第一篇：審計(jì)分析報(bào)告

審計(jì)大賽分析報(bào)告

美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中對(duì)審計(jì)作出了定義----審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程。

2009年7月17日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)迪康藥業(yè)信息披露違規(guī)的違法行為作出了裁決，經(jīng)過(guò)詳細(xì)調(diào)查并綜合各方面因素的考慮，中國(guó)證監(jiān)會(huì)開(kāi)具了行政處罰決定書。在審理中，中國(guó)證監(jiān)會(huì)考慮到迪康藥業(yè)的信息披露是以前的實(shí)際控制人造成的，同時(shí)資金占用行為已經(jīng)糾正，實(shí)際控制人發(fā)生了變化，更換了管理層，并促進(jìn)了公司治理和質(zhì)量的提高等因素，對(duì)當(dāng)事人從輕、減輕處罰。中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定：對(duì)迪康藥業(yè)給予警告；對(duì)前董事長(zhǎng)曾雁鳴給予警告，并處10萬(wàn)元的罰款；對(duì)前董事長(zhǎng)孫繼林給予警告，并處以5萬(wàn)元的罰款。

本案中，上市公司迪康藥業(yè)從2002年到2006年的4年時(shí)間里，有多項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易及大股東清欠情況未依法披露，金額高達(dá)上億元。通過(guò)對(duì)該案例的資料查閱及分析，可總結(jié)得出迪康藥業(yè)公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的原因是由于公司虛假的信息披露。信息披露是發(fā)行人、上市公司與投資者和社會(huì)公眾全面溝通信息的橋梁，也是對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管的有效手段。如果披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，就會(huì)使社會(huì)公眾作出錯(cuò)誤的判斷，從而導(dǎo)致其利益受到損害，破壞正常的交易秩序，甚至?xí)绊懙缴鐣?huì)穩(wěn)定。

迪康藥業(yè)大股東占款

迪康藥業(yè)的全稱是四川迪康科技藥業(yè)股份有限公司，是位于成都的一家以大輸液系列、片劑、生物醫(yī)學(xué)材料等產(chǎn)品為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。1993年5月，自然人曾雁鳴和成都高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心共同出資500萬(wàn)元人民幣，組建了成都迪康制藥公司，即迪康集團(tuán)的前身。1996年10月，迪康公司耗資6060萬(wàn)元，摘

得央視當(dāng)年西部標(biāo)王，迪康品牌一夜之間家喻戶曉。2002年10月，“四川省重點(diǎn)優(yōu)勢(shì)企業(yè)基本情況匯總表”顯示，迪康綜合實(shí)力躍居全省第4位。

2001年2月12日，迪康集團(tuán)控股58.79%的迪康藥業(yè)在上海證券交易所上市。然而，與大股東迪康集團(tuán)形成鮮明反差的是，從迪康藥業(yè)上市一刻開(kāi)始，其在主業(yè)和擴(kuò)張路上的新選擇，似乎都是以失敗或衰退告終，其經(jīng)常性利潤(rùn)比之同類上市公司一直遜色，股價(jià)呈逐年下降趨勢(shì)。

經(jīng)營(yíng)上節(jié)節(jié)失敗并沒(méi)有換回母公司的支持，反而從2002年開(kāi)始，母公司迪康集團(tuán)通過(guò)土地轉(zhuǎn)讓、占用借款等方式侵占迪康藥業(yè)的權(quán)益。此外，多家關(guān)聯(lián)方拖欠迪康藥業(yè)款項(xiàng)，甚至讓迪康藥業(yè)為其巨額貸款提供擔(dān)保，這也直接導(dǎo)致了迪康藥業(yè)在經(jīng)營(yíng)上日陷窘境。

信息披露屢次違法違規(guī)

2004年4月14日，迪康藥業(yè)從其招商銀行成都紅照壁支行賬戶中存入6000萬(wàn)資金。一天后，迪康藥業(yè)便向招行紅照壁支行出具《授權(quán)書》一份，為其關(guān)聯(lián)方四川和平醫(yī)藥有限責(zé)任公司的5000萬(wàn)人民幣借款擔(dān)保，若和平醫(yī)藥不能按期歸還該筆貸款或和平醫(yī)藥向招行紅照壁支行申請(qǐng)?zhí)崆斑€款時(shí)，授權(quán)招行紅照壁支行直接辦理上述存款及續(xù)存存款的提前支取及轉(zhuǎn)賬手續(xù)，以償還和平醫(yī)藥的貸款本息和一切費(fèi)用。

4月21日，迪康藥業(yè)又為關(guān)聯(lián)方四川迪康科技投資有限公司提1000萬(wàn)元的貸款擔(dān)保。然而，上述向迪康投資和和平醫(yī)藥用定期存單提供貸款擔(dān)保的關(guān)聯(lián)交易行為，迪康藥業(yè)未履行臨時(shí)報(bào)告義務(wù)，也未在2004年至2006年中期報(bào)告和年度報(bào)告中予以披露。除了為關(guān)聯(lián)方貸款提供擔(dān)保外，母公司迪康集團(tuán)在迪康藥業(yè)經(jīng)營(yíng)不善的關(guān)頭多次占據(jù)迪康藥業(yè)權(quán)益，卻也未在隨后的年報(bào)和中報(bào)中透露。2004年8月9日，迪康藥業(yè)與成都高新區(qū)投資有限公司簽訂了《借款協(xié)議》，約定迪康藥業(yè)向高新投資借款2000萬(wàn)元。2004年8月9日，迪康藥業(yè)向高新投資出具一份《指定賬戶說(shuō)明》，要求高新投資將2000萬(wàn)元借款劃入迪康集團(tuán)賬

戶。對(duì)于此項(xiàng)大股東變相拆借資金的行為，迪康藥業(yè)隨后未進(jìn)行臨時(shí)公告，并且在2004年度報(bào)告、2005年度中期報(bào)告和2005年年度報(bào)告中均未予披露。從2004年9月開(kāi)始到12月，迪康集團(tuán)總計(jì)歸還1100萬(wàn)元給高新投資，而剩余的1000多萬(wàn)元本息卻一直沒(méi)有歸還。2006年9月19日，高新投資向成都市中級(jí)人民法院起訴迪康藥業(yè)，要求歸還所欠本息。10月11日，成都市中級(jí)人民法院向迪康藥業(yè)開(kāi)出傳票，要求迪康藥業(yè)與2006年11月28日出庭。對(duì)于上述重大訴訟，迪康藥業(yè)同樣未進(jìn)行臨時(shí)公告，也未在年度報(bào)告中給予披露。

因連續(xù)三年經(jīng)營(yíng)虧損，2007年，迪康藥業(yè)被掛上*ST的帽子，面臨著退市的風(fēng)險(xiǎn)，公司權(quán)益遭大股東及關(guān)聯(lián)方侵占的事實(shí)也逐漸浮出水面。然而，迪康藥業(yè)在2006年12月29日的《關(guān)于非經(jīng)營(yíng)性資金占用清欠情況的公告》中卻謊稱，“公司的非經(jīng)營(yíng)性資金占用問(wèn)題已全部清理完成。”顯然，這份臨時(shí)公告存在虛假記載。

通過(guò)對(duì)本案例的分析，不免讓人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的現(xiàn)狀及所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而擔(dān)憂。通過(guò)資料的查閱與整理，我總結(jié)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的內(nèi)外環(huán)境狀況，并結(jié)合注會(huì)行業(yè)所存在的問(wèn)題總結(jié)得出了防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾條途徑。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)所存在的問(wèn)題

現(xiàn)今，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正在不斷地壯大，但該行業(yè)任然存在著問(wèn)題與缺陷，主要是：執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊，質(zhì)量低下的比例還在上升；嚴(yán)重缺乏職業(yè)信用，職業(yè)不誠(chéng)實(shí)守信的事例時(shí)有發(fā)生；職業(yè)道德水平低，時(shí)常違反獨(dú)立、客觀、公正原則；注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍綜合素質(zhì)偏低，從業(yè)者年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化；會(huì)計(jì)師事務(wù)所多為合伙制的有限責(zé)任公司，大多不具有一定的規(guī)模；我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)缺乏與國(guó)際會(huì)計(jì)師行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)，很難適應(yīng)入世后我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。

雖然審計(jì)工作存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，采取相應(yīng)的對(duì)策，將其控制在一定范圍之內(nèi)。主要的途徑可以歸結(jié)為：

一、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)

事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)該注意做好兩個(gè)方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時(shí)，嚴(yán)格把住質(zhì)量關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。同時(shí)，還要加強(qiáng)職業(yè)道德的剛性約束。首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)收入而忽視社會(huì)效益，給事務(wù)所帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作首位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)系到社會(huì)審計(jì)事業(yè)的興衰成敗，絕不可掉以輕心，一定要按照市場(chǎng)規(guī)則，獨(dú)立、客觀、公正地從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，堅(jiān)決反對(duì)弄虛作假的行為。

二、嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則

審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來(lái)制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，除對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外，還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長(zhǎng)或主審，對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正。

三、建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度和各級(jí)內(nèi)部控制制度

從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部的全面質(zhì)量管理制度。實(shí)行工作職能分工和牽制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制，以有效控制審計(jì)過(guò)程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審，須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”，確保證據(jù)充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查;要實(shí)行內(nèi)部管理制。

四、審慎選擇被審計(jì)單位

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須慎重選擇被審計(jì)單位。如果被審計(jì)單位對(duì)顧客、職工、政府部門或其它方面沒(méi)有正直的品格，也必然會(huì)蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入他們?cè)O(shè)定的圈套。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同于政府審計(jì)，事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計(jì)單位的委托來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。另外事務(wù)所也不要承接勝任能力不足的業(yè)務(wù)，否則會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計(jì)客體的不可控性決定的。同時(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要花費(fèi)一定的代價(jià)，隨著審計(jì)成本的增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低幅度呈遞減趨勢(shì)，這就要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制要限定在一個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上適當(dāng)范圍，超出這個(gè)范圍，一味降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就可能違背成本效益原則。這就要求事務(wù)所在接受審計(jì)委托時(shí)，要認(rèn)真評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度，以避免高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客戶。

六、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)

我國(guó)加入WTO 后，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師為國(guó)內(nèi)外客戶提供高質(zhì)量、全方位的服務(wù)，也將使注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在范圍上、深度上都不可與以往同日而語(yǔ)。為了更好地服務(wù)于國(guó)內(nèi)外客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須以更高的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和更有保障的資信條件來(lái)迎接新的挑戰(zhàn)。而通過(guò)提取風(fēng)險(xiǎn)基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從而取信于國(guó)內(nèi)外客戶并提高社會(huì)信譽(yù)?！吨腥A人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》也規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)，這一措施能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，避免遭受或減少損失。

第二篇：審計(jì)案例分析報(bào)告

Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College

審計(jì)案例分析報(bào)告

班 級(jí)： 會(huì)計(jì)學(xué) 0806班

組 長(zhǎng)： 張士杰（083006010721）答 辯： 張士杰（083006010721）組 員： 韓立君（083006010601）

王旭東（083006010631）薛 軻（083006010632）吳 慧（083006010633）

閆友為（083006010722）

二〇一一年十月十日

綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例分析報(bào)告

固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響極大，其余額的真實(shí)與否對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也有很大影響，并且與其相關(guān)的費(fèi)用也是決定企業(yè)凈利潤(rùn)的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計(jì)也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、案例背景

誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受綠島實(shí)業(yè)公司董事會(huì)委托，對(duì)該公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，2009年2月10日對(duì)其2008會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。

綠島實(shí)業(yè)公司是一個(gè)以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)性造成威脅的跡象。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，報(bào)表層的重要性水平為700萬(wàn)元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬(wàn)元。該企業(yè)的房屋建筑物按10年計(jì)提折舊，不考慮殘值。

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排審計(jì)人員李辰和季小明負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的測(cè)試與取證工作。

二、案例內(nèi)容與過(guò)程

按照誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)從固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對(duì)法、函證法、實(shí)地盤點(diǎn)法等進(jìn)行。審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要過(guò)程包括：

1、明確固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表。

2、索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，核對(duì)明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬是否相符。審計(jì)人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細(xì)表，并進(jìn)行了復(fù)核，與明細(xì)賬、總賬核對(duì)一致。審計(jì)人員還認(rèn)真將期初余額與上年審計(jì)報(bào)告的審定數(shù)予以核對(duì)，證實(shí)公司已按上年審計(jì)要求予以調(diào)賬，年初數(shù)核對(duì)一致。

3、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。

對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)，審計(jì)人員通過(guò)核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件，抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)于在建工程轉(zhuǎn)入的，著重檢查了峻工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程相關(guān)的記錄是否核對(duì)相符，資本化利息金額是否恰當(dāng)，等等。

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對(duì)營(yíng)業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬(wàn)元，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，本會(huì)計(jì)已計(jì)提折舊72000元。預(yù)計(jì)三年后將進(jìn)行再次裝修。

發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的辦公樓價(jià)值為1500萬(wàn)元，原概算為2000萬(wàn)元。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2100萬(wàn)元。

4、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。

在對(duì)減少的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。此外，還結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額的正確性，同時(shí)關(guān)注是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)所作的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理 64000

累計(jì)折舊

16000

貸：固定資產(chǎn)

80000 借：營(yíng)業(yè)外支出

64000

貸：固定資產(chǎn)清理 64000

審計(jì)人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒(méi)有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故。分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)有何不妥？

5、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

審計(jì)人員通過(guò)審閱產(chǎn)權(quán)證書、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、財(cái)產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實(shí)為企業(yè)所擁有的合法財(cái)產(chǎn)。對(duì)于新增的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員索取了客戶財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。

在審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入C公司（該公司由綠島公司負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理）的固定資產(chǎn)，由于某種理由在C公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的情況下，由綠島公司自行估價(jià)收回固定資產(chǎn)30萬(wàn)元，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目。

6、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。

審計(jì)人員在核對(duì)折舊明細(xì)表后，首先對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核。其次，計(jì)算了本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性。此外，還計(jì)算了累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。

三、相關(guān)理論

（一）、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值審查

(1)、審查外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等憑證。核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所列的財(cái)產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資憑證、財(cái)產(chǎn)明細(xì)表及評(píng)估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價(jià)核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(4)、審查捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價(jià)證明所列金額以及企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)憑證核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出。減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入等憑證記錄核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(6)、審查接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤盈表及有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的文件及估價(jià)資料，核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(8)、對(duì)于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用。以及外幣借款的折合差額。審計(jì)人員應(yīng)注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計(jì)入的賬戶不同。

審查有無(wú)任意變動(dòng)已入賬價(jià)值的情況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

(1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；

(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

（二）、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少

1、報(bào)廢固定資產(chǎn)的審查

審查報(bào)廢固定資產(chǎn)是否達(dá)到規(guī)定的使用年限，報(bào)廢后殘值、凈損失的計(jì)算與賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。

2、出售固定資產(chǎn)的審查

審查出售的價(jià)值是否合理。

3、盤虧固定資產(chǎn)的審查。

（三）、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

通過(guò)盤點(diǎn)、審核產(chǎn)權(quán)憑證等加以證實(shí)。

1、審查固定資產(chǎn)存在性

固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)程序與存貨的盤點(diǎn)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫(kù)中．而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對(duì)房屋、建筑物等無(wú)移動(dòng)性的固定資產(chǎn)．可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對(duì)安裝使用的設(shè)備?？梢栽谛》秶鷥?nèi)抽查驗(yàn)證；對(duì)流動(dòng)性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。

實(shí)物盤點(diǎn)前。應(yīng)先將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對(duì)，做到賬卡相符。清查時(shí)。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在．另一方面應(yīng)注意審查固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點(diǎn)后，對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。

2、審查固定資產(chǎn)所有權(quán)

收集各種憑證．查證固定資產(chǎn)所有權(quán)及抵押情況，并將證明所有權(quán)的憑單復(fù)印件存入永久性審計(jì)檔案。

3、核實(shí)期末固定資產(chǎn)價(jià)值

（四）、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)

分析固定資產(chǎn)和折舊變動(dòng)的合理性，常用的比率和變動(dòng)項(xiàng)目分析如下：

(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前相比較。

(2)比較本與以前各固定資產(chǎn)增加額和減少額。

(3)比較本各個(gè)月份、本與以前各的修理費(fèi)用。(4)本計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。

(5)分析比較各固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無(wú)異常。

四、案例分析

進(jìn)行分析性復(fù)核后，審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將累計(jì)折舊賬戶的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。

最后，審計(jì)人員對(duì)某些折舊的計(jì)提過(guò)程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無(wú)已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。

在以上審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份提取，共計(jì)少提92萬(wàn)元，共中行政部門涉及12萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)部門涉及80萬(wàn)元。

此外，經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營(yíng)業(yè)樓的價(jià)值，按折舊率計(jì)算多提折舊25萬(wàn)元。

第三篇：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)情況分析報(bào)告[范文]

**集團(tuán)

2010內(nèi)部審計(jì)情況分析報(bào)告

應(yīng)**集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要求，現(xiàn)將2010年**集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行歸納和分析，具體內(nèi)容匯報(bào)如下：

一、內(nèi)部審計(jì)情況分析

通過(guò)2010年已審的18項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目情況來(lái)看，基本把握了集團(tuán)公司下屬已審各子（分）公司的財(cái)務(wù)及其管理狀況，也發(fā)現(xiàn)了一些值得重視的共性問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)資金管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、合法納稅等有關(guān)方面暴露出了以下問(wèn)題:

（一）下屬各子（分）公司暫未能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算控制，分類管理，歸口控制。

（二）各子（分）公司的內(nèi)部控制制度不完善，或可操作性不強(qiáng)。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門在處理具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，存在盲區(qū)。使得他們只得按照自己的理解或約定俗成的慣例操作，不嚴(yán)謹(jǐn)且易存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

如：①出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)不能嚴(yán)格分離。未能做到不相容職務(wù)相分離，與財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定不相符。例如：出納員既辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)還核對(duì)銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；又如財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)兼管現(xiàn)金。

②網(wǎng)銀支付系統(tǒng)相應(yīng)的牽制機(jī)制存在隱患。登錄網(wǎng)銀的必備證書（IC卡）及密碼出現(xiàn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理一人管理。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)部分通過(guò)網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行大額資金調(diào)度時(shí)，申請(qǐng)單上只有申請(qǐng)人和財(cái)務(wù)簽字。以上操作流程存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。

③對(duì)已支付的款項(xiàng)未能做到依據(jù)具體情況，及時(shí)加蓋“銀付”“現(xiàn)付”戳記，從而達(dá)到防范重復(fù)支付。

④各子（分）公司采購(gòu)物資出入庫(kù)手續(xù)不完整。目前普遍存在的共性問(wèn)題是：辦公用品、低值易耗品、固定資產(chǎn)及其他等物資，購(gòu)買前無(wú)采購(gòu)單（或請(qǐng)購(gòu)單），購(gòu)入后未見(jiàn)入庫(kù)單，領(lǐng)用時(shí)也未見(jiàn)出庫(kù)單。

（三）各子（分）公司會(huì)計(jì)核算存在薄弱環(huán)節(jié)，從外部索取的原始發(fā)票存在不符合財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理要求。例如：會(huì)計(jì)子目核算不統(tǒng)一，存在前后期核算內(nèi)容不一致現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)。存在從外部索取的原始發(fā)票抬頭不是被審計(jì)公司，部分辦公用品發(fā)票后面未附有明細(xì)清單，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)經(jīng)辦人未索要（或無(wú)法取得）發(fā)票，而找其他發(fā)票替代，增加潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）各子（分）公司執(zhí)行往來(lái)賬項(xiàng)的定期清理核對(duì)工作不到位。根據(jù)財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定：“單位應(yīng)定期與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。”但從目前的審計(jì)情況來(lái)看，此項(xiàng)工作做得不到位。由于缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，下屬公司之間在發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)科目的選用沒(méi)有明確統(tǒng)一的規(guī)定，使用的明細(xì)科目不相同，下屬公司未能針對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)執(zhí)行書面的定期清理核對(duì)工作（未見(jiàn)有書面對(duì)賬文檔）。

（五）資金管理不規(guī)范，存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。下屬各子（分）公司大部分未對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金做出明確的限額規(guī)定，同時(shí)下屬企業(yè)銀行賬戶管理做的不是很到位，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的款項(xiàng)未通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，而是通過(guò)現(xiàn)金支取?，F(xiàn)金保管中存在白條現(xiàn)象，個(gè)別子公司部分資金不在賬內(nèi)盤子核算。資金管理水平參差不齊，存在一定的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（六）集團(tuán)各子（分）公司間調(diào)撥資產(chǎn)未能履行相關(guān)手續(xù)，未建立相關(guān)臺(tái)賬信息，易造成資產(chǎn)管理信息不全面和信息斷裂。進(jìn)而在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。同時(shí)也增加了資產(chǎn)管理難度和風(fēng)險(xiǎn)。

（七）部門之間的協(xié)作、及時(shí)溝通和對(duì)結(jié)果的后續(xù)跟進(jìn)，做得不到位，使得財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性有所降低。

（八）存貨管理存在薄弱環(huán)節(jié)。公司雖然制定了定期盤點(diǎn)制度，但未能得到有效執(zhí)行。

從以上不難看出，已審計(jì)的下屬企業(yè)存在一些內(nèi)部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能盡早完善，這些隱患可能還會(huì)一直隱藏在繁忙的經(jīng)營(yíng)大局下，可能就會(huì)在將來(lái)造成一個(gè)個(gè)問(wèn)題，產(chǎn)生以下更為嚴(yán)重的后果，給公司造成明顯損失。

1、貨幣資金方面：就有可能出現(xiàn)虛報(bào)冒領(lǐng)、出借賬號(hào)。

2、物資采購(gòu)?fù)瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中薄弱的一環(huán)，也容易滋生“暗箱操作”。管控 2 不好就有可能出現(xiàn)盲目采購(gòu)、缺乏預(yù)算；經(jīng)辦人員不采用比價(jià)采購(gòu)方式；驗(yàn)收不嚴(yán)或基本無(wú)驗(yàn)收手續(xù)，增加采購(gòu)物資的流失風(fēng)險(xiǎn)；違規(guī)結(jié)算，審核不嚴(yán)，或在單證不齊情況下付款，或者付款管理不嚴(yán)，導(dǎo)致重復(fù)付款未有實(shí)物購(gòu)進(jìn)而有資金流出。

3、物資管理方面：就有可能導(dǎo)致驗(yàn)收、保管、盤點(diǎn)及記賬職責(zé)不清；物資超額儲(chǔ)備造成浪費(fèi)；物資短缺、毀損，無(wú)人處置；不定期盤點(diǎn)、不及時(shí)辦理盤盈盤虧手續(xù)；賬實(shí)不符，賬情不清。盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況并作出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)方面：就有可能出現(xiàn)虛列費(fèi)用與支出，或任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，從而抬高企業(yè)費(fèi)用水平，減少當(dāng)期利潤(rùn)。成本費(fèi)用信息反饋延遲或不暢等問(wèn)題。

5、工程項(xiàng)目活動(dòng)方面：就有可能出現(xiàn)“三超”現(xiàn)象。即項(xiàng)目概算超投資估算，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算。而不是正常的造價(jià)約束順序，投資估算、概算、決算數(shù)額依次減少。

為了避免出現(xiàn)上述嚴(yán)重后果，內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)預(yù)算的管理控制，正確執(zhí)行預(yù)算，以收定支，不留缺口，監(jiān)督檢查下屬公司預(yù)算執(zhí)行情況，并通過(guò)會(huì)計(jì)信息予以控制，以提高集團(tuán)預(yù)算管理的科學(xué)性。

下屬公司財(cái)務(wù)部門要將各項(xiàng)預(yù)算按年、季進(jìn)行分解，下達(dá)各部門，定期進(jìn)行檢查、分析，并將計(jì)劃的執(zhí)行情況及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)，并同時(shí)抄報(bào)審計(jì)與法務(wù)部，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。遇到實(shí)際情況確需調(diào)整時(shí)，必須取得集團(tuán)公司總裁的批準(zhǔn)。做到預(yù)算控制，集權(quán)管理，以收定支，統(tǒng)一調(diào)度，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）**集團(tuán)制度匯編在不斷趨于完善，應(yīng)當(dāng)要求各子（分）公司借鑒，在以集團(tuán)制度匯編的基礎(chǔ)上，各子（分）公司可依據(jù)自身組織架構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式制訂適合自身發(fā)展需要的相關(guān)內(nèi)部控制制度。從而進(jìn)一步完善和細(xì)化公司內(nèi)部控制制度，使其更趨于完善、細(xì)化和具有可操作性。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)要求各子（分）公司重新優(yōu)化公司工作流程，扎扎實(shí)實(shí)地落實(shí)公司訂立的各項(xiàng)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為，做到層層有監(jiān)督、項(xiàng)項(xiàng)有人管。只有建立適合自身且切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，在管理上才能做到有章可遁，3 也為內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)下屬企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

（二）集團(tuán)公司與其下屬公司之間是以資本、資源和業(yè)務(wù)為紐帶的母子公司關(guān)系。集團(tuán)公司與其下屬公司在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。但要在資金上適當(dāng)集中管理：

① 資金管理權(quán)集中到集團(tuán)公司，集團(tuán)可制訂審批權(quán)限表（內(nèi)容可包含但不限于：業(yè)務(wù)名稱（或類別）、業(yè)務(wù)特征、經(jīng)辦、復(fù)核、審核、批準(zhǔn)等，具體可參見(jiàn)我制作的參考附件：“業(yè)務(wù)或支出申請(qǐng)審批權(quán)限表——集團(tuán)本部（僅供參考）”，應(yīng)要求下屬公司在明確的授權(quán)下辦理資金業(yè)務(wù)，以達(dá)到集團(tuán)統(tǒng)一管控和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

② 銀行貸款、擔(dān)保權(quán)集中到集團(tuán)公司，下屬公司必須按照集團(tuán)公司管理制度的規(guī)定，經(jīng)集團(tuán)公司審批后方可辦理。

資金重點(diǎn)管控：對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，確保貨幣資金的安全。

（四）采購(gòu)是直接花錢的部門，是公司節(jié)流的重要環(huán)節(jié)，采購(gòu)中節(jié)約的每一分錢都是公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，所以下大功夫?qū)Σ少?gòu)工作進(jìn)行規(guī)范是很有必要的。應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的控制程序，強(qiáng)化對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)、采購(gòu)決策透明，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞。通過(guò)對(duì)采購(gòu)與付款全過(guò)程的監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，為提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益提供有力保證。

（五）應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。加強(qiáng)定期和不定期各類財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)制度，一般情況季度、必須對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，進(jìn)行帳物核實(shí)，帳帳核對(duì)。對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)，確保帳、物相符。

（六）應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)子（分）公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范財(cái)務(wù)收支。及時(shí)規(guī)范各類費(fèi)用報(bào)銷的程序和原始憑證要求，做好成本費(fèi)用的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。制定標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，降低成本費(fèi)用，嚴(yán)格控制費(fèi)用審批，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)應(yīng)賦予財(cái)務(wù)人 4 員一定的權(quán)利，對(duì)于不合規(guī)、不合手續(xù)的原始憑證不予報(bào)銷，以保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)部門應(yīng)樹(shù)立核算意識(shí)，正確、準(zhǔn)確地核算各種費(fèi)用支出，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，杜絕過(guò)于籠統(tǒng)核算，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)部門之間的信息溝通，購(gòu)銷發(fā)票、清單及相關(guān)資料及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)部門，為財(cái)務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

（七）應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、投標(biāo)、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理，防范工程發(fā)包、驗(yàn)收等過(guò)程中的違規(guī)行為。

二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)

以下所涉及的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分情況是可通過(guò)采取有效納稅籌劃來(lái)規(guī)避，但由于做賬手法不夠技巧或考慮不夠周全等原因，而加大了企業(yè)的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

???

應(yīng)當(dāng)看到，目前國(guó)家稅源的管理力度正在不斷加強(qiáng)，納稅人偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)正在不斷增加。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要著眼于集團(tuán)的整體利益，從追求企業(yè)的最大利益出發(fā)，最大限度地合法節(jié)約企業(yè)的稅務(wù)支出。做到合法納稅，優(yōu)化納稅。達(dá)到此目標(biāo)必須進(jìn)行有效納稅籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化和集團(tuán)價(jià)值最大化。但下屬已審的各子（分）公司整體納稅籌劃意識(shí)不強(qiáng)，將本可以通過(guò)納稅籌劃方案進(jìn)行合理避稅，但由于此方面意識(shí)不強(qiáng)或考慮不周全，而未能合理、有效的規(guī)避這部分稅款，從而降低企業(yè)利潤(rùn)。

例如：最新的企業(yè)所得稅法對(duì)可稅前抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，做了雙項(xiàng)規(guī)定，依據(jù)此稅務(wù)政策，我們可計(jì)算出一臨界點(diǎn)8.33?，那么財(cái)務(wù)預(yù)算全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)控制在“預(yù)計(jì)銷售收入×8.33?”這個(gè)臨界點(diǎn)，就不會(huì)出現(xiàn)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增，進(jìn)而增加繳納的企業(yè)所得稅。

又如：外派人員租住房屋租金所涉及的房產(chǎn)稅，因此經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成了一條不成文的規(guī)定——房產(chǎn)稅含在房屋租金內(nèi)或由承租方繳納。很多出租的房屋都附 5 帶很多家具和家電，租金相對(duì)比較高，而繳納房產(chǎn)稅時(shí)是按照收取的租金的金額來(lái)征收的，而實(shí)際上，租金中很大部分是家具和家電的租金，而出租家具是不需要繳納房產(chǎn)稅的，這樣，無(wú)形之中就增加了房產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)。納稅籌劃思路：可通過(guò)以下兩種納稅籌劃思路：

（1）方法一：承租雙方簽訂兩份租賃協(xié)議，一份是房屋租賃協(xié)議，一份是家具和家電的租賃協(xié)議。其中，房屋租賃需要繳納房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅，家具和家電僅需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

（2）方法二：承租雙方簽訂一個(gè)買賣協(xié)議，即出租方先將家具和家電出售給承租人，出租人收取的僅僅是房屋的租金，租賃期滿后，出租人再將這些家具和家電以比較低的價(jià)格購(gòu)買回來(lái)，這樣，通過(guò)買賣差價(jià)，出租人收回了出租這些家具和家電的租金，而這些租金是不需要繳納房產(chǎn)稅，這樣就降低了房產(chǎn)稅稅負(fù)。

以上所述為納稅籌劃的一些思路，也希望集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)督促下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠不斷加強(qiáng)和提高此方面的意識(shí)和能力，進(jìn)一步提高**集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

三、合同管理

合同管理貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)方面。它作為其他工作的指南，對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到控制和保證作用。合同管理不再是一個(gè)簽字那么簡(jiǎn)單，而已經(jīng)變成了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題。

在翻閱已審下屬企業(yè)所簽訂合同過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：

① 下屬企業(yè)簽訂的部分合同無(wú)集團(tuán)法務(wù)的審核的標(biāo)記。

② 部分合同中的“違約責(zé)任”、“支付條款”及其他必要條款未能做明確約定。合同管控也存在一些不足的地方，例如A公司財(cái)務(wù)部門未能將合同留底和備查，未能建立合同臺(tái)賬；B公司部分工程合同結(jié)算超支的情況，雖在憑證中附有說(shuō)明但理由不夠充分。

四、其他事項(xiàng)

1、勞動(dòng)用工風(fēng)險(xiǎn) 如：??

2、資產(chǎn)閑置問(wèn)題

C公司管理的集團(tuán)資產(chǎn)大量閑置，例如：**大廈地下車庫(kù)僅有小部分出售，其收入無(wú)法抵補(bǔ)地下車庫(kù)相關(guān)管理費(fèi)用支出，存在長(zhǎng)期倒掛現(xiàn)象；**小區(qū)尚有部分別墅未出售。

以上報(bào)告，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審閱，致

禮！

主題詞：審計(jì)與法務(wù)部

2010 全年

審計(jì)情況分析報(bào)告

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 報(bào)：集團(tuán)總裁 集團(tuán)分管副總裁 審計(jì)顧問(wèn)

存：審計(jì)與法務(wù)部

第四篇：企業(yè)年檢審計(jì)調(diào)研情況匯總分析報(bào)告

企業(yè)年檢審計(jì)調(diào)研情況匯總分析報(bào)告

為了充分了解企業(yè)年檢財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2006年9月底向各地注協(xié)印發(fā)關(guān)于開(kāi)展驗(yàn)資和工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)調(diào)研的函，得到了各地注協(xié)的積極回應(yīng)。截至10月底，共收到29個(gè)省市注協(xié)及13家會(huì)計(jì)師事務(wù)所10萬(wàn)余字的反饋意見(jiàn)，反映了各地年檢審計(jì)的有關(guān)情況，提出了急需協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題及有關(guān)意見(jiàn)和建議?，F(xiàn)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告如下：

一、關(guān)于企業(yè)工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、目的和工作范圍及目前實(shí)務(wù)中的做法

回答本調(diào)查問(wèn)題的有28個(gè)機(jī)構(gòu)，其中地方協(xié)會(huì)18個(gè)，事務(wù)所10家。

有16個(gè)機(jī)構(gòu)（13個(gè)地方協(xié)會(huì)，3家事務(wù)所）認(rèn)為企業(yè)工商年檢審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的性質(zhì)、目的和工作范圍相同。應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具通用目的審計(jì)報(bào)告。個(gè)別事務(wù)所及地方協(xié)會(huì)建議在審計(jì)報(bào)告中增加報(bào)告使用用途段落，明確僅供工商年檢使用。[這些機(jī)構(gòu)為廣東、海南、河南、黑龍江、湖南、遼寧、山西、陜西、上海、深圳、四川、新疆、云南注協(xié)和北京五聯(lián)、山東大信、山東天恒信事務(wù)所]

有14個(gè)機(jī)構(gòu)（5個(gè)地方協(xié)會(huì)，9家事務(wù)所）認(rèn)為企業(yè)工商年檢審計(jì)屬于特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，還有的認(rèn)為屬于有限保證業(yè)務(wù)。工商年檢需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師將《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》中的“

1、公司有無(wú)虛報(bào)注冊(cè)資本行為；

2、股東、發(fā)起人是否按照規(guī)定繳納出資，以及有無(wú)抽逃出資行為；

3、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量，是否具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”列為審計(jì)范圍，并對(duì)此發(fā)表意見(jiàn)。[這些機(jī)構(gòu)為福建、廣西、河北、吉林、內(nèi)蒙古注協(xié)和青海大正、青海華翼、山東岱宗、天津津評(píng)協(xié)通、天津中興財(cái)、廈門天健、中和正信事務(wù)所]

從全國(guó)情況看，目前實(shí)務(wù)中以通用目的審計(jì)報(bào)告為主，個(gè)別地區(qū)工商部門要求在審計(jì)報(bào)告中僅對(duì)工商年檢事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)；還有的工商局要求在審計(jì)報(bào)告中披露財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、實(shí)收資本等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；有的事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告后增加報(bào)告用途段，以限定報(bào)告使用范圍；有的事務(wù)所對(duì)企業(yè)年檢業(yè)務(wù)出具商定程序報(bào)告。

二、關(guān)于各地工商部門對(duì)企業(yè)工商年檢審計(jì)提出的特殊要求及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)中需要協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，部分省市工商部門對(duì)企業(yè)工商年檢審計(jì)提出一些特殊要求，主要包括：

1．工商部門只接受標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，不受理非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。有的地區(qū)工商部門不管非無(wú)保留事項(xiàng)與企業(yè)年檢事項(xiàng)是否相關(guān)，均認(rèn)為非無(wú)保留意見(jiàn)表明企業(yè)注冊(cè)資本方面存在問(wèn)題。

2．有的工商行政管理部門要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告正文中增加對(duì)資本到位情況和相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況及注冊(cè)資本抽逃情況的說(shuō)明。湖南省工商部門還要求事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告外，另出具一份審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明，在審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明中，重點(diǎn)說(shuō)明注冊(cè)資本出資情況，包括出資時(shí)間、出資方式、是否有抽逃資金行為、實(shí)物出資是否辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)等。個(gè)別工商部門要求事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告后面附簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格證書。

各地協(xié)會(huì)及事務(wù)所一致認(rèn)為：對(duì)注冊(cè)資本抽逃情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。

3．個(gè)別省市工商部門規(guī)定企業(yè)年檢審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，其標(biāo)準(zhǔn)低于通用目的審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，事務(wù)所審計(jì)成本高于收入，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量下降。

4．個(gè)別工商部門指定事務(wù)所承辦企業(yè)年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，造成不公平競(jìng)爭(zhēng)。

5．年檢審計(jì)時(shí)間短，無(wú)法按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)施必要的審計(jì)程序，造成審計(jì)質(zhì)量下降。

上述問(wèn)題均需要中注協(xié)和國(guó)家工商總局協(xié)調(diào)解決。

三、目前在企業(yè)工商年檢中，各地工商部門要求提交審計(jì)報(bào)告的企業(yè)的范圍

據(jù)調(diào)查，目前各省市工商部門要求企業(yè)在年檢中提交審計(jì)報(bào)告的企業(yè)范圍不統(tǒng)一，有的省要求公司及外商投資企業(yè)在年檢時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，有的未全面要求公司及外商投資企業(yè)在企業(yè)年檢時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，有的省或省內(nèi)市地工商部門要求國(guó)有企業(yè)、其他企業(yè)在年檢時(shí)也提交審計(jì)報(bào)告，其范圍不統(tǒng)一。如，1．福建省，有的地區(qū)工商部門要求除個(gè)體、合伙企業(yè)外的其他企業(yè)均要在年檢時(shí)提交審計(jì)報(bào)告；有的地區(qū)規(guī)定新設(shè)內(nèi)資企業(yè)有限公司、所有股份有限公司、外資企業(yè)工商年檢，才要求提交審計(jì)報(bào)告；有的 1

地區(qū)除工商局批準(zhǔn)的年檢免審企業(yè)、已進(jìn)入清算的企業(yè)免交審計(jì)報(bào)告，其他企業(yè)均要提交審計(jì)報(bào)告；有的地區(qū)要求新設(shè)立的第一個(gè)工商年檢的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)提交審計(jì)報(bào)告。

2．廣西自治區(qū)工商局在企業(yè)年檢通知文件中規(guī)定，凡12月31日以前成立的公司和外商投資企業(yè)在年檢時(shí)都要提交審計(jì)報(bào)告。

3．河北省工商局下發(fā)了專門通知，只要求一年半以內(nèi)新成立的企業(yè)進(jìn)行年檢時(shí)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年檢審計(jì)報(bào)告，沒(méi)有要求全部企業(yè)提交年檢審計(jì)報(bào)告。

4．河南省工商部門要求，凡是“公司”年檢時(shí)都要求提交審計(jì)報(bào)告。2006年年檢時(shí)工商部門要求新、老企業(yè)以及個(gè)體、私營(yíng)、分公司都需要提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告。

5．山東省要求國(guó)有企業(yè)和公司制企業(yè)在年檢時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。

6．山西省要求企業(yè)法人、公司和外商投資企業(yè)在年檢時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。

7．陜西省工商部門要求對(duì)最近一個(gè)內(nèi)成立并且未參加上工商年檢的企業(yè)在進(jìn)行本工商年檢時(shí)提交審計(jì)報(bào)告；有限責(zé)任公司、股份有限公司和工商部門認(rèn)為有必要的單位需要提交審計(jì)報(bào)告。

8．深圳工商部門要求提交審計(jì)報(bào)告的企業(yè)的范圍是外商獨(dú)資企業(yè)、外商合資企業(yè)、外商合作企業(yè)、股份制有限公司、市屬國(guó)企。

9．四川省工商局要求，依照《公司法》設(shè)立的股份有限公司、證券、期貨經(jīng)紀(jì)有限公司、2004年7月1日至2005年6月30日新設(shè)立的有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告。成都市工商局在四川省工商局要求的基礎(chǔ)上增加了“工商行政管理機(jī)關(guān)在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題和有群眾舉報(bào)，需要進(jìn)一步查實(shí)的企業(yè)?！?/p>

10．天津市工商部門要求，非國(guó)有獨(dú)資內(nèi)資企業(yè)的有限公司在年檢時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。

11．云南省，在2006年5月10日以前，符合《公司法》要求的公司在進(jìn)行工商年檢時(shí)，都要求提供審計(jì)報(bào)告；5月10日，省工商局以明傳電報(bào)通知：今年工商年檢，凡2004年6月30日至2005年7月1日設(shè)立的公司，均需提供事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，其他時(shí)間設(shè)立的公司則不需再提供審計(jì)報(bào)告。同時(shí)規(guī)定本條只適用于2006年的公司工商年檢。

12．浙江：省工商局要求下列企業(yè)(省屬)在年檢時(shí)須提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：(l)股份有限公司；(2)2004年下半年至2005年上半年新設(shè)立的公司(注冊(cè)資本在100萬(wàn)元以下的可免審計(jì)，但年檢機(jī)關(guān)在年檢審查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需指定審計(jì)的除外)；(3)注冊(cè)資本在3000萬(wàn)元以上的有限公司(2004年下半年新設(shè)立的公司除外)；(4)工商行政管理機(jī)關(guān)要求提交審計(jì)報(bào)告的其它企業(yè)。

杭州：根據(jù)《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》的規(guī)定要求，2004年7月1日至2005年6月30日期間登記注冊(cè)且注冊(cè)資本60萬(wàn)元以上（含本數(shù)）的公司制企業(yè)，在參檢時(shí)須提交審計(jì)報(bào)告。

溫州：①依照《公司法》設(shè)立的股份有限公司；②2004年7月1日至2005年6月30日間注冊(cè)登記的企業(yè)法人（包括公司制和非公司制企業(yè)法人）；③外商投資企業(yè)；④房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；⑤工商行政管理機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要求提交審計(jì)報(bào)告的企業(yè)。

其他各省要求企業(yè)在年檢時(shí)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的范圍，主要是公司和外商投資企業(yè)。

四、關(guān)于界定股東（出資人）抽逃或抽回出資，或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊(cè)資金問(wèn)題

調(diào)查中，各地協(xié)會(huì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所均認(rèn)為，目前法律法規(guī)沒(méi)有對(duì)企業(yè)的股東（出資人）抽逃（抽回）出資或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊(cè)資金行為作出法律意義上的界定，也沒(méi)有相應(yīng)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受其專業(yè)勝任能力及檢查手段的限制，沒(méi)有能力對(duì)企業(yè)的股東（出資人）抽逃出資或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊(cè)資金情況發(fā)表意見(jiàn)。界定股東（出資人）抽逃或抽回出資或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊(cè)資金是司法部門和工商部門的職能，工商部門應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告后附的有關(guān)企業(yè)與股東資金往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易等年檢事項(xiàng)說(shuō)明，判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)股東（出資人）是否存在抽逃（抽回）出資或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊(cè)資金行為，不能將此責(zé)任強(qiáng)加給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也不能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中對(duì)企業(yè)的股東（出資人）抽逃或抽回出資，或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊(cè)資金情況發(fā)表意見(jiàn)。

中注協(xié)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部

二OO六年十一月二十三日

第五篇：基本建設(shè)竣工結(jié)算審計(jì)分析報(bào)告

*******有限責(zé)任公司

*********住宅樓

竣工結(jié)算審計(jì)分析報(bào)告

**********號(hào)

********：

我們接受貴單位的委托，我公司對(duì)******竣工結(jié)算進(jìn)行了審核。本著為委托方負(fù)責(zé)的精神，我們采取了工程量計(jì)算、查閱相關(guān)資料、勘查現(xiàn)場(chǎng)、簽證授權(quán)確認(rèn)等審核手段及方法，取得了良好的審核結(jié)果。目前，該審核工作已圓滿完成。通過(guò)審核為委托單位節(jié)約了大量建設(shè)資金，杜絕了損失浪費(fèi)，達(dá)到了預(yù)期的目的，收到了良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

一、工程項(xiàng)目審核的基本情況：

該項(xiàng)目為********住宅樓，結(jié)算方式為合同價(jià)加設(shè)計(jì)變更、簽證費(fèi)用的計(jì)價(jià)方式。工程送審值為1****.00元，審定值為

11****.43元（含甲供材），審減率為9.6%，其中：

（一）根據(jù)委托內(nèi)容，包括甲供材工程部分審核，未包括財(cái)務(wù)部分。

（二）建設(shè)單位分包工程和已取消部分合同內(nèi)容，已在結(jié)算中扣除。

（三）水電費(fèi)由貴單位、施工單位雙方按后續(xù)相關(guān)規(guī)定處理。

二、審計(jì)總體評(píng)價(jià)：

通過(guò)審核，我們對(duì)該項(xiàng)工程的現(xiàn)場(chǎng)管理有了初步的了解。由于受業(yè)務(wù)范圍的限制，接觸的面比較窄，可能對(duì)個(gè)別問(wèn)題看法有偏差，我們僅從我們的角度提出意見(jiàn)和建議，以供參考。

（一）我們認(rèn)為在該項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，總體管理比較到位，有比較完善的管理體系做保障，保證了工程的順利實(shí)施。

1、現(xiàn)場(chǎng)管理體制健全，落實(shí)基本到位。

2、施工合同簽訂基本規(guī)范、合理，條款嚴(yán)謹(jǐn)。

（二）貴單位各項(xiàng)管理比較規(guī)范，但我們認(rèn)為還應(yīng)該在以下方面繼續(xù)完善。

完善設(shè)計(jì)變更、簽證資料細(xì)化深度。按國(guó)家規(guī)范要求執(zhí)行工程變更。

三、該項(xiàng)目造價(jià)管理中存在的主要問(wèn)題

（一）前期準(zhǔn)備工作

1、進(jìn)一步完善設(shè)計(jì)交底、施工交底工作，促使設(shè)計(jì)人員優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，盡可能的節(jié)約材料，避免施工過(guò)程當(dāng)中增加過(guò)多的變更、簽證等。

（二）盡量按照建設(shè)工程程序開(kāi)展工作，以利于事中造價(jià)控制。具體例證如下：

1、該工程分包工程內(nèi)容較多，分包工程內(nèi)容包括外墻外保溫、外墻涂料、塑鋼窗、各種門，分包工程造價(jià)是11***38元，占工程總

造價(jià)的 *.19%。建議對(duì)不確定的分包工程采用工程暫定價(jià)格，合理回避投標(biāo)方的不同報(bào)價(jià)策略“陷阱”

2、對(duì)于甲供材料 該工程甲供材料費(fèi)是4****378.49元，占工程總造價(jià)的 06.63%。建議加強(qiáng)甲供材料工程管理，合理回避建筑材料的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度節(jié)約材料價(jià)格成本。

四、管理建議

（一）重視設(shè)計(jì)階段，變事后返工變更為事前控制，設(shè)計(jì)合同的簽訂應(yīng)有必要的獎(jiǎng)懲條款。

圖紙?jiān)O(shè)計(jì)是否詳盡，是產(chǎn)生簽證變更的重要因素。因此應(yīng)加

強(qiáng)設(shè)計(jì)管理，使設(shè)計(jì)人員優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，就地取材，盡可能地節(jié)約材料，降低成本；堅(jiān)持圖紙會(huì)審和交底制度，執(zhí)行嚴(yán)格的審圖制度，使圖紙中的問(wèn)題盡可能早的暴露。從而避免施工過(guò)程中發(fā)生較多的變更、簽證等。這個(gè)階段的造價(jià)控制主要有兩個(gè)方面：

1、目標(biāo)造價(jià)控制

即根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行造價(jià)測(cè)算分析，通過(guò)測(cè)算的各項(xiàng)指標(biāo)，在滿足安全使用功能的情況下達(dá)到目標(biāo)造價(jià)，如有偏離，應(yīng)在這一階段進(jìn)行論證確定，避免不合理設(shè)計(jì)既成事實(shí)，形成后期無(wú)謂的變更。

2、避免設(shè)計(jì)細(xì)化深度不夠，細(xì)部各種材料、尺寸設(shè)計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)，使施工過(guò)程出現(xiàn)提高標(biāo)準(zhǔn)、不符合功能要求造成返工等增加造價(jià)。

（二）實(shí)行工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制

工程全過(guò)程造價(jià)控制的基本原則為能動(dòng)、主動(dòng)、預(yù)先的控制

工程造價(jià)，并將造價(jià)控制的重點(diǎn)設(shè)置在事先及事中，使最終的結(jié)算簡(jiǎn)單易行，防止出現(xiàn)過(guò)分依賴事后結(jié)算審計(jì)的做法。事前控制的重點(diǎn)主要是對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。招標(biāo)與發(fā)標(biāo)階段主要是在招標(biāo)文件中細(xì)化合同條款，確定合同價(jià)款調(diào)整及工程變更條款的制定上。施工階段主要是檢查合同計(jì)劃的執(zhí)行情況、做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄、調(diào)查核實(shí)材料設(shè)備價(jià)款，審核設(shè)計(jì)變更及簽證費(fèi)用是否符合現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定、施工合同和招投標(biāo)文件精神，是否與合同的工程內(nèi)容有重復(fù)計(jì)取之處，審查文字表述是否明確，費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確，相應(yīng)的附件是否齊全等，保證對(duì)設(shè)計(jì)變更及簽證的嚴(yán)密性，盡可能少留甚至不留活口?？⒐そY(jié)算階段是對(duì)工程造價(jià)的最終控制，以承包合同為依據(jù)，結(jié)合設(shè)計(jì)變更、技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證等情況，合理確定工程造價(jià)。

造價(jià)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要領(lǐng)導(dǎo)控制、相關(guān)部門配合，進(jìn)行全過(guò)程、全方位的管理。只有做到?jīng)Q策科學(xué)、設(shè)計(jì)合理、精心施

工和嚴(yán)格審核，才能對(duì)工程造價(jià)實(shí)施有效的管理與控制，以保證投資獲得最大的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。

***********有限公司

（蓋章）

20** 年** 月 9 日