第一篇：征管法及實(shí)施細(xì)則串講提綱(完整講稿)
征管法及實(shí)施細(xì)則串講提綱
新《征管法》的修訂、頒布主要對(duì)五個(gè)方面做了重大修改：
一、增加了加強(qiáng)征管、堵塞漏洞的稅源管理措施；
二、進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法主體的地位，強(qiáng)化了執(zhí)法手段和措施；
三、增加了防范涉稅違法行為的措施，加大了打擊偷逃騙稅的力度；
四、大量增加了保護(hù)納稅人合法權(quán)益和納稅人依法享有權(quán)利的內(nèi)容和條款；
五、進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違法行為的法律責(zé)任。
第一章：總則
本章共14條（第1條—14條），相關(guān)細(xì)則9條（第1條—9條），確定了征管法的立法宗旨和目的，規(guī)定了法的適用范圍、行政主體、遵守主體的范圍和涵義，并對(duì)各遵守主體的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行了概括性、原則性的規(guī)定。
一、立法宗旨和目的：
1、加強(qiáng)稅收征收管理；
2、規(guī)范稅收征收和繳納行為；
3、保障國(guó)家稅收收入；
4、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；
5、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。
二、適用范圍：只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征 收管理。有18種，分別為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（利息稅）、資源稅（海洋石油企業(yè)資源稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅。
三、遵守主體：
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)：作為行政主體包括省以下稅務(wù)局稽查局，細(xì)則第九條明確了省以下稅務(wù)局 稽 查 局的執(zhí)法主體地位及職責(zé)——對(duì)偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位：是指稅務(wù)行政管理的相對(duì)人。
3、有關(guān)單位和部門：細(xì)則第三、五、十一條予以明確包括地方各級(jí)人民政府及有關(guān)部門和單位。（見下面第四點(diǎn)權(quán)利與義務(wù)的第（三）條）
四、權(quán)利與義務(wù)：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù)；
權(quán)利：
1、負(fù)責(zé)稅收征收管理工作；
2、依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。
義務(wù)共8項(xiàng)，原征管法只規(guī)定了兩項(xiàng)：
1、稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密（細(xì)則第5條明確規(guī)定保密是保商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，非稅收違法行為）并按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。
新征管法增加了6項(xiàng)義務(wù)：
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)；
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)；
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督；
4、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；
6、征管法規(guī)定稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；（實(shí)施細(xì)則第八條明確解釋：
1、應(yīng)回避的五種情況是 ：核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議；
2、稅務(wù)人員應(yīng)回避的范圍是：夫妻關(guān) 系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系）
未按本規(guī)定回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。
（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)；
原征管法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利未作規(guī)定，新征管法則增加了納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利共5項(xiàng)（征管法第八條明確）。
1、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
3、納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。
4、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
5、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
義務(wù)（原征管法與新征管法基本一致）：
1、納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按 照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。（新增加）
3、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。
（三）、地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)。權(quán)利：
1、地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。
2、各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。
3、任何有關(guān)單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。
義務(wù)：
1、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
2、收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。
第二章
稅務(wù)管理
本章分為三節(jié)，共13條（第15—27條），相關(guān)細(xì)則28條（第10—37條）
第一節(jié) 稅務(wù)登記
本節(jié)共4條（第15—18條），相關(guān)細(xì)則12條（第10-21條）
一、稅務(wù)登記的種類：
1、開業(yè)登記
2、變更登記
3、注銷登記
4、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（細(xì)則二十一條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)持稅務(wù)登記證副本和外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，若外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)）
5、扣繳稅款登記
6、停、復(fù)業(yè)登記。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
二、稅務(wù)登記的申報(bào)辦理與證件發(fā)放的時(shí)限
1、開業(yè)登記為領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)； 變更登記為稅務(wù)登記內(nèi)容變化的30日內(nèi)，注銷登記（應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件之后，方可辦理。細(xì)則16條）應(yīng)在注銷工商登記前或批準(zhǔn)終止之日起15日內(nèi)。
納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)發(fā)放稅務(wù)登記證 件。
三、稅務(wù)登記證件的使用：
1、按規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造。未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
2、公開張掛。（細(xì)則第二十條：納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。）
3、必須持證辦理的有關(guān)涉稅事宜共7種：開立銀行賬戶；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。（細(xì)則十八條）
四、稅務(wù)登記管理的部門配合
1、國(guó)、地稅應(yīng)對(duì)同一納稅人用同一代碼登記。
2、工商部門應(yīng)定期向同級(jí)國(guó)地稅部門通報(bào)有關(guān)開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照情況。
3、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在納稅人賬戶中登記稅務(wù)登記證號(hào)，在稅務(wù)登記證上登記賬號(hào)，且稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢納稅人的開戶情況。
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬 號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
五、稅務(wù)登記證的管理：
一年一驗(yàn)審、三年一換證，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
較原征管法相比增加4個(gè)內(nèi)容：
1、明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證件的時(shí)限；
2、規(guī)定了工商登記定期通報(bào)制；
3、扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記制。
4、銀行和其它金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)相互協(xié)作制。
第二節(jié) 賬簿、憑證管理
本節(jié)共6條（第19—24條），相關(guān)細(xì)則9條（第22—29條）。主要就以下問題進(jìn)行闡述：
一、賬簿、憑證管理
（一）賬簿的設(shè)置
1、設(shè)置范圍。
所有的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建賬，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，細(xì)則第二十三條明確規(guī)定 了建帳措施：一是可代理建帳，二是設(shè)置“收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿”，三是使用稅控裝置。
2、設(shè)置時(shí)間：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。
3、設(shè)置要求：應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式，細(xì)則第22條對(duì)此作出了明確規(guī)定。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理
1、備案制度：一是將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；二是納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2、電算化納稅人賬簿管理：一是能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。二是不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
3、核算要求：根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行帳務(wù)處理
4、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定沖突解決辦法：按稅法規(guī)定計(jì)算繳納稅款。
5、保管制度
細(xì)則第29條對(duì)此作出明確規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整，并保存10年。
（三）關(guān)于賬簿、憑證管理的法律責(zé)任：
納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
二、發(fā)票管理
1、管理機(jī)關(guān)及職責(zé)：稅務(wù)機(jī)關(guān)是主管機(jī)關(guān)，主管發(fā)票的印、購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷。
2、印制權(quán)限的集中：增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)總局指定印制，普通發(fā)票由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定印制。違反本規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
三、稅控管理
1、國(guó)家應(yīng)積極推廣使用。
2、納稅人應(yīng)按規(guī)定安裝使用，不得損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置。
納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
較原征管法相比：
1、擴(kuò)大了建賬范圍；
2、加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)電算化的管理；
3、強(qiáng)化了發(fā)票管理；
4、確立了稅控裝置的法律地位。
第三節(jié)
納稅申報(bào)
本節(jié)共3條（第25-27條），相關(guān)細(xì)則8條（第30-37條）。
一、納稅申報(bào)的要求：按期如實(shí)、普遍申報(bào)。
二、納稅申報(bào)的內(nèi)容及附報(bào)資料
1、內(nèi)容：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
2、附報(bào)資料共6種：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報(bào)稅資料；外出 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
三、納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)，郵寄申報(bào)，數(shù)據(jù)電文申報(bào)，雙定戶簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期。
四、延期申報(bào)管理
1、必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
2、應(yīng)當(dāng)按上期實(shí)際繳納稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額預(yù)繳稅款。
五、申報(bào)管理的法律責(zé)任
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
較原征管法相比：
1、特別強(qiáng)調(diào)納稅人按期、如實(shí)申報(bào)；
2、明確了多元化的納稅申報(bào)方式；
3、規(guī)定了延期納稅申報(bào)的納稅人應(yīng)按上期實(shí)際繳納稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額預(yù)繳稅款。
第三章
稅款征收 本章共26條（第28—53條），相關(guān)細(xì)則47條（第38—84條）。
一、稅款征收的原則和方式
（一）征收原則
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)是征管法所確定的征稅的唯一行政主體；
2、依法征收，不得違法征收或攤派稅款；
法律責(zé)任：擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
提前、延緩征收或攤派稅款的由其上級(jí)機(jī)關(guān)或行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其它責(zé)任人員依法給予行政處分。
3、遵守法定權(quán)限和程序；
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)須向納稅人開具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)、清單。
5、稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。稅務(wù)部門按征管范圍和預(yù)算級(jí)次入庫(kù)、有關(guān)執(zhí)法部門應(yīng)將查處的稅款、滯納金交由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定入庫(kù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù) 預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。
6、稅款優(yōu)先原則共3個(gè)：優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；納稅人欠稅在先，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)；納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被處以罰款、沒收非法所得，稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得。）
（二）征收方式
1、直接征收。
2、委托代征。
3、代扣代繳。
二、應(yīng)納稅額的核定和稅收調(diào)整制度
（一）核定應(yīng)納稅額的對(duì)象：
1、按規(guī)定可不設(shè)賬簿；
2、應(yīng)設(shè)未設(shè)賬簿的；
3、擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料；
4、雖設(shè)置賬簿但混亂或不全的；
5、未按規(guī)定申報(bào)且稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)逾期仍不申報(bào)；
6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由；
7、未辦稅務(wù)登記和臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。
（二）核定應(yīng)納稅額的方法：
1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
2、按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
3、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
4、按照其他合理方法核定。
注意保護(hù)納稅人合法權(quán)益的舉證條款：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。
（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度
1、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定：在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
2、預(yù)約定價(jià)制度：納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。
3、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的作價(jià)規(guī)定及調(diào)整：按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。否則應(yīng)按以下規(guī)定調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；按照其他合理的方法。
4、關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格調(diào)整的追溯期為3年，特殊情況的為10年。
三、稅款延期繳納制度
1、條件是納稅人遇到特殊困難：不可抗力或貨幣資金扣除職工工資、社保費(fèi)后不足繳稅。
2、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：省級(jí)稅務(wù)局；批準(zhǔn)時(shí)限：20日內(nèi)；緩繳期限：3個(gè)月。
3、應(yīng)報(bào)送資料：緩繳報(bào)告、貨幣資金余額、對(duì)帳單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付工資及社保費(fèi)支出預(yù)算。
四、未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人的稅款征收制度
1、適用對(duì)象：未辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人、到外縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。
2、執(zhí)行程序：核定應(yīng)稅額→責(zé)令繳納→扣押商品貨物→解除扣押或拍賣→變賣商品貨物→抵繳稅款。
五、稅收保全措施
1、稅收保全措施的實(shí)施對(duì)象：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人（非扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人）
2、稅收保全措施的條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移收入的跡象，且納稅人又不提供納稅擔(dān)保的，可采取稅收保全措施。
2、稅收保全措施的法定程序
責(zé)令納稅人提前繳納稅款→責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保（須 經(jīng)納稅人、擔(dān)保人簽字蓋章、稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后生效）→凍結(jié)納稅人存款（存款內(nèi)容包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。）→查封、扣押納稅人商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（注意一要經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，二是凍結(jié)數(shù)額和扣押、查封商品、貨物、其它財(cái)產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)以應(yīng)納稅額為限，三是扣押需開具收據(jù)、查封需開清單，四是需兩人以上執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人本人或成年家屬或法人代表或主要負(fù)責(zé)人，以上人員不到場(chǎng)不影響執(zhí)行）
3、保全措施的終止：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后1日內(nèi)解除保全措施(納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任)；二是納稅人超過規(guī)定期限不繳納稅款的，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行。
4、部門之間協(xié)作：實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。
六、強(qiáng)制執(zhí)行措施
1、強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍（未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)責(zé)令繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人，擔(dān)保人）。
2、強(qiáng)制執(zhí)行的原則：一是告誡在先，即先責(zé)令限期（15 日）繳納，二是只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使，三是滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
3、強(qiáng)制執(zhí)行的內(nèi)容：一是報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)扣繳稅款；二是扣押、查封、拍賣、變賣，以所得抵繳稅款，并要求該所得在抵繳稅款、滯納金、罰款及采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行發(fā)生的費(fèi)用后，余款在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
4、對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)：
一是個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬（是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬）維持生活必須的住房、用品不可采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施；
稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房、用品的，應(yīng)責(zé)令退還，依法給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5、關(guān)于整體不可分割的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的特殊規(guī)定： 對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任 稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
七、稅款的退還和追征制度
（一）稅款的退還
1、退還的前提：納稅人繳納了超過應(yīng)納稅額的稅款（是技術(shù)差錯(cuò)性質(zhì)的退稅，非依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅、各種減免退稅）。
2、退還的方式：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后退還，二是納稅人（3年內(nèi)）發(fā)現(xiàn)后退還
3、退還的時(shí)間限制（稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后10日內(nèi)辦理；納稅人發(fā)現(xiàn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)查實(shí)并退還）。
（二）稅款的追征
1、追征的范圍：一是因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的；二是因納稅人非主觀故意計(jì)算錯(cuò)誤造成未繳或少繳稅款的。
2、追征的時(shí)間規(guī)定：一是因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，追征期為3年，不加收滯納金；二是因納稅人責(zé)任，造成少繳稅款10萬元以內(nèi)的，追征期為3年，造成少繳稅款10萬元以上的，追征期為5年，均加收滯納金；三是對(duì)偷、抗、騙稅的追征期無限。
八、欠稅清繳制度
1、阻止出境（出境前未結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境）。
2、改制納稅人欠稅清繳制度（合并、分立前應(yīng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并結(jié)清稅款。合并后由合并后的納稅人繼續(xù)履行納稅義務(wù)；分立后的納稅人承擔(dān)連帶納稅義務(wù)）。
3、大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度：納稅人欠繳稅款在5萬元以上的，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4、代位權(quán)、撤銷權(quán)（前提：欠稅納稅人怠于行使到期債權(quán)、放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道，對(duì)稅收造成損害。由稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，人民法院行使）。
5、欠稅公告制度。（公告機(jī)關(guān)：縣以上稅務(wù)局；公告方式：在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告）。
九、完稅證管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅應(yīng)開具完稅證，應(yīng)納稅人要求扣繳義務(wù)人應(yīng)開具代扣、代收稅款憑證；完稅證由稅務(wù)機(jī)關(guān)印制，式樣及管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
第四章 稅務(wù)檢查
本章共6條（第54-59條），相關(guān)細(xì)則5條（第85—89條）。
一、稅務(wù)檢查的職責(zé)范圍
1、賬簿、憑證、報(bào)表、資料檢查；
2、商品、產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、存放地的檢查；
3、對(duì)商品、貨物運(yùn)輸、郵寄、流通環(huán)節(jié)的檢查（只能就郵寄、托運(yùn)物品的有關(guān)單據(jù)、憑證、資料檢查，不可擅自開箱，開包檢查）。
4、檢查納稅人的資金往來情況（查詢內(nèi)容為納稅人存款賬戶余額和資金往來情況）。
5、責(zé)成提供資料及詢問納稅情況。
6、向有關(guān)單位和個(gè)人（即當(dāng)事人以外的第三人）調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅有關(guān)的情況。
二、稅務(wù)檢查的批準(zhǔn)權(quán)限
1、對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶檢查須經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，持全國(guó)統(tǒng)一格式檢查存款賬戶許可證明；
2、檢查稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)；
三、納稅檢查有關(guān)要求
1、賬簿檢查的規(guī)定：
一般在業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，必要時(shí)經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)可調(diào)以前年度賬簿等資料檢查，并在3個(gè)月內(nèi)歸還；經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)可調(diào)當(dāng)年的賬簿等資料檢查，并在30日內(nèi)退還。
2、稅務(wù)檢查證和檢查通知書的使用：檢查時(shí)應(yīng)出具稅務(wù)檢查證和檢查通知書。
四、在納稅檢查中稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的運(yùn)用
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)使用。
2、執(zhí)行前提：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅行為并有明顯轉(zhuǎn)移收入跡象。
3、與稅款征收中采取的保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施相比：該程序簡(jiǎn)化了“責(zé)令納稅人限期改正、提供納稅擔(dān)保”的程序，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移收入跡象可直接采取保全和強(qiáng)制措施。
4、保全期限：不超過6個(gè)月
五、違反稅務(wù)檢查的法律責(zé)任
納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接 到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
較原征管法相比：
1、在稅務(wù)檢查權(quán)上嚴(yán)格了審批權(quán)限，擴(kuò)大了查詢范圍，經(jīng)設(shè)區(qū)的稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)可查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
2、增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的執(zhí)法權(quán)（稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)以前納稅期的稅務(wù)檢查中行使稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施）。
3、明確了在納稅檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)單位和個(gè)人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。（稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查納稅情況，有關(guān)單位或個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供資料。）
4、進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的執(zhí)法制約。（未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查）
第五章 法律責(zé)任
本章共29條（第60—88條），相關(guān)細(xì)則11條（第90—100條）其中部分條款，已在前面各章節(jié)闡述。
一、對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
符合以下條件的，即構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任（刑法201條）：
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上，且偷稅數(shù)額在1萬元以上的；因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的。
在《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》中對(duì)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比解釋為：是指一個(gè)納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個(gè)納稅年度的，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照各稅種偷稅總額與實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)當(dāng)繳納稅 款總額的比例確定。偷稅行為跨越若干個(gè)納稅年度，只要其中一個(gè)納稅年度的偷稅數(shù)額及百分比達(dá)到刑法第二百零一條第一款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，即構(gòu)成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算，偷稅百分比應(yīng)當(dāng)按照最高的百分比確定。
二、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
三、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯 罪的（指納稅人逃避追繳欠稅數(shù)額在一萬元以上的，刑法203條），依法追究刑事責(zé)任。
四、騙取出口退稅的法律責(zé)任
以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的（騙取出口退稅款數(shù)額較大的構(gòu)成犯罪，刑法204條未明確數(shù)額），依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
五、抗稅的法律責(zé)任
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
六、扣繳人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
七、非法偽造稅務(wù)票證法律責(zé)任
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究 刑事責(zé)任。
八、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
九、行政處罰的權(quán)限
本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。
十、稅務(wù)人員法律責(zé)任
稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。
稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分
稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有偷稅、逃避追繳欠稅、出口騙稅行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé) 任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任
稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
十一、稅務(wù)行政處罰的追溯時(shí)效
違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
十二、對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟的規(guī)定
納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議（納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議）時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取征管法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
實(shí)施細(xì)則第八章 文書送達(dá)
本章共8條（第101—107條）
一、文書送達(dá)五種方式：直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)。
1、直接送達(dá)。
分為3種：一是受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)交其本人簽收； 本人不在的，應(yīng)當(dāng)交其同住成年家屬簽收。二是受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)送交其法人的法定代表人、其它組織的主要負(fù)責(zé)人或該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。三是受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。
2、留置送達(dá)。
留置送達(dá)是指應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)文書的人，不具有法律上的理由，而拒絕接受對(duì)其送達(dá)的稅務(wù)文書，送達(dá)人將應(yīng)送達(dá)的稅務(wù)文書留置于送達(dá)處所的送達(dá)方式。
送達(dá)人應(yīng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人分別簽名或者蓋章，將送達(dá)文書留在受送達(dá)人處。
3、委托送達(dá)和郵寄送達(dá)。
委托送達(dá)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)當(dāng)由自己送達(dá)的稅務(wù)文書，委托有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)的方式。
郵寄送達(dá)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過郵寄系統(tǒng)將稅務(wù)文書掛號(hào)郵寄給受送達(dá)人的送達(dá)方式。
4、公告送達(dá)。
適用公告送達(dá)的情形：一是同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多，一一送達(dá)很不方便的。二是采用其他送達(dá)方式無法送達(dá)的，如，送達(dá)人下落不明，或者受送達(dá)人行蹤不定，沒有通信地址，無法聯(lián)系的。
生效期：自公告之日起滿30日，有關(guān)稅務(wù)文書即視為送達(dá)，發(fā)生送達(dá)的法律效力。
二、送達(dá)回證和送達(dá)日期
1、送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。
2、直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。
三、稅務(wù)文書的格式及種類
1、格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
2、種類：稅務(wù)事項(xiàng)通知書；責(zé)令限期改正通知書；稅收保全措施決定書；稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書；稅務(wù)檢查通知書；稅務(wù)處理決定書；稅務(wù)行政處罰決定書；行政復(fù)議決定書；其他稅務(wù)文書。
第六章 附則
一、稅務(wù)代理
納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
二、農(nóng)業(yè)稅收的征收管理具體辦法
耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，按國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、關(guān)稅等征收辦法
關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、與國(guó)際條約、協(xié)定關(guān)系
中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。
五、遇到法定休假日，征期順延問題
稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)
3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
第二篇：征管法及實(shí)施細(xì)則串講提綱(完整講稿)
大家下午好！
今天下午我和大家共同學(xué)習(xí)一些征管業(yè)務(wù)知識(shí)。首先，我給大家介紹一下這次競(jìng)賽涉及的征管業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)范圍。征管業(yè)務(wù)比較繁雜，本著從簡(jiǎn)適中的原則，我們主要列了三部分內(nèi)容。由于稅收管理員制度即將修改，所以沒有列入這次復(fù)習(xí)范圍。稅源管理平臺(tái)和CTAIS系統(tǒng)知識(shí)多是一些實(shí)際操作的內(nèi)容，也沒有列入這次考試范圍。我們僅就《征管法及實(shí)施細(xì)則》、《個(gè)體管理相關(guān)規(guī)定》、《協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)相關(guān)工作制度》三部分內(nèi)容列入這次考試的范圍。下面我們一一介紹：
征管業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)范圍
第一部分內(nèi)容：重點(diǎn)掌握《征管法及其實(shí)施細(xì)則》。
《征管法釋義》是對(duì)征管法內(nèi)容的進(jìn)一步解釋，復(fù)習(xí)時(shí)可以作為參考加深理解。
根據(jù)征管法制定的相關(guān)辦法： 重點(diǎn)掌握以下四個(gè)辦法：
1、《總局稅務(wù)登記管理辦法》(總局第7號(hào)令)
2、《省局稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法（試行）》(冀國(guó)稅發(fā)[2006]249號(hào))
3、總局欠稅公告辦法（試行）
4、省局欠稅公告實(shí)施辦法（試行）(冀國(guó)稅發(fā)[2005]34號(hào))需要了解以下三個(gè)文件：
1、《省局稅務(wù)登記工作流程（試行）》
2、總局納稅擔(dān)保試行辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令[2005]11號(hào)）
3、總局抵稅財(cái)物拍賣、變賣試行辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令[2005]12號(hào)）
第二部分內(nèi)容：掌握個(gè)體管理相關(guān)規(guī)定：
1、總局個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
2、省局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法（試行）》（冀國(guó)稅發(fā)?2006?251號(hào)）
3、總局個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法（總局[2006]17號(hào)令）
4、省局關(guān)于貫徹落實(shí)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的通知（冀國(guó)稅發(fā)?2007?43號(hào)）
第三部分：熟悉協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)相關(guān)工作制度。
1、省局關(guān)于印發(fā)《稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作制度》的通知（冀國(guó)稅發(fā)?2008?55號(hào)）（包括五個(gè)附件內(nèi)容都要熟悉）
2、總局納稅評(píng)估管理辦法（試行）
以上三部分內(nèi)容是我們這次競(jìng)賽的復(fù)習(xí)范圍。下面我們就這次考試需要重點(diǎn)掌握的《征管法及實(shí)施細(xì)則》的內(nèi)容給大家串講一下。
征管法及實(shí)施細(xì)則串講提綱
目前的《征管法》是2001年5月1日起施行的，它是我們?nèi)粘Ｕ鞴芄ぷ髦幸徊糠浅Ｖ匾某绦蚍āＫ男抻?、頒布主要體現(xiàn)五個(gè)特點(diǎn)：
一、增加了加強(qiáng)征管、堵塞漏洞的稅源管理措施；
二、進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法主體地位，強(qiáng)化了執(zhí)法手段和措施；
三、增加了防范涉稅違法行為的措施，加大了打擊偷逃騙稅的力度；
四、大量增加了保護(hù)納稅人合法權(quán)益和納稅人依法享有權(quán)利的內(nèi)容和條款；
五、進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違法行為的法律責(zé)任。
《征管法》包括六章九十四條，《實(shí)施細(xì)則》包括九章一百一十三條內(nèi)容。下面我們按照征管法的基本構(gòu)架分六章將法條和細(xì)則糅合在一起進(jìn)行一下串講。
第一章：總則
本章共包括法條14條（第1條---14條），相關(guān)細(xì)則9條（第1條—9條），總則確定了征管法的立法宗旨和目的，規(guī)定了法的適用范圍、行政主體、遵守主體的范圍和涵義，并對(duì)各遵守主體的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行了概括性、原則性的規(guī)定。下面分別進(jìn)行講述：
一、立法宗旨和目的：
1、加強(qiáng)稅收征收管理；
2、規(guī)范稅 收征收和繳納行為；
3、保障國(guó)家稅收收入；
4、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；
5、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。
二、適用范圍：只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。包括17個(gè)稅種，分別為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（利息稅）、資源稅（海洋石油企業(yè)資源稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅。
三、遵守主體：包括三種
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)：作為行政主體，包括省以下稅務(wù)局稽查局，細(xì)則第九條明確了省以下稅務(wù)局稽查局的執(zhí)法主體地位及職責(zé)是——對(duì)偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位：是稅務(wù)行政管理的相對(duì)人。
3、有關(guān)單位和部門：細(xì)則第三、五、十一條予以明確，包括地方各級(jí)人民政府及有關(guān)部門和單位。（見下面第四點(diǎn)權(quán)利與義務(wù)的第（三）條）
四、權(quán)利與義務(wù)：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù)； 權(quán)利：
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收征收管理工作；
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)、依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。義務(wù)共8項(xiàng)：
1、稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密（細(xì)則第5條明確規(guī)定保范圍密是保守商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，并非稅收違法行為）,并按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)；
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)；
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督；
6、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；
8、征管法規(guī)定稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng) 回避；（實(shí)施細(xì)則第八條明確解釋：回避的五種情況是：核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議；回避的范圍是：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系）
未按本規(guī)定回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。
（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)；
納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利共5項(xiàng)（征管法第八條明確）。
1、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
3、納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。
4、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
5、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
義務(wù)3項(xiàng)：
1、納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳 納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。
3、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。
（三）地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)。權(quán)利3項(xiàng)：
1、地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。
2、各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。
3、任何有關(guān)單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。
義務(wù)2項(xiàng)：
1、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
2、收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。
第二章
稅務(wù)管理
本章分為三節(jié)，涉及法條13條（第15—27條），相關(guān)細(xì)則28條（第10—37條）
第一節(jié) 稅務(wù)登記
本節(jié)共4條（第15—18條），相關(guān)細(xì)則12條（第10-21條）下面分五個(gè)方面的問題進(jìn)行講解：
一、稅務(wù)登記的種類共6種：
1、開業(yè)登記
2、變更登記
3、注銷登記
4、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（細(xì)則二十一條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)持稅務(wù)登記證副本和外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，若外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)）
5、扣繳稅款登記
6、停、復(fù)業(yè)登記。
不辦理稅務(wù)登記相關(guān)法律責(zé)任：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
二、稅務(wù)登記的申報(bào)辦理與證件發(fā)放的時(shí)限
1、開業(yè)登記的時(shí)限為領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)； 變更登記為稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的30日內(nèi)，注銷登記（前提：納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件之后，方可辦理。細(xì)則16條）時(shí)限：應(yīng)在注銷工商登記前或批準(zhǔn)終止之日起15日內(nèi)辦理。
法律責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下罰款。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的時(shí)限是：自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)發(fā)放稅務(wù)登記證件。
三、稅務(wù)登記證件的使用規(guī)定：
1、按規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造。未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下罰款。
2、公開張掛。（細(xì)則第二十條規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。）
3、必須持證辦理的有關(guān)涉稅事宜共7種：①開立銀行賬戶；②申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；③申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、申請(qǐng)延期繳納稅款；④領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；⑤申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑦其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。（細(xì)則十八條）
四、稅務(wù)登記管理的部門配合
1、國(guó)、地稅應(yīng)對(duì)同一納稅人用同一代碼登記。
2、工商部門應(yīng)定期向同級(jí)國(guó)地稅部門通報(bào)有關(guān)開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照情況。
3、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在納稅人賬戶中登記稅務(wù)登記證件號(hào)碼，在稅務(wù)登記證上登記銀行賬號(hào)，且稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢納稅人的開戶情況。
相關(guān)法律責(zé)任：銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款。
五、稅務(wù)登記證的管理：
稅務(wù)登記證實(shí)行一年一驗(yàn)、三年一換制度。
法律責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。
學(xué)習(xí)稅務(wù)登記內(nèi)容要結(jié)合總局《稅務(wù)登記管理辦法》和省局《稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法（試行）》掌握相關(guān)內(nèi)容。
第二節(jié) 賬簿、憑證管理
本節(jié)共6條（第19—24條），相關(guān)細(xì)則9條（第22—29條）。主要就以下三個(gè)方面的問題進(jìn)行闡述：
一、賬簿、憑證管理
（一）賬簿的設(shè)置
1、設(shè)置范圍。
所有的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建賬，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，細(xì)則第二十三條明確規(guī)定了建帳措施三種：一是可代理建帳，二是設(shè)置“收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿”，三是使用稅控裝置。
2、帳簿設(shè)置時(shí)間：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。
3、設(shè)置要求：應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式，細(xì)則第22條對(duì)此作出了明確規(guī)定。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理
1、備案制度：一是將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；二是納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2、電算化納稅人賬簿管理：一是能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完 整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。二是不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
3、核算要求：根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行帳務(wù)處理
4、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定沖突解決辦法：按稅法規(guī)定計(jì)算繳納稅款。
5、保管制度：細(xì)則第29條對(duì)此作出明確規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整，并保存10年。
（三）關(guān)于賬簿、憑證管理的法律責(zé)任：
納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下罰款。
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下罰款。
二、發(fā)票管理
1、發(fā)票管理機(jī)關(guān)及職責(zé)：稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，主管發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷。
2、印制權(quán)限：增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)總局指定印制，普通發(fā)票由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定印制。違反本規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
三、稅控裝置管理規(guī)定
1、國(guó)家應(yīng)積極推廣使用稅控裝置。
2、納稅人應(yīng)按規(guī)定安裝使用稅控裝置，不得損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置。
法律責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
第三節(jié)
納稅申報(bào)
本節(jié)共3條（第25-27條），相關(guān)細(xì)則8條（第30-37條）。下面講述五個(gè)方面的問題：
一、納稅申報(bào)的要求：兩點(diǎn)：按期如實(shí)申報(bào);普遍申報(bào)（細(xì)則第32條規(guī)定：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。）
二、納稅申報(bào)的內(nèi)容及附報(bào)資料
1、內(nèi)容：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
2、附報(bào)資料共6種：①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；?稅控裝置的電子報(bào)稅資料；④外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；⑤境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
三、納稅申報(bào)方式：共以下四種：直接申報(bào)，郵寄申報(bào)，數(shù)據(jù)電文申報(bào)，雙定戶簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期。
四、延期申報(bào)管理的規(guī)定
1、延期申報(bào)必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。（非行政許可審批項(xiàng)目）按照我國(guó)現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以獲準(zhǔn)延期申報(bào)的情況有以下兩種：
(1)．因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后，立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。所謂不可抗力是指人們無法預(yù)見、無法避免、無法克服的自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等。
(2)．因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因，帳務(wù)未處理完畢，不能計(jì)算應(yīng)納稅額，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。
上述情況如涉及某一地區(qū)、某一方面較多的納稅人、扣繳義務(wù)人時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告納稅人、扣繳義務(wù)人延期辦理納稅申報(bào)，待障礙消除后，再行辦理申報(bào)。
2.依法經(jīng)核準(zhǔn)允許延期申報(bào)，不等于可以延期納稅。除非納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款，并經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅的外，其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，允許延期申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，以保證國(guó)家應(yīng)收稅款及時(shí)收繳入庫(kù)。
五、申報(bào)管理的法律責(zé)任
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。
第三章
稅款征收
本章共26條（第28—53條），相關(guān)細(xì)則47條（第38—84條）。下面從以下九個(gè)方面進(jìn)行闡述：
一、稅款征收的原則和方式
（一）征收原則（共六條）
1、征稅主體法定原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)是征管法所確定的征稅的唯一行政主體；
2、依法征收原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違法征收或攤派稅款。法律責(zé)任：擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
提前、延緩征收或攤派稅款的由其上級(jí)機(jī)關(guān)或行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其它責(zé)任人員依法給予行政處分。
3、遵守法定權(quán)限和程序的原則；
4、開具憑證原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)須向納稅人開具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)、清單。
5、統(tǒng)一上繳入庫(kù)原則：稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī) 關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。
稅務(wù)部門按征管范圍和預(yù)算級(jí)次入庫(kù)、有關(guān)執(zhí)法部門應(yīng)將查處的稅款、滯納金交由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定入庫(kù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。
6、稅款優(yōu)先原則共3個(gè)：①稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外（比如破產(chǎn)企業(yè)工人的工資優(yōu)先于稅款清償是例外）；②納稅人欠稅在先，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)；?納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被處以罰款、沒收違法所得，稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得。
（二）征收方式
1、直接征收。
2、委托代征。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、代扣代繳。必須是法定的扣繳義務(wù)人。（比如個(gè)人利息所得稅扣繳、預(yù)提所得稅扣繳）
二、應(yīng)納稅額的核定和稅收調(diào)整制度 核定應(yīng)納稅額的對(duì)象：
1、按規(guī)定可不設(shè)賬簿的；
2、應(yīng)設(shè)未設(shè)賬簿的；
3、擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料；
4、雖設(shè)置賬簿但賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
5、未按規(guī)定申報(bào)且稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)逾期仍不申報(bào)；
6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由；
7、未辦理稅務(wù)登記和臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。
（二）核定應(yīng)納稅額的方法：
1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
2、按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
3、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
4、按照其他合理方法核定。
注意保護(hù)納稅人合法權(quán)益的舉證條款：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。
（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度
1、關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定：有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織，即認(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)：一是在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；二是直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；三是在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
2、預(yù)約定價(jià)制度：納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。
3、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的作價(jià)規(guī)定及調(diào)整：關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來應(yīng)當(dāng)按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。否則應(yīng)按以下規(guī)定調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：第一，按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；第二，按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；第三，按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；第四，按照其他合理的方法。
4、關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格調(diào)整的追溯期為3年，特殊情況的為10年。
（一）納稅人在以前與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來累計(jì)達(dá)到或超過10萬元人民幣的；
（二）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析，納稅人在以前與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，預(yù)計(jì)需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá)到或超過50萬元人民幣的；
（三）納稅人在以前與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往 來的；
（四）納稅人在以前未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來申報(bào)，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來申報(bào)內(nèi)容不實(shí)，以及不履行提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料義務(wù)的。
三、稅款延期繳納制度
1、條件是納稅人遇到特殊困難：不可抗力或貨幣資金扣除職工工資、社保費(fèi)后不足繳稅。
2、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：省級(jí)稅務(wù)局；批準(zhǔn)時(shí)限：20日內(nèi)；緩繳期限：最長(zhǎng)3個(gè)月。
3、應(yīng)報(bào)送資料：緩繳報(bào)告、現(xiàn)金日記帳、所有銀行存款對(duì)帳單、資產(chǎn)負(fù)債表（電子）、應(yīng)付工資及社保費(fèi)支出預(yù)算。
四、未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人的稅款征收制度
1、適用對(duì)象三種：未辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人、到外縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。
2、執(zhí)行程序：首先核定應(yīng)稅額→責(zé)令繳納→不繳納的扣押商品貨物（注意：不需要縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，不包括扣押其他財(cái)產(chǎn)）→繳納稅款后解除扣押，仍不繳納的拍賣、變賣商品貨物（注意必須經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)）→抵繳稅款。
五、稅收保全措施
1、稅收保全措施的實(shí)施對(duì)象：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人（不包括扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人）
2、稅收保全措施的條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移收入的跡象，且納稅人又不提供納稅擔(dān)保的，可采取稅收保全措施。
2、稅收保全措施的法定程序
責(zé)令納稅人提前繳納稅款→或者責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保（須經(jīng)納稅人、擔(dān)保人簽字蓋章、稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后生效）→不繳納稅款也不提供擔(dān)保的凍結(jié)納稅人存款（存款內(nèi)容包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。）→（沒有存款或無法掌握其存款情況的）查封、扣押納稅人商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。（保全措施注意事項(xiàng)：一要經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，二是凍結(jié)數(shù)額和扣押、查封商品、貨物、其它財(cái)產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)以應(yīng)納稅額為限，三是扣押需開具收據(jù)、查封需開清單，四是需兩人以上執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人本人或成年家屬或法人代表或主要負(fù)責(zé)人，以上人員不到場(chǎng)不影響執(zhí)行）
3、保全措施的終止：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后1日內(nèi)解除保全措施(納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任)；二是納稅人超過規(guī)定期限不繳納稅款的，終止 保全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行。
4、部門之間協(xié)作：實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。
六、強(qiáng)制執(zhí)行措施
1、強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍（未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)責(zé)令繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人，擔(dān)保人）。
2、強(qiáng)制執(zhí)行的原則：一是告誡在先原則，即先責(zé)令限期（15日）繳納，二是只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使，稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的任何單位和個(gè)人不得采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施；三是對(duì)滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
3、強(qiáng)制執(zhí)行的內(nèi)容：一是報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)扣繳稅款；二是扣押、查封、拍賣、變賣，以所得抵繳稅款，并要求該所得在抵繳稅款、滯納金、罰款及采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行發(fā)生的費(fèi)用后，余款在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
4、對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)：
一是個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬（是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬）維持生活必須的住房、用品不可采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施；
稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家 屬維持生活必需的住房、用品的，應(yīng)責(zé)令退還，依法給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不得采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5、關(guān)于整體不可分割的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的特殊規(guī)定： 對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任
稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
同時(shí)結(jié)合了解總局《納稅擔(dān)保試行辦法》和《拍賣、變賣試行辦法》內(nèi)容。
七、稅款的退還和追征制度
（一）稅款的退還
1、退還的前提：納稅人繳納了超過應(yīng)納稅額的稅款（是技術(shù)差錯(cuò)性質(zhì)的退稅，非依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅、各種減免退稅）。
2、退還的方式：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后退還，二是納稅人3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)后納稅人申請(qǐng)退還
3、退還的時(shí)間限制（稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)查實(shí)并退還）。
（二）稅款的追征
1、追征的范圍：一是因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的；二是因納稅人非主觀故意計(jì)算錯(cuò)誤造成未繳或少繳稅款的。
2、追征的時(shí)間規(guī)定：一是因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，造成未繳或少繳稅款追征期為3年，不加收滯納金；二是因納稅人責(zé)任，造成少繳稅款10萬元以內(nèi)的，追征期為3年，造成少繳稅款10萬元（含）以上的，追征期為5年，均加收滯納金；三是對(duì)偷、抗、騙稅的追征期無限期。
八、欠稅清繳制度
1、阻止出境制度（出境前未結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境）。
2、改制納稅人欠稅清繳制度（納稅人合并、分立前應(yīng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并結(jié)清稅款。合并的，由合并后的納稅人繼續(xù)履行納稅義務(wù)；分立的，分立后的納稅人承擔(dān)連帶納稅義務(wù)）。
3、大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度：納稅人欠繳稅款在5萬元（含）以上的，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān) 報(bào)告。
4、代位權(quán)、撤銷權(quán)行使（前提：欠繳稅款納稅人怠于行使到期債權(quán)、放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道，對(duì)稅收造成損害的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，人民法院行使）。
5、欠稅公告制度。（公告機(jī)關(guān)：縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)；公告方式：在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告）。同時(shí)結(jié)合總局《欠稅公告辦法（試行）》和《省局欠稅公告實(shí)施辦法（試行）》學(xué)習(xí)掌握相關(guān)內(nèi)容
九、完稅證管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅應(yīng)開具完稅憑證，應(yīng)納稅人要求扣繳義務(wù)人應(yīng)開具代扣、代收稅款憑證；完稅證由稅務(wù)機(jī)關(guān)印制，式樣及管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
第四章 稅務(wù)檢查
本章共6條（第54-59條），相關(guān)細(xì)則5條（第85—89條）。
一、稅務(wù)檢查的職責(zé)范圍
1、檢查賬簿、憑證、報(bào)表、資料；
2、檢查商品、產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、存放地；
3、對(duì)商品、貨物運(yùn)輸、郵寄、流通環(huán)節(jié)的檢查（只能就郵寄、托運(yùn)物品的有關(guān)單據(jù)、憑證、資料檢查，不可擅自開箱、開包檢查）。
4、檢查納稅人的資金往來情況（查詢內(nèi)容為納稅人存款賬戶余額和資金往來情況）。
5、責(zé)成納稅人提供資料及詢問納稅情況。
6、向有關(guān)單位和個(gè)人（即當(dāng)事人以外的第三人）調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅有關(guān)的情況。
二、稅務(wù)檢查的批準(zhǔn)權(quán)限
1、對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶檢查須經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，持全國(guó)統(tǒng)一格式檢查存款賬戶許可證明；
2、檢查稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)；
三、納稅檢查有關(guān)要求
1、賬簿檢查的規(guī)定：
賬簿檢查一般在業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，必要時(shí)經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)可調(diào)取以前賬簿等資料檢查，并在3個(gè)月內(nèi)歸還；經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可調(diào)取當(dāng)年的賬簿資料進(jìn)行檢查，并在30日內(nèi)完整歸還。
2、稅務(wù)檢查證和檢查通知書的使用：檢查時(shí)應(yīng)出具稅務(wù)檢查證和檢查通知書兩種文書。
四、在納稅檢查中稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的運(yùn)用
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，使用稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
2、執(zhí)行前提：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅行為并有明 顯轉(zhuǎn)移收入跡象。
3、與稅款征收中采取的保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施相比：該程序簡(jiǎn)化了“責(zé)令納稅人限期改正、提供納稅擔(dān)?！钡某绦颍l(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移收入跡象可直接采取保全和強(qiáng)制措施，但要注意需要經(jīng)過縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
4、保全期限：不得超過6個(gè)月
五、違反稅務(wù)檢查的法律責(zé)任
①納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下罰款。
②稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
?納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
第五章 法律責(zé)任
本章共29條（第60—88條），相關(guān)細(xì)則11條（第90—100條）其中部分條款，已在前面各章節(jié)講述過。
一、對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任
納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
符合以下條件的，即構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任（刑法201條原規(guī)定）：
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上，且偷稅數(shù)額在1萬元以上的；或因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的。
二○○九年二月二十八日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過中華人民共和國(guó)刑法修正案
（七）后, 逃避繳納稅款罪取代了原來的偷稅罪?！巴刀悺睂⒉辉僮鳛橐粋€(gè)刑法概念存在。
修改后的《刑法》第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。
對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。
有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
二、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
本條規(guī)定予以處罰的行為是納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)，而且該行為并未造成納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款的后果。如果納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不繳或者少繳稅款的，屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十三條的規(guī)定予以處罰。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（64條第二款）如果納稅人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，但是在納稅期限屆滿前足額繳納稅款，未造成不繳或者少繳稅款的后果的，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十二條的規(guī)定進(jìn)行處罰。如果納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知仍拒不申報(bào)，造成不繳或者少繳稅款的，屬偷稅行為，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。
為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
三、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的（指納稅人逃避追繳欠稅數(shù)額在一萬元以上的，刑法203條），依法追究刑事責(zé)任。
四、騙取出口退稅的法律責(zé)任
以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的（騙取出口退稅款數(shù)額較大的構(gòu)成犯罪，刑法204條未明確數(shù)額），依法追究刑事責(zé)任。
納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照刑法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照騙取出口退稅罪的規(guī)定處罰。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
五、抗稅的法律責(zé)任
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
六、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
七、非法偽造稅務(wù)票證法律責(zé)任
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅
務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
八、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
九、行政處罰的權(quán)限
本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。
十、稅務(wù)人員法律責(zé)任（7種情況）
?稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
②稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。
?稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分
④稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有偷稅、逃避追繳欠稅、出口騙稅行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行
政處分。
⑤稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任
⑥稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
⑦稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
十一、稅務(wù)行政處罰的追溯時(shí)效
違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這是行政處罰法的一個(gè)特例。
十二、對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟的規(guī)定
納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議（納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議）時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。這里存在一個(gè)復(fù)
議前置問題。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取征管法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。本條是對(duì)罰款執(zhí)行強(qiáng)制措施的規(guī)定。
實(shí)施細(xì)則第八章 文書送達(dá)
本章共8條（第101—107條）
一、文書送達(dá)五種方式：直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)。
1、直接送達(dá)。
分為3種：一是受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)交其本人簽收； 本人不在的，應(yīng)當(dāng)交其同住成年家屬簽收。二是受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)送交其法人的法定代表人、其它組織的主要負(fù)責(zé)人或該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。三是受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。
2、留置送達(dá)。
留置送達(dá)是指應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)文書的人，不具有法律上的理
由，而拒絕接受對(duì)其送達(dá)的稅務(wù)文書，送達(dá)人將應(yīng)送達(dá)的稅務(wù)文書留置于送達(dá)人處所的送達(dá)方式。
送達(dá)人應(yīng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人分別簽名或者蓋章，將送達(dá)文書留在受送達(dá)人處。
3、委托送達(dá)和郵寄送達(dá)。
委托送達(dá)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)當(dāng)由自己送達(dá)的稅務(wù)文書，委托有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)的方式。
郵寄送達(dá)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過郵寄系統(tǒng)，將稅務(wù)文書掛號(hào)郵寄給受送達(dá)人的送達(dá)方式。
4、公告送達(dá)。
適用公告送達(dá)的情形：一是同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多，一一送達(dá)很不方便的。二是采用其他送達(dá)方式無法送達(dá)的，如，送達(dá)人下落不明，或者受送達(dá)人行蹤不定，沒有通信地址，無法聯(lián)系的。
生效期：自公告之日起滿30日，有關(guān)稅務(wù)文書即視為送達(dá)，發(fā)生送達(dá)的法律效力。
二、送達(dá)回證和送達(dá)日期
1、送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。
2、直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)
的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。
三、稅務(wù)文書的格式及種類
1、格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
2、種類：稅務(wù)事項(xiàng)通知書；責(zé)令限期改正通知書；稅收保全措施決定書；稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書；稅務(wù)檢查通知書；稅務(wù)處理決定書；稅務(wù)行政處罰決定書；行政復(fù)議決定書；其他稅務(wù)文書。
第六章 附則
一、稅務(wù)代理
納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
二、農(nóng)業(yè)稅收的征收管理具體辦法
耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，按國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、關(guān)稅等征收辦法
關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、與國(guó)際條約、協(xié)定關(guān)系
中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定辦理。
五、遇到法定休假日，征期順延問題
征管法及實(shí)施細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定節(jié)假日的，以節(jié)假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日的，按節(jié)假日天數(shù)順延。
另外，為幫助大家復(fù)習(xí)記憶，將《征管法》及《實(shí)施細(xì)則》內(nèi)容整理了一張《對(duì)照表》，并將涉及法律責(zé)任的條款也歸納了一張對(duì)照表。下發(fā)復(fù)習(xí)資料時(shí)已經(jīng)下發(fā)，希望對(duì)大家有所幫助。
不妥之處，請(qǐng)大家批評(píng)指正
祝愿大家取得優(yōu)異成績(jī)
謝謝！
第三篇：131—132課研討串講提綱
131—132課研討串講提綱
頂禮上師三寶！頂禮法師！各位師兄好！
我是哈爾濱加行組13A的學(xué)員李臻，今天我串講的是第131課和第132課。
大圓滿前行引導(dǎo)文分聞法方式和所講之法兩部分，所講之法又分為共同外前行、不共內(nèi)加行和往生法，不共內(nèi)加行我們已經(jīng)學(xué)過了皈依、發(fā)殊勝菩提心、念修金剛薩埵和積累資糧，現(xiàn)在正在學(xué)的是上師瑜伽?？婆校罕澹ㄗ韵嗬m(xù)中生起證悟智慧之究竟方便——上師瑜伽）分三：
一、上師瑜伽之重要性；
二、上師瑜伽實(shí)修法；
三、傳承上師簡(jiǎn)歷。
首先串講131課，本課接著上一課繼續(xù)講上師瑜伽實(shí)修法中七支供之隨喜支、請(qǐng)轉(zhuǎn)法輪支和祈請(qǐng)不入涅槃支。
一、隨喜支
1、所隨喜的功德：主要是對(duì)治嫉妒。諸佛為了利益群生而轉(zhuǎn)大法輪、一切菩薩的廣大六度萬行、所有凡夫眾生隨福德分、隨解脫分的善法，以及自己過去所積累的、如今正在做的、將來必定行持的一切善根，都誠(chéng)心誠(chéng)意、滿懷欣悅而隨喜。也可以解釋成：我們隨喜諸佛菩薩以及凡夫眾生三世所造的一切善根。邊隨喜邊念誦：隨喜二諦所攝集，一切善業(yè)之資糧。【名詞解釋】所謂二諦，就是世俗諦和勝義諦，九乘次第的一切法，無不包括在這二諦中。
2、隨喜的功德無量。公案：貧女隨喜勝光王（波斯匿王）供僧的公案。緣起：麻風(fēng)女施粥轉(zhuǎn)生兜率天。勝光王聽說了，承辦7天供佛，貧女隨喜，功德第一。勝光王也是依靠往昔供佛一個(gè)食團(tuán)才得到了人天王位。在這些公案里，之所以會(huì)出現(xiàn)不可思議的果報(bào)，很重要的一點(diǎn)，就是對(duì)境是圣者：羅漢、獨(dú)覺、菩薩、佛陀。因此，對(duì)供養(yǎng)對(duì)境必須仔細(xì)鑒別。
3、隨喜是事半功倍的修法：善與不善的差別，唯一要憑心來定。不能憑外在形象的大小，來判斷功德的大小。隨喜可以說是事半功倍的修法，值得我們隨時(shí)隨地付諸實(shí)踐。
（1）誠(chéng)心隨喜勝過不清凈的“廣大善法”：“被煩惱所染的廣大善法”就是雖然在裝模作樣地行善，但內(nèi)心始終為希求現(xiàn)世名譽(yù)、世間八法的毒氣所充斥。與這種“廣大善法”相比，清凈隨喜的功德遠(yuǎn)遠(yuǎn)超勝。教證：《教王經(jīng)》：“我以隨喜供養(yǎng)故，由是即得速成佛”。
（2）要長(zhǎng)期聞思佛法：把心思放在教理上，長(zhǎng)期聽聞佛法，就一定會(huì)有收獲。（只有長(zhǎng)期聞思佛法，生起正知正念，才能對(duì)治無始劫來的不良習(xí)氣，做到誠(chéng)信隨喜。）
（3）隨喜獲同等之福:在聽到他人行持善法時(shí)，如果舍棄不善心、嫉妒心，一心一意以歡喜心隨喜，此隨喜將獲得與彼善法同等的福德。教證：恰美仁波切說過：“聽到他人行善時(shí)，若舍不善嫉妒心，并以歡喜心隨喜，佛說獲得同等福?！薄夺屽茸V》：“見他修施時(shí)，而生隨喜心，隨喜之福報(bào)，與施等無異?！薄秴R集經(jīng)》：“三千須彌可稱量，隨喜善根不可量。”《小般若》：“須彌山王尚可稱量，是人隨喜福德不可稱量；三千大千世界尚可稱量，是人隨喜福德不可稱量?！苯鸸饷鹘?jīng)》：“隨喜功德無量無數(shù)，能攝三世一切功德?！?/p>
二、請(qǐng)轉(zhuǎn)法輪支
1、請(qǐng)轉(zhuǎn)法輪：當(dāng)佛菩薩、上師、善知識(shí)等一切肩負(fù)廣大利他重任的正士，因?yàn)楸娚哪嫘械故┘皯n心勞身而生起厭煩，不講經(jīng)說法而安住寂樂境界的時(shí)候，觀想在他們面前，我幻化出百千俱胝無數(shù)身體，供養(yǎng)法輪、珍寶等，祈請(qǐng)他們廣轉(zhuǎn)法輪，并念誦：祈請(qǐng)常轉(zhuǎn)三乘法。
（1）緣起：佛陀成道，大梵天王請(qǐng)轉(zhuǎn)法輪，這就是佛法流傳于世的最初緣起。教證：《方廣大莊嚴(yán)經(jīng)》（大梵天王勸請(qǐng)品第二十五）。（2）修持：思維并觀想：“在此世間，若有佛陀、菩薩或善知識(shí)大德等，因觀見眾生的邪念、邪行，心生厭離不欲傳法時(shí)，愿我化身無數(shù)，各個(gè)手持海螺、金法輪等供品，來到他們面前，祈請(qǐng)常轉(zhuǎn)法輪?！?/p>
2、轉(zhuǎn)法論的內(nèi)容：請(qǐng)轉(zhuǎn)九乘法輪，也就是顯密一切佛法：集聚招引外三乘，即聲聞、緣覺、菩薩三乘；苦行明覺內(nèi)三乘，即事續(xù)、行續(xù)、瑜伽續(xù)；隨轉(zhuǎn)方便密三乘，即瑪哈、阿努、阿底，共為九乘。在請(qǐng)轉(zhuǎn)法輪時(shí)，要觀想祈請(qǐng)佛菩薩及大德們，為了調(diào)伏所化眾生，廣轉(zhuǎn)相應(yīng)的法輪。
三、祈請(qǐng)不入涅槃支
在這個(gè)世界或者其他所有剎土中，任何上師、佛菩薩已完成了利眾事業(yè)，準(zhǔn)備趨入涅槃的時(shí)候，觀想在他們面前，就像往昔珍達(dá)優(yōu)婆塞祈請(qǐng)世尊住世那樣，自身幻化出成千上萬的身體，同時(shí)祈請(qǐng)諸位圣者，直至輪回沒有空無之前一直長(zhǎng)久住世、饒益眾生，并念誦：乃至輪回未空前，祈請(qǐng)住世不涅槃。
1、祈請(qǐng)大德們長(zhǎng)久住世：在他們示現(xiàn)涅槃之前，如果你去祈請(qǐng)，他們會(huì)延長(zhǎng)壽命的。像法王如意寶、堪布門色、阿秋法王。大德們要示現(xiàn)涅槃時(shí)，我們一定要去祈請(qǐng)長(zhǎng)久住世。他們哪怕多住一天，對(duì)世間的利益也是不可思議的。
2、示現(xiàn)涅槃的意義：對(duì)真正的佛陀、上師而言，涅槃是一種示現(xiàn)。教證：《大薩遮尼乾子所說經(jīng)》：“眾生起常想，故我示無常，以無數(shù)劫命，示行短壽相?！薄度A嚴(yán)經(jīng)》里也詳細(xì)講述了示現(xiàn)涅槃的十種密意（略）。
3、修法：觀想：“若有上師大德及諸佛菩薩將入涅槃時(shí)，我便幻化無數(shù)身體，來至他們面前，殷切祈請(qǐng)長(zhǎng)久住世?！?/p>
四、信受并修持七支供：七支供，是大乘佛法各個(gè)法門里的普遍修法，可以說意義非常甚深。一定要通過聞思斷除邪知邪念，通過提煉清凈心來引發(fā)信心。因?yàn)樾判牡牧α?，我們?duì)佛教里的任何教義，都會(huì)直接理解為金剛語(yǔ)，進(jìn)而悅意接受、歡喜享用。能呈現(xiàn)這樣一種修行狀態(tài)，就是聞思的真正意義。
接下來串講132課，繼續(xù)講七支供：回向支。
回向支：要讓你所作的善根成為解脫之因，就應(yīng)該以回向來印持。回向時(shí)，以現(xiàn)在的善法為主，再加上自他三世所積累的一切善根，完全像文殊童子、普賢菩薩、釋迦牟尼佛回向一樣，以無緣智慧印持，而回向給一切眾生，并念誦：三世所積諸善根，回向廣大菩提因。
一、幾個(gè)問題
1、平時(shí)行善之后，一定要用佛菩薩及前輩大德們的諦實(shí)語(yǔ)、金剛語(yǔ)來作回向。
2、回向眾生，成為其成就菩提之因，就是以現(xiàn)在的善根為主，再加上三世所積有漏、無漏的一切善根，全都回向廣大菩提之因。也就是說，要將善根回向給天下無邊的一切眾生，愿此善根成為他們成就圓滿正等覺菩提果位之因。觀想：“以今天我在此聽課的善根為主，再加上自他三世所造的一切善根，全都回向給天邊無際的一切眾生，愿他們自在成就菩提，愿此善根成為其成就菩提之因?！边@樣一觀想，接著念誦《普賢行愿品》印持，那善根是非常非常廣大的！
3、善根的大小隨愿求與回向而定。
4、行善后務(wù)必作回向：沒有這樣回向，那么所成辦的任何善事，它的果報(bào)成熟一次便會(huì)耗盡。
二、回向菩提則永不耗盡
1、公案：有一次，波斯匿王迎請(qǐng)世尊及眾眷屬，作了三個(gè)月的供養(yǎng)。供養(yǎng)完畢 時(shí)，自認(rèn)為功德圓滿，所作已辦。佛陀告訴他，修福是不能滿足的，而且，這三個(gè)月供養(yǎng)的福德，如果不回向解脫，很快就窮盡了。接著，佛陀講了自己因地的一個(gè)公案，以示警戒。在這則公案中，地主國(guó)王十四萬年的供養(yǎng)，因?yàn)闆]有回向解脫，善根全都耗盡了；而純黑的一次供養(yǎng)善根，因?yàn)榛叵蛄私饷?，歷經(jīng)三十一劫人天安樂以后，值遇佛陀，并成就圣果，二者的差別如是之大。如果現(xiàn)在還比較茫然。應(yīng)當(dāng)盡量改造自己的心，將以往自利的回向，盡量轉(zhuǎn)成利他。
2、教證：《慧海請(qǐng)問經(jīng)》：“水滴落入大海中，海未干涸其不盡，回向菩提善亦然，未獲菩提其不盡。”《入定不定印經(jīng)》：就像一滴水投入大海，乃至劫末火生起時(shí)，這滴水是不會(huì)干涸的；同樣，菩薩即使將很微小的善根回向佛果，乃至在金剛喻定之前，也即一切智火生起之前，這個(gè)善根是不會(huì)窮盡的。
3、不回向則不生所需之果：只要回向了，以善根的不共加持力，一定會(huì)得到的。教證：哲貢覺巴仁波切說：“二資如意寶，若無發(fā)愿拭，不生需求果，故當(dāng)勤回向?！薄静顒e】發(fā)愿在前，善根在當(dāng)時(shí)或者未來?；叵颍菍⒁呀?jīng)完成的善根功德，賜予一切眾生，或者轉(zhuǎn)入你所欲求的目標(biāo)。
4、能否成為菩提之因取決于回向之力：你要讓善根成為每一個(gè)眾生成就菩提的因，回向時(shí)要猛厲，要有力度。教證：卡隆巴格西所說：“一切有為善法乃無記，回向眾生方得廣大利。”
5、做佛事也要回向：（1）若回向，他人必能得到利益。（2）公案：廣嚴(yán)城人供僧回向投生餓鬼的父母。這個(gè)公案說明，當(dāng)我們修持善法，依靠清凈的信心，依靠三寶的加持力，然后對(duì)亡人、對(duì)惡趣眾生作回向，他們一定會(huì)得到利益。回向給誰，都一定會(huì)讓他獲益的。當(dāng)天災(zāi)人禍、疾病瘟疫頻頻出現(xiàn)時(shí)，以清凈心做佛事，這樣必定會(huì)給世間帶來利益。
6、回向是精華：回向是佛法的精華。教證：至尊米拉日巴說：“山間靜修大行者，及作供養(yǎng)之施主，彼二具有成佛緣，緣起精華即回向?！?/p>
尊者的傳記中說，他在生活非常艱難之時(shí)，他的妹妹琵達(dá)和未婚妻結(jié)賽，供養(yǎng)了他豐盛的食物。尊者享用之后，身體有了能量，按中醫(yī)的說法，氣血也足了，之后在修持中將中脈的脈結(jié)打開，獲得了前所未有的境界。
7、三輪體空回向：要讓你的回向成為圓滿正等覺之因，還必須以三輪無緣智慧攝持，否則，如果被三輪實(shí)執(zhí)的垢污所染，就叫做具毒回向。教證：《匯集經(jīng)》中云：“猶如食用雜毒豐美食，佛說緣于白法亦復(fù)然?！薄度胫姓摗罚骸笆┱呤苷呤┪锟?，施名出世波羅蜜，由于三輪生執(zhí)著，名世間波羅蜜多?！辈粌H是布施度，持戒、安忍等也都是如此?！渡跎畲蠡叵蚪?jīng)》云：“無有回向者，亦無回向法，亦無回向處，菩薩摩訶薩當(dāng)作是回向，作是回向時(shí)三處皆清凈?！比?，也即三輪：作回向的人、回向的善根、所回向的對(duì)境眾生。
8、諸佛菩薩如何回向 我亦如是回向：三輪體空——以證悟無實(shí)智慧攝持的真實(shí)無毒回向，在凡夫薄地時(shí)，根本無法做到。要實(shí)現(xiàn)這種功德，我們就應(yīng)當(dāng)觀想：“往昔的諸佛菩薩如何回向，我也如是回向?！苯套C：《三十五佛懺悔文》：“過去諸佛如何回向，未來諸佛如何回向，現(xiàn)在諸佛如何回向，我亦如是普作回向?！薄镀召t行愿品》：“文殊師利勇猛智，普賢慧行亦復(fù)然，我今回向諸善根，隨彼一切常修學(xué)?！?/p>
9、讓回向成為習(xí)慣：總結(jié)回向要點(diǎn)，根據(jù)自身行持。
末學(xué)串講完畢，感恩法師、感恩各位師兄！阿彌陀佛！
第四篇：141—142課研討串講提綱
141—142課研討串講提綱
頂禮上師三寶！頂禮法師！各位師兄好！
我是哈爾濱加行組13A的學(xué)員李臻，今天我串講的是第141課和第142課。大圓滿前行引導(dǎo)文分聞法方式和所講之法兩部分，所講之法又分為共同外前行、不共內(nèi)加行和往生法，現(xiàn)在正在學(xué)的是往生法?？婆校阂胰ㄐ蕹终兄Х纸輳酵ǎ┓秩?/p>
一、往生分類；
二、往生修法；
三、往生儀軌。丙二（往生修法）分二：
一、修煉；
二、運(yùn)用。丙
三、往生儀軌。
首先串講141課，本課繼續(xù)講往生修法的運(yùn)用和往生儀軌。往生法在藏文中叫頗瓦，意思是遷識(shí)，遷移心識(shí)。修行人用遷識(shí)法可以趨入清凈剎土，不墮惡趣。傳播真理是我們的責(zé)任。
1、往生法是我們臨終時(shí)的保證：（1）我們業(yè)力深重。前半生多數(shù)是在造業(yè)了，應(yīng)該用后半生來修行。（2）我們不重視佛法。遇到了大乘佛法和善知識(shí)，相續(xù)中生起了善根，絕非偶然。（3）我們愛說人過失。多方面觀察自己以后，我們會(huì)覺得自己是這么慚愧，為什么要說人過失呢？（4）我們不了解死亡。死緣不定。教證：《親友書》“沉睡之后還能覺醒，實(shí)在是太稀奇了”。公案：藏地小故事。（5）讓往生法成為我們臨終時(shí)的保證。要用這些強(qiáng)制性的竅訣，救護(hù)我們的心識(shí)，讓我們?cè)谂R終時(shí)超離輪回?，F(xiàn)在修是訓(xùn)練。臨死時(shí)的心非常關(guān)鍵，成功實(shí)例：像嘎巴堪布、圓照比丘尼。
2、聽《大圓滿前行》不必灌頂：如果得過密法灌頂，是最好的。因?yàn)樵凇肚靶小防镉行┬薹ㄊ桥c生圓次第相結(jié)合的，像金剛薩埵修法，還有這里的頗瓦法，都是這樣。如果沒有得過，但對(duì)密法有一定的信心，也可以聽受。
3、修行不是一天兩天的事：理論只是基礎(chǔ)，最重要的還是修行，能在佛法的修行中成長(zhǎng)，那對(duì)今生來世、對(duì)自對(duì)他，都會(huì)有非常大的利益。
4、真實(shí)修法：（1）先將整個(gè)世界觀成極樂世界，任運(yùn)自成，清凈莊嚴(yán)。再將自己血肉組成的身體，在一剎那間觀成空性，之后在空性當(dāng)中，將其觀成金剛瑜伽母，身紅色，一面二臂，雙足起舞式，三目直視虛空（不論男女，都可以這樣觀想，這個(gè)很重要）。（2）位于金剛瑜伽母身體中央的垂直中脈，就像空空的室內(nèi)插入柱子一樣，不向左右任何一方傾斜，挺直地立在身體中央，所以稱為中脈，具足四種特征：湛藍(lán)、薄、明亮、挺直。上端在頭頂梵凈穴處開啟，端在臍下四指正對(duì)的部位完全封閉。（3）中脈的里面，正對(duì)心間的位置上有一個(gè)好似竹節(jié)隔斷般的脈節(jié)，在脈節(jié)的上面，有一個(gè)淡綠色的風(fēng)團(tuán)明點(diǎn)時(shí)刻不停地波動(dòng)起伏，它的上面有代表自己心識(shí)本體、具有涅槃點(diǎn)“:”和小阿“:”的紅色“舍（ZA:）”字，像山上的旌旗被風(fēng)吹動(dòng)一般陣陣抖動(dòng)，它是覺性自心的所依根本。（4）在自己頭頂一肘左右上方的虛空中，有一個(gè)由八大孔雀嚴(yán)飾的寶座，上面有各種蓮花、日、月的三層坐墊，墊上端坐著本體為三世諸佛總體之自性，無等大悲寶藏具德根本上師，形象為世尊怙主無量光佛。其形象為無量光佛。無量光佛的身體是紅色，宛如十萬個(gè)太陽(yáng)照耀鮮艷的 紅寶石山一般，一面二臂，雙手以等印托著裝滿無死智慧甘露的缽盂，具足殊勝化身梵凈行的裝束：身著三法衣，以頭上頂髻、雙足輪寶等三十二妙相八十隨好為莊嚴(yán)，放射出無量光芒。在阿彌陀佛的右邊，是諸佛大悲自相的圣者觀音菩薩，身色潔白，一面四臂，第一雙手合掌在胸前，右下手持著水晶念珠，左下手執(zhí)著白蓮花柄端，花瓣在耳邊綻放。左邊是諸佛力量的主尊密主金剛手，他的身色湛藍(lán)，雙手以交叉姿勢(shì)執(zhí)持鈴杵。他們二位尊者，都是以報(bào)身十三種服飾莊嚴(yán)著。無量光佛雙足金剛跏趺坐，表示不住有寂之邊，既不住輪回，也不住涅槃；二位菩薩雙足站式，則表示利益眾生不厭倦。
丙
三、往生儀軌：
念這個(gè)儀軌時(shí)，要一邊像上面所說的那樣觀想，一邊念誦儀軌中頌詞（略）。
接下來串講142課，繼續(xù)講往生儀軌。
1、《大圓滿前行》誰都可以學(xué)：八大教派也都在學(xué)習(xí)，都認(rèn)為：這部法非常有加持?。?）有聞思能力的，最好是先聞思，如果沒有這個(gè)能力，也千萬不要影響別人，斷送了他人聞思的善根。（2）學(xué)法時(shí)最好依法不依人。一一觀察下來之后，就可以依止學(xué)法。學(xué)法以后，一方面自己要終身修持，另一方面盡量地為播灑佛法甘霖。（3）當(dāng)一天佛弟子，聞思修一天。一方面大家要一如既往，一方面也要有清凈心，不要排斥真正的佛法。
2、往生儀軌第二段念誦（略）。往生極樂世界以后，便可于一生當(dāng)中，以菩薩的形象圓滿一切地道功德，并最終成佛。因此在修持時(shí)，應(yīng)當(dāng)一邊觀想，一邊以強(qiáng)烈的信心祈禱。（1）用藏文、漢文念都可以。（2）念誦的方式：全文完整地念誦三遍。在這些時(shí)候，一定要滿懷對(duì)上師怙主無量光佛的誠(chéng)摯信心，一心專注在覺性自心所依的“舍（ZA:）”字上。（2）舌頭抵住上腭念誦五遍“舍”，念的同時(shí)，觀想覺性自心所依的紅色“舍（ZA:）”字，隨著淡綠風(fēng)團(tuán)明點(diǎn)而起伏波動(dòng)，并且越來越高，最后從頭頂梵凈穴出來，與此同時(shí)念一聲“吼嘎”，觀想這一“舍（ZA:）”字如同勇士射箭般，融入無量光佛的心間。接著又如前一樣明觀心間“舍（ZA:）”字，專注所緣并誦七遍或二十一遍“吼嘎”。念完“嘎”以后，再如前一樣念誦“頂禮供養(yǎng)……”祈禱文，并盡力念修“舍”字法，接著再念“頂禮供養(yǎng)皈依世尊善逝出有壞圓滿正等覺怙主無量光佛”七遍或三遍。
3、入草往生法（念誦文略）：首先是頂禮阿彌陀佛，其次是祈禱蓮花生大士，然后是祈求大恩根本上師慈悲攝受。接著祈求本傳所有的傳承上師引領(lǐng)修持，加持自己修成往生法，并在臨終時(shí)依此捷徑修法趨往空行密嚴(yán)剎土。
4、天法往生法（念誦文略）：對(duì)西方三尊的祈禱，我等一旦出現(xiàn)死亡的時(shí)候，請(qǐng)您們加持我等的神識(shí)，令其不要再漂泊于輪回中，而是迅速往生極樂世界。
5、《助念往生儀軌》在未來時(shí)代會(huì)更加興盛：《助念往生儀軌》里節(jié)選了一些漢傳、藏傳佛教中具有殊勝加持的內(nèi)容，這樣結(jié)合起來以后，大家都能接受。這個(gè)儀軌很多地方在用，用了以后，也出現(xiàn)了眾多瑞相和感應(yīng)。在過了我們這一代以后，也許會(huì)更興盛。
6、后兩個(gè)修法的傳承問題：不是龍欽寧提派的儀軌，是竹慶仁波切與貢欽仁波切等傳下來，一脈相續(xù)，一直傳到多哲仁波切。第一世多哲仁波切——成利沃色，是智悲光尊者的大弟子，也是如來芽尊者的上師。是哪一個(gè)教派的法，這個(gè)不重要，關(guān)鍵看它是不是真的，看你能不能修。如來芽尊者修頗瓦法，就是依照上面這幾段儀軌：自己觀為金剛瑜伽母等；祈禱頂上與根本上師無二無別的無量光佛；祈禱本傳上師：阿彌陀佛、蓮花生大士、根本上師以及所有本傳承的上師們；祈禱西方三尊。
7、修煉往生法收座：在臨近最后收座時(shí)，為了印持于五身法界，而念誦五次“啪的”。在觀想上，前面心識(shí)已經(jīng)融入到了阿彌陀佛的心間，而現(xiàn)在念“啪的”，就像用釘子把板子釘牢一樣，有一種印持的作用。用五次“啪的”印持以后，于離戲?qū)嵪嗟木辰缰腥攵?。在自己（自身所觀的金剛瑜伽母）的頭頂上，諸位傳承上師融入三位主尊中，二位菩薩也融入無量光佛當(dāng)中，無量光佛化為光融入于自身。
8、念長(zhǎng)壽咒：由此自己一剎那間變成世尊怙主無量壽佛，也即長(zhǎng)壽佛，身紅色，一面二臂，雙足以金剛跏趺安坐，雙手以等印托著充滿無死智慧甘露的長(zhǎng)壽寶瓶、瓶口以如意樹嚴(yán)飾，周身由報(bào)身十三種服飾裝點(diǎn)。一邊觀想自己是長(zhǎng)壽佛，一邊念誦一百遍長(zhǎng)壽咒。
9、讓佛教融入生活：佛教與藏族人的生活是非常貼近的。而漢人中，在現(xiàn)有的佛教家庭里面，能把佛法融在生活當(dāng)中，也是很大的成功了。
10、修往生法的驗(yàn)相：有了開頂?shù)南?，或者出黃水、疼痛等，都是修成往生法的相。而在沒有出現(xiàn)這樣的驗(yàn)相之前，務(wù)必要再再修煉。
11、回向：念誦廣的《極樂愿文》，或者是上師如意寶的《愿海精髓》，以及《略極樂愿文》等都可以。
12、此往生法是不修便可成佛之法：不需要像其他生圓次第那樣經(jīng)過長(zhǎng)期修煉，僅僅在七天當(dāng)中修持熟練以后，一定會(huì)出現(xiàn)驗(yàn)相。在蓮花生大士的竅訣中，這個(gè)修法稱為“不修便可成佛之法”。
13、結(jié)文偈：自尚未度超度諸亡靈，自不實(shí)修巧言如撐傘，我與如我狡詐種姓者，愿能精進(jìn)修行祈加持。
末學(xué)串講完畢，感恩法師、感恩各位師兄！阿彌陀佛！
第五篇：137—138課研討串講提綱
137—138課研討串講提綱
頂禮上師三寶！頂禮法師！各位師兄好！
我是哈爾濱加行組13A的學(xué)員李臻，今天我串講的是第137課和第138課。大圓滿前行引導(dǎo)文分聞法方式和所講之法兩部分，所講之法又分為共同外前行、不共內(nèi)加行和往生法，不共內(nèi)加行我們已經(jīng)學(xué)過了皈依、發(fā)殊勝菩提心、念修金剛薩埵和積累資糧，現(xiàn)在正在學(xué)的是上師瑜伽和往生法?？婆校罕澹ㄗ韵嗬m(xù)中生起證悟智慧之究竟方便——上師瑜伽）分三：
一、上師瑜伽之重要性；
二、上師瑜伽實(shí)修法；
三、傳承上師簡(jiǎn)歷。丁三（傳承上師簡(jiǎn)歷）分三：
一、如來密意傳；
二、持明表示傳；
三、補(bǔ)特伽羅耳傳。乙三（修持正行支分捷徑往生法）分三：
一、往生分類；
二、往生修法；
三、往生儀軌。
首先串講137課，本課繼續(xù)講補(bǔ)特伽羅耳傳中佛法在藏地的傳揚(yáng)。
【課前強(qiáng)調(diào)】全知華智仁波切簡(jiǎn)單敘述了各個(gè)傳承的歷史。透過這些歷史，后學(xué)者一定會(huì)對(duì)前譯寧瑪派的教法生起信心。學(xué)習(xí)藏傳佛教時(shí)，了解它的歷史是有必要的。佛法甚深，真正想學(xué)習(xí)和了解的人，一定得花些時(shí)間。
一、繼續(xù)講補(bǔ)特伽羅耳傳。
1、赤松德贊王時(shí)代：（1）國(guó)王松贊干布之后，又過了五個(gè)朝代，圣者文殊菩薩的化身國(guó)王赤松德贊誕生，國(guó)王下決心光大佛法。（2）國(guó)王發(fā)愿之后，便與崇信佛法的班瑪貢贊為首的主要法臣商議，一致同意建造寺廟，并迎請(qǐng)靜命論師。但因?yàn)檎ǖ膫鞑?，觸怒了藏地的所有鬼神，于是接連發(fā)生種種災(zāi)難，又迫于信奉黒教大臣的壓力，靜命論師便回去了。于公元771年，論師再次入藏，便著手規(guī)劃及興建桑耶寺。教證：全知麥彭仁波切在《中觀莊嚴(yán)論釋》中說：“我們應(yīng)當(dāng)特別感謝靜命大堪布，在當(dāng)時(shí)外道及魔障都非常猖狂的時(shí)代，依靠他的發(fā)心與加持，藏地才得以修建第一所寺院，并建立第一個(gè)僧團(tuán)?！痹谛藿ǖ倪^程中，遇到違緣，白天建，鬼神晚上拆，建了五年都沒建起來。（3）聽靜命論師講述完過去生的因緣以后，國(guó)王又派遣瓦徹月、降魔金剛、欽釋迦光、普吉祥獅子，前往印度迎請(qǐng)蓮花生大士。蓮師應(yīng)允后，便啟程前往。來藏途中，蓮師時(shí)而取伏藏，時(shí)而調(diào)伏鬼神，依次降伏了十二地母、十二護(hù)母、二十一優(yōu)婆塞等藏地的所有鬼神。（4）蓮師來到紅巖以后，開始舉行寺廟凈地儀式，那時(shí)所有鬼神都已皈依了，不但不敢危害，而且都盡力來協(xié)助。桑耶寺建成，佛幢高豎。桑耶寺就像漢地的白馬寺一樣，是藏地的第一座寺院。從桑耶寺落成及開光以后，靜命堪布開始傳講戒律，弘揚(yáng)顯宗教法；阿阇黎蓮師與布瑪莫扎弘揚(yáng)密法。當(dāng)時(shí)鄔金第二佛與大智者布瑪莫扎二位尊者，為意子君臣友三人、妙定禪師等堪為法器的具緣者，明顯地宣講了區(qū)分、決定、自解的法門，也就是轉(zhuǎn)了大圓滿阿底約嘎等內(nèi)三續(xù)法輪。自此以后的傳承，也即從蓮師、布瑪莫扎，一直到我們現(xiàn)在的根本上師，被共稱為補(bǔ)特伽羅耳傳。
2、伏藏法是寧瑪巴的特法：鄔金第二佛還為君臣具緣者，傳授了相應(yīng)各自根基的不可思議法門，并撰寫在金紙上隱藏成伏藏，發(fā)愿以此饒益未來的隨學(xué)者，并交付于護(hù)法神來保護(hù)。蓮師將伏藏隱藏之后，當(dāng)授記時(shí)間到來之際，獲得昔日愿力的大成就者之化身一個(gè)個(gè)驟然降臨于世，開啟甚深伏藏之門，攝受眾多具緣補(bǔ)特伽羅而饒益眾生，所有的傳承共稱為六種傳承[ 六種傳承：如來密意傳、持明表示傳、補(bǔ)特伽羅耳傳、黃紙?jiān)~句傳、空行囑咐傳、發(fā)愿灌頂傳。]或九種傳承[ 九種傳承：如來密意傳、持明表示傳、補(bǔ)特伽羅耳傳、空行囑咐傳、發(fā)愿灌頂傳、教授授記傳、修持加持傳、耳聞實(shí)修傳、行持事業(yè)傳。]等。這種伏藏法，前譯寧瑪派中非常多，尤其這里講的“六種傳承”，榮索班智達(dá)和無垢光尊者都說，這是寧瑪派的特法。
3、寧提派創(chuàng)始者——持明無畏洲：持明無畏洲（即晉美林巴，也稱智悲光尊者），是圣者心性休息（觀世音菩薩）親自化現(xiàn)為善知識(shí)形象，也有說是布瑪莫扎與國(guó)王赤松德贊的化身，他從鄔金第二佛、大智者布瑪莫扎、全知無垢光尊者等處圓滿地受持了如來密意傳、持明表示傳、補(bǔ)特伽羅耳傳，而完美無缺地為具有緣分的諸補(bǔ)特伽羅廣轉(zhuǎn)法輪，并安住在圓滿正等覺的境界中。智悲光尊者在28歲時(shí)，開取了意伏藏——龍欽寧提法，寫成書面的經(jīng)函、論典之后，保密七年。然后傳法，并開創(chuàng)了龍欽寧提派。尊者于公元1798年示現(xiàn)圓寂。(1)再說上師與依止上師的問題:我們的這些傳承上師，他們都有一個(gè)非常重要的特點(diǎn)：無我利他。而他們自身的境界，也的確與佛菩薩無二無別。這樣的上師，才值得依止。(2）智悲光尊者等上師是真正的佛陀，他們因?yàn)樽约旱囊缼?、修行乃至清凈的傳承，給我們后學(xué)者帶來了無盡的加持。
4、精進(jìn)修持上師瑜伽：:蓮師心咒的念修數(shù)量絕對(duì)要圓滿一千萬遍，因此應(yīng)當(dāng)盡力念誦，務(wù)必達(dá)到要求。舍棄前行法的修行，無有芝麻許實(shí)義。
5、結(jié)文偈：雖視大恩上師為真佛，卻因性情剛強(qiáng)違師教。雖知三界眾生為父母，卻因蠻橫粗暴出惡語(yǔ)。我與如我惡業(yè)眾有情，此生及諸生生世世中，愿以寂靜調(diào)柔之言行，依止上師道友祈加持。
【強(qiáng)力生起證悟之智慧、加持之門——上師瑜伽引導(dǎo)終】不共加行圓滿。
接下來串講138課，往生法。丙一（往生分類）分五：
一、利根者見解印持法身之往生；
二、中根者生圓雙運(yùn)報(bào)身之往生；
三、下根者無量大悲化身之往生；
四、平凡者具三想之往生；
五、以大悲鐵鉤超度亡靈之往生。
一、修法引導(dǎo)
1、禮贊句：尤為悲憫愚昧之眾生，尤為攝受罪孽深重者，尤以善巧法調(diào)難化眾，無等上師足下我敬禮。如來芽尊者具有三種不共的功德：對(duì)愚昧的眾生尤為悲憫，對(duì)罪孽深重的人更加攝受，對(duì)剛強(qiáng)難化的眾生巧設(shè)方便。我們可以觀想最有信心的上師，并這樣作頂禮贊嘆。
2、往生法平時(shí)就要修：平時(shí)就應(yīng)該多修福，也一定要為了臨終修一下往生法。教證：《雜阿含經(jīng)》“老死之所壞，身及所受滅，唯有惠施福，為隨己資糧?！?/p>
3、思維死的九種理由：（1）人是決定會(huì)死的：思維死主決定會(huì)到來，你無法阻擋；思維壽命不可能增加，卻在不間斷地減少；思維即使是在生時(shí)也沒有閑暇修行妙法，但卻決定當(dāng)死。（2）死期是不定的：思維生于南贍部洲之人壽量無定；思維死緣極多而活緣極少；思維這個(gè)身體極為脆弱，所以死期不定。（3）死時(shí)除了佛法以外，其余的都毫無利益：思維死時(shí)除了佛法以外，以財(cái)富無益；思維死時(shí)除了佛法以外，以親友無益；思維死時(shí)除了佛法以外，以此身無益。
4、往生法（也即頗瓦法）是往生極樂世界修法中的捷徑，是密宗與顯宗結(jié)合的修法。
二、往生分類
1、利根者見解印持法身之往生：在臨終的時(shí)刻，通過本來清凈的密道，依靠法界覺性的要訣而往生于法身界中。有兩種情況：（1）死相現(xiàn)前時(shí)，由上師或道友指點(diǎn)提醒而明觀；（2）自己明觀而往生。往生的相一般來講，外相：會(huì)呈現(xiàn)萬里無云的晴空；內(nèi)相：身體上的光澤長(zhǎng)時(shí)間不會(huì)消失；密相：出現(xiàn)藍(lán)色“吽”字、紅色“啊”字等各種文字相?！緞x那往生法】心里常常懷有“假設(shè)我突然就會(huì)死去，必須一心專注在頭頂”的念頭。一旦真的突然死亡時(shí)，利根者一剎那間便能憶念頭頂上有上師，或阿彌陀佛、釋迦牟尼佛等本尊，這樣瞬間便可在本來清凈的法界光明中自解脫。
2、中根者生圓雙運(yùn)報(bào)身之往生：對(duì)于生圓次第無二瑜伽極為嫻熟，并且對(duì)于如幻的圣尊身相有純熟妙力的人，臨終時(shí)刻在中陰的迷亂景象出現(xiàn)的同時(shí)，往生于現(xiàn) 空雙運(yùn)智慧身中。在臨終的死相出現(xiàn)時(shí)，在頭頂觀想自己最有信心的本尊，本體是自己的根本上師。然后觀想在自己體內(nèi)中脈下端的臍下部位，把自己的心識(shí)觀想成白色的“啊”字、藍(lán)色的“吽”字或紅色的“舍”字等本尊的種子字。之后一心專注在中脈內(nèi)，伴隨著念誦“賀嘎、賀嘎”，將心識(shí)向上引至頭頂梵凈穴，然后經(jīng)梵凈穴徑直上去，融入本尊的心間。有些密法竅訣中也說：臨終時(shí)刻，平時(shí)對(duì)上師、本尊或文武百尊特別有信心，也能獲得成就。報(bào)身往生法修成時(shí)，外相：行者住處乃至整座山的周圍等，都會(huì)被彩虹所縈繞；內(nèi)相：頭頂梵凈穴處出血或黃水，出現(xiàn)圓溜溜的水珠或者浮腫的現(xiàn)象等；密相：出現(xiàn)五種金剛舍利或其中之一，并出現(xiàn)本尊身相、標(biāo)幟等。教證：?jiǎn)堂廊什ㄇ姓f：即使你從未得過灌頂，也從未得過任何密法的傳承，但如果與文武百尊畫像、大幻化網(wǎng)壇城等結(jié)上善緣，經(jīng)?？吹?、聽到或者去了解，也必將獲得成就。公案：牧羊人遇人身鹿頭本尊而解脫，老婆婆聞紅啄木鳥頭本尊而解脫，中陰時(shí)認(rèn)出文武百尊便得解脫。
3、下根者無量大悲化身之往生：獲得密宗能成熟之灌頂、沒有染上破誓言的過患、對(duì)生圓次第具有勝解并擁有中陰竅訣的人，通過觀修“吽”字阻塞不凈的胎門，依靠大悲心的牽引和轉(zhuǎn)為化身道用，而往生清凈剎土。教證：《中陰聞解脫》“封閉胎門當(dāng)憶有寂界，需要精進(jìn)凈觀之一刻?！被硗某删拖?，外相：在天空中出現(xiàn)如鮮花或展開的哈達(dá)一樣的美麗彩云等；內(nèi)相：左鼻孔流出黃水或白紅菩提，或出現(xiàn)圓溜溜的水珠等；密相：出現(xiàn)許多細(xì)微的舍利子，整個(gè)頭蓋骨或心臟完好無損，或身體里的部分骨頭或肉不會(huì)燒壞，并出現(xiàn)本尊的標(biāo)幟等。
4、平凡者具三想之往生：一般的普通人，可以依靠具足三想——將中脈作為道路想、心識(shí)明點(diǎn)作為旅客想、極樂清凈剎土作為去處想，從而往生。不墮三惡道的方法：（1）若有人在旁邊為臨終者念觀音菩薩圣號(hào)、阿彌陀佛圣號(hào)等，則此人不會(huì)墮入三惡道。（2）死時(shí)作右側(cè)臥、頭朝北，在這種姿勢(shì)中斷氣。
5、以大悲鐵鉤超度亡靈之往生：具有殊勝證悟、心境調(diào)柔、了知中陰身心相續(xù)的瑜伽士，可以超度其他臨終者或中陰身往生。如果遇到這樣有著確定性的時(shí)候，只要請(qǐng)稍微熟練往生竅訣的人來作往生儀式，只要稍作引導(dǎo)，便能讓他避免投生惡趣等處。如果身心已經(jīng)脫離，必須是對(duì)中陰界了如指掌、自心已經(jīng)獲得自在的人。
6、公案：（1）華智仁波切超度亡靈得酸奶.（2）蔣揚(yáng)夏巴唱情歌超度亡者。說明：如果念誦的人有悲心，對(duì)三寶有信心，那么念阿彌陀佛名號(hào)、念咒語(yǔ)，對(duì)亡靈也必定是有利的。而亡靈回來的話，依靠佛語(yǔ)不變諦實(shí)力的加持，依靠僧眾的加持，很有可能就此往生極樂剎土的。
因此，一方面，在為亡者念經(jīng)時(shí)，要懷著利他的心，要盡力用清凈的念誦饒益他；另一方面也應(yīng)該祈愿，一旦我們自己成了中陰身時(shí)，也能夠以那種極為聰利的心，來憶念生前學(xué)過的這些竅訣，從而立即往生極樂世界。
末學(xué)串講完畢，感恩法師、感恩各位師兄！阿彌陀佛！
點(diǎn)擊咨詢 