第一篇：服務業(yè)賬務處理規(guī)范1

服務業(yè)賬務處理規(guī)范

為了規(guī)范服務業(yè)（包括咨詢服務、租賃業(yè)、設(shè)計制作、保潔服務、中介服務、文化體育、停車場，廣告、物業(yè)、擔保、旅游業(yè)不在此規(guī)范內(nèi)）賬務處理?，F(xiàn)根據(jù)服務業(yè)涉及的主要經(jīng)濟業(yè)務（包括收付款業(yè)務、收入業(yè)務、成本業(yè)務、工資及費用、折舊攤銷稅費計提、損益結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務）分類進行詳細規(guī)范。收付款業(yè)務的核算

企業(yè)應設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款科目核算企業(yè)的貨幣資金的增加及減少。

一、收付款業(yè)務

1、現(xiàn)金

收到現(xiàn)金時借：現(xiàn)金 貸：相關(guān)科目（內(nèi)、外往來科目或收入科目，根據(jù)收款性質(zhì)確定）

支付現(xiàn)金時借:相關(guān)科目（費用科目或內(nèi)、外往來科目）貸：現(xiàn)金 檢查要求：收到現(xiàn)金應有己方收據(jù)的記賬聯(lián)才能入賬、往來科目必須按照客戶名稱或個人設(shè)置明細科目。

支付現(xiàn)金應有費用報銷單或收款方的加蓋財務章或發(fā)票專用章的收據(jù)，往來科目必須按照客戶名稱或個人設(shè)置明細科目。

2、銀行存款：

銀行存款科目應根據(jù)單位開設(shè)銀行賬戶的性質(zhì)設(shè)置二級明細科目，再根據(jù)開設(shè)銀行的名字和賬號尾數(shù)設(shè)為三級明細科目；或把賬戶性質(zhì)、開設(shè)賬戶銀行的名字、賬號尾數(shù)一起作為二級明細科目。

收款：借：銀行存款

貸：應收賬款/其他應收款等相關(guān)科目（往來科目或收入科目，根據(jù)收款性質(zhì)確定）

付款：借:相關(guān)科目（費用科目或往來科目）

貸：現(xiàn)金 銀行利息的分錄：

借：銀行存款—XX戶---XX行（賬號尾數(shù)）藍字

借：財務費用—利息收入 紅字

銀行匯款手續(xù)費、對賬單手續(xù)費、賬戶管理費、手機銀行費用、網(wǎng)銀收費、回單柜使用費記入財務費用；購銀行的密碼支付器記入管理費用—辦公費。

分錄為：

借：財務費用—手續(xù)費

財務費用----其他

管理費用-----辦公費

貸：現(xiàn)金/銀行存款—XX戶---XX行（賬號尾數(shù)）

支付房租和押金：

借：待攤費用---房租

其他應收款---押金---XX 貸：現(xiàn)金/銀行存款

注意事項：每月應問企業(yè)收款里必須要求企業(yè)提供銀行相關(guān)票據(jù)和對賬單，會計應逐月將銀行票據(jù)和對賬單進行核對，不符的應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并要求企業(yè)補充完整。會計在對賬過程中發(fā)現(xiàn)有銀行漏單的情況，可以先通過客戶了解清楚，漏單具體屬于什么經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)對賬單自制一張原始憑證進行入賬，待客戶補打后，再將補打后的銀行單據(jù)，附在已記賬的憑證后面；如果還是有漏單，可以將銀行對賬單復印后，并在銀行對賬單上注明情況，作為一個佐證附件為記賬的依據(jù)；企業(yè)的收入里有不用開具發(fā)票但是從基本戶收款的應確認收入并繳納稅金，如果企業(yè)不想繳稅那么就要要求企業(yè)不能通過銀行收款。往來科目最少每一個季度與客戶核對，并根據(jù)對賬結(jié)果要求企業(yè)補充單據(jù)，調(diào)整賬務。企業(yè)有墊收墊付的要根據(jù)實際情況在應收、應付或其他應收、其他應付按明細反應（例如代收車險和人身意外險、墊付賠款、生育保險費等）。

具體分錄為：

收到時 借：銀行存款—XX戶---XX行（賬號尾數(shù)）

貸：其他應付款---XX費用/XX性質(zhì)的款項-----XX人 銀行收款未開具發(fā)票的收入處理見“第二部分、收入業(yè)務的處理”。檢查要求：銀行及往來科目均應設(shè)置明細科目進行核算。

二、收入業(yè)務的處理

收入確認原則：

1、服務業(yè)企業(yè)開具發(fā)票原則上是開票當月應當確認收入并足額繳納稅金，但有些企業(yè)收入極不均衡，因地稅在稅收征收方面沒有國稅那么嚴格，我們可以根據(jù)企業(yè)的自身情況，分散申報納稅，并根據(jù)分散后申報的數(shù)據(jù)確認為當期的收入；

2、企業(yè)的收入里有不用開具發(fā)票但是從基本戶收款的應確認收入并繳納稅金，為了使納稅申報有一定均衡性，賬務處理上可以先掛在應收賬款貸方或通過預收賬款科目處理，待某些月份開票收入確認得少的時候，我們再自開一張收據(jù)，沖銷往來后確認收入。

3、如果企業(yè)不想繳稅那么就要要求企業(yè)不能通過銀行收款、建議開立一般戶。（盡量要求客戶當月開票的收入，當月申報，繳銷次月必須將稅款申報完；申報繳稅前必須要征得客戶同意，盡量說服客戶據(jù)實繳納如客戶堅持不繳納或少繳納則向客戶說清不繳有什么法律后果并由企業(yè)負責）。

特殊情況處理：企業(yè)從基本戶過賬但是不愿意繳稅分為兩種方式處理：

1、掛賬（此方法很容易被查出來）

2、一進一出或一進多出相等會計不入賬、以后檢查時不提供該月對賬單。

以下發(fā)票的填寫規(guī)范和繳銷相關(guān)規(guī)定會計必須告知企業(yè)

發(fā)票填開要求：要求企業(yè)填開發(fā)票時發(fā)票各項目填寫齊全，開票日期應續(xù)時、填寫時寫開票當日的時間而不能填為業(yè)務發(fā)生的時間；金額填寫要求：除最低版位的發(fā)票（百元版）可以不頂格外、其余版位發(fā)票必須頂格開具，根據(jù)業(yè)務的需要企業(yè)可以申請不同版位的發(fā)票開具給客戶。開票項目欄：填寫時應與發(fā)票的種類相符。發(fā)票的大小寫金額應一致。如果發(fā)票開具不符合以上要求稅務機關(guān)會處罰。（不同情況處罰不同）

發(fā)票繳銷：發(fā)票購買回來開完后要拿到稅務局繳銷，繳銷后才能購買對應版位的發(fā)票。

繳銷時間：地稅發(fā)票的繳銷時間視專管員而定，一般不會有國稅那么嚴格。未開票無收入的企業(yè)，繳稅時都先作為預繳稅、不確認收入。（高新區(qū)年末

一次性確認收入，平時按預繳收入適當做些費用）

三、成本業(yè)務的處理

服務業(yè)的成本主要是人工費，與取得收入相關(guān)的其他直接支出，以下將不同類別的服務業(yè)成本分類例舉。

咨詢服務：人工費、資料費、查詢費、公證費、制作費等；

租 賃 業(yè)：設(shè)備折舊、經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租賃費、設(shè)備維保費、財產(chǎn)保險費等；

設(shè)計制作：人工費、材料費、資料費，分包業(yè)務出去的制作費，大型設(shè)備折舊費等；

保 潔：人工費、清潔用品，大型保潔設(shè)備折舊等； 中介服務：人工費；

文化體育：人工費、資料費、材料費等； 停 車 場：場地租賃費、停車場管理員人工費等； 具體分錄：

計提工資時：

借：主營業(yè)務成本—人工費

貸：應付職工薪酬—應付工資 發(fā)放時：

借：應付職工薪酬—工資

貸：其他應收款—社保個人部分（企業(yè)為員工繳納社保的要扣個人承擔部分）

其他應收款—XX人（如果有借款的應扣除）

應交稅費—應交個人所得稅

現(xiàn)金/銀行存款 其他直接支出時： 借：主營業(yè)務成本—** 貸：現(xiàn)金/銀行存款

購置固定資產(chǎn)、維保支出、財產(chǎn)保險費用支出時： 借：固定資產(chǎn)/待攤費用

貸：現(xiàn)金/銀行存款 折舊、攤銷時：

借：主營業(yè)務成本——折舊/維保費/財保費

貸：累計折舊/待攤費用

注意事項：

1、以上例舉的所有支出應與取得收入直接相關(guān)；

2、可根據(jù)企業(yè)收入配比情況而設(shè)置“主營業(yè)務成本”科目，收入不配比或無收入企業(yè)不設(shè)置此科目，所有支出，一并歸入期間費用核算，具體情況參照第四項工資、費用；

3、以上計入“主營業(yè)務成本”人員的工資，單一制作工資表；

要求：

1、A：企業(yè)所得稅查賬征收的企業(yè)，購進或是相關(guān)成本支出時都要有正規(guī)的發(fā)票，才能入賬，攤提到成本，必須附相應的附加（如固定資產(chǎn)折舊明細表、**攤銷明細明細表）。

B：企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè)：首先要求企業(yè)提供正規(guī)的發(fā)票、實在不行的就去找發(fā)票作為成本。

2、要求客戶在購進或支出發(fā)票上注明付款方式（現(xiàn)金支付的發(fā)票上寫明“現(xiàn)付”，其余的都先掛應付賬款、拿到付款的銀行票據(jù)時減少應付賬款）；

3、特殊情況：如果客戶收入未開發(fā)票、收款也不經(jīng)過基本戶的（收入很少或沒有的），可調(diào)控相應的成本開支，同時應叫客戶控制成本支出時不從銀行付款或減少從銀行付款。

四、工資及費用

（一）、工資

1、工資應符合崗位的不同而不同，應注意個人所得稅的起征標準，對于收入多、行業(yè)人員工資較高的企業(yè)應叫企業(yè)適當繳納個人所得稅。

工資金額的確定，必須要客戶提供員工名單、由會計根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、收入情況來確定每人工資金額及工資總額，每個人工資的金額應根據(jù)崗位來確

定，一般行政及管理人員可采用固定工資或底薪加獎金。工資表上必須要有相應人員簽名。

2、工資分配，根據(jù)人員的不同，工資應分配到管理費用和管理費用里

計提和發(fā)放的分錄如下： 計提： 借：管理費用—工資

貸：應付職工薪酬—工資 發(fā)放： 借：應付職工薪酬—工資

貸：其他應收款—社保個人部分（企業(yè)為員工繳納社保的要扣個人承擔部分）

其他應收款—XX人（如果有借款的應扣除）

應交稅費—應交個人所得稅

現(xiàn)金/銀行存款

注意事項：工資的表現(xiàn)形式是白條，要使得工資能合理的計入成本、費用，基礎(chǔ)工作需做好，比如員工花名冊、職位表等（用工合同視情況而定）。我們可以讓客戶提供給一個員工花名冊，并將每個人的簽名筆跡留一個，備用。發(fā)放工資時，工資表上應有老總的簽字，并簽上“同意發(fā)放”字樣和日期，規(guī)避工資表的漏洞。

（二）費用

費用必須要有正規(guī)的發(fā)票才能入賬，按照“會計主體假設(shè)”審核企業(yè)提供的發(fā)票，如果完全不合理的費用不得入賬。對于兩年以上的肯定不能入賬。因為以上原因費用報銷單上的金額和附件合理、合法的金額不相符時在報銷單上寫實報金額（金額為準予入賬的金額）。另外福利費、交通補助、電話補助也要在扣除一定金額后計入工資里計算個人所得稅，所以該類費用只能適當入賬。

服務業(yè)統(tǒng)一只設(shè)置“管理費用“科目

費用類別：

1、房租（有發(fā)票才做）

2、水電費（注冊地與經(jīng)營地在同一個地方的才做）

3、交通費（必做）4工資（必做）

5、辦公用品（有發(fā)票才做）

6、差旅費（有發(fā)生才做）

7、通訊費（必做）

8、業(yè)務招待費（根

據(jù)收入適當做）

9、車輛費用（公司購車：平時記入“汽車費用”明細科目、出差時發(fā)生的記入“差旅費”科目；私人所有的：少做一些作為交通費。）

10、福利費（工資總額的14%以內(nèi)）

11、印花稅

12、房產(chǎn)稅

13、土地使用稅

14、保險費 等?？梢栽O(shè)置“其他”明細科目反映不常見的費用，但對于稅費、規(guī)費等特殊的費用請單列反映。

注意事項：對于企業(yè)發(fā)生的百度推廣費用、信息發(fā)不發(fā)費、印制的宣傳單費用等，分別計入廣告費、業(yè)務宣傳費等明細科目，不計入成本，廣告費、業(yè)務宣傳費在收入15%以內(nèi)可全額列支，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度列支。

對于“空殼公司：一直都不開具發(fā)票、未買發(fā)票而且銀行未過賬的” 賬上必須要反映工資（可以只做兼職會計人員的工資）、銀行票據(jù)（銀行的存取款單據(jù)、銀行費用單據(jù)、稅票、利息單）、交通費、通訊費這幾類費用。

費用入賬的總體原則是利潤多的企業(yè)多做費用、利潤少而且實收資本較少的企業(yè)少做費用。房租一般應有房屋租賃發(fā)票才能入賬。先計入待攤費用，以后分月攤銷。

五、折舊、攤銷、稅費計提及繳納

1、折舊

固定資產(chǎn)標準：新的會計準則只要求使用年限在一年以上的（但未對金額進行限制）即可認定為固定資產(chǎn)，為了核算的簡便統(tǒng)一為使用期限在三年以上、金額在1000元以上的認定為固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)折舊應首先確定固定資產(chǎn)的類別，按稅法規(guī)定的年限作為折舊年限、按直線法進行折舊。（因固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)的利潤影響一般不大，所以要求都按直線法在稅法規(guī)定的年限內(nèi)折舊，避免所得稅匯算調(diào)整的麻煩）。折舊的費用根據(jù)受益的對象進行分配，也可簡單的歸到一種費用里。

借：管理費用—折舊

貸：累計折舊（累計折舊應按固定資產(chǎn)明細對應設(shè)置明細科目，也可以不在賬薄里設(shè)置明細科目、而通過EXCEL表格進行進行輔助核算）

其余不符合固定資產(chǎn)標準的作為低值易耗品：再按企業(yè)類型分為兩種A:使用較少的購進時直接進費用 B、使用較多的先記入“低值易耗品”科目，然后在月底按當月領(lǐng)用的金額一次攤銷。

2、攤銷

常見的攤銷主要包括房租攤銷、裝修費攤銷、開辦費攤銷（以上費用均需要有相應的發(fā)票）

支付時，依據(jù)發(fā)票金額編制如下分錄

借：待攤費用—房租（支付房租并取得發(fā)票）

長期待攤費用—裝修費用（公司辦公室等裝修，如果金額較小直接計入當期費用）

管理費用—開辦費（由于我們這里公司開辦期間發(fā)生的費用都較小，所以不攤銷全部記入管理費用）

貸：現(xiàn)金/銀行存款—XX戶---XX行（賬號尾數(shù)）攤銷時根據(jù)費用受益的時間段及部門按月攤銷，分錄如下：

借：管理費用—房租---裝修費---開辦費

借：管理費用—房租--裝修費---開辦費 貸：待攤費用—房租 長期待攤費用—裝修費用 長期待攤費用—開辦費

3、稅費計提

月底根據(jù)當月收入確認的應繳營業(yè)稅計提三項附加稅，根據(jù)含稅收入計提價格調(diào)控基金，分錄如下： 借：營業(yè)稅金及附加

管理費用---價格調(diào)控基金（為了簡化核算也可列入“營業(yè)稅金及附加”核算）

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

——應交城建稅

——教育費附加

——地方教育費附加

——價格調(diào)控基金

說明：價格調(diào)控基金屬于是政府性質(zhì)收取的一種費用，在損益類科目中一般應計入管理費用，為簡化核算也可合并計入營業(yè)稅金及附加。

個人所得稅見工資

企業(yè)所得稅：查賬征收的企業(yè)統(tǒng)一采用應付稅款法核算企業(yè)所得稅，同時為了簡化核算，所得稅稅費平時不確認，只做繳納稅費的分錄，在年終的時候一次性確認所得稅費用。同時該類企業(yè)賬上利潤總額應小于等于申報的企業(yè)所得稅應納稅稅額。

核定征收的按季度計提所得稅費用。同時該類企業(yè)賬上利潤總額應控制在核定利潤的100%以內(nèi)。

計提稅費需要附計算稅費依據(jù)的附件。

4、稅費繳納 繳納稅費時：

借：應交稅費—應交營業(yè)稅---應交城建稅---教育費附加---地方教育費附加---價格調(diào)控基金---應交所得稅---應交個人所得稅

貸：銀行存款—XX

六、損益結(jié)轉(zhuǎn)

每月月底，把當月的收入和成本費用均應轉(zhuǎn)入本年利潤科目，本年利潤科目當月貸方發(fā)生額減借方發(fā)生額的余額為正數(shù)就是當月盈利的金額、為負數(shù)時該金額就是企業(yè)虧損的金額。

月末余額就是本年累計的盈利或虧損的金額。期間損益結(jié)轉(zhuǎn)：

結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入

貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

營業(yè)稅金及附加

管理費用

財務費用

營業(yè)外支出 特殊事項說明：

1、融資注冊企業(yè)注冊資金的處理：

注冊資金在100萬以內(nèi)的可全部作現(xiàn)金掛賬，100萬以上的現(xiàn)金和其他應收款一樣掛一部分。

2． 注冊資金較小的應控制虧損的金額，以免造成資不抵債（后果：工商局有可能要求企業(yè)增資或者清算撤銷企業(yè)）。最好控制在注冊資本的20%以內(nèi)。

3． 票據(jù)拿回后先進行整理、歸類、審核收入、成本、費用、利潤情況，目的是檢查票據(jù)是否完整、利潤是否合理。

4． 賬務處理進度要求：大多數(shù)企業(yè)應在次月底將上月的賬務處理完畢、少數(shù)企業(yè)或因特殊原因的企業(yè)可以延長一個月完成。

5． 財務報表要求：每季度賬處理完畢后應生成財務報表、并打印留存，客戶有特殊要求的按其要求執(zhí)行，內(nèi)部賬務檢查時需要提供報表。

第二篇：餐飲服務業(yè)賬務處理

餐飲服務業(yè)賬務

設(shè)置賬簿：

1、總賬

2、現(xiàn)金日記賬

3、銀行存款日記賬

4、三欄明細賬（分戶賬）

5、材料明細賬（原材料、周轉(zhuǎn)材料）

6、庫存商品明細賬

7、固定資產(chǎn)明細賬

8、期間費用明細賬 核算過程：

一、籌集資金

（一）投入資金 借：庫存現(xiàn)金∕銀行存款

貸：實收資本

（二）借入資金

1、借入時 借：銀行存款

貸：短期借款

2、支付利息時 借：財務費用

貸：銀行存款

3、還款時 借：短期借款

貸：銀行存款

二、準備

（一）房屋

1、自建房屋（1）購材料 借：工程物資

貸：銀行存款

（2）領(lǐng)料 借：在建工程 貸：工程物資

（3）人工 借：在建工程

貸：應付職工薪酬

（4）水電衛(wèi)生費等 借：在建工程

貸：銀行存款（5）完工時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

2、租用房屋、裝修房屋

（1）發(fā)生費用時 借：長期待攤費用

貸：銀行存款（2）按月、季攤銷時 借：管理費用

貸：長期待攤費用

（二）機器設(shè)備（空調(diào)、音響、車）

1、購入時 借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、按月計提折舊時 借：管理費用

貸：累計折舊

（三）材料（原材料、周轉(zhuǎn)材料）

1、原材料(1)需要入庫的 如主食類、干貨類、其他材料類，購入時應辦理驗收入庫手續(xù)，由專人保管;（2）不需要入庫的 如副食類、鮮活商品，隨購隨用，購入時直接交廚房驗收后使用。

2、周轉(zhuǎn)材料（1）入庫：桌椅板凳、床及床上用品、桌布、碗等循環(huán)使用的借：周轉(zhuǎn)材料

貸：庫存現(xiàn)金

（2）不及庫：一次性筷子、餐巾紙 直接計入費用

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

三、經(jīng)營

（一）購入材料

1、購入大宗材料 借：原材料

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、購入經(jīng)常性材料 借：主營業(yè)務成本

貸：庫存現(xiàn)金

（二）購入商品 借：庫存商品——倉庫——XX商品 ——吧臺——XX商品 貸：庫存現(xiàn)金 

（三）領(lǐng)用材料借：主營業(yè)務成本 貸：原材料 借：管理費用 貸：周轉(zhuǎn)材料

（四）領(lǐng)用商品借：庫存商品——吧臺——XX商品 貸：庫存商品——倉庫——XX商品

（五）月末計算工資借：管理費用 貸：應付職工薪酬

（六）水電氣熱借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金

（七）取得收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款 貸：主營業(yè)務收入

（八）購買發(fā)票（公司參照服務業(yè)處理，下面主要講一下個體買發(fā)票如何繳稅）稅種：營業(yè)稅面額×5％ 城建稅營業(yè)稅×7% 教附 營業(yè)稅×3％ 地教 營業(yè)稅×2％ 個稅 面額×10％×25％

借：應交稅費——營業(yè)稅

——城建稅

——教附

——地教

——個人所得稅

貸：銀行存款

四、財務成果

（一）計提營、城、教、所得稅（清點發(fā)票，按開出發(fā)票額計提稅費）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——營業(yè)稅（開出金額×5％） ——城建稅（營業(yè)稅×7%）——教附（營業(yè)稅×3％）——地教（營業(yè)稅×2％）——個稅（面額×10％×25％）

（二）結(jié)轉(zhuǎn)收入

（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本費用

（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤

例題：某酒店購買10萬元發(fā)票，計算應納稅額是多少？ 營業(yè)稅：100000×5％＝5000 城建稅：5000×7%＝350 教 附：5000×3％＝150 地 教：5000×2％＝100 個 稅：100000×10％×25％＝2500 稅款合計：8100元 稅率8.1％ △買發(fā)票前先計算好應繳稅款。

第三篇：賬務處理

一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關(guān)概念

（1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。

施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括建筑公司、設(shè)備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。

施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。

①工程總承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。

②施工承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段承包活動的企業(yè)。

③專項分包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。

（2）裝修公司是為相關(guān)業(yè)主提供裝修方面的技術(shù)支持，包括提供設(shè)計師和裝修工人，從專業(yè)的設(shè)計和可實現(xiàn)性的角度上，為客戶營造更溫馨和舒適的家園而成立的企業(yè)機構(gòu)，這種企業(yè)機構(gòu)一般帶有盈利性?，F(xiàn)在的裝修公司一般是設(shè)計與裝修相結(jié)合的經(jīng)營模式。裝修公司的分類：

①中小型裝修公司：一般就是設(shè)計師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。

②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。

③高端設(shè)計工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設(shè)計部。這些機構(gòu)都能提供很好的設(shè)計和施工，優(yōu)點是因為專注所以卓越，設(shè)計和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。

第四篇：賬務處理

關(guān)于超市賬務的處理

超市的各種收入，應怎樣進行會計處理和納稅申報呢？

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元。

借：銀行存款 50000

貸：其他業(yè)務收入 42735.04

應交增值稅——進項稅金 7264.962、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務處理為：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務收入 3000

借：其他業(yè)務支出——稅金及附加 165

貸：應交稅金——營業(yè)稅 150

——城市維護建設(shè)稅（市區(qū)）10.50

其他應交款——教育費附加 4.50

二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：

1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應作為銷售折讓進行稅務處理。這里分二種情況：

一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳；例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務處理為： 借：銀行存款 200000

貸：主營業(yè)務收入 170940.17

應交稅金——應交增值稅-銷項稅金 29059.83

二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按

紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營業(yè)務收入、應交稅金——應交增值稅——銷項稅金科目。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：

借：銀行存款 20000

貸：主營業(yè)務收入 17094.02

應交稅費——應交增值稅（銷項稅金）2905.982、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務業(yè)發(fā)

票，用為銷售（營業(yè)）費用列支。例如B企業(yè)向某商場支付上架費5000元會計處理為：

借：銷售（營業(yè)）費用 5000

貸：銀行存款 5000

學會計論壇

“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]36號）文件精神規(guī)定，應區(qū)別情況分別作如下處理：

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理

1.對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。

例如：某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的賬務處理如下：

應沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元

借：銀行存款50000

貸：其他業(yè)務收入 42735.04

應交稅費———應交增值稅（進項稅額）7264.96

2.對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問題，請聯(lián)系管理員刪除)

例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務處理為：

借：銀行存款3000

貸：其他業(yè)務收入3000

借：其他業(yè)務支出———營業(yè)稅金及附加165

貸：應交稅費———應交營業(yè)稅150

——城市維護建設(shè)稅10.50

其他應交款———教育費附加4.50

二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理

1.對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應作為銷售折讓進行稅務處理。這里分二種情況：

一是，在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入賬；例如：A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000元，銷售折讓20000元，則賬務處理為：借：銀行存款200000

貸：主營業(yè)務收入170940.17

應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）29059.83

二是，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，則可取得購買方主管稅務機關(guān)出具的“進貨退出或索取折讓證明單”，供貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷“主營業(yè)務收入”、“應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）”科目。例如：A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務收入

17094.02

應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）2905.98

2.對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務業(yè)發(fā)票，從銷售費用列支。

例如：B企業(yè)向某商場支付上架費5000元，會計處理為：

借：銷售費用5000

貸：銀行存款5000

超市收費的會計處理方法與征稅規(guī)定各不同

一、進項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項稅額的一般界定

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出？在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動；而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于經(jīng)過加工，其價值已經(jīng)發(fā)生變化。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。對內(nèi)是指用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經(jīng)營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。對內(nèi)不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。按此原則，貨物在何種情況下應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應視同銷售計算銷項稅額，可以歸納為以下幾種情況：

1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理如下：借：應付職工薪酬——福利費（4000 4000×17%）4680

貸：原材料4000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680

借：在建工程（5000 5000×17%）5850

貸：原材料5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8502、購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè)，其價值已經(jīng)實現(xiàn)，盡管沒有作為銷售處理，但應視同銷售，按其價格確認增值額，并確認銷項稅額。

3、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、用于集體福利或個人消費等，盡管貨物沒有離開企業(yè)，但其價值有增值，應視同銷售，按其價格確認增值額，并計算增值稅銷項稅額。

4、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經(jīng)離開企業(yè)，價值已

經(jīng)實現(xiàn)，因此應視同銷售，按其價格確認增值額并計算增值稅銷項稅額。

[例2]A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計稅價格（售價）為60000元，增值稅率為17%，則會計賬務處理：

借：在建工程67200

貸：庫存商品57000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200

如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會計賬務處理：

借：應付職工薪酬——福利費67200

貸：庫存商品57000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200

如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。

二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8775

貸：原材料7500

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（7500×17%）1275

又如，A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400

貸：庫存商品37000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（20000×17%）3400

如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400

貸：生產(chǎn)成本37000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（20000×17%）3400

按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉爛變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉爛變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉(zhuǎn)出處理。

然而，由于市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務部門，得到稅務部門的認可。否則，稅務部門會認為是因企業(yè)管理不善而導致市場價值降低，甚至認為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應有的稅收損失。

三、企業(yè)平銷返利行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

所謂平銷返利，一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失的銷售方式。平銷行為不僅發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，而且在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動中也時有發(fā)生。對此，《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供

應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

[例4]A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進行返利，并用現(xiàn)金形式支付。

A企業(yè)購入商品時，會計賬務處理為：

借：庫存商品100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：銀行存款117000

A企業(yè)在收到返利時，會計賬務處理應為：

借：銀行存款11700

貸：庫存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應計入“主營業(yè)務成本”）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700

實務中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹闆r都應按返利原則進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。

四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例5]A企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。經(jīng)計算，當期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務處理如下：

借：庫存商品10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11700

借：銀行存款16000

貸：主營業(yè)務收入16000

借：主營業(yè)務成本10000

貸：庫存商品10000

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應納稅額）900

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）900

借：主營業(yè)務成本800

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）800

從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進貨物的代價，應反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務成本。其結(jié)果是，主營業(yè)務成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本。

從以上分析可以看出，與“進項稅額轉(zhuǎn)出”對應的科目涉及“主營業(yè)務成本”、“待處理財產(chǎn)損益”（結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。還有的“進項稅額轉(zhuǎn)

出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當期的應稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。因此對于進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務需要會計人員在賬務處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風險。

第五篇：酒店業(yè)賬務處理

酒店業(yè)賬務處理

1、每日營業(yè)收入傳票的編制

編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是：

借：應收帳款——客帳

應收帳款——街帳——明細

應收帳款——團隊

銀行存款

貸：營業(yè)收入

應付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。

3、客人清算應收款后帳務處理

客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應收帳款。當客人付款時，賓館應開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進行帳務處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。

4、超60天應收款掛帳催款

根據(jù)月結(jié)應收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應收款掛帳客戶，進行再次催款，知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應收帳款排除障礙。

5、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

二、成本及應付款組工作程序

成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關(guān)。加強資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開支標準，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運用。其工作的主要內(nèi)容有：

（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳

采購員根據(jù)當天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準后，將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購貨品名；C.購貨數(shù)量及單價；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計。

（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復核無誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權(quán)責發(fā)生制的會計核算原則，及會計科目使用說明，準確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為：

1、填寫付款單位名稱；

2、填寫付款日期；

3、填寫經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；

4、填寫會計科目及帳號；

5、填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額。

（1）資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置”銀行存款日記賬“，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

③應收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。

分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設(shè)分戶賬。

設(shè)立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關(guān)證明。報財務總監(jiān)和總經(jīng)理批準，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經(jīng)發(fā)生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。

對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。

每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產(chǎn)及按金

不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算

根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。

第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標準，按項目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。

根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優(yōu)先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設(shè)備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。

（2）負債類

①應付賬款

核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。

對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細賬。

②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。

按應付工資的明細賬核算。

③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設(shè)明細賬登記。

④其他應付賬及稅金

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續(xù)費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細表進行核算。

⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準。

按費用性質(zhì)設(shè)明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ?。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數(shù)，其金額應匯而尚未匯出之數(shù)。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設(shè)明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤

核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。

④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金

（4）損益類

①營業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務收入。

營業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業(yè)稅金

根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統(tǒng)一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記。天財會計導航（http://004km.cn）帶您進入會計世界！

③營業(yè)部門直接成本。

核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。

④營業(yè)部門直接費用

核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。

根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關(guān)費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務的不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑤非營業(yè)部門費用

薪金及有關(guān)費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應費。

上述四類費用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑥營業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

保險費、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分攤。

酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。