第一篇：白酒企業(yè)內(nèi)審幾個問題

質(zhì)量管理體系

內(nèi)部審核中應(yīng)重點關(guān)注的幾個問題

為了提高現(xiàn)場內(nèi)部審核的有效性，更好地提供增值服務(wù)，現(xiàn)就質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核中應(yīng)重點關(guān)注的幾個問題談點看法，供內(nèi)審員參考。

1、內(nèi)審前的技術(shù)準(zhǔn)備

就QMS來講，內(nèi)審員要以滿足顧客要求為導(dǎo)向，以產(chǎn)品實現(xiàn)過程的控制為主線，重點關(guān)注生產(chǎn)過程控制和產(chǎn)品質(zhì)量的符合性。為此，內(nèi)審員在現(xiàn)場審核之前，首先要確定產(chǎn)品的范圍，然后了解各產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程和產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。要向受審方索要二個技術(shù)文件：一個是產(chǎn)品制造工藝規(guī)程；另一個是產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。這二個技術(shù)文件是在現(xiàn)場審核前必須細看的。識別出關(guān)鍵過程和需要確認(rèn)的過程，刪減的情況，了解關(guān)鍵過程和需要確認(rèn)的過程的控制方法和要求，再審查質(zhì)量手冊中的4.1，7.1，7.3，7.5.1，7.5.2等，審查手冊中描述的是否正確，進一步做好文審。

2、關(guān)鍵過程的識別和審核

關(guān)鍵過程對每種產(chǎn)品來講，不管其生產(chǎn)過程復(fù)雜還是簡單，產(chǎn)品重要還是不重要，都有著自己的關(guān)鍵過程。通常從以下幾個方面判斷和識別關(guān)鍵過程：產(chǎn)品質(zhì)量特性形成的過程；加工過程難度大，不易控制的過程；出現(xiàn)質(zhì)量問題后返工成本高的過程；經(jīng)常出現(xiàn)質(zhì)量問題的過程；外購的關(guān)鍵件、重要件的驗證過程等等。關(guān)鍵過程的控制要從人、機、料、法、環(huán)、測等六個方面來考慮：

關(guān)鍵崗位的操作人員：經(jīng)過培訓(xùn)和考核，取得本崗位的資格證和操作合格證；要掌握本崗位控制要點、控制方法、工藝條件、合格判定標(biāo)準(zhǔn)及不正?，F(xiàn)象的處理等基本技能、知識；

關(guān)鍵崗位的重要設(shè)備：本崗位重要設(shè)備的配置，維護和保養(yǎng)是否能保證過程能力、產(chǎn)品質(zhì)量以及維持正常生產(chǎn)；

原料的控制：原材料使用之前的控制要求（包括上一工序轉(zhuǎn)來的半成品），確認(rèn)合格之后才能投入使用；

關(guān)鍵崗位的操作方法：本崗位操作規(guī)程是否按文件控制要求進行受控，是否現(xiàn)行有效，規(guī)定的技術(shù)指標(biāo)、工藝參數(shù)、操作方法是否明確并具有可操作性和可檢查性；

關(guān)鍵過程的計量器具：本崗位配置的計量器具（包括工藝條件監(jiān)視測量裝置）其規(guī)格、型號、精度確和準(zhǔn)確度能否滿足要求，是否經(jīng)過校準(zhǔn)，是否有標(biāo)識，是否在有效期內(nèi)使用； 環(huán)境：本崗位的生產(chǎn)環(huán)境能否滿足生產(chǎn)過程、產(chǎn)品質(zhì)量和操作人員健康的要求，有特殊要求的環(huán)境條件是否在受控條件下進行。

以上6個方面的審核，都要從質(zhì)量記錄和現(xiàn)場觀察、詢問操作人員等方面得到證據(jù)，以證實對以上6個方面實施了控制。

3、生產(chǎn)車間的現(xiàn)場審核

生產(chǎn)車間是產(chǎn)品實現(xiàn)過程的重要部門，生產(chǎn)車間一定要單獨安排計劃、單獨實施審核，并保證有足夠的審核時間。生產(chǎn)管理部門的審核不能代替生產(chǎn)車間的現(xiàn)場審核，即使是小企業(yè)，也不能只有生產(chǎn)部而沒有生產(chǎn)車間的現(xiàn)場審核記錄。

生產(chǎn)車間審核的條款不能只是7.5.1，7.5.2，而要與過程控制有關(guān)的要求都要進行審核，即7.5，8.2.3，8.2.4，8.3，8.5.2，8.5.3等條款。生產(chǎn)車間要查的是每個關(guān)鍵過程和需要確認(rèn)的過程，從人、機、料、法、環(huán)、測等6個方面進行審核，審核的依據(jù)是崗位的操作規(guī)程和產(chǎn)品制造工藝規(guī)程，并以現(xiàn)場觀察、抽查文件、質(zhì)量記錄、詢問操作人員、索要相關(guān)的證件等方法收集受控的證據(jù)，特別要強調(diào)的是，檢查工藝質(zhì)量記錄時一定要查當(dāng)日當(dāng)班的記錄，現(xiàn)場觀察儀表的指示和顯示結(jié)果和操作情況，對照工藝文件的要求，看工藝參數(shù)是否在規(guī)定范圍內(nèi)，操作是否符合要求。

每個關(guān)鍵過程審核完之后，內(nèi)審員都要有一個評價結(jié)論，評價該過程的符合性和實施的有效性。

4、需要確認(rèn)過程(7.5.2)的識別和審核

過程確認(rèn)的真正作用是通過提供客觀證據(jù)對特定的預(yù)期用途或應(yīng)用要求已得到滿足的認(rèn)定?？梢哉J(rèn)為，確認(rèn)是一種滿足預(yù)期用途或應(yīng)用要求的認(rèn)定活動。過程確認(rèn)是對7.5.2中提到兩類過程需要確認(rèn)，第一類“過程輸出不能由后續(xù)的監(jiān)視和測量加以驗證時”；第二類“產(chǎn)品使用或服務(wù)已經(jīng)交付之后問題才顯現(xiàn)的過程”，或是過程結(jié)果不能或不易驗證，或是過程結(jié)束時能夠檢驗但不能滿足預(yù)期的使用要求。這一點可以這樣理解，過程結(jié)果通過了監(jiān)視和測量，但是難以準(zhǔn)確評定其質(zhì)量，也就是說檢驗和試驗通過了，判定為合格產(chǎn)品，但不一定就是合格品，可能有加工的內(nèi)部缺陷未檢驗和試驗出來，僅在使用后才能暴露出來。因為產(chǎn)品出廠檢驗大部分是采取抽樣檢驗的方法，都是通過樣本的檢驗結(jié)果來判定總體是否合格，并沒有對全部的產(chǎn)品都進行檢驗，尤其是對流程性材料不能對產(chǎn)品實行100%的檢驗。這樣就容易給我們造成一個誤區(qū)，即過程后是經(jīng)過了檢驗，就認(rèn)為能被完全監(jiān)視和測量。所以我們有許多內(nèi)審員在審核7.5.2時，常常出現(xiàn)識別錯誤，把需要確認(rèn)的過程誤認(rèn)為是可以檢驗的過程。經(jīng)常出現(xiàn)問題的產(chǎn)品大都是流程性材料，如：化工產(chǎn)品、水泥、食品、油漆、涂料等。

在正常生產(chǎn)的情況下，審核7.5.2時，從二個方面審核，一是正常生產(chǎn)時過程參數(shù)的監(jiān)控情況，通過抽取檢查過程控制的記錄，確認(rèn)過程參數(shù)是否受控，產(chǎn)品質(zhì)量的合格水平是否達到預(yù)期的要求；二是要查在條件發(fā)生變化時，按組織規(guī)定的周期是否進行了再確認(rèn)。

5、實驗室的審核

在流程性材料的生產(chǎn)過程中，原料、半成品、成品的檢驗是在實驗室完成的。實驗室是一個重要部門，一定要有現(xiàn)場審核記錄。在實驗室要查：環(huán)境條件(溫度、濕度的要求)；實驗儀器和計量器具的配置(精確度和準(zhǔn)確度能否滿足測試的要求)；標(biāo)準(zhǔn)溶液的配置方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)溶液的貯存環(huán)境和放置時間是否符合規(guī)定要求；危險化學(xué)品的保管、貯存是否符合規(guī)定，樣品的保存及樣品的處理是否符合規(guī)定；實驗人員配備、培養(yǎng)、考核及資格是否有規(guī)定并符合規(guī)定要求；實驗過程中原始記錄的填寫是否符合規(guī)定要求，項目是否齊全，數(shù)字修約是否正確，報出精度是否符合標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的要求，試驗方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)中試驗方法的規(guī)定；檢驗的項目、抽樣的方法、抽樣的頻次是否符合產(chǎn)品檢驗規(guī)則的規(guī)定；產(chǎn)品出廠檢驗的項目和型式檢驗的項目是否符合標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定等等。

原始記錄是按標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的試驗方法進行分析測試的記錄，記錄了測量的結(jié)果，計算結(jié)果、互差判定、數(shù)字修約、報出結(jié)果、并有分析人員簽字。原始記錄是報告單的基礎(chǔ)，報告單是原始記錄數(shù)據(jù)處理結(jié)果的報告，是產(chǎn)品出廠附的質(zhì)量證明書。我們現(xiàn)場審核抽取的記錄，應(yīng)該是原始的記錄，不是報告單。要通過對原始記錄的抽樣檢查，發(fā)現(xiàn)實驗過程和試驗結(jié)果是否符合產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，做出產(chǎn)品質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要求的判斷結(jié)論。

6、8.2.4條款的審核

審核8.2.4的依據(jù)是產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工藝技術(shù)文件。在審核過程中一定緊扣產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品質(zhì)量要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)中的檢驗規(guī)則、試驗方法、技術(shù)指標(biāo)，對抽取的質(zhì)量記錄進行判斷，是否符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。不能只對比技術(shù)指標(biāo)，要認(rèn)真檢查試驗方法、試驗儀器、數(shù)據(jù)處理是否符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。因為，不同的試驗方法、不同的儀器測得的結(jié)果可能不同，所以一定要按技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的全部規(guī)定全面來判斷產(chǎn)品是否合格。

首先要查依據(jù)：進廠原材料技術(shù)條件及檢驗規(guī)范(可在工藝技術(shù)文件中規(guī)定)； 半成品的抽樣檢驗規(guī)則(可在工藝技術(shù)文件中規(guī)定)，成品檢驗規(guī)則按產(chǎn)品覆蓋范圍的產(chǎn)品查：

①國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

②按照合同、樣品、圖紙加工生產(chǎn)，要制定產(chǎn)品出廠檢驗規(guī)范。在8.2.4中一定要查原材料。

以上要寫明產(chǎn)品的檢驗依據(jù)。即名稱、編號，覆蓋的產(chǎn)品范圍中每種產(chǎn)品都要查實施：

①原材料的檢驗和驗證

抽查：主要原材料的進貨檢驗和驗證。從3份原材料檢驗記錄中得出評價結(jié)論。評價主要原材料是否按規(guī)范進行抽樣。主要項目的檢驗結(jié)果是否合格，是否有授權(quán)人簽字。

②半成品的監(jiān)視和測量（在工藝文件中規(guī)定半成品檢驗項目、方法、頻次等）：抽查關(guān)鍵過程和特殊過程的產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)視和測量。評價半成品的主要指標(biāo)是否符合規(guī)定要求，即產(chǎn)品質(zhì)量合格。

③成品的檢驗（出廠檢驗）

每種產(chǎn)品至少要抽3份檢驗記錄（抽查原始記錄）進行評價：

a.是否按標(biāo)準(zhǔn)的檢驗規(guī)則的抽樣方案進行抽樣；

b.檢驗的項目是否符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要求；一定要寫出關(guān)鍵特性和重要特性項目的名稱；

c.出廠檢驗和型式檢驗是否按規(guī)定進行，產(chǎn)品質(zhì)量合格，有授權(quán)檢驗人員簽字驗收。

第二篇：內(nèi)審問題清單

2011年內(nèi)審問題清單

預(yù)決算中心：

1、環(huán)境因素識別不充分

2、文件清單不全，無《ZYWJ/05—001崗位任職資格》 財務(wù)部：

1、危險源辨識“通過火車道口”重復(fù)辨識

2、演練時間前后矛盾

3、環(huán)境因素識別不充分

4、環(huán)境法律法規(guī)應(yīng)識別到條款 綜合項目部：

1、環(huán)境因素識別不充分，重環(huán)清單中調(diào)查與評價表中不符

2、JL/08—004中“電焊機二次線超長”46與57重復(fù)，且評價級別分別為4級、5級不一致。

3、隱患整改率公式不正確。如：0÷0×100%＝100%。2月份有四項隱患內(nèi)容中填寫“未發(fā)生”不準(zhǔn)確。

4、清單中編號有錯，部分清單無簽字。

5、無內(nèi)部會議紀(jì)要。行政部：

1、文件發(fā)放回收登記表中有空白項。

2、行政部小車隊?wèi)?yīng)建立預(yù)防事故應(yīng)急預(yù)案。行政后勤：

1、《中華人民共和國道路交通法》未進行更新

2、隱患整改反饋單2011年6月17日無驗收人，未形成閉合

3、電工郝海山操作證到期（2011.2.8）未進行復(fù)審

4、“垃圾外運”協(xié)議過期，2009年7月30日簽訂，有效期2年

5、文件清單中管理手冊、程序文件

6、環(huán)境因素識別不充分。

7、法律法規(guī)識別不充分，應(yīng)對《環(huán)境保護法》進行識別。動力廠：

1、質(zhì)量目標(biāo)完成中沒有用能單位滿意率得出辦法或規(guī)定。2、5月份檢修計劃序號錯誤。

3、環(huán)境因素識別不充分。

4、《取水許可和水資源費征收管理條例》不適用

5、安全教育臺賬無記錄編號

6、部分《班組安全、環(huán)境管理臺賬》填寫不全。設(shè)備工程管理部：

1、危險源辨識中“主要的設(shè)備檢修方案”未明確可能導(dǎo)致的事故，未進行風(fēng)險評價。

2、演練記錄無編號、批準(zhǔn)人簽字、評審記錄。

3、廢油應(yīng)識別為重要環(huán)境因素。

4、缺少環(huán)評相關(guān)法律法規(guī)識別。

5、合規(guī)性評價應(yīng)對環(huán)境保護法和環(huán)境影響評級法進行評價。

6、設(shè)備工程管理部日常檢查記錄中，6月16日檢查結(jié)果“三期東側(cè)淡水泵異響，生源于何位置已查明原因”應(yīng)注明具體原因。煉鋼廠：

1、天車工李湘操作證復(fù)審日期為2010.10.15，臺賬對其復(fù)審情況未進行跟蹤填寫。

2、法律法規(guī)識別中“煉鐵安全標(biāo)準(zhǔn)化”不適用。

3、環(huán)境法律法規(guī)中缺少對《國家危險廢物名錄》的識別。

4、對遼寧富城噴涂料現(xiàn)場檢查，復(fù)檢未簽字。

5、應(yīng)急預(yù)案評審中，評審“演練過程中對預(yù)案不熟悉”需對參加人員組織學(xué)習(xí)預(yù)案。

6、電梯有檢驗申請，但未檢。

7、壓力容器11年未提出鑒定申請，已過期。

8、檢修總結(jié)為電子版，不全面。生產(chǎn)部：

1、生產(chǎn)部《環(huán)境體系目標(biāo)月完成情況統(tǒng)計表》無審批人簽字。

2、環(huán)境因素便是評價表無審核人、批準(zhǔn)人簽字。

3、氧氣放散率低于18%，但無證據(jù)提供，不能提供說明完成的證據(jù)。

4、環(huán)境體系法律法規(guī)清單無批準(zhǔn)人簽字。

5、職業(yè)健康安全目標(biāo)完成情況（1—6月份）審批人未簽字。

6、應(yīng)建立防火應(yīng)急預(yù)案。物資供應(yīng)部：

1、文件清單中顯示的《危廢物回收臺賬》與實際使用的《物資管理科以舊換新物資臺賬》不符，且沒有編號，交接人員簽字有簡寫現(xiàn)象。

2、供應(yīng)部共辨識環(huán)境法律法規(guī)20個，其中《河北省人民政府關(guān)于進一步加強消防工作的實施意見》不應(yīng)納入環(huán)境法律法規(guī)清單中，此清單無編審批手續(xù)。

3、環(huán)境管理體系合規(guī)性評價報告中《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》評審記錄中，公司目前狀況、評價結(jié)果與實際不符。

4、合規(guī)性評價中《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》評價中，公司目前狀況一欄中“部分危險廢物以舊換新，礦物油、油桶、油漆桶、化學(xué)試劑包裝的廠家回收中，礦物油等不適合本部門的應(yīng)刪除。

5、供應(yīng)部有《倉庫消防應(yīng)急預(yù)案》并已于2011年6月18日進行實際演練，對預(yù)案評價時，參評人員無簽到表。

6、辨識評價單元全部為辦公室區(qū)域，與危險源辨識單元不符。

7、職業(yè)健康安全管理法律法規(guī)清單中部分法規(guī)識別錯誤，應(yīng)與糾正。

8、針對應(yīng)急預(yù)案演練存在問題的改進措施應(yīng)及時落實。銷售部：

1、《勞動合同法》應(yīng)識別到具體條款。

2、二、三級教育臺賬不規(guī)范、應(yīng)完善。

3、《中華人民共和國循環(huán)經(jīng)濟促進法》不應(yīng)體現(xiàn)在環(huán)境法律法規(guī)清單中。能源環(huán)保部：

1、查2011.6.9能源環(huán)保制度培訓(xùn)簽到表中，培訓(xùn)人員與簽字人不符、不統(tǒng)一。

2、缺少獨立的能源環(huán)保例會內(nèi)容。

3、查相關(guān)方“軋鋼廠清潔維護服務(wù)”唐山市博源科貿(mào)有限公司，相關(guān)方手續(xù)不全面，環(huán)境因素不充分。

4、以識別法律法規(guī)8項，其中《工傷認(rèn)定辦法》相相關(guān)條款不應(yīng)為“全文”

5、職業(yè)健康安全管理目標(biāo)措施中“部室內(nèi)二、三級安全教育合格率為100%”措施中不應(yīng)有“部室內(nèi)員工互相做好安全教育”

6、未制定應(yīng)急預(yù)案 煉鐵廠： 1、2#噴煤壓力容器登記表中：注冊代碼2140***01402，此器無報告編號。

2、重大風(fēng)險及控制清單中“煤氣區(qū)域作業(yè)”“煤氣大量泄漏”的控制計劃為A、E應(yīng)增加d即“制定應(yīng)急預(yù)案”

3、以識別的法律法規(guī)清單中應(yīng)刪除《中華人民共和國電力監(jiān)察條例》

4、查重環(huán)第三項“酸堿化驗廢液”控制方法不符合，應(yīng)為“水污染防治管理程序”

5、員工教育方面，缺少環(huán)境方面的內(nèi)容，應(yīng)增加培訓(xùn)和試題。技術(shù)中心：

1、以辨識的危險源中“辦公室活動單元中辦公室吸煙”可導(dǎo)致“呼吸道病”不應(yīng)設(shè)為危險源。

2、適用的法規(guī)清單中應(yīng)刪除“危險化學(xué)重大危險源辨識”項

3、未將打印機、硒鼓識別，未納入重環(huán)。

4、每周三召開安全環(huán)保列會，無簽到表。安全部：

1、起重機設(shè)備情況統(tǒng)計表，已超鑒定周期。

2、重環(huán)控制方法不符合，適用法律法規(guī)未及時更新。

3、合規(guī)性評價中缺少對“環(huán)境保護法”評價內(nèi)容。

4、公司重大風(fēng)險未能提供控制措施方案。

5、查2011年公司級安全管理目標(biāo)，“安全管理人員持證上崗率100%，與”粉塵、噪聲、CO崗位檢測合格率，1—7月份均為未完成指標(biāo)，只有申請報告和整改措施，正在辦理中。第一軋鋼廠：

1、法律法規(guī)中，環(huán)境保護部審批的建設(shè)項目“三同時”和驗收管理，有發(fā)布日期，無實施日期。

2、記錄清單中，環(huán)保部表格自2010年開始由JL/24-×××已更改為JL/18-×××，但仍未更新。

3、一般固體廢棄物中缺少鐵屑

4、職業(yè)健康安全法律法規(guī)中缺少吊袋作業(yè)安全規(guī)范。5、2011年6月18日煤氣事故應(yīng)急預(yù)案演練，評審未對環(huán)境影響方面作出評審。

6、軋鋼廠5月份“顧客調(diào)查整改報告書（電子版）未見書面確認(rèn)及整改實施后效果驗證。

7、文件清單中（2011年）未包括2009年下發(fā)的《1250軋機工藝規(guī)程》

計質(zhì)計量部：

1、法律法規(guī)中缺少2011年新的法律法規(guī)。

2、重要環(huán)境的措施，無廢舊電腦及其耗材的管理措施。

3、法律法規(guī)中，缺少2011年4月14日發(fā)布的《河北省主要污染物排放和廢物管理辦法》 4、2011年文件清單中有“G35B板坯技術(shù)要點、G35B熱軋卷板技術(shù)要點”上述2個文件已作廢。

5、現(xiàn)場文件中有：A36+B板坯技術(shù)要點“（已作廢）作廢文件沒有得到收回和清理。

6、二級文件下發(fā)沒有實行“文件發(fā)放/回收登記表簽字手續(xù)。7、7月29日進場原燃料取樣，（鑫冠）白灰塊/0729—03、龍霸白灰塊/0729—10以及7月27日進場的（安盛）鐵精粉/0727—18上述料得取樣時間、制樣接樣時間、送樣時間存在邏輯錯誤。保衛(wèi)部：

1、缺少重要環(huán)境因素的控制措施。

2、消防安全巡檢記錄無復(fù)查人簽字 3、2011年消防安全知識培訓(xùn)，缺少培訓(xùn)方案。（6月份）

4、管理手冊、程序文件中《不合格品管理程序》已下發(fā)，但在文件清單中未能體現(xiàn)。人力資源部：

1、重要環(huán)境因素管理措施，缺廢舊日關(guān)燈管的管理。

2、危險辨識中，經(jīng)過無防護罩的切割機，可能導(dǎo)致事故應(yīng)為絞傷。黨群工作部：

1、缺少主要環(huán)境因素的管理措施。

2、缺少國家危險廢物名錄

3、危險因素辨識缺少圖書館的辨識。

4、無二級安全培訓(xùn)教育結(jié)果的相關(guān)證明材料。信息部：

1、缺少危險廢棄物名目條款

2、個別環(huán)境因素辨識不夠準(zhǔn)確。

3、職業(yè)健康安全法律法規(guī)便是不夠全面。如：防雷減災(zāi)管理辦法等 4、2011年7月13日火災(zāi)事故應(yīng)急預(yù)案演練缺少《火災(zāi)事故應(yīng)急預(yù)案》文件。燒結(jié)廠：

1、環(huán)境法律法規(guī)共識別76項，其中“EA—22中華人民共和國土地管理法等不適用法律法規(guī)應(yīng)刪除。

2、燒結(jié)廠2011年環(huán)保管理目標(biāo)中“可利用固體廢棄物（包括水渣、鋼渣、除塵灰、紅泥、氧化鐵皮）回收率100%。目標(biāo)制定應(yīng)結(jié)合分廠實際制定。

3、燒結(jié)廠“環(huán)境體系目標(biāo)完成情況統(tǒng)計中第五項與分廠制定的環(huán)境目標(biāo)不符。

4、環(huán)境合規(guī)性評價報告中共涉及環(huán)境的法律法規(guī)9條，但評價表中只對其中七條進行了評價，應(yīng)完善。5、2011年7月22日安全用電技術(shù)培訓(xùn)，沒有對培訓(xùn)效果測試。6、2011年2月3日煤氣泄漏突發(fā)事故應(yīng)急預(yù)案演練，沒有評審記錄。

7、燒結(jié)廠2011年質(zhì)量管理目標(biāo)分解沒有確保目標(biāo)完成的技術(shù)措施。

8、燒結(jié)廠質(zhì)量管理目標(biāo)完成情況一覽表（1—7）月份，單個月質(zhì)量目標(biāo)未完成，沒有進行有原因分析。

9、文件清單中技字[2008]042號附件已作廢，未標(biāo)識。新版文件為列入。

10、燒結(jié)廠“三規(guī)一制匯編”ZYWJ/23-056已作廢，新版未列入。11、2#豎爐2011年3月25日檢修計劃（設(shè)備科）已經(jīng)實施，但其檢修負(fù)責(zé)人、驗收人均為電子版形式，無書面簽字手續(xù)，無過成驗證資料。12、90㎡、60㎡高堿礦、球團礦、產(chǎn)生的落地礦無防雨、雪設(shè)施，造成受雨雪侵害后產(chǎn)品的質(zhì)量惡化，對高爐產(chǎn)生不利。共性問題：

1、文件、記錄清單等仍有無編、審批手續(xù)現(xiàn)象，個別單位均是電子版，無紙質(zhì)版。

2、須報體系主管部門的資料，個別單位無存檔。

3、生產(chǎn)廠檢修，只有檢修計劃，無檢修總結(jié)、驗證等后續(xù)資料

4、法律法規(guī)識別仍有不適用、過期的法律法規(guī)

5、記錄數(shù)據(jù)與操作規(guī)程數(shù)據(jù)仍存在不相符現(xiàn)象 整改要求： 1、9個不合格項，責(zé)任部門必須在一周內(nèi)（8月15日前）完成整改，并將不合項報告報送企管。

2、除9個不合格項外的所有問題，責(zé)任部門要在8月20日前完成整改，期限內(nèi)企管將聯(lián)合有關(guān)部門進行檢查。

3、未按上述要求進行整改的，將按照公司有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進行考核。

行政部企管科 2011年8月7日

第三篇：內(nèi)審檢查問題匯總

建設(shè)一分

綜合部：發(fā)文，會議紀(jì)要臺賬沒有明確的保存期限。人力資源部：環(huán)境因素、危險源未單獨辨識。

技術(shù)部、質(zhì)量部：1.編制特定分項施工組織設(shè)計（深基坑施工專項方案、模板定型化施工方案等），但臺賬記錄不完全；2.與總部簽訂目標(biāo)責(zé)任書，但未包含生產(chǎn)工期方面職責(zé)；3.形成重大環(huán)境、危險因素清單。但并未將公司與項目部的識別分開。

安全：

1、環(huán)境、危害因素識別各科室未分開識別；

2、法律法規(guī)下發(fā)無發(fā)文登記，無法律法規(guī)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)記錄；

3、安全類設(shè)備未進行監(jiān)測；

4、法律法規(guī)有清單，但現(xiàn)存規(guī)范數(shù)量不夠。

勞務(wù)：

1、無各項目勞務(wù)上訪記錄。

客服：

1、缺少客服回訪報告；

2、公司、項目缺少維修臺賬。

合約部：

1、按照合同約定及集團有關(guān)文件執(zhí)行，簽訂了關(guān)于本事項的目標(biāo)責(zé)任書，但未見目標(biāo)責(zé)任書；

2、進行過組織學(xué)習(xí)和宣貫，但是未見詳細的記錄；

3、評審形式通過網(wǎng)上統(tǒng)一評審，通過會議的形式組織評審，但未發(fā)現(xiàn)有書面的會簽記錄；

4、合同的簽訂內(nèi)容齊全，但部分總包合同沒有填寫簽訂日期，以及合同相關(guān)單位法人簽字但未蓋法人章，合同交底內(nèi)容，未統(tǒng)一存檔。材料設(shè)備部：

1、執(zhí)行《青島建設(shè)集團材料設(shè)備部環(huán)境目標(biāo)指標(biāo)及管理方案》，通過對項目月檢和材料采購流程控制；但沒有月檢記錄；

2、程序文件未見到學(xué)習(xí)記錄；

3、有關(guān)維護、保養(yǎng)內(nèi)容、要求及相應(yīng)的實施情況，每月月檢下發(fā)隱患整改通知單，但未見整改通知單。

招采中心：

1、執(zhí)行集團與分公司，簽訂的目標(biāo)責(zé)任書；但未發(fā)現(xiàn)目標(biāo)責(zé)任書；

2、執(zhí)行集團的有關(guān)制度，但未發(fā)現(xiàn)書面記錄；

3、相關(guān)程序文件參加過學(xué)習(xí)，但未發(fā)現(xiàn)記錄；

4、“合格分供方名冊” 未發(fā)現(xiàn)記錄。

建設(shè)三分

質(zhì)量、技術(shù)、市場：1.部門人員職責(zé)分工不明確；2.未編制外部文件控制清單；3.有關(guān)本部門的制度未編制清單目錄；

質(zhì)量：1.計量器具未編制臺賬，未建立計量器具履歷卡；2.隱患整改通知單應(yīng)重點關(guān)注重復(fù)出現(xiàn)的問題。安全：1.應(yīng)急預(yù)案無評審和蓋章，無應(yīng)急演練記錄；2.工程部日常日常檢查、月度檢查發(fā)現(xiàn)的隱患無回執(zhí)和復(fù)查記錄；3.工程部職責(zé)分工、制度內(nèi)容不細致；4.有關(guān)安全的法律法規(guī)及上級主管部門的文件缺失清單，內(nèi)容不足；5.工程部制度的打分表未能正確執(zhí)行。

勞務(wù)：無合格（不合格）勞務(wù)隊伍清單。

規(guī)劃生產(chǎn)：總部的規(guī)劃生產(chǎn)和工期管理的目標(biāo)責(zé)任書沒有落實到部門，項目目標(biāo)責(zé)任書完備但是沒有系統(tǒng)的編號，部門職責(zé)分配生產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人信息表沒有落實簽字，部分兩個項目的工期總控計劃不是最新的，項目管理規(guī)劃審批的正式版沒有按項目及時歸檔，不完整，階段性計劃需要及時歸檔，反映出糾偏和搶工措施。

人力資源：關(guān)于培訓(xùn)的資料很完整，但是沒有建立一個臺賬，公司季度和月度綜合排名沒有及時歸檔，按績效考核，季度綜合檢查排名應(yīng)該作為月度績效考核的依據(jù)。

綜合部：公司總部的發(fā)文沒有收集整理并編號歸檔，屬于外來文件的識別工作沒有完善，部門的目標(biāo)責(zé)任書沒有簽訂，法律法規(guī)的程序類文件沒有歸檔，需要及時給公司要。

客服：公司沒有對項目部質(zhì)量安全月度回訪的打分進行歸檔和分析。

預(yù)算：公司人員配備不齊全，一人兼多職。原因為了節(jié)約成本，減少人員。合約：合約流程不太規(guī)范，招標(biāo)采購與集團要求有差異，不符合E0.4.3.2法律法規(guī)和其他要求。

材料：

1、職責(zé)和權(quán)限方面：檢查了人員配備及崗位職責(zé)方面的情況，總體比較到位，缺少崗位責(zé)任制度交底，建議：建立紙質(zhì)版的書面交底；

2、法律法規(guī)及其他要求：建立了相匹配的法律法規(guī)臺賬，編制相關(guān)的材料管理文件并組織進行宣貫，但獲取相關(guān)文件及文件更新方面滯后，建議：經(jīng)常收集或通過網(wǎng)絡(luò)下載政策性的文件和規(guī)定，比如：市建委頒發(fā)的鋼管管理規(guī)定、圍擋管理規(guī)定等等，以此規(guī)范我們的工作行為；

3、基礎(chǔ)設(shè)施（建筑機具）方面：通過檢查各項制度規(guī)定比較完善，建立了設(shè)備臺賬及租賃臺賬，但是缺少設(shè)備檢測、維修、保養(yǎng)記錄，建議：補充完善，建立臺賬和記錄；

4、采購信息方面：重點檢查了材料總計劃、材料驗收、出庫等方面的情況，在編制計劃時僅有物資、設(shè)備方面的，缺少：臨時設(shè)施、小型施工設(shè)備計劃，建議應(yīng)把以上內(nèi)容補充完善，納入總控。

總部部門

企業(yè)發(fā)展部：沒有部門的環(huán)境危險因素清單，沒有廢棄物分類管理

人力資源部：說是歸檔整理了，但是相關(guān)的培訓(xùn)記錄和圖片都有，系統(tǒng)臺賬沒有看到。

綜合部：各部門和綜合管理部發(fā)文的執(zhí)行記錄沒有臺賬登記。

市場一、二部：1.未編制法律法規(guī)清單目錄；

市場三部：

1、通過參加集團消防知識講座和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，執(zhí)行《危險因素臺賬》內(nèi)容，無執(zhí)行記錄；

2、Q7.2.3（7.2）顧客溝通無記錄。

市場四部：

1、通過參加集團消防知識講座和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，執(zhí)行《危險因素臺賬》內(nèi)容，無執(zhí)行記錄；

2、Q7.2.3（7.2）顧客溝通無記錄。

市場五部：

1、通過參加集團消防知識講座和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，執(zhí)行《危險因素臺賬》內(nèi)容，無執(zhí)行記錄；

2、顧客溝通無記錄

質(zhì)量部：檢測儀器未標(biāo)定，未制作測量儀器臺賬。

安全一部：1.部分項目下達項目部的隱患整改通知單次數(shù)不足；2.對國家法律法規(guī)有關(guān)安全的未編制清單。

客服中心：未獲取識別最新版本的法規(guī)，無相關(guān)部門法律法規(guī)。

勞務(wù)部：

1、新文件、通知已下載，但缺少清單；

2、未識別出重要環(huán)境因素；

3、農(nóng)民工上訪有相關(guān)制度，但未進行登記。

技術(shù)部：技術(shù)培訓(xùn)記錄表格、技術(shù)交底記錄表格、技術(shù)檢測記錄填寫不規(guī)范。材料設(shè)備部：

1、對部門產(chǎn)生的廢棄物沒有實現(xiàn)分類管理，回收利用率低。

項目部 國際信息創(chuàng)新園

胡冠龍：

1、沒有新聞危機管理辦法；

2、新聞的收集與整理不完善；

3、信息員不明確。

金雨秋：1.無計量器具臺賬；2.無文件銷毀記錄。

呂常青：

1、環(huán)境、危害因素、重要環(huán)境因素未識別，無控制措施；

2、缺少法律法規(guī)的培訓(xùn)記錄；

3、設(shè)備未進行監(jiān)測；

4、法律法規(guī)有清單，但現(xiàn)存規(guī)范數(shù)量不夠；

5、環(huán)境、職業(yè)健康類的控制措施不全；

6、缺少污水檢測報告、噪音檢測報告。

趙曉紅：無。

周磊：勞務(wù)管理：

1、是否進行分發(fā)受控制相關(guān)部門并組織學(xué)習(xí)？

2、參加過學(xué)習(xí)；但未發(fā)現(xiàn)學(xué)習(xí)記錄； 客服管理：1.與本部門有關(guān)的環(huán)境、職業(yè)健康安全運行控制活動有哪些？如何對其實施控制？執(zhí)行什么文件？并形成了哪些記錄？此項沒有；2.是否編制了相應(yīng)的程序文件？否；3.是否進行分發(fā)受控制相關(guān)部門并組織學(xué)習(xí)？未見學(xué)習(xí)記錄；4.是否與顧客進行了有效溝通，及時答復(fù)、處理顧客反饋意見？ 未見反饋意見。

材料設(shè)備管理：

1、是否進行分發(fā)受控制相關(guān)部門并組織學(xué)習(xí)？

2、參加過學(xué)習(xí)；但未發(fā)現(xiàn)學(xué)習(xí)記錄。

藍泰海樂府

胡冠龍：

1、新聞收集與整理沒有相應(yīng)的臺賬；

2、新聞危機管理辦法缺乏有效的落實與培訓(xùn)。

金雨秋：1.無計量器具臺賬；2.無文件銷毀記錄。

呂常青：

1、環(huán)境、危害因素、重要環(huán)境因素未識別，無控制措施；

2、缺少法律法規(guī)的培訓(xùn)記錄；

3、設(shè)備未進行監(jiān)測；

4、法律法規(guī)有清單，但現(xiàn)存規(guī)范數(shù)量不夠；

5、環(huán)境、職業(yè)健康類的控制措施不全；

6、缺少污水檢測報告、噪音檢測報告。

趙曉紅：勞務(wù)合同：現(xiàn)場無安裝勞務(wù)合同，建議現(xiàn)場留存?zhèn)錂z。

周磊：勞務(wù)管理：

1、未及時更新相關(guān)的法律法規(guī)；

2、不符合EO4.3.2法律法規(guī)和其他要求

客服管理：

1、未編制相應(yīng)的程序文件，不符合EO4.3.2法律法規(guī)和其他要求 材料設(shè)備管理：

1、對設(shè)備設(shè)施（含租賃）的供方進行了評價、選擇，但未見書面記錄；

2、不符合Q6.3（8.1）基礎(chǔ)設(shè)施（施工機具）條款要求。

保利里院里

胡冠龍：

1、新聞危機管理辦法有相應(yīng)培訓(xùn)記錄，但缺乏交底與落實；

2、信息員不明確；

3、法律法規(guī)及其他要求未及時存檔學(xué)習(xí)，執(zhí)行無執(zhí)行記錄

金雨秋：1.無計量器具校準(zhǔn)計劃；2.無培訓(xùn)記錄。

呂常青：

1、缺少法律法規(guī)的培訓(xùn)記錄；

2、設(shè)備未進行監(jiān)測；

3、法律法規(guī)有清單，但現(xiàn)存規(guī)范數(shù)量不夠；

4、環(huán)境、職業(yè)健康類的控制措施不全；

5、缺少污水檢測報告、噪音檢測報告填寫不規(guī)范。

趙曉紅：

1、總分包施工圖預(yù)算：現(xiàn)場無紙版預(yù)算書，建議打印出紙版預(yù)算書留存現(xiàn)場；

2、商務(wù)規(guī)劃、月度成本分析：現(xiàn)場無簽字的紙版，已上報給分公司。建議現(xiàn)場留存復(fù)印件備檢；

3、材料總計劃：未做材料總計劃，建議補辦，應(yīng)簽字齊全，備查。

周磊: 勞務(wù)管理：

1、未及時更新相關(guān)的法律法規(guī)；

2、不符合EO4.3.2法律法規(guī)和其他要求。

客服管理：

1、通過集團OA發(fā)布的法律法規(guī)及其他要求未及時存檔及組織相關(guān)知識講座和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，執(zhí)行執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，無執(zhí)行記錄；

材料設(shè)備管理：

1、通過參加集團消防知識講座和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，執(zhí)行《危險因素臺賬》內(nèi)容，無執(zhí)行記錄；

2、Q7.2.3（7.2）顧客溝通無記錄。

龍山上苑項目部

姬升：1.項目部存放的培訓(xùn)制度未更新，應(yīng)為今年新修訂的培訓(xùn)制度；2.項目部的人員分工未將所有人員羅列；3.計量器具臺賬記錄不全，且為建立計量器具履歷卡；4.技術(shù)交底僅交底到班組長，未交底至工人；5.分公司下達的隱患整改通知單，項目部回執(zhí)無具體措施。

劉剛：1.無有關(guān)安全方面的法律法規(guī)清單；2.安全考核時間不真實；3.沒有噪音檢測記錄；4.未列明項目危險品清單；5.施工組織設(shè)計無集團公章，未進行部門會簽；6.勞保用品臺賬和發(fā)放記錄未建立。

呂智睿：分包考核記錄沒有建立，工期管理資料沒有按要求系統(tǒng)歸檔，總控計劃需要盡快完成甲方的審批。

鄭艷品：項目合同未建立臺賬，未做商務(wù)規(guī)劃書。無材料總計劃。鄒世新：制度管理方面缺少交底。

廣告產(chǎn)業(yè)園項目部

姬升：1.項目部無對工人技術(shù)交底，僅有對項目部管理人員的技術(shù)交底；2.未編制外部文件控制清單；3.計量器具到期未進行標(biāo)定；4.合同交底人員不齊全，應(yīng)為全體項目部成員。

劉剛：1.無有關(guān)安全方面的法律法規(guī)清單；2.沒有噪音檢測記錄；3.未列明項目危險品清單；勞保用品臺賬和發(fā)放記錄未建立。

呂智睿：沒有編制竣工實施計劃，對甲方直包分包的工期節(jié)點沒有約定，沒有落實管控，周計劃等階段性計劃不完整，沒有落實糾偏。

鄭艷品：項目上合同無臺帳明細，未做完整的經(jīng)過審批的商務(wù)規(guī)劃書?，F(xiàn)場無材料總計劃。預(yù)算員的職責(zé)不明確。

鄒世新：制度管理方面缺少交底。

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審探討

房地產(chǎn)企業(yè)開展內(nèi)部審計的探討

長期以來，房地產(chǎn)企業(yè)由于行業(yè)的高利潤，對成本管理的工作不夠重視，成本管理較為薄弱。在當(dāng)前地產(chǎn)新政的形勢下，政府行為日益規(guī)范、市場競爭日益加劇，依靠土地資源進行競爭的時代已一去不復(fù)返，沒有核心競爭力的企業(yè)將會逐漸被淘汰。但核心競爭力的培養(yǎng)也非一日之功，對絕大部分公司而言，通過控制成本來提高收益是最快捷的一種方式。因此加強成本控制管理成了房地產(chǎn)企業(yè)修煉內(nèi)功、提升競爭力的必然途徑，隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，管理規(guī)范的房地產(chǎn)公司競爭力越來越強，如何快速提升內(nèi)部管理、提升核心競爭力已成為房地產(chǎn)企業(yè)管理的重要內(nèi)容，而內(nèi)部審計是提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的一個非常重要的手段。

一、房地產(chǎn)企業(yè)進行內(nèi)部審計的緊迫感和重要性 很多房地產(chǎn)公司近幾年發(fā)展很快，投資項目及投資額度也在的不斷加大，但由于公司成立時間短，存在管理混亂、制度不健全及有制度不能很好執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)能力及專業(yè)水平較低但權(quán)力較大、出現(xiàn)錯誤和過失對公司造成損失也無人監(jiān)督及追究應(yīng)付的責(zé)任，以至于出現(xiàn)以犧牲公司利益為自己謀權(quán)、謀利的現(xiàn)象大量存在等問題，使得公司的投資回報及經(jīng)濟效益難以保證，因此，房地產(chǎn)公司建立健全審計部門，能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及管理中存在的問題，并提出可行性建議，為公司挽回經(jīng)濟損失，同時促進企業(yè)管理水平的提高。以控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容

房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制審計應(yīng)該貫穿整個開發(fā)項目的全過程，包括土地費用審計、前期各種費用的審計、工程設(shè)計費用的審計，工程建安費用審計、設(shè)備安裝工程費用審計、營銷策劃費用的審計、財務(wù)費用的審計、辦公費用的審計、離任審計等，下面我以本人多年的造價控制及審計經(jīng)驗以房地產(chǎn)開發(fā)中投入最大，最難控制的工程建設(shè)費用審計為例，來敘述內(nèi)部審計的主要內(nèi)容供領(lǐng)導(dǎo)批評指正.一、招投標(biāo)環(huán)節(jié)。

房地產(chǎn)企業(yè)的可控成本主要是工程成本，其主要由總包合同、分包合同等眾多合同組成，因而合同主體單位的招投標(biāo)環(huán)節(jié)就顯得非常重要。因此，內(nèi)部審計實施時，需要關(guān)注招投標(biāo)程序是否合理、合法，是否遵照了公司的招投標(biāo)規(guī)定。

主要審計內(nèi)容有：一是投標(biāo)書的確定。公司內(nèi)部有無對標(biāo)書進行評審，標(biāo)書的內(nèi)容有無重大遺漏或失誤，關(guān)鍵指標(biāo)是否明確，招投標(biāo)方式和投標(biāo)單位資質(zhì)是否達到要求；在工程方面，尤其關(guān)注是否實行施工圖招標(biāo)，如果按照費率招標(biāo)，需關(guān)注原因。二是招標(biāo)環(huán)節(jié)。審核各投標(biāo)單位在規(guī)定時間內(nèi)有無繳納投標(biāo)保證金，開標(biāo)記錄簽名是否齊全，評估人員組成是否合理，對投標(biāo)單位的資質(zhì)是否進行了審查，對關(guān)聯(lián)人員有無實行回避，詢標(biāo)紀(jì)要是否完整，時間邏輯上是否合理，有無存在串標(biāo)可能。三是中標(biāo)環(huán)節(jié)。公司對招標(biāo)是否進行決標(biāo)，決標(biāo)是否按照公司內(nèi)部程序進行審批，對中標(biāo)單位是否發(fā)放了中標(biāo)通知書。

2、合同管理環(huán)節(jié)。

主要審計內(nèi)容有：一是關(guān)注合同簽訂的內(nèi)容是否與招標(biāo)的內(nèi)容一致，如單位是否變動、合同金額是否一致、付款方式及付款條件是否明確、履約保證金繳納是否及時。二是關(guān)注合同的條款是否嚴(yán)密。如合同中主要材料采用的方式是甲供、甲定乙供還是乙供，對于甲供需要關(guān)注其稅收風(fēng)險（甲供材料不需要開具發(fā)票，但稅務(wù)機關(guān)會要求施工單位出具完稅證明，否則房地產(chǎn)企業(yè)會承擔(dān)連帶責(zé)任），還需關(guān)注關(guān)于獎勵與處罰的標(biāo)準(zhǔn)是否明確，履約保證金是否及時繳納等（總包合同由于金額較大，導(dǎo)致的履約保證金金額也較大，會出現(xiàn)部分施工企業(yè)拖欠現(xiàn)象，或者導(dǎo)致采用“偷梁換柱”方式，用保函或工程款抵扣履約保證金）；對簽訂的合同進行檢查，尤其在專用條款中對雙方權(quán)利和義務(wù)、合同價款及調(diào)整、工程預(yù)付款、工程量的確認(rèn)、工程進度款支付、承包人的違約責(zé)任、材料設(shè)備供應(yīng)是否作出了明確規(guī)定。三是關(guān)注合同審批有無按照公司規(guī)定的審批權(quán)限進行審批，如土地合同、總包合同、設(shè)計合同、分包合同等是否由各職能部門等進行會簽，對業(yè)務(wù)關(guān)系復(fù)雜的合同是否有專業(yè)的法律顧問把關(guān)等。四是關(guān)注合同臺賬是否完整、準(zhǔn)確，合同的相關(guān)資料是否及時歸集，有無專人管理等。

3、合同付款環(huán)節(jié)。

主要審計內(nèi)容有：一是付款審批權(quán)限是否完整、規(guī)范。由于合同付款涉及較多部門，也存在較多方式和種類，因此規(guī)范合同付款的審批權(quán)限至關(guān)重要，如對各層級項目主管工程師、經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長的審批權(quán)限是否有明確的規(guī)定，對土地、工程、設(shè)計等款項的支付是否有明確的流程規(guī)定等。二是具體付款環(huán)節(jié)的審核。針對具體付款環(huán)節(jié)，首先需要關(guān)注付款條件是否與合同約定一致，關(guān)注申請部門、審核部門、審批部門簽章是否齊全，附件資料是否完整，如工程款需要關(guān)注施工單位的施工情況、監(jiān)理單位的審核意見、發(fā)票是否足額開具等內(nèi)容，尤其要關(guān)注有無提前付款、超額付款等情況。三是合同結(jié)算尾款支付審核。合同決算是合同履約完畢后的最后一次付款，因此需要特別關(guān)注。關(guān)注合同決算程序是否完整，需對其中的對賬資料、扣款情況、發(fā)票提供情況和審批情況等進行仔細審核，防止出現(xiàn)風(fēng)險。四是其他風(fēng)險。款項結(jié)算不允許采取現(xiàn)金方式，要求采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，特殊情況下必須采取現(xiàn)金結(jié)算的，關(guān)注有無辦理特別審批；付款中要明確收款銀行和收款賬號，一般情況下收款戶名必須和簽約方完全一致，如不一致，則必須關(guān)注是否有委托付款的說明。

4、現(xiàn)場管理環(huán)節(jié)。

主要審計內(nèi)容有：一是審查施工企業(yè)是否根據(jù)《規(guī)范》、圖紙及有關(guān)修改通知施工，質(zhì)量和工期是否達到合同要求。二是重點對增減工程簽證進行審查，審查施工企業(yè)報送的增加工程簽證是否合理，有無重復(fù)；減少工程簽證是否上報，報的數(shù)量是否正確等。三是對工程材料進行審查，審查工程用料是否達到《規(guī)范》和設(shè)計要求，了解特殊的、用量大的、貴重的材料的實際價格，不讓施工企業(yè)在材差上占大便宜。四是審查簽證時間，工期簽證不但影響材料價格的構(gòu)成，還直接影響工期獎罰的認(rèn)定和執(zhí)行。五是審查簽證的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，有無經(jīng)過監(jiān)理單位、相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的簽證確認(rèn)，有無得到各方的同意，不為后續(xù)的決算留下工作隱患。

5、竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。

主要審計內(nèi)容有：一是審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，各項資料是否齊全，審批手續(xù)是否完備，確保結(jié)算正確、符合規(guī)定及工作程序。二是審查變更及隱蔽工程的簽證情況，工程變更要核查原施工圖的設(shè)計和原投標(biāo)預(yù)算書的實際所列項目等資料，對原投標(biāo)預(yù)算書中未實施的項目要予以核減，對變更增加的項目應(yīng)明確是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計算，要核查變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理，編號是否連續(xù)等內(nèi)容；對于隱蔽工程，要提前介入，積極參與每一隱蔽部位的驗收，并做好影像資料，為日后決算提供依據(jù)。三是審查材料價差的合理性，對于特殊或者重要材料，一般參考信息價，沒有的應(yīng)延伸到市場進行詢價。四是審查工程量計算書是否準(zhǔn)確，計算是否符合工程量計算規(guī)則，有無故意計算和合計錯誤以及筆誤等等，對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法進行核實。

6、財務(wù)核算環(huán)節(jié)。

主要審計內(nèi)容有：一是確定成本核算對象是否合理，這需要審計人員深入實際，根據(jù)研究分析項目總體的特點、管理要求、經(jīng)濟用途、標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)交付期以及權(quán)屬情況進行確定，成本核算對象的設(shè)臵必須堅持“便于核算，利于管理”的原則。二是成本科目設(shè)臵是否符合國家規(guī)定，是否分期分項分合同核算。三是關(guān)注成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確，尤其要關(guān)注土地成本的分?jǐn)偸前凑胀恋孛娣e分?jǐn)傔€是建筑面積分?jǐn)?，公共配套的成本、會所的成本以及其他成本的分?jǐn)偸欠窈侠淼?。四是關(guān)注成本預(yù)計是否準(zhǔn)確，一般在期末公司都會對已發(fā)生的且未支付的成本進行計提，因此，審計時需要結(jié)合現(xiàn)場實際施工情況關(guān)注計提是否準(zhǔn)確，尤其是在交付后必須對預(yù)計成本的合理性進行審核，關(guān)注是否有合理的依據(jù)。成本管理環(huán)節(jié)眾多、涉及面廣，因而在成本管理的各個環(huán)節(jié)中都可能產(chǎn)生風(fēng)險，所以要全面清晰地了解業(yè)務(wù)的全過程，從存在風(fēng)險的各個角度、各個環(huán)節(jié)開展內(nèi)部審計，這樣才能杜絕舞弊行為發(fā)生的空間，減少不合理行為造成的損失。

7、經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)節(jié)。

是對公司的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營業(yè)績、個人自律情況、以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任，合法、合規(guī)性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，進行的監(jiān)督和評價的工作。包括對企業(yè)負(fù)責(zé)人的離任經(jīng)濟責(zé)任審計、任期屆滿經(jīng)濟責(zé)任審計和任中經(jīng)濟責(zé)任審計。

三、綜上所述： 內(nèi)部控制審計是確認(rèn)、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)和評價企業(yè)控制設(shè)計和控制運行缺陷，分析缺陷形成原因，提出改進內(nèi)部控制建議。內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。尤其是對于市場情況復(fù)雜、經(jīng)營管理風(fēng)險較大的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，加強內(nèi)控審計工作更為重要。

第五篇：當(dāng)前企業(yè)內(nèi)審存在的問題與對策

一、關(guān)于提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性和必要性的認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。這種重要性和必要性主要表現(xiàn)在以下四個方面：

1、企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經(jīng)濟中的企業(yè)，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，外部激烈的競爭逼著企業(yè)要內(nèi)抓管理，約束不規(guī)范行為。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法，可通過事前、事中和事后的審計，督促企業(yè)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反企業(yè)規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康有序地運行和發(fā)展。

2、企業(yè)內(nèi)部審計工作是防范其經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的必要預(yù)警器。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓企業(yè)決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限度，有效地維護企業(yè)的生存和發(fā)展。

3、企業(yè)內(nèi)部審計工作是加強企業(yè)營運資金管理和提高經(jīng)濟效益的必要工具。營運資金是企業(yè)生存和發(fā)展的血脈。營運資金管理得好壞，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員通過開展?fàn)I運資金審計，一方面可以及時發(fā)現(xiàn)營運資金循環(huán)中存在的問題，促使有關(guān)部門采取措施加以制止和糾正；另一方面又可以及時發(fā)現(xiàn)并制止資金的“跑、冒、滴、漏”，從而實現(xiàn)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益。

4、企業(yè)內(nèi)部審計工作是加強企業(yè)經(jīng)營管理者隊伍管理和保護干部的重要措施。近年來，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員一方面通過審計，使不少腐敗分子得以暴露，既純潔了企業(yè)經(jīng)營管理者隊伍，又使廣大的企業(yè)經(jīng)營管理者從中汲取了教訓(xùn)；另一方面又積極當(dāng)好參謀，把好財經(jīng)活動的關(guān)口，使有關(guān)人員特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人避免或減少因不熟悉財經(jīng)工作而不自覺發(fā)生的問題或錯誤；再一方面，日益廣泛地開展企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任（離任）審計，既客觀公正地評價了有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任，明確了他們在經(jīng)濟活動中的功過是非，又為人事部門提供了考察和使用干部的重要依據(jù)。

二、對目前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在問題的幾點分析

盡管企業(yè)內(nèi)部審計的作用是很大的，但由于種種原因，目前在我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中還存在不少問題，這些問題的存在不僅影響了企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮，也影響了內(nèi)部審計的成效。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性受限。企業(yè)內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，權(quán)威性、獨立性和有效性愈有保障。然而，由于目前我國還有為數(shù)不少企業(yè)的決策者和經(jīng)營管理者對企業(yè)內(nèi)部審計工作的必要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)并非由企業(yè)的最高決策層董事會領(lǐng)導(dǎo)，甚至由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的也不多，大部分由監(jiān)事會或副總經(jīng)理、總經(jīng)濟師等領(lǐng)導(dǎo)。由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)，沒有經(jīng)營管理權(quán)，因此監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的企業(yè)內(nèi)部審計不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策，難以實現(xiàn)其主要任務(wù)和目標(biāo)；副總經(jīng)理或總經(jīng)濟師的地位及經(jīng)營責(zé)任的限制，使企業(yè)內(nèi)部審計難以對本級公司的財務(wù)和經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任進行獨立的監(jiān)督與評價。[!--empirenews.page--]

2、企業(yè)內(nèi)部審計工作目標(biāo)不能適時調(diào)整，以致與企業(yè)總體目標(biāo)相脫離。企業(yè)內(nèi)部審計工作目標(biāo)應(yīng)在服從、服務(wù)于企業(yè)總體目標(biāo)的前提下適時調(diào)整，而實際工作中有的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)往往不能根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)的變化適時調(diào)整其工作目標(biāo)，致使審計工作目標(biāo)脫離企業(yè)的總體目標(biāo)，因而削弱了內(nèi)部審計的工作效果。

3、企業(yè)內(nèi)部審計工作目標(biāo)沒有得到科學(xué)的分解，也缺乏相配套的激勵機制和責(zé)任制度。雖然一般企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)也制定了審計工作目標(biāo)，但實際工作中，部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)忽視了內(nèi)部審計操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則，沒有對審計工作目標(biāo)進行科學(xué)地分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機制和責(zé)任制度。因而，內(nèi)部審計人員的積極性和創(chuàng)造性往往得不到充分的發(fā)揮，內(nèi)部審計工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，影響了審計目標(biāo)的實現(xiàn)及效果。

4、部分企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)跟不上，影響內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。相比較外部審計而言，內(nèi)部審計工作有較大的靈活性，但沒有規(guī)矩不成方圓，內(nèi)部審計作為一種職業(yè)，必須有一定的規(guī)范。雖然不少企業(yè)的內(nèi)部審計部門依據(jù)審計法規(guī)，結(jié)合各自的實際情況，制訂了有關(guān)審計工作的規(guī)章制度，但與審計工作規(guī)范化的要求還相差甚遠。由于缺乏這些基礎(chǔ)性的東西，因而常常使內(nèi)部審計工作陷入有法不依、有章不循的不良循環(huán)之中，如超出職責(zé)范圍審計、操作程序違規(guī)、審計方法和手段不當(dāng)?shù)?，既影響審計的效率效果，同時也伴隨著較大的審計風(fēng)險。

5、企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)較低，影響審計工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計是一項政策性強、涉及面廣、要求高的技能型工作。內(nèi)部審計人員不僅要通曉財經(jīng)知識、審計理論、金融和貿(mào)易、法律知識，還必須熟練掌握信息技術(shù)和外語知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當(dāng)前相當(dāng)一部分內(nèi)部審計工作人員從財會部門或其他部門改行而來，知識面較窄，缺乏必要的審計能力和技巧，現(xiàn)代化審計技術(shù)手段掌握得也不夠，不適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求，不僅影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果，在一定程度上也影響了內(nèi)部審計的聲譽。

三、關(guān)于加強和改進企業(yè)內(nèi)部審計工作的幾點思考

從以上分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，原因是多方面的，有的是認(rèn)識問題，有的是體制、制度問題，也有的是人員素質(zhì)問題和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結(jié)果。因此，要解決這些問題，也必須統(tǒng)籌兼顧、多管齊下，不僅要提高認(rèn)識、完善法規(guī)、健全制度，也要改進工作、提高素質(zhì)、全面推進企業(yè)內(nèi)部審計工作。在這里，筆者重點就如何改進企業(yè)內(nèi)部審計工作提幾點建議：

1、找準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的定位點。企業(yè)內(nèi)部審計不同于國家審計和社會審計，是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督和服務(wù)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)必須把定位點確立在為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益上。只有如此，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用。根據(jù)這種定位，衡量企業(yè)內(nèi)部審計工作成效的標(biāo)準(zhǔn)，也主要應(yīng)看其在定位點上的作用發(fā)揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀(jì)違規(guī)問題和多少違紀(jì)違規(guī)金額。[!--empirenews.page--]

2、一切從實際出發(fā)，進一步明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的思路。要搞好內(nèi)部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發(fā)，把思想從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的束縛下解放出來，用市場經(jīng)濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中的問題。要進一步理清工作思路，充分發(fā)揮審計工作對企業(yè)整體調(diào)控和管理方面的作用，及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，并及時反饋企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的落實情況，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在此還要強調(diào)兩點：一是要自覺地把經(jīng)營效益作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點和落腳點。緊緊圍繞企業(yè)的總體目標(biāo)開展工作，推動企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營機制的建立，促進企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高。在具體的審計工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理和給出建議。二是要樹立質(zhì)量意識和服務(wù)意識。要確立“質(zhì)量是審計工作的生命線”的觀點，采取各種措施，切實提高審計工作的質(zhì)量，提高審計效率效果。同時要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務(wù)，也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督，不能把二者對立起來，而是要把二者統(tǒng)一起來。

3、堅持依法審計，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度。堅持依法審計是提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計制度實施內(nèi)部審計，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達到這個目的，首先，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性。

4、企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)突出重點，并正確處理好與被審部門或單位的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計的任務(wù)繁重，涉及面廣且責(zé)任大，而人手少任務(wù)重的矛盾又十分突出。在這種情況下，要提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的水平，就不宜平均使用審計力量，必須把握審計工作的主要方面，突出工作重點。在實際工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將企業(yè)經(jīng)營活動中重大的、帶傾向性或共同性的問題作為審計的重點，突出審計監(jiān)督的宏觀職能。對于審計重點，注意集中力量查深查透，做到不僅事實清楚、處理得當(dāng)，而且能提供有價值的意見和建議，收到明顯的成效，切實發(fā)揮內(nèi)部審計對被審計部門或單位的服務(wù)和顧問作用。同時，內(nèi)部審計部門在工作中還應(yīng)處理好與被審計部門或單位的關(guān)系，尊重被審計部門或單位的有關(guān)意見，但又要堅持原則，做好按制度要求如實上報檢查事項的協(xié)調(diào)工作，共同形成為上級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的融洽局面。

5、堅持“三個結(jié)合”，改進工作方法和手段。要提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的水平，還必須不斷改進工作方法，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)堅持做到“三個結(jié)合”：一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。[!--empirenews.page--]

6、加強審計隊伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員綜合素質(zhì)，是提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的根本保證。按照建設(shè)一支政治強、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的目標(biāo)，通過加強政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展審計理論和實務(wù)的研討，總結(jié)實踐經(jīng)驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢下對企業(yè)內(nèi)部審計工作的更高要求。具體應(yīng)從以下四個方面入手：一是要從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴(yán)把企業(yè)內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要抓好企業(yè)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，實行達標(biāo)上崗制度，加強崗位培訓(xùn)，不斷更新企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強業(yè)務(wù)技能，以切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是要明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計紀(jì)律更嚴(yán)。