第一篇：國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)制的探討

國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)制的探討

緒言

財務(wù)總監(jiān)制度起源于西方國家。財務(wù)總監(jiān)制度是指企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離以及多層次管理的治理結(jié)構(gòu)下，由企業(yè)所有者在企業(yè)內(nèi)部所建立的旨在保證所有者利益和實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值并由特定專業(yè)人員、機(jī)構(gòu)、制度和措施等因素有機(jī)組成的財務(wù)監(jiān)督和管理機(jī)制的總稱。

財務(wù)總監(jiān)在公司治理結(jié)構(gòu)和價值創(chuàng)造中所扮演的角色越來越重要。財務(wù)總監(jiān)正在使財務(wù)管理的傳統(tǒng)地位發(fā)生革命性的變化，職責(zé)范圍不斷擴(kuò)大；正在參與公司經(jīng)營的全過程，包括制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略和推動相應(yīng)的戰(zhàn)略管理，領(lǐng)導(dǎo)公司進(jìn)行自身變革和流程重組，并以一種真正的伙伴關(guān)系與CEO一起決策，發(fā)揮著非同尋常的作用[24]。因此，本文研究國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)制度具有重要的現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)實行財務(wù)總監(jiān)制的理論基礎(chǔ)

（一）財務(wù)總監(jiān)制的概念

1、財務(wù)總監(jiān)

通常意義上講，財務(wù)總監(jiān)即首席財務(wù)官，英文表述為Chief Financial Officer,簡稱CFO，是公司治理結(jié)構(gòu)中的一個重要角色。從理論上講，任何企業(yè)都可以設(shè)置財務(wù)總監(jiān)，因為這是企業(yè)的所有者為解決“內(nèi)部人控制”問題，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)會計活動的需要，因此，財務(wù)總監(jiān)必定是由企業(yè)的所有者來決定的。財務(wù)總監(jiān)不僅要對企業(yè)財務(wù)活動的合法性、真實性、有效性等進(jìn)行監(jiān)督，而且應(yīng)對企業(yè)會計核算的合規(guī)性、真實性、可比性、一致性等進(jìn)行監(jiān)督，另外，雖然財務(wù)總監(jiān)的主要職能是財務(wù)監(jiān)督，但是監(jiān)督總是寓于管理之中的，財務(wù)總監(jiān)在行使對企業(yè)籌資、投資、用資、耗資等一系列財務(wù)活動的監(jiān)督職能時，總是要與財務(wù)計劃、成本控制、會計核算、財務(wù)分析等許多財務(wù)、會計的具體組織管理工作緊密結(jié)合起來，因而財務(wù)總監(jiān)也必然具有一定的管理職能。因此，從普遍意義上說，財務(wù)總監(jiān)是指由企業(yè)的所有者或全體所有者代表決定的，體現(xiàn)所有者意志的，全面負(fù)責(zé)對企業(yè)的財務(wù)、會計活動進(jìn)行全面監(jiān)督與管理的高級管理人員。

2、財務(wù)總監(jiān)制度

財務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離以及多層次管理的治理結(jié)構(gòu)下，由企業(yè)所有者在企業(yè)內(nèi)部所建立的旨在保障所有者利益和實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值并由特定專業(yè)人員、機(jī)構(gòu)、制度和措施等因素有機(jī)組成的財務(wù)監(jiān)督與管理機(jī)制的總稱。

（二）國有企業(yè)實行財務(wù)總監(jiān)制的現(xiàn)實意義

目前，企業(yè)存在著會計信息失真，財務(wù)濫收亂支等問題。這些問題的存在已愈來愈嚴(yán)重地困擾著我國的經(jīng)濟(jì)生活。造成這些問題的原因固然有很多，但其中一個根本性原因就是我國企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，產(chǎn)權(quán)約束機(jī)制不健全，對經(jīng)營者行為缺乏有效監(jiān)控，財務(wù)總監(jiān)制度正是針對這種情況建立起來的。實行財務(wù)總監(jiān)制度，是建立企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的需要，是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度和約束機(jī)制上的重大創(chuàng)新。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和完善，維護(hù)所有者和出資者的合法權(quán)益，是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中一項非常重要的內(nèi)容。實行財務(wù)總監(jiān)制度，可以改善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，提高企業(yè)的財務(wù)運營能力，加強國有資產(chǎn)監(jiān)控，強化內(nèi)部人員監(jiān)督約束機(jī)制，加強國有企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、國有企業(yè)實行財務(wù)總監(jiān)制的必要性和可行性

（一）實行財務(wù)總監(jiān)制的必要性

1、是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求

在建立市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨立法人，相應(yīng)地，企業(yè)負(fù)責(zé)人的權(quán)力越來越大。在這種權(quán)力集中條件下，對企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督問題就顯得越來越重要。而現(xiàn)實的情況是：企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)擴(kuò)大了，而對這些權(quán)力的監(jiān)督制度并未建立起來，使得相當(dāng)部分的經(jīng)營者缺乏監(jiān)督和約束，以致產(chǎn)生一些腐敗行為。因此在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，建立企業(yè)權(quán)力約束制度成為客觀需要。會計工作是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要組成部分，因而通過會計這個環(huán)節(jié)來建立企業(yè)權(quán)力約束制度，是會計工作本身的地位所決定的。近年來，我國會計工作在改革中有了新的發(fā)展，取得了顯著成效，但是會計工作在新的形勢下確實還存在一些問題，會計信息失真，財務(wù)收支混亂，國有資產(chǎn)流失，會計秩序混亂等等，這些問題產(chǎn)生的根本原因在于現(xiàn)行會計人員管理體制，缺乏保護(hù)會計人員依法履行職責(zé)的條件和加強監(jiān)督制約的機(jī)制。因此要建立以會計監(jiān)督為中心的企業(yè)權(quán)力約束制度。

2、是現(xiàn)代企業(yè)制度下維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)益的需要

所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目的是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營者為內(nèi)部人，享有經(jīng)營權(quán)和勞動報酬索取權(quán)，其目標(biāo)是追求自身效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營者效用目標(biāo)的不一致，在經(jīng)營者控制企業(yè)主要經(jīng)營活動的情況下，很容易產(chǎn)生經(jīng)營者以犧牲股東利益為代價來實現(xiàn)個人效用的最大化問題[26]。當(dāng)然，為了使經(jīng)營者和所有者的效用目標(biāo)盡可能保持一致，以便使內(nèi)部人在追求自身效用最大化的同時也能保證股東財富的相應(yīng)增加，所有者設(shè)計了各種各樣的激勵方案，然而，激勵方案的存在 2

僅僅能夠縮小但并不能從根本上消除所有者與經(jīng)營者效用目標(biāo)的差異，從而也不可能避免內(nèi)部人的種種敗德行為。從我國國有企業(yè)改革的實踐中可以看出，由于政企分開后經(jīng)理人員的自主經(jīng)營權(quán)到位，但所有者的監(jiān)督缺位，使得股東并不能夠在經(jīng)理人員表現(xiàn)不佳或察覺到敗德行為時及時解除其對企業(yè)的控制。因此，設(shè)立一套較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)，實行一種有效的所有權(quán)監(jiān)督制度，激勵并約束企業(yè)經(jīng)營者為所有者謀取最大利益，是我國國企改革面臨的重大課題。實行財務(wù)總監(jiān)制是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度的創(chuàng)新。實踐證明，這種所有權(quán)監(jiān)督制度，符合我國現(xiàn)階段客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，它對控制經(jīng)營者敗德行為，保證資產(chǎn)所有者權(quán)益不受侵犯，具有重要作用。

3、有利于加強廉政建設(shè)

從各國管理國有企業(yè)經(jīng)驗來看，對于國有企業(yè)的監(jiān)督管理主要來自于三個方面：司法監(jiān)督、行政監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督。目前我國正在進(jìn)行政府機(jī)構(gòu)改革，并不斷減少政府對企業(yè)的直接干預(yù)，故而行政監(jiān)督的作用較以前來說會逐漸變微，今后也應(yīng)是限于從財政與稅收方面對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。同時與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的法制建設(shè)滯后，其本身還有待于進(jìn)一步發(fā)展完善，其所能起到的監(jiān)督作用也是十分有限，而且司法監(jiān)督體系的完善不是在一朝一夕就能完成的。對國有企業(yè)監(jiān)管應(yīng)該是從財務(wù)監(jiān)管入手，推行財務(wù)總監(jiān)制度，強化對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，保證其在正常的軌道上運行[3]。而且腐敗問題常常與經(jīng)濟(jì)問題相聯(lián)系，而經(jīng)濟(jì)問題又離不開會計，企業(yè)經(jīng)理人員從事貪污、過度在職消費等機(jī)會主義行為，不管其采用何種方式，都會與企業(yè)的財務(wù)聯(lián)系在一起，不少經(jīng)濟(jì)案件是由管理者與會計“合作”而為。故而從財務(wù)著手，抓住其要害，更好地監(jiān)督經(jīng)理人員。從產(chǎn)生這種“合作”關(guān)系的內(nèi)在機(jī)理出發(fā)，將使這種“合作”關(guān)系變?yōu)橄嗷ケO(jiān)督與約束的關(guān)系從機(jī)制上來遏制腐敗問題的產(chǎn)生。

4、有利于政企分開，政資分開

實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后，所有者的利益與經(jīng)營者的利益會產(chǎn)生沖突，如果所有者權(quán)利旁落，企業(yè)經(jīng)營者受不到約束，經(jīng)理人員則有可能會為了追求自身的利益而背離所有者的權(quán)益，使所有者利益受到損害，甚至被剝奪，故而所有者一般會采取激勵和約束機(jī)制來加以防范。實行“兩權(quán)分離”是我國企業(yè)改革的目標(biāo)，但是兩權(quán)要做到絕對分離是不可能的。正確理解“兩權(quán)分離”應(yīng)該是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互制約、相互促進(jìn)、相互保證。企業(yè)在享有經(jīng)營自主權(quán)的同時并不意味著對所有者行使所有權(quán)監(jiān)督的排斥，作為所有者也不會放棄對被投資企業(yè)的控制與監(jiān)督，而讓企業(yè)經(jīng)營者放任自流，因為所有者必須確保其投入的資本能夠保值增值，如果沒有這種保證，所有者就不會放手讓經(jīng)營者管理經(jīng)營其資本，那么兩權(quán)就不可能分離。財務(wù)總監(jiān)制度代表的就是國有企業(yè)所有者 3

對國有企業(yè)經(jīng)營者所采取的約束機(jī)制。

許多企業(yè)家從自身的經(jīng)歷中以及與同行的管理經(jīng)驗的交流、國外管理經(jīng)驗的了解上，逐步認(rèn)識到完善財務(wù)監(jiān)管制度的必要性，可以說，建立財務(wù)總監(jiān)制度是企業(yè)家對整個企業(yè)進(jìn)行有序、有效的財務(wù)監(jiān)管的內(nèi)在要求。

（二）實行財務(wù)總監(jiān)制的可行性

1、維護(hù)了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機(jī)組成部分

現(xiàn)代企業(yè)制度下，兩權(quán)之間的關(guān)系應(yīng)是互相制約、互相促進(jìn)、互相保證的，因此，所有者有必要對經(jīng)營者實施適度的監(jiān)管。這種監(jiān)管首先體現(xiàn)在對經(jīng)營者的選擇，即選擇最適當(dāng)?shù)娜藫?dān)任總經(jīng)理；其次是對經(jīng)營者的重大經(jīng)營決策，財務(wù)決策的審定和制約。從我國的現(xiàn)實情況來看，在兩權(quán)關(guān)系上存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控并存。經(jīng)營者的行為未受到應(yīng)有的制約，由此導(dǎo)致種種腐敗，因此，規(guī)范和約束經(jīng)營者的行為，關(guān)系到企業(yè)改革的成敗，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)制度能否建立和發(fā)展。

2、對企業(yè)進(jìn)行動態(tài)控制提供了可能性

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督形式很多，常見的有監(jiān)事會和內(nèi)部審計，但由于種種原因，監(jiān)事會和內(nèi)部審計的職能不能滿足所有者監(jiān)控經(jīng)營者財務(wù)行為的需要。最重要的一點，監(jiān)事會和內(nèi)部審計的監(jiān)督作用均表現(xiàn)為不同程度的滯后性，滯后的監(jiān)督作用無法挽回事前決策和事中控制失誤而造成的損失。而財務(wù)總監(jiān)制則是一種適時有效的監(jiān)督手段。這是一種對企業(yè)財務(wù)收支的動態(tài)制約。

財務(wù)總監(jiān)通過對企業(yè)日常財務(wù)活動的監(jiān)控，可以及時地制止經(jīng)營者違背所有者意志的行為，使其為此而產(chǎn)生的耗費無法掩飾在財務(wù)狀況中：同時財務(wù)總監(jiān)可以隨時就重大問題向所有者匯報，便于所有者及時采取對策或措施。

三、國有企業(yè)實行財務(wù)總監(jiān)制存在的問題及分析

1、經(jīng)營者的思想認(rèn)識不足

（1）目前，社會上對財務(wù)總監(jiān)制度有不同的看法，還存在認(rèn)識不足以及思想認(rèn)識不統(tǒng)一的問題。個別國有企業(yè)經(jīng)營者一味強調(diào)企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)，而忽視了國家作為出資人的合法權(quán)益，對財務(wù)總監(jiān)制度表面上支持暗地里阻撓。

（2）一些單位把財務(wù)總監(jiān)制當(dāng)成是政府的一種行政干預(yù)措施，對實施財務(wù)總監(jiān)制有抵觸情緒。作為財務(wù)總監(jiān)將不在依附于企業(yè)，而代表委派單位利益對各單位的會計信息的生成過程進(jìn)行實時監(jiān)控，在一定程度上防止了亂擠成本，私分濫發(fā)，公款消費等現(xiàn)象的發(fā)生。委派的財務(wù)總監(jiān)享有對進(jìn)駐單位重大決策的簽字權(quán)，這就會使單位負(fù)責(zé)人財務(wù)審批的權(quán)力受到限制和制約，或多或少地觸動了單位小集體的利益，引起他們的不滿，4

不配合工作，致使財務(wù)總監(jiān)難以開展工作。

2、財務(wù)總監(jiān)的委托代理地位不明確

財務(wù)總監(jiān)同樣處于代理人的地位，它與委派者之間的委托—代理關(guān)系決定了財務(wù)總監(jiān)也可能存在代理問題。盡管財務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生源自產(chǎn)權(quán)權(quán)限分割而帶來的矛盾，但是財務(wù)總監(jiān)也有其自身的效用目標(biāo)，這一效用目標(biāo)與委派者的效用目標(biāo)可能并不完全一致，也就是說，財務(wù)總監(jiān)并不能百分之百地代表所有者的利益來行使監(jiān)督權(quán)。雖然，在任命財務(wù)總監(jiān)時，財務(wù)總監(jiān)個人的道德品質(zhì)已經(jīng)被提到相當(dāng)重要的地位，但是我們不可以斷言：經(jīng)營者的道德品質(zhì)一定比財務(wù)總監(jiān)的道德品質(zhì)差，只有廠長經(jīng)理才會損害所有者的利益，而財務(wù)總監(jiān)不會。

因此，在某種程度上，財務(wù)總監(jiān)并不能從根本上解決權(quán)力分割產(chǎn)生的問題。更值得注意的是財務(wù)總監(jiān)的特殊身份決定了他在企業(yè)中所處的地位并不輕松。當(dāng)財務(wù)總監(jiān)行使監(jiān)控權(quán)，其實質(zhì)上是出于與總經(jīng)理作為法人財產(chǎn)所有權(quán)的平行分工的位置。然而，財務(wù)總監(jiān)的地位不是處于企業(yè)運作過程中，而是處于運作過程之外的監(jiān)督，出于人們逆反心理的本能，這會增加協(xié)作過程的難度，使這一過程變得微妙而復(fù)雜。當(dāng)財務(wù)總監(jiān)行使管理職能時，其實質(zhì)上是與總經(jīng)理作為法人財產(chǎn)權(quán)下的交叉分工，財務(wù)總監(jiān)不僅僅行使監(jiān)控權(quán)，而且在企業(yè)管理層中擔(dān)任一定職務(wù)，以影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策，改進(jìn)管理的效率。這顯然會加劇財務(wù)總監(jiān)與經(jīng)營者的利益趨同趨勢，從而有可能會導(dǎo)致財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理合謀問題的產(chǎn)生。

3、財務(wù)總監(jiān)的職能定位不清

財務(wù)總監(jiān)能夠執(zhí)行監(jiān)督的功能，理論上的重要前提，是他處于獨立客觀公正的地位，且擁有充分的信息，但是，這就帶來財務(wù)總監(jiān)職能定位的困難。

（1）為了處于超然的地位，在公司內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計中，財務(wù)總監(jiān)的職能應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營相分離。但是，這會產(chǎn)生信息不對稱的問題，就是企業(yè)經(jīng)營者由于直接經(jīng)營企業(yè)，能夠掌握到最完全的企業(yè)相關(guān)信息，而企業(yè)外的單位和個人則由于角色不同，掌握的信息與經(jīng)營者相比存在差異，因為即使沒有高層管理者的機(jī)會主義行為，如提供歪曲的信息等，而只有所謂的非欺騙性的信息誤導(dǎo)或信息提供的不完全這類行為，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督功能也必然受到影響。

（2）為了達(dá)到企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，同時為了充分獲取企業(yè)經(jīng)營的信息，財務(wù)總監(jiān)又必須參與企業(yè)的日常經(jīng)營。但財務(wù)總監(jiān)的報酬是固定工資，而不是剩余索取權(quán)，不可能有很強的監(jiān)督積極性，而可能偷懶，并且，當(dāng)財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)的日常經(jīng)營而成為企業(yè)經(jīng)營班子中的一員時，不僅存在著財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)的高層管理者利益和動機(jī)上的 5

雷同從而喪失獨立身份，而且會在缺乏國資管理部門的有效約束時，財務(wù)總監(jiān)就有可能為了獲得最大的滿足，選擇與企業(yè)的經(jīng)理人員構(gòu)成利益共同體。

4、財務(wù)總監(jiān)制度缺乏法律依據(jù)

實行財務(wù)總監(jiān)制需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆梢罁?jù)和良好的法制保障環(huán)境。然而，我國盡管已經(jīng)出臺了《會計法》，《公司法》但由于其適用對象并非是針對財務(wù)總監(jiān)制，所以，實行財務(wù)總監(jiān)制的法律依據(jù)仍然缺乏。有些企業(yè)認(rèn)為財務(wù)總監(jiān)工作缺少規(guī)范性文件或制度指導(dǎo)，要以自己的判斷行事，存在一定的隨意性。因此，必須加強關(guān)于實施財務(wù)總監(jiān)制的專門立法，對委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)、權(quán)力、地位、選派、待遇、特殊的法律要求等做出明確的規(guī)定。如果財務(wù)總監(jiān)制缺乏足夠的法律保證，許多跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)的問題就無法進(jìn)行協(xié)調(diào)，委派財務(wù)總監(jiān)的職能和作用就會大打折扣。

5、會引致“政企不分”現(xiàn)象回潮

在我國，目前國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)，所有者監(jiān)督缺位的情況下，由政府代表所有者對國有企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，對于強化所有權(quán)監(jiān)督，防止國有企業(yè)經(jīng)營者的“內(nèi)部控制”是很有必要的。但是，由政府向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，政府色彩較濃，如處理不當(dāng)，容易導(dǎo)致新的“政企不分”。

四、完善國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)制的對策

（一）完善我國國有企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)制度

要克服財務(wù)總監(jiān)制的弊端，有賴于我國經(jīng)濟(jì)體制與政治體制改革的不斷深入，需要進(jìn)行長期不懈的努力。我國財務(wù)總監(jiān)制的完善應(yīng)朝以下方面努力：

首先，應(yīng)當(dāng)明確實行財務(wù)總監(jiān)制是為了強化國有企業(yè)出資者的產(chǎn)權(quán)監(jiān)督而非強化政府監(jiān)督，并且要將政府的社會行政管理職能和代表國家行使所有權(quán)的管理職能分開。作為國有企業(yè)的所有者，政府只能行使作為股東的權(quán)利，不應(yīng)以行政權(quán)力干預(yù)企業(yè)的事務(wù)。

其次，針對政府行使出資人職能容易導(dǎo)致政企不分的情況，可以考慮由人民代表大會設(shè)立一個國有資本管理委員會，在國有資本管理委員會下分設(shè)國有資本產(chǎn)權(quán)管理、國有資本營運和國有資本監(jiān)督三個職能部門，集中代表國有資本所有者行使國有資本管理、營運及監(jiān)督職能，并直接對人民代表大會負(fù)責(zé)并報告工作，接受其監(jiān)督。

第三，盡力完善國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會要真正對股東負(fù)責(zé)，充分發(fā)揮其維護(hù)所有者利益，保證資本保值增值的作用。尤其是企業(yè)的董事會一定要起到約束經(jīng)營者行為的作用。

（二）加強對財務(wù)總監(jiān)的再監(jiān)督

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，信息是經(jīng)濟(jì)運行過程中的重要環(huán)節(jié)，信息交換是否充分、是 6

否對稱，是直接關(guān)系到市場經(jīng)濟(jì)是否公平、經(jīng)濟(jì)運行是否有效的關(guān)鍵因素。財務(wù)總監(jiān)盡管可以很好地代表出資者的利益，但同樣面臨著其自身的缺陷和問題?！皺?quán)力一旦失去監(jiān)督就會產(chǎn)生腐敗”，財務(wù)總監(jiān)同樣是受企業(yè)的委托監(jiān)督和管理公司的財務(wù)活動，是一種委托代理行為，同樣存在委托代理問題，需要建立相應(yīng)的管理制度，避免財務(wù)總監(jiān)作為經(jīng)紀(jì)人謀求自身利益的最大化，避免產(chǎn)生道德危機(jī)和逆向選擇行為。

（三）高標(biāo)準(zhǔn)選拔任命財務(wù)總監(jiān)

1、做好財務(wù)總監(jiān)的選拔工作

第一，選拔財務(wù)總監(jiān)要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，使選拔財務(wù)總監(jiān)人員市場化。拓寬視野，打破地區(qū)、部門和行業(yè)界限，形成能者上、庸者讓的優(yōu)勝劣汰機(jī)制，面向全社會會計人才市場選拔出高素質(zhì)的財務(wù)總監(jiān)人才。

第二，要本著回避的原則，對要轉(zhuǎn)任財務(wù)總監(jiān)的企業(yè)總會計師等財務(wù)會計主管，,必須實行異地選拔。

第三，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)定期在地區(qū)間、行業(yè)間和企業(yè)間進(jìn)行輪換。

2、努力提高財務(wù)總監(jiān)的綜合素質(zhì)

財務(wù)總監(jiān)是高級會計管理復(fù)合型人才。在業(yè)務(wù)上不僅要精通財務(wù)會計知識，而且要掌握現(xiàn)代管理科學(xué)知識，掌握國家財稅法規(guī)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；在工作中要善于運用相關(guān)的知識和技能，對企業(yè)各項經(jīng)營活動作出正確分析和判斷，并有較強的組織協(xié)調(diào)能力；在思想品質(zhì)上必須具有高尚的職業(yè)道德，秉公辦事，有強烈的責(zé)任心，自覺履行監(jiān)督職責(zé)。財務(wù)總監(jiān)需要具有以自信為基礎(chǔ)的多方面的能力。具體有：

（1）面對挑戰(zhàn)的信心和勇氣

財務(wù)總監(jiān)必須有信心堅守自己的陣地，維護(hù)自己的同事，出現(xiàn)問題要勇于承擔(dān)責(zé)任。財務(wù)總監(jiān)們說，我們正在尋找那種愿意站在隊伍前列工作而不是在后排工作的人，以及那些具有合作精神的人。這意味著未來的財務(wù)總監(jiān)將更多地經(jīng)由管理職責(zé)而不是傳統(tǒng)的財務(wù)職責(zé)來發(fā)揮其作用，這些人雖然需要很熟悉業(yè)務(wù)并擁有很好的財務(wù)背景，但沒有做過財務(wù)工作的財務(wù)總監(jiān)將變得更普遍。

（2）獲取、解釋和傳遞信息的技能

信息處理的職能要求財務(wù)總監(jiān)必須監(jiān)控公司對外和對內(nèi)提供的信息，一方面，必須保證公司對外傳遞的信息真實、可靠，并對所提供的信息進(jìn)行解釋，滿足股東、債權(quán)人等使用者的需要；另一方面，必須具有信息處理的技能，知道到哪里獲取信息。

（3）公司道德監(jiān)管者

無論處于什么行業(yè)的公司，其社會責(zé)任都在不斷增強。這些責(zé)任包括環(huán)境保護(hù)、資 7

本市場的信息披露、公司職工福利等方面。財務(wù)總監(jiān)在組織結(jié)構(gòu)中的特殊位置使其能對高層管理人員的行為進(jìn)行監(jiān)督，以保證公司經(jīng)營行為的合法性。所以，財務(wù)總監(jiān)必須具有良好的道德品質(zhì)，遵守紀(jì)律，遵循職業(yè)道德要求。

（四）建立完善的財務(wù)總監(jiān)約束激勵機(jī)制

財務(wù)總監(jiān)制形成了新的委托代理關(guān)系，也會導(dǎo)致“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”的發(fā)生。為更好地發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督作用，促使財務(wù)總監(jiān)認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)，廉潔自律，保證財務(wù)總監(jiān)制度的有效運行，應(yīng)建立充分的激勵和嚴(yán)格的約束機(jī)制，既要設(shè)計合理的激勵性報酬方案，以調(diào)動財務(wù)總監(jiān)的工作積極性，又要制定科學(xué)的財務(wù)總監(jiān)工作業(yè)績考核評價辦法以及工作失誤的責(zé)任追究制度，以此形成財務(wù)總監(jiān)的約束激勵機(jī)制[21]。

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第二篇：國有企業(yè)財務(wù)工作總結(jié)[范文模版]

財務(wù)工作是一個單位總體工作的重要組成部分,是單位經(jīng)濟(jì)運行的樞紐中心,是單位諸多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的始末點,對單位整體經(jīng)濟(jì)運行發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)和指導(dǎo)作用，如何作國有企業(yè)財務(wù)工作總結(jié)范文，下面是寫寫幫文庫小編整理的國有企業(yè)財務(wù)工作總結(jié)范文，歡迎閱讀。

篇1：國有企業(yè)財務(wù)工作總結(jié)范文

20__年，距離在財務(wù)科就職已經(jīng)一年了。在這一年里，工作勤勤懇懇，矜矜業(yè)業(yè)。每天早上按時上班，晚上按時下班。如有加班情況也是義不容辭?，F(xiàn)對這一年的工作情況做詳細(xì)匯報，匯報內(nèi)容如下：

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)政治理論知識，參加有益的政治活動，不斷提高自身思想修養(yǎng)和政治理論。

通過進(jìn)行政治理論學(xué)習(xí)和參加政治活動及各種競賽，本人在思想上、行動上與黨中央保持高度一致，同時使得政治思想素質(zhì)和執(zhí)法水平得到了極大的提高，加強了廉潔自律、拒腐防變的能力，增強了執(zhí)法和服務(wù)意識，為做好財務(wù)工作奠定了思想基礎(chǔ)。

二、愛崗敬業(yè)、扎實工作、不怕困難、勇挑重?fù)?dān)，熱情服務(wù)，在本職崗位上發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

1、顧全大局、服從安排、團(tuán)結(jié)協(xié)作。今年，根據(jù)財務(wù)科的工作安排，本人從原來的記賬崗位上調(diào)整到報賬崗位上。在崗位變動的過程中，本人能顧全大局、服從安排，虛心向有經(jīng)驗的同志學(xué)習(xí)，認(rèn)真探索，總結(jié)方法，增強業(yè)務(wù)知識，掌握業(yè)務(wù)技能，并能團(tuán)結(jié)同志，加強協(xié)作，很快適應(yīng)了新的工作崗位，熟悉了報賬業(yè)務(wù)，與全科同志一起做好財務(wù)審核和監(jiān)督工作。

2、堅持原則、客觀公正、依法辦事。一年以來，本人主要負(fù)責(zé)財務(wù)報賬工作，在實際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，在辦理會計事務(wù)時做到實事求是、細(xì)心審核、加強監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律，按照財務(wù)報賬制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財務(wù)報賬工作。在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。通過認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我所會計信息的真實、合法、準(zhǔn)確、完整，切實發(fā)揮了財務(wù)核算和監(jiān)督的作用。

3、任勞任怨、樂于吃苦、甘于奉獻(xiàn)。今年以來，由于場所整體搬遷和會計基礎(chǔ)規(guī)范化整改工作，財務(wù)工作的力度和難度都有所加大。除了完成報賬工作，本人還同時兼顧科里的內(nèi)勤工作及其他業(yè)務(wù)。為了能按質(zhì)按量完成各項任務(wù)，本人不計較個人得失，不講報酬，犧牲個人利益，經(jīng)常加班加點進(jìn)行工作。在工作中發(fā)揚樂于吃苦、甘于奉獻(xiàn)的精神，對待各項工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責(zé)。在完成報賬任務(wù)的同時，兼顧內(nèi)勤，做好預(yù)算，管理勞教存款，出色地完成各項工作任務(wù)，起到了先進(jìn)和榜樣的作用。

4、愛崗敬業(yè)、提高效率、熱情服務(wù)。在財務(wù)戰(zhàn)線上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。對待來報賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務(wù)、耐心講解，做好會計法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報賬時間：對真實、合法的憑證，及時給予報銷;對不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，獲得了民警職工的好評。

三、遵紀(jì)守法、廉潔自律，樹立起勞教工作人民警察和財務(wù)工作者的良好形象。

本人作為勞教系統(tǒng)的一名財務(wù)工作者，具有雙重身份。因此，在平時的工作中，既以一名勞教工作人民的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，學(xué)習(xí)和掌握與勞動教養(yǎng)相關(guān)的法律法規(guī)知識，做到知法依法、知章偱章。又以一名財會人員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，加強會計人員職業(yè)道德教育和建設(shè)，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，做到秉公執(zhí)法、清正廉潔。在實際工作中，將勞教工作與財務(wù)工作相結(jié)合，把好執(zhí)法和財務(wù)關(guān)口，實踐“嚴(yán)格執(zhí)法，熱情服務(wù)”的宗旨，全心全意為民警職工服務(wù)，樹立了勞教工作人民警察和財務(wù)工作者的良好形象。

四、努力學(xué)習(xí)，增強業(yè)務(wù)知識，提高工作能力。

為了能夠適應(yīng)建設(shè)現(xiàn)代化文明勞教所和實現(xiàn)我所會計電算化的目標(biāo)，20__年，本人能夠根據(jù)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)安排并充分利用業(yè)余時間，加強對財務(wù)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。通過學(xué)習(xí)會計電算化知識和財務(wù)軟件的運用，掌握了電算化技能，提高了實際動手操作能通過會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，學(xué)習(xí)了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求，使自身的會計業(yè)務(wù)知識和水平得到了更新和提高，適應(yīng)了現(xiàn)在的工作要求，并為將來的工作做好準(zhǔn)備。

篇2：國有企業(yè)財務(wù)工作總結(jié)范文

財務(wù)部緊緊圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展方向，在為全公司提供服務(wù)的同時，認(rèn)真組織會計核算，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。在__年做了大量細(xì)致的工作：

一、嚴(yán)格遵守財務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會計核算

財務(wù)部的主要職責(zé)是做好財務(wù)核算，進(jìn)行會計監(jiān)督。財務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財務(wù)部的工作職責(zé)。從收費到出納各項原始收支的操作;從地磅到統(tǒng)計各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制;從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準(zhǔn)確性。

二、以實施erp軟件為契機(jī)，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作用

在經(jīng)過兩個月的erp項目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財務(wù)部按新企業(yè)會計制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實際情況著手進(jìn)行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實際的業(yè)務(wù)流程，并針對平時統(tǒng)計和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作;設(shè)置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務(wù)和特殊采購業(yè)務(wù)的操作流程;在配合資產(chǎn)部實物管理部門對所有實物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項實物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了erp系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計軟件同時運行的局面。目前已將財務(wù)會計模塊升級到erp系統(tǒng)中并且運行良好。

三、制訂財務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費用

根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財務(wù)部對相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項收入額，統(tǒng)一了成本和費用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對科室進(jìn)行了績效考核。在財務(wù)執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制費用。財務(wù)部每月度匯總收入、成本與費用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模

由于原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務(wù)部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度，通

過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進(jìn)行。

五、加強財務(wù)管理制度建設(shè)，提高財務(wù)信息質(zhì)量

財務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財務(wù)收支管理細(xì)則》的實際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)的財務(wù)工作、提高會計信息的質(zhì)量，財務(wù)部比較全面的制定了財務(wù)管理制度體系，包括：財務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、erp管理制度、預(yù)算管理制度。通過對財務(wù)人員的職責(zé)分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。

平時財務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項財務(wù)行為，使財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務(wù)規(guī)則、程序有效地運行和控制。

六、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動

為了規(guī)范財務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的__年終財務(wù)決算的財務(wù)自查活動，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務(wù)利息費用及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財務(wù)自查活動。騁請了稅務(wù)師事務(wù)所對__年的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進(jìn)行了整改，降低了涉稅風(fēng)險。

七、組織財務(wù)人員培訓(xùn)，提高團(tuán)隊凝聚力

財務(wù)部組織了兩批財務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗交流會，對整個財務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計劃展望，將財務(wù)人員分成會計、出納和統(tǒng)計、收費兩組進(jìn)行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險的專題講座，豐富了財務(wù)人員稅務(wù)知識。邀請了審計部、資金部、資產(chǎn)部和財務(wù)人員做了深入的交流。增強了整個財務(wù)鏈各部門工作的協(xié)作性，強化了各崗位會計人員的責(zé)任感，促進(jìn)了各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。

八、提出了全面預(yù)算管理方案，建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式

根據(jù)__年經(jīng)營目標(biāo)和各項成本核算指標(biāo)的實現(xiàn)情況，財務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案，全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解于企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位，以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。在__年數(shù)據(jù)和以前各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定了__各單位的成本費用預(yù)算、銷售額預(yù)算、人員預(yù)算、目標(biāo)利潤預(yù)算等一系列預(yù)算指標(biāo)，希望通過“分散權(quán)力，集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

__年，為實現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務(wù)風(fēng)險。

2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費用的執(zhí)行和超預(yù)算費用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。

篇3：國有企業(yè)財務(wù)工作總結(jié)范文

自20__年12月進(jìn)入污水處理廠工作到現(xiàn)在已經(jīng)有一年多了，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事的幫助下我在初期能快速的進(jìn)入自己的崗位。

在建廠初期，由于前期的工作沒有交接，我們都是在摸索階段，雖然我具備專業(yè)的會計知識，由于沒有做過出納崗位，有很多事情都不懂，有很多事情都不能用會計那套處理模式來處理事情，有好幾次還犯了低級的錯誤，差點造成不可挽救的損失。還好在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下，我重拾信心，迅速的進(jìn)入崗位。

過去一年從辦理賬戶年審、辦理增值稅減免、申報納稅和社保醫(yī)保辦理等等到公司的報賬處理、預(yù)算簽報。由開始不清楚到后來的有條有理，我總結(jié)出一下幾點：

1、要擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業(yè)務(wù)，不能根據(jù)以往不同崗位經(jīng)驗來處理業(yè)務(wù)，才能盡快適應(yīng)新崗位的業(yè)務(wù)。

2、要堅持原則落實制度，認(rèn)真理財對賬，才能履行好財務(wù)職責(zé)。

3、要樹立服務(wù)意識，加強溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好。

4、要保持心態(tài)平和，“取人之長、補己之短”，才能不斷提高、取得進(jìn)步。

隨著新的一年到來，雖然這份工作瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，在今后的工作當(dāng)中，我將一如既往的努力工作，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗;努力學(xué)習(xí)，不斷提高自己的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

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第三篇：國有企業(yè)財務(wù)管理制度

第一條嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《審計法》及《關(guān)于印發(fā)<縣黨政機(jī)關(guān)差旅費管理辦法>、<縣黨政機(jī)關(guān)會議費管理辦法>、<縣黨政機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法>的通知》等財務(wù)管理有關(guān)制度，認(rèn)真落實中央八項規(guī)定及省、市、縣各類實施細(xì)則，厲行節(jié)約，壓縮開支，勤儉辦事。同時，按照財政部門規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范票據(jù)審核，對不符合財務(wù)管理規(guī)定的票據(jù)堅決不予報銷，杜絕一切不合理開支。

第二條財務(wù)支出實行“一支筆”審批、國庫集中支付制度，按規(guī)定權(quán)限審批。300元以下由公司經(jīng)理直接審批;300元至1000元經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意后，上報糧食稽查大隊領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可支出;1000元以上提交公司董事會議研究決定后，上報大隊領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可支出。報銷條據(jù)必須是符合規(guī)定的正規(guī)票據(jù)，由經(jīng)手人簽字，并說明支出事由，報賬員初審，按支出權(quán)限審批后報銷。

第三條凡能通過電話、信函辦理的事務(wù)不派人出差，一人能辦的事，不派兩人，能合并辦理的事不得分別辦理;職工出差前要填寫派差單，由派差領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可外出，出差期間的車船費、住宿費超過報銷規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以外費用由個人自行承擔(dān)。

第四條外出參加會議、培訓(xùn)，單位原則上不安排車輛，由參訓(xùn)人員根據(jù)具體情況選擇往返交通工具，乘坐飛機(jī)要經(jīng)稽查大隊領(lǐng)導(dǎo)同意，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一訂票。參訓(xùn)期間，由舉辦單位統(tǒng)一安排食宿的，不得報銷會議、培訓(xùn)期間的食宿費和市內(nèi)交通費，只報銷往返會議、培訓(xùn)地點的差旅費。

第五條實行月報賬制度，報賬員提前通知干部職工整理上交報銷票據(jù)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審核后，匯報主要領(lǐng)導(dǎo)審定后，按程序報賬。

第六條辦公用品購置，由出納定期統(tǒng)計制定采購計劃，匯報公司經(jīng)理簽字同意后統(tǒng)一購買，屬政府采購的按程序進(jìn)行辦理;個人未經(jīng)同意在外購買的任何物品，一律不予報銷。

第七條公司機(jī)關(guān)文件、資料，原則上在公司內(nèi)部印制;需在外面印刷的，必須經(jīng)公司經(jīng)理同意后，方可在外印刷;大宗印刷的書籍、圖冊和噴繪的版面等，由公司董事會研究提出方案，匯報稽查大隊領(lǐng)導(dǎo)同意后，安排印制;職工個人私自印刷資料產(chǎn)生的費用不予報銷。

第八條按照“誰使用、誰保管，誰損壞、誰負(fù)責(zé)”的原則，報賬員統(tǒng)一建立單位固定資產(chǎn)清冊，逐項明確到人，每半年進(jìn)行一次清理核對，做到賬物相符;維修公物由人秘股統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理，維修事項須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批;需報廢的公物，提請黨組會議研究同意后，由報賬員按國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定的程序辦理報廢手續(xù);職工調(diào)離或離退休時，須交清公共財物后，方可辦理有關(guān)手續(xù)。

第四篇：國有糧食購銷企業(yè)財務(wù)管理制度

國有糧食購銷企業(yè)財務(wù)管理制度

第一章 總則

第一條 為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立良好的會計工作秩序，進(jìn)一步提高會計工作水平，加強財務(wù)管理，規(guī)范市屬國有糧食企業(yè)財務(wù)行為，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《會計法)、《財務(wù)通則》、《會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定，結(jié)合全市糧食系統(tǒng)實際，制定本制度。

第二條 本制度適用的監(jiān)管范圍企業(yè)流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債以及成本費用進(jìn)行監(jiān)管。

第二章 流動資產(chǎn)的管理

第三條 流動資產(chǎn)的管理主要包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收補貼款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動資產(chǎn)損失等。

第四條 貨幣資金的管理

（一）現(xiàn)金管理：要建立健全現(xiàn)金管理制度。出納員要做到日清月結(jié)，嚴(yán)禁白條抵庫，嚴(yán)禁公款私存。因工作需要確需借支現(xiàn)金的，必須由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，法人代表審批方可支取。財務(wù)負(fù)責(zé)人定期對出納抽查盤點庫存現(xiàn)金，出納員必須隨時接受相關(guān)部門及本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。

（二）銀行存款的管理：企業(yè)必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要，開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。銀行印鑒必須由財務(wù)負(fù)責(zé)人與出納員分開保管。不準(zhǔn)為外單位或個人提供資金（貸款）擔(dān)保，任何人不得出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。不準(zhǔn)將企業(yè)資金借給與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的單位和個人。

（三）各單位核算統(tǒng)一歸集在財務(wù)部門，不準(zhǔn)各部門另行設(shè)置出納，分散核算。

（四）嚴(yán)禁用公款炒股、炒期貨。第五條 應(yīng)收或預(yù)付帳款的管理

（一）企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國合同法》簽訂合同并嚴(yán)格履行。

（二）企業(yè)糧食業(yè)務(wù)要遵循“錢進(jìn)來、貨出去、貨進(jìn)來錢出去”的原則，對合同期內(nèi)應(yīng)收款項，應(yīng)落實到人，明確責(zé)任，及時收回，以防壞賬的發(fā)生。第六條 其他應(yīng)收款的管理

（一）以前發(fā)生的其他應(yīng)收款要查清原因，企業(yè)督促并協(xié)助責(zé)任人采取一切有效措施追回。

（二）除正常工作需要發(fā)生的其他應(yīng)收款外，不允許有其他應(yīng)收款發(fā)生。第七條 應(yīng)收補貼款的管理

應(yīng)收補貼款應(yīng)?？顚Ｓ?，并及時與財政部門結(jié)算。第八條 存貨的管理

（一）企業(yè)存貨，特別是原糧、產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（二）企業(yè)每個季末要對庫存商品進(jìn)行盤存、核實，做到賬實、賬賬、賬證、賬表相符，對盤盈或盤虧庫存商品要查找原因，分清責(zé)任，及時調(diào)整賬務(wù)。

（三）中央、省、市、縣級儲備糧油嚴(yán)格按規(guī)定專倉、專罐、專人保管、專賬記載，做到賬賬相符、賬實相符。保證質(zhì)量好、儲存安全和管得住、調(diào)得動、用得上，力爭不虧損。

第九條 待處理流動資產(chǎn)損失的管理

（一）由于政策原因造成的流動資產(chǎn)損失按規(guī)定列支。

（二）由于人為因素造成的流動資產(chǎn)損失，要找出原因，分清責(zé)任，由企業(yè)集體研究，提出處理意見并按規(guī)定程序報批后方可入帳。

第十條 壞帳損失的管理

企業(yè)每年末，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面檢查，逾期三年以上不能收回或不能支付的應(yīng)收、應(yīng)付款項按照會計制度有關(guān)規(guī)定分清情況進(jìn)行處理。

第三章 固定資產(chǎn)的管理

第十一條 企業(yè)資產(chǎn)購建的管理

（一）項目審核。按照有關(guān)規(guī)定投資額在5萬元以上（含）的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等建設(shè)工程項目，國家投資的項目應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定；企業(yè)自籌的項目經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及職代會研究決定；專項資金項目必須按照專項資金使用管理辦法進(jìn)行報批。

（二）項目招投標(biāo)。擬建項目經(jīng)核準(zhǔn)批復(fù)后，項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。

（三）基本建設(shè)（含新建、擴(kuò)建、維修改造）項目竣工驗收后，應(yīng)當(dāng)委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計后方可結(jié)算付款。

（四）盤盈固定資產(chǎn)必須及時入帳，其資產(chǎn)名稱及重估入帳價值須報市商務(wù)和糧食局備案。

（五）企業(yè)購置汽車（貨車、轎車）必須報經(jīng)市商務(wù)和糧食局批準(zhǔn)后，方可購買。虧損企業(yè)一律不得購買轎車。

第十二條 企業(yè)資產(chǎn)處置的管理

（一）應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序?qū)徟馁Y產(chǎn)范圍：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、部分出讓或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、租賃或托管資產(chǎn)、盤虧、報損報廢固定資產(chǎn)。

（二）審批程序：企業(yè)處置國有資產(chǎn)，必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及職代會研究，形成統(tǒng)一意見后，向市商務(wù)和糧食局提出書面請示（附處置資產(chǎn)明細(xì)表），經(jīng)市商務(wù)和糧食局派人員到現(xiàn)場實地勘察后，提出初審意見報市商務(wù)和糧食局及國有資產(chǎn)管理部門審批。

（三）經(jīng)批準(zhǔn)處置的國有資產(chǎn)必須通過有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)評估，其評估價值在5萬元（含5萬）以上必須采取公開競賣方式進(jìn)行。

第十三條 企業(yè)資產(chǎn)收益的管理

企業(yè)資產(chǎn)收益必須按時入帳并按相關(guān)規(guī)定使用。

第四章 負(fù)債的管理

（一）應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款的每筆結(jié)算支付必須有憑有據(jù)。大額資金的運行須上報市商務(wù)和糧食局備案。

（二）專項應(yīng)付款：最低收購價、倉房維修費、簡易建筑費企業(yè)必須?？顚Ｓ?，不得擠占挪用。

第五章 成本費用的管理

第十四條 制定費用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要增強節(jié)約意識，制定工資、招待費等費用標(biāo)準(zhǔn)，降低費用開支,力爭以最小的支出，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

第十五條 企業(yè)所有費用開支必須堅持企業(yè)財務(wù)部門審核把關(guān)，法人代表“一支筆”審批制度。

第十六條 嚴(yán)把費用開支關(guān)，堵塞漏洞。企業(yè)不得為外單位和個人報銷費用或變相列支費用。

第十七條 企業(yè)要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確認(rèn)當(dāng)期的收入、成本、費用，不準(zhǔn)虛列成本、虛報盈虧、隱瞞財產(chǎn)和收益，不做假帳，客觀、真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。第十八條 各企業(yè)只準(zhǔn)設(shè)置一套會計核算，嚴(yán)禁搞賬外賬或設(shè)置“小金庫”。

第六章 監(jiān)管方式

第十九條 嚴(yán)格實行《攀枝花市商務(wù)和糧食局局屬企事業(yè)單位重大事項報告制度》。市商務(wù)和糧食局對企業(yè)財務(wù)實行定期不定期檢查。

（一）每半年市商務(wù)和糧食局對市屬購銷企業(yè)組織一次內(nèi)部審計。

（二）如遇特殊情況，市商務(wù)和糧食局隨時對企業(yè)財務(wù)執(zhí)行情況予以檢查。

第七章 責(zé)任追究

第二十條 現(xiàn)金出現(xiàn)短庫，由出納員全額賠償。其短庫金額超過相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，按照有關(guān)法律法規(guī)處理。

第二十一條 應(yīng)收和預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款由于失職、瀆職行為不能按時收回的，對有關(guān)責(zé)任人采取賠償損失和追究其法律責(zé)任，對負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人也須采取一定的經(jīng)濟(jì)和行政處罰。

第二十二條 企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人未按《攀枝花市商務(wù)和糧食局局屬企事業(yè)單位重大事項報告制度》規(guī)定進(jìn)行報告的，市商務(wù)和糧食局責(zé)令其改正，并給予批評，發(fā)現(xiàn)三（件）次以上（含三次）未報告的，市商務(wù)和糧食局將視其情節(jié)給予通報批評,并追究其失職責(zé)任。

第二十三條 企業(yè)法人代表，財務(wù)負(fù)責(zé)人違反本制度其他規(guī)定的，市商務(wù)和糧食局責(zé)令其限期改正，并視其情節(jié)按相關(guān)規(guī)定處理，違反法律法規(guī)者，將依法依規(guī)予以處理。

第八章 附則

第二十四條 本制度由財務(wù)審計科負(fù)責(zé)解釋。第二十五條 本制度自公布之日起施行。制度

第五篇：國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控權(quán)配置研究

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國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控權(quán)配置研究

作者：韓 鵬

來源：《財會通訊》2006年第06期

摘要：財務(wù)監(jiān)控權(quán)配置是國有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的一個基本命題。本文首先分析了財務(wù)監(jiān)控的涵義，并定位了財務(wù)監(jiān)控的主體與研究對象。在此基礎(chǔ)上，立足于時空觀構(gòu)建了財務(wù)監(jiān)控權(quán)配置模式，試圖為財務(wù)監(jiān)控的研究特別是實時財務(wù)監(jiān)控的研究提供一個基本框架。