第二篇：工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。第一部分 審計(jì)程序

一、全過程跟蹤審計(jì)包括項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。

二、全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施前，組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。

三、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

四、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實(shí)施各階段現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿。

五、審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，應(yīng)核查上次審計(jì)意見的整改落實(shí)情況并在本次審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說明。

六、審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)建議。

七、全部審計(jì)工作完結(jié)后，應(yīng)報(bào)送《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》（格式見附件）。審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見。同時(shí)，審計(jì)組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報(bào)告》及時(shí)報(bào)送備案。

八、審計(jì)部就的審計(jì)成果（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)、委托單位評(píng)價(jià)等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。第二部分 審計(jì)主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計(jì)

一、審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序

1、項(xiàng)目是否未批先建?？尚行匝芯繄?bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等是否齊全。

2、項(xiàng)目主體工程是否擅自開工建設(shè)。落實(shí)項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，是否履行開工報(bào)批手續(xù)，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)狻⒅兴裙こ痰慕ㄔO(shè)條件是否同步投運(yùn)。

二、審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況

1、設(shè)備是否經(jīng)過國(guó)家環(huán)保部門驗(yàn)收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。

三、審查工程設(shè)計(jì)管理工作 工程設(shè)計(jì)是否符合× 公司工程設(shè)計(jì)要求。主要包括：

1、是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。

2、設(shè)計(jì)是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會(huì)議進(jìn)行初設(shè)審查，上級(jí)公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。

3、初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級(jí)公司批復(fù)后實(shí)施。

4、工程建設(shè)設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計(jì)。引起工程投資增加的設(shè)計(jì)變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)模或提高標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否履行設(shè)計(jì)變更的審批程序。（1）設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。監(jiān)理單位審核，項(xiàng)目單位審批。對(duì)已聘請(qǐng)審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見。（2）項(xiàng)目超過規(guī)定金額設(shè)計(jì)變更費(fèi)用是否經(jīng)上級(jí)公司審批。

四、審查建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況

1、建設(shè)項(xiàng)目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。

3、是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。

五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況

1、項(xiàng)目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計(jì)劃管理方面（隱蔽工程驗(yàn)收、工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項(xiàng)規(guī)章制度的制定是否符合國(guó)家方針政策和集團(tuán)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。

3、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進(jìn)了基本建設(shè)的順利進(jìn)行。

六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門是否對(duì)貸款實(shí)行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺(tái)賬、銀行承兌匯票臺(tái)賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費(fèi)等情況。

七、審查建設(shè)項(xiàng)目前期費(fèi)用管理情況。

1、前期費(fèi)列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。前期費(fèi)是指在項(xiàng)目初步可行性研究、可行性研究至項(xiàng)目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報(bào)告的編制、評(píng)審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用，包括勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和前期管理費(fèi)等。前期管理費(fèi)包含項(xiàng)目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、審查（評(píng)估）費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它日常管理費(fèi)。重點(diǎn)審查前期費(fèi)用的真實(shí)性、合理性。

（1）前期費(fèi)列支人工費(fèi)用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。

（3）項(xiàng)目核準(zhǔn)后，初步設(shè)計(jì)收口前，項(xiàng)目公司是否將前期費(fèi)報(bào)請(qǐng)上級(jí)公司或受委托的二級(jí)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審核并經(jīng)認(rèn)定后計(jì)列入工程概算。

2、前期費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理和計(jì)劃管理、?？顚Ｓ?。不得挪用，不得將其他階段或項(xiàng)目的管理費(fèi)用支出移至前期費(fèi)中。

第二部分：項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)

八、審查招投標(biāo)管理情況 審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和× 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：

1、是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。（1）是否根據(jù)工程進(jìn)度編制招標(biāo)工作計(jì)劃并履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。

（2）是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。

（3）是否組織工程招標(biāo)和評(píng)標(biāo)，并按規(guī)定履行招標(biāo)結(jié)果上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行合同談判和簽約。

（5）是否落實(shí)專人負(fù)責(zé)技術(shù)規(guī)范書、招標(biāo)文件的審定。（6）在本身不具備自行招標(biāo)的條件下，是否按上級(jí)公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，代理招標(biāo)事宜。

2、招標(biāo)程序是否符合規(guī)定

（1）招標(biāo)方式。國(guó)家有規(guī)定要求公開招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。

（2）是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，邀請(qǐng)的投標(biāo)單位應(yīng)為 3 家及以上；施工多個(gè)標(biāo)段同時(shí)招標(biāo)時(shí)，每單個(gè)標(biāo)段的投標(biāo)單位不得少于 3 家，總投標(biāo)單位不得少于發(fā)標(biāo)數(shù)的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)、增加工程成本和管理成本的問題。

（5）是否進(jìn)行資格審查。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)和方法對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行預(yù)審，結(jié)果由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)復(fù)核。

3、審查招投標(biāo)文件是否合規(guī)

（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。

（2）招標(biāo)文件必須嚴(yán)格執(zhí)行已確定的設(shè)計(jì)原則、選型和技術(shù)參數(shù)。

（3）施工招標(biāo)是否在招標(biāo)文件和合同中準(zhǔn)確描述合同價(jià)款的調(diào)整條件和辦法。主體工程施工招標(biāo)前是否組織了對(duì)招標(biāo)文件的審查。

（4）審查投標(biāo)保證金（保函）的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。

（5）投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；（6）審查標(biāo)底文件（如有）的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。

4、審查投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)

（1）投標(biāo)人擬在中標(biāo)后將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進(jìn)行分包的，是否在投標(biāo)文件中載明，主體工程、關(guān)鍵性工作不得向外分包。

（2）投標(biāo)人應(yīng)按招標(biāo)文件是否要求提交投標(biāo)保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及 GB/T19000（質(zhì)量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競(jìng)爭(zhēng)和現(xiàn)場(chǎng)管理?；痣姽こ逃袃膳_(tái)機(jī)組時(shí)可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。

（5）對(duì)于已經(jīng)在上級(jí)公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽(yù)差的投標(biāo)人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標(biāo)。

（6）是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加，開標(biāo)過程是否進(jìn)行全過程監(jiān)督。（7）否依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。其評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。參與項(xiàng)目評(píng)標(biāo)的專家應(yīng)當(dāng)由招標(biāo)人從有關(guān)部門提供的專家名冊(cè)或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。（8）評(píng)標(biāo)是否根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的不同類型按國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團(tuán)公司管理要求，采用“ 經(jīng)過評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法”、“ 綜合評(píng)估法” 及行政法規(guī)允許的其他評(píng)標(biāo)方法。評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書面評(píng)標(biāo)報(bào)告，提出投標(biāo)人綜合排序意見。評(píng)標(biāo)報(bào)告（含綜合匯總表）應(yīng)經(jīng)評(píng)委全體成員和監(jiān)督人員簽字。

（9）定標(biāo)與合同簽訂是否合規(guī)。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導(dǎo)小組意見履行上報(bào)審批程序確定最終的中標(biāo)人。中標(biāo)人確定后，是否及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出（預(yù)）中標(biāo)通知書，在中標(biāo)通知書發(fā)出后的× 個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)與中標(biāo)人按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件/承諾函等簽訂書面合同，同時(shí)簽訂保廉合同。中標(biāo)人不得隨意向他人轉(zhuǎn)包工程，如中標(biāo)人擬將中標(biāo)項(xiàng)目的非主體、非關(guān)鍵性工作或特殊工作分包給資質(zhì)合格的分包單位，必須經(jīng)建設(shè)單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴(yán)格執(zhí)行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭(zhēng)議等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性。

1、是否存在無合同付款現(xiàn)象。

2、合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。

3、是否嚴(yán)格按批復(fù)的招標(biāo)結(jié)果簽定合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標(biāo)過程中未出現(xiàn)且無法預(yù)見的新情況，使招投標(biāo)的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報(bào)原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三方利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。

5、是否全面、真實(shí)地履行合同。履行合同有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實(shí)履行合同條款，有無違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進(jìn)度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴(yán)格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式和交貨進(jìn)度執(zhí)行；設(shè)計(jì)合同是否按合同及時(shí)全面提供設(shè)計(jì)文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時(shí)全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況、最終合同費(fèi)用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進(jìn)度控制情況

1、審查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)。

2、審查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)。

3、審查工程、設(shè)備、材料進(jìn)度款支付是否符合合同約定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質(zhì)量控制情況

1、審查有無工程質(zhì)量保證體系。

2、審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)。

3、審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格的處理是否適當(dāng)。

4、審查評(píng)定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況。

5、審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對(duì)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用等進(jìn)行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

1、監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。

2、對(duì)預(yù)先設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制點(diǎn)的控制是否到位。

3、施工過程中對(duì)關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng) 旁站監(jiān)督

4、對(duì)工程進(jìn)度款、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否監(jiān)理到位。

十三、審查現(xiàn)場(chǎng)簽證情況

1、項(xiàng)目單位是否嚴(yán)格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證，是否有現(xiàn)場(chǎng)簽證管理辦法并報(bào)上一級(jí)主管單位備案

2、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價(jià)等有關(guān)部門會(huì)簽程序。

3、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。

4、現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。

5、發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙（如需要），工程量核定、估算費(fèi)用等結(jié)論報(bào)告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。

十四、審查設(shè)備、物資管理情況

1、工程項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進(jìn)行稽核，每年至少一次進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，做到賬實(shí)、賬表、賬賬相符。

2、財(cái)務(wù)部門是否建立臺(tái)賬，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)備品備件進(jìn)行價(jià)值管理，定期與物資部門進(jìn)行核對(duì)并參與實(shí)物盤點(diǎn)工作。

3、支付預(yù)付設(shè)備款、材料款、進(jìn)度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。

4、是否嚴(yán)格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對(duì)甲供材嚴(yán)格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨(dú)建立臺(tái)賬，登記領(lǐng)用單位、使用項(xiàng)目、實(shí)際采購價(jià)格、合同價(jià)格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計(jì)算用量及套取材料價(jià)差。

5、基建項(xiàng)目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進(jìn)行約定，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，財(cái)務(wù)部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執(zhí)行情況

1、是否按照《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電工程執(zhí)行概算實(shí)施辦法》編制執(zhí)行概算。

2、是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題。

3、基本預(yù)備費(fèi)的列支項(xiàng)目是否符合規(guī)定，動(dòng)用超過 30%以上基本預(yù)備費(fèi)部分和風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金是否報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后使用。

4、是否按照中國(guó)華電集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)（趕工獎(jiǎng)、節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)、節(jié)油獎(jiǎng)、催運(yùn)費(fèi)等），有無向參建單位及個(gè)人支付工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況；有無向本單位參加人員發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況。

5、是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購置車輛情況，購置車輛是否按規(guī)定上報(bào)審批程序。

6、是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、援助情況。

十六、審查工程結(jié)算情況

1、工程結(jié)算情況是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

2、單項(xiàng)工程結(jié)算資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計(jì)方案、會(huì)審記錄，工程進(jìn)度表、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、合理。

3、單項(xiàng)工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

4、單項(xiàng)工程是否存在高估冒算，虛報(bào)工程價(jià)款；單項(xiàng)工程結(jié)算是否多計(jì)重計(jì)，增大工程造價(jià)，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；審查設(shè)計(jì)（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項(xiàng)咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項(xiàng)，有無多結(jié)算合同價(jià)款的情況；審查與單項(xiàng)工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項(xiàng)目法人。

6、竣工結(jié)算文件中是否包含承包人申請(qǐng)結(jié)算的全部費(fèi)用及相關(guān)依據(jù)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實(shí)齊全，不得在送審后臨時(shí)補(bǔ)簽補(bǔ)送，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交結(jié)算資料的項(xiàng)目不得納入工程竣工結(jié)算。

7、竣工結(jié)算文件是否包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項(xiàng)工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、臨時(shí)委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計(jì)變更工程結(jié)算表、材料量、價(jià)差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。

8、項(xiàng)目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價(jià)款的審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托集團(tuán)公司技經(jīng)中心組織審核）。設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。

9、對(duì)于主體施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、甲方另委項(xiàng)目以及材 料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項(xiàng)目法人在竣工結(jié)算總報(bào)告中處理方式是否合規(guī)，是否報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。對(duì)于經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析。

（1）對(duì)于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對(duì)施工圖工程量進(jìn)行核定，并與招標(biāo)工程量進(jìn)行對(duì)比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款。

（2）對(duì)于一般設(shè)計(jì)變更（單項(xiàng)變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場(chǎng)簽證等按集團(tuán)公司的規(guī)定認(rèn)真審核。

（3）對(duì)于重大的材料量、價(jià)差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨(dú)的分析報(bào)告，為集團(tuán)公司工程量對(duì)標(biāo)積累資料。

（4）對(duì)于單項(xiàng) 50 萬元以上的重大設(shè)計(jì)變更，工程竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)審核是否履行申報(bào)程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計(jì)列等問題。

10、工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費(fèi)用和相應(yīng)基本預(yù)備費(fèi)的，是否報(bào)集團(tuán)公司審批。

11、基建工程價(jià)款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國(guó)華電集團(tuán)公司基建財(cái)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。

（2）工程進(jìn)度款和結(jié)算價(jià)款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財(cái)務(wù)部門是否對(duì)照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報(bào)表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計(jì)支付的工程進(jìn)度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行控制。（3）項(xiàng)目單位供材料（甲供材）款、已付進(jìn)度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費(fèi)等在結(jié)算中是否一并計(jì)算。（4）工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。

（5）工程物資（含設(shè)備）價(jià)款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗(yàn)收合格文件按規(guī)定程序支付。

十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況

1、審查新建項(xiàng)目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設(shè)項(xiàng)目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)華電集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實(shí)，價(jià)格確定是否符合市場(chǎng)原則。項(xiàng)目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時(shí)，達(dá)到國(guó)家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否偏離市場(chǎng)合理價(jià)格。

第三部分：項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)

十八、審查財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況

1、會(huì)計(jì)處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司基建業(yè)務(wù)專項(xiàng)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定。

2、基建工程成本管理是否以概算項(xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工程為對(duì)象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設(shè)項(xiàng)目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無混淆不同項(xiàng)目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等。

5、征地費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對(duì)應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。

6、工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。

7、建設(shè)單位管理費(fèi)是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中列支的費(fèi)用計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

8、基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎(jiǎng)金、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團(tuán)公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計(jì)劃計(jì)提或發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，以及違規(guī)列支各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。

9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。

10、建設(shè)項(xiàng)目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。

11、工程項(xiàng)目投入使用后，按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。

12、各項(xiàng)建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實(shí)、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。

13、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。

14、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金或預(yù)備費(fèi)的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團(tuán)公司審批，擅自超限額動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金（設(shè)計(jì)變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金額度超過 40％（水電項(xiàng)目 30%）以上所有設(shè)計(jì)變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。

15、是否存在未按集團(tuán)公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)象。

十九、審查工程項(xiàng)目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點(diǎn)審計(jì)竣工決算報(bào)告編制依據(jù)是否符合國(guó)家和《中國(guó)華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實(shí)、完整，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。竣工決算會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制及報(bào)送是否符合，報(bào)表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實(shí)、合規(guī)。

2、審查工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，實(shí)際工程項(xiàng)目投資完成額。核查工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。

4、審查工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)總額及歸屬是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗(yàn)收交接是否真實(shí)、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國(guó)有資產(chǎn)流失。

5、審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實(shí)、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。

6、審查工程建設(shè)項(xiàng)目未完工程情況?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴(yán)禁利用工程尾工項(xiàng)目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。

7、審查工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

（1）“ 基建項(xiàng)目概況表”、“ 基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” 編制的真實(shí)性、合法性和完整性。

（2）竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項(xiàng)目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時(shí)歸檔。第四部分：項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。

二十一、對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià) 依據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果，對(duì)照項(xiàng)目可研指標(biāo)，分析差異，對(duì)投產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、造價(jià)及工期進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。附件一：階段性審計(jì)報(bào)告

附件二：全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告

附件一： 全過程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）全過程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）

一、標(biāo)題；

二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項(xiàng)目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項(xiàng)目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。

三、本次審計(jì)基本情況（審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審核依據(jù)、實(shí)施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結(jié)論和評(píng)價(jià)；

五、存在問題和具體改進(jìn)建議；

六、上次審計(jì)問題整改落實(shí)情況；

七、報(bào)告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計(jì)工作底稿

2、內(nèi)控制度情況調(diào)查表

3、合同執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表 中國(guó)華電集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿 被審計(jì)單位: 編 號(hào)： 審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計(jì)依據(jù)： 審計(jì)意見： 審計(jì)意見： 被審計(jì)單位意見： 被審計(jì)單位意見： 簽字： 審計(jì)人員： 審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱： 序號(hào) 主要管理 制度名稱 文號(hào)

一、制度評(píng)價(jià)情況

二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計(jì)表 序號(hào) 合同 編號(hào) 合同 名稱 招標(biāo)方式 中標(biāo) 單位 中標(biāo)單位報(bào)價(jià)合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進(jìn)度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）中國(guó)華電集團(tuán)公司： 根據(jù)《關(guān)于對(duì)#在建工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的通知》（中國(guó)華電審#號(hào)）文件要求，我們對(duì)#在建工程項(xiàng)目進(jìn)行了全過程跟蹤審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、項(xiàng)目概況

1、項(xiàng)目建設(shè)程序（核準(zhǔn)）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。

2、項(xiàng)目“ 五制”（項(xiàng)目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制）執(zhí)行情況。

二、交付使用資產(chǎn)情況 審計(jì)確認(rèn)：該項(xiàng)目實(shí)際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設(shè)備購置費(fèi) 萬元、其他 萬元。該項(xiàng)目形成可交付使用資產(chǎn)總額#萬元，其中固定資產(chǎn)#萬元，流動(dòng)資產(chǎn)#萬元，無形資產(chǎn)#萬元、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用#萬元。

三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）

1、資金來源及到位情況

2、實(shí)際投資完成情況： 該項(xiàng)目執(zhí)行概算總金額為#萬元（無執(zhí)行概算按批準(zhǔn)概算），截至#年#月#日止，實(shí)際完成投資總額#萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準(zhǔn)概算）節(jié)約#萬元，節(jié)約#%。具體情況如下： 項(xiàng)目 批準(zhǔn)概算 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設(shè)備購置

三、其他費(fèi)用

四、基本預(yù)備費(fèi)

五、建設(shè)期貸款利息

六、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金

七、鋪底流動(dòng)資金 項(xiàng)目總投資 項(xiàng)目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執(zhí)行概算#萬元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設(shè)備購置。。。。。。。

3、其他費(fèi)用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對(duì)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況要特別說明。

四、工程結(jié)算審核情況 工程項(xiàng)目合計(jì)投資為#萬元，其中，設(shè)備購置支出#萬元，其他費(fèi)用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建 32 安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計(jì)金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項(xiàng)目#項(xiàng)#萬元。預(yù)留尾工工程的投資是否真實(shí)、合理，是否屬項(xiàng)目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容（概算外項(xiàng)目預(yù)留#項(xiàng)，#萬元，是否經(jīng)審批）等問題。概算外預(yù)留項(xiàng)目說明如下：

六、工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況?？⒐Q算編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底, 對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷是否真實(shí)、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）情況。

七、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況

1、####問題，根據(jù)###規(guī)定，已進(jìn)行調(diào)整。

2、####問題，根據(jù)###規(guī)定，提出以下處理意見。

八、審計(jì)建議

附送:

一、竣工決算審核報(bào)告

二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33

第三篇：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

工程審計(jì)監(jiān)察工作

工程審計(jì)監(jiān)察工作范圍:

-------攀枝花：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營(yíng)工程項(xiàng)目

--------云南：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營(yíng)工程項(xiàng)目

---------貴州：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營(yíng)工程項(xiàng)目

工程審計(jì)監(jiān)察工作內(nèi)容：

-------工程合同檢查：合同編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱、工程實(shí)施地點(diǎn)、合同開工日期、合同竣工日期、合同工期

-------工程立項(xiàng)預(yù)算檢查：立項(xiàng)報(bào)送時(shí)間、立項(xiàng)完成時(shí)間、立項(xiàng)編號(hào)、立項(xiàng)報(bào)送預(yù)算價(jià)、報(bào)送人、審批人、立項(xiàng)金額

-------施工單位檢查：施工單位名稱、資質(zhì)證書、法人代表、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、造價(jià)人員、-------合同承辦單位檢查：承辦單位名稱、單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)代表、-------工程開工檢查：開工報(bào)告日期、審批人、審批日期、批準(zhǔn)開工日期

-------工程隱蔽驗(yàn)收檢查：隱蔽工程驗(yàn)收部位、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、隱蔽工程驗(yàn)收日期、、隱蔽工程驗(yàn)收及復(fù)核人員、隱蔽工程驗(yàn)收簽證人員、隱蔽工程驗(yàn)收簽證編號(hào)

-------資金支付檢查：合同價(jià)款、合同約定的結(jié)算方式、約定的資金支付方式

------工程竣工驗(yàn)收檢查：竣工圖與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程項(xiàng)目核查

------結(jié)算工程檢查：工程量、合同規(guī)定的定額、套用定額子項(xiàng)目、材料價(jià)差、重復(fù)計(jì)量（工作內(nèi)容已列出、請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)安排具體工作時(shí)間）

第四篇：加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)

加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化工程項(xiàng)目過程監(jiān)控，提高資金使用效益，發(fā)揮著十分重要的作用。工程項(xiàng)目審計(jì)作為項(xiàng)目管理控制體系的一個(gè)重要組成部分，其宗旨和任務(wù)是幫助項(xiàng)目業(yè)主改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這也是工程項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。目前工程項(xiàng)目審計(jì)普遍采用的是工程結(jié)算審計(jì)，只對(duì)事后進(jìn)行審計(jì)鑒定，不能及時(shí)有效針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種管理問題提出合理的解決意見和建議。如何加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行事前、事中、事后的全過程審計(jì)，充分利用審計(jì)資源把握好各個(gè)審計(jì)階段的審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有限的審計(jì)資源合理分配化、項(xiàng)目管理規(guī)范化，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。本人結(jié)合工作實(shí)際，就如何針對(duì)項(xiàng)目全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，如何加強(qiáng)和注重內(nèi)部控制的執(zhí)行，談幾點(diǎn)膚淺看法和思考。

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度是指為加強(qiáng)施工項(xiàng)目各環(huán)節(jié)和各項(xiàng)目管理部門之間的相互關(guān)系、相互制約而建立的一系列程序、制度、方法和措施的總稱。內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的了解和掌握，檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行是否規(guī)范，內(nèi)部控制運(yùn)行是否按照設(shè)計(jì)要求，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)監(jiān)督控制過程中發(fā)現(xiàn)的施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)采取和措施，定期或不定期地進(jìn)行檢查，提出審計(jì)改進(jìn)意見和建議，針對(duì)工程結(jié)算審計(jì)日常管理，應(yīng)做好以下方面的工作：

一、做好資料收集整理

資料是工程項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)。完整的審計(jì)資料，可以全面掌握工程項(xiàng)目建設(shè)情況，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目審計(jì)資料主要包括項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、招投標(biāo)資料、中標(biāo)通知書、建設(shè)合同、施工圖紙、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更書、工程量清單、工程量簽證記錄、主要材料單價(jià)、竣工決算書、項(xiàng)目建設(shè)會(huì)議記錄和相應(yīng)管理制度等。對(duì)審計(jì)資料原則上一次性送審到位，并填寫“工程項(xiàng)目審計(jì)資料交接清單”，注明收到的每一種資料名稱，簽注收到人和送交人姓名和簽收時(shí)間等。

二、審查工程合同內(nèi)容

簽訂工程施工合同是明確甲乙雙方權(quán)利義務(wù)，確保工程項(xiàng)目順利實(shí)施的有效保證措施。因而，要重點(diǎn)審查合同條款是否符合招標(biāo)文件及有關(guān)規(guī)定；合同價(jià)款的確定，調(diào)整計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的約定是否明確、嚴(yán)謹(jǐn)、合規(guī)；重大隱蔽工程、重大變更事項(xiàng)的施工監(jiān)督的約定是否有明確約定等相關(guān)內(nèi)容。

三、做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘記錄 加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)地測(cè)量、重點(diǎn)抽查，凡是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，不管投資額多少，都必須深入現(xiàn)場(chǎng)，采取測(cè)量、挖鉆、取樣、拍照等方式獲取第一手資料，以深入了解和掌握工程建設(shè)的實(shí)際情況、實(shí)際施工記錄、工程簽證尤其是隱蔽簽證、設(shè)計(jì)變更、材料價(jià)格等關(guān)鍵資料和數(shù)據(jù)。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)必須做好記載，填寫記錄，收集保存。

四、強(qiáng)化項(xiàng)目搜集調(diào)查

一是要集中聽取被審計(jì)單位及其它有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出的情況介紹，做到心中有數(shù)；二是要根據(jù)搜集到的有關(guān)審計(jì)資料，結(jié)合實(shí)地踏勘項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，掌握總體情況；三是要根據(jù)掌握的情況和搜集到的資料，對(duì)涉及到的單位進(jìn)行延伸走訪；四是要根據(jù)聽到的、看到的情況和資料，結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的總體情況，及時(shí)進(jìn)行討論審議，為審計(jì)實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

五、精準(zhǔn)工程計(jì)量計(jì)算

對(duì)多計(jì)工程和重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)，或只增項(xiàng)少減項(xiàng)等較為突出的問題，注重帳表核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，只到查清查實(shí)為止。在審計(jì)工程量時(shí)注重以下內(nèi)容：一是審計(jì)建筑工程立項(xiàng)過程是否正確，有無多列、少列或錯(cuò)列現(xiàn)象；二是審計(jì)工程量計(jì)算規(guī)則。根據(jù)工程量計(jì)算規(guī)則認(rèn)真審計(jì)工程實(shí)體，杜絕高估冒算、虛增工程量現(xiàn)象。要通過審計(jì)為國(guó)家節(jié)省建設(shè)資金，并針對(duì)存在的問題向建設(shè)單位及有關(guān)部門提出整改意見，對(duì)規(guī)范有關(guān)建設(shè)單位行為、加強(qiáng)管理能夠起到重要作用。

六、準(zhǔn)確套用工程定額

審計(jì)定額的選用是否正確、合理，審計(jì)其套用的定額使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯(cuò)套定額現(xiàn)象。如：工程決算中選用的定額編號(hào)所對(duì)應(yīng)的工程內(nèi)容是否與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致，定額基價(jià)所包含的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否重復(fù)計(jì)算，定額基價(jià)的換算過程是否完全正確等。

七、摸清工程材料信息

注意材料差價(jià)記取的時(shí)間與施工進(jìn)度是否一致。對(duì)于按實(shí)結(jié)算的材料在審計(jì)其價(jià)差時(shí)，以審計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對(duì)裝飾材料要加強(qiáng)審計(jì)力度。

八、檢查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)施工企業(yè)在取費(fèi)時(shí)是否提高了取費(fèi)檔次提取相關(guān)費(fèi)用，審計(jì)建筑工程取費(fèi)計(jì)算過程。重點(diǎn)是審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定，取費(fèi)是否與工程類別一致，費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)算等問題。

九、注重項(xiàng)目管理審計(jì)

項(xiàng)目管理審計(jì)是對(duì)施工項(xiàng)目中標(biāo)后至施工項(xiàng)目竣工結(jié)算的全過程審計(jì)，為保證項(xiàng)目管理審計(jì)的順利開展，審計(jì)單位內(nèi)部也應(yīng)做好以下工作：

（一）在建立項(xiàng)目管理審計(jì)方面，應(yīng)重點(diǎn)做好：一是創(chuàng)建項(xiàng)目管理審計(jì)文化；二是提升項(xiàng)目管理審計(jì)力量；三是完善項(xiàng)目管理審計(jì)制度；四是拓寬項(xiàng)目管理審計(jì)范圍。

（二）在完善項(xiàng)目管理制度方面。重點(diǎn)完善項(xiàng)目管理評(píng)價(jià)指標(biāo)、項(xiàng)目管理策劃書、項(xiàng)目考核激勵(lì)辦法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度。通過完善項(xiàng)目管理制度，使各項(xiàng)工作有序開展，提高工作效率，明確管理者的責(zé)、權(quán)、利，也可以為項(xiàng)目管理審計(jì)提供審計(jì)依據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）在項(xiàng)目管理審計(jì)行為方面。項(xiàng)目管理審計(jì)行為活動(dòng)通常是指施工項(xiàng)目審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)涵，也可以認(rèn)為是管理審計(jì)行為主體的相關(guān)活動(dòng)，為達(dá)到某一特定管理審計(jì)目標(biāo)所采取的行為活動(dòng)，具有環(huán)境性和動(dòng)機(jī)性等特征，在一定環(huán)境制約下，形成一定行為活動(dòng)。在項(xiàng)目管理審計(jì)的不同階段，同一審計(jì)行為主體，其動(dòng)機(jī)可能顯著不同，具有高度的復(fù)雜性。在內(nèi)部動(dòng)因驅(qū)動(dòng)和外部環(huán)境的刺激下，依照審計(jì)行為目標(biāo)的要求，遵循一定的行為規(guī)范，對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給利益相關(guān)者。（

第五篇：工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，由審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的正確性、真實(shí)性、合法性和實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益及環(huán)境效益進(jìn)行的檢查、評(píng)價(jià)和鑒證。其主要的目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效果，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

1內(nèi)容

審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容視具體情況和項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)而確定。其基本審計(jì)內(nèi)容主要包括以下方面：[1]

(1)審查竣工決算編制依據(jù)。審核決算依據(jù)是否齊全、是否符合有關(guān)規(guī)定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規(guī)定的時(shí)問及時(shí)進(jìn)行竣工決算的編報(bào)。現(xiàn)行制度規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算應(yīng)在項(xiàng)目辦理竣工驗(yàn)收后的一個(gè)月內(nèi)編報(bào)。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實(shí)性。有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、主要附表是否齊全，表中各項(xiàng)目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實(shí)，各表之間應(yīng)該一致的數(shù)字是否相符；竣工情況說明書所列項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否全面、真實(shí)。

(4)審核建設(shè)單位的竣工驗(yàn)收工作是否符合有關(guān)規(guī)定，決算編制工作有無專門的人員，各項(xiàng)清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容進(jìn)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題；有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。(6)工程施工發(fā)生計(jì)劃調(diào)整、設(shè)計(jì)變更有無批準(zhǔn)調(diào)整計(jì)劃的文件和變更設(shè)計(jì)的手續(xù)；沒計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否合理，有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定。

(7)審查在工程實(shí)施過程中有關(guān)設(shè)備和材料的變化情況、建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況、補(bǔ)充合同的內(nèi)容變化等是否正常，調(diào)整是否合理。

(8)審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。審查竣工決算中所列的交付使用資產(chǎn)價(jià)值是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其構(gòu)成是否合理；應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的報(bào)廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資，是否已按規(guī)定的方法分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理；有無多報(bào)、重報(bào)、虛報(bào)交付使用資產(chǎn)價(jià)值的情況等。同時(shí)核實(shí)在建工程完成額，查明未能全部完成和及時(shí)交付使用的原因。

(9)審查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源和投資支出是否真實(shí)、合法，基本建設(shè)結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審核建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款或貸款額，是否反映了從開始建設(shè)起至竣工為止的累計(jì)數(shù)，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額?？⒐Q算表中所列的基本建設(shè)結(jié)余資金數(shù)額是否與竣工決算中的數(shù)額相符，且數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確。剩余的設(shè)備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當(dāng)；投資支出是否合理，有無擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費(fèi)等違紀(jì)的情況。

(10)審查建設(shè)成本節(jié)約和超支的原因。根據(jù)設(shè)計(jì)概算或基本建設(shè)投資包干指標(biāo)，審查竣工項(xiàng)目的建設(shè)成本節(jié)約或超支的具體原因。首先將建設(shè)總成本及其構(gòu)成項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)分別與概算數(shù)進(jìn)行比較，以審查建設(shè)總成本及其項(xiàng)目的節(jié)約或超支情況，然后，進(jìn)一步審查建設(shè)總成本及其構(gòu)成項(xiàng)目的節(jié)約或超支的具體原因。

(11)審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

(12)審查建設(shè)工期。審查是否按計(jì)劃開工和竣工，查明建設(shè)速度加快或延緩的原因，明確責(zé)任。

(13)審查工程質(zhì)量。審核是否符合工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，有無不符合質(zhì)量要求的工程，有無報(bào)廢工程。

(14)審查、評(píng)價(jià)投資效益。從物資使用、新增生產(chǎn)能力、預(yù)測(cè)投資回收期等方面評(píng)價(jià)投資效益。

(15)審查、核實(shí)尾工工程的未完工程量，防止將新增項(xiàng)目列為尾工項(xiàng)目和增加新的工程內(nèi)容。

2作用

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要作用體現(xiàn)在以下方面：[1]

(1)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于全面真實(shí)地反映竣工項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和最終建設(shè)成果。目前，在決算中脫離實(shí)際，高估冒算，弄虛作假，多列費(fèi)用加大工程支出等問題十分突出。加強(qiáng)決算審計(jì)有利于杜絕這些問題的發(fā)生，有助于保證決算中相關(guān)指標(biāo)的準(zhǔn)確性，有利于科學(xué)評(píng)估投資效益和效果。

(2)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于反映竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)及實(shí)際新增生產(chǎn)能力(或效益)、建設(shè)時(shí)間、工程質(zhì)量、概算的實(shí)際建設(shè)成本、主要材料的概算消耗量和實(shí)際消耗量，可以全面考核竣工項(xiàng)目的基本建設(shè)計(jì)劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。(3)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于節(jié)約項(xiàng)目投資?？⒐Q算是辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)的依據(jù)，及時(shí)編報(bào)并審計(jì)竣工決算可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約項(xiàng)目投資。

(4)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于固定資產(chǎn)的管理。及時(shí)辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時(shí)掌握全廠竣工圖，方便進(jìn)行管理維護(hù)，對(duì)各類固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。

(5)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于確定施工單位的財(cái)務(wù)成果，及時(shí)計(jì)算施工單位利潤(rùn)，以及時(shí)繳納稅收，為國(guó)家增加積累。

(6)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。通過決算與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料_進(jìn)一步提高投資效果。

(7)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于提高決算編制質(zhì)量。在審計(jì)中不斷發(fā)現(xiàn)在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

3方法

竣工決算的審計(jì)，一般應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行。[2](一)竣工驗(yàn)收工作的審計(jì)

竣工驗(yàn)收是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計(jì)時(shí)，主要審查建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收之前是否系統(tǒng)整理有關(guān)工程建設(shè)的技術(shù)資料；各種設(shè)備技術(shù)檔案是否齊全；各項(xiàng)資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗(yàn)收時(shí)移交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管。如發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未按規(guī)范辦事，應(yīng)督促其及時(shí)整理資料，認(rèn)真執(zhí)行驗(yàn)收工作規(guī)范。

(二)資金來源的審計(jì)

對(duì)建設(shè)單位資金來源的審計(jì)，首先，要審查其資金來源的保證程度。即將“竣工財(cái)務(wù)決算表”或“竣工決算表”中的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項(xiàng)目所列實(shí)際數(shù)，同批準(zhǔn)的概算進(jìn)行比較。如果各項(xiàng)資金來源的實(shí)際數(shù)等于或大于概算數(shù)，說明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來源不足。對(duì)于這些情況，均應(yīng)查明原因，作出客觀評(píng)價(jià)。其次，要檢查各項(xiàng)資金來源是否正當(dāng)、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國(guó)家或其他單位的利益。

(三)投資支出的審計(jì)

審計(jì)時(shí)，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項(xiàng)目的數(shù)額，是否與歷年資金平衡表中各該項(xiàng)目期末數(shù)的合計(jì)相一致。其次，要審查基建投資支出的節(jié)超情況。根據(jù)“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實(shí)際合計(jì)數(shù)與概算合計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，以考核其節(jié)超情況。其計(jì)算公式如下：

基建投資節(jié)約(或超支)=基建投資概算數(shù)-基建投資實(shí)際合計(jì)數(shù)

基建投資節(jié)約(或超支)率=基建投資節(jié)約(或超支)額÷基建投資概算合計(jì)數(shù)×100%

對(duì)于基建投資節(jié)超情況，應(yīng)通過調(diào)查研究，查清情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并查出不當(dāng)或不法行為，以提高基本建設(shè)管理水平。一般來說，基本建設(shè)投資支出節(jié)約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、縮短了工期、減少了費(fèi)用開支等等?；窘ㄔO(shè)投資支出超支的原因，主要是進(jìn)行計(jì)劃外工程、任意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、拖長(zhǎng)了工期、增加了費(fèi)用開支等等。對(duì)于這些情況，都應(yīng)查明原因，采取對(duì)策。

(四)結(jié)余資金的審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工以后，編制竣工決算之前，建設(shè)單位應(yīng)徹底清理施工現(xiàn)場(chǎng)和倉庫，對(duì)剩余的設(shè)備、材料及其他財(cái)產(chǎn)物資，都要及時(shí)處理，收回資金，做到應(yīng)收盡收，不得丟失、走漏或私分。對(duì)債權(quán)債務(wù)也應(yīng)全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財(cái)務(wù)決算表”內(nèi)除了銀行存款和現(xiàn)金外，不應(yīng)該有其他結(jié)余資金項(xiàng)目。如果還有設(shè)備、材料物資和應(yīng)收應(yīng)付帳款時(shí)，應(yīng)說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時(shí)清理的應(yīng)收、應(yīng)付帳款。為此，應(yīng)對(duì)建設(shè)單位“設(shè)備材料結(jié)算明細(xì)表”、“應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)表”進(jìn)行分析，查明情況，提出處理意見。對(duì)收回的結(jié)余資金，首先應(yīng)交清各項(xiàng)應(yīng)付稅款和其他應(yīng)交款項(xiàng)，歸還其他應(yīng)付款項(xiàng)，然后按資金來源渠道進(jìn)行處理，或歸還基建投資借款，或上交財(cái)政或主管部門。

(五)建設(shè)工期的審計(jì)

建設(shè)工期的審計(jì)，應(yīng)根據(jù)“竣工工程概況表”或小型建設(shè)項(xiàng)目的“竣工決算總表。有關(guān)建設(shè)時(shí)間進(jìn)行檢查。即將實(shí)際與計(jì)劃建設(shè)時(shí)間進(jìn)行比較，看其是否按計(jì)劃時(shí)間開工或竣工，并查明建設(shè)速度加快或延緩的原因。審計(jì)人員應(yīng)查明影響建設(shè)工期的主觀、客觀原因和責(zé)任，作出客觀公正的評(píng)價(jià)和結(jié)論。

(六)工程質(zhì)量的審計(jì)

工程質(zhì)量的審計(jì)，可以根據(jù)竣工決算中所附的工程竣工驗(yàn)收技術(shù)資料來進(jìn)行。主要審查有多少單位工程符合國(guó)家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率和合格品率有多少，不符合質(zhì)量要求的有多少，質(zhì)量事故有多少。對(duì)于不符合質(zhì)量要求的，必須督促施工單位進(jìn)行返工或加固補(bǔ)修，確保工程質(zhì)量，達(dá)到國(guó)家規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

4依據(jù)

竣工決算的審計(jì)依據(jù)包括：[3] 1．工程竣工報(bào)告和工程驗(yàn)收單； 2．工程施工合同和有關(guān)規(guī)定； 3．經(jīng)審批的施工圖預(yù)算； 4．經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算； 5．預(yù)算外費(fèi)用現(xiàn)場(chǎng)簽證；

6．材料、設(shè)備和其他各項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)； 7．有關(guān)定額、費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充項(xiàng)目； 8．建設(shè)、設(shè)計(jì)單位修改或變更設(shè)計(jì)的通知單； 9．建設(shè)單位、施工單位合簽的圖紙會(huì)審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗(yàn)收記錄。5問題及對(duì)策

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)存在的問題[4]

(一)違反定額規(guī)定，高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率，多計(jì)工程費(fèi)

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費(fèi)用超概算。對(duì)此，審計(jì)人員并沒有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。查證其實(shí)際采購價(jià)格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價(jià)格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計(jì)人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯(cuò)誤，為工程審減材料費(fèi)用18萬元。此外，在審計(jì)過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯(cuò)套定額的行為。如把φ5O熱交換器安裝費(fèi)套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數(shù))之差，企圖蒙混過關(guān)，如果審計(jì)人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。

竣工決算的取費(fèi)一般分為兩種：一是以人工費(fèi)為基數(shù)，二是以直接費(fèi)為基數(shù)。這兩種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)以各種不同指標(biāo)劃分的工程類別來執(zhí)行，也有部分費(fèi)用是按企業(yè)的性質(zhì)來計(jì)取的。如按工程類別取費(fèi)，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計(jì)取，用途變化，其費(fèi)率也隨之變化，稍一忽略，就會(huì)因費(fèi)率不同而得出不同的工程造價(jià)。具體來說，一要審計(jì)施工管理費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯(cuò)套企業(yè)費(fèi)率等級(jí)情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費(fèi)率的采用是否正確；三要審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

(二)違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，只按開挖量計(jì)算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，在實(shí)際施工過程中由于種種原因該項(xiàng)目取消，但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款；再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計(jì)價(jià)。

(三)利用“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，借以調(diào)整合同包干價(jià)

有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報(bào)價(jià)”。施工單位通過對(duì)設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況的分析，預(yù)計(jì)今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動(dòng)，在總報(bào)價(jià)不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。建設(shè)方往往因時(shí)間原因難以對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，待到結(jié)算調(diào)整時(shí)發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常時(shí)，只好按合同價(jià)予以調(diào)整。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí)，施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3—4倍，有的又低于市價(jià)好幾倍，有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。待中標(biāo)后，實(shí)際施工過程中，又以種種借口如漏項(xiàng)、單價(jià)小數(shù)點(diǎn)位數(shù)報(bào)錯(cuò)等要求補(bǔ)簽簽證。

(四)以記錄失誤為借口冒算工程量

如審計(jì)鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計(jì)人員由于時(shí)間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點(diǎn)，在結(jié)算單中將實(shí)際用量小數(shù)點(diǎn)后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項(xiàng)目施工單位在投標(biāo)時(shí)按投標(biāo)價(jià)給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時(shí)，簽證單的費(fèi)用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

(五)混淆設(shè)計(jì)變更和施工方案變更，達(dá)到多計(jì)結(jié)算數(shù)額的目的

如工程建設(shè)過程中要挖一個(gè)基礎(chǔ)坑，設(shè)計(jì)方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個(gè)坑挖到1米多深的時(shí)候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板?”，這時(shí)甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實(shí)，這是一個(gè)具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計(jì)方案的變更。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案，在符合國(guó)家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項(xiàng)目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價(jià)之實(shí)。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的對(duì)策

(一)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的收集、整理、對(duì)比、分析工作 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，包括：招標(biāo)書、投標(biāo)書(商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo))、主合同及其附件、補(bǔ)充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單、簽證單、會(huì)議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗(yàn)記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計(jì)人員通過對(duì)相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項(xiàng)資料的來龍去脈，才能在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

(二)與相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目管理部門配合，做好項(xiàng)目送審前的初審工作

由于工程項(xiàng)目往往是在通過驗(yàn)收后才送交內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，多為事后審計(jì)，有些隱蔽工程項(xiàng)目已無法查看或核實(shí)，這就要依靠項(xiàng)目建設(shè)管理部門來配合。建設(shè)項(xiàng)目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督施工方的建設(shè)過程，對(duì)整個(gè)工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項(xiàng)目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項(xiàng)目施工過程中加強(qiáng)監(jiān)督、控制，慎重對(duì)待變更簽證，減少不必要的損失和浪費(fèi)。

(三)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)相關(guān)變更簽證事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)

在建設(shè)項(xiàng)目管理過程中，不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強(qiáng)或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具了與實(shí)際不符的簽證單，審計(jì)人員要經(jīng)常深人現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，獲得第一手資料，才能識(shí)別施工單位在結(jié)算中的錯(cuò)誤或舞弊以及運(yùn)用的各種“技巧”。

(四)充分利用審計(jì)的預(yù)警作用

在簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同時(shí)，在合同中約定“工程造價(jià)的結(jié)算必須由審計(jì)部門審定后方可進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算”這一條款，充分利用審計(jì)的預(yù)警作用，使施工方在項(xiàng)目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價(jià)結(jié)算都要經(jīng)過審計(jì)，弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

(五)建立施工單位“誠(chéng)信檔案”，加強(qiáng)與誠(chéng)實(shí)守信單位合作 各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽(yù)、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對(duì)于在項(xiàng)目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項(xiàng)工程，并在造價(jià)結(jié)算中合規(guī)、合理的報(bào)價(jià)，記入“誠(chéng)信檔案”，在以后的建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對(duì)誠(chéng)實(shí)、守信施工單位的一種激勵(lì)，也是對(duì)缺乏誠(chéng)信施工單位的一種威懾。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)建議

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證

工程項(xiàng)目審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，工作就很難開展。內(nèi)部審計(jì)人員要多請(qǐng)示匯報(bào)，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門的重視和支持。

(二)提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵

竣工決算審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強(qiáng)電、室外配套、動(dòng)力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計(jì)人員懂會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計(jì)部門要加大對(duì)工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計(jì)人員自身也要加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)審計(jì)人員掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

(三)加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障

竣工決算審計(jì)賦予審計(jì)部門很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計(jì)部門內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。(四)對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)工作發(fā)展的需要

要把基建審計(jì)工作推上一個(gè)新臺(tái)階，必須從工程建設(shè)的源頭人手。跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計(jì)部門加大對(duì)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，可以有效遏制工程建沒當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時(shí)通知審計(jì)人員，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。