第一篇：政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審的實(shí)踐與探索

政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審的實(shí)踐與探索

如何先行探索建立起政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)政府投資項(xiàng)目的全過程投資管理，成為區(qū)評(píng)審中心研究的一項(xiàng)重要課題。區(qū)評(píng)審中心自2008年開始在投資額較大、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)較復(fù)雜、施工工期較長的項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤評(píng)審。通過兩年多的運(yùn)作，在全過程跟蹤評(píng)審的實(shí)踐中總結(jié)出了一些經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也遇到了一些困惑和問題。為引發(fā)對(duì)全過程跟蹤評(píng)審的探討和思考，我們將跟蹤項(xiàng)目的實(shí)踐探索作了初步總結(jié)，以期拋磚引玉。

一、區(qū)評(píng)審中心全過程跟蹤評(píng)審的具體做法

評(píng)審中心在日常評(píng)審工作中發(fā)現(xiàn)：有些項(xiàng)目結(jié)算時(shí)間拖延很長；在結(jié)算時(shí)有的項(xiàng)目具體管理人員工作崗位也發(fā)生了變化，甚至連人也難找；有的項(xiàng)目在結(jié)算時(shí)出現(xiàn)分歧難以取證等現(xiàn)象。于是就著力想辦法來解決這一系列的問題，進(jìn)行了大量調(diào)研工作，先后考察寧波市評(píng)審局、鄞州區(qū)評(píng)審局學(xué)習(xí)其成功的經(jīng)驗(yàn)。為強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)政府投資項(xiàng)目的全過程投資管理，從2008年起，區(qū)評(píng)審中心將項(xiàng)目跟蹤評(píng)審引入政府投資項(xiàng)目評(píng)審工作中，組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)重點(diǎn)政府投資項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤評(píng)審，實(shí)現(xiàn)了關(guān)口前移。主要做法：

(一)建立較完整的制度體系

1、制定了《北侖區(qū)政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審實(shí)施暫行辦法(試行)》、《評(píng)審中心政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審操作規(guī)程》，明確全過程跟蹤評(píng)審范圍、全過程跟蹤評(píng)審內(nèi)容、全過程跟蹤評(píng)審方式和評(píng)審管理要求。每年年初根據(jù)當(dāng)年度政府投資項(xiàng)目計(jì)劃，選擇若干施工期限長、工程內(nèi)容復(fù)雜、投資規(guī)模大的新開工項(xiàng)目作為全過程跟蹤評(píng)審項(xiàng)目，并以文件形式告知相關(guān)部門。評(píng)審方式采取自審和委托評(píng)審兩種方式，委托評(píng)審每年根據(jù)年度投資評(píng)審計(jì)劃確定的項(xiàng)目，通過招標(biāo)形式委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審。全過程跟蹤評(píng)審內(nèi)容包括：初步設(shè)計(jì)概算(包括調(diào)整概算)、施工圖預(yù)算、設(shè)計(jì)變更和工程聯(lián)系單價(jià)款、竣工結(jié)算及竣工財(cái)務(wù)決算等評(píng)審。具體如下：(1)初步設(shè)計(jì)概算與施工圖預(yù)算評(píng)審。(2)項(xiàng)目調(diào)整概算評(píng)審。(3)做好隱蔽工程的必要記錄。(4)工程變更及聯(lián)系單價(jià)款評(píng)審。(5)對(duì)建設(shè)單位所確定無價(jià)材料和設(shè)備的價(jià)格評(píng)審，及時(shí)簽發(fā)評(píng)審結(jié)論意見。如確需評(píng)審中心當(dāng)場(chǎng)確定價(jià)格的，建設(shè)單位提前10工作日將有關(guān)資料送區(qū)評(píng)審中心。(6)對(duì)建設(shè)單位所確定專項(xiàng)方案或者二次設(shè)計(jì)方案等事項(xiàng)的費(fèi)用評(píng)審，及時(shí)簽發(fā)結(jié)論意見。如確需評(píng)審中心當(dāng)場(chǎng)確定價(jià)格的，建設(shè)單位提前10工作日將有關(guān)資料送區(qū)評(píng)審中心。(7)工程竣工結(jié)(決)算評(píng)審。

2、制定了《區(qū)評(píng)審中心委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)審考核辦法（試行）》，規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)審?fù)顿Y行為，提高社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審質(zhì)量和效率，防范評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)。

3、制定了《關(guān)于跟蹤評(píng)審項(xiàng)目的材料及設(shè)備價(jià)格定價(jià)的方法》。隨著建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度的推進(jìn)，對(duì)定價(jià)材料、暫定價(jià)材料及設(shè)備的選樣詢價(jià)、審價(jià)工作也將提前進(jìn)行。根據(jù)目前項(xiàng)目的具體情況,制定了相關(guān)的定價(jià)原則。

(二)強(qiáng)化全方位的溝通交流、宣傳與培訓(xùn)，全力推進(jìn)全過程跟蹤評(píng)審工作開展

1、對(duì)各相關(guān)單位進(jìn)行全面宣傳，通過會(huì)議、發(fā)宣傳資料及統(tǒng)一宣貫等形式使各項(xiàng)目相關(guān)單位充分認(rèn)識(shí)到建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)控制等應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任并不因全過程跟蹤評(píng)審的介入而改變，特別是工程進(jìn)度不因全過程跟蹤評(píng)審的介入而影響。同時(shí)明確各相關(guān)單位在全過程跟蹤評(píng)審中應(yīng)履行的職責(zé)。

2、巧借外腦，借力發(fā)展。由于評(píng)審中心專業(yè)技術(shù)人員有限，必須借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的技術(shù)力量，為此，區(qū)評(píng)審中心對(duì)進(jìn)入本單位協(xié)審單位的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面調(diào)研。通過調(diào)研摸清現(xiàn)有機(jī)構(gòu)各評(píng)審機(jī)構(gòu)各自的技術(shù)特長、人員配備、內(nèi)部管理、企業(yè)信譽(yù)等情況，在此基礎(chǔ)上對(duì)達(dá)到要求的評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使參與項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審人員在工作中處理好監(jiān)督、服務(wù)和項(xiàng)目管理的關(guān)系，處理好事前控制與事后監(jiān)督的關(guān)系，處理好“全過程”與“抓重點(diǎn)”的關(guān)系。切切實(shí)實(shí)做到：服務(wù)不離開監(jiān)督崗位，監(jiān)督不離開中心工作，工作不離開評(píng)審職能。既不以監(jiān)督者的身份代替管理者，又不以評(píng)審者的服務(wù)代替監(jiān)理者。

3、定期或不定期交流，取長補(bǔ)短，促進(jìn)提高。全過程跟蹤評(píng)審小組每月集中對(duì)全過程跟蹤評(píng)審項(xiàng)目存在的問題進(jìn)行交流，共同探討，分析原因，尋求問題的最佳解決方案，同時(shí)對(duì)有些共性問題或涉及金額大的問題上報(bào)中心討論；不定期與全過程跟蹤評(píng)審單位一起研討，選取典型案例進(jìn)行剖析、講解，交流在評(píng)審過程中的體會(huì)及建議，通過這些定期或不定期交流溝通形式，推進(jìn)了全過程跟蹤評(píng)審工作的全面展開。

（三）推行了招投標(biāo)制度。

區(qū)評(píng)審中心在公平、公正、公開的原則下?lián)駜?yōu)選取評(píng)審單位，對(duì)承接區(qū)評(píng)審中心評(píng)審業(yè)務(wù)推行了招投標(biāo)制度，并出臺(tái)了《委托評(píng)審業(yè)務(wù)管理暫行辦法》。而全過程跟蹤評(píng)審項(xiàng)目又進(jìn)行了二次招投標(biāo)。在承接區(qū)評(píng)審中心評(píng)審業(yè)務(wù)的單位范圍內(nèi)通過二次招投標(biāo)選取勢(shì)力較強(qiáng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，且全過程跟蹤評(píng)審費(fèi)用不低于入圍時(shí)的下浮比例。有效地規(guī)避了委托過程中有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、全過程跟蹤評(píng)審取得的經(jīng)驗(yàn)與成效

1、據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2010年10日止評(píng)審中心選擇了寧波梅山島商務(wù)中心工程、北侖區(qū)郭巨峙南圍涂（二期）工程、北侖白洋線公路局部路段改建工程、北侖中醫(yī)院(新碶醫(yī)院)遷建項(xiàng)目、岷山中學(xué)、太河商務(wù)中心、北侖人民醫(yī)院、江南公路改造工程、東崗矸新農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目及穿山高速公路連接線等10個(gè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤評(píng)審，項(xiàng)目概算約25億元，其中已實(shí)施或正在實(shí)施8個(gè)項(xiàng)目，概算約21億元。經(jīng)過全過程跟蹤評(píng)審，項(xiàng)目超概算現(xiàn)象得到有效控制，大部分設(shè)計(jì)變更和聯(lián)系單都能在實(shí)施前報(bào)送。

2、通過全過程跟蹤評(píng)審不僅節(jié)省了政府資金，還最大限度地提高了政府資金的利用效果，保障了政府資金安全；增強(qiáng)了項(xiàng)目建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目造價(jià)控制及規(guī)范建設(shè)行為的自覺性；改善了評(píng)審工作環(huán)境，形成了與建設(shè)單位、相關(guān)監(jiān)管部門的洽商和協(xié)作機(jī)制。

3、通過全過程跟蹤評(píng)審的前期介入，加強(qiáng)工程造價(jià)的管理。通過優(yōu)化建設(shè)方案或設(shè)計(jì)方案減少投資浪費(fèi)，并從源頭上減少工程變更及超概發(fā)生，確保項(xiàng)目建設(shè)資金不留缺口及可落實(shí)性。

4、促進(jìn)了施工單位的法律、法規(guī)意識(shí)、質(zhì)量管理意識(shí)的提高。項(xiàng)目工程管理日益規(guī)范，非正常超概現(xiàn)象得以有效控制，基本杜絕了違規(guī)使用資金的情況，從源頭上防止了不廉潔行為的發(fā)生。

5、提高了結(jié)算評(píng)審效率。原來項(xiàng)目施工工期較長，施工管理人員調(diào)動(dòng)頻繁，結(jié)算時(shí)間拖得很長，由于人員的崗位的調(diào)整，資料保管難以完整，聯(lián)系單的核實(shí)難以實(shí)施。通過全過程跟蹤評(píng)審可以大量地減少結(jié)算的分歧，從而加快了結(jié)算評(píng)審速度。

三、全過程跟蹤評(píng)審過程中存在的問題

1、跟蹤評(píng)審相關(guān)的法律、法規(guī)不完善。作為一種全新的評(píng)審模式，現(xiàn)階段缺乏關(guān)于全過程跟蹤評(píng)審的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，評(píng)審依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)審質(zhì)量難以保證。目前全過程跟蹤評(píng)審依據(jù)《北侖區(qū)（開發(fā)區(qū)）政府投資項(xiàng)目評(píng)審管理暫行辦法的通知》(侖政〔2005〕80號(hào)）和評(píng)審中心自行制定的《北侖區(qū)政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審實(shí)施暫行辦法(試行)》、《評(píng)審中心政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審操作規(guī)程》開展工作。缺少對(duì)各參建單位的制約手段和規(guī)章，致使評(píng)審中心開展全過程跟蹤評(píng)審時(shí)有時(shí)處于被動(dòng)局面，不能確保評(píng)審質(zhì)量，加大了評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)。

2、評(píng)審任務(wù)繁重，專業(yè)人員緊缺。我區(qū)每年投資較大，新上項(xiàng)目大量增加，日常評(píng)審工作量繁重。一方面全過程跟蹤評(píng)審涉及面廣，責(zé)任重，要求高，需要專業(yè)知識(shí)面寬，缺乏懂工程設(shè)計(jì)、管理、施工等方面的人才。全過程跟蹤評(píng)審與其他評(píng)審項(xiàng)目相比，評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)明顯加大，主要來自跟蹤評(píng)審打交道的對(duì)象多為施工企業(yè)老板，他們的社會(huì)關(guān)系及背景非常復(fù)雜，而且為了追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當(dāng)利益，使評(píng)審人員在工作中或遇到這樣那樣的障礙和壓力。另一方面，全過程跟蹤評(píng)審工作時(shí)間長，工作量大，評(píng)審人員經(jīng)常加班加點(diǎn)，個(gè)別項(xiàng)目的評(píng)審效率不高。

3、單位認(rèn)識(shí)偏差，評(píng)審環(huán)境欠佳。跟蹤評(píng)審作為一種新的評(píng)審方式，仍處于探索階段，由于跟蹤評(píng)審涉及到設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門，有的項(xiàng)目施工單位較多，加之全過程跟蹤評(píng)審的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益由于在短期內(nèi)難以體現(xiàn)，有關(guān)部門對(duì)跟蹤評(píng)審的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)跟蹤評(píng)審不理解、不信任、不配合，認(rèn)為跟蹤評(píng)審就是跟蹤監(jiān)視，跟蹤評(píng)審就是控制施工單位，因此，有關(guān)單位對(duì)需要跟蹤的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避評(píng)審監(jiān)督；加之跟蹤評(píng)審受各種工作環(huán)境的影響，給跟蹤評(píng)審工作增加了難度。

4、全過程跟蹤評(píng)審費(fèi)用的問題。一是全過程跟蹤評(píng)審收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)尚不完善，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不高。由于跟蹤評(píng)審時(shí)間長，需要聘用專業(yè)人員，人員工資、辦公費(fèi)用和差旅費(fèi)較高，受托單位認(rèn)為有些項(xiàng)目要虧本。二是對(duì)超核減費(fèi)的處理問題。從理論上說，既然已經(jīng)全過程管理了，就不應(yīng)再存在超核減費(fèi)用。但由于送審結(jié)算是施工單位所報(bào)，他們要高估冒算我們是無法控制的，如不收取超核減費(fèi)用任由他們這樣報(bào)，不采取一點(diǎn)處罰措施，無疑會(huì)助長這種不良風(fēng)氣；如不收取超核減費(fèi)用，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)積極性會(huì)受到影響，將會(huì)影響今后全過程跟蹤評(píng)審項(xiàng)目的過程管理效果

四、進(jìn)一步加強(qiáng)全過程跟蹤評(píng)審管理的對(duì)策和措施

1、健全和完善跟蹤評(píng)審的法律、法規(guī)

作為一種全新的評(píng)審模式，跟蹤評(píng)審需要制定一整套系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范運(yùn)行，使跟蹤評(píng)審工作法制化。建議區(qū)政府建立健全《政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤評(píng)審管理辦法》等，明確跟蹤評(píng)審定位、評(píng)審內(nèi)容、評(píng)審方式方法等，解決在涉及評(píng)審中心與其他部門職能交叉和評(píng)審中心對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有效管理等方面的問題，健全防范評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)制度體系建設(shè)，使跟蹤評(píng)審逐步邁入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

2、充實(shí)評(píng)審力量，加大培訓(xùn)力度。

政府投資項(xiàng)目跟蹤評(píng)審涉及的評(píng)審事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，而跟蹤評(píng)審人才短缺，評(píng)審人員知識(shí)和能力結(jié)構(gòu)不合理，已經(jīng)給跟蹤評(píng)審工作發(fā)展提高帶來了影響。評(píng)審中心要采取多種途徑，加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤評(píng)審人才培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)。一是外部引進(jìn)人才，引進(jìn)所亟須的復(fù)合型人才；二是內(nèi)部培養(yǎng)人才，通過各種培訓(xùn)，使評(píng)審人員能夠更新觀念、知識(shí)和技能，盡快適應(yīng)開展跟蹤評(píng)審工作的需要；三是建立外部人才網(wǎng)絡(luò)，與社會(huì)中介、咨詢機(jī)構(gòu)中的專家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，聘請(qǐng)他們參與跟蹤評(píng)審工作；四是招標(biāo)，選擇具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為協(xié)審單位，協(xié)助評(píng)審中心實(shí)施跟蹤評(píng)審。

3、積極營造跟蹤評(píng)審的環(huán)境，提高對(duì)跟蹤評(píng)審的認(rèn)識(shí)。

評(píng)審中心要加大跟蹤評(píng)審的宣傳力度，提高建設(shè)單位對(duì)評(píng)審重要性的認(rèn)識(shí)，自覺接受跟蹤評(píng)審，為跟蹤評(píng)審創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。同時(shí)要加大評(píng)審力度，樹立“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“經(jīng)濟(jì)醫(yī)生”的形象，要整合社會(huì)相關(guān)資源，形成服務(wù)和監(jiān)督合力，建議有關(guān)主管部門，加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理的管理，制定相關(guān)制度，形成各負(fù)其責(zé)、齊抓共管的局面，避免認(rèn)識(shí)不到位，而出現(xiàn)評(píng)審現(xiàn)場(chǎng)不配合的現(xiàn)象。

4、爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持，保障全過程跟蹤評(píng)審經(jīng)費(fèi)。

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤評(píng)審的重視與支持至關(guān)重要，是營造良好評(píng)審環(huán)境的決定因素。評(píng)審中心應(yīng)發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)跟蹤評(píng)審進(jìn)展情況和評(píng)審效果，建議進(jìn)一步完善全過程跟蹤評(píng)審的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。既要保證全過程跟蹤評(píng)審單位的基本收費(fèi)問題，又要加強(qiáng)核減收費(fèi)的激勵(lì)機(jī)制。

五、結(jié)束語

根據(jù)政府投資項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤評(píng)審的工作實(shí)踐和效果，對(duì)投資額較大、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)較復(fù)雜、施工工期較長的項(xiàng)目應(yīng)大力提倡開展全過程跟蹤評(píng)審，通過事前、事中、事后三位一體的控制體系，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效管理和控制，以解決預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算的頑癥，提高項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

第二篇：淺析政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法

淺析政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法

臨港開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局姚廣

政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)就是審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的意義

近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為控制工程造價(jià)、加強(qiáng)工程管理的一種新方法已逐漸被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督中。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中全過程延伸的一種審計(jì)方法。這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于審計(jì)監(jiān)督之下，能有效地克服事后審計(jì)的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)、規(guī)范管理的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。

二、政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段。一是檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。并對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的合理性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。二是檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。三是檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。四是檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度的需要。

（二）在建設(shè)項(xiàng)目施工階段。一是檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)從審批程序和實(shí)質(zhì)兩個(gè)方面檢查其真實(shí)性、合法性和效益性。二是檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。三是檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如壓證施工制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。四是檢查工程設(shè)計(jì)變更必要性和合理性，是否程序合法、合規(guī)。五是檢查施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。六是檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。七是加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后工程結(jié)（決）算審查。一是工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的主要手段，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。二是材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。三是審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

三、政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要方法

（一）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

（二）審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

（三）要重視做好審計(jì)宣傳和溝通工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

（四）審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。一是確定現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督重點(diǎn)。在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。二是對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)（化驗(yàn)）的取樣及委托等。三是設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。

（五）及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一般性問題，有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的審計(jì)意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄；對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等

存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)整改函的形式提出審計(jì)意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具正式審計(jì)文書，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。審計(jì)意見的發(fā)表應(yīng)當(dāng)及時(shí)。

第三篇：政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

為規(guī)范審計(jì)人員對(duì)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，完善實(shí)施過程、提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，以及《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《濱州市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章 總 則

第一條 本規(guī)程所稱政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工決算驗(yàn)收階段進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、使用的合法性、真實(shí)性、效益性，防止建設(shè)資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理；全面、真實(shí)地掌握投資和建設(shè)過程中的具體情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)；在監(jiān)督的同時(shí)，體現(xiàn)服務(wù)功能，及時(shí)向政府及有關(guān)部門反饋審計(jì)信息。促進(jìn)在項(xiàng)目建設(shè)過程中形成有效的制約機(jī)制，在規(guī)范建設(shè)程序、加強(qiáng)建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動(dòng)反腐倡廉等方面發(fā)揮審計(jì)的積極作用。

第二條 本部門對(duì)列入審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 政府投資項(xiàng)目是指以本市財(cái)政性資金和國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第四條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依據(jù)法定程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。

第五條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或上級(jí)主管部門制定的制度、規(guī)章、決定及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。第二章 審計(jì)程序

第六條 根據(jù)我市政府投資項(xiàng)目投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。上已列入計(jì)劃，項(xiàng)目實(shí)施期跨的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第七條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指定審計(jì)組組長、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。必要時(shí)，審計(jì)組可以聘請(qǐng)有專門知識(shí)的人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施某一具體跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)依據(jù)。

（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)?shù)奖粚徲?jì)單位和有關(guān)部門進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況； 2．項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況； 3．預(yù)算安排情況；

4．建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況； 5．基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

6．工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況等。

（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)； 2．建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況； 3．建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況； 4．審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間； 5．審計(jì)組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)； 6．編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整手續(xù)為：審計(jì)組向部門負(fù)責(zé)人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意并經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后實(shí)施。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。鑒于跟蹤審計(jì)實(shí)施期的特點(diǎn)，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計(jì)對(duì)象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”送達(dá)審計(jì)通知書。實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達(dá)第一期審計(jì)通知書時(shí)一并送達(dá)，實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書采用通用格式。審計(jì)通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱；

（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；

（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；

（四）審計(jì)組成員名單；

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。

審計(jì)通知書中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度逐步向?qū)徲?jì)組提供以下資料：

1.項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)(含設(shè)計(jì)概算)、施工圖設(shè)計(jì)(含施工圖預(yù)算)及審批文件；

2.招投標(biāo)資料：包括招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)書、中標(biāo)通知書及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等;3.各參建單位（包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費(fèi)證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）；

4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料；

5.經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；

6.驗(yàn)工月報(bào)及竣工驗(yàn)收資料（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；

7.竣工圖：包括土建、裝璜、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計(jì)變更方面）；

8.工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等； 9.“竣工決算概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”等；

10.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支帳冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)

或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組還

可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。

第十條跟蹤審計(jì)設(shè)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有： 1．被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料；

2．審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的 證明材料。

第十一條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋 章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原 因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第十三條 跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的

專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括： 1.被審計(jì)單位名稱；

2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間； 3.審計(jì)過程記錄；

4.審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)人員的判斷意見； 5.編制者的姓名及編制日期； 6.復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。

第十四條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及 時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報(bào)告。為區(qū)別于審計(jì)終了時(shí)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，跟蹤審計(jì)分期報(bào)告采取向被審計(jì) 單位送達(dá)《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》的形式（文書格式見本規(guī)程附件一，以下簡稱意 見單），鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，可暫試用審計(jì) 組名義制發(fā)。對(duì)建議事項(xiàng)較為重大的，由分管局長審閱后發(fā)出。必要時(shí)可由審計(jì)局下發(fā)審計(jì) 建議書。

意見單的內(nèi)容主要包括：

1.審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題）； 2.審計(jì)意見和建議； 3.被審計(jì)單位意見；

4.審計(jì)意見和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

意見單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審 計(jì)組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十五條 對(duì)于跨的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，終了，審計(jì)組向局出具跟蹤審計(jì)報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見）。對(duì)施工單位的審計(jì)報(bào)告征求意見與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時(shí)將具有匯總數(shù)據(jù)的審計(jì)征求意見書一并交于施工單位蓋章。對(duì)于跟 蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審人員負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 等法定文書。第三章 審計(jì)內(nèi)容 第十六條

政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：

檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影 響評(píng)估報(bào)告等意見是否齊全，投資決策是否合理。2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文書是否齊全、有效。

3.檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。4.檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位（勘探，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性。

5.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目法人注冊(cè)資金的來源及到位情況。

7.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

8.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。9.檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。

第十七條 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性。2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。同時(shí)要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。4.檢查月度工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時(shí)把關(guān)，工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。5.檢查工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題。對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。

9.檢查設(shè)備、材料的采購價(jià)格。尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責(zé)任。并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。

11.檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實(shí)施的有效性。

第十八條 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括： 1.檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。2.檢查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

3.檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4.檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則,細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定頒套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。6.檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。7.檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。8.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。第四章 審計(jì)方法

第十九條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍,作好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作,掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。正式進(jìn)點(diǎn)一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。

第二十條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實(shí)施： 1.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目的各種情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。2.審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。3.審計(jì)組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評(píng)估報(bào)告、安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查，經(jīng)審計(jì)后簽訂拆遷協(xié)議。對(duì)在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時(shí)建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。

4.審計(jì)組在工程招投標(biāo)階段，應(yīng)在工程開標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席工程開標(biāo)會(huì)，檢查開標(biāo)、評(píng)標(biāo)過程以及招投標(biāo)結(jié)果的合法性。

5.審計(jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計(jì)意見，尤其要對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。另外，對(duì)非招投標(biāo)工程，應(yīng)對(duì)施工單位的資質(zhì)、合同價(jià)款結(jié)算方式、主要材料價(jià)格等方面進(jìn)行審查，做到“先定價(jià)，后施工”。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中增加必須審計(jì)的條款。

第二十一條 審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對(duì)工程實(shí)施過程中的變更工程、額外工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。

第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點(diǎn)縮短為10天或15天，必要時(shí)可不受時(shí)間限制，隨時(shí)出具。）對(duì)各參建單位實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計(jì)意見單。審計(jì)組應(yīng)盡量減少項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)工作量，將平時(shí)可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計(jì)內(nèi)容最大限度地在平時(shí)審核完成，做到項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。

一、建筑工程方面 1.采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位按照己完成的工作量，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

2.采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計(jì)單位每月將已完成的工作量，分中標(biāo)價(jià)包干、設(shè)計(jì)變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5大），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

3.采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價(jià)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。4.無論采用“據(jù)實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”那一種結(jié)算方式，對(duì)于工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計(jì)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書面說明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報(bào)價(jià)，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定，實(shí)行“先簽證，后施工”。5.對(duì)于工作量小、施工周期比較短的單項(xiàng)工程，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。

6.對(duì)于一些無法分段計(jì)量的施工子目（如鋼筋、腳手、機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)等）及總的變更、調(diào)整部分，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。

7.被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。8.項(xiàng)目結(jié)束，各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計(jì)組將每月已審定的結(jié)算進(jìn)行累計(jì)再加上平時(shí)較難分開計(jì)算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時(shí)匯總得出總結(jié)算。

二、安裝工程方面

1.根據(jù)安裝工程專業(yè)性強(qiáng)、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)編制《安裝工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施安裝工程跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。

2.審計(jì)組在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和投資估算階段應(yīng)關(guān)注技術(shù)工藝要求、主要設(shè)備選型和相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計(jì)組在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段,應(yīng)關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合理性,使項(xiàng)目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。

4.其他的審計(jì)方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。

三、園林工程方面

1.對(duì)于道路工程中的綠化配套工程，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。

2.對(duì)于單獨(dú)的環(huán)境綠化工程，審計(jì)方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。3.針對(duì)園林工程的特點(diǎn)，對(duì)供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價(jià)等應(yīng)嚴(yán)格要求按照招投標(biāo)文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)簽收記錄，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。4.對(duì)于供應(yīng)的古樹、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)比價(jià)，精心測(cè)算，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

四、拆遷方面

1.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送項(xiàng)目批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（或國有土地使用證）及拆遷范圍、拆遷對(duì)象、房屋拆遷許可證等資料，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，全面了解項(xiàng)目拆遷情況。2.審計(jì)組應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽定合同前對(duì)合同初稿進(jìn)行把關(guān)，審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費(fèi)率計(jì)取是否合法，涉及的條款是否真實(shí)、全面、無歧義，對(duì)違約責(zé)任有無相關(guān)約定等，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3.審計(jì)組在拆遷實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果及被拆遷人的補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行審核。審查對(duì)疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。4.審計(jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。

五、財(cái)務(wù)方面

l.審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。2.對(duì)前期費(fèi)用中的待攤費(fèi)用重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付；拆遷安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。3.對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員每月根據(jù)工程審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將月度審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。

4.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料的審計(jì)。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號(hào)與工程項(xiàng)目確定的是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況，是否進(jìn)行比價(jià)采購。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。5.對(duì)設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。主要審查設(shè)備材料的會(huì)計(jì)核算是否正確，設(shè)備材料的驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。設(shè)備材料的發(fā)生和領(lǐng)用是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)設(shè)備、材料的庫存情況進(jìn)行抽盤。6.審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

7.審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性分析報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益分析。

8.對(duì)于工程項(xiàng)目其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行，并及時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。第二十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負(fù)責(zé)登記。及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作記實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。臺(tái)帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。第二十五條 定期檢查《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)帳》，原則每月檢查一次，檢查時(shí)間一般安排在次月上旬，并作好檢查記錄。

附件：1.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單 2.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表一 3.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表二 4.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表三 5.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表四 6.建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表 7.建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)情況表

8.建設(shè)項(xiàng)目管理制度建立、執(zhí)行情況表 9.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作臺(tái)帳

第四篇：財(cái)政投資項(xiàng)目全過程評(píng)審監(jiān)督論述

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財(cái)政投資項(xiàng)目全過程評(píng)審監(jiān)督論述

財(cái)政投資項(xiàng)目全過程評(píng)審監(jiān)督論述

摘要：政府投資建設(shè)項(xiàng)目屬于公共產(chǎn)品，具有投資規(guī)模大、管理主體多、利益相關(guān)者或受益者群體廣泛等特點(diǎn)。傳統(tǒng)的投資控制與監(jiān)管模式，注重最初投資，且公共資源使用的“內(nèi)部人”控制問題突出，多重委托導(dǎo)致效率降低現(xiàn)象明顯。因此，對(duì)財(cái)政投資項(xiàng)目全過程評(píng)審監(jiān)督的研究具有重要的意義。本文作者結(jié)合多年來的工作經(jīng)驗(yàn)，就財(cái)政投資項(xiàng)目全過程評(píng)審監(jiān)督進(jìn)行了分析，具有重要的參考意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目；工程預(yù)結(jié)算；審核監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F8文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

Abstract: The construction project of government investment belongs to the common product, large scale of investment, management main body is much, stakeholder groups or beneficiaries of the characteristics of a wide range of.The traditional investment control and supervision mode, pay attention to the initial investment, the use of public resources and the ?internal control" problems, multiple principal led to decreased efficiency obvious phenomenon.Therefore, the financial investment project in the whole process of audit supervision plays an important role in the study.In this paper, based on many years of work experience, the fiscal investment project in the whole process of audit supervision is analyzed, which has important reference significance.Key words: financial investment construction project;construction budget and final accounts audit supervision

1.引言

我國自1998年以來加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入，全社會(huì)完成投資也高速穩(wěn)定增長，投資總規(guī)模不斷攀升。2004年我國全社會(huì)完成固定

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資產(chǎn)投資70477億元，比上年增長26.6%；2005年完成88604億元，同比增長25.7%；2007年完成137323.9億元，2008年完成172828.4萬元，同比增長25.9%。2009年以來，為面對(duì)全球范圍內(nèi)金融危機(jī)，國家加強(qiáng)了基礎(chǔ)設(shè)施方面的投資，在今后一段時(shí)期內(nèi)，全社會(huì)投資仍將保持較快增長。政府投資建設(shè)項(xiàng)目屬于公共產(chǎn)品，具有投資規(guī)模大、管理主體多、利益相關(guān)者或受益者群體廣泛等特點(diǎn)。傳統(tǒng)的投資控制與監(jiān)管模式，注重最初投資，且公共資源使用的“內(nèi)部人”控制問題突出，多重委托導(dǎo)致效率降低現(xiàn)象明顯。因此，財(cái)政投資項(xiàng)目全過程評(píng)審監(jiān)督的研究具有重要的意義。

2.財(cái)政投資項(xiàng)目審核監(jiān)督的重要性

從總體上講，財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目在全國民經(jīng)濟(jì)投資中占有相當(dāng)大的比例，搞好財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目的投資控制將為整個(gè)國家的投資控制發(fā)揮重要作用，而作為財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目控制的重要環(huán)節(jié)――工程造價(jià)財(cái)政審核工作，就為投資控制把好關(guān)起到了決定性作用。因此，必須把工程造價(jià)審核工作提到相當(dāng)重要的位置。

3.充分發(fā)揮財(cái)政投資審核部門的專業(yè)人才和技術(shù)優(yōu)勢(shì),強(qiáng)化審核監(jiān)督

各地財(cái)政投資審核部門大多是一個(gè)綜合了具有工程技術(shù)或財(cái)務(wù)管理、工程造價(jià)、工程設(shè)計(jì)等各類專業(yè)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱人才的部門。這些人由于長期從事投資審核、預(yù)結(jié)算或工程建設(shè)管理等工作，接觸了大量、各種類型的建設(shè)工程項(xiàng)目，熟悉國家計(jì)價(jià)規(guī)范和各類預(yù)算定額、基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度、市場(chǎng)材料設(shè)備價(jià)格信息和工程施工管理過程中的重要環(huán)節(jié)、辦事程序；更為重要的是，作為非營利性機(jī)構(gòu),財(cái)政投資審核部門對(duì)建設(shè)、施工單位的行為都依法依規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，在遵照現(xiàn)行政策、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上審核有關(guān)材料，從而公平合理地維護(hù)投資方和承擔(dān)工程施工任務(wù)雙方的合法權(quán)益，有效地履行監(jiān)督職能。為了更好發(fā)揮財(cái)政投資審核工作的作用，在工程建設(shè)各個(gè)不同階段，財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目審核工作的側(cè)重點(diǎn)和作用有所不同，具體是:

3.1 項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段

項(xiàng)目策劃設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目的準(zhǔn)確定位、順利推進(jìn)至關(guān)重要，此階段要嚴(yán)格審查設(shè)計(jì)功能與決策要求、設(shè)計(jì)投資規(guī)模與設(shè)計(jì)概算是否相

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符，一般遵循符合當(dāng)前需要但適當(dāng)超前原則，要防止超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)大搞建設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)方案中不合理、不完善的地方要及時(shí)提出修改意見和建議。

3.2 投資預(yù)算編制階段

對(duì)于投資預(yù)算的審查階段要特別重視，做好本階段的審核，能夠?yàn)轫?xiàng)目資金的撥付與投資成本控制提供較為準(zhǔn)確的依據(jù)。預(yù)算審核主要是以核對(duì)工程項(xiàng)目是否完整、工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、費(fèi)用的計(jì)取是否合理以及落實(shí)設(shè)計(jì)變更等幾個(gè)方面為重點(diǎn)，進(jìn)行計(jì)算核實(shí)，避免日后施工單位的索賠和連帶索賠造成投資成本的失控，從而不利于工程造價(jià)的控制。

3.3 施工合同簽訂階段

財(cái)政投資審核部門專業(yè)技術(shù)人員要充分利用其所掌握的工程造價(jià)等專業(yè)知識(shí)和價(jià)格信息，做好施工合同簽訂前的審查，合理選擇計(jì)價(jià)方式和結(jié)算方式，并對(duì)某些有可能發(fā)生的設(shè)計(jì)變更的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行明確的約定, 這樣就能夠最大限度地避免和施工單位日后的索賠糾紛，從而又避免工程造價(jià)的增加。

3.4 建筑材料、設(shè)備采購階段

此階段要配合政府采購部門搞好標(biāo)底審查或評(píng)標(biāo)工作，使材料、設(shè)備報(bào)價(jià)更加公開、透明，力求材料、設(shè)備質(zhì)優(yōu)價(jià)廉?？梢灾攸c(diǎn)從以下幾方面審查：一是采購渠道的選擇，盡量直接從生產(chǎn)廠家采購，必須由經(jīng)銷商采購的，也要盡量減少經(jīng)銷商的供貨環(huán)節(jié)，節(jié)約采購成本。二是做好市場(chǎng)調(diào)查，準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格的偏差程度。

3.5建設(shè)施工階段

首先是對(duì)建設(shè)資金的到位和管理使用情況進(jìn)行監(jiān)督，防止建設(shè)單位和有關(guān)部門截留、挪用、擠占建設(shè)資金。其次是審查隱蔽驗(yàn)收記錄、設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目、現(xiàn)場(chǎng)簽證等。審查隱蔽驗(yàn)收記錄要看其是否完整合理及屬實(shí)；審查設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目則要看是否有變更的依據(jù)，由于現(xiàn)場(chǎng)施工環(huán)境、施工技術(shù)等的變化及要求而產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更，必然會(huì)使工程造價(jià)發(fā)生變化，如果處理不好，就會(huì)造成項(xiàng)目投資的失控。對(duì)于設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容、必要性、合理性、追加投資額度及資金來源要進(jìn)行嚴(yán)格審查,防止建設(shè)單位變相套取建設(shè)資金的行為。審查現(xiàn)場(chǎng)簽證則要看是

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否屬于合同或者施工圖紙范圍內(nèi)的，是否跟設(shè)計(jì)變更重復(fù)，計(jì)價(jià)方法是否符合合同約定，計(jì)量計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，避免竣工結(jié)算時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議。

3.6 竣工結(jié)算階段

依據(jù)有關(guān)政策法規(guī)和項(xiàng)目投資批復(fù)文件、竣工圖等各種計(jì)價(jià)依據(jù)，及時(shí)做好項(xiàng)目結(jié)算審核，為建設(shè)單位辦理竣工結(jié)算和資產(chǎn)計(jì)價(jià)提供依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目投資行為和效益做出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)有關(guān)違紀(jì)違規(guī)問題提出處理建議等。

4.財(cái)政投資審核監(jiān)督應(yīng)處理好幾個(gè)相關(guān)的問題

財(cái)政投資全過程審核監(jiān)督是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，既需要財(cái)政投資審核部門發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)做出努力，也需要有關(guān)單位、部門的支持配合。

4.1 要取得政府對(duì)財(cái)政投資審核監(jiān)督工作的支持

要做好財(cái)政投資審核監(jiān)督工作，必須取得政府部門的支持，讓他們知道財(cái)政投資全過程審核監(jiān)督的重要性和必要性，特別要高度重視科學(xué)決策，盡可能杜絕先上車后補(bǔ)票的“政績工程”。

4.2 協(xié)調(diào)好與發(fā)展和改革、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)等部門的關(guān)系

發(fā)展和改革部門、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門是財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目的決策和實(shí)施的重要參與者，重大財(cái)政投資項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)、可行性論證都要充分聽取他們的意見，財(cái)政投資審核更要取得他們的支持和配合。

4.3 加強(qiáng)財(cái)政投資審核隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升評(píng)審工作能力

建設(shè)高素質(zhì)財(cái)政投資審核隊(duì)伍是有效履行監(jiān)督職責(zé)的保障，要堅(jiān)持以人為本，逐步培育一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、清正廉潔，作風(fēng)優(yōu)良的評(píng)審隊(duì)伍，不斷提升評(píng)審工作能力。審核隊(duì)伍的建設(shè)必須堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞脑瓌t，要抓好思想和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)審核人員的使命感、責(zé)任感和服務(wù)意識(shí)。審核人員要擁有“客觀、公正、科學(xué)、合理”的評(píng)審原則。在工程項(xiàng)目審核過程中，力求評(píng)審結(jié)果的真實(shí)合理性，要經(jīng)常與設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位聯(lián)系溝通，深入到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地踏勘，切實(shí)做到從嚴(yán)控制，嚴(yán)格把關(guān)，遏制建設(shè)項(xiàng)目中高估冒算現(xiàn)象，使評(píng)審工作成為財(cái)政監(jiān)督中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和有效手段。要大力抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高審核人員的專業(yè)技術(shù)水平；拓寬審核人員的知識(shí)面，努

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力培養(yǎng)復(fù)合型人才，不斷提高審核質(zhì)量和服務(wù)水平；要按照公正、廉潔的要求，抓好審核隊(duì)伍紀(jì)律、作風(fēng)建設(shè)，確保審核人員行為廉潔。

5.結(jié)束語

只要切實(shí)發(fā)揮財(cái)政投資審核的控制和監(jiān)督職能，通過加強(qiáng)建設(shè)審核各項(xiàng)工作，就能有效控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，合理節(jié)約政府投資。由于建設(shè)工程項(xiàng)目技術(shù)復(fù)雜、涉及面廣，財(cái)政投資項(xiàng)目審核監(jiān)督的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，審核監(jiān)督控制工程造價(jià)的環(huán)節(jié)也很多，它是一種系統(tǒng)的工程，涉及到工程造價(jià)審核的各項(xiàng)工作和整個(gè)過程，在今后的工作中須依靠專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，不斷強(qiáng)化財(cái)政投資項(xiàng)目全過程審核監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

［１］錢魁．發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能作用加大財(cái)政投資評(píng)審力度．《咨詢與決策》，２００４年第１１期.［２］吳澤權(quán)．財(cái)政投資項(xiàng)目的工程結(jié)算審核．建材技術(shù)與應(yīng)用，２００６年３期.［３］焦桂云．財(cái)政投資項(xiàng)目全過程評(píng)審監(jiān)督的思考及建議．會(huì)計(jì)之友，２００６年２６期.------------最新【精品】范文

第五篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探析（本站推薦）

政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探析

來源：作者：日期：2011-02-17我來說兩句(0條)復(fù)制鏈接字號(hào): 小中大

推薦欄目：審計(jì)法規(guī)審計(jì)論文審計(jì)常識(shí)律師在線律師法律咨詢

一、跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

（一）監(jiān)督關(guān)口前移，有利于完善監(jiān)督機(jī)制

對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，傳統(tǒng)審計(jì)把介入時(shí)間安排在項(xiàng)目竣工之后，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和損失，亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。而實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員從立項(xiàng)開始就參與到監(jiān)督之中，相當(dāng)于給參建各方套上法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“緊箍咒”，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防警示功能，強(qiáng)化參建各方履行職能的責(zé)任意識(shí)，有效發(fā)揮審計(jì)外部監(jiān)督作用，完善了監(jiān)督機(jī)制。

（二）全程跟蹤審計(jì)，有利于提高審計(jì)效果

傳統(tǒng)的事后審計(jì)，審計(jì)人員遠(yuǎn)離建設(shè)的具體過程，情況了解不清楚，難以達(dá)到應(yīng)有的審計(jì)深度。而采取跟蹤審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工的全過程，可以深入工程現(xiàn)場(chǎng)，經(jīng)常參加重大決定事項(xiàng)，使審計(jì)工作達(dá)到應(yīng)有的深度和質(zhì)量，從面提高審計(jì)效果。

（三）適時(shí)過程監(jiān)督，有利于規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理

傳統(tǒng)事后審計(jì)存在著不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決的缺陷。實(shí)行跟蹤審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在的問題，就向有關(guān)各方提出審計(jì)警示和咨詢意見，及時(shí)揭露、制止工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)等苗頭性的問題，督促參建各方認(rèn)真履行各自職責(zé)，有效遏止工程實(shí)施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理。

（四）及時(shí)審價(jià)簽證。有利于提高投資效益實(shí)施

跟蹤審計(jì)，能對(duì)各階段的計(jì)價(jià)真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和控制，防止高估冒算，同時(shí)也能對(duì)建設(shè)階段的各種變更進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，確保項(xiàng)目結(jié)算的準(zhǔn)確計(jì)價(jià)，及時(shí)控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。

二、全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施內(nèi)容

（一）項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備階段

此階段跟蹤審計(jì)主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完備性；項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性。促進(jìn)建設(shè)單位按規(guī)定辦事。避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：

（1）建設(shè)程序履行情況審計(jì)。立項(xiàng)方面：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。建設(shè)用地方面：項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報(bào)告等是否辦理齊全。招投標(biāo)方面：勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。

（2）工程概預(yù)算編制情況審計(jì)。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計(jì)算是否正確，選套的單價(jià)是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計(jì)提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。

（3）征地拆遷情況審計(jì)。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（4）工程量清單編制審計(jì)。現(xiàn)場(chǎng)踏勘，復(fù)核計(jì)算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項(xiàng)目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

（5）前期費(fèi)用支出情況審計(jì)。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否正確?？尚行匝芯抠M(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。

（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段

此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：建設(shè)資金是否及時(shí)到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法；財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、正確。對(duì)工程造價(jià)及財(cái)務(wù)支出中存在的問題及時(shí)提出咨詢意見，并適時(shí)出具階段性審計(jì)結(jié)論，督促對(duì)存在問題的處理和整改落實(shí)，促進(jìn)工程建設(shè)規(guī)范而順利地實(shí)施。

（1）項(xiàng)目資金來源與使用情況審計(jì)。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情況。

（2）合同履行情況審計(jì)。審核工程實(shí)施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會(huì)議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎(jiǎng)罰和材料差價(jià)等問題。

（3）工程價(jià)款計(jì)量支付情況審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行核定。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗(yàn)收必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。工程期中計(jì)量支付時(shí)，復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計(jì)量支付時(shí)，審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表、工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。

（4）工程價(jià)款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。設(shè)備、材料的采購價(jià)款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。

（三）項(xiàng)目建設(shè)竣工決算及移交階段

此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查概（預(yù)）算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

（1）工程竣工決算情況審計(jì)。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。

（2）概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

（3）竣工財(cái)芽決算情況審計(jì)。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書編報(bào)情況。

（4）項(xiàng)目投資效益評(píng)審。通過對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測(cè)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。

三、完善全過程跟蹤審計(jì)的問題和建議

（一）跟蹤審計(jì)實(shí)施的主體

由于建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量眾多，跟蹤審計(jì)工作量大、任務(wù)重，而審計(jì)機(jī)關(guān)自身審計(jì)力量有限，不可能全部由自身實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)該委托社會(huì)中介來進(jìn)行。整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)數(shù)量大，專業(yè)人才多，專業(yè)力量強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。審計(jì)機(jī)關(guān)著眼于健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督，雙方相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。

（二）跟蹤審計(jì)的角色定位

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程，不能陷入建設(shè)管理方面的具體事務(wù)性工作，而是履行相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，以堵塞建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目標(biāo)。對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位協(xié)商溝通，而不應(yīng)替建設(shè)單位決策。在跟蹤審計(jì)中，把握好監(jiān)督者的角色定位，努力到位而不越位，審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一。

（三）確定跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的方式

簽于中介機(jī)構(gòu)在跟蹤審計(jì)中的核心角色，事關(guān)跟蹤審計(jì)成敗，為防止關(guān)系戶和低劣中介機(jī)構(gòu)摻扣，項(xiàng)目建設(shè)的主管單位應(yīng)聯(lián)合財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門組成評(píng)標(biāo)小組，在審計(jì)部門確定入圍資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中，本著公開、公正的原則，實(shí)行公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇專業(yè)力量強(qiáng)、信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)工作。

（四）優(yōu)化跟蹤審計(jì)收費(fèi)

優(yōu)化跟蹤審計(jì)收費(fèi)，對(duì)于調(diào)動(dòng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作積極性非常重要。然而由基本費(fèi)和核減費(fèi)組成的傳統(tǒng)審計(jì)服務(wù)收費(fèi)方式，并不適合跟蹤審計(jì)。因?yàn)楦檶徲?jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)越少，影響中介機(jī)構(gòu)積極性。跟蹤審計(jì)的取費(fèi)，可根據(jù)咨詢服務(wù)的投入和效益，予以計(jì)獎(jiǎng)，合理地支付審計(jì)費(fèi)用，激勵(lì)中介機(jī)構(gòu)更好地開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

（五）把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)雖然貫穿于建設(shè)的全過程，但要求在全面跟蹤基礎(chǔ)上，也要考慮重要性和效益性原則，對(duì)“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”實(shí)施重點(diǎn)跟蹤審計(jì)。關(guān)鍵環(huán)節(jié)通常表現(xiàn)在：前期決策程序，工程概預(yù)算，工程量清單編制，招標(biāo)投標(biāo)，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設(shè)備的采購，重大設(shè)計(jì)變更；重要工程部位驗(yàn)收，工程價(jià)款結(jié)算等方面。抓住了這些審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就可以提高跟蹤審計(jì)的效率，降低跟蹤審計(jì)的成本。