第一篇：審計簡答

簡答

1、第一章

如何理解審計對象的現(xiàn)象與實(shí)質(zhì)？P11 審計對象是是指被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動以及作為這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的財務(wù)報表和其他有關(guān)資料。因此，財務(wù)報表和其他有關(guān)資料是審計對象的現(xiàn)象，其所反映的被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動是審計對象的實(shí)質(zhì)。

2、第二章

管理層認(rèn)定怎樣影響審計程序？ P52—53.管理層認(rèn)定與審計程序密切相關(guān)，審計的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定的合法性與公允性。審計人員了解了管理層認(rèn)定，就很容易確定每個項(xiàng)目的審計程序。通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報，審計人員實(shí)施風(fēng)險評估，并據(jù)此設(shè)計審計程序以應(yīng)對評估風(fēng)險。

3、第三章

注冊會計師如何預(yù)防法律風(fēng)險？ P85 與注冊會計師法律責(zé)任相適應(yīng)，注冊會計師必須在執(zhí)業(yè)中遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)要求，盡量減輕自己的責(zé)任，盡量避免或減少法律訴訟。具體措施有：（1）遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求。（2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。（3）招收合格的助理人員。（4）嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。（6）聘請懂行的律師。（7）投保充分的責(zé)任保險。

4、第四章P89—P91.審計準(zhǔn)則應(yīng)包括哪些內(nèi)容？不同審計種類的審計準(zhǔn)則是否相同？

審計準(zhǔn)則內(nèi)容大體上包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三個部分。不同的審計種類的審計準(zhǔn)則是不相同的。

一般準(zhǔn)則，是審計人員資格條件和執(zhí)業(yè)行為的準(zhǔn)則，具體包括： 1）對審計人員應(yīng)具備的技術(shù)條件所做的規(guī)定； 2）對審計人員應(yīng)具備的身份條件所做的規(guī)定； 3）對審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德條件所做的規(guī)定。

工作準(zhǔn)則，是指審計人員在執(zhí)行財務(wù)報表審計過程中應(yīng)遵循的準(zhǔn)則，具體包括：

1)對規(guī)劃審計計劃所做的規(guī)定； 2)對確立審計范圍所做的規(guī)定； 3）對獲取審計證據(jù)所做的規(guī)定，4）對實(shí)施審計行為所做的規(guī)定。

報告準(zhǔn)則，是指審計人員編制審計報告、選擇表達(dá)方式和記載必要事項(xiàng)的準(zhǔn)則具體包括：

1）對審計報告應(yīng)記載事項(xiàng)的規(guī)定。2）對發(fā)表審計意見的規(guī)定。3）對補(bǔ)充記載事項(xiàng)的規(guī)定。

4）對審計報告保送對象及報送時間的規(guī)定。

5、第五章

審計工作底稿有什么作用？P109 編制審計工作底稿，對審計人員執(zhí)行審計任務(wù)，明確審計人員的責(zé)任，保證審計報告的質(zhì)量都具有十分重要的作用。1）有利于組織協(xié)調(diào)審計工作。2）有利于審計工作質(zhì)量控制。3）有利于考核審計工作人員業(yè)績。4）便于編制、佐證和解釋審計報告。5）便于制定以后各期的審計計劃。

6、第六章

如何理解審計的重要性？P121—P122.理解這一定義，必須注意以下幾點(diǎn)：

1）重要性概念是針對財務(wù)報表而言的。判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)視其在財務(wù)報表中的錯報對財務(wù)報表使用者所作決策的影響程度而定。2）重要性概念必須從財務(wù)報表使用者的角度考慮，因?yàn)樨攧?wù)報表是為了滿足財務(wù)報表使用者的信息需求而編制的。

3）重要性的判斷離不開特定環(huán)境。不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。

7、第七章P141—P142

1、內(nèi)部控制的要素有哪些？ 內(nèi)部控制的要素包括五大類：

1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。

2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。3）控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

4）信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。

5）內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運(yùn)行情況的過程。

2、內(nèi)部控制描述的方法有哪些？

內(nèi)部控制描述的方法有三種：

1）文字表述法，是指審計人員對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性所做的文字?jǐn)⑹觥?/p>

2）調(diào)查表法，是指將那些與保證會計記錄的正確性和可靠性以及與保護(hù)財產(chǎn)物資的完整性有密切關(guān)系的事項(xiàng)列為調(diào)查對象，有審計人員設(shè)計成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，并利用表格的形式，通過詢問來了解內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度。

3）流程圖法，是指用特定的符號和圖形，將內(nèi)部控制中的各種業(yè)務(wù)處理手續(xù)，以及各種文件或文憑的傳遞流程，用圖解的形式直觀的表現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。分為縱向流程圖和橫向流程圖兩種方法。

描述內(nèi)部控制的三種方法并不互相排斥，而是相互依賴和相互補(bǔ)充的。在描述某一單位內(nèi)部控制時，可對不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使用不同方法，也可同時使用兩種或三種方法，三者結(jié)合使用，往往比采用某一種方法效果更好。

8、第八章P184 注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)主要考慮哪些因素？ 1）函證的數(shù)量大小、范圍是由諸多因素決定的，主要有：

② 收賬款在全部資產(chǎn)中的比重。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。

②被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，則可以相應(yīng)減少函證數(shù)量，反之則擴(kuò)大其范圍。

③ 前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證發(fā)生過重大差異，或欠款糾紛過多，則應(yīng)擴(kuò)大其范圍。

④函證方式的選擇。積極式函證，可以相應(yīng)減少數(shù)量；消極式函證，則應(yīng)增加函證數(shù)量。

9、第九章P204.注冊會計師甲在審計D公司的年度財務(wù)報表時，注意到和購貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計師甲應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。

注冊會計師甲查找未入賬應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序如下：

（1）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票及材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（2）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確。（3）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。

10、第十章P226 簡述存貨監(jiān)盤的含義及其計劃的內(nèi)容： 含義：

內(nèi)容：（1）制定計劃：注冊會計師應(yīng)考慮監(jiān)盤時間、監(jiān)盤的樣本量及項(xiàng)目選取等問題。

（2）準(zhǔn)備工作：確定盤點(diǎn)順序、明確盤點(diǎn)的重點(diǎn)、做好盤點(diǎn)的人員準(zhǔn)備、剔除已發(fā)現(xiàn)的錯誤，準(zhǔn)備好盤點(diǎn)的器具。（3）實(shí)施盤點(diǎn)：（4）進(jìn)行抽點(diǎn)：（5）總結(jié)盤點(diǎn)結(jié)果：（6）其他注意事項(xiàng)

第十一章P236簡述籌資與投資循環(huán)的主要特征?；I資與投資循環(huán)具有以下特征：

1）年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大。2）漏記或不恰當(dāng)?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，將會導(dǎo)致重大錯報，從而對企業(yè)財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響。

3）籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)合同的規(guī)定。

第十二章

掌握庫存現(xiàn)金的鍵盤程序：

第十三章、編寫審計報告需要經(jīng)過以下幾個步驟： 要求

第二篇：審計簡答歸納

審計 簡答題（修改版）

1、請簡述何謂獨(dú)立性，損害獨(dú)立性的因素有哪些？

獨(dú)立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。其中實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵信客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度?？陀^性原則要求注冊會計師應(yīng)力求公平，不得因?yàn)槌梢?、利益沖突或他人影響而損害獨(dú)立性。

形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳?xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。因素：

1.自身利益導(dǎo)致不利影響

2.自我評價導(dǎo)致不利影響

3.過度推介

4.密切關(guān)系

5.外在壓力

2、簡述內(nèi)部控制的概念，包含哪幾個要素？

（1）內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。從目標(biāo)和內(nèi)容來看，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的組成部分。從責(zé)任主體來看，設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員。（2）內(nèi)部控制主要包括5要素：

控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督

3、簡述認(rèn)定的層次？每個層次認(rèn)定的具體內(nèi)容？

認(rèn)定，是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注會將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。當(dāng)管理層聲明財務(wù)報表已按照適用的財務(wù)報告框架進(jìn)行編制，在所有重大方面作出公允反映時，就意味著管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報以及相關(guān)的暴露作出了認(rèn)定。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

注冊會計師對各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為： 1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) 2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄

3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間 5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

2.權(quán)力和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄

4.計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（3）與列報相關(guān)的認(rèn)定 1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)

2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括

3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且與被審計單位有關(guān) 4.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括

5.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚 6.準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

4、闡述審計證據(jù)的充分性以及注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充充應(yīng)考慮的因素？（5班給的題目）

（1）審計證據(jù)的充分性是指對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響（2）注冊會計師判斷審計證據(jù)是充分，應(yīng)考慮的因素： A.審計風(fēng)險，錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多 B.具體審計項(xiàng)目的重要性

C．注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗(yàn) D．審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 E.審計證據(jù)的質(zhì)量

4.審計證據(jù)的可靠性，如何判斷？（3班給的題目）

1.從被審計單位外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

2.相關(guān)控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。

3.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠 4.以文件記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

5.從原件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印、傳真或通過拍攝、數(shù)字化或其他方式轉(zhuǎn)化成電子形式的文件獲取的審計證據(jù)更可靠。

6.通常情況下，注會以函證方式直接從被詢證者獲取的審計證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。

5、簡述審計風(fēng)險模型？審計風(fēng)險各組成要素與審計證據(jù)的關(guān)系？（1）審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

審計風(fēng)險模型是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注會發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。

重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其它錯報可能是重大的，注會為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后，沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

（2）1.評估的重大錯報風(fēng)險與所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量存在正向關(guān)系

評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要收集的審計證據(jù)就越多

評估的重大錯報風(fēng)險越低，所需收集的審計證據(jù)越少

2.可以接受的檢查風(fēng)險水平與審計證據(jù)之間存在的是反向關(guān)系

可以接受的檢查風(fēng)險水平越高，所需收集的審計證據(jù)越少

可以接受的檢查風(fēng)險水平越低，所需收集的審計證據(jù)越多

6、簡述獲取審計證據(jù)的審計程序。（5班題目）

（1）檢查記錄或文件：是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。

（2）檢查有形資產(chǎn)：是指注冊會計師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

（3）觀察：是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。（4）詢問：是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)可以進(jìn)行評價的過程。（5）函證（即外部函證）：是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)獲取書面證據(jù)作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

（6）重新執(zhí)行：是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。

（7）分析程序：是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。

7、請簡述應(yīng)收賬款函證、應(yīng)付賬款函證和銀行存款函證的區(qū)別。（1）函證目的不同：應(yīng)收賬款函證的目的是存在應(yīng)付賬款函證的目的是完整

銀行存款函證的目的是銀行存款是否存在，借款是否完整（2）函證必要性不同：應(yīng)收賬款函證是必須的應(yīng)付賬款函證是可選擇的銀行存款函證是必須的

(3)函證對象不同：應(yīng)收賬款函證余額較大，賬齡較長的應(yīng)付賬款函證當(dāng)年購銷金額較大的銀行存款函證所有的

（4）函證方式不同：應(yīng)收賬款函證采用積極或消極式

應(yīng)付賬款函證和銀行存款函證采用積極式

8、闡述應(yīng)收賬款的替代審計程序（1）檢查與銷售有關(guān)的原始憑證（2）檢查期后收款紀(jì)錄（3）檢查函電紀(jì)錄

以應(yīng)收賬款的替代審計程序?yàn)槔?，檢查和核對銷售發(fā)票、出庫單、運(yùn)輸單據(jù)以及經(jīng)濟(jì)合同等原始憑證和資料，對于判斷該筆債權(quán)的真實(shí)性是必不可少的程序；而要判斷債權(quán)的可收回性則比較困難，我們可以從了解客戶信譽(yù)、賬齡分析、業(yè)務(wù)往來的過程、以往的收回情況以及經(jīng)濟(jì)合同的有關(guān)條款等方面著手檢查。

9、簡述如何查找未入賬的應(yīng)付賬款（1）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確

（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確（4）檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采納人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來進(jìn)行。

10.簡述過失、普通過失、重大過失、共同過失和欺詐這五個概念的聯(lián)系和區(qū)別？ 答：聯(lián)系：都是屬于注會方面的原因，都可能導(dǎo)致注會函承擔(dān)法律責(zé)任。

區(qū)別：過失是指注會在執(zhí)業(yè)時未恪守職責(zé)，未能盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

普通過失是指注會沒有充分遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在審計過程中對某些非重要審計事項(xiàng)沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

重大過失是指注會連最基本、最重要的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則都未遵守，給當(dāng)事人或社會公眾帶來較大的損失和危害。

共同過失是指受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。

欺詐是指注會在執(zhí)業(yè)過程中明知財務(wù)報告及其他有關(guān)資料不真實(shí)，但仍然故意作出虛假或失實(shí)的陳述，以達(dá)到欺騙他人的一種故意行為。

第三篇：審計簡答

我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的區(qū)別。

答：審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民意審計，并形成了三類審計組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1）審計方式不同。國家審計是強(qiáng)制審計，民間審計是受托審計。（2）審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。（3）審計監(jiān)督的性質(zhì)不同。（4）審計實(shí)施手段不同。國有審計是無償審計，而民間審計是有償審計。（5）審計的獨(dú)立性不同。；國家審計體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，而民間審計體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。（6）所依據(jù)的審計準(zhǔn)則不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨(dú)立審計準(zhǔn)則。

注會師考慮執(zhí)業(yè)環(huán)境、對獨(dú)立性的威脅防范措施：

1.職業(yè)法律規(guī)章產(chǎn)生的防范措施2.鑒證客戶內(nèi)部的防范措施 3.會計師事務(wù)所的防范措施

遵守執(zhí)業(yè)道德規(guī)范包括如下措施：

1.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范2.教育和培訓(xùn)3.監(jiān)控4.對違反職業(yè)道德規(guī)范行為處理

只下列情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

1.已考慮客戶的誠信沒有信息表明客戶缺乏誠信 2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源 3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范注冊會計師法律責(zé)任的防范：

1.完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī) 2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 3.建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 4.審慎選擇被審計單位 5.深入了解被審計單位的業(yè)務(wù) 6.提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險 7.聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展下列初步業(yè)務(wù)活動 1.對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)得質(zhì)量控制程序2.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨(dú)立性3.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)考慮以下主要因素： 1.審計風(fēng)險 2.具體審計項(xiàng)目的重要程度3.注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn) 4.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 5.審計證據(jù)質(zhì)量6.總體規(guī)模與特征

注會師通常按照下列原則考慮審計證據(jù)的可靠性

1.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 2.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的更可靠 3.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠 4.以文件記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式稅務(wù)審計證據(jù)更可靠 5.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠注會師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：

1.行業(yè)狀況法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 2.被審計單位性質(zhì) 3.被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用 4.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 5.被審計單位業(yè)績的衡量和評價 6.被審計單位的內(nèi)部控制

在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計程序 1.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額列報。

2.將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系 3.考慮識別的風(fēng)險是否重大 4.考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 注會師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而確定的總體應(yīng)對措施：

1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。2.分派有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作。3.提供更多的督導(dǎo)。4.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層遇見或事先了解。

注會師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

1.審計風(fēng)險2.具體審計項(xiàng)目的重要程度3.注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)4.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊5.審計證據(jù)質(zhì)量6.總體規(guī)模與特征

銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

1.接受顧客訂單2.批準(zhǔn)賒銷信用3.按銷售單供貨4.按銷售單裝運(yùn)貨物5.向顧客開具賬單6.記錄銷售7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入8.辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓9.注銷壞賬10.提取壞賬準(zhǔn)備銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容： 1.銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況2.銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況

3.銷售的管理情況4.收款的管理情況5.銷售退回的管理情況注冊會計師應(yīng)選擇函證對象的項(xiàng)目有：

1.大額或賬齡較長的項(xiàng)目2.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目3.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目4.主要客戶項(xiàng)目5.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目 6.可能產(chǎn)生重大作物可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項(xiàng)目 注冊會計師對函證結(jié)果可進(jìn)行哪些評價 1.注冊會計師應(yīng)重新考慮：對內(nèi)部控制的原有評價是否適當(dāng)；控制測試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析程序的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的風(fēng)險評價是否適

當(dāng)?shù)?/p>

2.如函證結(jié)果表明沒有審計差異則注冊會計師可以合理的推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的3.如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯時多少估算位被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯多少

注會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？

1.財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 2.注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施審計工作，在審計過程中未受到限制

出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：

1.會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。2.會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

3.其審計已按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計工作，在審計過程中未受阻礙和限制。

4.不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。注會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告？ 認(rèn)被審計單位的會計報表存在下情況之一：

1.會議處理方法的選用嚴(yán)重違反國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

2.會計報表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

什么是審計工作底稿如何對審計工作底稿進(jìn)行審核?

答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取料。

審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計報告提供了強(qiáng)有力的保證。

對于審計工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：

1實(shí)施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。2獲取的審計證據(jù)是否充分有效。3審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。4)審計結(jié)論是否恰當(dāng)。

第四篇：審計名詞解釋簡答

審計——是由具有勝任能力的獨(dú)立人員對特定主體財務(wù)報表和其他相關(guān)資料進(jìn)行審查，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人，以監(jiān)督、鑒證、評價、并促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的活動。審計對象——被審計單位與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的財務(wù)報表和其他相關(guān)資料。

審計風(fēng)險會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計證據(jù)——審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為了形成審計意見所獲取的各種證據(jù)。注冊會計師重大過失——注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或按照專業(yè)準(zhǔn)則基本要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

管理建議書——注冊會計師針對在審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。

實(shí)物證據(jù)——審計人員通過實(shí)際觀察或清點(diǎn)所獲得的，用以證實(shí)某些實(shí)物資產(chǎn)是否實(shí)際存在及其實(shí)際數(shù)量的證據(jù)。

審計重要性——被審計單位會計報表中存在的錯報或漏報的嚴(yán)重 程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響會計報表使用者的判斷或決策。

重要性——取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該錯報是重大的。重要性水平是指用金額額度表示的會計信息錯報與錯弊的嚴(yán)重程度，該錯報錯弊未被揭露足以影響會計信息使用者的判斷或者決策。

審計工作底稿——是審計人員對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論所作出的全部記錄。

風(fēng)險評估——審計人員在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，對其財務(wù)報表層次以及種類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的識別、評價和估計過程，以便分析錯報風(fēng)險的發(fā)生領(lǐng)域、發(fā)生的可能性以及風(fēng)險是否重大。

分析程序——是指審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，以獲取審計證據(jù)的程序。

控制測試——是指為確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性而實(shí)施的程序。

審計報告——是審計人員根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，具有法定的證明效力。

審計目標(biāo)——是基于一定的審計環(huán)境所確立的，對審計行為結(jié)果的一種期望，它用于引導(dǎo)審計行為的發(fā)生，是人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。

認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報和披露作出的明確或隱含的表達(dá)?？傮w審計計劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。

具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實(shí)施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。

不相容職務(wù)指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋七錯誤和舞弊行為的職務(wù)。（授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄；會計記錄與財產(chǎn)保管；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查）

穿行測試是指審計師在每一類交易循環(huán)中選擇某一筆或若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審核，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與文件上所述的內(nèi)部控制一致

函證是指審計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。

存貨監(jiān)盤是指審計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位存貨的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，以查明存貨?shí)際

1結(jié)存數(shù)量的方法。

其他事項(xiàng)段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)

風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果

實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或清點(diǎn)獲得，用以確認(rèn)某種實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在及其數(shù)量的證據(jù)。

審計工作底稿三級復(fù)核以現(xiàn)場審計人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對審計工作底稿所進(jìn)行的逐級復(fù)核。

固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯誤的可能性

控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯誤，該報表單獨(dú)或連同其他錯誤是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，審計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持，考慮的主要事項(xiàng)：1.被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信2.項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源3.事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德要求4.在本期或以前審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持客戶關(guān)系的影響。5.項(xiàng)目組的工作委派6.業(yè)務(wù)執(zhí)行7.監(jiān)控8.審計工作底稿 注冊會計師職業(yè)道德：是指對注冊會計師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為方式所做的基本規(guī)定和要求。我國注冊會計是職業(yè)道德基本原則：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為 職業(yè)道德概念框架：是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響，評價不利影響的嚴(yán)重程度，必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。?dú)立性的概念框架：獨(dú)立性是注冊會計師職業(yè)的本質(zhì)屬性。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為事務(wù)所或?qū)徲嬳?xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。審計證據(jù)的特征：客觀性、合法性、相關(guān)性、可靠性、充分性、及時性

審計工作底稿的作用

1.連接整個審計工作的紐帶2.發(fā)表審計意見、出具審計報告的直接依據(jù)3.明確審計責(zé)任、評價工作業(yè)績的依據(jù)4.為審計質(zhì)量業(yè)務(wù)控制和質(zhì)量檢查提供了可能 審計工作底稿的內(nèi)容

1.審計業(yè)務(wù)約定書或?qū)徲嬐ㄖ獣?7.總體審計策略

2.與被審計單位有關(guān)的法律性資料 8.具體審計計劃

3.與被審計單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員9.實(shí)施具體審計程序的記錄與資料

結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料 10.與被審計單位、其他審計人員、專家和

4.重要法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄其他人員的會談記錄、往來函件的摘錄或副本 11.問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要

5.對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制研究與評12.被審計單位聲明書

價的記錄 13.審計報告、管理建議書及副本

6.被審計單位未審計財務(wù)報表及審計差14.審計約定事項(xiàng)完成后的總結(jié)

異調(diào)整表 15.其他相關(guān)資料 內(nèi)部控制五大要素

1.內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu) 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 內(nèi)部審計機(jī)制 人力資源政策 企業(yè)文化）

2.風(fēng)險評估（目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險識別 風(fēng)險分析 風(fēng)險應(yīng)對）

3.控制活動（不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會計系統(tǒng)控制 財產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制

運(yùn)營分析控制 績效考評控制）

4.信息溝通（信息收集與篩選 信息溝通與反饋 信息集成與共享）

5.內(nèi)部監(jiān)督（日常監(jiān)督 專項(xiàng)監(jiān)督）

對內(nèi)控進(jìn)行了解 1.查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件2.利用以往審計經(jīng)驗(yàn)3.通過觀察和詢問4通過.穿行測試 測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性1.控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的2.控制是否得到一貫執(zhí)行3.控制由誰執(zhí)行4.控制以何種方式運(yùn)行 現(xiàn)代內(nèi)部控制目標(biāo)：促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)；促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全；促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量；促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果；促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 基本原則：全面性；重要性；制衡性；適應(yīng)性；成本效益 應(yīng)收賬款函證對象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至期末為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非常項(xiàng)目 應(yīng)付賬款 對于供貨總額較大、積欠過多、長期掛賬、未收到對賬單的供貨商，發(fā)函證。銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序1.檢查銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函2.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其正確性3.檢查銀行定期存單，編制定期存點(diǎn)檢查表，檢查是否與賬面金額一致，是否與被質(zhì)押或限制使用，存單是否被審計單位所擁有4.檢查大額銀行存款的原始憑證

截止性測試 目的確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期間是否正確；應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否有被推延至下期或提前至本期的情況 日期發(fā)票開具日期或收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期 審計路線賬簿記錄為起點(diǎn)；銷售發(fā)票為起點(diǎn)；發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn) 重要性與審計風(fēng)險 反比 ；重要性與審計證據(jù) 反比；審計風(fēng)險與審計證據(jù) 正比 審計報告的作用1.對審計工作的全面總結(jié)2。評價被審計單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要工具3.向使用者傳達(dá)所需信息的重要手段4.表明審計師完成了審計任務(wù)，承擔(dān)審計責(zé)任的證明文件

需加其他事項(xiàng)的情形1.與使用者理解審計工作相關(guān)的情形2.與使用者理解注冊會計師責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形3.對兩套以上財務(wù)，報表出具審計報告的情形4.限制審計報告分發(fā)和使用的情形 出具無法表示審計報告條件1.審計范圍受到重大限制且影響具有廣泛性2.存在具有互相影響的多個不確定事項(xiàng) 出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告的條件是什么？（1）財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，計劃和實(shí)施審計工作，在審計過程中未受到限制。（3）沒有必要在審計報告中附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語。企業(yè)收銀未收：虛構(gòu)收入或虛假收款（動機(jī)：可以提高當(dāng)期的收入和現(xiàn)金流量、現(xiàn)金比率）企付銀未付：有可能是虛構(gòu)成本費(fèi)用而為；虛假支付未到期的負(fù)債；虛假支付可能無法支付 負(fù)債 銀收企未收：收入不入賬，如果等額支出不入賬相結(jié)合，該款項(xiàng)可能被挪用或侵占；有避稅要求或各會計期間平衡利潤要求 銀付企未付：再利用單位中央款付款后，不入計單位存款日記賬，長期挪用企業(yè)資金；企業(yè)支付的成本和支出不在當(dāng)期入賬，即降低當(dāng)期成本，調(diào)高當(dāng)期利潤 在編制監(jiān)盤計劃時應(yīng)當(dāng)：1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨的重要性及其存放場所2.了解存貨會計系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制3.評估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險及其重要性4.實(shí)地察看金額較大或性質(zhì)特殊的存貨的存放場所5.考慮是否利用專家的工作 對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施分析程序

1.將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價格是否的變動是否正常，并分析異常變動的原因

2.比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并檢查異?，F(xiàn)象和重大波動的原因

3.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配合，并查清重大波動與異常情況的原因

4.計算重要客戶的銷售額及其毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化

5.將上述結(jié)果與同行企業(yè)本期相關(guān)資料進(jìn)行比較分析，檢查是否存在異常

6.根據(jù)增值稅發(fā)票估算全年收入 銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試程序（1）取得或編制當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；（2）進(jìn)行分析性復(fù)核；（3）函證銀行存款余額，驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性；4）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其正確性；5）檢查一年以上定期存款或限定用途存款，驗(yàn)證其真實(shí)性；（6）抽查大額銀行存款的收支，驗(yàn)證其合規(guī)性；（7）檢查銀行存款收支的截止，驗(yàn)證其正確性；8）檢查外幣資金的折算，驗(yàn)證其正確性；9）查驗(yàn)銀行存款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

第五篇：審計簡答綜合

第四章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

1．簡述注冊會計師提供的合理保證鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序。

1． 【答案】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列五個環(huán)節(jié)來收集證據(jù)：

（1）了解鑒證對象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)，在適用的情況下包括了解內(nèi)部控制；

（2）在了解鑒證對象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，評估鑒證對象信息可能存在的重大錯報風(fēng)險；

（3）應(yīng)對評估的風(fēng)險，包括制定總體應(yīng)對措施以及確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時間和范圍；

（4）針對已識別的風(fēng)險實(shí)施進(jìn)一步程序，包括實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以及在必要時測試控制運(yùn)行的有效性；

（5）評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

2．注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對保證？

2．【答案】

注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)只能合理保證或者有限保證，不能絕對保證。其原因簡言之是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說是由于：

（1）選擇性測試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷；（5）在某些情況下鑒證對象具有特殊性。

3．什么是職業(yè)懷疑態(tài)度？職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊會計師哪些風(fēng)險？

3．【答案】

（1）職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

（2）職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低以下風(fēng)險：①忽略了可疑的情況；②在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍時使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)；③對證據(jù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)脑u價。

四、綜合題

注冊會計師李華接受長江公司的委托，對長江公司管理層編制的下屬子公司黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價報告進(jìn)行鑒證。長江公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期使用者。要求:

(2)請指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明長江公司管理層、黃河公司管理層和注冊會計師李華各自的責(zé)任。

(3)在評價黃河公司IT系統(tǒng)有效性時，長江公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請簡要說

明注冊會計師李華應(yīng)當(dāng)從哪些方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。

(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊會計師李華應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報告？

【答案】(1)

(2)該鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為長江公司管理層．

長江公司管理層的責(zé)任：對黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行的有效性的評價報告負(fù)責(zé)； 黃河公司管理層的責(zé)任：對黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)；

注冊會計師李華的責(zé)任：對長江公司編制的關(guān)于黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價報告發(fā)表鑒證意見。

(3)A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性：

相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策；

完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)； 可靠性：可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量；

中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論；

可理解性：可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

(4)如果因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其影響的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告；如果因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)的不適當(dāng)造成工作范圍受到限制，應(yīng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。

第五章職業(yè)道德基本原則與概念框架

1.中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨(dú)立性的概念內(nèi)涵是什么？ 1.【答案】

獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：

（1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；

（2）形式上的獨(dú)立性，要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

2.從行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定角度來看如何防范或降低對職業(yè)道德基本原則的威

脅？ 2.【答案】

由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施包括：（1）取得會員資格需要的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；（2）持續(xù)職業(yè)發(fā)展要求；（3）公司治理規(guī)定；（4）職業(yè)準(zhǔn)則；

（5）行業(yè)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)控和懲戒程序；

（6）由依法授權(quán)的第三方對會員編制的報告、報表、溝通函件或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核。

3.會計師事務(wù)所以投標(biāo)的方式接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從哪些方面采取必要措施消除威脅或?qū)⑼{降至可接受水平？ 3.【答案】

（1）當(dāng)進(jìn)行業(yè)務(wù)投標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與現(xiàn)任注冊會計師溝通的要求，以了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由；

（2）要求現(xiàn)任注冊會計師提供各種可能影響業(yè)務(wù)承接決策的相關(guān)事實(shí)或情況；（3）從其他來源獲取必要的信息。

4.在提供鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師可能因與客戶及其董事、管理層或雇員存在利益或關(guān)系而對客觀性原則的遵循產(chǎn)生威脅，注冊會計師可能采取哪些防范措施消除威脅或?qū)⑼{降至可接受水平？ 4.【答案】

（1）退出項(xiàng)目組；（2）實(shí)施督導(dǎo)程序；

（3）終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系；

（4）與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理層討論該事項(xiàng)；（5）與客戶治理層討論該事項(xiàng)。

第六章審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

三、簡答題

1.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2008財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2008年底與V公司簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：

（1）ABC會計師事務(wù)所承接V公司2008財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)前，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費(fèi)而受到影響。

（2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項(xiàng)目的外勤審計負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。

（3）ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德的要求提供服務(wù)。

（4）V公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，計算并正式提供當(dāng)其所得稅費(fèi)金額。為此，雙方另行簽訂了相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)約定書。

（5）前任注冊會計師對V公司2007財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該財務(wù)報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以直接更正了2007財務(wù)報表中的錯報。

（6）V公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此ABC會計師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)的廣告費(fèi)已由ABC會計師事務(wù)所支付?！疽蟆浚赫埛謩e上述6種情況，?判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的要求，并簡要說明理由。1.【答案】

（1）違反了職業(yè)道德中有關(guān)職業(yè)行為的規(guī)定。其行為有貶低同行、抬高自己之嫌，有損注冊會計師行業(yè)的職業(yè)聲譽(yù)。

（2）違反了中國注冊會計師職業(yè)道德。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事。

（3）不違反職業(yè)道德規(guī)范。審計小組的專家應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德的規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求所聘專家書面承諾其工作符合注冊會計師的職業(yè)道德。

（4）違反職業(yè)道德規(guī)范。計算并正式向客戶提供所審計期間的所得稅費(fèi)金額，直接影響并體現(xiàn)在客戶當(dāng)期的會計分錄中，構(gòu)成自我評價，損害獨(dú)立性。

（5）違反了職業(yè)道德規(guī)范。編制并提供財務(wù)報表是被審計單位的責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師直接更正客戶的財務(wù)報表，屬于代行客戶管理決策職能，產(chǎn)生自我評價，損害獨(dú)立性[按規(guī)定，發(fā)現(xiàn)前任所審計的對象有重大錯報，應(yīng)提請審計客戶告知前任注冊會計師，并要求審計客戶安排三方會談，以采取措施妥善處理]。

（6）違反了注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)定。我國禁止會計師事務(wù)所對其能力進(jìn)行廣告宣傳，中國的會計師事務(wù)所就不能在其它任何國家做宣傳能力的廣告。

2.要組成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的會計師事務(wù)所或?qū)嶓w應(yīng)同時具備哪些特征？ 2.【答案】

組成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的會計師事務(wù)所或?qū)嶓w應(yīng)同時具備以下兩個方面的特征：（1）以合作為目的；

（2）明確地旨在共享收益、共擔(dān)成本，或共享同一所有權(quán)、控制或管理，或共享同一質(zhì)量控制政策和程序，或共享同一業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，或使用同一品牌，或共享重要的專業(yè)資源。

3.如果B公司在財務(wù)報表涵蓋期間內(nèi)成為Y會計師事務(wù)所的審計客戶，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會對其獨(dú)立性產(chǎn)生威脅？ 3.【答案】

如果一個實(shí)體在擬審計財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為審計客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅：

（1）在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系；

（2）以前向?qū)徲嬁蛻籼峁┑母黝惙?wù)。

第七章審計目標(biāo)

三、簡答題

1.X會計師事務(wù)所的注冊會計師K、L對ABC股份有限公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，針對應(yīng)付賬款項(xiàng)目確定了如下目標(biāo)或程序：

A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬中沒有記錄屬于其他應(yīng)付款科目的負(fù)債業(yè)務(wù)；

B.資產(chǎn)負(fù)債表日前后，應(yīng)付賬款賬戶中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證表明應(yīng)付賬款入賬時間正確；

C.客戶當(dāng)年發(fā)生的尚未償還的應(yīng)付賬款均包含在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，沒有遺漏；D.應(yīng)付賬款如存在借方余額，原因清楚，并作必要的重分類調(diào)整；E.所有大額應(yīng)付賬款均得到債權(quán)人的回函確認(rèn)；

F.以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，所采用的核算匯率是正確的；G.資產(chǎn)負(fù)債表日，財務(wù)報表上列示的應(yīng)付賬款確屬ABC公司的義務(wù)。請根據(jù)審計目標(biāo)的含義，確定與上述各目標(biāo)對應(yīng)的審計目標(biāo)名稱，將審計目標(biāo)代碼填入

1.【答案】

2.注冊會計師Ｋ在審查ABC股份有限公司財務(wù)報表時，針對該公司財務(wù)報表的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計目標(biāo)或?qū)徲嫵绦?。下面摘錄了其中的一部分。所摘錄的審計目?biāo)或?qū)徲嫵绦虿⒉灰欢ㄔ谒鲰?xiàng)目中是最主要的。請指出與所列示的具體目標(biāo)或?qū)徲嫵绦蛳鄬?yīng)管理層認(rèn)定，每項(xiàng)具體目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)管理層認(rèn)定。將將對應(yīng)的認(rèn)定名稱填入

【答案】