第一篇：審計計劃,方案及審計報告的撰寫

施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計審計計劃，方案的

制定及審計報告的撰寫

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)審人員在審計過程中以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價。進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。是一種新的審計模式，但我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計尚處于初步探索階段。本文將結(jié)合施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點，對施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃，方案的制定和審計報告的撰寫進行淺析。

一、施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點：

第一是施工企業(yè)關(guān)系復(fù)雜，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計協(xié)調(diào)難度大，建筑施工涉及面廣，協(xié)作關(guān)系多。在企業(yè)內(nèi)部，要在不同時期、不同地點和不同項目上組織多工種綜合作業(yè)；在企業(yè)外部，要同建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、地方政府等協(xié)作配合，面臨關(guān)系較為復(fù)雜。內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險時，面臨協(xié)調(diào)難度大的問題，包括對外部單位協(xié)調(diào)難度大，對內(nèi)部各職能部門及項目部協(xié)調(diào)難度大；

第二是施工企業(yè)管理層次及其組織結(jié)構(gòu)不易保持固定的形式，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計內(nèi)容、程序和方法更新快。施工企業(yè)的管理層次和組織結(jié)構(gòu)需要根據(jù)項目的規(guī)模、性質(zhì)、地理位置不同而進行相應(yīng)的設(shè)置，在施工的不同階段根據(jù)具體情況還要作出相應(yīng)的變化和調(diào)整。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象涉及到企業(yè)風(fēng)險管理框架，由于施工生產(chǎn)管理層次及其組織結(jié)構(gòu)不易保持固定的形式，企業(yè)風(fēng)險管理框架也會不斷變化，因而內(nèi)部審計也要不斷更新審計內(nèi)容、程序和方法；

第三是施工企業(yè)施工項目具有非重復(fù)性、單件性的特點，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不可控環(huán)節(jié)多，審計側(cè)重點變動快。建筑產(chǎn)品由于種類繁多，功能和要求各異，不可能進行批量生產(chǎn)，每一件產(chǎn)品都必須根據(jù)業(yè)主要求，進行單獨的設(shè)計和施工，即使采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，也會因為地質(zhì)、氣候以及各種社會經(jīng)濟環(huán)境的不同，需要對基礎(chǔ)、材料、施工組織、施工方法做修改，從而帶來一系列單件性生產(chǎn)的特點。

基于以上三點，在對這種單件性、非重復(fù)性施工項目進行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時，要注意生產(chǎn)經(jīng)營可控環(huán)節(jié)的風(fēng)險內(nèi)部控制，審計側(cè)重點要根據(jù)項目施工的特點來確定，審計計劃、審計方案以及審計報告的撰寫都要因項目而異。

二、年度審計計劃的制定。

審計計劃是指審計人員完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。內(nèi)部審計主管應(yīng)該制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的計劃，以確定內(nèi)部審計活動的重點。企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘媱澥菍?nèi)部審計師的一種指引，也是一種便于審計監(jiān)督的內(nèi)部約定，其中說明了將要采取的審計步驟，這些審計步驟旨在收集審計證據(jù)和幫助內(nèi)部審計人員對被檢查業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險、效率、經(jīng)濟性和有效性表達意見。在審計計劃階段，要運用風(fēng)險導(dǎo)向方法確定審計的重點和范圍，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，企業(yè)內(nèi)部審計工作從計劃階段就應(yīng)該關(guān)注各種風(fēng)險，并將風(fēng)險的識別與評估貫穿與內(nèi)部審計工作的各環(huán)節(jié)中。

施工企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，很重要的一步是對工程項目進行風(fēng)險評估，以風(fēng)險大小作為選擇審計對象的基礎(chǔ)，并制定年度內(nèi)部審計計劃。年度內(nèi)部審計計劃主要包括確定可供審計項目與風(fēng)險因素、工程項目風(fēng)險評估、確定審計工程項目的審計次序、編制工程項目審計計劃等四個階段。在年度計劃的制定和項目計劃編制中，以工程項目風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營活動影響程度的大小確定審計工作的重點，對高風(fēng)險工程項目和重要工程項目優(yōu)先安排審計資源。

三、審計方案的制定;（現(xiàn)階段，此點尤為重要）

合乎需要的審計方案應(yīng)該在現(xiàn)場調(diào)查之后及時編制，以指導(dǎo)現(xiàn)場審計工作。在實際工作中，一般撰寫內(nèi)部審計方案的思路與過程按以下流程進行: 調(diào)查、收集并整理資料------分析風(fēng)險確定審計目標(biāo)----制定相應(yīng)審計程序-----審計資源(時間人員)的安排

第一步：審前調(diào)查與資料收集，由于內(nèi)部審計與外部審計有所不同，內(nèi)部審計的對象基本上是集團下屬公司，所以對審計單位或部門的相關(guān)環(huán)境比較熟悉，所以此步驟關(guān)鍵是對新增的有關(guān)資料加以歸集即可（如果是新項目則要做詳細的審前調(diào)查）。以上資料的歸集應(yīng)作為相關(guān)的審計附件或依據(jù)，也是往后調(diào)查與備用的需要，所以應(yīng)該歸檔留存。不管在什么情況之下，撰寫內(nèi)部審計方案必備以下多項準(zhǔn)備資料：

1、企業(yè)或項目工作流程圖；

2、以前年度的內(nèi)部審計報告及審計方案；

3、管理層審批資料及相關(guān)會議紀(jì)要資料；

4、企業(yè)經(jīng)營的長、短期目標(biāo)及工作手冊；

5、企業(yè)或項目權(quán)限、職責(zé)及考核指標(biāo)文檔；

6、企業(yè)的經(jīng)營情況與報表資料；

7、管理層關(guān)注的問題及已發(fā)生的事件。

第二步：確定審計目標(biāo)，此點最為重要。通過對資料的整理總結(jié)，匯總以前年度的審計發(fā)現(xiàn)問題與改正措施，及審計方案的執(zhí)行細節(jié)及存在的問題，再匯同對企業(yè)操作規(guī)程及相關(guān)的流程圖的分析，以識別出組織運菅目標(biāo)、現(xiàn)狀及確認潛在的風(fēng)險；根據(jù)匯總分析出來的各種各樣的風(fēng)險，與現(xiàn)行的控制制度相比較分析，確定哪些是重要風(fēng)險，哪些是次要風(fēng)險；按風(fēng)險的高低程度排列，最后確定主要的風(fēng)險，也是我們常說的審計目標(biāo)；

第三步：確定對應(yīng)的審計程序，也叫審計步驟等，是內(nèi)部審計人員為實現(xiàn)審計目標(biāo)而采取的一系列方法與步驟的總和。通俗一點也就是一個證明的過程，通過一系列論證檢查審核測試等步驟，以證明審計目標(biāo)的準(zhǔn)確性。確定審計程序?qū)懽鲿r要注意三點：

1、精確，要一刀見血，一定要具體明確，不能摸棱兩可，與審計目標(biāo)無關(guān)或關(guān)系不大的審計程序應(yīng)全部刪除。

2、簡要，能準(zhǔn)確描述操作過程、具體數(shù)量與步驟即可，不可哆嗦重復(fù)。

3、可執(zhí)行，有些方法可能理論是可行的，但是在實際中難以操作，執(zhí)行起來難度較大，不方便內(nèi)審人員執(zhí)行審計計劃。施工企業(yè)內(nèi)部審計主要是圍繞各個工程項目展開，按項目實施過程將工程項目分為項目施工準(zhǔn)備階段、項目施工階段、竣工交付決算等三個階段。施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計確定審計程序應(yīng)該至少包含以下內(nèi)容：

1、施工準(zhǔn)備階段。在獲取招標(biāo)信息時，重點審查中間人、代理人等可靠性，社會公開招標(biāo)信息來源的真實性、項目的確定性、競爭對手的數(shù)量及強弱態(tài)勢。在項目投標(biāo)報價時，審查項目業(yè)主資信好壞，業(yè)主資金到位情況、項目相關(guān)信息的充分性，分析政治、經(jīng)濟、自然、社會風(fēng)險性，審查決策的科學(xué)性、合理性、報價方法的適當(dāng)性。在簽訂施工合同之前，審查合同內(nèi)容，重點審查強制性條款、合同表達不清楚、條款遺漏等。在辦理開工手續(xù)時，業(yè)主自行辦理開工手續(xù)的，審查辦理周期是否過長；施工企業(yè)協(xié)助辦理開工手續(xù)的，審查業(yè)主強制分擔(dān)費用的風(fēng)險。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，采取與企業(yè)管理層及時溝通、現(xiàn)場糾正、提出審計建議等方式，促使企業(yè)管理層進一步提高風(fēng)險意識，加強風(fēng)險教育，規(guī)范運作，嚴格管理。

2、項目施工階段。在合同管理方面，審查勞務(wù)分包商選擇恰當(dāng)性、外部條件考慮的周全性、合同條款遺漏、合同表達的錯誤等；在質(zhì)量管理方面，審查施工設(shè)計的安全性、缺陷性、施工方案的合理性、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)選擇的適當(dāng)性、施工準(zhǔn)備、新技術(shù)論證的充分性。在進度管理方面，審查進度計劃的到位、材料進場的及時性、施工人的組織、施工工藝的熟練程度、工序銜接合理性等。在成本管理方面，審查工期超過合同規(guī)定的業(yè)主索賠、材料浪費、金融風(fēng)險等。在安全管理方面，審查是否出現(xiàn)人身傷亡事故、結(jié)構(gòu)出現(xiàn)質(zhì)量隱患、設(shè)備出現(xiàn)安全問題等。通過審查，提出在施工過程中增加風(fēng)險控制功能的意見，擬訂分級預(yù)警方案，提出完善內(nèi)控平臺建設(shè)的建議，不斷提高控制風(fēng)險能力。

3、竣工交付決算。在資金回收時，審查是否存在變更款項回收困難、工程款拖欠、索賠困難等風(fēng)險。在保修期限內(nèi)，審查業(yè)主承諾的獎勵是否有保證、業(yè)主的使用責(zé)任、施工中存在的失誤等，提出相關(guān)的管理建議，增強風(fēng)險意識，提高防范風(fēng)險的能力。

第四步：審計資源的分配，此點較為容易，只要按相應(yīng)的工作時間與工作內(nèi)容、內(nèi)審人員的經(jīng)驗、業(yè)務(wù)水平等因素分配任務(wù)給相關(guān)人員即可。

在撰寫內(nèi)部審計方案時，建議要采用表格形式，直觀又整潔,又方便對人員與時間的安排，同時便于審計主管復(fù)核和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的進度。

四、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計評價，即內(nèi)部審計報告的撰寫； 內(nèi)部審計報告是內(nèi)審機構(gòu)對審計業(yè)務(wù)進行廣泛深入的審計和調(diào)查后撰寫的一種反映事實、揭露問題、提出建議的一種審計文書。它沒有固定的書寫格式，審計人員根據(jù)各自的實際情況，在實際工作中可能有不同的寫作方式。但審計報告要做到條理清晰，表達簡明，分析詳盡，歸類合理

施工企業(yè)內(nèi)部審計報告要以促進工程項目改善控制缺陷為主要目標(biāo)，促使企業(yè)不斷完善其內(nèi)部控制流程。在評價階段，對施工企業(yè)面臨及潛在的風(fēng)險歸類，鑒定其風(fēng)險性質(zhì)，并加以判斷，估計風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的后果和損失額。通過審查評估，確定可接受審計風(fēng)險，并量化固有風(fēng)險?？山邮茱L(fēng)險主要根據(jù)審計項目對整個施工企業(yè)的重要程度及管理層的要求來確定。內(nèi)部審計部門還應(yīng)針對風(fēng)險整合、風(fēng)險完善和風(fēng)險管理方案提出審計建議，尋找可行性方案，并根據(jù)已識別風(fēng)險及其風(fēng)險分析，評價所采取應(yīng)對風(fēng)險措施的有效性。針對業(yè)務(wù)部門中存在的共性問題，與業(yè)務(wù)管理部門共同分析問題成因，找出漏洞，促進工程項目改善控制缺陷，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理和控制，杜絕風(fēng)險隱患。

第二篇：撰寫審計報告基本要求及步驟

撰寫審計報告的基本要求和步驟

審計報告是審計小組或?qū)徲嬋藛T在審計工作結(jié)束后，將審計工作任務(wù)完成情況和審計工作的結(jié)果，向?qū)徲嫏C構(gòu)、委托者或有關(guān)部門提出的書面文件。它是記載審計人員實施審計的情況和表達審計意見的書面文件。撰寫審計報告是審計工作的最終產(chǎn)品，是審計過程中極為重要的一個環(huán)節(jié)。

一、撰寫要求

撰寫審計報告是一項十分嚴肅的工作，它要求審計人員具有較強的業(yè)務(wù)能力、政策水平和較好的理論修養(yǎng)。為了保證審計報告的質(zhì)量，準(zhǔn)確表達審計人員的意見，審計報告的撰寫應(yīng)符合以下基本要求。

1．實事求是，客觀公正。審計報告是政策性很強的文件，撰寫時必須重事實，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅持原則，實事求是，客觀公正地對被審計事項進行定性，提出處理意見。既不能大事化小，小事化了，息事寧人；也不能無限上綱，夸大危害程度。審計報告的內(nèi)容要真實嚴肅，經(jīng)得起實踐的考驗。

2．?dāng)?shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿。審計報告是提供給有關(guān)單位和人員作為判斷和決策用的依據(jù)，務(wù)必做到數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿。為此，審計人員對審計報告中列舉的數(shù)據(jù)資料要認真計算、復(fù)核，做到準(zhǔn)確無誤；對各種證據(jù)資料，也要親自進行調(diào)查核實，使其既充分可靠，又具備有效的證明力，為發(fā)表審計意見奠定可靠的基礎(chǔ)。

3．抓住關(guān)鍵，突出重點。一次審計涉及的問題很多，在一份審計報告中不可能反映被審計單位的所有問題。這就要求擬定審計報告時一定要堅持重要性原則，緊緊抓住關(guān)鍵性的問題，深刻剖析，提出明確而具體的意見，而不能事無巨細，面面俱到。審計報告的重點要放在影響全局或影響較大、性質(zhì)嚴重或情節(jié)惡劣、金額較大的問題上。對重點問題要充分展開，講透講清；對一般、次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提。只有這樣，才能使審計報告的 內(nèi)容重點突出，主次分明。

4．文字簡練，措辭嚴謹。審計報告是送給被審計單位負責(zé)人、上級部門或有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)看的，因此不宜寫得太長。這就要求寫審計報告時一定要開門見山，不轉(zhuǎn)變抹角；要層次分明，條理清楚；語言文字要字斟句酌，簡明扼要；要選擇準(zhǔn)確、有力的證據(jù)作為證明事實的依據(jù)，前后矛盾或重復(fù)的證據(jù)，同事實無關(guān)的證據(jù)，一律不作為審計報告的證據(jù)；語言表達要準(zhǔn)確無誤，慎重斟酌，切忌夸張，并盡量選用專業(yè)術(shù)語。

二、撰寫步驟

1．整理分析審計工作底稿。審計人員在完成審計任務(wù)的過程中，收集了許多能證明問題的資料證據(jù)，并集中反映在審計工作底稿中，這些都是擬定審計報告的基礎(chǔ)。但是，這些底稿是分散的、不系統(tǒng)的，不可能不分輕重地全部寫進審計報告。為此，審計人員要在審閱工作底稿的基礎(chǔ)上去精取精，選擇一些符合審計目的的有價值證據(jù)資料，并進行歸類整理，作為撰寫審計報告的基礎(chǔ)。此外，審計人員還要按照審計查出的問題，查找有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章

和政策依據(jù)，為問題定性和提出處理意見提供法律依據(jù)。

2．?dāng)M定審計報告提綱。在對審計工作底稿進行分析整理歸類的基礎(chǔ)上，可由審計小組成員集體討論擬定審計報告的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)安排及其格式，并逐項列出編寫提綱。審計報告編寫提綱包括前言概述部分怎樣寫；被審計單位概況寫哪些內(nèi)容；存在的問題部分寫什么問題；次序怎么安排；使用哪些證據(jù)，引用哪些法律、法規(guī)；如何寫出評價和結(jié)論等。如果使用小標(biāo)題，還要注意推敲標(biāo)題的準(zhǔn)確性，看是否反映了問題的面貌及性質(zhì)。

3．撰寫審計報告初稿。擬定提綱后，就可以考慮將資料用文字加以組織表述，形成審計報告初稿。審計報告可以由一個人執(zhí)筆，也可以多人分工撰寫。如果是分工撰寫，最后必須由一人統(tǒng)稿，并授予修改權(quán)，以使最后形成的審計報告初稿前后呼應(yīng)，渾然一體。

4．征求被審計單位意見。為了保證審計工作的客觀性和公正性，審計報告定稿后，必須按審計工作程序和要求征求被審計單位的意見，并要求被審計單位在一定期限內(nèi)提出書面意見，以便使審計報告符合客觀實際，能被其所接受。審計人員對被審計單位提出的意見，應(yīng)慎重考慮，反復(fù)推敲。如果被審計單位提出的意見有道理就虛心采納，重新研究修改報告；如果被審計單位從單位利益考慮，提出不符合政策要求的意見，審計人員一定要堅持原則，予以解釋或婉拒，并將被審計單位的意見作為審計報告的附后件一并報出。

5．審查并簽發(fā)審計報告。審計機構(gòu)接到審計報告后，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在審計報告上簽署意見，并根據(jù)審計結(jié)果，做出審計決定，通知被審計單位和有關(guān)部門執(zhí)行。

第三篇：如何撰寫內(nèi)部審計報告

如何撰寫內(nèi)部審計報告

如何撰寫內(nèi)部審計報告 威海市審計局 李南平總提綱

一,內(nèi)部審計報告的意義 二,審計報告寫作技巧要求 三,審計報告質(zhì)量要求 四,審計報告內(nèi)容(基本格式)五,兩種特殊的審計報告類型簡介 六,審計報告征求意見,修改,正式發(fā) 出 七,如何提高審計建議的采納率 一,審計報告的意義

定義:是內(nèi)審人員根據(jù)審計計劃,對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,合法性和有效性做出評價的書面文件.適當(dāng)性: 內(nèi)部控制的設(shè)置和運行應(yīng)該符合成本與效益原則 合法性: 評價對國家法律,法規(guī),政策,企業(yè)制度,內(nèi)部控制程序,標(biāo)準(zhǔn)等遵守程度.有效性: 評價效果,效率,效益.效果—指目標(biāo)的完成情況;效率—投入與產(chǎn)出的比率關(guān)系;效益—指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系和結(jié)果.意義

.是內(nèi)部審計活動成果的體現(xiàn)

.是內(nèi)審人員與組織管理者和其他部門溝通,交流的媒介.是內(nèi)審活動增加組織價值的重要工具.(一)對高級管理層來說 是掌握真實情況,實施有效決策的重要依據(jù)(完善管理措施;調(diào)整班子;獎懲;出臺新規(guī)章)了解審計部門工作動態(tài),評價審計部門業(yè)績 的依據(jù)(二)對被審計單位來說

合理界定其經(jīng)營成果和工作業(yè)績

客觀的指出內(nèi)部管理方面存在的問題,找出產(chǎn)生的原因,提出合理化建議,促使其采取措施加強管理.(三)對內(nèi)審部門來說

1,據(jù)此考核每個審計人員的工作業(yè)績 2,是審計工作總結(jié)的基本素材 3,可以提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力 4,為日后培訓(xùn)提供豐富的教案素材 二,審計報告寫作技巧 避免使用專業(yè)技術(shù)術(shù)語 語句短小,簡單 使用適當(dāng)小標(biāo)題 恰當(dāng)使用統(tǒng)計表格

就事論事與分清部門,個人責(zé)任相結(jié)合 三,審計報告的質(zhì)量要求

審計報告應(yīng)當(dāng)客觀,完整,清晰,及時,具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則.寫好審計報告三點體會

1,查得越深越透,審計報告越有力度.2,審計報告起點要高,是解決問題,指導(dǎo)未來.要論事,論責(zé)任人,論制度.3,審計要擺正位置,不能既當(dāng)裁判員,又當(dāng)運動員.①只提審計建議,不具體制定規(guī)章制度, ②只評價,不親自操作

四,報告基本內(nèi)容及格式(具體寫作)報告的標(biāo)題(二)發(fā)文編號(三)導(dǎo)言

(四)被審計單位的基本情況(五)審計認定的資產(chǎn)負債損益情況(六)實施審計的情況

(七)審計評價(又稱“審計結(jié)論”)(八)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(九)審計建議(十)結(jié)束語(一)報告標(biāo)題

被審計單位名稱,被審計內(nèi)容的時期,審計項目的類型.例如:“關(guān)于XXX公司2004財務(wù)收支情況審計的報告”(二)審計報告發(fā)文號

審計報告一定要加上文件號,便于查找和存檔.文件號反映哪個單位的審計部門哪年發(fā)出的第幾號審計報告.例如“威金內(nèi)審報字[2005]1號” “威金內(nèi)審意字[2005]1號”(三)審計報告的導(dǎo)言

審計立項依據(jù),審計目的,范圍,審計重點等

舉例:“根據(jù)審計計劃,我們于2004年7月1日至8月15日對威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月經(jīng)營情況進行了審計,現(xiàn)報告如下:”(四)被審計單位的基本情況

①被審計單位行政設(shè)置情況(單位成立日,內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置,主要負責(zé)人任職時間和職工人數(shù))②財務(wù)核算體制(是獨立核算,或非獨立核算,設(shè)置哪些帳簿,核算哪些經(jīng)營成果等)③截止審計日賬面主要指標(biāo)完成情況等 審計認定的資產(chǎn)負債和損益情況 1,損益完成情況(列表)2,資產(chǎn)負債情況(列表)3,經(jīng)營管理費用 情況 4,庫存商品積壓情況 5,債權(quán),債務(wù)情況

《審計后資產(chǎn)負債表》編制步驟

將審計查出的問題匯總, 編制《審計后應(yīng)調(diào)整的會計分錄》 將應(yīng)調(diào)整的會計分錄登入《審計后資產(chǎn)負債表》“審計調(diào)整”欄目 計算調(diào)整后的資產(chǎn)負債權(quán)益各項目余額及凈審增,審減額(五)實施審計情況

審計立項依據(jù),審計目的,范圍,審計重點等 被審計單位的承諾

審計受到有關(guān)限制無法取得的有關(guān)資料 其他有關(guān)情況的說明

關(guān)鍵詞舉例:該公司對提供的會計資料及其他證明資料的真實性,完整性作出了書面承諾.但沒有按審計要求提供采購合同,供貨單位交貨單,以及缺失的部分收款收據(jù).對缺少充分,相關(guān),可靠的原始憑據(jù),由此可能產(chǎn)生的舞弊行為,由該公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員負責(zé).審計人員負責(zé)對其提供的有關(guān)資料發(fā)表審計意見.(六)審計評價(又稱“審計結(jié)論”)1,審計評價的內(nèi)容

(1)評價財政,財務(wù)收支是否真實,合法.評價會計處理遵守會計制度,國家法律,法規(guī),規(guī)章和其他規(guī)范性文件的情況 賬面與審計后確認的實際財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營成果相符合的程度 用相關(guān)數(shù)據(jù)和量化指標(biāo)來支持(可結(jié)合審計調(diào)增,調(diào)減金額來表述)

(2)評價內(nèi)部控制制度是否建立健全,是否有效執(zhí)行 的 程度.應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題金額大小,性質(zhì)和情節(jié)嚴重程度考慮可接受的審計風(fēng)險(3)評價經(jīng)營活動是否取得預(yù)期的經(jīng)濟效益和社會效益.評價標(biāo)準(zhǔn):預(yù)算,計劃指標(biāo),歷史指標(biāo),同行業(yè)先進指標(biāo) 2,評價結(jié)論類別

滿意的(肯定的,積極的評價)評語

舉例關(guān)鍵詞:審計后表明,被審計單位會計核算能夠遵守會計制度和有關(guān)規(guī)章制度,會計資料真實的反映了其財政,財務(wù)收支情況;內(nèi)部控制制度比較健全和有效實施,取得了令人滿意的經(jīng)濟效益和社會效益.等等.(2)不滿意的(否定的,消極的)評語(3)保留性評語 評價注意幾點 只評價所審計的事項

對審計中未涉及的事項,審計證據(jù)不充分,評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的以及超越審計職責(zé)范圍的事項,不發(fā)表評價意見.評價用語以寫實為主,適度,(七)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

按重要性原則對查出問題分類反映 將同類小問題歸納在相應(yīng)的標(biāo)題下(八)審計建議

第一種方法:審計建議專門作為一部分: 第二種方法(審計建議):緊跟每個具體問題后面提出審計處理意見(九)結(jié)束語

“以上報告當(dāng)否請領(lǐng)導(dǎo)批示.我們將向被審單位送達審計意見書,要求其于2005年3月31日前執(zhí)行完畢,并將執(zhí)行情況書面函告審計部.” 五,兩種特殊的審計報告類型簡介(一)中期審計報告(二)建議性報告.中期審計報告適用情況: ①審計項目需要時間較長,而管理當(dāng)局急需了解某些具體情況.②審計中發(fā)現(xiàn)一些重要問題,急需引起注意,予以糾正.③發(fā)現(xiàn)情況比較嚴重,并存在迅速危急整個組織的風(fēng)險,如果延誤到最終報告才予以披露,就會使組織面臨更大風(fēng)險,或可能遭受更大損失.建議性報告

是針對內(nèi)部控制存在的某個薄弱點或失控點,一事一議針對性很強,比較及時的一種報告.表述清楚三方面

①內(nèi)部控制的薄弱點在哪里;②產(chǎn)生的危害,改進的迫切性;③審計提出哪些建議,要盡量詳盡,具有可操作性.六,審計報告征求意見,修改及正式發(fā)出(一)審計報告征求意見(1)征求意見內(nèi)容(2)征求意見方式

(3)填寫《審計報告征求意見書》(4)對《征求意見書》的處理(二)審計報告復(fù)核

一般由內(nèi)審負責(zé)人親自審核(或指定專人審核)注意在審計評價,審計發(fā)現(xiàn)問題,審計處理及改進管理的建議方面把好關(guān) 尤其是在審核審計建議上下工夫(三)出具正式審計報告 以審計部文件形式出具

提交集團領(lǐng)導(dǎo),高級管理層,相關(guān)部門(存檔)給本組織首席長官的需要附上《審計報告呈請領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡》,以便首席長官批示后,相關(guān)部門執(zhí)行,審計部門將此卡復(fù)印后存檔.審計報告呈請領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡 審計報告文號: 發(fā)文日期: 審計報告名稱: 領(lǐng)導(dǎo)批示意見:

閱辦人員簽字: 催辦和處理情況:(四)向被審計單位發(fā)出《審計意見書》

根據(jù)審計報告領(lǐng)導(dǎo)批示情況,向被審計單位發(fā)出《審計意見書》 一般使用內(nèi)部審計部門的自編文號,如“威金內(nèi)審意[2006]1號” 要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)整改完畢,并將整改情況書面報給審計部.七,如何提高審計建議的采納率(一)寫好建議 :適時,切中要害;分析利弊要充分;可操作性強

(二)有制度保證:高層管理者定期召開會議,研究審計報告發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議,并出具會議紀(jì)要,或形成相應(yīng)的處理決定,以便引起相關(guān)管理層重視,加強整改.(三)抓督導(dǎo)與檢查:對高管層采納審計建議,形成規(guī)章制度,實施辦法等,不僅具體操作部門要執(zhí)行,審計部門也要納入自己工作計劃,有目的的去跟蹤問效,去監(jiān)督檢查,以確保該項制度真正得到實施,以至取得即定效果和效益.(四)客觀對待:不可灰心,不可埋怨.要繼續(xù)觀察,多從自身找原因,進一步做深入調(diào)查,多聽多方面的意見,深化對問題的認識

如果認準(zhǔn)自己建議是對的,也可以在下次審計同一個問題時再次提出該建議,要允許高級管理層有一個認識,思考,接納審計建議的過程

企業(yè)內(nèi)部審計報告范文

一、導(dǎo)言

日期：2003年10月26日 接受者：公司總經(jīng)理

*** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng) 等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。審計范圍和目標(biāo)：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們 希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計部 審計組長：*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；

（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致；

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)； 主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等；

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高； 主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。

建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財務(wù)成本核算。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃。計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化； 主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應(yīng)商，降低不良品率。審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理 主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責(zé)盤點自管項目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認。

審計結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結(jié)論：

1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。建議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結(jié)論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應(yīng)

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

第四篇：如何撰寫內(nèi)部審計報告

如何撰寫內(nèi)部審計報告

如何撰寫內(nèi)部審計報告

內(nèi)部審計報告是內(nèi)審機構(gòu)對特定審計業(yè)務(wù)進行廣泛深入的審計和調(diào)查后撰寫的一種反映事實、揭露問題、提出建議的一種審計文書。它沒有固定的書寫格式，各企業(yè)審計人員根據(jù)各自的實際情況，在實際工作中可能有不同的寫作方式。以下是我在工作中不斷的摸索、實踐總結(jié)的內(nèi)部審計報告寫作思路與方法。

一、條理要清晰

撰寫內(nèi)審報告中主要一點是重要事項優(yōu)先，以此類推，直到報告完畢，因為高層不會關(guān)注一些小問題，或者說是風(fēng)險不大的問題。在寫作中要說明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數(shù)量或資料，經(jīng)過匯總、核對與分析發(fā)現(xiàn)了什么問題，事情的嚴重性（最好能說明金額數(shù)量），此舉違反了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的解釋，以及現(xiàn)在的管理與控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。一般對某個審計發(fā)現(xiàn)的問題進行報告時，寫作順序為：為了審計-------，抽查了---------，發(fā)現(xiàn)--------，金額數(shù)量---------，違反---------。當(dāng)事人或主管解釋---------。我們建

議①②③等等，這樣的寫作順序顯得條理比較清楚。

二、表達要簡明

內(nèi)審報告寫作時盡可能多用圖表，圖形或表格能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)及文檔一目了然地展示給報告的使用者，實際工作中也恰好證實了

這一點。

三、分析要詳盡

審計就是以事實與數(shù)據(jù)說話，通過對發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析

揭示問題，以尋找原因、界定事實。

1、收集數(shù)據(jù)要具體。注明抽查的數(shù)量及發(fā)現(xiàn)問題多少件（單），匯總金額是多少等等，數(shù)據(jù)越具體，對后期的分析和對比就越容易，結(jié)論就越準(zhǔn)確；

2、分析思路要開闊。分析思路不能局限于項目之內(nèi)，公司之間，要把項目審計取得的數(shù)據(jù)放在更大的深度與廣度分析。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國范圍來看；市場信息與網(wǎng)上信息比較。通過多方多維度的對比分析，情況就會逐漸明朗。此分析方案對價格的變更等分析適用。

3、了解原因要深入。管理層主要是針對發(fā)現(xiàn)的問題而采取必要的管理措施，而查找事件發(fā)生的原因是內(nèi)審工作必不可少的步驟，對事情了解深入，能作出一個比較合理的原因與解釋。

四、歸類要合理

同類問題統(tǒng)一歸納，撰寫時按工作流程順序書寫。由于審計項目時間較長、審計人員較多、發(fā)現(xiàn)問題較多且復(fù)雜，在寫作報告時容易產(chǎn)生以下問題：

1、報告問題不按問題重要性或工作流程順序。在寫作審計報告時，一般是按工作流程順序各點分類書寫，例如，撰寫采購的內(nèi)審報告時，可以按采購部門工作流程順序書寫，即：按采購申請單-----采購比質(zhì)比價-----領(lǐng)導(dǎo)審批-----發(fā)出訂購單-----

物資驗收單-----財會付款等順序分類報告。

2、報告問題沒有分類，各類問題常常交差羅列，整篇文章讀起來雜亂無章，無法掌握重點及類別。例如，第一點講系統(tǒng)軟件出現(xiàn)的問題，第二點講工作流程的問題，------第五點又講關(guān)于系統(tǒng)軟件的問題，這樣簡單的羅列無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因，自然也就無法提出好的對策和建議，報告使用者也難以歸納

問題的要點，不便于執(zhí)行相關(guān)的管理措施。

五、建議要可行

提出合理、可行的建議措施。通過上述步驟，內(nèi)審報告已初具雛形，現(xiàn)在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要，如果說審計是為了發(fā)現(xiàn)問題，那么管理建議就是為解決問題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對問題的解決速度與決策。撰寫管理建議時最常見也最忌諱的毛病就是針對性不強，分析問題部份與管理建議之間缺乏相關(guān)性，造成建議沒有針對性，管理建議泛泛而論，沒有明確的方案與做法，沒有操作性，更不用說有效果了。如常見的有“建議加強會計法合同法的學(xué)習(xí)，提高自覺遵守國家法律法規(guī)的意識”、“建議進一步完善公司管理制度，加強內(nèi)控管理”等等。下面舉這個建議有一定的針對性，還是上面的例子，關(guān)于裝修驗收的問題，因為工程預(yù)算（總包價）與實際驗收時數(shù)量相關(guān)較大，由于驗收人員責(zé)任心不強，驗收流于形式等，所以我們針對所發(fā)現(xiàn)的問題提出建議：

1、財務(wù)部按重新核準(zhǔn)的裝修工程款及相關(guān)審批手續(xù)，調(diào)整工程項目費用，對于未付的工程款，在支付時予以扣除；對于已

付完工程款的項目，建議在質(zhì)保金中扣除。

2、建議集團總部制訂或修改驗收制度，對所屬公司在進行工程驗收時實行實行交叉驗收制度，即A公司的驗收人員對B公司完工項目進行驗收，B公司的驗收人員

對A公司完工項目進行驗收。

上述第一點針對具體單位具體問題有針對性提出建議措施，提醒財務(wù)部在支付款項時要扣除剔減的工程款；第二點則是對整個集團或個別公司存在的管理漏洞提出一個解決的方案，防止以后出現(xiàn)類似的情況，這兩個建議都可行且有針對性，一個建議治標(biāo)另一個則治本，這種有針對性的建議對于完善公司的管理制度非常有利。

第五篇：審計術(shù)語內(nèi)部審計報告

審計術(shù)語——內(nèi)部審計報告

內(nèi)部審計報告（Internal Audit Reports）

什么是內(nèi)部審計報告

內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。

內(nèi)部審計報告撰寫的基本原則

客觀性原則

《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告”。即審計報告應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項。審計依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項，以及由各種原因?qū)е履＠鈨煽?，事實不清的問題都不應(yīng)該在審計報告中評價。

重要性原則

審計報告應(yīng)突出重點，以點采面，充分考慮審計風(fēng)險水平，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。審計評價要圍繞預(yù)定的審計目標(biāo)開展，不可擴大審計范圍。

簡潔易懂原則

審計報告文字措辭要“明確、簡練”。從內(nèi)部審計報告的利用來看，“明確”是指寫出的報告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做，“簡練”是指內(nèi)部審計報告一定要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

內(nèi)部審計報告的結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容

1．審計概況

說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

2．審計依據(jù)

說明在審計過程中遵守的國家制定的相關(guān)法律、法規(guī)、上級單位制定的制度等外部依據(jù)。

3．審計結(jié)論

根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價，結(jié)論要正確、客觀、公正、實事求是，該肯定就肯定，該否定就否定，不能含糊不清，更不能摻雜任何個人意志。

4．審計決定及審計建議

針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見或合理化建議。審計建議要確?？尚行?，不僅要體現(xiàn)一定的政策性和指導(dǎo)性，符合有關(guān)法規(guī)和制度要求，同時也要結(jié)合實際情況有較強的針對性和可操作性，否則被審計單位難以達到整改要求。

內(nèi)部審計報告的質(zhì)量特征

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計報告的作用，一份好的內(nèi)審報告應(yīng)具備一些基本的質(zhì)量特征。即應(yīng)當(dāng)正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

1．正確性。是指審計報告的形式和內(nèi)容都必須是正確的。

2．客觀性。是指內(nèi)部審計報告應(yīng)該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。審計報告所述內(nèi)容，都應(yīng)該經(jīng)過取證，以充分的事實為依據(jù)，特別是審查中的重大問題，都已根據(jù)具體的審計環(huán)境，進行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現(xiàn)象；審計報告應(yīng)對審計中所發(fā)現(xiàn)的認可滿意的業(yè)績，如實地加以揭示，對審查中發(fā)現(xiàn)的問題，要揭示其真相，分析其原因。

3．完整性。是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標(biāo)，得到的結(jié)論、建議和行動計劃。應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全，格式規(guī)范，不遺漏審計中的重大事項。

4．清晰性。是指審計報告易于理解和富有邏輯性。內(nèi)部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應(yīng)力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術(shù)術(shù)語；報告中的各段內(nèi)

[1]

[2][2]

[1]容，要層次分明，有邏輯聯(lián)系。報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達審計者的觀點；防止空泛的議論和對瑣事進行闡述，力避行文冗長費解。

5．及時性。是指審計報告要按審計計劃及時編制發(fā)出，以及適時采取有效糾正措施。

6．建設(shè)性。是指報告能以其內(nèi)容和論點幫助被審計單位，并能夠引導(dǎo)其進行需要的改進。報告要針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，以發(fā)揮其對促進改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的作用，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。建議是建立在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題（通常稱“審計發(fā)現(xiàn)”）和所作審計意見的基礎(chǔ)之上，要求提出現(xiàn)有條件或改善現(xiàn)存的經(jīng)營狀況的措施和辦法。建議可以是一般性的，也可以是具體的。例如，對于審計中所發(fā)現(xiàn)的有關(guān)資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應(yīng)提出具體的改進建議，而對一般性的問題，可只作進一步調(diào)查或研究的建議。

7．重要性。審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。

內(nèi)部審計報告的撰寫步驟

1．整理分析工作底稿

審計工作底稿是分散的，不系統(tǒng)的，審計人員要在審閱底稿的基礎(chǔ)上，去粗取精，選擇符合審計目的的，有價值的證據(jù)資料作為撰寫審計報告的基礎(chǔ)。

2．?dāng)M定審計報告提綱

對審計工作底稿分析整理歸類的基礎(chǔ)上，按審計報告結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容，逐項列出編寫提綱。

3．撰寫審計報告初稿

審計報告可以由一個人執(zhí)筆，也可以多人分工撰寫，如果是分工撰寫，最后必須由一個人統(tǒng)稿。

4．征求被審計單位意見

為確保審計的客觀性和公正性，審計報告完稿后，要征求被審計單位的意見，如果所提出的意見有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見，則要堅持原則，耐心解釋并予以拒絕。

5．審查并簽發(fā)審計報告

審計組負責(zé)人對審計報告負全責(zé)，對審計報告認真審查，確認無誤后，簽署審計意見，報送有關(guān)方面。

內(nèi)部審計報告編制注意事項

報告編制內(nèi)容的注意事項

1．不同類型報告內(nèi)容要有側(cè)重。

全面審計、專項審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計等不同的審計項目，審計報告的內(nèi)容要各有側(cè)重。如經(jīng)濟責(zé)任審計報告是對領(lǐng)導(dǎo)人員任期履行經(jīng)濟職責(zé)情況做出的客觀、公正、實事求是的評價；經(jīng)濟效益審計報告則是反映通過對經(jīng)濟活動進行綜合的、系統(tǒng)的審查分析，對經(jīng)濟管理的效率性、效果性和經(jīng)濟性的評價，并提出合理化建議促使其改善管理。審計內(nèi)容和審計目標(biāo)緊密結(jié)合，圍繞預(yù)定的目標(biāo)開展，是審計報告寫出亮點的基礎(chǔ)。

2．要給與恰當(dāng)?shù)目隙ā?/p>

目前內(nèi)部審計報告中對被審計單位取得的成績或管理中存在的亮點著墨很少，一般會強調(diào)缺陷部分，以引起管理層的注意，并要求被審計單位加以整改，但內(nèi)部審計報告應(yīng)該是客觀的，或者浣無偏見的，而以負面為主的審計報告，讓被審計部門認為是來挑毛病的，不利于審計整改。只要有充分的證據(jù)支持，該表揚的，就不應(yīng)該吝嗇語言，換個角度其實表揚也是表現(xiàn)一種建議，即建議其繼續(xù)維持。

3．要提出可行的改進建議。

現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展使內(nèi)部審計功能由“監(jiān)督”向“監(jiān)督與服務(wù)”并舉發(fā)展，要求為內(nèi)部發(fā)展提供增值服務(wù)，這就意味著內(nèi)部審計在監(jiān)督評價的同時，還要關(guān)注整改落實情況及成效。重點突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能找出問題的關(guān)鍵癥結(jié)對癥下藥，得到落實。過于原

[2][2]則化、籠統(tǒng)化的建議則無法得到整改。同時在報告編制過程中，對那些被審計單位認可且切實可行的建議，可以聯(lián)系及時整改，審計意見或建議提出的目的就是希望被審計單位加強整改落實，審計人員在修改過程中給予的相關(guān)指導(dǎo)，本身也是對審計成果利用的一種督促。

報告編制步驟過程中的注意事項

1．審計工作底稿編制要規(guī)范。

審計工作底稿的質(zhì)量直接決定了最終形成審計報告的質(zhì)量。根據(jù)《內(nèi)部審計準(zhǔn)則第4號——審計工作底稿》規(guī)定，審計工作底稿應(yīng)包括審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制定，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。審計工作底稿要以審計方案為依據(jù)整理，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁，為形成審計報告、評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)，說明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度，證實內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，并為以后的審計工作提供參考。

2．審計報告要有復(fù)核制度。

審計現(xiàn)場結(jié)束后，要詳細復(fù)核底稿中做出的結(jié)論或反映的問題，以確定審計發(fā)現(xiàn)問題的重要程度；進而根據(jù)重要性原則，初步?jīng)Q定哪些可以報告，哪些擬不報告。重點復(fù)核報告內(nèi)容的真實性、合理性、措辭表達的恰當(dāng)性、建議的實用性和可操作性寺。

3．審計情況要進行溝通。

在報告編制前要及時與被審計單位相關(guān)負責(zé)人員就審計報告中所涉及的概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行有效溝通，了解審計發(fā)現(xiàn)問題在被審計單位存在的狀況，所提建議對被審計單位是否“有用”又“好使”。保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解。如果提不出適用的建議亦可向相關(guān)人員了解是否有解決問題的建議，畢竟相關(guān)人員更了解工作實際，加強報告建議的可操作性，在溝通的同時，還應(yīng)向被審計單位強調(diào)審計意見或建議整改落實的必要性，促進其積極整改，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

影響內(nèi)部審計報告質(zhì)量的問題

（一）過多使用專業(yè)術(shù)語

審計報告的語言應(yīng)當(dāng)簡明扼要，通俗易懂，盡量避免使用專業(yè)性術(shù)語，必須使用時，也要作簡明的注釋。但一些審計報告在反映問題時往往簡單地以會計核算過程或會計科目來說明事實真相，闡述問題沒有與整個業(yè)務(wù)操作過程相結(jié)合，專業(yè)術(shù)語過多過濫，給行外人閱讀和理解審計報告增加困難。

（二）事實表述不夠清楚。反映問題重點不突出

一些審計報告對所查證問題事實進行表述時，詞不達意，沒有經(jīng)過提煉特別是審計調(diào)查報告在反映問題時主次不分、重點不突出，事無巨細一一羅列?；蛘邔⒁恍┙痤~不大、性質(zhì)不嚴重的問題，特別是一些技術(shù)性的差錯也寫入報告?；蛘邔κ占饋淼膶徶C明性材料沒有進行必要的提煉，面面俱到，整個報告用數(shù)字說話，讓人看了處處是問題，而又看不出關(guān)鍵所在。

（三）法規(guī)引用不夠規(guī)范

一是對違反國家財經(jīng)法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定的問題的定性沒有引用法律法規(guī)，或者引用的法律法規(guī)有誤。二是由于執(zhí)法主體、適用的范圍等原因?qū)е乱玫淖鳛閷徲嬏幚硖幜P的法規(guī)依據(jù)不準(zhǔn)確。三是引用的法律法規(guī)層次較低，有的地方性法規(guī)，規(guī)章明顯與法律有抵觸的而予以引用，為的是維護地方利益。四是引用過時、失效的規(guī)定作為審計依據(jù)，或用審計事項發(fā)生時還沒有實施的規(guī)定作為審計依據(jù)。

（四）反映的事實和提出的處理處罰意見有失公允

客觀公正、實事求是審計工作的生命力也是審計工作和審計人員必須堅持的原則。一些審計報告反映的問題或者是由于深入調(diào)查不夠，或者是由于對當(dāng)時的環(huán)境條件認知不深，提出的問題與事實有較大的出人，有的審計報告反映的問題甚至明顯帶有個人的感情色彩。一些審計報告提出的初步處理處罰意見或失之于寬、或失之于嚴的情況也時常出現(xiàn)。

[3]

（五）審計評價不全面

審計評價是審計報告的重要組成部分，通過審計評價可以基本反映被審單位的財務(wù)管理狀況和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的情況。目前審計評價存在的主要問題有：一是任意拔高或貶低。一些審計評價因為被審單位存在一些違紀(jì)違規(guī)問題或管理不善，效益不高的問題而否定一切，或者因某項管理有創(chuàng)新或違紀(jì)違規(guī)問題較少，而以偏概全，任意拔高。二是超越審計范圍進行評價。對不屬于審計事項的內(nèi)容進行評價，對審計過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進行隨意評價。三是責(zé)任不清。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任評價中，對現(xiàn)任與前任的責(zé)任界限，主觀原因與客觀原因的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限，改革中的失誤與違法亂紀(jì)的界限分辨不清，沒有很好地去把握。

（六）審計建議缺乏針對性

審計監(jiān)督的目的是為了被審單位針對問題改進缺點，規(guī)范管理，要求審計報告提出的建議具有針對性和可操作性。但一些審計報告提出的建議針對性不強，非常原則，抽象，只是泛泛而談。一些審計報告提出的建議可操作性不強，被審單位難于整改。有的審計報告將應(yīng)作決定進行處理處罰的事項作為建議去提，顯得不夠嚴肅。

提高內(nèi)部審計報告編制質(zhì)量的措施

針對以上在內(nèi)部審計報告編制過程中容易存在的問題，為確保內(nèi)部審計報告編制質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作最終目標(biāo)，應(yīng)該從程序、內(nèi)容、人員等幾個方面把好內(nèi)部審計報告質(zhì)量關(guān)。

（一）在程序控制方面

首先，應(yīng)加強對審計工作底稿的審閱，評估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性程度。審計工作底稿是內(nèi)部審計報告的基礎(chǔ)。因此，編制內(nèi)部審計報告前，項目主審應(yīng)審閱審計工作底稿的充分性，重點復(fù)核其是否足以支持內(nèi)部審計人員所發(fā)表的審計意見。在審計中，內(nèi)部審計人員可能記錄了很多審計問題，但其中可能有些與審計目標(biāo)無關(guān)或關(guān)系不大，對審計意見和建設(shè)沒有多大影響。這種信息出現(xiàn)在內(nèi)部審計報告中會削弱內(nèi)部審計報告的價值和作用。此時就應(yīng)該評估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性，這也是由內(nèi)部審計報告質(zhì)量“重要性”的要求所決定的。

其次，在編制內(nèi)部審計報告時，應(yīng)加強溝通，主要是加強與被審計單位的溝通。編制初，應(yīng)與被審單位就有關(guān)分歧進行必要溝通，這種分歧主要體現(xiàn)在報告編制與披露方面存在的不同意見。初稿形成時，為保證審計工作的客觀性和公正性，還應(yīng)征求被審計單位的意見，并要求其在一定期限內(nèi)提出修改意見，以使審計報告更符合客觀實際，能被其所接受。此外，還應(yīng)就審計意見或建議整改落實的必要性，從被審單位考慮，與其相關(guān)人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)加強溝通，曉以厲害，以便其積極主動整改。

最后，在內(nèi)部審計報告編制完成時，應(yīng)實施三級復(fù)核制度。三級復(fù)核制度，一般是指審計組組長的復(fù)核、審計組所在部門的復(fù)核以及主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計報告并同審計工作底稿、被審單位和個人的明細材料進行逐級復(fù)核，最后再簽發(fā)的內(nèi)部審計報告制度。在實踐中，由于審計業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性、審計過程中不可避免的審計風(fēng)險以及審計人員自身能力的限制，對某一經(jīng)濟事項做出錯誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，明確相關(guān)審計人員的責(zé)任，應(yīng)建立三級復(fù)核制度，重點要復(fù)核報告內(nèi)容的真實合理性、措辭表達的恰當(dāng)性、建議的實用性和可操作性等。

（二）在內(nèi)容控制方面

首先，應(yīng)加強內(nèi)容選擇控制。內(nèi)容選擇控制首先要體現(xiàn)客觀性和重要性原則，同時要兼顧被審單位實際情況。在實踐中，內(nèi)容選擇要注意兩個要點。第一，內(nèi)容選擇要包含被審單位取得的成績或管理亮點，給予恰當(dāng)?shù)目隙?。第二，?nèi)容選擇上要用好非正式報告。每項審計活動都需要非正式的報告作為正式報告體系的補充。它的運用可以使公司更高層面的領(lǐng)導(dǎo)更能了解其本身的職責(zé)，從而有利于問題的解決。

[3]

其次，在編制審計報告時，還要加強對內(nèi)容措辭的控制。內(nèi)容措辭控制是指報告用語措辭要合理陳述，以體現(xiàn)清晰簡潔性原則。用詞的選擇，關(guān)鍵要站在報告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡練，這主要是指寫作技巧上。明確是指寫出的報告要讓大多數(shù)人能看．匿，盡量不使用生僻的、專業(yè)性色彩太強的詞語，或模糊性用語，以減少由此而給被審單位審計整改帶來的困惑。內(nèi)部審計報告要主次分明，繁簡得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長，或空話連篇。另一方面，要多用有說服力、較直觀的表述。內(nèi)部審計報告應(yīng)明確地告訴對方他們錯在哪里，這種錯誤的危害性有多大，應(yīng)該怎樣修改。此時引用恰當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)或上級部門制定的相關(guān)文件制度作為依據(jù)，并列出具體條款內(nèi)容，這就是對其錯誤最好的說服和說明。同時，對這種錯誤存在的風(fēng)險及報告中建議的說明，能用數(shù)字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報告閱讀者的共鳴。

（三）在人員因素方面。主要應(yīng)加強三個方面的控制

首先，應(yīng)加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)。強化對項目主審的職業(yè)道德教育，加強對其進行《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)藕教育，使其在履行職責(zé)時，能做到獨立、客觀、正直和勤勉，對審計涉及的所有事項都應(yīng)持客觀公正、實事求是的態(tài)度，一切從實際出發(fā)，不允許存在偏見、偏袒，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，遵循保密性原則等事項。

其次，應(yīng)及實提升內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能水平?！秶H內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)》要求：“審計人員要具有一定的經(jīng)驗和勝任能力?！表椖恐鲗徣藛T不僅要精通審計業(yè)務(wù)，具備勝任的審計專業(yè)知識，而且要熟悉并熟練運用有關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，有豐富的實踐經(jīng)驗，同時對項目相關(guān)方面，了解項目業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制，并懂得管理。當(dāng)然必要的時候，還要對其進行培訓(xùn)，以繼續(xù)提高其業(yè)務(wù)技能。

最后，還應(yīng)著重培養(yǎng)內(nèi)部審計人員人格能力。項目主審人格上既要堅持原則性，同時又具備靈活性，在重大問題上有主見，不隨便服從于他人。同時其還應(yīng)匹配相應(yīng)的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量煩瑣的數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，再通過其表達力及文字處理能力，形成簡明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。

總之，內(nèi)部審計報告質(zhì)量管理是全體內(nèi)部審計人員共同參與實施的質(zhì)量工程，“木桶效應(yīng)”意味著在所有的審計項目中，質(zhì)量最差的審計報告將代表整個審計部門的質(zhì)量水平。內(nèi)部審計人員正是以“防范勝于查處，監(jiān)督寓于服務(wù)”的理念，遇到問題找方法，致力于發(fā)揮“經(jīng)濟良醫(yī)”和“管理顧問”的服務(wù)作用，切實提高內(nèi)部審計報告質(zhì)量，使各級領(lǐng)導(dǎo)及部門將審計視為管理資源，以更好地服務(wù)于企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻

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3.秦飛．淺議內(nèi)部審計報告質(zhì)量管理．現(xiàn)代企業(yè)文化．2010年2期