第一篇：關(guān)于思想獨(dú)立性的英語(yǔ)演講稿

Good morning ,ladies and gentlemen!Today the topic of my speech is that an independent mind is my top concern.I would like to start with a story, one day, in a classroom, a teacher asked the students to try to solve the problem that the children meet when passing through the street.The students gave so many methods , such as wearing the color jackes,limiting the speed of a car,building over-bridges ,which had been successfully applied in reality and be bound to be admired by the teacher.There was a different voice.A student stood up and spoke out loudly : let’s sell out the school and building one online!Obviously, this wasn’t the expected answer.But while it’s ridiculed by the whole class, it’s the fruit of independent thinking.Maybe this kind of thought unsuited here, unrealistic, impractical, but in some cases it’s accurate absolutely.The one who first came up with the idea of a plane, the one who first opened a shop online ,the one who first said ‘no’ to authentic interpretation ,they were all thought to be crazy and eventually these thoughts benefited our society.Every person ,no matter he is a teacher, a student, a housewife, a child, a salesman, a cleaner, needs such a kind of spirit , speaking out his unique voice.Independent thinking is the base of improvement and our society is in great need of this kind spirit.can we take a connected view of old and new, past and present, far and near.However, nowadays, it’s not so common in our daily life, instead ,copying has become our common sense.In 2010,Qian xuesen, a splendid star in the field of science and technology passed away, leaving us an illuminating question: why couldn’t China educate real talents? which aroused a passion of discussion in society.Yes, why? Why are the products always printed ‘made in China ‘rather than ‘created in China’? Why is Nobel so far away from us ? Why dose following have become our habits? Why? Ladies and gentlemen ,We lack a spirit of independence.If there is only one Hamlet in one thousand people’s eyes, then it’s a tragedy of us all.Everyone present here is a single individuality , who has his special values.Let’s step on our own thinking road, demonstrate the meaning of our existences.For me , a university student, I do believe that the key point for us being here is the independence of our thoughts.When we students, keen, open-hearted, and observant , come together and take a connected view of old and new, past and present, far and near, it is our responsibility to promote creative ideas and take immediate actions.Just like the student I mentioned at the beginning.Ladies and gentlemen , it’s our hope that we can witness the development of our country.Then let’s dig out our independent minds.Please believe, it has always been there ,waiting ,simmering ,aching to be tapped.Thank you very much!

And recently one thing that occurred to me really stimulated me to concern about being independent much more.I went to the University of Science and Technology to attend a lecture ,delivered by a German professor.What shocked me most was the profound thought of the students there, which I could judge from the question they asked.Maybe sometime ago ,we were at the same starting line ,but now I fall behind.I read, I observed ,I chatted with others ,but did I really think into these? I ask I myself this question ,and also ask everyone present here today.Did you? Since lacking this kind of spirit can widen this gap ,then owning it can narrow this gap ,no matter between I and the students I saw ,or between China and some other countries.Social development needs independent minds.Mr.Qian ‘s question touched everyone’s heart, and we all do hope our society make some changes in the near future.So Let’s begin with ourselves.To society To single person

第二篇：中央銀行獨(dú)立性

論中央銀行的獨(dú)立性

一、中央銀行獨(dú)立性的內(nèi)涵

中央銀行獨(dú)立性，實(shí)際上是指中央銀行與政府之間的關(guān)系的具體形態(tài)，而獨(dú)立的中央銀行一般來(lái)說(shuō)在制定和執(zhí)行貨幣政策時(shí),既不能完全獨(dú)立于政府的控制之外,不受政府的約束,同時(shí)也不能凌駕于政府機(jī)構(gòu)之上,而應(yīng)接受政府的一定監(jiān)督和指導(dǎo),并在國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)下,獨(dú)立的制定和執(zhí)行貨幣政策,并且與其他政府機(jī)構(gòu)相互協(xié)作和配合。

二、中央銀行獨(dú)立的重要性

最早提出要保持中央銀行與政府的相對(duì)獨(dú)立性,是在1920年比利時(shí)首都布魯塞爾召開的國(guó)際金融會(huì)議上提出的,這次會(huì)議是在第一次世界大戰(zhàn)后大多數(shù)交戰(zhàn)國(guó)因增發(fā)鈔票而引發(fā)了嚴(yán)重的通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)背景下召開的。目前許多學(xué)者研究認(rèn)為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立性較強(qiáng)的中央銀行,有利于保持貨幣幣值的穩(wěn)定,從而為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展提供穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。并且這種觀點(diǎn)已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界的共識(shí)。1.宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)來(lái)看，中央銀行從根本上說(shuō)是一種為實(shí)現(xiàn)貨幣穩(wěn)定和政策調(diào)節(jié)目標(biāo)、改進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和資源配置效率、從而提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利的制度安排，是代表國(guó)家制定和執(zhí)行貨幣政策，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，并對(duì)金融業(yè)和金融市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督管理，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定的特殊的金融機(jī)構(gòu)。政府則被認(rèn)為是有特定利益和目標(biāo)的集團(tuán)來(lái)看待，中央銀行與政府考慮的側(cè)重點(diǎn)不同，政府更加關(guān)注就業(yè)、社會(huì)穩(wěn)定，在某些情況下，政府偏重于采取擴(kuò)張性的財(cái)政政策來(lái)刺激需求、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)，而中央銀行更加關(guān)注幣值穩(wěn)定、貨幣政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，維持正常的金融狀況和秩序，抑制過(guò)高的通貨膨脹。

而宏觀經(jīng)濟(jì)政策的四大目標(biāo)，穩(wěn)定貨幣與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、國(guó)際收支平衡之間擁有內(nèi)在矛盾，所以政府一般會(huì)選擇一兩個(gè)目標(biāo)作為主要目標(biāo)。并且政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要目標(biāo)是經(jīng)常變化的，政府要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和政治需要在不同時(shí)期使某一目標(biāo)占據(jù)政策的主導(dǎo)地位。當(dāng)政府選擇的主要目標(biāo)與穩(wěn)定貨幣不一致時(shí)，如果中央銀行不具有獨(dú)立性，必須服從政府的指令，那么穩(wěn)定貨幣的目標(biāo)便會(huì)落空，在政府目標(biāo)與貨幣穩(wěn)定目標(biāo)相矛盾的情況下常常會(huì)引起對(duì)貨幣穩(wěn)定的反向作用。因而，獨(dú)立的中央銀行是穩(wěn)定貨幣的必要保障，使其成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行系統(tǒng)中的穩(wěn)定器，這是極其重要的。2.中央銀行獨(dú)立是防止政府行為短期化條件下出現(xiàn)通貨膨脹的需要。政府有主動(dòng)采取通貨膨脹政策的傾向。政府有時(shí)為了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維持龐大的政府開支，會(huì)采取赤字財(cái)政政策。當(dāng)政府產(chǎn)生財(cái)政赤字時(shí)，可能有向中央銀行借款的方式彌補(bǔ)，或者中央銀行可能通過(guò)購(gòu)買大量財(cái)政債券來(lái)彌補(bǔ)巨大的預(yù)算赤字，這時(shí)如果中央銀行在政府掌控下，政府在短期就會(huì)有采取通貨膨脹政策的沖動(dòng)，大量發(fā)行貨幣，導(dǎo)致嚴(yán)重的通貨膨脹。所以為避免政府采取通貨膨脹政策，中央銀行獨(dú)立是極其必要的。曾任美國(guó)金融協(xié)會(huì)主席的里特(Ritter)和曾是總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)顧問委員會(huì)高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家的西爾伯(Silber)明確指出，獨(dú)立的貨幣當(dāng)局惟一的目標(biāo)就是防止政府求助于通貨膨脹政策的必然傾向。

3.獨(dú)立的中央銀行可以提高宏觀經(jīng)濟(jì)政策的有效性。宏觀經(jīng)濟(jì)政策的有效性在相當(dāng)程度上取決于中央銀行獨(dú)立性與宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)機(jī)制制度安排之間的平衡。中央銀行的獨(dú)立有利于在宏觀政策實(shí)施中不被政府所干擾，能保證統(tǒng)一性、及時(shí)性、有效性。在某種程度上,健全的宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)機(jī)制制度安排是中央銀行獨(dú)立性的前提。事實(shí)上,有效的金融監(jiān)管體系、金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機(jī)制也是避免中央銀行最后貸款人職能擴(kuò)大化,承擔(dān)財(cái)政職能的前提條件。

三、中國(guó)與美國(guó)中央銀行獨(dú)立性對(duì)比

1.中央銀行的隸屬關(guān)系

聯(lián)邦儲(chǔ)備體系受《聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行法》的制約,由國(guó)會(huì)授權(quán)進(jìn)行獨(dú)立行動(dòng),直接向國(guó)會(huì)報(bào)告工作,對(duì)國(guó)會(huì)負(fù)責(zé),而不受政府的直接控制。聯(lián)邦儲(chǔ)備體系在自己的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)享有很強(qiáng)的獨(dú)立性。

中國(guó)人民銀行隸屬于國(guó)務(wù)院,是在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)直屬部級(jí)機(jī)構(gòu),在組織上享有與國(guó)務(wù)院其他直屬政府部門平行的地位。雖然我國(guó)頒布的《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》規(guī)定:”中國(guó)人民銀行在國(guó)務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下依法獨(dú)立執(zhí)行貨幣政策,履行職責(zé),開展業(yè)務(wù),不受地方政府、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。”但是我國(guó)中國(guó)人民銀行任隸屬于國(guó)務(wù)院，也就是說(shuō),中國(guó)人民銀行制定的貨幣政策必須經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)才能執(zhí)行,顯然在獨(dú)立性在隸屬關(guān)系上就比聯(lián)邦儲(chǔ)備體系稍弱。

2.中央銀行的最高決策機(jī)構(gòu)

美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備體系的最高決策機(jī)構(gòu)是由7人組成的聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì),委員會(huì)在貨幣金融政策上有權(quán)獨(dú)立做出決定,直接向國(guó)會(huì)負(fù)責(zé),無(wú)須經(jīng)總統(tǒng)批準(zhǔn)。總統(tǒng)不經(jīng)國(guó)會(huì)批準(zhǔn),也不得對(duì)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)發(fā)布任何指令。如果聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)與總統(tǒng)或財(cái)政部在制定政策上發(fā)生分歧,則可以通過(guò)由財(cái)政部國(guó)務(wù)秘書、經(jīng)濟(jì)顧問委員會(huì)主席和預(yù)算局長(zhǎng)參加的聯(lián)席會(huì)議來(lái)進(jìn)行磋商解決。由此可見,聯(lián)邦儲(chǔ)備體系的最高決策機(jī)構(gòu)在貨幣政策制定和具體執(zhí)行方面具有相當(dāng)大的權(quán)利。中國(guó)人民銀行實(shí)行的是行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,最高決策人是行長(zhǎng),最高決策機(jī)構(gòu)理應(yīng)是行長(zhǎng)辦公會(huì)議,由行長(zhǎng)和若干副行長(zhǎng)組成,就貨幣政策的重大事項(xiàng)做出決定。但是《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》第五條同時(shí)規(guī)定,“中國(guó)人民銀行就貨幣供應(yīng)量、利率、匯率和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他主要事項(xiàng)做出的決定,報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。中國(guó)人民銀行就前款規(guī)定以外的其他有關(guān)貨幣政策事項(xiàng)做出決定后，即予執(zhí)行，并報(bào)國(guó)務(wù)院備案?！彼杂纱丝磥?lái)，中國(guó)人民銀行在獨(dú)立決策制定施行貨幣政策的方面獨(dú)立性與美國(guó)相比任有欠缺。

3.中央銀行領(lǐng)導(dǎo)的任命、任期

聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席和副主席由總統(tǒng)從7名委員會(huì)中挑選任命,任期4年,可以連任,并與總統(tǒng)的任期錯(cuò)開。聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)的7名理事須經(jīng)參議院同意,由總統(tǒng)任命,任期14年,每?jī)赡旮鼡Q一人,這使得總統(tǒng)在其任期內(nèi)不能更換委員會(huì)的大多數(shù)成員,排除了總統(tǒng)完全控制聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)的可能性,從而有利于中央銀行擺脫政府短期政治壓力的影響,保證貨幣政策的連續(xù)性。

《中國(guó)人民銀行法》規(guī)定,中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)的人選,根據(jù)國(guó)務(wù)院總理的提名,由全國(guó)人民代表大會(huì)決定;中國(guó)人民銀行副行長(zhǎng)由國(guó)務(wù)院總理任免。關(guān)于行長(zhǎng)的任期和副行長(zhǎng)的人數(shù),《中國(guó)人民銀行法》沒有專門的規(guī)定,因?yàn)橹袊?guó)人民銀行是國(guó)務(wù)院下屬的一個(gè)正部級(jí)單位,因而行長(zhǎng)任期應(yīng)該與政府任期一致。由于法律沒有在此方面做出專門的規(guī)定,那么就為政府大面積和隨意更換人民銀行領(lǐng)導(dǎo)埋下了伏筆。所以,從人民銀行行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)的任職、任期以及與政府首腦任期錯(cuò)開,中國(guó)人民銀行在這方面的規(guī)定還比較欠缺,人民銀行的獨(dú)立性顯然與美聯(lián)儲(chǔ)還有相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>

4.中央銀行與財(cái)政部的關(guān)系

聯(lián)邦儲(chǔ)備體系對(duì)財(cái)政部只能提供有限的支持。聯(lián)邦儲(chǔ)備體系沒有長(zhǎng)期支持財(cái)政的義務(wù),財(cái)政籌款只能通過(guò)公開市場(chǎng)發(fā)行公債,只有在特殊的情況下財(cái)政部才能向聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行借款,并且借款有嚴(yán)格的限制,借款金額不得超過(guò)一定限度,還要以財(cái)政部發(fā)行的特別國(guó)庫(kù)券作擔(dān)保。另外,聯(lián)邦儲(chǔ)備體系有較大的盈余,無(wú)需財(cái)政撥款。可見,從聯(lián)儲(chǔ)與財(cái)政部的關(guān)系上來(lái)看,聯(lián)儲(chǔ)不受財(cái)政部的資金制約,也沒有向財(cái)政部提供資金的義務(wù),因而其享有較大的獨(dú)立性。

中國(guó)人民銀行和財(cái)政部一樣,同屬于國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的正部級(jí)單位,他們之間不存在行政隸屬關(guān)系,也不存在誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)誰(shuí)的問題,兩個(gè)獨(dú)立的部門是以平等獨(dú)立的身份協(xié)調(diào)配合工作。在資金關(guān)系上,《中國(guó)人民銀行法》已由明文規(guī)定:“中國(guó)人民銀行不得對(duì)政府財(cái)政透支,不得直接認(rèn)購(gòu)、包銷國(guó)債和其他政府債券?！钡?在實(shí)踐中,我國(guó)財(cái)政向人民銀行變相借款和透支的問題并沒有得到徹底的解決。另外,《中國(guó)人民銀行法》有關(guān)財(cái)政向人民銀行的借款額度、借款期限缺乏詳細(xì)的規(guī)定,這就使得人民銀行在這方面的獨(dú)立性與美聯(lián)儲(chǔ)相比還有所欠缺。

四、總結(jié)

理論和實(shí)證研究結(jié)果普遍認(rèn)為，增強(qiáng)中央銀行獨(dú)立性，有助于一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央銀行獨(dú)立性是中央銀行獨(dú)立的制定和施行貨幣政策的重要保證，防止嚴(yán)重的通貨膨脹，促進(jìn)中央銀行的獨(dú)立有利于形成較為穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要相比，與 WTO 的協(xié)議和世界經(jīng)濟(jì)全球化游戲規(guī)則對(duì)我國(guó)的要求相比，中國(guó)人民銀行的獨(dú)立性還沒有得到充分解決。問題主要集中在中國(guó)人民銀行與國(guó)務(wù)院之間的關(guān)系，表現(xiàn)在其法律地位有待進(jìn)一步提高和貨幣政策獨(dú)立性有待進(jìn)一步加強(qiáng)，即中國(guó)人民銀行對(duì)國(guó)務(wù)院的行政隸屬性問題和貨幣政策委員會(huì)的地位較低、不夠權(quán)威等問題。

所以我國(guó)中央銀行獨(dú)立性需要從根源上解決問題，可以借鑒美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)蓄體系在法律層面上對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行改進(jìn)。一是重新確認(rèn)中央銀行的隸屬關(guān)系，使中央銀行從法律層面獨(dú)立于國(guó)務(wù)院，可以考慮讓中央銀行直接對(duì)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)負(fù)責(zé)并受其監(jiān)督。二是提高貨幣政策委員會(huì)的地位，實(shí)現(xiàn)貨幣政策委員會(huì)成為中國(guó)人民銀行的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，并且在此基礎(chǔ)上，重新界定貨幣政策委員會(huì)的職能，負(fù)責(zé)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況獨(dú)立、民主的制定貨幣政策，執(zhí)行人大以及常委會(huì)的相關(guān)決議。

第三篇：審計(jì)獨(dú)立性

一、獨(dú)立性原則——靈魂（CPA核心特征）

1．獨(dú)立原則的含義

獨(dú)立原則，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)。這包括三層含義：第一層，所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系。第二層，所謂形式上的獨(dú)立，是對(duì)第三者而言的，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份，即在他人看來(lái)是獨(dú)立的。第三層，獨(dú)立原則在強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位保持獨(dú)立性的同時(shí)，也要求他獨(dú)立于外部其他機(jī)構(gòu)和組織。具體來(lái)說(shuō)包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師“對(duì)所發(fā)表的意見負(fù)責(zé)”；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依法辦事，獨(dú)立自主，不依附于其他機(jī)構(gòu)和組織，也不受其干擾和影響；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告無(wú)須經(jīng)任何部門審定和批準(zhǔn)。

2．獨(dú)立原則的要點(diǎn)

（1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持的公正無(wú)偏的態(tài)度，這是一種精神狀態(tài)、一種職業(yè)精神，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身應(yīng)具備的。所謂形式上的獨(dú)立性，又稱為“形體獨(dú)立性”、“外在獨(dú)立性”或“表面獨(dú)立性”，是從非注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外界人士來(lái)看的，具體表現(xiàn)形式就是教材中列舉的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)

利害關(guān)系的情形。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而且要保持形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是形式上獨(dú)立的根基，形式上的獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外傳遞的“信號(hào)”，使得公眾能夠評(píng)判注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立的重要保證。

（2）獨(dú)立性是客觀、公正的基礎(chǔ)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂。正因如此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又被稱為獨(dú)立會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又被稱為獨(dú)立審計(jì)。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)表現(xiàn)出雙向獨(dú)立性的特征，既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位。

3．為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)

為了保持應(yīng)有的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他簽證業(yè)務(wù)；執(zhí)行審計(jì)或其他簽證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的下列利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)聲明，并實(shí)行回避：

（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；

（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；

（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的（直系三代以內(nèi)的）；

（4）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；

(5）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。

另外，事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系時(shí)，也應(yīng)實(shí)行回避。

可能損害獨(dú)立性的因素包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和

二、可能損害獨(dú)立性的因素外界壓力等。

1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：

①與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；

②收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶；

③過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；

④與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；

⑤對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；

⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。

2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：

①鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員

或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

②為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；

③為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。

3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：

①與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

②鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；③會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往；

④接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。

4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：

①在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧會(huì)受到解聘威脅；

②受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；

③受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。

三、特定情況下對(duì)獨(dú)立性的運(yùn)用

貸款和擔(dān)保

1．事務(wù)所從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為事務(wù)所的貸款擔(dān)保人

（1）不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進(jìn)行，而且貸款對(duì)于事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大

（2）會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅。前提是：貸款對(duì)于事務(wù)所和鑒證客戶都是重大的防范措施：采取防范措施將所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅降至可接受水平；請(qǐng)事務(wù)所以外的其他CPA復(fù)核已做的工作

2．鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為他們的貸款擔(dān)保人

不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進(jìn)行，如房屋抵押貸款、銀行透支、汽車貸款和信用卡余額等

上市公司特別規(guī)定

事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。事務(wù)

所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。

目前，我國(guó)不允許事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)，提供其他服務(wù)尚未受到限制。但事務(wù)所為上市公司代編會(huì)計(jì)報(bào)表，或事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人員，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)威脅、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以至于沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?，所以?shí)質(zhì)上是受到限制的。

第四篇：中央銀行獨(dú)立性

金融危機(jī)后中國(guó)人名銀行獨(dú)立性的現(xiàn)狀淺析

摘 要：始于美國(guó)次貸危機(jī)的全球金融危機(jī)，在使得主要國(guó)家金融體系遭受重創(chuàng)的同時(shí)，也揭示出發(fā)達(dá)國(guó)家金融體制的某些缺陷和未來(lái)改革趨向。在反思全球金融危機(jī)的成因以及各國(guó)采取的應(yīng)對(duì)金融危機(jī)措施的同時(shí)，對(duì)我國(guó)中央銀行獨(dú)立性的問題也值得思考。本文從央行獨(dú)立性的相對(duì)性、我國(guó)央行的獨(dú)立性著手，對(duì)金融危機(jī)后我國(guó)中央銀行現(xiàn)狀進(jìn)行思考。關(guān)鍵詞：央行獨(dú)立性；金融危機(jī)

無(wú)論是成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，還是新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，對(duì)貨幣供應(yīng)量的 把握和中央銀行的貨幣政策選擇是非常重要的。眾所周知，中央銀行是流動(dòng)性總源頭，因此，中央銀行的獨(dú)立性必須加強(qiáng)。

一、央行獨(dú)立性的概述

中央銀行的獨(dú)立性是相對(duì)的，是指法律賦予央行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控體系中指定和執(zhí)行貨幣政策進(jìn)行金融調(diào)控的自主權(quán)，以及為確保自主權(quán)的有效行使而財(cái)務(wù)的相關(guān)法律措施。中央銀行作為國(guó)家的貨幣當(dāng)局，履行國(guó)家賦予的職能，中央銀行構(gòu)成了國(guó)家權(quán)力的一部分。

央行保持獨(dú)立性是非常必要的。首先，由中央銀行的性質(zhì)所決定。中央銀行作為政府的銀行、金融監(jiān)管銀行，體現(xiàn)的是國(guó)際機(jī)關(guān)的性質(zhì)，因此，必須接受的一定程度的管制。但他同時(shí)又是特殊的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)控和服務(wù)時(shí)又不能不考慮貨幣本身的運(yùn)行規(guī)律，因而他不能完全聽命于政府，需保持一定程度的獨(dú)立性。其次，中央銀行和政府的職能是有所側(cè)重的，這樣就是中央銀行和政府在宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的選擇上并不一定在任何條件下，任何時(shí)期都保持一致。再次，基于政府的職責(zé)以及政治因素的影響，政府行為的出發(fā)點(diǎn)往往是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，而這極有可能誘發(fā)通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，而央行的首要目標(biāo)是遵循貨幣運(yùn)行的基本規(guī)律，保持幣值穩(wěn)定。最后，央行獨(dú)立行使職責(zé)可使央行和政府決策相互制約，互為補(bǔ)充，防止重大問題上的決策失誤。為國(guó)家服務(wù)，代表國(guó)家在國(guó)際交往中做好決策，必要時(shí)為政府提供支持。

二、我國(guó)中央銀行獨(dú)立性的表現(xiàn)(一)目標(biāo)獨(dú)立性

我國(guó)當(dāng)前的貨幣政策目標(biāo)為保持貨幣幣值的穩(wěn)定，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。其中經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是最終目標(biāo)。在金融危機(jī)背景下，保持增長(zhǎng)這個(gè)目標(biāo)又被放到更高的高度。然而穩(wěn)定幣值只是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種手段。穩(wěn)定幣值和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)這兩個(gè)政策目標(biāo)是不協(xié)調(diào)的。

(二)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性

現(xiàn)階段我國(guó)有存款準(zhǔn)備金制度、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和公開市場(chǎng)操作這三項(xiàng)貨幣政策工具，然而中央銀行相對(duì)于國(guó)務(wù)院而言，只享有一般貨幣政策事項(xiàng)的決策權(quán)，對(duì)于貨幣供應(yīng)量、利率、匯率等重大貨幣政策事項(xiàng)只有制定和執(zhí)行權(quán)，最終決策權(quán)卻在國(guó)務(wù)院手中，所以工具的運(yùn)用打了折扣。雖然法律規(guī)定，中國(guó)人民銀行不得對(duì)財(cái)政透支，不得直接認(rèn)購(gòu)、包銷國(guó)債和其他政府債券，政府當(dāng)然也不能接受融資。但是中國(guó)人民銀行每年的貸款有相當(dāng)部分投向本應(yīng)由財(cái)政支出負(fù)擔(dān)的項(xiàng)目，如對(duì)國(guó)有企業(yè)虧損的補(bǔ)貼，建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施。這樣的赤字貨幣化使得貨幣政策服務(wù)于政策，中央銀行缺乏對(duì)貨幣政策的實(shí)際控制權(quán)。

(三)政治獨(dú)立性

中國(guó)人民銀行的行長(zhǎng)是根據(jù)國(guó)務(wù)院總理的提名，由全國(guó)人民代表大會(huì)決定，由中華人民共和國(guó)主席任免的。央行的最高領(lǐng)導(dǎo)的人事任免是由政府確定的。1997年正式成立的中國(guó)人民銀行貨幣政策委員會(huì)的成員在一定程度上都可以說(shuō)是政府官員，其作出的政策決議多體現(xiàn)的是政府意愿，而且這個(gè)委員會(huì)僅是一個(gè)決策咨詢議事機(jī)構(gòu)，而實(shí)際決策權(quán)屬于政府。這使中國(guó)人民銀行在人事上產(chǎn)生兩方面的弊端，即高度的行政依附性和欠缺廣泛的代表性。

三、金融危機(jī)后我國(guó)中央銀行現(xiàn)狀及思考

在我國(guó)，由于中央銀行是國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下的與部委平級(jí)的機(jī)構(gòu)，其重大貨幣政策的制定要經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，因此獨(dú)立性受到一定影響。從與美國(guó)近三十年的通貨膨脹率的比較來(lái)看，我國(guó)通貨膨脹率平均水平較高，且波動(dòng)較大。因?yàn)楸３治飪r(jià)穩(wěn)定雖然是主要任務(wù)，但是轉(zhuǎn)型改革所需要的巨額成本只有依靠高速的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)彌補(bǔ)。但是對(duì)于處于轉(zhuǎn)型期的中國(guó)來(lái)說(shuō)，中國(guó)人民銀行也在不斷加強(qiáng)其獨(dú)立性，而且實(shí)際上的獨(dú)立性正在增強(qiáng)。

獨(dú)立性對(duì)央行的有效運(yùn)行至關(guān)重要，一般認(rèn)為央行的目標(biāo)在于維持貨幣幣值的穩(wěn)定，保持物價(jià)平穩(wěn)，而現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中大多是指控制高通貨膨脹的發(fā)生，因而在央行的三大法寶中，提高利率是央行比較喜歡采取的措施。然而這總與政府的增加就業(yè)政策是背道而馳的，不得人心。

那么央行到底應(yīng)該怎樣處理與政府之間的關(guān)系呢？金融危機(jī)的暴發(fā)央行真的是罪魁禍?zhǔn)讍?？筆者認(rèn)為未必。誠(chéng)然危機(jī)的暴發(fā)有美聯(lián)儲(chǔ)的責(zé)任，但責(zé)任的關(guān)鍵不是在于美聯(lián)儲(chǔ)獨(dú)立型太強(qiáng)，而是在于美聯(lián)儲(chǔ)內(nèi)部權(quán)力分配模式的缺陷。與日本德國(guó)相反，美聯(lián)儲(chǔ)內(nèi)部采取的是內(nèi)部決策執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)一體化的模式，一體化模式的特點(diǎn)是中間決策層次少，權(quán)力集中，有利于政策之間的銜接和一致，提高效率。但也存在明顯的缺陷，那就是內(nèi)部制衡機(jī)制的缺乏。因此當(dāng)所有制定到執(zhí)行過(guò)程都?xì)w為自己監(jiān)管時(shí)，問題的發(fā)生也就成了必然，因?yàn)檫@樣的監(jiān)管名存實(shí)亡。

因而，筆者認(rèn)為，央行與政府的獨(dú)立與否不應(yīng)該再次被爭(zhēng)議，不能因?yàn)楸┌l(fā)一次危機(jī)就否定一次正統(tǒng)理論，造成正統(tǒng)理論也跟隨危機(jī)反復(fù)波動(dòng)出現(xiàn)“理論周期”。央行必須保持獨(dú)立，否則被政府左右聽命于政府只會(huì)造成通脹，對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展而已是不利的。但是央行內(nèi)部的改革還是有必要的，必須確立一種內(nèi)部制衡機(jī)制來(lái)對(duì)央行的制定和實(shí)施目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管，以確保央行不濫用職權(quán)為貪婪的謀取自身利益而忽略放大杠桿效應(yīng)。

雖然金融和貨幣政策有其特殊性，但是金融僅僅是社會(huì)經(jīng)濟(jì)宏觀體系中的一部分，金融必須為國(guó)家的根本利益服務(wù)，貨幣政策也僅僅是宏觀經(jīng)濟(jì)政策中的一部分，必須與國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本目標(biāo)相一致。

為了防止中央銀行陷入獨(dú)善其身的誤區(qū)，需要讓其承擔(dān)政策責(zé)任。也就是說(shuō)中央銀行的政策必須透明，接受民眾的審查，同時(shí)還要對(duì)政策后果承擔(dān)責(zé)任，這樣政策才能獲得民眾的支持和配合，產(chǎn)生對(duì)政策的信心，從而取得預(yù)期效果。

同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)中央銀行組織效率的監(jiān)督，需要實(shí)現(xiàn)政策制定過(guò)程的透明化和中央銀行財(cái)務(wù)狀況的公開化，優(yōu)秀的中央銀行行長(zhǎng)可以連任，加強(qiáng)中央銀行內(nèi)部紀(jì)律，明確內(nèi)部責(zé)權(quán)。

所以我國(guó)中央銀行的獨(dú)立性有待加強(qiáng)，確保央行和政府決策相互制約，互為補(bǔ)充。一切從國(guó)家利益出發(fā)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第五篇：獨(dú)立性案例

案例討論

華夏股份有限公司是上市的商業(yè)銀行。中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師龐

奇志和曾曉光負(fù)責(zé)對(duì)華夏公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德會(huì)員守則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定，就下列事項(xiàng)進(jìn)行分別分析并判斷以下情形是否對(duì)中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成威脅，并說(shuō)明簡(jiǎn)要理由。

（1）華夏公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)支付給中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008的審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意華夏公司延期至2010年底支付。在此期間，華夏公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。

（2）華夏公司由于內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重短缺，2009年向中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)部負(fù)責(zé)人。

（3）龐奇志注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任華夏公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)華夏公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由龐奇志注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立華夏公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。

（4）由于華夏公司降低2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)華夏公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（5）華夏公司要求中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

（6）中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題，向華夏公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并幫助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。

（7）與華夏公司聯(lián)營(yíng)企業(yè)因投資分配糾紛問題將華夏公司告上法庭，中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師龐奇志為華夏公司的法律訴訟擔(dān)任辯護(hù)律師，但未收取華夏公司一分錢報(bào)酬。

（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾曉光持有華夏公司的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。

（9）審計(jì)項(xiàng)目組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師龐奇志的妹妹在華夏公司財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)主管工作。

（10）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在華夏公司信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘請(qǐng)李先生協(xié)助測(cè)試華夏公司的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。