第一篇：地方煤礦稅收征管存在的問題及建議[大全]

地方煤礦稅收征管存在的問題及建議

姜子庫

〔內(nèi)容摘要〕 地方煤礦稅收存在監(jiān)管難、申報差等問題，應(yīng)在加強管理、推進納稅評估、提高管理隊伍素質(zhì)等方面下功夫，提高征管質(zhì)量。

〔關(guān) 鍵 詞〕 煤礦；稅收；建議

〔作者簡介〕 六盤水市國家稅務(wù)局

六盤水煤炭儲量豐富，素有江南煤都之稱，煤質(zhì)好，易開采。隨著國家對煤炭行業(yè)的規(guī)范管理，在六盤水境內(nèi)辦理《采礦許可證》和《煤炭生產(chǎn)許可證》的地方煤礦已有481戶，原煤年產(chǎn)量達到4700多萬噸。2012年，全市煤炭行業(yè)銷售收入為3,054,565萬元，銷項稅為518,688萬元，實際入庫318,705萬元，占全市稅收收入的59.61%。

針對煤炭行業(yè)的發(fā)展變化和地方煤炭行業(yè)稅收征管滯后的現(xiàn)狀，六盤水國家稅務(wù)局對地方煤礦行業(yè)逐步納入“增值稅一般納稅人”實行規(guī)范化管理。經(jīng)過幾年的實踐，取得了一定成效，地方煤礦的稅收增長幅度達30%以上。同時，也發(fā)現(xiàn)了一些存在的問題。現(xiàn)在就針對存在的問題提出幾點建議。地方煤礦稅收征管中存在的問題

1.1 以票管稅難以實現(xiàn)

在地方煤礦稅收征管過程中，國稅部門雖然規(guī)定了必須持《貴州省鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤炭產(chǎn)品專用發(fā)票》和《六盤水市地方煤礦產(chǎn)品準(zhǔn)運證》方可出境銷售，由于有一部分煤礦稅收是委托煤炭主管部門代征，煤炭主管部門代征稅款的依據(jù)是發(fā)票，而部分煤礦銷售煤炭不開具發(fā)票，還有一些煤炭部門管理人員素質(zhì)差，發(fā)放發(fā)票隨心所由，不執(zhí)行國稅部門的規(guī)定，加之周邊地區(qū)政府部門設(shè)定的煤炭稅費與六盤水地區(qū)存在差距，有的低于六盤水市的稅費征收率，煤炭業(yè)主便采取偷運和使用周邊地區(qū)發(fā)票、稅票蒙混過關(guān)，造成六盤水市的稅收流失。

1.2 稅源監(jiān)控不到位

政府對地方煤炭行業(yè)的管理不斷加強，產(chǎn)量在3萬噸以上的礦井才允許生產(chǎn)，并對有安全隱患的礦井要求進行整改，要求提高管理人員的素質(zhì)。而稅務(wù)部門的稅源監(jiān)控絕大部分是采取以票管稅和委托煤炭部門實施監(jiān)控。加之稅務(wù)部門本身的稅收管理員制度落實不夠到位，國稅部門對煤炭行業(yè)就地銷售給本縣區(qū)境內(nèi)焦化廠、經(jīng)營企業(yè)和自產(chǎn)自用的單位，產(chǎn)量、銷售、價格等主要計稅依據(jù)難以掌握，造成稅收流失。

1.3 納稅申報真實性差

一是由于絕大部分煤礦是委托煤炭管理部門代征稅款，而煤炭管理部門計稅的依據(jù)是發(fā)票。在發(fā)票的管理上要求不夠嚴(yán)格，發(fā)票領(lǐng)購、交銷不及時，一些納稅人便利用發(fā)票使用上的漏洞，結(jié)存數(shù)不繳稅款。二是一些納稅人銷售煤炭不開發(fā)票或者用運費發(fā)費代替增值稅發(fā)票，使稅務(wù)機關(guān)對計稅金額無法掌握，稅款難以按實現(xiàn)時間及時劃轉(zhuǎn)。

1.4 計稅價格核定不科學(xué)

地方煤礦行業(yè)的稅款不是按市場價格來計稅，而是按政府制定的煤炭保護價格計稅，保護價格與現(xiàn)行煤炭市場價格差距較大。如目前1噸原煤的市場價是 280元，而政府的保護價卻只有160元，相差 120 元。另外，一些代征單位不是按從購貨方取得的全部價款和價外費用計稅，使一些如運費、礦產(chǎn)資源補償費、煤炭管理費等不包含在計稅價款內(nèi)。

1.5 生產(chǎn)經(jīng)營和商業(yè)經(jīng)營相混淆

增值稅有關(guān)條例明確規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為6%，從事商業(yè)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為4%。由于經(jīng)營煤炭的商業(yè)經(jīng)營者從煤礦購買煤炭時不索要發(fā)票，購買的煤炭未含稅，他們在出境時只按4%繳納流通環(huán)節(jié)的稅款，使生產(chǎn)經(jīng)營和商業(yè)經(jīng)營相混淆，造成稅款流失。

1.6 管理人員的素質(zhì)與稅收管理的要求不相適應(yīng)

地方煤礦行業(yè)納入一般納稅人管理后，要求對煤炭行業(yè)進行納稅評估，而納稅評估是一項技術(shù)性較強的工作，一些基層管理人員對稅收管理員制度的內(nèi)容掌握不多，不會利用納稅評估等手段加強對地方煤礦行業(yè)的管理，這也是造成對地方煤礦行業(yè)的管理不力的主要原因。加強地方煤礦稅收征管的對策

2.1 以綜合征管軟件的推廣應(yīng)用為契機，不斷深化建賬建制

綜合征管軟件上線運行后，國稅部門要以之為契機，積極推廣地方煤炭行業(yè)建賬工作，力爭以點帶面，點面結(jié)合，促進地方煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理。機構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)重組后，在理順現(xiàn)有征管戶數(shù)的基礎(chǔ)上，要進一步鞏固并逐步完善已建賬戶的建賬質(zhì)量。

2.2 強化分類管理，注重建賬管理的實效

采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通的投入方式不同，生產(chǎn)工藝不同，按采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通環(huán)節(jié)進行分類，分行業(yè)、分類型摸清地方煤炭行業(yè)從事銷售貨物或提供應(yīng)稅地方煤炭行業(yè)的基本情況，扎實有效地開展好建賬工作，逐步實現(xiàn)從定額征收到查賬征收的過渡，力爭使納稅人的稅收實際負(fù)擔(dān)率貼近法定負(fù)擔(dān)率，確保地方煤炭行業(yè)建賬后的稅收不下滑。同時要建立健全納稅人進貨報驗、銷貨申報、商品盤點及現(xiàn)金、銀行存款等賬、表、冊的管理制度，督促地方煤炭行業(yè)建起賬、建真賬，提高建賬的質(zhì)量。

2.3 加強發(fā)票管理，實施以票控稅

加強發(fā)票管理，充分行使專業(yè)化管理部門職能，做好以票管稅，以管促建。結(jié)合發(fā)票專項檢查，糾正地方煤炭行業(yè)不用票、用票少或不按規(guī)定用票的情況，創(chuàng)新發(fā)票管理方式，積極擴大分離式、剪貼式及定額發(fā)票的使用范圍，加大“發(fā)票有獎”活動的宣傳力度，加大對違章使用發(fā)票的處罰力度，督促地方煤炭行業(yè)自覺形成開具和索取發(fā)票的習(xí)慣，為建賬提供合法有效的憑證。改變地方煤炭行業(yè)無票無賬的經(jīng)營現(xiàn)狀，逐步形成一個成熟、規(guī)范的自覺使用發(fā)票的社會大環(huán)境。同時，充分發(fā)揮納稅評估的作用，做好建賬輔導(dǎo)工作，促使地方煤炭行業(yè)自覺記賬、建賬，將地方煤炭行業(yè)以往的“荷包賬”變成真實、合法的正規(guī)賬，做到以票管稅，以管理促建賬。

2.4 全部納入一般納稅人管理

煤炭開采經(jīng)營管理規(guī)定：“煤炭開采屬個人獨資或合伙經(jīng)營企業(yè)，年產(chǎn)量必須在3萬噸以上”，現(xiàn)行煤炭行業(yè)價格在350元-500元之間，按最低產(chǎn)量3萬噸、最低價格350元計算，每對礦井年銷售收入都在1000萬元以上，加之帳務(wù)建全，已達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，必須按規(guī)定要求地方煤礦辦理一般納稅人手續(xù)，使煤礦銷項稅、進項稅、應(yīng)繳稅清楚明了。杜絕因不開發(fā)票、境內(nèi)銷售、自產(chǎn)自用等造成的稅收流失。

2.5 大力推行稅收管理制度

金稅工程是增值稅的生命線，是反偷稅逃稅的殺手锏。在煤礦辦理了一般納稅人資格后，把煤礦納入防偽稅控系統(tǒng)管理，通過煤礦開票子系統(tǒng)，國稅部門就能及時掌握煤礦的開票情況，通過認(rèn)證子系統(tǒng)就能掌握煤礦取得發(fā)票的情況，通過報稅子系統(tǒng)，能使煤礦及時申報繳稅。杜絕發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)不及時、利用運費發(fā)票代替增值稅發(fā)票、利用周邊地區(qū)發(fā)票、地方煤礦部門亂發(fā)票等造成的稅收流失。

2.6 推行納稅評估

應(yīng)結(jié)合煤炭行業(yè)的特點，制定不同的指標(biāo)體系和評估方式，通過切實有效的指標(biāo)體系和

配比分析，發(fā)現(xiàn)和處理問題。例如在進行原煤生產(chǎn)增值稅稅評估時，首行按照成本、能耗、員工等確定納稅人峰值，依據(jù)合同、收訖憑據(jù)等確定收入性質(zhì)，區(qū)分混合銷售，對價外費用計入應(yīng)稅收入等方面重點評估。例如銷售收入實現(xiàn)后，追加款、違約款未計征增值稅問題；混淆收入性質(zhì)，將應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅收入適用低稅率的營業(yè)稅，偷逃增值稅問題等。

2.7 嚴(yán)格稅務(wù)稽查

在建賬期間要求稽查人員加大對非建賬戶的稽查力度，通過強有力的稽查，打擊和遏制偷逃抗稅行為，制止和糾正各種違反稅收法律法規(guī)定行為，堵塞征管漏洞，維護稅收秩序，確保查賬征收工作落到實處。

2.8 提高稅干素質(zhì)

加強地方煤炭行業(yè)的稅收征管，關(guān)鍵在于有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高的稅務(wù)干部隊伍。煤炭行業(yè)的建賬是一項重要的工作，也是一項難度較大的管理技術(shù)。一要充實加強征管力量，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參加建賬工作；二要加強政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強稅干的責(zé)任感，提高業(yè)務(wù)技能；三要健全內(nèi)部監(jiān)督制約機制，減少執(zhí)法隨意性；四要嚴(yán)格廉政反腐紀(jì)律，對內(nèi)外勾結(jié)搞權(quán)錢交易的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)懲不貸。

第二篇：當(dāng)前稅收征管工作存在問題及建議

當(dāng)前稅收征管工作存在問題及建議

圍繞全市地稅系統(tǒng)2010年開展的“規(guī)范管理年”和“工作落實年”活動，以規(guī)范管理為突破口，進一步強化依法治稅，鞏固征管基礎(chǔ)，狠抓質(zhì)量考核，促進征管信息化發(fā)展，使征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高。但由于諸多原因，征管工作與新時期稅收征管工作的要求還不一致，存在許多不足之處。

一、存在問題

（一）稅收征管模式中存在的主要問題

一是納稅申報流于形式。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報流于形式；對個體工商戶基本是以交代報。

二是為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問題。例如：對納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)改進服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

三是對計算機的期望過高。利用計算機進行稅收征管是實現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計算機在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問題：（1）軟件開發(fā)和計算機網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）稅收管理員的素質(zhì)還有待提高。四是稅務(wù)稽查難以適應(yīng)征管要求。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。稅務(wù)稽查多數(shù)是與納稅人商量定案。

五是外部環(huán)境不完善。目前，我國實行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡，未能實現(xiàn)法制經(jīng)濟；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機會。

(二)征管考核指標(biāo)存在的問題。

一是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)是建立在納稅人辦理登記、申報的基礎(chǔ)上，是對稅務(wù)部門已經(jīng)征收、入庫稅款等情況的考核，而對于納稅人申報情況是否真實、準(zhǔn)確、完整，即稅源的真實情況則無從考核。

二是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)也不能全面反映征管中存在問題。例如零申報問題，就不影響考核結(jié)果。有的征管信息錄入不完整或不錄入，也不影響考核結(jié)果；反之，信息錄入越完整，出現(xiàn)差錯的幾率越高，缺乏統(tǒng)一的口徑。

三是征管考核指標(biāo)的增長與征管水平的實際提高不對等。從稅收收入增長來看，近幾年均是大幅度上升，而考核指標(biāo)中的稅務(wù)登記率、申報率、入庫率等指標(biāo)增長非常緩慢。說明征管考核指標(biāo)已無法與征管的實際水平相適應(yīng)。

四是對稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大。采用普查方法必然耗費大量人力和財力，得不償失，采用抽查方法必然導(dǎo)致結(jié)果有失真實，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，再加上管理分局與服務(wù)大廳崗位職責(zé)不同，考核指標(biāo)不可比且有些指標(biāo)不可量化，造成對稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大，經(jīng)常扯皮。

五是使用稅控收款機用戶監(jiān)管難。由于稅務(wù)機關(guān)不得收取發(fā)票保證金，很容易造成稅款流失。

六是部門間協(xié)作不力，信息難以共享。與國稅、工商等部門銜接不夠，配合不力。比如，工商登記與稅務(wù)登記相互銜接工作，雖然征管法有明確規(guī)定工商部門應(yīng)定期通報給稅務(wù)部門，但未規(guī)定不通報的法律責(zé)任。

七是干部素質(zhì)有待進一步提高。計算機應(yīng)用水平不高，只限于操作，阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數(shù)據(jù)的分析利用和工作效率。

二、建議

一是征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)早日升級。通過系統(tǒng)的整合，數(shù)據(jù)的集中、清理，實現(xiàn)所有涉稅事項在線處理，執(zhí)法將更加規(guī)范，口徑更加統(tǒng)一，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更客觀、準(zhǔn)確、及時的信息。

二是合理設(shè)置征管考核指標(biāo)，規(guī)范、統(tǒng)一征管資料和錄入口徑，建立適應(yīng)我州高度統(tǒng)一的征管考核機制，達到執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的目標(biāo)。三是進一步加強稅控收款機用戶的監(jiān)管，推行稅款（納稅）保證金。四是加大對基層崗位業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)。

五是提高稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運行的一個重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人納稅意識和促進納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

六是進一步發(fā)揮計算機在稅收征管工作中的作用。計算機的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計算機技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實現(xiàn)全國稅務(wù)系統(tǒng)微機聯(lián)網(wǎng)，并加強與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計算機的功能。

第三篇：稅收征管過程中存在的問題及建議

稅收征管過程中存在的問題及建議

一、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管問題

雖然總局出臺了國稅發(fā)[2011]126號文件，要求各地工商和稅務(wù)部門要加強聯(lián)系，實現(xiàn)信息共享，但各地在執(zhí)行過程中還是遇到很多的阻力，效果不理想。建議省局盡快與省工商局進行協(xié)調(diào)，制定出具體操作細(xì)則，最好能夠向房地產(chǎn)一體化一樣，在納稅人申請變更股權(quán)登記時，能夠憑稅務(wù)部門開具的《完稅證明》，我局對此項工作也跟市級工商部門進行了協(xié)調(diào)，取得了初步的成效。

二、關(guān)于耕地占用稅的征管問題

按照川府發(fā)[2008]27號《四川省耕地占用稅實施辦法》第十三條 “各級土地管理部門應(yīng)當(dāng)憑當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件”之規(guī)定，因我省是由省國土部門統(tǒng)一辦理后發(fā)放，尤其是對政府部門作為納稅人時的耕地占用稅征收難度非常大，為實現(xiàn)對耕地占用稅的源泉控管，建議省局及時加強與國土部門的聯(lián)系，在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件時，一律憑當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具的耕地占用稅完稅憑證領(lǐng)取。

三、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化工作中的信息共享問題 目前我局已基本實現(xiàn)與房管、國土部門的房屋、土地成交信息的共享，但這是靠平時積累的私人關(guān)系而獲得的，沒

有形成具體的信息共享機制，尤其是沒有實現(xiàn)與財政、發(fā)改、建設(shè)、規(guī)劃等部門的信息共享，造成工作非常被動。建議省局能夠完善房地產(chǎn)一體化的相關(guān)部門的信息共享機制，統(tǒng)一出臺全省的指導(dǎo)性文件，實現(xiàn)各部門的信息共享。目前我市已由市政府辦簽頭，出臺了一個關(guān)于房地產(chǎn)一體化的稅收規(guī)范性文件，但效果非常不理想，據(jù)了解那個文件已于去年就已經(jīng)提交各相關(guān)職能部門討論，但到目前為止進展非常緩慢，沒有任何進展。

第四篇：當(dāng)前個體稅收征管中存在問題及建議

當(dāng)前個體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，個體商戶如雨后春筍般不斷發(fā)展。個體稅收也日益發(fā)展成為重要稅源，在整個稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對于稅務(wù)機關(guān)來說，盡管采取了諸多措施強化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務(wù)工作人員面前的一項重要課題。

一、當(dāng)前個體稅收征管中存在的問題

（一）戶數(shù)不對稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業(yè)執(zhí)照，而沒有在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，這一類的個體戶占很大一部分比例，尤其是在農(nóng)村地區(qū)，工商部門辦證是為了收取管理費，他們?nèi)藛T相對較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個體戶的目的是為了在國稅購買發(fā)票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶?？傊瑥墓芾響魯?shù)上，我們雖然與工商、國稅都實行了信息比對，但由于種種原因，還不能夠很好的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對個體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個大概的標(biāo)準(zhǔn)，但由于在核定個體戶的銷售額時，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，現(xiàn)在雖然采取了參數(shù)核定法，但在數(shù)據(jù)的采集時難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為地稅機關(guān)，在核定稅額時，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意?！吧馔瑯幼觯瑸楹蝿e人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認(rèn)為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時，近年，國稅部門提高了起征點，對一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個體戶產(chǎn)生“國稅不征了，地稅也應(yīng)該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執(zhí)法力度不夠。對一些個體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺的《新征管法》對稅務(wù)強制手段有了許多新的規(guī)定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時查處。而當(dāng)前又提出要“構(gòu)建和諧社會”，“和諧稅收”，因此，我們在稅收執(zhí)法上往往是力度不夠，沒有形成應(yīng)有的威懾力，從而影響了個體稅收的征管質(zhì)量。

（四）相關(guān)征管政策落實難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應(yīng)用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對納稅戶納稅進行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關(guān)的事項，如停業(yè)、歇業(yè)、注銷等必須在事前向稅務(wù)機關(guān)提出申請，并在征管系統(tǒng)中做出相應(yīng)處理，不繳稅自動轉(zhuǎn)欠稅。而在實際工作當(dāng)中，一些個體戶往往由于不可預(yù)知因素或遇到天災(zāi)人禍等特殊情況不能及時提出申請。對納稅意識淡薄的筆者認(rèn)為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應(yīng)作出稅法要求的處理，而對那些由于天災(zāi)人禍等不可預(yù)知因素造成未能及時提出相應(yīng)申請的，我們在執(zhí)行稅法時是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強個體稅收征管的建議

一是加強稅收宣傳，提高全民納稅意識。只有納稅人自覺納稅意識提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協(xié)護稅工作力度，形成覆蓋全社會的治稅網(wǎng)絡(luò)。如與公安部門配合，把好身份關(guān)，由于辦理個體稅務(wù)登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業(yè)務(wù)也得用身份證，如遇欠稅，有稅務(wù)機關(guān)的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設(shè)置信用障礙。

三是定額透明作業(yè)。同等路段、同樣規(guī)模、同行業(yè)的個體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)基本相同，在這一前提下，結(jié)合本地的實際情況深入到實地進行認(rèn)真摸底調(diào)查，通過個體戶對自身的經(jīng)營情況自報、稅務(wù)機關(guān)典型調(diào)查、行業(yè)協(xié)會建議、集體民主評議四個相互關(guān)聯(lián)的有序環(huán)節(jié)，力求與個體工商戶的實際經(jīng)營狀況最大程度地接近。并對所有納稅戶的最終核定結(jié)果，進行公示，接受全社會的監(jiān)督；對新辦個體工商戶的定額進行定期公告，個體戶根據(jù)公告可以提出異議，完全實行透明作業(yè)。這樣既有利于稅務(wù)的執(zhí)法公開，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大的個體工商戶接受。

四是加強發(fā)票管理，促進以票管稅。發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟交往中的重要商事憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。稅務(wù)部門要認(rèn)真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發(fā)票。同時對發(fā)票使用進行規(guī)范管理，采取行之有效的措施促進納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達到以票管稅的目的。

第五篇：稅收征管工作存在的問題及對策建議

當(dāng)前征管工作存在問題的調(diào)研提綱

征管部分

一、征管基礎(chǔ)方面存在的問題及建議

（一）戶籍管理存在的問題

1、在辦理開業(yè)登記、變更登記存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

需辦理臨時稅務(wù)登記的納稅人，大廳受理時是否隨時辦理，既然納稅人屬于臨時經(jīng)營或未取得營業(yè)執(zhí)照，是否需要納稅人出具房租合同或產(chǎn)權(quán)證明。

2、登記信息采集、錄入的完整性、準(zhǔn)確性上存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

開業(yè)登記信息采集不完整、不準(zhǔn)確。一是納稅人聯(lián)系電話不完整，應(yīng)把聯(lián)系電話由非必錄項改為必錄項，同樣問題的有總機構(gòu)（分支機構(gòu)）信息的錄入和投資方信息的錄入；二是國標(biāo)行業(yè)的錄入不準(zhǔn)確，例如納稅人主行業(yè)為營業(yè)稅征管范圍的，在錄入國標(biāo)行業(yè)時，“國標(biāo)行業(yè)（主行業(yè)）”為本身所屬行業(yè)還是國稅所管行業(yè)；

3、財務(wù)會計制度（或者財務(wù)軟件）的備案存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

納稅人使用的財務(wù)軟件不便于備案，由于納稅人使用的軟件大體都是同樣幾類如用友、光碟等，建議財務(wù)軟件不用備案，納稅人報備財務(wù)軟件名稱即可。

4、停復(fù)業(yè)登記辦理、非正常戶認(rèn)定、重新稅務(wù)登記方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是納稅人月末最后一天辦理停業(yè)時，由于省局提前提取了應(yīng)申報數(shù)據(jù)，會發(fā)生重復(fù)扣款現(xiàn)象；二是納稅人復(fù)業(yè)解封存發(fā)票時，應(yīng)點擊[解封存]按鈕，如果前臺操作人員誤點擊“發(fā)放”按鈕，需要省局修改。非正常戶解除時，對已作流失的發(fā)票領(lǐng)購簿，未先行繳銷處理，誤點擊“發(fā)放”按鈕，同樣需要省局修改處理，建議下放此權(quán)限；三是未達點戶，由于平常不產(chǎn)生應(yīng)申報信息只有匯總申報產(chǎn)生應(yīng)申報信息，如果發(fā)現(xiàn)納稅人失蹤后作非正常戶認(rèn)定，一旦納稅人重新恢復(fù)經(jīng)營，由于無未申報信息相關(guān)違規(guī)處理信息，容易導(dǎo)致執(zhí)法系統(tǒng)出現(xiàn)過錯；DL四是小微企業(yè)為了享受國家補貼，長期零申報或不申報，也無法找到該企業(yè)法人，只有轉(zhuǎn)為非正常戶，給管理帶來一定的風(fēng)險。GP五是重新稅務(wù)登記辦理后，系統(tǒng)自動恢復(fù)了納稅人的機內(nèi)信息，包括主管稅務(wù)官員信息，管理局并不知道是否辦理重新登記，建議完善軟件，需要補錄的信息跟新辦戶一樣空著。

5、企業(yè)及其他納稅人注銷稅務(wù)登記時，在注銷程序、繳銷發(fā)票、清算稅款等方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是工作流程未明確規(guī)定企業(yè)注銷清算的范圍、具體要求、方法等，對于經(jīng)營期較長的企業(yè)，比如三年以上，是否需要從開始經(jīng)營之日到終止日把賬全部查一遍，建議明確清算期間；二是注銷報告是否要求必須列明所有發(fā)票使用情況和納稅申報情況；三是大部份企業(yè)在注銷時均需要向稅務(wù)機關(guān)就財產(chǎn)處置等事項進行清算申報，到目前為止仍無清算申報表，造成管理環(huán)節(jié)不能及時進行注銷處理；四是由于需要納稅人重新到稅務(wù)機關(guān)辦理清算申報，影響納稅服務(wù)質(zhì)量，部份納稅人不來申報造成其信息長期掛在機內(nèi)無法處理，影響管理質(zhì)量。DL五是對清算注銷是否必須由中介機構(gòu)出具審計報告請予明 確。SH六是納稅人注銷時存貨較大，存在風(fēng)險。部份納稅人生產(chǎn)經(jīng)營期間進項留抵大，不納稅或納稅少，待進項留抵抵完后，立即注銷，再成立小規(guī)模納稅人銷售之前注銷時留下的存貨，規(guī)避納稅；七是目前注銷流程不經(jīng)過區(qū)縣局領(lǐng)導(dǎo)審批存在風(fēng)險，為規(guī)避風(fēng)險，建議大型企業(yè)或重點稅源在注銷前必須經(jīng)過納稅評估。

6、漏征漏管戶的清理存在什么問題，與工商登記信息交換和比對存在什么問題？具體列舉說明。（稅源管理單位）

一是我局個體工商登記信息從綜合治稅辦獲取，其中信息據(jù)包含地稅信息數(shù)據(jù)等，由于數(shù)據(jù)量較大，加之崗位人員同時兼有其他工作，無力對大量的數(shù)據(jù)信息進行清分和比對，導(dǎo)致此項工作操作粗放，效果不明顯；二是工商登記數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，無法查找到納稅人，如部份企業(yè)委托辦證代理辦理營業(yè)執(zhí)照，其預(yù)留的地址、電話等與實際不符；DL三是部份納稅人變動頻繁尤其城郊結(jié)合部，增長較快，以現(xiàn)有管理力量很難消除漏征漏管；DL四是個體環(huán)評不過關(guān)的，無法辦到工商營業(yè)執(zhí)照，導(dǎo)致工商登記信息交換和比對存在問題。GP

7、在稅務(wù)登記違法處罰方面存在什么問題。具體列舉說明。（辦稅大廳）營改增初期，對營改增納稅人進行稅務(wù)登記錄入開業(yè)時間時，大部分納稅人都超期辦理，但又不符合逾期辦理稅務(wù)登記受處罰的納稅人，于是不得不登記制作不予處罰決定書，產(chǎn)生大量的無效工作。

8、外出經(jīng)營活動證明開具與管理方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

一是報驗繳銷證件均不按時，絕大多數(shù)的外出施工企業(yè)是到了需要發(fā)票 3 報賬時才匆忙申請開具《外管證》，或才持早已申請到手的《外管證》到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)進行報驗登記。一旦發(fā)票開具到手，對《外管證》的繳銷就不再放在心上，往往是管理員多次催促或企業(yè)需要再次開具發(fā)票時，才又匆忙地到經(jīng)營地辦理注銷回開手續(xù)，然后持逾期的《外管證》回機構(gòu)所在主管稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。二是超期限仍續(xù)開與法不符。工期比較長的，一個重大項目往往需花一年甚至幾年的時間才能建成。征管法規(guī)定，納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)外出經(jīng)營累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。如果一個項目工期超過180天，外出經(jīng)營納稅人應(yīng)在經(jīng)營地全額納稅。

9、其他稅務(wù)登記問題，具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）登記信息中地址、電話、財務(wù)人員等信息不準(zhǔn)確，極大地加大了管理難度，使非正常戶快速增長。DL

10、對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

（二）申報征收存在的問題

1、一般納稅人申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

2、小規(guī)模納稅人（建帳）申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是征收期最后一天申報成功，但催報清冊中仍然存在；二是辦理了延期申報，仍然存在于催報清冊中；

3、個體雙定戶申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是帳戶有足額存款，但扣款不成功，導(dǎo)致逾期未申報；GP二是征收期最后一天申報成功，但催報清冊中仍然存在；三是個體雙定戶匯總申報中對代開專票部分是否需要進行補稅。

4、申報表及附列資料、財務(wù)報表等申報資料的填制、類型選擇、報送方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是建議完善征管軟件系統(tǒng)，納稅申報時主表和財務(wù)報表必須同時申報，系統(tǒng)才認(rèn)可申報成功；XG二是申報時軟件自動提示納稅人哪些報表資料還未報送；三是既有按月申報增值稅又有按季申報所得稅的納稅人在申報財務(wù)報表時，納稅人報了月報還用報季報嗎，如納稅人已報所得稅月報而未報季報，財務(wù)報表完整率考核提取數(shù)據(jù)時仍會提出此戶。

5、納稅評估是否均通過補充申報，存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

按屬期進行補充申報。

6、滯納金加收存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

7、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報、匯繳申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科）

8、“營改增”納稅人申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科）

一是納稅人存文化事業(yè)建設(shè)費未申報，是否納入考核；二是建議完善系統(tǒng)，廣告服務(wù)的納稅人只有同時申報主表和文化事業(yè)建設(shè)費時，才提示申報 成功；

9、稅票開具、稅款上解、入庫銷號存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、收核科）

“一稅一票”設(shè)置不合理。代開一張發(fā)票最少需要開具4張稅票（包括增值稅、教育費附加、教育費附加、價格調(diào)節(jié)基金，還不包括地稅征收的稅收），這樣即增加了稅務(wù)人員的工作量、又增加了納稅人等候的時間、也增加了征稅成本，建議實行“一票多稅”。

10、教育費附加、地方教育費附加、價調(diào)基金、廢舊電子基金、文化事業(yè)費征收存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

11、催報催繳方面、逾期申報、逾期納稅處罰存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是辦理延期申報的納稅人仍存在催報清冊中；二是征收期最后一天申報成功，但催報清冊中仍然存在；

12、延期申報辦理、預(yù)繳稅款核定存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

13、延期繳納稅款辦理、審批存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

14、欠稅管理、公告存在什么問題？（稅源管理單位）

15、其他申報征收問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

16、對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

（三）發(fā)票管理存在的問題

1、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部發(fā)票計劃、調(diào)撥、領(lǐng)用、保管、監(jiān)督盤點存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）

2、發(fā)票資格認(rèn)定、具體票種核定以及領(lǐng)、用、存有什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

發(fā)票票種評定時，經(jīng)辦人員可以選擇其他人員，而不是登錄的實際操作人員，一是評定錯誤，無法追究到具體操作人員。

3、發(fā)票驗舊供新、發(fā)票交舊領(lǐng)新、發(fā)票繳銷存在在什么問題？具體列舉說明。發(fā)票領(lǐng)購是采取驗舊供新還是發(fā)票交舊領(lǐng)新方式？具體說明理由。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是部分納稅人用票量不大，半年驗舊發(fā)票，增加了稅務(wù)機關(guān)的工作量，也造成空白發(fā)票的浪費，增加了納稅成本和征稅成本。建議百元版、千元版發(fā)票由現(xiàn)在的半年驗舊延長到一年一次；GP、XG二是建議實行發(fā)票交舊領(lǐng)新，大廳應(yīng)當(dāng)場收繳并保管驗舊過的發(fā)票XG；

4、發(fā)票開具金額錄入存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）（1）定額發(fā)票不能按月錄入,無法比對開票金額和申報收入。

5、發(fā)票開具金額與納稅人申報收入比對方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

（1）“發(fā)票交舊驗舊管理”模塊中‘開票金額和申報收入比對’功能中開票金額的數(shù)據(jù)來源？部份與發(fā)票驗舊日報表中‘每月發(fā)票開票額’不一致。

6、代開發(fā)票存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）納稅人在稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款代開發(fā)票時，特別是對增值稅和改征增值稅的業(yè)務(wù)，征管系統(tǒng)無法實現(xiàn)對預(yù)繳稅款所代開的發(fā)票內(nèi)容所屬稅種進行監(jiān)控 比對。根據(jù)代開發(fā)票內(nèi)容來看，納稅人應(yīng)申報繳納的稅種的預(yù)算級次有可能和預(yù)繳的時的稅種預(yù)算級次不一致，造成混級混庫；實例：如納稅人在預(yù)繳稅款時，稅種為增值稅，征收品目為商業(yè)，征收率為3%；然后代開發(fā)票時實際業(yè)務(wù)為廣告費或鑒證費。對此種情況系統(tǒng)無法監(jiān)控。

7、企業(yè)自印發(fā)票管理存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

8、發(fā)票的日常檢查存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

9、發(fā)票違章行為處罰方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

貴州省稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實施標(biāo)準(zhǔn)，丟失發(fā)票10份以上按規(guī)定處罰1萬以上的罰款，個體戶一但丟失發(fā)票就是一本，由于罰款數(shù)額大造成征納雙方矛盾大，特別是驗舊過的發(fā)票；XG

10、其他發(fā)票管理問題，具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

11、對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

（四）稅款核定征收存在的問題

1、個體定額核定以及個體定稅軟件使用中存在什么問題？具體列舉說明。（稅務(wù)分局）

問題：定額項目未及時增加，導(dǎo)致在定額核定時無定額項目。建議：定額項目應(yīng)根據(jù)需要及時調(diào)整增加。GP

2、個體定額調(diào)整存在什么問題？具體列舉說明。（稅務(wù)分局）

（1）問題：現(xiàn)在的定額調(diào)整只能調(diào)高不能調(diào)低，調(diào)低定額需要調(diào)查報告，建議：應(yīng)該實事求是，按照納稅人的經(jīng)營情況具體定額。舉例：四面山時代電器店（GP）N（2）建議對季節(jié)性強的行業(yè)定額調(diào)整應(yīng)有變化。如賣皮衣和羽絨服裝的個體戶。另營該增的個體戶定額調(diào)整機內(nèi)無法采集，只能手工錄入。（XG）N

3、個體定額核定（調(diào)整）流程存在什么問題？具體列舉說明。（稅務(wù)分局）

（1）實際操作中并未執(zhí)行“定額公示”程序。

4、個體發(fā)票金額超定額補稅存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅務(wù)分局）

（1）問題：發(fā)票驗舊開票金額和申報定稅額進行比對時，系統(tǒng)不能自動彈出發(fā)票超定額需要補稅的提示。建議：一是升級征管軟件系統(tǒng)，發(fā)票驗舊時能自動彈出提示信息，并自動生成《催繳稅款通知書》，方便稅收管理員催報催繳；二是如果納稅人不補繳稅款，發(fā)票發(fā)售模塊會自動鎖死，停止對其發(fā)售發(fā)票。待稅源管理部門處理并追征了稅款后，發(fā)票發(fā)售模塊才自動解鎖，發(fā)售發(fā)票。

5、個體發(fā)票金額連續(xù)三個月超定額50％以上，是否進行定額調(diào)整，進行定額調(diào)整時存在什么問題？具體列舉說明。（稅務(wù)分局）

問題：個體發(fā)票金額連續(xù)三個月超定額50％以上的，系統(tǒng)缺乏自動監(jiān)控提示功能。建議完善軟件功能，自動計算，便于管理分局及時調(diào)整定額，提高工作效率。GP

6、企業(yè)所得稅核定征收存在什么問題？房地產(chǎn)企業(yè)所得稅核定存在什么問題？具體列舉說明。（稅源管理單位、政策法規(guī)科）

7、其他稅款核定征收問題？具體列舉說明。（稅源管理單位、政策法規(guī)科）

8、對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科）

（五）征管文書資料檔案管理存在的問題

1、征管文書的種類、使用方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

2、紙質(zhì)資料收集、傳遞、時限、接收、整理、歸檔存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

3、其他征管檔案管理問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4、對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

二、稅源專業(yè)化管理改革的問題及建議

1、專業(yè)化改革實踐中上下銜接存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

2、系列間劃分、協(xié)調(diào)配合存在在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是存在納稅人管理信息斷裂的情況。如由于檔案集中管理，各類資料的傳遞減少，導(dǎo)致一些納稅人管理信息鏈條斷裂，一定程度導(dǎo)致后續(xù)管理的脫節(jié)現(xiàn)象。二是存在各系列協(xié)調(diào)配合不到位的情況。納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事項不再只是簡單的辦理，更多的是各類疑難雜癥問題的解決。而由于稅源專業(yè)化改革將事項進行專業(yè)化分工，導(dǎo)致納稅人的問題不容易在一個崗位就能解決，需要多部門的配合。三是為適應(yīng)市局各領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的分工情況，區(qū)局的班子分工依然采取職能部門的分工方式，未按照稅源專業(yè)化改 革的五大系列進行分工，導(dǎo)致各系列領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的交叉，從而影響到系列間的銜接脫節(jié)情況的發(fā)生。

3、后臺支持前臺，前后臺之間銜接存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4、稅源分類管理，行業(yè)稅源管理機構(gòu)設(shè)置存在什么問題？具體列舉說明？（稅源管理單位）

建議由一個分局專司個體的管理，兩個以上稅源管理專司納稅評估，其他的專司事項管理，可以減少納稅人排隊等候的時間。（XG）

5、其他稅源管理部門內(nèi)部分工怎樣比較合理？具體列舉說明？（辦稅大廳、稅源管理單位）

6、專業(yè)化崗責(zé)體系在崗位設(shè)置、職責(zé)劃分、崗位銜接、工作量匹配等方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

7、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，縣市區(qū)局風(fēng)險監(jiān)控部門是成立專門的機構(gòu)還是崗位？具體說明理由。（稅源管理單位）

8、納稅評估是由專門機構(gòu)負(fù)責(zé)，還是分散由稅源管理部門負(fù)責(zé)？具體說明理由。（稅源管理單位）

我局5名專職評估人員，其余43名為兼職，主要是管理分局的人員。但運行情況相反，專職評估人員的納稅評估成效從稅款入庫上來看遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于兼職人員。區(qū)局將稅源管理一科職責(zé)調(diào)整為專司納稅評估工作，配備了五名區(qū)局的業(yè)務(wù)精英和評估能手，專業(yè)化評估成效顯著。

9、專業(yè)化改革后，如何繼承和揚棄稅收管理員制度？具體說明理由。（稅源管理單位）

10、即辦事項與非即辦事項劃分存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

11、征管質(zhì)量考核評價機制建立有何建議？具體說明理由。（辦稅大廳、稅源管理單位）

12、其他專業(yè)化改革問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

13、對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

三、行業(yè)稅源管理存在的問題及建議

1、各地在探索行業(yè)稅源管理，提煉、總結(jié)稅收管理的方法、模型、經(jīng)驗以及編寫指南中存在什么問題？具體舉例說明。（稅源管理單位）

一是對編寫稅源管理方法、模型以及指南，沒有相應(yīng)的考核和激勵機制，導(dǎo)致稅務(wù)人員既無動力也無壓力；

2、貫徹省、市局行業(yè)稅源管理指南，在實踐中存在什么問題？具體舉例說明。（稅源管理單位）

一是存在行業(yè)稅源管理混亂的現(xiàn)象，專門管理軍工企業(yè)的稅源管理單位存在其他行業(yè)；二是存在管理人員既管理個體又管企業(yè)的現(xiàn)象；三是存在重點稅源的管理人員缺乏對重點稅源的管理能力。建議：一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定各類行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并確定重點管理行業(yè)；二是對分類管理中確定的重點行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實施專門管理；三是分行業(yè)培訓(xùn)稅收管理員，建立專業(yè)型稅源管理人才；四是建議個體工商戶專門由一個稅務(wù)分局進行管理；

3、對行業(yè)稅源管理的激勵和評價機制建立有何建議？（稅源管理單位）一是利用信息化技術(shù)建立平臺，通過軟件平臺實現(xiàn)對稅收管理員工作質(zhì) 量和效率的過程監(jiān)控和績效評價；二是實施分行業(yè)的稅源管理考核評價體系。分行業(yè)確定稅源管理的考核指標(biāo)，既要確立對稅收管理員的考核標(biāo)準(zhǔn)，也要建立對稅源管理部門的考核標(biāo)準(zhǔn)，而且要可量化；三是可以先行試用市局征管十率考核指標(biāo)規(guī)范稅收管理員的管理工作流程，制定考核辦法，實施經(jīng)濟懲戒，實現(xiàn)稅源管理質(zhì)量和效率的提高。

4、其他行業(yè)稅源管理問題？具體列舉說明。（稅源管理單位）

5、對上述問題的對策建議。（稅源管理單位）

四、征管狀況分析考核

1、征管狀況指標(biāo)設(shè)置存在什么問題？具體舉例說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是普通發(fā)票驗舊繳銷半年不科學(xué)；二是普通發(fā)票票種核定準(zhǔn)確率，未達點評定百元版無任何意義；三是發(fā)票開具金額錄入，定額發(fā)票不能按月錄入；四是準(zhǔn)期申報率不應(yīng)考核稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)還責(zé)于納稅人；

2、征管狀況指標(biāo)取數(shù)口徑、計算方法、考核時間段存在什么問題？具體舉例說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

3、其他征管狀況分析考核問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4、對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

建議取消“準(zhǔn)期申報率”，考核“逾期申報責(zé)令限改率”、“逾期申報處罰率”，以全面衡量納稅申報管理的過程和結(jié)果?！皽?zhǔn)期申報率”作為考核結(jié)果的參考指標(biāo)。

五、綜合征管系統(tǒng)存在問題

1、綜合征管軟件操作和運維存在的問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心）

一是對使用普通發(fā)票的納稅人發(fā)票驗舊情況與申報情況系統(tǒng)沒有提供批量的查詢比對功能，需從不同模塊在不同地方單戶查詢?nèi)斯け葘Γ焕诙悇?wù)人員進行常態(tài)化的比對管控；二是增值稅一般納稅人在注銷稅務(wù)登記前必須取消相關(guān)資格，建議CTAIS操作此類注銷時可在機內(nèi)登記受理；三是建議修改綜合征管軟件流程，對未達起征點個體戶，經(jīng)調(diào)查后，可認(rèn)定為非正常戶。

2、網(wǎng)上申報操作和運維存在的問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是電子申報軟件修改和補丁升級過于頻繁，導(dǎo)致稅務(wù)人員和納稅人適應(yīng)起來有一定的困難，基層一線人員和納稅人在使用時不知道該軟件到底做了哪些修改，無法查找原因，引起納稅人反復(fù)往返稅務(wù)機關(guān)尋求解決辦法，納稅人登錄電子申報軟件時，如遇軟件升級，建議在登錄界面作提示，讓納稅先閱讀再做申報；二是納稅人在電子申報軟件錄入報表保存時，即使報表邏輯有誤，仍然能強制保通過，給報表數(shù)據(jù)帶來混亂，建議完善軟件，控制運算邏輯，正確保存。三是常有網(wǎng)上申報納稅人省局后臺提取數(shù)據(jù)不成功的情況；四是網(wǎng)上申報存問題，納稅人不進行抄報稅也可以進行納稅申報，建議設(shè)置控制；

3、稅庫銀系統(tǒng)存在的問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、收核科）

一是批量扣稅存在重復(fù)扣稅的情況。建議完善軟件功能，每月每戶納稅 人只能執(zhí)行一次批量扣稅；二是存在扣款不成功的現(xiàn)象，納稅人必須到大廳繳納，增加了納稅人負(fù)擔(dān)和基層的工作量；三是上級要求征收期最后一天不允許發(fā)起扣款指令，而納稅人在征收期最后一天存款又是正當(dāng)權(quán)利，建議完善軟件。

4、其他綜合征管系統(tǒng)問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心）

一是生產(chǎn)機的“數(shù)據(jù)查詢組”一直未賦其相應(yīng)查詢權(quán)限，導(dǎo)致負(fù)責(zé)催報催繳的人員無法第一時間掌握納稅人申報信息（特別是申報期最后一天），建議CTAIS系統(tǒng)生產(chǎn)機“數(shù)據(jù)查詢”增加“申報查詢”功能，方便稅源管理單位使用；二是納稅人發(fā)生電話號碼變化時，納稅人必須進廳進行變更，建議賦予更多崗位變更其非關(guān)鍵登記信息的權(quán)限；三是建議在查詢新增欠稅模塊中加入所屬分局字段。方便及時了解和查詢各稅源管理單位的欠稅情況。

5、對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心、收核科）

風(fēng)控部分

一、職責(zé)劃分方面

1、風(fēng)險識別、任務(wù)推送、風(fēng)險應(yīng)對、審核反饋、績效評價等各環(huán)節(jié)職責(zé)是否清晰？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是任務(wù)推送環(huán)節(jié)推送的任務(wù)信息未集中統(tǒng)一下達，導(dǎo)致本級承接任務(wù)信息時不夠流暢；二是審核反饋環(huán)節(jié)反饋成果信息不及時、不準(zhǔn)確，原因是未嚴(yán)格執(zhí)行考核評價制度；

2、各環(huán)節(jié)崗位是否固定，職責(zé)是否能具體落實到相應(yīng)崗位？該崗位同時兼有的職責(zé)還有哪些？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是由于風(fēng)險應(yīng)對崗位兼有基礎(chǔ)管理崗，事項管理崗，各部門在應(yīng)對結(jié)束后，不能及時將應(yīng)對結(jié)果反饋風(fēng)控管理崗，實現(xiàn)的稅收風(fēng)險管理成果無法及時得到共享；二是風(fēng)控管理崗也同時兼有其他工作且人員少，對風(fēng)險的排查、識別往往力不從心，不能做到深入細(xì)致的分析；

3、對風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險應(yīng)對崗責(zé)劃分和有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

存在風(fēng)險監(jiān)控崗位不下達推送任務(wù)，風(fēng)險應(yīng)對崗就無事可干的現(xiàn)象，根源在于未切實組建風(fēng)險監(jiān)控團隊，未及時有效分析識別下達風(fēng)控任務(wù)。

二、運行機制方面

1、風(fēng)險管理運行機制是否順暢？各環(huán)節(jié)流程是否清晰便捷，如何體現(xiàn)流轉(zhuǎn)痕跡，運行中容易出現(xiàn)問題有哪些？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是由于沒有專門的風(fēng)險管理部門或團隊作支撐，風(fēng)險管理的導(dǎo)向作用不夠明顯；二是風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)其中審核反饋、績效評價環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮各部門職能作用，風(fēng)險應(yīng)對的內(nèi)容、方式、進程、結(jié)果，雖已逐級反饋，由于未嚴(yán)格執(zhí)行制度的考核和約束，反饋的情況不細(xì)致不準(zhǔn)確，如風(fēng)險應(yīng)對結(jié)束后，應(yīng)對效果即稅款的入庫情況掌握不準(zhǔn)確；三是承接上級局推送的任務(wù)信息未集中下發(fā)，不時存在本級部門間任務(wù)推送不統(tǒng)一；

2、對完善運行機制有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）從根源上由于未建立專門的風(fēng)控職能部門，即便制定了相關(guān)的稅收風(fēng)險管理制度，基層局在實踐中也很難形成流暢的風(fēng)險管理運行機制。建議組建專業(yè)的稅收風(fēng)險監(jiān)控部門或團隊，再配套完善的風(fēng)險管理制度，建立完善風(fēng)險管理運行機制才有保障。

3、對各地自行選取納稅評估案件工作有何建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

由于本級更能有效掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，自行選取納稅評估案件更有針對性，層次性。區(qū)縣存在數(shù)據(jù)信息來源單

一、零散、不集中，要從大量的數(shù)據(jù)中提取有針對性的數(shù)據(jù)確實不易，加之區(qū)縣級信息技術(shù)人才匱乏，不能有效的從系統(tǒng)中提取想要的數(shù)據(jù)。建議市局集中信息技術(shù)力量，提取各區(qū)縣財務(wù)報表數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)，建立各區(qū)縣數(shù)據(jù)倉庫。

4、對納稅評估如何體現(xiàn)內(nèi)部控制，有效防范執(zhí)法風(fēng)險方面有何建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是風(fēng)險監(jiān)控崗必須按規(guī)定程序和時限完成篩選工作，確保符合評估條件的企業(yè)不被漏選，不符合評估條件的企業(yè)不被列入；二是納稅評估人員能力要適應(yīng)納稅評估工作的需求，與被評企業(yè)存在利害關(guān)系的人員必須回避；三是真實、完整的做好約談記錄和收集舉證材料，并按規(guī)定為納稅人提供的信息資料保密；四是必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，實地調(diào)查工作必須緊緊圍繞約談舉證需要說明的問題展開，禁止接受企業(yè)宴請和參與對公正執(zhí)法有影響的娛樂活動；五是評估結(jié)果處理必須經(jīng)集體研究作出的決定，符合移送稽查條件的必須移送。

三、績效評價方面

1、現(xiàn)行的評價體系是否健全，客觀，需要從哪些方面修改完善？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是完善風(fēng)險特征庫。應(yīng)在每個風(fēng)險任務(wù)完成后，對該次任務(wù)的風(fēng)險特征指標(biāo)進行綜合評價，通過對指標(biāo)有效性和指向性來判斷其科學(xué)性、合理性，從而確定是否保留該指標(biāo)，并及時修正完善特征庫；二是評價體系應(yīng)以提高征管質(zhì)效及稅法遵從度為目標(biāo)。風(fēng)險管理不能以收入論成敗，要看稅收征管的質(zhì)量和效益是否提高，看征管漏洞是否得以發(fā)現(xiàn)與彌補，看稅收流失率是否降低，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)、納稅人遵從度和滿意度是否提升；三是各部門和人員納入評價體系。風(fēng)險管理不再是風(fēng)控部門和稅源管理部門的事，例如信息中心應(yīng)提供信息技術(shù)支撐，稅政部門應(yīng)提供政策服務(wù)，收核部門應(yīng)提供稅收統(tǒng)計分析。不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)明確各單位、各部門、各崗位的分工和職責(zé)，共同納入績效評價的對象；四是現(xiàn)行評價體系總體上是好的，但對風(fēng)控結(jié)果的量化和評價仍需進一步完善。現(xiàn)行的風(fēng)控結(jié)果評價指標(biāo)多從稅款入庫、進項及虧損額的調(diào)整予以反映和評價，對經(jīng)核實排除風(fēng)險疑點這一風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果未包含在內(nèi)。DL

2、對近期市局按照總局績效考核指標(biāo)體系細(xì)化的考核內(nèi)容有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

涉及風(fēng)險管理部分總局績效考核內(nèi)容：（1）風(fēng)險管理運行機制創(chuàng)建；（2）完成上級下達風(fēng)險管理任務(wù)情況（市局分解為五個指標(biāo)：應(yīng)對及時率、應(yīng)對處理率、應(yīng)對成果率、應(yīng)對完整率、風(fēng)險排除率）；（3）風(fēng)險管理工作專題報告；（4）行業(yè)納稅評估模型及案例；（5）納稅評估貢獻率。建議：一是應(yīng)對成果率 該指標(biāo)主要針對有稅款入庫或納稅調(diào)整（包括進項稅額調(diào)整和虧損額調(diào)整）的情況。但我們認(rèn)為，應(yīng)對成果還應(yīng)該包括對風(fēng)險點的有效排除。既然是風(fēng)險管理，其工作成果就應(yīng)該包括對風(fēng)險問題的糾正和排除兩大方面。DL 二是行業(yè)納稅評估及案例：可作為加分指標(biāo)，最多只能考核到區(qū)縣一級。要建立一個有效的行業(yè)管理模型不是一個簡單的事，也不可能憑一個分局、一個科的一已之力就能做到。DL 三是評價納稅人稅收遵從度指標(biāo)，包括財務(wù)數(shù)據(jù)完整指標(biāo)、申報數(shù)據(jù)完整指標(biāo)、繳納稅款及時指標(biāo)。

四、任務(wù)管理方面

1、對風(fēng)險管理任務(wù)工作量和工作統(tǒng)籌管理的意見和建議？是否存在風(fēng)險重復(fù)推送和反復(fù)推送的情況？按事項和時間逐一舉例說明。對解決該問題的建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

建議：區(qū)局、市局、省局除常規(guī)調(diào)查以外的核查等工作任務(wù)由風(fēng)控統(tǒng)一安排、統(tǒng)一推送，各級核查情況統(tǒng)一報送風(fēng)控，由風(fēng)控向所需各部門反饋。DL

2、如何建立風(fēng)險管理任務(wù)臺帳？對實現(xiàn)臺帳管理的信息化有何建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是建議電子臺帳功能可以在原風(fēng)控平臺系統(tǒng)上加以完善，沒有必要各級都建；DL二是建立的風(fēng)險管理任務(wù)臺帳一定要反應(yīng)應(yīng)對成果的落實情況、評估稅款的入庫情況，建議任務(wù)臺帳的設(shè)置增加一欄評估稅款入庫的“稅票號碼”，以便績效評價有據(jù)可查。

3、納稅評估與稅務(wù)稽查的職責(zé)情況？對兩者職責(zé)劃分和工作銜接方面有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

征管法規(guī)定稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。職責(zé)劃分和工作銜接方面存在如下問題：一是稅源管理單位在日常納稅評估中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的納稅人，是否所有移交稽查局查處，或者涉嫌多大金額的案件才移交稽查查處，并沒有相關(guān)規(guī)定進行介定；二是稅源管理單位確定需要移交稽查的案件，稽查局未必接收，稽查環(huán)節(jié)對證據(jù)有較高的要求,證據(jù)不充分的不接受, 使部份案件無法移交而以管理環(huán)節(jié)的手段又無法進行深入的檢查；三是稽查局即使接收也未必能及時的查處；四是稽查局查處的案件部份未按規(guī)定反饋查處情況并提出征管建議；

建議健全案件移送制度，一是規(guī)定區(qū)縣局每年至少移送多少案件；二是規(guī)定達到什么標(biāo)準(zhǔn)才移送稽查查處；三是制定稽查查處案件反饋機制，反饋管理局并提出征管理建議；四是納入考核。

4、是否已建立納稅評估復(fù)核機制？對開展此項工作的建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

建議：一是可以建立以區(qū)縣局為主體的納稅評估復(fù)核機制，安排專崗負(fù)責(zé)，對經(jīng)過相關(guān)指標(biāo)分析與評估結(jié)果比較有疑點的戶進行復(fù)核或移交稽查檢查復(fù)核。DL二是市局風(fēng)控中心對評估案件復(fù)核結(jié)果考核時，應(yīng)直接考核到評估人員，包括經(jīng)濟懲戒。

五、作用發(fā)揮方面

1、對稅收風(fēng)險管理的導(dǎo)向作用發(fā)揮，如風(fēng)險管理怎樣促進稅收征管基礎(chǔ)管理、促進收入質(zhì)量管理、促進納稅服務(wù)管理等方面，有何具體意見及建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

建議：稅收風(fēng)險管理的目標(biāo)就是要提高稅收征管質(zhì)量和水平、提高納稅遵從度，一是通過查找和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，對稅收征管中可能存在的問題進行預(yù)測；二是通過風(fēng)險應(yīng)對排除或發(fā)現(xiàn)問題，及時糾錯，提高管理及收入質(zhì)量；三是風(fēng)險管理和應(yīng)對，發(fā)現(xiàn)問題存在原因，及時進行政策的宣傳或工作流程的調(diào)整，以達到促進納稅服務(wù)質(zhì)量的目標(biāo)。DL

2、稅收風(fēng)險管理主要流程與征管流程的銜接與融合方面有何意見與建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

風(fēng)控部門在風(fēng)險識別、數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題，很可能與稅源管理部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)的問題是同類問題，會造成重復(fù)勞動。建議市局風(fēng)控中心完善風(fēng)控平臺指標(biāo)，區(qū)縣局及時獲取風(fēng)險預(yù)警提示。

3、對搭建社會綜合治稅平臺，運用第三方信息開展風(fēng)險管理方面，有何意見和建議？（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

（1）匯川區(qū)已成立了綜合治稅辦公室，但由于風(fēng)控管理崗位人員少，瑣事繁多，不能有效的對第三方數(shù)據(jù)加以利用。建議組建稅收風(fēng)險監(jiān)控團隊，配備至少3名專職人員，承接上級局推送的稅收風(fēng)險應(yīng)對指令及承辦本局稅收風(fēng)險的分析、識別、排序并推送應(yīng)對任務(wù)。

六、其他意見和建議（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）