第一篇：【審計故事】一個審計菜鳥的超市經(jīng)歷

【審計故事】一個審計菜鳥的超市經(jīng)歷

2014-08-05

禮拜五，牛哥發(fā)了審計通知書給寧波子公司。

第一次出差，我也不知道要帶什么。

反正就把自己平時用的都帶了，帶了牙刷、牙膏、毛巾、洗衣粉、洗面奶、剃須刀、洗發(fā)液、啫喱膏、拖鞋，9罐旺仔牛奶，還把三丁的照片放在自己錢包里。唯一的一張照片就是從畢業(yè)照里面的摳出來的，戴著帽子，人都看不出來。

整理了這么多東西，結(jié)果就把葵花寶典忘記在我爸的工棚里了。

在火車站的時候，牛哥一看我?guī)У臇|西。

周一到了寧波，住在3星級酒店。

A公司的出差住宿標準是，一個人200元，另外津貼50元。2個人的住宿就是400元的標準。

總結(jié)：其實這樣的差旅報銷是存在問題，為什么呢？提一個問題：如果你實際住了250一晚上，但是報銷的時候，讓酒店開400一晚上的發(fā)票也是一樣報銷。當然如果作為包干費，那倒是可以的。

那么如何對這種進行控制。

一、注明差旅報銷的范疇，如洗衣費，就餐費、水吧消費是否屬于報銷范疇。

二、住協(xié)議酒店，由公司統(tǒng)一安排酒店。

三、要求報銷的時候需要提供機打的住宿清單和住宿發(fā)票。

四、明確規(guī)定同行出差的住宿方案和報銷標準。

這次審計沒有任何審計方案，也就是審計程序，告訴你該怎么做，你該有什么樣的成果，時間截點在什么時候。其實之后的外出審計也都是沒審計方案的，反正就是給你兩周時間。你查吧，查好給反饋。

這種審計模式完全就是人傳人的，手把手，手工作坊的那種模式。所以每個新人的上手快慢完全在于帶你的人的本事。一旦某個有經(jīng)驗的離職，那么整體的一個組的審計質(zhì)量就無法保證。

寧波子公司，我就被安排查財務(wù)憑證和備用金。

我之前根本沒做過審計，只做過1個多月的財務(wù)，我咋會？

面對80多本憑證，一下傻眼，怎么查具體查什么。

我趕緊問牛哥，牛哥說我們這組就你懂財務(wù)，這次財務(wù)你查，你應(yīng)該懂的。

偶滴神。我還能無師自通啊。

那就先盤出納的備用金和庫存金吧。

牛哥就讓小海龜先帶我一下。

拿著2張白紙就去盤點了，也沒個格式化的現(xiàn)金盤點表。

因為是這次審計是提前通知的，所以現(xiàn)金盤點無差異。

再看收銀主管的每月現(xiàn)金抽盤記錄表也都沒差異。

新人么，話就多，我就多問了一句：如果找零有分怎么辦？

出納白了白我兩眼，收銀如果出現(xiàn)找零有分的情況下，都找給一毛。

怪了，這差異到哪里去了，給自己消化了？

周末的時候，你們不上班怎么辦？

銀行的人會上門來收錢的。

額，看來我又問了很傻的問題。

當時剛到公司，別人說啥我就認為是啥，因為俺沒經(jīng)驗呀。所以老大說什么，我就認為什么是對的。

看小海龜也沒吱聲，我就不多說了。

在保安的陪同下出了收銀室。

開始看頭痛的80本憑證，葵花寶典里就只有貨品陳列的資料，也沒一點財務(wù)制度。

看著看著，頭暈了，開始嘆息大學是白讀了，在房地局干了1個月的出納白干了，沒學到什么東西。

看了2天沒看出問題。

最后終于給我看到一張表有問題。那是一張POS機系統(tǒng)月度數(shù)據(jù)匯總表和營業(yè)款實收金額差異分析表，我看了最后的兩者的匯總金額存在差異，存在差異10多萬。就是說系統(tǒng)匯總的數(shù)據(jù)少了，實際上是盤盈了。

趕緊復印了表給牛哥看。

牛哥說寫進報告??？

那接下去？

你看著辦？

我看著辦？

我就拿著表問資訊，為毛存在差異。IT說月底時POS機壞了，數(shù)據(jù)漏傳，在下個月會補傳的。我當時就認為查清楚了，就原樣給寫到報告里去了。我也不看看pos機維修記錄，也不與其他月份的匯總表進行核對，如看看下個月的報表是否系統(tǒng)多了10多萬，而實盤金額少了。

總結(jié)：因為當時沒有信息系統(tǒng)審計，我當時的概念也就是稽核的概念，也就是檢查表單完不完整，審批全不全，有沒有偽造等等，至于該項事件的真實合理性或者風險控制點在哪里根本就不清楚。

現(xiàn)在想想其實當時在pos系統(tǒng)這一塊，存在數(shù)據(jù)的延遲或者傳遞不及時的情況。也就是說數(shù)據(jù)都是在pos機里面存放著，只有當營業(yè)結(jié)束的時候，通過資訊將pos里里面的數(shù)據(jù)導出，然后進行數(shù)據(jù)的匯總。也就是說資訊實際上是參與到了實際業(yè)務(wù)運作。每個門店只有一個資訊，既負責對pos機進行維護，又參與了實際數(shù), 據(jù)的導出。拿內(nèi)控的觀點就是崗位職責不分離，一個人既負責系統(tǒng)維護又參與系統(tǒng)作業(yè)了。

憑證越看越頭暈，像差旅，交際應(yīng)酬，海報印刷，廢物出售等，我都沒在葵花寶典里看到。

問營業(yè)吧，沒問幾個問題，就被營業(yè)搞得頭暈。被他的話說的直點頭，對對對。也不知道他所謂的流程對不對。因為我根本就不知道

他們3個都是非財務(wù)專業(yè)出身的，牛哥好歹懂點財務(wù)，也不理我。

得，就去問單店的財務(wù)主管。

財務(wù)主管說審計部新來的吧，這些收入和費用都是符合公司制度的，沒問題的，財務(wù)不需要查的。我們門店的財務(wù)么，就是營業(yè)款的處理，其他都是總部在作業(yè)，沒問題的。

誒，大學讀的書也沒說該怎么審計這種東西，就這么稀里糊涂地查著。

作為一個審計新人，至少一個老鳥帶你作業(yè)。不然就變成瞎琢磨了。

4、審計只查有審批，何必招聘大學生

手工作坊式的審計模式很可怕。

看著我很迷茫地翻著憑證，蛋蛋說現(xiàn)在考考我葵花寶典看得怎么樣。

隨便拿了一顧客退貨登記冊給我看，說讓我看看問題在哪里。

葵花寶典里沒有對顧客退貨有規(guī)定啊。

我翻了翻，也沒個頭緒。

看來你不仔細，這里有一筆是退款500元的，按照規(guī)定需要由店總經(jīng)理簽核，但是實際上是客服專員退的。

葵花寶典沒說啊。

你也沒問啊。

這也是我的問題？

以現(xiàn)在這個眼光看，當時的這種審計完全就是稽核檢查，而不是實際意義上的審計。這種檢查方式，要么表單全不全，要么審批人有沒有。也不叫什么流程審計或者內(nèi)控審計，模式貌似和我現(xiàn)在做的內(nèi)控咨詢工作差不多。

這種也叫審計。這有啥用，還不如請個中專生，這個中專生也會。

誒，小作坊審計。

比如拿顧客退貨來說，就是核對顧客退貨冊，看權(quán)限核決對不對，沒了。在審計報告里寫了“個別退貨無經(jīng)理簽核”，但是你沒有和經(jīng)辦人去確認這個事情，說不定有其他情況的。比如公司是規(guī)定了生鮮，內(nèi)衣制品一旦售出顧客就不能退貨，但是遇到部分客戶耍賴，說是商場里生產(chǎn)的商品是假貨之類的，怎么處理？這就涉及到公司的公關(guān)形象問題，一旦被媒體曝光為客訴處理很差，會導致公司業(yè)務(wù)的下降。

其實我后來在XX門店檢查的時候就發(fā)現(xiàn)，有這種無賴。啤酒、內(nèi)衣、海鮮都是半年前買的，半年后來退。我問客服咋回事，為什么沒按公司要求來作業(yè)。

因為當時顧客來鬧事，鬧了1個多小時，已經(jīng)影響了店的生意，所以給退了。

總結(jié)：審計審計不是你查了問題就是問題，而是一個與對方單位溝通確認的過程。如果只是稽核檢查缺少了溝通的環(huán)節(jié)，那么就給人一種刁難找茬的感覺。

5、營業(yè)拿個盤點槍，真是豬頭阿三啊

因為是商業(yè)企業(yè)，每次存貨盤點都是個大頭。審計都要一次性盤點200多個貨物，所以不管你是否審計存貨都會被安排盤點貨物。

盤點的時間都會安排在晚上，而我那次的主要盤點任務(wù)是盤點生鮮和百貨。

和生鮮課長進了倉庫，我就一眼瞥見在一個貨架的角落堆著很多空的青島純生啤酒罐子和被拆開的罐頭食品。

看來存貨好像有點問題。先是盤魚，一種單價蠻高的魚，但我讀的出名字，不認識魚。我只認識帶魚、昌片魚、胖頭魚、青占魚，其他都不認識。

雖然俺高中的志向是想來當一名專業(yè)的生物學家，有可能我將來的兒子，鄭四丁會做一個出色的生物學家。

好吧。和三丁貌似見過一面之后，就沒見過了。

誒，日子過得真快。

課長就隨便從冰庫里拖出一麻袋魚，也沒把魚從袋子里拿出來給我看，就直接把魚拖到磅稱上稱了。

一看100多kg，差了幾kg就寫上了。

盤點的人說這個差異就不要寫了，這個魚么，時間長會水分減少的呀，放冰庫這么久，水分蒸發(fā)，肯定會少的。

也對，也不對。不管了，先寫上再說，早點盤完，早點回賓館睡覺。

然后盤百貨，和我盤點的人換了一個。

換了個盤點人之后，奇怪的事情發(fā)生了，就是每次盤都是對的。

看到盤點人拿著很奇怪的手機，每次我報個品相，他就低頭弄一下再盤點。

因為盤點的百貨都在很高的貨架上，我和盤點人不可能一起站在貨架上盤，我就看看外面的密封的紙是否完好，完好就當是整數(shù)，如果是拆開的就讓他拿下來盤點。

怪就怪在每次是對的。

盤完后和牛哥匯報，順帶說了盤百貨的時候，盤點人帶著奇怪的手機。

牛哥讓我描述了一下。

牛哥一拍大腿說，那是盤點槍，只要一輸入品名就知道庫存數(shù)量或者重量了。媽呀，被寧波赤佬忽悠了。

第二天晚上，我只好重新盤點了其他貨物。

盤點大明蝦出問題了。

因為前一天盤魚的時候，課長隨便拖了袋魚就說是盤點的魚，也不知道有沒有盤對。我就先特地問蛋蛋大明蝦是怎么樣的。

盒裝的，一共8只，售價是24元。

屁顛屁顛跟在課長后面，課長從冰庫拿出一袋蝦，說這個就是大明蝦。

是盒裝的，應(yīng)該不是袋裝的吧。

課長解釋是因為當時運過來，盒子壞了，所以就裝在袋子里。

好吧，就當那是大明蝦吧，盤點吧。

有了之前的經(jīng)驗，我特地看了一下，有沒有帶盤點槍，確認沒有。

多了，盤多了很多。

上午就去睡了一覺，下午上班，找蛋蛋幫忙。

蛋蛋說那肯定不是，讓我再去問問，因為大明蝦單價這么高，課長這樣操作不妥。

過去質(zhì)問，果然盤錯了。

課長說昨天晚上是因為急著回家，所以就錯把袋裝的蝦當作大明蝦了。

這次拿出紙盒的，包裝上注明某某大明蝦，里面確實是8只裝的。

都課長了，你可以的，說這種話來忽悠我。

這次盤點差異有一點但不多，沒之前的大量盤盈。我就寫到審計發(fā)現(xiàn)里去了。

回到總部，匯總審計發(fā)現(xiàn)的時候，看到我盤點的大明蝦被蛋蛋改成了盤點無誤了。

蛋蛋說，第一次盤點的時候，你就該讓他們簽字確認。你倒好隔一天還和他們再次盤點，這樣他們都和供應(yīng)商打過招呼了，補貨了。盤點不清楚了，所以沒寫到報告里。

誒，吾犯了1個老大老大個錯誤，哪能辦辦捏？

由于受大明蝦事件的影響，導致我在B單位先入為主犯了一個很大的錯誤。那就是后話了。

A公司的存貨審計只是在于系統(tǒng)賬面與實際盤點的差異分析，而缺少對其中作業(yè)過程的審計。也就是說只要是審計作業(yè)時賬面相符即可，不會去核對幾個月的出入庫和損耗單據(jù)。而存貨審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是作業(yè)過程，而不是最后的帳實相符。因為審計通知提前發(fā)出，如果知道審計作業(yè)內(nèi)容，早把賬面調(diào)好了。也就是說帳實不符只是個現(xiàn)象，具體怎么造成的，需要通過相關(guān)單據(jù)來核實，而不是營業(yè)隨便說個損耗單未填寫就搪塞過去了。

6、自作聰明反被誤，吾乃是個小騙子

周五了，審計快結(jié)束了，幫三位老大復印資料。

新人么，做做這些也是培養(yǎng)耐心。工作畢竟不是每天都是充滿了樂趣，有時也是難熬的。

拿了一堆資料到了復印室。

老式復印機，容易卡紙，花了好些時間才復印了幾張。

這時跑進來1個營業(yè)課長，說要復印。

我說你復印吧，我這很多，不著急。

我閃到一旁，看他做什么。大概我是新來的吧，課長沒認出我是審計員。

拿出一張紙，然后又拿出好幾個小紙條，然后復印了。

感覺怪怪的。

這時居然卡紙了，他問我會不會修。

我哪會??？

我說你找行政吧，我昨天剛來的，不懂嘎，不會修這種復印機嘎。

等他一走開，我就拿著那張紙和小紙條直奔牛哥和蛋蛋去了。

暈，不看看我是誰，我是審計員。

不知道審計是干什么的了吧，這次你倒霉了。

牛哥一看小紙條說，喲，小花挺厲害的么，居然連偽造簽名都能查到，這些小紙條上的名字是大區(qū)總經(jīng)理、子公司經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理。以后復印資料的任務(wù)都交給你了。

就這樣，我查了一個不屬于我審計任務(wù)的一個審計發(fā)現(xiàn)。

偽造簽名。

其實查這種偽造簽名比較簡單，從財務(wù)處拿到各營業(yè)主管的簽字樣本，再查看異常審批作業(yè)單據(jù)，再找當事人核對即可。

7、報告寫得無痛癢，回復都是小偷干

兩周后回到總部了，也沒和子公司的經(jīng)理開溝通會，就回總部了。

內(nèi)審報告一共18頁。

其他3個小組的一看我們的報告，都說，唷，這次來了新人不一樣啊，能出18頁的報告了。

我拿到報告仔細一看，有12頁是對庫存的盤點，200行的excel表格確實很占文檔空間。但是寫的庫存盤點僅僅是說了個差異數(shù)而沒分析差異的具體原因，不痛不癢。再加上前面幾頁說亂七八糟的話一堆，真正有作用的就那么幾行。

總結(jié)：作為一個完整的審計報告，除了在前文對問題進行概述。在正文對現(xiàn)象進行詳述，還應(yīng)該告訴人家這么做可能造成的損害、風險和提供相應(yīng)的改善建議。而且最好能用量化的數(shù)據(jù)來說明問題。為什么要這么做？因為有些動作是長久以來的習慣，如果只是以現(xiàn)象來說明問題，往往很難接受。就和你同一個人說，飯后要漱口，為什么要漱口你就沒告訴人家。人家覺得沒什么影響，而且還要特地跑到衛(wèi)生間，有空哦。

1個禮拜后，子公司回復了，果然對所有庫存盤點差異的問題都認可，給出的原因也很都統(tǒng)一，是顧客偷竊造成的。都補填了損耗單，最好還非常感謝審計部對他們的檢查，幫他們提出了這么多“有意思”的建議。

這樣問題就結(jié)束了。

難怪，審計部門里好幾個中專生，就這種審計，不用說是中專生了，小學生都會。

該把審計工作底稿做歸檔吧。

牛哥，資料要保管么？ 你留著。

在房地局實習時至少還給報銷費用的匯總匯總歸歸檔，到A公司做審計專員就不需要歸檔了。

翻了翻葵花寶典，都是對子公司的營業(yè)規(guī)定，還真沒文檔保管制度。

后來在跳槽前，我一股腦把我寫的審計工作底稿都扔了。

因為一方面我交接的工作時候發(fā)現(xiàn)員工交接表里沒這項，另外一方面這些底稿我留著也沒什么用。反正也沒人看我的東西，誒?？偨Y(jié)：在一個沒有任何財務(wù)審計經(jīng)驗里的隊伍你是學不到東西的，學到的都很假。因為基本上公司運行所涉及到的東西，到最后都是用財務(wù)數(shù)據(jù)反映到賬面的。凡事就是表單在不在，簽呈有沒有，簽呈的審批人有沒有全。

第二篇：審計菜鳥如何在工作中學習提升

審計菜鳥如何在工作中學習提升

“工作以來，從審計，到企業(yè)，再到審計。從一個一無所知的審計白癡，到目前可以獨立負責項目，一直在不斷的學習中。雖然這條路也走的曲曲折折，中間也累過，瘋過，失望過。但是一步步走來，還是在緩慢的前行的。學習，是伴隨著每一個專業(yè)人員不可缺少的。我沒有任何基礎(chǔ)，從一個最典型的學渣，一步一步混在這個行業(yè)，我想談?wù)勎业捏w會。1 堅持

我是一個好奇心很強卻又很沒有耐心的人，所以導致我涉獵了很多東西，卻總是停留在表面。就好像我學了多種編程的語言，卻感覺都是處于hello world階段。

有一個小伙伴問過我，高材生，專業(yè)基礎(chǔ)扎實，遇到問題就問，可是領(lǐng)導總是說他進步太慢，為什么？

我再講講我剛進事務(wù)所的故事，我什么都不會，一無所知，就是一個白癡。項目經(jīng)理給我的任何工作我都不知道是什么，所有的賬我都看不懂。你可以想象我有多么難受。都在一個辦公室，我也不敢求助別人，項目經(jīng)理不給我講任何問題，其實他講也沒用，因為他講的我聽不懂，我機乎沒有什么做財務(wù)審計的朋友，我?guī)缀鯚o從求助。我利用互聯(lián)網(wǎng)和論壇，下載了一些底稿，我對比著別人做的，我找規(guī)律，我一條一條，一個數(shù)字一個數(shù)字的找規(guī)律，我不知道什么意思，但是我把工作完成了。雖然之后通過學習，我逐漸掌握了這些知識，但是從我完成的那天起，我就再也沒怕過這些問題，反而很樂意做這些工作，因為我知道我完全可以做出來。堅持，盡可能的去嘗試。當你遇到一個難題，你真的無從下手，你完全看不懂這是什么，沒關(guān)系，你要相信總會解決的，因為每個問題都會答案，而且一定可以找到答案。當你實在無能為力的時候，再去求助同事的幫助。因為，當你沒有經(jīng)歷，就去求助來了答案，你就失去了一個最好的學習機會。一定要親自去嘗試，親自去努力，歷經(jīng)挫折，才會豁然開朗。那些刻骨銘心的痛，會讓你再也不會忘記這些東西。而且信心倍增。2 經(jīng)驗

我現(xiàn)在很少看別人成功的經(jīng)驗，我反而很喜歡看別人失敗的經(jīng)驗。當然，看別人失敗的時候也挺沾沾自喜的，幸災(zāi)樂禍的感覺。哈哈。因為成功的方式有很多很多種，失敗的經(jīng)驗很多時候，大家都是犯的同樣的錯誤。勝利會讓人沖昏頭腦，失敗的總結(jié)讓人清醒。

在審計中，當聽到別人受到批評的時候，我都會特別注意，并且及其認真的去聽，因為我怕受到批評，我絕不能犯同樣的問題。我看別人的底稿，或者往年的底稿，我首先看的就是那些Q，至少我要保證，別人清過的Q，不會在我身上重現(xiàn)。每個人都會犯錯，但是一定要汲取教訓，明明看到了前路人掉到坑里，自己就絕對不能好奇也跟著跳下去看看。3 分享

無論何時，學到新東西，或者遇到不懂的東西，都與人分享和討論。越是討論的激烈，你學到的東西越多。每個人都有自己的觀點，都有自己的角度看問題，你可以發(fā)現(xiàn)你沒有想象到的觀點和角度。

同樣，在你激烈的討論的時候，你的頭腦要運轉(zhuǎn)快速，并且積極思考，才能跟上討論的步伐，在這個思考的過程中，會讓你理解的更透徹，整理的更清晰，記憶的更深刻。4 討論

很多時候，我們的思維常常局限在一個特定的方向和角落，怎么也想不出答案，最后一棵樹上掉死，或者就像走迷宮走入了一個死胡同，卻怎么也轉(zhuǎn)不出來。有時候，多跟年輕的同事聊聊天，會有意外的收獲。不要透露你的思路，你會發(fā)現(xiàn)他們會有完全不同的看法，而這些可能是被你忽視的，卻是普通的再也不能更普通的常識。記住，老手常常按部就班，新手卻能另辟新徑。5 動手

一定要培養(yǎng)自己的思考能力，學習能力和解決問題的能力，遇到問題，不論是百度，論壇，翻課本，自己要多想想這么做，如何做，自己去建立自己的思路，才能去解決這些問題?？梢越梃b別人的東西，但是借鑒的同時，一定要思考，別人的思想哪些和你一樣，哪些和你不一樣，別人跟你思想不一致的東西，不要生搬硬套。書讀百遍，其義自現(xiàn)，做的多了，自然就熟了。但一定要有自己的思路。6 信任

有句話叫做I’ve got your back。如果作為領(lǐng)導者，要信任你身邊的人，不要總是藏著掖著，又不肯教別人。還是剛才說的，分享是最好的學習方式，你教別人的同時，也是在提高自己。你承擔起責任，你身邊的人才會信任你，跟隨你。一個人，只有在確認不會被人在背后捅一刀的時候，才會全力以赴。

好了，I believe in you，even when you stop believing in yourself。努力吧，同學們，無助的時候我們可以聊聊。

第三篇：一個審計公司

泰安市泰山景區(qū)信正工程造價咨詢所

我所成立于1994年，是山東省、泰安市工程造價協(xié)會“理事單位”，中介機構(gòu)專家備選庫成員單位。2005年，山東省建設(shè)廳根據(jù)《建設(shè)部關(guān)于納入國務(wù)院決定的十五項行政許可的條件的規(guī)定》有關(guān)工程造價咨詢資質(zhì)標準的要求，對企業(yè)的資質(zhì)就位檢查中我單位第一批一次性達標合格，是全市僅有的五家合格單位之一，2006年榮獲泰安市工程造價咨詢行業(yè)“先進單位”，山東省工程造價咨詢行業(yè)“先進單位”。

我所現(xiàn)有專職專業(yè)技術(shù)人員28名，其中，省市建設(shè)工程招投標評審專家6人，注冊造價師12人，具有山東省高級專業(yè)資格證書的6人，中級專業(yè)資格證書的12人，初級專業(yè)資格證書的2人，高級工程師5人，工程師16人。

我所成立十多年來，始終認真貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)及政策，恪守客觀、公正、誠實、守信的企業(yè)宗旨，執(zhí)業(yè)中我們對工作認真負責，注意現(xiàn)場勘察、市場調(diào)查、掌握充分、可靠的第一手資料。健立健全完善了各種規(guī)章制度，強化內(nèi)部管理，尤其注意提高隊伍的綜合素質(zhì)和誠信創(chuàng)建品牌企業(yè)的思想意識。我所現(xiàn)已擁有雄厚的技術(shù)力量，現(xiàn)代化的辦公設(shè)備，先進的工程造價編審軟件和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，嚴密的質(zhì)量控制程序、健全的檔案管理制度和科學的管理方法。先后審計泰安市政府、山東農(nóng)業(yè)大學、泰山學院、山東科技大學、泰安市經(jīng)貿(mào)委、泰山管委、泰山石化集團、泰山區(qū)工商局、岱岳區(qū)工商局、山東石橫特鋼廠、中國人民財產(chǎn)保險公司、山東?；瘓F等工程數(shù)千項，工程規(guī)模達數(shù)十萬平方米，工程總造價數(shù)十億元，為國家、政府及人民做出了很大貢獻，使單位獲得了良好的社會信譽和經(jīng)濟效益，贏得了社會各界的認可和好評。

企業(yè)宗旨

客觀、公正、誠實、守信

業(yè)務(wù)范圍

一、工程造價咨詢：

（一）建設(shè)項目建議書及可行性研究投資估算、項目經(jīng)濟評價報告的編制和審核；

（二）建設(shè)項目預算的編制與審核，并配合設(shè)計方案比選、優(yōu)化設(shè)計、限額設(shè)計等工作進行工程造價分析與控制。

（三）建設(shè)項目合同價款的確定（包括招標工程工程量清單和標底、投標報價的編制和審核）；合同價款的簽訂與調(diào)整（包括工程變更、工程洽商和索賠費用的計算）及工程款支付,工程結(jié)算及竣工結(jié)(決)算報告團的編制及審核等；

（四）工程造價經(jīng)濟糾紛的鑒定和仲裁的咨詢；

（五）提供工程造價信息服務(wù)等。

二、建設(shè)項目招標代理：

工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購的代理業(yè)務(wù)。

第四篇：審計小故事

王清安：我的審計小故事

2010-07-23 15:14:00閱讀

167 次

王清安 中匯會計師事務(wù)所寧波分所

屈指算來，從事審計有十多個春秋。我大學學的是基礎(chǔ)數(shù)學專業(yè)，由于對審計的崇敬熱愛，參加了注冊會計師考試，通過后轉(zhuǎn)型到會計師事務(wù)所從事審計工作。十多年的審計經(jīng)歷，深切感受到隨著經(jīng)濟的發(fā)展，審計發(fā)揮著越來越大的作用。我結(jié)合自己的幾個審計小故事，談?wù)剬徲嫷膸c認識體會。

一、奇怪的發(fā)票

一次，我在查看一家企業(yè)的費用明細賬時，兩筆各5萬多元的起重機修理費引起我的注意。兩張發(fā)票金額差不多，入賬間隔大約半年時間。該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)不多，金額一般不大，這兩筆付款顯得有點特殊。我調(diào)來憑證查看，是正規(guī)發(fā)票，開票單位是同一家；再一看發(fā)票號碼，這兩張間隔半年開出的發(fā)票，竟然號碼相連，有點奇怪，初步判斷，這兩張發(fā)票反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性有問題。

后來，我們審計組把這個問題反映給企業(yè)領(lǐng)導，企業(yè)領(lǐng)導很重視，稱贊我們的審計工作認真細致，會進一步調(diào)查處理。通過這件事，我們總結(jié)，審計抽查憑證的工作，應(yīng)該交給有一定經(jīng)驗的審計員去做，細心檢查記錄原始單據(jù)的各項信息，始終保持職業(yè)謹慎性，才能發(fā)現(xiàn)問題，達到審計目的。

二、都是無帳惹的禍

改革開放后，江浙一帶經(jīng)濟發(fā)展迅速，親戚朋友合伙做生意的很多。一天，來了一位四十多歲的男子，講和表弟合伙做建材生意多年，他負責銷售，表弟負責采購及資金和存貨管理。如今要散伙，但對利潤和存貨的分法兩人商量不合，聽人指點，找到會計師事務(wù)所，希望能給個公正評判。

他拿出了幾張紙，清清楚楚記載著從合伙入股開始，歷年投入及結(jié)余的資金，年末庫存商品的金額，以及兩人借支的款項。這么多年，一直沒有清帳分紅，需要錢時，打個借條領(lǐng)用。他的問題是，現(xiàn)在散伙，股本收回，算一算賺的錢，按約定比例分，對沒有賣出的商品也按比例分。

但表弟不同意，講如果分貨，就要按照市場價折算，少分相應(yīng)的錢。

他的問題很簡單，懂點會計知識的人，都知道表弟說的對。散伙清算時，股東是按照資產(chǎn)負債表上未分配的利潤計算各自應(yīng)得的分紅，分配財產(chǎn)是要抵該得的紅利。過后我在想，其實他真正的問題是，兩人合伙做生意，沒有建賬，資金管理簡單，時間長了，心生猜疑。如果能夠在生意做大時，請人建一套帳，也許就會繼續(xù)合伙把生意做下去，兄弟情義不會受到傷害。推而廣之，企業(yè)發(fā)展起來后，一定要設(shè)計一套內(nèi)控制度，股東多了，遇到事情，不能簡單由一個人說了算，各個部門領(lǐng)導之間，要權(quán)責分明，有一套監(jiān)督制衡機制。

三、為什么銀行出納晚節(jié)不保

那是上世紀九十年代末，我從事審計工作沒多久，所里接受區(qū)檢察院的委托，對一家國有企業(yè)的銀行出納的經(jīng)濟問題進行查證。

該企業(yè)貨幣資金收支較多，分設(shè)銀行出納、現(xiàn)金出納兩個出納崗位。銀行出納從事該工作多年，到了退休的時候，遲遲不辦交接手續(xù)。最后交接時，發(fā)現(xiàn)銀行對賬單比銀行日記賬少幾萬元，出納不能解釋差異原因，又不說明自己的經(jīng)濟問題。企業(yè)就匯報到了檢察院，檢察院委托我所協(xié)助調(diào)查。

我所很重視這項工作，成立了專門審計小組。我們設(shè)計審計方案時，分析該銀行出納只能接觸到與銀行存款收支有關(guān)的工作，而且她不能開出現(xiàn)金支票，只能開出轉(zhuǎn)賬支票，初步確定審計工作就從銀行日記賬與銀行對賬單的逐筆勾稽核對作為突破口，檢查資金是否流出到企業(yè)的真實客戶，而不是出納套錢的單位，轉(zhuǎn)賬審批手續(xù)是否齊全等。

這是一項簡單但非常細致的工作，我們從最近的查起，細心檢查原始單據(jù)的審批手續(xù)是否齊全，憑證后附的幾張原始單據(jù)上收款單位名字是否一致，避免出現(xiàn)張冠李戴現(xiàn)象，注意收款單位是否就是該銀行出納把銀行存款轉(zhuǎn)出套現(xiàn)的單位，最后按編出各個銀行存款賬戶余額調(diào)節(jié)表，關(guān)注不正常的未達賬項。

由于我們的審計方法正確，不久就查清了事實。一次不小心該銀行出納把支付的貸款利息單丟了，就讓銀行重新補開了利息單入賬。后來出納發(fā)現(xiàn)了丟失的利息單，思想一動搖，沒有把持住，就把利息單二次入賬了。然后利用企業(yè)銀行印鑒章管理不嚴的漏洞，串通聯(lián)系了一家公司，私自開出銀行轉(zhuǎn)賬支票，偷蓋了銀行印鑒章，把二次入賬利息數(shù)額的銀行存款轉(zhuǎn)到了那家公司套現(xiàn)，據(jù)為己有，這樣使銀行對賬單和銀行日記賬余額就一致了，做平了帳。后來受某些企業(yè)高額集資利息的誘惑，又如法炮制，私自開出轉(zhuǎn)賬支票，把資金轉(zhuǎn)到那些公司，分得利息私吞，到期

后讓對方再把資金打回賬上，做平賬務(wù)。有道是多行不義必自斃，到退休時挪用出去的錢不能及時收回，補不上了窟窿，漏了陷。

該銀行出納利欲熏心，以致晚節(jié)不保，罪有應(yīng)得。但企業(yè)財務(wù)管理中的漏洞，不能不引起重視。如果銀行利息單入賬時嚴加審核，如果銀行印鑒章嚴加保管，如果銀行出納每月編制的銀行未達賬項調(diào)節(jié)表，財務(wù)領(lǐng)導的檢查復核不流于形式，那么，就不會給該銀行出納可乘之機，以致釀成大錯。如此松散的管理，方便了出納，最終也害了出納，使出納在犯罪的深淵越陷越深。

經(jīng)過這次專項審計，我們指出了企業(yè)管理上的漏洞，企業(yè)和我所簽了一份顧問協(xié)議，定期去看看帳，解答一些財務(wù)稅務(wù)問題。

四、可憐的草編廠女工

經(jīng)人介紹，我們走了很遠的路，來到一個小鎮(zhèn)，見到了兩個四十多歲的原村辦草編廠女工人。該廠成立于1978年，是幾個村民出資先后買下5畝地，組建成立，掛村級集體企業(yè)牌子。村民買地付款的收據(jù)還在，注明付款人為個人。上世紀九十年“紅帽子企業(yè)”改制，該企業(yè)改制后被原廠廠長承包經(jīng)營，年承包費3萬元，上交鄉(xiāng)政府。后幾經(jīng)變化，承包人已不在人世，企業(yè)停產(chǎn)。目前廠子土地已被政府賣掉，工人們不理解，我們當初花錢籌建的廠子，怎能不經(jīng)同意，就被鄉(xiāng)政府賣掉。無奈之下，告到法院，法院不受理；找鄉(xiāng)政府理論，被趕出來；他們聯(lián)名寫血書，多次上訪。

這些樸實村民創(chuàng)辦的企業(yè)，最后是這樣的結(jié)局，真是可憐。我們查看了她們保存的已經(jīng)有些發(fā)黃的文件，從最初的村民賣地收據(jù)，到鄉(xiāng)政府下發(fā)的改制文件，發(fā)現(xiàn)了問題所在。原來，該廠改制文件清楚注明，動產(chǎn)收歸鄉(xiāng)政府，不動產(chǎn)租賃，租賃費3萬元，期限3年，廠方簽字蓋章同意改制方案。原來的廠領(lǐng)導可能沒有給工人們講明白，不動產(chǎn)就是廠房和土地，改制歸鄉(xiāng)政府；動產(chǎn)就是機器及工具，是政府租賃給廠方的。工人們誤以為廠子還是自己的，是承包給廠長經(jīng)營，認為承包費就相當于每年給政府繳的管理費。如今原來的廠領(lǐng)導又不在人世了，沒人出來解釋，才使下面的工人看到廠地被賣，自己卻拿不到錢，就屢次上訪。鄉(xiāng)政府認為企業(yè)早就改制了，不和工人們談判。

社會在變革，經(jīng)濟在發(fā)展，村民變?yōu)楣と耍捎谖幕降?，法律意識淡薄，沒有搞懂動產(chǎn)、不動產(chǎn)的含義，改制時參與程度不夠，不知道廠子改制后的真正結(jié)果，才使改制多年后，廠地被政府賣掉后，意識到自己利益受損，開始上訪。我們給這些工人們講，根據(jù)改制文件，廠子已經(jīng)歸鄉(xiāng)政府，現(xiàn)在想要回廠地可能性幾乎為零。她們聽了沒有說話，留我們吃飯，我們沒有吃飯就

走了。

過后好長時間，我心里一直沉甸甸的，這次審計沒有往下進行，我們幫不了她們，也不知道她們在想什么，下一步會做什么。也許，通過這件事情，我們的農(nóng)民朋友，會認識到需要普及一下法律知識。在當今法治社會，一定要依法辦事。而我們審計人員，在進行審計的同時，應(yīng)該靜下心來，耐心的向他們講些法律知識，擔負起一定的社會責任，而不是僅僅審計賬簿。

五、廣闊天地，大有作為。

近幾年，隨著城市的發(fā)展擴大，帶動農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。農(nóng)村土地征用補償、村辦企業(yè)等的出現(xiàn)，使集體經(jīng)濟發(fā)展很快。同時由于種種原因，農(nóng)村合作經(jīng)濟中暴露出的利益糾紛也在增多，有幾個村的后任村委來到事務(wù)所，委托我們對前任村委的帳進行審計。但由于村帳簡單、白條多等特殊情況，以及當前農(nóng)村矛盾的復雜性，審計沒能進行下去。

當?shù)亓硪患沂聞?wù)所，在這方面做的比較成功，已經(jīng)小有名氣。據(jù)該所合伙人介紹，由于他不是本地人，涉及的村級矛盾各方比較相信他能夠做到客觀、公正。此外，他退休前在縣審計局工作多年，有處理村級矛盾的經(jīng)驗，有這方面的法律知識和理論水平，故無論是查賬，還是溝通，都能夠抓住問題要害，使各方信服。

事實表明，農(nóng)村經(jīng)濟要健康發(fā)展，非常需要注冊會計師的參與，注冊會計師在農(nóng)村這方廣闊天地，同樣可以大有作為。進行村帳審計，不僅要有一定的審計功底，而且要了解農(nóng)村情況，充分認識農(nóng)村利益各方的矛盾，具有一定的法律知識，適時做好普法宣傳。其實，有的村干部也希望第三方會計師事務(wù)所介入審計，還村干部一個清白，化解干群緊張關(guān)系。

上面我審計中發(fā)生的幾個小故事，使我認識到“工欲善其事，必先利其器”，認識到社會審計在我國市場經(jīng)濟中的重要性，注冊會計師的鑒證及咨詢服務(wù)已逐步擴大到社會經(jīng)濟的各個方面，這既是機會，也是挑戰(zhàn)，這對我們提出了更高的要求。要為企業(yè)服務(wù)，注冊會計師不但要有財務(wù)會計、審計、稅務(wù)及金融方面的知識，還要有法律等社會科學方面知識。注冊會計師要了解國家宏觀經(jīng)濟政策，了解社會各行業(yè)的現(xiàn)狀和趨勢，才能抓住機會，適時開展新的服務(wù)，事務(wù)所才能做精做強。

第五篇：永輝超市內(nèi)部審計制度

永輝超市：內(nèi)部審計制度（2011年1月）

華股財經(jīng)2011年01月05日

字號：T|T

永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

永輝超市股份有限公司

內(nèi)部審計制度

第一章 總則

第一條 為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用且有效開展審計工作，加強內(nèi)部控制，維護股東利益，保障企業(yè)經(jīng)營活動的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國 審計法》、《中華人民共和國公司法》、上海證券交易所《股票上市規(guī)則》 等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《章程》的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。

第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律 法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影 響的參股公司的內(nèi)控制度和風險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完 整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展一種評價工作。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他 有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標而提供合理保證的過程：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；

（三）維護公司合法權(quán)益，保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。

第四條 公司董事會應(yīng)當對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負責，重要的內(nèi) 部控制制度應(yīng)當經(jīng)董事會審議通過。

第五條 內(nèi)部審計基本原則：獨立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公 正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

第二章 審計機構(gòu)和審計人員

第六條 公司董事會下設(shè)審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審 計委員會由三名董事組成，其中獨立董事占多數(shù)并擔任召集人，至少有 一名獨立董事為會計專業(yè)人士。

第七條 公司設(shè)立內(nèi)部審計部作為董事會審計委員會的工作聯(lián)絡(luò)機構(gòu)，負責審計 委員會會議組織工作；在董事會審計委員會的領(lǐng)導下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責公司內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對董事會和審計委員會負責并報告工 作。

第八條 公司配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員不少于三名，審計人

員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會計、審計、管理等方面的專業(yè)

知識及工作經(jīng)驗，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)

教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構(gòu)人員應(yīng)保持一定的穩(wěn)定

性。

第九條 審計部設(shè)負責人一名，全面負責審計部的日常審計管理工作。負責人必 須專職，由審計委員會提名，董事會任免。審計部負責人必須具有中、高級專業(yè)技術(shù)職稱及實際內(nèi)部審計工作經(jīng)驗。

第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的 工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第十一條 審計部門保持獨立性，不置于財務(wù)部門的領(lǐng)導之下或者與財務(wù)部門合署 辦公。

第十二條 公司董事會及主要負責人應(yīng)當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和 履行職責；公司內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當積極配合內(nèi)部審計工作。

第三章 審計機構(gòu)的職責和總體要求

第十三條 審計委員會指導和監(jiān)督審計部門工作、履行以下主要職責：

（一）指導和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；

（二）至少每季度召開一次會議，審議審計部門的工作計劃和報告等；

（三）至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作

進度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；

（四）協(xié)調(diào)審計部門與會計事務(wù)所等外部審計單位之間的關(guān)系。

第十四條 審計部應(yīng)履行以下主要職責：

（一）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

（二）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、子公司以及具有重大影響的參股公司的會

計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和

主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計

計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

第十五條 審計部應(yīng)當在每個會計結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交下一 內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提

交上一內(nèi)部審計工作報告。

審計部應(yīng)當將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)

交易及信息披露事務(wù)等事項作為工作計劃的必備內(nèi)容。

第十六條 審計部以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報 告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評

價。

第十七條 內(nèi)部審計通常應(yīng)當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān) 的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售及應(yīng)收款、采購及應(yīng)付款、存貨

管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信

息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。審計部可以對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的范圍

進行調(diào)整。

第十八條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部 審計人員應(yīng)當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第十九條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定編制與復核審計工作底 稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

第二十條 審計部應(yīng)當建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建 立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間。

第四章 審計機構(gòu)的主要權(quán)限

第二十一條 在審計范圍內(nèi)，審計部的主要權(quán)限有：

（一）召開與審計事項有關(guān)的會議；

（二）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預算、報表和有關(guān)文件資料等；

（三）審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

（四）參加公司有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等有關(guān)

會議；永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

（五）對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進行調(diào)查并索取證明材

料；

（六）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能

造成重大經(jīng)濟損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時報告董事會審計委

員會；對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，向董事會審計委員會提

出處理的建議；

（七）對阻撓、破壞內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報董事會審計委員會核準并經(jīng)董事長批準可采取封存有關(guān)資料、凍結(jié)資

產(chǎn)等必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

（八）經(jīng)董事會審計委員會核準，出具審計意見書，提出改進管理、提

高效益的建議，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

第五章 審計范圍

第二十二條 適用范圍：公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司 的各種經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營活動的會計資料和各

項控制制度，內(nèi)部審計機構(gòu)對其財務(wù)及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算；

（二）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；

（三）內(nèi)部控制制度的健全、有效；

（四）公司及下屬子公司財務(wù)制度的執(zhí)行情況；

（五）對公司內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計。

（六）董事會交辦的其他審計事項，包括建設(shè)項目審計、物資采購審計

等專門審計以及法律、法規(guī)規(guī)定和本公司主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求

辦理的其他審計事項。

第六章 內(nèi)部審計的工作程序

第二十四條 根據(jù)公司計劃、公司發(fā)展需要和董事會的部署，擬訂審計計劃，經(jīng)董事會審批后實施；

第二十五條 審計前的準備工作：按照經(jīng)批準的審計計劃安排，確定審計對象（或 被審部門）；并充分考慮審計風險和內(nèi)部管理需要，編制審計項目計劃，制定具體審計方案，確定審計負責人和參加審計的人員名單；下達“審永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

計通知書”，通知被審部門，被審部門按審計通知書準備相關(guān)資料，提

供必要的工作條件。

第二十六條 審計通知書應(yīng)當在實施審計前 3 個工作日向被審計單位送達。對于需 要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達。

第二十七條 審計過程中，必須編寫工作底稿、作好審計記錄，收集審計證據(jù)。第二十八條 內(nèi)部審計人員在出具審計報告前應(yīng)當與被審計單位負責人交換審計意 見。被審計單位有異議的，應(yīng)當自接到審計報告（交換意見稿）之日起個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十九條 被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當將審 計報告與被審計單位意見一并報公司董事會協(xié)調(diào)處理。

第三十條 審計結(jié)果在征求被審單位的意見后，內(nèi)部審計人員整理證據(jù)形成正式書 面審計報告，提交董事會批準，并下達經(jīng)批準的審計決定，督促有關(guān)單

位認真執(zhí)行。

第三十一條 被審計部門和單位應(yīng)按審計決定的有關(guān)建議和意見限期整改，逐條落實 整改措施，并應(yīng)將審計意見落實情況報審計工作組。審計機構(gòu)可組織對

整改情況進行復查。

第三十二條 如被審單位或個人對審計決定和結(jié)論有異議，應(yīng)在 10 天內(nèi)向董事會提 出復審申請，經(jīng)批準可以組織復審。復審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)

行。

第七章 信息披露

第三十三條 審計委員會應(yīng)當根據(jù)審計部門出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報 告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具內(nèi)

部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；

（二）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況；

（三）改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施；

（四）上一內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況；

（五）本內(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。

第三十四條 公司董事會在審議報告時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān) 事會和獨立董事對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當對內(nèi)部

控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。

第三十五條 公司在聘請會計師事務(wù)所進行審計的同時，要求會計師事務(wù)所對公永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告。

第三十六條 如會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當針對鑒證結(jié)論涉及事項做出專項說明，專項說

明至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

（一）鑒證結(jié)論涉及事項的基本情況；

（二）該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；

（四）消除該事項及其影響的具體措施。

第三十七條 公司應(yīng)當在報告披露的同時，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價 報告和會計師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報告。

第八章 監(jiān)督管理和違規(guī)處理

第三十八條 對執(zhí)行本制度工作成績顯著的單位和個人，審計部向董事會提出給予表 揚和獎勵的建議。

第三十九條 對違反本制度，有下列行為之一的被審公司（部門）和個人，由公司根 據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分，經(jīng)濟處罰，或提交有關(guān)部門進行處理：

（一）拒絕提供帳簿、會計報表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論和決定的；

（五）打擊報復審計工作人員的。

第四十條 審計工作人員違反本制度規(guī)定，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的移交司法機 關(guān)，依法追究法律責任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分，經(jīng)濟處罰：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給被審公司造成損失的；

（四）泄露被審公司商業(yè)機密的。

第九章 附則

第四十一條 本制度與國家的審計法規(guī)不符時，應(yīng)以國家有關(guān)審計法規(guī)為準。本制度 由內(nèi)部審計機構(gòu)負責解釋。由董事會負責修訂。

第四十二條 本制度自董事會決議通過之日起執(zhí)行。