第一篇：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量分析

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量分析

摘要：消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是消防部隊(duì)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求之一，是新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部全面履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)而采取的一項(xiàng)重要舉措，更是深入推進(jìn)消防部隊(duì)反腐倡廉建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一個(gè)有效途徑。當(dāng)前，隨著消防業(yè)務(wù)費(fèi)納入地方財(cái)政預(yù)算并逐年增加，部隊(duì)各類經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部所掌管的經(jīng)費(fèi)越來(lái)越多，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的質(zhì)量問(wèn)題也越來(lái)越受到各級(jí)黨委和廣大官兵的高度關(guān)注。如何提高公安消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和效率，不僅關(guān)系到被審計(jì)部門的切身利益，關(guān)系到消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理秩序，更關(guān)系到消防部隊(duì)隊(duì)伍正規(guī)化建設(shè)的健康、和諧發(fā)展。消防部隊(duì)要高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)，必須全面分析審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)與審計(jì)相關(guān)的各種因素等，準(zhǔn)確把握審計(jì)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)和路徑，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，做到準(zhǔn)備充分、過(guò)程嚴(yán)密、結(jié)果可靠、質(zhì)量提高、運(yùn)用有效。文章結(jié)合當(dāng)前消防部隊(duì)審計(jì)工作內(nèi)容，分析了影響經(jīng)濟(jì)審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系構(gòu)成和審計(jì)成果的運(yùn)用等因素。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià);影響因素

《軍隊(duì)審計(jì)條例》、《公安邊防、消防部隊(duì)和警衛(wèi)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》等多項(xiàng)審計(jì)法律法規(guī)條文中明確指出了開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的方向，但是，隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷推進(jìn)和審計(jì)對(duì)象的不斷延伸，消防部隊(duì)所面臨的審計(jì)形勢(shì)的日益復(fù)雜，審計(jì)工作應(yīng)對(duì)的多樣性和特殊性越來(lái)越顯現(xiàn)出來(lái)，尤其是當(dāng)前針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根本出發(fā)點(diǎn)和最終落腳點(diǎn)的最終目標(biāo)要求越來(lái)越受到廣泛重視，其質(zhì)量結(jié)果高低直接體現(xiàn)了消防部隊(duì)公信力及影響力，在深入推進(jìn)消防部隊(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)等方面發(fā)揮著不可替代的作用，重要性不言而喻。消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的運(yùn)行，是否有效地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了監(jiān)督？有哪些因素和過(guò)程影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量？研究這一問(wèn)題有助于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，提高審計(jì)工作實(shí)效，穩(wěn)步推進(jìn)公安消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。

一、當(dāng)前影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵性問(wèn)題

問(wèn)題之一：審計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱。消防部隊(duì)審計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，主要表現(xiàn)在以下方面：一是未形成良好的審計(jì)工作環(huán)境；二是審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高。問(wèn)題之二：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果轉(zhuǎn)換效果不好。主要表現(xiàn)是未充分應(yīng)用審計(jì)結(jié)論，沒(méi)有把審計(jì)結(jié)果作為考核、使用干部的重要依據(jù)，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)滯后于干部任用工作,造成審計(jì)結(jié)果與干部任用相脫節(jié),形成“兩張皮”，大部分都是先提拔、后審計(jì)，有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)、任用歸任用。問(wèn)題之三：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改力度不大。只注重前期和中期階段的工作，而忽視了后續(xù)的審計(jì)工作，即檢查被審計(jì)單位是否對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取了改正措施。被審計(jì)單位要么敷衍了事，要么置之不理，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高。鑒于以上問(wèn)題及分析，筆者認(rèn)為可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中設(shè)計(jì)、引入和運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)結(jié)果的結(jié)合統(tǒng)一，使審計(jì)成果真正轉(zhuǎn)化為組織干部部門評(píng)定領(lǐng)導(dǎo)干部的參考值，為正確選拔任用和準(zhǔn)確考核領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要依據(jù)，并進(jìn)一步依法加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約和監(jiān)督力度，不斷提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

二、影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的主要因素及分析

1.消防部隊(duì)審計(jì)獨(dú)立性及其影響審計(jì)質(zhì)量的原因分析。在審計(jì)理論研究中，人們認(rèn)為影響審計(jì)質(zhì)量最重要的因素是審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題。獨(dú)立性要求審計(jì)人員愿意且能夠站在客觀公正的立場(chǎng)上，充分揭示被審計(jì)單位和個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況中存在的問(wèn)題和不足。目前，公安消防部隊(duì)施行審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)，雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)已脫離后勤部門劃歸政治部門，但在開(kāi)展工作時(shí)依然存在各種內(nèi)部和外部條件的影響，在發(fā)揮其職能方面受到了一定的限制。在目前情況下，消防部隊(duì)審計(jì)人員的個(gè)人發(fā)展、審計(jì)事業(yè)的規(guī)劃推進(jìn)等都或多或少地依賴與之相關(guān)的“實(shí)權(quán)”部門或上級(jí)黨委。這就使得審計(jì)人員不得不面對(duì)巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)和損失，恪守獨(dú)立性也必然受到影響。此外，從法律上來(lái)看，各級(jí)黨委首長(zhǎng)對(duì)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)應(yīng)該服從法律賦予的審計(jì)監(jiān)督權(quán)。但法律作為一種“合約”得到有效履行的前提是對(duì)合約主體的理性約束。公安消防部隊(duì)審計(jì)部門并非部隊(duì)各種資源的所有者，并沒(méi)有維護(hù)公共利益的內(nèi)在動(dòng)力，要實(shí)現(xiàn)“合約”的有效履行，需要依法對(duì)公安消防部隊(duì)審計(jì)部門予以有效的約束。部隊(duì)各級(jí)黨委首長(zhǎng)與各級(jí)審計(jì)部門之間體制上的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系卻是“直接”的、“剛性”的。這樣，當(dāng)法律賦予的監(jiān)督權(quán)與黨委首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)出現(xiàn)矛盾時(shí)，法律賦予的審計(jì)監(jiān)督職能往往會(huì)弱化，審計(jì)質(zhì)量及成果運(yùn)用自然會(huì)出現(xiàn)偏差。2.消防部隊(duì)審計(jì)權(quán)限及其影響審計(jì)效果的原因分析。公安消防部隊(duì)的審計(jì)權(quán)限是指公安消防部隊(duì)審計(jì)確定審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)象、實(shí)施審計(jì)行為，以及依據(jù)審計(jì)結(jié)果和相關(guān)法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位及其責(zé)任人進(jìn)行處理處罰的權(quán)限。公安消防部隊(duì)審計(jì)部門的權(quán)限可以大致歸納為確定審計(jì)對(duì)象權(quán)、審計(jì)行為權(quán)和審計(jì)建議糾正權(quán)、給予紀(jì)律處分建議、通報(bào)和公布權(quán)四個(gè)方面，上述權(quán)限從不同的路徑影響著審計(jì)的質(zhì)量和效果。目前，在消防部隊(duì)審計(jì)部門人少、任務(wù)重、矛盾突出的情況下，如果審計(jì)任務(wù)過(guò)重，審計(jì)人員的工作效率就會(huì)下降，審計(jì)的時(shí)間間距就會(huì)無(wú)形中被拉長(zhǎng)，因時(shí)間變化過(guò)程中的各種不可測(cè)因素，最終審計(jì)質(zhì)量就會(huì)偏低，進(jìn)而影響審計(jì)效果的運(yùn)用。首先，審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)中行使檢查權(quán)、調(diào)查權(quán)、制止權(quán)、建議糾正權(quán)、信息披露權(quán)等審計(jì)行為權(quán)的力度越大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果就會(huì)越好，審計(jì)質(zhì)量就越好。審計(jì)的建議糾正權(quán)主要是通過(guò)審計(jì)信息披露來(lái)表達(dá)的，其中包括審計(jì)情況的通報(bào)和公布。如果審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行披露的力度越大，那么，審計(jì)成果受到黨委首長(zhǎng)和廣大官兵關(guān)注的程度也會(huì)加深，這些都將促使審計(jì)成果得到很好地運(yùn)用。此外，建議紀(jì)律處分權(quán)是消防部隊(duì)審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人的違規(guī)行為甚至構(gòu)成犯罪的，可移送相關(guān)部門依法進(jìn)行處理，還包括向上級(jí)有關(guān)部門通報(bào)或者向內(nèi)部公布審計(jì)結(jié)果的權(quán)利。因此，給予紀(jì)律處分的建議權(quán)所涉及到的審計(jì)控制也必將影響審計(jì)成果的運(yùn)用。3.消防部隊(duì)審計(jì)力量及其影響審計(jì)質(zhì)量的路徑。審計(jì)力量包括審計(jì)力量的質(zhì)量和審計(jì)力量的數(shù)量?jī)蓚€(gè)基本問(wèn)題。消防部隊(duì)審計(jì)力量的質(zhì)量，主要是指公安消防部隊(duì)審計(jì)人員所具備的專業(yè)勝任能力的大小，其中包括審計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、紀(jì)律作風(fēng)等。公安消防部隊(duì)審計(jì)力量的質(zhì)量影響審計(jì)運(yùn)行效果的路徑是：審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力越強(qiáng)，對(duì)審計(jì)權(quán)限的運(yùn)用更為深刻，則相應(yīng)地對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行的審查更為嚴(yán)格和深刻，控制效果也就越好。同時(shí)，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力在審計(jì)過(guò)程中的運(yùn)用也很頻繁。對(duì)于審計(jì)查出的應(yīng)糾正違規(guī)行為，專業(yè)勝任能力越強(qiáng)的審計(jì)人員行使所擁有的建議糾正權(quán)、處理處罰權(quán)和審計(jì)信息披露權(quán)更有力和得當(dāng)，會(huì)使被審計(jì)單位和人員因面臨更大的壓力而不得不做出力度更大的糾正。因此，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力也必將影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。消防部隊(duì)審計(jì)力量的數(shù)量，主要是指公安消防部隊(duì)審計(jì)人員的數(shù)量。審計(jì)力量的數(shù)量主要是通過(guò)影響每個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)工作量來(lái)達(dá)到影響審計(jì)質(zhì)量的。如果投入的公安消防部隊(duì)審計(jì)人員數(shù)量越多，則每個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)任務(wù)就會(huì)越輕，那么其審計(jì)工作效率就會(huì)相應(yīng)地提高，效果也會(huì)越好。

三、構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

鑒于以上問(wèn)題及分析，筆者認(rèn)為可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中設(shè)計(jì)、引入和運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)結(jié)果的結(jié)合統(tǒng)一，使審計(jì)成果真正轉(zhuǎn)化為組織干部部門評(píng)定領(lǐng)導(dǎo)干部的參考值，為正確選拔任用和準(zhǔn)確考核領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要依據(jù)，并進(jìn)一步依法加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約和監(jiān)督力度，不斷提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。構(gòu)建公安消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)從兩方面進(jìn)行設(shè)計(jì)，這兩個(gè)方面是：審計(jì)第一過(guò)程為審計(jì)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)，這是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的重要支持和依托；審計(jì)第二過(guò)程為審計(jì)成果的運(yùn)用過(guò)程，包括對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行整改、審計(jì)結(jié)果是否作為選拔任用干部的重要依據(jù)、對(duì)負(fù)有重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的人員是否做出相應(yīng)處理等。其中具體指標(biāo)有三個(gè)：（1）反映審計(jì)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行檢查的質(zhì)量指標(biāo)。這個(gè)質(zhì)量指標(biāo)應(yīng)當(dāng)是審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員工作的質(zhì)量和效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，因此，這一指標(biāo)主要是用來(lái)反映審計(jì)活動(dòng)對(duì)被審計(jì)單位的違規(guī)行為審查力度和效果的指標(biāo)，也屬于第一過(guò)程的指標(biāo)。（2）反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的效果指標(biāo)。這一指標(biāo)又表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題進(jìn)行糾正力度的質(zhì)量指標(biāo)，也就是被審計(jì)單位對(duì)整改意見(jiàn)的執(zhí)行力度；二是審計(jì)結(jié)果是否作為選拔任用干部依據(jù)的指標(biāo)，即，第一過(guò)程的利用率。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題進(jìn)行糾正力度的質(zhì)量指標(biāo)（整改執(zhí)行力度）包括糾正類型、糾正金額和糾正率。被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)決定中的應(yīng)糾正違規(guī)行為可能會(huì)進(jìn)行以下三種類型的糾正（沒(méi)糾正、定性糾正和定量糾正）的選擇。其中糾正金額是一個(gè)絕對(duì)指標(biāo)，糾正率是一個(gè)相對(duì)指標(biāo)。針對(duì)審計(jì)部門所提出的糾正建議，被審計(jì)單位在整改回復(fù)中存在三種選擇：沒(méi)糾正、定性糾正和定量糾正，也反映著由低到高不同程度的三種審計(jì)質(zhì)量。沒(méi)糾正表示審計(jì)質(zhì)量最差，定性糾正在其次，定量糾正的效果最好。在定量糾正類型中，如果糾正的比率越大，則說(shuō)明審計(jì)質(zhì)量就越高。（3）審計(jì)的結(jié)果是否作為提拔任用更高一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依據(jù)的指標(biāo)。這一指標(biāo)是指要將審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部考核評(píng)價(jià)、調(diào)整使用的重要依據(jù)。將審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果同干部、紀(jì)檢工作結(jié)合起來(lái)，在更高層次、更深領(lǐng)域和更廣范圍得到充分運(yùn)用，讓審計(jì)真正進(jìn)入消防部隊(duì)管理、進(jìn)入各級(jí)黨委決策，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于消防工作和部隊(duì)建設(shè)的最大效能。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，這部分應(yīng)視作審計(jì)第一過(guò)程的主要內(nèi)容，但審計(jì)審核只是手段，抓整改和規(guī)范，強(qiáng)化審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，即審計(jì)第一過(guò)程成果的實(shí)施和落實(shí)，才是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得實(shí)效的重要環(huán)節(jié)，是此項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。因此，對(duì)公安消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的應(yīng)該是能夠反映這樣一個(gè)雙向過(guò)程的指標(biāo)體系。第一個(gè)過(guò)程，審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)管理、事業(yè)建設(shè)成效、個(gè)人廉潔自律以及落實(shí)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度方面進(jìn)行審計(jì)。但要真正實(shí)現(xiàn)它的效應(yīng)還必須進(jìn)行審計(jì)工作的第二個(gè)過(guò)程，即審計(jì)成果的運(yùn)用。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量還要反映在被審計(jì)單位是否針對(duì)審計(jì)部門審查出來(lái)的違規(guī)行為進(jìn)行了糾正或整改，是否將審計(jì)結(jié)果真正作為選拔任用干部的重要依據(jù)，這是審計(jì)的第二個(gè)過(guò)程。第二個(gè)過(guò)程是建立在第一個(gè)過(guò)程的基礎(chǔ)上的，只有在審計(jì)部門完成第一個(gè)過(guò)程后，緊跟并牢牢抓住第二過(guò)程的完成，審計(jì)最終才能真正達(dá)到“審計(jì)一個(gè)人、教育一班人、影響一片人”的目的。當(dāng)然，消防部隊(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)情況、各項(xiàng)審計(jì)規(guī)定以及部隊(duì)實(shí)情，指標(biāo)體系中的各項(xiàng)內(nèi)容及影響因素，應(yīng)隨之做出相應(yīng)的修正與調(diào)整，通過(guò)不斷完善使其真正發(fā)揮作用。

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第二篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

摘要：我國(guó)自上世紀(jì)80年代末實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計(jì)從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計(jì)中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范這一項(xiàng)新的審計(jì)工作提出了一些建議及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：離任審計(jì)；廉政建設(shè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)概述

1.1 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用

干部離任審計(jì)是指在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時(shí)對(duì)其在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)收支管理、業(yè)務(wù)管理的真實(shí)性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括定期審計(jì)、任期審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)和離任審計(jì)四種形式，其中以定期審計(jì)、任期審計(jì)為基礎(chǔ)，以離任審計(jì)為重點(diǎn)，未經(jīng)審計(jì)不得解除離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。離任審計(jì)為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當(dāng)前的官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；

(1)有利于完善干部管理機(jī)制。將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問(wèn)題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想?？梢宰畲罂赡艿叵?jīng)濟(jì)指標(biāo)中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部。

(2)規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。離任審計(jì)立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對(duì)事又對(duì)人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長(zhǎng)，往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計(jì)著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

(3)核實(shí)了家底，客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。離任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

(4)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，依法管理經(jīng)濟(jì)，避免和減少因決策失誤帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

1.2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的內(nèi)容

(1)任職期間經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況是領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)各項(xiàng)成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)時(shí)，主要審查企業(yè)上級(jí)單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成，重點(diǎn)檢查成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，用以評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績(jī)。

(2)任職期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。依法經(jīng)營(yíng)是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部必須始終堅(jiān)持的原則。審計(jì)時(shí)，主要審查有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財(cái)、偷稅漏稅等損害國(guó)家、企業(yè)利益，造成重大損失的問(wèn)題。

(3)單位負(fù)責(zé)人在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。推行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)目的之一，就是為了加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度，它對(duì)于推進(jìn)以法治國(guó)、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部管理機(jī)制，具有重要意義。審計(jì)的主要審查負(fù)責(zé)人有無(wú)以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計(jì)重點(diǎn)是各項(xiàng)規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、各項(xiàng)費(fèi)用審批制度等執(zhí)行情況。有無(wú)有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

(5)審計(jì)資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理要求，因此它作為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的一項(xiàng)指標(biāo)。以所有者權(quán)益價(jià)值為依據(jù)，運(yùn)用資產(chǎn)收益率、總成本費(fèi)用率等指標(biāo)，對(duì)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)，以保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

(6)重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性。主要審查離任負(fù)責(zé)人在職期間所作重大經(jīng)營(yíng)決策是否正確。是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否存在重大經(jīng)營(yíng)決策失誤。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)離任負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)水平、分析預(yù)見(jiàn)能力。

(7)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的前提和基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性，看賬務(wù)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題，任職期間新增債權(quán)、債務(wù)是否正常。

(8)負(fù)責(zé)人離任時(shí)工作移交問(wèn)題。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。也有利于分清前后任的責(zé)任。

1.3 單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的方法

(1)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員定期或不定期到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，它能夠直接檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、安全性和效益性，同時(shí)可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對(duì)查出的錯(cuò)誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對(duì)象上是單一的、獨(dú)立的。同時(shí)受審計(jì)人數(shù)和審計(jì)成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時(shí)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，先通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的資料，對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。因此，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短相得益彰。

(2)離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評(píng)價(jià)。任中審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)查找經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的問(wèn)題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進(jìn)意見(jiàn)，減少損失；增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的工作量，縮短離任審計(jì)時(shí)間，提高離任審計(jì)的時(shí)效性。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。

(3)審計(jì)與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。

(4)帳內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)前首先聽(tīng)取離任者述職報(bào)告，聽(tīng)取被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，存在的問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問(wèn)等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來(lái)。對(duì)重大問(wèn)題和疑點(diǎn)較多的問(wèn)題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時(shí)還應(yīng)分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中仍存在的一些問(wèn)題

(1)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律依據(jù)不夠充分。當(dāng)前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒(méi)有專門的國(guó)家立法，該項(xiàng)工作的開(kāi)展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，并不具法律效力。因此，當(dāng)前開(kāi)展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。

(2)審計(jì)主體不明確，審計(jì)客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，在各地開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)客體有不同的規(guī)定。

(3)審計(jì)方法不科學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在把審計(jì)范圍定得過(guò)寬，面面俱到，這樣不僅沒(méi)有突出離任審計(jì)的重點(diǎn)，而且影響審計(jì)工作質(zhì)量，容易使離任審計(jì)流于形式。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都在數(shù)年以上，審計(jì)部門要在較短的時(shí)間內(nèi)一次性對(duì)幾年來(lái)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益及基建項(xiàng)目等各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)行全方位審計(jì)的難度較大，審計(jì)工作質(zhì)量很難得到保證。

(4)審計(jì)工作程序紊亂。很難保證審計(jì)效果。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)客體大多數(shù)由組織人事部門確定。審計(jì)部門處于被動(dòng)局面，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量的安排不能按正常審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，很容易在審計(jì)程序上出現(xiàn)差錯(cuò)。這樣往往造成離任審計(jì)時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，審計(jì)結(jié)果滯后，達(dá)不到離任審計(jì)應(yīng)有的效果。3加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的對(duì)策

(1)加大離任審計(jì)工作的宣傳力度，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，選配好離任審計(jì)人員，作到專人、專門組織和臨時(shí)組織相結(jié)合，是作好離任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。要重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高，每年除安排重點(diǎn)集中的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還要盡可能的多組織實(shí)地審計(jì)，使理論和實(shí)際更好更快地結(jié)合在一起。離任審計(jì)是對(duì)一個(gè)單位最重要的幾個(gè)要素——人、財(cái)、物等運(yùn)用過(guò)程及結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)政治性很強(qiáng)的工作，因此，要求審計(jì)人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的慧心，還要求審計(jì)人員要有對(duì)政治高度敏感的責(zé)任心，要有堅(jiān)持原則，不畏權(quán)勢(shì)的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問(wèn)題?？偟脑瓌t是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)的一項(xiàng)重要基本原則。

(3)處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長(zhǎng)，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，作到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)于那些任職時(shí)間很長(zhǎng)的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過(guò)程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)。有針對(duì)性地對(duì)平時(shí)容易出問(wèn)題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終日的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對(duì)違法違紀(jì)行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級(jí)黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸人干部實(shí)績(jī)考核記錄；第三、對(duì)于違法違紀(jì)資金和各種不合理開(kāi)支等問(wèn)題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門的意見(jiàn)從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開(kāi)展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于在離任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出的處理意見(jiàn)，監(jiān)察部門應(yīng)通過(guò)后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見(jiàn)。

財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財(cái)政職能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位管理的財(cái)政資金的收入、分配和使用，以及單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在的部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)審計(jì)部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過(guò)內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。

第五條 離任審計(jì)工作由人事教育司負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門有關(guān)人員參加。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計(jì)主要是對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實(shí)性及國(guó)有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無(wú)個(gè)人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計(jì)程序

（一）立項(xiàng)及組織。對(duì)需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)部黨組批準(zhǔn)后實(shí)施，并成立離任審計(jì)小組。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)通知。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組組長(zhǎng)及成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。離任審計(jì)小組查閱有關(guān)文件、會(huì)計(jì)記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況。

（四）確認(rèn)事實(shí)。離任審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)形成書(shū)面審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書(shū)面意見(jiàn)隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。逾期不反饋書(shū)面意見(jiàn)的，視為同意審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。對(duì)其提出的合理意見(jiàn)應(yīng)予采納。

（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)小組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部意見(jiàn)后，應(yīng)形成正式的審計(jì)報(bào)告，同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送人事教育司。

人事教育司會(huì)同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論中對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計(jì)要求

（一）審計(jì)通知書(shū)送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計(jì)小組的要求，積極配合離任審計(jì)小組的工作，及時(shí)如實(shí)地提供有關(guān)材料，并于審計(jì)工作開(kāi)始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報(bào)告送交離任審計(jì)小組。

（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對(duì)離任審計(jì)小組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請(qǐng)示匯報(bào)。

（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，遵守審計(jì)回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。

（五）離任審計(jì)小組通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，應(yīng)查清其相關(guān)問(wèn)題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見(jiàn)及業(yè)績(jī)考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計(jì)結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行談話，通報(bào)審計(jì)情況。

第十條 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

2007年1月17日

第三篇：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指對(duì)高校的法定代表人或部門、二級(jí)學(xué)院負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。按照《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)（教財(cái)〔2007〕13號(hào)）》的規(guī)定，高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)對(duì)象主要是各院、系、部、處的主要領(lǐng)導(dǎo)人，其主要目的通過(guò)對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)收支及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益、資產(chǎn)管理、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序與效果、內(nèi)控制度建設(shè)、本人遵守廉政規(guī)定等情況的審計(jì)，分清責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，并為組織部門、其他有關(guān)部門和上級(jí)機(jī)關(guān)考核使用干部提供參考。開(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的重要途徑，也是維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序、提高辦學(xué)資金使用效益的重要途徑，同時(shí)也是深化高校改革與發(fā)展、從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）普遍存在先離任，后審計(jì)的情況

目前，大部分高校內(nèi)部都存在先離任，后審計(jì)的情況。干部往往先接受任免，然后再接受審計(jì)工作，造成審計(jì)和干部考核兩張皮的現(xiàn)象，同時(shí)，審計(jì)人員在搜集審計(jì)資料、核實(shí)材料、落實(shí)審計(jì)結(jié)論等方面都存在著一定的困難。一方面，因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象己到新的崗位上任或退休，新任領(lǐng)導(dǎo)又因不了解情況或者認(rèn)為是前任的事情，對(duì)審計(jì)缺乏有效的配合，即所謂的新官不理舊賬;另一方面，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，被審計(jì)對(duì)象己不在任職，整改或處理存在很大困難。先離任，后審計(jì)的情況造成審計(jì)的時(shí)效性不高，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的，也起不到監(jiān)督、考核的作用。

（二）審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用度不高

目前，我國(guó)高校對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果還沒(méi)有完全實(shí)行公開(kāi)制，審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況出具審計(jì)報(bào)告，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議上討論通過(guò)后，除了報(bào)委托部門外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露，這樣不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，很少有高校的組織部門把審計(jì)結(jié)果真正納入干部考核范圍和計(jì)入干部人事檔案中;如果是離任審計(jì)，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要求整改的內(nèi)容重視度不夠，整改的積極性不高，整改效果不明顯，使得審計(jì)成果的運(yùn)用不充分，降低了審計(jì)的結(jié)果的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）責(zé)任追究得不到落實(shí)

有些高校雖然建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)部門對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，部門間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠健全，職責(zé)履行不夠充分，沒(méi)有建立健全審計(jì)整改的督促、落實(shí)和責(zé)任追究等相應(yīng)的制度，致使這個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)的問(wèn)題在其他部門領(lǐng)導(dǎo)間也同樣會(huì)出現(xiàn)，再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位是平級(jí)關(guān)系，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、提出的意見(jiàn)和建議沒(méi)有強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利，也是責(zé)任追究得不到落實(shí)的主要原因之一。

（四）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不足，審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，高校違法違紀(jì)、腐敗問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，這就對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政治性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，許多離校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力量薄弱，審計(jì)人員配備少，專業(yè)索質(zhì)不高，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏，很難勝任新形勢(shì)發(fā)展的需要，審計(jì)結(jié)論很難做到客觀、公正，這在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

三、對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一些思考

（一）完善制度建設(shè)，堅(jiān)持先審后離

高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，建立起相應(yīng)的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范有序、嚴(yán)謹(jǐn)高效的開(kāi)展。組織部門要盡快建立和完善干部監(jiān)督管理的新機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為干部考核的必經(jīng)程序和重要內(nèi)容，在調(diào)整干部時(shí)事先和審計(jì)部門溝通，盡量避免大批量的進(jìn)行，真正將先審后離這一制度落到實(shí)處。

（二）合理運(yùn)用審計(jì)成果，發(fā)揮好審計(jì)作用

組織部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入干部管理監(jiān)督體系，重視審計(jì)結(jié)論，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，并作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù);紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，要依紀(jì)依法受理審計(jì)移送的案件線索、依法依歸進(jìn)行查處;組織、人事、審計(jì)等部門應(yīng)共同研究審計(jì)結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)解決具體問(wèn)題，多部門聯(lián)動(dòng)，形成審計(jì)合力，做到客觀公正地考察和任用領(lǐng)導(dǎo)干部，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果應(yīng)有的作用。

（三）強(qiáng)化整改，鞏固和擴(kuò)大審計(jì)工作成效

高校應(yīng)逐步實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)得到整改。紀(jì)檢部門對(duì)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部一定要嚴(yán)肅處理;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)和述職述廉的重要內(nèi)容;被審單位和責(zé)任人要重視審計(jì)意見(jiàn)與建議。針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和審計(jì)建議，認(rèn)真討論，深入研究，做出整改方案，進(jìn)行整改落實(shí)，并將整改結(jié)果書(shū)面報(bào)告審計(jì)部門、組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等管理監(jiān)督部門。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，高校要一步健全教育審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與本單位審計(jì)工作需要相適應(yīng)的審計(jì)人員。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員的政策水平和專業(yè)能力，建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校依法治校的一項(xiàng)有效措施，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法制觀念、廉潔意思，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，對(duì)于促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)健康、有序的發(fā)展有著非常重要的意義。

第四篇：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)材料

近幾年來(lái)，湖南省**市**區(qū)把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是“一把手”的監(jiān)督、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部實(shí)績(jī)考核的重要措施來(lái)抓，不斷創(chuàng)新機(jī)制，突出成果運(yùn)用，使之逐步制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。區(qū)委、區(qū)政府高度重視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，成立了區(qū)委領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，在機(jī)構(gòu)、編制、人員、經(jīng)費(fèi)等方面給予支持和保障。與此同時(shí)，建立了聯(lián)席會(huì)議制度，每年定期召集紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、財(cái)政、審計(jì)等單位參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議。

（二）規(guī)范具體操作。區(qū)委、區(qū)政府出臺(tái)《關(guān)于區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部離任（任中）審計(jì)的暫行規(guī)定》，制定了《審計(jì)要情報(bào)告制度》、《重大審計(jì)事項(xiàng)集體審定制度》、《審計(jì)復(fù)核制度》、《審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《案件線索移交制度》、《審計(jì)回訪制度》。密切關(guān)注審計(jì)人員的廉政勤政情況，由紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)定期或不定期進(jìn)行回訪檢查，嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦、審計(jì)局法制股三級(jí)復(fù)核制，確保了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。研究出臺(tái)《區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用暫行辦法》，就領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的決策責(zé)任、發(fā)展責(zé)任、管理責(zé)任、法律責(zé)任、廉政責(zé)任，是負(fù)直接責(zé)任還是負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任均作了明確界定和劃分，規(guī)定了審計(jì)、組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)政等部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的程序、職責(zé)和紀(jì)律責(zé)任，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展及結(jié)果運(yùn)用提供了依據(jù)。

（三）加強(qiáng)部門協(xié)作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，注重部門聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，組織部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，下達(dá)審計(jì)委托書(shū)，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核和使用干部；審計(jì)部門接受委托審計(jì)，按要求提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告；區(qū)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)及時(shí)受理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違紀(jì)線索，嚴(yán)懲經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)行為。尤其是充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事部門的督促、協(xié)調(diào)作用，凡審計(jì)工作遇到阻力，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事部門主動(dòng)出擊，排除干擾。2003年以來(lái)，針對(duì)少數(shù)單位執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定不力的現(xiàn)象，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政等部門協(xié)同審計(jì)機(jī)關(guān)組成聯(lián)合督查組，多次深入被審計(jì)單位召開(kāi)專門會(huì)議，督促落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定，共收繳違紀(jì)金額26萬(wàn)元，歸還原資金渠道180萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定落實(shí)率達(dá)到100%。區(qū)財(cái)政每年安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，確保了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利開(kāi)展。

二、創(chuàng)新工作手段，加大審計(jì)力度

（一）拓寬領(lǐng)域，全面推進(jìn)。在審計(jì)時(shí)限上，全面實(shí)行逢離必審，大力推進(jìn)任中審計(jì)，實(shí)行監(jiān)督關(guān)口前移。2003年以來(lái)，先后對(duì)21個(gè)區(qū)直單位和27個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處主要負(fù)責(zé)人共計(jì)75人開(kāi)展了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，共查出9個(gè)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，查出違紀(jì)資金230萬(wàn)元，決定收繳上交區(qū)財(cái)政7.7萬(wàn)元，為單位挽回直接經(jīng)濟(jì)損失50.2萬(wàn)元。在審計(jì)內(nèi)容上，根據(jù)不同單位的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性地突出審計(jì)項(xiàng)目。如對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的審計(jì)，突出了財(cái)源建設(shè)、招待費(fèi)、重大經(jīng)濟(jì)決策、消赤減債及干部廉潔自律情況的審計(jì)。對(duì)區(qū)直單位的審計(jì)則把招待費(fèi)、小車燃修費(fèi)、公費(fèi)出國(guó)（境）費(fèi)用、基建預(yù)決算作為審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)。在審計(jì)重點(diǎn)上，突出三種對(duì)象：一是干部考察發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是任職時(shí)間超過(guò)5年、計(jì)劃調(diào)整交流的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是掌管人、財(cái)、物部門的領(lǐng)導(dǎo)干部。

（二）改進(jìn)方法，提高質(zhì)量。突出開(kāi)好“兩會(huì)”，嚴(yán)格“四查四看”。開(kāi)好“兩會(huì)”，就是開(kāi)好被審計(jì)單位干部職工代表座談會(huì)、社會(huì)各界有關(guān)人士座談會(huì)，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位和責(zé)任人的情況介紹?！八牟樗目础?，即查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行好壞；查財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)合法，看領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)紀(jì)紀(jì)律和廉潔狀況；查內(nèi)控制度是否健全，看內(nèi)部管理監(jiān)控是否到位；查財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況，看國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值。

（三）適度公示，擴(kuò)大影響。推行審前公示制度。在被審計(jì)單位張榜公告被審計(jì)對(duì)象的姓名、職務(wù)、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)組人員名單及舉報(bào)電話等，廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，充分搜集審計(jì)線索，全面掌握被審計(jì)對(duì)象所在單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和個(gè)人財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，尋找審計(jì)突破口，力求審深審?fù)?；?jiān)持審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)對(duì)象見(jiàn)面制度，充分征求意見(jiàn)，客觀公正，實(shí)事求是，依法作出審計(jì)決定；堅(jiān)持審計(jì)結(jié)果適度公示制度，除涉密及其它不宜披露的內(nèi)容外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)向社會(huì)公示，接受社會(huì)監(jiān)督。

三、充分運(yùn)用成果，強(qiáng)化審計(jì)效力

一是作為干部獎(jiǎng)懲的依據(jù)。凡是區(qū)委、區(qū)政府?dāng)M表彰獎(jiǎng)勵(lì)、考核評(píng)優(yōu)評(píng)先，都事先征求審計(jì)部門的意見(jiàn)，或提請(qǐng)審計(jì)部門審計(jì)。如2003，評(píng)選市、區(qū)“艱苦奮斗、勤廉為民”優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，就對(duì)候選人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中1名候選人因經(jīng)濟(jì)上不過(guò)硬而被取消評(píng)選資格。近年來(lái)，有2名領(lǐng)導(dǎo)干部因經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在一定問(wèn)題沒(méi)有評(píng)為先進(jìn)個(gè)人，5名領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)優(yōu)資格被取消。如2004，

第五篇：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)分析及解決方法

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)分析及解決方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序的重要工具，發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。這項(xiàng)制度的實(shí)施，無(wú)論是對(duì)于干部的選拔任用，還是對(duì)離任者本人，因直接關(guān)系到其政治生命，所以重要性不言而喻。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種制度，還不僅僅對(duì)離任者是一種監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于在任者也同樣是一種很好的監(jiān)督約束機(jī)制。實(shí)踐中，我們深深體會(huì)到，審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的責(zé)任很重，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也很大。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為前提

無(wú)論離任者，還是繼任者。都對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相當(dāng)關(guān)心，特別是離任者對(duì)離任審計(jì)相當(dāng)重視，有的要求過(guò)于苛刻，有的頻繁接觸審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的每一個(gè)字都十分重視（包括升遷的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人），都希望審計(jì)部門對(duì)其評(píng)價(jià)得好一點(diǎn)，希望責(zé)任最小限度地落在自己的頭上。對(duì)于繼任者來(lái)說(shuō)，同樣對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相當(dāng)重視，他希望對(duì)其接手的企業(yè)能夠摸清楚家底，希望通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后能劃一道線，有一個(gè)新的起點(diǎn)。并希望把包袱、困難說(shuō)得充分一些。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于離任者和繼任者來(lái)說(shuō)是一對(duì)矛盾。

如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取被動(dòng)防范與主動(dòng)管理相結(jié)合的方式對(duì)其進(jìn)行控制。被動(dòng)防范措施主要是指通過(guò)提高審計(jì)人員的素質(zhì)、制定合理的審計(jì)計(jì)劃、細(xì)化審計(jì)對(duì)象的審計(jì)內(nèi)容、擴(kuò)大審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)力范圍、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定、選用正確審計(jì)方法、確定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等措施來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；主動(dòng)管理是指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，采取科學(xué)的分析方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行全面分析并進(jìn)行評(píng)估，運(yùn)用評(píng)估模型界定風(fēng)險(xiǎn)程度，調(diào)整審計(jì)程序和審計(jì)方法，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

二、提高審計(jì)效率的關(guān)鍵在于突出審計(jì)重點(diǎn)

在對(duì)許多企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，由于對(duì)企業(yè)存在的最基本問(wèn)題還沒(méi)有審深查透，卻在漫天撒網(wǎng)，大海撈針，結(jié)果撿了芝麻丟了西瓜，最后離任者和接任者的分歧主要集中在這些問(wèn)題上。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為前提外，還應(yīng)正確界定審計(jì)范圍，將審計(jì)事項(xiàng)控制在：離任者任企業(yè)法定代表人期間，與離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)，離任者應(yīng)當(dāng)面且能夠負(fù)有直接責(zé)任或主管責(zé)任的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在這樣一個(gè)大的原則下，就可以確定哪些單位、哪些事項(xiàng)應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)，哪些事項(xiàng)可以從總體上摸清家底，哪些審計(jì)事項(xiàng)可以不用審。突出審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)鍵是能否將企業(yè)的真實(shí)情況摸透。鑒于審計(jì)組審計(jì)的人力、時(shí)間有限，不可能全面審計(jì)，設(shè)計(jì)的審計(jì)表格能很好地解決這個(gè)問(wèn)題，這些表格基本涵蓋了審計(jì)內(nèi)容，每一個(gè)單位（包括二級(jí)單位）都要填寫，這種方法可以稱為自我暴露問(wèn)題法。如果審計(jì)組能夠?qū)⑦@些問(wèn)題核實(shí)確認(rèn)，并延伸到與之相關(guān)的問(wèn)題，既可以大大減少工作量，又能確保審計(jì)的覆蓋面，同時(shí)可以確保通過(guò)審計(jì)后，重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大的投資決策、重大的管理問(wèn)題、上級(jí)有關(guān)部門及職工關(guān)注的事項(xiàng)基本能夠?qū)徤畈橥?，從而達(dá)到最基本的、也是最應(yīng)該達(dá)到的要求。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵在于建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

目前，評(píng)價(jià)指標(biāo)中主要存在以下問(wèn)題：一是指標(biāo)體系都是次優(yōu)的。二是國(guó)企規(guī)模大層次多，太復(fù)雜，影響了評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用。三是權(quán)數(shù)的確認(rèn)比較主觀。權(quán)數(shù)的確認(rèn)主觀性較強(qiáng)，多采用專家方法，比較單一。四是過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略其他指標(biāo)。

存在以上問(wèn)題的原因首先是財(cái)政部和國(guó)資委的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系本身存在缺陷，其根本原因是國(guó)有企業(yè)存在著預(yù)算軟約束，制約了指標(biāo)的運(yùn)用。所以審計(jì)中不可避免地存在問(wèn)題；其次，指標(biāo)屬性本身存在問(wèn)題，比如，隨著某一計(jì)量指標(biāo)成為重要考核指標(biāo)，被審計(jì)單位都會(huì)重視起來(lái)，相互學(xué)習(xí)與共同選擇，導(dǎo)致這一指標(biāo)的敏感性減弱，無(wú)法有效區(qū)分出被測(cè)對(duì)象。特別是如果計(jì)量指標(biāo)要求達(dá)到某一特定目的，就可能會(huì)延長(zhǎng)測(cè)量時(shí)間。社會(huì)共識(shí)也會(huì)導(dǎo)致計(jì)量指標(biāo)的失效，已有研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)成立時(shí)間越長(zhǎng)，其首發(fā)的價(jià)格波動(dòng)性越小，因?yàn)樯鐣?huì)對(duì)其的公共知識(shí)也越多，因而也就越小。

針對(duì)于上述問(wèn)題，這就要求國(guó)家首先在制度上進(jìn)行完善，同時(shí)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，雖然國(guó)外沒(méi)有開(kāi)展專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但有相關(guān)的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系可以參考，比如美國(guó)審計(jì)部門確立指標(biāo)值不是固定不變的，而是考慮不同企業(yè)不同時(shí)期的狀況來(lái)確定，英國(guó)審計(jì)署在績(jī)效審計(jì)方面，主要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三方面確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，規(guī)定在確定指標(biāo)時(shí)，要同內(nèi)部審計(jì)、其他檢查機(jī)關(guān)及學(xué)術(shù)界的研究調(diào)查結(jié)果進(jìn)行比較，可見(jiàn)，他們確立指標(biāo)體系中，也考慮到不同行業(yè)、不同地域的不同情況，以確立指標(biāo)的不同數(shù)值。

四、應(yīng)加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部任免中的應(yīng)用力度

目前領(lǐng)導(dǎo)干部的一個(gè)任期通常為3年或者4年，如果連任，則任期可能達(dá)到6年至8年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間，在人員離任時(shí)才進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將造成審計(jì)評(píng)價(jià)的時(shí)間滯后，影響審計(jì)結(jié)果的發(fā)揮和運(yùn)用，同時(shí)由于評(píng)價(jià)期間過(guò)長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容繁多、評(píng)價(jià)指標(biāo)復(fù)雜，會(huì)進(jìn)一步影響審計(jì)評(píng)價(jià)的全面性、完整性和真實(shí)性。而且先離后審會(huì)造成以下問(wèn)題：

第一，容易給人造成走過(guò)場(chǎng)、馬后炮的感覺(jué)，影響了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，降低了被審計(jì)人員和被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視度；第二，先離后審會(huì)造成干部的責(zé)任心降低，認(rèn)為審與不審反正不影響自己的工作調(diào)動(dòng)與升遷。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，前任己經(jīng)離開(kāi)原來(lái)的工作崗位，審計(jì)結(jié)論無(wú)法執(zhí)行，而繼任者又將問(wèn)題推給前任，認(rèn)為不是自己任期內(nèi)的問(wèn)題拒不執(zhí)行審計(jì)決定，從而造成新官不理舊帳，久而久之，容易形成惡性循環(huán)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的同一問(wèn)題會(huì)在同一單位屢次出現(xiàn)，得不到整改；第三，審計(jì)結(jié)果難以得到充分利用，達(dá)不到審計(jì)預(yù)期效果，讓組織部門陷入被動(dòng)。由于被審計(jì)干部調(diào)動(dòng)或者升遷的決定已經(jīng)下達(dá)，如果審出一般性問(wèn)題，也不好因此擅自改動(dòng)任職決定，只好權(quán)當(dāng)沒(méi)有問(wèn)題。而一旦審出了重大問(wèn)題，從而會(huì)使黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門工作陷入被動(dòng)，造成干部任用的失誤，影響組織部門的威信。

所以，堅(jiān)持先審后離，適時(shí)推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作作出階段性的審計(jì)評(píng)價(jià)，在任期內(nèi)擇期審計(jì)與離任時(shí)先審后離相結(jié)合，為人力資源管理和組織人事部門考核干部提供具時(shí)效性的評(píng)價(jià)參考，促進(jìn)管理部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的充分利用，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展實(shí)現(xiàn)其目的和意義，同時(shí)還要落實(shí)責(zé)任追究制度，使審計(jì)的威懾作用得以充分發(fā)揮。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)運(yùn)用上級(jí)授予的權(quán)力開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)而產(chǎn)生的結(jié)果，如發(fā)現(xiàn)有失職、瀆職等行為或?yàn)E用權(quán)力以及決策或管理失誤造成的消極性后果，或者是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的無(wú)所作為，必然要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，應(yīng)該根據(jù)其情節(jié)輕重追究其相關(guān)責(zé)任。只有切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制度，才能真正樹(shù)立起任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾力，促使領(lǐng)導(dǎo)干部重視該項(xiàng)工作，進(jìn)而使得任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)環(huán)境得到改善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮。