第一篇：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀分析及方法研究

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀分析及方法研究

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》和教育部《關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》等規(guī)定的相繼出臺，對審計對象的擴(kuò)展、審計結(jié)果的利用、審計程序及內(nèi)容有了新的規(guī)定，為高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了政策依據(jù)。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作對于加強(qiáng)高校內(nèi)部治理，完善干部監(jiān)管模式，提高高校干部素質(zhì)及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等工作都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀分析

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重視度不夠，組織較難

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，不少高校沒有真正將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于學(xué)校治理當(dāng)中，組織部門委托內(nèi)部審計部門開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多是走形式。同時實(shí)際工作中，由于高校各部門較多，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部數(shù)量多，任期長，內(nèi)審部門精力有限，不堪重負(fù)，導(dǎo)致審計質(zhì)量下降。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計覆蓋面有限，實(shí)施較難

目前不少高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體內(nèi)容不夠明確，涉及面覆蓋有限，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任涉及的經(jīng)費(fèi)不在審計范圍之內(nèi)。另外，內(nèi)審部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍沒有明確規(guī)定，部分審計只是對基礎(chǔ)財務(wù)收支進(jìn)行審計，而對于內(nèi)控制度建設(shè)情況、單位債權(quán)債務(wù)情況、重大事項(xiàng)等決策情況根本不涉及，不能提升實(shí)現(xiàn)管理審計和效益審計職能，審計工作在學(xué)校治理中無法發(fā)揮應(yīng)有的作用和地位。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系不健全，評價較難

目前，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的瓶頸就是沒有健全的評價指標(biāo)體系，雖然國家教育部及各部委各省市到各高校都制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法，對明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則、范圍、內(nèi)容等，但對于如何評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任卻沒有明確的指標(biāo)體系，為了規(guī)避審計風(fēng)險，往往對被審計人的評價趨于中性和模棱兩可，從而使審計報告的權(quán)威性受損，也不能為學(xué)校黨委及組織部門選人、用人提供必要的科學(xué)依據(jù)，不能實(shí)現(xiàn)審計的目標(biāo)，使審計工作流于形式。

（四）審計結(jié)果權(quán)威性不強(qiáng)，利用較難

一方面，高校審計力量不足，審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備有限，而且人員素質(zhì)參差不齊，很難適應(yīng)工作量的急劇增加，同時審計手段和審計方法相對落后，審計結(jié)果質(zhì)量有待提高；另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多由學(xué)校組織部門委托，審計結(jié)果的公開性和透明性不強(qiáng)，而且內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位及被審計人都有著千絲萬縷的關(guān)系，造成審計缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性，并且提出的審計意見和建議很難整改，直接影響了審計結(jié)果的利用行。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容與方法

（一）事前審計階段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事前審計階段，主要是指在審計部門根據(jù)下達(dá)的年度審計項(xiàng)目計劃及部門全年整體工作安排，對計劃內(nèi)單位開展審計工作前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。其包括的主要工作有：

（1）成立審計項(xiàng)目組，確定項(xiàng)目組成員及明確主審人，下達(dá)審計通知書；

（2）通知被審計人，要求被審計者人審計工作開始后7個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T提供其任期述職報告。要求被審計人報送的資料主要包括：個人工作簡歷；任職期間經(jīng)費(fèi)使用及管理情況、負(fù)責(zé)的主要工作任務(wù)完成程度；單位資產(chǎn)保值增值及債權(quán)債務(wù)增減變動情況及其變動原因；個人執(zhí)行財經(jīng)政策法規(guī)和遵守財經(jīng)紀(jì)律，個人依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律情況；重大事項(xiàng)決策情況等。被審計人必須全面、完整地撰寫任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任述職報告，真實(shí)、完整地反映負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的經(jīng)費(fèi)使用及管理情況。

（3）通知被審計單位，獲得相關(guān)資料，了解被審計單位情況。審計人員可以采用直接索取、詢問、問卷調(diào)查等方式讓被審計單位提供相關(guān)資料，實(shí)地走訪、觀察，查看經(jīng)營管理活動的場所，與員工接觸溝通，充分了解單位狀況、工作流程、實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等被審計單位的實(shí)際情況。同時研究被審計單位的內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況等。

（4）搜集材料后，要求被審計單位及被審計人做出書面承諾，承諾提供資料的真實(shí)性、可靠性、完整性，從而降低降低審計風(fēng)險。

（5）制定審計方案。項(xiàng)目審計實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵是審計方案的確定，在此階段，對于如何實(shí)施審計，要制定必要的審計工作方案，對審計各節(jié)點(diǎn)時段進(jìn)行工作安排，對在審計中可能出現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)判。方案包括：審計的目標(biāo)、審計的范圍、審計過程中要重點(diǎn)審計的事項(xiàng)、審計時間節(jié)點(diǎn)的安排，審計組人員分工等。

（6）送達(dá)審計通知書。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3日之前向被審計人及所其在單位送達(dá)審計通知書。

（二）事中審計階段

事中審計階段是根據(jù)審計方案進(jìn)行審計實(shí)施的具體過程。這一階段主要在取得被審計單位及被審計人的相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，進(jìn)行的會計平憑證的抽查，帳表的符合，資產(chǎn)的盤點(diǎn)等工作。具體包括：

（1）對被審計人所負(fù)責(zé)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行評價。審計人員在對被審計人所在單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施情況進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，了解其內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況，并對被審者所在部門的內(nèi)部控制進(jìn)行描述，對被審單位的內(nèi)部控制情況做出評價。其中，應(yīng)特別應(yīng)重視被審者任期內(nèi)單位財經(jīng)法規(guī)與紀(jì)律執(zhí)行情況，了解內(nèi)控制度的設(shè)計是否科學(xué)合理，執(zhí)行是否得當(dāng)?shù)轿弧?/p>

（2）對被審計單位的經(jīng)費(fèi)使用及管理情況進(jìn)行審計。財務(wù)收支審計是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，審計人員結(jié)合具體經(jīng)費(fèi)賬戶對其進(jìn)行經(jīng)費(fèi)審核，審計的重點(diǎn)主要包括：票據(jù)支出的合規(guī)、合法性、經(jīng)費(fèi)審批的合規(guī)性、支出事項(xiàng)的真實(shí)性、帳實(shí)相符性等進(jìn)行審計。

（3）對被審計人任職期間工作完成情況進(jìn)行審查。對照年度工作計劃，審查被審計人工作完成情況及取得的標(biāo)志性成果等。審查被審計人任期期間重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況及單位債權(quán)債務(wù)情況等。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計途徑與方法研究

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計途徑與方法研究

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其所在單位財政收支、財務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動以及執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于加強(qiáng)干部管理監(jiān)督,促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制有著重要的作用。胡總書記在黨的十八大報告中指出：“要建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系。推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開化、規(guī)范化，完善黨務(wù)公開、政務(wù)公開、司法公開和各領(lǐng)域辦事公開制度，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度，加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行?！眻蟾婷鞔_指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系中的作用，賦予了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作新的任務(wù)，為建立權(quán)責(zé)對稱的權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，推動科學(xué)決策和依法行政發(fā)揮重要作用。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制所具有的先天優(yōu)勢

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律地位相比較其他監(jiān)督方式具有較大優(yōu)勢。2006 年修訂后的《審計法》第二十五條明確規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行

審計監(jiān)督?！泵鞔_了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律地位，為審計機(jī)關(guān)更好地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了強(qiáng)有力的法律支撐。2010 年 12 月 8 日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，為審計法制定相配套的行政法規(guī)，是加強(qiáng)健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，推進(jìn)社會主義民主法治建設(shè)具有重要意義。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容與權(quán)力運(yùn)行制約及監(jiān)督機(jī)制緊密相連。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)和盡責(zé)情況為審計重點(diǎn)，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門和本單位的財政財務(wù)收支及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，同時關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程和效果?？梢哉f經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系的內(nèi)容在很大程度上是重合的，只是后置監(jiān)督和全程監(jiān)督的差異，而且隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段和方法的不斷完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)開始向事前監(jiān)督和事中監(jiān)督發(fā)展。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的獨(dú)立性是其他監(jiān)督方式所不具備的。根據(jù)《審計法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。并在領(lǐng)導(dǎo)體制、人員配置、經(jīng)費(fèi)保證等方面做了明確規(guī)定，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能以獨(dú)立的第三者進(jìn)行評價。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制完善過程存在的問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過強(qiáng)化預(yù)防和嚴(yán)肅糾正等審計措施，督促領(lǐng)導(dǎo)干部依法依紀(jì)用權(quán)，從根本上和源頭上預(yù)防和制止濫用權(quán)力，對于權(quán)力運(yùn)行的制約以及監(jiān)督具有一定的作用。但我們也不得承認(rèn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計是中國獨(dú)有的審計類別，發(fā)展時間不長，而且沒有國外成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在實(shí)際運(yùn)行過程中也存在一些問題。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍越來越大、審計力量明顯不足。特別是臨時接受的委托審計，存在倉促上陣、加大風(fēng)險、影響質(zhì)量等問題。因?yàn)槟壳拔覈h政領(lǐng)導(dǎo)的數(shù)量巨大，而審計力量相比較而言又比較薄弱，尤其是政府審計力量存在先天不足的現(xiàn)象。因此很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托給社會審計力量實(shí)施，但相比較西方長達(dá)百年的自由經(jīng)濟(jì)而言，我們市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史并不是很長，能夠提供成熟審計服務(wù)的社會中介更是少之又少，很多中介機(jī)構(gòu)都是“臨時上手+現(xiàn)場練兵”的方式進(jìn)行相關(guān)的審計工作，客觀情況導(dǎo)致目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程問題不斷。

（二）對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價實(shí)際執(zhí)行是根據(jù)審計查實(shí)會計報表數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟(jì)活動情況，評價標(biāo)準(zhǔn)是國家法律法規(guī)、財務(wù)會計制度等。但是這些依據(jù)和法規(guī)存在著滯后和尚不完善的缺陷，對于如何解決審計中遇到的新情況、新問題還存在著目的不明確、目標(biāo)不清晰的現(xiàn)象，給審計評價帶來隨意性和盲目性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的界定沒有科學(xué)依據(jù)。通常以查出違紀(jì)違規(guī)金額、損失浪費(fèi)金額、管理不規(guī)范金額為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步分清由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成損失，以此來作為界定審計成果的標(biāo)準(zhǔn)。這樣做，沒有更多地考慮審計成本多少和審計風(fēng)險的大小，審計經(jīng)驗(yàn)在審計過程中占的比例相當(dāng)大，缺乏科學(xué)性。

（四）審計人員的專業(yè)勝任能力不夠，影響審計評價質(zhì)量。目前審計機(jī)關(guān)人員基本以財務(wù)會計專業(yè)人才為主，缺乏具備有較高的政策

水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較強(qiáng)的綜合分析能力。目前專職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員較少，審計項(xiàng)目多，很難保證審計人員質(zhì)量，審計評價往往抓不住要害，深度不足廣度不夠，難以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的質(zhì)量，這樣無法為委托部門提供準(zhǔn)確的信息。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計促進(jìn)健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制的舉措

（一）制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的中長期計劃，科學(xué)立項(xiàng)，實(shí)行分類管理。制訂科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中長期規(guī)劃，逐步建立和推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，確保對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個任期內(nèi)至少審計一次。

（二）完善審計對象的分類管理，明確審計對象。分別采用的審計頻率和審計方式，大力推進(jìn)分類審計制度的實(shí)施。根據(jù)審計對象所屬部門類別以及掌管的財政性資金數(shù)量、質(zhì)、權(quán)限和責(zé)任，及其在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)管理職能等情況，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象分為 A、B、C 三類。堅(jiān)持突出重點(diǎn)、提高效率的原則，針對不同類別的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象，采取不同的審計方法。對 A 類對象(黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部)按照規(guī)定實(shí)施審計；對 B 類對象（集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)干部）一般以所在單位財政或財務(wù)收支為重點(diǎn)內(nèi)容實(shí)施審計，必要時可按 A 類對象規(guī)定實(shí)施審計；對 C 類對象（普通領(lǐng)導(dǎo)干部）一般以領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接方式代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，必要時可按 A、B 類對象規(guī)定實(shí)施審計。既保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織實(shí)施的覆蓋面，又突出抓好重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，合理界定類別，實(shí)行分類管理。

（三）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)遵循的原則、評價的主要依據(jù)做了明確的規(guī)定，但由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象各異，各級審計機(jī)關(guān)可按不同種類的審計對象建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，建立與審計內(nèi)容相關(guān)的評價指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，便于以后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時統(tǒng)計分析，力求審計評價意見能夠客觀、公正。

（四）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法。宜采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，結(jié)合實(shí)際情況，選取經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力、經(jīng)濟(jì)效益與決策水平、財政政策執(zhí)行與財務(wù)收支、內(nèi)控制度執(zhí)行與管理水平、廉潔自律等指標(biāo)，以定量為基礎(chǔ)，定性為結(jié)果，無法定量、定性的問題，應(yīng)以寫實(shí)手法，客觀描述審計事項(xiàng)的結(jié)果，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作業(yè)績和問題，確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計評價要慎重，要與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)相對應(yīng)。對審計過程中未涉及的事項(xiàng)、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確，超出審計職責(zé)和范圍的事項(xiàng)，不予評價。在評價和界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，要重點(diǎn)突出，著重評價重點(diǎn)問題、重要指標(biāo)和重大事項(xiàng)。

（五）提高審計人員專業(yè)技術(shù)水平。單一知識結(jié)構(gòu)的人才已經(jīng)不能勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的需要，要加強(qiáng)復(fù)合型人才的培訓(xùn)。一是要加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、政策法規(guī)等知識的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)科技、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等社會學(xué)科知識的學(xué)習(xí)，做到專業(yè)知識學(xué)精、社會學(xué)科知識管用，提高適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新要求、應(yīng)對綜合復(fù)雜工作新局面的能力。二是要加強(qiáng)對審計評價體系的研究，善于思考審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，歸納總結(jié)審計實(shí)踐中一些好的做法和成功經(jīng)驗(yàn)，并上升到理論高度，指導(dǎo)審計實(shí)踐。三是大力提高審計人員的計算機(jī)審計水平，積極開展計算機(jī)輔助審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目涵蓋審計內(nèi)容范圍廣，而且一些單位的信息化程度也較高，這為開展計算機(jī)審計

提供了寬闊的舞臺。凡是具備計算機(jī)審計條件的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目，都要運(yùn)用計算機(jī)這一現(xiàn)代審計手段，不斷提高審計質(zhì)量和效率。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對權(quán)力的制約與監(jiān)督是以“強(qiáng)化預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)、嚴(yán)肅糾正”為工作重點(diǎn)，通過審計督促黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法依紀(jì)用權(quán)，樹立“有權(quán)必有重任，用權(quán)必受監(jiān)督，作為一把手必先受監(jiān)督”的意識，破除一些領(lǐng)導(dǎo)干部濫用權(quán)力的僥幸心理，避免他們個人明知不可為卻為之，因僥幸而招致“不幸”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計正是通過以權(quán)力制約權(quán)力的過程發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能，切實(shí)起到關(guān)心干部、愛護(hù)干部和保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部的作用。

第三篇：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容與評價方法淺析

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高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容與評價方法淺析 作者：任喜雨 張延君 韓志光

來源：《財會通訊》2008年第04期

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在單位(部門)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性與效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和國家財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。以校(院)長為例，主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：

第四篇：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計探討

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計探討

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：指對高校的法定代表人或部門、二級學(xué)院負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。按照《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見（教財〔2007〕13號）》的規(guī)定，高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計對象主要是各院、系、部、處的主要領(lǐng)導(dǎo)人，其主要目的通過對高校領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)收支及重要經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益、資產(chǎn)管理、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序與效果、內(nèi)控制度建設(shè)、本人遵守廉政規(guī)定等情況的審計，分清責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，并為組織部門、其他有關(guān)部門和上級機(jī)關(guān)考核使用干部提供參考。開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對高校領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的重要途徑，也是維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序、提高辦學(xué)資金使用效益的重要途徑，同時也是深化高校改革與發(fā)展、從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）普遍存在先離任，后審計的情況

目前，大部分高校內(nèi)部都存在先離任，后審計的情況。干部往往先接受任免，然后再接受審計工作，造成審計和干部考核兩張皮的現(xiàn)象，同時，審計人員在搜集審計資料、核實(shí)材料、落實(shí)審計結(jié)論等方面都存在著一定的困難。一方面，因?yàn)楸粚徲媽ο蠹旱叫碌膷徫簧先位蛲诵?，新任領(lǐng)導(dǎo)又因不了解情況或者認(rèn)為是前任的事情，對審計缺乏有效的配合，即所謂的新官不理舊賬;另一方面，對審計查出的問題，被審計對象己不在任職，整改或處理存在很大困難。先離任，后審計的情況造成審計的時效性不高，難以實(shí)現(xiàn)審計的目的，也起不到監(jiān)督、考核的作用。

（二）審計結(jié)果的運(yùn)用度不高

目前，我國高校對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果還沒有完全實(shí)行公開制，審計部門根據(jù)審計情況出具審計報告，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議上討論通過后，除了報委托部門外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不公開披露，這樣不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來，很少有高校的組織部門把審計結(jié)果真正納入干部考核范圍和計入干部人事檔案中;如果是離任審計，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中要求整改的內(nèi)容重視度不夠，整改的積極性不高，整改效果不明顯，使得審計成果的運(yùn)用不充分，降低了審計的結(jié)果的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）責(zé)任追究得不到落實(shí)

有些高校雖然建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，但相關(guān)部門對聯(lián)席會議的主要職能認(rèn)識不到位，部門間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠健全，職責(zé)履行不夠充分，沒有建立健全審計整改的督促、落實(shí)和責(zé)任追究等相應(yīng)的制度，致使這個部門領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)的問題在其他部門領(lǐng)導(dǎo)間也同樣會出現(xiàn)，再加上內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位是平級關(guān)系，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題、提出的意見和建議沒有強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利，也是責(zé)任追究得不到落實(shí)的主要原因之一。

（四）審計隊(duì)伍建設(shè)不足，審計人員素質(zhì)有待提高

高校經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜，高校違法違紀(jì)、腐敗問題時有發(fā)生，這就對審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項(xiàng)政治性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，許多離校審計隊(duì)伍建設(shè)力量薄弱，審計人員配備少，專業(yè)索質(zhì)不高，審計經(jīng)驗(yàn)缺乏，很難勝任新形勢發(fā)展的需要，審計結(jié)論很難做到客觀、公正，這在一定程度上影響了審計質(zhì)量。

三、對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一些思考

（一）完善制度建設(shè)，堅(jiān)持先審后離

高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，建立起相應(yīng)的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作規(guī)范有序、嚴(yán)謹(jǐn)高效的開展。組織部門要盡快建立和完善干部監(jiān)督管理的新機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為干部考核的必經(jīng)程序和重要內(nèi)容，在調(diào)整干部時事先和審計部門溝通，盡量避免大批量的進(jìn)行，真正將先審后離這一制度落到實(shí)處。

（二）合理運(yùn)用審計成果，發(fā)揮好審計作用

組織部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計納入干部管理監(jiān)督體系，重視審計結(jié)論，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告存入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，并作為干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù);紀(jì)檢監(jiān)察部門對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，要依紀(jì)依法受理審計移送的案件線索、依法依歸進(jìn)行查處;組織、人事、審計等部門應(yīng)共同研究審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)解決具體問題，多部門聯(lián)動，形成審計合力，做到客觀公正地考察和任用領(lǐng)導(dǎo)干部，充分發(fā)揮審計結(jié)果應(yīng)有的作用。

（三）強(qiáng)化整改，鞏固和擴(kuò)大審計工作成效

高校應(yīng)逐步實(shí)行審計結(jié)果公告制度，推動審計發(fā)現(xiàn)的問題能及時得到整改。紀(jì)檢部門對負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的領(lǐng)導(dǎo)干部一定要嚴(yán)肅處理;被審計領(lǐng)導(dǎo)干部要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會和述職述廉的重要內(nèi)容;被審單位和責(zé)任人要重視審計意見與建議。針對審計報告提出的問題和審計建議，認(rèn)真討論，深入研究，做出整改方案，進(jìn)行整改落實(shí)，并將整改結(jié)果書面報告審計部門、組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等管理監(jiān)督部門。

（四）加強(qiáng)審計隊(duì)伍建設(shè)，提升審計人員素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，高校要一步健全教育審計機(jī)構(gòu)，配備與本單位審計工作需要相適應(yīng)的審計人員。要加強(qiáng)對審計人員的培養(yǎng)，努力提高審計人員的政策水平和專業(yè)能力，建立一支知識結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)能力強(qiáng)的審計專業(yè)隊(duì)伍，以適應(yīng)新形勢下對高校內(nèi)部審計工作的更高要求，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作科學(xué)發(fā)展。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是高校依法治校的一項(xiàng)有效措施，對于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法制觀念、廉潔意思，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用，對于促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)健康、有序的發(fā)展有著非常重要的意義。

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法小議

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，主要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期的單位財政、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)、負(fù)債情況、執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況和其他需審的情況進(jìn)行審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展多年來，已實(shí)現(xiàn)了程序化、法制化，利用提建議、下決定和移送等手段對經(jīng)濟(jì)責(zé)任評議和對違紀(jì)違法行為的懲罰，預(yù)防了腐敗并促進(jìn)了廉政建設(shè)，使審計監(jiān)督和服務(wù)職能

得到了很好的發(fā)揮。但新的形勢下，如何更好領(lǐng)會十七屆三中全會精神，學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，成為新的課題。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目審計質(zhì)量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，提高了工作效率，但大多數(shù)審計項(xiàng)目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，已不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢及審計工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透。實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新和改進(jìn)審計方法應(yīng)從以下幾方面著手。

一是實(shí)行審前公示，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。首先，審計小組通過召開座談會和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實(shí)行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機(jī)或小靈通號碼和審計組成員個人網(wǎng)絡(luò)郵箱地址。其次，接受被審計單位監(jiān)督，認(rèn)真填送廉政監(jiān)督卡，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的廉政透明度。

二是審前準(zhǔn)備要祥略得當(dāng)。做好審前調(diào)查，向組織、紀(jì)檢、上級管理機(jī)關(guān)了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，認(rèn)真查閱有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)文件，制定好相關(guān)審計評價指標(biāo)表，對初次審計的對象，要做詳細(xì)的審前調(diào)查；對任期中審計過的，基本情況已經(jīng)掌握的，調(diào)查可以從簡。

三是采取審計與調(diào)查相結(jié)合的方法。審計實(shí)施中，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項(xiàng)通過查帳進(jìn)行核實(shí)，或外調(diào)取證；對不屬于審計范圍的事項(xiàng)向有關(guān)人員作出解釋說明。把查帳與調(diào)查有機(jī)結(jié)合起來，有助于了解單位的真實(shí)家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險規(guī)避。

四是帳務(wù)審計應(yīng)讓順查與逆查相結(jié)合。帳務(wù)審計先從原始憑證的審查著手，順序?qū)τ泿{證、日記帳和明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行檢查，最后審查會計報表等，然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進(jìn)行審查?；蚴牵瑢徲嬋藛T依據(jù)所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動中的薄弱環(huán)節(jié)和反?，F(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)線索，掌握重點(diǎn)，再據(jù)以查核各總分類帳戶及其所屬明細(xì)分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結(jié)合，能從大處著手，由表及里，由面到點(diǎn)，把握審計重點(diǎn)。

五是更好地運(yùn)用和實(shí)施計算機(jī)輔助審計。目前從審計數(shù)據(jù)的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數(shù)據(jù)庫）的導(dǎo)入、審計分析、審計結(jié)果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發(fā)揮計算機(jī)輔助審計的作用，在實(shí)踐中要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，勤于思考，求真務(wù)實(shí)，敢于探索，特別是要把具體的重點(diǎn)審計事項(xiàng)同構(gòu)思審計結(jié)構(gòu)流程圖聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)審計思維過程的轉(zhuǎn)變，對重點(diǎn)審計事項(xiàng)的思維、結(jié)構(gòu)框架和具體實(shí)施要達(dá)到更加科學(xué)、更加合理、更加務(wù)實(shí)的程度。因此，構(gòu)建重點(diǎn)審計事項(xiàng)查詢流程圖是很有必要的，其構(gòu)建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點(diǎn)審計事項(xiàng)、構(gòu)建幾何流程圖、運(yùn)用sql查詢語句和對審計結(jié)果的核實(shí)等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數(shù)表處理功能為審計人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數(shù)據(jù)計算與分析提供了有力的工具。審計實(shí)務(wù)人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強(qiáng)有力的審計證據(jù),為降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量提供了合理基礎(chǔ)。

六是財政財務(wù)審計中應(yīng)讓帳簿審閱與信息資料函證相結(jié)合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應(yīng)發(fā)函給被審單位有業(yè)務(wù)往來的單位或個人,了解情況,取得證據(jù),以證實(shí)被審單位會計記錄是否正確，驗(yàn)證款項(xiàng)、實(shí)物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實(shí)性,驗(yàn)證被審單位及有關(guān)人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實(shí)際審計工作，一般使用手工發(fā)詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數(shù)據(jù)和單位名稱等內(nèi)容時，存在重復(fù)勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發(fā)函數(shù)量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數(shù)量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網(wǎng)絡(luò)126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢證函。應(yīng)注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。

七是

抓意見決定執(zhí)行情況，做好整改落實(shí)程序的操作。審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實(shí)情況。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行審計跟蹤，在向被審計單位送發(fā)審計報告的同時，向被審計單位送審計建議和審計決定執(zhí)行情況表；要求被審計單位如實(shí)填報審計決定和建議的落實(shí)情況，將審計意見和建議的整改或執(zhí)行情況以書面形式，在規(guī)定的時間內(nèi)報審計機(jī)關(guān)和紀(jì)檢

監(jiān)察部門；根據(jù)審計項(xiàng)目的重要程度、發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)以及被審計單位所反饋的審計意見和建議的落實(shí)情況等因素，確定是否進(jìn)行后續(xù)審計。

隨著形勢的變化，審計人員要根椐具體情況靈活機(jī)動地選擇和創(chuàng)新審計方法是對保證審計項(xiàng)目的審計質(zhì)量是非常有效的，這也是審計工作中常學(xué)常新的問題。