第一篇：混凝土企業(yè)賬務(wù)處理

混凝土企業(yè)賬務(wù)處理

一、賬務(wù)處理

攪拌站行業(yè)俗稱為白站和黑站，白站是指混凝土攪拌站，黑站是指瀝青混凝土拌合站。攪拌站總體來說屬于產(chǎn)品生產(chǎn)，有關(guān)成本核算的會計科目主要有：

1、生產(chǎn)成本；

2、原材料；

3、固定資產(chǎn)折舊；

4、應(yīng)付職工薪酬等。會計核算基本過程：

1、購入水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等

借：原材料—水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等（稅務(wù)處理省略）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

2、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（按砼標號核算，如C25等）-材料費 貸：原材料

3、生產(chǎn)工人工資

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本-人工費 貸：應(yīng)付職工薪酬

4、生產(chǎn)設(shè)備折舊

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本-機械費 貸：累計折舊

5、化驗室費用

借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本-間接費 貸：制造費用

6、生產(chǎn)使用的電力、柴油等

借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本-間接費 貸：制造費用

7、銷售商品砼

借：應(yīng)收賬款、銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（稅務(wù)處理省略）借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：生產(chǎn)成本（因商品砼直接運輸給客戶，不用再有入庫的核算）

8、企業(yè)如有砼運輸（包括垂直運輸）可將運輸費用加在生產(chǎn)成本中。

2、如何繳稅

你們是生產(chǎn)商砼還是幫人攪拌一下？？

如果只是一個存放商砼的地方，哪你是應(yīng)稅勞務(wù)，交納營業(yè)稅，如果是生產(chǎn)商砼哪得上增值稅，會計成本包括：原材料和制造費用，原材料你應(yīng)該知道，就是沙石，水泥等，制造費用，包括水電費，人工費，以及為生產(chǎn)所支出的各項費用

正如樓上所說，混凝土企業(yè)的增值稅是按簡易辦法征收的，因為進來的沙石是不能取得增值稅發(fā)票的，所以不能按照其他的一般納稅人來管理

收入/1.06*0.06=應(yīng)納稅額

混凝土攪拌站轉(zhuǎn)一般納稅人后是要求按簡易辦法征增值稅的（注意必須要到稅局備案）否則在你取不到進項時要全額按銷項征稅，關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和 簡易辦法征收增值稅政策的通知

財稅〔2009〕9號

（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更

三、攪拌站自產(chǎn)自用商品混凝土視同銷售會計分錄

借：在建工程（制造費用，管理費用……）

貸：銷售收入 XXX 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅

四、沒發(fā)票如何處理

1、會計上，不管是否有發(fā)票，都要進行成本核算、結(jié)轉(zhuǎn)，正確計算會計核算的利潤。

2、稅法規(guī)定，沒有發(fā)票入帳的成本費用，不能稅前扣除。年終要做納稅調(diào)整。

3、你公司購買的原材料河沙和碎石沒有發(fā)票，這部分成本費用不能稅前扣除。如果你單位

所得稅屬于查賬征收方式，納稅調(diào)整后，成本降低，利潤加大，調(diào)整后出現(xiàn)利潤，就要繳納所得稅。如果你單位所得稅屬于核定征收方式，沒有發(fā)票入賬的費用，不影響所得稅。因為，核定征收是按收入計算所得稅的。

有兩個方法，方法一，如果你進項不正常的，可以考慮簡易征收的方式，這是具體規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］37號）對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

方法

二、如果你的進項比較正常，即進項稅比較多，可以考慮資源綜合利用方面，這是關(guān)于混凝土方面的規(guī)定：

（一）生產(chǎn)企業(yè)用在原料中摻有不少于３０％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋 爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）的方法生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅。包 括：磚、瓦、水泥、水泥制品、廢渣砌塊、加氣混凝土等。

１、免稅條件。申請建材產(chǎn)品免征增值稅的企業(yè)，應(yīng)同時具備以下條件：（１）生產(chǎn)的建材產(chǎn)品屬于免征范圍，摻兌的廢渣達到規(guī)定比例。（２）有穩(wěn)定的廢渣供應(yīng)源和儲存場所。

（３）有廢渣購進發(fā)票、運費發(fā)票、付款憑證等（自產(chǎn)廢渣除外）。

（４）有必要的廢渣計量設(shè)備：水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具有廢渣傳輸管（帶）、摻渣電子計量稱（或核子計量稱）及電腦控制系統(tǒng)；其他建材產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具有地磅、廢渣傳輸管（帶）等。（５）生產(chǎn)過程中不造成資源浪費和二次污染，產(chǎn)品達到國家規(guī)定的質(zhì)量標準。（６）能夠準確核算廢渣的購、領(lǐng)、存，摻渣情況有跟班記錄，免稅產(chǎn)品與應(yīng)稅產(chǎn)品分開核算。

２、免稅申請。符合以上條件，申請免征增值稅的企業(yè)，應(yīng)向主管國稅分局提出書面申請，并提供以下資料：

（１）《資源綜合利用建材產(chǎn)品免稅申請表》；（２）廢渣購、領(lǐng)、存及摻渣跟班記錄臺帳；（３）摻渣工藝、方法、摻渣比例的情況說明；（４）國稅機關(guān)要求報送的其他資料。

混凝土企業(yè)的建賬

一、建賬要注意的主要問題：

1、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2、期初的數(shù)據(jù)要核實準確

3、要及時建帳并定期核對賬目

二、生產(chǎn)混凝土行業(yè)的成本核算

1、按照工程生產(chǎn)的，可采用分批發(fā)法

2、連續(xù)生產(chǎn)的，可采用品種法

三、業(yè)務(wù)類型是否屬于來料加工，要看主要原材料是采購的，還是來料的

第二篇：企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

1、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務(wù)處理?

答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時，不要交個人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。⑵獨資企業(yè)，股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責(zé)任公司查賬征收企業(yè)，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅。

會計分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會的決定，來進行分配的。)第一步：(從利潤分配先轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利)

會計分錄：

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應(yīng)付股利

⑵(支付給個人時)應(yīng)代扣代交個人所得稅

借：應(yīng)付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)

貸：應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅20%

貸：現(xiàn)金

⑶到月底交稅時(用稅票作為憑證)

借：應(yīng)交稅金—個人所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個人所得稅)

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應(yīng)付股利—某企業(yè)(附董事會決議)

⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時

借：應(yīng)付股利—某企業(yè)

貸：銀行存款

注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)

如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%

收到甲企業(yè)匯來分紅款時，假定是10萬元

⑴借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

⑵補交5%差額時，10萬元×5%=應(yīng)補交0.5萬元企業(yè)所得稅

交所得稅時。

借：投資收益0.5萬元

貸：銀行存款0.5萬元

還剩下9.5萬元，轉(zhuǎn)到利潤分配

2、用所有者權(quán)益增資一定要繳納個人所得稅嗎?

答：集體企業(yè)如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉(zhuǎn)到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責(zé)任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。

會計分錄:

借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)

貸：實收資本—個人資本金(假定10萬元)

(計算個人所得稅時。10萬元×20%=應(yīng)交個人所得稅2萬元)

會計分錄：代交個人所得稅時，①

借：其他應(yīng)收款——代扣代交個人所得稅20000

貸:銀行存款20000

②收回時

借：現(xiàn)金20000

貸：其他應(yīng)收款—某個人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)

3、股東撤資的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：查賬征收企業(yè)，股東是個人的有限責(zé)任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。

會計分錄：

①支付時：

借：實收資本—某股東某人(假定10萬元)

貸：應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅20%2萬元

貸：銀行存款8萬元

注：

1、董事會批準撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上

2、將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù)

3、所有者權(quán)益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據(jù)附上。

②交稅時：

借：應(yīng)交稅金—個人所得稅20000

貸：銀行存款20000

將稅票作為原始憑證

4、實際賬務(wù)處理的稅率應(yīng)用問題。

答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。

二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。

三是符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個條件，1、應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，2、從業(yè)人數(shù)不超過100人，3、資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

四是其他工業(yè)企業(yè)實行25%稅率。

5、“應(yīng)收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：“應(yīng)收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。

應(yīng)收款余額在貸方，一是，“預(yù)收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責(zé)任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應(yīng)先做一筆會計分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫存商品”，在08年1月份開票時，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉。

6、“以前損益調(diào)整”科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問題。

答：在結(jié)賬之后，以前賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應(yīng)計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，應(yīng)在以前損益調(diào)整科目進行賬務(wù)處理：

會計分錄：⑴以前多計收益，少計費用時

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前損益調(diào)整

⑵以前少計收益多計費用時

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

⑶結(jié)轉(zhuǎn)以前損益科目時

借：本年利潤或：

借：以前收益調(diào)整

貸：以前損益調(diào)整貸：本年利潤

特別要說明的是當(dāng)年補交上一所得稅，已通過“以前損益調(diào)整”科目抵減了當(dāng)年利潤，本計算應(yīng)納所得額時，應(yīng)作納稅調(diào)整。

7、收到上期費用發(fā)票，如何進行賬務(wù)處理?

答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費用不論款項是否收付均作當(dāng)期收入和費用，不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支，（1、在營業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整，2、利潤分配—未分配利潤，3、任意盈余公積。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一一、二月份做賬。

8、在會計實務(wù)中如何理解虧損?

答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅也是會計，主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業(yè)務(wù)支出+營業(yè)外支出等。各項扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。

稅法又規(guī)定企業(yè)利潤在五年內(nèi)允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當(dāng)年的實際利潤，當(dāng)年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。

9、企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答:企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(原注銷單位的債權(quán)債務(wù)由誰承擔(dān))把原來的營業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對賬本和實物數(shù)，⑴存貨⑵應(yīng)收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤

如果有存貨、原材料按17%進項稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調(diào)整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業(yè)所得稅。

10、外銷業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷發(fā)票，外匯牌價在本將收到一筆業(yè)務(wù)時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復(fù)式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)

會計分錄：外銷開票時(摘要欄應(yīng)注明外匯牌價)

⑴

借：應(yīng)收賬款——某外商

貸：主營業(yè)務(wù)收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)

⑵收到外匯和支付手續(xù)費時：

借：銀行存款

借：財務(wù)費用(手續(xù)費和兌匯損益利息收支均記在財務(wù)費用)

貸：應(yīng)收賬款——某外商

⑶外銷退稅有三種形式：

1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內(nèi)銷一樣。

⑷退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢。

⑸不可抵扣將退稅差做在主營業(yè)務(wù)成本

會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

⑹年終結(jié)匯時如匯兌有損失(美元戶要復(fù)式賬頁)

借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

借：財務(wù)費用—匯兌損失(如果匯兌收益時財務(wù)費用作相反記錄)

貸：應(yīng)收賬款

11、開具銷售貨物發(fā)票時，貨物的數(shù)量、單價及相應(yīng)的涉稅問題。

答：開具銷售貨物發(fā)票時，貨物名稱，型號規(guī)格，計量單位，數(shù)量填寫時按照訂單，認真填寫“單價”合同填的是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。

12、銷售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：工業(yè)產(chǎn)品銷售并負責(zé)安裝，按規(guī)定可分別開票產(chǎn)品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業(yè)稅，要做到5點①要有建設(shè)部門發(fā)放按裝資格證書②產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的③合同中要注明安裝費和設(shè)備款(產(chǎn)品)各多少④安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣⑤產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務(wù)處理，一定要分開核算，便于稅務(wù)所審查。

如：金屬結(jié)構(gòu)件活動板房綱結(jié)構(gòu)，綱結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，綱結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

會計分錄，⑴(產(chǎn)品)

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交增值稅—銷項稅額

⑵(按裝工程)

借：應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——營業(yè)稅、城建稅及附加

⑶交稅時，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅金——營業(yè)稅

應(yīng)交稅金——稅金及附加

貸：銀行存款

13、加工企業(yè)“加工”業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：委托加工業(yè)務(wù)：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協(xié)議，內(nèi)容，加工名稱及型號規(guī)格，加工數(shù)量每噸加工費，交貨地點和時間、質(zhì)量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數(shù)量允許百分之幾損耗率必須寫明。

會計分錄：委托方，在倉庫必須設(shè)立委外加工臺帳(其內(nèi)容委托加工單位、材料名稱、發(fā)出日期、數(shù)量、收回日期、數(shù)量，經(jīng)辦人簽字。

㈠①委托方發(fā)出時，會計分錄：

借：委外加工材料

貸：原材料(注：把原材料轉(zhuǎn)到委外加工材料)

②收回時：借：委外加工材料—加工費

借：應(yīng)交增值稅—進項稅

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

③結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品：

借：產(chǎn)成品

貸：委托加工材料

㈡受托方加工單位倉庫也必須相應(yīng)設(shè)置臺帳

受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應(yīng)在成本項目二級科目中單獨設(shè)一個“加工業(yè)務(wù)”受托加工某一產(chǎn)品，購進上述輔助材料時

⒈

借：受托加工業(yè)務(wù)—輔助材料

借：應(yīng)交稅金—進項稅(是指購進輔助材料)

貸：銀行存款

⒉(每月計算電費、折舊、工資時附上清單)

借：受托加工業(yè)務(wù)

貸：生產(chǎn)成本—電費

貸：累計折舊

貸：應(yīng)付工資

貸：管理費用

⒊開票時，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據(jù)的數(shù)量開票)

借：應(yīng)收賬款——某單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入——委托加工業(yè)務(wù)

貸：應(yīng)交增值稅—銷項稅

⒋結(jié)轉(zhuǎn)加工業(yè)務(wù)成本時

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：受托加工業(yè)務(wù)

說明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務(wù)，其成本和費用必須分開單獨核算，便于稅務(wù)人員查賬時一目了然，也為領(lǐng)導(dǎo)提供受托加工業(yè)務(wù)的正確成本和效益。

14、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：①廠房轉(zhuǎn)讓交5%營業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)，均要交5%營業(yè)稅，在營業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加

②機器設(shè)備轉(zhuǎn)讓免交增值稅和營業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個條件。

一、固定資產(chǎn)明細賬上要有，二、已使用過的固定資產(chǎn)，三、轉(zhuǎn)讓時不得超過賬面價值

③設(shè)備開票時，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開專門發(fā)票，月末申報時把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷售一欄。

④會計分錄

⒈將固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目

⒉支付搬遷費時

借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

借：累計折舊貸：銀行存款或現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備

⒊收到銀行存款

⒋如果固定資產(chǎn)清理有余額

借：銀行存款借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理

⒌若固定資產(chǎn)清理是負數(shù)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

轉(zhuǎn)讓老廠房和不動產(chǎn)(或是土地)時也要通過固定資產(chǎn)清理過度科目，賬務(wù)處理和設(shè)備轉(zhuǎn)讓相同只不過多一條稅費

交稅時，借：固定資產(chǎn)清理—稅費(將稅票附在里面)

貸：銀行存款

企業(yè)搬遷收到政府的補償款時，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅

①收到補償款時，②拆廠房或房屋時

借：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理

貸：其他應(yīng)付款——某補償款借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

③新廠房折舊時④結(jié)轉(zhuǎn)時

借：其他應(yīng)付款——補償款借：其他應(yīng)付款——補償款

貸：累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理

15、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：

1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權(quán)投資。會計分錄如下：

一、用貨幣資金投資時

借：長期投資—股權(quán)投資

貸：銀行存款

二、支付利息

借：長期投資—利息支出

貸：銀行存款

三、分回股利時

借：銀行存款

貸：投資收益(注：08年以后分為利潤企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補交企業(yè)所得稅)

匯款單和投資收據(jù)(或股權(quán)證復(fù)印件)作為原始憑證，股權(quán)投資分為權(quán)益法和成本法。

2、用固定資產(chǎn)對外投資，首先通過審計事務(wù)所審計，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業(yè)所得稅

①增值，借：固定資產(chǎn)—增值

貸：資本公積—資產(chǎn)增值

②提交企業(yè)所得稅，借：資本公積

貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅

③交稅時，借：應(yīng)交稅金—所得稅

貸：銀行存款

④固定資產(chǎn)清理和設(shè)備一樣(如有余額要結(jié)轉(zhuǎn))

第三篇：農(nóng)業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理

園藝（種植業(yè)）賬務(wù)處理問題

1、外購樹木樹苗，按實際成本入賬 借：消耗性生物資產(chǎn)-----苗木成本 貸：銀行存款

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的農(nóng)藥、化肥、地膜等 購買時：借：原材料------農(nóng)藥/化肥/地膜 貸：現(xiàn)金 使用后：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-----直接材料 貸：原材料------農(nóng)藥/化肥/地膜

3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中人員的工資、獎金、福利費等，包括機械作業(yè)人員的人工費用 發(fā)放工資、福利時：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本----直接人工費 貸：應(yīng)付職工薪酬

4、生產(chǎn)過程中進行耕、耙、播種、施肥、中耕、除草、噴藥等機械作業(yè)所發(fā)生的費用支出 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本----機械作業(yè)費 貸：現(xiàn)金

5、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)成本 借：消耗性生產(chǎn)物資-----xx苗木 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本---直接材料/直接人工/機械作業(yè)

6、出售苗木 借：農(nóng)產(chǎn)品 貸：消耗性生物資產(chǎn)------xx苗木（必須將消耗性生物資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到農(nóng)產(chǎn)品嗎，可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎？）出售時： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

7、按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品

8、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本

第四篇：企業(yè)年終會計賬務(wù)處理

企業(yè)年終會計賬務(wù)處理

1、提取所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅（本年利潤總額*25%-已預(yù)交企業(yè)所得稅）

2、結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

貸：其他業(yè)務(wù)成本

貸：銷售費用

貸：管理費用

貸：財務(wù)費用

貸：營業(yè)稅金及附加

貸：所得稅費用

等

借：主營業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入等

貸：本年利潤

3、將上述損益類科目全部結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤余額轉(zhuǎn)入利潤分配科目：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

4、進行利潤分配，提取法定盈余公積、任意盈余公積、支付股利等：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

5、將利潤分配其他明細科目轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤明細科目

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

結(jié)轉(zhuǎn)后，資產(chǎn)負債表未分配利潤年末余額就是“利潤分配——未分配利潤”的期末余額。關(guān)鍵詞：年終賬務(wù)處理、年末會計處理、賬務(wù)處理

第五篇：企業(yè)養(yǎng)老保險賬務(wù)處理

企業(yè)養(yǎng)老保險賬務(wù)處理

當(dāng)期繳納時，借：管理費用（單位承擔(dān)的部分）

其他應(yīng)收款（個人承擔(dān)的部分）

貸：銀行存款

發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時，借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

如果當(dāng)期未繳納，應(yīng)將單位當(dāng)期應(yīng)交的這部分費用進行預(yù)計處理。

借：管理費用

貸：其他應(yīng)付款－養(yǎng)老保險費

發(fā)工資的時候，個人應(yīng)交的部分照扣，借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款－養(yǎng)老保險費

繳納時，借：其他應(yīng)付款－養(yǎng)老保險費

貸：銀行存款

失業(yè)保險賬務(wù)處理類似，醫(yī)療保險的區(qū)別是借記應(yīng)付福利費。