第一篇：會計實務PPT例題

第一章 資產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

【例題1·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入（）。（2005年）

A.財務費用

B.管理費用

C.營業(yè)費用

D.營業(yè)外支出 【答案】B 【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中的現(xiàn)金短缺，屬于無法查明的其他原因的，計入管理費用。

【例題2·單選題】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（）。（2004年）

A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目

D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目 【答案】B 【例題3·多選題】下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。（2008年）A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知 D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】選項A企業(yè)開出支票的同時在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少；選項C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增加，而企業(yè)尚未記錄這筆存款的增加；選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

【例題4·判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）（2007年）【答案】×

【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。

【例5·單選】下列不通過“其他貨幣資金”核算的是（）。（2006年）A.信用證保證金存款B.備用金C存出投資款 D.銀行本票存款 【答案】B 【例6·計算分析】2009年1月20日，甲公司委托某證劵公司（關(guān)鍵點）從上海證劵交易所購入A上市公司股票10 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購買日的公允價值為10 000 000元。甲公司會計分錄： 向證券公司換出資金時：

借：其他貨幣資金——存出投資款000 000

貸：銀行存款000 000 購買股票時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本000 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款000 000 【例7·計算分析】2009年1月20日，甲公司從上海證劵交易所購入A上市公司股票10 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為10 000 000元。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本000 000

貸：銀行存款000 000

【例8·單選】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當（）。（2011年）

A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目 【答案】B

【解析】企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應通過其他貨幣資金科目核算。

【例題9·多選題】下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010年）

A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的款項 【答案】BCD

【解析】3個月內(nèi)到期的債券投資不屬于其他貨幣資金，而是屬于現(xiàn)金等價物。第二節(jié) 應收及預付款項

【例1·多選】下列屬于應收款項的有（）。A.應收票據(jù)

B.應收賬款

C.其他應收款

D.預收賬款 【答案】ABC 【解析】預收賬款屬于負債，不屬于應收款項。

【例2·單選】某企業(yè)持有一張2003年2月28日簽發(fā)、期限為3個月的商業(yè)匯票。該匯票的到期日為（）。（2003年）

A.5月28日

B.5月29日

C.5月30日

D.5月31日 【答案】D 【例題3·綜合題】甲有限責任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）～（8）略；

（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。要求：編制甲公司上述第（9）項交易或事項的會計分錄。（2008年綜合題部分）答案：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

5.1 貸：應收票據(jù)

銀行存款

3.1 【例題4·多選題】下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的有（）。（2011年）A.預付職工差旅費

B.代購貨單位墊付的運雜費 C.銷售產(chǎn)品應收取的款項 D.對外提供勞務應收取的款項 【答案】BCD 【解析】預付職工差旅費計入其他應收款。

【例題5·單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17％，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。（2007年）

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2 【答案】D 【解析】該企業(yè)確認的應收賬款=60×（1+17%）+2=72.2（萬元）。

【例題6·多選題】企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款，其入賬價值應當包括（）。（2004年）

A.銷售商品的價款

B.增值稅銷項稅額

C.代購貨方墊付的包裝費

D.代購貨方墊付的運雜費 【答案】ABCD 【例題7·計算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅51 000元，以銀行存款代墊運雜費6 000元，代墊包裝費3 000元，已經(jīng)辦理托收手續(xù)，該批商品成本為200 000元。要求：編制相應會計分錄。借：應收賬款

360 000

貸：主營業(yè)務收入

300 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

000

銀行存款000 借：主營業(yè)務成本

200 000

貸：庫存商品

200 000 【例題8·計算分析題】甲公司在2010年12月28日向乙公司銷售100件商品，每件商品100元，提供10％的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17％。要求：編制相應會計分錄。（假定不考慮銷售成本）

（12月28日銷售實現(xiàn)時，按銷售總價確認收入）

借：應收賬款

530

貸：主營業(yè)務收入000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)530 【解析】存在商業(yè)折扣，銷售企業(yè)計算增值稅銷項稅額應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額計算，同時企業(yè)應收賬款的入賬價值直接以扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，商業(yè)折扣不影響應收賬款的入賬價值。

【例題9·多選題】下列各項，構(gòu)成應收賬款入賬價值的有（）。（2006年）A.賒銷商品的價款

B.代購貨方墊付的保險費 C.代購貨方墊付運雜費 D.銷售貨物的商業(yè)折扣 【答案】ABC 【解析】賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構(gòu)成應收賬款的入賬價值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應收賬款的入賬價值。

【例題10·計算分析題】甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價10元，所需支付的款項總額為50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。要求：做出相應的賬務處理。（1）預付50%的貨款時：

借：預付賬款——乙公司

25000

貸：銀行存款

25000（2）收到乙公司發(fā)來的5000噸材料，驗收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅稅額為8500元。甲公司以銀行存款補付所欠款項33500元。借：原材料

50000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

8500

貸：預付賬款——乙公司

58500（按照材料和增值稅的合計金額沖減）

借：預付賬款——乙公司

33500

貸：銀行存款

33500 【例11·多選】應在其他應收款進行核算的有（）。

A.應收的出租包裝物租金

B.租入包裝物支付的押金 C.應收的賠款

D.企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費 【答案】ABC 【解析】選項D應當在應收賬款科目中核算。

【例題12·單選題】某企業(yè)“壞賬準備”的年初余額為4000元，“應收賬款”和“其他應收款”的年初余額分別為30000元和10000元。當年不能收回應收賬款2000元確認壞賬損失?！皯召~款”和“其他應收款”的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末的壞賬提取比例為10%.該企業(yè)年末應提取的壞賬準備為（）元。（2003年）A.1000

B.3000

C.5000

D.7000 【答案】C 【解析】壞賬準備的計提基數(shù)為“應收賬款”和“其他應收款”科目余額之和，當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為：（50000+20000）×10%＝7000（元）。年初壞賬準備余額4000元，本年發(fā)生壞賬損失2000元，因此壞賬準備科目余額為貸方（計提前余額）4000-2000＝2000（元），計提壞賬準備后，壞賬準備科目年末余額為7000元，在本年應計提壞賬準備7000-2000＝5000（元）。

【例題13·單選題】企業(yè)已計提壞帳準備的應收賬款確實無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應編制的會計分錄是（）。（2010年）

A．借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目

B．借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目

C．借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目

D．借記“壞賬準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目 【答案】C

【解析】對于企業(yè)計提的壞賬準備的應收賬款確實無法進行收回，進行轉(zhuǎn)銷的時候，所做的分錄為：借記壞賬準備，貸記應收賬款。所以答案應該選擇選項C?！纠}14·多選】下列各項，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。（2008年）

A.計提壞賬準備 B.收回應收賬款

C.轉(zhuǎn)銷壞賬準備 D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 【答案】ABD 【解析】轉(zhuǎn)銷壞賬準備時，借方登記壞賬準備，貸方登記應收賬款，不會影響應收賬款賬面價值發(fā)生變化。

【例題15·多選題】下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。（2006年）A.收回應收賬款

B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 C.計提應收賬款壞賬準備

D.將應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款 【答案】ABCD 【解析】A收回應收賬款使應收賬款的賬面余額減少，則應收賬款的賬面價值發(fā)生變化；B收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，使壞賬準備金額減少，則應收賬款的賬面價值發(fā)生變化；C計提壞賬準備，使壞賬準備金額增加，則應收賬款的賬面價值發(fā)生變化；D結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應收票 據(jù)，將應收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，則應收賬款的賬面價值發(fā)生變化?！窘忉尅繎召~款的轉(zhuǎn)銷與應收賬款減值轉(zhuǎn)回的區(qū)別：

實際發(fā)生壞賬的時候，稱為應收賬款的轉(zhuǎn)銷；應收賬款的價值回升，稱為應收賬款減值準備的轉(zhuǎn)回。

第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

【例題1·單選】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款2 830 萬元，包括已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利126萬元。另支付交易費4萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。（2007年）

A.2 700

B.2 704

C.2 830

D.2 834 【答案】B 【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2 830-126=2 704（萬元）。相關(guān)的賬務處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

704

應收股利

126

投資收益

貸：銀行存款834 或：借：交易性金融資產(chǎn)——成本

704

應收股利

126

貸：銀行存款

830 借：投資收益

貸：銀行存款【例題2·單選】甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行股票100萬股，共支付價款860萬元，包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年10月10日購入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）。

A.860萬元

B.840萬元

C.844萬元

D.848萬元 【答案】B 【解析】該交易性金融資產(chǎn)入賬價值=860-4-100×0.16＝840（萬元）。

【例題3·判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）（2009年）【答案】×

【解析】為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費計入投資收益。

【例題4·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費用l5萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4％(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。（2009年）

A.25

B.40

C.65

D.80 【答案】A 【解析】2008年該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益=2000×4%×1/2-15=25（萬元）。相關(guān)的賬務處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

060

應收利息

投資收益

貸：銀行存款

收到價款中包含的應收未收利息：

借：銀行存款

貸：應收利息

確認半年的利息：

借：應收利息

40（2 000×4%×1/2）

貸：投資收益

【例題5·計算分析題】2009年1月1日某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。2009年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2904萬元；2010年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2804萬元。（假定不考慮持有期間分得的現(xiàn)金股利）

要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。

賬務處理：借：交易性金融資產(chǎn)—成本

704

應收股利

126

投資收益

貸：銀行存款834 2009年12月31日：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

200

貸：公允價值變動損益

200 2009年12月31日賬面余額=2704+200=2904(萬元)2010年12月31日：

借：公允價值變動損益

100（2 904-2 804）

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 100（2 904-2 804）2010年12月31日賬面余額=2704+200-100=2804(萬元)【例題6·單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元；前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。（2011年）

A.200

B.-200 C.500 D.-500 【答案】C 【解析】甲公司對該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益=3000-2500=500（萬元）借：銀行存款

000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500

——公允價值變動

300

投資收益

200 借：公允價值變動損益

300

貸：投資收益

300 投資收益總額=200+300=500（萬元），（將涉及到的投資收益簡單加總即可）?！纠}7·計算分析】甲公司2009年7月1日購入乙公司2009年1月1日發(fā)行的股票200股，每股市價10元，支付價款為2 000元，另支付交易費用150元。2009年12月31日，該股票市價為12元。2010年3月宣告現(xiàn)金股利500元，2010年4月收到現(xiàn)金股利，2010年5月1日甲公司以每股15元的價格將該股票出售（甲公司持有乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算）。要求：編制甲公司與上述業(yè)務的相關(guān)的會計分錄。（1）計算該交易性金融資產(chǎn)整個持有期間實現(xiàn)的投資收益:（-交易費用）+持有期間（投資收益，股利）+處置時的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額）+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益（公允價值變動結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額）=-150+500+600+400=1 350（元）

或：總現(xiàn)金流入（3 000+500）減去總的現(xiàn)金流出（2 150）=1 350（元）。（2）計算交易性金融資產(chǎn)整個持有期間對當期損益（利潤）的影響

（-交易費用）+持有期間（投資收益，股利）+持有期間的公允價值變動+處置時的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額）=-150+500+400+600+400-400=1 350（元）

說明：借記“公允價值變動損益”貸記“投資收益”并不會對當期損益有影響，因為兩者均屬于損益類科目屬于損益的此增彼減。

（3）計算對處置時點投資收益的總額

處置時的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額）+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益（公允價值變動結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額）=600+400=1 000（元）

（4）計算處置時對當期損益的影響：

處置時投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額）=600（元）借：交易性金融資產(chǎn)——成本

000

投資收益

150

貸：銀行存款

2009年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

400

貸：公允價值變動損益

400 2010年3月

借：應收股利

500

貸：投資收益

500 2010年4月

借：銀行存款

500

貸：應收股利

500 2010年5月1日

借：銀行存款

000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

000

——公允價值變動

400

投資收益

600 借：公允價值變動損益

400

貸：投資收益

400 第四節(jié) 存貨

【例1·判斷】已完成銷售手續(xù)、購買方在當月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方應作為本企業(yè)庫存商品核算。（）（2009年）【答案】× 【解析】這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方了，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風險和報酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)?！纠}4·單選題】下列稅金中，不計入存貨成本的是（）。（2011年）A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅 B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅 C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅 D.一般納稅企業(yè)進口應稅消費品支付的消費稅 【答案】B 【解析】一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入應交稅費—應交增值稅（進項稅額）的借方，不計入存貨成本。

【例題5·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3 500元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。（2008年）A.50

B.51.81

C.52

D.53.56 【答案】D 【解析】（2 060×50＋3 500＋620）/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。

【例題6·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。（2007年）

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25 【答案】A 【解析】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不應計入存貨的成本中，但是包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，不應計入存貨的采購成本中。如果是包裝費則計入外購存貨的成本。因此材料的采購成本=25+2=27（萬元）。借：原材料

應交稅費－應交增值稅

4.25

其他應收款

貸：銀行存款

33.25 【例7·判斷】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當期損益。（）（2009年）【答案】√

【例題8·判斷題】委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（）（2011年）【答案】×

【解析】 如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代繳的消費稅應先記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方（關(guān)鍵點），按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

【例9·單選】甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后直接用于銷售。甲公司支付款項應編制的會計分錄是（）。（2010年）A.借：委托加工物資

264

貸：銀行存款

264 B.借：委托加工物資

230

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

264 C.借：委托加工物資

200

應交稅費

貸：銀行存款

264 D.借：委托加工物資

264

貸：銀行存款

200

應交稅費

【答案】B

【解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應計入“委托加工物資”成本。會計分錄為：

借：委托加工物資

230（200+30）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34

貸：銀行存款

264 【例10·單選】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品入賬價值為（）萬元。（2009年）

Ａ.216

B.217.02

C.240

D.241.02 【答案】A

【解析】甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)，委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的，其消費稅不計入存貨成本，記入“應交稅費—應交消費稅”科目。借：委托加工物資

216

應交稅費—應交增值稅

1.02

—應交消費稅

貸：銀行存款

241.02 【例11·單選】甲公司為小規(guī)模納稅人，乙公司為增值稅一般納稅人，甲委托乙加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，甲收回該半成品的入賬價值為（）萬元。

Ａ.216

B.217.02

C.240

D.241.02 【答案】B 【解析】甲收回該半成品的入賬價值=210+6+1.02=217.02(萬元)，收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的，其消費稅不計入存貨成本，記入“應交稅費—應交消費稅”。借：委托加工物資

217.02（210+6+1.02）

應交稅費—應交消費稅

貸：銀行存款

241.02 【例12·單選】下列會計處理，不正確的是（）

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應在發(fā)生時計入當期損益 B.增值稅小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅進項稅額計入存貨采購成本 C.設計產(chǎn)品發(fā)生的設計費用通常應計入存貨成本

D.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本

【答案】C 【解析】企業(yè)設計產(chǎn)品發(fā)生的設計費用通常應計入當期損益（銷售費用）?！纠?3·單選】某企業(yè)用先進先出法計算發(fā)出原材料成本。9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發(fā)出500千克。9月份發(fā)出成本為（）元。（2010年）

A．145 000

B．150 000

C．153 000

D．155 000 【答案】C 【解析】9月份甲材料發(fā)出成本=200×300+300×310=153 000（元）?！纠?4·單選】某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。（2008年）

A.10 000 B.10 500

C.10 600 D.11 000 【答案】D 【解析】庫存甲材料的實際成本=100×110=11 000（元）

【例15·單選】企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入400件，單位成本35元；3月20日購入400件，單位成本38元；當月共發(fā)出500件。3月發(fā)出甲材料成本為（）元。（2011年）

A.18 500

B.18 600

C.19 000

D.20 000 【答案】B 【解析】月末一次加權(quán)平均單價=（200×40+400×35+400×38）/(200+400+400)=37.2(元/件)；發(fā)出甲材料成本=37.2×500=18 600（元）

【例16·單選】某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。（2007年）

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000 【答案】C 【解析】全月一次加權(quán)平均單價=（200×100+300×110）/（200+300）=106（元）；月末庫存材料數(shù)量200+300-400=100（公斤）；甲材料庫存余額=100×106=10 600（元）

【例17·單選】某企業(yè)采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當月購入材料實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領(lǐng)用材料計劃成本100萬元。當月領(lǐng)用材料實際成本（）萬元。(2010年)A.88

B.96

C.100

D.112 【答案】A 【解析】成本差異率=（-20-10）/（130+120）×100%=-12%，發(fā)出材料實際成本=100×(1-12%)=88（萬元）。

【例18·單選】某企業(yè)采用計劃成本核算。12月1日，結(jié)存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1 600萬元。l2月31日結(jié)存材料的實際成本為（）萬元。（2009年）

A.798

B.800

C.802

D.1 604 【答案】C 【解析】材料成本差異率=（-6+12）/（400+2 000）×100%=0.25% 月底結(jié)存材料實際成本=（400+2000-1600）×（1+0.25%）=802（萬元）【例19·單選】某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當月領(lǐng)用材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。（2007年）

A.超支5

B.節(jié)約5

C.超支15

D.節(jié)約15 【答案】A 【解析】材料成本差異率=[20+（110-120）]/（80+120）×100%=5%當月領(lǐng)用材料應負擔的材料成本差異=100×5%=5（萬元）（超支）?！纠?0·單選】某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元；當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當月生產(chǎn)車間結(jié)存材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。A.45

B.10

C.85

D.40 【答案】B【解析】本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）×100%=-5%；

當月結(jié)存材料應負擔的材料成本差異=當月結(jié)存材料的計劃成本（250+550-600）×（-5%）=-10（萬元）。

【例21·判斷】企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發(fā)出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。（）【答案】√

【解析】發(fā)出材料應負擔的成本差異應當按期（月）分攤（關(guān)鍵點），不得在季末或年末一次計算。

【例題22·單選題】企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結(jié)轉(zhuǎn)到（）。

A.“制造費用”科目

B.“銷售費用”科目

C.“管理費用”科目

D.“其他業(yè)務成本”科目 【答案】B 【解析】隨同商品出售而不單獨計價的包裝物屬于企業(yè)在銷售過程中的促銷費用，所以記入銷售費用。【例23·計算分析】某商場采用毛利率法進行核算，2009年4月1日日用品存貨1800萬元，本月購進4000萬元，本月銷售收入4000萬元，銷售折讓500萬元，上季度該類商品毛利率為20%。要求：計算本期銷售商品的成本和月末庫存商品的成本。【答案】銷售成本＝銷售凈額-銷售毛利 銷售凈額=4000-500=3500（萬元）銷售毛利=3500×20%=700（萬元）銷售成本=3500-700=2800（萬元）

或銷售成本=銷售凈額×（1-毛利率）=3500×（1-20%）=2800（萬元）期末存貨成本（關(guān)鍵點）＝期初存貨成本（已知）+本期購貨成本（已知）-本期銷售成本（計算）=1800+4000-2800=3000（萬元）

賬務處理：

借：主營業(yè)務成本

2800

貸：庫存商品

2800 【例題24·單選題】某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3 500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4 500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為()萬元。

（2011年）A.500

B.1 125

C.625

D.3 375 【答案】C

【解析】本期銷售成本=4500×（1-25%）=3375（萬元）；結(jié)存存貨成本=3500+500-3375=625（萬元）。

【例題25·單選題】某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為4 500萬元，當月購貨成本為1500萬元，當月銷售收入為5 500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為20%。2010年4月30日，本月銷售甲類商品的實際成本為()萬元。

A.1600

B.500

C.4400

D.4900 【答案】C

【解析】本期銷售成本=5500×（1-20%）=4400（萬元）。

【例題26·單選題】某商場采用售價金額核算法對庫存商品核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關(guān)稅費，本月銷售商品實際成本為（）萬元。（2008年）

A.46

B.56

C.70

D.80 【答案】B 【解析】商品進銷差價率＝〔（46-30）＋（54-40）〕/（46＋54）×100%＝30%；銷售商品應該結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本＝80×（1-30%）＝56（萬元）,如題目要求計算期末結(jié)存商品實際成本，則期末結(jié)存商品實際成本=（46+54-80）×（1-30%）=14，或30+40-56=14（萬元）。

【例27·判斷】股份有限公司在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應于年末結(jié)賬前處理完畢，如確實尚未報經(jīng)批準的，可先保留在“待處理財產(chǎn)損溢”中，批準后再處理。（2006）【答案】×

【例28·單選】企業(yè)對記入“待處理財產(chǎn)損溢”的存貨盤虧及毀損進行會計處理時，應計入管理費用的是（）。（2003年）

A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災害造成的存貨凈損失 C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失 【答案】A 【例29·單選】某增值稅一般納稅人，因自然災害毀損一批材料，成本16 000元，增值稅進項稅額2 720，收到保險公司賠款1 500元，殘料收入200元，批準后記入營業(yè)外支出的金額為（）元。

A.17 020

B.18 620

C.14 300

D.14 400 【答案】C 借：待處理財產(chǎn)損溢

000

貸：原材料000 借：其他應收款——保險公司賠款

1500

原材料

200

貸：待處理財產(chǎn)損溢

700 借：營業(yè)外支出

300

貸：待處理財產(chǎn)損溢

300 【例30·單選】某企業(yè)3月31日，乙存貨實際成本100萬元，該存貨至完工估計還發(fā)生成本20萬元，估計銷售費用和稅費2萬元，售價110萬元。乙存貨月初“存貨跌價準備”余額為0，3月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。（2007年）A.-10

B.0

C.10

D.12 【答案】D【解析】成本=100萬元；可變現(xiàn)凈值=110-2-20=88（萬元）【例31·多選】與存貨相關(guān)會計處理表述中，正確的有（）。（2011）A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款 B.資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量 C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減管理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準備 【答案】ABCD 【解析】四個選項的說法都與存貨的相關(guān)會計處理相符。

【例32·計算分析】2008年，甲公司庫存A機器5臺，每臺成本5 000元，已提存貨跌價準備合計為6 000元。2009年，甲公司將5臺機器全部以每臺6 000元價格出售，增值稅稅率為17%，貨款未收到。要求：編制甲公司上述會計分錄。【答案】應作如下會計處理：（1）借：應收賬款

100

貸：主營業(yè)務收入000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）100（2）借：主營業(yè)務成本

000

貸：庫存商品

000 借：存貨跌價準備

000

貸：主營業(yè)務成本

000 【相關(guān)鏈接】計提存貨跌價準備的賬務處理：

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：存貨跌價準備

000 第五節(jié) 持有至到期投資 第六節(jié) 長期股權(quán)投資

【例題1·單選】甲公司長期持有乙公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1 300萬元。2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 200萬元。假定不考慮其他因素，2009年12月31日，甲公司該項投資賬面價值為（）萬元。(2010年)

A.1 300

B.1 380

C.1 500

D.1 620 【答案】A 【解析】采用成本法進行核算，乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元；宣布發(fā)放現(xiàn)金股利，借：應收股利，貸：投資收益，不影響長期股權(quán)投資賬面價值的變化，所以本題長期股權(quán)投資的賬面價值沒有發(fā)生變化。

【例2·多選】長期股權(quán)投資會計處理表述，正確的有（）。（2011年）

A.對子公司長期股權(quán)投資應采用成本法核算

B.處置長期股權(quán)投資時應結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準備

C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應享有的份額確認投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應享有的份額確認投資收益 【答案】ABD 【解析】選項A，對子公司的長期股權(quán)投資應采用成本法核算；選項B，處置長期股權(quán)投資時應結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準備；選項C，成本法下，按被投資方分配的股利應享有的份額確認投資收益。

【例3?單選】 甲企業(yè)2010年1月1日，購入乙公司30%股份進行長期投資，采用權(quán)益法核算，支付價款15 900元，包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1 000元，另支付相關(guān)稅費100元，購入時被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為60 000元，該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）元

A.14 900

B.15 900

C.15 000

D.18 000 【答案】D 【解析】長期股權(quán)投資的初始成本=15 900+100-1 000=15 000（元）；投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=60 000×30％＝18 000（元），初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，差額計入到初始投資成本，應當將差額3000元計入長期股權(quán)投資初始成本，并確認營業(yè)外收入。

【例題4·單選】2010年1月1日，甲公司以1 600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5 000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)的公允價值相同)。乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬元。（2011年）A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698 【答案】 D【解析】1608+300×30%=1698（萬元）。

購入時：借：長期股權(quán)投資——成本

608

貸：銀行存款

608 長期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時被投資單位所有者權(quán)益公允價值的份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。被投資單位實現(xiàn)凈利潤：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益

第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

第八節(jié) 固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

【例題】下列稅金，應計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（）。（2003年）

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.車輛購置稅

D.購入固定資產(chǎn)交納的契稅 【答案】CD【解析】企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅計入管理費用

【例題11·判斷】企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預付的款項，應在資產(chǎn)負債表中列示為流動資產(chǎn)。（）【答案】×

【例題19·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2010年12月31日購入不需安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2011年應計提的折舊為（）萬元。

A．72

B．120 C．140.4 D．168.48 【答案】B 【解析】2011年應計提的折舊額為：360×5/15=120（萬元）。

【例題20·單選題】某企業(yè)2003年12月31日購入一臺設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設備2005年計提的折舊額為（）萬元。（2006年）

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24 【答案】C 【解析】該設備應從2004年1月1日起開始計提折舊，2005年計提的折舊額為（90-6）×4/15=22.4（萬元）。

第九節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第二篇：2016初級會計實務書中例題-第二章負債

第一節(jié) 短期借款 例題2-1 甲股份有限公司與2*12年1月1日向銀行介入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應編制如下會計分錄：（1）1月1日借入短期借款：（2）1月末，計提1月份應付利息

（3）3月末，支付第一季度銀行借款利息：（4）10月1日，償還銀行借款本金

第二節(jié) 應付及預收款項 應付賬款 例題2-2 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2*12年3月1日，從A公司購入一批材料，貨款100 000元，增值稅17 000元，對方代墊運雜費1000元。材料驗收入庫（實際成本法計價核算），款項尚未支付。4月10日，甲企業(yè)以銀行存款支付購入材料相關(guān)款項118 000元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄；（1）確認應付款項（2）償還應付款項

例題2-3 乙百貨商場于2*12年4月2日，從B公司購入一批家電產(chǎn)品并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的該批家電的價款為1000 000元，增值稅為170 000元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場如在15天內(nèi)付款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）。乙百貨商場于2*12年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠B公司的貨款。乙百貨商場應編制如下會計分錄：（1）4月2日確認應付賬款（2）4月10日付清貨款

例題2-4 2*12年5月20日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來供電部門收費單據(jù)，支付電費38 000元。月末，該企業(yè)經(jīng)計算，本月應付電費38 400元，其中生產(chǎn)車間電費25600元，企業(yè)行政管理部門電費12800元，款項尚未支付。不考慮相關(guān)稅費，丙企業(yè)應編制如下會計分錄：（1）支付外購動力費（2）月末分配外購動力費

例題2-5 2*12年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應付賬款5 000元為無法支付的款項，應予轉(zhuǎn)銷。丁企業(yè)應編制如下會計分錄：

應付票據(jù) 例題2-6 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計劃成本核算。2*12年2月6日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60 000元，增值稅額為10 200元，原材料驗收入庫。該企業(yè)開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為70 200元。期限5個月。交納銀行承兌手續(xù)費35.10元。7月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

（1）開出并承兌商業(yè)匯票購入材料：（2）支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費（3）支付商業(yè)匯票款

例題2-7 承 例題2-6 假設上述銀行承兌匯票到期時甲企業(yè)無力支付票款。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

應付利息 例題2-8 甲企業(yè)借入5年到期還本、每年付息的長期借款3 000 000元，合同約定的年利率為6%。甲企業(yè)應編制如下會計分錄（1）每年計算確定利息費用：（2）每年實際支付利息：

預收賬款 例題2-9 甲企業(yè)為一般增值稅納稅人。2*12年6月3日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向乙公司出售一批商品，貨款金額共計200 000元，應交增值稅34 000元。根據(jù)購貨合同的規(guī)定，乙公司在購貨合同簽訂后1周內(nèi)，應當向甲公司預付貨款120 000元，剩余貨款在交貨后付清。2*12年6月9日，甲公司收到乙公司預付貨款120 000元存入銀行，6月9日甲公司將貨物發(fā)運到乙公司并開具增值稅專用發(fā)票，乙公司驗收貨物后付清了剩余貨款。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）收到乙公司預付的貨款（2）向以公司發(fā)出貨物（3）收到乙公司補付的貨款

例題2-10 承 例題2-9 假設甲公司不設置“預收賬款”科目，其預收的款項通過“應收賬款”核算。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）收到乙公司預付的貨款（2）向以公司發(fā)出貨物（3）收到乙公司補付的貨款

第三節(jié) 應付職工薪酬 例題2-11 甲企業(yè)2*14年7月份應付工資總額為693 000元，“工資費用分配匯總表”中列式的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480 000元，車間管理人員工資為105 000元，企業(yè)行政管理人員工資為90 600元，專設銷售機構(gòu)人員工資為17 400元。甲公司應編制如下會計分錄：

例題2-12 承 例題2-11 甲企業(yè)根據(jù)“工資費用分配匯總表”結(jié)算本月應付職工工資總額693 000元，其中企業(yè)代扣職工房租32 000元，代墊職工家屬醫(yī)藥費8 000元，實發(fā)工資653 000元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

（1）向銀行提取現(xiàn)金（2）用現(xiàn)金發(fā)放工資（3）代扣款項

例題2-13 乙企業(yè)下設一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因補貼職工食堂需要承擔的福利費金額。2*14年9月，企業(yè)在崗職工共計200人，其中管理部門30人，生產(chǎn)車間170人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，每個職工每月需補貼食堂150元。乙企業(yè)應編制如下會計分錄：

例題2-14 承 例題2-13 2*14年10月，乙企業(yè)支付30 000元補貼給食堂。乙企業(yè)應編制如下會計分錄：

例題2-15 承 例題2-11 2*14年7月份，甲企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計提標準，確認應付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。甲企業(yè)應該編制如下會計分錄：

例題2-16

2*14年12月，丙企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定的計提標準，計算影響社會保險經(jīng)辦機構(gòu)交納職工基本醫(yī)療保險費共計97 020元，其中，應計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為67 200元，應計入制造費用的金額為14 700元，應計入管理費用的金額為15 120元。丙企業(yè)應編制如下會計分錄：

例題2-17 丁企業(yè)共有2000名職工，從2*14年1月1日起，該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個公歷，超過1年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付；職工休年假時，首先使用當年可享受的權(quán)利，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。

2*14年12月31日，丁企業(yè)預計2*15年有1900名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個工作日工資為300.不考慮其他相關(guān)因素。2*14年12月31日，丁公司應編制如下會計分錄：

例題2-18 甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2*14年12月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元，甲公司使用的增值稅稅率為17%。甲公司應編制如下會計分錄：

例題2-19 甲公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租住一套住房。甲公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平米的公寓，租金為每套8000元。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）確認提供汽車的非貨幣型福利

（2）確認為職工租賃住房的非貨幣型福利

例題2-20 承 例題2-18和例題2-19 甲公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，應確認主營業(yè)務收入，同時要根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，計算增值稅銷項稅額。甲公司應編制如下會計分錄：

例題2-21 承 例題2-11 甲企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的12%計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)。2*14年7月份，甲企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費，應計入生產(chǎn)成本的金額為57 000元，應計入制造費用的金額為12 600元，應計入管理費用的金額為10 872元，應計入銷售費用的金額為2 088元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

第四節(jié) 應交稅費 例題2-22 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，原材料按計劃成本核算，銷售商品價格為不含增值稅的公允價格。2*12年8月份發(fā)生經(jīng)濟交易或事項以及相關(guān)的會計分錄如下：

（1）5日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款120 000元，增值稅稅額20 400元，貨物尚未到達，貨款和進項稅額已用銀行存款支付。用銀行存款支付運輸公司的運輸費用5000元，增值稅稅額550元。

（2）15日，購入不需要安裝生產(chǎn)設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180 000元，增值稅稅額30 600元，款項尚未支付。

（3）20日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款200 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付。

（4）25日，生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備，增值稅專用發(fā)票上注明修理費用20 000元，增值稅稅額3 400元，款項已用銀行存款支付。

例題2-23 承 例題2-22 甲企業(yè)2*12年8月份發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出事項及相關(guān)會計分錄如下：

（1）10日，庫存材料因意外火災損毀一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的成本為20 000元，增值稅稅額為3 400元。

（2）18日，企業(yè)所屬的職工宿舍維修領(lǐng)用原材料6 000元，購入原材料時支付的增值稅為1 020元。

例題2-24 承 例題2-22 甲企業(yè)2*12年8月份發(fā)生經(jīng)濟交易或事項以及相關(guān)會計分錄如下：

（1）15日，銷售產(chǎn)品一批，價款500 000元，按規(guī)定應收取增值稅稅額85 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)交給買方，款項尚未收到。

（2）28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，加工完成，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40 000元，增值稅稅額6 800元，款項已收到并存入銀行。

例題2-25 承 例題2-22 2*12年8月15日，甲企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造生產(chǎn)車間。該批產(chǎn)品成本為150 000元，計稅價格為260 000元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

例題2-26 承 例題2-22至例題2-25 2*12年8月份，甲企業(yè)發(fā)生銷項稅額合計136 000元，近系那個稅額轉(zhuǎn)出合計4 420元，進項稅額合計80950元。甲企業(yè)當月應交增值稅計算如下：

例題2-27 甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟交易如下：購入原材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款30 000元，增值稅5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。銷售產(chǎn)品一批，所開具的普通發(fā)票中著名的貨款（含稅）51 500元，款項已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1500元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

（1）購入原材料（2）銷售產(chǎn)品（3）繳納增值稅

例題2-28 某運輸公司為營業(yè)稅改征增值稅試點的增值稅一般納稅人，試用的增值稅稅率為11%。2*12年8月提供國內(nèi)貨物運輸服務取得價款合計3 330 000元，款項存入銀行。支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費555 000元并取得交通運輸專業(yè)發(fā)票。不考慮其他因素，該運輸公司應編制如下會計分錄：

（1）接受聯(lián)運企業(yè)應稅服務

（2）確認提供貨物運輸服務應交增值稅

應交消費稅 銷售應稅消費品 例題2-29 甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款1 000 000元（不含增值稅），使用的消費稅稅率為30%，不考慮其他相關(guān)稅費。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

自產(chǎn)自用應稅消費品 例題2-30 乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)汽油成本為50 000元，應納消費稅6000元。不考慮其他相關(guān)稅費，乙企業(yè)應編制如下會計分錄：

例題2-31 丙企業(yè)下設的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品賬面成本20 000元，市場價格30 000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為10%。不考慮其他相關(guān)稅費。丙企業(yè)應編制如下會計分錄：

委托加工 應稅消費品 例題2-32 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應交消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為2 000 000元，加工費為400 000元，由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為160 000元（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費尚未支付。甲企業(yè)采用實際成本法進行原材料的核算。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

（1）如果委托加工物資收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品（2）如果委托加工物資收回直接對外銷售

進口應稅消費品 例題2-33 甲企業(yè)從國外進口一批需要繳納消費稅的商品，商品價值1 000 000元，進口環(huán)節(jié)需要繳納的消費稅為200 000元（不考慮增值稅），采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

應交營業(yè)稅 例題2-34 2*14年10月31日，甲企業(yè)收到出租倉庫收入600 000元，款項存入銀行，適用的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司應編制如下會計分錄：（1）確認應交營業(yè)稅（2）繳納營業(yè)稅

例題2-35 2*12年8月份，乙企業(yè)銷售一棟原作為固定資產(chǎn)的辦公樓，取得收入4 500 000元存入銀行。該辦公樓的賬面原價為6 250 000元，乙提折舊費4 000 000元，未計提減值準備。在辦公樓清理過程中，用銀行存款支付清理費用25000元，辦公樓已清理完畢。辦公樓適用的營業(yè)稅稅率為5%。乙企業(yè)應編制如下會計分錄：（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（2）收到出售價款（3）支付清理費用（4）計算應交營業(yè)稅

（5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售固定資產(chǎn)的凈收益

其他應交稅費 例題2-36 甲企業(yè)本期對外銷售資源稅應稅產(chǎn)品3600噸、將資產(chǎn)資源稅應稅產(chǎn)品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應交資源稅5元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：（1）計算對外銷售應稅礦產(chǎn)品應交資源稅（2）計算自用應稅礦產(chǎn)品應交資源稅（3）交納資源稅

例題2-37 甲企業(yè)本期實際應繳納增值稅360 000元、消費稅240 000元、營業(yè)稅150 000元，適用的城市維護建設稅稅率為7%。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：（1）計算應交城市維護建設稅

（2）用銀行存款上交城市維護建設稅

例題2-38 甲企業(yè)按稅法規(guī)定計算，2*12第四季度應繳納教育費附加300 000元。款項已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：（1）計算應繳納的教育費附加（2）交納教育費附加

例題2-39 甲企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應繳土地增值稅為25 000元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

（1）計算應交土地增值稅

（2）用銀行存款交納土地增值稅

例題2-40 某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應交納房產(chǎn)稅160 000元、車船稅38 000元、城鎮(zhèn)土地使用稅45 000元。該企業(yè)應編制如下會計分錄：（1）計算應交納上述稅金（2）用銀行存款交納上述稅金

例題2-41 某企業(yè)結(jié)算本月應付職工工資總額300 000元，按稅法規(guī)定應代扣代繳的個人所得稅3000元，實發(fā)工資297 000元。該企業(yè)應編制如下會計分錄：（1）代扣個人所得稅（2）交納個人所得稅

第五節(jié) 應付股利及其他應付款 例題2-42 A有限責任公司有甲、乙兩個股東，分別占注冊資本的30%和70%。2*11年該公司實現(xiàn)凈利潤6 000 000元，經(jīng)過股東會批準，決定2*12年分配股利4 000 000元。股利已用銀行存款支付。A有限責任公司應編制如下會計分錄：（1）確認應付投資者利潤（2）支付投資者利潤

其他應付款 例題2-43 甲公司從2*12年1月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應付租金24 000元。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）1月31日計提應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金（2）3月31日支付租金

第六節(jié) 長期借款 例題2-44 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人于*12年11月30日從銀行借入資金3 000 000元，借款期限為3年，借款年利率6.9%，到期一次還本付息，不計復利，所借款項存入銀行。甲企業(yè)用該借款于當日購買不需安裝的設備一臺，價款2 400 000元，增值稅稅額408 000元，另支付保險等費用32 000元，設備已于當日投入使用。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：（1）取得借款

（2）支付設備款及保險費

例題2-45 承例題2-44 甲企業(yè)于2*12年12月31日計提長期借款利息。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

例題2-46 承例題2-44/2-45 甲企業(yè)于2*15年11月30日，償還該筆銀行借款本息。甲企業(yè)應編制如下會計分錄

第七節(jié) 應付債券及長期應付款 發(fā)行債券 例題2-47 B企業(yè)于2*12年7月1日發(fā)行三年期、到期時一次還本付息、年利率為8%（不計復利）、發(fā)行面值總額為30 000 000元的債券，假定年利率等于實際利率。該債券按面值發(fā)行。B企業(yè)應編制如下會計分錄：

債券利息的確認

例題2-48 承例題2-47 B企業(yè)發(fā)行債券所籌資金于當日用于建造固定資產(chǎn)，至2*12年12月31日工程尚未完工，計提本年長期債券利息。企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》的規(guī)定計算，將該期債券產(chǎn)生的實際利息費用全部資本化，作為在建工程成本。B企業(yè)應編制如下會計分錄

債券還本付息

例題2-49 承例題2-

47、2-48 2*15年7月1日，B企業(yè)償還債券本金和利息。B企業(yè)應編制如下會計分錄：

第三篇：外貿(mào)會計例題

第四章

出口銷售

例題1 #106 商品托運及出口銷售收入的核算

紹興飾品進出口公司根據(jù)出口貿(mào)易合同，銷售給日本大阪酒業(yè)公司黃酒200噸，采用信用證結(jié)算。

（1）3月1日，收到儲運部門轉(zhuǎn)來出庫單（記賬聯(lián)）列明出庫黃酒200噸，每噸2320遠，予以轉(zhuǎn)賬。做分錄如下：

借：發(fā)出商品——黃酒

464 000.00

貸：庫存商品——庫存出口商品

464 000.00（2）3月5日，收到業(yè)務部門轉(zhuǎn)來銷售黃酒的發(fā)票副本和銀行回單，發(fā)票開列黃酒200噸，每噸400美元CIF價格，共計貨款80 000美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。做分錄如下：

借：應收外匯賬款——大阪酒業(yè)公司（US$80 000×7.68）

614 400.00

貸：自營出口銷售收入——貨款

614 400.00（3）3月5日，同時根據(jù)出庫單（轉(zhuǎn)賬聯(lián)）結(jié)轉(zhuǎn)出口黃酒銷售成本，做分錄如下： 借：自營出口銷售成本

464 000.00

貸：發(fā)出商品

464 000.00（4）3月15日，收到銀行收匯通知，80 000美元已收匯。銀行扣除100美元手續(xù)費后將其余部分已存入外匯存款賬戶，當日美元匯率的中間價為7.67元。做分錄如下：

借：銀行存款——外匯存款（US$79 900×7.67）

612 833.00

財務費用——手續(xù)費（US$100×7.67）

767.00

匯兌損益

800.00

貸：應收外匯賬款（US$80 000×7.67）

614 400.00 例題2

#107 支付國內(nèi)費用的核算

3月4日，紹興食品進出口公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付紹興運輸公司將黃酒運送上海港的運雜費6 000元，并電匯上海港黃酒的裝船費1 500元，做分錄如下：

借：銷售費用——運雜費000.00

銷售費用——裝卸費500.00

貸：銀行存款500.00 例題3 #108 支付國外費用的核算

紹興食品進出口公司出口銷售給日本大阪酒業(yè)公司黃酒200噸，發(fā)生國外運費和保險費。（1）3月2日，收到外輪運輸公司發(fā)票1張，金額2 500美元，系200噸黃酒的運費，當即從外幣賬戶匯付對方，當日美元匯率的中間價為7.68元。做分錄如下：

借：自營出口銷售收入——運費

200.00

貸：銀行存款——外幣存款（US$2 500×7.68）200.00（2）3月3日，按黃酒銷售發(fā)票金額80 000美元的110%向保險公司投保，保費率為2‰，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票從外幣賬戶支付，當日美元匯率的中間價為7.68元。做分錄如下：

借：自營出口銷售收入——保險費351.68

貸：銀行存款——外幣存款（US$176×7.68)351.68 例題4 #109 支付國外傭金的核算

紹興食品進出口公司向日本大阪酒業(yè)公司出口200噸黃酒，共計貨款80 000美元，才用暗傭支付方式，傭金率為3%。

（1）3月5日，根據(jù)出口黃酒3%的傭金率，將應付客戶暗傭入賬，當日美元匯率的中間價為7.68元。做分錄如下：

借：自營出口銷售收入——傭金432.00

貸：應付外匯賬款（US$2 400×7.68）

432.00

（2）3月16日，貨款已于15日收到，現(xiàn)將黃酒傭金匯付日本大阪酒業(yè)公司，當日美元匯率的中間價為7.67元。做分錄如下：

借：應付外匯賬款（US$2 400×7.68）

432.00

貸：銀行存款——外幣存款（US$2 400×7.67）

408.00

匯兌損益

24.00 例題5 #110

商品出口退稅的核算

紹興食品進出口公司出口黃酒一批，黃酒購進時數(shù)量為200噸，進價金額為464 000元。（1）3月31日，黃酒購進時增值稅稅率為17%，已付增值稅額78 880元，增值稅向稅務機關(guān)申報出口的退稅率為13%。做分錄如下：

借：應收出口退稅

320.00

自營出口銷售成本560.00

貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅

880.00（2）3月31日，黃酒每噸應退消費稅240元，向稅務機關(guān)申報退稅。作分錄如下： 借：應收出口退稅

000.00

貸：自營出口銷售成本

000.00 例題6 #111

預估國外費用的核算

東風食品進出口公司日前銷售給美國路易斯公司紅棗一批，已入賬。

（1）12月31日，預估紅棗國外運費1 800美元，保險費125美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。做分錄如下：

借：自營出口銷售收入——運費

824.00

自營出口銷售收入——保險費

960.00

貸：應付外匯賬款（US$1 925×7.68）784.00

（2）次年1月3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付運輸公司國外運費1 825美元，支付保險公司保險費125美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：應付外匯賬款（US$1 925×7.68）784.00

自營出口銷售收入——運費

192.00

貸：銀行存款——外幣存款（US$1 950×7.68）976.00 例題7 #113 自營出口銷售其他業(yè)務的核算

精工服裝進出口公司出口日本神戶公司服裝一批，銷售金額50 000美元CIF價格，明傭1 000美元，已支付國內(nèi)運雜費1 200美元，該批服裝的進價成本為347 800元，已支付國內(nèi)運雜費1 200元，裝卸費450元，國外運費1 200美元，保險費110美元，記賬美元匯率7.68元。因服裝的規(guī)格不符，商品已被退回。

（1）4月5日，收到出口退回商品提單，原發(fā)票復印件，當日美元匯率的中間價為7.68元，沖轉(zhuǎn)商品銷售收入。作分錄如下：

借：自營出口銷售收入——貨款（US$50 000×7.68）

384 000.00

貸：自營出口銷售收入——傭金（US$1 000×7.68）680.00

應收外匯賬款（US$49 000×7.68）

376 320.00（2）同時沖轉(zhuǎn)出口銷售成本。作分錄如下：

借：發(fā)出商品——國外退貨

347 800.00

貸：自營出口銷售成本

347 800.00（3）并沖轉(zhuǎn)商品出口時發(fā)生的國內(nèi)外費用。作分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益710.80

貸：自營出口銷售收入——運費（US$1 200×7.68）

216.00

自營出口銷售收入——保險費（US$110×7.68）

844.80

銷售費用——運雜費

200.00

銷售費用——裝卸費

450.00（4）4月7日，匯付退回服裝的國外運費1 200美元，保險費110美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益060.80

貸：銀行存款——外幣存款（US$1 310×7.68）

060.80（5）4月8日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付退回商品的國內(nèi)運費及裝卸費1 600元，作分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益600.00

貸：銀行存款600.00（6）4月10日，收到儲運部門轉(zhuǎn)來的收貨單，退回商品，已驗收入庫，作分錄如下： 借：庫存商品——庫存出口商品

347 800.00

貸：發(fā)出商品

347 800.00（7）4月12日，今查明退貨系供貨單位光新服裝廠的責任。與其聯(lián)系后，國內(nèi)外費用決定由其負責賠償。作分錄如下：

借：其他應收款

371.60

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

371.60 例題8 #114

索賠和理賠

星光電器進出口公司出口美國芝加哥公司29寸彩電240臺，沒臺250美元CIF價格，貨款60 000美元，明傭1 200美元。美元記賬匯率為7.68元，已錢貨兩清。

（1）7月10日，美國芝加哥公司因收到的彩電系25寸，規(guī)格不符，索賠9 600美元，經(jīng)審核無誤，同意理賠，當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

728.00

貸：應付外匯賬款（US$9 600×7.68）

728.00（2）7月12日，今查明彩電確系本單位發(fā)錯商品，沖減商品銷售收入，其中傭金200美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：自營出口銷售收入——貨款

264.00

貸：自營出口銷售收入——傭金536.00

待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

728.00（3）7月12日，收到儲運部門轉(zhuǎn)來出庫單2張，一張是紅字出庫單，列明29寸彩電240臺，每臺1 240元；另一張是籃子出庫單，列明25寸彩電240臺，每臺960元，調(diào)整商品銷售成本。作分錄如下：

借：庫存商品——庫存出口商品——29寸彩電

297 600.00

貸：庫存商品——庫存出口產(chǎn)品——25寸彩電

230 400.00

自營出口銷售成本

200.00 例題9 #117

代理出口商品收發(fā)的核算

上海服裝進出口公司受理常熟服裝廠代理出口服裝業(yè)務，男西服已運到。

（1）9月2日，收到儲運部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務入庫單，列明入庫男西服800套，每套350元。作分錄如下：

借：受托代銷商品——常熟服裝廠

280 000.00

貸：代銷商品款——常熟服裝廠

280 000.00（2）9月5日，收到儲運部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務出庫單，列明出庫男西服800套，每套350元。作分錄如下：

借：發(fā)出商品——受托代銷商品

280 000.00

貸：受托代銷商品——常熟服裝廠

280 000.00

例題10 #118 代理出口商品銷售收入的核算

上海服裝進出口公司根據(jù)代理出口合同銷售給美國波士頓公司男西服。

（1）9月6日，收到業(yè)務部轉(zhuǎn)來代理銷售男西服的發(fā)票副本和銀行回單，發(fā)票開列男西服800套，每套62.50美元CIF價格，共計貨款50 000美元，傭金1 000美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：應收外匯賬款（US$49 000×7.68）

376 320.00

貸：應付賬款——常熟服裝廠

376 320.00（2）9月6日，同時根據(jù)代理業(yè)務出庫單（轉(zhuǎn)賬聯(lián)）結(jié)轉(zhuǎn)代理出口男西服銷售成本。作分錄如下：

借：代銷商品款——常熟服裝廠

280 000.00

貸：發(fā)出商品——受托代銷商品

280 000.00 例題11 #119

代理出口銷售收匯的核算

上海服裝進出口公司代理銷售男西服采取異地結(jié)匯法，代理業(yè)務的手續(xù)費率為2%，發(fā)生收匯業(yè)務。

（1）9月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來分割收結(jié)匯的收賬通知，金額為2 150美元，其中代理業(yè)務代墊國內(nèi)運費886元，裝船費650元；代墊國外運費800美元，保險費150美元；代理手續(xù)費1000美元，款項全部存入外幣存款戶。當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：銀行存款——外幣存款（US$2 150×7.68）512.00

貸：應收外匯賬款（US$2 150×7.68）512.00

（2）9月20日，同時根據(jù)代理業(yè)務收取代理手續(xù)費的發(fā)票（記賬聯(lián)），作分錄如下： 借：應付賬款——常熟服裝廠

680.00

貸：其他業(yè)務收入（US$1 000×7.68）

680.00（3）9月20日，同時根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來分割結(jié)匯通知，劃撥常熟服裝廠收匯月47 850美元。作分錄如下：

借：應付賬款——常熟服裝廠

359 808.00

貸：應收外匯賬款（US$46 850×7.68）

359 808.00 例題12 #120

代理出口銷售業(yè)務稅金的核算

上海服裝進出口公司按代理出口銷售手續(xù)費收入7 680元的5%計提營業(yè)稅，做分錄如下： 借：營業(yè)稅金及附加

384.00

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

384.00 例題13 #122

自營來料加工、來件裝配和來樣生產(chǎn)出口銷售業(yè)務的核算

上海服裝進出口公司根據(jù)合同約定，寄售日本東京服裝公司來料5 000米，加工生產(chǎn)2 000套女時裝。

（1）3月1日，收到日本東京服裝公司發(fā)來衣料5 000米，每米5美元，計25 000美元，衣料已驗收入庫，單日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：原材料

192 000.00

貸：應付外匯賬款（US$25 000×7.68）

192 000.00（2）3月2日，將5 000米衣料全部撥付中新服裝廠加工生產(chǎn)女時裝2 000套。作分錄如下：

借：委托加工物資——女時裝

192 000.00

貸：原材料

192 000.00

（3）3月30日，中新服裝廠2 000套女時裝加工完畢，每套加工費40元，當即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。作分錄如下：

借：委托加工物資——女時裝

000.00

貸：銀行存款

000.00（4）3月31日，儲運部門轉(zhuǎn)來加工商品入庫單，2 000套女時裝已驗收入庫。作分錄如下： 借：庫存商品——來料加工出口商品

272 000.00

貸：委托加工物資——女時裝

272 000.00 例題14 #123 上海服裝進出口公司為日本東京服裝公司加工女時裝2 000套，每套加工費8.5美元，共計加工費17 000美元。收到外商發(fā)來衣料25 000美元，記賬匯率為7.68元。2 000套女時裝全部生產(chǎn)成本為272 000元。

（1）4月1日，儲運部門轉(zhuǎn)來加工商品出庫單，列明2 000套女時裝已出庫裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

272 000.00

貸：庫存商品——來料加工出口商品

272 000.00（2）4月2日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付2 000套女時裝國內(nèi)運費和裝船費1 200元。作分錄如下：

借：銷售費用

200.00

貸：銀行存款

200.00（3）4月2日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付女時裝國外運費1 020美元，保險費80美元，單日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：自營其他銷售收入

448.00

貸：銀行存款——外幣存款（US$1 100×7.68）448.00（4）4月3日，想銀行交單收取加工費17 000美元，轉(zhuǎn)銷外商發(fā)來材料款。作分錄如下： 借：應收外匯賬款（US$17 000×7.68）

560.00

應收外匯賬款（US$25 000×7.68）

192 000.00

貸：自營其他銷售收入——加工補償出口銷售

322 560.00（5）4月3日，同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。作分錄如下：

借：自營其他銷售收入——加工補償出口銷售

272 000.00

貸：發(fā)出商品

272 000.00（6）4月15日，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，17 000美元已收妥，銀行扣除20美元收匯手續(xù)費，其余部分已存入外幣存款賬戶。作分錄如下：

借：銀行存款——外幣存款（US$16 980×7.68）

406.40

財務費用——手續(xù)費

153.60

貸：應收外匯賬款（US$17 000×7.68）

560.00 例題15 #125 代理來料加工、來料裝配和來樣生產(chǎn)出口銷售業(yè)務的核算

上海服裝進出口公司根據(jù)合同約定代理新欣服裝廠接受美國芝加哥公司來料3 000米，加工1 000套男西服的業(yè)務。

（1）8月1日，收到美國芝加哥公司發(fā)來衣料3 000米，每米7.50美元，計貨款22 500美元，衣料已驗收入庫。當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：原材料

172 800.00

貸：應付外匯賬款（US$22 500×7.68）

172 800.00（2）8月2日，將3 000米衣料全部撥付新欣服裝廠加工男西服1 000套。作分錄如下： 借：委托加工物資——男西服

172 800.00

貸：原材料

172 800.00（3）8月28日，新欣服裝廠1 000套西服加工完畢，每套加工費16.50美元，結(jié)算加工費，當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：委托加工物資——男西服

720.00

貸：應付外匯賬款（US$16 500×7.68）

720.00（4）8月30日，收到儲運部門轉(zhuǎn)來加工商品收貨單，新欣服裝廠送來的1 000套西服已驗收入庫。作分錄如下：

借：庫存商品——來料加工出口商品

299 520.00

貸：委托加工物資——男西服

299 520.00 例題16 #126 上海服裝進出口公司代理為美國芝加哥公司加工男西服1 000套，每套加工費16.50美元，共計加工費16 500美元，收到外商發(fā)來衣料22 500美元，全部出口合同金額為39 000美元。記賬匯率為7.68元，1 000套西服的全部金額為299 520元。

（1）8月31日，儲運部門轉(zhuǎn)來加工商品出庫單，列明1 000套男西服已出庫裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

299 520.00

貸：庫存商品——來料加工出口商品

299 520.00（2）9月1日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付1 000套男西服國內(nèi)運費和裝船費1 152元，并支付國外運費1 125美元，保險費75美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：應付外匯賬款（US$1 350×7.68）

368.00

貸：銀行存款——人民幣存款152.00

銀行存款——外幣存款（US$1 200×7.68）

216.00

（3）9月2日，向銀行交付全套貨運單據(jù)，向外商收取加工費16 500美元，當日美元匯率的中間價為7.68元，并轉(zhuǎn)銷外商發(fā)來材料款。作分錄如下：

借：應付外匯賬款（US$16 500×7.68）

720.00

應付外匯賬款（US$22 500×7.68）

172 800.00

貸：發(fā)出商品

299 520.00（4）9月18日，收到以后轉(zhuǎn)來收賬通知，16 500美元已收妥，銀行扣除20美元收匯手續(xù)費后，其余款項已存入外匯存款賬戶。作分錄如下：

借：財務費用

153.60

銀行存款——外幣存款（US$16 480×7.68）

566.40

貸：應付外匯賬款（US$16 500×7.68）

720.00（5）9月20日，根據(jù)規(guī)定按出口合同金額的4%收取代理手續(xù)費1 560美元，再扣除發(fā)運商品墊付的國內(nèi)外費用后，將余款劃撥新欣服裝廠。作分錄如下：

借：應付外匯賬款（US$15 150×7.68）

352.00

貸：其他業(yè)務收入（US$1 560×7.68）

980.80

銀行存款——外幣存款（US$13 590×7.68）

371.20

第五章 自營進口商品購進

例題1

#147 自營進口商品購進的核算

東方食品進出口公司根據(jù)進口貿(mào)易合同從美國奧爾良公司進口卷煙一批，采用信用證結(jié)算。（1）6月1日，接到銀行轉(zhuǎn)來國外全套結(jié)算單據(jù)，開列卷煙500箱，每箱96美元FOB價格，其中貨款48 000美元，審核無誤后，購匯予以支付，當日美元匯率賣出價為7.70元。

作分錄如下：

借：在途物資——美國卷煙

369 600.00

貸：銀行存款

369 600.00（2）6月2日，購匯支付進口卷煙國外運費1 890美元，保險費110美元，當日美元匯率賣出價為7.70元。作分錄如下：

借：在途物資——美國卷煙

400.00

貸：銀行存款

400.00（3）6月19日，卷煙運達我國口岸，向海關(guān)申報卷煙應納進口關(guān)稅額96 000元，應納消費稅額320 000元，應納增值稅額136 000元。作分錄如下：

借：在途物資——美國卷煙

416 000.00

貸：應交稅費——應交進口關(guān)稅

000.00

應交稅費——應交消費稅

320 000.00（4）6月20日，美國奧爾良公司付來傭金1 500美元，當日美元匯率買入價為7.66元，收到銀行轉(zhuǎn)來結(jié)匯水單。作分錄如下：

借：銀行存款490.00

貸：在途物資——美國卷煙490.00（5）6月20日，500箱進口卷煙驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。作分錄如下： 借：庫存商品——庫存進口商品

789 510.00

貸：在途物資——美國卷煙

789 510.00（6）6月26日，以銀行存款支付進口卷煙的進口關(guān)稅額、消費稅額和增值稅額。作分錄如下：

借：應交稅費——應交進口關(guān)稅

000.00

應交稅費——應交消費稅

320 000.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

000.00

貸：銀行存款

552 000.00

例題2 #149 自營進口商品銷售采取單到結(jié)算的核算

浦江照相器材進出口公司根據(jù)合同從日本大阪進口照相機300只，采用信用證結(jié)算。采取單到結(jié)算方式銷售給靜安公司。

（1）7月5日，接到銀行轉(zhuǎn)來國外全套結(jié)算單據(jù)，開列照相機300只，每只200美元CIF價格，計貨款60 000美元，傭金1 200美元，經(jīng)審核無誤，扣除傭金后，購匯支付貨款，當日美元賣出價7.70元。作分錄如下：

借：在途物資——日本照相機

452 760.00

貸：銀行存款

452 760.00（2）7月6日，接到業(yè)務部門轉(zhuǎn)來增值稅專用發(fā)票，列明照相機300只，每只2 200元，貨款660 000元，增值稅額112 200元。收到靜安公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。作分錄如下：

借：應收票據(jù)

772 200.00

貸：自營出口銷售收入

660 000.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

200.00（3）7月15日，照相機運抵我國口岸，向海關(guān)申報應納進口關(guān)稅額115 200元，應交增值稅額94 920元。作分錄如下：

借：在途物資——日本照相機

200.00

貸：應交稅費——應交進口關(guān)稅

200.00（4）7月20日，日本照相機采購完畢，結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。作分錄如下： 借：自營進口銷售成本

567 960.00

貸：在途物資——日本照相機

567 960.00（5）7月25日，支付進口日本照相機的進口關(guān)稅和增值稅。作分錄如下： 借：應交稅費——應交進口關(guān)稅

200.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

920.00

貸：銀行存款

213 120.00

例題3 #150 銷貨退回的核算

前例題中，浦江照相器材進出口公司購進的300只照相機運到時，商檢局出局了商品檢驗證明書，證明該批照相機為不合格產(chǎn)品，經(jīng)與出口商日本大阪公司聯(lián)系后，同意做退貨處理。

（1）8月10日，購匯墊付退還日本大阪公司300只照相機國外運費568美元，保險費132美元，當日美元賣出價為7.70元。作分錄如下：

借：應收外匯賬款（US$700×7.70）

390.00

貸：銀行存款

390.00（2）8月10日，將300只照相機作進貨退出處理，并向稅務部門申請退款已支付的進口關(guān)稅。作分錄如下：

借：應收外匯賬款（US$58 800×7.70）

452 760.00

應交稅費——應交進口關(guān)稅

200.00

貸：自營進口銷售成本

567 960.00（3）8月10日，同時作銷貨退回處理，開出紅字專用發(fā)票，應退靜安公司貨款660 000元，增值稅額112 200元。作分錄如下：

借：自營進口銷售成本

660 000.00

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

200.00

貸：應付賬款

772 200.00（4）8月24日，收到日本大阪公司退回的貨款及代墊費用59 500美元，當日美元匯率買入價為7.66元，收到銀行轉(zhuǎn)來結(jié)匯水單。作分錄如下：

借：銀行存款

455 770.00

匯兌損益380.00

貸：應收外匯賬款（US$59 500×7.70）

458 150.00（5）8月25日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付靜安公司退貨款772 200元，作分錄如下： 借：應付賬款

772 200.00

貸：銀行存款

772 200.00（6）8月31日，收到稅務機關(guān)退還進口關(guān)稅額115 200元和增值稅額97 920元，作分錄如下：

借：銀行存款

213 120.00

貸：應交稅費——應交進口關(guān)稅

200.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

920.00

例題4 #152 索賠理賠的核算

東方糧油進出口公司7月份從美國達拉斯公司購進黃豆200噸，每噸500美元CIF價格，計貨款100 000美元，傭金2 000美元，當日美元匯率賣出價為7.72元，交納進口關(guān)稅額23 100元，交納增值稅額103 103元。這批黃豆采取單到結(jié)算方式，已售給泰康食油廠，每噸4 500元，計貨款900 000元，增值稅額117 000元，款已收妥入賬。8月5日，黃豆到達港口，泰康食油廠檢驗黃豆時發(fā)現(xiàn)其中20噸已霉爛變質(zhì)。

（1）8月7日，收到泰康食油廠轉(zhuǎn)來商檢部門出去的商品檢驗證明書，20噸黃豆沒爛變質(zhì)系美國達拉斯公司的責任。泰康食油廠向外商提出索賠，經(jīng)協(xié)商后，外商同意賠償9 800美元，予以沖減商品銷售成本。作分錄如下：

借：應收外匯賬款（US$9 800×7.72）

656.00

貸：自營進口銷售成本

656.00（2）8月7日，同時做銷貨退回處理，開出紅字專用發(fā)票，應退貨款90 000元，增值稅額11 700元。作分錄如下：

借：自營進口銷售收入

000.00

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

700.00

貸：應付賬款

700.00（3）8月8日，向稅務機關(guān)申請退還20噸沒爛變質(zhì)黃豆已交的進口關(guān)稅額2 310元。作分錄如下：

借：應交稅費——應交進口關(guān)稅310.00

貸：自營進口銷售成本310.00（4）8月20日，收到美國達拉斯公司付來賠償款9 800美元，當日美元匯率的買入價為7.68元，予以結(jié)匯。作分錄如下：

借：銀行存款

264.00

匯兌損益

392.00

貸：應收外匯賬款（US$9 800×7.72）

656.00（5）8月31日，收到稅務機關(guān)退還20噸變質(zhì)黃豆的進口關(guān)稅額2 310元，增值稅額10310.30元，存入銀行。作分錄如下：

借：銀行存款

620.30

貸：應交稅費——應交進口關(guān)稅310.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

310.30

例題5 #155 代理進口業(yè)務的核算

春風日化進出口公司受理武寧公司代理進口法國香水業(yè)務，以FOB價格成交。1.8月1日，收到武寧公司預付代理進口法國香水款1 150 000元。作分錄如下： 借：銀行存款150 000.00

貸：預收賬款

000.00 2.8月12日，購匯支付法國塞納公司香水的國外運費1 424美元，保險費176美元，當日美元匯率賣出價為7.70元。作分錄如下：

借：預收賬款

320.00

貸：銀行存款

320.00 3.8月15日，收到銀行轉(zhuǎn)來法國巴黎塞納公司全套結(jié)算單據(jù)，開列香水200箱，每箱400美元FOB價格，計貨款80 000美元，傭金1 600美元。審核無誤，扣除傭金后支付貨款，當

日美元匯率賣出價為7.70元。作分錄如下：

借：預收賬款

603 680.00

貸：銀行存款

603 680.00 4.8月15日，同時，按代理進口香水貨款CIF價格的2.5%向武寧公司收取代理手續(xù)費2 000美元，當日美元匯率中間價為7.68元。作分錄如下：

借：預收賬款

360.00

貸：其他業(yè)務收入

360.00 5.8月25日，法國香水運達我國口岸，向海關(guān)申報應納進口關(guān)稅額61 440元，消費稅額289 646元、增值稅額164 133元。作分錄如下：

借：預收賬款

515 219.00

貸：應交稅費——應交進口關(guān)稅

440.00

應交稅費——應交消費稅

289 646.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

164 133.00 6.8月31日，按代理進口香水手續(xù)費收入15 360元的5%計提應交營業(yè)稅。作分錄如下： 借：營業(yè)稅金及附加

768.00

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

768.00 7.8月31日，交納代理進口香水的進口關(guān)稅、消費稅和增值稅。作分錄如下： 借：應交稅費——應交進口關(guān)稅

440.00

應交稅費——應交消費稅

289 646.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

164 133.00

貸：銀行存款

515 219.00 8.8月31日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還預收武寧公司代理進口香水結(jié)余款3 421元，作分錄如下：

借：預收賬款421.00

貸：銀行存款421.00

例題6 #158 易貨貿(mào)易出口業(yè)務的核算

東方五金進出口公司于韓國釜山公司簽訂易貨貿(mào)易合同，合同規(guī)定我方出口2 000輛鳳凰牌自行車，每輛30美元CIF價格，貨款60 000美元；我方進口鋼材200噸，每噸300美元CIF價格，貨款60 000美元。采取對開信用證結(jié)算方式。

（1）7月1日，向上海自行車廠購進鳳凰牌自行車2 000輛，每輛200元，計貨款400 000元，增值稅額68 000元，款項簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。

借：在途物資

400 000.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

000.00

貸：銀行存款

468 000.00（2）7月2日，上項自行車已驗收入庫。作分錄如下： 借：庫存商品——庫存出口商品

400 000.00

貸：在途物資

400 000.00（3）7月3日，上項自行車已出口裝船。作分錄如下： 借：發(fā)出商品

400 000.00

貸：庫存商品——庫存出口商品

400 000.00（4）7月4日，收到業(yè)務部門轉(zhuǎn)來易貨貿(mào)易銷售自行車的發(fā)票副本和銀行回單，開列鳳凰牌自行車2 000輛，每輛30美元CIF價格，當日美元匯率買入價為7.65元。作分錄如下：

借：應收外匯賬款（US$60 000×7.65）

459 000.00

貸：自營其他銷售收入——易貨貿(mào)易

459 000.00（5）7月4日，同時結(jié)轉(zhuǎn)易貨貿(mào)易銷售自行車的成本。作分錄如下： 借：自營其他銷售成本——易貨貿(mào)易

400 000.00

貸：發(fā)出商品

400 000.00（6）7月5日，支付易貨貿(mào)易國外運費1 068美元，保險費132美元，當日美元匯率賣出價為7.69元。作分錄如下：

借：自營其他銷售成本——易貨貿(mào)易228.00

貸：銀行存款228.00（7）7月10日，向稅務機關(guān)申報退稅，增值稅退稅率為13%。作分錄如下： 借：應收出口退稅

000.00

自營其他銷售成本000.00

貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅

000.00（8）7月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來結(jié)匯水單，60 000美元收妥結(jié)匯，銀行扣除80美元收匯手續(xù)費，其余部分已按當日買入價7.65元結(jié)匯。作分錄如下：

借：銀行存款

458 388.00

財務費用

612.00

貸：應收外匯賬款（US$60 000×7.65）

459 000.00

例題7 #160

易貨貿(mào)易進口業(yè)務的核算

接前例題，收到易貨貿(mào)易韓國釜山公司發(fā)來鋼材的業(yè)務如下：

（1）7月21日，接到銀行轉(zhuǎn)來韓國釜山公司全套結(jié)算單據(jù)，開列鋼材200噸，每噸300美元CIF價格，共計貨款60 000美元，審核無誤，購匯予以支付，當日美元匯率賣出價為7.39元，作分錄如下：

借：在途物資——釜山鋼材

461 400.00

貸：銀行存款

461 400.00（2）7月30日，鋼材運達我國口岸，申報應納進口關(guān)稅額46 020元，應納增值稅額86 261元，作分錄如下：

借：在途物資——釜山鋼材

020.00

貸：應交稅費——應交進口關(guān)稅

020.00（3）7月31日，鋼材已全部售給武泰公司，收到業(yè)務部門轉(zhuǎn)來增值稅專用發(fā)票，列明鋼材200噸，每噸2 800元，計貨款560 000元，增值稅額95 200元，款項已收到轉(zhuǎn)賬支票，存入銀行。作分錄如下：

借：銀行存款

655 200.00

貸：自營其他銷售收入——易貨貿(mào)易

560 000.00

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

200.00（4）7月31日，同時結(jié)轉(zhuǎn)鋼材銷售成本。作分錄如下：

借：自營其他銷售成本——易貨貿(mào)易

507 420.00

貸：在途物資——釜山鋼材

507 420.00（5）8月2日，以銀行存款支付進口鋼材關(guān)稅和增值稅。作分錄如下： 借：應交稅費——應交進口關(guān)稅

020.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

261.00

貸：銀行存款

281.00

出口退稅的核算

例題1 #394

新華食品進出口公司出口白酒一批。白酒購進時的進價為1 200 000元，增值稅稅率為17%，已付增值稅額204 000.元。

（1）白酒的增值稅退稅率為13%，計算其應退增值稅額如下： 白酒應退增值稅額=1 200 000×13%=156 000（元）根據(jù)計算結(jié)果，作如下分錄：

借：應收出口退稅

156 000.00

自營出口銷售成本

000.00

貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅

204 000.00（2）白酒的消費稅退稅率為25%，計算其應退消費稅額如下： 白酒應退消費稅額=1 200 000×25%=300 000（元）根據(jù)計算結(jié)果，作分錄如下：

借：應收出口退稅

300 000.00

貸：自營出口銷售成本

300 000.00（3）收到出口退稅款456 000元時，作分錄如下：

借：銀行存款

456 000.00

貸：應收出口退稅

456 000.00

第四篇：會計繼續(xù)教育例題

發(fā)票管理：

【例題·單選題】推廣機打發(fā)票的范圍中，流轉(zhuǎn)稅以營業(yè)稅為主，實行定期定額征收方式，核定的月經(jīng)營額在（）以上的納稅人應使用機打發(fā)票。

A.1萬元B.2萬元C.3萬元D.5萬元

【答案】A

【例題·單選題】機打發(fā)票的開票數(shù)據(jù)上傳分實時上傳和限時上傳，（）行業(yè)的納稅人必須進行實時上傳。

A.廣告業(yè)和文化體育業(yè)B.旅游業(yè)和旅店業(yè)C.廣告業(yè)和旅游業(yè)D.旅游業(yè)和文化體育業(yè)

【答案】C

【例題·單選題】開票數(shù)據(jù)限時上傳的天數(shù)是（）。

A.3天B.5天C.7天D.10天

【答案】C

【例題·單選題】2010年3月1日起新印制的定額發(fā)票最大面額為（）。

A.100元B.200元C.500元D.1000元

【答案】A

【例題·單選題】開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋（）。

A.財務印章或公章B.財務印章或發(fā)票專用章C.公章或發(fā)票專用章D.財務印章或收訖章

【答案】B

會計職業(yè)道德：

【例題·多選題】會計職業(yè)道德的特點表現(xiàn)為（）。

A.利益的相關(guān)性B.發(fā)展的穩(wěn)定性C.廣泛的社會性D.較高的約束性

【答案】ABCD

【例題·多選題】會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標、相同的調(diào)整對象，承擔著同樣的職責，兩者聯(lián)系密切。主要表現(xiàn)在（）。

A.在作用上相互補充B.在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊C.在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收D.在實施過程中相互作用、相互促進

【答案】ABCD

【例題·判斷題】會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要求調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。（）【答案】正確

【例題·判斷題】會計職業(yè)道德不是由國家立法無條件執(zhí)行的具體條款，而是會計工作歷史經(jīng)驗的總結(jié)，是社會對會計職業(yè)和會計人員行為共同認可的規(guī)范，會計職業(yè)道德的實施更需要廣大會計人員的自覺遵守。（）【答案】正確

【例題·判斷題】會計法律制度是一種權(quán)利和義務的規(guī)定，不需要由國家強制力保障實施的。（）

【答案】錯誤【解析】會計法律制度不僅僅是一種權(quán)利和義務的規(guī)定，而且是由國家強制力保障實施的。

【例題·判斷題】會計行為的規(guī)范化不僅要以會計法律、法規(guī)作保證，還要依賴會計人員的道德信念、道德品質(zhì)來實現(xiàn)。（）【答案】正確

【例題·多選題】愛崗敬業(yè)的具體要求包括().A.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)B.嚴肅認真、一絲不茍地處理每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項

C.忠于職守，盡職盡責D.樹立起干好會計工作的事業(yè)心、責任感

【答案】ABCD

【例題·判斷題】會計是一門專業(yè)性很強的管理科學，需要所有會計人員不斷提高會計職業(yè)技能，還要有勤學苦練的精神和科學的學習方法。（）【答案】正確

【例題·判斷題】所謂強化服務就是要求會計人員樹立服務意識，提高服務質(zhì)量。努力維護和提升會計職業(yè)良好的社會形象。()【答案】正確

【例題·多選題】會計職業(yè)道德教育的主要形式包括（）。

A.接受教育B.自我教育C.職業(yè)道德觀念教育D.職業(yè)道德警示教育

【答案】AB【解析】選項CD，屬于職業(yè)道德教育的內(nèi)容。

【例題·多選題】職業(yè)道德教育中規(guī)范教育包括的內(nèi)容有（）。

A.愛崗敬業(yè)B.誠實守信C.廉潔自律D.客觀公正【答案】ABCD

【例題·多選題】職業(yè)道德教育的內(nèi)容包括（）。

A.職業(yè)道德警示教育B.職業(yè)道德規(guī)范教育C.職業(yè)道德觀念教育D.職業(yè)道德自我教育

【答案】ABC【解析】選項D，屬于職業(yè)道德教育的形式。

【例題·多選題】會計職業(yè)道德修養(yǎng)的方法有（）。

A.不斷地進行“內(nèi)省”B.要提倡“慎獨”精神

C.虛心向先進人物學習D.形成正確的會計職業(yè)道德認知

【答案】ABC【解析】選項D，屬于計人員職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)。

【例題·多選題】財政部門可以從以下（）方面組織實施會計職業(yè)道德建設。

A.采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育

B.會計職業(yè)道德建設與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結(jié)合C.會計職業(yè)道德建設與會計法執(zhí)法檢查相結(jié)合D.會計職業(yè)道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結(jié)合【答案】ABCD

【例題】劉某是甲有限責任公司的董事。任職期間，多次利用職務之便，指示公司會計將資金借貸給一家主要由劉某的兒子投資設立的乙公司。對此，持有公司股權(quán)0.5％的股東王某認為甲公司應該起訴乙公司還款，但公司不可能起訴，王某便自行直接向法院對乙公司提起股東代表訴訟。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列選項中，正確的有（）。

A．王某持有公司股權(quán)不足1％，不具有提起股東代表訴訟的資格

B．王某不能直接提起訴訟，必須先向監(jiān)事會提出請求

C．王某應以甲公司的名義起訴，但無需甲公司蓋章或劉某簽字

D．王某應以自己的名義起訴，但訴訟請求應是將借款返還給甲公司

【答案】BD

【解析】（1）選項A：有限責任公司沒有1％的限定條件；（2）選項B：王某必須先向董事會或監(jiān)事會提出書面請求，監(jiān)事會、董事會收到股東的書面請求后拒絕提起訴訟，或者自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難以彌補的損害的，股東才有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟，本題不屬于“情況緊急”的情形；（3）選項CD：王某應以自己（而非公司）的名義起訴。

【例題】甲公司出資20萬元、乙公司出資10萬元共同設立丙有限責任公司。丁公司系甲公司的子公司。在丙公司經(jīng)營過程中，甲公司多次利用其股東地位通過公司決議讓丙公司以高于市場同等水平的價格從丁公司進貨，致使丙公司產(chǎn)品因成本過高而嚴重滯銷，造成公司虧損。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A．丁公司應當對丙公司承擔賠償責任

B．甲公司應當對乙公司承擔賠償責任

C．甲公司應當對丙公司承擔賠償責任

D．丁公司、甲公司共同對丙公司承擔賠償責任

【答案】C

【例題】甲公司于2008年7月依法成立，現(xiàn)有數(shù)名推薦的董事人選，依照《公司法》規(guī)定，下列人員中，不能擔任公司董事的有（）。

A．王某，因擔任企業(yè)負責人犯重大責任事故罪于2001年6月被判處三年有期徒刑，2004年刑滿釋放

B．張某，與他人共同投資設立一家有限責任公司，持股70％，該公司長期經(jīng)營不善，負債累累，于2006年

被宣告破產(chǎn)

C．徐某，2003年向他人借款100萬元，為期2年，但因資金被股市套住至今未清償

D．趙某，曾任某音像公司董事長（法定代表人），該公司因未經(jīng)著作權(quán)人許可大量復制音像制品于2006年5月被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照，趙某負有個人責任

【答案】CD

【解析】（1）選項A：因貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，王某的“重大責任事故罪”不屬此列；（2）選項B：擔任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負有個人責任的，自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年，張某只是大股東，而非“董事或者廠長、經(jīng)理”。

【例題】下列公司組織機構(gòu)中關(guān)于公司職工代表的表述中，不符合《公司法》規(guī)定的是()。

A．股份有限公司董事會成員中應當包括公司職工代表

B．股份有限公司監(jiān)事會成員中應當包括公司職工代表

C．國有獨資公司董事會成員中應當包括公司職工代表

D．國有獨資公司監(jiān)事會成員中應當包括公司職工代表

【答案】A

【例題】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責任公司下列人員中，可以提議召開股東會臨時會議的有（）

A.總經(jīng)理B.董事長

C.40％的董事D.代表20％表決權(quán)的股東

【答案】CD

【例題】甲、乙、丙三人共同出資80萬元設立了有限責任公司，其中甲出資40萬元，乙出資25萬元，丙出資15萬元。2009年4月公司成立后，召開了第一次股東會會議。有關(guān)這次會議的下列情況中，符合《公司法》規(guī)定的有（）。

A.會議由甲召集和主持

B.會議決定不設董事會，由甲擔任執(zhí)行董事，甲為公司的法定代表人

C.會議決定設1名監(jiān)事，由乙擔任，任期2年

D.會議決定了公司的經(jīng)營方針和投資計劃

【答案】ABD

【解析】（1）選項A：有限責任公司首次股東會由出資最多的股東召集和主持；（2）選項B：股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責任公司，可以不設董事會，只設1名執(zhí)行董事；（3）選項C：股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責任公司，可以不設監(jiān)事會，只設1－2名監(jiān)事，監(jiān)事的任期為法定制3年；（4）選項D：決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃屬于股東會的職權(quán)。

【例題】王某依照《公司法》設立了一人有限責任公司。公司存續(xù)期間，王某實施的下列行為中，違反了《公司法》規(guī)定的有（）。

A.決定由其本人擔任公司執(zhí)行董事兼公司經(jīng)理

B.決定公司不設立監(jiān)事會，僅由其親戚張某擔任公司監(jiān)事

C.決定用公司資本的一部分投資另一公司，但未作書面記載

D.未召開任何會議，自作主張制訂公司經(jīng)營計劃

【答案】C

【解析】一人有限責任公司不設股東會，股東作出決定時，應當采用書面形式，并由股東簽名后置備于公司。

第五篇：會計例題(題目)

會計例題

例題一

1、從銀行借入3年期借款10000元，存入銀行。

2、從宏達公司購入甲材料300噸，單價200元，計6000元，增值稅17%，貸款已用銀行存款支付，材料驗收入庫。

3、以銀行存款支付辦公費3200元，其中車間2000元，管理費1200元。

4、從銀行提取現(xiàn)金20000元，以備發(fā)工資和零星開支。

5、以現(xiàn)金發(fā)放工資14000元。

6、分配職工工資14000元，其中生產(chǎn)車間管理人員工資4000元，廠部管理人員4000元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資4000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資2000元。

7、采購員預借500元差旅費，以現(xiàn)金支付。

8、采購員報銷差旅費600元，不足以現(xiàn)金支付。

9、銷售人員報銷差旅費2000元，以現(xiàn)金支付。

10、生產(chǎn)鄰用甲材料，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用30000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用20000元。

11、以銀行付款支付水電費2800元，其中車間2200元，管理部600元。

12、提取固定資產(chǎn)折舊費10000元，其中車間8000元，管理部2000元。

13、預提本月應負擔的借款利息1000元。

14、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用，按甲乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的比例。

15、銷售甲產(chǎn)品50000元，增值稅務17%，貨款未收。

16、結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品的成本30000元。

17、計算本月應交的城市建設維護稅1600元。

18、將本月的成本、費用、收入轉(zhuǎn)到本年利潤。

19、按33%的稅率計算應支付的所得稅，并轉(zhuǎn)入本年利潤。20、按稅后利潤10%提取盈余公積，50%計算分配給投資者利潤。

會計例題

26、按稅率17%計算應交所得稅。

27、將本月收入、費用帳戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。