第一篇：如何撰寫審計(jì)小結(jié)

如何撰寫審計(jì)小結(jié)

如何撰寫審計(jì)小結(jié)

概要

我們主要論述如何編寫審計(jì)小結(jié)，就審計(jì)小結(jié)內(nèi)容提供指導(dǎo)并示范了實(shí)例。

一、目的

編制審計(jì)小結(jié)是用來輔助實(shí)施項(xiàng)目的人員以及各級(jí)審核人員，以便達(dá)到下述目的：

? 通過考查審計(jì)范圍，被審計(jì)企業(yè)以及審計(jì)證據(jù)是否為審計(jì)意見的形成提供充分依據(jù)，從而確保我們的審計(jì)是根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的。

? 通過小結(jié)檢查審計(jì)過程中所作的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)處理情況，考查會(huì)計(jì)報(bào)表是否已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定公允地表述。

? 通過小結(jié)使經(jīng)理/審核部/主任室了解重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的取證,處理及判斷.對審計(jì)小結(jié)編制者而言，重要的是扼要地報(bào)告必要的數(shù)據(jù)，而不必過分注重以前的東西或會(huì)計(jì)問題、審計(jì)問題等，這樣反而會(huì)掩蓋實(shí)質(zhì)性的問題。過分簡略是不足取的，而太過周詳也并不合適。

二、審計(jì)小結(jié)編寫一般要求

一個(gè)項(xiàng)目應(yīng)由充分了解該事項(xiàng)的人員編寫。盡管負(fù)責(zé)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理通常是主要的編寫人，但部門經(jīng)理作為編寫人或補(bǔ)充其中某些部分并不少見，而且在許多情況下也是必要的。

僅作小結(jié)

—

審計(jì)小結(jié)的目的是對已包含于審計(jì)工作底稿的信息進(jìn)行小結(jié)，并不是產(chǎn)生一個(gè)新的文檔。如果編制審計(jì)小結(jié)出現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)，那么應(yīng)將這些證據(jù)列入相關(guān)的工作底稿中。

雖然審計(jì)小結(jié)中通常不必列入詳細(xì)的計(jì)算過程，但有時(shí)候由于事項(xiàng)的復(fù)雜性，需要一個(gè)或多個(gè)附件。不過我們不提倡過多過長的附件，因?yàn)檫@種形式可能會(huì)影響其重要性。

編寫

—

審計(jì)小結(jié)應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制，在審計(jì)小結(jié)中論述的每如何撰寫審計(jì)小結(jié)

內(nèi)容

—

每個(gè)審計(jì)小結(jié)應(yīng)包含以下內(nèi)容：

審計(jì)范圍與審計(jì)人員

審計(jì)策略、審計(jì)方法與質(zhì)量控制的實(shí)施情況

重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況 與管理層、治理層溝通情況 經(jīng)營成果匯總評(píng)述 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 總體結(jié)論

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—

審計(jì)小結(jié)應(yīng)予打?。ㄒ话愀粜写蛴。?/p>

篇幅

—

審計(jì)小結(jié)的篇幅取決于項(xiàng)目的復(fù)雜性，而與公司的規(guī)模無關(guān)。對于許多并不復(fù)雜的項(xiàng)目而言，幾頁就足夠；但對于大型復(fù)雜的項(xiàng)目，通常需要十至二十張雙行距紙才能達(dá)到目的。如果篇幅將要超過這種程度，就應(yīng)考慮刪略審計(jì)小結(jié)的內(nèi)容。

例外

—

上市公司的審計(jì)小結(jié)，應(yīng)根據(jù)各地監(jiān)管部門的監(jiān)管要求進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?以便涵蓋監(jiān)管部門所需的信息.三、對審計(jì)小結(jié)具體內(nèi)容的論述

1、重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)

下列幾種事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)小結(jié)的“重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況”部分：（1）審計(jì)程序須進(jìn)行附加獨(dú)立性 / 主觀分析的判斷領(lǐng)域，如：

? 某公司的存貨估價(jià)調(diào)整或壞帳準(zhǔn)備；某項(xiàng)目的工程完工百分比估算；某保險(xiǎn)公司的賠償準(zhǔn)備金；或某銀行的貸款呆帳準(zhǔn)備。? 其他已對資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生重大影響的損失準(zhǔn)備（2）復(fù)雜的或性質(zhì)異常的一項(xiàng)或一系列交易，如： ? 會(huì)計(jì)估計(jì)變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更 ? 非持續(xù)經(jīng)營

（3）影響審計(jì)報(bào)告的、或若不解決將影響審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，如： ? 對無明確商業(yè)目的的交易需獲得令人滿意的解釋和資料 ? 對重大不確定事項(xiàng)（如實(shí)際發(fā)生或即將發(fā)生的訴訟）的充分披露 ? 已與管理層或律師進(jìn)行一次或多次會(huì)談的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)，如：

— 最終獲得了一份理想的律師函 — 某事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露問題已圓滿解決 ? 需要技術(shù)輔助和咨詢的會(huì)計(jì)報(bào)告事項(xiàng)，如：

如何撰寫審計(jì)小結(jié)

—

確定企業(yè)合并是屬于權(quán)益聯(lián)合法還是購買法 —

清算或持續(xù)經(jīng)營問題

? 需要特殊審計(jì)程序的或補(bǔ)充審計(jì)程序的情況，如：

—

聘請?jiān)u估師輔助建筑價(jià)值的評(píng)估工作 —

對違規(guī)、違法行為的懷疑

（4）對是否已查證關(guān)聯(lián)交易的說明，以及對未按正常交易程序或需要考慮予以披露的關(guān)聯(lián)交易的說明

（5）有關(guān)對補(bǔ)充資料事實(shí)的有限度審計(jì)程序的下列有關(guān)事項(xiàng)：

—

需于年度股東報(bào)告中披露信息的類型和出處 —

需對審計(jì)報(bào)告作出改動(dòng)的情況 —

其他關(guān)于附加披露適當(dāng)性的重大決定（6）對審計(jì)底稿中有關(guān)內(nèi)控重大弱點(diǎn)之論述的總結(jié)

上述各項(xiàng)是對“重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況”中論述的各個(gè)事項(xiàng)的說明。至于實(shí)務(wù)工作中的其他領(lǐng)域不重要的項(xiàng)目無需列入，但對其重要性存在的疑問事項(xiàng)，亦應(yīng)予以論及。

2、審計(jì)差異匯總表（SAD）

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異，而客戶未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)予以匯總，以便評(píng)價(jià)他們對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的程度。我們的評(píng)價(jià)應(yīng)該在“審計(jì)差異匯總表”中予以列明，作為“審計(jì)小結(jié)”的一個(gè)部分，或一個(gè)附件。

匯總表格式

匯總表應(yīng)詳細(xì)匯總本年度的差異（錯(cuò)誤和判斷差異），可逐項(xiàng)列式每一個(gè)項(xiàng)目（如存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，存貨計(jì)量錯(cuò)誤），亦可將項(xiàng)目合并（如：影響所有存貨項(xiàng)目的總和）。對于一個(gè)以上地點(diǎn)的企業(yè)，匯總表可按地點(diǎn)列示各處審計(jì)差異的總和，其目的是為了對審計(jì)差異作出一個(gè)有意義的匯總。

重要性評(píng)估

我們應(yīng)判斷，由于單個(gè)差異或合并差異的影響，是否會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大誤述，或是否需考慮作出附加披露。此種判斷涉及質(zhì)和量的考慮，并需要我們運(yùn)用專業(yè)判斷。除了差異對凈收益的影響，我們還應(yīng)考慮它們對其他項(xiàng)目產(chǎn)生的重要影響，如流動(dòng)資金、股東權(quán)益，收益趨勢及債務(wù)契約的相關(guān)數(shù)額等。其他的考慮因素包括：①重復(fù)出現(xiàn)的差異；②在某些情況下采取較謹(jǐn)慎立場的適當(dāng)性。

如何撰寫審計(jì)小結(jié)

結(jié)論綜述

最后應(yīng)編寫“結(jié)論綜述”，說明我們對審計(jì)差異匯總表中各項(xiàng)目之重要性的評(píng)估，包括對其他相關(guān)因素（如上述各項(xiàng)）的考慮。

3、編制人意見

審計(jì)小結(jié)編制人的意見應(yīng)涉及：

經(jīng)審計(jì)測試與調(diào)整后,被審計(jì)單位大會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)情況;審計(jì)意見的類型等；

如果重大未解決事項(xiàng)阻礙了審計(jì)小結(jié)的完成，則編制人意見可暫緩發(fā)表，或直至匯總表完成之后才予簽發(fā)。但是，為了使編制人意見有據(jù)可循，審計(jì)小結(jié)應(yīng)該在問題解決之后完成。

注：編制人包括審計(jì)小結(jié)編制人、復(fù)核人和核準(zhǔn)人。

四、股份有限公司2005年度審計(jì)小結(jié)模版（注：上市公司及大型企業(yè)集團(tuán)適用）

第二篇：如何撰寫審計(jì)小結(jié)

如何撰寫審計(jì)小結(jié)

如何撰寫審計(jì)小結(jié)

一、目的

編制審計(jì)小結(jié)是用于實(shí)施項(xiàng)目的人員總結(jié)審計(jì)工作，以及與各級(jí)審核人員進(jìn)行溝通，以便達(dá)到下述目的：

1、通過考查審計(jì)范圍，被審計(jì)企業(yè)以及審計(jì)證據(jù)是否為審計(jì)意見的形成提供充分依據(jù)，從而確保我們的審計(jì)是根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的。

2、通過小結(jié)檢查審計(jì)過程中所作的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)處理情況，考查會(huì)計(jì)報(bào)表是否已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定公允地表述。

3、通過小結(jié)使經(jīng)理/審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部/主任室了解重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的取證，處

理及判斷。

對審計(jì)小結(jié)編制者而言，重要的是扼要地報(bào)告必要的數(shù)據(jù)，而不必過分注重以前的東西或會(huì)計(jì)問題、審計(jì)問題等，這樣反而會(huì)掩蓋實(shí)質(zhì)性的問題。過分簡略是不足取的，而太過周詳也并不合適。

二、審計(jì)小結(jié)編寫一般要求

編寫

審計(jì)小結(jié)應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制，在審計(jì)小結(jié)中論述的每一個(gè)項(xiàng)目應(yīng)由充分了解該事項(xiàng)的人員提供相關(guān)資料。盡管負(fù)責(zé)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理通常是主要的編寫人，但部門經(jīng)理作為編寫人或補(bǔ)充其中某些部分并不少見，而且在許多情況下也是必要的。

僅作小結(jié)

審計(jì)小結(jié)的目的是對已包含于審計(jì)工作底稿的信息進(jìn)行小結(jié)，并不是產(chǎn)生一個(gè)新的文檔。如果編制審計(jì)小結(jié)出現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)，那么應(yīng)將這些證據(jù)列入相關(guān)的工作底稿中。

雖然審計(jì)小結(jié)中通常不必列入詳

細(xì)的計(jì)算過程，但有時(shí)候由于事項(xiàng)的復(fù)雜性，需要一個(gè)或多個(gè)附件。不過我們不提倡過多過長的附件，因?yàn)檫@種形式可能會(huì)影響其重要性。

內(nèi)容

每個(gè)審計(jì)小結(jié)應(yīng)包含以下內(nèi)容：

審計(jì)范圍與審計(jì)人員

已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施實(shí)施情況

審計(jì)策略、審計(jì)方法與質(zhì)量控制的實(shí)施情況；

重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況

與管理層、治理層溝通情況

經(jīng)營成果匯總評(píng)述

審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)

總體結(jié)論

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審計(jì)小結(jié)應(yīng)予打印

篇幅

審計(jì)小結(jié)的篇幅取決于項(xiàng)目的復(fù)雜性，而與公司的規(guī)模無關(guān)。對于許多

并不復(fù)雜的項(xiàng)目而言，幾頁就足夠；但對于大型復(fù)雜的項(xiàng)目，通常需要十至二十張雙行距紙才能達(dá)到目的。如果篇幅將要超過這種程度，就應(yīng)考慮刪略審計(jì)小結(jié)的內(nèi)容。

例外

上市公司的審計(jì)小結(jié)，應(yīng)根據(jù)各地監(jiān)管部門的監(jiān)管要求進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷模员愫w監(jiān)管部門所需的信息。

三、對審計(jì)小結(jié)具體內(nèi)容的論述

1、已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施實(shí)施情況

審計(jì)小結(jié)中應(yīng)當(dāng)逐次簡述針對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總表中已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)小組實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序及情況，審計(jì)程序?qū)嵤┙Y(jié)果是否能排除重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，若未排除則對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響及形成的審計(jì)意見。

2、重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)

下列幾種事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)小結(jié)的“重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況”部分：

審計(jì)程序須進(jìn)行附加獨(dú)立性 / 主觀分析的判斷領(lǐng)域，如：

某公司的存貨估價(jià)調(diào)整或壞帳準(zhǔn)備；某項(xiàng)目的工程完工百分比估算；某保險(xiǎn)公司的賠償準(zhǔn)備金；或某銀行的貸款呆帳準(zhǔn)備。其他已對資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生重大影響的損失準(zhǔn)備

復(fù)雜的或性質(zhì)異常的一項(xiàng)或一系列交易，如：會(huì)計(jì)估計(jì)變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更 非持續(xù)經(jīng)營。

影響審計(jì)報(bào)告的、或若不解決將影響審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，如：對無明確商業(yè)目的的交易需獲得令人滿意的解釋和資料 對重大不確定事項(xiàng)的充分披露

已與管理層或律師進(jìn)行一次或多次會(huì)談的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)，如：

-最終獲得了一份理想的律師函某事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露問題已圓滿解決

需要技術(shù)輔助和咨詢的會(huì)計(jì)報(bào)告事項(xiàng)，如：

-確定企業(yè)合并是屬于權(quán)益聯(lián)合法還是購買法 清算或持續(xù)經(jīng)營問題

需要特殊審計(jì)程序的或補(bǔ)充審計(jì)程序的情況，如：

-聘請?jiān)u估師輔助建筑價(jià)值的評(píng)估工作 對違規(guī)、違法行為的懷疑

對是否已查證關(guān)聯(lián)交易的說明，以及對未按正常交易程序或需要考慮予以披露的關(guān)聯(lián)交易的說明

有關(guān)對補(bǔ)充資料事實(shí)的有限度審計(jì)程序的下列有關(guān)事項(xiàng)：

-需于股東報(bào)告中披露信息的類型和出處 需對審計(jì)報(bào)告作出改動(dòng)的情況 其他關(guān)于附加披露適當(dāng)性的重大決定

對審計(jì)底稿中有關(guān)內(nèi)控重大弱點(diǎn)之論述的總結(jié)

上述各項(xiàng)是對“重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況”中論述的各個(gè)事項(xiàng)的

說明。至于實(shí)務(wù)工作中的其他領(lǐng)域不重要的項(xiàng)目無需列入，但對其重要性存在的疑問事項(xiàng)，亦應(yīng)予以論及。

2、審計(jì)差異匯總表

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異，而客戶未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)予以匯總，以便評(píng)價(jià)他們對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的程度。我們的評(píng)價(jià)應(yīng)該在“審計(jì)差異匯總表”中予以列明，作為“審計(jì)小結(jié)”的一個(gè)部分，或一個(gè)附件。

匯總表格式

匯總表應(yīng)詳細(xì)匯總本的差異，可逐項(xiàng)列式每一個(gè)項(xiàng)目，亦可將項(xiàng)目合并。對于一個(gè)以上地點(diǎn)的企業(yè)，匯總表可按地點(diǎn)列示各處審計(jì)差異的總和，其目的是為了對審計(jì)差異作出一個(gè)有意義的匯總。

重要性評(píng)估

我們應(yīng)判斷，由于單個(gè)差異或合并差異的影響，是否會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大誤述，或是否需考慮作出附加披露。此種判斷涉及質(zhì)和量的考慮，并需要我

們運(yùn)用專業(yè)判斷。除了差異對凈收益的影響，我們還應(yīng)考慮它們對其他項(xiàng)目產(chǎn)生的重要影響，如流動(dòng)資金、股東權(quán)益，收益趨勢及債務(wù)契約的相關(guān)數(shù)額等。其他的考慮因素包括：①重復(fù)出現(xiàn)的差異；②在某些情況下采取較謹(jǐn)慎立場的適當(dāng)性。

結(jié)論綜述

最后應(yīng)編寫“結(jié)論綜述”，說明我們對審計(jì)差異匯總表中各項(xiàng)目之重要性的評(píng)估，包括對其他相關(guān)因素的考慮。

3、編制人意見

審計(jì)小結(jié)編制人的意見應(yīng)涉及：

經(jīng)審計(jì)測試與調(diào)整后，被審計(jì)單位大會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)情況；審計(jì)意見的類型等；

如果重大未解決事項(xiàng)阻礙了審計(jì)小結(jié)的完成，則編制人意見可暫緩發(fā)表，或直至匯總表完成之后才予簽發(fā)。但是，為了使編制人意見有據(jù)可循，審計(jì)小結(jié)應(yīng)該在問題解決之后完成。

注：編制人包括審計(jì)小結(jié)編制人、復(fù)核人和核準(zhǔn)人。

第三篇：如何撰寫審計(jì)小結(jié)

如何撰寫審計(jì)小結(jié)

一、目的

編制審計(jì)小結(jié)是用于實(shí)施項(xiàng)目的人員總結(jié)審計(jì)工作，以及與各級(jí)審核人員進(jìn)行溝通，以便達(dá)到下述目的：

1、通過考查審計(jì)范圍，被審計(jì)企業(yè)以及審計(jì)證據(jù)是否為審計(jì)意見的形成提供充分依據(jù)，從而確保我們的審計(jì)是根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的。

2、通過小結(jié)檢查審計(jì)過程中所作的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)處理情況，考查會(huì)計(jì)報(bào)表是否已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定公允地表述。

3、通過小結(jié)使經(jīng)理/審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部/主任室了解重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的取證，處理及判斷。

對審計(jì)小結(jié)編制者而言，重要的是扼要地報(bào)告必要的數(shù)據(jù)，而不必過分注重以前的東西或會(huì)計(jì)問題、審計(jì)問題等，這樣反而會(huì)掩蓋實(shí)質(zhì)性的問題。過分簡略是不足取的，而太過周詳也并不合適。

二、審計(jì)小結(jié)編寫一般要求

編寫

審計(jì)小結(jié)應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制，在審計(jì)小結(jié)中論述的每一個(gè)項(xiàng)目應(yīng)由充分了解該事項(xiàng)的人員提供相關(guān)資料。盡管負(fù)責(zé)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理通常是主要的編寫人，但部門經(jīng)理作為編寫人或補(bǔ)充其中某些部分并不少見，而且在許多情況下也是必要的。

僅作小結(jié)

審計(jì)小結(jié)的目的是對已包含于審計(jì)工作底稿的信息進(jìn)行小結(jié)，并不是產(chǎn)生一個(gè)新的文檔。如果編制審計(jì)小結(jié)出現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)，那么應(yīng)將這些證據(jù)列入相關(guān)的工作底稿中。

雖然審計(jì)小結(jié)中通常不必列入詳細(xì)的計(jì)算過程，但有時(shí)候由于事項(xiàng)的復(fù)雜性，需要一個(gè)或多個(gè)附件。不過我們不提倡過多過長的附件，因?yàn)檫@種形式可能會(huì)影響其重要性。

內(nèi)容

每個(gè)審計(jì)小結(jié)應(yīng)包含以下內(nèi)容： 審計(jì)范圍與審計(jì)人員

已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施實(shí)施情況 審計(jì)策略、審計(jì)方法與質(zhì)量控制的實(shí)施情況； 重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況 與管理層、治理層溝通情況 經(jīng)營成果匯總評(píng)述 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 總體結(jié)論

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審計(jì)小結(jié)應(yīng)予打印（一般隔行打?。?/p>

篇幅

審計(jì)小結(jié)的篇幅取決于項(xiàng)目的復(fù)雜性，而與公司的規(guī)模無關(guān)。對于許多并不復(fù)雜的項(xiàng)目而言，幾頁就足夠；但對于大型復(fù)雜的項(xiàng)目，通常需要十至二十張雙行距紙才能達(dá)到目的。如果篇幅將要超過這種程度，就應(yīng)考慮刪略審計(jì)小結(jié)的內(nèi)容。

例外

上市公司的審計(jì)小結(jié)，應(yīng)根據(jù)各地監(jiān)管部門的監(jiān)管要求進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?，以便涵蓋監(jiān)管部門所需的信息。

三、對審計(jì)小結(jié)具體內(nèi)容的論述

1、已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施實(shí)施情況

審計(jì)小結(jié)中應(yīng)當(dāng)逐次簡述針對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總表中已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)小組實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序及情況，審計(jì)程序?qū)嵤┙Y(jié)果是否能排除重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，若未排除則對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響及形成的審計(jì)意見。

2、重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)

下列幾種事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)小結(jié)的“重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況”部分：

（1）審計(jì)程序須進(jìn)行附加獨(dú)立性 / 主觀分析的判斷領(lǐng)域，如：

某公司的存貨估價(jià)調(diào)整或壞帳準(zhǔn)備；某項(xiàng)目的工程完工百分比估算；某保險(xiǎn)公司的賠償準(zhǔn)備金；或某銀行的貸款呆帳準(zhǔn)備。其他已對資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生重大影響的損失準(zhǔn)備

（2）復(fù)雜的或性質(zhì)異常的一項(xiàng)或一系列交易，如：會(huì)計(jì)估計(jì)變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更 非持續(xù)經(jīng)營。

（3）影響審計(jì)報(bào)告的、或若不解決將影響審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，如：對無明確商業(yè)目的的交易需獲得令人滿意的解釋和資料 對重大不確定事項(xiàng)（如實(shí)際發(fā)生或即將發(fā)生的訴訟）的充分披露

已與管理層或律師進(jìn)行一次或多次會(huì)談的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)，如：確定企業(yè)合并是屬于權(quán)益聯(lián)合法還是購買法 清算或持續(xù)經(jīng)營問題

需要特殊審計(jì)程序的或補(bǔ)充審計(jì)程序的情況，如：-需于股東報(bào)告中披露信息的類型和出處 需對審計(jì)報(bào)告作出改動(dòng)的情況 其他關(guān)于附加披露適當(dāng)性的重大決定

（6）對審計(jì)底稿中有關(guān)內(nèi)控重大弱點(diǎn)之論述的總結(jié)

上述各項(xiàng)是對“重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況”中論述的各個(gè)事項(xiàng)的說明。至于實(shí)務(wù)工作中的其他領(lǐng)域不重要的項(xiàng)目無需列入，但對其重要性存在的疑問事項(xiàng)，亦應(yīng)予以論及。

2、審計(jì)差異匯總表（SAD）

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異，而客戶未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)予以匯總，以便評(píng)價(jià)他們對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的程度。我們的評(píng)價(jià)應(yīng)該在“審計(jì)差異匯總表”中予以列明，作為“審計(jì)小結(jié)”的一個(gè)部分，或一個(gè)附件。

匯總表格式

匯總表應(yīng)詳細(xì)匯總本的差異（錯(cuò)誤和判斷差異），可逐項(xiàng)列式每一個(gè)項(xiàng)目（如存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，存貨計(jì)量錯(cuò)誤），亦可將項(xiàng)目合并（如：影響所有存貨項(xiàng)目的總和）。對于一個(gè)以上地點(diǎn)的企業(yè)，匯總表可按地點(diǎn)列示各處審計(jì)差異的總和，其目的是為了對審計(jì)差異作出一個(gè)有意義的匯總。

重要性評(píng)估

我們應(yīng)判斷，由于單個(gè)差異或合并差異的影響，是否會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大誤述，或是否需考慮作出附加披露。此種判斷涉及質(zhì)和量的考慮，并需要我們運(yùn)用專業(yè)判斷。除了差異對凈收益的影響，我們還應(yīng)考慮它們對其他項(xiàng)目產(chǎn)生的重要影響，如流動(dòng)資金、股東權(quán)益，收益趨勢及債務(wù)契約的相關(guān)數(shù)額等。其他的考慮因素包括：①重復(fù)出現(xiàn)的差異；②在某些情況下采取較謹(jǐn)慎立場的適當(dāng)性。

結(jié)論綜述

最后應(yīng)編寫“結(jié)論綜述”，說明我們對審計(jì)差異匯總表中各項(xiàng)目之重要性的評(píng)估，包括對其他相關(guān)因素（如上述各項(xiàng)）的考慮。

3、編制人意見

審計(jì)小結(jié)編制人的意見應(yīng)涉及：

經(jīng)審計(jì)測試與調(diào)整后，被審計(jì)單位大會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)情況；審計(jì)意見的類型等；

如果重大未解決事項(xiàng)阻礙了審計(jì)小結(jié)的完成，則編制人意見可暫緩發(fā)表，或直至匯總表完成之后才予簽發(fā)。但是，為了使編制人意見有據(jù)可循，審計(jì)小結(jié)應(yīng)該在問題解決之后完成。

注：編制人包括審計(jì)小結(jié)編制人、復(fù)核人和核準(zhǔn)人。

第四篇：審計(jì)小結(jié)

***********內(nèi)部審計(jì)室工作小結(jié)

內(nèi)部審計(jì)室成立2個(gè)月來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)注下，在主管領(lǐng)導(dǎo)的悉心指導(dǎo)下，成員經(jīng)過短期的磨合，統(tǒng)一了思想觀念，從公司的大局出發(fā)，初步展開了一些內(nèi)審工作。由于在內(nèi)審方面都是新手，工作也沒有先例可循，只能摸著石頭過河，邊干邊學(xué)。經(jīng)過兩個(gè)月的摸索，審計(jì)工作初步取得了一些進(jìn)展，但也存在不足，為了及時(shí)的鞏固成效、明確差距、彌補(bǔ)不足，作用于下一步的工作更有力、有效的展開，部門特對前期的工作進(jìn)行總結(jié)、匯報(bào)，請領(lǐng)導(dǎo)給予指正和把舵：

一、內(nèi)審室成立以來所作的工作。

1.首先進(jìn)行了建章立制工作。內(nèi)審人員通過查找國家的有關(guān)規(guī)定和資料，借鑒一些知名企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，起草了公司的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》，在公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)的主持下，經(jīng)過多次討論、溝通、幾經(jīng)修改，于4月初正式頒布。該制度明確了內(nèi)部審計(jì)室的部門職責(zé)，業(yè)務(wù)范圍，工作程序、常用審計(jì)方法以及審計(jì)依據(jù)和工作指導(dǎo)原則，明確了內(nèi)部審計(jì)室與各部門的關(guān)系，規(guī)范了審計(jì)工作與各部門的業(yè)務(wù)接口，使審計(jì)工作具備了操作的條件。

2.內(nèi)審工作起始初，主管領(lǐng)導(dǎo)就提出了：抓住錢袋子，扎緊出錢的口子，內(nèi)審要從源頭抓起的工作理念。內(nèi)審以物資采購、付款環(huán)節(jié)為工作切入口，重點(diǎn)對不合格物資處理進(jìn)行了審計(jì)和后續(xù)跟蹤。檢查前，我們依據(jù)《物資采購詢價(jià)制度》《物資采購控制程序》《不合格物資處理程序》《統(tǒng)計(jì)工作管理制度》等制度文件，制定了審計(jì)計(jì)劃和核查表，列出了需要檢查的6個(gè)方面：不合格物資處理情況、物資采購計(jì)劃、物資采購詢價(jià)、采購渠道、各種臺(tái)帳和物質(zhì)計(jì)劃執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表及付款程序等。由于準(zhǔn)備工作充分，具有針對性，查清了制度上存在的不足和制度執(zhí)行得不規(guī)范，特別是不合格物資的管理，沒有一套系統(tǒng)的資料能反映 不合格物質(zhì)的退貨、補(bǔ)貨、降價(jià)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，有關(guān)部門的資料銜接不到位。三月底不合格物質(zhì)95噸、四月底不合格物質(zhì)83噸，按含稅價(jià)31000元/噸計(jì)算，每月占用資金達(dá)200-300萬元，這種長期對不合格物質(zhì)的掌控，資金占用，沒有清晰的流程和報(bào)表，對公司目前生產(chǎn)資金極度緊張的狀況，影響是很大的。內(nèi)審人員及時(shí)與供應(yīng)和有關(guān)部門溝通確定管理方法、修改完善ISO9000質(zhì)量體系文件，同時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)提交了審計(jì)報(bào)告（詳見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告07003號(hào)）經(jīng)過不斷與有關(guān)部門的溝通及跟蹤核查，目前已建立了不合格物質(zhì)處理的工作流程和臺(tái)帳跟蹤記錄，每卷不合格物質(zhì)從質(zhì)檢中心的確認(rèn)，退到倉庫，供應(yīng)部的商議處理，財(cái)務(wù)部的核實(shí)，都能在臺(tái)帳中得到反映。5月份已開始實(shí)施，控制結(jié)果在6月初會(huì)反映出來。

3.經(jīng)營分析會(huì)中，發(fā)現(xiàn)二期工程資金計(jì)劃處于空白，監(jiān)控力度不夠。主管 領(lǐng)導(dǎo)提出內(nèi)審人員要介入二期工程建設(shè)，二期工程是公司的一項(xiàng)重大投資，也是花線的大口，是當(dāng)前工作的重點(diǎn)。在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持下內(nèi)審人員參與了二期設(shè)備安裝工程招投標(biāo)的過程，并要求內(nèi)審人員對二期工程施工預(yù)算增加進(jìn)行審核檢查，內(nèi)審人員對二期工程施工預(yù)算增加進(jìn)行審核檢查，感到壓力較大，因?yàn)檫@是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)審人員三個(gè)人都沒有接觸過，但必須干好，主管領(lǐng)導(dǎo)專門召集內(nèi)審人員進(jìn)行溝通，向業(yè)內(nèi)人士請教，指引內(nèi)審人員收集資料，了解工程施工行業(yè)的各種規(guī)范、流程、制度，有針對性地檢查二期工程《完工項(xiàng)目驗(yàn)收單》、《施工變更單》，了解工作流程，來核實(shí)確認(rèn)增加的項(xiàng)目。在此次預(yù)算調(diào)整的審核中，內(nèi)審人員還發(fā)現(xiàn)了監(jiān)理方面存在的問題：二期工程沒有建立規(guī)范的工程監(jiān)理制度。僅有工作部門的內(nèi)部文件規(guī)定，但也沒有得到落實(shí),監(jiān)理工作的相關(guān)記錄、簽證、工程量統(tǒng)計(jì)等工作都存在明顯的缺失。內(nèi)審人員及時(shí)、客觀、真 實(shí)地提出了審核報(bào)告（詳見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告07007號(hào)），并提出4項(xiàng)建議。目前正在督促、配合二期工作組完善二期工程建設(shè)的規(guī)章制度。

4.根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示和布置，針對經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，展開的內(nèi)審 工作：

? 貨物在運(yùn)輸途中產(chǎn)生滯箱費(fèi)的調(diào)查（詳見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告07008號(hào)）? 貨物產(chǎn)生貨損的調(diào)查（詳見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告07002號(hào)）? 產(chǎn)品質(zhì)量控制和驗(yàn)收的審核（詳見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告07004號(hào)）? 跟蹤復(fù)核生產(chǎn)日報(bào)統(tǒng)計(jì)（詳見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告07005號(hào)）? 對《維修設(shè)備的報(bào)告》進(jìn)行審核（詳見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告07006號(hào)）? 對營銷風(fēng)險(xiǎn)排查工作進(jìn)行跟蹤審核（詳見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告07008號(hào)）? 配制室改造、食堂冰柜采購等花錢項(xiàng)目的審核把關(guān)工作。

以上幾項(xiàng)工作，我們堅(jiān)持獨(dú)立、公正的原則，對事不對人，客觀真實(shí)的反映事實(shí)真相，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

二、內(nèi)審工作的心得體會(huì)

通過這兩個(gè)月的內(nèi)審工作，我們對各部門的工作有了更多的了解，對公司的規(guī)章制度和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程有了比較全面的熟悉，也通過切身體會(huì)，對內(nèi)審工作有了更深的理解和認(rèn)識(shí)。內(nèi)審工作確實(shí)可以反映出公司經(jīng)營活動(dòng)中的不少問題，雖然只有2個(gè)月，只進(jìn)行了8項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和少量的復(fù)核把關(guān)，不過已經(jīng)發(fā)現(xiàn)我司確實(shí)存在部分制度在束之高閣、一些操作行為隨意、部分工作缺失控制等問題，如果沒有內(nèi)審室的成立，這些隱患可能還會(huì)一直隱藏在繁忙的經(jīng)營大局下，可能就會(huì)在不遠(yuǎn)的將來造成一個(gè)個(gè)問題，甚至給公司造成明顯損失。所以內(nèi)審室的成立是必要的，內(nèi)審室的工作是有事可為、有效可量的?，F(xiàn)在，我們內(nèi)審室人員堅(jiān) 信：內(nèi)審工作只要運(yùn)行得當(dāng)，一定會(huì)是公司領(lǐng)導(dǎo)班子一個(gè)非常有用的管理工具，通過內(nèi)審，一定會(huì)達(dá)到深化管理，促進(jìn)經(jīng)營效益提高的目的。如何使內(nèi)審工作取得理想的效果？內(nèi)審室的體會(huì)有幾點(diǎn)：

1、要堅(jiān)持在工作中學(xué)習(xí)。在這方面，公司領(lǐng)導(dǎo)給與了足夠的支持，為內(nèi)審購買了專業(yè)書籍、派內(nèi)審人員參加ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證的培訓(xùn)班、請教外部人員介紹經(jīng)驗(yàn)等。確實(shí)，內(nèi)審工作涉及公司經(jīng)營的方方面面，每一次的審計(jì)內(nèi)容都是各不相同，如果對審計(jì)項(xiàng)目沒有足夠的了解，就不可能了解到最真實(shí)的情況，如果對審計(jì)項(xiàng)目沒有正確的理解，就不可能作出正確的判斷，提供出切實(shí)、合理的建議。所以內(nèi)審人員對各部門的各種業(yè)務(wù)不能局限于了解，還必須進(jìn)行專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，要對其流程、目的、績效評(píng)價(jià)都有所領(lǐng)悟，內(nèi)審員只有在工作中持續(xù)學(xué)習(xí)，才能不斷的提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

2、內(nèi)審人員要對本部門的定位有正確的認(rèn)識(shí)，要對內(nèi)審工作有正確的理解。內(nèi)審室從定位上可以高于其它部門，但從實(shí)際操作上應(yīng)該以服務(wù)部門的姿態(tài)出現(xiàn)，內(nèi)審的目的是通過核查過程，找出差距、漏洞，促進(jìn)工作改進(jìn)和質(zhì)量提高，決不是挑毛病，抹滅成績，更不能挫傷大家的工作積極性，內(nèi)審一定要主動(dòng)配合、協(xié)助經(jīng)營部門解決問題。另外，內(nèi)審工作需要時(shí)刻保持著敏銳和主動(dòng)，只有敏銳才能撲捉到線索，只有主動(dòng)才能及時(shí)開展工作，才能發(fā)揮內(nèi)審的過程控制作用，如果依賴領(lǐng)導(dǎo)安排任務(wù)，只做事后檢查，內(nèi)審工作的意義就會(huì)大打折扣。公司領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)提出：內(nèi)審人員要大膽、無私、公正、客觀、實(shí)事求是，這也是內(nèi)審人員的基本道德規(guī)范，我們會(huì)努力在堅(jiān)持原則和部門協(xié)調(diào)之間把握好分寸。

3、要有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氝m用的工作方法。內(nèi)審工作是對公司各項(xiàng)制度及流程 的執(zhí)行進(jìn)行檢查，做出客觀、真實(shí)公正的評(píng)價(jià)。由于內(nèi)審評(píng)價(jià)要用于管理者對實(shí) 際工作的指導(dǎo)，還直接關(guān)系著被審計(jì)部門的切身利益，所以內(nèi)審工作須嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)審結(jié)論須客觀。目前內(nèi)審室在借鑒理論推薦方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司現(xiàn)狀，以現(xiàn)場審核為主，依據(jù)制度、管理文件進(jìn)行溝通、查證、核實(shí)，記錄底稿，內(nèi)審報(bào)告初稿反饋溝通等，嚴(yán)格執(zhí)行這一工作程序，避免工作出現(xiàn)的大的紕漏。

4、要和各部門、公司領(lǐng)導(dǎo)保持有效的溝通。與人相處始終是大文章！沒 有有效的溝通就沒有有效的工作，溝通是任何工作開展的基礎(chǔ)。首先是和公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，掌握公司的發(fā)展方向，工作重點(diǎn)，緊跟公司的戰(zhàn)略部署確定內(nèi)審工作重點(diǎn)。二是和各部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行聯(lián)系溝通：內(nèi)審計(jì)劃的確定，審計(jì)結(jié)論的反饋溝通，審計(jì)結(jié)論落實(shí)的后續(xù)跟蹤等，通過溝通，促使存在的不足的得以改正。希望通過內(nèi)審部門主動(dòng)、及時(shí)的溝通，與各部門建立起和諧、互信的關(guān)系，使公司的管理工作得到有效的提高。三是待工作逐漸順暢后，內(nèi)審部門再組織建立各部門的兼職審計(jì)員體系，更便于溝通和工作。

5、內(nèi)審工作要和公司領(lǐng)導(dǎo)充分合力才能取得成效。對于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，如果領(lǐng)導(dǎo)只是簽批意見，對后續(xù)的改進(jìn)解決不管不問，只依靠內(nèi)審部門在每項(xiàng)審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行后續(xù)跟蹤和驗(yàn)證，就容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門在解決問題時(shí)效率和質(zhì)量不高的現(xiàn)象。如果領(lǐng)導(dǎo)親自布置，明確要求，把整改列入日常工作，會(huì)議上、工作中經(jīng)常的給業(yè)務(wù)部門敲打提醒，那么效果就會(huì)大不一樣。所以，我們內(nèi)審室提出，領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)審反映的問題給予足夠重視，內(nèi)審要努力和領(lǐng)導(dǎo)充分合力。從最近和幾位公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行的溝通，我們能感受到高層班子對審計(jì)工作的肯定和支持，這使我們對今后的工作充滿信心。

三、內(nèi)審工作的近期計(jì)劃。目前部門對內(nèi)審工作的整體計(jì)劃考慮還不成熟，不過根據(jù)審計(jì)工作開展以來的發(fā)現(xiàn)，并結(jié)合公司當(dāng)前的經(jīng)營現(xiàn)狀，內(nèi)審室初步確 定了近期的工作方向：

1.繼續(xù)對物資采購工作進(jìn)行跟蹤審核。采購是直接花錢的部門，是公司節(jié) 流的重要環(huán)節(jié)，采購中節(jié)約的每一分錢都是公司的經(jīng)營利潤，所以下大功夫?qū)Σ少徆ぷ鬟M(jìn)行規(guī)范是很有必要的。從4月初，內(nèi)審就對供應(yīng)部進(jìn)行了審計(jì)，也提出了改進(jìn)建議，但是直到現(xiàn)在還沒有非常明顯的成效。5月中旬內(nèi)審開始對一些生產(chǎn)的常用物資進(jìn)行市場詢價(jià)，和當(dāng)前的采購價(jià)格進(jìn)行比較，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)通過詢價(jià)確實(shí)可以進(jìn)一步降低采購成本。這一工作公司準(zhǔn)備提到日程上做，我們相信，這項(xiàng)工作一定會(huì)取得成效。

2.對銷售工作的規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審核，營銷是企業(yè)經(jīng)營的“龍頭”，營銷 工作的好壞（賺錢能力）直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。我司銷售大量具有明顯的“坐銷”特點(diǎn)，日常有大量的內(nèi)務(wù)工作需要處理，因此銷售工作質(zhì)量除了體現(xiàn)在考核指標(biāo)上，還有很大比重是取決于內(nèi)部管理。

3.介入對需要資金支出的各種立項(xiàng)、預(yù)算進(jìn)行審核。企業(yè)經(jīng)營的目的是要 獲取利潤，所以每花一分錢都要明確目的：花錢干什么，要花多少錢達(dá)到什么效果，保障效果實(shí)現(xiàn)需要采取哪些措施。這些都要明確。所謂預(yù)則立，不預(yù)則廢。沒有計(jì)劃、預(yù)算，不可能把事做好。做事不僅要有計(jì)劃，有預(yù)算，還要有審核。事前、事中的控制比事后算帳更有價(jià)值。在主管領(lǐng)導(dǎo)的直接指揮下，內(nèi)審已經(jīng)開始介入這方面的工作。

4.依據(jù)ISO9000質(zhì)量管理手冊和公司的規(guī)章制度匯編，按工作流程為線索，根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)中不同時(shí)期不同的工作重點(diǎn)持續(xù)開展審核活動(dòng)，努力保障咱們公司體系持續(xù)、有效的運(yùn)行。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候介入生產(chǎn)一線的成本控制范圍。向成本要效益、向內(nèi)部管理要效益，杜絕浪費(fèi)，重點(diǎn)是材料的領(lǐng)用和控制環(huán)節(jié)。要讓購買 的材料價(jià)值，充分利用起來，消除隱形的浪費(fèi)，降低成本提高效益。

上述總結(jié)比較粗淺，難免會(huì)有不當(dāng)之處，請領(lǐng)導(dǎo)多批評(píng)指正。

第五篇：審計(jì)小結(jié)模版

審計(jì)小結(jié)模板

股份有限公司

2005審計(jì)小結(jié)

編制：

復(fù)核：

核準(zhǔn)：（提示：上市公司及大型企業(yè)集團(tuán)適用）

日期： 日期： 日期：

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

目錄

一、審計(jì)范圍與審計(jì)人員

二、審計(jì)策略、審計(jì)方法與質(zhì)量控制的實(shí)施情況

三、重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其處理情況

四、與管理層、治理層溝通情況

五、經(jīng)營成果匯總評(píng)述：

六、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)

七、總體結(jié)論

一、審計(jì)范圍和審計(jì)人員：

1、審計(jì)范圍：

審計(jì)范圍按照經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃“

一、一般說明”中規(guī)定的范圍實(shí)施，未發(fā)生變化。其中，經(jīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)測試的為母公司及子公司、聯(lián)營公司共家

經(jīng)實(shí)施分析性程序測試的子公司、聯(lián)營公司共家。

提示：如有變化應(yīng)說明具體情況。

2、合并報(bào)表情況：

本次審計(jì)合并報(bào)表范圍按照經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃中“

一、一般說明”中規(guī)定的范圍的合并范圍實(shí)施，未發(fā)生變化。

提示：如有變化或存在特殊情況應(yīng)具體說明。

參考文字

本次合并范圍中存在下列特殊情況：

子公司XXX 在7月注銷，已取得清算審計(jì)報(bào)告和注銷公告，合并其1－6月的利

潤表和現(xiàn)金流量表；

公司從關(guān)聯(lián)方XX對外貿(mào)易股份公司購入XX 公司65％的股權(quán)后將其更名為XXX

褲業(yè)有限公司，收購日確定為3月31日，從4月開始合并報(bào)表；

公司從外方收購XX襯衫25％的股權(quán)后公司對XX的持股比例上升為75％，將其

更名為XXX制衣有限公司，股權(quán)收購日確定為3月31日，從4月開始合并報(bào)表。

3、審計(jì)人員：

應(yīng)按審計(jì)單位逐個(gè)說明具體實(shí)施審計(jì)測試的人員。

提示：如審計(jì)人員是實(shí)習(xí)生，應(yīng)注明。

參考文字：

①集團(tuán)公司： XXX（CPA）XXX（CPA）XXX

②XX廠、XX、職業(yè)服：XXX（CPA）XXX、XXX

③XX紡織、針織染整、XX服飾：XXX（CPA）XXX（CPA）XXX、XXX

二、審計(jì)策略、審計(jì)方法與質(zhì)量控制的實(shí)施情況

應(yīng)對審計(jì)計(jì)劃中規(guī)定的審計(jì)策略、審計(jì)方法與質(zhì)量控制要求的主要實(shí)施過程與情況進(jìn)行說明，說明包括但不限于，計(jì)劃實(shí)施情況、實(shí)施結(jié)果的專業(yè)判斷、與原計(jì)劃存在差異的情況等。

提示：下列內(nèi)容要點(diǎn)不應(yīng)省略，但撰寫明細(xì)內(nèi)容時(shí)可以按個(gè)別公司或個(gè)別程序（匯總）分類說明。

1、實(shí)際實(shí)施的主要審計(jì)測試程序與質(zhì)量控制情況

（1）存貨監(jiān)盤

（2）函證

（3）…

（4）…

2、對子公司、聯(lián)營公司實(shí)施審閱情況

3、利用其他注冊會(huì)計(jì)師與專家的工作及對其成果實(shí)施復(fù)核的情況

4、對審計(jì)計(jì)劃的重要修改的說明

提示：應(yīng)說明具體事項(xiàng)與理由，如未修改，也應(yīng)說明無修改。

參考文字：

1、實(shí)際實(shí)施的主要審計(jì)測試程序與質(zhì)量控制情況

（1）、我們按照審計(jì)計(jì)劃于2005年X月對下屬各子公司及分公司進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤結(jié)果（略）

（2）、200X年X月我們對公司的重要子公司――XX置業(yè)公司、XX服飾公司、XX紡織印染有限公司進(jìn)行了內(nèi)控測試：公司內(nèi)控健全，對資金的控制尤其重視，各項(xiàng)審批手續(xù)完備。

（3）、對審計(jì)計(jì)劃規(guī)定的函證程序已實(shí)施，獲取的回函情況為：（略）

（4）、我們按照審計(jì)計(jì)劃確定的，對資產(chǎn)總額小于 XXXX萬元，銷售收入小于XXXX

萬元或目前處于籌建期的企業(yè)實(shí)施分析性程序?qū)徍似鋾?huì)計(jì)報(bào)表。其中：（略）

2、對子公司、聯(lián)營公司實(shí)施審閱情況（略）

3、利用其他注冊會(huì)計(jì)師與專家的工作及對其成果實(shí)施復(fù)核的情況

XXX公司由當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，取得審定后報(bào)表后，實(shí)施分析性程序并予以審核。

三、重要會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其審核處理情況：

應(yīng)說明重要的會(huì)計(jì)問題與審計(jì)問題，包括涉及會(huì)計(jì)科目、事項(xiàng)內(nèi)容、處理結(jié)果等。提示：下列內(nèi)容要點(diǎn)不應(yīng)省略，但撰寫明細(xì)內(nèi)容時(shí)可以按個(gè)別公司或個(gè)別會(huì)計(jì)科目（匯總）說明）

1、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理

2、減值準(zhǔn)備計(jì)提情況：

3、特殊問題的處理：

4、關(guān)聯(lián)交易

（1）、主要關(guān)聯(lián)方

（2）、關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)及披露

（3）、公司與關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保事項(xiàng)

5、或有事項(xiàng)

6、公司抵押事項(xiàng)

7、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

8、其他重要事項(xiàng)

四、與管理層、治理層溝通情況

1、被審計(jì)單位參與溝通的管理層、治理層人員，本所參與溝通的審計(jì)人員

2、溝通的主要事項(xiàng)

3、溝通的結(jié)果

五、經(jīng)營成果匯總評(píng)述：

應(yīng)對經(jīng)審計(jì)后的單位當(dāng)年經(jīng)營成果予以分析評(píng)價(jià)、分析與評(píng)價(jià)內(nèi)容包括但不限于：

1、公司業(yè)務(wù)變動(dòng)對收入的影響是否正常；

2、公司收入總額變動(dòng)的原因分析，重點(diǎn)分析本年新增的收入是否具有合理的物質(zhì)基

礎(chǔ)支持；

3、公司利潤總額變動(dòng)的原因分析，重點(diǎn)分析非經(jīng)營業(yè)務(wù)形成的利潤影響是否重大與

正常；

4、公司主要對外投資所產(chǎn)生的收益分析，重點(diǎn)分析當(dāng)年重大對外投資的收益是否正

常；

5、公司以前重大固定資產(chǎn)投資在本年所形成的生產(chǎn)能力或上年形成生產(chǎn)能力而

本年生產(chǎn)能力提高對主營業(yè)務(wù)收入的影響分析；

6、公司重大籌資產(chǎn)生相應(yīng)的效益分析，重點(diǎn)分析所獲得效益的合理性，7、公司本年關(guān)聯(lián)交易及其變動(dòng)分析，關(guān)聯(lián)交易所形成的收入與利潤對母公司的影響

程度分析

8、公司重大資產(chǎn)重組對本收入與利潤的影響分析

9、稅收返還及補(bǔ)貼收入對利潤影響分析

10、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)前后的變動(dòng)分析（本項(xiàng)分析應(yīng)按母公司與合并報(bào)表分別分

析）

提示：編制本項(xiàng)分析時(shí)，內(nèi)容要點(diǎn)不應(yīng)省略，但撰寫時(shí)可以按項(xiàng)目（匯總）或個(gè)別公司分類說明

六、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)

應(yīng)當(dāng)說明：

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整的重大事項(xiàng)、調(diào)整處理情況

提示：可以表格形式予以說明

2、被審計(jì)單位是否按照審計(jì)人員提出的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整

七、總體結(jié)論

應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)包括但不限于：

經(jīng)審計(jì)測試與調(diào)整后，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)情況；

經(jīng)審計(jì)測試后，對注冊會(huì)計(jì)師提出應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)，被審計(jì)單位的調(diào)整情況，或不同意調(diào)整的情況；

審計(jì)意見類型。