第一篇：資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
二0一0年十一月 目錄
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第一章 總則................................................1 第二章 評估程序—基本要求..................................3 第三章 評估程序—具體要求..................................4 第四章 流程規(guī)范—業(yè)務(wù)約定書...............................11 第五章 流程規(guī)范—資產(chǎn)評估資料清單(1)......................12 第六章 流程規(guī)范—核心程序(1)..............................13 第七章 流程規(guī)范—工作底稿(1)..............................47 第八章 附則...............................................50
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
第一章 總 則
一、為規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量及風(fēng)險，提高執(zhí)業(yè)水平及效率，根據(jù)國家有關(guān)資產(chǎn)評估的規(guī)定辦法、資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、本單位相關(guān)規(guī)章制度，制定本規(guī)程。
二、本規(guī)程所稱資產(chǎn)評估，是指本單位評估人員依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。
三、本規(guī)程所稱評估程序，是指本單位評估人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。
四、本規(guī)程所稱評估報告，是指本單位評估人員根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求，在履行必要評估程序后，對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價值發(fā)表的、由本單位出具的書面專業(yè)意見。
五、本規(guī)程所稱工作底稿，是指本單位評估人員執(zhí)行評估業(yè)務(wù)形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。
六、本規(guī)程所稱機器設(shè)備，是指人類利用機械原理以及其他科學(xué)原理制造的、特定主體擁有或者控制的有形資產(chǎn),包括機器、儀器、器械、裝置、附屬的特殊建筑物等。
七、本規(guī)程所稱不動產(chǎn)，是指土地、建筑物及其他附著于土地上的定著物，包括物質(zhì)實體及其相關(guān)權(quán)益。
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八、本規(guī)程所稱無形資產(chǎn)，是指特定主體所擁有或者控制的，不具有實物形態(tài)，能持續(xù)發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益的資源。
九、本規(guī)程適用于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，作為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范，指導(dǎo)本單位評估人員履行評估程序，實施工作目標(biāo), 撰寫評估報告，編制和管理工作底稿。
十、本單位評估人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵守適用的資產(chǎn)評估行業(yè)相關(guān)準(zhǔn)則；從事本規(guī)程未詳細(xì)規(guī)定的特定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵守或參照適用的相關(guān)規(guī)定，如：珠寶首飾的評估應(yīng)遵守《珠寶首飾評估指導(dǎo)意見》，金融不良資產(chǎn)的評估應(yīng)遵守《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見(試行)》，以財務(wù)報告為目的的評估應(yīng)遵守《以財務(wù)報告為目的的評估指南(試行)》；從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)時，應(yīng)同時遵守國家關(guān)于國有資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定。
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第二章 評估程序—基本要求
一、評估人員應(yīng)當(dāng)遵守《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—評估程序》等相關(guān)規(guī)定，通常應(yīng)執(zhí)行下列基本評估程序，并不得隨意刪減基本評估程序。
1.明確評估業(yè)務(wù)基本事項。2.簽訂業(yè)務(wù)約定書。3.編制評估計劃。4.現(xiàn)場調(diào)查。5.收集評估資料。6.評定估算。
7.編制和提交評估報告。8.編制和歸檔工作底稿。
二、評估人員在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中，由于受到客觀限制，無法或者不能完全履行評估程序，且當(dāng)采取必要措施仍無法彌補程序缺失并對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，應(yīng)按照本單位內(nèi)部規(guī)章制度，逐級匯報批準(zhǔn)，由項目負(fù)責(zé)人協(xié)商委托方終止評估業(yè)務(wù)。
三、評估人員履行評估程序，應(yīng)按照本單位內(nèi)部規(guī)章制度及本規(guī)程的要求，逐級匯報、審批。
四、評估人員應(yīng)當(dāng)將評估程序的履行情況記錄于工作底稿中，并將其執(zhí)行情況在評估報告書中披露。
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第三章 評估程序—具體要求
一、前期接洽
項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托方進行充分溝通，明確和記錄下列基本事項，形成評估項目基本情況調(diào)查表，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報。
1.委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評估報告使用者。2.評估目的。
3.評估對象和評估范圍。4.價值類型。5.評估基準(zhǔn)日。6.評估報告使用限制。7.評估報告提交時間及方式。8.評估服務(wù)費總額、支付時間和方式。
9.委托方與注冊資產(chǎn)評估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項。
二、業(yè)務(wù)分析
項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目基本情況，對勝任能力、獨立性、業(yè)務(wù)風(fēng)險等進行初步判斷，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報，由本單位相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定的具有決定權(quán)的人員決定是否承接評估業(yè)務(wù)。
三、簽訂業(yè)務(wù)約定書
本單位在決定承接評估業(yè)務(wù)后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)遵守《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—業(yè)務(wù)約定書》等資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，撰寫業(yè)務(wù)約定書，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批后簽訂。
評估項目執(zhí)行過程中，當(dāng)評估目的、評估對象、評估基準(zhǔn)日發(fā)生變化，或者評估范圍發(fā)生重大變化時，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與委托方及時
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協(xié)商相關(guān)內(nèi)容，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批后，簽訂補充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。
四、項目分析和聯(lián)系
項目負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合項目基本情況，進行項目分析，主要包括： 1.進一步了解企業(yè)情況、資產(chǎn)特點及分布情況，對于特殊行業(yè)和特殊資產(chǎn)應(yīng)初步確定評估方法，有針對性的確定資產(chǎn)負(fù)債清查評估明細(xì)表和資產(chǎn)評估資料清單。
2.進一步了解項目背景和整體時間安排，消除項目整體實施過程中可能造成的評估工作時間進度、人員安排等的不利影響，與委托方初步協(xié)商評估計劃。
3.與其他中介機構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，明確分工和信息交換方式。
五、編制評估計劃
1.項目負(fù)責(zé)人應(yīng)編制評估計劃，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批。
2.評估計劃的內(nèi)容應(yīng)涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業(yè)務(wù)實施全過程。
3.評估計劃通常包括：評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容，項目負(fù)責(zé)人可根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況確定評估計劃的繁簡程度。
4.重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將評估計劃向其匯報。
5.評估計劃制定后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化進行必要調(diào)整。
六、現(xiàn)場前期準(zhǔn)備
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1.項目組進駐前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目特點，向委托方及被評估單位提出評估的工作要求和具體計劃，通常包括：評估所需第一批資料清單，評估計劃的時間進度、現(xiàn)場評估配合工作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式，現(xiàn)場評估工作條件。
2.對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評估單位數(shù)量較多的項目，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)基于項目順利開展的原則，在必要時，對被評估單位進行統(tǒng)一的評估培訓(xùn)。
(1)評估培訓(xùn)內(nèi)容通常包括：培訓(xùn)的時間地點及對象，第一批資產(chǎn)評估資料清單及解答人員聯(lián)系方式，評估計劃的時間進度、現(xiàn)場評估配合工作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式，現(xiàn)場評估工作條件。
(2)重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將評估培訓(xùn)內(nèi)容向其匯報。
3.對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評估單位數(shù)量較多的項目，在項目組進駐前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目特點，派專人指導(dǎo)被評估單位提供資料，落實被評估單位配合人員及聯(lián)系方式，保證評估工作的順利進行。
七、現(xiàn)場調(diào)查
評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況，對評估對象進行適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場調(diào)查。
1.要求委托方或者被評估單位提供涉及評估對象和評估范圍的詳細(xì)資料。
2.要求委托方或者被評估單位對其提供的評估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認(rèn)。
3.應(yīng)當(dāng)通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進行調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬并對其資料進行必要的查驗。
4.在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查時無法或者不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負(fù)債
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等有關(guān)內(nèi)容進行逐項調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進行調(diào)查。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)制定相應(yīng)的調(diào)查方案，明確分類原則、調(diào)查對象、工作步驟等內(nèi)容。
5.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充或者調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查工作。
6.當(dāng)評估人員現(xiàn)場調(diào)查遇有障礙無法履行程序時，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托方及被評估單位進行協(xié)商，提出問題內(nèi)容和解決意見，保證現(xiàn)場調(diào)查程序的適當(dāng)履行。
7.項目負(fù)責(zé)人應(yīng)將現(xiàn)場調(diào)查中的重大問題及解決方案，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批。
8.重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將現(xiàn)場調(diào)查的工作內(nèi)容、完成時間、存在問題(無法履行的評估程序及其原因、解決建議)等情況向其匯報，獲得其同意認(rèn)可。
八、收集評估資料
1.評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況收集評估資料，并根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。
2.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況對收集的評估資料進行必要分析、歸納和整理，形成評定估算的依據(jù)。
3.收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng)事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料。通常包括：查詢記錄、詢價結(jié)果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報告、專業(yè)報告及政府文件等形式。
4.現(xiàn)場調(diào)查工作結(jié)束后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)統(tǒng)計遺留問題和尚缺資料清單，與委托方、被評估單位進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。
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九、評定估算
1.評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況進行評定估算。
2.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、價值類型、評估資料收集情況等相關(guān)條件，分析市場法、收益法和成本法等資產(chǎn)評估方法的適用性，恰當(dāng)選擇評估方法，并于評估報告中披露選擇的方法及其原因。
3.評估人員應(yīng)對所搜集的評估資料進行整理，充分分析其可靠性、相關(guān)性、可比性，按照工作底稿索引進行歸集。
4.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評估方法，選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進行分析、計算和判斷，形成初步評估結(jié)論。采用成本法，應(yīng)當(dāng)合理確定重置全價和各相關(guān)貶值因素(成新率)；采用市場法，應(yīng)當(dāng)合理確定參照物，根據(jù)評估對象與參照物的差異進行必要的價格調(diào)整；采用收益法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被評估單位提供的盈利預(yù)測及風(fēng)險分析資料，合理確定收益期和折現(xiàn)率，合理預(yù)測未來收益。
5.評估人員應(yīng)當(dāng)對形成的初步評估結(jié)論進行綜合分析，形成最終評估結(jié)論。
6.評估人員對同一評估對象需要同時采用多種評估方法的，應(yīng)當(dāng)對采用各種方法評估形成的初步評估結(jié)論進行分析比較，確定最終評估結(jié)論，并于評估報告中披露確定評估報告使用結(jié)果的評估方法及其原因。
7.對于國有企業(yè)的企業(yè)價值評估項目，以持續(xù)經(jīng)營為前提進行評估時，原則上應(yīng)采用兩種以上方法進行評估，并在評估報告中列示，依據(jù)實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結(jié)果作為評估報告使用結(jié)果。
8.項目負(fù)責(zé)人應(yīng)將評定估算中的重大技術(shù)問題及解決方案，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批。
9.重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管
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需要，及時將選擇的評定方法及其原因、評估思路、主要評估技術(shù)指標(biāo)、確定評估報告使用結(jié)果的評估方法及其原因等情況向其匯報，獲得其同意認(rèn)可。
十、編制和提交評估報告
1.項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，編制評估報告。2.評估項目應(yīng)當(dāng)按照本單位相關(guān)規(guī)章制度，對評估報告、評估程序執(zhí)行情況、工作底稿等進行必要的內(nèi)部審核，并將審核、修改情況記錄于工作底稿中。
3.評估報告在內(nèi)部審核后，正式提交前，項目負(fù)責(zé)人可以在不影響本單位對最終評估結(jié)論進行獨立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評估報告有關(guān)內(nèi)容進行必要溝通。
4.評估報告由本單位出具，并由項目負(fù)責(zé)人按業(yè)務(wù)約定書的要求向委托方提交。
5.國有資產(chǎn)評估項目，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)協(xié)助委托方完成相關(guān)審核手續(xù)。相關(guān)部門提出審核意見的評估項目，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對其修改、補充、說明的內(nèi)容及時進行書面回復(fù)，并與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方進行溝通。
十一、評估總結(jié)
評估項目應(yīng)進行評估總結(jié)，評估總結(jié)分為項目總結(jié)和技術(shù)總結(jié)。1.項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對評估項目的計劃執(zhí)行情況、評估過程中重要事項的處理方法、評估工作的建議等內(nèi)容進行項目總結(jié)。
2.成熟行業(yè)或特殊評估對象的評估項目，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織項目組中的各專業(yè)負(fù)責(zé)人，對今后評估業(yè)務(wù)有借鑒作用的評估技術(shù)思路、方法、主要技術(shù)指標(biāo)進行技術(shù)總結(jié)。
十二、編制和歸檔工作底稿
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評估人員應(yīng)當(dāng)遵守《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—工作底稿》、本單位制定的《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)檔案管理制度》等相關(guān)規(guī)定，編制工作底稿，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級審批后，及時形成評估檔案。
十三、后續(xù)追蹤
評估報告出具后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對評估報告的使用、經(jīng)濟行為的實施等情況進行后續(xù)追蹤，并可對相關(guān)資料補充歸檔。
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第四章 流程規(guī)范—業(yè)務(wù)約定書
一、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)遵守《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—業(yè)務(wù)約定書》等資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，撰寫和簽定業(yè)務(wù)約定書。
二、業(yè)務(wù)約定書樣式參見《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書參考格式G1-3》。
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第五章 流程規(guī)范—資產(chǎn)評估資料清單(1)
一、本規(guī)范適用于企業(yè)會計制度下的評估對象為企業(yè)價值、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估資料清單的要求。
二、以單項資產(chǎn)作為評估對象的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，應(yīng)參照本規(guī)范，并遵守適用的資產(chǎn)評估資料清單的要求。
三、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)評估目的、被評估單位所屬行業(yè)特點、被評估資產(chǎn)結(jié)構(gòu)類別及特點、初步擬定的評估方法等項目情況，針對性的布置資產(chǎn)評估資料清單。
1.現(xiàn)場調(diào)查開始前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)布置第一批資產(chǎn)評估資料清單(參見《資產(chǎn)評估資料清單C2-1》)。
2.現(xiàn)場調(diào)查開始后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)進一步了解的項目情況和評估工作進展?fàn)顩r，補充布置資產(chǎn)評估資料清單。
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第六章 流程規(guī)范—核心程序(1)
一、本規(guī)范適用于企業(yè)會計制度下的評估對象為企業(yè)價值、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，在現(xiàn)場調(diào)查至評定估算階段的工作目標(biāo)的執(zhí)行。
二、以單項資產(chǎn)作為評估對象的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，現(xiàn)場調(diào)查至評定估算階段的工作目標(biāo)的執(zhí)行，應(yīng)參照本規(guī)范，并遵守適用的工作目標(biāo)要求。
三、貨幣資金—現(xiàn)金
1.檢查日記賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.監(jiān)督企業(yè)出納人員盤點庫存現(xiàn)金，按不同幣種分別填寫《現(xiàn)金盤點表》，并簽字確認(rèn)。盤點表中說明盤盈、盤虧的原因。
3.了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，抽查大額現(xiàn)金收支憑證，復(fù)印重要憑證資料。
4.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額、不正常白條抵庫等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
5.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
6.核實其他需要說明的事項。
7.一般以核實的賬面價值確定評估價值。8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報告中特別說明的事項。
四、貨幣資金—銀行存款
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
1.檢查日記賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.獲得評估基準(zhǔn)日銀行出具的“銀行對賬單”。檢查企業(yè)會計人員編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,審查未達賬項的真實性，并作好相關(guān)記錄。
3.函證評估基準(zhǔn)日的余額，并對函證情況進行分析。
4.了解銀行存款內(nèi)部控制制度，抽查大額收支憑證，復(fù)印重要憑證資料。
5.對一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，并作相應(yīng)的底稿記錄，評估時查明銀行利息收入的入賬情況。
6.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
8.核實是否存在損失，并查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。
9.核實其他需要說明的事項。
10.一般以核實的賬面價值確定評估價值。11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。
五、貨幣資金—其他貨幣資金
1.檢查日記賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.獲得金融機構(gòu)出具的余額對賬單或存款憑證。檢查企業(yè)會計人員編制的“余額調(diào)節(jié)表”,審查未達賬項的真實性，并作好相關(guān)記錄。
3.函證評估基準(zhǔn)日的余額，并對函證情況進行分析。
4.了解其他貨幣資金內(nèi)部控制制度，抽查大額收支憑證，復(fù)印重
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
要憑證資料。
5.了解分析其他貨幣資金形成的原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容，核實有關(guān)原始單據(jù)，復(fù)印重要原始單據(jù)資料。
6.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
8.核實是否存在損失，并查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。
9.核實其他需要說明的事項。
10.一般以核實的賬面價值確定評估價值。11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。
六、短期投資
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.按照記賬式、憑證式不同類型，清查、核實、盤點債券與股票實際持有數(shù)量及比例。明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印重要憑證資料。
3.與應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。
4.核查股票、債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)可能性。
5.收集涉及投資的合同、協(xié)議、股權(quán)證明、董事會及股東大會有關(guān)決議等重要資料，分析確定預(yù)計的未來收益水平。
6.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
8.核實是否存在損失，并查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。
9.核實其他需要說明的事項。
10.收集評估價值確定的其他依據(jù)資料。
11.上市公司股票投資按照國家有關(guān)規(guī)定確定評估價值；公開掛牌交易的債券投資按評估基準(zhǔn)日的收盤價計算評估價值；不能公開交易的債券投資按本金加持有期利息計算評估價值。
12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報告中特別說明的事項。
七、應(yīng)收票據(jù)
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.查明票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等，收集大額應(yīng)收票據(jù)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查復(fù)印票據(jù)原始憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.選擇重點明細(xì)項目，復(fù)印票據(jù)存根，分析應(yīng)收票據(jù)存在性。同時履行適當(dāng)程序，判斷其可收回性。對已收回的票據(jù)，復(fù)印進賬單等憑證。
4.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
5.對應(yīng)收票據(jù)中涉及法律訴訟的己決、未決事項等情況，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
6.分析判斷應(yīng)收票據(jù)有無壞賬，對可能發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。
7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
8.核實其他需要說明的事項。
9.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值。對存在性確鑿且可以正常收回的票據(jù)一般按照核實的賬面價值確定評估價值。
10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。
八、應(yīng)收賬款
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.了解企業(yè)應(yīng)收款項內(nèi)控制度與核算方式，收集大額應(yīng)收款項發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.對應(yīng)收款項實施賬齡分析程序。
5.選擇重點明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應(yīng)收款項存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)貙嵤┨娲绦?，判斷其可收回性?/p>
6.對應(yīng)收款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項以及長期潛虧掛賬項目、已實際發(fā)生的未及時賬務(wù)處理的費用項目等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
7.分析判斷應(yīng)收款項有無壞賬，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。
8.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
9.核實其他需要說明的事項。
10.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值。對存在性確鑿且可以正常收回的款項按照核實的賬面價值確定評估價值；壞賬準(zhǔn)備評估
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
為零。
11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。
九、應(yīng)收股利
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.分析應(yīng)收股利的形成依據(jù)和具體過程，收集有關(guān)合同、協(xié)議、決議、被投資單位近年股利分配政策文件等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.對重點的明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應(yīng)收股利的存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)貙嵤┨娲绦?，判斷其可收回性?/p>
5.分析判斷應(yīng)收股利有無壞賬，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項等情況，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
7.核實其他需要說明的事項。
8.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值，對存在性確鑿且可以正常收回的應(yīng)收股利按照核實的賬面價值確定評估價值。
9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十、應(yīng)收利息
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
2.分析應(yīng)收利息的形成依據(jù)和明細(xì)過程，收集有關(guān)合同、協(xié)議、決議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.對特別重大的明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應(yīng)收利息的存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)貙嵤┨娲绦?，判斷其可收回性?/p>
5.分析判斷應(yīng)收利息有無壞賬，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項等情況，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
7.核實其他需要說明的事項。
8.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值，對存在性確鑿且可以正常收回的應(yīng)收利息按照核實的賬面價值確定評估價值。
9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十一、預(yù)付賬款
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.分析預(yù)付款項用途，收集大額款項發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.對預(yù)付款項實施賬齡分析程序，對長期未結(jié)算的款項查明原因。5.選擇重點明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析預(yù)付款項存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)貙嵤┨娲绦?，判斷預(yù)付賬款能否收回相應(yīng)貨物。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
6.對預(yù)付賬款涉及法律訴訟的己決、未決事項以及收貨后退貨、貨到單未到等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
7.分析判斷預(yù)付賬款有無壞賬，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。
8.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
9.核實其他需要說明的事項。
10.對于能夠收回相應(yīng)貨物的預(yù)付賬款按照相應(yīng)形成的資產(chǎn)或權(quán)利確定評估價值。
11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十二、其他應(yīng)收款
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.分析其他應(yīng)收款中款項用途，收集大額其他應(yīng)收款發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.對其他應(yīng)收款實施賬齡分析程序。
5.選擇重點明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》及《其他應(yīng)收款內(nèi)部個人往來詢證函》，實施函證程序，分析應(yīng)收款項存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)貙嵤┨娲绦颍袛嗥淇墒栈匦浴?/p>
6.對應(yīng)收款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項以及長期潛虧掛賬項目、已實際發(fā)生的未及時賬務(wù)處理的費用項目等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
7.分析判斷其他應(yīng)收款有無壞賬，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。
8.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
9.核實其他需要說明的事項。
10.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值。對存在性確鑿且正常可以收回的款項按照核實的賬面價值確定評估價值；壞賬準(zhǔn)備評估為零。
11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十三、存貨
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.了解分析存貨的構(gòu)成、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，各類存貨的核算方法。并抽查有關(guān)存貨出入庫記錄，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.獲取并檢查評估基準(zhǔn)日或最近一次的存貨盤點記錄，評價盤點的可信度。
5.選擇重點存貨進行抽盤，填寫《存貨盤點表》。盤點結(jié)果如與賬面值存在差異，對于差異原因不正常的，加大抽盤項目或全面盤點。存放方式特殊的，采取可靠的盤點方式，并記錄于工作底稿中。
6.對盤盈、盤虧的存貨，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及應(yīng)履行批準(zhǔn)程序的相關(guān)文件，查明原因并作記錄，調(diào)整其數(shù)量和價值。
7.核實有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作賬務(wù)處理而置于他處的存貨。
8.對失效、變質(zhì)等待核銷報廢的存貨，要求企業(yè)首先作出相應(yīng)處
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
理與說明。
9.對正常外購存貨，進行市場詢價，計算其評估價值。對近期購入的存貨，無特殊情況且價格變化不大時，可按核實的賬面價值確定評估價值。
10.自制待銷售的存貨，按照出廠不含稅銷售價格扣除銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅以及根據(jù)銷售狀況扣除適當(dāng)?shù)睦麧櫤?，確定評估價值。銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅以及利潤水平，參照企業(yè)近期經(jīng)營成果計算的財務(wù)指標(biāo)確定。
11.正常生產(chǎn)且成本核算正確的在產(chǎn)品，可按其產(chǎn)成品的約當(dāng)產(chǎn)量確定評估價值。
12.委托加工產(chǎn)品與受托加工產(chǎn)品、委托代銷商品與受托代銷商品，關(guān)注結(jié)算方式的差異對評估價值的影響。
13.已使用的存貨，合理計算重置全價和成新率，確定評估價值。14.對特殊行業(yè)存貨，聘請有關(guān)專家進行咨詢后確定評估價值。15.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)評估項目，存貨的現(xiàn)場調(diào)查、收集資料、評定估算參照固定資產(chǎn)—房屋建筑物、無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)的相關(guān)要求。
16.核實其他需要說明的事項。
17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。18.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十四、待攤費用(遞延資產(chǎn))1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.抽查原始發(fā)生憑證和每期攤銷的憑證，核查其原始發(fā)生額及其構(gòu)成、發(fā)生日期、攤銷月數(shù)、每期攤銷額等。
3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.對尚存受益(受益期)進行分析。
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5.有實物形態(tài)的費用項目，要核查實物資產(chǎn)。6.核實有無與其他資產(chǎn)存在價值重復(fù)的情形。7.核實其他需要說明的事項。
8.根據(jù)尚存受益期計算評估價值。對于有實物形態(tài)的費用項目，一般要按照實物資產(chǎn)評估的對應(yīng)方法進行估算。不得與其他資產(chǎn)重復(fù)計算評估價值。
9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十五、待處理流動資產(chǎn)凈損失(待處理固定資產(chǎn)凈損失)1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.逐項核實發(fā)生原因及轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)。
3.有實物形態(tài)的項目，要核查實物資產(chǎn)，并對其處理變現(xiàn)價值進行估算。
4.核實其他需要說明的事項。
5.按照其尚存資產(chǎn)價值或權(quán)益計算評估價值。6.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。7.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十六、長期投資—股票投資
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.清查核實股票實際持有數(shù)量及股權(quán)比例，明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印重要憑證資料。
3.與應(yīng)收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4.核查股票的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)的可能性。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
5.收集涉及投資的合同、協(xié)議、股權(quán)證明、董事會及股東大會有關(guān)決議等重要資料，明確投資目的，分析預(yù)計的未來收益水平。
6.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
8.核實是否存在無法收回的投資及其股利，并查明原因，收集企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。
9.核實其他需要說明的事項。
10.收集評估價值確定的其他依據(jù)資料。
11.上市公司股票投資按照國家有關(guān)規(guī)定確定評估價值；非上市的股票投資按評估基準(zhǔn)日被投資企業(yè)審計報告中載明的賬面凈資產(chǎn)數(shù)額乘以投資比例確定評估價值，或參照市場拍賣情況進行價格調(diào)整后確定評估價值。
12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十七、長期投資—債券投資
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.按照記賬式、憑證式不同類型，清查、核實、盤點債券實際持有數(shù)量。明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印重要憑證資料。
3.與應(yīng)收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4.核查債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)可能性。
5.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。6.有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
7.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
及批準(zhǔn)文件
8.核實其他需要說明的事項。9.收集評估價值確定的其他依據(jù)資料。
10.對可上市交易的債券投資，按評估基準(zhǔn)日的收盤價確定評估值；對非上市交易的債券投資，一年內(nèi)到期的可以根據(jù)本金加上持有期利息確定評估值，超過一年到期的根據(jù)本利和的現(xiàn)值確定評估值。
11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十八、長期投資—其他投資
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.核實投資形式、控股地位、形成日期、原始投資成本、投資比例等情況，收集股權(quán)證明等重要資料。
3.收集被投資企業(yè)驗資報告、公司章程、營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報告等重要資料。
4.核實賬面投資額是否與實際情況相符，如不符，查明原因并作記錄。
5.與應(yīng)收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。6.收集涉及投資的董事會及股東大會有關(guān)決議等重要資料，明確投資目的，分析預(yù)計的未來收益水平。
7.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。8.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，收集企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。
9.核實其他需要說明的事項。
10.收集評估價值確定的其他依據(jù)資料。
11.上市公司股權(quán)投資按照國家有關(guān)規(guī)定確定評估價值；對有控制權(quán)的非上市企業(yè)其他投資，在對被投資企業(yè)進行整體評估后，按評估
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)評估價值乘以投資比例確定評估價值；對無控制權(quán)的非上市企業(yè)其他投資，按評估基準(zhǔn)日被投資企業(yè)審計報告中載明的賬面凈資產(chǎn)數(shù)額乘以投資比例確定評估價值，或參照市場拍賣情況進行價格調(diào)整后確定評估價值。
12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報告中特別說明的事項。
十九、固定資產(chǎn)—房屋建筑物
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.全面了解房屋建筑物的實物狀況、權(quán)益狀況和區(qū)位狀況，掌握其主要特征；關(guān)注相鄰關(guān)系、租約限制和其他資產(chǎn)對房屋建筑物價值的影響。
3.收集房屋所有權(quán)證、購房合同、工程決算書、土地出讓合同及土地使用權(quán)證(土地使用權(quán)租賃合同)、動拆遷補償合同等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。
4.對于無權(quán)證的房屋，收集規(guī)劃許可證、建設(shè)許可證、企業(yè)說明等資料。
5.無權(quán)證或權(quán)利人名稱、面積等證載情況與實際不符的房屋，要求企業(yè)出具說明，并由具有批準(zhǔn)權(quán)的相關(guān)政府主管部門出具證明。
6.查清房屋建筑物有無涉訟事項及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報告中披露。
7.實地查勘房屋建筑物，明確其存在狀態(tài)，填寫《評估勘察表》及《房地產(chǎn)調(diào)查表》?，F(xiàn)場調(diào)查時，對主要房屋建筑物拍攝實物照片；運用市場法評估的，對參照物進行現(xiàn)場調(diào)查，并拍攝實物照片，收集交易情況及影響價格因素情況等相關(guān)資料；特殊情況下采用抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的房屋建筑物，采
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當(dāng)披露。
8.對于水利工程、碼頭、橋涵、道路等建筑物，根據(jù)其價值特性和資產(chǎn)特點，通過設(shè)計概算、工程圖紙、竣工決算資料、定額標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)資料，結(jié)合現(xiàn)場查看情況，了解其結(jié)構(gòu)、工程量、工程費用分?jǐn)?、建設(shè)周期以及收益等情況。
9.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整。
10.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。
11.核實其他需要說明的事項。12.收集評估價值確定的依據(jù)資料。
13.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關(guān)《評估測算表》,進行評定估算。
(1)采用市場法評估的，收集足夠的交易實例，收集交易實例的信息一般包括：交易實例的基本狀況、成交日期、成交價格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產(chǎn)狀況修正。
(2)采用收益法評估的，了解分析：房屋建筑物具有經(jīng)濟收益或者潛在經(jīng)濟收益、未來收益及風(fēng)險能夠較準(zhǔn)確地預(yù)測與量化、未來收益是房屋建筑物本身帶來的收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益與折現(xiàn)率。有租約限制的，租約期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正常客觀的租金，并在評估報告中恰當(dāng)披露租約情況。
(3)采用成本法評估的，估算重置成本時了解分析：重置成本采用客觀成本，采取房屋建筑物與土地使用權(quán)分別估算、然后加總的評估方式時，重置成本的相關(guān)成本構(gòu)成在兩者之間合理劃分或者分?jǐn)?，避免重?fù)計算或者漏算；重置成本通常采用更新重置成本，當(dāng)房屋建筑物具有特定歷史文化價值時，盡量采用復(fù)原重置成本。對房屋建筑物所涉及的土地使用權(quán)剩余年限、建筑物經(jīng)濟壽命年限及設(shè)施設(shè)備的經(jīng)濟壽命年限
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
進行分析判斷，合理確定經(jīng)濟壽命年限。全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值，確定實體性貶值時，綜合考慮房屋建筑物已使用年限、經(jīng)濟壽命年限和土地使用權(quán)剩余年限的影響。確定住宅用途房屋建筑物實體性貶值時，考慮土地使用權(quán)自動續(xù)期的影響，當(dāng)土地使用權(quán)自動續(xù)期時，根據(jù)房屋建筑物的經(jīng)濟壽命年限確定其貶值額。
14.房屋建筑物評估在符合使用管制要求的情況下進行。對于其使用的限制條件，以有關(guān)部門依法規(guī)定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)。
15.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方式及房屋建筑物實際使用方式對被評估資產(chǎn)價值的影響。當(dāng)房屋建筑物存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進行評估。
16.房屋建筑物評估時，考慮是否存在對其所占用土地使用權(quán)價值減損的影響。如有，評估土地使用權(quán)價值時合理計算該損失金額并加以扣除。
17.結(jié)合價值類型，合理設(shè)定房屋建筑物評估的假設(shè)前提和限制條件。
18.關(guān)注作為存貨、投資性和自用的房屋建筑物的價值差異影響因素。
19.分析房屋建筑物的財務(wù)核算方式以及是否存在未結(jié)合同和尚未支付款項，明確評估價值內(nèi)涵與實際的支出、尚未發(fā)生的支出之間的關(guān)系，避免重復(fù)計算或者漏算。
20.關(guān)注房屋建筑物作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價值受其對企業(yè)貢獻程度的影響。
21.對于溢余房屋建筑物，考慮其持有目的、收益狀況和實現(xiàn)交易的可能性，采用恰當(dāng)?shù)脑u估方法，合理確定其評估價值。
22.利用其他評估機構(gòu)出具的評估報告時，對其評估結(jié)果進行必要的分析和判斷，合理加以利用。
23.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。
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24.有無需要評估報告中特別說明的事項。
二十、固定資產(chǎn)—機器設(shè)備
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.了解機器設(shè)備的概況。機器設(shè)備種類、數(shù)量較多的項目，對機械設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備分別按重要性原則進行ABC分類統(tǒng)計。
3.查閱和收集主要機器購買合同及發(fā)票、進口設(shè)備報關(guān)單及商檢報告、運輸設(shè)備車輛行駛證、設(shè)備安裝合同、技術(shù)(使用)說明書、鍋爐及電梯等特種設(shè)備近期年檢記錄、技術(shù)檔案、檢測報告、運行記錄等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。
4.無法證明其權(quán)屬狀況的，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5.查清機器設(shè)備有無涉訟事項及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報告中披露。
6.實地查勘機器設(shè)備，明確其存在狀態(tài)，填寫《狀況調(diào)查表》?，F(xiàn)場調(diào)查時，對主要機器設(shè)備拍攝實物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的機器設(shè)備，采取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當(dāng)披露。
7.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整。
8.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。
9.核實其他需要說明的事項。10.收集評估價值確定的依據(jù)資料。
11.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關(guān)《評估測算表》,進行評定估算。
(1)采用成本法評估的，合理確定重置成本的構(gòu)成要素，優(yōu)先選用更新重置成本；全面考慮可能引起貶值的各種因素，合理估算各種貶
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
值。
(2)采用市場法評估的，明確活躍的市場是運用市場法評估機器設(shè)備的前提條件，考慮市場是否能夠提供足夠數(shù)量的可比資產(chǎn)的銷售數(shù)據(jù)及其可靠性；明確參照物與被評估資產(chǎn)具有相似性和可比性是運用市場法的基礎(chǔ)，使用合理的方法對參照物與被評估資產(chǎn)的差異進行調(diào)整；了解不同交易市場的價格水平可能存在差異，根據(jù)被評估資產(chǎn)的具體情況，確定可以作為評估依據(jù)的合適的交易市場，或者對市場差異作出調(diào)整；明確拆除、運輸、安裝、調(diào)試等因素對評估結(jié)論的影響。
(3)采用收益法評估的，明確收益法一般適用于具有獨立獲利能力或者獲利能力可以量化的機器設(shè)備；合理確定收益期限、合理量化機器設(shè)備的未來收益；合理確定折現(xiàn)率。
12.如存在需要修復(fù)使用的機器設(shè)備，說明損壞的具體情況，并測算修復(fù)費用。
13.關(guān)注機器設(shè)備作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價值受其對企業(yè)貢獻程度的影響。
14.考慮機器設(shè)備所依存資源的有限性、所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場壽命、所依附土地和房屋建筑物的使用期限、國家的法律法規(guī)以及環(huán)境保護、能源等產(chǎn)業(yè)政策對機器設(shè)備價值的影響。
15.根據(jù)機器設(shè)備的預(yù)期用途，明確評估假設(shè)，一般包括：繼續(xù)使用或者變現(xiàn)、原地使用或者移地使用、現(xiàn)行用途使用或者改變用途使用。對需要改變使用地點，按原來的用途繼續(xù)使用，或者改變用途繼續(xù)使用的機器設(shè)備進行評估的，考慮機器設(shè)備移位或者改變用途對其價值產(chǎn)生的影響。
16.根據(jù)評估目的、評估假設(shè)等條件，明確評估范圍是否包括設(shè)備的安裝、基礎(chǔ)、附屬設(shè)施，是否包括軟件、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)資料等無形資產(chǎn)。對于附屬于不動產(chǎn)的機器設(shè)備，合理劃分不動產(chǎn)與機器設(shè)備的評估范圍，避免重復(fù)或者遺漏。
17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。
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18.有無需要評估報告中特別說明的事項。
二十一、工程物資
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.了解分析工程物資的構(gòu)成、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度、核算方法。并抽查有關(guān)工程物資出入庫記錄，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。4.獲取并檢查被評估單位評估基準(zhǔn)日或最近一次的存貨盤點記錄，評價盤點的可信度。
5.選擇重點工程物資進行抽查盤點，填寫《工程物資盤點表》。盤點結(jié)果如與賬面值存在差異，對于差異原因不正常的，加大抽盤項目或全面盤點。存放方式特殊的，采取可靠的盤點方式，并記錄于工作底稿中。
6.對盤盈、盤虧的工程物資，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件，查明原因并作記錄，調(diào)整其數(shù)量和價值。
7.注意有無未作賬務(wù)處理而置于他處的工程物資。
8.對失效、變質(zhì)等待核銷報廢的工程物資，要求企業(yè)首先作出相應(yīng)處理與說明。
9.核實其他需要說明的事項。
10.對正常外購工程物資，進行市場詢價，采用成本法進行評估。重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當(dāng)款項正常支付、工程開工時間距離評估基準(zhǔn)日不超過一年時，在核實工程項目、工程內(nèi)容、物資對象等的基礎(chǔ)上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評估值。
11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。
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二十二、在建工程—土建工程
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.了解土建工程的概況，掌握其主要特征。
3.查閱與收集建筑圖紙、概預(yù)算書、規(guī)劃許可證、建設(shè)許可證、開工許可證、施工許可證、企業(yè)說明等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。
4.無相關(guān)建設(shè)批準(zhǔn)證明的，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5.查清在建工程有無涉訟事項及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報告中披露。
6.實地查勘土建工程，明確其存在狀態(tài)?，F(xiàn)場調(diào)查時，對主要土建工程拍攝實物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的土建工程，采取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當(dāng)披露。
7.分析土建工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、工程形象進度與付款進度的差異等情況。
8.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件，查明原因并作記錄。
10.核實其他需要說明的事項。11.收集評估價值確定的依據(jù)資料。
12.分析評估方法適用性，選定評估方法，進行評定估算。(1)采用成本法進行評估的，重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當(dāng)工程正常施工建設(shè)、款項正常支付、開工時間距離評估基準(zhǔn)日不超過一年時，在核實工程項目、工程內(nèi)容、形象進度和付款進度等的基礎(chǔ)上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評估值。
(2)采用假設(shè)開發(fā)法評估的，了解分析：假設(shè)開發(fā)法適用于具有開
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發(fā)和再開發(fā)潛力，并且其開發(fā)完成后的價值可以合理確定的工程項目；開發(fā)完成后的工程價值是其開發(fā)完成后狀況所對應(yīng)的價值；后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤包括：后續(xù)開發(fā)成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發(fā)利潤和取得待開發(fā)資產(chǎn)的稅費等；假設(shè)開發(fā)方式是滿足規(guī)劃條件下的最佳開發(fā)利用方式。如開發(fā)完成后對外租賃，有租約限制的，租約期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正常客觀的租金，并在評估報告中恰當(dāng)披露租約情況。在此方法下，充分考慮：
A.評估在符合使用管制要求的情況下進行。對于其使用的限制條件，以有關(guān)部門依法規(guī)定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)。
B.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方式及工程實際使用方式對被評估資產(chǎn)價值的影響，存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進行評估。
C.結(jié)合價值類型，合理設(shè)定假設(shè)前提和限制條件。
D.利用其他評估機構(gòu)出具的評估報告時，對其評估結(jié)果進行必要的分析和判斷，合理加以利用。
13.關(guān)注土建工程作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價值受其對企業(yè)貢獻程度的影響。
14.對于溢余工程，采用恰當(dāng)?shù)脑u估方法，合理確定其評估價值。15.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。16.有無需要評估報告中特別說明的事項。
二十三、在建工程—設(shè)備安裝工程
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.了解設(shè)備安裝工程的概況，掌握其主要特征。
3.查閱與收集設(shè)備安裝設(shè)計圖紙、概預(yù)算書、設(shè)備采購合同(發(fā)票)
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等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。
4.無法證明其權(quán)屬狀況的，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5.查清在建設(shè)備有無涉訟事項及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報告中揭示。
6.實地查勘設(shè)備安裝工程，明確其存在狀態(tài)?，F(xiàn)場調(diào)查時，對主要設(shè)備安裝工程拍攝實物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的設(shè)備安裝工程，采取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當(dāng)披露。
7.分析設(shè)備安裝工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、設(shè)備購置款、工程形象進度與付款進度的差異等情況。
8.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件，查明原因并作記錄。
10.核實其他需要說明的事項。11.收集評估價值確定的依據(jù)資料。
12.采用成本法進行評估的，重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當(dāng)工程正常施工建設(shè)、款項正常支付、開工時間距離評估基準(zhǔn)日不超過一年時，在核實工程項目、工程內(nèi)容、形象進度和付款進度等的基礎(chǔ)上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評估值。
13.關(guān)注設(shè)備安裝工程作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價值受其對企業(yè)貢獻程度的影響。
14.對于溢余工程，采用恰當(dāng)?shù)脑u估方法，合理確定其評估價值。15.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。16.有無需要評估報告中特別說明的事項。
二十四、無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.全面了解土地的實物狀況、權(quán)益狀況和區(qū)位狀況，掌握其主要特征；關(guān)注相鄰關(guān)系、租約限制和其他資產(chǎn)對土地使用權(quán)價值的影響；
3.分析查明土地的面積、年限、容積率、權(quán)屬、性質(zhì)、用途、取得費用等情況。
4.收集土地征用或動拆遷補償合同、土地出讓合同、土地使用權(quán)證等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。
5.無權(quán)證或權(quán)利人名稱、面積等證載情況與實際不符的土地使用權(quán)，要求企業(yè)出具說明，并由具有批準(zhǔn)權(quán)的相關(guān)政府主管部門出具證明。
6.查清土地有無涉訟事項及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報告中披露。
7.實地查勘土地，明確其存在狀態(tài)，填寫《宗地狀況調(diào)查表》。現(xiàn)場調(diào)查時拍攝照片；運用市場法評估的，盡量收集參照物的照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險；
8.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整。9.核實其他需要說明的事項。10.收集評估價值確定的依據(jù)資料。
11.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關(guān)《計算過程表》,進行評定估算。
(1)采用市場法評估的，收集足夠的交易實例，收集交易實例的信息一般包括：交易實例的基本狀況、成交日期、成交價格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產(chǎn)狀況修正。
(2)采用收益法評估的，了解分析：土地使用權(quán)具有經(jīng)濟收益或者潛在經(jīng)濟收益、未來收益及風(fēng)險能夠較準(zhǔn)確地預(yù)測與量化、未來收益
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
是土地使用權(quán)本身帶來的收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益與折現(xiàn)率。有租約限制的，租約期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正?？陀^的租金，并在評估報告中恰當(dāng)披露租約情況。
(3)采用成本法評估的，估算重置成本時了解分析：重置成本采用客觀成本，采取土地使用權(quán)與房屋建筑物分別估算、然后加總的評估方式時，重置成本的相關(guān)成本構(gòu)成在兩者之間合理劃分或者分?jǐn)偅苊庵貜?fù)計算或者漏算。全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。
(4)采用假設(shè)開發(fā)法評估的，了解分析：假設(shè)開發(fā)法適用于具有開發(fā)和再開發(fā)潛力，并且其開發(fā)完成后的價值可以合理確定的土地使用權(quán)；開發(fā)完成后的土地使用權(quán)價值是其開發(fā)完成后狀況所對應(yīng)的價值；后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤包括：后續(xù)開發(fā)成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發(fā)利潤和取得待開發(fā)資產(chǎn)的稅費等；假設(shè)開發(fā)方式是滿足規(guī)劃條件下的最佳開發(fā)利用方式。如開發(fā)完成后對外租賃，有租約限制的，租約期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正?？陀^的租金，并在評估報告中恰當(dāng)披露租約情況。
(5)采用基準(zhǔn)地價修正法評估的，根據(jù)被評估資產(chǎn)的價值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價內(nèi)涵的差異，合理確定調(diào)整內(nèi)容，在土地級別、用途、權(quán)益性質(zhì)等要素一致的情況下，調(diào)整內(nèi)容一般包括交易日期修正、區(qū)域因素修正、個別因素修正、使用年期修正和開發(fā)程度修正等。
12.土地使用權(quán)評估在其符合使用管制要求的情況下進行。對于其使用的限制條件，以有關(guān)部門依法規(guī)定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)。
13.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方式及土地實際使用方式對被評估資產(chǎn)價值的影響。當(dāng)土地存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進行評估。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
14.土地使用權(quán)評估時，考慮其地上建筑物是否存在對所占用土地使用權(quán)價值減損的情形。如有，評估土地使用權(quán)價值時合理計算該損失金額并加以扣除。
15.結(jié)合價值類型，合理設(shè)定土地使用權(quán)評估的假設(shè)前提和限制條件。
16.關(guān)注作為存貨、投資性和自用的土地使用權(quán)的價值差異影響因素。
17.分析土地使用權(quán)的財務(wù)核算方式以及是否存在未結(jié)合同和尚未支付款項，明確評估價值內(nèi)涵與實際的支出、尚未發(fā)生的支出之間的關(guān)系，避免重復(fù)計算或者漏算。
18.關(guān)注土地使用權(quán)作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價值受其對企業(yè)貢獻程度的影響。
19.對于溢余土地使用權(quán)，考慮其持有目的、收益狀況和實現(xiàn)交易的可能性，采用恰當(dāng)?shù)脑u估方法，合理確定其評估價值。
20.利用其他評估機構(gòu)出具的評估報告時，對其評估結(jié)果進行必要的分析和判斷，合理加以利用。
21.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。22.有無需要評估報告中特別說明的事項。
二十五、無形資產(chǎn)—其他無形資產(chǎn)
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.充分獲取信息，可靠確信信息來源，恰當(dāng)利用信息。3.謹(jǐn)慎區(qū)分可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)、單項無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)組合，了解分析無形資產(chǎn)的種類、具體名稱、形成過程及日期等情況，核實賬面價值的構(gòu)成內(nèi)容和計價依據(jù)、攤銷情況，關(guān)注其權(quán)利狀況及法律、經(jīng)濟、技術(shù)等具體特征。
4.關(guān)注無形資產(chǎn)：是否能帶來顯著、持續(xù)的可辨識經(jīng)濟利益；性
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
質(zhì)和特點，目前和歷史發(fā)展?fàn)顩r；剩余經(jīng)濟壽命和法定壽命，保護措施；實施的地域范圍、領(lǐng)域范圍、獲利能力與獲利方式；以往的評估及交易情況；實施過程中所受到國家法律、法規(guī)或者其他資產(chǎn)的限制；轉(zhuǎn)讓、出資、質(zhì)押等的可行性；類似無形資產(chǎn)的市場價格信息；宏觀經(jīng)濟環(huán)境；行業(yè)狀況及發(fā)展前景；企業(yè)狀況及發(fā)展前景及其他相關(guān)信息。
5.關(guān)注宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)政策、經(jīng)營條件、生產(chǎn)能力、市場狀況、產(chǎn)品生命周期等各項因素對無形資產(chǎn)效能發(fā)揮的制約，關(guān)注其對無形資產(chǎn)價值產(chǎn)生的影響。
6.無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用的，分析所評估無形資產(chǎn)的作用，合理確定該無形資產(chǎn)的價值。
7.收集無形資產(chǎn)的法律文件、權(quán)屬有效性文件等權(quán)屬證明資料。有關(guān)證書文件或記載情況與實際不符的，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明，并在評估報告中披露。
8.查清有無涉訟事項及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報告中披露。
9.無形資產(chǎn)的載體如為實物資產(chǎn)的，現(xiàn)場拍攝實物照片。10.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。11.核實其他需要說明的事項。
12.擬定評估方法，市場調(diào)查，收集評估價值確定的依據(jù)資料。13.分析評估方法適用性，選定評估方法，進行評定估算。(1)采用收益法評估的，在獲取的無形資產(chǎn)相關(guān)信息基礎(chǔ)上，根據(jù)被評估無形資產(chǎn)或類似無形資產(chǎn)的歷史實施情況及未來應(yīng)用前景，結(jié)合無形資產(chǎn)實施或擬實施企業(yè)經(jīng)營狀況，重點分析無形資產(chǎn)經(jīng)濟收益的可預(yù)測性，恰當(dāng)考慮收益法的適用性；合理估算無形資產(chǎn)帶來的預(yù)期收益，合理區(qū)分無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)所獲得收益，分析與之有關(guān)的預(yù)期變動、收益期限，與收益有關(guān)的成本費用、配套資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、風(fēng)險因素；保持預(yù)期收益口徑與折現(xiàn)率口徑一致；根據(jù)無形資產(chǎn)實施
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過程中的風(fēng)險因素及貨幣時間價值等因素合理確定折現(xiàn)率，無形資產(chǎn)折現(xiàn)率區(qū)別于企業(yè)或者其他資產(chǎn)折現(xiàn)率；綜合分析無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟壽命、法定壽命及其他相關(guān)因素，合理確定收益期限。
(2)采用市場法評估的，考慮被評估無形資產(chǎn)或者類似無形資產(chǎn)是否存在活躍的市場，恰當(dāng)考慮市場法的適用性；選擇具有合理比較基礎(chǔ)的可比無形資產(chǎn)交易案例，考慮歷史交易情況，并重點分析被評估無形資產(chǎn)與已交易案例在資產(chǎn)特性、獲利能力、競爭能力、技術(shù)水平、成熟程度、風(fēng)險狀況等方面是否具有可比性；收集評估對象以往的交易信息；根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展、交易條件、交易時間、行業(yè)和市場因素、無形資產(chǎn)實施情況的變化，對可比交易案例和被評估無形資產(chǎn)以往交易信息進行必要調(diào)整。
(3)采用成本法評估的，根據(jù)被評估無形資產(chǎn)形成的全部投入，充分考慮無形資產(chǎn)價值與成本的相關(guān)程度，恰當(dāng)考慮成本法的適用性；合理確定無形資產(chǎn)的重置成本，無形資產(chǎn)的重置成本包括合理的成本、利潤和相關(guān)稅費；合理確定無形資產(chǎn)貶值。
(4)對同一無形資產(chǎn)采用多種評估方法時，對所獲得各種初步價值結(jié)論進行分析，形成合理評估結(jié)論。
14.合理使用無形資產(chǎn)評估的評估假設(shè)和限定條件。
15.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作的，采取必要措施確信專家工作的合理性。
16.對評估過程中所引用的專家意見或?qū)I(yè)報告的獨立性與專業(yè)性進行判斷，恰當(dāng)引用專家意見或?qū)I(yè)報告。
17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。18.有無需要評估報告中特別說明的事項。
二十六、其他長期資產(chǎn)
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
2.抽查原始發(fā)生憑證，核查其原始發(fā)生額及其構(gòu)成、發(fā)生日期等。3.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。4.搜集形成其他長期資產(chǎn)的依據(jù)資料(包括儲備或凍結(jié)的原因等)，并進行分析。
5.有實物形態(tài)的項目，要核查實物資產(chǎn)。6.核實有無與其他資產(chǎn)存在價值重復(fù)的情形。7.核實其他需要說明的事項。
8.對于有實物形態(tài)的項目，一般要按照實物資產(chǎn)評估的對應(yīng)方法進行估算；對于凍結(jié)的銀行存款，一般要按照銀行存款評估的對應(yīng)方法進行估算。不得與其他資產(chǎn)重復(fù)計算評估價值。
9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。
二十七、遞延稅款借項
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.分析形成原因，并核實其準(zhǔn)確性。
3.對錯賬、漏賬等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。4.核實其他需要說明的事項。
5.根據(jù)其是否具有權(quán)益并在具體經(jīng)濟行為中可交易的原則，計算評估價值。
6.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。7.有無需要評估報告中特別說明的事項。
二十八、短期借款(長期借款)1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.收集借款合同，核實借款條件、借款性質(zhì)、還款期限，查明借
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款利率和利息支付情況。
3.抽查借款借入和還款的原始憑證內(nèi)容是否完整，批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并核對相關(guān)賬戶的進出情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的借款事項，查明原因，并作出相應(yīng)的記錄。
4.復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未記利息，進行相應(yīng)調(diào)整。5.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
6.對未及時歸還的逾期貸款，查明原因。
7.函證評估基準(zhǔn)日的余額，并對函證情況進行分析，判斷其真實性。
8.對替其他單位借貸的款項，查明原因。9.分析判斷有無無需支付項目。
10.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
11.核實其他需要說明的事項。
12.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
13.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。14.有無需要評估報告中特別說明的事項。
二十九、應(yīng)付票據(jù)
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.查明票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等。收集大額應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查復(fù)印票據(jù)原始憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
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4.選擇重點明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)膶嵤┨娲绦?，判斷其真實性。對已結(jié)算票據(jù)，記錄結(jié)算時間、金額等。
5.分析判斷應(yīng)付票據(jù)有無無需支付項目，對應(yīng)付票據(jù)中涉及法律訴訟的己決、未決事項等，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
7.核實其他需要說明的事項。
8.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三
十、應(yīng)付賬款
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.了解企業(yè)應(yīng)付款項內(nèi)控制度與核算方式，收集大額應(yīng)付款項發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.檢查在評估基準(zhǔn)日未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
5.選擇重點明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)膶嵤┨娲绦?，判斷其真實性?/p>
6.分析判斷應(yīng)付款項有無無需支付項目，對應(yīng)付款項中涉及法律
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
訴訟的己決、未決事項、長期未付掛賬項目等，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
8.核實其他需要說明的事項。
9.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三
十一、預(yù)收賬款
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.收集大額預(yù)收賬款發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.選擇重點明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)膶嵤┨娲绦?，判斷其真實性?/p>
5.分析判斷預(yù)收款項有無無需支付項目，對款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項、長期未結(jié)算掛賬項目等，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
7.核實其他需要說明的事項。
8.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
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9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三
十二、其他應(yīng)付款
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.了解企業(yè)應(yīng)付款項內(nèi)控制度與核算方式，收集大額應(yīng)付款項發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達賬項、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.選擇重點明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)膶嵤┨娲绦?，判斷其真實性?/p>
5.分析判斷應(yīng)付款項有無無需支付項目，對應(yīng)付款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項、長期未付掛賬項目等，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
7.國有企業(yè)公司制改建項目，核實是否將按工資總額一定比例提取的職工教育經(jīng)費余額根據(jù)有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)為資本公積金。
8.核實其他需要說明的事項。
9.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三
十三、應(yīng)付工資
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.收集近期關(guān)于工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的文件資料。
3.抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，領(lǐng)款是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定代扣款項。
4.將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額與相關(guān)的成本、費用賬戶核對一致。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
6.分析判斷有無無需支付項目。
7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
8.國有企業(yè)公司制改建項目，核實是否將實施“工效掛鉤”等分配辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余按有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)為資本公積金。
9.核實其他需要說明的事項。
10.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三
十四、應(yīng)付福利費
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.核實近期應(yīng)付福利費計提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額是否正確。
3.抽查近期應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途。4.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
料。
5.分析判斷有無無需支付項目。
6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
7.國有企業(yè)公司制改建項目，核實是否將按工資總額一定比例提取的應(yīng)付福利費余額根據(jù)有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)為資本公積金。
8.核實其他需要說明的事項。
9.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三
十五、應(yīng)交稅金
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.了解應(yīng)交稅金的稅種和稅率、相關(guān)優(yōu)惠政策情況，并查閱有關(guān)政策依據(jù)。
3.收集評估基準(zhǔn)日納稅申報表及納稅憑證。
4.檢查應(yīng)交稅金上期未交數(shù)、本期應(yīng)交數(shù)和已交數(shù)、期末未交數(shù)。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
6.分析判斷有無無需支付項目。
7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
8.核實其他需要說明的事項。
9.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
11.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三
十六、應(yīng)付利潤(股利)1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.分析應(yīng)付利潤的形成依據(jù)和具體過程，收集有關(guān)合同、協(xié)議、決議、近年利潤分配政策文件等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄。
3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.對特別重大的明細(xì)項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)膶嵤┨娲绦?，判斷其真實性?/p>
5.分析判斷應(yīng)付利潤有無無需支付項目，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。
6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
7.核實其他需要說明的事項。
8.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三
十七、其他應(yīng)交款
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.檢查教育費附加等款項的計算是否正確。
3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程
料。
4.分析判斷有無無需支付項目。
5.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
6.核實其他需要說明的事項。
7.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三
十八、預(yù)提費用
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實其填報情況是否完整準(zhǔn)確。
2.收集大額預(yù)提費用的提取、轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關(guān)資料。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。
4.分析判斷有無無需支付項目，如已預(yù)提但無需支付的大修理費等。
5.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。
6.核實其他需要說明的事項。
7.根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估價值。
8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報告中特別說明的事項。
三十九、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
1.檢查明細(xì)賬、總賬、報表進行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查
第二篇：信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)操作規(guī)程
信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)操作規(guī)程
第一章總則
第一條為規(guī)范開展信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險，根據(jù)銀監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)及信貸資產(chǎn)類理財業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知》、《關(guān)于進一步規(guī)范銀行業(yè)金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的通知》等要求，制訂本辦法。
第二條本辦法所稱信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指金融機構(gòu)之間買入、賣出或轉(zhuǎn)移信貸資產(chǎn)。
第三條公司建立完善的前、中、后臺管理系統(tǒng)，即產(chǎn)品營銷、產(chǎn)品研發(fā)、風(fēng)險控制等部門間的分工與協(xié)作機制開展信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
第四條公司開辦信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守以下三條原則：
1、真實性原則，不得與轉(zhuǎn)讓方采取簽訂回購協(xié)議、即期買斷加遠(yuǎn)期回購等方式。
2、整體性原則，即轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包括全部未償還本金及應(yīng)收利息。
3、潔凈轉(zhuǎn)讓原則，即實現(xiàn)資產(chǎn)的真實、完全轉(zhuǎn)讓，風(fēng)險的真實、完全轉(zhuǎn)移。
第二章機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工
第五條研發(fā)創(chuàng)新部負(fù)責(zé)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)研發(fā)工作，為公司信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)開展及創(chuàng)新提供支持。
第六條貸款業(yè)務(wù)部設(shè)置貸款經(jīng)理崗位，負(fù)責(zé)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)推介工作。
第七條貸款經(jīng)理推介信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，并對經(jīng)其初步審查符合公司項目準(zhǔn)入條件的項目進行業(yè)務(wù)洽談。
第八條貸款業(yè)務(wù)部主要負(fù)責(zé)項目盡職調(diào)查、項目立項、產(chǎn)品設(shè)計與貸款文件制作、發(fā)起設(shè)立貸款計劃、貸款計劃的發(fā)行與成立、貸款項目管理運用合同簽訂與落實擔(dān)保、貸款資金支付、貸款項目管理、貸款收益分配與清算等業(yè)務(wù)。
第九條合規(guī)風(fēng)控部負(fù)責(zé)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合法合規(guī)性審查、業(yè)務(wù)風(fēng)險審查與防范等工作，檢測并預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險。
第十條貸款投資決策委員會、關(guān)聯(lián)交易委員會、風(fēng)險控制委員會負(fù)責(zé)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)審議、審批。
第十一條貸款財務(wù)部負(fù)責(zé)貸款項目賬戶的開立、銷戶及財務(wù)核算工作。
第三章業(yè)務(wù)辦理條件
第十二條轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)需為確定的、正常類信貸資產(chǎn)。單一的、有明確到期日的信貸資產(chǎn)受讓貸款產(chǎn)品的期限應(yīng)與對應(yīng)的信貸資產(chǎn)的剩余期限匹配。
第十三條不接受銀行以理財資金受讓信貸資產(chǎn)的委托。
第十四條受讓信貸資產(chǎn)，相關(guān)交易對手應(yīng)具備還本付息能力，其中自主管理的信貸資產(chǎn)受讓項目及交易對手需符合公司貸款貸款業(yè)務(wù)準(zhǔn)入條件。
第十五條擬轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)有保證人的，轉(zhuǎn)出方在信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前，應(yīng)當(dāng)征得保證人同意。擬轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)有抵質(zhì)押物的，應(yīng)當(dāng)完成抵質(zhì)押物變更登記手續(xù)或?qū)①|(zhì)物移交占有、交付，確保擔(dān)保物權(quán)有效轉(zhuǎn)移。
第四章貸款項目管理
第十六條公司親自履行管理職責(zé)，完成信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貸款項目盡職調(diào)查、風(fēng)險評審、產(chǎn)品設(shè)計、后續(xù)管理等工作。
第十七條公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》關(guān)于“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移”的規(guī)定及其他相關(guān)規(guī)定進行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確認(rèn)，并做相應(yīng)的會計核算和賬務(wù)處理。
第十八條公司為每一只信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貸款產(chǎn)品單獨開立賬戶,至少配備一名貸款經(jīng)理。
第十九條信貸資產(chǎn)受讓項目管理按照貸款貸款項目管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第五章業(yè)務(wù)風(fēng)險管理
第二十條根據(jù)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險管理控制制度中的有關(guān)規(guī)定對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)實施有效的風(fēng)險管理。
第二十一條公司將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理納入公司的三級風(fēng)險管理控制體系中。
貸款業(yè)務(wù)部的部門合規(guī)風(fēng)控員負(fù)責(zé)對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的風(fēng)險進行初步的識別和審查。
合規(guī)風(fēng)控部的合規(guī)風(fēng)控員根據(jù)貸款業(yè)務(wù)部提交的有關(guān)業(yè)務(wù)資料，對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性、業(yè)務(wù)風(fēng)險性進行全面的審查，提出相關(guān)風(fēng)險管理意見，并形成風(fēng)險審查報告。
風(fēng)險控制委員會根據(jù)合規(guī)風(fēng)控部提交的風(fēng)險審查報告和其他業(yè)務(wù)資料，對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)進行全面的風(fēng)險管理和控制。
第二十二條合規(guī)風(fēng)控部定期或不定期對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的前、中、后臺部門的風(fēng)險管理工作進行檢查，并及時形成風(fēng)險管理工作報告，上報風(fēng)險控制委員會。
第二十三條信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險類型有以下幾種：
（1）信用風(fēng)險，主要是指交易對手違約造成損失的風(fēng)險；
（2）市場風(fēng)險，主要是指市場利率、匯率或金融產(chǎn)品價格變動造成損失的風(fēng)險；
（3）操作風(fēng)險，主要是指由于員工的個人因素導(dǎo)致操作不當(dāng)甚至違規(guī)違約所引發(fā)各種損失的風(fēng)險；
（4）其他風(fēng)險，主要是信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)開展中的合規(guī)風(fēng)險、政策風(fēng)險、政府信用風(fēng)險等。
對業(yè)務(wù)風(fēng)險要進行全面的分析、研究與評估，對主要業(yè)務(wù)風(fēng)險要采取有針對性的風(fēng)險防范與管理措施。
第二十四條公司在開展信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)過程中積極對信用風(fēng)險進行防范、管理和控制，重點對交易對手進行詳細(xì)調(diào)查評估并持續(xù)跟蹤。
第二十五條對于信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中的信用風(fēng)險，重點做好項目測算與持續(xù)跟蹤，預(yù)留適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險空間，做好追加保障措施安排。
第二十六條公司要求相關(guān)部門及員工嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和公司制度開展信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，防范操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、政策風(fēng)險等各類風(fēng)險。
第六章信息披露
第二十七條公司按照法律法規(guī)的規(guī)定和貸款文件約定，及時、準(zhǔn)確、充分、完整地向委托人與受益人披露信息，揭示風(fēng)險。
第二十八條信息披露的具體內(nèi)容、時間與方式依據(jù)貸款文件的約定。一般包括《資金貸款管理運用報告》、《清算報告》、《貸款項目利潤及利潤分配表》、《保管報告》，以及法律法規(guī)規(guī)定或貸款文件約定需要披露的其他事項。
第七章附則
第二十九條對在信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)管理過程中因故意或工作失誤引發(fā)風(fēng)險隱患或給公司造成損失的人員，公司按照相關(guān)規(guī)定進行問責(zé)和處理。
第三十條本辦法由貸款業(yè)務(wù)一部負(fù)責(zé)解釋。
第三十一條本辦法自公布之日起施行。
第三篇：資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書
甲方：XXXXXXXXXX有限公司
中國XX市XX大廈
乙方：XXXXXXXXXX資產(chǎn)評估有限公司
XX省XX市XX學(xué)院
茲由甲方委托乙方對[企業(yè)市場價值]進行評估，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：
一、評估的目的、對象、范圍和基準(zhǔn)日
1、[轉(zhuǎn)讓股權(quán)]
2、[XX有限公司
3、[XX公司旗下所有財產(chǎn)]
4、根據(jù)甲方的工作安排，經(jīng)雙方協(xié)商，此次資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日為2017年6月26日
二、甲方及被評估單位的責(zé)任
1、保證此評估目的所涉及的經(jīng)濟行為符合現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。
2、按規(guī)定委托其他中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資、專項財務(wù)審計，并提供有關(guān)資料。
3、應(yīng)按照資產(chǎn)評估規(guī)范要求，提供完整、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料，包括但不限于：資產(chǎn)評估明細(xì)表、各項權(quán)證、會計基礎(chǔ)資料等，并保證所提供的資料的真實性、合法性、完整性。
4、應(yīng)當(dāng)為注冊資產(chǎn)評估師提供必要的工作條件和協(xié)助；根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要，負(fù)責(zé)注冊資產(chǎn)評估師與相關(guān)當(dāng)事方之間的協(xié)調(diào)。
5、甲方或被評估單位應(yīng)對實物資產(chǎn)存在瑕疵事項做出特別聲明。
6、依據(jù)事先約定的評估目的使用評估報告，同一報告不可使用于不同的目的。
7、按本約定書的約定及時足額支付服務(wù)費用。
三、乙方的責(zé)任
1、遵守相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見，并對資產(chǎn)評估報告的合理性、合法性負(fù)責(zé)。
2、按照約定的時間，完成資產(chǎn)評估工作，提交真實、客觀、符合法律法規(guī)要求的資產(chǎn)評估報告。
3、依據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和相關(guān)評估規(guī)范選用適當(dāng)?shù)脑u估方法。
4、充分考慮影響評估價值的主要因素。
5、依據(jù)評估范圍、對象的要求和雙方約定，組織具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格、專業(yè)、勝任的項目執(zhí)業(yè)團隊，在甲方提供完備評估基礎(chǔ)資料的前提下，按約定時日進場工作。因未按雙方約定開展業(yè)務(wù)給甲方造成損失的，甲方有權(quán)解除合同，不予支付服務(wù)費用，并要求乙方進行賠償；省國資委有權(quán)取消乙方備選庫資格。
6、乙方對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中所獲悉的屬于甲方或被評估單位的且無法自公開渠道獲得的信息（包括商業(yè)秘密、公司計劃、運營活動、財務(wù)信息、技術(shù)信息、經(jīng)營信息等）予以保密，未經(jīng)甲方書面同意，不應(yīng)向任何其他方披露。乙方應(yīng)在合同履行完畢后及時返還甲方所提供的全部原件資料、文件，未經(jīng)甲方書面同意不得私自留存或復(fù)印。乙方負(fù)有的保密責(zé)任不因本協(xié)議的終止而終止。因泄露商業(yè)秘密造成損失的，甲方有權(quán)解除合同，不予支付服務(wù)費用，并要求乙方進行賠償；省國資委有權(quán)取消乙方備選庫資格。
7、乙方不得將委托業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包、分包給其他中介機構(gòu)，如有違反，甲方有權(quán)解除合同，不予支付服務(wù)費用，并要求乙方進行賠償；省國資委有權(quán)取消乙方備選庫資格。
8、因乙方責(zé)任致使評估報告使用過程中對甲方或其他相關(guān)第三方造成損失的，乙方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事、刑事責(zé)任。
四、評估費用的確定及支付
1、本次評估的服務(wù)費用按照評估價值的0.5%收費
2、與本次評估有關(guān)的其他費用（包括差旅費、食宿費、通訊費、郵費、復(fù)印和打印費等）已包含在上條所述的服務(wù)費用中，不再額外支付。
3、如果由于無法預(yù)見的原因，致使從事本約定書所涉及的評估服務(wù)實際工作量較本約定書簽訂時預(yù)計的工作量有明顯增加或者減少時，甲乙雙方可通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整服務(wù)費用。
4、如果由于無法預(yù)見的原因，致使本約定書所涉及的評估服務(wù)范圍較本約定書簽訂時有增加或者減少的，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整服務(wù)費用。
5、如果發(fā)生本約定書“終止條款”中的事項致使約定書終止的，雙方可通過協(xié)商，由甲方向乙方就其于約定書終止之日前對約定的服務(wù)項目所作出的合理工作支付合理的費用。
（下條適用于由省國資委統(tǒng)一選聘中介機構(gòu)的項目，企業(yè)自行選聘中介機構(gòu)的項目可刪除該條款，并相應(yīng)修改下面其他條款編號。）
6、若發(fā)生本約定書上述三條的情形導(dǎo)致費用變化的，在雙方協(xié)商一致后，將協(xié)商結(jié)果報省國資委，經(jīng)省國資委同意后方可調(diào)整費用。
7、甲方在簽定合同后，先向乙方支付全部費用的30%，待乙方出具的評估報告經(jīng)省國資委審核通過后，再向乙方支付其余費用。
五、評估報告的出具、使用及審核
1、乙方按照評估準(zhǔn)則以及省國資委規(guī)定的格式和類型出具評估報告，報告應(yīng)滿足以下要求：依據(jù)合法、內(nèi)容全面、范圍完整、數(shù)據(jù)客觀、結(jié)論公允和問題披露充分等。
2、乙方應(yīng)于2017年6月27日評估報告，一式2份。逾期出具的，甲方有權(quán)扣減或追回服務(wù)費用。
3、乙方出具的評估報告僅供甲方使用以及報送給有關(guān)的監(jiān)管部門。甲方不得修改或刪減乙方出具的評估報告，如果甲方認(rèn)為有必要修改或刪減，甲方須告知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改或刪減對評估報告的影響，必要時將重新出具評估報告。
4、甲方有責(zé)任確保評估報告用于適當(dāng)?shù)挠猛?。如果甲方或其他第三方不?dāng)?shù)厥褂迷u估報告，乙方對此產(chǎn)生的后果不承擔(dān)責(zé)任。
5、省國資委根據(jù)工作需要對報告進行審核，發(fā)現(xiàn)問題或有異議的，可以要求乙方出具補充報告進行解釋。補充報告對存在問題仍不能解釋清楚的，乙方應(yīng)積極配合省國資委專家組或其委托的其他中介機構(gòu)對報告及工作底稿的復(fù)查工作。
6、報告經(jīng)省國資委審核出現(xiàn)問題的，省國資委應(yīng)按山東省國資委《中介機構(gòu)聘用辦法》第三十九條追究乙方責(zé)任。
（1）評估報告存在重大錯漏、虛假記載、嚴(yán)重失實等問題的，委托人有權(quán)扣減或追回服務(wù)費用，同時取消備選庫資格。
（2）①評估報告技術(shù)性差錯金額每超過資產(chǎn)總額1%的，扣減服務(wù)費用的20%，扣完為止；②兩次技術(shù)性差錯金額占資產(chǎn)總額3-5%的，暫停備選庫資格；③技術(shù)性差錯金額超過資產(chǎn)總額5%的，取消備選庫資格。
（3）對同一問題出具兩次以上補充報告不能解釋清楚，或因中介機構(gòu)原因未在規(guī)定時間內(nèi)出具補充報告的，暫停備選庫資格。
六、乙方的服務(wù)隊伍
1、乙方此項目的服務(wù)隊伍如下：
項目負(fù)責(zé)人：[李澤鵬
注冊資產(chǎn)評估師：[張浩宇]
復(fù)核人：[李澤鵬]
2、乙方將視需要和是否適當(dāng)，從本所及其他分所中選派專業(yè)人員組成專業(yè)隊伍支持本次評估工作。
3、乙方根據(jù)工作需要可調(diào)換參與本次評估工作的專業(yè)人員，但未經(jīng)甲方同意不得調(diào)換項目負(fù)責(zé)人和減少人員。乙方未經(jīng)甲方同意發(fā)生上述行為且拒不改正的，甲方有權(quán)解除合同，不予支付服務(wù)費用。
七、本約定書的有效期間
本約定書自甲方與乙方雙方法定代表人或授權(quán)代表人簽字蓋章后生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的義務(wù)后終止，但本約定書第四、五、八、九、十條款并不因本約定書終止而失效。
八、約定事項的變更
如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響評估工作如期完成，或需要提前出具評估報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。
九、終止條款
1、甲方根據(jù)工作需要不再繼續(xù)委托乙方進行本次評估業(yè)務(wù)，應(yīng)提前以書面形式通知乙方，并經(jīng)雙方協(xié)商一致后終止本業(yè)務(wù)約定書的權(quán)利。
2、如果出現(xiàn)乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的服務(wù)的情況（包括根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律、法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的服務(wù)的情況），乙方應(yīng)提前以書面形式通知甲方，并經(jīng)雙方協(xié)商一致后終止本業(yè)務(wù)約定書的權(quán)利。
3、如果雙方對終止本協(xié)議協(xié)商無法達成一致意見，應(yīng)報省國資委進行協(xié)調(diào)解決。
十、適用法律、違約責(zé)任和爭議解決
1、本業(yè)務(wù)約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。甲方和乙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。
2、因本業(yè)務(wù)約定書所引起的或與本業(yè)務(wù)約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議（包括關(guān)于本業(yè)務(wù)約定書之條款的存在、效力或終止，或無效之后果等爭議），雙方應(yīng)通過協(xié)商解決。如果協(xié)商后不能解決，雙方可選擇以下幾種解決方式：
（1）報省國資委協(xié)調(diào)解決。
（2）提交濟南仲裁委員會仲裁。
（3）向[甲方/乙方所在地]有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。
十一、評估工作底稿的所有權(quán)
評估工作底稿的所有權(quán)屬于乙方，除注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會審查執(zhí)業(yè)情況，或公安機關(guān)、法院、檢察院及其他相關(guān)政府部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)查閱以外，在其他人士提出查閱評估工作底稿要求時，乙方在獲得甲方書面同意后，有權(quán)決定是否讓其查閱；甲方根據(jù)工作需要，可隨時查閱、復(fù)印。所有查閱、復(fù)印工作都需在乙方人員的監(jiān)督下進行。
十二、雙方對其他有關(guān)事項的約定
1、雙方認(rèn)同并遵守山東省國資委《中介機構(gòu)聘用辦法》
2、本約定書一式四份，雙方各執(zhí)兩份，具有同等法律效力。
（雙方如有上述條款外的其他約定事項，可進行補充。）
甲方：[XX有限公司]：
乙方:[XXXXXXXXXX資產(chǎn)評估有限公司]
法定代表人
：
法定代表人
（或授權(quán)代表）
（或授權(quán)代表）
2017年6
月
26日
2017年6
月
26日
第四篇：資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)報備管理辦法
附件2：
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)報備管理辦法
(征求意見稿)
第一條 為加強資產(chǎn)評估行業(yè)自律管理，提高行業(yè)自律管理效率，促進資產(chǎn)評估機構(gòu)建立健全內(nèi)部管理制度，了解和掌握資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)開展情況，為行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計（信息采集）提供基礎(chǔ)資料，根據(jù)《中國資產(chǎn)評估協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 資產(chǎn)評估協(xié)會管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)報備工作，資產(chǎn)評估機構(gòu)向資產(chǎn)評估協(xié)會進行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)報備，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)報備（以下簡稱業(yè)務(wù)報備），是指資產(chǎn)評估機構(gòu)將已經(jīng)出具的資產(chǎn)評估報告書的有關(guān)情況向資產(chǎn)評估協(xié)會報告并由后者備案的行為。
業(yè)務(wù)報備管理系統(tǒng)由中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱中評協(xié)）負(fù)責(zé)開發(fā)。
第四條 業(yè)務(wù)報備的管轄：
中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱中評協(xié)）負(fù)責(zé)全行業(yè)的業(yè)務(wù)報備管理工作，并指導(dǎo)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱“地方協(xié)會”）的業(yè)務(wù)報備管理工作。
中評協(xié)負(fù)責(zé)接收處理具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)報備。
中評協(xié)授權(quán)地方協(xié)會接收處理本轄區(qū)資產(chǎn)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)報備。
第五條 業(yè)務(wù)報備的時間及方式：
業(yè)務(wù)報備實行半年報。各資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年1月15日和7月15日前，登錄中評協(xié)業(yè)務(wù)報備管理系統(tǒng)，填報業(yè)務(wù)報備信息。
具有證券業(yè)務(wù)評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)將其業(yè)務(wù)報備材料分別向中評協(xié)和地方協(xié)會報備。
地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)將所轄資產(chǎn)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)報備信息匯總后，于每年的3月30日前上報中評協(xié)備案。
第六條 業(yè)務(wù)報備需報送以下格式的信息：
（一）《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本情況備案表》（見附表一）；
（二）資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表（見附表二）
第七條 業(yè)務(wù)報備的具體要求：
（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定及業(yè)務(wù)報備管理系統(tǒng)的填制要求，認(rèn)真、及時填報業(yè)務(wù)報備材料，并對業(yè)務(wù)報備材料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；
（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報備工作，并將其姓名和聯(lián)系方式報資產(chǎn)評估協(xié)會備案；
（三）資產(chǎn)評估協(xié)會應(yīng)當(dāng)對接收的業(yè)務(wù)報備材料予以保密，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得用于與行業(yè)管理無關(guān)的任何用途，也不得向與行業(yè)管理無關(guān)的任何人員泄漏。
第八條 資產(chǎn)評估協(xié)會對不按照本辦法規(guī)定進行業(yè)務(wù)報備或報備不實信息的資產(chǎn)評估機構(gòu)，應(yīng)視情節(jié)輕重，予以警告、限期整改或行業(yè)內(nèi)通報批評。
第九條 中評協(xié)將定期在行業(yè)內(nèi)通報本辦法的執(zhí)行情況。
第十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。附表一：資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本情況備案表 附表二：資產(chǎn)評估匯總表
第五篇：固有資產(chǎn)擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程
固有資產(chǎn)擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程
第一章 擔(dān)保申請
第一條 被擔(dān)保人提出申請，提供企業(yè)基礎(chǔ)資料，填寫擔(dān)保業(yè)務(wù)申請書，將資料與申請書交投資運營部。
企業(yè)提供基礎(chǔ)資料包括：
（一）經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
（二）經(jīng)年檢的組織機構(gòu)代碼證副本復(fù)印件；
（三）國、地稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
（四）基本戶開戶許可證復(fù)印件；
（五）近三年及近期財務(wù)報表；
（六）企業(yè)情況介紹；
（七）項目資料；
（八）反擔(dān)保情況；
（九）公司需要提交的其他資料。第二條 業(yè)務(wù)受理
投資運營部受理，查收相關(guān)資料，進行初步審查及要求補充資料，與原件核對無誤，不符合擔(dān)保條件，將資料退還借款人。符合基本條件的，進行擔(dān)保調(diào)查。
第二章 擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查
第三條 經(jīng)初審符合擔(dān)?；緱l件的，投資運營經(jīng)理進行擔(dān)保調(diào)查。調(diào)查原則上兩名（含）以上投資運營經(jīng)理進行。
第四條 調(diào)查目的是通過調(diào)查，掌握被擔(dān)保人、反擔(dān)保人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、發(fā)展前景和管理存在的問題，分析其償債能力、擔(dān)保潛在風(fēng)險，為決策提供準(zhǔn)確的信息與依據(jù)。
第五條 投資運營經(jīng)理在調(diào)查與分析的基礎(chǔ)上，編制《擔(dān)保業(yè)務(wù)盡職調(diào)查報告》。
第三章 審查、審批
第六條 準(zhǔn)備審查材料 投資運營部投資運營經(jīng)理準(zhǔn)備審查、審批材料，并將借款合同、擔(dān)保合同、擔(dān)保單位董事會或股東會決議、授權(quán)委托書、被授權(quán)人身份證明復(fù)印件、信貸擔(dān)保承諾書等貸款資料移交貸款審查機構(gòu)提請審查。（以上資料均需加蓋公章，并由法定代表人或被授權(quán)人簽字）
需提供材料：擔(dān)保盡職調(diào)查報告、擔(dān)保業(yè)務(wù)申請書、企業(yè)基礎(chǔ)資料、被擔(dān)保人同意借款股東會決議、保證人同意保證股東會決議、抵押質(zhì)押物相關(guān)證明及評估報告等。
第七條 法律審查
合規(guī)風(fēng)控部對被擔(dān)保人進行合法性、合規(guī)性審查。將審查意見反饋投資運營部。
第八條 自主投資決策委員會審查、審批
（一）投資運營部投資運營經(jīng)理填制《自主投資決策委員會審批申請表》，上報自主投資決策委員會，提請審查、審批。
（二）自主投資決策委員會審批通過，并決定擔(dān)保額度、費率等。
（三）自主投資決策委員會主任簽批《自主投資決策委員會項目審批表》。
（四）自主投資決策委員會不同意擔(dān)保，將被擔(dān)保人資料返還投資運營部，由投資運營部返還。
（五）自主投資決策委員會主任要求復(fù)議的，投資運營經(jīng)理應(yīng)重新調(diào)查，補充業(yè)務(wù)資料、修改操作方案、撰寫復(fù)議調(diào)查報告，經(jīng)重新審查后，提請自主投資決策委員會審議。
第九條 風(fēng)險控制委員會審查、審批
（一）風(fēng)險控制委員會對擔(dān)保風(fēng)險進行審查，分析與揭示擔(dān)保業(yè)務(wù)信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險等。
（二）審批通過后的《自主投資決策委員會項目審批表》上報風(fēng)險控制委員會審批。風(fēng)險控制委員會召開會議對貸款風(fēng)險進行審議，委員會簽《風(fēng)險控制委員會項目風(fēng)險審查表》。主任委員擁有貸款審批否決權(quán)。
（三）風(fēng)險控制委員會不同意擔(dān)保，將被擔(dān)保人的資料返還投資運營部，返還擔(dān)保申請人。
（四）風(fēng)險控制委員會認(rèn)為有必要，可以進一步的調(diào)查分析；可以要求申請人補充相應(yīng)貸款資料，就相應(yīng)事項做出說明。
第十條 審批結(jié)果通知
風(fēng)險控制委員會同意提供擔(dān)保的，將《自主投資決策委員會項目審批表》、《風(fēng)險控制委員會項目風(fēng)險審查表》移交投資運營部，投資運營經(jīng)理據(jù)此辦理擔(dān)保手續(xù)。
第四章 簽訂合同
第十一條 策劃方案，履行報批手續(xù)
公司自主投資決策委員會審批通過的擔(dān)保業(yè)務(wù)，投資運營經(jīng)理應(yīng)及時，策劃擔(dān)保業(yè)務(wù)方案，并通過部門總經(jīng)理、總裁審批程序。
第十二條 簽訂合同
（一）確認(rèn)銀行同意貸款，并取得擔(dān)保申請人和反擔(dān)保人有效決議等法律文件后，投資運營部與貸款銀行簽訂《擔(dān)保合同》；
（二）與借款人簽訂《擔(dān)保收費協(xié)議》；
（三）與反擔(dān)保人簽訂《反擔(dān)保合同》。
第十三條 公司合規(guī)風(fēng)控部對借款合同、擔(dān)保合同等文書進行合法合規(guī)性審查。
第十四條 履行用印審批程序
投資運營經(jīng)理填寫《用印審批表》，履行審批手續(xù)，簽字蓋章。
第十五條 《擔(dān)保合同》經(jīng)簽訂合同各方法定代表人簽字、加蓋公章后生效，擔(dān)保責(zé)任產(chǎn)生。
第十六條 投資運營經(jīng)理填寫《表外擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生情況表》，報送到計劃財務(wù)部、審計部。
第五章 擔(dān)保管理 第一節(jié) 擔(dān)保日常管理
第十七條 擔(dān)保業(yè)務(wù)實行專人管理制度。
第十八條 企業(yè)按月向公司提供財務(wù)報表，若業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁的，可以按季向公司提供財務(wù)報表。第十九條 投資運營經(jīng)理深入企業(yè)，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，進行檢查。第二十條 企業(yè)發(fā)生影響其生產(chǎn)經(jīng)營或項目建設(shè)的重大事項，投資運營經(jīng)理應(yīng)及時了解具體情況并上報公司分管總裁。
第二節(jié) 擔(dān)保終止管理
第二十一條 貸款到期借款企業(yè)正常還款（或借款企業(yè)提前還款），擔(dān)保責(zé)任解除。
（一）投資運營經(jīng)理登記臺帳；
（二）填報《表外擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生情況表》提交計劃財務(wù)部、審計部；
（三）登記擔(dān)保臺賬；
（四）按照《收取擔(dān)保費協(xié)議書》相關(guān)規(guī)定收取擔(dān)保費用；
（五）將擔(dān)保責(zé)任解除信息登記臺帳。
第二十二條 發(fā)生借款展期，應(yīng)與借款人、借款銀行協(xié)商解除擔(dān)保責(zé)任或者參照擔(dān)保業(yè)務(wù)審批流程經(jīng)審批重新簽署相關(guān)擔(dān)保文件。
第三節(jié) 檔案管理
第二十三條 投資運營經(jīng)理建立擔(dān)保管理檔案，設(shè)立擔(dān)保臺賬，建立部門擔(dān)保檔案。
第二十四條 部門檔案管理員將擔(dān)保文書等原件等集中整理，上交公司檔案室集中保管。
第四節(jié) 反擔(dān)保責(zé)任追索流程
借款人無力按期清償貸款，由公司代為清償后，可向反擔(dān)保人追索，進入訴訟程序。
第二十五條 準(zhǔn)備工作
（一）訴訟案件由公司法合規(guī)風(fēng)控部與投資運營部共同承辦。立案前的舉證、調(diào)查工作以投資運營部為主；開庭審理階段涉及法律事務(wù)的工作以合規(guī)風(fēng)控部為主。
（二）反擔(dān)保責(zé)任追索由投資運營經(jīng)理提交起訴報告，闡明理由，經(jīng)部門總經(jīng)理審查，報公司審批后通知公司合規(guī)風(fēng)控部辦理起訴。
（三）投資運營經(jīng)理必須在時效到期前一個月將起訴的有關(guān)資料準(zhǔn)備完畢，合規(guī)風(fēng)控部整理資料并準(zhǔn)備起訴狀等材料。第二十六條 訴訟階段
合規(guī)風(fēng)控部向有管轄權(quán)的法院起訴并及時與法院聯(lián)系，協(xié)助辦理送達、收集證據(jù)、開庭審理等有關(guān)工作。
第二十七條 后續(xù)工作
合規(guī)風(fēng)控部在案件審理完畢后，應(yīng)及時將檔案資料原件整理，移交公司檔案室保管，投資運營部保留復(fù)印件備查。
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