第一篇：政府投資項目工程索賠審計的體會

政府投資項目工程索賠審計的體會

索賠是指在建設(shè)工程合同履行過程中，合同一方對于并非自己的過錯，而是應由對方承擔責任的情況造成的損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟補償和（或）時間補償?shù)囊?。索賠是雙向的，既包括施工單位向建設(shè)單位的索賠，也包括建設(shè)單位向施工單位的索賠（通常稱為反索賠）。在建設(shè)單位和施工單位的項目管理中，索賠與反索賠占有非常重要的地位，也是工程審計中不可忽視的環(huán)節(jié)。本文主要針對政府投資項目中施工單位向建設(shè)單位的索賠（也是工程最常見的索賠）審計工作中判斷索賠合法有效標準做一些粗淺的闡述。

審計工作人員在進行政府投資工程索賠審計時應牢牢把握施工單位的索賠要求成立必須同時具備的四個條件（即索賠合法有效的標準），具體如下：

一、與合同相比較，已造成了實際的額外費用或工期損失

索賠審計工作的首要依據(jù)就是建設(shè)工程合同。審計工作人員在進行索賠審計時，首先應反復閱讀建設(shè)工程合同，對合同有關(guān)工程內(nèi)容、范圍、工期、質(zhì)量標準、雙方責任及價款調(diào)整等的約定，做到心中有數(shù)；其次，把索賠事件與合同有關(guān)條款約定對照，看是否已造成了實際的額外費用或工期的損失；最后，進行分析判斷，剔除那些沒有造成實際額外費用或工期損失的索賠，保留那些確實已造成了實際額外費用或工期損失的索賠進行下一步判斷。

比如，某道路路基土石方施工完畢后，由于設(shè)計變更道路改線，需重新進行新線路路基的土石方施工，象類似這種設(shè)計變更或增加工程內(nèi)容的情況，與合同相比較，明顯已造成了實際的額外費用和工期增加，但索賠能否成立還要進一步判斷，還同時滿足后面三個條件的索賠才能成立。

又比如，那些已包括在定額取費措施費（安全文明施工費、施工降水排水費、冬雨季施工費、二次搬運費等）中的費用索賠，因其與合同相比沒有造成實際的額外費用，所以類似這種索賠是不成立的。審計人員在審計時遇到這類費用索賠時應扣除。

二、造成費用或工期損失不是由于施工單位的過失引起的

根據(jù)《合同法》、《民法通則》及建設(shè)工程相關(guān)法律有關(guān)責任賠償規(guī)定，施工單位過失引起的費用或工期的損失，應當由施工單位自己承擔責任。實際工程中經(jīng)常會遇到諸如施工單位自身施工機械設(shè)備損壞、施工材料供應不及時、施工質(zhì)量不合格返工等，導致工期延誤或費用增加進行索賠的情況，這些索賠原因均為施工單位的過失引起，其索賠是不成立的。審計工作人員在索賠審計時應認真甄別，凡是確認屬于施工單位過失引起費用或工期損失的索賠，其索賠條件不成立，相應費用或工期損失不能給予補償，由施工單位自己承擔。

三、造成費用增加和（或）工期損失不是應由施工單位承擔的風險

“造成費用增加和（或）工期損失不是應由施工單位承擔的風險”的判斷標準即施工過程中的風險責任劃分原則，一般在合同中都會約定，如果合同中未明確規(guī)定，可參照《中華人民共和國標準施工招標文件》（2007版）和國際通用FIDIC合同文本中的有關(guān)規(guī)定，按以下風險責任劃分分類處理：

1.不可原諒的風險責任事件。

此類風險責任事件是指由施工單位自身原因（如施工質(zhì)量問題、施工機械設(shè)備損壞、施工組織不合理、施工材料供應不及時等）造成費用增加和（或）工期損失的事件。其索賠條件不成立，延誤的工期不能順延、費用增加不能補償。

2.可原諒且應補償費用的風險責任事件。

此類風險責任事件是指由建設(shè)單位原因（如設(shè)計變更、圖紙延期交付、不能按時提供場地等）和應由建設(shè)單位承擔風險的原因（如障礙物的因素、不利自然條件、物價上漲、材料漲價、國家有關(guān)法令法規(guī)及政策性調(diào)整等）造成費用增加和（或）工期損失的事件。其索賠條件成立，延誤的工期順延、增加的費用補償。

3.可原諒但不應補償費用的風險責任事件。

此類風險責任事件是指由客觀事件（主要是指不可抗力、特大罕見暴雨）造成費用增加和（或）工期損失的事件。其索賠條件成立，延誤的工期順延、但增加的費用或造成的損失不能補償（建設(shè)單位、施工單位各自承擔自己的損失）。

四、施工單位在事件發(fā)生后的規(guī)定時間內(nèi)提出了索賠的書面意向通知和索賠報告

索賠要成立除同時滿足前面三個條件是不夠的，還必須同時滿足本條規(guī)定的“施工單位在事件發(fā)生后的規(guī)定時間內(nèi)提出了索賠的書面意向通知和索賠報告”，即索賠的程序、時限必須符合要求，其索賠才能真正合法有效。

根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》GB50500-2008的規(guī)定，承包人向建設(shè)單位的索賠應在索賠事件發(fā)生后，持證明索賠事件發(fā)生的有效證據(jù)和依據(jù)正當?shù)乃髻r理由，按合同約定的時間向建設(shè)單位遞交索賠通知。建設(shè)單位應按合同約定的時間對承包人提出的索賠進行答復和確認。當發(fā)、承包雙方在合同中對此通知未作具體約定時，按以下規(guī)定辦理：

1.承包人應在確認引起索賠的事件發(fā)生后28天內(nèi)向建設(shè)單位發(fā)出索賠通知，否則，承包人無權(quán)獲得追加付款，竣工時間不得延長。

2.承包人應在現(xiàn)場或建設(shè)單位認可的其他地點，保持證明索賠可能需要的記錄。建設(shè)單位收到承包人的索賠通知后，未承認建設(shè)單位責任前，可檢查記錄保持情況，并可指示承包人保持進一步的同期記錄。

3.在承包人確認引起索賠的事件后42天內(nèi)，承包人應向建設(shè)單位遞交一份詳細的索賠報告，包括索賠的依據(jù)、要求追加付款的全部資料。

如果引起索賠的事件具有連續(xù)影響，承包人應按月遞交進一步的中間索賠報告，說明累計索賠的金額。

承包人應在索賠事件產(chǎn)生的影響結(jié)束后28天內(nèi)，遞交一份最終索賠報告。

4.建設(shè)單位在收到索賠報告后28天內(nèi)，應作出回應，表示批準或不批準并附具體意見。還可以要求承包人提供進一步的資料，但仍要在上述期限內(nèi)對索賠作出回應。

5.建設(shè)單位在收到最終索賠報告后的28天內(nèi)，未向承包人作出答復，視為該項索賠報告已經(jīng)認可。

在實際工程中，很多索賠都不能按上面規(guī)定的程序、時限及時辦理，甚至有的索賠文件都是在竣工驗收后補簽的。針對此類索賠，站在審計工作人員的角度嚴格來講，施工單位如果未按規(guī)定程序及時提出索賠的，其喪失索賠權(quán)，事后補簽的索賠文件認定無效。

當然，這也并不意味著施工單位沒有辦法彌補損失，只能說施工單位想通過索賠來主張權(quán)利、彌補損失很難行得通。根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，施工單位在民事權(quán)利訴訟時效期（2年）內(nèi)，仍享有要求建設(shè)單位進行補償?shù)臋?quán)利，即通過民事訴訟的方式來主張權(quán)利。

總之，只有同時滿足上述四個條件的索賠才是真正合法有效的索賠，也是審計工作人員審計過程中認定索賠合法有效的唯一標準。只有在認定索賠合法有效后，審計工作人員才能按有關(guān)造價文件、規(guī)范審核計算進一步確定應補償?shù)膿p失，具體計算方法此處不再贅述。

以上是本人根據(jù)多年從事工程審計工作實踐經(jīng)驗和所學知識對工程索賠審計的一些粗淺的體會，由于本人水平有限，錯誤或不足之此敬請指處。

（作者單位：新余市審計局）

第二篇：政府投資項目審計

突出重點 注重結(jié)合 全力服務“和諧××”建設(shè)進程

××縣審計局

近年來，隨著××經(jīng)濟的快速發(fā)展和建設(shè)投資規(guī)模的持續(xù)增長，政府投資審計的任務越來越重，要求越來越高。面對新的形式和新的要求，××縣審計局始終堅持以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，把探索政府投資項目審計新思路、新方法作為促進自身工作的重要抓手，進一步增強審計人員的效能意識和服務意識，改進工作作風，提高審計工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計作為國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”功能，實現(xiàn)了項目竣工決算審計項目范圍的不斷擴大，并憑借由工作帶來的巨大審計效能，掌握了全縣政府投資項目審計監(jiān)督的主動權(quán)，成為全縣所有政府投資項目審計監(jiān)督的必經(jīng)關(guān)口。近兩年來，審計投資項目

個，報審金額

萬元，審定金額

萬元，審減投資額

萬元，最高項目審減率37.7%。通過審計使建設(shè)單位無計劃、超計劃建設(shè)、資金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，為深入揭露政府投資項目中存在的問題，進一步規(guī)范政府投資項目審計行為，促進全縣經(jīng)濟社會全面繁榮發(fā)展做出了應有的貢獻。我們主要做了以下幾個方面的工作：

一、多管齊下，推進政府投資行為規(guī)范化。

一是加強政府投資審計的宣傳力度。提高社會各界對開展固定資產(chǎn)投資審計的重要性和必要性的認識，進一步擴大政府投資審計的影響力；宣傳開展政府投資項目審計的主要內(nèi)容、查出的問題及取得的成果，讓社會各界看到政府投資項目審計在規(guī)范建筑市場秩序和節(jié)約建設(shè)資金等方面起到的重要作用，讓政府投資建設(shè)單位積極主動的接受審計。

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第三篇：政府投資項目審計規(guī)定

《政府投資項目審計規(guī)定》的要義和關(guān)注點

2011-2-24 8:17:35

2011年1月14日，審計署發(fā)布了《政府投資項目審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。該《規(guī)定》突出了政府投資項目審計查處協(xié)調(diào)溝通機制、審計整改檢查機制、審計質(zhì)量控制制度、審計結(jié)果公告制度等二大機制、二大制度建立健全?！兑?guī)定》的頒布實施將進一步促進規(guī)范政府投資審計行為，防范和化解投資審計風險，促進提高審計成果質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在服務政府投資項目建設(shè)作用。

一．明確政府投資項目審計原則與項目計劃確定。該《規(guī)定》要求在確定投資審計項目計劃時，要按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，將各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目作為政府投資投資審計的重點。強調(diào)注重跟蹤審計，要求重點對政府重點投資建設(shè)項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。同時，還要求按照審計管轄范圍開展審計，防止重復審計。

二．明確政府投資項目審計內(nèi)容與重點。該《規(guī)定》擴充了和細化了《審計法》、《審計法實施條例》對政府投資項目審計內(nèi)容，提升投資審計層次，體現(xiàn)在二個方面。

（一）改變單純查處財務違紀問題。明確投資審計具體內(nèi)容為履行基本建設(shè)程序、投資控制和資金管理使用、項目建設(shè)管理、有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行和規(guī)劃實施、工程質(zhì)量、設(shè)備材料物資采購、土地征用及征地拆遷、環(huán)境保護、工程造價、投資績效、其它需要重點內(nèi)容等方面，明確將工程質(zhì)量情況、土地征用及征地拆遷情況、投資績效、環(huán)境保護情況等納入審計重點內(nèi)容。強調(diào)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，要求所有政府重點投資項目都要開展績效審計。

（二）關(guān)注宏觀決策事項目與重大違法問題查處。該《規(guī)定》要求從三個方面重點關(guān)注投資審計事項：一是關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策程序失誤和重復建設(shè)投資造成損失浪費等問題；二是應當注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)；三是應當關(guān)注揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

三．明確政府投資項目審計方式與職權(quán)。明確政府投資項目審計和跟蹤審計職權(quán)：一是明確審計監(jiān)督過程提前，強調(diào)項目竣工決算前應進行審計，規(guī)定了提交審計報告時間，一般為審計通知書確定審計實施之日起三個月內(nèi)出具審計報告，需要延長審計期限的需報經(jīng)報批；二是審計發(fā)現(xiàn)多計工程造價等問題，應當責令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算；三是明確了政府投資審計項目被審計單位。被審計單位應為項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理，解決了政府投資項目審計被審計單位不明確問題；四是要求在審計通知書中明確對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查；五是規(guī)定了審計查出問題處理處罰、查出重大問題線索和案件移送、協(xié)查和資源共享及溝通協(xié)助機制建立問題。

四．明確政府投資項目審計成果運用和審計整改。明確規(guī)定審計機關(guān)應當及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結(jié)果，并通報有關(guān)部門。政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應納入本級預算執(zhí)行審計結(jié)果報告。下一級審計機關(guān)應當按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告重點投資項目審計結(jié)果。要求建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其它有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改，對于跟蹤審計項目，審計機關(guān)應當將上次審計查出問題的整改情況作為審計主要內(nèi)容。并要求將依法客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結(jié)果及整改情況。

五．明確政府投資項目審計質(zhì)量控制與審計風險防范要求。一是規(guī)定審計機關(guān)外聘社會中介機構(gòu)和外部人員參與投資項目審計資格要求、跟蹤監(jiān)管、責任追究等相關(guān)事項，規(guī)避防范中介風險；二是要求建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責人對審計業(yè)務的分級質(zhì)量控制，化解質(zhì)量風險；三是探索信息化條件下聯(lián)網(wǎng)審計，擴大工程造價軟件在竣工決策審計中應用，提高投資審計管理水平與效率；四是加強政府投資項目審計人才引進、培養(yǎng)和職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)責任、廉政紀律、審計風險教育，增強審計干部風險責任意識。

第四篇：政府投資項目審計規(guī)定

政府投資項目審計規(guī)定

第一條為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的項目實施的審計和專項審計調(diào)查適用本規(guī)定。

第三條審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》以及本級人民政府規(guī)定，確定政府投資項目審計的對象、范圍和內(nèi)容。

第四條審計機關(guān)應當根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，確定政府投資審計項目計劃。各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目，應當作為政府投資審計重點。

審計機關(guān)按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計，防止不必要的重復審計。

第五條審計機關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程，應當有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

第六條審計機關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。

除重點審計上述內(nèi)容外，還應當關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復建設(shè)造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)；應當注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

第七條審計機關(guān)在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，應當更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。

第八條對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目竣工決算前，審計機關(guān)應當先進行審計。審計機關(guān)應當提高工程造價審計質(zhì)量，對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，應當責令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算。

第九條審計機關(guān)對列入審計計劃的竣工決算審計項目，一般應當在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。確需延長審計期限時，應當報經(jīng)審計計劃下達機關(guān)批準。

第十條審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應當確定項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應當列明跟蹤審計的具體方式和要求。

第十一條審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進行處理處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責任的違法違紀案件線索，應當及時移送司法機關(guān)或紀檢監(jiān)察等機關(guān)處理；對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應當依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項，應當移送有關(guān)部門處理。辦理審計移送事項時，應當按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。

審計機關(guān)應當進一步建立健全審計機關(guān)與紀檢監(jiān)察機關(guān)和司法機關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機制，發(fā)揮監(jiān)督合力。

第十二條審計機關(guān)應當及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結(jié)果，并通報有關(guān)部門。政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應當納入本級預算執(zhí)行審計結(jié)果報告。

審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責不到位、政策法規(guī)不完善等問題，應當及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第十三條審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

審計機關(guān)應當制定有關(guān)聘請外部人員的工作規(guī)范，加強對聘請外部人員工作的督導和業(yè)務復核，保證審計質(zhì)量。

審計機關(guān)聘請的外部人員在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關(guān)應當停止其承擔的工作，追究違約責任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責任。

第十四條審計機關(guān)應當根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》，建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責人對審計業(yè)務的分級質(zhì)量控制，作出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，依法進行處理處罰，防范審計風險。第十五條審計機關(guān)應當建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。審計組在審計實施過程中，應當及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。對于跟蹤審計項目，審計機關(guān)應當將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內(nèi)容。

第十六條審計機關(guān)應當依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結(jié)果及整改情況；逐步實現(xiàn)所有政府重點投資項目審計結(jié)果及整改情況，除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外，都按程序全面、如實向社會公告。

第十七條審計機關(guān)應當充分運用信息化手段開展政府投資項目審計工作，努力搭建管理平臺，逐步建立政府投資項目審計數(shù)據(jù)庫，加快方法體系建設(shè)，擴大工程造價軟件在竣工決算審計中的應用，并探索信息化條件下的聯(lián)網(wǎng)審計，提高政府投資項目審計管理水平和效率。

第十八條上級審計機關(guān)應當加強對下級審計機關(guān)政府投資項目審計工作的業(yè)務領(lǐng)導，及時總結(jié)和推廣好的經(jīng)驗與做法，研究制定政府投資項目審計業(yè)務規(guī)范，提高規(guī)范化水平。

下一級審計機關(guān)應當按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告政府重點投資項目審計結(jié)果。

第十九條審計機關(guān)應當重視和加強投資審計隊伍建設(shè)，積極引進符合條件的投資審計相關(guān)專業(yè)人才，培養(yǎng)投資審計業(yè)務骨干人才和領(lǐng)軍人才，改善投資審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高投資審計人員的整體素質(zhì)，使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應的專業(yè)知識、業(yè)務能力和實踐經(jīng)驗，為投資審計發(fā)展提供人才保障。

第二十條審計機關(guān)應當加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀律教育，針對投資審計工作容易出現(xiàn)廉政風險的環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部控制，強化管理，確保嚴格執(zhí)行審計紀律，維護審計機關(guān)廉潔從審的良好形象。

第二十一條地方審計機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，結(jié)合本地實際，制定地方政府投資項目審計的實施細則。

第二十二條審計機關(guān)對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的項目審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本規(guī)定由審計署負責解釋，自發(fā)布之日起施行。2006年1月20日頒布的《政府投資項目審計管理辦法》同時廢止。

第五篇：政府投資項目審計規(guī)定

發(fā)文單位】： 【法規(guī)名稱】： 【發(fā) 文 號】： 【發(fā)文日期】： 【生效日期】： 【失效日期】： 【一級分類】： 【二級分類】：

審計署

政府投資項目審計規(guī)定

2011.01.14 2011.01.14 審計 國家審計

政府投資項目審計規(guī)定

審計署

二○一一年一月十四日

第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的項目實施的審計和專項審計調(diào)查適用本規(guī)定。

第三條 審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》以及本級人民政府規(guī)定，確定政府投資項目審計的對象、范圍和內(nèi)容。

第四條 審計機關(guān)應當根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，確定政府投資審計項目計劃。

各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目，應當作為政府投資審計重點。

審計機關(guān)按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計，防止不必要的重復審計。

第五條 審計機關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程，應當有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

第六條 審計機關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。

除重點審計上述內(nèi)容外，還應當關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復建設(shè)造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)；應當注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

第七條 審計機關(guān)在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，應當更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。

第八條 對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目竣工決算前，審計機關(guān)應當先進行審計。

審計機關(guān)應當提高工程造價審計質(zhì)量，對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，應當責令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算。

第九條 審計機關(guān)對列入審計計劃的竣工決算審計項目，一般應當在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。確需延長審計期限時，應當報經(jīng)審計計劃下達機關(guān)批準。

第十條 審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應當確定項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應當列明跟蹤審計的具體方式和要求。

第十一條 審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進行處理處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責任的違法違紀案件線索，應當及時移送司法機關(guān)或紀檢監(jiān)察等機關(guān)處理；對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應當依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項，應當移送有關(guān)部門處理。

辦理審計移送事項時，應當按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。

審計機關(guān)應當進一步建立健全審計機關(guān)與紀檢監(jiān)察機關(guān)和司法機關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機制，發(fā)揮監(jiān)督合力。

第十二條 審計機關(guān)應當及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結(jié)果，并通報有關(guān)部門。政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應當納入本級預算執(zhí)行審計結(jié)果報告。

審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責不到位、政策法規(guī)不完善等問題，應當及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第十三條 審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

審計機關(guān)應當制定有關(guān)聘請外部人員的工作規(guī)范，加強對聘請外部人員工作的督導和業(yè)務復核，保證審計質(zhì)量。

審計機關(guān)聘請的外部人員在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關(guān)應當停止其承擔的工作，追究違約責任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責任。

第十四條 審計機關(guān)應當根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》，建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責人對審計業(yè)務的分級質(zhì)量控制，作出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，依法進行處理處罰，防范審計風險。

第十五條 審計機關(guān)應當建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。審計組在審計實施過程中，應當及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。

對于跟蹤審計項目，審計機關(guān)應當將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內(nèi)容。

第十六條 審計機關(guān)應當依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結(jié)果及整改情況；逐步實現(xiàn)所有政府重點投資項目審計結(jié)果及整改情況，除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外，都按程序全面、如實向社會公告。

第十七條 審計機關(guān)應當充分運用信息化手段開展政府投資項目審計工作，努力搭建管理平臺，逐步建立政府投資項目審計數(shù)據(jù)庫，加快方法體系建設(shè)，擴大工程造價軟件在竣工決算審計中的應用，并探索信息化條件下的聯(lián)網(wǎng)審計，提高政府投資項目審計管理水平和效率。

第十八條 上級審計機關(guān)應當加強對下級審計機關(guān)政府投資項目審計工作的業(yè)務領(lǐng)導，及時總結(jié)和推廣好的經(jīng)驗與做法，研究制定政府投資項目審計業(yè)務規(guī)范，提高規(guī)范化水平。

下一級審計機關(guān)應當按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告政府重點投資項目審計結(jié)果。

第十九條 審計機關(guān)應當重視和加強投資審計隊伍建設(shè)，積極引進符合條件的投資審計相關(guān)專業(yè)人才，培養(yǎng)投資審計業(yè)務骨干人才和領(lǐng)軍人才，改善投資審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高投資審計人員的整體素質(zhì)，使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應的專業(yè)知識、業(yè)務能力和實踐經(jīng)驗，為投資審計發(fā)展提供人才保障。

第二十條 審計機關(guān)應當加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀律教育，針對投資審計工作容易出現(xiàn)廉政風險的環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部控制，強化管理，確保嚴格執(zhí)行審計紀律，維護審計機關(guān)廉潔從審的良好形象。

第二十一條 地方審計機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，結(jié)合本地實際，制定地方政府投資項目審計的實施細則。

第二十二條 審計機關(guān)對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的項目審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條 本規(guī)定由審計署負責解釋，自發(fā)布之日起施行。2006年1月20日頒布的《政府投資項目審計管理辦法》同時廢止。