第一篇：再生資源行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

XX市再生資源行業(yè)稅收管理情況調(diào)研報(bào)告

我市再生資源行業(yè)經(jīng)過近幾年跨越式發(fā)展，呈現(xiàn)出稅收規(guī)模逐年攀升，經(jīng)營行為日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大等特點(diǎn)，相較而言再生資源行業(yè)稅收管理模式、方法都一定程度滯后企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加之再生資源行業(yè)稅收優(yōu)惠政策已于今年到期，為進(jìn)一步了解目前再生資源行業(yè)發(fā)展與稅收管理現(xiàn)狀，探索加強(qiáng)再生資源行業(yè)稅收管理，市局征管科就此進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)研、分析、思考，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、行業(yè)基本情況

再生資源行業(yè)存在著工藝簡單，發(fā)展速度快，資金流動(dòng)性大，實(shí)現(xiàn)利稅強(qiáng)等特點(diǎn)，近年來在國家稅收優(yōu)惠政策與地方政府財(cái)稅獎(jiǎng)勵(lì)政策的推動(dòng)下，行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出蓬勃燎原之勢，很大程度上推動(dòng)了全市國稅收入快速、跨越式發(fā)展，但其政策依賴性強(qiáng)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大、稅收貢獻(xiàn)不穩(wěn)定等弊端也逐漸顯現(xiàn)。

（一）戶籍情況

截至2011年6月底，我市共有再生資源企業(yè)395戶，其中回收企業(yè)201戶，加工企業(yè)194戶。主要以回收、加工廢銅、廢鋼鐵、廢銀、廢鋁、廢鉛、廢鋅等金屬類再生資源和廢硅、廢塑料等非金屬類業(yè)務(wù)為主。其中以回收廢銅、廢鋼鐵等進(jìn)行加工為主的有色金屬回收企業(yè)156戶、加工企業(yè)

149戶，大多數(shù)回收企業(yè)采取了“一廠一公司”的“1+1”經(jīng)營模式。再生資源企業(yè)主要分布在XX縣、XX縣、XX縣、XX縣、XX區(qū)、XX區(qū)等區(qū)域。

（二）經(jīng)濟(jì)稅收情況

上半年，全市再生資源行業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入186.7億元（所屬期），應(yīng)納增值稅10.86億元。其中，回收企業(yè)銷售收入56.52億元，應(yīng)納增值稅9.51億元，增值稅稅負(fù)率達(dá)16.83%；加工企業(yè)銷售收入130.18億元，應(yīng)納增值稅1.35億元，增值稅稅負(fù)率達(dá)1.04%。全市再生資源行業(yè)入庫稅款18.21億元（征收期），同比下降17.39%，占同期全市計(jì)劃考核口徑稅收總量的43.71%。其中回收企業(yè)入庫增值稅16.31億元，同比下降23.99%，加工企業(yè)入庫增值稅1.9億元，同比增長221.04%。稅收優(yōu)惠政策到期企業(yè)停業(yè)觀望與市局加大查處整頓再生資源行業(yè)管理力度、金屬原材料價(jià)格同比大幅上漲與加工環(huán)節(jié)稅負(fù)人為轉(zhuǎn)移至回收環(huán)節(jié)動(dòng)力不足是回收行業(yè)稅收下降、加工行業(yè)稅收增長的主要因素。

（三）稅收政策情況

---原有政策?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅?2008?157號）規(guī)定，對再生資源回收企業(yè)2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人，這是近年來再生資源回收企業(yè)

虛增業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票、騙取國家退稅的主要?jiǎng)恿εc原因。

---政策現(xiàn)狀。目前國家層面尚未出臺關(guān)于再生資源行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這很大程度上降低了再生資源行業(yè)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，但仍然有兩個(gè)方面的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)值得各級稅務(wù)機(jī)關(guān)重視：一是目前我市仍然允許再生資源回收經(jīng)營企業(yè)開具收購統(tǒng)一發(fā)票作為企業(yè)核算的憑證，這一方面起到了促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的目的，但另一方面也為加工企業(yè)轉(zhuǎn)移稅負(fù)、回收企業(yè)逃避企業(yè)所得稅留下了一定隱患；二是國家對納稅人銷售伴生金實(shí)行免征增值稅（稅務(wù)總局2011年第8號公告明確了伴生金的概念：對黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中伴生的黃金），如何去確定納稅人伴生金含量、真實(shí)性，避免企業(yè)偷逃稅將是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)挑戰(zhàn)。

二、管理現(xiàn)狀

近年來，市、縣兩級一直高度重視再生資源稅收管理，致力于在實(shí)踐中積極探索行之有效的管理辦法和控管措施，一定程度上促進(jìn)了再生資源行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

---管理方式

各單位對再生資源行業(yè)在部門管理方式上基本為集中管理和屬地管理兩種方式，即對本單位所屬范圍內(nèi)的再生資源企業(yè)全部劃歸縣局稅源管理科負(fù)責(zé)日常具體管理和由再生資源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所在地的管理部門（分局）分別負(fù)責(zé)企業(yè)的日常具體管理；在部門內(nèi)部分工上則各具不同，部分主

管稅務(wù)人員兼管小規(guī)模、個(gè)體戶或其它增值稅一般納稅人，工作面較為繁雜。這也在一定程度上造成各單位之間或同單位不同部門之間對再生資源行業(yè)的管理能力相差較大。

---監(jiān)管體系

全市各級國稅機(jī)關(guān)在再生資源行業(yè)日常管理中，嚴(yán)格落實(shí)國家再生資源經(jīng)營的稅收政策，積極推行了“統(tǒng)一管理、日常巡查、稅負(fù)預(yù)警、納稅評估、重點(diǎn)稽查”的行業(yè)稅收監(jiān)控體系，加強(qiáng)增值稅抵扣憑證管理，打擊了偷逃騙稅行為；在再生資源回收企業(yè)原料收購環(huán)節(jié)，實(shí)施了“園區(qū)牽頭、搭建平臺、財(cái)政為主、稅務(wù)指導(dǎo)、部門配合、共同管理”的查驗(yàn)?zāi)Ｊ?，豐富了貨物查驗(yàn)手段。分別對再生資源生產(chǎn)企業(yè)、回收企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)實(shí)施了預(yù)警監(jiān)控。建立了再生資源行業(yè)納稅評估模型，對納稅評估預(yù)警值異常企業(yè)及時(shí)開展了納稅評估，對情況比較嚴(yán)重，涉及面比較廣的企業(yè)開展了專項(xiàng)稅務(wù)稽查。

三、存在的問題

我市再生資源行業(yè)發(fā)展及再生資源行業(yè)稅收管理進(jìn)程中，始終存在著促地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、促行業(yè)發(fā)展與堅(jiān)持稅收政策等正反兩方面矛盾，始終面臨著如何驗(yàn)證、核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的真實(shí)性、如何化解稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等方面難題與困惑。具體來講，主要存在以下幾方面問題：

（一）稅收執(zhí)法面臨較大的政府壓力

由于再生資源行業(yè)具有稅負(fù)高、來得快、規(guī)模大的特點(diǎn)，地方政府為追逐經(jīng)濟(jì)總量和財(cái)政稅收“短、平、快”的政績，將再生資源行業(yè)作為招商引資的重點(diǎn)大力扶持，在招商引資時(shí)曲解稅收政策屢見不鮮，使再生資源行業(yè)得以在短時(shí)間內(nèi)快速膨脹。在這種理念的導(dǎo)引下，地方政府干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對再生資源行業(yè)管理的現(xiàn)象嚴(yán)重存在，各級國稅部門在執(zhí)行稅收政策的公正性、獨(dú)立性、剛性等方面受到一定干擾，同時(shí)基層稅務(wù)部門對當(dāng)?shù)卣囊来娑确浅８撸袝r(shí)不得不打政策“擦邊球”。

（二）稅收發(fā)展可持續(xù)能力堪憂

再生資源行業(yè)的發(fā)展主要依賴于稅收政策的扶持，其固定資產(chǎn)投入少，經(jīng)營以大量的資金流為支撐。在國家特殊的稅收優(yōu)惠下，能在短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)效益和稅收效應(yīng)，起到立竿見影的效果。但其易受稅收優(yōu)惠政策、地方政府財(cái)稅返還政策、原料價(jià)格價(jià)格變動(dòng)等因素影響，“候鳥式定居”、工棚式發(fā)展等弊端也十分突出，一旦出現(xiàn)國家政策變動(dòng)、財(cái)稅政策監(jiān)控加強(qiáng)，外省市強(qiáng)化該行業(yè)稅收征管、原材料價(jià)格大幅變動(dòng)等情況，再生資源企業(yè)很有可能外遷或關(guān)閉，行業(yè)稅源將很有可能“外流”、甚至枯竭，將會對全市稅源結(jié)構(gòu)、稅收總量造成較大沖擊。

（三）過程監(jiān)控真實(shí)性把控難度大

1、實(shí)地驗(yàn)貨難以查實(shí)。根據(jù)基層反映情況，不法企業(yè)有可能在驗(yàn)貨環(huán)節(jié)中，弄虛作假，將一批貨物多次、多地向驗(yàn)貨機(jī)構(gòu)申報(bào)驗(yàn)貨，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、審定。

受各方面因素影響，單純依靠實(shí)地驗(yàn)貨難以確保購進(jìn)貨物的真實(shí)性，現(xiàn)有驗(yàn)貨手段甚至在一定程度上為企業(yè)造假扮演了“洗白”的角色，即無法真實(shí)確認(rèn)貨物真實(shí)性又增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2、收購對象、過程難以確認(rèn)。一方面回收經(jīng)營企業(yè)雖備案登記了收購對象的名單、身份證復(fù)印件，但收購對象是經(jīng)營者，或是經(jīng)營公司人員，其真實(shí)身份難以確認(rèn)。另一方面企業(yè)所購廢舊物資多從廢舊金屬交易市場采購，收購物資難以界定是社會生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各種廢棄物品，還是生產(chǎn)企業(yè)對外出售的廢料，廢料中各種資源的含量、品位都無法通過現(xiàn)行驗(yàn)貨方式進(jìn)行確認(rèn)。

3、購銷價(jià)格難以掌控?；厥战?jīng)營企業(yè)收購環(huán)節(jié)自開收購憑證，價(jià)格自定，隨意性大。國際市場有色金屬價(jià)格波動(dòng)較大，實(shí)際經(jīng)營中還有期貨定價(jià)模式，加之收購環(huán)節(jié)和開票環(huán)節(jié)時(shí)間不一致等因素導(dǎo)致收購價(jià)格的真實(shí)性難以把握。生產(chǎn)加工企業(yè)的產(chǎn)品銷售，也是由于含量不同和銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同，造成計(jì)稅價(jià)格難以確定，而稅務(wù)機(jī)關(guān)更是難以監(jiān)控到位。

4、人為操控財(cái)務(wù)核算。由于國家稅收政策的規(guī)定，人為地造成再生資源企業(yè)的收購和生產(chǎn)環(huán)節(jié)一分為二。同時(shí)，也助長了企業(yè)人為調(diào)節(jié)價(jià)格的做法，一方面，將本來應(yīng)該是在購進(jìn)商品成本價(jià)格基礎(chǔ)上全額計(jì)算征收的增值稅改變?yōu)榘凑詹缓悆r(jià)計(jì)征，減少了稅基，而且回收經(jīng)營環(huán)節(jié)幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因而造成回收企業(yè)和加工企業(yè)稅負(fù)的“前高后低”。另一方面，由于企業(yè)人為、隨意地調(diào)節(jié)，使得回收

經(jīng)營企業(yè)購銷價(jià)格倒掛，造成財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，帳面虧損經(jīng)營的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，給企業(yè)所得稅查賬征收帶來困難。從常理上來講，具有固定關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)從事再生資源回收經(jīng)營，一般不會虧損，但經(jīng)過人為調(diào)節(jié)，帳面普遍都處于虧損狀態(tài)，也影響到增值稅和企業(yè)所得稅的據(jù)實(shí)征收。

5、企業(yè)能耗難以準(zhǔn)確掌握。再生資源稅收管理要求各地對再生資源行業(yè)的能耗比、物耗比等指標(biāo)進(jìn)行測算，通過對這些指標(biāo)合理范圍的分析實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制。但在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)購進(jìn)原材料中金屬含量的不同、使用機(jī)器設(shè)備的不同、使用工藝技術(shù)和燃料的不同都導(dǎo)致各企業(yè)之間的物耗、能耗有較大差異，難以確定一個(gè)通用的行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)。

6、優(yōu)惠政策造成增值稅鏈條變形。由于國家對再生資源政策的實(shí)施（09年前的直接免征和近兩年的先征后退），加上地方政策由于追求“面子工程”出臺的一系列財(cái)稅返還優(yōu)惠政策（基本上是將地方稅收及企業(yè)繳納增值稅25%部分全額返還），讓再生資源企業(yè)在稅收問題上嘗到了甜頭。就是連購進(jìn)貨物帶著增值稅專用發(fā)票交易的行為，也變成法人代表以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)都不愿企業(yè)拿票出來抵扣入帳，寧愿通過查驗(yàn)自開收購憑證（等額或多開），達(dá)到多交稅金多得返還、關(guān)聯(lián)企業(yè)多抵扣少交稅的非法目的。

（四）一線管理人員心理壓力較大

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，伴隨著近段時(shí)間我市少數(shù)企業(yè)虛開發(fā)票、騙取退稅等案件浮出水面，一線稅源管理干部深刻認(rèn)識到了

該行業(yè)集聚的諸多執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患，加之日常稅收管理中，貨物查驗(yàn)、日常巡查等方面都需要稅收管理人員簽字記錄，基層干部面臨較大的心理壓力，稅源管理部門人員對再生資源行業(yè)唯恐業(yè)避之不及，普遍存在“不想管、不愿管、不敢管”等現(xiàn)象，對再生資源行業(yè)管理工作排斥心理較重。

四、工作建議

根據(jù)目前我市再生資源行業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，結(jié)合近年來再生資源行業(yè)稅收管理出現(xiàn)的新問題，我們認(rèn)為堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控管為向?qū)?，專業(yè)化管理為平臺，貫徹執(zhí)行力為手段，評估與稽查為抓手的管理理念，推行“控制發(fā)展規(guī)模、提高準(zhǔn)入門檻、嚴(yán)格票證核準(zhǔn)、專業(yè)精細(xì)管理、強(qiáng)化評估稽查，引導(dǎo)健康發(fā)展”的管理模式以達(dá)到控制規(guī)模、降低風(fēng)險(xiǎn)為目的具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）樹立正確理念，適度控制再生資源行業(yè)規(guī)模。全市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對再生資源行業(yè)中存在的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)務(wù)必始終保持高度警惕，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)憂患意識及大局觀念?？h（市）局主要領(lǐng)導(dǎo)要深刻認(rèn)識到再生資源行業(yè)管理中潛藏的巨大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，清醒看到全國各地再生資源行業(yè)違法案例中暴露出的主要問題，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念、管理理念，將思想認(rèn)識統(tǒng)一到市局層面，自覺維護(hù)市局各項(xiàng)工作決策，堅(jiān)決加以貫徹落實(shí)。同時(shí)，縣（市）局主要領(lǐng)導(dǎo)要更加靈活、深刻的向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)做好宣傳解釋，將各地違法案例及時(shí)送閱黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)地方黨政對再生資源行業(yè)隱藏的執(zhí)

法風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識，避免各地盲目攀比規(guī)模、數(shù)量，以實(shí)際行動(dòng)為地方轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式做貢獻(xiàn)。

為增強(qiáng)全市國稅系統(tǒng)在新起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的能力與動(dòng)力，建議限制各單位再生資源行業(yè)、各單位現(xiàn)有再生資源企業(yè)發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度，一般情況下要求其規(guī)模不應(yīng)超過上一年。建立再生資源按月通報(bào)制度，市局再生資源管理領(lǐng)導(dǎo)小組每月初及時(shí)采集數(shù)據(jù)，對各單位再生資源行業(yè)稅收同比、環(huán)比、占比等情況在市局內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行通報(bào)，將各單位再生資源發(fā)展情況、發(fā)展趨勢向全市進(jìn)行發(fā)布。對再生資源行業(yè)規(guī)模仍然快速膨脹的單位，市局適時(shí)組織獨(dú)立調(diào)查小組深入開展督導(dǎo)，對管理中存在的失職、瀆職等行為，追究管理人員與領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對仍然超常規(guī)發(fā)展的再生資源企業(yè)，納稅評估及稅務(wù)稽查部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，適時(shí)開展納稅評估與稅務(wù)稽查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)行從重從嚴(yán)處理，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的要堅(jiān)決移送公安部門，并報(bào)送新聞媒體進(jìn)行曝光。

（二）注重政策宣講，嚴(yán)把稅務(wù)登記辦理關(guān)。對符合稅務(wù)登記資質(zhì)，有意從事再生資源行業(yè)發(fā)展的納稅人，在其申請辦理稅務(wù)登記之前，由稅政法規(guī)部門聯(lián)合征管、稅源管理、稅務(wù)稽查等部門上門進(jìn)行政策宣講，向納稅人講透現(xiàn)有稅收政策，講明可能面臨的稅收管理手段，講清可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，最大程度打消其偷稅、騙稅僥幸心理。對申請新辦企業(yè)，應(yīng)組織人員深入實(shí)地查驗(yàn)生產(chǎn)經(jīng)營場所與經(jīng)營資質(zhì)，了解其財(cái)務(wù)會計(jì)核算方法，對租用廠房、環(huán)保意識差、固定資

產(chǎn)投資較少、法人從業(yè)經(jīng)歷短的企業(yè)在審批環(huán)節(jié)要慎之又慎，堅(jiān)決做到堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)不妥協(xié)，嚴(yán)格要求不讓步。一般情況下，各單位不應(yīng)再審批設(shè)立新的再生資源企業(yè)。

（三）堵塞政策漏洞，提升操作執(zhí)行力。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，再生資源行業(yè)稅收管理近年來頻繁變動(dòng)，很大程度上給基層干部造成較大顧慮心理。建議市局對全市再生資源行業(yè)稅收管理規(guī)定進(jìn)行一次認(rèn)真清理，對有?？偩?、省局、市局有關(guān)再生資源稅收管理規(guī)定的立即廢止，統(tǒng)一陽光透明的管理口徑、政策，提升政策的可操作性與前瞻性。同時(shí)，建立對各單位政策執(zhí)行力度的監(jiān)督機(jī)制，由監(jiān)察、貨勞、征管、法規(guī)等部門組織督查小組，定期深入實(shí)地檢查政策執(zhí)行情況，防止基層單位陰奉陽違，偷梁換柱，做到令行禁止，增強(qiáng)管理制度、規(guī)定的嚴(yán)肅性。

（四）改進(jìn)驗(yàn)貨方式，提升源頭控管實(shí)效。一是要求再生資源回收企業(yè)建立原料采購、運(yùn)輸、過磅、入庫、購銷合同等環(huán)節(jié)的票據(jù)存檔制度，依據(jù)法律法規(guī)建立再生資源入庫、出庫臺賬，據(jù)實(shí)填寫再生資源入庫品種、品位、數(shù)量、單價(jià)等資料。二是探索引進(jìn)具有獨(dú)立鑒定資質(zhì)的管理機(jī)構(gòu)，成立第三方監(jiān)管工作小組，對再生資源回收行業(yè)原料購進(jìn)環(huán)節(jié)實(shí)行隨機(jī)不定期抽查制度，一經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)存在惡意虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛報(bào)品目、虛報(bào)價(jià)格等行為，對該企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)稽查、停供發(fā)票等嚴(yán)厲處理手段，對其稅收違法行為的處理標(biāo)準(zhǔn)一律就高不就低，切實(shí)震懾不法納稅人，維護(hù)再生資源行業(yè)稅收秩序，促使企業(yè)真實(shí)購銷、合法經(jīng)營。

（五）重視日常巡查，提高分析比對能力。稅收管理員應(yīng)不定期到回收經(jīng)營企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)開展巡查，特別是對關(guān)聯(lián)經(jīng)營模式的關(guān)聯(lián)企業(yè)的日常巡查，及時(shí)做好巡查記錄并歸檔。一是提高巡查頻率，稅源管理部門一個(gè)月對再生資源企業(yè)的巡查應(yīng)不少于2次，每次巡查人員不少于2人；二是提高巡查質(zhì)量，日常巡查不應(yīng)走馬觀花，要真實(shí)記錄巡查時(shí)點(diǎn)上企業(yè)原料品種、庫存、成品數(shù)量、工人人數(shù)、機(jī)器開工情況；三是按戶掌握企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)關(guān)鍵指標(biāo)，稅源管理部門通過掌握企業(yè)的工藝流程，通過外圍數(shù)據(jù)支撐，測算企業(yè)單位產(chǎn)品的能耗、物耗、資金流、產(chǎn)能等關(guān)鍵指標(biāo)；四是開展配比分析，通過對廢料投入比、原料產(chǎn)出比、資金流稅負(fù)進(jìn)行分析，建立產(chǎn)量、能耗、物耗、資金等四要素的配比分析模型，認(rèn)真研判企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性與合理性。

（六）嚴(yán)格票證管理，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。一是繼續(xù)強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力測算結(jié)果，由縣（市）區(qū)局單位局長辦公會合理核定其使用發(fā)票的種類、最高開票限額和最大購票數(shù)量，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在票證領(lǐng)購環(huán)節(jié)的嚴(yán)肅性與主動(dòng)性，避免增值稅發(fā)票領(lǐng)購審批環(huán)節(jié)的隨意性。二是重視收購憑證的管理。建議將再生資源回收經(jīng)營企業(yè)在原材料購進(jìn)環(huán)節(jié)中帶票原料價(jià)值占購進(jìn)環(huán)節(jié)原材料總價(jià)值的比例限定在某一個(gè)區(qū)間內(nèi)，并逐年降低該比例，對應(yīng)取得而未取得購進(jìn)環(huán)節(jié)合法憑證的，堅(jiān)決不允許企業(yè)填開收

購發(fā)票。促使我市再生資源購進(jìn)業(yè)務(wù)盡快取得合法憑證，逐步減少自開發(fā)票量。避免企業(yè)虛開收購發(fā)票以達(dá)到多列支成本，造成虧損假象，逃避企業(yè)所得稅。三是建議再生資源回收企業(yè)的收購發(fā)票必須通過《國稅通用機(jī)打發(fā)票開票系統(tǒng)》開具，并按月將采集的收購發(fā)票信息上傳至《再生資源收購發(fā)票采集系統(tǒng)》，從而將再生資源經(jīng)營企業(yè)的收購發(fā)票、普通發(fā)票和專用發(fā)票全部納入系統(tǒng)進(jìn)行信息化管理。

（七）突出管理重點(diǎn)，強(qiáng)化稅源征管。一是保持對“兩頭在外”企業(yè)管理高壓態(tài)勢。各單位必須對開展“兩頭在外”經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)量和經(jīng)營資質(zhì)加以嚴(yán)格控制，原則上不再“兩頭在外”的經(jīng)營業(yè)務(wù)。二是加強(qiáng)對加工企業(yè)增值稅管理。第一，建立配比分析制度與模型，通過采集購進(jìn)再生資源的品類、數(shù)量、金額和利用再生資源的物耗、用電用煤的能耗、人工的工耗等指標(biāo)，對企業(yè)產(chǎn)、供、銷三環(huán)節(jié)配比分析，防止企業(yè)虛假經(jīng)營。第二，牢牢抓住稅負(fù)這一核心不放，建立分行業(yè)的稅負(fù)預(yù)警機(jī)制，對低于最低稅負(fù)控制線的企業(yè)，銷售額較大的企業(yè)，暫緩其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，由市局組織評估檢查，對疑點(diǎn)問題逐個(gè)排查，防止加工企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)。三是規(guī)范再生資源伴生金免稅管理，對伴生金生產(chǎn)加工企業(yè)應(yīng)要求其出具省級以上有檢測資質(zhì)的機(jī)構(gòu)的檢測證書，并按照國家和財(cái)政部的規(guī)定規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)核算，否則不允許其做免稅處理，同時(shí)要組織業(yè)務(wù)骨干盡早熟悉了解行業(yè)特點(diǎn)，提前重

視介入，避免走亡羊補(bǔ)牢的老路，最大限度避免企業(yè)偷逃稅，最大程度化解稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（八）提高財(cái)務(wù)核算要求，掌握企業(yè)資金流向。要求再審資源按照國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿，同時(shí)建立《再生資源倉庫臺賬》、《再生資源銷售資金臺賬》、《再生資源收購資金臺賬》等各類臺賬。加強(qiáng)再生資源企業(yè)貨幣資金的管理，完善貨款結(jié)算制度，再生資源企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售額必須占企業(yè)銷售總額的80%以上，尤其是再生資源回收企業(yè)單筆收購額在一千元以上的購銷業(yè)務(wù)必須通過金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)掌握與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)較為頻繁、業(yè)務(wù)金額比較大的業(yè)務(wù)聯(lián)系人的賬戶情況。對未按要求設(shè)立賬簿，未按規(guī)定方式結(jié)算的企業(yè)，一律停止發(fā)售增值稅專用發(fā)票，對涉嫌違法行為的賬戶提請金融監(jiān)管部門進(jìn)行處理。

（九）評估與稽查主動(dòng)介入，嚴(yán)厲打擊不法行為。一是督促納稅評估部門和稽查部門強(qiáng)力介入，要求納稅評估與稽查部門將再生資源行業(yè)列入本單位的重點(diǎn)工作，每半年不少于一次，并將評估、稽查成效以文件形式向市局上報(bào)，市局組織人員隨即抽查審核工作成效的真實(shí)性，避免評估、稽查流于形式。二是實(shí)現(xiàn)以查促管，堅(jiān)決貫徹市局專項(xiàng)整治工作部署，重點(diǎn)查處廢舊物資回收經(jīng)營單位虛開廢舊物資發(fā)票和增值稅專用發(fā)票、接受虛開運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款等涉稅違法行為，并力求在整治中摸索企業(yè)違法手段、規(guī)律，及時(shí)反饋給

稅源管理部門，幫助稅源管理部門查找管理中的薄弱點(diǎn)。三是提高企業(yè)違法成本，對再生資源企業(yè)出現(xiàn)虛開、虛增等不法行為要立即收回增值稅專用發(fā)票或收購發(fā)票，按照最高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的要及時(shí)提請公安部門介入，不應(yīng)僅責(zé)令企業(yè)自查補(bǔ)稅，并建立違法企業(yè)及法人代表黑名單。

（十）探索專業(yè)化管理，全面提升征管實(shí)效。稅收專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。

一是統(tǒng)一歸口，專業(yè)管理。成立再生資源專業(yè)化管理小組，管理小組直接對縣局黨組負(fù)責(zé)。內(nèi)設(shè)數(shù)據(jù)采集崗、系統(tǒng)管理崗、預(yù)警分析崗、預(yù)警處理崗、檔案管理崗等專業(yè)化管理細(xì)化崗位，明晰各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、崗位責(zé)任、工作時(shí)限。同時(shí)，市局設(shè)立相應(yīng)行業(yè)的稅收分析與評估崗，通過案頭采集數(shù)據(jù)，定期分析比對發(fā)布可疑分析結(jié)果，稅源管理部門依據(jù)可疑結(jié)果，及時(shí)組織人員實(shí)地查驗(yàn)，并將結(jié)果反饋上報(bào)。實(shí)現(xiàn)分人分段分工，形成源頭征收管理、案頭評估分析、管理人員比對查找原因、反饋結(jié)案的管理模式，推進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)專業(yè)化管理。

二是精細(xì)流程，風(fēng)險(xiǎn)控管。建議市局業(yè)務(wù)主管部門依據(jù) 14

國家和省局相關(guān)政策，依據(jù)我市實(shí)際情況，制定再生資源行業(yè)稅收管理各環(huán)節(jié)的相關(guān)流程，進(jìn)一步明晰管理程序。同時(shí)，分析查找行業(yè)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并評定各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)級別，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)處臵程序，對風(fēng)險(xiǎn)較高的工作流程實(shí)行集體討論決定制，最大限度降低重要管理環(huán)節(jié)中的經(jīng)驗(yàn)主義、本本主義，有效化解稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是分類管理，區(qū)別對待。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對回收經(jīng)營企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)分級分類管理，一方面依據(jù)企業(yè)規(guī)模分類，對收購金額大、年銷售額大、繳納增值稅額較大的加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控、實(shí)行建檔、跟蹤管理；對銷售額、實(shí)繳增值稅規(guī)模較少，但月增減幅度變動(dòng)較大，稅負(fù)異常等企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。另一方面依據(jù)企業(yè)納稅誠信來分類，對依法經(jīng)營、有精加工產(chǎn)品、增值稅稅負(fù)率較高的企業(yè)，給予稅收支持；對涉嫌虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票、騙取國家稅收等違法犯罪行為的，要堅(jiān)決查處。

四是價(jià)格發(fā)布，統(tǒng)一稅負(fù)。一方面要建立再生資源價(jià)格發(fā)布制。市局可按月分類發(fā)布當(dāng)月同類期貨最高、最低交易單價(jià)、5日、10日、20日及當(dāng)月平均交易單價(jià)?；鶎佣悇?wù)部門可按發(fā)布的單價(jià)，結(jié)合驗(yàn)貨時(shí)期及其產(chǎn)出率，定期與再生資源回收企業(yè)購進(jìn)廢舊物資進(jìn)行比對，基本確定其開具收購憑證單價(jià)真實(shí)與否，控制企業(yè)虛高收購價(jià)格，從而抑制企

業(yè)價(jià)格虛高的可能性，降低稅收執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)度。另一方面要保障稅負(fù)預(yù)警管理實(shí)效。對再生資源回收、加工企業(yè)實(shí)行預(yù)警管理，要牢牢抓住稅負(fù)這一核心指標(biāo)，分級分類統(tǒng)一增值稅、企業(yè)所得稅預(yù)警值，對稅負(fù)低于預(yù)警線的單位，要求其分析原因并作出書面說明，并且要對企業(yè)的說明情況由管理人員進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并提出處理意見。對不能作出合理解釋的情況和管理人員認(rèn)定核實(shí)有誤的企業(yè)，可以作出暫緩供票的措施，避免預(yù)警管理流于形式。

五是信息管稅，強(qiáng)化分析。一是搭建有個(gè)性的信息管稅平臺。建議市局對再生資源行業(yè)進(jìn)行具體細(xì)化，對再生資源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)、單位能耗、物耗、投入產(chǎn)出等具體指標(biāo)進(jìn)行量化，在此基礎(chǔ)上開發(fā)可以針對細(xì)分行業(yè)、具體企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控分析的再生資源信息管稅平臺，尊重行業(yè)發(fā)展規(guī)律、兼顧企業(yè)差異性，增強(qiáng)管稅平臺的可操作。二是注重?cái)?shù)據(jù)分析比對。通過信息平臺采集企業(yè)發(fā)票信息、貨物流轉(zhuǎn)、倉庫庫存等指標(biāo)，建立細(xì)分行業(yè)、具體企業(yè)生產(chǎn)能力測算、企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)性評估的相關(guān)分析模型，注重對企業(yè)能耗、物耗、產(chǎn)能、資金流等四要素進(jìn)行分析比對。三是重視分析數(shù)據(jù)的利用。分析比對結(jié)果不僅僅只是數(shù)字、只是文件，應(yīng)該將分析結(jié)果傳送至具體管理部門、人員，責(zé)成其深入實(shí)地認(rèn)真開展調(diào)研，逐個(gè)排查疑點(diǎn)問題，避免信息管稅流于形式，缺乏實(shí)效。

六是明確責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明。專業(yè)化管理不是淺層意義上的單一管理，單兵作戰(zhàn)，而是工作分工更細(xì)化、管理服務(wù)更專業(yè)，因此各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，依據(jù)專業(yè)化管理特點(diǎn)，實(shí)行任務(wù)分解，責(zé)任到人，并建立科學(xué)的考評體系。對責(zé)任心不強(qiáng)，玩忽職守出現(xiàn)工作失誤的人員，要敢于批評，敢于處罰，切實(shí)增強(qiáng)法規(guī)、制度的剛性；但對已按照工作要求，因企業(yè)或不可控原因造成管轄企業(yè)出現(xiàn)偷逃騙稅行為要區(qū)別對待，尊重干部的工作付出，凝聚干部的向心力；對嚴(yán)格按照工作要求，主動(dòng)作為，工作業(yè)績?nèi)〉贸尚У娜藛T更應(yīng)大張旗鼓的表揚(yáng)，充分調(diào)動(dòng)工作人員積極性，激發(fā)工作干勁。

二〇一一年七月二十日

第二篇：再生資源行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

xx市再生資源行業(yè)稅收管理情況調(diào)研報(bào)告

（征收管理科）

我市再生資源行業(yè)經(jīng)過近幾年跨越式發(fā)展，呈現(xiàn)出稅收規(guī)模逐年攀升，經(jīng)營行為日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大等特點(diǎn)，相較而言再生資源行業(yè)稅收管理模式、方法都一定程度滯后企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加之再生資源行業(yè)稅收優(yōu)惠政策已于今年到期，為進(jìn)一步了解目前再生資源行業(yè)發(fā)展與稅收管理現(xiàn)狀，探索加強(qiáng)再生資源行業(yè)稅收管理，市局征管科就此進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)研、分析、思考，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、行業(yè)基本情況

再生資源行業(yè)存在著工藝簡單，發(fā)展速度快，資金流動(dòng)性大，實(shí)現(xiàn)利稅強(qiáng)等特點(diǎn)，近年來在國家稅收優(yōu)惠政策與地方政府財(cái)稅獎(jiǎng)勵(lì)政策的推動(dòng)下，行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出蓬勃燎原之勢，很大程度上推動(dòng)了全市國稅收入快速、跨越式發(fā)展，但其政策依賴性強(qiáng)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大、稅收貢獻(xiàn)不穩(wěn)定等弊端也逐漸顯現(xiàn)。

（一）戶籍情況

截至2011年6月底，我市共有再生資源企業(yè)395戶，其中回收企業(yè)201戶，加工企業(yè)194戶。主要以回收、加工廢銅、廢鋼鐵、廢銀、廢鋁、廢鉛、廢鋅等金屬類再生資源和廢硅、廢塑料等非金屬類業(yè)務(wù)為主。其中以回收廢銅、廢

鋼鐵等進(jìn)行加工為主的有色金屬回收企業(yè)156戶、加工企業(yè)149戶。大多數(shù)回收企業(yè)采取了“一廠一公司”的“1+1”經(jīng)營模式，即一個(gè)回收企業(yè)與一個(gè)加工企業(yè)關(guān)聯(lián)對應(yīng)，回收企業(yè)收購的再生資源全部銷售給關(guān)聯(lián)加工企業(yè)。再生資源企業(yè)主要分布在廣豐縣、橫峰縣、鉛山縣、xx縣、開發(fā)區(qū)、信州區(qū)等區(qū)域。

（二）經(jīng)濟(jì)稅收情況

上半年，全市再生資源行業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入186.7億元（所屬期），應(yīng)納增值稅10.86億元。其中，回收企業(yè)銷售收入56.52億元，應(yīng)納增值稅9.51億元，增值稅稅負(fù)率達(dá)16.83%；加工企業(yè)銷售收入130.18億元，應(yīng)納增值稅1.35億元，增值稅稅負(fù)率達(dá)1.04%。全市再生資源行業(yè)入庫稅款18.21億元（征收期），同比下降17.39%，占同期全市計(jì)劃考核口徑稅收總量的43.71%。其中回收企業(yè)入庫增值稅16.31億元，同比下降23.99%，加工企業(yè)入庫增值稅1.9億元，同比增長221.04%。稅收優(yōu)惠政策到期企業(yè)停業(yè)觀望與市局加大查處整頓再生資源行業(yè)管理力度、金屬原材料價(jià)格同比大幅上漲與加工環(huán)節(jié)稅負(fù)人為轉(zhuǎn)移至回收環(huán)節(jié)動(dòng)力不足是回收行業(yè)稅收下降、加工行業(yè)稅收增長的主要因素。

（三）稅收政策情況

---原有政策?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅?2008?157號）規(guī)定，對再生資源

回收企業(yè)2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人，這是近年來再生資源回收企業(yè)虛增業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票、騙取國家退稅的主要?jiǎng)恿εc原因。

---政策現(xiàn)狀。目前國家層面尚未出臺關(guān)于再生資源行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這很大程度上降低了再生資源行業(yè)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，但仍然有兩個(gè)方面的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)值得各級稅務(wù)機(jī)關(guān)重視：一是目前我市仍然允許再生資源回收經(jīng)營企業(yè)開具收購統(tǒng)一發(fā)票作為企業(yè)核算的憑證，這一方面起到了促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的目的，但另一方面也為加工企業(yè)轉(zhuǎn)移稅負(fù)、回收企業(yè)逃避企業(yè)所得稅留下了一定隱患；二是國家對納稅人銷售伴生金實(shí)行免征增值稅（稅務(wù)總局2011年第8號公告明確了伴生金的概念：對黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中伴生的黃金），如何去確定納稅人伴生金含量、真實(shí)性，避免企業(yè)偷逃稅將是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)挑戰(zhàn)。

二、管理現(xiàn)狀

近年來，市、縣兩級一直高度重視再生資源稅收管理，致力于在實(shí)踐中積極探索行之有效的管理辦法和控管措施，一定程度上促進(jìn)了再生資源行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

---管理方式

各單位對再生資源行業(yè)在部門管理方式上基本為集中

管理和屬地管理兩種方式，即對本單位所屬范圍內(nèi)的再生資源企業(yè)全部劃歸縣局稅源管理科負(fù)責(zé)日常具體管理和由再生資源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所在地的管理部門（分局）分別負(fù)責(zé)企業(yè)的日常具體管理；在部門內(nèi)部分工上則各具不同，部分主管稅務(wù)人員兼管小規(guī)模、個(gè)體戶或其它增值稅一般納稅人，工作面較為繁雜。這也在一定程度上造成各單位之間或同單位不同部門之間對再生資源行業(yè)的管理能力相差較大。

---監(jiān)管體系

全市各級國稅機(jī)關(guān)在再生資源行業(yè)日常管理中，嚴(yán)格落實(shí)國家再生資源經(jīng)營的稅收政策，積極推行了“統(tǒng)一管理、日常巡查、稅負(fù)預(yù)警、納稅評估、重點(diǎn)稽查”的行業(yè)稅收監(jiān)控體系，加強(qiáng)增值稅抵扣憑證管理，打擊了偷逃騙稅行為；在再生資源回收企業(yè)原料收購環(huán)節(jié)，實(shí)施了“園區(qū)牽頭、搭建平臺、財(cái)政為主、稅務(wù)指導(dǎo)、部門配合、共同管理”的查驗(yàn)?zāi)Ｊ?，豐富了貨物查驗(yàn)手段。分別對再生資源生產(chǎn)企業(yè)、回收企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)實(shí)施了預(yù)警監(jiān)控。建立了再生資源行業(yè)納稅評估模型，對納稅評估預(yù)警值異常企業(yè)及時(shí)開展了納稅評估，對情況比較嚴(yán)重，涉及面比較廣的企業(yè)開展了專項(xiàng)稅務(wù)稽查。

三、存在的問題

我市再生資源行業(yè)發(fā)展及再生資源行業(yè)稅收管理進(jìn)程中，始終存在著促地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促行業(yè)發(fā)展與堅(jiān)持稅收政策等正反兩方面矛盾，始終面臨著如何驗(yàn)證、核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的真實(shí)性、如何化解稅務(wù)機(jī)關(guān)

稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等方面難題與困惑。具體來講，主要存在以下幾方面問題：

（一）稅收執(zhí)法面臨較大的政府壓力

由于再生資源行業(yè)具有稅負(fù)高、來得快、規(guī)模大的特點(diǎn)，地方政府為追逐經(jīng)濟(jì)總量和財(cái)政稅收“短、平、快”的政績，將再生資源行業(yè)作為招商引資的重點(diǎn)大力扶持，在招商引資時(shí)曲解稅收政策屢見不鮮，使再生資源行業(yè)得以在短時(shí)間內(nèi)快速膨脹。在這種理念的導(dǎo)引下，地方政府干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對再生資源行業(yè)管理的現(xiàn)象一定程度存在，各級國稅部門在執(zhí)行稅收政策的公正性、獨(dú)立性、剛性等方面受到一定干擾，同時(shí)基層稅務(wù)部門對當(dāng)?shù)卣囊来娑确浅８撸袝r(shí)不得不打政策“擦邊球”。

（二）稅收發(fā)展可持續(xù)能力堪憂

再生資源行業(yè)的發(fā)展主要依賴于稅收政策的扶持，其固定資產(chǎn)投入少，經(jīng)營以大量的資金流為支撐。在國家特殊的稅收優(yōu)惠下，能在短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)效益和稅收效應(yīng)，起到立竿見影的效果。但其易受稅收優(yōu)惠政策、地方政府財(cái)稅返還政策、原料價(jià)格價(jià)格變動(dòng)等因素影響，“候鳥式定居”、工棚式發(fā)展等弊端也十分突出，一旦出現(xiàn)國家政策變動(dòng)、財(cái)稅政策監(jiān)控加強(qiáng)，外省市強(qiáng)化該行業(yè)稅收征管、原材料價(jià)格大幅變動(dòng)等情況，再生資源企業(yè)很有可能外遷或關(guān)閉，行業(yè)稅源將很有可能“外流”、甚至枯竭，將會對全市稅源結(jié)構(gòu)、稅收總量造成較大沖擊。

（三）過程監(jiān)控真實(shí)性把控難度大

1、實(shí)地驗(yàn)貨難以查實(shí)。根據(jù)基層反映情況，不法企業(yè)有可能在驗(yàn)貨環(huán)節(jié)中，弄虛作假，將一批貨物多次、多地向驗(yàn)貨機(jī)構(gòu)申報(bào)驗(yàn)貨，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、審定。受各方面因素影響，單純依靠實(shí)地驗(yàn)貨難以確保購進(jìn)貨物的真實(shí)性，驗(yàn)貨手段甚至在一定程度上為企業(yè)造假扮演了“洗白”的角色，即無法真實(shí)確認(rèn)貨物真實(shí)性又增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2、收購對象、過程難以確認(rèn)。一方面回收經(jīng)營企業(yè)雖備案登記了收購對象的名單、身份證復(fù)印件，但收購對象是經(jīng)營者，或是經(jīng)營公司人員，其真實(shí)身份難以確認(rèn)。另一方面企業(yè)所購廢舊物資多從廢舊金屬交易市場采購，收購物資難以界定是社會生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各種廢棄物品，還是生產(chǎn)企業(yè)對外出售的廢料，廢料中各種資源的含量、品位都無法通過現(xiàn)行驗(yàn)貨方式進(jìn)行確認(rèn)。

3、購銷價(jià)格難以掌控?；厥战?jīng)營企業(yè)收購環(huán)節(jié)自開發(fā)票，價(jià)格自定，隨意性大。國際市場有色金屬價(jià)格波動(dòng)較大，實(shí)際經(jīng)營中還有期貨定價(jià)模式，加之收購環(huán)節(jié)和開票環(huán)節(jié)時(shí)間不一致等因素導(dǎo)致收購價(jià)格的真實(shí)性難以把握。生產(chǎn)加工企業(yè)的產(chǎn)品銷售，也是由于含量不同和銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同，造成計(jì)稅價(jià)格難以確定，而稅務(wù)機(jī)關(guān)更是難以監(jiān)控到位。

4、人為操控財(cái)務(wù)核算。由于國家稅收政策的規(guī)定，人為地造成再生資源企業(yè)的收購和生產(chǎn)環(huán)節(jié)一分為二。同時(shí)，也助長了企業(yè)人為調(diào)節(jié)價(jià)格的做法，一方面，將本來應(yīng)該是

在購進(jìn)商品成本價(jià)格基礎(chǔ)上全額計(jì)算征收的增值稅改變?yōu)榘凑詹缓悆r(jià)計(jì)征，減少了稅基，而且回收經(jīng)營環(huán)節(jié)幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因而造成回收企業(yè)和加工企業(yè)稅負(fù)的“前高后低”。另一方面，由于企業(yè)人為、隨意地調(diào)節(jié)，使得回收經(jīng)營企業(yè)購銷價(jià)格倒掛，造成財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，帳面虧損經(jīng)營的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，給企業(yè)所得稅查賬征收帶來困難。從常理上來講，具有固定關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)從事再生資源回收經(jīng)營，一般不會虧損，但經(jīng)過人為調(diào)節(jié)，帳面普遍都處于虧損狀態(tài)，也影響到增值稅和企業(yè)所得稅的據(jù)實(shí)征收。

5、企業(yè)能耗難以準(zhǔn)確掌握。再生資源稅收管理要求各地對再生資源行業(yè)的能耗比、物耗比等指標(biāo)進(jìn)行測算，通過對這些指標(biāo)合理范圍的分析實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制。但在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)購進(jìn)原材料中金屬含量的不同、使用機(jī)器設(shè)備的不同、使用工藝技術(shù)和燃料的不同都導(dǎo)致各企業(yè)之間的物耗、能耗有較大差異，難以確定一個(gè)通用的行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)。

6、優(yōu)惠政策造成增值稅鏈條變形。由于國家對再生資源政策的實(shí)施（09年前的直接免征和近兩年的先征后退），加上地方政策由于追求“面子工程”出臺的一系列財(cái)稅返還優(yōu)惠政策（基本上是將地方稅收及企業(yè)繳納增值稅25%部分全額返還），讓再生資源企業(yè)在稅收問題上嘗到了甜頭。就是連購進(jìn)貨物帶著增值稅專用發(fā)票交易的行為，也變成法人代表以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)都不愿企業(yè)拿票出來抵扣入帳，寧愿通過查驗(yàn)自開收購憑證（等額或多開），達(dá)到多交稅金多得返還、關(guān)聯(lián)企業(yè)多抵扣少交稅的非法目的。

（四）一線管理人員心理壓力較大

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，伴隨著近段時(shí)間我市少數(shù)企業(yè)虛開發(fā)票、騙取退稅等案件浮出水面，一線稅源管理干部深刻認(rèn)識到了該行業(yè)集聚的諸多執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患，加之日常稅收管理中，貨物查驗(yàn)、日常巡查等方面都需要稅收管理人員簽字記錄，基層干部面臨較大的心理壓力，稅源管理部門人員對再生資源行唯恐業(yè)避之不及，普遍存在不想管、不愿管、不敢管等現(xiàn)象，對再生資源行業(yè)管理工作排斥心理較重。

四、工作建議

根據(jù)目前我市再生資源行業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，結(jié)合近年來再生資源行業(yè)稅收管理出現(xiàn)的新問題，我們認(rèn)為堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控管為向?qū)?，專業(yè)化管理為平臺，貫徹執(zhí)行力為手段，評估與稽查為抓手的管理理念，推行“控制發(fā)展規(guī)模、提高準(zhǔn)入門檻、嚴(yán)格票證核準(zhǔn)、專業(yè)精細(xì)管理、強(qiáng)化評估稽查”的管理模式以達(dá)到控制規(guī)模、降低風(fēng)險(xiǎn)為目的具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）樹立正確理念，適度控制再生資源行業(yè)規(guī)模。為增強(qiáng)全市國稅系統(tǒng)在新起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的能力與動(dòng)力，建議限制各單位再生資源行業(yè)、各單位現(xiàn)有再生資源企業(yè)發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度，一般情況下要求其規(guī)模不應(yīng)超過上一年。對再生資源行業(yè)規(guī)模仍然快速膨脹的單位，市局適時(shí)組織獨(dú)立調(diào)查小組深入開展督導(dǎo)，對管理中存在的失

職、瀆職等行為，追究管理人員與領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對仍然超常規(guī)發(fā)展的再生資源企業(yè)，納稅評估及稅務(wù)稽查部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，適時(shí)開展納稅評估與稅務(wù)稽查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)行從重從嚴(yán)處理，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的要堅(jiān)決移送公安部門，并報(bào)送新聞媒體進(jìn)行曝光。

（二）注重政策宣講，嚴(yán)把稅務(wù)登記辦理關(guān)。對符合稅務(wù)登記資質(zhì)，有意從事再生資源行業(yè)發(fā)展的納稅人，在其申請辦理稅務(wù)登記之前，由稅政法規(guī)部門聯(lián)合征管、稅源管理、稅務(wù)稽查等部門上門進(jìn)行政策宣講，向納稅人講透現(xiàn)有稅收政策，講明可能面臨的稅收管理手段，講清可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，最大程度打消其偷稅、騙稅僥幸心理。對申請新辦企業(yè)，應(yīng)組織人員深入實(shí)地查驗(yàn)生產(chǎn)經(jīng)營場所與經(jīng)營資質(zhì)，了解其財(cái)務(wù)會計(jì)核算方法，對租用廠房、環(huán)保意識差、固定資產(chǎn)投資較少、法人從業(yè)經(jīng)歷短的企業(yè)在審批環(huán)節(jié)要慎之又慎，堅(jiān)決做到堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)不妥協(xié)，嚴(yán)格要求不讓步。一般情況下，各單位不應(yīng)再審批設(shè)立新的再生資源企業(yè)。

（三）改進(jìn)驗(yàn)貨方式，提升源頭控管實(shí)效。一是要求再生資源回收企業(yè)建立原料采購、運(yùn)輸、過磅、入庫、購銷合同等環(huán)節(jié)的票據(jù)存檔制度，依據(jù)法律法規(guī)建立再生資源入庫、出庫臺賬，據(jù)實(shí)填寫再生資源入庫品種、品位、數(shù)量、單價(jià)等資料。二是探索引進(jìn)具有獨(dú)立鑒定資質(zhì)的管理機(jī)構(gòu)，成立第三方監(jiān)管工作小組，對再生資源回收行業(yè)原料購進(jìn)環(huán)節(jié)實(shí)行隨機(jī)不定期抽查制度，一經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)存在惡意虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛報(bào)品目、虛報(bào)價(jià)格等行為，對該企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)稽查、停供發(fā)票等嚴(yán)厲處理手段，對其稅收違法行為的處理標(biāo)準(zhǔn)一律就高不就低，切實(shí)震懾不法納稅人，維護(hù)再生資源行業(yè)稅收秩序，促使企業(yè)真實(shí)購銷、合法經(jīng)營。

（四）重視日常巡查，提高分析比對能力。稅收管理員應(yīng)不定期到回收經(jīng)營企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)開展巡查，特別是對關(guān)聯(lián)經(jīng)營模式的關(guān)聯(lián)企業(yè)的日常巡查，及時(shí)做好巡查記錄并歸檔。一是提高巡查頻率，稅源管理部門一個(gè)月對再生資源企業(yè)的巡查應(yīng)不少于兩次，每次巡查人員不少于2人；二是提高巡查質(zhì)量，日常巡查不應(yīng)走馬觀花，要真實(shí)記錄巡查時(shí)點(diǎn)上企業(yè)原料品種、庫存、成品數(shù)量、工人人數(shù)、機(jī)器開工情況；三是按戶掌握企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)關(guān)鍵指標(biāo)，稅源管理部門通過掌握企業(yè)的工藝流程，通過外圍數(shù)據(jù)支撐，測算企業(yè)單位產(chǎn)品的能耗、物耗、資金流、產(chǎn)能等關(guān)鍵指標(biāo)；四是開展配比分析，通過對廢料投入比、原料產(chǎn)出比、資金流稅負(fù)進(jìn)行分析，建立產(chǎn)量、能耗、物耗、資金等四要素的配比分析模型，認(rèn)真研判企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性與合理性。

（五）嚴(yán)格票證管理，引導(dǎo)企業(yè)合法發(fā)展。一是繼續(xù)強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力測算結(jié)果，由縣（市）區(qū)局單位局長辦公會合理核定其使用發(fā)票的種類、最高開票限額和最大購票數(shù)量，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在票證領(lǐng)購環(huán)節(jié)的嚴(yán)肅性與主動(dòng)性，避免增值稅發(fā)票領(lǐng)購審批環(huán)節(jié)的隨意性。二是重視收購憑證的管理。建議將再生資源回收經(jīng)營企

業(yè)在原材料購進(jìn)環(huán)節(jié)中帶票原料價(jià)值占購進(jìn)環(huán)節(jié)原材料總價(jià)值的比例限定在某一個(gè)區(qū)間內(nèi)，并逐年降低該比例，對應(yīng)取得而未取得購進(jìn)環(huán)節(jié)合法憑證的，堅(jiān)決不允許企業(yè)填開收購發(fā)票。促使我市再生資源購進(jìn)業(yè)務(wù)盡快取得合法憑證，逐步減少自開發(fā)票量。避免企業(yè)虛開收購發(fā)票以達(dá)到多列支成本，造成虧損假象，逃避企業(yè)所得稅。三是建議再生資源回收企業(yè)的收購發(fā)票必須通過《國稅通用機(jī)打發(fā)票開票系統(tǒng)》開具，并按月將采集的收購發(fā)票信息上傳至《再生資源收購發(fā)票采集系統(tǒng)》，從而將再生資源經(jīng)營企業(yè)的收購發(fā)票、普通發(fā)票和專用發(fā)票全部納入系統(tǒng)進(jìn)行信息化管理。

（六）突出管理重點(diǎn)，強(qiáng)化稅源征管。一是保持對“兩頭在外”企業(yè)管理高壓態(tài)勢。各單位必須對開展“兩頭在外”經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)量和經(jīng)營資質(zhì)加以嚴(yán)格控制，原則上不再擴(kuò)大企業(yè)范圍。二是加強(qiáng)對加工企業(yè)增值稅管理。第一，建立配比分析制度與模型，通過采集購進(jìn)再生資源的品類、數(shù)量、金額和利用再生資源的物耗、用電用煤的能耗、人工的工耗等指標(biāo)，對企業(yè)產(chǎn)、供、銷三環(huán)節(jié)配比分析，防止企業(yè)虛假經(jīng)營。第二，牢牢抓住稅負(fù)這一核心不放，建立分行業(yè)的稅負(fù)預(yù)警機(jī)制，對低于最低稅負(fù)控制線的企業(yè)，銷售額較大的企業(yè)，暫緩其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，由市局組織評估檢查，對疑點(diǎn)問題逐個(gè)排查，防止加工企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)。三是規(guī)范再生資源伴生金免稅管理，對伴生金生產(chǎn)加工企業(yè)應(yīng)要求其出

具省級以上有檢測資質(zhì)的機(jī)構(gòu)的檢測證書，并按照國家和財(cái)政部的規(guī)定規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)核算，否則不允許其做免稅處理，同時(shí)要組織業(yè)務(wù)骨干盡早熟悉了解行業(yè)特點(diǎn)，提前重視介入，避免走亡羊補(bǔ)牢的老路，最大限度避免企業(yè)偷逃稅，最大程度化解稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（七）提高財(cái)務(wù)核算要求，掌握企業(yè)資金流向。要求再審資源按照國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿，同時(shí)建立《再生資源倉庫臺賬》、《再生資源銷售資金臺賬》、《再生資源收購資金臺賬》等各類臺賬。加強(qiáng)再生資源企業(yè)貨幣資金的管理，完善貨款結(jié)算制度，再生資源企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售額必須占企業(yè)銷售總額的80%以上，尤其是再生資源回收企業(yè)單筆收購額在一千元以上的購銷業(yè)務(wù)必須通過金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)掌握與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)較為頻繁、業(yè)務(wù)金額比較大的業(yè)務(wù)聯(lián)系人的賬戶情況。對未按要求設(shè)立賬簿，未按規(guī)定方式結(jié)算的企業(yè)，一律停止發(fā)售增值稅專用發(fā)票，對涉嫌違法行為的賬戶提請金融監(jiān)管部門進(jìn)行處理。

（八）評估與稽查主動(dòng)介入，嚴(yán)厲打擊不法行為。一是督促納稅評估部門和稽查部門強(qiáng)力介入，要求納稅評估與稽查部門將再生資源行業(yè)列入本單位的重點(diǎn)工作，每半年不少于一次，并將評估、稽查成效以文件形式向市局上報(bào)，市局組織人員隨即抽查審核工作成效的真實(shí)性，避免評估、稽查

流于形式。二是繼續(xù)推進(jìn)開展專項(xiàng)整治，堅(jiān)決貫徹市局專項(xiàng)整治工作部署，重點(diǎn)查處廢舊物資回收經(jīng)營單位虛開廢舊物資發(fā)票和增值稅專用發(fā)票、接受虛開運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款等涉稅違法行為，并力求在整治中摸索企業(yè)違法手段、規(guī)律，及時(shí)反饋給稅源管理部門。三是提高企業(yè)違法成本，對再生資源企業(yè)出現(xiàn)虛開、虛增等不法行為要立即收回增值稅專用發(fā)票或收購發(fā)票，按照最高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的要及時(shí)提請公安部門介入，不應(yīng)僅責(zé)令企業(yè)自查補(bǔ)稅，并建立違法企業(yè)及法人代表黑名單。

（九）探索專業(yè)化管理，全面提升征管實(shí)效。稅收專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。

一是統(tǒng)一歸口，專業(yè)管理。成立再生資源專業(yè)化管理小組，管理小組直接對縣局黨組負(fù)責(zé)。內(nèi)設(shè)數(shù)據(jù)采集崗、系統(tǒng)管理崗、預(yù)警分析崗、預(yù)警處理崗、檔案管理崗等專業(yè)化管理細(xì)化崗位，明晰各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、崗位責(zé)任、工作時(shí)限。同時(shí)，市局設(shè)立相應(yīng)行業(yè)的稅收分析與評估崗，通過案頭采集數(shù)據(jù)，定期分析比對發(fā)布可疑分析結(jié)果，稅源管理部門依據(jù)可疑結(jié)果，及時(shí)組織人員實(shí)地查驗(yàn)，并將結(jié)果反饋上報(bào)。實(shí)現(xiàn)分人分段分工，形成源頭征收管理、案頭評估分析、管理人員比對查找原因、反饋結(jié)案的管理模式，推進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)

專業(yè)化管理。

二是精細(xì)流程，風(fēng)險(xiǎn)控管。建議市局業(yè)務(wù)主管部門依據(jù)國家和省局相關(guān)政策，依據(jù)我市實(shí)際情況，制定再生資源行業(yè)稅收管理各環(huán)節(jié)的相關(guān)流程，進(jìn)一步明晰管理程序。同時(shí)，分析查找行業(yè)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并評定各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)級別，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)處臵程序，對風(fēng)險(xiǎn)較高的工作流程實(shí)行集體討論決定制，最大限度降低重要管理環(huán)節(jié)中的經(jīng)驗(yàn)主義、本本主義，切實(shí)化解稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是分類管理，區(qū)別對待。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對回收經(jīng)營企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)分級分類管理，一方面依據(jù)企業(yè)規(guī)模分類，對收購金額大、年銷售額大、繳納增值稅額較大的加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控、實(shí)行建檔、跟蹤管理；對銷售額、實(shí)繳增值稅規(guī)模較少，但月增減幅度變動(dòng)較大，稅負(fù)異常等企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。另一方面依據(jù)企業(yè)納稅誠信來分類，對依法經(jīng)營、有精加工產(chǎn)品、增值稅稅負(fù)率較高的企業(yè)，給予稅收支持；對涉嫌虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票、騙取國家稅收等違法犯罪行為的，要堅(jiān)決查處。

四是價(jià)格發(fā)布，統(tǒng)一稅負(fù)。一方面要建立再生資源價(jià)格發(fā)布制。市局可按月分類發(fā)布當(dāng)月同類期貨最高、最低交易單價(jià)、5日、10日、20日及當(dāng)月平均交易單價(jià)?；鶎佣悇?wù)部門可按發(fā)布的單價(jià)，結(jié)合驗(yàn)貨時(shí)期及其產(chǎn)出率，定期與再生

資源回收企業(yè)購進(jìn)廢舊物資進(jìn)行比對，基本確定其開具收購憑證單價(jià)真實(shí)與否，控制企業(yè)虛高收購價(jià)格，從而抑制企業(yè)價(jià)格虛高的可能性，降低稅收執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)度。另一方面要保障稅負(fù)預(yù)警管理實(shí)效。對再生資源回收、加工企業(yè)實(shí)行預(yù)警管理，要牢牢抓住稅負(fù)這一核心指標(biāo)，分級分類統(tǒng)一增值稅、企業(yè)所得稅預(yù)警值，對稅負(fù)低于預(yù)警線的單位，要求其分析原因并作出書面說明，并且要對企業(yè)的說明情況由管理人員進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并提出處理意見。對不能作出合理解釋的情況和管理人員認(rèn)定核實(shí)有誤的企業(yè)，可以作出暫緩供票的措施，避免預(yù)警管理流于形式。

五是明確責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明。專業(yè)化管理不是淺層意義上的單一管理，單兵作戰(zhàn)，而是工作分工更細(xì)化、管理服務(wù)更專業(yè)，因此各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，依據(jù)專業(yè)化管理特點(diǎn)，實(shí)行任務(wù)分解，責(zé)任到人，并建立科學(xué)的考評體系。對責(zé)任心不強(qiáng)，玩忽職守出現(xiàn)工作失誤的人員，要敢于批評；但對已按照工作要求，因企業(yè)或不可控原因造成管轄企業(yè)出現(xiàn)偷逃騙稅行為要區(qū)別對待，尊重干部的工作付出，凝聚干部的向心力；對嚴(yán)格按照工作要求，主動(dòng)作為，工作業(yè)績?nèi)〉贸尚У娜藛T更應(yīng)大張旗鼓的表揚(yáng)，充分調(diào)動(dòng)工作人員積極性，激發(fā)工作干勁。

第三篇：勞務(wù)派遣行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

淺議市勞務(wù)派遣行業(yè)稅收管理中存在的問題及對策

隨著烏魯木齊市經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，越來越多的務(wù)工者來烏魯木齊市“淘金”，勞務(wù)派遣作為國內(nèi)一種新興的用工方式，在促進(jìn)社會就業(yè)、細(xì)化勞動(dòng)分工、提高社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率、降低人員成本、減少法律糾紛、保護(hù)弱勢群體合法權(quán)益等諸

多方面起到巨大的積極作用。近年來，各類勞務(wù)派遣公司在烏魯木齊市日益增繁多，且“收入”也持續(xù)增加。然而由于制度不健全、市場不規(guī)范、稅務(wù)管理部門單兵作戰(zhàn)、相關(guān)部門配合滯后、信息不暢等因素引發(fā)的涉稅問題層出不窮，產(chǎn)生的稅務(wù)發(fā)票假開、虛開等問題日益嚴(yán)重，給國家利益帶來一定的危害。

一、烏魯木齊市勞務(wù)派遣公司的現(xiàn)狀

從烏魯木齊地稅局稅收征管資料統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)看，自2008年1月至2013年8月，烏魯木齊市新增勞務(wù)派遣公司逐年遞增，尤其在2010至2012年就新增636戶，增幅較快，2013年總戶數(shù)為1365戶，其中正常戶為998戶，注銷戶254戶，非正常戶113戶?？梢钥闯鲞@些企業(yè)中的非正常戶和注銷戶所占比例較高。

從稅收征管角度上看，一是股東多為個(gè)人，財(cái)務(wù)制度簡易，財(cái)務(wù)核算簡單，財(cái)務(wù)資料原始憑證中多為各種類型的工資表。二是企業(yè)注銷頻繁，非正常比率高。這類公司會因?yàn)楦鲄^(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理與執(zhí)行政策的松緊度不同而相應(yīng)頻繁地進(jìn)行登記注冊或注銷，移動(dòng)性強(qiáng)，其目的是為了逃避納稅，這正是注銷率和非正常率持高的誘因。如果這種行為惡意持續(xù)下去，稅務(wù)機(jī)關(guān)不加以認(rèn)真管理，必將會導(dǎo)致稅收的流失，嚴(yán)重影響稅收的公平性，使稅收秩序得到破壞。

今年，烏魯木齊市地方稅務(wù)局稽查局對烏魯木齊市近100戶勞務(wù)派遣公司的稽查中發(fā)現(xiàn)，近三年這些公司的開票金額就高達(dá)約42.6億元，而納稅金額僅430余萬元，稅負(fù)僅為0.1%，整體過低。由此可見，在勞務(wù)派遣企業(yè)中存在諸多涉稅問題。

二、勞務(wù)派遣公司的特點(diǎn)

勞務(wù)派遣企業(yè)涉及的營業(yè)稅適用《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅【2003】16號）的相關(guān)規(guī)定：勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，勞務(wù)派遣企業(yè)向用工單位提供勞動(dòng)力取得的管理費(fèi)收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

建筑勞務(wù)企業(yè)不同于一般的勞務(wù)企業(yè)，它必須取得建筑企業(yè)資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證等特種行業(yè)的相關(guān)資質(zhì)才能從事建筑勞務(wù)的分包。建筑勞務(wù)企業(yè)也不同于施工企業(yè)，雖然具有建筑企業(yè)的資質(zhì)證書，卻只能從建筑施工企業(yè)那里進(jìn)行勞務(wù)分包作業(yè)，不能像施工企業(yè)一樣進(jìn)行建筑工程的承包作業(yè)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]493號）相關(guān)規(guī)定，建筑勞務(wù)企業(yè)取得的收入應(yīng)全額按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。但實(shí)際上，由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊性，目前，各地執(zhí)行尺度不一，有的按“建筑業(yè)”稅目全額征稅，有的按“服務(wù)業(yè)”稅目差額征稅，還有的區(qū)分“建筑分包合同”和“建筑勞務(wù)合同”，分別按“建筑業(yè)”和“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

三、勞務(wù)派遣公司存在的涉稅問題

（一）按超低取費(fèi)比率代開發(fā)票牟利。在稅收征管調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前許多勞務(wù)派遣公司已成為“開票公司”。即勞務(wù)派遣公司與用工單位不發(fā)生實(shí)際勞務(wù)關(guān)系，勞務(wù)派遣公司僅向用工單位開取其所需金額的勞務(wù)發(fā)票，并收取一定比率的管理費(fèi)用，公司對此暗稱為“稅率”，這個(gè)“稅率”可以隨著開票金額的大小而起伏。有些勞務(wù)派遣公司甚至未招收員工，只是虛做大量人員充數(shù)，沒有實(shí)際勞務(wù)發(fā)生，開具發(fā)票再實(shí)施差額納稅，以此非法牟利。如烏市某勞務(wù)派遣公司2012年開具勞務(wù)發(fā)票185份，總金額44，884，657.18元，賬面反映該公司的收入即勞務(wù)派遣管理費(fèi)按勞務(wù)工資即開發(fā)票數(shù)額1%定比例收取，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加僅按開票額的1%的5.50%納稅。該勞務(wù)派遣公司已繳納營業(yè)稅22，442.34元、城建稅1，570.97元、教育費(fèi)附加673.29元、印花稅250.00元，合計(jì)24,936.60元。稽查人員按照稅收政策規(guī)定，檢查勞務(wù)派遣公司看是否有勞務(wù)派遣合同、與勞動(dòng)者是否簽訂用工合同、是否給勞動(dòng)者繳納社會保險(xiǎn)，工資是否由勞務(wù)派遣企業(yè)發(fā)放，通過檢查，查出了該單位虛開代開發(fā)票的違法行為，查補(bǔ)營業(yè)稅1,603,909.15元，城市維護(hù)建設(shè)稅112,273.63元，教育費(fèi)附加48,117.25元

第四篇：行業(yè)稅收管理計(jì)劃

行業(yè)稅收管理計(jì)劃

一、管理目標(biāo)

1、調(diào)查研究轄區(qū)內(nèi)行業(yè)概況和行業(yè)動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；

2、規(guī)范行業(yè)稅收運(yùn)行，提高行業(yè)納稅遵從度；

3、掌握行業(yè)稅源和稅收情況，使稅源與稅收相近，促進(jìn)行業(yè)內(nèi)稅負(fù)公平；

4、建立優(yōu)化行業(yè)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)，提高行業(yè)稅收管理效率和深度。

二、行業(yè)分工：

A：房產(chǎn)企業(yè)管理 B：批發(fā)業(yè)

C：紡織服裝、服飾業(yè) D：通用設(shè)備制造業(yè) E：化學(xué)纖維制造業(yè) F：紡織業(yè) G：金屬制品業(yè)

三、階段性安排及工作要求：

1、行業(yè)管理前期分析階段：主要整理行業(yè)戶籍資料，收集201*年及前期稅收征管資料，建立行業(yè)監(jiān)管數(shù)據(jù)庫，掌握行業(yè)基本情況，包括戶數(shù)、經(jīng)濟(jì)總量、稅收規(guī)模等，歸納行業(yè)發(fā)展趨勢，完成前期行業(yè)分析報(bào)告。預(yù)計(jì)3月中旬完成。

分析報(bào)告按照模板格式寫作，要求分稅種掌握總體情況，以有效方式進(jìn)行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別和排序，篩選重點(diǎn)企業(yè)和異常企業(yè)，提出管理思路。確定行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)，包括銷售權(quán)重企業(yè)和入庫稅源重點(diǎn)企業(yè)，其中銷售排序優(yōu)于稅收排序，可取前十位；篩選異常企業(yè)，可按低稅負(fù)、彈性異?；蜃远x風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行排序確定，也可進(jìn)行項(xiàng)目化異常分析，如融資性風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)等。

2、行業(yè)管理中期調(diào)查階段：對行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)，即使無疑點(diǎn)，也應(yīng)作為監(jiān)控對象，要求每年至少到戶巡查一次，填寫巡查記錄；對疑點(diǎn)企業(yè)及異常企業(yè)統(tǒng)一實(shí)施納稅提醒，提醒函要列明問題疑點(diǎn)，要求企業(yè)書面回復(fù)，并附報(bào)會計(jì)資料和依據(jù)，疑點(diǎn)解釋不清或自查補(bǔ)稅不足的，可遞進(jìn)至納稅評估。

計(jì)劃按季度召開交流分析會，由各管理員簡要匯報(bào)行業(yè)管理中的前期疑點(diǎn)分析情況、異常企業(yè)調(diào)查應(yīng)對情況及下一階段工作重點(diǎn)，共同討論復(fù)雜疑問情況和應(yīng)對處理方法。

異常企業(yè)須有調(diào)查結(jié)論（疑點(diǎn)可以排除，但需充分理由）。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理和結(jié)論，應(yīng)由集體討論決定。

3、行業(yè)管理后期總結(jié)階段：總結(jié)行業(yè)管理成效，歸納行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，修正行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)，形成行業(yè)稅收管理制度?？偨Y(jié)報(bào)告應(yīng)包括：行業(yè)基本情況、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、征管措施及建議等。

201*年行業(yè)管理的目標(biāo)任務(wù)是補(bǔ)稅300萬元，將按照201*年四股考核標(biāo)準(zhǔn)，從行業(yè)分析質(zhì)量、管理成效（補(bǔ)稅金額、調(diào)查戶數(shù)等）、措施進(jìn)度等方面對各行業(yè)管理員進(jìn)行加減分的考核評比。

四、管理方法：

1、了解行業(yè)基本面，掌握納稅人信息：首先是稅源戶籍要管住，其次是行業(yè)信息要掌控。要求掌握行業(yè)一般生產(chǎn)工藝流程，分析行業(yè)監(jiān)管關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，找準(zhǔn)日常征管的切入點(diǎn)，為開展行業(yè)規(guī)范化管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2、區(qū)別重點(diǎn)與一般，實(shí)行分級管理：在對本地區(qū)行業(yè)稅收收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，按照增值稅入庫數(shù)和銷售收入總額確定行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施重點(diǎn)管理；對稅負(fù)異常偏低、稅收波動(dòng)幅度較大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

3、歸納運(yùn)用財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)，實(shí)施有效監(jiān)管：充分應(yīng)用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、行業(yè)生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行點(diǎn)、面分析，歸納行業(yè)主控指標(biāo)、輔助指標(biāo)，以數(shù)據(jù)分析支撐風(fēng)險(xiǎn)評定，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作開展。

4、以案例研究為抓手，從個(gè)別企業(yè)發(fā)現(xiàn)共性問題?？梢詫σ郧霸u估、稽查中發(fā)現(xiàn)的問題歸納總結(jié)，也可以典型企業(yè)為對象，細(xì)致解剖分析行業(yè)運(yùn)行中存在的涉稅問題，提高行業(yè)管理針對性。

5、注重前、后道行業(yè)信息收集，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈延伸管理。通過對產(chǎn)業(yè)鏈中相關(guān)信息的比對，了解企業(yè)的銷售、成本信息，準(zhǔn)確把握行業(yè)運(yùn)行規(guī)律。

五、管理重點(diǎn)：

1、企業(yè)財(cái)務(wù)核算：是否按照規(guī)定設(shè)臵賬簿、核算是否健全。

2、行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：分增值稅、所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如銷售收入、進(jìn)項(xiàng)抵扣申報(bào)是否如實(shí)。

3、企業(yè)內(nèi)控制度：是否規(guī)范完整，成本核算是否準(zhǔn)確。

六、跟蹤管理措施：

1、明確稅務(wù)管理要求，固化管理模式。主要是在針對企業(yè)的管理措施方面，幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理制度。

（1）倉庫管理：要求企業(yè)按品種設(shè)立倉庫明細(xì)賬，建立、健全原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨的收發(fā)制度，完善領(lǐng)用手續(xù)，并定期盤存。（2）發(fā)票管理：增值稅專用發(fā)票需以“發(fā)貨單”或“送貨單”為開票依據(jù)；登記購貨人檔案資料。

（3）核算申報(bào)：明確資料報(bào)送要求，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。

2、建立巡查制度。稅收管理員定期對疑點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行巡查，重點(diǎn)核查企業(yè)會計(jì)核算和內(nèi)控制度設(shè)臵情況，納稅人發(fā)票使用情況，對前期發(fā)現(xiàn)問題是否已進(jìn)行改正。

3、實(shí)施行業(yè)動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新行業(yè)動(dòng)態(tài)信息，修正行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)。

第五篇：我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)

我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告2010-06-29 18:50:29免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告(2)

一、稅源現(xiàn)狀及前景

現(xiàn)狀：通過對**縣建材經(jīng)營行業(yè)的調(diào)查，就該行業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式和購銷業(yè)務(wù)大致可分為兩類：一是砂石料經(jīng)營業(yè)戶領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》、開采《許可證》，買一塊石山進(jìn)行開采、加工、銷售砂料、石料。這類經(jīng)營戶規(guī)模較大，銷貨渠道廣，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預(yù)制構(gòu)建廠、個(gè)體水泥磚廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。不承擔(dān)貨物運(yùn)輸費(fèi)用，不開具發(fā)票，購銷業(yè)務(wù)一次完成，貨物購銷大多實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算，銷路是皇帝的女兒“不愁嫁”，據(jù)了解部分大戶年銷售收入過百萬。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全縣從事砂石開采的不下200戶，銷售收入近億元。二是生產(chǎn)水泥磚、水泥瓦和預(yù)制構(gòu)件的個(gè)體戶，此類經(jīng)營戶主要是利用砂石開采戶生產(chǎn)的砂進(jìn)行再加工，將產(chǎn)品銷售給建筑企業(yè)和農(nóng)民、城鎮(zhèn)居民用于建房。全縣從事此類生產(chǎn)的不下100戶。其年銷售收入占砂石總銷售的一半，大概在五千萬元左右，每個(gè)磚廠年利潤都在5萬元左右。

前景:“十一.五”期間，**縣著力優(yōu)化交通運(yùn)輸環(huán)境，縣內(nèi)村村通工程正在進(jìn)行，公路越修越寬闊，里程越來越長，需要大量砂石，其數(shù)量無法統(tǒng)計(jì)。同時(shí)，隨著**縣行政中心搬遷，以武漢大道為主軸的單位辦公高層建筑越來越多。再者房價(jià)一路攀升，樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，縣內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)火熱，各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的建筑施工隊(duì)如雨后春筍般發(fā)展壯大。加上新農(nóng)村建設(shè)的推動(dòng)，不斷

提高居民住房條件，**縣出現(xiàn)了私房建房熱。大興水利建設(shè)和“沼氣”等“五改三建”項(xiàng)目工程等都需要大量砂石，建材市場前景看好。

二、稅收管理中存在的問題

（一）建材行業(yè)購銷情況掌握不準(zhǔn)。由于建材行業(yè)稅源分散，而且納稅人是個(gè)體經(jīng)營、成份復(fù)雜，財(cái)務(wù)核算賬證不全，又是現(xiàn)金交易，有的根本就沒有建帳，加之建材料行業(yè)供貨對象的特殊性，一般不使用發(fā)票，部分經(jīng)營者銷售給縣水泥廠的砂石需要發(fā)票的就征稅了，而銷售給個(gè)人的部分還是沒有征稅，給稅收征管帶來了難度。

（二）建材行業(yè)稅收征管方面存在難題。一是發(fā)票控制難。由于個(gè)體建材戶經(jīng)營銷售的建筑材料一般銷售給房地產(chǎn)開發(fā)商和私人建房戶，而這些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為壓低價(jià)格等原因，往往不向個(gè)體建材戶索要發(fā)票，滋長了個(gè)體建材戶不按規(guī)定開具發(fā)票的行為，加上**縣建材市場求大于供，建材形成了俏貨；

二是稅源監(jiān)管難。由于不按規(guī)定開具發(fā)票，個(gè)體建材戶的實(shí)際經(jīng)營額一般遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其實(shí)際開票額，稅務(wù)部門不能有效實(shí)施“以票控稅”的手段，給日常稅源監(jiān)控帶來很大難度；三是稅收檢查難。個(gè)體建材戶一般沒有建立規(guī)范的帳簿，實(shí)際經(jīng)營情況只有經(jīng)營者自己清楚，加之房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬于非增值稅征管范疇，國稅部門在對個(gè)體建材行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)一般很難得到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的支持和配合，造成了該行業(yè)稅收流失嚴(yán)重。估計(jì)年流失稅收在300萬元左右。

（三）稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點(diǎn)二次提高后，**縣的個(gè)體納稅戶數(shù)大幅度減少，對個(gè)體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時(shí)建材經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難界定，認(rèn)為是未達(dá)到起征點(diǎn)戶，從而形成稅收征管盲區(qū)。

（四）日常管理監(jiān)控不嚴(yán)。系統(tǒng)的考核與實(shí)際不配套，為了保證“六率”，辦證了開發(fā)票就交稅，不辦證可以不交稅，不要發(fā)票的也可以不管，給納稅人造成可乘之機(jī)。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于起征點(diǎn)提高，一些個(gè)體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習(xí)慣邊征收邊管理的稅收管理員來說，勢必削弱對建材納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對其進(jìn)行稅收管理，主觀上認(rèn)為管理難度大，不愿意管。也從另一個(gè)側(cè)面淡化了建材經(jīng)營者的納稅意識。

（五）部門管理協(xié)調(diào)差、信息不暢，機(jī)制不全，給納稅人編織了“逃稅之網(wǎng)”。建材料經(jīng)營者在國土資源局、工商局取得砂石料經(jīng)營權(quán)，工商注冊等證件，在公安民爆管理部門獲取炸藥使用資格，在電力部門獲加工用電權(quán)后開始經(jīng)營。其電力、炸藥的耗用量可以確定其生產(chǎn)量，以及交通、能源等有關(guān)單位和企業(yè)的砂石使用量，其信息不能共享，相互配合力度小。信息傳不傳遞職責(zé)沒有新的機(jī)制約束，導(dǎo)致納稅人逃稅。

三、加強(qiáng)稅收管理的對策及措施

（一）加強(qiáng)稅收法規(guī)的宣傳力度。向建材經(jīng)營戶宣傳有關(guān)發(fā)票管理、稅收征管等方面的法律法規(guī)，講明利害關(guān)系，引導(dǎo)他們規(guī)范使用發(fā)票，逐筆開具發(fā)票，促進(jìn)納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)正反典型的宣傳，培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍。

（二）加強(qiáng)建材行業(yè)的稅收征管力度。要求建材經(jīng)營戶必須建立健全相關(guān)帳冊，對其實(shí)行查帳征收。

（三）加強(qiáng)建材行業(yè)的檢查打擊力度。積極與地稅部門聯(lián)合開展建材行業(yè)的稅收檢查，從建材生產(chǎn)、銷售企業(yè)及建材使用單位及個(gè)人獲得建材行業(yè)的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)，對檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅經(jīng)營戶嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)