第一篇：政府投資項目審計操作規(guī)程

政府投資項目審計操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目的審計行為，防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，促進科學(xué)決策，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《江西省審計條例》、《江西省審計機關(guān)政府投資項目審計管理暫行辦法》、《宜春市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條 宜春市審計局組織實施的政府投資項目審計適用本操作規(guī)程。

上級審計機關(guān)下達(dá)或授權(quán)的審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定，沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 本規(guī)程所稱政府投資項目是指：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金以及其他財政資金的政府投資項目；

（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資比例超過百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的政府投資項目；

（三）政府以項目或者土地、礦藏、水流、森林等資源融資，或者在市政基礎(chǔ)設(shè)施配套等方面依法給予政策優(yōu)惠的公益性政府投資項目；

（四）國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的政府投資項目；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。

第四條 審計機關(guān)實施政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)以項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。審計實施過程中，可以對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、招標(biāo)代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購、供貨、檢測、咨詢等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

第五條 審計機關(guān)對政府投資項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督，可根據(jù)需要以專項審計、跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計等方式實施。

第六條 審計人員不得參與項目建設(shè)過程中的決策和管理。

第七條 審計機關(guān)開展政府投資項目竣工決算、工程結(jié)算審計時，應(yīng)在建設(shè)單位按要求編制完成竣工決算書、工程結(jié)算書后方可實施。

政府投資項目建設(shè)單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位應(yīng)在招標(biāo)文件中載明或者與承接項目的單位在合同中約定，審計結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)。

政府投資項目已先由財政評審機構(gòu)實施評審的項目，建設(shè)單位還應(yīng)根據(jù)財政評審結(jié)果編制完成竣工決算書、工程結(jié)算書，連同評審資料一并送審計機關(guān)審計。

第二章 審計程序

第八條 政府投資項目審計應(yīng)實行計劃管理制度。制定項目審計計劃應(yīng)按照突出重點、盡力而為、量力而行、留有余地、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合市政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度審計項目計劃。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對確定的審計項目配置必要的審計人力資源、審計時間、審計技術(shù)裝備、審計經(jīng)費等審計資源。

第九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。審計組應(yīng)由兩名以上審計人員組成，實行審計組長負(fù)責(zé)制，審計組長由審計機關(guān)確定。外聘人員不得擔(dān)任審計組長和主審。

審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計組組長委托履行的其他職責(zé)。根據(jù)工作需要，審計機關(guān)遇有相關(guān)專業(yè)知識局限、人員不足等情況可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。審計機關(guān)對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

第十條審計組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項目審計實施方案》，作為實施審計的作業(yè)依據(jù)。

審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

1.審計目標(biāo)；

2.審計范圍；

3.審計內(nèi)容、重點及審計措施；

4.審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責(zé)分工等。

審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長初步審核，并及時報投資審計業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審定。重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人審定。

審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)及時進行調(diào)整。審計組調(diào)整審計實施方案中的審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間事項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第十一條 審計機關(guān)應(yīng)在實施審計3個工作日前向被審計單位送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

審計通知書的內(nèi)容主要包括被審計單位名稱、審計依據(jù)、審計內(nèi)容、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求。

第十二條 向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第十三條 審計實施階段應(yīng)要求被審計單位在審計過程中根據(jù)項目進展程度向?qū)徲嫿M提供以下資料：

1.項目前期資料：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計（含設(shè)計概算）、施工圖設(shè)計（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。

2.招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等。

3.建設(shè)項目設(shè)計、施工、招標(biāo)代理、勘察、監(jiān)理、檢測、咨詢等相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）、工作成果文件等。

4.經(jīng)濟合同：包括總承包、分包、設(shè)計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。

5.進度月報（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）。

6.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。

7.工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等。

8.“基本建設(shè)項目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財務(wù)決算說明書”等。

9.項目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。

10.其他有關(guān)資料（含與項目有關(guān)的電子數(shù)據(jù)）。

第十四條 審計實施階段，審計組負(fù)責(zé)收集審計證據(jù)。審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，并保證審計證據(jù)可復(fù)核。審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面必須具有充分性、相關(guān)性和可靠性。

審計人員可以采取下列方法但不限于下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)：

（一）檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；

（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序，完成項目建成情況或在建項目現(xiàn)場情況；

（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息；

（四）外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查；

（五）重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對；

（六）重新操作，是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證；

（七）分析，是指研究工程結(jié)算數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與工程結(jié)算數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

第十五條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要審計事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

已采取的審計措施難以獲取適當(dāng)、充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代審計措施；仍無法獲取審計證據(jù)的，由審計組報請審計機關(guān)采取其他必要的措施或者不作出審計結(jié)論。

第十六條 審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄實施審計的過程。得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，審計人員作出的記錄，應(yīng)當(dāng)使未參與該項業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗的其他審計人員能夠理解其執(zhí)行的審計措施、獲取的審計證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和得出的審計結(jié)論。審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。

審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。

審計人員對審計實施方案確定的審計事項，編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。

審計工作底稿的內(nèi)容主要包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計事項名稱；

（三）審計過程、審計認(rèn)定的事實摘要和審計結(jié)論；

（四）審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名；

（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（六）索引號及頁碼；

（七）附件數(shù)量。

審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：

（一）實施審計的主要步驟和方法；

（二）取得的審計證據(jù)的名稱和來源；

（三）審計認(rèn)定的事實摘要；

（四）得出的審計結(jié)論所依據(jù)的規(guī)定及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。一份審計證據(jù)材料對應(yīng)多個審計記錄時，審計人員可以將審計證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計記錄后面，并在其他審計記錄中予以注明。審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進行審核，并簽署審核意見。

第十七條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出審計組的審計機關(guān)提交審計報告。審計機關(guān)應(yīng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。確需延長審計期限時，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)實施該項目的審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。

審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

審計組應(yīng)針對被審計單位提出的書面意見，進一步核實情況，對審計組的審計報告作必要修改，連同被審計單位的書面意見報送審計機關(guān)。

第十八條 審計機關(guān)審定審計組的審計報告后，應(yīng)當(dāng)出具審計機關(guān)的審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括基本情況、審計評價意見、存在的主要問題、審計建議等。審計對工程價款的核減應(yīng)作為主要問題反映。

審計機關(guān)的審計報告(審計組的審計報告)包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）文號(審計組的審計報告不含此項)；

（三）被審計單位名稱；

（四）審計項目名稱；

（五）內(nèi)容；

（六）審計機關(guān)名稱(審計組名稱及審計組組長簽名)；

（七）簽發(fā)日期(審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交報告的日期)。

審計報告的內(nèi)容主要包括：

（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定；

（二）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、內(nèi)容、方式和實施的起止時間；

（三）被審計單位及項目建設(shè)基本情況；

（四）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評價意見；跟蹤審計項目應(yīng)反映以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況；

（五）審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；工程竣工結(jié)算審計應(yīng)反映審計結(jié)果；

（六）審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外；

（七）針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。

審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計報告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。

第十九條 對審計查出違反規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依法作出處理、處罰決定。

對政府投資項目工程價款和其他服務(wù)費用存在多計或少計的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和其他參建單位依法據(jù)實結(jié)算，對已多付的工程價款和其他服務(wù)費用，審計機關(guān)還應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者依法予以收繳。

審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)調(diào)查單位存在的問題不應(yīng)直接作出處理、處罰。

審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)需由有關(guān)行政主管部門處理的事項，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)行政主管部門處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)處理。

審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位或體制機制方面問題，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第三章 審計內(nèi)容

第二十條 政府投資項目審計內(nèi)容包括前期準(zhǔn)備階段審計、實施階段審計和竣工交付使用階段審計。

第二十一條 政府投資項目前期準(zhǔn)備階段審計的主要內(nèi)容包括：

1.審查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全。

2.審查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項目設(shè)計等文件是否齊全。

3.審查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。

4.審查建設(shè)項目設(shè)計、施工、招標(biāo)代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購、供貨、檢測、咨詢等相關(guān)單位的的資質(zhì)情況是否符合要求，參建行為是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同要求；費用收取是否合理，是否按照法定程序進行。

5.審查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國家審計條款在經(jīng)濟合同中有無體現(xiàn)。

6.審查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。

7.審查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。

8.審查征地與拆遷補償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無弄虛作假、擅自擴大征收范圍、提高或者降低補償標(biāo)準(zhǔn)，損害征收人和被征收人的利益。重點關(guān)注征收與補償評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

第二十二條 政府投資項目實施階段審計的主要內(nèi)容包括：

1.審查主要經(jīng)濟合同履行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣審查項目設(shè)計、招標(biāo)代理、造價咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)。

2.審查項目概算執(zhí)行情況。有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題。

3.審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。

4.審查分期工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。重點審查施工合同中工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價款是否合理等；審查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。

5.審查工程項目會計核算和財務(wù)管理，是否符合有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

6.審查建設(shè)資金到位情況。是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

7.審查建設(shè)資金是否專戶儲存、專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.審查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。

9.審查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標(biāo)或比價采購。

10.審查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。審查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項目投資。

11.審查建設(shè)項目環(huán)境保護情況。重點審查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

第二十三條 政府投資項目竣工交付階段審計的主要內(nèi)容包括：

1.審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

2.審查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。

3.審查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4.審查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。審查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準(zhǔn)確性。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。

5.審查建設(shè)項目基建收入、結(jié)余資金。重點審查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。

6.審查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。

7.審查尾工工程。重點審查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。

8.對政府投資項目的績效情況進行審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)），審查和評價政府投資項目的績效，分析影響投資項目績效的各種因素。

第五章

審計質(zhì)量控制

第二十四條 審計機關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，審計人員的責(zé)任追究按照審計機關(guān)的有關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條 審計組成員的工作職責(zé)包括：

（一）遵守審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；

（二）按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；

（三）如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；

（四）完成分配的其他工作。

第二十六條 審計組組長的工作職責(zé)包括：

（一）編制或者審核審計實施方案；

（二）組織實施審計工作；

（三）督導(dǎo)審計組成員的工作；

（四）審核審計工作底稿和審計證據(jù)；

（五）組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；

（六）配置和管理審計組的資源；

（七）審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

第二十七條 根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：

（一）起草審計實施方案、審計文書和審計信息；

（二）對主要審計事項進行審計查證；

（三）協(xié)助組織實施審計；

（四）督導(dǎo)審計組成員的工作；

（五）審核審計工作底稿和審計證據(jù)；

（六）組織審計項目歸檔工作；

（七）完成審計組組長委托的其他工作。

審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第二十八條 審計組應(yīng)當(dāng)將下列材料報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核：

（一）審計報告；

（二）審計決定書；

（三）被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；

（四）審計實施方案；

（六）其他有關(guān)材料。

第二十九條 審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對下列事項進行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

（一）審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；

（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（三）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；

（四）事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確；

（五）審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（七）被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納；

（八）需要復(fù)核的其他事項。

第三十條 投資額在1000萬元及以上的政府投資項目審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。

第三十一條

審理機構(gòu)以審計實施方案為基礎(chǔ)，重點關(guān)注審計實施的過程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（二）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；

（三）主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；

（六）審計程序是否符合規(guī)定。

第三十二條 審理機構(gòu)審理時，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項與審計組及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行溝通。必要時審理機構(gòu)可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者向被審計單位和有關(guān)人員了解相關(guān)情況。

第三十三條 審理機構(gòu)審理后，可以根據(jù)情況采取下列措施：

（一）要求審計組補充重要審計證據(jù)；

（二）對審計報告、審計決定書進行修改。

審理過程中遇有復(fù)雜問題的，經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人同意后，審理機構(gòu)可以組織專家進行論證。

（五）調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料；

審理機構(gòu)審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。

第三十四條 審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關(guān)負(fù)責(zé)人。審計報告、審計決定書經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后方可蓋公章送達(dá)被審計單位。

第三十五條 審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定；特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。對審計中的重大問題，在聽取建設(shè)、監(jiān)理、設(shè)計、施工單位等單位意見后，應(yīng)由審計組成員、業(yè)務(wù)部門和審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定并做好會議記錄。

第三十六條審計機關(guān)每年應(yīng)選擇性對5%的政府投資項目竣工結(jié)算審計結(jié)果實行第三方復(fù)核。

第三十七條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定進行政府投資項目審計歸檔管理，加強對審計成果的分析利用。

第六章 附則

第三十八條 本操作規(guī)程由宜春市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第三十九條 本操作規(guī)程自印發(fā)日起施行。

第二篇：政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程

政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程

為規(guī)范審計人員對政府投資項目的跟蹤審計行為，完善實施過程、提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條“審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”，以及《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》、《濱州市政府投資建設(shè)項目審計辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章 總 則

第一條 本規(guī)程所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)對政府投資項目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段以及竣工決算驗收階段進行的全過程審計監(jiān)督。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理的各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、使用的合法性、真實性、效益性，防止建設(shè)資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進被審計單位加強和改善管理；全面、真實地掌握投資和建設(shè)過程中的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結(jié)論和評價；在監(jiān)督的同時，體現(xiàn)服務(wù)功能，及時向政府及有關(guān)部門反饋審計信息。促進在項目建設(shè)過程中形成有效的制約機制，在規(guī)范建設(shè)程序、加強建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動反腐倡廉等方面發(fā)揮審計的積極作用。

第二條 本部門對列入審計計劃的政府投資項目實施跟蹤審計時，應(yīng)按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。省級以上審計機關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 政府投資項目是指以本市財政性資金和國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。

第四條 實施政府投資項目跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為主要被審計單位。同時，依據(jù)法定程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設(shè)項目相關(guān)單位）與政府投資項目有關(guān)的財政收支進行審計監(jiān)督。

審計機關(guān)對建設(shè)項目相關(guān)單位的有關(guān)財務(wù)收支審計，不受審計管轄范圍的限制。

第五條 政府投資項目跟蹤審計應(yīng)以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或上級主管部門制定的制度、規(guī)章、決定及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。第二章 審計程序

第六條 根據(jù)我市政府投資項目投資計劃，按照“全面審計，突出重點”的方針，結(jié)合市政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計項目計劃。上已列入計劃，項目實施期跨的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃。

第七條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，指定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。必要時，審計組可以聘請有專門知識的人員或社會中介機構(gòu)人員參加。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。

第八條 審計組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項目跟蹤審計實施方案》，作為實施某一具體跟蹤審計項目的作業(yè)依據(jù)。

（一）在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)?shù)奖粚徲媶挝缓陀嘘P(guān)部門進行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標(biāo)和工作重點。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．項目立項及可行性報告批準(zhǔn)情況； 2．項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況； 3．預(yù)算安排情況；

4．建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況； 5．基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

6．工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況等。

（二）跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．編制審計實施方案的依據(jù)； 2．建設(shè)單位和被審計項目的名稱、基本情況； 3．建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱及基本情況； 4．審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間； 5．審計組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)； 6．編制審計實施方案的日期。

跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報分管局長批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定進行調(diào)整。調(diào)整手續(xù)為：審計組向部門負(fù)責(zé)人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意并經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后實施。

第九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)《審計通知書》。鑒于跟蹤審計實施期的特點，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計對象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設(shè)項目相關(guān)單位”送達(dá)審計通知書。實施審計前“建設(shè)項目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達(dá)第一期審計通知書時一并送達(dá)，實施審計前“建設(shè)項目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實施階段按照法定程序送達(dá)審計通知書。審計通知書采用通用格式。審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）與建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱；

（二）審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間；

（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求；

（四）審計組成員名單；

（五）審計機關(guān)公章和簽發(fā)日期。

審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進展程度逐步向?qū)徲嫿M提供以下資料：

1.項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計(含設(shè)計概算)、施工圖設(shè)計(含施工圖預(yù)算)及審批文件；

2.招投標(biāo)資料：包括招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)書、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等;3.各參建單位（包括設(shè)計、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）；

4.項目前期征地拆遷資料；

5.經(jīng)濟合同：包括總承包、分包、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；

6.驗工月報及竣工驗收資料（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）；

7.竣工圖：包括土建、裝璜、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計變更方面）；

8.工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等； 9.“竣工決算概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用財產(chǎn)明細(xì)表”等；

10.項目財務(wù)收支帳冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料。向被審計單位送達(dá)審計通知時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)

或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還

可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第十條跟蹤審計設(shè)施階段，審計組負(fù)責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料種類有： 1．被審計單位提供的與審計事項有關(guān)的各種資料；

2．審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的 證明材料。

第十一條 審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

第十二條 審計證明材料應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋 章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原 因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第十三條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的

專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括： 1.被審計單位名稱；

2.審計項目的名稱及實施時間； 3.審計過程記錄；

4.審計事項及審計人員的判斷意見； 5.編制者的姓名及編制日期； 6.復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。

第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及 時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報告。為區(qū)別于審計終了時的審計報告、審計意見書、審計決定，跟蹤審計分期報告采取向被審計 單位送達(dá)《政府投資項目跟蹤審計意見單》的形式（文書格式見本規(guī)程附件一，以下簡稱意 見單），鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可暫試用審計 組名義制發(fā)。對建議事項較為重大的，由分管局長審閱后發(fā)出。必要時可由審計局下發(fā)審計 建議書。

意見單的內(nèi)容主要包括：

1.審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）； 2.審計意見和建議； 3.被審計單位意見；

4.審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。

意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計單位執(zhí)行、落實審 計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十五條 對于跨的跟蹤審計項目，終了，審計組向局出具跟蹤審計報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對施工單位的審計報告征求意見與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時將具有匯總數(shù)據(jù)的審計征求意見書一并交于施工單位蓋章。對于跟 蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審人員負(fù)責(zé)起草審計報告、審計決定 等法定文書。第三章 審計內(nèi)容 第十六條

政府投資項目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括：

檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影 響評估報告等意見是否齊全，投資決策是否合理。2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計等文書是否齊全、有效。

3.檢查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。4.檢查建設(shè)項目相關(guān)單位（勘探，設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等）的確定是否按照法定程序進行及其結(jié)果的合法性。

5.檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

6.檢查建設(shè)項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.檢查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。

8.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。9.檢查征地、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無擅自擴大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。

第十七條 政府投資項目實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性。2.檢查項目概算執(zhí)行情況。有無超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用。4.檢查月度工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時把關(guān)，工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。5.檢查工程項目會計核算和財務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲存、?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。

9.檢查設(shè)備、材料的采購價格。尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責(zé)任。并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項目投資。

11.檢查建設(shè)項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實施的有效性。

第十八條 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： 1.檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。2.檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。

3.檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4.檢查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則,細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定頒套用與取費或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項目基建收入、節(jié)余資金。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。6.檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。7.檢查尾工工程。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。8.對建設(shè)項目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo)，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。第四章 審計方法

第十九條 政府投資項目跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計范圍,作好審前調(diào)查和各項銜接工作,掌握并監(jiān)督項目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。正式進點一般安排在項目立項以后。

第二十條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實施： 1.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目的各種情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。2.審計組應(yīng)積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。3.審計組在項目拆遷階段，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評估報告、安置補償方法及標(biāo)準(zhǔn)等進行審查，經(jīng)審計后簽訂拆遷協(xié)議。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。

4.審計組在工程招投標(biāo)階段，應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等方面進行審計監(jiān)督；列席工程開標(biāo)會，檢查開標(biāo)、評標(biāo)過程以及招投標(biāo)結(jié)果的合法性。

5.審計組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計意見，尤其要對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。另外，對非招投標(biāo)工程，應(yīng)對施工單位的資質(zhì)、合同價款結(jié)算方式、主要材料價格等方面進行審查，做到“先定價，后施工”。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟合同條款中增加必須審計的條款。

第二十一條 審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對隱蔽工程進行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對工程實施過程中的變更工程、額外工程進行嚴(yán)格的審計把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。

第二十二條 審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點縮短為10天或15天，必要時可不受時間限制，隨時出具。）對各參建單位實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計意見單。審計組應(yīng)盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結(jié)束，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條 審計組應(yīng)根據(jù)在建項目跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時出具審計結(jié)果。

一、建筑工程方面 1.采用“按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位按照己完成的工作量，及時報送“分部、分項工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

2.采用“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計單位每月將已完成的工作量，分中標(biāo)價包干、設(shè)計變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5大），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

3.采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。4.無論采用“據(jù)實結(jié)算”、“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”那一種結(jié)算方式，對于工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計單位必須嚴(yán)格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報價，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定，實行“先簽證，后施工”。5.對于工作量小、施工周期比較短的單項工程，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定。

6.對于一些無法分段計量的施工子目（如鋼筋、腳手、機械進退場等）及總的變更、調(diào)整部分，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定。

7.被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。8.項目結(jié)束，各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計組將每月已審定的結(jié)算進行累計再加上平時較難分開計算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時匯總得出總結(jié)算。

二、安裝工程方面

1.根據(jù)安裝工程專業(yè)性強、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點，審計組應(yīng)編制《安裝工程跟蹤審計實施方案》，作為實施安裝工程跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。

2.審計組在項目可行性研究報告和投資估算階段應(yīng)關(guān)注技術(shù)工藝要求、主要設(shè)備選型和相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計組在項目設(shè)計階段,應(yīng)關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟技術(shù)合理性,使項目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。

4.其他的審計方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。

三、園林工程方面

1.對于道路工程中的綠化配套工程，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定。

2.對于單獨的環(huán)境綠化工程，審計方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。3.針對園林工程的特點，對供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價等應(yīng)嚴(yán)格要求按照招投標(biāo)文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)做好現(xiàn)場簽收記錄，審計組進行審計監(jiān)督。4.對于供應(yīng)的古樹、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進行市場比價，精心測算，審計組進行審計監(jiān)督。

四、拆遷方面

1.審計組應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位報送項目批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（或國有土地使用證）及拆遷范圍、拆遷對象、房屋拆遷許可證等資料，及時進行現(xiàn)場察看，全面了解項目拆遷情況。2.審計組應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽定合同前對合同初稿進行把關(guān)，審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費率計取是否合法，涉及的條款是否真實、全面、無歧義，對違約責(zé)任有無相關(guān)約定等，并及時提出審計建議。3.審計組在拆遷實施過程中，應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果及被拆遷人的補償費進行審核。審查對疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。4.審計組應(yīng)對拆遷實施單位及相關(guān)單位的賬目及時審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。

五、財務(wù)方面

l.審計進點后，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調(diào)查。2.對前期費用中的待攤費用重點審計。審計各項費用的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付；拆遷安置補償方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。3.對建設(shè)單位付款情況進行審計。財務(wù)審計人員每月根據(jù)工程審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將月度審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務(wù)審計人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。

4.對建設(shè)項目設(shè)備和材料的審計。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號與工程項目確定的是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價格是否符合市場情況，是否進行比價采購。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。5.對設(shè)備材料的核算進行審計。主要審查設(shè)備材料的會計核算是否正確，設(shè)備材料的驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。設(shè)備材料的發(fā)生和領(lǐng)用是否根據(jù)工程的進度和需要進行。必要時，審計人員應(yīng)對設(shè)備、材料的庫存情況進行抽盤。6.審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

7.審查建設(shè)項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性分析報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益分析。

8.對于工程項目其他費用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進行，并及時做好《審計工作底稿》。第二十四條 審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負(fù)責(zé)登記。及時登記審計時間、工作記實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。第二十五條 定期檢查《跟蹤審計項目臺帳》，原則每月檢查一次，檢查時間一般安排在次月上旬，并作好檢查記錄。

附件：1.政府投資項目跟蹤審計意見單 2.政府投資項目跟蹤審計信息表一 3.政府投資項目跟蹤審計信息表二 4.政府投資項目跟蹤審計信息表三 5.政府投資項目跟蹤審計信息表四 6.建設(shè)項目基建程序執(zhí)行情況表 7.建設(shè)項目招標(biāo)情況表

8.建設(shè)項目管理制度建立、執(zhí)行情況表 9.政府投資項目跟蹤審計工作臺帳

第三篇：政府投資項目審計

突出重點 注重結(jié)合 全力服務(wù)“和諧××”建設(shè)進程

××縣審計局

近年來，隨著××經(jīng)濟的快速發(fā)展和建設(shè)投資規(guī)模的持續(xù)增長，政府投資審計的任務(wù)越來越重，要求越來越高。面對新的形式和新的要求，××縣審計局始終堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，把探索政府投資項目審計新思路、新方法作為促進自身工作的重要抓手，進一步增強審計人員的效能意識和服務(wù)意識，改進工作作風(fēng)，提高審計工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計作為國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”功能，實現(xiàn)了項目竣工決算審計項目范圍的不斷擴大，并憑借由工作帶來的巨大審計效能，掌握了全縣政府投資項目審計監(jiān)督的主動權(quán)，成為全縣所有政府投資項目審計監(jiān)督的必經(jīng)關(guān)口。近兩年來，審計投資項目

個，報審金額

萬元，審定金額

萬元，審減投資額

萬元，最高項目審減率37.7%。通過審計使建設(shè)單位無計劃、超計劃建設(shè)、資金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，為深入揭露政府投資項目中存在的問題，進一步規(guī)范政府投資項目審計行為，促進全縣經(jīng)濟社會全面繁榮發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻。我們主要做了以下幾個方面的工作：

一、多管齊下，推進政府投資行為規(guī)范化。

一是加強政府投資審計的宣傳力度。提高社會各界對開展固定資產(chǎn)投資審計的重要性和必要性的認(rèn)識，進一步擴大政府投資審計的影響力；宣傳開展政府投資項目審計的主要內(nèi)容、查出的問題及取得的成果，讓社會各界看到政府投資項目審計在規(guī)范建筑市場秩序和節(jié)約建設(shè)資金等方面起到的重要作用，讓政府投資建設(shè)單位積極主動的接受審計。

23456

第四篇：政府投資項目招標(biāo)控制價審計操作規(guī)程

政府投資項目招標(biāo)控制價審計操作規(guī)程

為規(guī)范政府投資項目招標(biāo)控制價審計，提高審計質(zhì)量和 審計效率，規(guī)避審計風(fēng)險，根據(jù)《審計法》和《*縣政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

一、實施招標(biāo)控制價審計的范圍(一)政府投資項目； ．(二)政府融資項目；

（三）縣政府及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要求審計的項目；(四)其他項目。

二、建設(shè)單位項目資料的送審

(一)建設(shè)單位應(yīng)送交下列資料：立項批文、初步設(shè)計批復(fù)、地質(zhì)勘探報告、施工圖、施工圖審查報告、圖紙答疑、施工圖預(yù)算(標(biāo)底)、工程量清單、工程量計算底稿及審計所需的其他紙質(zhì)或電子資料。

(二)建設(shè)單位提供的資料必須完整、清晰、規(guī)范，不符合規(guī)定的項目資料將不予受理。

(三)建設(shè)單位和招標(biāo)控制價編制單位對所送資料的完整性、真實性負(fù)責(zé)。

三、審計重點及方式方法(一)審計重點

1、綜合(清單)單價審計。審計綜合單價(清單)是否按規(guī)范的編制依據(jù)確定；消耗量水平、人工工資單價、有關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；材料價格依據(jù)是否充分。

2、工程量清單審計。審計工程量清單項目劃分是否符合規(guī)范要求，是否與描述的工程量清單項目工作內(nèi)容一致；工程量計算是否符合要求，是否與施工圖設(shè)計內(nèi)容一致。

3、預(yù)算總價審計。審計分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費、稅金等合計金額是否與預(yù)算總價一致；措施項目費是否考慮目前施工管理水平和擬建工程的施工方案；其他項目費用是否符合計價規(guī)范；規(guī)費、稅金是否按國家或省建設(shè)主管部門出臺的法律法規(guī)計算。

4、工程設(shè)計合理性審計。在滿足技術(shù)要求、保證工程質(zhì)量的前提下，重點對設(shè)計的經(jīng)濟性進行審計。通過對優(yōu)化設(shè)計、施工組織及材料選用等方面提出合理化建議，提高資金使用效率。

5、計價公平性審計。審查招標(biāo)文件明確的主要材料價格或信息價格是否明顯高于本地實際市場價格防止工程預(yù)算虛高、加大預(yù)算金額；對實際工作中廣泛采用包干辦法結(jié)算的工程，審查時可以按議價項目提出調(diào)整預(yù)算的建議。

6、其他需要核減的不合法、不合理預(yù)算。(二)審計方式

審計應(yīng)根據(jù)項目的投資規(guī)模、單位造價與行業(yè)指標(biāo)的差異、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及建設(shè)單位的要求等實際情況確定審計方式。

一是實行抽查審計。對項目預(yù)算編制較規(guī)范、單位造價與行業(yè)指標(biāo)差異不大的項目實行抽查審計。抽查重點為鋼材、水泥等主材用量及對應(yīng)重點部位工程量、重要設(shè)備和材料單價、工程措施費用、工程暫估議價和工程取費優(yōu)惠等。

二是實行全面審計。對不符合上述抽查審計條件、社會影響大的項目實行全面審計。．(三)審計方法 ．

1、測試。即在收集、熟悉建設(shè)項目擬進行的招標(biāo)控制價全套資料的基礎(chǔ)上，對編制預(yù)算的相關(guān)資料進行符合性測試，分析預(yù)算編制的基本情況。

2、踏勘。即實地查看施工現(xiàn)場，了解勘探勘測情況是否全面準(zhǔn)確地反映到設(shè)計圖紙，是否影響工程計量。

3、復(fù)核。即復(fù)核綜合單價是否合理、預(yù)算總價是否正確、工程量計算是否準(zhǔn)確無誤、定額套用、各項取費是否正確，對可能形成差異的原因進行審核，并作出結(jié)論。

4、分析。按照質(zhì)量、成本、投資相統(tǒng)一的原則，進行經(jīng)濟效益審計綜合分析，依法提出調(diào)整投資的建議。

四、審計程序

（一）項目審計申報。項目單位應(yīng)在項目審批后，編制工程預(yù)算，在招標(biāo)前向縣審計部門申報招標(biāo)控制價審計，申報內(nèi)容包括項目基本情況和工程預(yù)算等，便于審計部門統(tǒng)籌安排。(二)項目資料送交。經(jīng)申報受理審計的項目，應(yīng)按審計要求提供相關(guān)資料，建立嚴(yán)格的審計資料接交簽收制度，建設(shè)單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)資料的送交和配合。

(三)項目審計實施。審計部門要嚴(yán)格按招標(biāo)控制價審計的內(nèi)容、重點、方式、方法實施審計。

(四)初審結(jié)果核對。初審?fù)瓿珊?，審計部門應(yīng)與建設(shè)單位和預(yù)算編制單位就初審結(jié)果交換意見，并形成書面記錄。

(五)出具審計結(jié)論。初審結(jié)果在充分交換意見后形成審計結(jié)論，以《審計建議書》的形式出具。

五、審計時間要求

(一)投資額在200萬元以下的項目7個工作日內(nèi)完成；投資額在200萬元～500萬元的項目10個工作日內(nèi)完成；投資額在500萬元及以上的項目10—15個工作日內(nèi)完成。

(二)采用固定綜合單價招標(biāo)的項目5個工作日內(nèi)完成。(三)特殊情況另定。

六、審計結(jié)果

(一)審計結(jié)束出具《審計建議書》?！秾徲嫿ㄗh書》包括工程 4

概況、審計情況、招標(biāo)控制價建議和相關(guān)問題說明等內(nèi)容，反映項目基本情況和預(yù)算存在的問題，并針對性地提出審計建議。(二)建設(shè)單位和代理單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計建議書》內(nèi)容進行整改落實，并在收到《審計建議書》后5個工作日內(nèi)將整改結(jié)果報縣審計部門以及行業(yè)監(jiān)管部門審核備案，方可進招投標(biāo)。

七、審計人員安排和費用計取

(一)審計人員。招標(biāo)控制價審計人員由縣審計局根據(jù)項目審計任務(wù)和人員狀況合理調(diào)配，可以有償聘請社會中介審計機構(gòu)和專業(yè)人員實施。

（二）審計費用。根據(jù)甘肅省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《甘肅省發(fā)展和改革委員會關(guān)于甘肅省工程造價咨詢服務(wù)收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（甘建價〔2012〕476號）的規(guī)定記取費用，審計費用按項目資金渠道由財政或項目單位安排列入前期費用。(三)外聘中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人員參與項目的相關(guān)問題。參與招標(biāo)控制價審計的中介機構(gòu)由縣審計局擇優(yōu)選擇，專業(yè)人員須具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力水平。審計部門對外聘中介或?qū)I(yè)人員參與項目實行合同管理，審計費用以縣政府實際支付額或與建設(shè)單位協(xié)商結(jié)果為準(zhǔn)。

第五篇：政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為進一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項目跟蹤審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、《審計署政府投資項目審計規(guī)定》、《安徽省政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《安徽省審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，制定本操作規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤方式對政府投資建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段實施的審計監(jiān)督活動。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督建設(shè)管理各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、管理、使用的真實性、合法性、效益性，促進被審計單位加強和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費，提高項目管理水平和投資效益。

第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目，包括下列基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目：

（一）財政預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目。

（二）國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織的投資項目。

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項目。

第四條 實施政府投資建設(shè)項目跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人和經(jīng)授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計單位。同時，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項目資金的真實、合法情況，進行調(diào)查。

第五條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及相關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。針對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。

第六條 審計機關(guān)要嚴(yán)格依法依規(guī)實施建設(shè)項目跟蹤審計，不得參與項目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項目招投標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價等管理活動，不能以審計代替結(jié)算，以減少審計風(fēng)險。

第七條 審計機關(guān)實施跟蹤審計時，可以根據(jù)需要委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識與技能的人員參與審計，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)，并統(tǒng)一對外出具相應(yīng)的審計文書。跟蹤審計中涉及工程價款結(jié)算審計，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算審計操作規(guī)程》的規(guī)定。

第二章 項目計劃

第八條 各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級政府、上級審計機關(guān)的要求，確定跟蹤審計項目計劃。

第九條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程項目，應(yīng)當(dāng)有重點地納入跟蹤審計計劃。

第十條 對于已列入上計劃、建設(shè)期及跟蹤審計期跨的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃。

第三章 審計程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。

第十二條 審計組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據(jù)。

（一）在編制跟蹤審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計項目的基本情況，確定審計目標(biāo)、審計方式和工作重點。主要了解建設(shè)單位基本情況，項目立項及可行性報告批準(zhǔn)情況，項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。

（二）對組織下一級審計機關(guān)、多個審計小組或跟蹤審計期跨的項目，審計機關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計工作方案》，其內(nèi)容包括審計工作目標(biāo)，審計范圍，審計對象，審計內(nèi)容與重點，審計組織與分工及工作要求。

（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關(guān)或?qū)徲嫿M應(yīng)編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業(yè)的依據(jù)。《跟蹤審計實施方案》應(yīng)包括方案編制的依據(jù)，被審計項目的名稱、基本情況，審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟，審計組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。項目跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十三條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向建設(shè)單位送達(dá)《審計通知書》。在向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和工程、財務(wù)負(fù)責(zé)人就提供資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。

第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負(fù)責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料應(yīng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章，審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，按規(guī)定進行處理。

第十七條 跟蹤審計項目在跟蹤過程中，應(yīng)當(dāng)以審計情況通報、專項報告等方式反映審計情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。對重大違規(guī)違紀(jì)問題，可以下達(dá)審計決定，移送有關(guān)部門處理。跟蹤審計終了出具跟蹤審計報告。

第十八條 跟蹤審計人員應(yīng)將跟蹤過程中形成的資料進行整理、匯總，根據(jù)《審計機關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關(guān)。

第四章 審計內(nèi)容

第十九條 政府投資建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項目的基建程序辦理情況，項目招投標(biāo)情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。

第二十條 政府投資建設(shè)項目建設(shè)實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計、招標(biāo)咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責(zé)情況，設(shè)備、材料的采購及項目環(huán)境保護情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。第二十一條 政府投資建設(shè)項目竣工決算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：建設(shè)目標(biāo)完成情況，工程造價管理與結(jié)算情況，待攤投資、建安投資、設(shè)備投資、尾工工程的真實性、合法性，項目資產(chǎn)交付使用情況，建設(shè)項目的績效情況等。

第五章 審計方法

第二十二條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。階段審計是指將項目建設(shè)全過程劃分為若干時間段進行的跟蹤審計。重點審計是指對政府投資建設(shè)項目若干重點環(huán)節(jié)、重點事項、重要活動進行的跟蹤審計。階段審計和重點審計一般應(yīng)有機結(jié)合。

第二十三條 審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)圍繞提高監(jiān)督實效，根據(jù)項目的具體情況綜合運用各種審計手段。主要包括：

（一）現(xiàn)場檢查。根據(jù)工作需要，審計組可以獨立或會同有關(guān)部門深入施工現(xiàn)場，適時對施工進度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價控制、各相關(guān)監(jiān)督部門及參建單位履行職責(zé)等情況進行檢查。

（二）資料審查。跟蹤審計過程中，審計組應(yīng)對建設(shè)項目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標(biāo)與合同資料、工程圖紙、設(shè)計變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會議紀(jì)要及工程管理相關(guān)資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查。

（三）數(shù)據(jù)核查。對預(yù)算控制價、各項規(guī)費的繳納標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)單位管理費、技術(shù)服務(wù)費、設(shè)計費、監(jiān)理費等費用的計取標(biāo)準(zhǔn)、所購材料、設(shè)備數(shù)量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關(guān)鍵工程部位的檢測結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進行核查。

（四）財務(wù)核查。對建設(shè)項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實性與合規(guī)性應(yīng)逐一進行核查。對實行電子記賬的項目，可運用計算機技術(shù)輔助核查。

（五）駐場辦公。根據(jù)工作需要，審計組可在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，以便于了解項目的進展情況，加強與被審計單位的溝通與聯(lián)系。辦公場所由被審計單位提供。

（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業(yè)機構(gòu)檢測、訪談、問卷調(diào)查、內(nèi)控測評、統(tǒng)計分析等手段或方法進行審計調(diào)查,也可以通過列席重要會議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項目情況。

第二十四條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實施：

（一）審計組應(yīng)積極了解項目征地拆遷動態(tài)，關(guān)注征地及拆遷的補償方法、補償標(biāo)準(zhǔn)及安置方式等內(nèi)容，可以采用抽查、全面審計等方式審查建設(shè)單位執(zhí)行政策、落實方案、標(biāo)準(zhǔn)及程序等情況。

（二）重大單項工程招標(biāo)、開標(biāo)前，審計組應(yīng)了解招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等情況，并要求被審計單位將相關(guān)資料報審計組備案。

（三）工程合同簽定時，審計組應(yīng)要求項目建設(shè)單位（項目法人），對招投標(biāo)工程招標(biāo)范圍內(nèi)、外所有內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標(biāo)工程的結(jié)算，在合同條款中明確政府審計部門的跟蹤審計結(jié)果的法律地位和使用價值，同時將合同及相關(guān)資料報審計組備案。審計組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。

（四）審計組成員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關(guān)技術(shù)問題。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進行相應(yīng)的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。

（五）審計組應(yīng)及時了解并掌握材料及設(shè)備的定價及詢價情況，被審計單位也應(yīng)將有關(guān)資料提供給審計組，以便審計加強對材料及設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

（六）對工程價款結(jié)算審核，單項工程完工后，項目建設(shè)單位應(yīng)在初驗結(jié)束后，督促施工單位編制單項工程價款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復(fù)核后由建設(shè)單位報審計組。審計組收到完整資料后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，組織并完成審核工作。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認(rèn)可，作為結(jié)算依據(jù)。

（七）審計組可以根據(jù)工作需要組織對跟蹤審計項目的財務(wù)收支情況進行審計。審計方式按正常建設(shè)項目財務(wù)收支審計組織，不再單獨下達(dá)審計通知書。

第二十五條 審查政府投資建設(shè)項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。

第六章 質(zhì)量控制

第二十六條 各級審計機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國家審計準(zhǔn)則要求，建立健全政府投資跟蹤審計質(zhì)量控制制度，履行審計質(zhì)量分級審核責(zé)任制，確保審計質(zhì)量。

第二十七條

在實施跟蹤審計時，審計證據(jù)的取得和審計報告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）審計過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問題的，應(yīng)當(dāng)分別進行取證。

（二）委托第三方對工程建設(shè)質(zhì)量進行檢測的，應(yīng)由審計機關(guān)委托或認(rèn)可的具有資質(zhì)的第三方機構(gòu)進行。審計過程中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計組監(jiān)督下進行并及時取證。

（三）審計報告應(yīng)送達(dá)被審計單位征求意見，涉及項目勘察、設(shè)計、施工等單位的，應(yīng)分別征求意見。第二十八條

審計機關(guān)委托中介機構(gòu)審計的，中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)出具跟蹤審計報告，并對報告的結(jié)果負(fù)責(zé)，由審計機關(guān)履行內(nèi)部復(fù)核審理程序后，對外出具報告。

第二十九條

各級審計機關(guān)應(yīng)統(tǒng)一管理本地區(qū)跟蹤審計質(zhì)量，加強對下級審計機關(guān)審計質(zhì)量的指導(dǎo)和檢查力度，建立健全審計質(zhì)量防控責(zé)任制，嚴(yán)格防范審計風(fēng)險。

第七章 附 則

第二十九條 中介機構(gòu)獨立承擔(dān)政府投資建設(shè)項目跟蹤審計任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告。

第三十條

本操作規(guī)程由安徽省審計廳固定資產(chǎn)投資審計處負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條

本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實施。

二0一五年七月