第一篇：財務(wù)控制診斷報告-存貨控制篇

財務(wù)控制診斷報告－存貨控制篇

一

公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

小天鵝機(jī)床股份公司（以下簡稱“機(jī)床股份”）自93年股份制改造以來，經(jīng)過多年的探索，在內(nèi)部控制方面已取得一定的成績，逐步建立起行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理考核體系，成立了財審委控制企業(yè)外購、外協(xié)和進(jìn)口件以及大宗物資的采購價格。但是通過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)股份公司現(xiàn)有的法人治理機(jī)制不健全、財務(wù)控制低效、計劃經(jīng)濟(jì)遺留的問題尚待解決，就物流控制方面，主要存在以下幾個層面的問題。

四

存貨控制的職能及其運(yùn)作方面存在的問題及建議

物流控制的基本目標(biāo)是根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度要求盡量減少存貨資金占用，保證存貨結(jié)構(gòu)的合理性。但是，在我們的調(diào)查中，機(jī)床股份的存貨歸口管理部門普遍反映目前的存貨數(shù)量過大、結(jié)構(gòu)安排也不合理，主要原因是技術(shù)中心在產(chǎn)品設(shè)計時忽視設(shè)計選料的采購成本和庫存成本，片面追求技術(shù)上的合理性，卻不考慮成本上的合理性。例如，明明庫存中有大量A規(guī)格的鋼管材料，但是由于技術(shù)部門與物流部門的信息不對稱，技術(shù)部門設(shè)計產(chǎn)品時，卻采用從產(chǎn)品性能角度考慮完全可以用A 替代的B規(guī)格材料，不僅不能有效利用A材料庫存，還造成重復(fù)性采購。造成這個問題的原因一是缺少有效的庫存信息管理系統(tǒng)，目前只有部分倉庫使用計算機(jī)進(jìn)行庫存賬目處理，而且僅僅是作為終端，不能與供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售實現(xiàn)信息共享，不利于充分有效配置企業(yè)有限資源。二是對于設(shè)計中心缺少相應(yīng)的設(shè)計成本控制。

解決思路是根據(jù)產(chǎn)品的不同特性，分別設(shè)定設(shè)計人員的選料規(guī)范。對于通用性機(jī)床產(chǎn)品，設(shè)計變動相對較小，零件通用性較強(qiáng)，可以根據(jù)年初的銷售計劃制定產(chǎn)品設(shè)計的選料范圍，要求設(shè)計人員嚴(yán)格遵守并與考核相掛鉤。對于專用性機(jī)床產(chǎn)品，由于產(chǎn)品的部分零件專用性較強(qiáng)，建議通過滾動選料規(guī)定來進(jìn)行控制。通過限定設(shè)計人員選料范圍，有助于減少采購品種，集中采購批量，降低原輔材料庫存。具體控制流程如下：供運(yùn)處定期維護(hù)更新企業(yè)庫存資源信息庫，并向設(shè)計中心及時反饋各種零配件的庫存情況，財務(wù)部負(fù)責(zé)反饋對應(yīng)各類零配件的成本信息，技術(shù)中心專門設(shè)置一個工作組負(fù)責(zé)根據(jù)物流反饋信息，制定出產(chǎn)品設(shè)計選料范圍。另外，為了監(jiān)督設(shè)計中心選料規(guī)范制定的合理性，建議以產(chǎn)品的設(shè)計成本作為設(shè)計中心的重要考核依據(jù)；為了監(jiān)督設(shè)計人員執(zhí)行選料規(guī)定的情況，建議設(shè)計中心將此作為對設(shè)計人員的個人考核依據(jù)之一。

五

存貨控制具體業(yè)務(wù)流程方面存在的問題和建議

（一）銷售、生產(chǎn)、采購計劃編制流程不合理。調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，采購預(yù)算不準(zhǔn)會抱怨生產(chǎn)預(yù)算，生產(chǎn)計劃落實不好會抱怨銷售計劃，而銷售部門似乎就可以將一切不確定因素歸于瞬息萬變的市場，這樣，大家好像都把責(zé)任間接或直接的歸結(jié)為市場。其實任何企業(yè)面對的市場都是不確定的，勝出一籌的企業(yè)必須存在一套完善的處理突發(fā)事件的機(jī)制來對市場變化做出快速反應(yīng)。制造業(yè)離不開生產(chǎn)，生產(chǎn)是在技術(shù)、管理和經(jīng)濟(jì)上有效地建立起來的一個過程，它貫穿于市場經(jīng)銷、產(chǎn)品設(shè)計、制造工藝、生產(chǎn)計劃、物資供應(yīng)、生產(chǎn)作業(yè)與控制、倉儲管理和財務(wù)成本等環(huán)節(jié)。

我們的建議：改良生產(chǎn)和物料控制業(yè)務(wù)流程的中心環(huán)節(jié)――生產(chǎn)和物料需求計劃的編制。生產(chǎn)安技處生產(chǎn)預(yù)算編制建議采用固定計劃與補(bǔ)充計劃相結(jié)合的思路。年度生產(chǎn)預(yù)算以相對穩(wěn)定的通用性機(jī)床固定銷售計劃為依據(jù)編制，對于市場不確定性相對較強(qiáng)的專用性機(jī)床產(chǎn)品生產(chǎn)通過每月補(bǔ)充計劃來進(jìn)行調(diào)整。除非出現(xiàn)重大不可預(yù)見的市場環(huán)境變化，一般情況下固定計劃必須嚴(yán)格執(zhí)行，貫穿采購、生產(chǎn)和銷售的整個流程，固定計劃的執(zhí)行效果可以直接作為預(yù)算考核的依據(jù)，這就避免了由于銷售計劃的變化造成生產(chǎn)計劃、采購計劃的執(zhí)行控制難題。

（二）物料管理控制具體工作有待完善。根據(jù)我們的調(diào)查，機(jī)床股份存貨管理歸口為以下幾個部門分別負(fù)責(zé)。供運(yùn)處：負(fù)責(zé)外購件及部分工具車間生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)工具的存貨管理（自制專用工具歸工具分廠負(fù)責(zé)）；生產(chǎn)車間（大小件車間、軸套車間和液壓車間等）：負(fù)責(zé)成零件的存貨管理；綜合處負(fù)責(zé)待銷成品庫的管理；工程處負(fù)責(zé)基建和日常設(shè)備修理的備品備件的存貨管理；質(zhì)保處負(fù)責(zé)檢驗技術(shù)人員管理和質(zhì)量規(guī)范的制定。調(diào)查中庫存管理部門反映出以下兩個具體工作上的困難：

第一，盤點控制不規(guī)范，違反了內(nèi)部控制獨立稽核原則。目前各個倉庫由歸口部門負(fù)責(zé)每月輪抽盤點，財務(wù)部門不參與存貨盤點工作和盤虧盤盈處理分析。所有的盤點工作由歸口管理部門自己執(zhí)行，沒有相應(yīng)的監(jiān)督控制。我們建議建立規(guī)范統(tǒng)一的盤點控制制度，首先建議公司盤點采用定期和不定期相結(jié)合的方式，包括年終、年中的定期盤點和平時的循環(huán)盤點。定期盤點由歸口管理部門會同財務(wù)部門協(xié)作執(zhí)行，循環(huán)盤點由具體倉庫保管員執(zhí)行。每個倉庫保管員或車間都要有根據(jù)自己倉庫特點制定循環(huán)盤點計劃，以規(guī)定每天盤點的品種數(shù)，原則上要求高價值的零部件每周循環(huán)盤點一次，較高價值的物料可每月循環(huán)盤點兩次，其余每月循環(huán)到一次（各保管或車間可根據(jù)具體情況調(diào)整）。另外，每次循環(huán)盤點要將結(jié)果反饋到歸口管理部門，對盤點有問題的物料盤點部門要分析原因，并經(jīng)歸口管理部門確認(rèn)后向財務(wù)提出處理申請。財務(wù)部在上級領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)下查找存貨盤盈盤虧的原因，批復(fù)對庫存貨盤盈盤虧的處理意見，并交上級領(lǐng)導(dǎo)審批。

第二，積壓物資的處理授權(quán)不清。以外購件庫為例，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)目前庫存物資近2000萬左右，但只有1000萬左右在流轉(zhuǎn)，另外500萬左右屬于基本上無使用價值廢棄物資，500萬左右雖然可以使用，但是使用頻率很低。但是目前為止沒有任何部門有權(quán)限批準(zhǔn)這些廢舊、低效物資的處理，這些存貨長期掛賬也沒有提取任何減值準(zhǔn)備，造成庫存物資嚴(yán)重的賬實不符。我們建議：通過對庫存物資的定期和不定期盤點及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況后，由歸口管理部門提出有效的處置方式，并報公司生產(chǎn)副總審批，金額在10萬以內(nèi)生產(chǎn)副總批示，超過10萬經(jīng)過財審委審批決定。獲得批準(zhǔn)后及時做出相應(yīng)財務(wù)處理，對于歷史原因沉積的殘、次、冷、背存貨，由于金額較大，考慮到對于當(dāng)期利潤的影響，可以分期遞延處置。

六

財務(wù)控制基礎(chǔ)工作方面存在的問題和建議

現(xiàn)代企業(yè)物流控制是一種以信息為中心的實需對應(yīng)型管理控制體系。正如我們在報告中一貫強(qiáng)調(diào)的，物流活動不是單一的采購、生產(chǎn)或銷售部門的活動，而是企業(yè)統(tǒng)一體的共同活動。具體來講，庫存信息的聯(lián)網(wǎng)共享，有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)、供、銷計劃執(zhí)行過程的銜接，有助于整個產(chǎn)品物資流動過程的協(xié)調(diào)。但是，經(jīng)過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，機(jī)床股份尚未建立規(guī)范統(tǒng)一的適時庫存信息系統(tǒng)，物流信息反饋不全面、不及時，不能指導(dǎo)生產(chǎn)與銷售和庫存之間的調(diào)整工作。比如，由于技術(shù)和財務(wù)的脫節(jié)，零件、外購件的價格成本不確定，設(shè)計成本和采購成本不能動態(tài)地納入到財務(wù)部門的核算體系中，設(shè)計部門不清楚外購材料和自制材料的實際成本，財務(wù)部門也不了解設(shè)計部門的設(shè)計變化導(dǎo)致的成本變動程度，企業(yè)內(nèi)部物流、價值流信息發(fā)生分離。

造成以上問題有兩個原因：第一，沒有系統(tǒng)的庫存明細(xì)賬記錄。財務(wù)部門沒有庫存明細(xì)臺賬，以原材料明細(xì)賬為例，原材料的生產(chǎn)領(lǐng)用信息來源主要來自每月底倉庫反饋的內(nèi)部結(jié)算單。第二，不合理的計劃價格加劇存貨信息失真。調(diào)查過程中，我們發(fā)現(xiàn)不僅機(jī)床股份內(nèi)部部門間的物資結(jié)轉(zhuǎn)是采用計劃價進(jìn)行結(jié)算，而且機(jī)床股份與集團(tuán)內(nèi)其他子公司之間涉及物流的業(yè)務(wù)往來也統(tǒng)一按計劃價結(jié)算。再加上所謂的內(nèi)部計劃價是在五年前制定，以后從未進(jìn)行過調(diào)整，造成產(chǎn)品和產(chǎn)成品實際價值和賬面價值嚴(yán)重不符。以上兩點說明企業(yè)沒有一個規(guī)范統(tǒng)一的適時反映庫存真實數(shù)量和價值的庫存明細(xì)賬目，物流信息反饋不及時，不能指導(dǎo)生產(chǎn)與銷售和庫存之間的調(diào)整工作。

針對以上問題，我們建議：逐步完善產(chǎn)供銷一體化的制造資源計劃系統(tǒng)，即MRPII系統(tǒng)，通過信息共享實現(xiàn)對制造資源的信息化控制，充分發(fā)揮出物流管理對產(chǎn)、銷、物的協(xié)調(diào)功能。MRPII是依據(jù)市場需求預(yù)測和顧客訂單制定產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，然后基于產(chǎn)品生產(chǎn)計劃、組成產(chǎn)品的材料結(jié)構(gòu)表和庫存狀況，通過計算機(jī)計算出所需材料的需求量和需求時間，從而確認(rèn)加工過程和購貨日程的一種實用技術(shù)?；窘Y(jié)構(gòu)包括：輸入系統(tǒng)（基本生產(chǎn)進(jìn)度計劃、補(bǔ)充生產(chǎn)進(jìn)度計劃、材料清單表和庫存狀況記錄），實行過程（總需求量、※需求量的計算、訂貨批量指令、材料需求計劃制定與指令發(fā)※），輸出系統(tǒng)（基本和補(bǔ)充報告）。

建立和不斷完善MRPII系統(tǒng)，有助于在以下幾方面完善機(jī)床股份現(xiàn)有的物流控制：一，有助于生產(chǎn)部門對生產(chǎn)過程中物料的耗用及需求控制；二，有助于上文提到的技術(shù)中心規(guī)范設(shè)計選料范圍；三，有助于采購部門準(zhǔn)確、及時地確定生產(chǎn)材料的需求數(shù)量和時間，保證以最低的庫存水平滿足生產(chǎn)需要；四，客觀上有助于提高對銷售計劃編制的監(jiān)督力度，因為MRPII系統(tǒng)的有效運(yùn)行離不開合理的銷售計劃，所以無形中也會形成營銷部門預(yù)算編制的一種軟約束。

MRPII是先進(jìn)管理理論同企業(yè)管理實踐相結(jié)合的產(chǎn)物，腳踏鐵槌建造者把企業(yè)實施MRPII 的效果分為美國廣播公司四個級別：

A級企業(yè)：把MRPII應(yīng)用于整個企業(yè)，他們的計劃是如此之好，以致不再需要缺件表；

B級企業(yè)：成功的實施了閉環(huán)MRP系統(tǒng)，優(yōu)秀的制造系統(tǒng)，但未能應(yīng)用于整個企業(yè)；

C級企業(yè)：把它主要應(yīng)用成庫存控制系統(tǒng)； D級企業(yè)：把它用作是一個數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。

機(jī)床股份目前的MRPII系統(tǒng)僅在部分倉庫中作為一個數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)來使用，其實施效果尚停留在D級企業(yè)階段，向A級企業(yè)進(jìn)發(fā)還需要一個不斷的過渡和改善的過程。具體來說，實施完善的MRPII系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)注意如下四個方面。

第一，必須使生產(chǎn)和營銷緊密結(jié)合起來。這是確保MRPII有效性的基本條件，銷售信息的頻繁變化不利于保證MRPII的有效性。

第二，正確及時的庫存狀況信息是保持MRPII系統(tǒng)有效的重要條件。對庫存信息進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的更新非常重要，動態(tài)型系統(tǒng)中，建議及時更新庫存信息，以保證系統(tǒng)對于實際情況迅速反應(yīng)。

第三，基礎(chǔ)參數(shù)信息的定期修改和維護(hù)。對于MRPII系統(tǒng)參數(shù)，要有定期與不定期的修改與維護(hù)。定期的修改主要是半年度或者季度性地對上一期的MRPII系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行總結(jié)和考核，分析出一些查錯和問題的原因所在，對于一些已經(jīng)不合實際的參數(shù)要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。不定期的參數(shù)修改是針對一些突發(fā)的事先沒有預(yù)料到的情況而產(chǎn)生的，在這種情況發(fā)生的修改，要有相應(yīng)的授權(quán)和報告機(jī)制，事后附一個簡短的報告說明修改的內(nèi)容以及原因。

第四，要建立MRPII系統(tǒng)也離不開配套部門的配合。MRPII不是僅僅用于材料計劃，而是全套用于管理整個制造資源的軟件包，它包括：存貨控制、銷售管理、車間作業(yè)管理和采購等等。所以生產(chǎn)、銷售、采購各個環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)緊密協(xié)作，才能有效實現(xiàn)物料需求計劃的基本目標(biāo)，即在合理利用組織資源保持生產(chǎn)流程暢通的前提下，維持最低的庫存水平。

第二篇：淺論存貨管理和成本控制

淺論存貨管理和成本控制

【摘要】存貨在企業(yè)會計準(zhǔn)則中被列為第一號，由此可見存貨的重要性。通過加強(qiáng)企業(yè)存貨管理，達(dá)到降低企業(yè)綜合成本的目標(biāo)，有效的保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)正常進(jìn)行，從而提高產(chǎn)品的競爭能力，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定,健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]存貨 管理 控制

一、存貨及其管理的概念

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的、以銷售的產(chǎn)成品或商品，或為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業(yè)流動資金運(yùn)作情況的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤、偷逃國家稅費(fèi)基金的調(diào)節(jié)器。因為它不僅在企業(yè)營運(yùn)資本中占很大比重，而且又是流動性較差的流動資產(chǎn)。存貨管理就是對企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、存貨管理的目標(biāo)

企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面是出自價格的考慮，零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優(yōu)惠。但是，過多地存貨要占用較多資金，并且會增加包括倉儲費(fèi)、保險費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項開支，因此，進(jìn)行存貨管理目標(biāo)就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合，這就是存貨管理的目標(biāo)。

三、推行零存貨管理的必要性

企業(yè)追求利潤最大化，反對產(chǎn)品過分積壓，這一目標(biāo)的形成是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種必然規(guī)律，也是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。存貨在適時制下被認(rèn)為對企業(yè)的經(jīng)營存在負(fù)面影響。

1.企業(yè)持有存貨，占壓流動資金。當(dāng)企業(yè)持有大量存貨時，相應(yīng)數(shù)額的資金就暫時沉淀下來，直到產(chǎn)品銷售出去才能重新參加周轉(zhuǎn)。如果企業(yè)存貨嚴(yán)重積壓，為了獲得流動資金支付工資等必要的開支，企業(yè)可能被迫增加舉債，支付額外利息；反之，如果企業(yè)能夠大量減少存貨，甚至是零存貨，將這部分資金運(yùn)用到其他方面，則可以取得投資收益?？梢姡髽I(yè)持有存貨存在機(jī)會成本。2.企業(yè)持有存貨，會發(fā)生倉儲成本。大量存貨必然要占用倉儲空間，要耗費(fèi)企業(yè)人工進(jìn)行管理，存貨本身在倉儲過程中也可能發(fā)生損耗。這種倉儲成本和管理成本都將提高企業(yè)的成本水平。

3.企業(yè)持有存貨，會掩蓋生產(chǎn)質(zhì)量問題，掩蓋生產(chǎn)效率，增加企業(yè)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性。當(dāng)企業(yè)后一道工序進(jìn)行加工過程中，如果發(fā)現(xiàn)從在產(chǎn)品庫中取出的在產(chǎn)品有次品，則可以再去在產(chǎn)品庫中取用合格品，這時次品的出現(xiàn)不會導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，不會立即引起管理人員的重視，不利于企業(yè)尋找次品出現(xiàn)原因而不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)效率低，市場需要大量成品時，有庫存成品起緩沖的作用，不利于督促企業(yè)提高生產(chǎn)效率.四、成本控制的重要性

1．成本控制是企業(yè)增加利潤的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。在企業(yè)銷售收入不變的情況下，降低成本可以使利潤增加；在企業(yè)銷售收入增長的情況下，降低成本可以使企業(yè)利潤更快地增長；在企業(yè)銷售收入下降的情況下，降低成本可以有效地控制利潤的下降。因此，企業(yè)應(yīng)該把成本控制作為日常管理的一項重要內(nèi)容來抓。

2．成本控制是企業(yè)抵抗內(nèi)外壓力的重要武器。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會遇到來自各方面的壓力，如：同行業(yè)的競爭、企業(yè)職工要求提高薪水、改善福利待遇等。企業(yè)要想在壓力中尋求生存及發(fā)展，降低成本是最重要的措施。降低成本可以降低保本點，擴(kuò)大安全邊際，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于有利地位。

3．成本控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)降低成本、擴(kuò)大銷售后有了穩(wěn)固的經(jīng)營基礎(chǔ)，才能有力量去尋求新的發(fā)展。

五、加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的對策

利用企業(yè)物流的先進(jìn)的管理理論的管理和管理方法，對企業(yè)存貨管理的全過程。進(jìn)行優(yōu)化組合和合理配置，使存貨管理活動中的訂單流、物流和資金流處于最佳狀態(tài)，以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出，這是現(xiàn)代企業(yè)存貨管理的趨勢和重點。我們的大多數(shù)企業(yè)都將主要精力投入到提高銷售和擴(kuò)張規(guī)模上，相比之下，對存貨管理則有所忽視，為了降低企業(yè)的存貨成本，提升核心競爭力，企業(yè)必須將加強(qiáng)存貨管理提到日程上來。

1.建立適合自身發(fā)展需要的計算機(jī)存貨管理系統(tǒng)。企業(yè)要根據(jù)自己的需要建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實時、動態(tài)了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運(yùn)營效率。按統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行核算，對存貨的核算應(yīng)及時、準(zhǔn)確及完整。

2.建立科學(xué)高效的存貨管理制度。企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷的完善，存貨的日?？刂品椒☉?yīng)采用存貨歸口分級管理責(zé)任制。制定指標(biāo)部門應(yīng)參照歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合本期實際情況，分解存貨資金計劃指標(biāo)給企業(yè)各有關(guān)職能部門進(jìn)行管理。

3.存貨的規(guī)劃。存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達(dá)到最優(yōu)化的存貨前的控制方法。做好存貨規(guī)劃。首先應(yīng)制定經(jīng)濟(jì)訂貨規(guī)劃，確定好經(jīng)濟(jì)訂貨批量，再訂貨點及時補(bǔ)貨，避免缺貨。其次要確定存貨資金占用額。

4.完善內(nèi)部控制確保其行之有效。第一，做好崗前分工控制。第二，取得、驗收與入庫的控制。第三，倉儲與保管控制。第四，監(jiān)督與檢查。

5.合理調(diào)整內(nèi)部物流資源，充分利用第三方物流。企業(yè)內(nèi)部的物流資源是否得到充分利用，直接影響著存貨的經(jīng)濟(jì)采購量。倉儲量和存貨的成本，在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部物流資源的整合已為大多數(shù)企業(yè)所重視，如僅利用內(nèi)部物流資源，難以滿足企業(yè)降低成本和提高競爭力的要求，而利用第三方物流對加強(qiáng)存貨管理有重要的作用。

六、成本控制的有效途徑

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)成本控制組織體系

現(xiàn)代企業(yè)成本控制組織體系就其整體結(jié)構(gòu)而言可分為三個層次。一是成本控制決策系統(tǒng)：該系統(tǒng)負(fù)責(zé)決策成本控制總體目標(biāo)，制定成本控制戰(zhàn)略措施。二是成本控制管理系統(tǒng)：該系統(tǒng)是以成本控制總體目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，制定成本控制計劃，行使協(xié)調(diào)、監(jiān)督職能，是成本控制主體層次系統(tǒng)的中間層次。三是成本控制執(zhí)行系統(tǒng)：該系統(tǒng)一方面從已經(jīng)明確的成本控制責(zé)任出發(fā)，各具體控制現(xiàn)代企業(yè)人財物對象成本和產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)成本的成本控制主體（包括各部門、各內(nèi)部單位和各崗位職工），從實際出發(fā)，采取一系列戰(zhàn)術(shù)和措施，努力完成或超額完成各自分解到的成本子目標(biāo)；另一方面，根據(jù)各部門、各內(nèi)部單位的工作特點和生產(chǎn)工藝及成本的形成特點，制定二級成本控制方法，并行使相應(yīng)的決策、管理職能，以保證完成或超額完成各自分解到的成本控制子目標(biāo)。

（二）改革財務(wù)管理體制 在實際工作中，特別是企業(yè)內(nèi)部劃分為小核算單位后，相繼出現(xiàn)了一些經(jīng)營實體另立戶頭，財權(quán)分散，出現(xiàn)了開支成本總部負(fù)擔(dān)，盈利留在下屬部門，而對下屬部門的財務(wù)監(jiān)督力度較軟，造成企業(yè)效益流失的現(xiàn)象。針對這一現(xiàn)象，必須改革現(xiàn)行的財務(wù)管理制度，解決好擴(kuò)權(quán)、放權(quán)與必要集中的關(guān)系，將分散的財權(quán)收歸總部統(tǒng)一管理。為確保這一集中的實現(xiàn)，各單位的核算員必須與原單位（或部門）脫鉤，劃歸財務(wù)部門統(tǒng)一管理，人員的聘用應(yīng)由財務(wù)部門決定，使核算員能在職權(quán)范圍內(nèi)盡職盡責(zé)地做好財務(wù)核算工作。

（三）加強(qiáng)企業(yè)成本的日常管理工作

成本的日常管理，在企業(yè)既是一項極其普通的管理工作，又是一項極其難以控制到位的工作。成本控制的效果受內(nèi)在及外在因素的影響，包括執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，貫徹的準(zhǔn)確性、普遍性及個案的特殊性等。企業(yè)成本的日常管理要根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理相結(jié)合的原則，實行成本分級歸口管理責(zé)任制，明確企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立以資金、固定費(fèi)用、變動成本三大指標(biāo)為中心的核算、控制、考核體系。

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)會同經(jīng)營管理等相關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況對下一進(jìn)行成本預(yù)測，并將成本分解落實到各下屬單位、部門，加強(qiáng)考核與控制，把下屬單位、部門的變動成本和利潤作為考核指標(biāo)，把勞動生產(chǎn)率和利潤捆綁在一起，作為評分計獎的依據(jù)，總部下屬各單位、部門應(yīng)對責(zé)任指標(biāo)進(jìn)一步分解為產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、出勤率4項指標(biāo)下達(dá)到下一層，以保證本單位責(zé)任指標(biāo)的完成，月終通過編制責(zé)任會計內(nèi)部報表，反映各單位各項指標(biāo)的實際完成情況，以達(dá)到事前、事中控制，降低成本的目的。

（四）加強(qiáng)物資采購的管理

物資采購是企業(yè)物資管理的重要環(huán)節(jié)，健全的物資采購制度，合理的采購分工，科學(xué)的采購方式是降低采購成本的根本保障。因此，采取必要的措施，加強(qiáng)物資采購管理是非常重要的。

1．物資采購應(yīng)實行歸口管理。物資采購只有歸口物資部門，才能為實現(xiàn)集中批量采購打下基礎(chǔ)，反之，不實行歸口管理，造成多頭采購，必然形成管理混亂、成本失控的局面。

２．實行集中批量采購。集中批量采購是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，是實現(xiàn)降低采購價格的前提。要實現(xiàn)控制，首先就要集中采購，只有集中才能形成批量，有了批量才能爭取到生產(chǎn)企業(yè)的各種優(yōu)惠政策，才能達(dá)到企業(yè)成本控制的目標(biāo)。

３．加強(qiáng)物資采購來源渠道的管理。選擇物資采購來源渠道，應(yīng)堅持“質(zhì)量合格、費(fèi)用最低，費(fèi)用相同、質(zhì)量選優(yōu)”的原則。按照這樣的原則確定長期的采購供應(yīng)渠道，建立物資采購來源渠道檔案，對物資采購來源渠道實行動態(tài)分析管理，定期評審，不符合要求的及時調(diào)整。同時還要繼續(xù)開辟更優(yōu)的渠道，形成渠道間的競爭，為保證物資供應(yīng)和降低采購成本創(chuàng)造條件。

４．合理制定采購方案。制定合理的采購方案是降低采購成本的有效措施，對需采購的物資，采購部門要依據(jù)企業(yè)審定的渠道，根據(jù)到站情況、運(yùn)輸方式等，逐一測算采購總成本并用采購成本法進(jìn)行核算，據(jù)以確定最佳方案。

（五）充分利用閑置資源

這里所說的閑置資源并不僅僅指企業(yè)內(nèi)部的閑置資源，包括充分利用外部和內(nèi)部本身的閑置資源，如土地、未開發(fā)的礦產(chǎn)及自然物，閑置的廠房、倉庫以及機(jī)器設(shè)備等等。這些資源本身具有使用價值，由于種種原因而廢棄不用，使其價值被埋沒。如果通過合作、租賃等方式將它們合理的經(jīng)營運(yùn)作或以較少的資金擁有它們，就會產(chǎn)生低投入、高產(chǎn)出的效果。

（六）盤活積壓商品

商品滯銷積壓，是企業(yè)經(jīng)營中常見的問題。商品賣不出去，其價值自然會減損，這時候，及時處理積壓商品就成為企業(yè)經(jīng)營中的一件重要事項。積壓的商品如果不及時推銷出去，便會慢慢地失去市場，企業(yè)能在最短的時間內(nèi)把積壓商品賣出去，表面看依然是虧損，實際上是把企業(yè)因商品積壓而造成的虧損降到了最低，從這個意義上來講積極處理積壓商品對企業(yè)來說也是一種成本的節(jié)約。

（七）加強(qiáng)費(fèi)用管理，控制不合理支出

在費(fèi)用管理上，要全面實行目標(biāo)限額控制以及節(jié)約獎勵超支處罰制度。首先要根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和企業(yè)財務(wù)制度的要求，正確確定費(fèi)用開支范圍和各項目開支標(biāo)準(zhǔn)，按照費(fèi)用項目的性質(zhì)和可控制原則，歸口到各有關(guān)單位，如：營業(yè)費(fèi)用歸口由物資采購部門、銷售部門管理，管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用歸口由其他各職能部門管理。各部門還要將費(fèi)用項目分解到下屬各車間、班組及個人，明確責(zé)任，使全員提高費(fèi)用控制意識，以達(dá)到全面控制費(fèi)用支出的目的。

總結(jié)以上幾點可以得出存貨管理和控制對企業(yè)的重要性，對于會計這份職業(yè)來說更是不可缺少的重要組成部分，不管或多或少都會有所接觸，都應(yīng)該認(rèn)真仔細(xì)的詳細(xì)了解。是對自身，對工作單位以及對國家的責(zé)任和義務(wù)。

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第三篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進(jìn)行盤點的結(jié)果隨意調(diào)整。

采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。

第三，沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負(fù)責(zé)購置，驗收部門負(fù)責(zé)驗收，會計部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實。正是因為這些原因?qū)е乱粋€很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個問題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對單位法定財產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負(fù)責(zé)購置，驗收部門負(fù)責(zé)驗收，會計部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識、未盡到控制職責(zé)不無關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵。國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實把對單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對職工的保護(hù)、激勵落到實處。

第四篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強(qiáng)對公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗收進(jìn)庫、存儲保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價值，防止并及時揭示差錯，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司設(shè)置專門的存貨倉儲管理部門和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請購、審批、詢價、采購、驗收、保管、付款、盤點、對帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點、對帳、編制存貨盤點表，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實相符、帳帳相符。

第四條 財務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第五條 存貨驗收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由物資保障部部長行使，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫資料，禁止辦理無實物入庫的驗收入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗收人的責(zé)任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價的處理由物資保障部與財務(wù)部提出處理意見，經(jīng)上級有關(guān)部門（總公司財務(wù)部）核實認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實施。經(jīng)批準(zhǔn)后，物資保障部與財務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會計核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫存定額等情況，對存貨實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲量趨于合理。

第九條 存貨驗收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗，對檢驗不合格的要及時辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗合格后倉庫保管人員要認(rèn)真核對實物與物資請購單或入庫申請單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報部門負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見。經(jīng)驗收正確無誤的，應(yīng)按物資的類別、數(shù)量、單價、金額、入庫時間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗收，凡不符合條件的一律不予驗收。

第十條 存貨的初始計量要嚴(yán)格按照《公司會計準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫房或接觸存貨。入庫儲存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應(yīng)對入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標(biāo)識清楚、帳卡物相符，并定期對庫內(nèi)存貨進(jìn)行庫齡分析、檢查，及時整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時登記倉庫存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財務(wù)存貨的核算工作。財務(wù)部門對倉庫部門負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對倉庫部門工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對大批存貨、貴重存貨、危險品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅持憑領(lǐng)料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫主管人員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實、批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)?shù)?，審查正確無誤后，由倉庫主管人員在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽字，然后交由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉庫部門有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，倉庫部門明知領(lǐng)料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點，采取實際成本核算。其計價方法原則上采取加權(quán)平均法，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價準(zhǔn)備計提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價計提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉庫部門應(yīng)于每月財務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財務(wù)核銷聯(lián)）上報財務(wù)部門。對于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財務(wù)結(jié)帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)問題要及時匯報處理。

第十九條 堅持定期盤點制度。檢查存貨的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點，年末或遇特殊情況財務(wù)人員要與保管員共同盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第二十條 對在盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計量原則，確認(rèn)并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

第二十二條 倉庫部門對長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也派不上用場的存貨，要進(jìn)行清點造冊并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門鑒定認(rèn)可，報公司總部批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會計核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風(fēng)險。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財務(wù)部行使對存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對帳情況；

（三）存貨盤點制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。

第五篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整?？刂脐P(guān)鍵點：

（１）一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

（２）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。（３）存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實施實物控制。（４）存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。（５）存貨采用永續(xù)盤存的方法?？刂拼胧?１、存貨計價

１．１購入的存貨，按照總價加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各項雜費(fèi)、途中合理損耗，入庫前的加 工整理費(fèi)和挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計價；

１．２自制產(chǎn)成品。按照自制過程中所發(fā)生的各項實際支出計價，包括在制造、生產(chǎn)過程中所發(fā)生的料、工、費(fèi)等實際支出計價；

１．３盤盈的存貨按照存貨同類產(chǎn)品的實際成本計價，即重置計價； １．４其它存貨按財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定計價； １．５發(fā)出商品按加權(quán)平均法核算其發(fā)出成本。２、存貨的購入

２．１日常經(jīng)常性購入的存貨由采購部門購入，倉庫部門對所購入的存貨進(jìn)行驗收，并填寫入庫單（電腦輸入），入庫單一式五聯(lián)，（其中第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)采購，第三、四聯(lián)財務(wù)，第五聯(lián)顧客）。存貨入庫后，由采購部門將入庫單財務(wù)聯(lián)（三、四聯(lián)）隨同發(fā)票傳遞于財務(wù)部門報帳及付款。入庫單由經(jīng)手人、倉庫記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發(fā)票。因特殊情況確實無法取得增值稅發(fā)票的，由供應(yīng)部門說明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)方可持普通發(fā)票及入庫單到財務(wù)部結(jié)帳及付款。２．３大宗商品采購。大宗商品的采購應(yīng)由供應(yīng)部門提具采購報告，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可采購。商品入庫時，應(yīng)將購貨發(fā)票、入庫單（財務(wù)聯(lián)）及經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的報告?zhèn)饔谪攧?wù)部結(jié)帳及付款。大宗商品定義為：單價為5000元或商品購銷總額為100000元以上。２．４自制產(chǎn)成品。生產(chǎn)部門加工完畢移交于倉庫的產(chǎn)品，由倉庫部門認(rèn)真驗收合格后，填具產(chǎn)成品入庫單，并經(jīng)雙方簽字、確認(rèn)。產(chǎn)品入庫單一式四聯(lián)，存根、倉庫、財務(wù)、生產(chǎn)部門各一聯(lián)。

２．５入庫單（財務(wù)聯(lián)）應(yīng)傳遞及時，因人為原因在存貨入庫后一個月內(nèi)尚未傳于財務(wù)部，公司財務(wù)部對此事項將不予認(rèn)可并拒絕付款，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。

２．６購貨發(fā)票應(yīng)隨同商品驗收單、入庫單及對方的送貨單由經(jīng)手人、驗收人、倉庫記帳員報分管總經(jīng)理審批傳財務(wù)部記帳。３、存貨的發(fā)出

３．１正常經(jīng)營性銷售發(fā)出的商品，由銷售部提具發(fā)貨申請，倉庫部門開具銷售出庫單，銷售出庫單應(yīng)連續(xù)編號，詳細(xì)填寫：購貨單位名稱、日期、產(chǎn)品品名、數(shù)量單價、金額、經(jīng)手人及收款日期，并由經(jīng)辦人、購貨單位簽收。銷售單一式五聯(lián)，（第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)銷售部門，第三、四聯(lián)財務(wù)部，第五聯(lián)顧客。）銷售單財務(wù)聯(lián)應(yīng)及時傳遞財務(wù)部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷售單價5000或銷售總額超過100000元以上的商品）銷售由銷售部門提具申請，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可發(fā)貨。

３．３公司內(nèi)部部門領(lǐng)用。由各部門提具經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請，倉庫方可開具出庫領(lǐng)用單發(fā)貨。３．４銷售單（領(lǐng)用單）應(yīng)及時傳遞至財務(wù)部，因人為原因在存貨出庫后一周內(nèi)尚未將銷售單或（財務(wù)聯(lián)）傳遞至財務(wù)部，財務(wù)部門有權(quán)追究相關(guān)經(jīng)手人之責(zé)，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。４、存貨的庫存管理

４．１存貨入庫、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時，禁止單據(jù)積壓、滯留。４．２庫存商品應(yīng)分門別類擺放整齊，力求整齊、集中并置標(biāo)示牌。

４．３倉庫保管員應(yīng)定期對庫存存貨進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)殘次冷背及過期、霉變的存貨應(yīng)分開存放，并以書面形式上報采購部、財務(wù)部及分管副總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

４．４月末，財務(wù)部與倉庫存貨的進(jìn)銷存帳必須帳帳相符（包括商品大類及個別商品）。４．５月末，倉庫存貨必須帳實相符。５、盤點制度

５．１存貨盤點范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責(zé)，設(shè)置盤點人、協(xié)點人、監(jiān)盤人；

５．２．１盤點人由財務(wù)部存貨管理員兼任或由財務(wù)部臨時委派專人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)點計工作； ５．２．２協(xié)盤人由倉庫記帳員擔(dān)任，負(fù)責(zé)倉庫帳務(wù)核對及物料搬運(yùn)工作； ５．２．３監(jiān)盤人：由財務(wù)主管或由財務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)，監(jiān)督盤點工作的準(zhǔn)確性。５．３盤點方式：

５．３．１ 月份盤點：由財務(wù)部門會同倉庫記帳人員不定期地對存貨進(jìn)行隨機(jī)抽樣盤點； ５．３．２ 月末盤點：根據(jù)公司經(jīng)營及存貨特點，月末（科技廠為２６號，金域公司為２８號）由財務(wù)部會同倉庫人員對重點存貨采取盤點；

５．３．３ 年終全面盤點：年終（每年１２月26號）由財務(wù)部會同倉庫管理人員對公司所有存貨進(jìn)行全面、徹底的清查。５．４盤點過程：

５．４．１盤點前應(yīng)由財務(wù)部及倉庫記帳員將相關(guān)業(yè)務(wù)全部處理完畢，對某些業(yè)務(wù) 能及時處理的應(yīng)填制“結(jié)存調(diào)整表”，盤點人與協(xié)點人共同簽章。

５．４．２盤點時，盤點人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免主觀的估計、目測，被盤存貨數(shù)量由被盤點人、協(xié)盤人及保管人三方確認(rèn)后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項存貨的盤點。

５．４．３盤點人與協(xié)盤人依實際盤點數(shù)量記錄“盤點統(tǒng)計表”，“盤點統(tǒng)計表”由盤點人、協(xié)盤、保管員三方簽字。

５．４．４盤點結(jié)束時，應(yīng)依據(jù)“盤點統(tǒng)計表”匯編“盤點單”。盤點單一式三份，保管員、倉庫記帳員、財務(wù)部各一份。５．５盤點報告

５．５．１財務(wù)部根據(jù)存貨帳目及盤點單編制盤點報告，詳細(xì)說明存貨盤盈（虧）狀況。５．５．２對于存貨的盤盈（虧）由財務(wù)部門與倉庫部門共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經(jīng)批準(zhǔn)作壞帳處理。５．５．４屬帳務(wù)處理原因，應(yīng)及時調(diào)整帳目。

５．５．５屬個人保管不慎或其它人為原因，應(yīng)由倉庫責(zé)任人員賠償。

５．５．６對③⑤項存貨損失應(yīng)由倉庫記帳員出具“存貨損失處理報告”由分管副總經(jīng)理審批，財務(wù)部審核，即可作帳務(wù)處理；月處理金額在5000元以的，須上報總經(jīng)理審批方可作帳務(wù)處理。６、罰則及其它

６．１入庫單、銷售單或領(lǐng)用單應(yīng)按上述規(guī)定傳遞，未按上述規(guī)定傳遞所造成的損失由其責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)。

６．２入庫單、銷售單其各責(zé)任人應(yīng)妥善保管，若發(fā)現(xiàn)丟失，按每張10元罰款其責(zé)任人。６．３入庫單、銷售單應(yīng)及時傳遞財務(wù)部，未及時傳遞按逾期每張10元處罰其相關(guān)責(zé)任人。６．４倉庫應(yīng)對所保管的貨物負(fù)責(zé)，因人為的原因造成損失由當(dāng)事人按價賠償。

６．５倉庫記帳人員、保管員必須盡職盡責(zé)，妥善保管、處理存貨，保證公司財務(wù)安全完整，保證財務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

６．６倉庫記帳人員、保管員必須努力學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)知識，積極配合財務(wù)部門開展存貨管理。６．７財務(wù)部定期每季對倉庫相關(guān)人員進(jìn)行考核、指導(dǎo)、加強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能；財務(wù)對倉庫相關(guān)人員的獎罰有建議權(quán)，對工作嚴(yán)重不稱職有權(quán)建議其降職及任免。