第一篇：淺談非正常戶認(rèn)定的風(fēng)險與防范范文

淺談非正常戶認(rèn)定的風(fēng)險與防范

非正常戶給日常的稅收征管工作造成了極大的危害。一方面是擾亂了日常稅收征管秩序。有些納稅人開業(yè)之初納稅相當(dāng)正常，可是后來連續(xù)幾個月發(fā)生零申報或者甚至不進(jìn)行申報納稅，等到稅收管理員上門核實時，下落不明；有的企業(yè)申請注銷時怕被清算補稅罰款，直接人去樓空。這些現(xiàn)象，破壞了正常的公平納稅秩序，同時也使稅收管理員花費不少時間和精力忙于核實和跟蹤，增加了管理員的工作量。另一方面是造成稅款大量流失。部分納稅人利用非正常戶管理的漏洞進(jìn)行偷逃稅，更有甚者，有些失蹤納稅人，不僅逃避了納稅義務(wù)，而且?guī)ё吡丝瞻装l(fā)票，給進(jìn)一步偷逃稅款的違法行為提供了條件，后果不堪設(shè)想。

截止2015年9月30日，我縣大集中系統(tǒng)非正常戶515戶，證件失效戶2733戶，占全部納稅戶35672戶的9.11%，比重較高，這不僅不利于稅收經(jīng)濟(jì)秩序的良好發(fā)展，也給地稅隊伍的廉潔從稅帶來一定的隱患，應(yīng)引起大家特別是基層稅務(wù)人員的高度警惕。

一、非正常戶在稅收法律法規(guī)中的界定

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）第四十條規(guī)定：“已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用?！?/p>

為進(jìn)一步嚴(yán)格非正常戶認(rèn)定管理，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（公告2011年第021號）中對非正常戶管理又做了補充規(guī)定。其中規(guī)定：“嚴(yán)格非正常戶認(rèn)定管理。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為非正常戶”。

從上述條款看出，在非正常戶認(rèn)定過程中的催報催繳、責(zé)令限期改正、實地核查、強制執(zhí)行措施等前置條件都有法定程序，都缺一不可。但在實際非正常戶管理往往環(huán)節(jié)不到位、程序不合法，忽視了其中的執(zhí)法風(fēng)險。

二、非正常戶認(rèn)定過程中存在的稅收執(zhí)法風(fēng)險

1、責(zé)令限期改正環(huán)節(jié)

對未按照規(guī)定期限申報納稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正，即主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，責(zé)令其限期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報和繳納義務(wù)。但在實際管理中存在以下執(zhí)法環(huán)節(jié)不到位、程序不合法的問題：一是未送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，或僅電話催報催繳，月末已將逾期未申報戶直接轉(zhuǎn)入下一實地檢查環(huán)節(jié)；二是責(zé)令限期改正的《責(zé)令限期改正通知書》送達(dá)方式不妥、期限有誤。

《稅收征管法實施細(xì)則》中規(guī)定稅務(wù)文書送達(dá)一般為直接送達(dá)，直接送達(dá)有困難的，可采用郵寄送達(dá)或委托送達(dá)，這三種送達(dá)方式前提是可以基本確定受送達(dá)人能夠簽收或接收到，而留置送達(dá)是受送達(dá)人拒絕簽收情況下采取的一種送達(dá)方式，當(dāng)同一送達(dá)事項的受送達(dá)人眾多或其他送達(dá)方式無法送達(dá)時采用公告送達(dá)。一般情況下納稅人被認(rèn)定為非正常戶前往往查無下落，因此，在實際工作中，《稅務(wù)事項通知書》通過直接送達(dá)、郵寄送達(dá)、委托送達(dá)、留置送達(dá)都無法實現(xiàn)送達(dá)，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)，而責(zé)令限期改正期限最長期限應(yīng)不超過15日。據(jù)此，對未按照規(guī)定期限申報納稅的納稅人，從公告送達(dá)到責(zé)令其限期改正期限，至少應(yīng)是45日后，納稅人逾期不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才可派員進(jìn)行實地核查，轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。但在實際管理中文書送達(dá)沒有采取適當(dāng)?shù)乃瓦_(dá)方式，當(dāng)文書無法送達(dá)時只在《送達(dá)回證》上隨意填寫“電話聯(lián)系不上”“查無下落”等等字樣，不符合法定程序，因此送達(dá)的稅務(wù)文書也不具有法律效力。

2、實地檢查和強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，逾期未申報納稅的納稅人，經(jīng)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書。國家稅務(wù)總局在2011年第021號公告中對非正常戶管理又做了補充規(guī)定：“查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為非正常戶”。

因此，實地檢查和強制執(zhí)行措施是認(rèn)定非正常戶的必經(jīng)程序，但在實際工作中，通過認(rèn)定資料看，大都僅有未經(jīng)送達(dá)的《稅務(wù)檢查通知書》外，沒有任何檢查記錄，對有欠稅的，也沒有采取強制執(zhí)行措施，對無法采取強制執(zhí)行措施強制其履行納稅義務(wù)的，也沒有相關(guān)證據(jù)資料證明，就轉(zhuǎn)入制定非正常戶認(rèn)定書環(huán)節(jié)，所以說，在實地檢查和強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)中存在環(huán)節(jié)不到位，程序不合法，相關(guān)資料不完備、不規(guī)范。

三、非正常戶認(rèn)定的風(fēng)險防范

近年來，我局始終高度重視非正常戶認(rèn)定管理，專門出臺相關(guān)文件，規(guī)范認(rèn)定程序。同時，積極與國稅、工商、法院、郵政等部門建立協(xié)作機(jī)制，健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，有效防范認(rèn)定環(huán)節(jié)中的執(zhí)法風(fēng)險。

（一）責(zé)令限期改正環(huán)節(jié)。對于文書送達(dá)的難題，我局分類型明確送達(dá)程序：直接送達(dá)有困難的，我局與郵政部門協(xié)議采取郵寄送達(dá)的形式送達(dá)；采用留置送達(dá)形式的，必須經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證；對上述送達(dá)手段均無法達(dá)到送達(dá)目的的，在生產(chǎn)經(jīng)營場所或者廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體上予以公告，責(zé)令其限期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報和繳納義務(wù)。

（二）實地檢查環(huán)節(jié)?！敦?zé)令限期改正通知書》公告三十日后視為送達(dá)，責(zé)令限期改正十五日后，被責(zé)令限期改正的納稅人逾期不改正的，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令改正期限屆滿之日起派稅收管理員對其履行申報和繳納義務(wù)情況進(jìn)行實地檢查，強調(diào)必須記錄檢查情況，出具核查結(jié)果。

（三）強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)。與法院建立信息傳遞機(jī)制，及時將擬認(rèn)定為非正常戶納稅人名單傳遞至法院執(zhí)行庭，法院核對擬扣繳的被執(zhí)行人名單，在10個工作日內(nèi)反饋相關(guān)信息。如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為非正常戶。查無下落的納稅人，對其無法采取強制執(zhí)行措施強制其履行納稅義務(wù)的，應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)資料證明。

第二篇：非正常戶認(rèn)定調(diào)查核實

3.1.4非正常戶認(rèn)定調(diào)查核實

（一）業(yè)務(wù)流程

1.征期結(jié)束次日，從綜合征管軟件查詢逾期未申報納稅人信息，在規(guī)定時限內(nèi)對逾期未

申報的納稅人進(jìn)行催報催繳。

2.對確實查無下落且無法強制履行納稅義務(wù)的納稅人，制作調(diào)查報告，詳細(xì)說明調(diào)查經(jīng)過、納稅人原納稅場所的現(xiàn)狀，納稅人欠稅的稅種、金額、所屬期和未繳銷發(fā)票的品種、份

數(shù)、起止號碼以及其他未繳銷的稅務(wù)證件和限期改正文書送達(dá)等情況。

3.根據(jù)調(diào)查情況制作《非正常戶認(rèn)定書》，并報部門負(fù)責(zé)人簽批。

4.納稅人被認(rèn)定為非正常戶后，應(yīng)繼續(xù)留意并通過各種渠道進(jìn)行查找，定期進(jìn)行實地檢

查。

（二）結(jié)果處理

經(jīng)調(diào)查認(rèn)為確屬非正常戶的，在綜合征管軟件中做非正常戶認(rèn)定；納稅人被認(rèn)定為非正常戶后又查找到的，制作調(diào)查報告轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳辦理非正常戶解除手續(xù)，納入正常戶管理，并向所在部門建議依法給予行政處罰，責(zé)成納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款、滯納金；納稅人被列入非正常戶超過三個月的，向所在部門提出建議由稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件

失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

第五章日常檢查

日常檢查是指稅收管理員按照稅收管理的需要，對轄區(qū)內(nèi)納稅人執(zhí)行稅收政策情況和履行納稅義務(wù)過程不涉及立案核查與系統(tǒng)審計行為的日常管理行為。主要包括注銷登記檢查、發(fā)票檢查與協(xié)查、安裝使用稅控裝置的檢查、所得稅匯繳檢查、涉外稅務(wù)審計等。

日常檢查要嚴(yán)格按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定，在具體實施過程中，應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》，并告知被查納稅人檢查的時間、范圍和所需要準(zhǔn)備的資料、情況等，稅務(wù)檢查人員有責(zé)任為被檢查人保守秘密。日常檢查應(yīng)由兩名或兩名以上稅收管理員執(zhí)

行。

日常檢查可采取審核、調(diào)查、詢問、確認(rèn)或?qū)嵉貦z查的方式進(jìn)行。稅收管理員在實施各類日常檢查過程中應(yīng)如實記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、涉及的賬簿、記賬憑證、金額以及相關(guān)稅收問題等。檢查完畢后，檢查人員要制作稅務(wù)檢查工作底稿和稅務(wù)檢查報告，報告檢查工作過程和檢查出的主要問題，提出處理意見。對檢查無問題的可按期、按檢查人員集中制作稅務(wù)檢查報告。檢查報告應(yīng)全面準(zhǔn)確地反映被查對象的基本情況、納稅申報及稅款繳納情況、違法事實、違法手段以及檢查人員的定性處理建議和處理依據(jù)。

檢查工作結(jié)束后，對檢查無問題或只需責(zé)令限期改正的，直接作出稅收日常檢查結(jié)論；需作出稅務(wù)行政處理、補稅和加收滯納金、罰款決定的，檢查人員應(yīng)按規(guī)定將稅務(wù)檢查報告

連同稅務(wù)檢查工作底稿及其他證據(jù)，移交所屬稅源管理部門處理。

日常檢查中發(fā)現(xiàn)以下行為，應(yīng)移交稽查部門查處：

（一）涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件；

（二）逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的案件；

（三）涉嫌增值稅專用發(fā)票的案件；

（四）普通發(fā)票違法涉及稅款的案件。

日常檢查應(yīng)建立工作臺帳，及時記錄工作與案件狀態(tài)、結(jié)果。每次檢查工作或檢查案件

終結(jié)后，形成的檢查報告、結(jié)論或案件資料應(yīng)統(tǒng)一整理后，按月立卷歸檔

第三篇：非正常戶管理中稅收執(zhí)法風(fēng)險與防范.

非正常戶管理中稅收執(zhí)法風(fēng)險與防范 背景： 來源：

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在稅務(wù)管理工作中，非正常戶管理一直是稅收征管的一個重點和難點，未經(jīng)認(rèn)定的非正常戶存在，不按期申報納直接影響到稅收征管質(zhì)量。不按期驗銷發(fā)票，不辦理注銷手續(xù)，逃避納稅義務(wù)，而且攜帶空白發(fā)票，為虛開發(fā)票、偷破壞了正常市場經(jīng)濟(jì)秩序。因此，加強非正常戶管理非常重要，同時，在管理中也存在一定稅收執(zhí)法風(fēng)險，下面對非一些看法。

一、非正常戶在稅收法律法規(guī)中的界定

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）第四十條規(guī)定：“已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用?！?第四十一條規(guī)定：“納稅人被列入非正常戶超布其稅務(wù)登記證失效，其應(yīng)納稅款的依法追征?！?為進(jìn)一步嚴(yán)格非正常戶認(rèn)定管理，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（公告2011理又做了補充規(guī)定。其中規(guī)定：“嚴(yán)格非正常戶認(rèn)定管理。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為非正常戶”。“對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常注銷其稅務(wù)登記證件”。

從上述條款看出，在非正常戶管理中，從非正常戶認(rèn)定前的催報催繳、責(zé)令限期改正、實地核查、強制執(zhí)行措施到位、程序不合法，忽視了其中的執(zhí)法風(fēng)險。

二、非正常戶管理中的稅收執(zhí)法風(fēng)險

（一）非正常戶認(rèn)定前置條件中存在的執(zhí)法風(fēng)險

1、責(zé)令限期改正環(huán)節(jié) 登記失效、應(yīng)納稅款的依法追征、注銷稅務(wù)登記證件等后續(xù)管理，都是必經(jīng)環(huán)節(jié)，都有法定程序，都缺一不可。但在

對未按照規(guī)定期限申報納稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正，即主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報和繳納義務(wù)。但在實際管理中存在以下執(zhí)法環(huán)節(jié)不到位、程序不合法的問題：

一是未送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，或僅電話催報催繳，月末已將逾期未申報戶直接轉(zhuǎn)入下一實地檢查環(huán)節(jié)；二是責(zé)書》送達(dá)方式不妥、期限有誤?！抖愂照鞴芊▽嵤┘?xì)則》中規(guī)定稅務(wù)文書送達(dá)一般為直接送達(dá)，直接送達(dá)有困難的，這三種送

達(dá)方式前提是可以基本確定受送達(dá)人能夠簽收或接收到，而留置送達(dá)是受送達(dá)人拒絕簽收情況下采取的一種受送達(dá)人眾多或其他送達(dá)方式無法送達(dá)時采用公告送達(dá)。一般情況下納稅人被認(rèn)定為非正常戶前往往查無下落，因此通知書》通過直接送達(dá)、郵寄送達(dá)、委托送達(dá)、留置送達(dá)都無法實現(xiàn)送達(dá)，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)文視為送達(dá)，而責(zé)令限期改正期限最長期限應(yīng)不超過15日。據(jù)此，對未按照規(guī)定期限申報納稅的納稅人，從公告送達(dá)到是45日后，納稅人逾期不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才可派員進(jìn)行實地核查，轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。但在實際管理中文書送達(dá)沒書無法送達(dá)時只在《送達(dá)回證》上隨意填寫“電話聯(lián)系不上”“查無下落”等等字樣，完全不符合法定程序，因此送達(dá)的

2、實地檢查和強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，逾期未申報納稅的納稅人，經(jīng)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書。國家稅務(wù)總局在2011年第021號公告中對非正常戶管理又納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為非正常戶”。因此，實非正常戶的必經(jīng)程序，但在實際工作中，通過認(rèn)定資料看，大都僅有未經(jīng)送達(dá)的《稅務(wù)檢查通知書》外，沒有任何檢采取強制執(zhí)行措施，對無法采取強制執(zhí)行措施強制其履行納稅義務(wù)的，也沒有相關(guān)證據(jù)資料證明，就轉(zhuǎn)入制定非正常地檢查和強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)中存在環(huán)節(jié)不到位，程序不合法，相關(guān)資料不完備、不規(guī)范。

（二）非正常戶認(rèn)定后續(xù)管理中存在的執(zhí)法風(fēng)險

《稅務(wù)登記管理辦法》和總局2011年第021號公告中明確規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件”。刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上公告非正常戶”，“納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效，其

但在實際管理中，依然存在以下問題：一是未按規(guī)定開展非正常戶公告；二是被列入非正常戶超過三個月的，未常戶恢復(fù)經(jīng)營時，稅務(wù)登記已被稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷，引起征納雙方法律糾紛。

（三）非正常戶管理的稅收執(zhí)法風(fēng)險成因分析 提高申報率，提升征管質(zhì)量等因素考慮，稅務(wù)機(jī)關(guān)不按規(guī)定期限、條件，隨意注銷非正常戶，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)征稅款沒有

一是隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，競爭激烈，企業(yè)破產(chǎn)、兼并、分立活動大量增加，個體經(jīng)營由于其經(jīng)營的靈活性態(tài)管理變動較大，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記后續(xù)實地核查與登記信息比對，對其生產(chǎn)經(jīng)營了解掌握等管理措施難以完 二是稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)等全方位納稅服務(wù)還做得不夠，未能及時全面地告知納稅人相關(guān)

注意事項，納稅人對稅缺乏了解，部分納稅人不能按時辦理涉稅事項，成為被動性非正常戶。

三是稅收管理員對非正常戶管理的稅收政策理解偏差，出現(xiàn)稅收管理不到位，程序執(zhí)行不到位等執(zhí)法風(fēng)險。四是部分稅務(wù)人員主觀上存在重收入，輕管理的思想，認(rèn)為非正常戶稅源少，投入稅收成本大，而且非正常戶被本部門申報率和征管質(zhì)量，因此簡化執(zhí)法程序，隨意認(rèn)定或注銷非正常戶，缺乏風(fēng)險防控意識。

三、非正常戶管理的稅收執(zhí)法風(fēng)險防范

（一）責(zé)令限期改正環(huán)節(jié)。對未按照規(guī)定期限申報納稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營場所或者廣播、電視、網(wǎng)知書》，責(zé)令其限期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報和繳納義務(wù)。

（二）實地檢查環(huán)節(jié)?！抖悇?wù)事項通知書》公告三十日后視為送達(dá)，責(zé)令限期改正十五日后，被責(zé)令限期改正的納稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在責(zé)令改正期限屆滿之日起派稅收管理員對其履行申報和繳納義務(wù)情況進(jìn)行實地檢查，記錄檢查情況，出

（三）強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)。如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的對其無法采取強制執(zhí)行措施強制其履行納稅義務(wù)的，應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)資料證明。人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為

（四）非正常戶公告環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。對未按經(jīng)責(zé)令限期改正而逾期仍不改正，并且國稅部門已認(rèn)定其為非正常戶的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接認(rèn)定其為非正常戶。

（五）宣布稅務(wù)登記失效環(huán)節(jié)。納稅人被列入非正常戶超過三個月的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并媒體上進(jìn)行稅務(wù)登記證件失效公告。公告具體內(nèi)容：納稅人名稱、稅務(wù)登記證號碼、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名、登地址、所在區(qū)縣、未繳銷發(fā)票名稱及字軌號碼、非正常戶認(rèn)定日期、稅務(wù)登記證件發(fā)放日期。對稅務(wù)登記證件失效的其相關(guān)征管資料，以備重新跟蹤管理。

（六）非正常戶解除環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)及時處理，并督促其到稅務(wù)機(jī)關(guān)分別作如下處理：

1、稅務(wù)登記證件未被宣布失效的，納稅人應(yīng)當(dāng)攜稅務(wù)登記證件，書面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入正常戶管理。

2、稅務(wù)登記證件被宣布失效的，納稅人除按前項規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)外，必到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)繳回已被宣布失效的稅務(wù)登記證件并由登記機(jī)關(guān)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。經(jīng)認(rèn)定為非正常戶的納稅稅務(wù)機(jī)關(guān)追查到案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款。

（七）非正常戶注銷環(huán)節(jié)。對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以

（八）非正常戶后續(xù)跟蹤管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強非正常戶信息交換，形成對非正常戶管理的工作合力。辦稅服務(wù)辦稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)首先將納稅人的法定代表人或經(jīng)營者的身份證號碼比對非正常戶、失蹤戶有關(guān)信息。發(fā)現(xiàn)已認(rèn)定營者再次辦理新開業(yè)戶稅務(wù)登記的，應(yīng)向其發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，責(zé)令其先辦理非正常戶的解除手續(xù)，同時通知常戶的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應(yīng)通稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申報轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記。

第四篇：解除非正常戶認(rèn)定申請書

解除正常戶申請書

鼓樓國稅：

我公司因為對納稅工作的認(rèn)識不夠深刻，誤認(rèn)為企業(yè)零收入不需要進(jìn)行申報，缺乏基本納稅意識，導(dǎo)致2013年7月1日至2014年12月31日期間未辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒與教育，我司已認(rèn)識到納稅工作對于經(jīng)濟(jì)運行的重要性。正式向貴機(jī)關(guān)提出解除非正常戶的申請。我公司保證在今后保證按時納稅，配合稅務(wù)人員工作。

單位名稱：深圳市順洲裝飾設(shè)計工程有限公司福州分公司

日期：

第五篇：非正常戶的稅務(wù)風(fēng)險

1.納稅人會在什么情況下會被認(rèn)定為非正常戶？

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（總局令第7號）規(guī)定：“第四十條 已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用?！奔啊暗谒氖粭l 納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效，其應(yīng)納稅款的依法追征?！?/p>

2011年，總局再次發(fā)文，對認(rèn)定非正常戶做了更明確的規(guī)定，《進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（公告2011年第021號）第二條規(guī)定：“嚴(yán)格非正常戶認(rèn)定管理。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為非正常戶。2.如果還是不小心成了非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)會如何處理？

同樣是11年的021號公告第二條規(guī)定：

開展非正常戶公告。稅務(wù)機(jī)關(guān)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。

實施非正常戶追蹤管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)及時處理，并督促其到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記?！?/p>

非正常戶跨區(qū)域風(fēng)險管制。若本地（指廈門市）納稅人的法定代表人或經(jīng)營者是異地（指廈門市外）非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者，本地納稅人將在廈門地區(qū)受到以下限制：

第一、在發(fā)票領(lǐng)用環(huán)節(jié)進(jìn)行限制，在增值稅發(fā)票領(lǐng)用時，實行交（驗）舊供新，原則上按次限量供應(yīng)，每次發(fā)放發(fā)票數(shù)量不超過25份，不允許其使用發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)服務(wù)。

第二、在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)進(jìn)行限制，對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以臨時稅務(wù)登記，限量供應(yīng)發(fā)票。

3.取得非正常戶的異常增值稅扣稅憑證，購買方可否抵扣進(jìn)項稅額？

企業(yè)非正常了，開具的發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)依規(guī)列入異常抵扣范圍，那么根據(jù)稅總發(fā)〔2017〕46號文，第二條異常憑證的處理：增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

（如果稅務(wù)機(jī)關(guān)將非正常戶的發(fā)票列入異常抵扣范圍，下游受票方若未抵扣，暫不允許抵扣；若已抵扣，需進(jìn)項轉(zhuǎn)出；待核實情況符合抵扣規(guī)定，方可繼續(xù)抵扣。）4.最后一個問題來了，成了非正常戶，如何解除呢？

被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，需恢復(fù)履行納稅義務(wù)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請辦理解除非正常戶。

（1）向辦稅服務(wù)廳遞交資料，提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由。

（2）辦稅服務(wù)廳核對納稅人報送資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理；不符合的當(dāng)場一次性告知納稅人應(yīng)補正資料或不予受理原因。

（3）納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求在辦稅服務(wù)廳辦理補充申報，補繳稅款、滯納金、罰款等未結(jié)事項，辦結(jié)所有未結(jié)事項后，予以解除非正常戶。