第一篇：關(guān)于建筑業(yè)稅收征管中存在問題的調(diào)研報告2

關(guān)于建筑業(yè)稅收征管中存在問題的調(diào)研報告

隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和城市化進程的加快，房地產(chǎn)大量開發(fā)，城鎮(zhèn)大規(guī)模拆遷、改造，道路設(shè)施等公共基礎(chǔ)建設(shè)投入不斷增大，建筑施工業(yè)逐漸成為一個重要的產(chǎn)業(yè)。但由于建筑業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長、內(nèi)部管理規(guī)范化程度不

一、工程項目流動分散、從業(yè)人員眾多等特點，以及建筑行業(yè)在收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)的特殊性,如何強化對建筑業(yè)的稅收征管，是擺在當前地稅部門的一個重要課題。

一、建筑業(yè)稅收在我局的征收情況

隨著建筑業(yè)行業(yè)的發(fā)展，建筑安裝行業(yè)已經(jīng)成為地方稅收的一個主要增長點，截止2014年12月31日，入庫建筑業(yè)營業(yè)稅為12231.9萬元、企業(yè)所得稅1721.3萬元、個人所得稅1760萬元、城市維護建設(shè)稅860萬元，印花稅148.6萬元，教育費附加368.5萬元，合計17090.3萬元。

二、建筑業(yè)的工程項目結(jié)算流程

施工方向建設(shè)方提出工程進度結(jié)算申請，雙方及監(jiān)理方至工程現(xiàn)場經(jīng)建設(shè)方工程師當場逐項審核確認（最快在一周內(nèi)確認結(jié)束），現(xiàn)場確認后由造價師對工程結(jié)算項目造價進行審核確認（最快一周內(nèi)審核結(jié)束），確認后建設(shè)方財務(wù)部門進入上級集團公司（或主管部門）網(wǎng)上結(jié)算系統(tǒng)進行核批工程結(jié)算（整個核批流程最快一個月辦結(jié)），核批后集團（或主管部門）根據(jù)資金安排情況向建設(shè)方撥付工程款，施工方再開具發(fā)票向建設(shè)方財務(wù)部門申請結(jié)算工程款，建設(shè)方在收到施工方結(jié)算申請后根據(jù)其資金安排情況，采用全部、部分或延后方式向施工方撥付工程結(jié)算資金。

三、建筑業(yè)稅收征管中仍存在的問題和難點 案例一：

Xxx建設(shè)工程有限公司是我市一家規(guī)模較大、財務(wù)核算比較規(guī)范的從事房屋建筑工程施工總承包、市政公用工程總承包、建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包的民營企業(yè)。

近年來，該公司主要承建zzz桂園項目和少量政府項目。近年簽約情況：

zzz一期項目，合同金額： 18506.9萬元，開工起始時間：2012年，竣工時間：2013年4月1日。

zzz二期項目，合同金額： 9847.3萬元，開工起始時間：2013年，竣工時間：2014年4月30日。

zzz三期項目，合同金額： 24398.8萬元，開工起始時間：2013年，竣工時間：2015年2月10日。

以上項目金額合計52753萬元，截止2014年12月31日，zz園項目已收款50698.2萬元，已開票44585.2萬元，未開票8167.8萬元，未付款2054.8萬元。

2014年該公司按工程形象進度確認工程結(jié)算收入15192.2萬元，結(jié)算工程成本19924.9萬元，其中：人工費用 5149萬元，占工程成本26%；材料費用11243萬元，占工程成本57%。2014年度該公司企業(yè)所得稅實行核定征收，入庫營業(yè)稅459.9萬元、城市維護建設(shè)稅32.2萬元，印花稅4.6萬元，教育費附加13.8萬元，企業(yè)所得稅41.6萬元，合計542.2萬元。

案例二

zzzzzzz建筑安裝工程公司是我市一家大型國有綜合建筑安裝施工企業(yè)。

近年該公司簽約情況：

zzzz項目金額：26200.4萬元，開、竣工時間：2012年10月至2015年11月。

zzzz項目金額：1439.1萬元，開、竣工時間：2012年11月至2013年1月。

zzz綠洲二、三、四期土石方項目金額： 1842萬元，開竣工時間：2012年8月至2013年2月。

zzz二中學(xué)項目金額：17.8萬元，開竣工時間：2013年7月至2013年9月。

zz辦事處項目金額14.4萬元，開竣工時間：2013年4月至2013年5月。

東zz商務(wù)區(qū)三期還建點1#-8#樓及地下車庫消防工程項目金額：286.7萬元，開竣工時間：2013年1月15日至2013年6月15日。

zzz項目金額：2.2萬元，開竣工時間：2013年11月至2013年12月。

市zzz項目金額：41.3萬元，開竣工時間：2014年4月至2014年4月。

zzz項目金額：73.4萬元，開竣工時間： 2014年2月至2014年5月。

zzz污水處理廠樁基項目金額： 591.1萬元，開竣工時間： 2014年6月至2014年9月。

zzzz項目金額：750萬元，開竣工時間： 2011年1月至2011年8月。

以上項目金額合計31258萬元。截止2015年6月底，已開票20979萬元，已收款20979萬 元，未開票未付款10279萬元。

2014年該公司按收款進度確認工程結(jié)算收10547.1萬元，結(jié)算工程成本8151.2萬元，其中：人工費用2493.5 元，占工程成本31%；材料費用5401.7萬 元，占工程成本66%。

2014年該公司企業(yè)所得稅實行查賬征收，全年入庫建筑營業(yè)稅307.1萬元、城市維護建設(shè)稅21.5萬元，印花稅0.4萬元，教育費附加9.2萬元，合計338.2萬元。

從以上案例可以看出：

1、建筑業(yè)專業(yè)性管理要求高，建筑項目生產(chǎn)周期長、工程項目流動分散，稅務(wù)機關(guān)與建設(shè)、規(guī)劃、審計等部門相關(guān)信息資源未共享，建設(shè)方工程結(jié)算付款和施工方開具發(fā)票不一致，稅務(wù)機關(guān)核實施工單位營業(yè)額非常困難，容易造成營業(yè)稅款流失。

2、施工企業(yè)不按期確認工程結(jié)算收入。a、建設(shè)方不按期確認工程結(jié)算收入，不按規(guī)定時間對工程項目進行結(jié)算或驗收，有的在工程項目完工之后的幾個月甚至幾年都不對工程項目進行結(jié)算或驗收，造成施工方無法及時確認工程結(jié)算收入。如：東三期項目 b、按照規(guī)定，施工企業(yè)當期取得工程預(yù)收款收入應(yīng)計入“預(yù)收工程款”科目，期末按照工程完工形象進度或合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時間確認本期“工程結(jié)算收入”，有些施工企業(yè)不是按期而是按年確認“工程結(jié)算收入”。如安徽匯源建設(shè)工程有限公司2014年度按年結(jié)算確認 “工程結(jié)算收入”，造成稅款滯納現(xiàn)象。c、企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)不核算分包工程收入，少繳核定征收企業(yè)所得稅。安徽匯源建設(shè)工程有限公司分包工程收入 0000元，未交核定征收企業(yè)所得稅 元。

3、借用、掛靠施工單位形成企業(yè)所得稅征管難點。部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的建筑企業(yè)、個體建筑戶掛靠在施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)，以項目部名義對外施工，施工企業(yè)向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數(shù)額的“管理費（利潤）”，掛靠隊則提供發(fā)票交施工單位入帳，稅務(wù)部門只能監(jiān)督其施工企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅則形成征管難點。

三、對進一步加強建筑業(yè)稅收征收管理的思考

（一）加大稅法宣傳力度。有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代新聞媒介進行稅法宣傳，擴大影響面。重視對施工單位，特別是工程項目承包人的稅法宣傳，使納稅人進一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺依法納稅、社會協(xié)稅護稅的良好氛圍。

（二）實行行業(yè)管理，加強建筑業(yè)稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是對建筑行業(yè)專業(yè)知識的培訓(xùn)，提高管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)，并盡可能合理調(diào)整管理員時間，增強與企業(yè)間的聯(lián)系。

（三）對借用、掛靠施工單位的，按核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。

（四）建立與建委等政府有關(guān)部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到資源共享，使稅務(wù)部門能及時掌握建筑安裝工程招標、施工、竣工結(jié)算等信息。

第二篇：個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策

個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策 個人所得稅實行多年以來，人們的納稅意識逐漸得到了提高，我們稅務(wù)部門按照全面落實科學(xué)化、精細化管理工作的要求，不斷完善個人所得稅各項政策和制度，保證了個人所得稅工作任務(wù)的完成。但在個人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現(xiàn)就我縣在個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策淺析如下。

一、個人所得稅在稅收征管中存在的問題

（一）賺大錢的不交稅

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，繳納個人所得稅人群也不斷增加，但在繳納個人所得稅方面仍存在偷逃稅現(xiàn)象。從我縣年收入12萬元以上申報情況看只有213戶，項目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項目沒有人主動到我局進行申報。而在實際管理工作過程中，我們可以看到大量的私營老板生意越做越紅火、錢越掙越多，而在繳納個人所得稅方面人數(shù)卻寥寥無幾。在個人所得稅項目偷逃稅嚴重的主要在承包承租所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時掌握相關(guān)納稅人的收入信息。

（二）企業(yè)協(xié)助個人逃避繳納個人所得稅

從以往的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)常會協(xié)助個人逃避個人所得稅的繳納，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、勞務(wù)報酬分開計算，有的單位在與個人簽訂合同時，將本來應(yīng)一次支付給納稅人的勞務(wù)報酬分多次支付，使本應(yīng)按高稅率納稅的項目變成按低稅率納稅；

2、有些企業(yè)“個

人開支，企業(yè)報銷”，通過在企業(yè)報銷發(fā)票抵充薪金所得的方式減少個人所得稅的繳納；

3、有些企業(yè)通過發(fā)放實物或購物券的方式逃避個人所得稅的繳納。以上問題的存在在一定程度上容易造成個人所得稅的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企業(yè)稅負不均

在實際管理工作過程中，我們會經(jīng)常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的企業(yè)，按照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，我們通常會采用核率征收的方式核定征收企業(yè)所得稅，由于采用核率征收，沒有細化征收行業(yè)，套用固定表式，造成有些企業(yè)稅負增大，特別像糧食加工企業(yè)等這些毛利率特別低的企業(yè)，到了不堪重負的地步，體現(xiàn)不出個人所得稅合理負擔(dān)的征稅原則。

二、加強個人所得稅征管的建議與對策

（一）加大稅法宣傳

加強稅法宣傳，將個人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)政策及時宣傳給納稅人，使納稅人及時了解稅法，提高納稅意識，積極配合稅收征管。

（二）加強部門協(xié)調(diào)

加強與相關(guān)部門的協(xié)作，從源頭上及時掌握納稅人取得相關(guān)收入的第一手資料，作為確定納稅人“個人所得稅___項目”的準確參數(shù)。加強與財政等部門的溝通，實現(xiàn)信息共享，及時了解各納稅人取得相關(guān)收入的準確信息，建立內(nèi)容詳實的個人所得稅納稅檔案，要按“項

目”進行分類，對納稅人隨時出現(xiàn)的情況及時進行動態(tài)跟蹤管理。

（三）建立個人誠信制度

通過納稅人編碼化管理，根據(jù)納稅人檔案設(shè)置個人納稅信用等級，建立個人納稅信用監(jiān)控體系，最好能與銀行等金融機構(gòu)的信用評定體系聯(lián)合起來，對納稅記錄不良者，除按稅法規(guī)定處罰外，按其偷逃稅款情節(jié)的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

（四）納稅服務(wù)與稅務(wù)行政管理并舉

對于核率征收的企業(yè)，一方面作為稅務(wù)機關(guān)我們要盡可能細化核率征收企業(yè)的行業(yè)應(yīng)稅所得率，把行業(yè)分得越細，采用核定應(yīng)稅所得率征收越可能接近企業(yè)的真實稅負；另一方面我們應(yīng)大力推進核率征收納稅人的財務(wù)會計制度建設(shè)，通過培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)不斷提高從業(yè)人員的財會業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報、稅務(wù)部門查賬征收的方式過渡，逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)，達到稅負公平。

東?？h地稅局政策法規(guī)科

2011年8月22日

第三篇：當前個體稅收征管中存在問題及建議

當前個體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，個體商戶如雨后春筍般不斷發(fā)展。個體稅收也日益發(fā)展成為重要稅源，在整個稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對于稅務(wù)機關(guān)來說，盡管采取了諸多措施強化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務(wù)工作人員面前的一項重要課題。

一、當前個體稅收征管中存在的問題

（一）戶數(shù)不對稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業(yè)執(zhí)照，而沒有在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，這一類的個體戶占很大一部分比例，尤其是在農(nóng)村地區(qū)，工商部門辦證是為了收取管理費，他們?nèi)藛T相對較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個體戶的目的是為了在國稅購買發(fā)票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶?？傊瑥墓芾響魯?shù)上，我們雖然與工商、國稅都實行了信息比對，但由于種種原因，還不能夠很好的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對個體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個大概的標準，但由于在核定個體戶的銷售額時，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，現(xiàn)在雖然采取了參數(shù)核定法，但在數(shù)據(jù)的采集時難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負不平衡。作為地稅機關(guān)，在核定稅額時，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時，近年，國稅部門提高了起征點，對一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個體戶產(chǎn)生“國稅不征了，地稅也應(yīng)該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執(zhí)法力度不夠。對一些個體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺的《新征管法》對稅務(wù)強制手段有了許多新的規(guī)定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時查處。而當前又提出要“構(gòu)建和諧社會”，“和諧稅收”，因此，我們在稅收執(zhí)法上往往是力度不夠，沒有形成應(yīng)有的威懾力，從而影響了個體稅收的征管質(zhì)量。

（四）相關(guān)征管政策落實難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應(yīng)用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對納稅戶納稅進行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關(guān)的事項，如停業(yè)、歇業(yè)、注銷等必須在事前向稅務(wù)機關(guān)提出申請，并在征管系統(tǒng)中做出相應(yīng)處理，不繳稅自動轉(zhuǎn)欠稅。而在實際工作當中，一些個體戶往往由于不可預(yù)知因素或遇到天災(zāi)人禍等特殊情況不能及時提出申請。對納稅意識淡薄的筆者認為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應(yīng)作出稅法要求的處理，而對那些由于天災(zāi)人禍等不可預(yù)知因素造成未能及時提出相應(yīng)申請的，我們在執(zhí)行稅法時是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強個體稅收征管的建議

一是加強稅收宣傳，提高全民納稅意識。只有納稅人自覺納稅意識提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協(xié)護稅工作力度，形成覆蓋全社會的治稅網(wǎng)絡(luò)。如與公安部門配合，把好身份關(guān)，由于辦理個體稅務(wù)登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業(yè)務(wù)也得用身份證，如遇欠稅，有稅務(wù)機關(guān)的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設(shè)置信用障礙。

三是定額透明作業(yè)。同等路段、同樣規(guī)模、同行業(yè)的個體工商戶其稅收負擔(dān)應(yīng)基本相同，在這一前提下，結(jié)合本地的實際情況深入到實地進行認真摸底調(diào)查，通過個體戶對自身的經(jīng)營情況自報、稅務(wù)機關(guān)典型調(diào)查、行業(yè)協(xié)會建議、集體民主評議四個相互關(guān)聯(lián)的有序環(huán)節(jié)，力求與個體工商戶的實際經(jīng)營狀況最大程度地接近。并對所有納稅戶的最終核定結(jié)果，進行公示，接受全社會的監(jiān)督；對新辦個體工商戶的定額進行定期公告，個體戶根據(jù)公告可以提出異議，完全實行透明作業(yè)。這樣既有利于稅務(wù)的執(zhí)法公開，又有利于公平稅負，易于被廣大的個體工商戶接受。

四是加強發(fā)票管理，促進以票管稅。發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟交往中的重要商事憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。稅務(wù)部門要認真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發(fā)票。同時對發(fā)票使用進行規(guī)范管理，采取行之有效的措施促進納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達到以票管稅的目的。

第四篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，好范文不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著征

管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收

第五篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認識轉(zhuǎn)變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就

是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息發(fā)布會制度等形式，傳達輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發(fā)票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。

2、建立嚴密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：

1、深化機構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

2、深化干部人事制度改革，建立與新的征管機制相適應(yīng)的人事管理制度，促進干部隊伍整體素質(zhì)的提高。當前關(guān)鍵要建立健全三項機制：一是競爭機制。通過推行競爭上崗制度，改善各級領(lǐng)導(dǎo)班子的年齡結(jié)

構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，為征管改革提供組織保證。二是激勵機制。結(jié)合專業(yè)化管理，制定科學(xué)合理的崗責(zé)體系，明確各崗位的工作職責(zé)和考核要求，完善崗位責(zé)任制考核。結(jié)合崗位責(zé)任制考核，按工作實績核定獎金數(shù)額，改變以往獎金分配上的“大鍋飯”現(xiàn)象，增強干部的事業(yè)心的工作壓力感、責(zé)任感。三是監(jiān)督制約機制。結(jié)合征管改革，在稅務(wù)登記、票證管理、稅款征收、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)和重要崗位建立監(jiān)督制約機制，重點加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，以制度規(guī)范和約束干部的行為，確保稅務(wù)部門依法行政，公正執(zhí)法?？傊?，建立“以納稅申報為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式是一項長期的系統(tǒng)工程，需要納稅申報、稅務(wù)稽查、計算機應(yīng)用、稅收服務(wù)、征管基礎(chǔ)管理等稅收工作的各個環(huán)節(jié)和方面配套協(xié)作，相互支持和促進，隨著形勢的發(fā)展，這一征管運行機制中還會出現(xiàn)一些新問題、新矛盾，這就需要我們通過不斷深化改革，進一步理順征收、管理、稽查等之間的關(guān)系，在稅收實踐中不斷探索和完善。

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