第一篇：地方煤礦稅收征管存在的問題及建議[大全]

地方煤礦稅收征管存在的問題及建議

姜子庫

〔內(nèi)容摘要〕 地方煤礦稅收存在監(jiān)管難、申報(bào)差等問題，應(yīng)在加強(qiáng)管理、推進(jìn)納稅評(píng)估、提高管理隊(duì)伍素質(zhì)等方面下功夫，提高征管質(zhì)量。

〔關(guān) 鍵 詞〕 煤礦；稅收；建議

〔作者簡介〕 六盤水市國家稅務(wù)局

六盤水煤炭儲(chǔ)量豐富，素有江南煤都之稱，煤質(zhì)好，易開采。隨著國家對(duì)煤炭行業(yè)的規(guī)范管理，在六盤水境內(nèi)辦理《采礦許可證》和《煤炭生產(chǎn)許可證》的地方煤礦已有481戶，原煤年產(chǎn)量達(dá)到4700多萬噸。2012年，全市煤炭行業(yè)銷售收入為3,054,565萬元，銷項(xiàng)稅為518,688萬元，實(shí)際入庫318,705萬元，占全市稅收收入的59.61%。

針對(duì)煤炭行業(yè)的發(fā)展變化和地方煤炭行業(yè)稅收征管滯后的現(xiàn)狀，六盤水國家稅務(wù)局對(duì)地方煤礦行業(yè)逐步納入“增值稅一般納稅人”實(shí)行規(guī)范化管理。經(jīng)過幾年的實(shí)踐，取得了一定成效，地方煤礦的稅收增長幅度達(dá)30%以上。同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了一些存在的問題。現(xiàn)在就針對(duì)存在的問題提出幾點(diǎn)建議。地方煤礦稅收征管中存在的問題

1.1 以票管稅難以實(shí)現(xiàn)

在地方煤礦稅收征管過程中，國稅部門雖然規(guī)定了必須持《貴州省鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤炭產(chǎn)品專用發(fā)票》和《六盤水市地方煤礦產(chǎn)品準(zhǔn)運(yùn)證》方可出境銷售，由于有一部分煤礦稅收是委托煤炭主管部門代征，煤炭主管部門代征稅款的依據(jù)是發(fā)票，而部分煤礦銷售煤炭不開具發(fā)票，還有一些煤炭部門管理人員素質(zhì)差，發(fā)放發(fā)票隨心所由，不執(zhí)行國稅部門的規(guī)定，加之周邊地區(qū)政府部門設(shè)定的煤炭稅費(fèi)與六盤水地區(qū)存在差距，有的低于六盤水市的稅費(fèi)征收率，煤炭業(yè)主便采取偷運(yùn)和使用周邊地區(qū)發(fā)票、稅票蒙混過關(guān)，造成六盤水市的稅收流失。

1.2 稅源監(jiān)控不到位

政府對(duì)地方煤炭行業(yè)的管理不斷加強(qiáng)，產(chǎn)量在3萬噸以上的礦井才允許生產(chǎn)，并對(duì)有安全隱患的礦井要求進(jìn)行整改，要求提高管理人員的素質(zhì)。而稅務(wù)部門的稅源監(jiān)控絕大部分是采取以票管稅和委托煤炭部門實(shí)施監(jiān)控。加之稅務(wù)部門本身的稅收管理員制度落實(shí)不夠到位，國稅部門對(duì)煤炭行業(yè)就地銷售給本縣區(qū)境內(nèi)焦化廠、經(jīng)營企業(yè)和自產(chǎn)自用的單位，產(chǎn)量、銷售、價(jià)格等主要計(jì)稅依據(jù)難以掌握，造成稅收流失。

1.3 納稅申報(bào)真實(shí)性差

一是由于絕大部分煤礦是委托煤炭管理部門代征稅款，而煤炭管理部門計(jì)稅的依據(jù)是發(fā)票。在發(fā)票的管理上要求不夠嚴(yán)格，發(fā)票領(lǐng)購、交銷不及時(shí)，一些納稅人便利用發(fā)票使用上的漏洞，結(jié)存數(shù)不繳稅款。二是一些納稅人銷售煤炭不開發(fā)票或者用運(yùn)費(fèi)發(fā)費(fèi)代替增值稅發(fā)票，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)稅金額無法掌握，稅款難以按實(shí)現(xiàn)時(shí)間及時(shí)劃轉(zhuǎn)。

1.4 計(jì)稅價(jià)格核定不科學(xué)

地方煤礦行業(yè)的稅款不是按市場(chǎng)價(jià)格來計(jì)稅，而是按政府制定的煤炭保護(hù)價(jià)格計(jì)稅，保護(hù)價(jià)格與現(xiàn)行煤炭市場(chǎng)價(jià)格差距較大。如目前1噸原煤的市場(chǎng)價(jià)是 280元，而政府的保護(hù)價(jià)卻只有160元，相差 120 元。另外，一些代征單位不是按從購貨方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅，使一些如運(yùn)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、煤炭管理費(fèi)等不包含在計(jì)稅價(jià)款內(nèi)。

1.5 生產(chǎn)經(jīng)營和商業(yè)經(jīng)營相混淆

增值稅有關(guān)條例明確規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為6%，從事商業(yè)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為4%。由于經(jīng)營煤炭的商業(yè)經(jīng)營者從煤礦購買煤炭時(shí)不索要發(fā)票，購買的煤炭未含稅，他們?cè)诔鼍硶r(shí)只按4%繳納流通環(huán)節(jié)的稅款，使生產(chǎn)經(jīng)營和商業(yè)經(jīng)營相混淆，造成稅款流失。

1.6 管理人員的素質(zhì)與稅收管理的要求不相適應(yīng)

地方煤礦行業(yè)納入一般納稅人管理后，要求對(duì)煤炭行業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，而納稅評(píng)估是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，一些基層管理人員對(duì)稅收管理員制度的內(nèi)容掌握不多，不會(huì)利用納稅評(píng)估等手段加強(qiáng)對(duì)地方煤礦行業(yè)的管理，這也是造成對(duì)地方煤礦行業(yè)的管理不力的主要原因。加強(qiáng)地方煤礦稅收征管的對(duì)策

2.1 以綜合征管軟件的推廣應(yīng)用為契機(jī)，不斷深化建賬建制

綜合征管軟件上線運(yùn)行后，國稅部門要以之為契機(jī)，積極推廣地方煤炭行業(yè)建賬工作，力爭(zhēng)以點(diǎn)帶面，點(diǎn)面結(jié)合，促進(jìn)地方煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理。機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)重組后，在理順現(xiàn)有征管戶數(shù)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步鞏固并逐步完善已建賬戶的建賬質(zhì)量。

2.2 強(qiáng)化分類管理，注重建賬管理的實(shí)效

采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通的投入方式不同，生產(chǎn)工藝不同，按采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，分行業(yè)、分類型摸清地方煤炭行業(yè)從事銷售貨物或提供應(yīng)稅地方煤炭行業(yè)的基本情況，扎實(shí)有效地開展好建賬工作，逐步實(shí)現(xiàn)從定額征收到查賬征收的過渡，力爭(zhēng)使納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率貼近法定負(fù)擔(dān)率，確保地方煤炭行業(yè)建賬后的稅收不下滑。同時(shí)要建立健全納稅人進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)、銷貨申報(bào)、商品盤點(diǎn)及現(xiàn)金、銀行存款等賬、表、冊(cè)的管理制度，督促地方煤炭行業(yè)建起賬、建真賬，提高建賬的質(zhì)量。

2.3 加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)施以票控稅

加強(qiáng)發(fā)票管理，充分行使專業(yè)化管理部門職能，做好以票管稅，以管促建。結(jié)合發(fā)票專項(xiàng)檢查，糾正地方煤炭行業(yè)不用票、用票少或不按規(guī)定用票的情況，創(chuàng)新發(fā)票管理方式，積極擴(kuò)大分離式、剪貼式及定額發(fā)票的使用范圍，加大“發(fā)票有獎(jiǎng)”活動(dòng)的宣傳力度，加大對(duì)違章使用發(fā)票的處罰力度，督促地方煤炭行業(yè)自覺形成開具和索取發(fā)票的習(xí)慣，為建賬提供合法有效的憑證。改變地方煤炭行業(yè)無票無賬的經(jīng)營現(xiàn)狀，逐步形成一個(gè)成熟、規(guī)范的自覺使用發(fā)票的社會(huì)大環(huán)境。同時(shí)，充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用，做好建賬輔導(dǎo)工作，促使地方煤炭行業(yè)自覺記賬、建賬，將地方煤炭行業(yè)以往的“荷包賬”變成真實(shí)、合法的正規(guī)賬，做到以票管稅，以管理促建賬。

2.4 全部納入一般納稅人管理

煤炭開采經(jīng)營管理規(guī)定：“煤炭開采屬個(gè)人獨(dú)資或合伙經(jīng)營企業(yè)，年產(chǎn)量必須在3萬噸以上”，現(xiàn)行煤炭行業(yè)價(jià)格在350元-500元之間，按最低產(chǎn)量3萬噸、最低價(jià)格350元計(jì)算，每對(duì)礦井年銷售收入都在1000萬元以上，加之帳務(wù)建全，已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，必須按規(guī)定要求地方煤礦辦理一般納稅人手續(xù)，使煤礦銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)繳稅清楚明了。杜絕因不開發(fā)票、境內(nèi)銷售、自產(chǎn)自用等造成的稅收流失。

2.5 大力推行稅收管理制度

金稅工程是增值稅的生命線，是反偷稅逃稅的殺手锏。在煤礦辦理了一般納稅人資格后，把煤礦納入防偽稅控系統(tǒng)管理，通過煤礦開票子系統(tǒng)，國稅部門就能及時(shí)掌握煤礦的開票情況，通過認(rèn)證子系統(tǒng)就能掌握煤礦取得發(fā)票的情況，通過報(bào)稅子系統(tǒng)，能使煤礦及時(shí)申報(bào)繳稅。杜絕發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)、利用運(yùn)費(fèi)發(fā)票代替增值稅發(fā)票、利用周邊地區(qū)發(fā)票、地方煤礦部門亂發(fā)票等造成的稅收流失。

2.6 推行納稅評(píng)估

應(yīng)結(jié)合煤炭行業(yè)的特點(diǎn)，制定不同的指標(biāo)體系和評(píng)估方式，通過切實(shí)有效的指標(biāo)體系和

配比分析，發(fā)現(xiàn)和處理問題。例如在進(jìn)行原煤生產(chǎn)增值稅稅評(píng)估時(shí)，首行按照成本、能耗、員工等確定納稅人峰值，依據(jù)合同、收訖憑據(jù)等確定收入性質(zhì)，區(qū)分混合銷售，對(duì)價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅收入等方面重點(diǎn)評(píng)估。例如銷售收入實(shí)現(xiàn)后，追加款、違約款未計(jì)征增值稅問題；混淆收入性質(zhì)，將應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅收入適用低稅率的營業(yè)稅，偷逃增值稅問題等。

2.7 嚴(yán)格稅務(wù)稽查

在建賬期間要求稽查人員加大對(duì)非建賬戶的稽查力度，通過強(qiáng)有力的稽查，打擊和遏制偷逃抗稅行為，制止和糾正各種違反稅收法律法規(guī)定行為，堵塞征管漏洞，維護(hù)稅收秩序，確保查賬征收工作落到實(shí)處。

2.8 提高稅干素質(zhì)

加強(qiáng)地方煤炭行業(yè)的稅收征管，關(guān)鍵在于有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高的稅務(wù)干部隊(duì)伍。煤炭行業(yè)的建賬是一項(xiàng)重要的工作，也是一項(xiàng)難度較大的管理技術(shù)。一要充實(shí)加強(qiáng)征管力量，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參加建賬工作；二要加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)稅干的責(zé)任感，提高業(yè)務(wù)技能；三要健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，減少執(zhí)法隨意性；四要嚴(yán)格廉政反腐紀(jì)律，對(duì)內(nèi)外勾結(jié)搞權(quán)錢交易的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)懲不貸。

第二篇：當(dāng)前稅收征管工作存在問題及建議

當(dāng)前稅收征管工作存在問題及建議

圍繞全市地稅系統(tǒng)2010年開展的“規(guī)范管理年”和“工作落實(shí)年”活動(dòng)，以規(guī)范管理為突破口，進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，鞏固征管基礎(chǔ)，狠抓質(zhì)量考核，促進(jìn)征管信息化發(fā)展，使征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高。但由于諸多原因，征管工作與新時(shí)期稅收征管工作的要求還不一致，存在許多不足之處。

一、存在問題

（一）稅收征管模式中存在的主要問題

一是納稅申報(bào)流于形式。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報(bào)流于形式；對(duì)個(gè)體工商戶基本是以交代報(bào)。

二是為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問題。例如：對(duì)納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對(duì)待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

三是對(duì)計(jì)算機(jī)的期望過高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問題：（1）軟件開發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）稅收管理員的素質(zhì)還有待提高。四是稅務(wù)稽查難以適應(yīng)征管要求。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。稅務(wù)稽查多數(shù)是與納稅人商量定案。

五是外部環(huán)境不完善。目前，我國實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì)；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會(huì)。

(二)征管考核指標(biāo)存在的問題。

一是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)是建立在納稅人辦理登記、申報(bào)的基礎(chǔ)上，是對(duì)稅務(wù)部門已經(jīng)征收、入庫稅款等情況的考核，而對(duì)于納稅人申報(bào)情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，即稅源的真實(shí)情況則無從考核。

二是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)也不能全面反映征管中存在問題。例如零申報(bào)問題，就不影響考核結(jié)果。有的征管信息錄入不完整或不錄入，也不影響考核結(jié)果；反之，信息錄入越完整，出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率越高，缺乏統(tǒng)一的口徑。

三是征管考核指標(biāo)的增長與征管水平的實(shí)際提高不對(duì)等。從稅收收入增長來看，近幾年均是大幅度上升，而考核指標(biāo)中的稅務(wù)登記率、申報(bào)率、入庫率等指標(biāo)增長非常緩慢。說明征管考核指標(biāo)已無法與征管的實(shí)際水平相適應(yīng)。

四是對(duì)稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大。采用普查方法必然耗費(fèi)大量人力和財(cái)力，得不償失，采用抽查方法必然導(dǎo)致結(jié)果有失真實(shí)，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，再加上管理分局與服務(wù)大廳崗位職責(zé)不同，考核指標(biāo)不可比且有些指標(biāo)不可量化，造成對(duì)稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大，經(jīng)常扯皮。

五是使用稅控收款機(jī)用戶監(jiān)管難。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不得收取發(fā)票保證金，很容易造成稅款流失。

六是部門間協(xié)作不力，信息難以共享。與國稅、工商等部門銜接不夠，配合不力。比如，工商登記與稅務(wù)登記相互銜接工作，雖然征管法有明確規(guī)定工商部門應(yīng)定期通報(bào)給稅務(wù)部門，但未規(guī)定不通報(bào)的法律責(zé)任。

七是干部素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，只限于操作，阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數(shù)據(jù)的分析利用和工作效率。

二、建議

一是征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)早日升級(jí)。通過系統(tǒng)的整合，數(shù)據(jù)的集中、清理，實(shí)現(xiàn)所有涉稅事項(xiàng)在線處理，執(zhí)法將更加規(guī)范，口徑更加統(tǒng)一，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。

二是合理設(shè)置征管考核指標(biāo)，規(guī)范、統(tǒng)一征管資料和錄入口徑，建立適應(yīng)我州高度統(tǒng)一的征管考核機(jī)制，達(dá)到執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿意的目標(biāo)。三是進(jìn)一步加強(qiáng)稅控收款機(jī)用戶的監(jiān)管，推行稅款（納稅）保證金。四是加大對(duì)基層崗位業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)。

五是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對(duì)納稅人自覺納稅意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)普遍不高，這也是稅收征管長期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人納稅意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

六是進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計(jì)算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴(kuò)大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實(shí)現(xiàn)全國稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能。

第三篇：稅收征管過程中存在的問題及建議

稅收征管過程中存在的問題及建議

一、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管問題

雖然總局出臺(tái)了國稅發(fā)[2011]126號(hào)文件，要求各地工商和稅務(wù)部門要加強(qiáng)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，但各地在執(zhí)行過程中還是遇到很多的阻力，效果不理想。建議省局盡快與省工商局進(jìn)行協(xié)調(diào)，制定出具體操作細(xì)則，最好能夠向房地產(chǎn)一體化一樣，在納稅人申請(qǐng)變更股權(quán)登記時(shí)，能夠憑稅務(wù)部門開具的《完稅證明》，我局對(duì)此項(xiàng)工作也跟市級(jí)工商部門進(jìn)行了協(xié)調(diào)，取得了初步的成效。

二、關(guān)于耕地占用稅的征管問題

按照川府發(fā)[2008]27號(hào)《四川省耕地占用稅實(shí)施辦法》第十三條 “各級(jí)土地管理部門應(yīng)當(dāng)憑當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件”之規(guī)定，因我省是由省國土部門統(tǒng)一辦理后發(fā)放，尤其是對(duì)政府部門作為納稅人時(shí)的耕地占用稅征收難度非常大，為實(shí)現(xiàn)對(duì)耕地占用稅的源泉控管，建議省局及時(shí)加強(qiáng)與國土部門的聯(lián)系，在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件時(shí)，一律憑當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具的耕地占用稅完稅憑證領(lǐng)取。

三、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化工作中的信息共享問題 目前我局已基本實(shí)現(xiàn)與房管、國土部門的房屋、土地成交信息的共享，但這是靠平時(shí)積累的私人關(guān)系而獲得的，沒

有形成具體的信息共享機(jī)制，尤其是沒有實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)、規(guī)劃等部門的信息共享，造成工作非常被動(dòng)。建議省局能夠完善房地產(chǎn)一體化的相關(guān)部門的信息共享機(jī)制，統(tǒng)一出臺(tái)全省的指導(dǎo)性文件，實(shí)現(xiàn)各部門的信息共享。目前我市已由市政府辦簽頭，出臺(tái)了一個(gè)關(guān)于房地產(chǎn)一體化的稅收規(guī)范性文件，但效果非常不理想，據(jù)了解那個(gè)文件已于去年就已經(jīng)提交各相關(guān)職能部門討論，但到目前為止進(jìn)展非常緩慢，沒有任何進(jìn)展。

第四篇：當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問題及建議

當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，個(gè)體商戶如雨后春筍般不斷發(fā)展。個(gè)體稅收也日益發(fā)展成為重要稅源，在整個(gè)稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，盡管采取了諸多措施強(qiáng)化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個(gè)體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個(gè)體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務(wù)工作人員面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在的問題

（一）戶數(shù)不對(duì)稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業(yè)執(zhí)照，而沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，這一類的個(gè)體戶占很大一部分比例，尤其是在農(nóng)村地區(qū)，工商部門辦證是為了收取管理費(fèi)，他們?nèi)藛T相對(duì)較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個(gè)體戶的目的是為了在國稅購買發(fā)票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶?？傊?，從管理戶數(shù)上，我們雖然與工商、國稅都實(shí)行了信息比對(duì)，但由于種種原因，還不能夠很好的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對(duì)個(gè)體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個(gè)大概的標(biāo)準(zhǔn)，但由于在核定個(gè)體戶的銷售額時(shí)，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，現(xiàn)在雖然采取了參數(shù)核定法，但在數(shù)據(jù)的采集時(shí)難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為地稅機(jī)關(guān)，在核定稅額時(shí)，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個(gè)體納稅人一旦找到自己認(rèn)為合理的理由，鉆進(jìn)這個(gè)死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時(shí)，近年，國稅部門提高了起征點(diǎn)，對(duì)一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個(gè)體戶產(chǎn)生“國稅不征了，地稅也應(yīng)該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執(zhí)法力度不夠。對(duì)一些個(gè)體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺(tái)的《新征管法》對(duì)稅務(wù)強(qiáng)制手段有了許多新的規(guī)定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時(shí)查處。而當(dāng)前又提出要“構(gòu)建和諧社會(huì)”，“和諧稅收”，因此，我們?cè)诙愂請(qǐng)?zhí)法上往往是力度不夠，沒有形成應(yīng)有的威懾力，從而影響了個(gè)體稅收的征管質(zhì)量。

（四）相關(guān)征管政策落實(shí)難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應(yīng)用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對(duì)納稅戶納稅進(jìn)行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關(guān)的事項(xiàng)，如停業(yè)、歇業(yè)、注銷等必須在事前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并在征管系統(tǒng)中做出相應(yīng)處理，不繳稅自動(dòng)轉(zhuǎn)欠稅。而在實(shí)際工作當(dāng)中，一些個(gè)體戶往往由于不可預(yù)知因素或遇到天災(zāi)人禍等特殊情況不能及時(shí)提出申請(qǐng)。對(duì)納稅意識(shí)淡薄的筆者認(rèn)為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應(yīng)作出稅法要求的處理，而對(duì)那些由于天災(zāi)人禍等不可預(yù)知因素造成未能及時(shí)提出相應(yīng)申請(qǐng)的，我們?cè)趫?zhí)行稅法時(shí)是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的建議

一是加強(qiáng)稅收宣傳，提高全民納稅意識(shí)。只有納稅人自覺納稅意識(shí)提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協(xié)護(hù)稅工作力度，形成覆蓋全社會(huì)的治稅網(wǎng)絡(luò)。如與公安部門配合，把好身份關(guān)，由于辦理個(gè)體稅務(wù)登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業(yè)務(wù)也得用身份證，如遇欠稅，有稅務(wù)機(jī)關(guān)的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進(jìn)入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設(shè)置信用障礙。

三是定額透明作業(yè)。同等路段、同樣規(guī)模、同行業(yè)的個(gè)體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)基本相同，在這一前提下，結(jié)合本地的實(shí)際情況深入到實(shí)地進(jìn)行認(rèn)真摸底調(diào)查，通過個(gè)體戶對(duì)自身的經(jīng)營情況自報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)典型調(diào)查、行業(yè)協(xié)會(huì)建議、集體民主評(píng)議四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的有序環(huán)節(jié)，力求與個(gè)體工商戶的實(shí)際經(jīng)營狀況最大程度地接近。并對(duì)所有納稅戶的最終核定結(jié)果，進(jìn)行公示，接受全社會(huì)的監(jiān)督；對(duì)新辦個(gè)體工商戶的定額進(jìn)行定期公告，個(gè)體戶根據(jù)公告可以提出異議，完全實(shí)行透明作業(yè)。這樣既有利于稅務(wù)的執(zhí)法公開，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大的個(gè)體工商戶接受。

四是加強(qiáng)發(fā)票管理，促進(jìn)以票管稅。發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟(jì)交往中的重要商事憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。稅務(wù)部門要認(rèn)真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票。同時(shí)對(duì)發(fā)票使用進(jìn)行規(guī)范管理，采取行之有效的措施促進(jìn)納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達(dá)到以票管稅的目的。

第五篇：稅收征管工作存在的問題及對(duì)策建議

當(dāng)前征管工作存在問題的調(diào)研提綱

征管部分

一、征管基礎(chǔ)方面存在的問題及建議

（一）戶籍管理存在的問題

1、在辦理開業(yè)登記、變更登記存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

需辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人，大廳受理時(shí)是否隨時(shí)辦理，既然納稅人屬于臨時(shí)經(jīng)營或未取得營業(yè)執(zhí)照，是否需要納稅人出具房租合同或產(chǎn)權(quán)證明。

2、登記信息采集、錄入的完整性、準(zhǔn)確性上存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

開業(yè)登記信息采集不完整、不準(zhǔn)確。一是納稅人聯(lián)系電話不完整，應(yīng)把聯(lián)系電話由非必錄項(xiàng)改為必錄項(xiàng)，同樣問題的有總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）信息的錄入和投資方信息的錄入；二是國標(biāo)行業(yè)的錄入不準(zhǔn)確，例如納稅人主行業(yè)為營業(yè)稅征管范圍的，在錄入國標(biāo)行業(yè)時(shí)，“國標(biāo)行業(yè)（主行業(yè)）”為本身所屬行業(yè)還是國稅所管行業(yè)；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（或者財(cái)務(wù)軟件）的備案存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

納稅人使用的財(cái)務(wù)軟件不便于備案，由于納稅人使用的軟件大體都是同樣幾類如用友、光碟等，建議財(cái)務(wù)軟件不用備案，納稅人報(bào)備財(cái)務(wù)軟件名稱即可。

4、停復(fù)業(yè)登記辦理、非正常戶認(rèn)定、重新稅務(wù)登記方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是納稅人月末最后一天辦理停業(yè)時(shí)，由于省局提前提取了應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，會(huì)發(fā)生重復(fù)扣款現(xiàn)象；二是納稅人復(fù)業(yè)解封存發(fā)票時(shí)，應(yīng)點(diǎn)擊[解封存]按鈕，如果前臺(tái)操作人員誤點(diǎn)擊“發(fā)放”按鈕，需要省局修改。非正常戶解除時(shí)，對(duì)已作流失的發(fā)票領(lǐng)購簿，未先行繳銷處理，誤點(diǎn)擊“發(fā)放”按鈕，同樣需要省局修改處理，建議下放此權(quán)限；三是未達(dá)點(diǎn)戶，由于平常不產(chǎn)生應(yīng)申報(bào)信息只有匯總申報(bào)產(chǎn)生應(yīng)申報(bào)信息，如果發(fā)現(xiàn)納稅人失蹤后作非正常戶認(rèn)定，一旦納稅人重新恢復(fù)經(jīng)營，由于無未申報(bào)信息相關(guān)違規(guī)處理信息，容易導(dǎo)致執(zhí)法系統(tǒng)出現(xiàn)過錯(cuò)；DL四是小微企業(yè)為了享受國家補(bǔ)貼，長期零申報(bào)或不申報(bào)，也無法找到該企業(yè)法人，只有轉(zhuǎn)為非正常戶，給管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。GP五是重新稅務(wù)登記辦理后，系統(tǒng)自動(dòng)恢復(fù)了納稅人的機(jī)內(nèi)信息，包括主管稅務(wù)官員信息，管理局并不知道是否辦理重新登記，建議完善軟件，需要補(bǔ)錄的信息跟新辦戶一樣空著。

5、企業(yè)及其他納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，在注銷程序、繳銷發(fā)票、清算稅款等方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是工作流程未明確規(guī)定企業(yè)注銷清算的范圍、具體要求、方法等，對(duì)于經(jīng)營期較長的企業(yè)，比如三年以上，是否需要從開始經(jīng)營之日到終止日把賬全部查一遍，建議明確清算期間；二是注銷報(bào)告是否要求必須列明所有發(fā)票使用情況和納稅申報(bào)情況；三是大部份企業(yè)在注銷時(shí)均需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)就財(cái)產(chǎn)處置等事項(xiàng)進(jìn)行清算申報(bào)，到目前為止仍無清算申報(bào)表，造成管理環(huán)節(jié)不能及時(shí)進(jìn)行注銷處理；四是由于需要納稅人重新到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算申報(bào)，影響納稅服務(wù)質(zhì)量，部份納稅人不來申報(bào)造成其信息長期掛在機(jī)內(nèi)無法處理，影響管理質(zhì)量。DL五是對(duì)清算注銷是否必須由中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告請(qǐng)予明 確。SH六是納稅人注銷時(shí)存貨較大，存在風(fēng)險(xiǎn)。部份納稅人生產(chǎn)經(jīng)營期間進(jìn)項(xiàng)留抵大，不納稅或納稅少，待進(jìn)項(xiàng)留抵抵完后，立即注銷，再成立小規(guī)模納稅人銷售之前注銷時(shí)留下的存貨，規(guī)避納稅；七是目前注銷流程不經(jīng)過區(qū)縣局領(lǐng)導(dǎo)審批存在風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，建議大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源在注銷前必須經(jīng)過納稅評(píng)估。

6、漏征漏管戶的清理存在什么問題，與工商登記信息交換和比對(duì)存在什么問題？具體列舉說明。（稅源管理單位）

一是我局個(gè)體工商登記信息從綜合治稅辦獲取，其中信息據(jù)包含地稅信息數(shù)據(jù)等，由于數(shù)據(jù)量較大，加之崗位人員同時(shí)兼有其他工作，無力對(duì)大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行清分和比對(duì)，導(dǎo)致此項(xiàng)工作操作粗放，效果不明顯；二是工商登記數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，無法查找到納稅人，如部份企業(yè)委托辦證代理辦理營業(yè)執(zhí)照，其預(yù)留的地址、電話等與實(shí)際不符；DL三是部份納稅人變動(dòng)頻繁尤其城郊結(jié)合部，增長較快，以現(xiàn)有管理力量很難消除漏征漏管；DL四是個(gè)體環(huán)評(píng)不過關(guān)的，無法辦到工商營業(yè)執(zhí)照，導(dǎo)致工商登記信息交換和比對(duì)存在問題。GP

7、在稅務(wù)登記違法處罰方面存在什么問題。具體列舉說明。（辦稅大廳）營改增初期，對(duì)營改增納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記錄入開業(yè)時(shí)間時(shí)，大部分納稅人都超期辦理，但又不符合逾期辦理稅務(wù)登記受處罰的納稅人，于是不得不登記制作不予處罰決定書，產(chǎn)生大量的無效工作。

8、外出經(jīng)營活動(dòng)證明開具與管理方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

一是報(bào)驗(yàn)繳銷證件均不按時(shí)，絕大多數(shù)的外出施工企業(yè)是到了需要發(fā)票 3 報(bào)賬時(shí)才匆忙申請(qǐng)開具《外管證》，或才持早已申請(qǐng)到手的《外管證》到經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。一旦發(fā)票開具到手，對(duì)《外管證》的繳銷就不再放在心上，往往是管理員多次催促或企業(yè)需要再次開具發(fā)票時(shí)，才又匆忙地到經(jīng)營地辦理注銷回開手續(xù)，然后持逾期的《外管證》回機(jī)構(gòu)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。二是超期限仍續(xù)開與法不符。工期比較長的，一個(gè)重大項(xiàng)目往往需花一年甚至幾年的時(shí)間才能建成。征管法規(guī)定，納稅人在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)外出經(jīng)營累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。如果一個(gè)項(xiàng)目工期超過180天，外出經(jīng)營納稅人應(yīng)在經(jīng)營地全額納稅。

9、其他稅務(wù)登記問題，具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）登記信息中地址、電話、財(cái)務(wù)人員等信息不準(zhǔn)確，極大地加大了管理難度，使非正常戶快速增長。DL

10、對(duì)上述問題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

（二）申報(bào)征收存在的問題

1、一般納稅人申報(bào)存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

2、小規(guī)模納稅人（建帳）申報(bào)存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是征收期最后一天申報(bào)成功，但催報(bào)清冊(cè)中仍然存在；二是辦理了延期申報(bào)，仍然存在于催報(bào)清冊(cè)中；

3、個(gè)體雙定戶申報(bào)存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是帳戶有足額存款，但扣款不成功，導(dǎo)致逾期未申報(bào)；GP二是征收期最后一天申報(bào)成功，但催報(bào)清冊(cè)中仍然存在；三是個(gè)體雙定戶匯總申報(bào)中對(duì)代開專票部分是否需要進(jìn)行補(bǔ)稅。

4、申報(bào)表及附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等申報(bào)資料的填制、類型選擇、報(bào)送方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是建議完善征管軟件系統(tǒng)，納稅申報(bào)時(shí)主表和財(cái)務(wù)報(bào)表必須同時(shí)申報(bào)，系統(tǒng)才認(rèn)可申報(bào)成功；XG二是申報(bào)時(shí)軟件自動(dòng)提示納稅人哪些報(bào)表資料還未報(bào)送；三是既有按月申報(bào)增值稅又有按季申報(bào)所得稅的納稅人在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，納稅人報(bào)了月報(bào)還用報(bào)季報(bào)嗎，如納稅人已報(bào)所得稅月報(bào)而未報(bào)季報(bào)，財(cái)務(wù)報(bào)表完整率考核提取數(shù)據(jù)時(shí)仍會(huì)提出此戶。

5、納稅評(píng)估是否均通過補(bǔ)充申報(bào)，存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

按屬期進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

6、滯納金加收存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

7、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、匯繳申報(bào)存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科）

8、“營改增”納稅人申報(bào)存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科）

一是納稅人存文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)未申報(bào)，是否納入考核；二是建議完善系統(tǒng)，廣告服務(wù)的納稅人只有同時(shí)申報(bào)主表和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)，才提示申報(bào) 成功；

9、稅票開具、稅款上解、入庫銷號(hào)存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、收核科）

“一稅一票”設(shè)置不合理。代開一張發(fā)票最少需要開具4張稅票（包括增值稅、教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金，還不包括地稅征收的稅收），這樣即增加了稅務(wù)人員的工作量、又增加了納稅人等候的時(shí)間、也增加了征稅成本，建議實(shí)行“一票多稅”。

10、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、價(jià)調(diào)基金、廢舊電子基金、文化事業(yè)費(fèi)征收存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

11、催報(bào)催繳方面、逾期申報(bào)、逾期納稅處罰存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是辦理延期申報(bào)的納稅人仍存在催報(bào)清冊(cè)中；二是征收期最后一天申報(bào)成功，但催報(bào)清冊(cè)中仍然存在；

12、延期申報(bào)辦理、預(yù)繳稅款核定存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

13、延期繳納稅款辦理、審批存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

14、欠稅管理、公告存在什么問題？（稅源管理單位）

15、其他申報(bào)征收問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

16、對(duì)上述問題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

（三）發(fā)票管理存在的問題

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)票計(jì)劃、調(diào)撥、領(lǐng)用、保管、監(jiān)督盤點(diǎn)存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

2、發(fā)票資格認(rèn)定、具體票種核定以及領(lǐng)、用、存有什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

發(fā)票票種評(píng)定時(shí)，經(jīng)辦人員可以選擇其他人員，而不是登錄的實(shí)際操作人員，一是評(píng)定錯(cuò)誤，無法追究到具體操作人員。

3、發(fā)票驗(yàn)舊供新、發(fā)票交舊領(lǐng)新、發(fā)票繳銷存在在什么問題？具體列舉說明。發(fā)票領(lǐng)購是采取驗(yàn)舊供新還是發(fā)票交舊領(lǐng)新方式？具體說明理由。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是部分納稅人用票量不大，半年驗(yàn)舊發(fā)票，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，也造成空白發(fā)票的浪費(fèi)，增加了納稅成本和征稅成本。建議百元版、千元版發(fā)票由現(xiàn)在的半年驗(yàn)舊延長到一年一次；GP、XG二是建議實(shí)行發(fā)票交舊領(lǐng)新，大廳應(yīng)當(dāng)場(chǎng)收繳并保管驗(yàn)舊過的發(fā)票XG；

4、發(fā)票開具金額錄入存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）（1）定額發(fā)票不能按月錄入,無法比對(duì)開票金額和申報(bào)收入。

5、發(fā)票開具金額與納稅人申報(bào)收入比對(duì)方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

（1）“發(fā)票交舊驗(yàn)舊管理”模塊中‘開票金額和申報(bào)收入比對(duì)’功能中開票金額的數(shù)據(jù)來源？部份與發(fā)票驗(yàn)舊日?qǐng)?bào)表中‘每月發(fā)票開票額’不一致。

6、代開發(fā)票存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款代開發(fā)票時(shí)，特別是對(duì)增值稅和改征增值稅的業(yè)務(wù)，征管系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)繳稅款所代開的發(fā)票內(nèi)容所屬稅種進(jìn)行監(jiān)控 比對(duì)。根據(jù)代開發(fā)票內(nèi)容來看，納稅人應(yīng)申報(bào)繳納的稅種的預(yù)算級(jí)次有可能和預(yù)繳的時(shí)的稅種預(yù)算級(jí)次不一致，造成混級(jí)混庫；實(shí)例：如納稅人在預(yù)繳稅款時(shí)，稅種為增值稅，征收品目為商業(yè)，征收率為3%；然后代開發(fā)票時(shí)實(shí)際業(yè)務(wù)為廣告費(fèi)或鑒證費(fèi)。對(duì)此種情況系統(tǒng)無法監(jiān)控。

7、企業(yè)自印發(fā)票管理存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

8、發(fā)票的日常檢查存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

9、發(fā)票違章行為處罰方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

貴州省稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，丟失發(fā)票10份以上按規(guī)定處罰1萬以上的罰款，個(gè)體戶一但丟失發(fā)票就是一本，由于罰款數(shù)額大造成征納雙方矛盾大，特別是驗(yàn)舊過的發(fā)票；XG

10、其他發(fā)票管理問題，具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

11、對(duì)上述問題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

（四）稅款核定征收存在的問題

1、個(gè)體定額核定以及個(gè)體定稅軟件使用中存在什么問題？具體列舉說明。（稅務(wù)分局）

問題：定額項(xiàng)目未及時(shí)增加，導(dǎo)致在定額核定時(shí)無定額項(xiàng)目。建議：定額項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整增加。GP

2、個(gè)體定額調(diào)整存在什么問題？具體列舉說明。（稅務(wù)分局）

（1）問題：現(xiàn)在的定額調(diào)整只能調(diào)高不能調(diào)低，調(diào)低定額需要調(diào)查報(bào)告，建議：應(yīng)該實(shí)事求是，按照納稅人的經(jīng)營情況具體定額。舉例：四面山時(shí)代電器店（GP）N（2）建議對(duì)季節(jié)性強(qiáng)的行業(yè)定額調(diào)整應(yīng)有變化。如賣皮衣和羽絨服裝的個(gè)體戶。另營該增的個(gè)體戶定額調(diào)整機(jī)內(nèi)無法采集，只能手工錄入。（XG）N

3、個(gè)體定額核定（調(diào)整）流程存在什么問題？具體列舉說明。（稅務(wù)分局）

（1）實(shí)際操作中并未執(zhí)行“定額公示”程序。

4、個(gè)體發(fā)票金額超定額補(bǔ)稅存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅務(wù)分局）

（1）問題：發(fā)票驗(yàn)舊開票金額和申報(bào)定稅額進(jìn)行比對(duì)時(shí)，系統(tǒng)不能自動(dòng)彈出發(fā)票超定額需要補(bǔ)稅的提示。建議：一是升級(jí)征管軟件系統(tǒng)，發(fā)票驗(yàn)舊時(shí)能自動(dòng)彈出提示信息，并自動(dòng)生成《催繳稅款通知書》，方便稅收管理員催報(bào)催繳；二是如果納稅人不補(bǔ)繳稅款，發(fā)票發(fā)售模塊會(huì)自動(dòng)鎖死，停止對(duì)其發(fā)售發(fā)票。待稅源管理部門處理并追征了稅款后，發(fā)票發(fā)售模塊才自動(dòng)解鎖，發(fā)售發(fā)票。

5、個(gè)體發(fā)票金額連續(xù)三個(gè)月超定額50％以上，是否進(jìn)行定額調(diào)整，進(jìn)行定額調(diào)整時(shí)存在什么問題？具體列舉說明。（稅務(wù)分局）

問題：個(gè)體發(fā)票金額連續(xù)三個(gè)月超定額50％以上的，系統(tǒng)缺乏自動(dòng)監(jiān)控提示功能。建議完善軟件功能，自動(dòng)計(jì)算，便于管理分局及時(shí)調(diào)整定額，提高工作效率。GP

6、企業(yè)所得稅核定征收存在什么問題？房地產(chǎn)企業(yè)所得稅核定存在什么問題？具體列舉說明。（稅源管理單位、政策法規(guī)科）

7、其他稅款核定征收問題？具體列舉說明。（稅源管理單位、政策法規(guī)科）

8、對(duì)上述問題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科）

（五）征管文書資料檔案管理存在的問題

1、征管文書的種類、使用方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

2、紙質(zhì)資料收集、傳遞、時(shí)限、接收、整理、歸檔存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

3、其他征管檔案管理問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4、對(duì)上述問題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

二、稅源專業(yè)化管理改革的問題及建議

1、專業(yè)化改革實(shí)踐中上下銜接存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

2、系列間劃分、協(xié)調(diào)配合存在在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是存在納稅人管理信息斷裂的情況。如由于檔案集中管理，各類資料的傳遞減少，導(dǎo)致一些納稅人管理信息鏈條斷裂，一定程度導(dǎo)致后續(xù)管理的脫節(jié)現(xiàn)象。二是存在各系列協(xié)調(diào)配合不到位的情況。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)不再只是簡單的辦理，更多的是各類疑難雜癥問題的解決。而由于稅源專業(yè)化改革將事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)化分工，導(dǎo)致納稅人的問題不容易在一個(gè)崗位就能解決，需要多部門的配合。三是為適應(yīng)市局各領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的分工情況，區(qū)局的班子分工依然采取職能部門的分工方式，未按照稅源專業(yè)化改 革的五大系列進(jìn)行分工，導(dǎo)致各系列領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的交叉，從而影響到系列間的銜接脫節(jié)情況的發(fā)生。

3、后臺(tái)支持前臺(tái)，前后臺(tái)之間銜接存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4、稅源分類管理，行業(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)設(shè)置存在什么問題？具體列舉說明？（稅源管理單位）

建議由一個(gè)分局專司個(gè)體的管理，兩個(gè)以上稅源管理專司納稅評(píng)估，其他的專司事項(xiàng)管理，可以減少納稅人排隊(duì)等候的時(shí)間。（XG）

5、其他稅源管理部門內(nèi)部分工怎樣比較合理？具體列舉說明？（辦稅大廳、稅源管理單位）

6、專業(yè)化崗責(zé)體系在崗位設(shè)置、職責(zé)劃分、崗位銜接、工作量匹配等方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

7、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，縣市區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門是成立專門的機(jī)構(gòu)還是崗位？具體說明理由。（稅源管理單位）

8、納稅評(píng)估是由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，還是分散由稅源管理部門負(fù)責(zé)？具體說明理由。（稅源管理單位）

我局5名專職評(píng)估人員，其余43名為兼職，主要是管理分局的人員。但運(yùn)行情況相反，專職評(píng)估人員的納稅評(píng)估成效從稅款入庫上來看遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于兼職人員。區(qū)局將稅源管理一科職責(zé)調(diào)整為專司納稅評(píng)估工作，配備了五名區(qū)局的業(yè)務(wù)精英和評(píng)估能手，專業(yè)化評(píng)估成效顯著。

9、專業(yè)化改革后，如何繼承和揚(yáng)棄稅收管理員制度？具體說明理由。（稅源管理單位）

10、即辦事項(xiàng)與非即辦事項(xiàng)劃分存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

11、征管質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制建立有何建議？具體說明理由。（辦稅大廳、稅源管理單位）

12、其他專業(yè)化改革問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

13、對(duì)上述問題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

三、行業(yè)稅源管理存在的問題及建議

1、各地在探索行業(yè)稅源管理，提煉、總結(jié)稅收管理的方法、模型、經(jīng)驗(yàn)以及編寫指南中存在什么問題？具體舉例說明。（稅源管理單位）

一是對(duì)編寫稅源管理方法、模型以及指南，沒有相應(yīng)的考核和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)人員既無動(dòng)力也無壓力；

2、貫徹省、市局行業(yè)稅源管理指南，在實(shí)踐中存在什么問題？具體舉例說明。（稅源管理單位）

一是存在行業(yè)稅源管理混亂的現(xiàn)象，專門管理軍工企業(yè)的稅源管理單位存在其他行業(yè)；二是存在管理人員既管理個(gè)體又管企業(yè)的現(xiàn)象；三是存在重點(diǎn)稅源的管理人員缺乏對(duì)重點(diǎn)稅源的管理能力。建議：一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定各類行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并確定重點(diǎn)管理行業(yè)；二是對(duì)分類管理中確定的重點(diǎn)行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實(shí)施專門管理；三是分行業(yè)培訓(xùn)稅收管理員，建立專業(yè)型稅源管理人才；四是建議個(gè)體工商戶專門由一個(gè)稅務(wù)分局進(jìn)行管理；

3、對(duì)行業(yè)稅源管理的激勵(lì)和評(píng)價(jià)機(jī)制建立有何建議？（稅源管理單位）一是利用信息化技術(shù)建立平臺(tái)，通過軟件平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理員工作質(zhì) 量和效率的過程監(jiān)控和績效評(píng)價(jià)；二是實(shí)施分行業(yè)的稅源管理考核評(píng)價(jià)體系。分行業(yè)確定稅源管理的考核指標(biāo)，既要確立對(duì)稅收管理員的考核標(biāo)準(zhǔn)，也要建立對(duì)稅源管理部門的考核標(biāo)準(zhǔn)，而且要可量化；三是可以先行試用市局征管十率考核指標(biāo)規(guī)范稅收管理員的管理工作流程，制定考核辦法，實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒，實(shí)現(xiàn)稅源管理質(zhì)量和效率的提高。

4、其他行業(yè)稅源管理問題？具體列舉說明。（稅源管理單位）

5、對(duì)上述問題的對(duì)策建議。（稅源管理單位）

四、征管狀況分析考核

1、征管狀況指標(biāo)設(shè)置存在什么問題？具體舉例說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是普通發(fā)票驗(yàn)舊繳銷半年不科學(xué)；二是普通發(fā)票票種核定準(zhǔn)確率，未達(dá)點(diǎn)評(píng)定百元版無任何意義；三是發(fā)票開具金額錄入，定額發(fā)票不能按月錄入；四是準(zhǔn)期申報(bào)率不應(yīng)考核稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)還責(zé)于納稅人；

2、征管狀況指標(biāo)取數(shù)口徑、計(jì)算方法、考核時(shí)間段存在什么問題？具體舉例說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

3、其他征管狀況分析考核問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4、對(duì)上述問題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

建議取消“準(zhǔn)期申報(bào)率”，考核“逾期申報(bào)責(zé)令限改率”、“逾期申報(bào)處罰率”，以全面衡量納稅申報(bào)管理的過程和結(jié)果?！皽?zhǔn)期申報(bào)率”作為考核結(jié)果的參考指標(biāo)。

五、綜合征管系統(tǒng)存在問題

1、綜合征管軟件操作和運(yùn)維存在的問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心）

一是對(duì)使用普通發(fā)票的納稅人發(fā)票驗(yàn)舊情況與申報(bào)情況系統(tǒng)沒有提供批量的查詢比對(duì)功能，需從不同模塊在不同地方單戶查詢?nèi)斯け葘?duì)，不利于稅務(wù)人員進(jìn)行常態(tài)化的比對(duì)管控；二是增值稅一般納稅人在注銷稅務(wù)登記前必須取消相關(guān)資格，建議CTAIS操作此類注銷時(shí)可在機(jī)內(nèi)登記受理；三是建議修改綜合征管軟件流程，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體戶，經(jīng)調(diào)查后，可認(rèn)定為非正常戶。

2、網(wǎng)上申報(bào)操作和運(yùn)維存在的問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是電子申報(bào)軟件修改和補(bǔ)丁升級(jí)過于頻繁，導(dǎo)致稅務(wù)人員和納稅人適應(yīng)起來有一定的困難，基層一線人員和納稅人在使用時(shí)不知道該軟件到底做了哪些修改，無法查找原因，引起納稅人反復(fù)往返稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求解決辦法，納稅人登錄電子申報(bào)軟件時(shí)，如遇軟件升級(jí)，建議在登錄界面作提示，讓納稅先閱讀再做申報(bào)；二是納稅人在電子申報(bào)軟件錄入報(bào)表保存時(shí)，即使報(bào)表邏輯有誤，仍然能強(qiáng)制保通過，給報(bào)表數(shù)據(jù)帶來混亂，建議完善軟件，控制運(yùn)算邏輯，正確保存。三是常有網(wǎng)上申報(bào)納稅人省局后臺(tái)提取數(shù)據(jù)不成功的情況；四是網(wǎng)上申報(bào)存問題，納稅人不進(jìn)行抄報(bào)稅也可以進(jìn)行納稅申報(bào)，建議設(shè)置控制；

3、稅庫銀系統(tǒng)存在的問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、收核科）

一是批量扣稅存在重復(fù)扣稅的情況。建議完善軟件功能，每月每戶納稅 人只能執(zhí)行一次批量扣稅；二是存在扣款不成功的現(xiàn)象，納稅人必須到大廳繳納，增加了納稅人負(fù)擔(dān)和基層的工作量；三是上級(jí)要求征收期最后一天不允許發(fā)起扣款指令，而納稅人在征收期最后一天存款又是正當(dāng)權(quán)利，建議完善軟件。

4、其他綜合征管系統(tǒng)問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心）

一是生產(chǎn)機(jī)的“數(shù)據(jù)查詢組”一直未賦其相應(yīng)查詢權(quán)限，導(dǎo)致負(fù)責(zé)催報(bào)催繳的人員無法第一時(shí)間掌握納稅人申報(bào)信息（特別是申報(bào)期最后一天），建議CTAIS系統(tǒng)生產(chǎn)機(jī)“數(shù)據(jù)查詢”增加“申報(bào)查詢”功能，方便稅源管理單位使用；二是納稅人發(fā)生電話號(hào)碼變化時(shí)，納稅人必須進(jìn)廳進(jìn)行變更，建議賦予更多崗位變更其非關(guān)鍵登記信息的權(quán)限；三是建議在查詢新增欠稅模塊中加入所屬分局字段。方便及時(shí)了解和查詢各稅源管理單位的欠稅情況。

5、對(duì)上述問題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心、收核科）

風(fēng)控部分

一、職責(zé)劃分方面

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審核反饋、績效評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)職責(zé)是否清晰？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是任務(wù)推送環(huán)節(jié)推送的任務(wù)信息未集中統(tǒng)一下達(dá)，導(dǎo)致本級(jí)承接任務(wù)信息時(shí)不夠流暢；二是審核反饋環(huán)節(jié)反饋成果信息不及時(shí)、不準(zhǔn)確，原因是未嚴(yán)格執(zhí)行考核評(píng)價(jià)制度；

2、各環(huán)節(jié)崗位是否固定，職責(zé)是否能具體落實(shí)到相應(yīng)崗位？該崗位同時(shí)兼有的職責(zé)還有哪些？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是由于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗位兼有基礎(chǔ)管理崗，事項(xiàng)管理崗，各部門在應(yīng)對(duì)結(jié)束后，不能及時(shí)將應(yīng)對(duì)結(jié)果反饋風(fēng)控管理崗，實(shí)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成果無法及時(shí)得到共享；二是風(fēng)控管理崗也同時(shí)兼有其他工作且人員少，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排查、識(shí)別往往力不從心，不能做到深入細(xì)致的分析；

3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗責(zé)劃分和有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

存在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗位不下達(dá)推送任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗就無事可干的現(xiàn)象，根源在于未切實(shí)組建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控團(tuán)隊(duì)，未及時(shí)有效分析識(shí)別下達(dá)風(fēng)控任務(wù)。

二、運(yùn)行機(jī)制方面

1、風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制是否順暢？各環(huán)節(jié)流程是否清晰便捷，如何體現(xiàn)流轉(zhuǎn)痕跡，運(yùn)行中容易出現(xiàn)問題有哪些？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是由于沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或團(tuán)隊(duì)作支撐，風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用不夠明顯；二是風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)其中審核反饋、績效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮各部門職能作用，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容、方式、進(jìn)程、結(jié)果，雖已逐級(jí)反饋，由于未嚴(yán)格執(zhí)行制度的考核和約束，反饋的情況不細(xì)致不準(zhǔn)確，如風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)束后，應(yīng)對(duì)效果即稅款的入庫情況掌握不準(zhǔn)確；三是承接上級(jí)局推送的任務(wù)信息未集中下發(fā)，不時(shí)存在本級(jí)部門間任務(wù)推送不統(tǒng)一；

2、對(duì)完善運(yùn)行機(jī)制有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）從根源上由于未建立專門的風(fēng)控職能部門，即便制定了相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，基層局在實(shí)踐中也很難形成流暢的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。建議組建專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門或團(tuán)隊(duì)，再配套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制才有保障。

3、對(duì)各地自行選取納稅評(píng)估案件工作有何建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

由于本級(jí)更能有效掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，自行選取納稅評(píng)估案件更有針對(duì)性，層次性。區(qū)縣存在數(shù)據(jù)信息來源單

一、零散、不集中，要從大量的數(shù)據(jù)中提取有針對(duì)性的數(shù)據(jù)確實(shí)不易，加之區(qū)縣級(jí)信息技術(shù)人才匱乏，不能有效的從系統(tǒng)中提取想要的數(shù)據(jù)。建議市局集中信息技術(shù)力量，提取各區(qū)縣財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)，建立各區(qū)縣數(shù)據(jù)倉庫。

4、對(duì)納稅評(píng)估如何體現(xiàn)內(nèi)部控制，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)方面有何建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗必須按規(guī)定程序和時(shí)限完成篩選工作，確保符合評(píng)估條件的企業(yè)不被漏選，不符合評(píng)估條件的企業(yè)不被列入；二是納稅評(píng)估人員能力要適應(yīng)納稅評(píng)估工作的需求，與被評(píng)企業(yè)存在利害關(guān)系的人員必須回避；三是真實(shí)、完整的做好約談?dòng)涗浐褪占e證材料，并按規(guī)定為納稅人提供的信息資料保密；四是必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，實(shí)地調(diào)查工作必須緊緊圍繞約談舉證需要說明的問題展開，禁止接受企業(yè)宴請(qǐng)和參與對(duì)公正執(zhí)法有影響的娛樂活動(dòng)；五是評(píng)估結(jié)果處理必須經(jīng)集體研究作出的決定，符合移送稽查條件的必須移送。

三、績效評(píng)價(jià)方面

1、現(xiàn)行的評(píng)價(jià)體系是否健全，客觀，需要從哪些方面修改完善？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是完善風(fēng)險(xiǎn)特征庫。應(yīng)在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)完成后，對(duì)該次任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，通過對(duì)指標(biāo)有效性和指向性來判斷其科學(xué)性、合理性，從而確定是否保留該指標(biāo)，并及時(shí)修正完善特征庫；二是評(píng)價(jià)體系應(yīng)以提高征管質(zhì)效及稅法遵從度為目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理不能以收入論成敗，要看稅收征管的質(zhì)量和效益是否提高，看征管漏洞是否得以發(fā)現(xiàn)與彌補(bǔ)，看稅收流失率是否降低，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)、納稅人遵從度和滿意度是否提升；三是各部門和人員納入評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)管理不再是風(fēng)控部門和稅源管理部門的事，例如信息中心應(yīng)提供信息技術(shù)支撐，稅政部門應(yīng)提供政策服務(wù)，收核部門應(yīng)提供稅收統(tǒng)計(jì)分析。不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)明確各單位、各部門、各崗位的分工和職責(zé)，共同納入績效評(píng)價(jià)的對(duì)象；四是現(xiàn)行評(píng)價(jià)體系總體上是好的，但對(duì)風(fēng)控結(jié)果的量化和評(píng)價(jià)仍需進(jìn)一步完善?，F(xiàn)行的風(fēng)控結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)多從稅款入庫、進(jìn)項(xiàng)及虧損額的調(diào)整予以反映和評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)核實(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)這一風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果未包含在內(nèi)。DL

2、對(duì)近期市局按照總局績效考核指標(biāo)體系細(xì)化的考核內(nèi)容有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

涉及風(fēng)險(xiǎn)管理部分總局績效考核內(nèi)容：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)建；（2）完成上級(jí)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)情況（市局分解為五個(gè)指標(biāo)：應(yīng)對(duì)及時(shí)率、應(yīng)對(duì)處理率、應(yīng)對(duì)成果率、應(yīng)對(duì)完整率、風(fēng)險(xiǎn)排除率）；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理工作專題報(bào)告；（4）行業(yè)納稅評(píng)估模型及案例；（5）納稅評(píng)估貢獻(xiàn)率。建議：一是應(yīng)對(duì)成果率 該指標(biāo)主要針對(duì)有稅款入庫或納稅調(diào)整（包括進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整和虧損額調(diào)整）的情況。但我們認(rèn)為，應(yīng)對(duì)成果還應(yīng)該包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效排除。既然是風(fēng)險(xiǎn)管理，其工作成果就應(yīng)該包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的糾正和排除兩大方面。DL 二是行業(yè)納稅評(píng)估及案例：可作為加分指標(biāo)，最多只能考核到區(qū)縣一級(jí)。要建立一個(gè)有效的行業(yè)管理模型不是一個(gè)簡單的事，也不可能憑一個(gè)分局、一個(gè)科的一已之力就能做到。DL 三是評(píng)價(jià)納稅人稅收遵從度指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整指標(biāo)、申報(bào)數(shù)據(jù)完整指標(biāo)、繳納稅款及時(shí)指標(biāo)。

四、任務(wù)管理方面

1、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)工作量和工作統(tǒng)籌管理的意見和建議？是否存在風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)推送和反復(fù)推送的情況？按事項(xiàng)和時(shí)間逐一舉例說明。對(duì)解決該問題的建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

建議：區(qū)局、市局、省局除常規(guī)調(diào)查以外的核查等工作任務(wù)由風(fēng)控統(tǒng)一安排、統(tǒng)一推送，各級(jí)核查情況統(tǒng)一報(bào)送風(fēng)控，由風(fēng)控向所需各部門反饋。DL

2、如何建立風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)臺(tái)帳？對(duì)實(shí)現(xiàn)臺(tái)帳管理的信息化有何建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是建議電子臺(tái)帳功能可以在原風(fēng)控平臺(tái)系統(tǒng)上加以完善，沒有必要各級(jí)都建；DL二是建立的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)臺(tái)帳一定要反應(yīng)應(yīng)對(duì)成果的落實(shí)情況、評(píng)估稅款的入庫情況，建議任務(wù)臺(tái)帳的設(shè)置增加一欄評(píng)估稅款入庫的“稅票號(hào)碼”，以便績效評(píng)價(jià)有據(jù)可查。

3、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的職責(zé)情況？對(duì)兩者職責(zé)劃分和工作銜接方面有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

征管法規(guī)定稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。職責(zé)劃分和工作銜接方面存在如下問題：一是稅源管理單位在日常納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的納稅人，是否所有移交稽查局查處，或者涉嫌多大金額的案件才移交稽查查處，并沒有相關(guān)規(guī)定進(jìn)行介定；二是稅源管理單位確定需要移交稽查的案件，稽查局未必接收，稽查環(huán)節(jié)對(duì)證據(jù)有較高的要求,證據(jù)不充分的不接受, 使部份案件無法移交而以管理環(huán)節(jié)的手段又無法進(jìn)行深入的檢查；三是稽查局即使接收也未必能及時(shí)的查處；四是稽查局查處的案件部份未按規(guī)定反饋查處情況并提出征管建議；

建議健全案件移送制度，一是規(guī)定區(qū)縣局每年至少移送多少案件；二是規(guī)定達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)才移送稽查查處；三是制定稽查查處案件反饋機(jī)制，反饋管理局并提出征管理建議；四是納入考核。

4、是否已建立納稅評(píng)估復(fù)核機(jī)制？對(duì)開展此項(xiàng)工作的建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

建議：一是可以建立以區(qū)縣局為主體的納稅評(píng)估復(fù)核機(jī)制，安排專崗負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)過相關(guān)指標(biāo)分析與評(píng)估結(jié)果比較有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行復(fù)核或移交稽查檢查復(fù)核。DL二是市局風(fēng)控中心對(duì)評(píng)估案件復(fù)核結(jié)果考核時(shí)，應(yīng)直接考核到評(píng)估人員，包括經(jīng)濟(jì)懲戒。

五、作用發(fā)揮方面

1、對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用發(fā)揮，如風(fēng)險(xiǎn)管理怎樣促進(jìn)稅收征管基礎(chǔ)管理、促進(jìn)收入質(zhì)量管理、促進(jìn)納稅服務(wù)管理等方面，有何具體意見及建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

建議：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是要提高稅收征管質(zhì)量和水平、提高納稅遵從度，一是通過查找和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)稅收征管中可能存在的問題進(jìn)行預(yù)測(cè)；二是通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)排除或發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾錯(cuò)，提高管理及收入質(zhì)量；三是風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題存在原因，及時(shí)進(jìn)行政策的宣傳或工作流程的調(diào)整，以達(dá)到促進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的目標(biāo)。DL

2、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要流程與征管流程的銜接與融合方面有何意見與建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

風(fēng)控部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題，很可能與稅源管理部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)的問題是同類問題，會(huì)造成重復(fù)勞動(dòng)。建議市局風(fēng)控中心完善風(fēng)控平臺(tái)指標(biāo)，區(qū)縣局及時(shí)獲取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。

3、對(duì)搭建社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，運(yùn)用第三方信息開展風(fēng)險(xiǎn)管理方面，有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

（1）匯川區(qū)已成立了綜合治稅辦公室，但由于風(fēng)控管理崗位人員少，瑣事繁多，不能有效的對(duì)第三方數(shù)據(jù)加以利用。建議組建稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控團(tuán)隊(duì)，配備至少3名專職人員，承接上級(jí)局推送的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指令及承辦本局稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別、排序并推送應(yīng)對(duì)任務(wù)。

六、其他意見和建議（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）