第一篇：2016年交建集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)分析報(bào)告

交建集團(tuán)2016年度內(nèi)部審計(jì)情況

分析報(bào)告

根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指示及部門(mén)2016年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃, 2016年度內(nèi)審工作主要完成了對(duì)東北公司中寧至孟家灣高速公路一合同段項(xiàng)目；市政軌道公司南京地鐵1號(hào)線(xiàn)紅普路站4、5號(hào)出入口及彭埠站地面風(fēng)亭項(xiàng)目；市政軌道公司杭州地鐵1號(hào)線(xiàn)七堡車(chē)輛基地Ⅲ標(biāo)項(xiàng)目等三項(xiàng)完工項(xiàng)目效益審計(jì)和評(píng)估；完成了對(duì)東北(路面)工程公司、市政基礎(chǔ)工程公司、市政軌道工程公司等三家專(zhuān)業(yè)公司的任期審計(jì)工作。現(xiàn)將2016年交建集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行歸納和分析，具體內(nèi)容匯報(bào)如下：

一、工程結(jié)算支付流程審批過(guò)程中存在的問(wèn)題

在工程結(jié)算支付流程審批過(guò)程中，特別是對(duì)工程結(jié)算支付、勞務(wù)結(jié)算支付、材料結(jié)算支付，由于對(duì)過(guò)程支付在日常執(zhí)行中沒(méi)有嚴(yán)格按內(nèi)控規(guī)定要求辦理過(guò)程結(jié)算，各流程審批職能部門(mén)只重視對(duì)當(dāng)期上報(bào)申請(qǐng)支付在資金支付總額上是否超過(guò)當(dāng)期可支配資金總額為控制依據(jù)，在流程審批過(guò)程中對(duì)過(guò)程結(jié)算、支付是否合理，各分項(xiàng)結(jié)算數(shù)量是否超已計(jì)量數(shù)量等實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容沒(méi)有專(zhuān)門(mén)職能部門(mén)對(duì)此進(jìn)行審核和控制, 過(guò)程結(jié)算、支付流程審批的不到位，導(dǎo)致超計(jì)量支付和被合作方套取項(xiàng)目資金的情況時(shí)有發(fā)生。存在的主要問(wèn)題有：

1、在工程結(jié)算支付流程審批過(guò)程中只重視對(duì)當(dāng)期上報(bào)申請(qǐng)支付總額是否超當(dāng)期可支配資金總額的一個(gè)方面，忽視了對(duì)支付是否合理與是否超計(jì)量支付，是否存在套取項(xiàng)目資金的審核和控制；

2、對(duì)工程過(guò)程結(jié)算和過(guò)程支付是否合理、是否超付、各分項(xiàng)工程結(jié)算數(shù)量是否超計(jì)量數(shù)量等實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容沒(méi)有進(jìn)行審核和控制；

3、未按規(guī)定辦理過(guò)程結(jié)算，在過(guò)程支付中存在無(wú)任何結(jié)算支付依據(jù)或結(jié)算支付依據(jù)不全的問(wèn)題，僅憑經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主觀(guān)判斷一個(gè)控制總額代替過(guò)程結(jié)算，采用簡(jiǎn)單的預(yù)付方式進(jìn)行過(guò)程支付；

4、工程支付經(jīng)流程審批后，項(xiàng)目通過(guò)勞務(wù)公司或由項(xiàng)目在賬外直接任意支付，導(dǎo)致實(shí)際支付額、付款對(duì)象、收款人、合同簽定人與流程批準(zhǔn)的支付對(duì)象、支付額發(fā)生錯(cuò)位，在實(shí)際支付中沒(méi)有專(zhuān)門(mén)職能部門(mén)監(jiān)管，流程審批只局限于審批過(guò)程, 缺少對(duì)結(jié)果的監(jiān)管和檢查。

建議：

1、進(jìn)一步健全工程支付流程審批內(nèi)控制度；

2、對(duì)工程過(guò)程結(jié)算的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容和合理性，應(yīng)指定成本合約部作為專(zhuān)門(mén)職能部門(mén)進(jìn)行審核和控制并對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

二、勞務(wù)公司勞務(wù)結(jié)算支付中存在的問(wèn)題

項(xiàng)目通過(guò)中介勞務(wù)公司取得勞務(wù)發(fā)票，目的是解決施工班組 勞務(wù)結(jié)算發(fā)票的取得，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際使用中勞務(wù)發(fā)票的使用超越勞務(wù)范圍涉及項(xiàng)目成本全覆蓋，甚至通過(guò)勞務(wù)發(fā)票虛列項(xiàng)目成本套取項(xiàng)目資金。存在的主要問(wèn)題有：

1、項(xiàng)目將所有無(wú)法取得發(fā)票的開(kāi)支通過(guò)虛開(kāi)勞務(wù)發(fā)票套取項(xiàng)目資金, 勞務(wù)發(fā)票成為非正常性開(kāi)支的主要渠道，將項(xiàng)目資金游離于合法賬目之外變相成為賬外資金或小金庫(kù)逃避項(xiàng)目資金內(nèi)控監(jiān)管；

2、項(xiàng)目勞務(wù)發(fā)票使用缺少?lài)?yán)格的限額內(nèi)控，勞務(wù)發(fā)票任意使用勞務(wù)資金任意支付較為嚴(yán)重；

3、項(xiàng)目支付勞務(wù)公司勞務(wù)資金, 未能及時(shí)取得勞務(wù)發(fā)票；

4、勞務(wù)公司返回項(xiàng)目的賬外勞務(wù)資金，沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)管制度，處于體外支付任意使用的失控狀態(tài)。

建議：

1、建立健全嚴(yán)格的勞務(wù)發(fā)票限額使用內(nèi)控管理制度；

2、建立健全嚴(yán)格的勞務(wù)發(fā)票使用管理備查臺(tái)帳；

3、建立健全嚴(yán)格的勞務(wù)公司勞務(wù)支付與工程過(guò)程結(jié)算支付雙控流程審批內(nèi)控制度。

4、建立對(duì)勞務(wù)公司返回的賬外勞務(wù)資金進(jìn)行集中收支管理實(shí)施二次流程審批的嚴(yán)格監(jiān)管內(nèi)控制度。

三、資產(chǎn)管理和處置中存在的問(wèn)題

項(xiàng)目在固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)管理中沒(méi)有統(tǒng)一的嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)、材料設(shè)備管理制度。存在的主要問(wèn)題有：

1、對(duì)項(xiàng)目購(gòu)置的資產(chǎn)是否作固定資產(chǎn)管理各項(xiàng)目沒(méi)有嚴(yán)格的統(tǒng)一，存在很大的隨意性；

2、在固定資產(chǎn)管理中對(duì)報(bào)廢處置、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)清查沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度；

3、項(xiàng)目間固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥不按規(guī)定作內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥的賬務(wù)處理；

4、對(duì)項(xiàng)目小型機(jī)(具)械設(shè)備的購(gòu)置、處置和剩余材料變價(jià)處理沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行材料設(shè)備管理制度；

5、處置的固定資產(chǎn)殘值、剩余材料變價(jià)處理、廢舊料處理款未作賬面收入成為項(xiàng)目賬外資金或小金庫(kù)行為較為嚴(yán)重；

6、材料管理沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行收、發(fā)、存材料管理制度和賬賬相符、賬實(shí)相符材料核算管理的實(shí)質(zhì)性要求。

建議

1、進(jìn)一步建立健全嚴(yán)格的固定資產(chǎn)、材料設(shè)備的核算管理制度；

2、嚴(yán)格執(zhí)行材料設(shè)備的收、發(fā)、存管理制度；

3、建立健全對(duì)材料設(shè)備實(shí)行賬賬相符、賬實(shí)相符的規(guī)范核算管理。

4、杜絕將處置的固定資產(chǎn)殘值、剩余材料變價(jià)處理、廢舊料處理成為項(xiàng)目賬外資金或小金庫(kù)行為。

四、資金管理中存在的問(wèn)題

在項(xiàng)目資金管理中存在內(nèi)部集資、項(xiàng)目之間內(nèi)部拆借墊付、勞務(wù)賬外資金、小金庫(kù)和將項(xiàng)目資金往來(lái)通過(guò)個(gè)人卡進(jìn)行收付和私存等違規(guī)情況較為嚴(yán)重。存在的主要問(wèn)題有：

1、個(gè)別二級(jí)單位和項(xiàng)目部存在擅自?xún)?nèi)部集資且集資金額巨大，集資的本金、利息支付、本金歸還都在體外收支和存放，處于失控管理狀態(tài)；

2、項(xiàng)目之間內(nèi)部資金拆借墊付未按規(guī)定通過(guò)集團(tuán)和二級(jí)公司審批；

3、勞務(wù)公司返回的勞務(wù)資金都在體外收支和存放，處于失控管理狀態(tài)；

4、將項(xiàng)目材料物資變價(jià)處理及其他收入作為項(xiàng)目小金庫(kù)私存；

5、將項(xiàng)目資金通過(guò)個(gè)人卡進(jìn)行往來(lái)收付和私存；虛列項(xiàng)目成本通過(guò)勞務(wù)公司套取項(xiàng)目資金，將項(xiàng)目資金游離于合法賬目之外變相成為賬外資金或小金庫(kù)；

6、個(gè)別二級(jí)單位將本部非正常性開(kāi)支和違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、福利轉(zhuǎn)嫁項(xiàng)目套取資金；

7、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用收支管理不規(guī)范,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用收入及部分經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出、經(jīng)營(yíng)人員各種補(bǔ)(津)貼、經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金發(fā)放等未納入集團(tuán)和二級(jí)公司統(tǒng)一管理，經(jīng)營(yíng)部門(mén)存在帳外帳；

8、現(xiàn)金管理控制不嚴(yán)，用大額現(xiàn)金直接交易較為頻繁。建議：

1、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部集資的嚴(yán)格管控與監(jiān)督；

2、建立健全項(xiàng)目之間內(nèi)部拆借墊付資金的流程審批內(nèi)控管理制度；

3、取締賬外資金和小金庫(kù)行為的存在；

4、取締項(xiàng)目資金非正常性通過(guò)個(gè)人卡進(jìn)行往來(lái)收付和私存；

5、加大對(duì)已完工程竣工結(jié)算的催辦和應(yīng)收工程款的催討力度。

五、項(xiàng)目執(zhí)行成本會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)制度中存在的問(wèn)題 在項(xiàng)目成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算中，未能?chē)?yán)格遵照?qǐng)?zhí)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)制度，未能?chē)?yán)格遵照?qǐng)?zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)對(duì)項(xiàng)目工程施工科目統(tǒng)一規(guī)定的要求，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。存在的主要問(wèn)題有：

1、二級(jí)單位、本部財(cái)務(wù)對(duì)所屬項(xiàng)目財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)管未盡到應(yīng)盡的義務(wù)和職責(zé)；

2、項(xiàng)目財(cái)務(wù)在項(xiàng)目成本核算中對(duì)成本費(fèi)用歸集、核算口徑前后不一，無(wú)依據(jù)將預(yù)付款、應(yīng)收款、備用金等債權(quán)直接結(jié)轉(zhuǎn)為項(xiàng)目成本進(jìn)行隨意調(diào)帳的不規(guī)范賬務(wù)處理；

3、項(xiàng)目成本核算未能?chē)?yán)格遵照?qǐng)?zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則, 大多按“收付實(shí)現(xiàn)制” 的方法對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行不規(guī)范的核算；

4、白條支付、白條成本狀況嚴(yán)重存在；

5、在班組或分包結(jié)算成本賬務(wù)處理過(guò)程中,將墊付費(fèi)用、易耗材料、各類(lèi)罰款等扣回都直接抵沖班組或分包應(yīng)付結(jié)算額,不但使結(jié)算方少開(kāi)發(fā)票存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),且沒(méi)有完整、準(zhǔn)確、真實(shí)地 反映項(xiàng)目成本和結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；

6、支付勞務(wù)公司勞務(wù)管理費(fèi)、勞務(wù)稅金及所扣應(yīng)由班組或分包人承擔(dān)的勞務(wù)管理費(fèi)、勞務(wù)稅金都沒(méi)有在賬務(wù)中真實(shí)反映；

7、采用形同代記賬的方法應(yīng)付項(xiàng)目成本核算，規(guī)避體外循環(huán)的監(jiān)管。

8、過(guò)程中為滿(mǎn)足“工程結(jié)算收入”和“應(yīng)收應(yīng)付賬款”財(cái)務(wù)指標(biāo)的需要，將不包含在項(xiàng)目竣工決算總價(jià)中的“甲供材料”列入“工程結(jié)算收入和”項(xiàng)目成本，事后對(duì)項(xiàng)目成本長(zhǎng)期不作賬務(wù)調(diào)整，虛增的“工程結(jié)算收入”和“項(xiàng)目成本”長(zhǎng)期掛帳；

建議：

1、充分發(fā)揮二級(jí)單位、本部財(cái)務(wù)對(duì)所屬項(xiàng)目財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)管的義務(wù)和職責(zé)；

2、加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，定期或不定期地組織項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相互檢查和業(yè)務(wù)交流，使之形成制度化，進(jìn)一步提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理、資金管控、成本(會(huì)計(jì))核算等方面的綜合業(yè)務(wù)能力，使項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

3、加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位與項(xiàng)目部，項(xiàng)目部與項(xiàng)目部之間內(nèi)部往來(lái)的規(guī)范結(jié)算與及時(shí)清算的監(jiān)管。

六、項(xiàng)目日常會(huì)計(jì)工作財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)中存在的問(wèn)題

項(xiàng)目會(huì)計(jì)在日常工作和日常財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)中存在審核不嚴(yán)、把關(guān)不緊、違反財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度的現(xiàn)象。存在的主要問(wèn)題有：

1、項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員變動(dòng)頻繁且財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)財(cái)務(wù)移接交工作不完善不規(guī)范；

2、未開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)收支采用集中由出納人員個(gè)人名下銀行卡備用金核銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)方式，且財(cái)務(wù)收支報(bào)銷(xiāo)手續(xù)都由出納人員作為經(jīng)辦人員包辦代替，個(gè)別項(xiàng)目只設(shè)出納崗位,將會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)合為一體一人包辦,銀行印簽章未實(shí)行分離保管, 出納人員個(gè)人名下備用金銀行卡無(wú)人監(jiān)管存在缺位管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3、日常報(bào)銷(xiāo)中存在未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字、手續(xù)不全、白條報(bào)銷(xiāo)、原始發(fā)票單位抬頭不符、會(huì)計(jì)憑證與原始憑證不相符不相等,差旅交通費(fèi)、小車(chē)使用費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)格報(bào)銷(xiāo)；

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)未嚴(yán)格遵守執(zhí)行內(nèi)控制度,一次性購(gòu)買(mǎi)大額市民卡、報(bào)銷(xiāo)大額禮品、土特產(chǎn)等名目繁雜的不正常業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)嚴(yán)重存在；

5、財(cái)務(wù)人員在日常報(bào)銷(xiāo)中堅(jiān)持原則性不強(qiáng)只認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)簽字，未嚴(yán)格堅(jiān)持和遵守執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度的現(xiàn)象較為嚴(yán)重；

建議：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度、職業(yè)行為準(zhǔn)則的教育和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員法律、法規(guī)、內(nèi)控制度意識(shí)；

2、建立健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)移接交和會(huì)計(jì)、出納工作崗位分離制度；

3、加強(qiáng)對(duì)出納人員個(gè)人名下銀行卡備用金核銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)方式下 備用金風(fēng)險(xiǎn)管控；

七、項(xiàng)目合同管理存在的問(wèn)題

合同管理貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)方面。它作為其他工作的指南，對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到控制和保證作用。合同管理不再是一個(gè)簽字那么簡(jiǎn)單，而已經(jīng)變成了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題。

項(xiàng)目在合同管理、合同執(zhí)行、檔案資料管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題有：

1、合同簽訂流程審批不嚴(yán)密不健全，簽訂的合同大小寫(xiě)金額不符，大寫(xiě)金額不規(guī)范，簽訂日期、簽字蓋章等存在紕漏情況較多；

2、項(xiàng)目合同簽訂不健全，先做后補(bǔ)，未簽補(bǔ)充合同及無(wú)合同支付情況較多；

3、在過(guò)程中未嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行合同情況較多；

4、各二級(jí)單位、項(xiàng)目部對(duì)合同資料存檔管理不健全，個(gè)別二級(jí)單位在內(nèi)部制度、合同資料檔案管理上存在無(wú)存檔無(wú)臺(tái)帳的情況。

建議：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)合同簽訂、流程審批的檢查與監(jiān)督，杜絕先做后補(bǔ)及無(wú)合同支付；

2、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位、項(xiàng)目部合同、資料存檔管理制度的建立與健全；

3、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)合同執(zhí)行力的檢查與監(jiān)督。

八、執(zhí)行“三重一大”中存在的問(wèn)題

項(xiàng)目部在執(zhí)行“三重一大”決策制度中未嚴(yán)格按規(guī)定要求執(zhí)行，存在滿(mǎn)足程序搞應(yīng)付流于形式的現(xiàn)象。存在的主要問(wèn)題有：

1、項(xiàng)目部在落實(shí)“三重一大”決策制度過(guò)程中，涉及“三重一大”事項(xiàng)的只有一個(gè)表格和相關(guān)項(xiàng)目班子成員的簽字，缺少必要的每個(gè)成員意見(jiàn)內(nèi)容記錄，不能充分體現(xiàn)項(xiàng)目班子每一個(gè)成員個(gè)人的意見(jiàn)；

2、個(gè)別二級(jí)單位對(duì)外部合作、內(nèi)部員工承包項(xiàng)目上交管理費(fèi)指標(biāo)的確定以及管理費(fèi)指標(biāo)的減免以負(fù)責(zé)人口頭承諾為標(biāo)準(zhǔn)，未執(zhí)行“三重一大” 集體決策制度；

3、個(gè)別二級(jí)單位及項(xiàng)目對(duì)固定資產(chǎn)、剩余材料的處置由負(fù)責(zé)人隨意處置和定價(jià)，未執(zhí)行“三重一大” 集體決策制度；

建議：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位及項(xiàng)目“三重一大” 集體決策制度執(zhí)行力的檢查與監(jiān)督；

2、建立健全“三重一大” 集體決策的專(zhuān)門(mén)記錄；

3、在落實(shí)“三重一大”集體決策的基礎(chǔ)上，采取末位表態(tài)制，真正體現(xiàn)集體決策的核心理念。

九、其他管理中存在的問(wèn)題及建議

1、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目合作方的誠(chéng)信管理，個(gè)別項(xiàng)目由于合作方的誠(chéng)信問(wèn)題造成中途退場(chǎng)，將的潛虧風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)加集團(tuán)；

2、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位規(guī)范管理依規(guī)運(yùn)作模式監(jiān)管，個(gè) 別二級(jí)單位對(duì)項(xiàng)目管理存在以包代管的現(xiàn)象，二級(jí)單位未依規(guī)運(yùn)作。

第二篇：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)情況分析報(bào)告[范文]

**集團(tuán)

2010內(nèi)部審計(jì)情況分析報(bào)告

應(yīng)**集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要求，現(xiàn)將2010年**集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行歸納和分析，具體內(nèi)容匯報(bào)如下：

一、內(nèi)部審計(jì)情況分析

通過(guò)2010年已審的18項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目情況來(lái)看，基本把握了集團(tuán)公司下屬已審各子（分）公司的財(cái)務(wù)及其管理狀況，也發(fā)現(xiàn)了一些值得重視的共性問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)資金管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、合法納稅等有關(guān)方面暴露出了以下問(wèn)題:

（一）下屬各子（分）公司暫未能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算控制，分類(lèi)管理，歸口控制。

（二）各子（分）公司的內(nèi)部控制制度不完善，或可操作性不強(qiáng)。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在處理具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，存在盲區(qū)。使得他們只得按照自己的理解或約定俗成的慣例操作，不嚴(yán)謹(jǐn)且易存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

如：①出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)不能?chē)?yán)格分離。未能做到不相容職務(wù)相分離，與財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定不相符。例如：出納員既辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)還核對(duì)銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；又如財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)兼管現(xiàn)金。

②網(wǎng)銀支付系統(tǒng)相應(yīng)的牽制機(jī)制存在隱患。登錄網(wǎng)銀的必備證書(shū)（IC卡）及密碼出現(xiàn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理一人管理。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)部分通過(guò)網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行大額資金調(diào)度時(shí)，申請(qǐng)單上只有申請(qǐng)人和財(cái)務(wù)簽字。以上操作流程存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。

③對(duì)已支付的款項(xiàng)未能做到依據(jù)具體情況，及時(shí)加蓋“銀付”“現(xiàn)付”戳記，從而達(dá)到防范重復(fù)支付。

④各子（分）公司采購(gòu)物資出入庫(kù)手續(xù)不完整。目前普遍存在的共性問(wèn)題是：辦公用品、低值易耗品、固定資產(chǎn)及其他等物資，購(gòu)買(mǎi)前無(wú)采購(gòu)單（或請(qǐng)購(gòu)單），購(gòu)入后未見(jiàn)入庫(kù)單，領(lǐng)用時(shí)也未見(jiàn)出庫(kù)單。

（三）各子（分）公司會(huì)計(jì)核算存在薄弱環(huán)節(jié)，從外部索取的原始發(fā)票存在不符合財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理要求。例如：會(huì)計(jì)子目核算不統(tǒng)一，存在前后期核算內(nèi)容不一致現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)。存在從外部索取的原始發(fā)票抬頭不是被審計(jì)公司，部分辦公用品發(fā)票后面未附有明細(xì)清單，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)經(jīng)辦人未索要（或無(wú)法取得）發(fā)票，而找其他發(fā)票替代，增加潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）各子（分）公司執(zhí)行往來(lái)賬項(xiàng)的定期清理核對(duì)工作不到位。根據(jù)財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定：“單位應(yīng)定期與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理?！钡珡哪壳暗膶徲?jì)情況來(lái)看，此項(xiàng)工作做得不到位。由于缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，下屬公司之間在發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)科目的選用沒(méi)有明確統(tǒng)一的規(guī)定，使用的明細(xì)科目不相同，下屬公司未能針對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)執(zhí)行書(shū)面的定期清理核對(duì)工作（未見(jiàn)有書(shū)面對(duì)賬文檔）。

（五）資金管理不規(guī)范，存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。下屬各子（分）公司大部分未對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金做出明確的限額規(guī)定，同時(shí)下屬企業(yè)銀行賬戶(hù)管理做的不是很到位，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的款項(xiàng)未通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，而是通過(guò)現(xiàn)金支取。現(xiàn)金保管中存在白條現(xiàn)象，個(gè)別子公司部分資金不在賬內(nèi)盤(pán)子核算。資金管理水平參差不齊，存在一定的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（六）集團(tuán)各子（分）公司間調(diào)撥資產(chǎn)未能履行相關(guān)手續(xù)，未建立相關(guān)臺(tái)賬信息，易造成資產(chǎn)管理信息不全面和信息斷裂。進(jìn)而在固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。同時(shí)也增加了資產(chǎn)管理難度和風(fēng)險(xiǎn)。

（七）部門(mén)之間的協(xié)作、及時(shí)溝通和對(duì)結(jié)果的后續(xù)跟進(jìn)，做得不到位，使得財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性有所降低。

（八）存貨管理存在薄弱環(huán)節(jié)。公司雖然制定了定期盤(pán)點(diǎn)制度，但未能得到有效執(zhí)行。

從以上不難看出，已審計(jì)的下屬企業(yè)存在一些內(nèi)部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能盡早完善，這些隱患可能還會(huì)一直隱藏在繁忙的經(jīng)營(yíng)大局下，可能就會(huì)在將來(lái)造成一個(gè)個(gè)問(wèn)題，產(chǎn)生以下更為嚴(yán)重的后果，給公司造成明顯損失。

1、貨幣資金方面：就有可能出現(xiàn)虛報(bào)冒領(lǐng)、出借賬號(hào)。

2、物資采購(gòu)?fù)瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中薄弱的一環(huán)，也容易滋生“暗箱操作”。管控 2 不好就有可能出現(xiàn)盲目采購(gòu)、缺乏預(yù)算；經(jīng)辦人員不采用比價(jià)采購(gòu)方式；驗(yàn)收不嚴(yán)或基本無(wú)驗(yàn)收手續(xù)，增加采購(gòu)物資的流失風(fēng)險(xiǎn)；違規(guī)結(jié)算，審核不嚴(yán)，或在單證不齊情況下付款，或者付款管理不嚴(yán)，導(dǎo)致重復(fù)付款未有實(shí)物購(gòu)進(jìn)而有資金流出。

3、物資管理方面：就有可能導(dǎo)致驗(yàn)收、保管、盤(pán)點(diǎn)及記賬職責(zé)不清；物資超額儲(chǔ)備造成浪費(fèi)；物資短缺、毀損，無(wú)人處置；不定期盤(pán)點(diǎn)、不及時(shí)辦理盤(pán)盈盤(pán)虧手續(xù)；賬實(shí)不符，賬情不清。盤(pán)點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況并作出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)方面：就有可能出現(xiàn)虛列費(fèi)用與支出，或任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，從而抬高企業(yè)費(fèi)用水平，減少當(dāng)期利潤(rùn)。成本費(fèi)用信息反饋延遲或不暢等問(wèn)題。

5、工程項(xiàng)目活動(dòng)方面：就有可能出現(xiàn)“三超”現(xiàn)象。即項(xiàng)目概算超投資估算，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算。而不是正常的造價(jià)約束順序，投資估算、概算、決算數(shù)額依次減少。

為了避免出現(xiàn)上述嚴(yán)重后果，內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)預(yù)算的管理控制，正確執(zhí)行預(yù)算，以收定支，不留缺口，監(jiān)督檢查下屬公司預(yù)算執(zhí)行情況，并通過(guò)會(huì)計(jì)信息予以控制，以提高集團(tuán)預(yù)算管理的科學(xué)性。

下屬公司財(cái)務(wù)部門(mén)要將各項(xiàng)預(yù)算按年、季進(jìn)行分解，下達(dá)各部門(mén)，定期進(jìn)行檢查、分析，并將計(jì)劃的執(zhí)行情況及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)，并同時(shí)抄報(bào)審計(jì)與法務(wù)部，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。遇到實(shí)際情況確需調(diào)整時(shí)，必須取得集團(tuán)公司總裁的批準(zhǔn)。做到預(yù)算控制，集權(quán)管理，以收定支，統(tǒng)一調(diào)度，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）**集團(tuán)制度匯編在不斷趨于完善，應(yīng)當(dāng)要求各子（分）公司借鑒，在以集團(tuán)制度匯編的基礎(chǔ)上，各子（分）公司可依據(jù)自身組織架構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式制訂適合自身發(fā)展需要的相關(guān)內(nèi)部控制制度。從而進(jìn)一步完善和細(xì)化公司內(nèi)部控制制度，使其更趨于完善、細(xì)化和具有可操作性。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)要求各子（分）公司重新優(yōu)化公司工作流程，扎扎實(shí)實(shí)地落實(shí)公司訂立的各項(xiàng)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為，做到層層有監(jiān)督、項(xiàng)項(xiàng)有人管。只有建立適合自身且切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，在管理上才能做到有章可遁，3 也為內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)下屬企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

（二）集團(tuán)公司與其下屬公司之間是以資本、資源和業(yè)務(wù)為紐帶的母子公司關(guān)系。集團(tuán)公司與其下屬公司在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。但要在資金上適當(dāng)集中管理：

① 資金管理權(quán)集中到集團(tuán)公司，集團(tuán)可制訂審批權(quán)限表（內(nèi)容可包含但不限于：業(yè)務(wù)名稱(chēng)（或類(lèi)別）、業(yè)務(wù)特征、經(jīng)辦、復(fù)核、審核、批準(zhǔn)等，具體可參見(jiàn)我制作的參考附件：“業(yè)務(wù)或支出申請(qǐng)審批權(quán)限表——集團(tuán)本部（僅供參考）”，應(yīng)要求下屬公司在明確的授權(quán)下辦理資金業(yè)務(wù)，以達(dá)到集團(tuán)統(tǒng)一管控和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

② 銀行貸款、擔(dān)保權(quán)集中到集團(tuán)公司，下屬公司必須按照集團(tuán)公司管理制度的規(guī)定，經(jīng)集團(tuán)公司審批后方可辦理。

資金重點(diǎn)管控：對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，確保貨幣資金的安全。

（四）采購(gòu)是直接花錢(qián)的部門(mén)，是公司節(jié)流的重要環(huán)節(jié)，采購(gòu)中節(jié)約的每一分錢(qián)都是公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，所以下大功夫?qū)Σ少?gòu)工作進(jìn)行規(guī)范是很有必要的。應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的控制程序，強(qiáng)化對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)、采購(gòu)決策透明，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞。通過(guò)對(duì)采購(gòu)與付款全過(guò)程的監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，為提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益提供有力保證。

（五）應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。加強(qiáng)定期和不定期各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)制度，一般情況季度、必須對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行帳物核實(shí)，帳帳核對(duì)。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)，確保帳、物相符。

（六）應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)子（分）公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范財(cái)務(wù)收支。及時(shí)規(guī)范各類(lèi)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的程序和原始憑證要求，做好成本費(fèi)用的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。制定標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，降低成本費(fèi)用，嚴(yán)格控制費(fèi)用審批，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)應(yīng)賦予財(cái)務(wù)人 4 員一定的權(quán)利，對(duì)于不合規(guī)、不合手續(xù)的原始憑證不予報(bào)銷(xiāo)，以保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)樹(shù)立核算意識(shí)，正確、準(zhǔn)確地核算各種費(fèi)用支出，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，杜絕過(guò)于籠統(tǒng)核算，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)之間的信息溝通，購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票、清單及相關(guān)資料及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)部門(mén)，為財(cái)務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

（七）應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、投標(biāo)、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理，防范工程發(fā)包、驗(yàn)收等過(guò)程中的違規(guī)行為。

二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)

以下所涉及的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分情況是可通過(guò)采取有效納稅籌劃來(lái)規(guī)避，但由于做賬手法不夠技巧或考慮不夠周全等原因，而加大了企業(yè)的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

???

應(yīng)當(dāng)看到，目前國(guó)家稅源的管理力度正在不斷加強(qiáng)，納稅人偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)正在不斷增加。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要著眼于集團(tuán)的整體利益，從追求企業(yè)的最大利益出發(fā)，最大限度地合法節(jié)約企業(yè)的稅務(wù)支出。做到合法納稅，優(yōu)化納稅。達(dá)到此目標(biāo)必須進(jìn)行有效納稅籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化和集團(tuán)價(jià)值最大化。但下屬已審的各子（分）公司整體納稅籌劃意識(shí)不強(qiáng)，將本可以通過(guò)納稅籌劃方案進(jìn)行合理避稅，但由于此方面意識(shí)不強(qiáng)或考慮不周全，而未能合理、有效的規(guī)避這部分稅款，從而降低企業(yè)利潤(rùn)。

例如：最新的企業(yè)所得稅法對(duì)可稅前抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，做了雙項(xiàng)規(guī)定，依據(jù)此稅務(wù)政策，我們可計(jì)算出一臨界點(diǎn)8.33?，那么財(cái)務(wù)預(yù)算全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)控制在“預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入×8.33?”這個(gè)臨界點(diǎn)，就不會(huì)出現(xiàn)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增，進(jìn)而增加繳納的企業(yè)所得稅。

又如：外派人員租住房屋租金所涉及的房產(chǎn)稅，因此經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成了一條不成文的規(guī)定——房產(chǎn)稅含在房屋租金內(nèi)或由承租方繳納。很多出租的房屋都附 5 帶很多家具和家電，租金相對(duì)比較高，而繳納房產(chǎn)稅時(shí)是按照收取的租金的金額來(lái)征收的，而實(shí)際上，租金中很大部分是家具和家電的租金，而出租家具是不需要繳納房產(chǎn)稅的，這樣，無(wú)形之中就增加了房產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)。納稅籌劃思路：可通過(guò)以下兩種納稅籌劃思路：

（1）方法一：承租雙方簽訂兩份租賃協(xié)議，一份是房屋租賃協(xié)議，一份是家具和家電的租賃協(xié)議。其中，房屋租賃需要繳納房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅，家具和家電僅需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

（2）方法二：承租雙方簽訂一個(gè)買(mǎi)賣(mài)協(xié)議，即出租方先將家具和家電出售給承租人，出租人收取的僅僅是房屋的租金，租賃期滿(mǎn)后，出租人再將這些家具和家電以比較低的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)回來(lái)，這樣，通過(guò)買(mǎi)賣(mài)差價(jià)，出租人收回了出租這些家具和家電的租金，而這些租金是不需要繳納房產(chǎn)稅，這樣就降低了房產(chǎn)稅稅負(fù)。

以上所述為納稅籌劃的一些思路，也希望集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)督促下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠不斷加強(qiáng)和提高此方面的意識(shí)和能力，進(jìn)一步提高**集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

三、合同管理

合同管理貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)方面。它作為其他工作的指南，對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到控制和保證作用。合同管理不再是一個(gè)簽字那么簡(jiǎn)單，而已經(jīng)變成了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題。

在翻閱已審下屬企業(yè)所簽訂合同過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：

① 下屬企業(yè)簽訂的部分合同無(wú)集團(tuán)法務(wù)的審核的標(biāo)記。

② 部分合同中的“違約責(zé)任”、“支付條款”及其他必要條款未能做明確約定。合同管控也存在一些不足的地方，例如A公司財(cái)務(wù)部門(mén)未能將合同留底和備查，未能建立合同臺(tái)賬；B公司部分工程合同結(jié)算超支的情況，雖在憑證中附有說(shuō)明但理由不夠充分。

四、其他事項(xiàng)

1、勞動(dòng)用工風(fēng)險(xiǎn) 如：??

2、資產(chǎn)閑置問(wèn)題

C公司管理的集團(tuán)資產(chǎn)大量閑置，例如：**大廈地下車(chē)庫(kù)僅有小部分出售，其收入無(wú)法抵補(bǔ)地下車(chē)庫(kù)相關(guān)管理費(fèi)用支出，存在長(zhǎng)期倒掛現(xiàn)象；**小區(qū)尚有部分別墅未出售。

以上報(bào)告，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審閱，致

禮！

主題詞：審計(jì)與法務(wù)部

2010 全年

審計(jì)情況分析報(bào)告

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 報(bào)：集團(tuán)總裁 集團(tuán)分管副總裁 審計(jì)顧問(wèn)

存：審計(jì)與法務(wù)部

第三篇：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)構(gòu)想

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)構(gòu)想

作為大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度尤為重要，內(nèi)部審計(jì)在查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和工作效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值等方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)定位

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中明確指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。因此，審計(jì)部在工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)寓監(jiān)督于服務(wù)之中，以監(jiān)督促管理，以服務(wù)增效益，即監(jiān)督是手段，具有過(guò)程性，服務(wù)是目的，具有結(jié)果性。

內(nèi)部審計(jì)定位：“管理+效益”。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)以促進(jìn)管理、提高效益為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)從差錯(cuò)糾弊向管理效益審計(jì)的綜合目標(biāo)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審職能要從監(jiān)督導(dǎo)向型向咨詢(xún)服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。

集團(tuán)公司可根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，作為集團(tuán)最高審計(jì)權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告、簽發(fā)審計(jì)決定和

審計(jì)整改意見(jiàn)、審定集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度、受理審計(jì)申訴和復(fù)議等。集團(tuán)設(shè)立審計(jì)部，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員

1.集團(tuán)設(shè)立審計(jì)部，配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員，由總裁及總裁委托的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)具體分管。

2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)部每年應(yīng)保證審計(jì)人員不少于一周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考核和聘任，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

4.審計(jì)人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的企業(yè)秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

5.審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，受?chē)?guó)家法律和集團(tuán)制度保護(hù)。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

三、內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)

1.審計(jì)部負(fù)責(zé)向集團(tuán)總裁及分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，及時(shí)匯報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。

2.審計(jì)部應(yīng)積極宣傳貫徹集團(tuán)財(cái)經(jīng)制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，組織培訓(xùn)審計(jì)人員，指導(dǎo)監(jiān)督本企業(yè)及所屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

3.審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)總裁和權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列具體職責(zé)：

（一）對(duì)集團(tuán)所屬全資、控股企業(yè)或經(jīng)授權(quán)審計(jì)的參股企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（二）對(duì)集團(tuán)所屬全資、控股企業(yè)或經(jīng)授權(quán)審計(jì)的參股企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、制度執(zhí)行情況和涉嫌違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題等，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（三）對(duì)集團(tuán)公司及所屬全資、控股企業(yè)的企業(yè)形象、品牌宣傳和產(chǎn)品廣告投放情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（四）對(duì)集團(tuán)任免的全資、控股企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）對(duì)集團(tuán)公司及所屬全資、控股企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)管理建議；

（六）對(duì)集團(tuán)任免的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位變動(dòng)和工作交接，進(jìn)行異動(dòng)監(jiān)交；

（七）完成集團(tuán)總裁和分管領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他審計(jì)任務(wù)，配合集團(tuán)相關(guān)部門(mén)開(kāi)展清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估等工作。

四、內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限

1.審計(jì)部有權(quán)要求被審計(jì)單位提供以下資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)：

（一）預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告和報(bào)表附注；

（二）銀行賬戶(hù)對(duì)賬單、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、資產(chǎn)和存貨盤(pán)點(diǎn)資料；

（三）內(nèi)部管理制度、相關(guān)重要會(huì)議記錄、獎(jiǎng)金提取與分配資料、年終分紅資料；

（四）運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（五）其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的上述資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

2.審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。

3.審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向集團(tuán)有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)部工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料。

4.審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重貪占浪費(fèi)行為，有權(quán)予以制止，對(duì)責(zé)任人提出處理建議。

5.審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)總裁同意可采取封存賬冊(cè)和凍結(jié)資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

6.審計(jì)部可以提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反集團(tuán)財(cái)經(jīng)制度行為的意見(jiàn)；對(duì)遵守、維護(hù)集團(tuán)制度的優(yōu)秀單位和個(gè)人，可以提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)建議。

7.審計(jì)部可以向集團(tuán)有關(guān)部門(mén)通報(bào)或抄送相關(guān)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為的，可以移送集團(tuán)監(jiān)事會(huì)處理。

五、內(nèi)部審計(jì)工作程序

1.審計(jì)部每年初根據(jù)集團(tuán)總體工作目標(biāo)和部門(mén)內(nèi)部實(shí)際情況，制定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)總裁和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

2.根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定的具體審計(jì)項(xiàng)目，組成項(xiàng)目審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；遇有特殊情況，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人事先通知，審計(jì)人員可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)部的工作，并提供所需資料和必要的工作條件。

3.審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告和報(bào)表附注，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

4.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)采用適當(dāng)方法獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，記入審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿或證明材料應(yīng)由被審計(jì)單位有關(guān)人員簽章認(rèn)可。

5.審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)部前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起五個(gè)工作日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組，否則視同對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)對(duì)象的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)部負(fù)責(zé)人。

6.審計(jì)部負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)一并研究后，提出正式審計(jì)報(bào)告。對(duì)違反集團(tuán)財(cái)經(jīng)制度的行為，依照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定應(yīng)

當(dāng)給予處理、處罰的，在審計(jì)報(bào)告中提出審計(jì)處理、處罰意見(jiàn)或者建議集團(tuán)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理、處罰的意見(jiàn)。

7.審計(jì)部按期將正式審計(jì)報(bào)告，上報(bào)集團(tuán)總裁和分管領(lǐng)導(dǎo)審批，對(duì)于擬作出審計(jì)決定的審計(jì)報(bào)告報(bào)集團(tuán)總裁審定，對(duì)于僅作出審計(jì)整改意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審定。經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)部應(yīng)區(qū)別情況分別下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)整改意見(jiàn)，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門(mén)、單位。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

8.審計(jì)部對(duì)已下達(dá)的審計(jì)決定和審計(jì)整改意見(jiàn)的重要事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查執(zhí)行審計(jì)決定和采納審計(jì)意見(jiàn)的情況。

9.審計(jì)部完成項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃后，審計(jì)人員應(yīng)按審計(jì)項(xiàng)目分類(lèi)歸集整理審計(jì)文件，建立健全審計(jì)檔案并及時(shí)歸檔存儲(chǔ)。

六、內(nèi)部審計(jì)違規(guī)責(zé)任

1.被審計(jì)單位違反本規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)部責(zé)令改正，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告。

2.對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)財(cái)經(jīng)制度的行為，審計(jì)部可以在職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取以下處理和處罰措施：

（一）責(zé)令限期繳納財(cái)務(wù)收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占、挪用的集團(tuán)資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違規(guī)所得；

（四）責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）處以通報(bào)批評(píng)、罰款。

3.審計(jì)部在職權(quán)范圍內(nèi)依照審批程序作出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)決定之日起2個(gè)月內(nèi)執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果報(bào)審計(jì)部。

4.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支處理處罰的審計(jì)決定不服的，可以向集團(tuán)總裁和分管領(lǐng)導(dǎo)提出申訴和復(fù)議，申訴和復(fù)議期間，審計(jì)決定照常執(zhí)行。

5.報(bào)復(fù)、陷害審計(jì)人員的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

6.審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的集團(tuán)秘密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

七、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略

1.建立健全各項(xiàng)管理制度和流程是抓好內(nèi)部審計(jì)的前提條件。

集團(tuán)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，如內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究及處罰辦法等，其他重要的管理制度，如合同管理、招標(biāo)采購(gòu)管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度、福利費(fèi)管理、工程造價(jià)管理、成本控制管理、工程管理、投資管理等相關(guān)制度，審計(jì)才能做到“有法可依，有據(jù)可查”。而且在審計(jì)過(guò)程中，要不斷提出優(yōu)化管理的建議，貫徹“制度第一”理念。

2.不斷提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能是審計(jì)工作質(zhì)量的保證。

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效的重要因素。作為民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，不僅要具有良好的職業(yè)素質(zhì)，而且要有敬業(yè)愛(ài)崗的奉獻(xiàn)精神。職業(yè)素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)人員所應(yīng)該具備的職業(yè)技能以及良好的人際關(guān)系和溝通能力；而敬業(yè)精神主要表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和理解。

3.內(nèi)部審計(jì)必須堅(jiān)持“質(zhì)量與效率并舉、監(jiān)督與服務(wù)并重”，為集團(tuán)提供價(jià)值增值型審計(jì)服務(wù)。

通常，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)以下途徑促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增加。

（一）協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化，有效控制成本費(fèi)用控制，提高經(jīng)營(yíng)效益。

（二）評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（三）評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的內(nèi)部控制，減少錯(cuò)痹和舞弊現(xiàn)象

（四）評(píng)價(jià)和改善企業(yè)管理的有效性，優(yōu)化管理制度和流程

（五）參與公司治理的構(gòu)建，完善公司治理結(jié)構(gòu)

4.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，與時(shí)俱進(jìn)，不斷進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，滿(mǎn)足集團(tuán)管理需要。

審計(jì)創(chuàng)新不僅包括業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，也包括技術(shù)手段的創(chuàng)新。審計(jì)創(chuàng)新一方面具有轉(zhuǎn)移和分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的功能，另一方面也帶來(lái)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有不斷的進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，才能在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中發(fā)揮其職能作用。

5.全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，提高審計(jì)的權(quán)威性和威懾力。只有堅(jiān)持全面審計(jì)，才能對(duì)集團(tuán)各公司各環(huán)節(jié)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，確保集團(tuán)經(jīng)營(yíng)整體受控。而突出審計(jì)重點(diǎn)，抓好典型審計(jì)案例，如私設(shè)賬外資金、招標(biāo)違規(guī)圍標(biāo)串標(biāo)、虛報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)費(fèi)用以及其他嚴(yán)重違法違規(guī)、侵犯公司資產(chǎn)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等，做到違法必究必嚴(yán)，以儆效尤。

6.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展應(yīng)加強(qiáng)六個(gè)審計(jì)意識(shí)，即大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、廉潔意識(shí)。提高六種能力，即監(jiān)督執(zhí)行能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、職業(yè)判斷能力、發(fā)現(xiàn)及解決問(wèn)題能力、價(jià)值創(chuàng)造能力、自我約束能力，崇尚“忠誠(chéng)為企、尚法求真、公正廉潔、獨(dú)立創(chuàng)新”的審計(jì)精神。

八、內(nèi)部審計(jì)工作體驗(yàn)

1.集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)做好“決策精準(zhǔn)、制度規(guī)范、目標(biāo)管理、專(zhuān)業(yè)監(jiān)管、績(jī)效考評(píng)”等方面的工作，其中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為集團(tuán)提供專(zhuān)業(yè)化監(jiān)管服務(wù)，為集團(tuán)的穩(wěn)定健康發(fā)展保駕護(hù)航。

2.一流的企業(yè)需要一流的內(nèi)部審計(jì)，一流的內(nèi)部審計(jì)需要一流的專(zhuān)業(yè)人士，有為才有位，審計(jì)人員必須堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，樹(shù)立標(biāo)桿和榜樣，做到“勤于審計(jì)、敢于審計(jì)、善于審計(jì)、忠于審計(jì)”。

3.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重事前防范、加強(qiáng)事中控制、嚴(yán)格事后監(jiān)督，實(shí)行全過(guò)程有效審計(jì)。

4.內(nèi)部審計(jì)以?xún)?nèi)部控制測(cè)評(píng)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)為根本，以專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)為關(guān)鍵，突出價(jià)值增值審計(jì)服務(wù)理念，重點(diǎn)抓好典型審計(jì)案例，提高審計(jì)的權(quán)威性和威懾性尤為重要。

5.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更加注重職業(yè)判斷經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德，忠誠(chéng)比能力更重要、經(jīng)驗(yàn)比理論更重要。

6.集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和有力支持、審計(jì)監(jiān)督服務(wù)工作盡職盡責(zé)到位、被審計(jì)單位的理解和配合，三位一體，能激活內(nèi)部審計(jì)活力，發(fā)揮最大作用。

第四篇：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

地產(chǎn)集團(tuán)公司文件

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)并結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本管理辦法。

第二條 本辦法規(guī)定了審計(jì)體系的管理模式、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作的程序等規(guī)范，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)。

第三條 本辦法適用于集團(tuán)及各下屬公司。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員

第四條 集團(tuán)設(shè)立審計(jì)部并配置專(zhuān)職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，履行內(nèi)部審計(jì)職能。

第五條 審計(jì)體系受董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)并報(bào)告工作。審計(jì)部負(fù)責(zé)人的任免由董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第六條 審計(jì)部建立例會(huì)制度和內(nèi)外部學(xué)習(xí)制度，保證審計(jì)人員的溝通交流與業(yè)務(wù)資格的繼續(xù)教育權(quán)利。

第七條 審計(jì)部根據(jù)需要配備6名內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)技能。

第八條 審計(jì)人員應(yīng)具備以下條件之一：

1、具有房地產(chǎn)工程技術(shù)工作經(jīng)驗(yàn)3年以上；

2、通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一考試，取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師、造價(jià)工程師等任一資格證書(shū)；

3、從事審計(jì)工作3年以上，并具有高級(jí)會(huì)計(jì)師或高級(jí)工程師職稱(chēng)。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展正常工作不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉與阻撓，任何部門(mén)或個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德與工作紀(jì)律，在審計(jì)過(guò)程中始終保持獨(dú)立性、忠于職守、堅(jiān)持原則，保證審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)公正，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中了解的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)及權(quán)限

第十三條 審計(jì)部應(yīng)履行以下內(nèi)部審計(jì)職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)章制度，制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

2、對(duì)集團(tuán)及下屬公司內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)審；

3、對(duì)集團(tuán)及下屬公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施定期審計(jì)；

4、對(duì)集團(tuán)財(cái)報(bào)、中期財(cái)報(bào)、資金管理、物資采購(gòu)、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程預(yù)結(jié)算、項(xiàng)目投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

5、對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人任職期間或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

6、其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十四條 審計(jì)部可在授權(quán)內(nèi)履行以下內(nèi)部監(jiān)察職責(zé)：

1、監(jiān)督檢查各部門(mén)、各項(xiàng)目對(duì)公司規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

2、受理對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的投訴、舉報(bào)；

3、參與對(duì)重大事件的調(diào)查

4、董事長(zhǎng)（或總裁）臨時(shí)安排的其他監(jiān)察事項(xiàng)。第十五條 審計(jì)部具備以下內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限

1、根據(jù)工作需要，要求集團(tuán)內(nèi)部各單位抄報(bào)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算及決算、績(jī)效考核等文件；月度、季度及財(cái)務(wù)報(bào)表（告）和其他有關(guān)文件資料；

2、檢查與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)帳目及其他資料，查閱相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要，對(duì)實(shí)物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察；

3、檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)體系及其電子數(shù)據(jù)和資料；

4、列席參加集團(tuán)召開(kāi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)例會(huì)以及有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算等其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議，參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度；

5、有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象就審計(jì)事項(xiàng)涉及的問(wèn)題做出解釋與說(shuō)明；

6、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

7、審計(jì)人員認(rèn)為有必要的其他要求。

第十六條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)，被審計(jì)對(duì)象要予以配合，不得拒絕、阻礙。對(duì)妨礙、阻撓審計(jì)人員履行職責(zé)的部門(mén)和個(gè)人，將追究其責(zé)任。

第四章 工作程序

第十七條 審計(jì)部依據(jù)防范風(fēng)險(xiǎn)及管理的需要，制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作方案，報(bào)董事長(zhǎng)審批。

第十八條 審計(jì)工作程序

審計(jì)部依據(jù)計(jì)劃或董事長(zhǎng)要求開(kāi)展審計(jì)工作，依照以下工作程序執(zhí)行：

（一）審前準(zhǔn)備階段

1、項(xiàng)目立項(xiàng)

立項(xiàng)依據(jù)：審計(jì)工作計(jì)劃、董事長(zhǎng)要求、有關(guān)部門(mén)委托等

2、成立項(xiàng)目組

審計(jì)部應(yīng)組成不少于2人的審計(jì)項(xiàng)目組，項(xiàng)目組設(shè)組長(zhǎng)1人，并進(jìn)行明確工作分工。

3、開(kāi)展審前調(diào)查

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審前調(diào)查。了解被審計(jì)項(xiàng)目的投資運(yùn)營(yíng)情況、工程計(jì)劃、工程進(jìn)度及相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度等，為制訂審計(jì)工作方案做準(zhǔn)備。

4、編制審計(jì)工作方案

審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容、程序及其時(shí)間等所做出的詳細(xì)安排，審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)編制審計(jì)方案，審計(jì)部經(jīng)理審批。

5、制發(fā)審計(jì)通知書(shū)

審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作方案，編制審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)由項(xiàng)目組組長(zhǎng)組織起草，審計(jì)部經(jīng)理負(fù)責(zé)審定、簽發(fā)。

（1）審計(jì)通知書(shū)的基本內(nèi)容包括但不限于審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間、要求被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料類(lèi)型或資料清單及其他有關(guān)要求等。

（2）審計(jì)通知書(shū)一般于實(shí)施審計(jì)前一個(gè)工作日前送達(dá)被審計(jì)單位，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可以實(shí)施即時(shí)送達(dá)。

（二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段

1、召開(kāi)審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)溝通會(huì)

審計(jì)組正式實(shí)施審計(jì)工作前，按約定時(shí)間與被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行溝通，介紹審計(jì)組成員和審計(jì)的目的、范圍以及其他有關(guān)問(wèn)題，并請(qǐng)被審計(jì)單位圍繞審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行情況介紹，同時(shí)要求被審計(jì)單位做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備、提供必要的工作條件、配合審計(jì)人員工作。

2、審計(jì)調(diào)查

（1）審計(jì)人員可以用檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、盤(pán)點(diǎn)、監(jiān)盤(pán)、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法實(shí)施審計(jì)，以及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，通過(guò)規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料，并形成《審計(jì)工作底稿》。

（2）審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗(yàn)證，評(píng)估各種證據(jù)的重要性、可靠性、充分性及與審計(jì)

事項(xiàng)的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。

（3）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門(mén)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)材料，主要包括：

①與審計(jì)有關(guān)的各種原始憑證、臺(tái)賬、會(huì)計(jì)記錄（記賬憑證、會(huì)計(jì)帳簿和各種明細(xì)表）、各種會(huì)議記錄和文件、各類(lèi)合同、通知書(shū)、報(bào)告書(shū)及函件等資料的復(fù)印件；

②通過(guò)實(shí)際觀(guān)察和清點(diǎn)，為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)存在而取得的其它資料；

③就審計(jì)事項(xiàng)向相關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄； ④其他有關(guān)證據(jù)。

（三）審計(jì)終結(jié)階段

1、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿

審計(jì)組長(zhǎng)在分析審計(jì)證據(jù)、確定問(wèn)題、提出意見(jiàn)和建議及對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)后編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿，初稿完成后，在審計(jì)組范圍內(nèi)組織討論、修訂。

2、復(fù)核審計(jì)報(bào)告

為確保審計(jì)質(zhì)量，在提交最終的審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的編制進(jìn)行分級(jí)復(fù)核。

項(xiàng)目組組長(zhǎng)的復(fù)核為第一級(jí)復(fù)核，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。

審計(jì)部經(jīng)理的復(fù)核為第二級(jí)復(fù)核，對(duì)審計(jì)工作底稿中重要事項(xiàng)的重點(diǎn)把握。

具體復(fù)核的主要內(nèi)容：

①審計(jì)程序是否完整，能否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；

②所引用的有關(guān)資料是否詳實(shí)、可靠，所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

③審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)； ④審計(jì)報(bào)告的表述是否清晰準(zhǔn)確、問(wèn)題處置是否合規(guī)；

3、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)

審計(jì)編制報(bào)告經(jīng)復(fù)核后，由審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)編寫(xiě)審計(jì)意見(jiàn)交換書(shū)，送被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告一個(gè)工作日內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)及證明材料，一個(gè)工作日內(nèi)未提供書(shū)面材料者，視同無(wú)異議。

審計(jì)組在收到被審計(jì)單位書(shū)面意見(jiàn)后，應(yīng)認(rèn)真研究、核實(shí)，如認(rèn)為意見(jiàn)合理，應(yīng)予采納。

4、審定審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要修改后，將審計(jì)報(bào)告按程序報(bào)審計(jì)部經(jīng)理審定。《審計(jì)報(bào)告》的內(nèi)容包括但不限于審計(jì)目的、審計(jì)范圍、基本情況描述、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、處理意見(jiàn)和整改措施建議。

5、下發(fā)審計(jì)結(jié)果通知書(shū)

根據(jù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，擬定《審計(jì)結(jié)果通知》，送達(dá)至被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目。被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）應(yīng)認(rèn)真研究落實(shí)通知書(shū)的要求，如對(duì)通知有異議，可提出書(shū)面復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議期間，不影響原通知的執(zhí)行。

6、建立審計(jì)檔案

審計(jì)部對(duì)已經(jīng)完結(jié)的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按照審計(jì)檔案管理規(guī)定建立案卷、按時(shí)歸檔。

7、后續(xù)審計(jì)

審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)《審計(jì)結(jié)果通知》的整改落實(shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。

審計(jì)部可根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性程度，已經(jīng)取得有關(guān)糾正措施的執(zhí)行情況的證據(jù)，出于節(jié)約資源等方面的考慮，可不單獨(dú)執(zhí)行該方面的審計(jì)，而將其作為下次審計(jì)的一部分。

第十九條 本辦法由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：集團(tuán)2013內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

**集團(tuán)有限公司

2013內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

一、指導(dǎo)思想

2013年內(nèi)部審計(jì)工作將緊密?chē)@集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)，樹(shù)立以“監(jiān)督促治理”的審計(jì)理念，堅(jiān)持“圍繞集團(tuán)中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、管理、服務(wù)職能，為集團(tuán)公司的發(fā)展提供保障。

二、工作目標(biāo)

采取先易后難的原則，從開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)入手，初步確定年底前完成對(duì)**股份有限公司所屬各子公司的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，力爭(zhēng)用一年的時(shí)間對(duì)集團(tuán)所屬各子公司輪流實(shí)施一遍財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)監(jiān)督各子公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，從治理機(jī)制和完善內(nèi)控制度的層面揭示問(wèn)題并提出審計(jì)建議，督促被審計(jì)單位逐步規(guī)范和提高經(jīng)營(yíng)管理。積累一定的工作經(jīng)驗(yàn)后，再根據(jù)集團(tuán)公司的總體要求逐步開(kāi)展其他類(lèi)型的審計(jì)。

三、工作計(jì)劃

（一）開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)控情況檢查工作。

2、制定財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施細(xì)則，作為對(duì)公司及所屬各單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的指導(dǎo)文件，規(guī)范開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。完成時(shí)間2013年9月30日。

3、制定內(nèi)部審計(jì)工作文檔模板，內(nèi)容包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)承諾書(shū)、被審計(jì)單位基本情況表、審前調(diào)查記錄表、審計(jì)證據(jù)匯總記錄表、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等，從格式上規(guī)范審計(jì)工作文檔。完成時(shí)間2013年5月31日。

4、借助集團(tuán)公司內(nèi)部報(bào)刊和OA平臺(tái)，宣傳普及內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)知識(shí)和內(nèi)容，提高公司員工樹(shù)立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，為今后開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

（三）堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。積極營(yíng)造有利于內(nèi)部審計(jì)人才成長(zhǎng)的良好環(huán)境，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵所在。因此，要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)人才成長(zhǎng)的環(huán)境，不斷為審計(jì)人才隊(duì)伍注入新的生機(jī)和活力。

1、與四川省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)取得聯(lián)系，在業(yè)務(wù)上接受其指導(dǎo)。分期分批選派集團(tuán)公司內(nèi)審人員及所屬各公司財(cái)務(wù)骨干集中參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，獲取內(nèi)審專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)，努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部審計(jì)工作下一步在各公司的開(kāi)展和落地生根創(chuàng)造條件。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，培養(yǎng)審計(jì)人