第一篇：重慶市全民所有制企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計辦法

【發(fā)布單位】83102 【發(fā)布文號】重府令第50號 【發(fā)布日期】1993-02-17 【生效日期】1993-03-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

重慶市全民所有制企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計辦法

（重府令第50號一九九三年二月十七日）

第一章 總則

第一條 第一條 為了加強對實行承包經(jīng)營責(zé)任制的全民所有制企業(yè)的審計監(jiān)督，維護國家、企業(yè)、經(jīng)營者和生產(chǎn)者的合法權(quán)益，保障企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，根據(jù)國務(wù)院《 全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制暫行條例》和《 中華人民共和國審計條例》（以下簡稱《 審計條例》）等有關(guān)法律、結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條 第二條 本市的審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)、社會審計組織應(yīng)當遵守本辦法，依法進行審計監(jiān)督。

第三條 第三條 企業(yè)實行各種形式的承包經(jīng)營責(zé)任制，必須進行承包經(jīng)營責(zé)任審計，堅持先審計后發(fā)包，先審計后兌現(xiàn)，先審計后解除或變更合同的原則。

第四條 第四條 承包經(jīng)營責(zé)任審計，由審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)、依法成立的社會審計組織按照本辦法的規(guī)定分工實施。

第五條 第五條 實施承包經(jīng)營責(zé)任審計，應(yīng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和依法成立的承包經(jīng)營合同為依據(jù)，堅持依法審計，實事求是，客觀公正。

第六條 第六條 社會審計組織接受委托獨立進行的承包經(jīng)營責(zé)任審計，在審計結(jié)束后，應(yīng)向委托方提交審計查證、驗證報告，并對報告內(nèi)容的正確性、合法性負責(zé)。審計機關(guān)和有關(guān)部門對社會審計組織進行的審計查證、驗證工作的公正性，應(yīng)當認可。

第二章 審計管轄

第七條 第七條 市審計局負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全市承包經(jīng)營責(zé)任審計工作。

區(qū)（市）縣審計局負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)承包經(jīng)營責(zé)任審計工作。

市級企業(yè)主管部門審計機構(gòu)負責(zé)組織、協(xié)調(diào)本系統(tǒng)承包經(jīng)營責(zé)任審計工作。

第八條 第八條 承包經(jīng)營責(zé)任審計的管轄，應(yīng)依據(jù)企業(yè)財政隸屬關(guān)系，分層次進行：

（一）市審計局每年可以選定部分市屬大中型企業(yè)直接進行審計；

（二）市級企業(yè)主管部門審計機構(gòu)每年可以在本系統(tǒng)選定部分企業(yè)直接進行審計；

（三）市審計局、部門審計機構(gòu)選審以外的市屬承包企業(yè)，應(yīng)當委托社會審計組織進行審計查證或驗證，必要時也可由企業(yè)主管部門或發(fā)包方直接委托社會審計組織進行審計。

市審計局認為必要時，可以對部門審計機構(gòu)和社會審計組織已審計完畢的企業(yè)進行抽審。

區(qū)（市）縣屬全民所有制企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計的管轄，由區(qū)（市）縣審計局參照一款

（一）、（二）、（三）項的規(guī)定具體確定。

第九條 第九條 市審計局認為必要時，可以授權(quán)區(qū)（市）縣審計局或委托社會審計組織對市屬承包企業(yè)進行審計，也可以對區(qū)（市）縣屬承包企業(yè)直接進行審計。

第十條 第十條 除本辦法第八條規(guī)定的抽審?fù)?，各級審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)不得對企業(yè)進行重復(fù)審計。

第三章 審計內(nèi)容和程序

第十一條 第十一條 承包經(jīng)營責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)執(zhí)行承包合同的情況，包括實現(xiàn)利潤、上交利潤等主要經(jīng)濟指標的完成情況及相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況；

（二）企業(yè)資產(chǎn)的保值及增減變動情況；

（三）企業(yè)債權(quán)、債務(wù)情況；

（四）企業(yè)有無嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和重大損失浪費情況；

（五）有無向企業(yè)亂攤派的情況；

（六）本級人民政府交辦的有關(guān)承包經(jīng)營的其他審計事項。

第十二條 第十二條 承包經(jīng)營責(zé)任審計按合同訂立和實施的不同階段，分為合同訂立前審計、合同執(zhí)行期間年度審計、合同期滿終結(jié)審計及合同執(zhí)行期間解除合同或企業(yè)經(jīng)營者離任審計（以下簡稱終結(jié)、解除或經(jīng)營者離任審計）。各階段審計的重點分別是：

（一）簽訂合同階段，驗證核實企業(yè)的資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)以及盈虧情況；

（二）合同執(zhí)行期間，審查承包企業(yè)年度財務(wù)決算和企業(yè)經(jīng)營者履行合同的情況及有無向企業(yè)亂攤派情況；

（三）合同終結(jié)、解除或經(jīng)營者離任時，全面審計核實企業(yè)主要承包經(jīng)營指標的完成情況，資產(chǎn)的保值及增減變動情況，債權(quán)債務(wù)情況，并對承包經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任進行審計評議。

第十三條 第十三條 審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)實際情況于本年度結(jié)束前編制下年度承包經(jīng)營責(zé)任選審計劃，并按計劃組織實施。

審計機關(guān)編制的選審計劃，應(yīng)通知有關(guān)部門審計機構(gòu)；部門審計機構(gòu)編制的選審和直接委托審計計劃，應(yīng)抄送同級審計機關(guān)。

企業(yè)委托社會審計組織進行的審計事項其主管部門審計機構(gòu)應(yīng)將安排情況抄送同級審計機關(guān)備案。

第十四條 第十四條 承包經(jīng)營合同訂立前審計，應(yīng)在承包合同簽訂之日前進行。發(fā)包方必須以企業(yè)提供的經(jīng)審計驗證的企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、盈虧等財務(wù)會計資料，作為發(fā)包的主要依據(jù)。

依法進行的合同終結(jié)、解除或經(jīng)營者離任審計，應(yīng)作為新一輪承發(fā)包的依據(jù)。繼續(xù)實行承包經(jīng)營責(zé)任制的企業(yè)，不再進行承包合同訂立前審計。

第十五條 第十五條 承包經(jīng)營合同執(zhí)行期間的年度審計和終結(jié)審計，應(yīng)分別在承包合同年度兌現(xiàn)和終結(jié)兌現(xiàn)之前進行。

承包企業(yè)必須向主管部門或發(fā)包方呈報審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)作出的承包經(jīng)營責(zé)任審計結(jié)論和決定或社會審計組織提供的審計查證、驗證報告（以下簡稱審計結(jié)果），主管部門或發(fā)包方方能進行兌現(xiàn)工作。

第十六條 第十六條 承包經(jīng)營合同解除或經(jīng)營者離任審計，應(yīng)在承包合同解除或經(jīng)營者離任之前進行。經(jīng)審計查證后，承發(fā)包雙方才能解除承包合同，企業(yè)經(jīng)營者才能離任。

第十七條 第十七條 審計機關(guān)的承包經(jīng)營責(zé)任審計結(jié)論和決定在發(fā)被審計單位的同時，應(yīng)抄送其主管部門或發(fā)包方；部門審計機構(gòu)的審計結(jié)論和決定在發(fā)被審計單位的同時，應(yīng)抄送同級審計機構(gòu)。

委托社會審計組織進行承包經(jīng)營責(zé)任審計的承包企業(yè)，對社會審計組織提供的審計查證、驗證報告，除報主管部門或發(fā)包方外，應(yīng)當報送同級審計機關(guān)。

第四章 職責(zé)義務(wù)

第十八條 第十八條 被審計單位在接受審計前，應(yīng)認真組織自查，寫出自查報告，并作好接受審計的有關(guān)準備工作。

第十九條 第十九條 被審計單位應(yīng)按審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)、社會審計組織的要求報送下列資料：

（一）承包經(jīng)營合同副本及其附件；

（二）資產(chǎn)盤點和債權(quán)、債務(wù)的有關(guān)資料；

（三）財務(wù)計劃、財務(wù)決算、自查報告；

（四）確定合同中各項基數(shù)和考核指標的測算依據(jù)及獎罰兌現(xiàn)方案；

（五）企業(yè)承包經(jīng)營者年度工作報告或任期終結(jié)（離任）總結(jié)報告；

（六）國家或主管部門依法給予企業(yè)的特殊政策規(guī)定；

（七）政府有關(guān)部門對企業(yè)進行的財務(wù)、稅收、物價等專項檢查資料；

（八）有關(guān)承包經(jīng)營的其他資料。

第二十條 第二十條 被審計單位及有關(guān)單位、人員應(yīng)當如實反映情況、提供有關(guān)資料，主動配合審計。不得弄虛作假，隱瞞事實真相，不得阻礙審計工作進行。

第二十一條 第二十一條 企業(yè)主管部門或發(fā)包方應(yīng)當把審計結(jié)果作為進行發(fā)包、承包獎罰兌現(xiàn)或解除、變更承包合同的依據(jù)。

第二十二條 第二十二條 企業(yè)主管部門或發(fā)包方向同級有關(guān)部門報送企業(yè)承包方案應(yīng)同時附上審計結(jié)果，作為審批承包方案的依據(jù)。

企業(yè)主管部門或發(fā)包方作出的承包兌現(xiàn)決定應(yīng)抄送同級審計機關(guān)和財政、勞動部門。

企業(yè)主管部門或發(fā)包方應(yīng)將企業(yè)經(jīng)營者離任審計結(jié)果按干部管理權(quán)限抄報有關(guān)組織人事部門。

第五章 審計處理

第二十三條 第二十三條 審計機關(guān)在選審、抽審和委托社會審計組織審計中，發(fā)現(xiàn)合同雙方違反財經(jīng)法規(guī)的行為，應(yīng)分別按照《 審計條例》、國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》、《 禁止向企業(yè)攤派暫行條例》以及其他有關(guān)法規(guī)進行處理。

第二十四條 第二十四條 部門審計機構(gòu)在承包經(jīng)營責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的行為，按下列規(guī)定處理：

（一）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，作出臨時的制止決定；

（二）對審計查出的違反財經(jīng)法規(guī)款項經(jīng)主管部門批準作出沖轉(zhuǎn)調(diào)整有關(guān)帳目的決定；

（三）對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的直接責(zé)任人員，向主管部門提出追究責(zé)任的建議。

第二十五條 第二十五條 社會審計組織受企業(yè)或主管部門或發(fā)包方委托進行審計查證，其審計報告中反映的企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)的問題，由企業(yè)主管部門參照第二十條有關(guān)規(guī)定進行處理。

第二十六條 第二十六條 承包企業(yè)自查出有關(guān)調(diào)整利潤的金額，主管部門或發(fā)包方應(yīng)納入企業(yè)利潤指標完成情況進行考核和兌現(xiàn)。

第二十七條 第二十七條 審計查出的以下問題，由主管部門或發(fā)包方分別按下列情況予以處理：

（一）審計查出調(diào)整增利潤的違紀金額，不能作為企業(yè)利潤指標實際完成數(shù)給予兌現(xiàn)；

（二）審計查出調(diào)整減利潤的違紀金額，應(yīng)相應(yīng)扣減企業(yè)利潤指標實際完成數(shù)給予兌現(xiàn)；

（三）企業(yè)未完成上交利潤任務(wù)的，應(yīng)當以企業(yè)風(fēng)險抵押金、工資儲備基金、留利補交。

第二十八條 第二十八條 承包經(jīng)營責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法和損失浪費行為并造成嚴重后果，應(yīng)當追究行政責(zé)任或刑事責(zé)任的，分別移交監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)依法處理。

第六章 罰則

第二十九條 第二十九條 未按規(guī)定經(jīng)承包合同訂立前審計擅自發(fā)包、承包的，審計機關(guān)對主管部門或發(fā)包方給予通報批評。并本辦法的規(guī)定在1個月內(nèi)補辦審計或委托審計事項。

第三十條 第三十條 未按規(guī)定經(jīng)年度審計或合同終結(jié)、解除、經(jīng)營者離任審計擅自兌現(xiàn)承包獎罰或解除、變更合同的，審計機關(guān)對主管部門或發(fā)包方給予通報批評，責(zé)成合同雙方在1個月內(nèi)按本辦法規(guī)定補辦審計事項，按審計結(jié)果重新兌現(xiàn)承包獎罰。

第三十一條 第三十一條 審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)人員違反審計紀律及本辦法規(guī)定，依照《 審計條例》和《 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》處理。

第三十二條 第三十二條 社會審計組織及其工作人員違反審計紀律及本辦法規(guī)定，由其主管機關(guān)根據(jù)其性質(zhì)、情節(jié)，分別給予警告、通報批評、停業(yè)整頓等處罰。

第三十三條 第三十三條 被審計單位和企業(yè)經(jīng)營者對審計機關(guān)的審計結(jié)論和決定不服的，可以依法申請復(fù)審或提出申訴。

第三十四條 第三十四條 被審計單位和企業(yè)經(jīng)營者對部門審計機構(gòu)的審計結(jié)論和決定有異議的，可以向部門審計機構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人提出申訴。

第七章 附則

第三十五條 第三十五條 本市全民所有制企業(yè)實行資產(chǎn)經(jīng)營、租賃經(jīng)營等責(zé)任制的審計，以及廠長（經(jīng)理）離任審計和實行承包經(jīng)營責(zé)任制的全民所有制事業(yè)單位的審計，均應(yīng)參照本辦法執(zhí)行。

第三十六條 第三十六條 市屬集體企業(yè)的承包經(jīng)營責(zé)任審計，由主管部門或發(fā)包方參照本辦法組織實施。

區(qū)（市）縣屬集體所有制企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的承包經(jīng)營責(zé)任審計，由區(qū)（市）縣政府結(jié)合本地情況，參照本辦法確定。

第三十七條 第三十七條 承包經(jīng)營責(zé)任審計的具體工程程序，由重慶市審計局制定。

第三十八條 第三十八條 本辦法由重慶市審計局負責(zé)解釋。

第三十九條 第三十九條 本辦法自1993年3月1日起施行?！吨貞c市全民所有制企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計暫行辦法》（重慶市人民政府令1989年第五號）同時廢止。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：全民所有制企業(yè)(公司)廠長(經(jīng)理)任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法

全民所有制企業(yè)（公司）廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《中華人民共和國審計條例》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建材工業(yè)的具體情況，制定本辦法。

第二條 實行廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計是考核干部的重要內(nèi)容，是為了維護廠長（經(jīng)理）的合法權(quán)益，并監(jiān)督廠長（經(jīng)理）正確履行職責(zé)，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，完善企業(yè)自我發(fā)展、自我約束機制，保證企業(yè)的社會主義方向。通過審計評議，促進廠長（經(jīng)理）任期目標或承包目標的實現(xiàn)。

第三條 凡實行廠長（經(jīng)理）負責(zé)制、承包目標責(zé)任制的全民所有制建材企業(yè)（包括工廠、公司或其他企業(yè)，下同）的廠長（經(jīng)理），任期屆滿或在任期間需要考核經(jīng)濟責(zé)任履行情況，應(yīng)根據(jù)本辦法進行審計監(jiān)督。

第四條 廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計，按照干部管理權(quán)限，由干部主管部門的同級審計機構(gòu)組織實施，國家建筑材料工業(yè)局（以下簡稱國家建材局）直屬（京內(nèi)外）公司的經(jīng)理任期經(jīng)濟責(zé)任由審計署駐國家建材局審計特派員辦公室負責(zé)組織審計。公司所屬企業(yè)廠長（經(jīng)理）的經(jīng)濟責(zé)任審計由公司內(nèi)審機構(gòu)組織實施。地方各級建材主管部門的審計機構(gòu)負責(zé)對其直屬企業(yè)廠長（經(jīng)理）的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。

第五條 廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容為：

（一）任期經(jīng)濟目標以及各項技術(shù)經(jīng)濟指標的完成情況。

（二）執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法律、規(guī)章、制度的情況，財務(wù)收支、專項基金的計提和其他各項經(jīng)濟活動是否符合規(guī)定。

（三）國家資產(chǎn)是否安全完整，設(shè)備技術(shù)狀況良好，經(jīng)濟效益是否真實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否正常，有無潛虧潛盈、掛帳等經(jīng)濟遺留問題。

（四）企業(yè)內(nèi)控制度是否健全有效，是否正確處理了國家、集體、個人三者利益關(guān)系，有無截留應(yīng)上交款項，有無只圖眼前利益、損害企業(yè)長遠利益和社會公益的短期行為。

（五）有無因官僚主義、失職、瀆職，造成嚴重損失浪費，有無以權(quán)謀私、侵吞國愛財產(chǎn)等嚴重重違法亂紀問題。

（六）企業(yè)干部主管部門要求審計的其他有關(guān)問題。

第六條 企業(yè)廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計依下列程序進行：

（一）企業(yè)干部主管部門在每年年終前，應(yīng)將下內(nèi)需要進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的單位通知審計部門，審計部門據(jù)以制訂審計項目計劃。

（二）企業(yè)干部主管部門應(yīng)向?qū)徲嫴块T提交審計委托書，審計部門在接到委托書后組織審計組，制定審計方案，并向被審計單位發(fā)出審計通知書。

（三）被審計的廠長（經(jīng)理）負責(zé)按審計通知書確定的期限和要求，做好各項準備工作，如整理好有關(guān)文件、資料、報表、寫出任期目標完成情況報告（或述職報告）等。

（四）審計部門按審計通知書確定的日期派出審計組，進駐被審計單位實施審計，被審計單位應(yīng)積極配，并提供必要的工作條件。

（五）審計組經(jīng)過審查帳薄、憑證、資料和調(diào)查取證，進行綜合分析、評價、寫出審計報告。審計報告的內(nèi)容包括：１．基本情況；２．任期經(jīng)營管理主面的主要業(yè)績；３．任期內(nèi)存在的主要問題及其具體處理意見；４．綜合評價和獎懲建議。

（六）審計組的審計報告經(jīng)被審計現(xiàn)任人簽署意見后，報（派出審計組的）審計部門審查，經(jīng)批準的審計結(jié)論和決定，發(fā)送被審計單位和責(zé)任人執(zhí)行，同時抄送企業(yè)干部主管部門（委托部門）和上一級審計部門。

（七）被審計責(zé)任人如對審計結(jié)論和決定有異議，可在發(fā)到審計結(jié)論和決定十五天內(nèi)，向?qū)嵤徲嫷臋C構(gòu)所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)人或其上一級審計部門提出申請復(fù)審。該領(lǐng)導(dǎo)人或上級審計部門在接到申訴后二十日內(nèi)做出答復(fù)或組織復(fù)審。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。第七條 廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計結(jié)論和決定，是考核干部的重要依據(jù)，干部主管部門在接到審計報告、審計結(jié)論和決定后，可據(jù)以作出對被審計人的升降、免和調(diào)動的決定。

第八條 各級建材主管部門和有下屬企業(yè)的單位，可根據(jù)本辦法結(jié)合實際情況或針對被審計對象情況，制定具體的實施辦法。

第九條 本辦法由審派員辦署駐國家建材局審計特人公室負責(zé)解釋。第十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：全民所有制企業(yè)(公司)廠長(經(jīng)理)任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法

全民所有制企業(yè)（公司）廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《中華人民共和國審計條例》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建材工業(yè)的具體情況，制定本辦法。

第二條 實行廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計是考核干部的重要內(nèi)容，是為了維護廠長（經(jīng)理）的合法權(quán)益，并監(jiān)督廠長（經(jīng)理）正確履行職責(zé)，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，完善企業(yè)自我發(fā)展、自我約束機制，保證企業(yè)的社會主義方向。通過審計評議，促進廠長（經(jīng)理）任期目標或承包目標的實現(xiàn)。

第三條 凡實行廠長（經(jīng)理）負責(zé)制、承包目標責(zé)任制的全民所有制建材企業(yè)（包括工廠、公司或其他企業(yè)，下同）的廠長（經(jīng)理），任期屆滿或在任期間需要考核經(jīng)濟責(zé)任履行情況，應(yīng)根據(jù)本辦法進行審計監(jiān)督。

第四條 廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計，按照干部管理權(quán)限，由干部主管部門的同級審計機構(gòu)組織實施，國家建筑材料工業(yè)局（以下簡稱國家建材局）直屬（京內(nèi)外）公司的經(jīng)理任期經(jīng)濟責(zé)任由審計署駐國家建材局審計特派員辦公室負責(zé)組織審計。公司所屬企業(yè)廠長（經(jīng)理）的經(jīng)濟責(zé)任審計由公司內(nèi)審機構(gòu)組織實施。地方各級建材主管部門的審計機構(gòu)負責(zé)對其直屬企業(yè)廠長（經(jīng)理）的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。

第五條 廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容為：

（一）任期經(jīng)濟目標以及各項技術(shù)經(jīng)濟指標的完成情況。

（二）執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法律、規(guī)章、制度的情況，財務(wù)收支、專項基金的計提和其他各項經(jīng)濟活動是否符合規(guī)定。

（三）國家資產(chǎn)是否安全完整，設(shè)備技術(shù)狀況良好，經(jīng)濟效益是否真實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否正常，有無潛虧潛盈、掛帳等經(jīng)濟遺留問題。

（四）企業(yè)內(nèi)控制度是否健全有效，是否正確處理了國家、集體、個人三者利益關(guān)系，有無截留應(yīng)上交款項，有無只圖眼前利益、損害企業(yè)長遠利益和社會公益的短期行為。

（五）有無因官僚主義、失職、瀆職，造成嚴重損失浪費，有無以權(quán)謀私、侵吞國愛財產(chǎn)等嚴重重違法亂紀問題。

（六）企業(yè)干部主管部門要求審計的其他有關(guān)問題。

第六條 企業(yè)廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計依下列程序進行：

（一）企業(yè)干部主管部門在每年年終前，應(yīng)將下內(nèi)需要進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的單位通知審計部門，審計部門據(jù)以制訂審計項目計劃。

（二）企業(yè)干部主管部門應(yīng)向?qū)徲嫴块T提交審計委托書，審計部門在接到委托書后組織審計組，制定審計方案，并向被審計單位發(fā)出審計通知書。

（三）被審計的廠長（經(jīng)理）負責(zé)按審計通知書確定的期限和要求，做好各項準備工作，如整理好有關(guān)文件、資料、報表、寫出任期目標完成情況報告（或述職報告）等。

（四）審計部門按審計通知書確定的日期派出審計組，進駐被審計單位實施審計，被審計單位應(yīng)積極配，并提供必要的工作條件。

（五）審計組經(jīng)過審查帳薄、憑證、資料和調(diào)查取證，進行綜合分析、評價、寫出審計報告。審計報告的內(nèi)容包括：１．基本情況；２．任期經(jīng)營管理主面的主要業(yè)績；３．任期內(nèi)存在的主要問題及其具體處理意見；４．綜合評價和獎懲建議。

（六）審計組的審計報告經(jīng)被審計現(xiàn)任人簽署意見后，報（派出審計組的）審計部門審查，經(jīng)批準的審計結(jié)論和決定，發(fā)送被審計單位和責(zé)任人執(zhí)行，同時抄送企業(yè)干部主管部門（委托部門）和上一級審計部門。

（七）被審計責(zé)任人如對審計結(jié)論和決定有異議，可在發(fā)到審計結(jié)論和決定十五天內(nèi)，向?qū)嵨臋n僅供參考

施審計的機構(gòu)所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)人或其上一級審計部門提出申請復(fù)審。該領(lǐng)導(dǎo)人或上級審計部門在接到申訴后二十日內(nèi)做出答復(fù)或組織復(fù)審。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。第七條 廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計結(jié)論和決定，是考核干部的重要依據(jù)，干部主管部門在接到審計報告、審計結(jié)論和決定后，可據(jù)以作出對被審計人的升降、免和調(diào)動的決定。

第八條 各級建材主管部門和有下屬企業(yè)的單位，可根據(jù)本辦法結(jié)合實際情況或針對被審計對象情況，制定具體的實施辦法。

第九條 本辦法由審派員辦署駐國家建材局審計特人公室負責(zé)解釋。第十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

《工藝?材料》培訓(xùn)綱要

（二）一、木材

（一）樹木：根據(jù)樹葉的形狀可分為：針葉、闊葉； 針葉：俗稱軟木、軟材；`

特點：紋理直、木質(zhì)軟、易加工、變形??；例如：北方：紅松、落葉松

南方：冷杉、柏杉、云杉 闊葉：俗稱硬木、硬材；

特點：紋理美觀、木質(zhì)硬、密度大、易變形、加工較難（所有飾面板都利用其紋理的優(yōu)點制成）

硬木又分為：

硬雜木：即硬木中的雜木，其硬度相對硬木??；例如：水曲柳、椴木

櫻桃木：并不是真正的櫻桃木、實為樺木，其紋理接近櫻桃木（注：真正的櫻桃木不成材，也不能用于裝修）

注：家俱與裝修不同，做家俱的木材一般為硬木、其紋理美觀，而真正好的硬木材率低、造價高、屬于高檔類；明清代一般用硬木居多；

（二）木制品

1、膠合板（俗稱：三厘板、五厘板或三合板、五合板）

南方稱：三夾板、五夾板。公司正規(guī)稱：三厘板、五厘板（厚度為mm）制成：從原木上旋切成幾層的皮，再將切下的幾層疊合而成；（1）特點：

A、在使用上節(jié)約木材；

B、將木材切成薄板，則破壞了其內(nèi)應(yīng)力，再經(jīng)過疊壓工序，使內(nèi)應(yīng)力變小，故不易彎曲；

2、硬紙纖維板（裝修中較少使用）

3、木絲板（極少使用）

制成：利用木材的碎料刨成木絲，加水泥、玻璃膠壓制而成；

特點：保溫、吸塵

注：客戶在裝修前會請教一些建筑師，若提到木絲板，請設(shè)計師注意，木絲板已淘汰）

4、貼面碎木板（大芯板）

（1）制成：用不成材的木料加膠、疊壓、貼面而成的人造板材；其木芯用軟木（軟木芯比較好），不易變形、易加工；其材質(zhì)越單一越好；木皮比飾面板的木皮厚

（2）厚度：均勻；18mm為最佳；

（3）接縫：AAA：板縫不大于2mm；AA：板縫不大于3mm;注：若客戶問能不能保證都不大于2mm，我們只能回答客戶若不合標準，我們保證更換;（4）外觀：平滑、厚度均勻、光潔度好；

5、中密度板：把不成材的廢料打成碎沫，通過加膠、加高壓而制成，加工工藝復(fù)雜；由于將其打成碎沫，故其應(yīng)力小，由于表面有一層蠟故不怕水；但是板材的斷面特別怕水。

6、刨花板：

木材的廢料、樹枝打成碎渣，經(jīng)加膠、壓制而成；工藝相對簡單 ；將其打成碎渣、其應(yīng)力仍然存在，故變形；由于加工過程中需加大量的膠，故易怕水、文檔僅供參考

易變潮；（公司不使用）

7、飾面板：

（其各種氣質(zhì)、各種風(fēng)格都不一樣，不要大家一哄而上，只要加上設(shè)計就會變得有其特殊的風(fēng)格和個性。舉例：“全國上下一片櫸”）

其表面的木皮為硬木，紋理美觀；其質(zhì)量與厚度有關(guān)；一般為3mm,表皮很薄，則易開裂；進口的為3.6mm，但其價位高；

不同的飾面板，其顏色、紋理也不同，所表現(xiàn)的效果也不同；注：一般木材都有棕眼（高檔木材其棕眼小），淺色的木材切忌大面積使用，如：楓木、白椽木、白櫸等），結(jié)子與紋理的重疊點易造成臟點的效果，所以在使用時應(yīng)與深色的木材對比使用；越是高檔的其棕眼越大，上色越容易。

（三）柚木

泰柚木：泰國生產(chǎn)的柚木（分花紋、直紋、黑線直紋）美柚木：紋理呆板、慎用； 金絲柚木：慎用； 橡木：跟曲柳很像； 櫸木： 胡桃木：

櫻桃木：不是真正的櫻桃木，不成材；用于地坂上實際都為樺木（樺木，南方、北方都有）；<但飾面板里不知是什么東西>。

花梨木：又稱酸枝木；在飾面行業(yè)里用得不是很多；

注：選用高檔木材時，黑線越深、越均勻、越清晰為最佳；當客戶在選購時，要告知客戶平常所購買的不如樣板好；

（四）木地板

1、高強化復(fù)合板：耐磨、耐沖擊，相對便宜；

2、實木地板：用開采的木材直接制成，上面一層為硬木，下面二層為實木，易收縮、易變形；但手感好，顯高貴；通常上面都采用淋漆。

3、素木地板：即不帶漆的，硬度大，光亮，溜平性能好；用土窯法烘干，易開裂，不能保證質(zhì)量；

4、實木復(fù)合木地板：作法與大芯板類似，中間為碎木塊，其紋理自然，但硬度差；

（五）木材的指標

1、含水率：國家規(guī)定木材的含水率為15%；

2、纖維飽和點：最高飽和點為30%；

3、防變形：

（1）降低木材的含水率；

（2）空氣間的濕度與棕眼是相通的，應(yīng)將木材的表面油漆將棕眼蓋住，則可防變形；

（3）干燥：采用烘干手法；

A、相對烘干：土窯法；利用煙的熱量從而提高室內(nèi)的溫度，降低木材的含水率；缺點：若溫度不高，其細胞仍存在，不能做到完全烘干；完全烘干大概在20—30天；

B、真正烘干：蒸氣、紅外線烘干；

特點：能夠殺死木材中的細胞，將樹脂吸出來，使其不易吸收外界的水份，但其成材率低，故造價極高；

4、防腐：

（1）降低含水率與木材的變形有關(guān)；含水率小于18%時，木腐菌不易生存；（2）通風(fēng)；

（3）加防腐劑；

二、油漆

1、清漆：透明無色（漆膜厚，泛黃）（1）酯膠清漆（俗稱耐水清漆）

特點：耐水性好，光澤不持久，干燥慢；多用于室外；（2）酚醛清漆（俗稱永明清漆）

特點：耐久性好，光澤好，耐熱、耐酸堿；（3）醇酸清漆（較低檔、公司少用）

優(yōu)點：附著力強、耐久性好、光澤好、施工簡單、漆膜厚； 缺點：干燥慢、漆膜軟、不易打磨、易產(chǎn)生流墜、易粘塵土；（4）硝基清漆：

優(yōu)點：干燥快、耐磨、光亮度好、手感好、不易染塵土，適合作家內(nèi)裝修； 缺點：漆膜薄、需多次打磨、毒性大、氣味大、環(huán)保性最差；

其產(chǎn)生效果與其工藝有關(guān)：高檔工藝產(chǎn)生高檔效果—高檔漆；低檔工藝產(chǎn)生低檔效果—低檔漆；

（5）聚氨酯漆：廣泛用于家俱廠 優(yōu)點：

（1）溜平性能好；

（2）漆膜厚（兩底、兩面即可）（3）施工工藝簡單；（4）易于打磨；

（5）光亮度好、韌性好；

缺點：若用于裝修中，其干燥慢（表面干燥需40分鐘、完全干燥需3—4小時），且要求現(xiàn)場保持干凈；

注：硝基清漆硬度大，怕燙，聚氨酯漆不怕燙；

在雨季中裝修，需加化白水；（化白水作用是將水霧去掉）

聚氨酯漆的環(huán)保性優(yōu)于硝基清漆，且省工時；但價格高于硝基清漆； ２、瓷漆（清漆中加顏料）；

較稠、一般在工藝上有所不同； 清漆與瓷漆相對應(yīng)； ３、混油：（清漆中加顏料）４、漆片：（又稱蟲膠清漆）

外形類似蝦片，但比其略??；

使用時用酒精浸泡；較低檔，公司不使用； 固體時稱漆片、液體時稱蟲膠清漆；

三、工藝

１、油漆工藝：

膩子：膠膩子（披灰膩子）：白乳膠漆＋石膏粉（嚴禁滾漆）

油膩子：清漆＋石膏粉

血膩子：用豬血拌膩子，其優(yōu)點干燥快、不易開裂；但不適合大面積操作； 注：裝修質(zhì)量的好壞有時取決于油漆的工藝；

２、磨褪工藝：

硝基磨褪又稱蠟克，即磨褪后要上砂蠟，光澤度好、手感好，但工藝費工；缺點：返修時，須把蠟除掉才可修補； ３、擦漆（中高檔工藝）

即：用純棉的針織布（背心）裹上干凈的棉球蘸油漆以打圓圈的形式進行擦漆（一般先打底）。每擦一遍，要對一些稀料。一般要先刷三、四遍，再擦15—20遍，打圓圈。

經(jīng)過擦漆的工藝手感好、平整度好。注：混油工藝比清油工藝報價要稍低； ４、噴漆工藝：

本公司作混油時使用噴漆工藝。由于噴漆工藝要求較高，且費工、費漆；工人需戴防毒面具，而且對噴槍的要求較高（國產(chǎn)的噴槍噴出的油漆顆粒大，達不到效果；進口的噴槍價位極高，但噴出的手感好、均勻、視覺效果好）；但費工費料。

５、噴擦工藝（中高檔工藝）

四、其他材料

１、石膏板：又稱紙面石膏板 即：兩面為紙、中間為石膏板； 一般用于吊頂、隔墻；（吊頂厚度為９mm,隔墻厚度為12mm）； ２、防水紙面石膏板：

具防潮的作用；一般用于廚房、衛(wèi)生間作扣板，有長條狀、方框狀；利用其防水性能，可作外墻的墻面；利用其耐擦的性能、可作內(nèi)墻的墻面。３、防火板：

在家裝時可用于廚房中的廚柜；其缺點在于其垂直角接縫時無法對齊、轉(zhuǎn)角不靈；

４、鋁塑板：

用于街面上的門臉，其優(yōu)點不怕水、不怕曬、在拐角時可折角；有雙面、單面之分（雙面造價高）；用于家裝時，利用其金屬光澤，可造出時尚感、酷感，且易于加工； ５、磨砂玻璃：

有光面、磨砂兩面；光面易擦洗、但磨砂面易花；

為了保持其清潔的方法，可做雙層玻璃：即將磨砂面封在里面，外層為光面。若中間起霧，可采用（１）干燥；（２）留空隙；此清潔方法既體現(xiàn)公司的一種工藝，又體現(xiàn)出公司對客戶的關(guān)愛、一種服務(wù)。６、地磚：

（１）拋光通體磚：

Ａ、其滲入性大、易吸附臟物； Ｂ、花紋、形式受限制；

Ｃ、表現(xiàn)力不好；但其高檔，所以適用于公共場合；

注：國產(chǎn)拋光通體磚不防滑；國外拋光通體磚光亮、防滑；（２）釉面磚：產(chǎn)地西班牙

優(yōu)點：表面的釉好控制，其表現(xiàn)力強、花紋、形式多樣豐富；也可作防滑磚；

注：墻面、地面用得較多；但其硬度、耐磨程度不如通體磚；石材與地磚的區(qū)別：100元的地磚為上品、但100元的石材為下品；

第四篇：重慶市內(nèi)部審計指導(dǎo)辦法

重慶市出臺內(nèi)部審計工作管理指導(dǎo)辦法

2008-08-01 08:30 來源：我要糾錯 | 打印 | 收藏 | 大 | 中 | 小

為貫徹落實審計法和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，進一步加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)監(jiān)督，重慶市審計局于近日出臺了《重慶市內(nèi)部審計工作管理指導(dǎo)辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）。

《辦法》要求，本市各級行政事業(yè)單位、金融機構(gòu)和國有企業(yè)、國有控股企業(yè)、社會團體內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；市、區(qū)縣內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)當接受審計機關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督；中央在渝單位和其他單位內(nèi)部審計機構(gòu)本著自愿原則，加強與審計機關(guān)的聯(lián)系，接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

《辦法》明確，審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作指導(dǎo)監(jiān)督的主要任務(wù)是：對全市內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃和計劃、工作制度、規(guī)章進行指導(dǎo)；對全市各級行政事業(yè)單位、金融機構(gòu)和國有企業(yè)、國有控股企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建立和內(nèi)部審計人員的配備進行指導(dǎo)監(jiān)督；對內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員按照有關(guān)規(guī)定和準則開展內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)，對其審計質(zhì)量和工作成效進行監(jiān)督檢查；對各級內(nèi)部審計協(xié)會的工作進行指導(dǎo)監(jiān)督。

《辦法》規(guī)定了審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作指導(dǎo)監(jiān)督的內(nèi)容和形式。一是每三年組織召開一次全市內(nèi)部審計工作會議，表彰內(nèi)審工作先進，總結(jié)內(nèi)審工作，部署內(nèi)審任務(wù)；二是指導(dǎo)制定全市內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃和計劃；三是召開會議，總結(jié)當年內(nèi)審工作，部署內(nèi)審工作任務(wù)；四是指導(dǎo)召開行業(yè)性座談會，交流經(jīng)驗，研究工作，加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)；五是開展調(diào)查研究，總結(jié)工作經(jīng)驗，研究發(fā)展中的問題，提出指導(dǎo)意見和建議；六是組織實施對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查考核和優(yōu)秀審計項目的評選工作；七是指導(dǎo)開展內(nèi)審工作學(xué)術(shù)研究活動，辦好《重慶審計》雜志，抓好重慶審計網(wǎng)站內(nèi)審宣傳報道工作；八是指導(dǎo)內(nèi)部審計協(xié)會建立健全和實施各項管理制度。

《辦法》的實施，必將進一步推進重慶市內(nèi)審管理指導(dǎo)工作的制度化、規(guī)范化，找準加強內(nèi)審工作的切入點，推動全市內(nèi)審工作不斷向前發(fā)展。

重慶審計網(wǎng)

第五篇：企業(yè)財務(wù)收支審計辦法

企業(yè)財務(wù)收支審計辦法

第一章 總則

第一條 為了加強本系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)收支的審計監(jiān)督，維護國家財經(jīng)紀律，維護企業(yè)的合法權(quán)益，促進企業(yè)加強財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟效益，確保國有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)國家審計署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況，特制定本辦法。

第二條 財務(wù)收支審計必須以國家的方針。政策、財經(jīng)制度、審計法規(guī)，以及在貫徹國家統(tǒng)一制定的財經(jīng)法規(guī)、制度的前提下，本企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條 本企業(yè)系統(tǒng)有獨立核算的部門和單位均屬財務(wù)收支審計法范圍。包括本企業(yè)各直屬企業(yè)及其所屬單位。

各級審計部門對本單位及所屬單位的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，獨立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門負責(zé)并報告工作。

本企業(yè)所屬的直屬單位尚未建立審計機構(gòu)的，由本企業(yè)審計委員會辦公室進行財務(wù)收支審計監(jiān)督。

第四條 財務(wù)收支審計的內(nèi)容，包括財務(wù)報表及其反映的資產(chǎn)。負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤，以及被審計財務(wù)事項有關(guān)的經(jīng)濟活動。

第二章 資產(chǎn)審計

第五條 流動資產(chǎn)審計

（一）貨幣資金審計。

1、庫存現(xiàn)金審計。

（1）審查庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，賬實是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用或發(fā)票的副聯(lián)報銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會計記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計。

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相等；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達賬是否及時處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異常現(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個人借用賬戶或支票進行非法活動。

（4）審查有無公款私存的為題。

3、其他貨幣資金審計

（1）審查匯往外地的采購專戶，是否與采購業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購業(yè)務(wù)是否

及時結(jié)算，余額是否及時退回，有無代其他單位和個人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項是否真實，是否為企業(yè)經(jīng)營所需要，結(jié)算是否及時。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項審計

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項賬面余額的真實性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)而形成的，有無為違反規(guī)定對外拆借資金問題，有無弄虛作假、營私舞弊的問題。

2、審查壞賬準備的提取與壞賬損失的列支的真實性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

3、審查銷售折讓、銷售退回是否按規(guī)定進行處理，手續(xù)是否完備。

4、審查待攤費用的項目是否真實，是否符合規(guī)定的范圍，分攤期限是否合理，有無將屬于長期待攤得用而作為待攤費用處理，有無利用待攤費用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由商品教育產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時入賬，貼現(xiàn)利息計算是否正確。

（四）存貨審計

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬貨是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報廢的存貨是否經(jīng)過批準并及時進行賬務(wù)處理，計入當期損益。

2、審查存貨入賬價值的正確性，采購成本構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，增值稅——進項稅是否按規(guī)定入賬，計算是否正確，有無違反規(guī)定進行核算問題。

3、審查存貨的計價方法是否正確，是否堅持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計價方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

4、審查材料成本差異的分配是否正確，有無任意多攤銷或少攤銷影響存貨發(fā)出成本問題。

第六條 長期股權(quán)投資審計

（略）

第七條 固定資產(chǎn)和在建工程審計

（一）固定資產(chǎn)審計

1、審查固定資產(chǎn)的實存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實相符；有無賬實不符，家底不清的問題。

2、審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計劃和預(yù)算，有無盲目購建、追求豪華、不講實效問題；新建固定資產(chǎn)的價值是否真實，賬務(wù)處理是否正確，同時驗證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準并及時進行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準擅自處理問題。報廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款是否及時全部入賬，有無私設(shè)小金庫問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進行資產(chǎn)評估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計價是否準確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計

1、審查在建工程物資是否賬實相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價款是否真實、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查自營在建工程各項支出是否正確、真實、合規(guī)，自營工程成本分攤是否合理；試車收入是否全部入賬，賬務(wù)處理是否正確。

第八條 無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)審計

審查各項資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計價是否準確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定。

第三章 負債審計

第九條 短期負債審計

（一）審查各項短期負債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞、截留收入問題。預(yù)提費用的項目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬——工資及福利費的審計

1、審查應(yīng)付職工薪酬——工資和福利費提取比例是否真實、合規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎金、工資性津貼發(fā)放標準以及福利費的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實行工效掛鉤額形式、提取工資總額的標準、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否合規(guī)、真實。

3、審查工資總額及人均工資收入增長是否符合兩個低于的原則。

（三）應(yīng)交稅費審計

審查各項稅金的計算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會計記錄是否正確，有無錯計、漏計、拖欠、截留稅金等問題。

第十條 長期負債審計

審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

上市股票及發(fā)行債券是否經(jīng)過批準，股票和債券的價值計算是否正確，溢價和折價發(fā)行時是否按規(guī)定進行攤銷，有無人為調(diào)節(jié)當期損益情況。

第四章 所有者權(quán)益審計

第十一條 投入資本的審計

審查投資資本是否真實，是否按照章程和投資協(xié)議及時籌足資本；對投資者用事務(wù)進行投資的，是否與合同、協(xié)議、章程中的規(guī)定相符，是否按國家規(guī)定進行資產(chǎn)評估并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門的確定；對投入的資本有無隨意抽回問題。

第十二條 資本公積金審計

審查公積金的行程是否真實，繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的資本溢價是否進行了正確的反映；企業(yè)接受的捐贈是否入賬正確并進行賬務(wù)處理；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。

第十三條 盈余公積金審計

審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過董事會或上級主管部門批準，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本和分配普通股股利是否經(jīng)過批準，有無違反規(guī)定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無任意提取和使用的問題。

第十四條 未分配利潤審計

審查未分配利潤的核算是否正確，有無任意漏記致使未分配利潤不實的現(xiàn)象。

第五章 生產(chǎn)成本審計

第十五條 生產(chǎn)成本審計

（一）審查有無成本計劃、費用預(yù)算。審計成本費用及開支范圍是否合法，有無將購置建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)、捐贈支出以及國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出列入成本。

（二）審查產(chǎn)品成本計算的合規(guī)性及正確性，成本計算方法是否適當，各計算期成本計算方法是否一致，有無任意改變制造成本虛假的問題，有無利用攤提費用人為調(diào)節(jié)利潤的行為。

第六章 損益審計

第十六條 產(chǎn)品銷售審計

（一）審查銷售收入的確定是否合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)銷售收入的現(xiàn)象；實現(xiàn)的銷售收入是否及時入賬，有無收入不入賬、價外加價、價外返利等非法形成小金庫，甚至貪污問題。本企業(yè)的基建及福利部門自用的產(chǎn)成品是否視同銷售。發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣是否真實、正確，是否按規(guī)定沖減當期收入等。審查其他業(yè)務(wù)收入是否正確進行賬務(wù)處理，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移等截留利潤的現(xiàn)象。

（二）審查銷售成本、銷售費用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤的情況。

第十七條 管理費用和財務(wù)費用審計

審查費用支出范圍是否符合規(guī)定，有無擴大開支范圍，提高開支標準的情況；通過攤銷、計提形成的費用，賬務(wù)處理是否正確；管理費用中支出的各項稅金的計算是否正確；財務(wù)費用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。

第十八條 營業(yè)外收支審計

（一）審查營業(yè)收入及支出范圍是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計列營業(yè)外收支的情況。

（二）審查營業(yè)外收入是否及時，全部入賬，有無入賬不及時或?qū)⑵渌杖朕D(zhuǎn)作帳外小金庫的情況。

第七章 財務(wù)報表審計

第十九條 財務(wù)報表審計

審查各種財務(wù)報表的編制是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定，各種財務(wù)報表是否準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實虧問題；財務(wù)報表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是

否相符，有無編制遺漏或書寫錯誤，各項期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報表編制說明是否重點突出，分析是否正確。

第二十條 利潤分配審計

審查利潤總額的形成是否真實；審查企業(yè)是否按時足額交納所得稅；是否按規(guī)定計提盈余公積金；分配給投資者的利潤是否真實。

第八章 附則

第二十一條 本辦法適用于總企業(yè)所有企事業(yè)單位。

第二是二條 本辦法自頒布之日起執(zhí)行，有總企業(yè)審計委員會附則解釋和修訂。