第一篇：審計(jì)報(bào)告的編制

審計(jì)報(bào)告的編制

（一）[資料]20X2年12月，環(huán)宇公司的原材料計(jì)價(jià)方法由于價(jià)格上升做了變動，將原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。由于這一方法變動，使本年末原材料成本減少了20.1萬元。年末，試算平衡表已經(jīng)按改變后的方法編制完成，會計(jì)方法的變動及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已在報(bào)表附注中做了說明。

[要求]假定上述原材料計(jì)價(jià)方法的變動是合理的，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表哪一種審計(jì)意見？試編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告（范圍段略）。應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見報(bào)告。環(huán)宇公司董事會：

我們審計(jì)了后附的環(huán)宇有限公司（以下簡稱環(huán)宇公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表的編制是環(huán)宇公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)上對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)管理當(dāng)局在編制會計(jì)報(bào)表時采用的會計(jì)政策和做出的重大會計(jì)估計(jì)，以及評價(jià)會計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了環(huán)宇公司20X2年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X2年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XX會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)(公章)中國注冊會計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)中國 XX市 報(bào)告日期：20X3年2月18日

（二）[資料]注冊會計(jì)師曹家德，吉剛于20X4年3月15日完成對鴻圖股份有限公司20X3年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，包括完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序。假定20X2年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作也由他們倆共同完成。除以下幾個事項(xiàng)外，曹家德、吉剛在編制審計(jì)報(bào)告時予以考慮外，其他條件符合出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的要求。

1.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)減利潤400萬元的調(diào)整事項(xiàng)。鴻圖公司已做調(diào)整。2.A公司訴訟鴻圖公司的某賠償案，經(jīng)長達(dá)一年半的審理，已于20X4年1月15日宣告結(jié)束，鴻圖公司被判決賠償450萬元。鴻圖公司拒絕在20X2年度會計(jì)報(bào)表中反映。

3.鴻圖公司對其下屬的各子公司除按股分紅以外，還按公司合同規(guī)定，要求各子公司每年上交5萬元管理費(fèi)。

4.鴻圖公司存放在外地的存貨，因受客觀條件限制，未予監(jiān)督盤點(diǎn)，但已使用其他審計(jì)程序進(jìn)行了查實(shí)。

5.鴻圖公司已于20X4年3月30日簽署會計(jì)報(bào)表。根據(jù)上述資料，曹家德，吉剛于草擬的審計(jì)報(bào)告如下： 審 計(jì) 報(bào) 告

鴻圖股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的鴻圖股份有限公司（以下簡稱鴻圖公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。

我們按照《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)管理當(dāng)局在編制會計(jì)報(bào)表時采用的會計(jì)政策和做出的重大會計(jì)估計(jì)，以及評價(jià)會計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了鴻圖公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

南華會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國CPA：曹家德（簽名并蓋章）

（公章）中國CPA：吉剛（簽名并蓋章）

中國 天津市

報(bào)告日期：20X4年3月15日

[要求]請根據(jù)上述資料，指出曹家德，吉剛草擬的審計(jì)報(bào)告中存在的問題。審計(jì)報(bào)告中存在的問題：

1.審計(jì)報(bào)告引言段不規(guī)范，沒有指明審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任。

2.發(fā)表的審計(jì)意見不恰當(dāng)。事項(xiàng)2屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整20X3年度會計(jì)報(bào)表。由于該公司拒絕調(diào)整，且金額重大，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要性水平發(fā)表保留意見或否定意見。這樣，意見段的表述就不正確。3.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)是3月30日。

（三）正則會計(jì)師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對該公司20X2年度的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，注冊會計(jì)師張明和劉宏進(jìn)駐該公司以后，發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴雨，使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工計(jì)賬的會計(jì)賬簿受損，該公司賬簿記錄部分手工處理，部分計(jì)算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理。由于保護(hù)得當(dāng)，計(jì)算機(jī)處理的賬簿記錄未受損，張明和劉宏進(jìn)試圖根據(jù)計(jì)算機(jī)資料重建20X2年度的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會計(jì)記錄。

[要求] 1.張明和劉宏進(jìn)應(yīng)編制哪一種類型的審計(jì)報(bào)告？請說明理由。2.請你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

1.應(yīng)發(fā)表無法表示意見審計(jì)報(bào)告。困為審計(jì)人員難以獲得20X2年度的手工賬簿資料，而且這些資料又非常重要，審計(jì)工作受到嚴(yán)重限制，無法收集到必要的審計(jì)證據(jù)。宏達(dá)建筑材料股份有限公司全體股東：

我們接受委托，對后附的宏達(dá)建筑材料股份有限公司（以下簡稱宏達(dá)公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。這些會計(jì)報(bào)表的編制是宏達(dá)公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

由于宏達(dá)公司部分會計(jì)因資料遭受水災(zāi)而損毀，使會計(jì)記錄缺乏系統(tǒng)性和完整性，導(dǎo)致我們無法實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

由于前段所述原因，我們無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，因此，我們無法對上述會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。正則會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)（公章）中國注冊會計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)中國 XX市 報(bào)告日期：20X3年 XX月XX日

2.如果中華股份有限公司接受了注冊會計(jì)師陳杰浩和余大中的上述所有調(diào)整建議，并相應(yīng)調(diào)整了會計(jì)報(bào)表。在這種情況下，就完全符合出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件。注冊會計(jì)師陳杰浩和余大中就可以簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告全文如下： 審 計(jì) 報(bào) 告 中華股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的中華股份有限公司（以下簡稱中華公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表的編制是中華公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)上對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)管理當(dāng)局在編制會計(jì)報(bào)表時采用的會計(jì)政策和做出的重大會計(jì)估計(jì)，以及評價(jià)會計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.中華股份有限公司接受了審計(jì)調(diào)整意見（1）、（2），并進(jìn)行了相應(yīng)的會計(jì)處理，但未接受審計(jì)調(diào)整意見（4）。

由于中華股份有限公司拒絕對這一事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，因而使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計(jì)折舊”項(xiàng)目虛減了248萬元，超過了累計(jì)折舊的重要性水平；使“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目虛減了50萬元，也超過了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重要性水平；同時使利潤表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目虛減了248萬元，“營業(yè)外支出”項(xiàng)目虛減了50萬元，“利潤總額”虛增了298萬元，但沒有超過會計(jì)報(bào)表重要性水平300萬元。顯然，這一事項(xiàng)影響了會計(jì)報(bào)表的局部反映，且影響重大，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告。

審 計(jì) 報(bào) 告 中華股份有限公司全體股東：

（引言段、范圍段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告相同。從略。）

經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計(jì)政策，中華公司在20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。我們提出了補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這一事項(xiàng)致使中華公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)凈額”項(xiàng)目增加了298萬元，年度利潤及利潤分配表的“利潤總額”項(xiàng)目增加了298萬元。

我們認(rèn)為，除前段所述事項(xiàng)的影響外，上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。4.由于中華股份有限公司拒絕對注冊會計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，使資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目虛增了132萬元，保存了“待處理流動資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目234萬元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目虛減了248萬元，使固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目虛減了50萬元，同時使利潤及利潤分配表中的“利潤總額”虛增了764萬元，均超過了各自重要性水平。由于這些未調(diào)整差異的匯總數(shù)超過了會計(jì)報(bào)表的總體重要性水平300萬元，影響面廣泛，使會計(jì)報(bào)表中的多個項(xiàng)目未能公允反映，且影響重大，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。審 計(jì) 報(bào) 告 中華股份有限公司全體股東：

（引言段、范圍段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告相同。從略。）經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)如下問題：

1.中華公司20X3年度少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備132萬元；

2.中華公司在20X3年12月31日將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計(jì)入了“營業(yè)外收入”，將原材料短缺的200萬元及其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元計(jì)入了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，列入了資產(chǎn)負(fù)債表，未按企業(yè)會計(jì)制度要求進(jìn)行處理；

3.根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計(jì)政策，貴公司在20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。

我們針對上述存在的三個問題分別提出了調(diào)整建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這三件事項(xiàng)致使貴公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額虛增了664萬元，“資本公積”項(xiàng)目虛減了100萬元，年度利潤及利潤分配表的“利潤總額”項(xiàng)目虛增了764萬元。

我們認(rèn)為，由于前述三件事項(xiàng)造成的重大影響，上述會計(jì)報(bào)表不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，未能公允反映中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第二篇：審計(jì)報(bào)告的編制

審計(jì)報(bào)告的編制

（一）[資料]20X2年12月，環(huán)宇公司的原材料計(jì)價(jià)方法由于價(jià)格上升做了變動，將原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。由于這一方法變動，使本年末原材料成本減少了20.1萬元。年末，試算平衡表已經(jīng)按改變后的方法編制完成，會計(jì)方法的變動及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已在報(bào)表附注中做了說明。

[要求]假定上述原材料計(jì)價(jià)方法的變動是合理的，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表哪一種審計(jì)意見？試編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告（范圍段略）。

應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見報(bào)告。

環(huán)宇公司董事會：

我們審計(jì)了后附的環(huán)宇有限公司（以下簡稱環(huán)宇公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表的編制是環(huán)宇公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)上對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)管理當(dāng)局在編制會計(jì)報(bào)表時采用的會計(jì)政策和做出的重大會計(jì)估計(jì)，以及評價(jià)會計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了環(huán)宇公司20X2年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X2經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XX會計(jì)師事務(wù)所有限公司中國注冊會計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)

(公章)中國注冊會計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)

中國 XX市報(bào)告日期：20X3年2月18日

（二）[資料]注冊會計(jì)師曹家德，吉剛于20X4年3月15日完成對鴻圖股份有限公司20X3會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，包括完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序。假定20X2會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作也由他們倆共同完成。除以下幾個事項(xiàng)外，曹家德、吉剛在編制審計(jì)報(bào)告時予以考慮外，其他條件符合出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的要求。

1.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)減利潤400萬元的調(diào)整事項(xiàng)。鴻圖公司已做調(diào)整。

2.A公司訴訟鴻圖公司的某賠償案，經(jīng)長達(dá)一年半的審理，已于20X4年1月15日宣告結(jié)束，鴻圖公司被判決賠償450萬元。鴻圖公司拒絕在20X2會計(jì)報(bào)表中反映。

3.鴻圖公司對其下屬的各子公司除按股分紅以外，還按公司合同規(guī)定，要求各子公司每年上交5萬元管理費(fèi)。

4.鴻圖公司存放在外地的存貨，因受客觀條件限制，未予監(jiān)督盤點(diǎn)，但已使用其他審計(jì)程序進(jìn)行了查實(shí)。

5.鴻圖公司已于20X4年3月30日簽署會計(jì)報(bào)表。

根據(jù)上述資料，曹家德，吉剛于草擬的審計(jì)報(bào)告如下：

審 計(jì) 報(bào) 告

鴻圖股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的鴻圖股份有限公司（以下簡稱鴻圖公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3的利潤表和現(xiàn)金流量表。

我們按照《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)管理當(dāng)局在編制會計(jì)報(bào)表時采用的會計(jì)政策和做出的重大會計(jì)估計(jì)，以及評價(jià)會計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所

有重大方面公允反映了鴻圖公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

南華會計(jì)師事務(wù)所有限公司中國CPA：曹家德（簽名并蓋章）

（公章）中國CPA：吉剛（簽名并蓋章）

中國 天津市報(bào)告日期：20X4年3月15日

[要求]請根據(jù)上述資料，指出曹家德，吉剛草擬的審計(jì)報(bào)告中存在的問題。

審計(jì)報(bào)告中存在的問題：

1.審計(jì)報(bào)告引言段不規(guī)范，沒有指明審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任。

2.發(fā)表的審計(jì)意見不恰當(dāng)。事項(xiàng)2屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整20X3會計(jì)報(bào)表。由于該公司拒絕調(diào)整，且金額重大，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要性水平發(fā)表保留意見或否定意見。這樣，意見段的表述就不正確。

3.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)是3月30日。

（三）正則會計(jì)師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對該公司20X2的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，注冊會計(jì)師張明和劉宏進(jìn)駐該公司以后，發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴雨，使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工計(jì)賬的會計(jì)賬簿受損，該公司賬簿記錄部分手工處理，部分計(jì)算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理。由于保護(hù)得當(dāng)，計(jì)算機(jī)處理的賬簿記錄未受損，張明和劉宏進(jìn)試圖根據(jù)計(jì)算機(jī)資料重建20X2的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會計(jì)記錄。

[要求]

1.張明和劉宏進(jìn)應(yīng)編制哪一種類型的審計(jì)報(bào)告？請說明理由。

2.請你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

1.應(yīng)發(fā)表無法表示意見審計(jì)報(bào)告。困為審計(jì)人員難以獲得20X2的手工賬簿資料，而且這些資料又非常重要，審計(jì)工作受到嚴(yán)重限制，無法收集到必要的審計(jì)證據(jù)。

宏達(dá)建筑材料股份有限公司全體股東：

我們接受委托，對后附的宏達(dá)建筑材料股份有限公司（以下簡稱宏達(dá)公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。這些會計(jì)報(bào)表的編制是宏達(dá)公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

由于宏達(dá)公司部分會計(jì)因資料遭受水災(zāi)而損毀，使會計(jì)記錄缺乏系統(tǒng)性和完整性，導(dǎo)致我們無法實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

由于前段所述原因，我們無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，因此，我們無法對上述會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。正則會計(jì)師事務(wù)所有限公司中國注冊會計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)

（公章）中國注冊會計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)

中國 XX市報(bào)告日期：20X3年 XX月XX日

2.如果中華股份有限公司接受了注冊會計(jì)師陳杰浩和余大中的上述所有調(diào)整建議，并相應(yīng)調(diào)整了會計(jì)報(bào)表。在這種情況下，就完全符合出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件。注冊會計(jì)師陳杰浩和余大中就可以簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告全文如下：

審計(jì)報(bào)告

中華股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的中華股份有限公司（以下簡稱中華公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表的編制是中華公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)上對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)管理當(dāng)局在編制會計(jì)報(bào)表時采用的會計(jì)政策和做出的重大會計(jì)估計(jì)，以及評價(jià)會計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

3.中華股份有限公司接受了審計(jì)調(diào)整意見（1）、（2），并進(jìn)行了相應(yīng)的會計(jì)處理，但未接受審計(jì)調(diào)整意見（4）。由于中華股份有限公司拒絕對這一事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，因而使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計(jì)折舊”項(xiàng)目虛減了248萬元，超過了累計(jì)折舊的重要性水平；使“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目虛減了50萬元，也超過了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重要性水平；同時使利潤表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目虛減了248萬元，“營業(yè)外支出”項(xiàng)目虛減了50萬元，“利潤總額”虛增了298萬元，但沒有超過會計(jì)報(bào)表重要性水平300萬元。顯然，這一事項(xiàng)影響了會計(jì)報(bào)表的局部反映，且影響重大，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告

中華股份有限公司全體股東：

（引言段、范圍段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告相同。從略。）

經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計(jì)政策，中華公司在20X3少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。我們提出了補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這一事項(xiàng)致使中華公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)凈額”項(xiàng)目增加了298萬元，利潤及利潤分配表的“利潤總額”項(xiàng)目增加了298萬元。

我們認(rèn)為，除前段所述事項(xiàng)的影響外，上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

4.由于中華股份有限公司拒絕對注冊會計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，使資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目虛增了132萬元，保存了“待處理流動資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目234萬元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目虛減了248萬元，使固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目虛減了50萬元，同時使利潤及利潤分配表中的“利潤總額”虛增了764萬元，均超過了各自重要性水平。由于這些未調(diào)整差異的匯總數(shù)超過了會計(jì)報(bào)表的總體重要性水平300萬元，影響面廣泛，使會計(jì)報(bào)表中的多個項(xiàng)目未能公允反映，且影響重大，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告

中華股份有限公司全體股東：

（引言段、范圍段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告相同。從略。）

經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)如下問題：

1.中華公司20X3少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備132萬元；

2.中華公司在20X3年12月31日將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計(jì)入了“營業(yè)外收入”，將原材料短缺的200萬元及其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元計(jì)入了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，列入了資產(chǎn)負(fù)債表，未按企業(yè)會計(jì)制度要求進(jìn)行處理；

3.根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計(jì)政策，貴公司在20X3少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。

我們針對上述存在的三個問題分別提出了調(diào)整建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這三件事項(xiàng)致使貴公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額虛增了664萬元，“資本公積”項(xiàng)目虛減了100萬元，利潤及利潤分配表的“利潤總額”項(xiàng)目虛增了764萬元。

我們認(rèn)為，由于前述三件事項(xiàng)造成的重大影響，上述會計(jì)報(bào)表不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，未能公允反映中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第三篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制要求

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制要求

? 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制原則：

一、必須是針對此次申報(bào)工作的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，不是財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告或其他類報(bào)告。報(bào)告名稱應(yīng)為：申請2014南昌市服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

二、申報(bào)幾項(xiàng)內(nèi)容，必須審計(jì)幾項(xiàng)的相關(guān)材料；

三、審計(jì)的內(nèi)容必須準(zhǔn)確、完整、詳細(xì)；

四、最后的審計(jì)意見必須清晰、明了、無歧義；

五、上交市商務(wù)局服務(wù)貿(mào)易處的第三套申報(bào)材料中，該專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告須提供原件。

? 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告必須包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：

一、企業(yè)基本情況（包括但不僅限于以下內(nèi)容：公司全稱、成立時間、工商營業(yè)執(zhí)照注冊號、注冊地址、注冊資本、法定代表人、經(jīng)營范圍等情況）

二、企業(yè)是否符合此次申報(bào)條件情況

經(jīng)審計(jì)，我們認(rèn)為：××××××××公司是在南昌市轄區(qū)內(nèi)工商注冊、稅務(wù)登記，具有企業(yè)法人資格并合法承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)。公司于2014年12月31日前（含2014年12月31日）已在商務(wù)部“服務(wù)外包業(yè)務(wù)管理和統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)”中注冊登記，填報(bào)了服務(wù)外包業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)并通過了審核，且通過審核的數(shù)據(jù)符合此次申報(bào)條件。

三、對此次申報(bào)所有內(nèi)容的專項(xiàng)審計(jì)情況 經(jīng)審計(jì)，我們確認(rèn)：

? 2014年公司服務(wù)外包業(yè)務(wù)額情況

1.2014年公司在岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)額共計(jì)

萬元人民幣（詳見附件4）。

2.2014年公司服務(wù)外包業(yè)務(wù)總額共計(jì)折合 萬元人民幣。

? 2014年公司獲得國際資質(zhì)認(rèn)證情況

2014年，公司獲得國際資質(zhì)認(rèn)證共 1項(xiàng)，支付費(fèi)用共計(jì)

萬元人民幣，其中：認(rèn)證費(fèi)共計(jì)

萬元人民幣，咨詢費(fèi)共計(jì)

萬元人民幣（詳見附件5）：

1.2014年 月

日，通過

認(rèn)證并獲得相關(guān)證書。支付認(rèn)證費(fèi)用

萬元人民幣（認(rèn)證費(fèi)

萬元人民幣，咨詢費(fèi)

萬元人民幣）；

......附件1.公司工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

2.公司稅務(wù)（國稅、地稅）登記證復(fù)印件；

3.2014年公司在岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)到賬金額情況一覽表；

5.2014年公司獲得國際資質(zhì)認(rèn)證情況一覽表；

6.2014年公司獲得國際資質(zhì)認(rèn)證證書復(fù)印件；

7.2014年公司獲得國際資質(zhì)認(rèn)證網(wǎng)上登記情況（以國家認(rèn)監(jiān)委，或發(fā)放國際資質(zhì)認(rèn)證證書機(jī)構(gòu)官方網(wǎng)站上的截圖為準(zhǔn)）

8.其他佐證材料。

第四篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制要求

附件1：

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制要求

第一章 報(bào)告內(nèi)容

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 一．說明部分

1．說明委托方名稱（被審計(jì)企業(yè)名稱）及委托目的（審計(jì)目的）；

2．說明會計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)。二．企業(yè)及項(xiàng)目基本情況

1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營范圍。

2．簡述項(xiàng)目情況。三．基金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定

1．項(xiàng)目申報(bào)時間、項(xiàng)目名稱、合同簽訂時間、立項(xiàng)代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。

2．項(xiàng)目投資總額。3．創(chuàng)新基金用途。

4．項(xiàng)目合同規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。

四．合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

1．資金到位情況 2．資金支出情況

3．項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

（1）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷售收入情況（按分列）（2）項(xiàng)目成本情況（3）項(xiàng)目繳納稅金情況（4）項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用（5）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤 五．報(bào)告附注

1、會計(jì)政策注釋。

2、企業(yè)適用稅種及稅率。3．主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。

第二章 注意事項(xiàng)

一．關(guān)于審計(jì)依據(jù)：在說明段中應(yīng)明確《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金*******項(xiàng)目合同》作為審計(jì)依據(jù)。

二．關(guān)于投資總額：應(yīng)詳細(xì)報(bào)告投資情況，包括已完成部分，計(jì)劃新增部分，新增部分中創(chuàng)新基金資助部分。

三．關(guān)于資金支出情況：應(yīng)按固定資產(chǎn)投入、開發(fā)費(fèi)用投入、流動資金投入三類分別列示。

四．關(guān)于項(xiàng)目收入確認(rèn)：不僅應(yīng)包括項(xiàng)目產(chǎn)品本身的銷售收入，還包括通過服務(wù)、出租、培訓(xùn)等方式實(shí)現(xiàn)的收入也應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目收入。

五．關(guān)于時間一致性問題：審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意保持時間上的一致性?？己似跒閯?chuàng)新基金合同規(guī)定之日起截止到審計(jì)當(dāng)月的前一月。

六．關(guān)于項(xiàng)目累計(jì)收入：累計(jì)收入是從創(chuàng)新基金合同規(guī)定之日起截止到審計(jì)當(dāng)月的前一月，基金項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的總收入。

七．關(guān)于項(xiàng)目收入：收入是截止到審計(jì)當(dāng)月，前12個月內(nèi)基金項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入。

八．關(guān)于項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用：期間費(fèi)用應(yīng)按照項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入與同期企業(yè)總收入的比例進(jìn)行分?jǐn)?。九．注意?chuàng)新基金資助項(xiàng)目與非基金資助項(xiàng)目是否分別獨(dú)立核算，審計(jì)過程中不可將非創(chuàng)新基金資助項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)列進(jìn)創(chuàng)新基金資助項(xiàng)目的指標(biāo)之中。

十．審計(jì)過程中注意創(chuàng)新基金資助項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入與支出是否相配比。

十一．關(guān)于報(bào)告使用范圍問題：報(bào)告末尾應(yīng)注明?本報(bào)告僅供‘科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金******合同’驗(yàn)收使用?。

十二．關(guān)于報(bào)告附注：財(cái)務(wù)報(bào)告附注隨審計(jì)報(bào)告附送，并非審計(jì)報(bào)告附件。

十三．關(guān)于審計(jì)意見問題：審計(jì)報(bào)告只報(bào)告科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金收支使用情況及科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金******合同中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況，不發(fā)表審計(jì)意見。

第三章 基本要求

一．審計(jì)報(bào)告必須由具有資格的會計(jì)師事務(wù)所出據(jù)； 二．審計(jì)報(bào)告必須由兩名注冊會計(jì)師簽字、蓋章和加蓋事務(wù)所公章；

三．審計(jì)報(bào)告必須加蓋齊縫章或每頁加蓋專用章； 四．上報(bào)的審計(jì)報(bào)告必須是原件；

五．必須附事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）。

第五篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制要求

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制要求

第一章 報(bào)告內(nèi)容

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

一．說明部分

1．說明委托方名稱（被審計(jì)企業(yè)名稱）及委托目的（審計(jì)目的）；

2．說明會計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)。

二．企業(yè)及項(xiàng)目基本情況

1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營范圍。

2．簡述項(xiàng)目情況。

三．省創(chuàng)新資金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定

1．項(xiàng)目申報(bào)時間、項(xiàng)目名稱、合同簽訂時間、立項(xiàng)代碼、取得省創(chuàng)新資金資助金額及資助方式。

2．項(xiàng)目投資總額。

3．省創(chuàng)新資金用途。

4．項(xiàng)目合同規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。

四．合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

1．資金到位情況

2．資金支出情況

3．項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

（1）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷售收入情況（按分列）

（2）項(xiàng)目成本情況

（3）項(xiàng)目繳納稅金情況

（4）項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用

（5）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤

五．報(bào)告附注

1、會計(jì)政策注釋。

2、企業(yè)適用稅種及稅率。

3．主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。

第二章 注意事項(xiàng)

一．關(guān)于審計(jì)依據(jù)：在說明段中應(yīng)明確《福建省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金*******項(xiàng)目合同》作為審計(jì)依據(jù)。

二．關(guān)于投資總額：應(yīng)詳細(xì)報(bào)告投資情況，包括已完成部分，計(jì)劃新增部分，新增部分中創(chuàng)新基金資助部分。

三．關(guān)于資金支出情況：應(yīng)按固定資產(chǎn)投入、開發(fā)費(fèi)用投入、流動資金投入三類分別列示。

四．關(guān)于項(xiàng)目收入確認(rèn)：不僅應(yīng)包括項(xiàng)目產(chǎn)品本身的銷售收入，還包括通過服務(wù)、出租、培訓(xùn)等方式實(shí)現(xiàn)的收入也應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目收入。

五．關(guān)于時間一致性問題：審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意保持時間上的一致性?？己似跒槭?chuàng)新資金合同規(guī)定之日起截止到審計(jì)當(dāng)月的前一月。

六．關(guān)于項(xiàng)目累計(jì)收入：累計(jì)收入是從省創(chuàng)新資金合同規(guī)定之日起截止到審計(jì)當(dāng)月的前一月，省創(chuàng)新資金項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的總收入。

七．關(guān)于項(xiàng)目收入：收入是截止到審計(jì)當(dāng)月，前12個月內(nèi)省創(chuàng)新資金項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入。

八．關(guān)于項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用：期間費(fèi)用應(yīng)按照項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入與同期企業(yè)總收入的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

九．注意省創(chuàng)新資金資助項(xiàng)目與非省創(chuàng)新資金資助項(xiàng)目是否分別獨(dú)立核算，審計(jì)過程中不可將非省創(chuàng)新資金資助項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)列進(jìn)省創(chuàng)新資金資助項(xiàng)目的指標(biāo)之中。

十．審計(jì)過程中注意省創(chuàng)新資金資助項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入與支出是否相配比。十一．關(guān)于報(bào)告使用范圍問題：報(bào)告末尾應(yīng)注明“本報(bào)告僅供”福建省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金******合同“驗(yàn)收使用”。

十二．關(guān)于報(bào)告附注：財(cái)務(wù)報(bào)告附注隨審計(jì)報(bào)告附送，并非審計(jì)報(bào)告附件。十三．關(guān)于審計(jì)意見問題：審計(jì)報(bào)告只報(bào)告福建省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金收支使用情況及福建省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金******合同中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況，不發(fā)表審計(jì)意見。

第三章 基本要求

一．審計(jì)報(bào)告必須由具有資格的會計(jì)師事務(wù)所出據(jù)；

二．審計(jì)報(bào)告必須由兩名注冊會計(jì)師簽字、蓋章和加蓋事務(wù)所公章；

三．審計(jì)報(bào)告必須加蓋騎縫章；

四．上報(bào)的審計(jì)報(bào)告必須是原件；

五．必須附事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）。