第一篇：分類(lèi)型企業(yè)納稅服務(wù)-涉稅訴求調(diào)查與思考

分類(lèi)型企業(yè)涉稅訴求調(diào)查與思考

最近，湖南省國(guó)稅局分大企業(yè)、小微企業(yè)、走出去企業(yè)、非居民企業(yè)和新辦企業(yè)五類(lèi)，通過(guò)網(wǎng)上意見(jiàn)征集、抽樣問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地走訪座談等形式，征集2000余戶(hù)企業(yè)的涉稅訴求，并進(jìn)行了研究和思考。

一、分類(lèi)型企業(yè)涉稅訴求

（一）企業(yè)普遍性訴求。一是稅收政策應(yīng)便于納稅人遵從。部分稅收政策的內(nèi)容過(guò)于原則，不易于納稅人理解，不方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作執(zhí)行。80%的受訪企業(yè)認(rèn)為部分政策制度變化頻繁，造成企業(yè)對(duì)稅收政策的預(yù)期不確定，希望盡量保持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。二是稅企溝通應(yīng)更具針對(duì)性。多數(shù)受訪企業(yè)認(rèn)為稅收宣傳內(nèi)容大多是稅法基本條款，專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)太多，缺少必要的解釋說(shuō)明，納稅人不好理解。一些企業(yè)希望稅務(wù)機(jī)關(guān)定期通過(guò)納稅人學(xué)校、網(wǎng)上輔導(dǎo)、上門(mén)輔導(dǎo)等形式，開(kāi)展分稅種、分行業(yè)、分類(lèi)別的專(zhuān)題輔導(dǎo)。三是辦稅流程應(yīng)更加方便快捷。納稅人反映網(wǎng)上辦稅功能不完善，辦稅服務(wù)廳排隊(duì)時(shí)間長(zhǎng)，資料報(bào)送多，電子和紙質(zhì)資料重復(fù)報(bào)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、無(wú)紙化辦稅的呼聲較高。納稅人希望優(yōu)化辦稅業(yè)務(wù)流程，縮短辦結(jié)時(shí)限，提高納稅申報(bào)、稅務(wù)行政許可、減免稅審批等辦事效率。如增值稅即征即退審批，企業(yè)遞交退稅申請(qǐng)后，必須經(jīng)過(guò)稅源管理科調(diào)查核實(shí)、辦稅廳錄入、法規(guī)科審批、主管局長(zhǎng)審批、稅務(wù)與國(guó)庫(kù)核對(duì)、企業(yè)與人民銀行銜接、國(guó)庫(kù)審批等多道程序，若某個(gè)環(huán)節(jié)卡殼就會(huì)延長(zhǎng)退稅時(shí)間，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。四是稅收?qǐng)?zhí)法應(yīng)更加公平公正。稅收行政裁量權(quán)不夠規(guī)范，70%以上的受訪企業(yè)希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能明晰行政處罰范圍和標(biāo)準(zhǔn)，公平對(duì)待所有納稅人，公正處理稅企爭(zhēng)議。調(diào)查中企業(yè)反映多頭評(píng)估檢查現(xiàn)象較多，希望減少納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的頻率，提高評(píng)估稽查效率。五是稅務(wù)人員應(yīng)更加專(zhuān)業(yè)。企業(yè)反映基層稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏專(zhuān)家型人才，稅務(wù)人員政策法律素質(zhì)、稅源管理能力和業(yè)務(wù)操作水平等需要提高。六是中介服務(wù)應(yīng)更加規(guī)范。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)咨詢(xún)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算方面的人才不夠，不能滿足企業(yè)需求。少數(shù)中介機(jī)構(gòu)順從企業(yè)不當(dāng)要求，出具虛假的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，反而增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。涉稅軟硬件服務(wù)商培訓(xùn)質(zhì)量較差、故障保修反應(yīng)速度慢、稅控機(jī)價(jià)格偏高、服務(wù)態(tài)度差，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)航天信息公司、稅控機(jī)供應(yīng)商等的管理。

（二）大企業(yè)的個(gè)性訴求。大企業(yè)涉及行業(yè)和地區(qū)多，財(cái)務(wù)管理復(fù)雜，涉稅事項(xiàng)較多，涉稅訴求相對(duì)集中在個(gè)性化服務(wù)、高效管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。一是需要點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、綠色通道式的個(gè)性化服務(wù)。調(diào)查中，大企業(yè)普遍希望稅務(wù)部門(mén)集中優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源，提供一對(duì)

一、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、大客戶(hù)、綠色通道式的個(gè)性化服務(wù)。有的納稅人希望稅務(wù)機(jī)關(guān)推行同城通辦，方便企業(yè)辦理日常涉稅業(yè)務(wù)，節(jié)約成本，提高效率。二是需要更加高效的稅收管理。絕大多數(shù)大企業(yè)，特別是跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)，希望建立稅企高層互動(dòng)對(duì)話機(jī)制，直接與省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)解決涉稅問(wèn)題。希望成立由稅收政策專(zhuān)家、納稅評(píng)估專(zhuān)家、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專(zhuān)家等組成的稅務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行集約化管理。三是需要統(tǒng)一各地執(zhí)行稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)。有的納稅人反映，公司總部所得稅歸地稅管理，部分分公司所得稅歸國(guó)稅管理，管理標(biāo)準(zhǔn)不盡一致，給企業(yè)增加了困擾，希望征管標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。四是需要協(xié)助其控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)進(jìn)行重大投資、重大資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重組以及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)時(shí)，為其量身定制涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)告和項(xiàng)目管理建議，幫助其完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。岳陽(yáng)市國(guó)稅局用3年時(shí)間采集石化行業(yè)涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)20000余條，分析行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、行業(yè)特點(diǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，編寫(xiě)出34000余字的《石化大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提要》，引導(dǎo)企業(yè)合理控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，得到中石化長(zhǎng)嶺公司、巴陵公司認(rèn)同。

（三）小微企業(yè)的個(gè)性訴求。普遍反映當(dāng)前起征點(diǎn)政策不盡合理，起征點(diǎn)過(guò)低，稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。以常德市橋南市場(chǎng)某經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)為例，其月銷(xiāo)售額20000元，按毛利率15％左右算每月毛利3000元，支付勞動(dòng)力月工資2000元，門(mén)面租金1000元，水電費(fèi)及其他管理費(fèi)用300元，毛利支付運(yùn)行成本都困難。按現(xiàn)行稅收政策須繳納增值稅600元，地稅附征400元左右。虧本的生意誰(shuí)都不會(huì)做，最終只能導(dǎo)致要么經(jīng)營(yíng)戶(hù)做假逃稅，要么稅收優(yōu)惠政策流于形式。常德市橋南市場(chǎng)個(gè)體戶(hù)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)建議，將起征點(diǎn)提高到50000元，并把增值稅征收率降至1%左右，或者將起征點(diǎn)改為免征額，同時(shí)規(guī)范定稅標(biāo)準(zhǔn)和程序，公平合理核定稅額，以降低個(gè)體稅負(fù)。還有的反映，起征點(diǎn)調(diào)高到20000元，初衷是減輕納稅人負(fù)擔(dān)，但是起征點(diǎn)上下的稅額級(jí)差達(dá)600元，而稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確核實(shí)納稅人實(shí)際收入，可能造成稅負(fù)不公，形成納稅人之間以及征納之間的矛盾隱患。

（四）走出去企業(yè)的個(gè)性訴求。走出去企業(yè)在關(guān)注國(guó)際市場(chǎng)、海外投資環(huán)境的同時(shí)，還面臨許多國(guó)際稅收難題。其涉稅訴求主要體現(xiàn)在避免雙重征稅的法律制度建設(shè)和法律救濟(jì)等方面。一是希望與更多國(guó)家簽訂和完善稅收協(xié)定。截至2011年5月底，我國(guó)已對(duì)外正式簽署90多個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，但我國(guó)對(duì)外投資現(xiàn)已遍布178個(gè)國(guó)家。邵陽(yáng)市42家接受調(diào)查的走出去企業(yè)中，僅有15家投資落地國(guó)與我國(guó)簽有稅收協(xié)定。部分發(fā)展中國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)法律，老撾、越南等東南亞國(guó)家對(duì)稅收協(xié)定執(zhí)行不到位，執(zhí)法隨意性大，企業(yè)在國(guó)外投資經(jīng)營(yíng)時(shí)的稅收不確定性較大。二是希望降低境外所得的所得稅稅率。美國(guó)對(duì)本國(guó)公司國(guó)外投資所得下浮15-20%計(jì)征所得稅；日本對(duì)涉外技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅；韓國(guó)對(duì)本國(guó)公司國(guó)外所得1億韓元以上的按27%稅率計(jì)稅，1億韓元以下的按15%計(jì)稅。走出去企業(yè)希望我國(guó)政府對(duì)其走出去初期實(shí)行境外所得減率征收，或?qū)夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得等全額免征企業(yè)所得稅，促進(jìn)對(duì)外投資。三是細(xì)化稅收管理制度。希望稅務(wù)機(jī)關(guān)細(xì)化跨國(guó)所得的征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、征稅時(shí)間等要素，明確綜合限額抵免、間接抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)和減免稅審批等要點(diǎn)。四是提高納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化水平。希望稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展國(guó)外稅收法律輔導(dǎo)，及時(shí)響應(yīng)、提供專(zhuān)業(yè)化涉外納稅服務(wù)；定期開(kāi)展涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，加強(qiáng)境外稅務(wù)糾紛救濟(jì)輔導(dǎo)，降低其稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）非居民企業(yè)的個(gè)性訴求。隨著國(guó)內(nèi)外商品、資本、技術(shù)、勞務(wù)等流通越來(lái)越頻繁，非居民企業(yè)稅收管理事務(wù)迅速增加。其涉稅訴求主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是希望協(xié)調(diào)跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與中國(guó)稅收征管制度之間的沖突。長(zhǎng)沙運(yùn)達(dá)喜來(lái)登酒店外資管理方提出，受美國(guó)總公司財(cái)務(wù)制度限制，未能在中國(guó)設(shè)獨(dú)立銀行賬戶(hù)，只得以現(xiàn)金方式繳納稅款，建議通過(guò)酒店方銀行賬戶(hù)繳稅，并開(kāi)具海外管理公司抬頭完稅證明。二是希望統(tǒng)一各地稅務(wù)部門(mén)對(duì)于同一涉稅事項(xiàng)的辦理流程、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。大韓貿(mào)易投資振興公社長(zhǎng)沙代表處提出，該公司在中國(guó)各地設(shè)15家代表處，目前只有長(zhǎng)沙需每季度向國(guó)稅部門(mén)提交財(cái)務(wù)報(bào)表，而其他地方只需按年度提交。三是跨國(guó)企業(yè)涉稅事務(wù)繁雜，希望幫助其規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。德國(guó)愛(ài)華仕公司長(zhǎng)沙代表處提出，其與甘肅鐵科公司共同承擔(dān)滬昆高鐵工程項(xiàng)目監(jiān)理，但是扣繳義務(wù)人不愿為該公司代扣代繳相關(guān)稅款，該代表處辦理稅款申報(bào)、繳納存在困難。

（六）新辦企業(yè)的個(gè)性訴求。新辦企業(yè)往往不熟悉稅收政策和征管業(yè)務(wù)，比較關(guān)注稅收優(yōu)惠政策、征管措施以及辦稅流程等情況。一是希望獲得政策輔導(dǎo)。調(diào)查顯示，納稅人最希望了解稅收法律政策尤其是優(yōu)惠政策，認(rèn)為宣傳效果最好的是稅收管理員、稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳，最希望得到的宣傳資料是辦稅指南、稅收優(yōu)惠政策和熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題解答手冊(cè)。二是急需辦稅業(yè)務(wù)方面的輔導(dǎo)。企業(yè)希望稅務(wù)部門(mén)提供辦稅事項(xiàng)、流程、規(guī)定等方面的輔導(dǎo)，如怎樣辦理稅務(wù)登記、申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人、納稅申報(bào)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等。三是希望稅務(wù)機(jī)關(guān)提供便捷有效的服務(wù)。進(jìn)一步完善導(dǎo)稅服務(wù)，提供便捷的辦稅渠道、專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)解答、及時(shí)的辦稅提醒。

二、納稅人涉稅訴求得不到有效滿足的制約因素

（一）服務(wù)和管理理念陳舊是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的思想障礙。一是對(duì)征納雙方法律地位平等的理念理解和落實(shí)不到位，滿足納稅人正當(dāng)需求、為納稅人服務(wù)的意識(shí)不強(qiáng)，部分稅務(wù)人員存在官僚作風(fēng)和衙門(mén)習(xí)氣，個(gè)別干部對(duì)納稅人居高臨下、頤指氣使。二是對(duì)稅法遵從理念認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)識(shí)不到納稅服務(wù)和稅收征管是提升稅法遵從的不同手段，認(rèn)識(shí)不到滿足納稅人訴求對(duì)稅法遵從的重要作用。三是需求導(dǎo)向理念未得到廣泛認(rèn)同，獲取、滿足納稅人涉稅訴求的渠道不暢、措施不多、效果不佳。站在征管者立場(chǎng)、以稅收管理需求為主導(dǎo)的工作理念仍深深影響著廣大稅務(wù)干部，對(duì)企業(yè)的多樣復(fù)雜情況了解不透，對(duì)各類(lèi)型企業(yè)訴求重視不夠，阻礙了企業(yè)涉稅訴求的實(shí)現(xiàn)。

（二）部分稅收政策設(shè)計(jì)不科學(xué)是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的體制障礙。一是部分稅收政策規(guī)范性不夠。由于稅收立法層次低、政策頻繁變動(dòng)等原因，造成稅收政策靈活有余，穩(wěn)定不足。稅收規(guī)范性文件存在過(guò)濫過(guò)多、清理不及時(shí)及紅頭文件打架現(xiàn)象。二是稅收優(yōu)惠項(xiàng)目過(guò)多。優(yōu)惠政策種類(lèi)和數(shù)量繁多，造成執(zhí)行困難，形成不少政策漏洞，既可能產(chǎn)生國(guó)家稅收流失，又影響納稅人合法權(quán)益。三是國(guó)稅局、地稅局共管機(jī)制不暢。國(guó)稅局、地稅局在政策理解和執(zhí)行上有差異，爭(zhēng)奪企業(yè)所得稅等稅源現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給納稅人造成不必要的負(fù)擔(dān)。

（三）納稅服務(wù)體系不完善是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的渠道障礙。一是稅收宣傳實(shí)效性欠佳，未緊密?chē)@納稅人關(guān)注的難點(diǎn)熱點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性宣傳，不能滿足納稅人需求。二是辦稅服務(wù)需提質(zhì)增效，個(gè)性化服務(wù)較少，部分辦稅程序復(fù)雜，資料重復(fù)報(bào)送，同城通辦和免填單等服務(wù)方式未全面推廣，納稅人辦稅成本仍有降低空間。三是12366服務(wù)熱線業(yè)務(wù)水平不高，解答納稅咨詢(xún)過(guò)于格式化，以復(fù)述稅收政策為主，不能很好地結(jié)合咨詢(xún)?nèi)藢?shí)際情況作答復(fù)。四是納稅信用等級(jí)影響力不強(qiáng)，高信用等級(jí)納稅人能得到的獎(jiǎng)勵(lì)性權(quán)益不多，低信用等級(jí)納稅人受到的制約不大。五是納稅人權(quán)益保障機(jī)制不完善，發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)不能充分尊重實(shí)質(zhì)重于形式原則，不尊重納稅人申辯權(quán)，照搬硬套稅收政策條文，忽視納稅人合法權(quán)益。六是稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)能力有待改善，存在為追求利益而放棄法律原則的現(xiàn)象，增加了納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）部分稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)欠佳是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的人為障礙。一是稅務(wù)部門(mén)高層次專(zhuān)業(yè)化人才和基層復(fù)合型人才匱乏，特別是懂法律、會(huì)英語(yǔ)、熟稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才嚴(yán)重不足。稅務(wù)人員在涉外企業(yè)、大企業(yè)稅收征管服務(wù)和信息管稅等方面還不適應(yīng)，不能滿足新時(shí)期稅收服務(wù)和管理的需要。二是未做到人盡其才。部分獲得注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員并未安排到與其才能相匹配的崗位，限制了其才能的發(fā)揮。三是部分稅務(wù)人員事業(yè)心和責(zé)任感不強(qiáng)，愛(ài)崗不敬業(yè)、出工不出力。有的法紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)，職業(yè)道德較差，不作為、慢作為、亂作為現(xiàn)象仍然存在。個(gè)別稅務(wù)人員自我要求不嚴(yán)，收人情稅、關(guān)系稅、擅自減免稅，存在失職瀆職、以權(quán)謀私等違紀(jì)違法行為。

三、切實(shí)滿足各類(lèi)企業(yè)合法訴求的建議

（一）針對(duì)企業(yè)的普遍性訴求，在制定稅收政策和設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)更加注重可操作性，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)征納和諧發(fā)展。一是進(jìn)一步樹(shù)立現(xiàn)代稅收管理和服務(wù)理念。確立納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念。認(rèn)真傾聽(tīng)納稅人呼聲，注重從納稅人角度考慮工作思路和措施，準(zhǔn)確把握和及時(shí)滿足其正當(dāng)需求。確立分類(lèi)管理和服務(wù)的理念。關(guān)注納稅人偏好，實(shí)行服務(wù)群體細(xì)分，進(jìn)而采取不同的服務(wù)策略，使稅收管理和納稅服務(wù)在普遍化基礎(chǔ)上推進(jìn)差異化，兼顧個(gè)性化。確立稅法遵從目標(biāo)的理念。以提高稅法遵從度為目標(biāo)，根據(jù)納稅人正當(dāng)需求，有針對(duì)性地改進(jìn)稅收征管、優(yōu)化納稅服務(wù)，盡可能降低納稅人稅法遵從成本，增加不遵從稅法的代價(jià)，進(jìn)而提升稅收管理效率。二是進(jìn)一步改進(jìn)政策制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行方式。引導(dǎo)納稅人參與稅收政策制定，出臺(tái)重大稅收政策制度前應(yīng)采取聽(tīng)證會(huì)、調(diào)研走訪等方式征求納稅人意見(jiàn)，作為決策的參考依據(jù)。拓寬稅收政策執(zhí)行反饋的渠道，邀請(qǐng)納稅人監(jiān)督定額調(diào)整、納稅評(píng)估、稽查選案、納稅信用等級(jí)評(píng)定等具體稅收管理事項(xiàng)，使其能夠及時(shí)、快捷地反饋稅收政策在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。做好稅收救濟(jì)工作，告知納稅人依法享有的權(quán)利，暢通納稅人維權(quán)路徑，有效化解稅收爭(zhēng)議。三是進(jìn)一步優(yōu)化和改進(jìn)納稅服務(wù)。完善納稅人需求收集、分析和響應(yīng)體系。通過(guò)納稅咨詢(xún)、稅收輔導(dǎo)以及第三方調(diào)查等多種途徑，及時(shí)掌握和了解納稅人的需求；加強(qiáng)服務(wù)需求分析，圍繞納稅人反映的重點(diǎn)、難點(diǎn)認(rèn)真剖析原因，提出可行性方案，使納稅人的需求能夠得到快速響應(yīng)。完善稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)體系。通過(guò)事前介入、善意提醒等方式，強(qiáng)化對(duì)納稅人的宣傳、指導(dǎo)和監(jiān)督，促使納稅人自覺(jué)辦理各類(lèi)涉稅事宜。依托納稅人學(xué)校等平臺(tái)，針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人和企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)主管、辦稅人員等不同群體，開(kāi)展專(zhuān)題輔導(dǎo)培訓(xùn)。建立以12366納稅服務(wù)熱線為核心，包括稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的咨詢(xún)網(wǎng)絡(luò)，形成一源共享型稅收知識(shí)庫(kù)。健全專(zhuān)業(yè)化辦稅服務(wù)體系。經(jīng)常評(píng)估辦稅流程的合理性，下放審批權(quán)限，前移審批事項(xiàng)，逐步從事前審批轉(zhuǎn)為備案并事后核查。精簡(jiǎn)涉稅資料，統(tǒng)一涉稅表證單書(shū)種類(lèi)和式樣，完善納稅人一戶(hù)式稅收檔案資料電子化管理，在電子資料具備法律效力的前提下取消紙質(zhì)資料報(bào)送。四是進(jìn)一步提升稅務(wù)干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)。根據(jù)稅收工作需要，采取遞進(jìn)式系列化培訓(xùn)、關(guān)鍵崗位跟班培訓(xùn)、選派業(yè)務(wù)骨干到境外實(shí)習(xí)等方式，突出抓好高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才培訓(xùn)；采取崗位練兵、業(yè)務(wù)比武等方式，加大基層稅務(wù)干部培訓(xùn)力度，培養(yǎng)一批能夠從事專(zhuān)業(yè)化管理、提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)的人才。加強(qiáng)理想、信念、宗旨教育，引導(dǎo)干部自我完善和提高，真正樹(shù)立為民服務(wù)、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的意識(shí)。改進(jìn)和完善績(jī)效考核，加強(qiáng)日常工作績(jī)效檢查監(jiān)督、考核評(píng)比，將回應(yīng)、滿足納稅人正當(dāng)需求的情況納入考核；健全完善政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，深入開(kāi)展糾風(fēng)專(zhuān)項(xiàng)治理，嚴(yán)肅查處損害納稅人合法權(quán)益的行為，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)滿足納稅人正當(dāng)需求的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）針對(duì)大企業(yè)的個(gè)性化訴求，以點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理和服務(wù)為核心，在征管改革過(guò)程中更加注重對(duì)大企業(yè)的專(zhuān)業(yè)化管理和集約化服務(wù)。一是加快大企業(yè)信息管理平臺(tái)的建設(shè)和應(yīng)用。形成完整、準(zhǔn)確的大企業(yè)涉稅信息資料數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)對(duì)大企業(yè)信息的統(tǒng)一管理、互通共享和分析應(yīng)用。二是實(shí)行“一車(chē)雙通道”為大企業(yè)納稅服務(wù)提速。開(kāi)通大企業(yè)納稅服務(wù)直通車(chē)，建立日常業(yè)務(wù)辦理綠色通道，建立特殊業(yè)務(wù)辦理預(yù)約通道。三是建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。查找分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此制作個(gè)性化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控指南，幫助大企業(yè)不斷提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力。四是提供集約化的政策輔導(dǎo)。把大企業(yè)各類(lèi)涉稅訴求集中在較高層級(jí)（如總局、省局）處理，在提升效率的同時(shí)，保證大企業(yè)內(nèi)部各區(qū)域、各層級(jí)在稅收政策執(zhí)行上標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和行政管理提供便利，減少不同層級(jí)的遵從差異風(fēng)險(xiǎn)。提供訂單式的宣傳輔導(dǎo)。根據(jù)納稅人的需求，對(duì)大企業(yè)存有疑問(wèn)或爭(zhēng)議的稅收政策、征管措施、是否享受稅收優(yōu)惠政策等情況，采取集中宣傳輔導(dǎo)、入戶(hù)單獨(dú)宣講等措施，給予詳細(xì)輔導(dǎo)、個(gè)性化解讀。五是打造專(zhuān)家型稅收管理和服務(wù)團(tuán)隊(duì)。優(yōu)化大企業(yè)稅收管理資源，配齊配強(qiáng)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)和人員，繼續(xù)推行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理服務(wù)。契合大企業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際訴求，打造一支包含稅收政策、稅收法律、納稅評(píng)估分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)、IT應(yīng)用等行業(yè)專(zhuān)家在內(nèi)，更有前瞻性、更具針對(duì)性、更富專(zhuān)業(yè)性的專(zhuān)家型團(tuán)隊(duì)，為滿足大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化、個(gè)性化、深層次服務(wù)提供強(qiáng)有力的人才保障。

（三）針對(duì)小微企業(yè)的個(gè)性化訴求，以扶持性政策制度為主，促進(jìn)小微企業(yè)成長(zhǎng)為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要力量。一是進(jìn)一步完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，對(duì)一般納稅人取得的運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)票適當(dāng)提高其抵扣比例。完善企業(yè)所得稅核定征收方式，適當(dāng)降低應(yīng)稅所得率。支持小微企業(yè)人力資源開(kāi)發(fā)，對(duì)到小微企業(yè)就業(yè)的人才，其工資薪金在稅前加計(jì)扣除；支持企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)，適當(dāng)提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例。鼓勵(lì)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)小微型企業(yè)購(gòu)進(jìn)科研技改用機(jī)械設(shè)備，允許采用稅額抵免的方法抵減當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。支持解決小微企業(yè)融資難問(wèn)題，對(duì)地方非營(yíng)利性的小微企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅。健全納稅信用體系，政府小微企業(yè)發(fā)展基金的投放與企業(yè)納稅信用直接掛鉤。二是將增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高到50000元或者100000元，將小規(guī)模納稅人增值稅征收率降至1%左右，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，同時(shí)降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）針對(duì)走出去企業(yè)的個(gè)性化訴求，積極構(gòu)建有利于企業(yè)走出去的稅收政策體系。一是加強(qiáng)稅收協(xié)定的談簽和修訂，為企業(yè)境外投資爭(zhēng)取更多稅收利益。適應(yīng)企業(yè)走出去步伐，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)定談簽范圍；對(duì)簽訂時(shí)間較早的雙邊稅收協(xié)定進(jìn)行修訂，盡快補(bǔ)充稅收饒讓與稅種無(wú)差別規(guī)定，完善非歧視待遇和關(guān)聯(lián)企業(yè)、轉(zhuǎn)讓價(jià)款的內(nèi)容。二是加強(qiáng)政策推動(dòng)。適當(dāng)降低所得稅稅率，特別對(duì)規(guī)模較大的勞動(dòng)密集型微利企業(yè)，可比照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，增加準(zhǔn)許加速折舊回收投資等間接優(yōu)惠，建立健全連續(xù)、穩(wěn)定的稅收政策體系。三是認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和稅收協(xié)定。加強(qiáng)對(duì)稅收協(xié)定落實(shí)情況的排查摸底，完善涉及稅收協(xié)定的征管業(yè)務(wù)規(guī)程，幫助企業(yè)快捷地申請(qǐng)獲得相關(guān)資格待遇。

（五）針對(duì)非居民企業(yè)的個(gè)性化訴求，細(xì)化非居民稅收日常管理服務(wù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高工作效率。一是以非居民企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳為重點(diǎn)，落實(shí)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理辦法。二是嚴(yán)格服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)證明的審核工作，重點(diǎn)審核對(duì)境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目。三是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大工程建設(shè)、勞務(wù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目進(jìn)行排查、摸底，提高稅源監(jiān)管質(zhì)量。將非居民企業(yè)稅收管理日常性、事務(wù)性工作細(xì)化到各基層單位相關(guān)部門(mén)和環(huán)節(jié)。四是建立信息溝通機(jī)制，稅務(wù)、財(cái)政、商務(wù)、建設(shè)、海關(guān)、外匯等單位建立聯(lián)席會(huì)議制度，做好信息交換，暢通數(shù)據(jù)共享渠道。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)定期交換售付匯稅務(wù)憑證開(kāi)具情況及稅款征收信息，及時(shí)了解居民企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng)的信息，密切跟蹤居民企業(yè)發(fā)生在境外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。

（六）針對(duì)新辦企業(yè)的個(gè)性化訴求，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，跟進(jìn)新辦企業(yè)管理。一是以政策解讀、辦稅流程、納稅人權(quán)益等為重點(diǎn)，廣泛開(kāi)展稅收宣傳，提高稅法宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性。建立完善新辦企業(yè)后續(xù)管理服務(wù)機(jī)制，定點(diǎn)定人定責(zé)對(duì)重點(diǎn)新辦企業(yè)和項(xiàng)目加強(qiáng)日常巡查，多渠道采集、分析和掌握新辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、會(huì)計(jì)處理方法、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等信息，及時(shí)掌握新辦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化動(dòng)態(tài)。定期開(kāi)展稅收政策宣傳和涉稅知識(shí)輔導(dǎo)，做到新辦一戶(hù)、摸透一戶(hù)、管好一戶(hù)。二是突出特點(diǎn)開(kāi)展分類(lèi)服務(wù)。在開(kāi)業(yè)登記環(huán)節(jié)，告知票種核定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅款核定等稅收政策，督促企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度。在申報(bào)納稅環(huán)節(jié)，幫助新辦企業(yè)演練電子申報(bào)程序，熟悉掌握辦稅工作流程。在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、認(rèn)定管理、申報(bào)管理、稅收優(yōu)惠和證明管理等涉稅事項(xiàng)中，推廣免填單服務(wù)。三是降低納稅人辦稅成本。加快推廣應(yīng)用電子辦稅平臺(tái)，全面實(shí)施郵寄申報(bào)、電子申報(bào)等多種申報(bào)納稅方式，建立完善網(wǎng)上辦稅配套機(jī)制，對(duì)選擇遠(yuǎn)程電子申報(bào)的納稅人徹底實(shí)行無(wú)紙化申報(bào)，取消每月到大廳打稅票和送報(bào)表資料；嚴(yán)格按一站式服務(wù)要求，進(jìn)一步梳理、規(guī)范現(xiàn)有涉稅審批流程，合并辦理稅收業(yè)務(wù)流程中調(diào)查和檢查事項(xiàng)。推行國(guó)稅、地稅、工商、銀行等部門(mén)聯(lián)合辦公，實(shí)現(xiàn)納稅人進(jìn)一個(gè)門(mén)、辦所有事，避免納稅人多頭跑、來(lái)回跑，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)

第二篇：大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)納稅服務(wù)的實(shí)踐，分析了當(dāng)前大企業(yè)納稅服務(wù)工作中面臨的困難，提出了優(yōu)化大企業(yè)納稅服務(wù)的基本思路和主要措施。

關(guān)鍵詞： 大企業(yè) 納稅服務(wù)

一、開(kāi)展大企業(yè)納稅服務(wù)的主要做法

（一）深入開(kāi)展調(diào)查研究，掌握服務(wù)需求。該分局在納稅服務(wù)工作中，始終堅(jiān)持以納稅人需求為主導(dǎo)的思路，采取多種途徑開(kāi)展調(diào)研，力圖準(zhǔn)確掌握大企業(yè)的服務(wù)需求。分局通過(guò)走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)、召開(kāi)行業(yè)稅企座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等形式，了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和在辦稅過(guò)程中需要解決的問(wèn)題，認(rèn)真聽(tīng)取其對(duì)分局稅收工作的意見(jiàn)和建議。分局還注意從行業(yè)協(xié)會(huì)、政府監(jiān)管部門(mén)等第三方獲取納稅人服務(wù)需求信息。

（二）豐富工作方式，開(kāi)展特色服務(wù)。近年來(lái)，該分局采取形勢(shì)多樣的納稅服務(wù)方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務(wù)。一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)置了“大戶(hù)直通車(chē)”窗口，持“直通車(chē)服務(wù)證”和“辦稅優(yōu)先證”的企業(yè)可在該窗口享受優(yōu)先辦稅的便利；二是通過(guò)開(kāi)展預(yù)約辦稅服務(wù)，大企業(yè)可以通過(guò)電話向辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅時(shí)間和事項(xiàng)，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業(yè)提供預(yù)約上門(mén)服務(wù)，如開(kāi)展專(zhuān)題稅收培訓(xùn)班、財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)場(chǎng)審核等；四是對(duì)企業(yè)無(wú)法在正常工作時(shí)間內(nèi)辦結(jié)的重大復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)提供延時(shí)服務(wù)；五是為新辦企業(yè)及時(shí)提供辦稅輔導(dǎo)，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識(shí)和技能。

（三）建立工作聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)協(xié)同服務(wù)。分局充分利用金融企業(yè)集中征管的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)加強(qiáng)與市府金融辦、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和銀行、證券等行業(yè)協(xié)會(huì)，以及財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等政府職能部門(mén)的聯(lián)系，積極推進(jìn)對(duì)納稅人的協(xié)同服務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，在2008匯算清繳期間，該分局與深圳國(guó)內(nèi)銀行同業(yè)公會(huì)、外資金融機(jī)構(gòu)同業(yè)公會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)等單位聯(lián)合舉辦了多場(chǎng)匯算清繳專(zhuān)題培訓(xùn)，講解行業(yè)稅收政策和申報(bào)表填寫(xiě)實(shí)務(wù)。同時(shí)，還定期與羅湖、福田區(qū)政府交流涉稅信息，積極反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題，為兩區(qū)政府幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題提供重要的參考。同時(shí)，該分局在日常工作中，還加強(qiáng)與證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等專(zhuān)業(yè)監(jiān)管部門(mén)的信息交換，及時(shí)掌握深圳金融行業(yè)動(dòng)態(tài)，為更有針對(duì)性地開(kāi)展納稅服務(wù)提供依據(jù)。此外，分局還積極配合財(cái)政部專(zhuān)員辦、審計(jì)署對(duì)金融企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)調(diào)查，并對(duì)其中發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題提供公正、專(zhuān)業(yè)的參考意見(jiàn)，在維護(hù)稅法權(quán)威的同時(shí)，也保障了企業(yè)的合法權(quán)益。通過(guò)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，該分局增強(qiáng)了稅收工作在各部門(mén)、各行業(yè)的影響力，產(chǎn)生良好的社會(huì)反響。

（四）突出行業(yè)特點(diǎn)，增強(qiáng)服務(wù)實(shí)效。分局在日常稅收管理中，非常注重結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展專(zhuān)題政策宣導(dǎo)培訓(xùn)，保證企業(yè)正確理解和履行稅收義務(wù)，特別是注意幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅服務(wù)實(shí)效。比如，針對(duì)金融企業(yè)呆賬損失金額大、數(shù)量多等情況，該分局在匯算清繳結(jié)束后就開(kāi)始受理當(dāng)呆賬、財(cái)產(chǎn)損失的稅前核銷(xiāo)申請(qǐng)，實(shí)行隨報(bào)隨核；對(duì)于金融企業(yè)大量的小額應(yīng)收債權(quán)核銷(xiāo)，分局采取下戶(hù)實(shí)地核查的方式，盡可能減輕企業(yè)報(bào)送核銷(xiāo)資料的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，該分局考慮到金融企業(yè)對(duì)外支付利息較為頻繁，在與上級(jí)部門(mén)充分協(xié)調(diào)溝通的情況下，允許金融企業(yè)采取按月匯總的方式申報(bào)代扣代繳預(yù)提所得稅，大大減輕了納稅人的申報(bào)壓力。

（五）增強(qiáng)執(zhí)法柔性，促進(jìn)稅企和諧。一般來(lái)說(shuō)，大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，機(jī)構(gòu)規(guī)模龐大，加上稅收會(huì)計(jì)核算差異等客觀原因，難免會(huì)產(chǎn)生一些稅收問(wèn)題。針對(duì)這種情況，分局在工作中特別注重加大對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，避免采用強(qiáng)硬手段，進(jìn)行柔性管理。對(duì)于納稅記錄良好的大企業(yè)，一般不作為稅務(wù)檢查對(duì)象，而主要是采取納稅評(píng)估、稅務(wù)約談形式，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾；對(duì)于在稅務(wù)檢查過(guò)程中企業(yè)，也主要是督促企業(yè)開(kāi)展自查，允許企業(yè)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題自行修正申報(bào)納稅，從而避免行政處罰；在對(duì)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行定性處理前，會(huì)充分聽(tīng)取企業(yè)的意見(jiàn)，并就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，從而提高納稅人自覺(jué)遵從的能力。

二、大企業(yè)納稅服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題和難點(diǎn)

通過(guò)近年大企業(yè)納稅服務(wù)的具體實(shí)踐，我們感受到雖然大企業(yè)普遍內(nèi)部管理較為規(guī)范，但關(guān)聯(lián)交易頻繁，業(yè)務(wù)種類(lèi)繁雜，對(duì)納稅服務(wù)工作的要求相較中小企業(yè)更高。目前，在為大企業(yè)提供納稅服務(wù)方面存在以下的問(wèn)題和難點(diǎn)：

（一）涉稅服務(wù)需求多，個(gè)性化服務(wù)仍需完善。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)管理比較復(fù)雜等特點(diǎn)，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時(shí)，大企業(yè)對(duì)自身的權(quán)利維護(hù)意識(shí)較強(qiáng)，對(duì)稅收政策的穩(wěn)定性、各項(xiàng)納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作體系尚在逐步完善過(guò)程之中，對(duì)各項(xiàng)服務(wù)資源缺乏統(tǒng)籌管理，再加上為大企業(yè)提供納稅服務(wù)的人員素質(zhì)參差不齊等客觀因素，制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)為大企業(yè)提供更多、更好的個(gè)性化服務(wù)。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務(wù)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取企業(yè)服務(wù)需求信息存在著不少問(wèn)題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運(yùn)用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準(zhǔn)確地反映大企業(yè)需求，嚴(yán)重阻礙了納稅服務(wù)的縱深發(fā)展；在稅務(wù)部門(mén)之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺(tái)，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評(píng)估、稽查環(huán)節(jié)的信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門(mén)重復(fù)報(bào)送同一涉稅資料的情況時(shí)有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負(fù)擔(dān)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難，涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)面臨問(wèn)題多。有關(guān)調(diào)查資料顯示，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不是來(lái)自于做假帳或者簡(jiǎn)單的帳面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復(fù)雜、深層次的。其次，一些大企業(yè)根本沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，部分企業(yè)盡管建立了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，但仍不能有效運(yùn)用到日常的管理和業(yè)務(wù)工作中，可以說(shuō)是“有制度，零實(shí)踐”。這些情況的存在，無(wú)疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（四）專(zhuān)業(yè)服務(wù)要求高，服務(wù)水平提升較慢。大企業(yè)除了最基本的納稅服務(wù)之外，更希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供更多地專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，以滿足其不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于稅務(wù)人員而言，要真正滿足大企業(yè)這方面的要求，除了要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)技能，熟練掌握國(guó)際稅收知識(shí)，還需要熟悉一定的行業(yè)知識(shí)。而這一要求與稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的人員數(shù)量和人員素質(zhì)還有較大的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮不夠，協(xié)同服務(wù)亟待加強(qiáng)。有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，由于法規(guī)不健全，定位不清等原因，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)代理率普遍較低，全國(guó)委托稅務(wù)代理的納稅人約占9%，而日本、美國(guó)分別達(dá)到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)延伸納稅服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳的良性引導(dǎo)作用并沒(méi)有得到廣泛地、充分地發(fā)揮。另一方面，由于定期溝通互動(dòng)機(jī)制未建立，軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、信息不能共享等原因，目前政府部門(mén)之間資源共享、協(xié)同服務(wù)的效率和水平都較低，達(dá)不到征納服務(wù)要求。

三、對(duì)完善大企業(yè)納稅服務(wù)工作的思路

2008年，總局成立了大企業(yè)管理司，其中一項(xiàng)重要職能就是為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。目前，大企業(yè)管理司已選定了第一批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，并在壓縮管理層次，推動(dòng)管理服務(wù)扁平化，統(tǒng)籌跨區(qū)域納稅服務(wù)工作等方面進(jìn)行著積極的嘗試。而對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，我們認(rèn)為完善大企業(yè)服務(wù)可以從以下四個(gè)方面著手：

（一）從思想入手，始終堅(jiān)持“以納稅人為中心”，不斷轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念。在理念上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工納稅服務(wù)意識(shí)，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，始終堅(jiān)持把納稅人放在稅收管理和服務(wù)的重要位置。同時(shí)，納稅服務(wù)與稅收管理是緊密結(jié)合、融為一體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“寓管理于服務(wù)”宗旨，將納稅服務(wù)的理念深深地植根于稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員的意識(shí)和行動(dòng)中，并體現(xiàn)在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面。

（二）從管理入手，提升服務(wù)水平和效率，提供專(zhuān)業(yè)化納稅服務(wù)。針對(duì)大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在較高管理層面上對(duì)其進(jìn)行更具針對(duì)性、專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)和管理。一是優(yōu)化人力資源配置，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。在當(dāng)前納稅戶(hù)持續(xù)增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付各項(xiàng)工作的形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高低為依據(jù)進(jìn)一步細(xì)化納稅服務(wù)職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務(wù)工作，配置各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才專(zhuān)門(mén)從事稅政調(diào)研、納稅評(píng)估等工作，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化。二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。干部素質(zhì)直接決定納稅服務(wù)質(zhì)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著力加大在崗培訓(xùn)力度，提升稅務(wù)人員素質(zhì)和能力；合理推動(dòng)人員崗位流動(dòng)，有效盤(pán)活現(xiàn)有人力資源；持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)考核體系和績(jī)效考核制度，激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。三是統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)，加快稅收信息化建設(shè)步伐。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以滿足稅收分析、納稅評(píng)估需要為目標(biāo)，全面采集大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的海量信息，完善稅源服務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門(mén)的信息化溝通平臺(tái)，提高信息共享度。

（三）從機(jī)制入手，強(qiáng)化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，幫助企業(yè)建立和完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該把深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將納稅服務(wù)和稅收管理的環(huán)節(jié)適當(dāng)前移，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一是深入開(kāi)展由綜合到專(zhuān)項(xiàng)、逐級(jí)遞進(jìn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。分行業(yè)、分企業(yè)類(lèi)型地展開(kāi)分析，構(gòu)建和完善比對(duì)、分析、預(yù)警數(shù)據(jù)模型，使稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)定分類(lèi)化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化。二是以稅政調(diào)研和納稅評(píng)估為手段，幫助企業(yè)排查和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。注重結(jié)合企業(yè)需求和特點(diǎn)，開(kāi)展個(gè)性化調(diào)研、評(píng)估，用好調(diào)研評(píng)估成果，突出實(shí)效性；注重綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具，增強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的代表性；注重綜合運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是完善稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的溝通互動(dòng)機(jī)制。主動(dòng)加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策；了解企業(yè)意見(jiàn)，回應(yīng)企業(yè)關(guān)注的涉稅問(wèn)題，盡量減少涉稅爭(zhēng)議。

（四）從溝通協(xié)調(diào)入手，倡導(dǎo)各盡其職，充分利用社會(huì)資源促納稅服務(wù)社會(huì)化。納稅服務(wù)雖然寓于整個(gè)征管過(guò)程之中，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不是無(wú)所不包地搞無(wú)限度服務(wù)，而是應(yīng)該加強(qiáng)與社會(huì)有關(guān)部門(mén)、中介服務(wù)組織的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和政府其它部門(mén)的作用，充分利用社會(huì)資源，如發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、工商聯(lián)、新聞媒體的作用等做好納稅服務(wù)，共同構(gòu)成了完整的納稅服務(wù)體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務(wù)的工作效率。

第三篇：大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)納稅服務(wù)的實(shí)踐，分析了當(dāng)前大企業(yè)納稅服務(wù)工作中面臨的困難，提出了優(yōu)化大企業(yè)納稅服務(wù)的基本思路和主要措施。

一、開(kāi)展大企業(yè)納稅服務(wù)的主要做法

（一）深入開(kāi)展調(diào)查研究，掌握服務(wù)需求。該分局在納稅服務(wù)工作中，始終堅(jiān)持以納稅人需求為主導(dǎo)的思路，采取多種途徑開(kāi)展調(diào)研，力圖準(zhǔn)確掌握大企業(yè)的服務(wù)需求。分局通過(guò)走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)、召開(kāi)行業(yè)稅企座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等形式，了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和在辦稅過(guò)程中需要解決的問(wèn)題，認(rèn)真聽(tīng)取其對(duì)分局稅收工作的意見(jiàn)和建議。分局還注意從行業(yè)協(xié)會(huì)、政府監(jiān)管部門(mén)等第三方獲取納稅人服務(wù)需求信息。

（二）豐富工作方式，開(kāi)展特色服務(wù)。近年來(lái)，該分局采取形勢(shì)多樣的納稅服務(wù)方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務(wù)。一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)臵了“大戶(hù)直通車(chē)”窗口，持“直通車(chē)服務(wù)證”和“辦稅優(yōu)先證”的企業(yè)可在該窗口享受優(yōu)先辦稅的便利；二是通過(guò)開(kāi)展預(yù)約辦稅服務(wù)，大企業(yè)可以通過(guò)電話向辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅時(shí)間和事項(xiàng)，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業(yè)提供預(yù)約上門(mén)服務(wù)，如開(kāi)展專(zhuān)題稅收培訓(xùn)班、財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)場(chǎng)審核等；四是對(duì)企業(yè)無(wú)法在正常工作時(shí)間內(nèi)辦結(jié)的重大復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)提供延時(shí)服務(wù)；五是為新辦企業(yè)及時(shí)提供辦稅輔導(dǎo)，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識(shí)和技能。

（三）建立工作聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)協(xié)同服務(wù)。海洋分局充分利用金融企業(yè)集中征管的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)加強(qiáng)與市府金融辦、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和銀行、證券等行業(yè)協(xié)會(huì)，以及財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等政府職能部門(mén)的聯(lián)系，積極推進(jìn)對(duì)納稅人的協(xié)同服務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，在2008匯算清繳期間，該分局與深圳國(guó)內(nèi)銀行同業(yè)公會(huì)、外資金融機(jī)構(gòu)同業(yè)公會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)等單位聯(lián)合舉辦了多場(chǎng)匯算清繳專(zhuān)題培訓(xùn)，講解行業(yè)稅收政策和申報(bào)表填寫(xiě)實(shí)務(wù)。同時(shí)，還定期與羅湖、福田區(qū)政府交流涉稅信息，積極反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題，為兩區(qū)政府幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題提供重要的參考。同時(shí)，該分局在日常工作中，還加強(qiáng)與證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等專(zhuān)業(yè)監(jiān)管部門(mén)的信息交換，及時(shí)掌握深圳金融行業(yè)動(dòng)態(tài)，為更有針對(duì)性地開(kāi)展納稅服務(wù)提供依據(jù)。此外，分局還積極配合財(cái)政部專(zhuān)員辦、審計(jì)署對(duì)金融企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)調(diào)查，并對(duì)其中發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題提供公正、專(zhuān)業(yè)的參考意見(jiàn)，在維護(hù)稅法權(quán)威的同時(shí)，也保障了企業(yè)的合法權(quán)益。通過(guò)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，該分局增強(qiáng)了稅收工作在各部門(mén)、各行業(yè)的影響力，產(chǎn)生良好的社會(huì)反響。

（四）突出行業(yè)特點(diǎn)，增強(qiáng)服務(wù)實(shí)效。分局在日常稅收管理中，非常注重結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展專(zhuān)題政策宣導(dǎo)培訓(xùn)，保證企業(yè)正確理解和履行稅收義務(wù)，特別是注意幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅服務(wù)實(shí)效。比如，針對(duì)金融企業(yè)呆賬損失金額大、數(shù)量多等情況，該分局在匯算清繳結(jié)束后就開(kāi)始受理當(dāng)呆賬、財(cái)產(chǎn)損失的稅前核銷(xiāo)申請(qǐng)，實(shí)行隨報(bào)隨核；對(duì)于金融企業(yè)大量的小額應(yīng)收債權(quán)核銷(xiāo)，分局采取下戶(hù)實(shí)地核查的方式，盡可能減輕企業(yè)報(bào)送核銷(xiāo)資料的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，該分局考慮到金融企業(yè)對(duì)外支付利息較為頻繁，在與上級(jí)部門(mén)充分協(xié)調(diào)溝通的情況下，允許金融企業(yè)采取按月匯總的方式申報(bào)代扣代繳預(yù)提所得稅，大大減輕了納稅人的申報(bào)壓力。

（五）增強(qiáng)執(zhí)法柔性，促進(jìn)稅企和諧。一般來(lái)說(shuō)，大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，機(jī)構(gòu)規(guī)模龐大，加上稅收會(huì)計(jì)核算差異等客觀原因，難免會(huì)產(chǎn)生一些稅收問(wèn)題。針對(duì)這種情況，海洋分局在工作中特別注重加大對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，避免采用強(qiáng)硬手段，進(jìn)行柔性管理。對(duì)于納稅記錄良好的大企業(yè)，一般不作為稅務(wù)檢查對(duì)象，而主要是采取納稅評(píng)估、稅務(wù)約談形式，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾；對(duì)于在稅務(wù)檢查過(guò)程中企業(yè)，也主要是督促企業(yè)開(kāi)展自查，允許企業(yè)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題自行修正申報(bào)納稅，從而避免行政處罰；在對(duì)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行定性處理前，會(huì)充分聽(tīng)取企業(yè)的意見(jiàn)，并就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，從而提高納稅人自覺(jué)遵從的能力。

二、大企業(yè)納稅服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題和難點(diǎn)

通過(guò)近年大企業(yè)納稅服務(wù)的具體實(shí)踐，我們感受到雖然大企業(yè)普遍內(nèi)部管理較為規(guī)范，但關(guān)聯(lián)交易頻繁，業(yè)務(wù)種類(lèi)繁雜，對(duì)納稅服務(wù)工作的要求相較中小企業(yè)更高。目前，在為大企業(yè)提供納稅服務(wù)方面存在以下的問(wèn)題和難點(diǎn)：

（一）涉稅服務(wù)需求多，個(gè)性化服務(wù)仍需完善。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)管理比較復(fù)雜等特點(diǎn)，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時(shí)，大企業(yè)對(duì)自身的權(quán)利維護(hù)意識(shí)較強(qiáng)，對(duì)稅收政策的穩(wěn)定性、各項(xiàng)納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作體系尚在逐步完善過(guò)程之中，對(duì)各項(xiàng)服務(wù)資源缺乏統(tǒng)籌管理，再加上為大企業(yè)提供納稅服務(wù)的人員素質(zhì)參差不齊等客觀因素，制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)為大企業(yè)提供更多、更好的個(gè)性化服務(wù)。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務(wù)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取企業(yè)服務(wù)需求信息存在著不少問(wèn)題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運(yùn)用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準(zhǔn)確地反映大企業(yè)需求，嚴(yán)重阻礙了納稅服務(wù)的縱深發(fā)展；在稅務(wù)部門(mén)之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺(tái)，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評(píng)估、稽查環(huán)節(jié)的信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門(mén)重復(fù)報(bào)送同一涉稅資料的情況時(shí)有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負(fù)擔(dān)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難，涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)面臨問(wèn)題多。有關(guān)調(diào)查資料顯示，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不是來(lái)自于做假帳或者簡(jiǎn)單的帳面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復(fù)雜、深層次的。其次，一些大企業(yè)根本沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，部分企業(yè)盡管建立了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，但仍不能有效運(yùn)用到日常的管理和業(yè)務(wù)工作中，可以說(shuō)是“有制度，零實(shí)踐”。這些情況的存在，無(wú)疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（四）專(zhuān)業(yè)服務(wù)要求高，服務(wù)水平提升較慢。大企業(yè)除了最基本的納稅服務(wù)之外，更希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供更多地專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，以滿足其不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于稅務(wù)人員而言，要真正滿足大企業(yè)這方面的要求，除了要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)技能，熟練掌握國(guó)際稅收知識(shí)，還需要熟悉一定的行業(yè)知識(shí)。而這一要求與稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的人員數(shù)量和人員素質(zhì)還有較大的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮不夠，協(xié)同服務(wù)亟待加強(qiáng)。有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，由于法規(guī)不健全，定位不清等原因，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)代理率普遍較低，全國(guó)委托稅務(wù)代理的納稅人約占9%，而日本、美國(guó)分別達(dá)到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)延伸納稅服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳的良性引導(dǎo)作用并沒(méi)有得到廣泛地、充分地發(fā)揮。另一方面，由于定期溝通互動(dòng)機(jī)制未建立，軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、信息不能共享等原因，目前政府部門(mén)之間資源共享、協(xié)同服務(wù)的效率和水平都較低，達(dá)不到征納服務(wù)要求。

三、國(guó)外大企業(yè)納稅服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和借鑒

目前，世界上許多國(guó)家稅務(wù)部門(mén)都成立了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，并且強(qiáng)調(diào)向大企業(yè)提供更好的服務(wù)，以使企業(yè)在納稅過(guò)程中更容易接受稅務(wù)部門(mén)的管理和服務(wù)，其中有很多經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

（一）實(shí)行客戶(hù)管理機(jī)制，分類(lèi)別分層次提供個(gè)性化服務(wù)。在部分發(fā)達(dá)國(guó)家提供納稅服務(wù)的重要基礎(chǔ)是對(duì)納稅人的分類(lèi)管理，即稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不同類(lèi)型的納稅人提供不同的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)方式。這些國(guó)家為此實(shí)行了客戶(hù)管理機(jī)制，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了類(lèi)似于“客戶(hù)經(jīng)理”的職位，作為大企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)的主要聯(lián)絡(luò)人，通過(guò)引入客戶(hù)理念，參照遵循“客戶(hù)至上”的理念，為不同類(lèi)別不同層次的納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)。

（二）簡(jiǎn)化辦稅流程，減少納稅遵從成本。部分發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)采用全面電子化申報(bào)信息和量化統(tǒng)一的全國(guó)納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等措施，消除了大量紙質(zhì)資料，簡(jiǎn)化了辦稅的流程，避免了繁瑣的程序和過(guò)多的資料成為大企業(yè)履行納稅義務(wù)的障礙，節(jié)省了納稅人辦稅的成本，提高大企業(yè)納稅的主動(dòng)性。

（三）機(jī)構(gòu)協(xié)同服務(wù)，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)組織的作用。目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)推行的是政府監(jiān)督下的稅務(wù)代理制度，如美國(guó)和日本，雖然管理模式各不相同，但是在納稅服務(wù)延伸、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳等方面都起到了至關(guān)重要的良性引導(dǎo)作用，深受納稅人歡迎。

（四）吸收培訓(xùn)專(zhuān)才，提升納稅服務(wù)效能。相對(duì)于中小型企業(yè)，大企業(yè)更樂(lè)于和經(jīng)驗(yàn)豐富并具有良好職業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)人員打交道。發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)都很重視稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和團(tuán)隊(duì)精神，通過(guò)優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)層、多元化教學(xué)、針對(duì)新雇員的個(gè)性化培訓(xùn)計(jì)劃等方式，持續(xù)評(píng)估和選擇有助于人員素質(zhì)提高的有效方法，著力縮小人員能力和素質(zhì)的缺口，從而滿足大企業(yè)持續(xù)多樣化的納稅服務(wù)需求。

四、對(duì)完善大企業(yè)納稅服務(wù)工作的思路

2008年，總局成立了大企業(yè)管理司，其中一項(xiàng)重要職能就是為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。目前，大企業(yè)管理司已選定了第一批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，并在壓縮管理層次，推動(dòng)管理服務(wù)扁平化，統(tǒng)籌跨區(qū)域納稅服務(wù)工作等方面進(jìn)行著積極的嘗試。而對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，我們認(rèn)為完善大企業(yè)服務(wù)可以從以下四個(gè)方面著手：

（一）從思想入手，始終堅(jiān)持“以納稅人為中心”，不斷轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念。在理念上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工納稅服務(wù)意識(shí)，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，始終堅(jiān)持把納稅人放在稅收管理和服務(wù)的重要位臵。同時(shí)，納稅服務(wù)與稅收管理是緊密結(jié)合、融為一體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“寓管理于服務(wù)”宗旨，將納稅服務(wù)的理念深深地植根于稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員的意識(shí)和行動(dòng)中，并體現(xiàn)在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面。

（二）從管理入手，提升服務(wù)水平和效率，提供專(zhuān)業(yè)化納稅服務(wù)。針對(duì)大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在較高管理層面上對(duì)其進(jìn)行更具針對(duì)性、專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)和管理。一是優(yōu)化人力資源配臵，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。在當(dāng)前納稅戶(hù)持續(xù)增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付各項(xiàng)工作的形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高低為依據(jù)進(jìn)一步細(xì)化納稅服務(wù)職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務(wù)工作，配臵各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才專(zhuān)門(mén)從事稅政調(diào)研、納稅評(píng)估等工作，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化。二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。干部素質(zhì)直接決定納稅服務(wù)質(zhì)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著力加大在崗培訓(xùn)力度，提升稅務(wù)人員素質(zhì)和能力；合理推動(dòng)人員崗位流動(dòng)，有效盤(pán)活現(xiàn)有人力資源；持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)考核體系和績(jī)效考核制度，激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。三是統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)，加快稅收信息化建設(shè)步伐。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以滿足稅收分析、納稅評(píng)估需要為目標(biāo)，全面采集大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的海量信息，完善稅源服務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門(mén)的信息化溝通平臺(tái)，提高信息共享度。

（三）從機(jī)制入手，強(qiáng)化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，幫助企業(yè)建立和完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該把深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將納稅服務(wù)和稅收管理的環(huán)節(jié)適當(dāng)前移，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一是深入開(kāi)展由綜合到專(zhuān)項(xiàng)、逐級(jí)遞進(jìn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。分行業(yè)、分企業(yè)類(lèi)型地展開(kāi)分析，構(gòu)建和完善比對(duì)、分析、預(yù)警數(shù)據(jù)模型，使稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)定分類(lèi)化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化。二是以稅政調(diào)研和納稅評(píng)估為手段，幫助企業(yè)排查和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。注重結(jié)合企業(yè)需求和特點(diǎn)，開(kāi)展個(gè)性化調(diào)研、評(píng)估，用好調(diào)研評(píng)估成果，突出實(shí)效性；注重綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具，增強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的代表性；注重綜合運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是完善稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的溝通互動(dòng)機(jī)制。主動(dòng)加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策；了解企業(yè)意見(jiàn)，回應(yīng)企業(yè)關(guān)注的涉稅問(wèn)題，盡量減少涉稅爭(zhēng)議。

（四）從溝通協(xié)調(diào)入手，倡導(dǎo)各盡其職，充分利用社會(huì)資源促納稅服務(wù)社會(huì)化。納稅服務(wù)雖然寓于整個(gè)征管過(guò)程之中，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不是無(wú)所不包地搞無(wú)限度服務(wù)，而是應(yīng)該加強(qiáng)與社會(huì)有關(guān)部門(mén)、中介服務(wù)組織的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和政府其它部門(mén)的作用，充分利用社會(huì)資源，如發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、工商聯(lián)、新聞媒體的作用等做好納稅服務(wù)，共同構(gòu)成了完整的納稅服務(wù)體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務(wù)的工作效率。

第四篇：企業(yè)涉稅事務(wù)思考與練習(xí)題67890[推薦]

企業(yè)涉稅事務(wù)思考與練習(xí)題

模塊一

一、判斷正誤：

1．國(guó)家征稅是為了滿足政府及其工作人員的生活需要。（）2．只要國(guó)家認(rèn)為需要，就可以隨時(shí)隨地向居民和居民征稅。（）3.納稅人只有納稅的義務(wù)，沒(méi)有其它的權(quán)利。（）

4.稅收的強(qiáng)制性意味著納稅人必須按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求納稅。（）5.稅收的固定性對(duì)征納雙方都有約束力。（）

二、單項(xiàng)選擇：

1.下列不屬于稅收的特性的是（）

A、固定性 B、無(wú)償性 C、靈活性 D、強(qiáng)制性 ２.下列稅種中，屬于中央和地方共享稅的是（）。

A、消費(fèi)稅 B、增值稅 C、土地增值稅 D、車(chē)輛購(gòu)臵稅 3.下列屬于國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的稅種是（）。

A、增值稅 B、土地增值稅

C、關(guān)稅 D、耕地占用稅 4.國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式是（）。

A、發(fā)行國(guó)債 B、發(fā)行貨幣 C、稅收

D、罰款 5．按征稅對(duì)象分類(lèi)，增值稅屬于（）。

A、流轉(zhuǎn)稅

B、所得稅

C、財(cái)產(chǎn)稅

D、行為稅

三、多項(xiàng)選擇題：

1.下列各項(xiàng)屬于社會(huì)公共需要的有（）。

A、住房需要

B、勞動(dòng)力再生產(chǎn)

C、社會(huì)和平

D、國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定

2．按管理和使用權(quán)限分類(lèi)，稅收可以分為（）。

A、中央稅

B、地方稅

C、共享稅

D、分享稅 3．我國(guó)現(xiàn)行稅制中所應(yīng)用的稅率種類(lèi)有()A、比例稅率 B、全額累進(jìn)稅率 C、超額累進(jìn)稅率 D、定額稅率 4．降低納稅人負(fù)擔(dān)的措施有()A、起征點(diǎn) B、加成征收 C、免征額 D、加倍征收 5．以下屬于納稅人權(quán)利的有()A、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) B、委托稅務(wù)代理

C、依法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠 D、選擇納稅申報(bào)方式

模塊二

一、判斷正誤：

１．所有發(fā)票式樣均由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定。（）

２．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》及提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起60日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，按照稅務(wù)登記代碼的編制要求為納稅人設(shè)立稅務(wù)登記代碼，予以登記。對(duì)不符合規(guī)定的不予登記，不予答復(fù)。（）３．納稅人已經(jīng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保管3年，保管期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中銷(xiāo)毀。（）

４．納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能委托銀行開(kāi)具完稅憑證。（）

５．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（）

二、單項(xiàng)選擇

1．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A、15天 B、30天 C、10天 D、60天

2．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)之日起（）內(nèi)，設(shè)臵代扣代繳、代收代繳賬簿。

A、10天 B、15天 C、20天 D、30天

3．對(duì)于財(cái)務(wù)制度較健全有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人，可采用的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式是（）

A、交舊購(gòu)新 B、限量供應(yīng) C、批量供應(yīng) D、驗(yàn)舊購(gòu)新

４．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起（）內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

A、15天 B、30天 C、10天 D、60天 ５．全國(guó)發(fā)票管理工作由（）統(tǒng)一負(fù)責(zé)。A、國(guó)家稅務(wù)局 B、地方稅務(wù)局 C、國(guó)家稅務(wù)總局 D、國(guó)務(wù)院

三、多項(xiàng)選擇

１．納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵，但未設(shè)臵賬簿的 B、擅自銷(xiāo)毀賬簿或拒不提供納稅資料的

C、納稅人申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 D、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的 ２．納稅人發(fā)生下列情形應(yīng)當(dāng)辦理注銷(xiāo)登記的是（）A、納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)； B、企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷(xiāo)； C、企業(yè)因資不抵債而破產(chǎn)或終止經(jīng)營(yíng)；

D、納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)但不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)。３．納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的稅務(wù)事項(xiàng)有（）A、開(kāi)立銀行賬戶(hù) B、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

C、申請(qǐng)減、免、退稅 D、申請(qǐng)辦理停業(yè)歇業(yè) ４．關(guān)于發(fā)票管理下列敘述不正確的項(xiàng)目是（）。

A、銜頭發(fā)票可由企業(yè)自行到印刷機(jī)構(gòu)印制 B、發(fā)票上必須印制全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C、增值稅專(zhuān)用發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局指定的企業(yè)印刷 D、任何企業(yè)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。5．稅務(wù)登記的內(nèi)容包括（）。A、開(kāi)業(yè)登記 B、變更登記 C、注銷(xiāo)登記 D、停復(fù)業(yè)登記

模塊三

一、判斷正誤

１．享受減免稅優(yōu)惠的納稅人在減免稅期間也必須按期辦理納稅申報(bào)手續(xù)。（）２．依據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國(guó)慶、“五．一”等節(jié)假日，納稅申報(bào)期可以順延。（）。

３．使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅成功后，方可進(jìn)行納稅申報(bào)。（）

４．在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（）

５．實(shí)行核定征收所得稅的企業(yè)可以只進(jìn)行納稅申報(bào)。（）

二、單項(xiàng)選擇

１．按月繳納增值稅的納稅人的申報(bào)期限為計(jì)算期次月的（）

A、15天內(nèi) B、7天內(nèi) C、10天內(nèi) D、30天內(nèi) ２．臨時(shí)取得應(yīng)稅收入的單位和個(gè)人，在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)（）向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

A、在一個(gè)月內(nèi)

B、在一個(gè)季度內(nèi)

C、在一年內(nèi)

D、立即 ３．個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，申報(bào)期限為月度終了次月（）內(nèi)

A、7日 B、10日 C、15日 D、一個(gè)月 4．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（），向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

A、一個(gè)月內(nèi) B、三個(gè)月內(nèi) C、五個(gè)月內(nèi) D、六個(gè)月內(nèi) 5．除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（）為納稅申報(bào)地點(diǎn)。

A、產(chǎn)品存放地 B、企業(yè)登記注冊(cè)地

C、主要生產(chǎn)地 D、原料來(lái)源地

三、多項(xiàng)選擇

１．納稅申報(bào)的方式包括（）。

A、納稅人直接到稅務(wù)局進(jìn)行的納稅申報(bào)； B、郵寄申報(bào) C、利用現(xiàn)代化通訊媒介進(jìn)行申報(bào)

D、利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)電文申報(bào)

２．凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有（）之一的，應(yīng)當(dāng)按照自行辦理納稅申報(bào)。

A、年所得12萬(wàn)元以上的 B、從中國(guó)境外取得所得的 C、從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 D、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 ３．簡(jiǎn)易申報(bào)的方式是指（）。

A、以繳納稅款憑證代替申報(bào) B、稅務(wù)部門(mén)上門(mén)接受申報(bào) C、簡(jiǎn)并征期 D、免予申報(bào) ４．以下關(guān)于郵寄申報(bào)納稅的說(shuō)法正確的有（）

A、具體日期以郵政部門(mén)收寄郵戳日期為準(zhǔn) B、以到達(dá)稅務(wù)部門(mén)的時(shí)期為準(zhǔn)

C、應(yīng)采用統(tǒng)一的申報(bào)特快專(zhuān)遞專(zhuān)用信封。

D、以郵政部門(mén)向納稅人開(kāi)具的收據(jù)作為郵寄申報(bào)的憑據(jù) 5.以下關(guān)于延期申報(bào)的正確說(shuō)法是（）

A、納稅人遇不可抗力不能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理 B、扣繳義務(wù)人也可申請(qǐng)延期申報(bào) C、需在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng) D、可以在納稅申報(bào)期后補(bǔ)申請(qǐng)

模塊四

一、判斷正誤：

1．稅收保全、強(qiáng)制征收措施均適用于納稅人、扣繳義務(wù)人和稅收擔(dān)保人。（）

2．納稅人發(fā)現(xiàn)繳納了超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。（）

3.稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人必須依法履行代扣代繳稅款義務(wù)。如果不履行義務(wù)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（）

4．依據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國(guó)慶、“五．一”等節(jié)假日，納稅期可以順延。（）

5．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。（）

二、單項(xiàng)選擇

1.下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，不正確的是（ABD）A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到10年；

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金； C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金； D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款。

２.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（）內(nèi)辦理退還手續(xù)。A、30天 B、一年 C、三年 D、五年 ３.實(shí)施稅收保全措施的條件不包括（）。

A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為； B、納稅人超過(guò)了時(shí)限而沒(méi)有繳納稅款的；

C、納稅人不提供納稅擔(dān)保的；

D、轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的。

4.以下對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行措施的要求（）項(xiàng)不正確。

A.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施必須堅(jiān)持告誡在先、執(zhí)行在后的原則。B.強(qiáng)制執(zhí)行必須發(fā)生在限期繳納期滿之后。C.采取強(qiáng)制執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)依法報(bào)經(jīng)省以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

D.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。５．企業(yè)所得稅的計(jì)算繳納時(shí)限是（）

A、按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳 B、按月計(jì)算繳納 C、按季計(jì)算繳納 D、按年計(jì)算，年終一次性繳納

三、多項(xiàng)選擇

１．根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，在（）情況下，納稅人應(yīng)該提供納稅擔(dān)保。

A．企業(yè)因故申請(qǐng)延期納稅的；

B．欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的； C．納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的；

D．企業(yè)有明顯逃避納稅義務(wù)的行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保的。２．以下情況適用稅款核定的有（）

A、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的；

B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵賬簿但未設(shè)臵賬簿的； C、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

D、雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、憑證殘缺不全，難以查賬的； ３．納稅人在哪種情況下，不能申請(qǐng)延期繳納稅款？（）

A、遇有不可抗力

B、經(jīng)營(yíng)虧損 C、遭受自然災(zāi)害 D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款的

４．離境清稅的對(duì)象包括欠繳稅款的（）。

A、中國(guó)公民

B、港澳臺(tái)人士

C、外國(guó)人 D、無(wú)國(guó)籍人士 5．強(qiáng)制征收的對(duì)象可包括納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的（）。A、銀行存款

B、商品

C、貨物

D、個(gè)人用品

模塊五

模塊六

判斷正誤

１．注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)一般由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人也可自主承接業(yè)務(wù)。（╳）

２．注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。（）

３．注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)（）４．注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效時(shí)，可按其要求工作，但不負(fù)法律責(zé)任。（）

５．注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避，但委托人無(wú)權(quán)要求其回避（）

單項(xiàng)選擇 1．下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（）。

A、委托人單方終止代理事項(xiàng)；

B、注冊(cè)稅務(wù)師被注銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格 C、受托方被取消代理資格；

D、合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

2．代理可分為委托代理、法定代理和指定代理。稅務(wù)代理具有代理的一般共性，是一種專(zhuān)項(xiàng)代理，它屬于民事代理中的（）。

A、委托代理 B、法定代理 C、指定代理 D、特別代理

3．下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師不能接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事的代理項(xiàng)目是（）。

A、接受某私營(yíng)企業(yè)主的聘任，擔(dān)任該私營(yíng)企業(yè)的常年稅務(wù)顧問(wèn)

B、接受某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的委托，代為辦理一筆出口業(yè)務(wù)的退稅申請(qǐng)工作 C、接受某一般納稅人企業(yè)委托，代為辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) D、接受某企業(yè)的委托，代為辦理普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) 4．稅務(wù)代理關(guān)系確立的標(biāo)志是（）。A、納稅人與稅務(wù)中介達(dá)成口頭協(xié)議

B、納稅人與稅務(wù)師事務(wù)所正式簽訂稅務(wù)代理協(xié)議 C、納稅人與稅務(wù)中介協(xié)商一致 D、兩者關(guān)系確立須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定

5．下列涉稅業(yè)務(wù)中不屬于稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍的是（）。A、代辦稅務(wù)登記 B、代理建賬建制

C、代為辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng) D、行使納稅檢查的職能

多項(xiàng)選擇

１．稅務(wù)代理活動(dòng)中應(yīng)遵循的基本原則有（）。

A、依法代理 B、自愿委托

C、獨(dú)立公正 D、無(wú)償服務(wù) ２．稅務(wù)代理可代理納稅人辦理（）業(yè)務(wù)。

A、稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記； B、辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款申報(bào)；

C、辦理申請(qǐng)退稅和減免稅申報(bào)；

D、建賬記賬； ３．稅務(wù)代理的形式有（）等。

A、全面代理 B、單項(xiàng)代理

C、臨時(shí)代理 D、機(jī)動(dòng)代理 4．注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要包括以下兩個(gè)方面（）。

A、涉稅服務(wù)

B、涉稅審計(jì)

C、涉稅鑒證

D、涉稅檢查

5．注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不得有的行為是（）。

A、執(zhí)業(yè)期間，買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券

B、對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議

C、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

D、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或向上級(jí)主管部門(mén)反映

模塊七

一、判斷正誤 １、稅務(wù)行政處罰主體主要是各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，含縣以上稅務(wù)局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)所。（╳）２、企業(yè)或個(gè)人取得應(yīng)稅收入或發(fā)生了應(yīng)納稅行為，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。不按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的，屬稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（）

３、沒(méi)有發(fā)票印制權(quán)的企業(yè)或者個(gè)人印制發(fā)票屬非法行為。（）４、合法擁有普通發(fā)票的單位或個(gè)人將未用完的發(fā)票提供給他人，僅收取領(lǐng)購(gòu)時(shí)的費(fèi)用，不獲取盈利的，不屬于違法行為。（）

５、納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告銀行賬戶(hù)情況時(shí)，可僅報(bào)告納稅賬戶(hù)資料，其它非納稅賬戶(hù)信息可不必報(bào)告。（）

二、單項(xiàng)選擇

1、（）不能做出稅務(wù)行政處罰罰款額在2000元以上的稅務(wù)處罰決定。

A、縣以上稅務(wù)局 B、基層稅務(wù)所 C、市以上稅務(wù)局 D、省稅務(wù)局

2、納稅人、扣繳義務(wù)人有偷稅行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款及滯納金，并處以數(shù)額為所偷稅款()的罰款。

A、1—5倍 B、0.5—5倍 C、3倍以?xún)?nèi) D、2000--10000元

3、依據(jù)《刑法》規(guī)定，行為人出售普通發(fā)票（）以上的，構(gòu)成犯罪。

A、500份 B、50份 C、100份 D、10份

4、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處以（）的處罰。

A、5000元以上至10000元罰款 B、2000元以上至10000元以下罰款 C、10000元以上罰款 D、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

5、違反納稅申報(bào)管理制度的行為不包括（）

A、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

B、納稅人未按照規(guī)定的期限報(bào)送申報(bào)納稅資料的行為

C、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的行為

D、納稅人申請(qǐng)延期申報(bào)

三、多項(xiàng)選擇

1．行政處罰簡(jiǎn)易程序適用的法定條件是（）。

A.違法事實(shí)清楚且有法定依據(jù)

B.對(duì)公民處以20元以下的罰款

C.對(duì)公民處以50元以下的罰款

D.對(duì)法人或其他組織處以2000元以下的罰款

2．下列行政行為中屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.責(zé)令限期改正 B.暫停支付存款 C.暫停供應(yīng)發(fā)票

D.強(qiáng)制征收 3．下列屬于偷稅行為的是（）。

A、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

B、以隱瞞手段多列支出

C、以欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅

D、以暴力、威脅方式拒不繳納稅款

4.下列情形中（）稅務(wù)執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款

A、依法給予1000元以上2000元以下罰款的 B、不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的

C、依法給予20元以下罰款的 D、邊遠(yuǎn)地區(qū)，依一般程序向指定銀行繳納罰款有困難的

5．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管（）。

A、賬簿 B、記賬憑證 C、完稅憑證 D、發(fā)票存根

模塊八

一、判斷正誤

１．有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議是做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）

２．當(dāng)事人提出聽(tīng)證申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自己擬做出的行政處罰決定對(duì)事實(shí)認(rèn)定有錯(cuò)誤或者偏差的應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以改變。（）

３．稅務(wù)機(jī)關(guān)審理稅務(wù)行政復(fù)議案件時(shí)，一般只審查其合法性，不審查其合理性。（）

４．稅務(wù)行政訴訟案件不適用調(diào)解，而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。（）

５．通過(guò)訴訟方式提起稅務(wù)行政賠償必須先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)先行處理過(guò)。（）

二、單項(xiàng)選擇

１．納稅人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)（）內(nèi)向人民法院起訴。

A、10天 B、15天 C、7天 D、30天 ２．稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)可以在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議。

A、30天 B、60天 C、15天 D、20天 ３．納稅人不經(jīng)復(fù)議直接提起稅務(wù)行政訴訟應(yīng)在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為之日起（）日內(nèi)提起

A、30天 B、60天 C、15天 D、90天

４．納稅人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服的，可在收到復(fù)議決定書(shū)之日起（）日內(nèi)提起稅務(wù)行政訴訟

A、30天 B、60天 C、15天 D、90天 ５．必經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議的稅務(wù)行政行為包括（）

A、征稅行為 B、罰款行為 C、抽象稅務(wù)行為 D、暫停發(fā)售發(fā)票

三、多項(xiàng)選擇

１．稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列征稅行為中，應(yīng)采用必經(jīng)復(fù)議程序申請(qǐng)復(fù)議的有（）。

A、征收稅款行為 B、加收滯納金行為 C、阻止出境行為 D、罰款行為 ２．下列屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是（）

A、人民法院特定主管 B、適用調(diào)解原則

C、起訴不停止執(zhí)行原則 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任 ３．下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄正確的是()A、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提出行政訴訟；也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。

B、對(duì)納稅人不服省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)具體做出的稅務(wù)行政行為，可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)總局的復(fù)議決定不服的，納稅人也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。

C、對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，納稅人可向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。

D、對(duì)稅款代扣代繳人的代扣代繳行為不服的，應(yīng)向代扣代繳人的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

４．下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的是()A、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)當(dāng)事人違法實(shí)施罰款、沒(méi)收非法所得等行政處罰的。

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行使的與稅收征收管理職權(quán)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為。C、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)違法采取強(qiáng)制措施或者稅收保全措施的。

D、因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的。５．稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞接校ǎ?/p>

A、恢復(fù)原狀 B、支付賠償金 C、減稅 D、返還財(cái)產(chǎn)

第五篇：加強(qiáng)和完善納稅服務(wù)的調(diào)查與思考[推薦]

加強(qiáng)和完善納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在納稅人履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利時(shí),為其提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱(chēng)。

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，稅務(wù)部門(mén)的思維觀念、人員素質(zhì)和執(zhí)法水平，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境、投資和分配政策，以及政府形象都有著直接的影響。因此，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)只有不斷地提高納稅服務(wù)的效率和質(zhì)量,才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)。

一、當(dāng)前納稅服務(wù)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

近年來(lái)，各級(jí)國(guó)稅部門(mén)大力推行和倡導(dǎo)優(yōu)化納稅服務(wù)理念，采取了政務(wù)公開(kāi)、首問(wèn)負(fù)責(zé)、一窗式服務(wù)、多元化申報(bào)、電子繳款等形式多樣的手段和措施，在提高辦稅效率、減輕納稅人負(fù)擔(dān)等方面取得了明顯的成效，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意度逐年上升，國(guó)稅工作已越來(lái)越多地受到了社會(huì)的理解和支持。但同時(shí)在走訪中我們也發(fā)現(xiàn)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府機(jī)關(guān)職能由計(jì)劃指導(dǎo)型向服務(wù)型的逐步轉(zhuǎn)變，更多的納稅人在對(duì)稅收政策的透明度、稅務(wù)管理的規(guī)范性、處罰的公正性以及納稅服務(wù)的高效性等方面的要求已越來(lái)越高，納稅服務(wù)的深度和廣度有待于進(jìn)一步提高。

（一）、稅收法律制定有待完善

稅收規(guī)章，是國(guó)家稅收管理部門(mén)、地方政府根據(jù)其職權(quán)或最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件，由于稅法規(guī)范性對(duì)象在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)綜復(fù)雜和激烈多變，加之受立法技術(shù)的限制,不可能做得面面俱到，因此，稅收法律多數(shù)只是原則性的規(guī)定。以稅收規(guī)章的形式對(duì)稅收的具體問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定,不僅彌補(bǔ)了稅收法律的不足，也促使了其明晰性和可操作性的進(jìn)一步提高?？梢哉f(shuō)，稅收規(guī)章是基層稅務(wù)工作的準(zhǔn)則和行動(dòng)指南。而目前,我國(guó)現(xiàn)行稅法的制定,在規(guī)范化和系統(tǒng)化方面仍缺乏必要的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，特別是稅收規(guī)章制度制定與稅收法律的頒布之間相隔

時(shí)期較長(zhǎng),在當(dāng)今信息時(shí)代，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等不同的途徑迅速地了解到有關(guān)稅收政策，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)卻往往由于稅收規(guī)章在制定時(shí)的相對(duì)滯后而面對(duì)納稅人的詢(xún)問(wèn)無(wú)以為答。其次部分稅收法規(guī)在意義表達(dá)上明顯不清，導(dǎo)致征納雙方在對(duì)某些稅收政策和業(yè)務(wù)規(guī)定的理解上產(chǎn)生分歧和爭(zhēng)議時(shí)，難以給予權(quán)威性的說(shuō)明。對(duì)某些稅收政策,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同部門(mén)之間宣傳解釋以及執(zhí)行中的口徑不一，致使納稅人難以適從，甚至無(wú)端受罰。

例如，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，“納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。但對(duì)于此類(lèi)納稅人身份的確認(rèn)，目前全國(guó)尚無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，是強(qiáng)制性認(rèn)定為一般納稅人,還是保留小規(guī)模身份按適用稅率征稅？各地理解與執(zhí)行不一。國(guó)稅發(fā)?1994?059號(hào)文件規(guī)定，全部銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)不得認(rèn)定為一般納稅人（注：國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)除外）。但現(xiàn)行《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第三條中規(guī)定,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額中包括免稅銷(xiāo)售額，這是否意味著今后銷(xiāo)售全免稅貨物的納稅人在銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,也需按一般納稅人進(jìn)行認(rèn)定管理？

（二）、納稅服務(wù)信息化程度有待提高

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中,深度開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高管理和服務(wù)水平，并由此推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。

但就目前而言，無(wú)論是綜合征管軟件CTAIS，還是金稅工程采集系統(tǒng)，雖經(jīng)數(shù)次升級(jí)完善，但在功能上仍存在著許多不足，這主要體現(xiàn)在納稅申報(bào)期時(shí)常出現(xiàn)的系統(tǒng)故障，查詢(xún)困難，財(cái)稅庫(kù)銀重復(fù)劃款，網(wǎng)上申報(bào)出錯(cuò)等諸多方面。此外，不少納稅人對(duì)國(guó)稅網(wǎng)站稅法查詢(xún)系統(tǒng)政策更新緩慢，發(fā)票真?zhèn)舞b別系統(tǒng)只現(xiàn)對(duì)方稅號(hào)，不出現(xiàn)具體名稱(chēng)的功能也頗有微詞。

（三）、納稅服務(wù)內(nèi)容不足，服務(wù)意識(shí)有待加強(qiáng)。

當(dāng)前，國(guó)稅部門(mén)的納稅服務(wù)層次和標(biāo)準(zhǔn)偏低，具體表現(xiàn)在過(guò)多地注重形式，偏重于口頭上、材料中、墻壁上的服務(wù)。對(duì)服務(wù)措施的落實(shí)與否，服務(wù)效果的好壞重視程度不夠，服務(wù)形式過(guò)于單調(diào)，服務(wù)內(nèi)容技術(shù)含量偏低。此外，一些稅務(wù)人員權(quán)利意識(shí)過(guò)重，生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象仍然存在，服務(wù)意識(shí)有待進(jìn)一步提高。

（四）、對(duì)納稅服務(wù)人員權(quán)益維護(hù)不夠。

我省現(xiàn)行《納稅服務(wù)投訴管理實(shí)施辦法（試行）》中較多的強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)部門(mén)的義務(wù),而在對(duì)歪曲事實(shí)等不實(shí)投訴該如何處理等方面對(duì)稅務(wù)人員的權(quán)益保護(hù)略顯不足。特別是在涉及到“市長(zhǎng)熱線”等敏感問(wèn)題時(shí)，上級(jí)機(jī)關(guān)往往無(wú)論納稅人要求是否正確合理，甚至臵有關(guān)政策與法規(guī)于不顧,就要求基層大開(kāi)綠燈，息事寧人。2009年5月，瑤海區(qū)局所轄6戶(hù)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更需遷往其他區(qū)局管理，后因全國(guó)稅源普查需要,當(dāng)月全市不辦理移交手續(xù)而暫停遷移，一企業(yè)因不服上述規(guī)定投訴到“市長(zhǎng)熱線”，區(qū)局無(wú)奈之下，只好為其單獨(dú)辦理了遷移手續(xù)。此事在納稅人和稅務(wù)工作人員中都產(chǎn)生了較大的反響。一位納稅人意味深長(zhǎng)的說(shuō)：“還是會(huì)鬧的孩子有奶吃啊,今后和你們國(guó)稅局辦事就是要會(huì)鬧，把事情鬧大了，不合理的也合理”，受到批評(píng)的當(dāng)事人員也倍感委屈，按規(guī)定辦事，難道還有錯(cuò)嗎？如今，辦稅服務(wù)廳中年輕同志居多，缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，有時(shí)面對(duì)一些納稅人的無(wú)理取鬧往往束手無(wú)策，極易發(fā)生不必要的糾紛，納稅服務(wù)人員的權(quán)益有待進(jìn)一步維護(hù)。

二、完善納稅服務(wù)的思路和建議

納稅服務(wù)是一個(gè)抽象的概念，其服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是虛擬的、軟化的，沒(méi)有完善的評(píng)價(jià)體系?！凹?xì)節(jié)決定成敗”，的確,正是那些微不足道的細(xì)節(jié)，決定了納稅服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣。以多元化的納稅服務(wù)實(shí)體，規(guī)范有序的機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的社會(huì)化效益，應(yīng)該成為今后納稅服務(wù)的重點(diǎn)和方向。

（一）、完善服務(wù)機(jī)制，規(guī)范服務(wù)管理

1、提高稅務(wù)人員素質(zhì)。納稅服務(wù)有賴(lài)于一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍，因此，要堅(jiān)持以人為本，科學(xué)管理,從嚴(yán)治隊(duì)，努力打造一支政治過(guò)硬，業(yè)務(wù)熟練，作風(fēng)優(yōu)良，執(zhí)法公正，服務(wù)規(guī)范的戰(zhàn)斗群體。

2、規(guī)范納稅服務(wù)行為，使之制度化，標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，法制化。嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員執(zhí)法行為，防止錯(cuò)征錯(cuò)罰，濫用職權(quán)，不按程序辦事的現(xiàn)象發(fā)生，從根本上維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法權(quán)益。

3、建立健全稅收服務(wù)體系，成立以單位主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及納稅服務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人員組成的應(yīng)急服務(wù)小組，針對(duì)可能造成社會(huì)影響重大、緊急的投訴事項(xiàng)，群體性投訴事件等能夠在最短的時(shí)間內(nèi)得到及時(shí)有效的處理。對(duì)那些投訴不實(shí)，無(wú)理取鬧的不合理的要求應(yīng)該堅(jiān)決的予以杜絕，在最大程度上維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

（二）、積極推行稅務(wù)管理信息化建設(shè)

1、以信息化管理為基礎(chǔ)，不斷提高納稅服務(wù)的科技含量，充分利用網(wǎng)絡(luò)、通信等現(xiàn)代化科技手段，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快和推進(jìn)各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進(jìn)程。為納稅人提供一系列方便、快捷、經(jīng)濟(jì)的高效服務(wù)，盡快的使納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)從繁雜的事務(wù)中得以解脫。

2、拓展12366納稅服務(wù)熱線，加快稅收網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，使之成為稅法查詢(xún)、各種涉稅資料下載、稅收問(wèn)題解答，使之成為稅企雙方溝通的強(qiáng)大平臺(tái)。

（三）、切實(shí)樹(shù)立依法治稅的服務(wù)理念。

納稅服務(wù)是公共服務(wù)的一個(gè)組成部分，因此樹(shù)立依法治稅的思想就是樹(shù)立了最好的納稅服務(wù)理念，為此，首先要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，從源頭上制止為稅不廉潔，為稅不依法的現(xiàn)象。其次要正確處理好規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法與組織稅收收入、執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)之間的關(guān)系。深入推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，為廣大納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同贏得一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而努力。

服務(wù)是永遠(yuǎn)的承諾，創(chuàng)新是不息的追求。從環(huán)境到發(fā)展，從經(jīng)濟(jì)到稅收，只有優(yōu)化納稅服務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)，才能不斷開(kāi)創(chuàng)稅收工作的新局面。