第一篇：初級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告例題01

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告

（一）常見考點(diǎn)及例題解析

1.資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的填列方法。2.利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的填列方法。3.現(xiàn)金流量表中關(guān)鍵項(xiàng)目的填列方法。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表中各項(xiàng)目?jī)?nèi)容。5.附注的主要內(nèi)容，以多項(xiàng)選擇題方式考核。

以前年度考題回顧

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的是（）。（2014年）A.短期借款 B.固定資產(chǎn) C.長(zhǎng)期借款 D.應(yīng)收賬款

【答案】A 【解析】“短期借款”項(xiàng)目是可以直接通過(guò)相應(yīng)的總賬科目的余額直接填列在資產(chǎn)負(fù)債表上面的，選項(xiàng)A正確；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬科目期末借方余額合計(jì)數(shù)減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的是（）。（2014年）

A.盤虧固定資產(chǎn)凈損失 B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.發(fā)生的所得稅費(fèi)用 D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益 【答案】B 【解析】盤虧固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)B正確；發(fā)生的所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列方法表述正確的是（）。（2013年）A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列 C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列 D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

【答案】B 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

【例題?單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬(wàn)元。2011年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。（2012年）

A.269 B.274 C.275 D.280

【答案】A 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=賬面價(jià)值=“應(yīng)收賬款”科目余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=（300-6）-（20-6+11）=269（萬(wàn)元）。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。（2012年）A.處置房屋的凈損失 B.經(jīng)營(yíng)出租設(shè)備的折舊費(fèi)

C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品的成本 D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失

【答案】B 【解析】經(jīng)營(yíng)租出設(shè)備的折舊費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，其他業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)ACD記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，影響利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.收到的現(xiàn)金股利 B.支付的銀行借款利息 C.收到的設(shè)備處置價(jià)款 D.支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A、C，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是（）。（2011年）A.應(yīng)付租入包裝物租金 B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù) D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】A 【解析】選項(xiàng)B，計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款；選項(xiàng)C，計(jì)入應(yīng)付賬款或短期借款；選項(xiàng)D，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。（2010年）A.取得借款收到的現(xiàn)金 B.吸收投資收到的現(xiàn)金

【答案】C 【解析】選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

【例題?單選題】下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（）。（2010年）A.庫(kù)存商品 B.生產(chǎn)成本 C.工程物資 D.委托加工物資 【答案】C 【解析】工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，而不記入“存貨”項(xiàng)目。

【例題?單選題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。（2010年）

A.650 B.700 C.950 D.1000 【答案】A 【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-300-50=650（萬(wàn)元）。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額變化的有（）。（2014年）

A.以貨幣資金購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券 B.以銀行存款支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼

C.將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行 D.收到出租資產(chǎn)的租金

【答案】BD 【解析】以貨幣資金購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券、將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增加或減少，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；以銀行存款支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼會(huì)引起現(xiàn)金的減少，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額，選項(xiàng)B正確；收到出租資產(chǎn)的租金，會(huì)引起現(xiàn)金的增加，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額，選項(xiàng)D正確。

【例題?多選題】下列選項(xiàng)中，不會(huì)引起利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。（2013年）A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利 B.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)收到被投資企業(yè)分派的股票股利 C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額 D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)A分錄： 借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

選項(xiàng)B不做賬務(wù)處理，只需要在備查簿中登記。選項(xiàng)C分錄： 借：資產(chǎn)減值損失

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

選項(xiàng)D不做賬務(wù)處理，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。（2013年）A.支付的借款利息 B.銷售商品收到的現(xiàn)金

C.代扣代繳的職工個(gè)人所得稅 D.支付行政人員差旅費(fèi)

【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A，支付的借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表單獨(dú)列示的項(xiàng)目有（）。

A.提取盈余公積 B.綜合收益總額 C.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) D.資本公積轉(zhuǎn)增資本 【答案】ABCD 【解析】所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目：綜合收益總額；會(huì)計(jì)政策變更；所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；提取的盈余公積；實(shí)收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有（）。（2012年）A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額 B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額

C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額 D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額

【答案】AC 【解析】“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的借方+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的借方合計(jì)數(shù)填列?！纠}?多選題】下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。（2011年）A.庫(kù)存商品 B.材料成本差異 C.生產(chǎn)成本 D.委托加工物資

【答案】ABCD 【解析】“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。（2011年）A.所得稅費(fèi)用 B.固定資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

【答案】BCD 【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失）；所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。（2011年）A.預(yù)付職工差旅費(fèi) B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

【答案】BCD 【解析】預(yù)付職工差旅費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。

C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng) D.對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.吸收投資收到的現(xiàn)金 B.分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金 C.取得借款收到的現(xiàn)金 D.投資收到的現(xiàn)金股利 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

【例題?多選題】下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的有（）。（2010年）

A.購(gòu)買股票支付的現(xiàn)金 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B影響的是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

【例題?多選題】資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A.存貨 B.無(wú)形資產(chǎn) C.應(yīng)收賬款 D.長(zhǎng)期股權(quán)投資 【答案】ABCD 【解析】這四個(gè)項(xiàng)目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去其備抵科目的余額后的凈額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（）。（2010年）A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額 B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

【答案】BD 【解析】“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額+“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額-“應(yīng)收賬款”對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以答案是BD。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。（2010年）A.庫(kù)存現(xiàn)金 B.銀行本票 C.銀行承兌匯票 D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債 【答案】ABD 【解析】銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。（2010年）A.出售商品的成本 B.銷售材料的成本

C.出租非專利技術(shù)的攤銷額

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備計(jì)提的折舊額

【答案】ABCD 【解析】“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B、C、D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。（2010年）A.收到的稅費(fèi)返還 B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

【例題?判斷題】購(gòu)買商品支付貨款取得的現(xiàn)金折扣列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。（）（2013年）【答案】√

C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

【例題?判斷題】企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。（）（2013年）

【答案】×

【解析】現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，股票屬于權(quán)益性投資。

【例題?判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營(yíng)銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（）（2011年）

【答案】×

【解析】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，包括自營(yíng)銷售和委托代銷銷售商品收到的現(xiàn)金。

【例題?判斷題】所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末余額相等。（）（2011年）【答案】√

【例題?判斷題】所有者權(quán)益變動(dòng)表能夠反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況，有助于報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的原因。（）（2010年）【答案】√

第二篇：初級(jí)會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)回顧：財(cái)務(wù)報(bào)告

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告

一、命題規(guī)律

本章屬于非常重要的內(nèi)容。每年不僅要考查一定數(shù)量的客觀題，還經(jīng)常結(jié)合資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等內(nèi)容考查綜合題，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的編制，因此本章所占分值也較高。近年主要考點(diǎn)包括：資產(chǎn)負(fù)債表的編制，特別是重要項(xiàng)目的填列；利潤(rùn)表的編制、現(xiàn)金流量的分類、財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析等內(nèi)容。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表以及附注。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄則可為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來(lái)源和填列方法包括：

1.根據(jù)一個(gè)或多個(gè)總賬科目余額填列。

資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制，如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款” 等；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額編制，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合并編制。

2.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。

有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額來(lái)編制，如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)賬科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表的一些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目?jī)烧叩挠囝~計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

如資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

5.綜合運(yùn)用上述方法分析填列。

（三）利潤(rùn)表的編制

利潤(rùn)表的各項(xiàng)目主要是根據(jù)相關(guān)科目的本期發(fā)生額分析填列。

（四）現(xiàn)金流量表

1.現(xiàn)金流量的分類

2.現(xiàn)金流量表的編制

（五）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

1.償債能力指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率

2.運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)：周轉(zhuǎn)率

3.獲利能力指標(biāo)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率

4.發(fā)展能力指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率

第三篇：初級(jí)會(huì)計(jì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)例題

第十章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

常見考點(diǎn)及例題解析

（1）事業(yè)單位資產(chǎn)核算的特點(diǎn)，尤其是固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和無(wú)形資產(chǎn)；（2）事業(yè)單位負(fù)債核算的特點(diǎn)；（3）事業(yè)單位收入的構(gòu)成內(nèi)容；（4）事業(yè)單位支出的構(gòu)成內(nèi)容；

（5）事業(yè)單位凈資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理。

以前考題回顧

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位按規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。（2014年）A.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目

B.借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目 C.借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目 D.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目

【答案】B 【解析】事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷沖減“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”，分錄如下： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)

貸：累計(jì)攤銷

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。（2014年）A.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目 B.借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目

C.借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目 D.借記“事業(yè)收入”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目

【答案】B 【解析】事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。【例題?單選題】事業(yè)單位資產(chǎn)包括（）。（2013年）

A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 B.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 C.應(yīng)繳財(cái)政專戶款 D.財(cái)政應(yīng)返還額度

【答案】D 【解析】選項(xiàng)A、B屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)，選項(xiàng)C屬于事業(yè)單位的負(fù)債，選項(xiàng)D屬于事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是事業(yè)單位的資產(chǎn)。

【例題?單選題】事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。（2013年）

A.事業(yè)結(jié)余 B.事業(yè)基金 C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 【答案】B 【解析】年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的剩余資金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)基金

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。（2011年）A.事業(yè)結(jié)余

B.非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

C.專用基金 D.應(yīng)繳預(yù)算款

【答案】D 【解析】選項(xiàng)D屬于事業(yè)單位負(fù)債。

【例題?單選題】事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的是（）。A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額 B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

C.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額 D.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額

【答案】C 【解析】終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，借方余額則不予結(jié)轉(zhuǎn)；事業(yè)結(jié)余不管借方余額還是貸方余額均轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

【例題?單選題】事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤虧，報(bào)批之后應(yīng)（）。（2011年）A.計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)支出 B.計(jì)入當(dāng)期其他支出 【答案】B 【解析】 借：其他支出

貸：待處置資產(chǎn)損溢

C.直接抵減一般基金 D.沖減事業(yè)用材料盤盈價(jià)值

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。（2010年）A.從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 B.附屬單位按規(guī)定繳納的款項(xiàng)

【答案】A 【解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入不會(huì)影響事業(yè)結(jié)余的金額。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)“其他收入”科目核算的有（）。（2014年）A.附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定上繳的收入 B.接受捐贈(zèng)的存貨

C.無(wú)法償付的應(yīng)付賬款

D.從上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入 C.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入 D.外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物

【答案】BC 【解析】附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定上繳的收入通過(guò)“附屬單位上繳收入”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受捐贈(zèng)的存貨、無(wú)法償付的應(yīng)付賬款通過(guò)“其他收入”科目核算，選項(xiàng)BC正確；從上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入通過(guò)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)基金發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。（2013年）A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) B.處置長(zhǎng)期投資

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 D.購(gòu)入3個(gè)月到期的國(guó)債

【答案】ABC 【解析】事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。3個(gè)月到期的國(guó)債投資是短期投資，屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

【例題?多選題】事業(yè)單位發(fā)生的下列支出，不應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期支出的有（）。（2012年）A.以實(shí)物對(duì)外長(zhǎng)期投資 B.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)

C.在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) D.購(gòu)入隨買隨用的零星辦公用品

【答案】ABC 【解析】事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)入時(shí)直接列作支出，不作為存貨核算。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。（2011年）A.附屬單位按規(guī)定繳納的收入

B.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入（非專項(xiàng)資金收入）C.接受外單位捐入未限定用途的財(cái)物（非專項(xiàng)資金收入）D.開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入

【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A屬于附屬單位上繳收入；選項(xiàng)B屬于事業(yè)收入（非專項(xiàng)資金收入）；選項(xiàng)C屬于其他收入（非專項(xiàng)資金收入）；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)收入不計(jì)入事業(yè)結(jié)余。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于事業(yè)單位收入會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。（2010年）A.事業(yè)單位固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入其他收入

B.從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入 C.從主管部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入計(jì)入上級(jí)補(bǔ)助收入

D.事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定繳納的各項(xiàng)收入計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入

【答案】ABC 【解析】事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定繳納的各項(xiàng)收入應(yīng)該計(jì)入附屬單位上繳收入?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。（2010年）A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) B.專用基金 C.事業(yè)基金 D.非流動(dòng)資產(chǎn)基金

【答案】ABCD 【解析】事業(yè)單位凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。

【例題·判斷題】年末，事業(yè)單位應(yīng)將按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配后“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（）（2014年）【答案】√

【例題?判斷題】事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。（）【答案】√

【例題?判斷題】事業(yè)單位當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)支出后的余額，無(wú)論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，均直接計(jì)入事業(yè)基金。（）（2010年）

【答案】×

【解析】經(jīng)營(yíng)結(jié)余如果是負(fù)數(shù)，即為經(jīng)營(yíng)虧損，不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

經(jīng)典例題解析

【例題?單選題】事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無(wú)法查明原因的部分應(yīng)計(jì)入（）。A.經(jīng)營(yíng)收入 B.事業(yè)收入 C.其他收入 D.財(cái)政補(bǔ)助收入

【答案】C 【解析】如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。

【例題?單選題】短期投資持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額計(jì)入（）。A.經(jīng)營(yíng)收入 B.事業(yè)收入 C.其他收入 D.財(cái)政補(bǔ)助收入

【答案】C 【解析】短期投資持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

【例題?單選題】事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生的存貨盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，應(yīng)記入（）科目中。

A.其他支出 B.事業(yè)支出 C.經(jīng)營(yíng)支出 D.上繳上級(jí)支出

【答案】A 【解析】盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

【例題?單選題】某事業(yè)單位2013年1月2日購(gòu)入5年期國(guó)債100萬(wàn)元，同時(shí)，支付手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，年利率為3%，到期一次還本付息。則2013年1月事業(yè)單位計(jì)入長(zhǎng)期投資的金額為（）萬(wàn)元。

A.100 B.101 C.103 D.115

【答案】B 【解析】事業(yè)單位依法取得長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。以貨幣資金取得的長(zhǎng)期投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本?！纠}?單選題】下列關(guān)于事業(yè)單位負(fù)債的表述中不正確的是（）。A.負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù) B.事業(yè)單位的應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng) C.無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“其他收入”科目中 D.以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款應(yīng)記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目中?！敬鸢浮緽 【解析】事業(yè)單位的應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)，但應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)除外。

【例題?單選題】實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記（）科目。

A.上級(jí)補(bǔ)助收入 B.財(cái)政補(bǔ)助收入 C.事業(yè)收入 D.銀行存款

【答案】B 【解析】事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

【例題?單選題】下列不屬于事業(yè)單位期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的是（）。A.上級(jí)補(bǔ)助收入（專項(xiàng)資金收入）B.事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出

C.其他支出（專項(xiàng)資金收入）D.附屬單位上繳收入（專項(xiàng)資金收入）

【答案】B 【解析】“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出”應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目中。

【例題?單選題】2014年1月，某事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)180萬(wàn)元，為該項(xiàng)目發(fā)生的事業(yè)支出150萬(wàn)元，2014年12月，項(xiàng)目結(jié)束，經(jīng)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對(duì)于結(jié)余資金，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.將30萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余 B.將30萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余

C.將30萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 D.將30萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助

【答案】C 【解析】經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)基金

【例題?單選題】事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，應(yīng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目是（）。A.待處置資產(chǎn)損溢

B.非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

C.事業(yè)基金 D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

【答案】A 【解析】事業(yè)單位清理的報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值取得的變價(jià)收入記入“待處置資產(chǎn)損溢”科目中。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)基金的是（）。

A.固定資產(chǎn)基金 B.無(wú)形資產(chǎn)基金 C.在建工程基金 D.短期投資基金

【答案】D 【解析】事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

【例題?單選題】下列關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等的結(jié)構(gòu)性表述

C.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)

D.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或者收入費(fèi)用表

【答案】D 【解析】事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或者收入費(fèi)用表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表?！纠}?多選題】2014年6月18日，某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的專業(yè)設(shè)備，用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。支付價(jià)款100萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元。設(shè)備當(dāng)日已驗(yàn)收并投入使用。下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為105萬(wàn)元 B.計(jì)入非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為105萬(wàn)元

C.計(jì)入事業(yè)支出105萬(wàn)元 D.計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出105萬(wàn)元 【答案】ABC 【解析】該事業(yè)單位應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

【例題?多選題】下列關(guān)于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的表述中正確的有（）。

A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額

C.終了，將經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

D.事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額

【答案】ABD 【解析】終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，但如果為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，影響事業(yè)基金的有（）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入 B.事業(yè)收入

C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

D.事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出

【答案】BC 【解析】事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。不包括財(cái)政補(bǔ)助資金。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位收入的內(nèi)容有（）。A.上級(jí)補(bǔ)助收入 B.事業(yè)收入

C.經(jīng)營(yíng)收入 D.財(cái)政補(bǔ)助收入

【答案】ABCD 【解析】事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。

【例題?多選題】下列關(guān)于事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)的表述中正確的有()。

A.事業(yè)單位購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出

B.事業(yè)單位增加無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)要增加事業(yè)基金

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無(wú)形資產(chǎn)的成本入賬

D.自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無(wú)形資產(chǎn)的成本入賬

【答案】ACD 【解析】事業(yè)單位增加無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)要增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金。會(huì)計(jì)分錄: 借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)

【例題?判斷題】事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算既要滿足預(yù)算管理的需要，也要滿足財(cái)務(wù)管理的需要。（）【答案】√

【例題?判斷題】在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。（）【答案】×

【解析】在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

【例題?判斷題】接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本按評(píng)估價(jià)值確定。（）

【答案】×

【解析】接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定。

【例題?判斷題】事業(yè)單位的固定資產(chǎn)賬面凈值一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”的金額。（）【答案】×

【解析】如果是融資租入的固定資產(chǎn)，在未付清租賃費(fèi)時(shí)，兩者金額不等。

【例題?判斷題】無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“其他收入”科目。（）【答案】√

【例題?判斷題】事業(yè)單位的專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等。（）【答案】√

【例題?判斷題】按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。（）【答案】×

【解析】按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

【例題?判斷題】事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露重要資產(chǎn)處置情況。（）【答案】√

第四篇：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告(練習(xí))

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列的是（）。A.應(yīng)付賬款 B.盈余公積 C.未分配利潤(rùn) D.長(zhǎng)期借款

2.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的是（）。A.交易性金融資產(chǎn) B.銀行結(jié)算戶存款 C.信用卡存款 D.外埠存款

3.甲企業(yè)2010 年年末“委托代銷商品”科目的余額為3 000 萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為2 400 萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為3 000 萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的借方余額為300 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2010 年末的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.8 100 B.8 700 C.5 700 D.5 100

4.某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為650 萬(wàn)元，其中，“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為850 萬(wàn)元，貸方余額為200 萬(wàn)元，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為65 萬(wàn)元。假定年末壞賬準(zhǔn)備均與應(yīng)收賬款相關(guān)，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.585 B.600 C.785 D.800

5.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有三個(gè)明細(xì)賬，其中“應(yīng)收賬款――甲企業(yè)”明細(xì)分類賬月末借方余額為100 000 元，“應(yīng)收賬款――乙企業(yè)”明細(xì)分類賬月末借方余額為400 000 元，“應(yīng)收賬款――丙企業(yè)”明細(xì)分類賬月末貸方余額為100 000 元；“預(yù)收賬款”有兩個(gè)明細(xì)分類賬，其中“預(yù)收賬款――丁公司”明細(xì)分類賬月末借方余額55 000 元，“預(yù)收賬款――戊公司”明細(xì)分類賬月末貸方余額為20 000 元；壞賬準(zhǔn)備月末貸方余額為3 000 元（均與應(yīng)收賬款相關(guān)），則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表的“ 應(yīng)收賬款” 項(xiàng)目應(yīng)為（）元。A.697 000 B.717 000 C.552 000 D.745 000 6.某企業(yè)2010 年12 月31 日固定資產(chǎn)賬戶余額為2 000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額為800萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100 萬(wàn)元，在建工程賬戶余額為200 萬(wàn)元。該企業(yè)2010 年12 月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.1 200 B.900 C.1 100 D.2 200

7.某企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)負(fù)債多2 000 萬(wàn)元，速動(dòng)比率為2.0，流動(dòng)資產(chǎn)包括速動(dòng)資產(chǎn)和存貨，其中存貨為1 000 萬(wàn)元，則該企業(yè)流動(dòng)比率為（）。A.3.0 B.1.0 C.2.0 D.2.5

8.某企業(yè)2010 年平均流動(dòng)資產(chǎn)總額為200 萬(wàn)元，平均應(yīng)收賬款余額為40 萬(wàn)元。如果流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為4 次，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.30 B.50 C.20 D.25

9.用于評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)中的“報(bào)酬”是指（）。A.息稅前利潤(rùn)總額 B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) C.利潤(rùn)總額 D.凈利潤(rùn)

10.某企業(yè)2010 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是2 000 萬(wàn)元，借方發(fā)生額為退貨50 萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80 萬(wàn)元，那么企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目填列的金額為（）萬(wàn)元。A.2 000 B.2 050 C.2 100 D.2 070 11.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的是（）。A.固定資產(chǎn)的購(gòu)置與處置 B.支付在建工程人員工資 C.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入 D.以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品

12.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.對(duì)外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C.購(gòu)買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

13.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.支付給提供勞務(wù)人員的工資 B.支付在建工程人員工資 C.收到分派的現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

14.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金

15.A 公司2010 年購(gòu)買商品支付500 萬(wàn)元（含增值稅），支付2008 年接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)50 萬(wàn)元，2010 年發(fā)生的購(gòu)貨退回15 萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他條件，A 公司2010 年現(xiàn)金流量表“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中應(yīng)填列（）萬(wàn)元。A.535 B.465 C.435 D.500

16.企業(yè)期末“本年利潤(rùn)”的貸方余額為17 萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配”和“應(yīng)付股利”賬戶貸方余額分別為18 萬(wàn)元和12 萬(wàn)元，則當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.35 B.13 C.8 D.1

17.終了前，資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.“盈余公積”科目余額 B.“利潤(rùn)分配”科目余額 C.“本年利潤(rùn)”科目余額

D.“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額

18.A 企業(yè)2010 年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為150 萬(wàn)元，本實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，A 企業(yè)2010 年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.350 B.320 C.297．5 D.200 19.下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（）。A.已銷商品收入 B.原材料銷售收入 C.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益 D.股票投資所得收益 20.某企業(yè)2010 年2 月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200 萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為10 萬(wàn)，管理費(fèi)用為5 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為3 萬(wàn)，制造費(fèi)用為4 萬(wàn)，資產(chǎn)減值損失為2 萬(wàn)元，投資收益為15 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.62 B.70 C.71 D.75

21.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目列示的是（）。A.對(duì)外出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額 B.對(duì)外捐贈(zèng)支出 C.對(duì)外出售商品成本 D.投資性房地產(chǎn)處置成本

22.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額50 000 元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額45 000 元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000 元，“應(yīng)付丙公司賬款”明細(xì)科目借方余額15 000 元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額20 000 元，其中：“預(yù)付A 工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額30 000 元，“預(yù)付B 工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為（）元。A.－45 000 B.25 000 C.－20 000 D.20 000

23.某企業(yè)2010 年12 月31 日應(yīng)收票據(jù)的賬面余額為100 萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備10 萬(wàn)元，應(yīng)付票據(jù)的賬面余額為60 萬(wàn)元，其他應(yīng)收款的賬面余額為30 萬(wàn)元。該企業(yè)2010 年12 月31 目資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.100 B.90 C.40 D.30

24.某企業(yè)年末“應(yīng)付賬款”科目的貸方余額為1 300 萬(wàn)元，其中，“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額為1 700 萬(wàn)元，借方余額為400 萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.1 300 B.1 700 C.400 D.2 100

25.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”有三個(gè)明細(xì)賬，其中“應(yīng)付賬款――A 企業(yè)”明細(xì)分類賬月末貸方余額為100 000 元，“應(yīng)付賬款――B 企業(yè)”明細(xì)分類賬月末貸方余額為400 000 元，“應(yīng)付賬款――C 企業(yè)”明細(xì)分類賬月末借方余額為100 000 元；“預(yù)付賬款”有兩個(gè)明細(xì)分類賬，其中“預(yù)付賬款――D 公司”明細(xì)分類賬月末貸方余額20 000 元，“預(yù)付賬款――E公司”明細(xì)分類賬月末借方余額為55 000 元，則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)為（）元。A.400 000 B.420 000 C.520 000 D.555 000

26.某企業(yè)2008 年4 月1 日從銀行借入期限為3 年的長(zhǎng)期借款400 萬(wàn)元，編制2010 12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.短期借款 B.長(zhǎng)期借款 C.其他長(zhǎng)期負(fù)債

D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 27.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40 000 元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35 000 元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5 000 元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30 000 元，其中：“預(yù)付A 工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000 元，“預(yù)付B 工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20 000 元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。A.90 000 B.30 000 C.40 000 D.70 000

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A.應(yīng)付票據(jù) B.交易性金融資產(chǎn) C.無(wú)形資產(chǎn) D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

2.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法（）。

A.根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列 B.根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 C.根據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列 D.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

3.資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目中不包含的項(xiàng)目有（）。A.銀行本票存款 B.銀行承兌匯票 C.商業(yè)承兌匯票 D.應(yīng)收股利

4.下列會(huì)計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。A.制造費(fèi)用 B.在途物資 C.委托加工物資 D.商品進(jìn)銷差價(jià)

5.下列會(huì)計(jì)科目中，期末余額反映在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中的有（）。A.在建工程 B.工程物資 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.累計(jì)折舊

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示的有（）。A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 C.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 D.“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額

7.下列關(guān)于流動(dòng)比率的表述中正確的有（）。A.從企業(yè)的角度看，流動(dòng)比率越高越好 B.同企業(yè)的流動(dòng)比率有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)

C.一般情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng) D.表明每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證

8.下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率 B.資本保值增值率 C.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率

9.計(jì)算成本費(fèi)用利潤(rùn)率時(shí)，分母中“成本費(fèi)用總額”包括（A.營(yíng)業(yè)成本 B.管理費(fèi)用）。C.營(yíng)業(yè)稅金及附加 D.所得稅

10.下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)的有（）。A.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 B.資本保值增值率 C.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率 D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率

11.下列關(guān)于發(fā)展能力指標(biāo)的說(shuō)法正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力的作用基本相同

B.資本保值增值率＝本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益 100％ C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)收入/營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 100％

D.產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力

12.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.收到債券發(fā)行方支付的利息產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 B.支付退休人員工資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 C.用銀行存款償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 D.繳納所得稅所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出

13.下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。A.支付廣告費(fèi) B.支付借款利息 C.購(gòu)入固定資產(chǎn) D.收到返還的稅費(fèi)

14.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金 C.購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券支付的現(xiàn)金 D.收到分派的現(xiàn)金股利

15.現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（）。

A.支付給退休人員的退休金 B.支付的在建工程人員的職工薪酬 C.支付的銷售部門人員的職工薪酬 D.支付的生產(chǎn)工人的職工薪酬

16.在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，應(yīng)列示的項(xiàng)目包括（）。A.凈利潤(rùn) B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 C.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額 D.所有者投入資本

17.下列各項(xiàng)中，屬于附注的主要內(nèi)容有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) B.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) C.報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 D.會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)明

18.下列資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目中，直接根據(jù)總賬科目余額填列的有（）。A.應(yīng)付票據(jù) B.應(yīng)付利息 C.應(yīng)交稅費(fèi) D.應(yīng)付職工薪酬

19.在填列資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的會(huì)計(jì)科目有（）。A.應(yīng)付票據(jù) B.應(yīng)付債券 C.長(zhǎng)期借款 D.應(yīng)付股利

20.下列各會(huì)計(jì)科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“ 未分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目列示的有（）。A.應(yīng)付股利 B.盈余公積 C.利潤(rùn)分配 D.本年利潤(rùn)

21.下列各項(xiàng)中，影響工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.計(jì)提的管理用固定資產(chǎn)折舊 B.銷售商品時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi) C.收到捐贈(zèng)收入 D.處置固定資產(chǎn)凈損失

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的有（A.無(wú)形資產(chǎn)出租收入 B.對(duì)外投資取得的收入 C.應(yīng)收票據(jù)利息收入 D.對(duì)外銷售商品收入

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（。））A.原材料盤虧損失 B.固定資產(chǎn)減值損失 C.應(yīng)收賬款減值損失 D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

三、判斷題

1.一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。（）2.如果沒(méi)有需要，企業(yè)可以不編制附注。（）

3.貨幣資金項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（）

4.如果固定資產(chǎn)清理科目出現(xiàn)借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目中以負(fù)數(shù)填列。（）

5.“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末額填列。（）

6.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸余額合計(jì)數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù) 付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（）

7.資產(chǎn)平均余額的確定，通常為該資產(chǎn)的年初數(shù)與年末數(shù)之和除以2。（）

8.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，不在該項(xiàng)目中反映。（）

9.所有者權(quán)益變動(dòng)表能夠反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況，有助于報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的原因。（）

10.所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年年末余額”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末余額。（）

11.財(cái)務(wù)報(bào)告附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（）

12.財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)該包括財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，即財(cái)務(wù)報(bào)表是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上還是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上編制的。（）

13.一般情況下，速動(dòng)比率越高，企業(yè)償債能力越強(qiáng)；但卻會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過(guò)多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。（）

14.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額填列。（）

15.“利潤(rùn)分配”總賬的年末余額不一定與相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表中未分配項(xiàng)目的數(shù)額一致。（）

16.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)形成的凈損失，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加。（）

17.利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括增值稅。（）

18.支付企業(yè)職工的工資均屬于現(xiàn)金流量表中“ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。（）

19.用銀行存款償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。（）

四、計(jì)算題

1.A 公司2010 年有關(guān)資料如下：

（1）本年銷售商品本年收到現(xiàn)金3 000 萬(wàn)元，以前銷售商品本年收到的現(xiàn)金600 萬(wàn)元，本年預(yù)收款項(xiàng)300 萬(wàn)元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金240 萬(wàn)元，以前銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金180 萬(wàn)元。

（2）本年購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金2 100 萬(wàn)元，本年支付以前購(gòu)買商品的未付款項(xiàng)240萬(wàn)元和本年預(yù)付款項(xiàng)210 萬(wàn)元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金120 萬(wàn)元。

（3）本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工薪酬為400 萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年余額分別為40 萬(wàn)元和20 萬(wàn)元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。

（4）本年年利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用為150 萬(wàn)元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用），“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為12 萬(wàn)元，年末數(shù)為6 萬(wàn)元。假定不考慮其他費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列相關(guān)項(xiàng)目：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。（答案金額單位為萬(wàn)元）

2.甲公司2010 年財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)資料如下： 金額單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 資產(chǎn)合計(jì)

000 000 負(fù)債合計(jì)

000 000 所有者權(quán)益合計(jì) 2 000 000 利潤(rùn)表項(xiàng)目 上年數(shù) 本年數(shù) 營(yíng)業(yè)收入

略

000 凈利潤(rùn)

略

300 本年?duì)I業(yè)收入凈額25 000，凈利潤(rùn)300。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算杜邦財(cái)務(wù)分析體系中的下列指標(biāo)（凡計(jì)算指標(biāo)涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，均按平均數(shù)計(jì)算）（計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）：（1）凈資產(chǎn)收益率；（2）總資產(chǎn)凈利率；（3）營(yíng)業(yè)凈利率；（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（5）權(quán)益乘數(shù)。

3.某企業(yè)2010 年年末產(chǎn)權(quán)比率為80％，流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率為40％，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比率為45％。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目如下表所示： 單位：萬(wàn)元

負(fù)債項(xiàng)目

金額 流動(dòng)負(fù)債：

短期借款

000 應(yīng)付賬款

500 預(yù)收款項(xiàng)

250 其他應(yīng)付款

250 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 2 000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

000 非流動(dòng)負(fù)債：

長(zhǎng)期借款

000 應(yīng)付債券

000 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

000 負(fù)債合計(jì)

000 假設(shè)非速動(dòng)資產(chǎn)只包括存貨。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列指標(biāo)（計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）：（1）所有者權(quán)益總額；（2）流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)比率；（3）資產(chǎn)負(fù)債率；

（4）存貨的金額和速動(dòng)比率。

五、綜合題

1.大明有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱大明公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%。2010 年11 月30 日的科目余額（部分科目）如下表所示: 科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額 銀行存款 27 000 短期借款 17 500 交易性金融資產(chǎn) 800 應(yīng)付賬款 10 000 應(yīng)收賬款 20 000 預(yù)收賬款 25 600 壞賬準(zhǔn)備 80 應(yīng)交稅費(fèi) 1 250 預(yù)付賬款 3 500 應(yīng)付利息 3 920 原材料 10 000 實(shí)收資本 120 000 庫(kù)存商品 45 000 資本公積 9 000 持有至到期投資 27 000 盈余公積 5 500 固定資產(chǎn) 64 000 利潤(rùn)分配 4 950 累計(jì)折舊 13 000 本年利潤(rùn) 10 000 在建工程 21 000 假定壞賬準(zhǔn)備均為應(yīng)收賬款計(jì)提。大明公司12 月份有關(guān)資料如下：

（1）本月銷售商品不含稅售價(jià)25 000 元，增值稅額4 250 元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本 為21 000 元；

（2）收回以前已核銷的壞賬4 800 元；

（3）向承包商支付部分工程款6 500 元，工程尚未完工；（4）計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1 250 元，另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用2 000 元；

（5）購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)5 000 元，另支付交易費(fèi)用60 元，款項(xiàng)用銀行存款支付；

（6）本月支付已計(jì)提的短期借款利息3 500 元；（7）用銀行存款償還短期借款5 500 元；（8）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283 元，均以銀行存款支付；

（9）企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

（10）公司所得稅稅率為25%，1～11 月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月應(yīng)交所得

稅為1.198.63 元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)；（11）按規(guī)定計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1 359.59 元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算大明公司2010 年12 月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列

出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）：（1）貨幣資金（2）交易性金融資產(chǎn)（3）應(yīng)收賬款（4）存貨（5）固定資產(chǎn)（6）在建工程（7）短期借款（8）應(yīng)付利息（9）應(yīng)交稅費(fèi)（10）資本公積（11）未分配利潤(rùn)。

2.昌盛公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)為公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品銷售價(jià)格不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。昌盛公司2010 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）向甲公司銷售A 產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格150 萬(wàn)元，產(chǎn)品成本110 萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到；（2）以支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷售A 產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格60 萬(wàn)元，產(chǎn)品成本36 萬(wàn)元。昌盛公司收到乙公司開來(lái)的代銷清單，乙公司已將代銷的該批A 產(chǎn)品售出60％；

（3）收到乙公司按含稅價(jià)的10％扣除手續(xù)費(fèi)后的金額并存入銀行；（4）發(fā)出以采用預(yù)收款方式向丙公司銷售B 產(chǎn)品一批，售價(jià)50 萬(wàn)元，產(chǎn)品成本30 萬(wàn)元?？铐?xiàng)已于上期收到；

（5）收到丁公司退回的300 件A 產(chǎn)品。該退貨系昌盛公司2009 年售出，售出時(shí)每件售價(jià)200 元，單位成本180 元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。昌盛公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的A 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票；

（6）出售交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為18 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益余額為0，收到出售價(jià)款20 萬(wàn)元，存入銀行；（7）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的分期付息長(zhǎng)期借款利息6 萬(wàn)元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用3 萬(wàn)元；

（8）用銀行存款支付非公益性捐贈(zèng)4 萬(wàn)元，假定不允許稅前扣除。要求

（1）編制昌盛公司上述資料（1）～（8）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算本期利潤(rùn)總額和本期應(yīng)交所得稅，并做出確認(rèn)本期應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理。（不 考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科

目，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

第五篇：初級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)06例題

06例題

【例題?多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.個(gè)人郵遞物品的發(fā)件人 『正確答案』AC 『答案解析』本題考核關(guān)稅的納稅人。關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人?！究碱}?不定項(xiàng)選擇題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。則甲公司進(jìn)口香水精的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

A.包裝費(fèi)11萬(wàn)元

B.保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元

C.運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元

D.貨價(jià)210萬(wàn)元 『正確答案』ABCD 『答案解析』一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格?！究碱}?多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入到關(guān)稅完稅價(jià)格中的有（）。

A.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)

B.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)

C.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

D.向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利權(quán)費(fèi)用

『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核關(guān)稅完稅價(jià)格。一般貿(mào)易下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。【例題?多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金

B.進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金

C.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)

D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)費(fèi) 『正確答案』AC 『答案解析』本題考核進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格。根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口人向賣方支付的傭金可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，向買方支付的傭金不能計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，起卸后的運(yùn)費(fèi)不可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格?！究碱}?單選題】（2014年）根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率為（）。

A.最惠國(guó)稅率

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.暫定稅率 『正確答案』B 『答案解析』本題考核協(xié)定稅率。對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征稅。

【例題?單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國(guó)進(jìn)口一批香水，已知香水的離岸價(jià)格為173萬(wàn)，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元，香水的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.35 B.51C.90

D.176 『正確答案』D 『答案解析』本題考核關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)繳納關(guān)稅為：（173＋2）×20%＝35萬(wàn)元；增值稅和消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（173＋2＋35）/（1－30%）＝300萬(wàn)元，消費(fèi)稅：300×30%＝90萬(wàn)元；增值稅：300×17%＝51萬(wàn)元，所以企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為35＋90＋51＝176萬(wàn)元。

【考題?判斷題】（2013年）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免于繳納關(guān)稅。（）『正確答案』√『答案解析』本題考核關(guān)稅稅收優(yōu)惠?！究碱}?單選題】（2012年）關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。

A.房屋出租的，承租人為納稅人

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

『正確答案』A 『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。房產(chǎn)出租的，出租人按照租金收入繳納從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，出租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。/ 9

06例題

【例題?判斷題】張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）『正確答案』√

『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人?！究碱}?單選題】（2013年）甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)給乙公司，該倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元，乙公司以30萬(wàn)元的生產(chǎn)資料抵付租金，已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.30×12%＝3.6（萬(wàn)元）

B.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（萬(wàn)元）

C.30×12%＋500×（1－30%）×1.2%＝7.8（萬(wàn)元）

D.500×1.2%＝6（萬(wàn)元）『正確答案』A 『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。本題是從租計(jì)征，所以適用于公式全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）?！究碱}?單選題】（2009年）某企業(yè)2009自有生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，賬面已提折舊1000萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2009應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.18

B.33.6

C.42D.48 『正確答案』C 『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（萬(wàn)元）。【考題?判斷題】（2009年）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（）『正確答案』√

『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。題目表述正確。

【例題?多選題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營(yíng)飯店；

三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120萬(wàn)；

五、六層用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）每年固定收取100萬(wàn)元利潤(rùn)；第七層給朋友張某作為住宅無(wú)償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為7000萬(wàn)，假設(shè)每層分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)原值均為1000萬(wàn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%；從租計(jì)征的稅率為12%，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.趙某自用的兩層應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為16.8萬(wàn)元

B.趙某出租的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為14.4萬(wàn)元

C.趙某用于投資聯(lián)營(yíng)的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為12萬(wàn)元

D.因第七層趙某無(wú)償贈(zèng)送給朋友張某使用，因此趙某無(wú)需繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。自用的兩層經(jīng)營(yíng)飯店，應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，1000×2×（1－30%）×1.2%＝16.8萬(wàn)元；出租的兩層，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，120×12%＝14.4萬(wàn)元；用于投資聯(lián)營(yíng)的兩層，收取固定收入，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，100×12%＝12萬(wàn)元；第七層給張某無(wú)償使用，張某為受益人，由張某繳納房產(chǎn)稅。

【考題?單選題】（2010年）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部?jī)r(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A.2009年12月

B.2010年1月

C.2010年2月

D.2010年4月 『正確答案』C 『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，所以從2010年2月起征收房產(chǎn)稅?！究碱}?單選題】（2013年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是（）。

A.出售房屋的個(gè)人

B.受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)

C.購(gòu)買房屋的個(gè)人

D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)

『正確答案』A 『答案解析』本題考核契稅納稅人范圍。在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，為契稅的納稅人?！究碱}?單選題】（2009年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個(gè)人承租居民住宅 『正確答案』B 『答案解析』本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍?！究碱}?多選題】（2012年）關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依據(jù) / 9

06例題

C.購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù) 『正確答案』ABD 『答案解析』本題考核契稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤?！究碱}?多選題】（2011年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.房屋買賣

B.土地使用權(quán)交換

C.房屋贈(zèng)與

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 『正確答案』AD 『答案解析』本題考核契稅的計(jì)稅依據(jù)。國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng)A和D正確；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)?！究碱}?單選題】（2012年）甲公司于2012年9月向乙公司購(gòu)買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，廠房及地上附著物價(jià)款500萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.1

5B.45 C.60

D.75 『正確答案』D 『答案解析』本題考核契稅的計(jì)算。房屋買賣的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，成交價(jià)格中包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。應(yīng)繳納契稅＝（2000+500）×3%＝75（萬(wàn)元）?！究碱}?單選題】（2011年）周某向謝某借款80萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。

A.周某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元

B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元

C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元

D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元

『正確答案』C 『答案解析』本題考核契稅的計(jì)算。契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此A、B選項(xiàng)不正確；應(yīng)納稅額=90×3%=2.7（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。【考題?單選題】（2010年）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬(wàn)元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是（）。

A.100×3%＝3（萬(wàn)元）

B.（100＋60）×3%＝4.8（萬(wàn)元）

C.（100＋70）×3%＝5.1（萬(wàn)元）

D.（100＋70＋60）×3%＝6.9（萬(wàn)元）『正確答案』A 『答案解析』本題考核契稅的計(jì)算。本題中周某出售的房屋，不繳納契稅；房屋置換的，也不繳納契稅；購(gòu)置的房屋需要繳納契稅，所以周某應(yīng)繳納的契稅為100×3%＝3萬(wàn)元。

【考題?單選題】（2013年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。

A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)

B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)給戊企業(yè)

C.某市政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商

D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院

『正確答案』B 『答案解析』本題考核土地征增值稅法律制度規(guī)定。選項(xiàng)A：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C：出讓國(guó)有土地的行為不征收土地增值稅；選項(xiàng)D：將房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅?！究碱}?多選題】（2014年）下列選項(xiàng)不征收土地增值稅的有（）。

A.房地產(chǎn)的出租

B.房地產(chǎn)的抵押

C.以房地產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用 『正確答案』ABD 『答案解析』本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。選項(xiàng)ABD：并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)讓不屬于征收土地增值稅的范圍，所以不征收土地增值稅。選項(xiàng)C，屬于暫免征收土地增值稅。

【例題?單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)中繳納的稅金中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算/ 9

06例題

土地增值稅時(shí)已在管理費(fèi)用中扣除，而不再單獨(dú)扣除的是（）。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.印花稅

『正確答案』D 『答案解析』本題考核新建項(xiàng)目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。房地產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中可以扣除的有營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，印花稅是不可以再單獨(dú)扣除的。

【例題?多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有（）。

A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

D.財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目

『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核新建項(xiàng)目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。本題ABCD四項(xiàng)均可以扣除。

【例題?單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)開一發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，已知支付的土地出讓金為2840萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬(wàn)元；住宅開發(fā)成本2800萬(wàn)元，其中含裝修費(fèi)用500萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；當(dāng)年住宅全部銷售，取得銷售收入9000萬(wàn)元；繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加495萬(wàn)元；印花稅4.5萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開發(fā)加計(jì)扣除比率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A.0

B.289.5C.386

D.482.5 『正確答案』A 『答案解析』

（1）住宅銷售收入為9000萬(wàn)元。

（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額包括：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝2840＋160＝3000（萬(wàn)元）。

②住宅開發(fā)成本為2800萬(wàn)元。

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（3000＋2800）×10%＝580（萬(wàn)元）。

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝495（萬(wàn)元）。繳納的印花稅已在管理費(fèi)中扣除。

⑤加計(jì)扣除＝（3000＋2800）×20%＝1160（萬(wàn)元）。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額＝3000＋2800＋580＋495＋1160＝8035（萬(wàn)元）。

（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額＝9000－8035＝965（萬(wàn)元）。

（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率＝965/8035＝12% 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅?！纠}?多選題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有（）。

A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)

B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

C.當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用

D.取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)

『正確答案』ABD 『答案解析』本題考核銷售舊房具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，不允許扣除管理費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用，只有轉(zhuǎn)讓新建商品房項(xiàng)目時(shí)，才允許按照房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除。

【例題?多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以免征土地增值稅的有（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)

B.工業(yè)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股投資非房地產(chǎn)企業(yè)

C.房地產(chǎn)公司以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資

D.某商場(chǎng)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)

『正確答案』BD

『答案解析』本題考核土地增值稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不免征土地增值稅；工業(yè)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資和某商場(chǎng)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)屬于免征土地增值稅的情形；國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍。

【考題?多選題】（2010年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D.取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿2年尚未銷售完畢的 『正確答案』ABC 『答案解析』本題考核土地增值稅的清算。對(duì)于取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿2年尚未銷售完畢的，不用進(jìn)行土地增值稅的清算。取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿3年尚未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

【考題?單選題】（2013年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。/ 9

06例題

A.城市土地

B.縣城土地

C.農(nóng)村土地

D.建制鎮(zhèn)土地 『正確答案』C 『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。不包括農(nóng)村土地。

【考題?多選題】（2013年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，以下屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A.出租土地使用權(quán)的單位

B.擁有土地使用權(quán)的個(gè)人

C.土地使用權(quán)共有方

D.承租土地使用權(quán)的單位

『正確答案』ABC 『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。根據(jù)規(guī)定擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人。所以不選D?！究碱}?多選題】（2012年）關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人

B.擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人

C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以實(shí)際使用人為納稅人

D.土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人

『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。ABCD表述正確。【考題?判斷題】（2012年）城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（）『正確答案』√

『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積?！究碱}?多選題】（2014年）下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，描述正確的有（）。

A.尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)

B.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整

C.凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)

D.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積核算

『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。具體按以下方法確定：凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)；尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

【考題?單選題】（2010年）某火電廠總共占地面積80萬(wàn)平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬(wàn)平方米，圍墻外灰場(chǎng)占地面積3萬(wàn)平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬(wàn)平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。

A.55.5B.60

C.115.5

D.120 『正確答案』C 『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。對(duì)于圍墻外灰場(chǎng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80－3）×1.5＝115.5（萬(wàn)元）。【考題?多選題】（2010年）關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（）。

A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納

B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納

C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納

D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納

『正確答案』BCD 『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。所以選項(xiàng)A的表述不正確。【考題?多選題】（2009年）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的國(guó)有企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個(gè)人

C.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民 D.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車輛的外國(guó)企業(yè) 『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核車船稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，車船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車輛、船舶的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外籍個(gè)人。

【考題?單選題】（2014年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于機(jī)動(dòng)船舶計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.凈噸位每噸

B.整備質(zhì)量每噸

C.每米

D.購(gòu)置價(jià)格 / 9

06例題

『正確答案』A 『答案解析』本題考核車船稅的計(jì)稅依據(jù)。機(jī)動(dòng)船舶的計(jì)稅依據(jù)為凈噸位每噸。

【例題?單選題】張某2014年4月12日購(gòu)買1輛發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸容量為1.6升的乘用車，已知適用年基準(zhǔn)稅額480元，則張某2014年應(yīng)繳納車船稅稅額為（）元。

A.0

B.320

C.360

D.480 『正確答案』C『答案解析』本題考核車船稅的計(jì)算。購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。張某2014年應(yīng)繳納車船稅＝480×9÷12＝360（元）?！究碱}?單選題】（2013年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車船稅的是（）。

A.救護(hù)車

B.人民法院警車

C.市政公務(wù)車

D.公共汽車

『正確答案』B『答案解析』本題考核車船稅相關(guān)規(guī)定。根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定免予繳納車船稅的是（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；（3）警用車船；（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。【考題?單選題】（2012年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車船稅的是（）。

A.載客汽車

B.銀行運(yùn)鈔車

C.機(jī)關(guān)公務(wù)車

D.養(yǎng)殖漁船

『正確答案』D『答案解析』本題考核車船稅的減免。根據(jù)規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船屬于免征車船稅的情形。【考題?多選題】（2010年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列車船中,免征車船稅的有（）。

A.在農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)

B.無(wú)軌電車

C.武警專用車輛

D.遠(yuǎn)洋貨船

『正確答案』AC『答案解析』本題考核車船稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)BD都是要按規(guī)定繳納車船稅的，不予免稅?！究碱}?單選題】（2012年）甲向乙購(gòu)買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。

A.甲和乙為納稅人

B.甲和丙為納稅人

C.乙和丁為納稅人

D.甲和丁為納稅人

『正確答案』A 『答案解析』本題考核印花稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同擔(dān)保人、證人、鑒定人?！究碱}?多選題】（2011年）關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)賬簿以立賬簿人為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人

C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人

『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核印花稅的納稅人。根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。

【考題?多選題】（2014年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.商品房銷售合同

D.房屋產(chǎn)權(quán)證

『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。以上選項(xiàng)均屬于印花稅征稅范圍，選項(xiàng)ABC，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花，選項(xiàng)D，按“權(quán)利、許可證照”貼花?！究碱}?多選題】（2013年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.人身保險(xiǎn)合同

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

C.購(gòu)銷合同

D.委托代理合同 『正確答案』BC 『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定人身保險(xiǎn)合同和委托代理合同不屬于印花稅的征稅范圍。

【考題?多選題】（2013年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶之間簽訂的審計(jì)咨詢合同

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

C.軟件公司與用戶之間簽訂的技術(shù)培訓(xùn)合同

D.研究所與企業(yè)之間簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

『正確答案』CD 『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。審計(jì)咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此選項(xiàng)AB均不屬于印花稅征稅范圍。選項(xiàng)CD屬于技術(shù)合同范圍，應(yīng)征收印花稅。【考題?單選題】（2011年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是（）。

A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.房屋產(chǎn)權(quán)證

C.土地使用證

D.稅務(wù)登記證

『正確答案』D 『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。選項(xiàng)D稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。

【考題?單選題】某企業(yè)本月簽訂兩份合同：⑴加工承攬合同，合同載明材料金額30萬(wàn)，加工費(fèi)10萬(wàn)；⑵財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，合同載明被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)。已知加工合同印花稅稅率0.5‰，保險(xiǎn)合同印花稅稅率1‰。則應(yīng)繳納的印花稅為（）萬(wàn)元。/ 9

06例題

A.30×0.5‰＋1000×1‰＝1.015

B.10×0.5‰＋1000×1‰＝1.005

C.30×0.5‰＋1×1‰＝0.016

D.10×0.5‰＋1×1‰＝0.006 『正確答案』D 『答案解析』本題考核印花稅的計(jì)算。加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰計(jì)算印花稅，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入的1‰計(jì)算印花稅，因此本題應(yīng)繳納的印花稅為10×0.5‰＋1×1‰＝0.006（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。【考題?單選題】（2013年）甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為（）元。

A.5B.10

C.15

D.20 『正確答案』C 『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證屬于印花稅的征稅范圍，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。甲公司應(yīng)繳納印花稅額＝3×5＝15（元）?！究碱}?多選題】（2012年）關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以注冊(cè)資金為計(jì)稅依據(jù)

D.商標(biāo)注冊(cè)證以件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』ABD 『答案解析』本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照按件貼花，以件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。

【考題?判斷題】（2011年）不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿，以賬簿的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。（）

『正確答案』√ 『答案解析』本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

【例題?單選題】某電廠與某運(yùn)輸公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管合同：第一份合同載明的金額合計(jì)50萬(wàn)元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)并未分別記載）；第二份合同中注明運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元、保管費(fèi)10萬(wàn)元。已知：運(yùn)輸合同印花稅稅率0.5‰；保管合同1‰，則該電廠簽訂兩份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。

A.250

B.500

C.750

D.900 『正確答案』C 『答案解析』本題考核印花稅的計(jì)算。

（1）第一份合同應(yīng)繳納印花稅稅額＝500000×1‰＝500（元）

（2）第二份合同應(yīng)繳納印花稅稅額＝300000×0.5‰＋100000×1‰＝250（元），合計(jì)＝500＋250＝750（元）。

【例題?單選題】甲公司于2014年5月成立，注冊(cè)資本500萬(wàn)；領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、基本存款賬戶開戶許可證各一件；建立資金賬簿1本，其他賬簿10本；當(dāng)月與乙公司簽訂商品銷售合同，貨款不含稅金額為50萬(wàn)，由本公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸；與丙運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同，合同價(jià)款2萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)1.5萬(wàn)，裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬(wàn)。已知，購(gòu)銷合同的印花稅稅率為0.3‰，資金賬簿及運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰，權(quán)利、許可證照及其他賬簿的定額稅率為每件5元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（）元。

A.2727.5B.2730

C.2732.5

D.2742.5 『正確答案』A 『答案解析』本題考核印花稅的計(jì)算。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證和其他賬簿10本，都是以件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，印花稅為14×5＝70，銷售合同印花稅為50萬(wàn)×0.3‰＝150元，運(yùn)費(fèi)印花稅為1.5萬(wàn)×0.5‰＝7.5元，資金賬簿印花稅為500萬(wàn)×0.5‰＝2500元，甲公司應(yīng)繳納印花稅70＋150＋7.5＋2500＝2727.5元。【考題?多選題】（2007年）張某于2005年以每套80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（）。

A.個(gè)人所得稅

B.營(yíng)業(yè)稅

C.契稅

D.土地增值稅 『正確答案』ABD 『答案解析』本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅、個(gè)人所得稅?！究碱}?多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有（）。

A.冶煉企業(yè)進(jìn)口鐵礦石

B.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者開采煤礦

C.軍事單位開采石油

D.中外合作開采天然氣

『正確答案』BCD『答案解析』本題考核資源稅的納稅人。根據(jù)資源稅納稅人的規(guī)定，在境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收資源稅，進(jìn)口資源產(chǎn)品不征收資源稅；中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收資源稅。

【考題?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.人造石油

B.洗煤、選煤 C.固體鹽

D.煤礦生產(chǎn)的天然氣 / 9

06例題

『正確答案』C 『答案解析』本題考核資源稅征稅范圍。資源稅征稅范圍規(guī)定，人造原油、洗煤、選煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣均不征收資源稅。

【考題?多選題】（2013年）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅礦產(chǎn)品等應(yīng)按定額征收資源稅的有（）。

A.原油

B.天然氣

C.鹽

D.有色金屬原礦

『正確答案』CD 『答案解析』本題考核資源稅的稅率。根據(jù)規(guī)定對(duì)煤炭、原油和天然氣是執(zhí)行比例稅率，其他的都是執(zhí)行定額稅率?！究碱}?判斷題】（2014年）納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）

『正確答案』√

『答案解析』本題考核資源稅稅率。題目表述正確。

【考題?單選題】（2013年）某煤礦本月計(jì)劃開采6500噸，實(shí)際開采5500噸，本月計(jì)劃銷售6000噸，實(shí)際銷售5000噸，以下屬于資源稅的計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.6500噸

B.5500噸

C.6000噸

D.5000噸

『正確答案』D 『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人開采或生產(chǎn)原煤銷售的，以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù)。

【考題?單選題】（2011年）某礦業(yè)公司開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，資源稅實(shí)行從量計(jì)征，則該公司計(jì)征資源稅的課稅數(shù)量是（）。

A.實(shí)際產(chǎn)量

B.發(fā)貨數(shù)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量 『正確答案』D 『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

【例題?單選題】某煤礦2015年1月共開采原煤6500噸，對(duì)外銷售2000噸，取得不含稅銷售額20萬(wàn)元，剩余4500噸全部移送生產(chǎn)洗選煤，本月銷售洗選煤1500噸，取得不含稅銷售額25萬(wàn)元，已知，該企業(yè)開采煤炭適用的資源稅稅率為4%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的折算率為80%，則該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元。

A.0.8 B.1.6 C.1.8 D.2.05 『正確答案』B

『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)算。將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅。

（1）銷售原煤應(yīng)納資源稅稅額＝20×4%＝0.8（萬(wàn)元）

（2）銷售洗選煤應(yīng)納資源稅稅額＝25×80%×4%＝0.8（萬(wàn)元）

（3）該煤礦1月份應(yīng)納資源稅稅額＝0.8+0.8＝1.6（萬(wàn)元）

【考題?單選題】某銅礦2013年12月份銷售銅礦石原礦4萬(wàn)噸，移送使用入選為精礦1萬(wàn)噸，選礦比為20%。已知：該礦山銅礦適用的單位稅額為1.2元/噸。則該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.4.8

B.6

C.6.3D.10.8 『正確答案』D 『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)算。根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，作為銷售數(shù)量計(jì)稅。

（l）銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率＝4×1.2＝4.8（萬(wàn)元）

（2）入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝入選精礦＋選礦比×適用的定額稅率＝1÷20%×1.2＝6（萬(wàn)元）

（3）該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額＝4.8+6＝10.8（萬(wàn)元）。【考題?單選題】某鹽場(chǎng)2013年3月以自產(chǎn)液體鹽3.6萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬(wàn)噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，取得銷售收入1080萬(wàn)元，已知：固體鹽稅額30元/噸。則該鹽場(chǎng)3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.26

B.36

C.4

4D.54 『正確答案』C 『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)算。根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納稅額＝1.8×30－2×5＝44（萬(wàn)元）。

【考題?單選題】（2013年）根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，不予免征船舶噸稅的是（）。

A.捕撈漁船

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.養(yǎng)殖漁船

D.軍隊(duì)專用船舶

『正確答案』B 『答案解析』本題考核船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款，不予免征。

【考題?單選題】（2014年）應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起（）日內(nèi)向指定銀行繳清船舶噸稅稅款。

A.30

B.20

C.1

5D.40 / 9

06例題

『正確答案』C『答案解析』本題考核船舶噸稅的征收管理。應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清船舶噸稅稅款。

【考題?多選題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅納稅人的有（）。

A.購(gòu)買私家車自用的個(gè)人

B.進(jìn)口車輛并對(duì)外出售的單位

C.將自產(chǎn)汽車自用的單位

D.獲獎(jiǎng)取得汽車并自用的個(gè)人

『正確答案』ACD『答案解析』本題考核車輛購(gòu)置稅。B不屬于自用，不繳納車輛購(gòu)置稅。

【考題?單選題】某汽車貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬(wàn)元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%，車輛購(gòu)置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55 『正確答案』A 『答案解析』本題考核車輛購(gòu)置稅。本題中，只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購(gòu)置稅。組成計(jì)稅價(jià)格=25×2×（1＋28%）/（1-9%）=70.3萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅=70.3×10%=7.03萬(wàn)元。

【考題?多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（）。

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核耕地占用稅。ABCD都屬于耕地。

【考題?多選題】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列占用耕地的行為不征或免征耕地占用稅的有（）。

A.占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施

B.占用耕地建設(shè)軍事設(shè)施

C.占用耕地建設(shè)養(yǎng)老院

D.農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅

『正確答案』ABC『答案解析』本題考核耕地占用稅。農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅。

【考題?多選題】（2014）下列項(xiàng)目免征耕地占用稅的有（）。

A.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)

B.鐵路線路

C.醫(yī)院

D.學(xué)校 『正確答案』ACD 『答案解析』本題考核耕地占用稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)B，鐵路線路占用耕地，可以減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅。【考題?多選題】（2013年）根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，以下免征耕地占用稅的有（）。

A.醫(yī)院內(nèi)職工住房所占用的耕地

B.學(xué)校教學(xué)樓所占用的耕地

C.飛機(jī)跑道所占用的耕地

D.軍用跑道所占用的耕地 『正確答案』BD 『答案解析』本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。免征耕地占用稅的有軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院（不包括院內(nèi)職工住房），A錯(cuò)誤。機(jī)場(chǎng)按2元/平方米征收，C錯(cuò)誤。

【考題?單選題】根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于煙葉稅的納稅人的是（）。

A.種植煙葉的農(nóng)民 B.收購(gòu)煙葉的煙草公司

C.零售卷煙的超市

D.抽煙的煙民 『正確答案』B 『答案解析』本題考核煙葉稅。煙葉稅稅負(fù)由煙草公司負(fù)擔(dān)?！究碱}?單選題】（2013年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。

A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營(yíng)性茶社

B.公園自用的辦公用房

C.個(gè)人所有的唯一普通居住用房

D.國(guó)家機(jī)關(guān)的職工食堂

『正確答案』A『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。

【考題?單選題】（2014年）納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

A.5B.7

C.10

D.15 『正確答案』C 『答案解析』本題考核契稅的征收管理。納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款?！纠}?判斷題】對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征50%。（）

『正確答案』×

『答案解析』本題考核資源稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

【考題?判斷題】船舶噸稅只針對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的外國(guó)船舶征收。（）『正確答案』×

『答案解析』本題考核船舶噸稅。自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶都征收船舶噸稅。/ 9