第一篇：296遷建項目全過程跟蹤審計工作匯報-2

重慶建設(shè)機械有限責任公司遷建技改項目全過程跟蹤審計工作匯報（2008年一季度）

中國兵器裝備集團有限公司：

建設(shè)項目全過程跟蹤審計，怎樣介入，如何介入，介入的程度和范圍都仍在探索和研究中。工程審計應(yīng)該包括哪些內(nèi)容，《中國兵器裝備集團公司固定資產(chǎn)投資項目審計辦法》對建設(shè)階段審計進行了劃分，包括投資項目常規(guī)審計和單項工程結(jié)算審計。

常規(guī)審計可細分為：建設(shè)項目建設(shè)程序?qū)徲嫛⒔ㄔO(shè)項目前期決策審計、建設(shè)項目勘察設(shè)計審計、建設(shè)項目招標投標審計、建設(shè)項目概算審計、建設(shè)項目預算審計、建設(shè)項目結(jié)算審計、建設(shè)項目財務(wù)收支審計、建設(shè)項目竣工決算審計等。單項工程結(jié)算審計也稱為審價審計，實際上屬于一種強制性咨詢業(yè)務(wù)，跟常規(guī)審計還是有本質(zhì)區(qū)別的。

建設(shè)機械遷建項目職能部門齊全，遷建規(guī)劃部、遷建工程部、遷建財務(wù)部，集團審計部、集團法律部、集團監(jiān)察部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門各司其職，構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制體系，但仍然會存在一些問題。

建設(shè)機械遷建項目九龍園區(qū)順利完成搬遷和生產(chǎn)，得到了中國兵器裝備集團公司的肯定和表揚，與一套完整的控制體系分不開的。巴南園區(qū)，計劃2008年9月完成搬遷，目前各項工作正在緊張有續(xù)的進行當中，進展順利。投資項目常規(guī)審計部分建設(shè)項目建設(shè)程序?qū)徲?，建設(shè)項目勘察設(shè)計審計、建設(shè)項目招標投標審計、建設(shè)項目預算審計已介入開展工作。在建設(shè)集團審計部的協(xié)調(diào)下，設(shè)備購置部分終于納入監(jiān)控范圍。

全過程跟蹤審計與事后審計有些不同，如工程變更部分、工程索賠參考《北京市建設(shè)項目全過程造價管理咨詢操作指南》和中國注冊會計師協(xié)會組織的建設(shè)項目全過程跟蹤審計培訓班精神應(yīng)該屬于跟蹤審計范圍，目前，沒有權(quán)威規(guī)定，只能不斷摸索，提高。存在的問題及建議，經(jīng)驗教訓：

一、關(guān)于零星工作問題

（一）事項描述：

巴南花溪工業(yè)園區(qū)一標段、二標段、三標段出現(xiàn)零星工作，需要進行工程洽商，增加了建設(shè)機械的管理強度，也有可能因工程洽商時間過場影響進度，同時工程洽商價格由于缺乏競爭性，可能導致最終價格偏高。

（二）審計建議：

建筑施工過程中可能出現(xiàn)零星工作應(yīng)提前考慮，在清單招標情況時，通過零星工作費表招標解決。

（三）采納情況： 總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓。

二、關(guān)于暫定材料價格問題

（一）事項描述：

某些裝飾、安裝等材料，品牌、規(guī)格不同，價格差異很大，招標時先以暫定材料價格進入綜合單價，后以建設(shè)機械核定單價替換暫定材料價格。

（二）審計建議：

盡量減少暫定材料價格項目，核定單價的弊端和零星工程項目零星工作，需要進行工程洽商的弊端一樣，增加了建設(shè)機械的管理強度，也有可能因工程洽商時間過場影響進度，同時工程洽商價格由于缺乏競爭性，可能導致最終價格偏高。在材料價格普遍上漲的情況下，價格風險較大，由于量大，比零星工作采用工程洽商影響要嚴重的多。

（三）采納情況： 總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓。

三、工程變更價款報告審核資料不規(guī)范問題

（一）事項描述：

提供的供審核的施工單位工程變更價款報告只有建設(shè)機械內(nèi)部部門的核定單價和工程變更單，無施工單位工程變更價款報告

（二）審計建議：

審核施工單位工程變更價款報告肯定需要審查工程變更價款報告，不容置疑，至少需要有工程變更申請表，通過該表可以了解工程變更的原因，以確定責任方，變更費用估算，以確定是否有必要變更，監(jiān)理、設(shè)計、基建管理部門、審計及建設(shè)機械的最終審批意見；工程變更審核明細表，用于確定已經(jīng)批準的工程變更實際實質(zhì)情況，即真實性；工程變更的審核意見表，也就是審核施工單位工程變更價款報告用表，施工單位工程變更價款報告，審計單位意見，建設(shè)單位（建設(shè)機械）意見統(tǒng)一在一個表格上，清楚明了，建設(shè)機械可以隨時清楚了解工程造價情況，便于控制和管理，符合建筑工程施工合同約定?！吨袊餮b備集團公司固定資產(chǎn)投資項目審計辦法》、《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》等法律層次可能較低，但仍然具有法律效力，應(yīng)該貫徹執(zhí)行。

（三）采納情況：

仍然在協(xié)商當中，尚未采納。

四、關(guān)于工程變更價款報告的時效性問題

（一）（一）事項描述：

建設(shè)機械工程變更價款報告內(nèi)部審核部門對工程變更價款報告的時效性認識不夠，施工單位提出設(shè)計變更價款報告后，建設(shè)機械工程變更價款報告內(nèi)部審核部門未及時答復將視為默認施工單位提出工程變更價款報告。

（二）審計建議：

不能因為重慶市普遍不注重工程變更價款報告的時效性而拒絕采納審計建議，上述建筑工程施工合同約定，法律是認可的。

（三）采納情況：

仍然在協(xié)商當中，尚未采納。

五、關(guān)于工程變更價款報告的時效性問題

（二）（一）事項描述：

建設(shè)機械工程變更價款報告內(nèi)部審核部門對工程變更價款報告的時效性認識不夠，施工單位提出設(shè)計變更價款報告后，建設(shè)機械工程變更價款報告內(nèi)部審核部門拖延答復，在材料上漲的情況下，以拖延后的或稍前一點的時間作為調(diào)整價差的節(jié)點。

（二）審計建議：

最高根據(jù)施工合同約定施工方提出工程變更價款時間、建設(shè)機械確定工程變更價款時間之內(nèi)確定材料價差。

（三）采納情況：

仍然在協(xié)商當中，尚未采納。

六、中標通知書發(fā)出后，中標方違約問題

（一）事項描述：

某設(shè)備公開招標建設(shè)機械確定中標單位，發(fā)出中標通知后，中標單位以不簽訂合同相威脅要求更改實質(zhì)性條款，建設(shè)機械擔心被動。

（二）審計建議： 公開招標建設(shè)機械依法發(fā)出中標通知后，中標方要求更改實質(zhì)性條款的，招標人可以扣取中標方的投標保證金，招標方的實際損失大于中標方的投標保證金，可就差額向中標方提出違約賠償。

（三）采納情況： 已采納。

七、工程變更確定后施工單位不及時進行施工問題 施工合同約定：承包人對工程師的指令應(yīng)予執(zhí)行，這里的工程師未實行監(jiān)理的指業(yè)主現(xiàn)場代表，實行監(jiān)理的指業(yè)主委托的監(jiān)理工程師，工程師應(yīng)按施工合同約定發(fā)出指令，承包人應(yīng)予執(zhí)行。

（一）事項描述：

工程變更確定后，施工單位以建設(shè)機械尚未確定工程價款報告為借口，拖延施工。

（二）審計建議：

施工合同約定：工程變更確定后，工程師應(yīng)按施工合同約定發(fā)出指令，承包人對工程師的指令應(yīng)予執(zhí)行，這里的工程師未實行監(jiān)理的指業(yè)主現(xiàn)場代表，實行監(jiān)理的指業(yè)主委托的監(jiān)理工程師。

（三）建議采納情況： 已參考。

八、招標文件重大偏差問題

（一）事項描述：

電力設(shè)備安裝公開招標，有三家投標人，招標文件明確投標報價只報安裝費，甲投標單位對某重大事項有遺漏，屬重大偏差，乙投標單位設(shè)備、安裝合并報價，亦應(yīng)屬重大偏差。招標集團把甲投標單位作為廢標處理，乙投標單位作有效標處理，丙投標單位是有效標。

（二）審計建議：

乙投標單位設(shè)備、安裝合并報價，亦應(yīng)屬重大偏差，作為廢標處理。有效標只有一個，不足三個，《評標委員會和評標方法暫行規(guī)定》第二十七條規(guī)定，“因有效投標不足三個使得投標缺乏競爭的，評標人可以否決全部投標”，這里的“缺乏競爭”、“可以”是關(guān)鍵詞，很明顯，有效標只有一個，應(yīng)屬于“缺乏競爭”，可以否決全部投標”，但由于電力屬于壟斷行業(yè)，再次公開招標意義不大，“可以”不是必須，評標專家可以否決全部投標，也可以不否決，“投標人少于三個或者所有投標被否決的，投標人應(yīng)當依法重新招標”，否決全部投標意義不大。招標集團把丙投標單位作為第一中標候選人，乙投標單位作為第二候選人，設(shè)備、安裝合并報價可能是安裝報價的幾十倍，風險很大，丙投標單位作為第一中標候選人作為電業(yè)局的下屬企業(yè)，資格不會存在問題，乙投標單位作為第二候選人中標的可能性幾乎不存在。招標集團贊同我們的意見，沒更改評標意見，基于上述理由，沒有堅持。

（三）采納情況： 不適用。

九、鋼結(jié)構(gòu)圖紙細化問題

（一）事項描述：

鋼結(jié)構(gòu)圖紙細化后，同一清單項目不同材料，價格差異很大，如鋼網(wǎng)架，桿件價高，支座價低，施工通過增大支座，減少桿件，獲取利潤。

（二）審計建議：

清單項目進一步細化就可解決問題，這也進一步說明了工程了清單計價是一個不斷學習，提高的過程，不能墨守成規(guī)，沒出現(xiàn)風險就視為沒風險，不能以重慶市都是這樣做的作為擋箭牌。另一個補救辦法，看是否可以把鋼結(jié)構(gòu)細化界定為施工方案，盡量減少損失，如果是施工單位進行圖紙細化，設(shè)計單位確認，可以界定為施工方案。如果設(shè)計單位出圖，只能界定為設(shè)計變更。

（三）采納情況： 不適用。

建設(shè)機械遷建技改全過程跟蹤審計項目是中國兵器裝備集團第一個固定資產(chǎn)投資全程跟蹤審計項目，有待不斷學習、提高，但建設(shè)集團由于歷史原因造成的審計部地位嚴重過低，執(zhí)行《中國兵器裝備集團公司固定資產(chǎn)投資項目審計辦法》、《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》有一定偏離，目前正在協(xié)商溝通之中。北京紅日會計師事務(wù)所有限責任公司

北京紅日偉業(yè)工程造價咨詢事務(wù)所有限責任公司

第二篇：項目全過程跟蹤審計內(nèi)容

項目全過程跟蹤審計內(nèi)容

一、項目決策及施工準備階段：

1、項目建議書

2、項目可行性研究報告及黃金集團批復

3、初步設(shè)計文件及初步設(shè)計審查會議紀要、黃金集團批復

4、項目核準手續(xù)

5、環(huán)境影響評價手續(xù)（環(huán)境影響評價報告）

6、安全評價手續(xù)（安全預評價報告）

7、地震災(zāi)害評價手續(xù)、巖土工程勘察報告

8、水土保持方案

9、建設(shè)項目用能評價及審批、衛(wèi)生防疫手續(xù)

10、土地使用手續(xù)（國有土地使用權(quán)證、土地賠償協(xié)議、土地出讓協(xié)議、土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地征用協(xié)議等）

11、當?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門各種手續(xù)（質(zhì)量監(jiān)督、安全監(jiān)督、開工許可證、施工圖設(shè)計審查）等

12、當?shù)叵啦块T辦理建設(shè)工程消防審批手續(xù)

13、設(shè)計單位的招標手續(xù)（招標申請表、招標文件、投標文件、中標通知書、開標會議紀要）或設(shè)計單位在當?shù)亟ㄎ膫浒甘掷m(xù)

14、監(jiān)理單位的招標手續(xù)（招標申請表、招標文件、投標文件、中標通知書、開標會議紀要）

15、施工單位的招標手續(xù)（招標申請表、招標文件、工程量清單及招標控制價、投標文件、中標通知書、開標會議紀要）

16、勘察合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同、施工合同、咨詢服務(wù)合同等

二、項目實施階段：

1、經(jīng)集團批準的開工報告

2、完整的施工圖設(shè)計文件（須經(jīng)施工圖設(shè)計審查批準后）及在施工過程中發(fā)生的、有效的設(shè)計變更文件

3、建設(shè)單位項目建設(shè)相關(guān)部門的規(guī)章制度、內(nèi)控制度、項目管理專業(yè)人員的配備情況、項目管理流程

4、建設(shè)單位對監(jiān)理單位的授權(quán)書、監(jiān)理大綱、監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細則、施工現(xiàn)場監(jiān)理項目部組織機構(gòu)及人員的資格證書、監(jiān)理每周例會的會議紀要、監(jiān)理月報、監(jiān)理日志

5、施工單位現(xiàn)場項目部組織機構(gòu)及人員的資格證書、各項管理制度、各專業(yè)人員管理職責

6、各工程的施工組織設(shè)計、施工方案、進度計劃及監(jiān)理單位、建設(shè)單位的審批文件，建設(shè)單位、監(jiān)理單位對各專業(yè)分包隊伍資質(zhì)的審查

7、經(jīng)監(jiān)理單位、建設(shè)單位批準的開工報告

8、施工單位的圖紙會審記錄、技術(shù)交底、安全交底

9、進場材料的見證、抽樣、報驗手續(xù)及材質(zhì)證明書、材料復試報告

10、施工過程中的施工日志、驗槽記錄、隱蔽工程檢查驗收記錄、分部分項工程驗收記錄、功能性試驗記錄、設(shè)備調(diào)試記錄、單機或系統(tǒng)試運轉(zhuǎn)記錄、經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位確認的現(xiàn)場施工簽證等

11、建設(shè)單位采購大型設(shè)備的招標手續(xù)、采購合同、設(shè)備進場的檢查驗收記錄、出入庫領(lǐng)用手續(xù)、大型設(shè)備安裝調(diào)試記錄

12、建設(shè)單位供應(yīng)各種材料的供貨合同、進場檢查驗收手續(xù)、出入庫領(lǐng)用手續(xù)

13、各施工單位每月完成工程的驗收資料、每月完成合格工程的計量和計價資料，特殊工程的單價測算文件，施工過程中對變更簽證的確認、復核手續(xù)，對施工單位自行采購物資的認質(zhì)認價文件，施工設(shè)備租賃臺班價格及租賃合同，每月施工用水、用電數(shù)量的確認文件

三、項目驗收及交付使用階段：

1、各單位工程的交工驗收資料（施工單位驗收報告、監(jiān)理單位驗收評估報告）

2、施工單位按國家建設(shè)工程竣工資料編制的規(guī)定和黃金集團建設(shè)工程檔案驗收要求提交完整的竣工資料及加蓋竣工圖章的竣工圖紙

3、施工單位提交最終工程結(jié)算報告、建設(shè)單位委托工程造價咨詢公司提供工程結(jié)算審核報告，建設(shè)單位內(nèi)部自營隊伍所完成工程的結(jié)算資料

4、建設(shè)單位材料和設(shè)備采購部門提供本項目材料、設(shè)備采購和領(lǐng)用的明細臺賬，剩余物資臺賬、及剩余物資處理情況

5、建設(shè)單位支付工程款明細表、中間結(jié)算付款情況資料、水電費和甲供材料費用的扣除情況、各月財務(wù)付款審批手續(xù)

6、建設(shè)項目財務(wù)收支賬本、憑證、財務(wù)報表及審計報告

***工程造價咨詢有限公司

***年***月***日

第三篇：全過程跟蹤審計計劃

XXXX有限責任公司建設(shè)項目

全過程跟蹤審計計劃

XXXXX會計師事務(wù)所有限責任公司 XXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責任公司

二○一四年五月八日

目 錄

一、審計目的............................................1

二、審計范圍............................................1

三、審計對象............................................1

四、審計內(nèi)容............................................1

五、審計重點............................................3

六、審計依據(jù)............................................5

七、審計方法............................................6

八、審計步驟............................................6

（一）準備階段........................................7

（二）實施階段........................................7

（三）整理階段........................................8

（四）報告階段........................................9

九、進度安排............................................9

十、組織分工............................................9

（一）審計組織.......................錯誤！未定義書簽。

（二）人員分工.......................錯誤！未定義書簽。

十一、工作要求..........................................9

十二、其它事項.........................................10 附件一：...............................錯誤！未定義書簽。

XXXX有限責任公司建設(shè)項目

全過程跟蹤審計計劃

為了確保高質(zhì)量、高效率的完成XXXX有限責任公司建設(shè)項目（以下簡稱建設(shè)遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經(jīng)驗的造價審計人員、財務(wù)審計人員聯(lián)合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導本次建設(shè)遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務(wù)。

一、審計目的

對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計，維護發(fā)包人和承包人的合法權(quán)益，創(chuàng)造我公司的經(jīng)濟效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。

二、審計范圍

XXXX有限責任公司建設(shè)項目。

三、審計對象

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

該遷建項目所涉及到的所有標段及內(nèi)容，具體包括各標段的建安工程、工藝設(shè)備、非工藝設(shè)備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設(shè)備拆遷安裝、工程建設(shè)其它費用、零星工程及其他投資項目等。

四、審計內(nèi)容

全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。

1.開工前審計

開工前審計主要應(yīng)審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：

（1）建設(shè)計劃和項目進度計劃；

（2）擴大初步設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；

（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況；（4）建設(shè)資金來源和落實情況；

（5）施工圖紙設(shè)計面積和裝修標準及有關(guān)部門審批情況；（6）招投標程序、招標文件內(nèi)容及標底編制程序等情況；（7）招標工程標底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設(shè)項目立項有關(guān)的其它情況。2.建設(shè)期間審計

建設(shè)期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務(wù)決算編報

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

之前，對投資項目實施和管理情況進行的審計，分為投資項目常規(guī)審計和單項工程結(jié)算審計。主要審查投資項目概算調(diào)整、概預算執(zhí)行、建設(shè)資金來源與使用、投資項目財務(wù)收支、會計報表、項目進度與工程價款結(jié)算等。具體包括：

（1）調(diào)整概算情況；

（2）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（3）建設(shè)工期和施工進度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預（結(jié)）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進度情況；（6）主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商情況；（8）建設(shè)成本及財務(wù)收支核算情況；（9）與工程建設(shè)期間管理有關(guān)的其它情況。3.竣工結(jié)算審計

竣工結(jié)算審計主要審查工程量計算是否準確，預算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：

（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)；

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；

（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況；

（4）招標工程標底和工程量計價清單的執(zhí)行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況；（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。4.財務(wù)決算審計

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

財務(wù)決算審計主要審查交付使用資產(chǎn)的真實性、轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、投資概算的執(zhí)行情況以及投資效益的評價。具體包括：

（1）批準的設(shè)計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處臵情況；

（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；

（4）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況；

（5）結(jié)余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權(quán)債務(wù)的真實性及清理情況。

五、審計重點

項目組依據(jù)施工方及建設(shè)方報送的相關(guān)資料，結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，從財務(wù)、工程兩方面重點檢查建安工程、設(shè)備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關(guān)注，并就實際執(zhí)行情況記錄在審計工作底稿中。

（一）財務(wù)方面

1、審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準備的計提是否正確合規(guī)，會計報表反映是否恰當，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

賬和問題資金，負債的結(jié)構(gòu)是否合理，會計報表反映是否充分。

3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經(jīng)法紀的行為。

4、審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會計處理是否符合會計準則的要求。

5、審查公司對外擔保是否符合規(guī)定，有無對外擔保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性研究、設(shè)計概算報批等是否嚴格按照建設(shè)程序切實進行，調(diào)整概算是否及時報批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

3、建設(shè)項目招投標情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規(guī)定，評標委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標標準和方法是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

4、工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執(zhí)行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。

六、審計依據(jù)

1、國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度、規(guī)定、辦法等;

2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規(guī)章制度、形成的會議決議與紀要、及項目合同、協(xié)議等;

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

3、有關(guān)建設(shè)規(guī)范、規(guī)程和經(jīng)濟技術(shù)標準、經(jīng)濟效益及社會效益評價指標，公允的市場價格等;

4、VVVVVV提供的項目批文、招投標、經(jīng)濟合同、工程計量、竣工圖表、工程結(jié)算等方面資料。

七、審計方法

1、依據(jù)施工發(fā)承包合同約定的結(jié)算方法進行，根據(jù)施工發(fā)承包合同類型，采用相應(yīng)的審查方法；

2、結(jié)算審查中涉及工程單價調(diào)整時，應(yīng)遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；

(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結(jié)算；

(3)合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發(fā)包人提出適當?shù)膬r格，經(jīng)對方確認后作為結(jié)算依據(jù)。

3、對所有審查范圍的內(nèi)容必須采用全面審查的方法，嚴禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經(jīng)驗審查的方法。

八、審計步驟

本次審計主要分準備、實施、整理和報告四個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內(nèi)部審核制度。

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

（一）準備階段

1、審查遞交手續(xù)的完備性（特別是是否按建設(shè)方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補正；

2、審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；

3、熟悉招投標文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；

4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程概況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。

（二）實施階段

1、審計設(shè)計招投標程序是否合法，設(shè)計圖紙的完整性；

2、審核概預算內(nèi)容的真實性，概預算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準的估算計劃。

3、審核暫定價格或提供材料的價格的準確性，計價要求、評標方法及標準的合理、合法性；

4、審核工程量清單是否滿足設(shè)計圖紙和招標文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；

5、審核投標文件是否滿足招標文件和設(shè)計圖紙的要求；投標報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標、串標、抬標等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標技巧；

6、審查報價數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構(gòu)成的合理性，工程量報價清單子目內(nèi)容是否與招標文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設(shè)計的施工方案相配套；

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定；

8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設(shè)計和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準。

9、審核發(fā)生設(shè)計變更的原因和費用調(diào)整；

10、審核經(jīng)濟簽證費用和相應(yīng)的合同條款；

11、審核材料（設(shè)備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求；

12、審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；

13、審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。

14、審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；

15、工程結(jié)算書的計價、計量、計費是否正確；

16、投資項目資金來源和資金使用及概算執(zhí)行情況；

17、交付使用財產(chǎn)情況；

18、建設(shè)收入、結(jié)余資金、尾工工程情況；

19、進行投資效益評價。

（三）整理階段

1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設(shè)單位及我

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

公司共同參加的會議，聽取意見，并進行合理的調(diào)整；

2、由我公司二級復核人對竣工結(jié)算審查的初步成果文件進行檢查、校對；

3、由我公司三級復核人員進行確認、批準；

4、發(fā)承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結(jié)算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；

5、對竣工結(jié)算審查結(jié)論有分歧的，在出具竣工結(jié)算審查報告前，至少組織兩次協(xié)調(diào)會；凡不能共同簽認的，我公司可適時結(jié)束審查工作，并直接出具審查結(jié)果。

（四）報告階段

在合同約定的期限內(nèi)，向建設(shè)單位提交經(jīng)審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認的正式報告。

九、進度安排

總體上講，結(jié)算審計應(yīng)在2014年8月31日前完成；決算審計應(yīng)在2014年9月15日前完成。具體審計進度進場后另行制定。

十、工作要求

1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關(guān)職業(yè)道德；

2、審計人員必須遵守保密規(guī)定；

3、審計人員必須遵守國家及公司相關(guān)規(guī)定，服從項目管理；

4、初審人員必須在工作任務(wù)單所確定的時間內(nèi)保質(zhì)保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；

XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

5、一、二、三級復核人員必須在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量完成復核工作，特殊情況及時書面匯報。

十二、其它事項

1、各組審計人員工作（含項目提成）必須服從現(xiàn)場負責人的安排，若有異議可向事務(wù)所監(jiān)控室申訴；

2、可根據(jù)實際情況調(diào)整審計人員；

3、其他未盡事宜研究確定后執(zhí)行。

在具體實行過程中，我們將在充分了解項目具體情況的基礎(chǔ)上，獲取被審計項目的審核資料，編制涉審項目匯總表，核對項目名稱、結(jié)算金額、合同金額及各個項目銜接關(guān)系，確保各個項目不漏計、重計。同時，按項目專業(yè)進行分配，確定相關(guān)審計人員，編制審計計劃，并根據(jù)工程項目實際的進展情況作補充和完善。

附件一：《建設(shè)XXX公司審計人員分工表》

XXXXXX會計師事務(wù)所有限責任公司

XXXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責任公司

二○一四年五月八日

第四篇：全過程跟蹤審計實施方案

全過程跟蹤審計

實 施 方 案

一、審計目標

1、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，規(guī)范建設(shè)程序，形成建設(shè)過程監(jiān)督機制，有效控制投資建設(shè)各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護國家財產(chǎn)利益和投資人的正當權(quán)益。

2、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，規(guī)范工程建設(shè)成本控制，及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，在保證工程品質(zhì)的同時，節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，確保建設(shè)項目保質(zhì)按期完成。

3、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，保證建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結(jié)經(jīng)驗教訓，及時反饋建設(shè)信息，服務(wù)政府科學決策。

二、審計依據(jù)

跟蹤審計以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法力法規(guī)及各類規(guī)章制度為審計依據(jù)。

1、工程施工合同；

2、招投標文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現(xiàn)場鑒證；

5、《國家建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)部操作規(guī)程》 《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》； 《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導規(guī)程》。

三、審計范圍

從項目前期準備階段開始著手，到項目實施階段、竣工交付階段進行的全過程審計監(jiān)督。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序?qū)こ淌┕ぁ⒉少?、供貨等單位進行審計監(jiān)督。

四、審計內(nèi)容：

（一）、建設(shè)實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容：

1、施工階段是項目實施的關(guān)鍵階段。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本項目合同、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預算價、承包合同價、設(shè)計變更及經(jīng)濟簽證費用等，為辦理分階段結(jié)算及竣工結(jié)算審價做好準備工作。

(1)、與參建各方單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運用計劃，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計；(3)、審核各類費用支付的合理性，嚴格控制計劃外工程，制止不合理的支出，防止建設(shè)資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；(5)、按工程形象進度審核施工單位月報工作量，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認可后作為支付月進度款的依據(jù)；

(6)、審查工程設(shè)計修改及變更費用、現(xiàn)場簽證費用；

(7)、做好政策性調(diào)整、設(shè)計變更和物價上漲等因素影響項目投資的情況分析，建立實際投資與概（預）算動態(tài)對照分析表，及時向建設(shè)單位和主管部門提供項目工程造價動態(tài)分析報告；

(8)、及時調(diào)整預算造價，力求使調(diào)整后的工程投資控制在目標之內(nèi)；(9)、對本工程所需的材料設(shè)備價格進行及時審核，根據(jù)市場的動態(tài)情況及本工程的具體情況確定材料設(shè)備的合理價格；

(10)、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業(yè)主提供專業(yè)咨詢意見，以保證業(yè)主在有關(guān)工程合同上的合法經(jīng)濟權(quán)益，按合同業(yè)主可以進行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務(wù)；(11)、協(xié)助業(yè)主進行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況協(xié)助業(yè)主完善、補充或修訂合同；

(12)、參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及業(yè)主要求的其他會議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟關(guān)系以利工程順利進行；

(13)、編制合同執(zhí)行情況專題報告，召開工程投資控制專題會議，匯報工程預算執(zhí)行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業(yè)主提供降低造價及方案優(yōu)化等合理化建議。

2、施工全過程造價控制工作計劃

(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進度情況，將有計劃安排有關(guān)專業(yè)人員分期分批進駐施工現(xiàn)場辦公，及時提供動態(tài)的造價咨詢跟蹤服務(wù)。項目負責人或?qū)I(yè)組長每周一至二次去現(xiàn)場，隨時了解施工進度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的計劃調(diào)整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內(nèi)容，如：熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設(shè)備）價格、計算機操作、內(nèi)部復核等工作。為提高工作效率,根據(jù)情況宜安排在本所內(nèi)進行。

(4)、根據(jù)項目的需要，及時主持召開工程經(jīng)濟技術(shù)會議，解決有關(guān)工程造價及經(jīng)濟問題。

(5)、根據(jù)項目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)、快遞等現(xiàn)代通訊及時為業(yè)主方提供造價控制服務(wù)，必要時隨叫隨到。

(6)、本所將根據(jù)工作量的大小，適當調(diào)整及充實有關(guān)咨詢?nèi)藛T的數(shù)量，確保規(guī)定時間內(nèi)完成本階段的造價咨詢工作。新增咨詢?nèi)藛T的名單和工作簡歷，將事先提交業(yè)主，并應(yīng)征得業(yè)主的確認。

（二）、項目竣工決算階段的審計主要內(nèi)容：

1、在本階段的工作中，根據(jù)項目造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結(jié)算進行審核。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價報告（分階段工程結(jié)算審價報告和整體工程結(jié)算審價報告）。我們將會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行全面審核。

(1)、工程單體、標段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結(jié)算，并出具分階段工程結(jié)算審價報告；

(2)、辦理整體工程結(jié)算，并出具整體工程結(jié)算審價報告；(3)、業(yè)主交辦的其他造價咨詢工作；

(4)、根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標準規(guī)范與定額、招投標文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項有效證明審核工程造價；

(5)、現(xiàn)場踏勘、各項計量復核；

(6)、工程量、工程要素價格及各類項目費用進行審核確定；(7)、編制及出具工程結(jié)算造價審核報告；(8)、為業(yè)主提供降低造價方面的合理化建議。

五、審計重點

1、項目負責人根據(jù)提供的資料，在規(guī)定時間內(nèi)，組織領(lǐng)導該項目組的全體審價人員具體實施審價工作；

2、認真審查項目資料的真實性、合法性、合理性；

3、審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否與合同招投標文件相一致；

4、仔細審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細審查取費標準，材料消耗計算是否正確；

6、審核材料及設(shè)備單價的取定，核實甲供料及業(yè)主指定材料的價格，審核設(shè)計變更費用、經(jīng)濟簽證費用及其它索賠費用；

7、審查工程項目的水電費、合同工期、工程質(zhì)量等執(zhí)行情況；

8、對審價過程中一些重要內(nèi)容組織三方會商，并做好記錄；

9、經(jīng)本所內(nèi)部審核后，對三方初審認可的內(nèi)容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復核。必要時可走訪權(quán)威部門尋求解釋以求統(tǒng)一；

10、在達成統(tǒng)一意見后，三方簽寫工程結(jié)算審定單，并簽字蓋章。

六、建設(shè)單位配合工作

（一）、在審計過程中，提供項目前期及工程相關(guān)審計資料，并提前通知審計組參與招標、現(xiàn)場簽證、項目合同談判、簽證等重要事項。須提供如下資料：

(1)、設(shè)計資料、施工圖及其編制依據(jù)；(2)、招投標文件含優(yōu)惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協(xié)議）；

(4)、項目管理中涉及工程造價的有關(guān)資料，包括施工組織設(shè)計（施工方案）、設(shè)備材料采購、工程計量、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、擬甲供料清單、甲方定價等清單、有關(guān)指令及會議紀要等資料。

(5)、項目前期結(jié)算資料，包括造價書、工程量計算書、有關(guān)計價文件以及計價依據(jù)等；(6)、項目驗收的相關(guān)資料；(7)、與項目審計相關(guān)的其他資料。

(二)、組織協(xié)調(diào)審計過程中的問題，組織相關(guān)部門聯(lián)合協(xié)商，解決項目實施過程中的問題。

第五篇：全過程跟蹤審計流程

施工階段工程造價全過程跟蹤審計

實施方案

工程名稱：貴州省黔南民族幼兒師范高等?？茖W校貴定校區(qū)建設(shè)項目

施工單位：中國水利水電第九工程局有限公司

建設(shè)單位：貴定縣金海投資開發(fā)有限公司

監(jiān)理單位：貴州三維工程建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司

設(shè)計單位：貴州省建筑設(shè)計院

地勘單位：化工部遵義地質(zhì)工程勘察院

審計單位：四川蜀通工程造價咨詢招標代理有限公司

工程開工日期：2016年2月24日

審計進場日期：2016年2月28日

項目概況：1，總面積26萬平方米（一期14萬平方米，二期12萬平方米，一期工程工期甲方要求2016年8月31日完工（包含平場）。二期工期待定。一期施工內(nèi)容包括（場地內(nèi)一號板塊1~5號實訓樓，會堂。東北側(cè)二號板塊實訓樓、教學樓、圖書館、對外服務(wù)中心、游泳館等。東南側(cè)三號板塊（學生宿舍區(qū)）。

一、服務(wù)內(nèi)容目前該項目前期工作正在進行土石方平場的施工階段，我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負責對工程實施過程及竣工后結(jié)算進行全過程造價跟蹤審計，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。

二、主要工作：

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查：①工程進度。②合同實質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準確數(shù)據(jù)。

9、負責向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。

三、主要措施工程實施階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進行造價評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。(二)、對施工組織設(shè)計進行評估對其中的主要施工方案進行經(jīng)濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。

(三)、工程進度款支付控制根據(jù)工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進度款并進行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。

(四)、工程設(shè)計變更的審計與控制

1、對擬進行的工程設(shè)計變更進行計量與評估，分析擬進行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況；A．對于確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進行。B．對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟上是合理的，也應(yīng)進行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對設(shè)計變更進行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。

4、對設(shè)計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點： ①、設(shè)計變更是否已全部實施，若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。③、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。

5、對設(shè)計變更進行分析，以便追究責任方的責任?？赡艿那闆r有以下幾種： ①、若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔一定費用。③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負責。④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進行反索賠。(五)、對工程簽證單進行計量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。

2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無重復計列在投標報價時已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護各方應(yīng)得利益。

(六)、為重大材料采購提供詢價服務(wù)

1、提供對材料、設(shè)備市場價的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時準確的提供參考意見。對項目中特殊設(shè)備市場價進行征詢。

2、對于材料價格的確認要注明采購價還是預算價，以避免采購保管費重復計取。

(七)、工程結(jié)算審計工程竣工后按照業(yè)主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結(jié)算進行審核，并出具審核報告。