第一篇：貴糖股份存貨控制分析

1案例概要

2013年4月13日，貴糖股份發(fā)布《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》、《2012年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正說(shuō)明》及《前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告》，其中稱(chēng)因致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)定公司通過(guò)期末暫估方式對(duì)蔗渣、原煤等大宗原材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致各期營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確，對(duì)上述重要差錯(cuò)采用追溯更正，調(diào)減了2011年度凈利潤(rùn)5251．20萬(wàn)元，調(diào)增2011年年初留存收益11663．42萬(wàn)元，一并受調(diào)整影響的還有2010年及以前年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

貴糖股份被致同出具否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，成為繼新華制藥之后我國(guó)第二家被出具否定意見(jiàn)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司。致同在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指出，貴糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基礎(chǔ)薄弱，部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證，影響該等存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性，與此相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效。貴糖股份會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額比例之大，追溯重述時(shí)間跨度之長(zhǎng)令人震驚，這一系列事件讓人不禁對(duì)貴糖股份內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生質(zhì)疑。

上述重大缺陷未包含在貴糖股份2012年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，且導(dǎo)致貴糖股份2012年度未審財(cái)務(wù)報(bào)表的本期數(shù)據(jù)和前期比較數(shù)據(jù)當(dāng)中“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，進(jìn)行追溯更正后，該重大差錯(cuò)調(diào)減了2011年度凈利潤(rùn)5251．2萬(wàn)元，調(diào)增2011年年初留存收益11663．42萬(wàn)元。

在被出具否定意見(jiàn)后，貴糖股份發(fā)布公告辯稱(chēng)，公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)在原材料核算方法上遵循行業(yè)一貫性做法，并且得到了公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)和管理層的認(rèn)可，因此認(rèn)為公司的整體內(nèi)部控制體系是有效的。

與此同時(shí)，貴糖股份相關(guān)公告顯示，2012年貴糖股份突擊計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存在減值情況的原輔材料、備品、備件及零配件等賬面價(jià)值為1394．31萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量為7877．40萬(wàn)元，減值損失為2516．90萬(wàn)元；產(chǎn)成品的減值損失為2068．96萬(wàn)元。值得關(guān)注的是，不少原輔材料早在2011年度以前就應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)損失：如包裝物糖袋就有2009年以前的積壓品，因積壓時(shí)間長(zhǎng)，塑料已出現(xiàn)風(fēng)化碎裂現(xiàn)象；包裝物積壓中，2003—2009年積壓金額為119．82萬(wàn)元，為2010-2012年積壓金額的3.54倍：機(jī)械熱磨漿板2011．98噸的積壓是從2011年9月開(kāi)始至2012年12月止，一年多時(shí)間生產(chǎn)上僅領(lǐng)用了17噸，幾乎是全部積壓，因長(zhǎng)期不用及露堆垛中風(fēng)吹雨淋日曬，漿板出現(xiàn)潮濕返黃、破溶、溶爛；此外，無(wú)法再使用及可使用的備品備件及零配件，三年以上的積壓占比達(dá)79．47％。

2原因追溯

2．1存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過(guò)大。根據(jù)貴糖股份2012年年報(bào)計(jì)算，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比重為56．6％，其存貨主要由原材料和庫(kù)存商品構(gòu)成，賬面余額占存貨賬面余額的比重高達(dá)96％。

2．2存貨積壓現(xiàn)象嚴(yán)重，原材料和產(chǎn)成品均存在大量積壓。由于貴糖股份主營(yíng)業(yè)務(wù)為制糖和造紙，產(chǎn)品和技術(shù)更新較快，使得部分庫(kù)存原材料不適應(yīng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)需要，產(chǎn)生原材料積壓；同時(shí)，紙產(chǎn)品市場(chǎng)低迷，需求萎縮，導(dǎo)致銷(xiāo)售受挫，使紙產(chǎn)品出現(xiàn)積壓及減值。

2．3存貨驗(yàn)收入庫(kù)控制管理薄弱。缺乏有效的存貨驗(yàn)收入庫(kù)控制，導(dǎo)致部分暫估入賬的大宗原材料缺乏原始憑證，從而使存貨計(jì)價(jià)、成本結(jié)轉(zhuǎn)等后續(xù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算喪失準(zhǔn)確性。

2．4存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管不善，使得存貨質(zhì)量降低。由于保管不善，致使貴糖的原材料出現(xiàn)不同程度的毀損，如包裝物塑料糖袋風(fēng)化碎裂，造紙?jiān)牧蠞{板潮濕返黃、破溶、溶爛等。

2．5存貨清查盤(pán)點(diǎn)管控不嚴(yán)，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不及時(shí)。年報(bào)顯示貴糖股份存貨盤(pán)點(diǎn)采用永續(xù)盤(pán)存法，按此方法，存貨收入、發(fā)出的數(shù)量、金額應(yīng)逐筆逐日記錄，且應(yīng)不定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，將實(shí)際盤(pán)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)。根據(jù)貴糖股份披露的相關(guān)公告可知，其在2012年財(cái)務(wù)報(bào)告被外審機(jī)構(gòu)提出修改意見(jiàn)后，才對(duì)以前年度存貨進(jìn)行追溯調(diào)整、集中計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，可見(jiàn)貴糖股份并未嚴(yán)格按照永續(xù)盤(pán)存法對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，且期末未及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試，導(dǎo)致跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提嚴(yán)重滯后。

2．6存貨處置控制失當(dāng)，有損企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。在貴糖股份的存貨中，原材料、產(chǎn)成品存在大量積壓，2012年以前年度中，貴糖股份采取掛賬方式而不予處理，這樣做表面上不會(huì)減少當(dāng)期收益，但實(shí)際上損失是客觀存在的。貴糖股份2012年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)致同審計(jì)后，被要求對(duì)以前年度差錯(cuò)追溯更正，直接調(diào)減2011年度凈利潤(rùn)近50％。從其2010至2012年連續(xù)三年的經(jīng)營(yíng)成果來(lái)看，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)連續(xù)三年下跌，2012年度歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)同比下降高達(dá)165．99％，可見(jiàn)其存貨處置不當(dāng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的不良影響是持續(xù)不斷的。

從以上表現(xiàn)可以看出，貴糖股份的存貨控制缺陷并非某一單獨(dú)環(huán)節(jié)出現(xiàn)控制漏洞，而是從存貨的取得、驗(yàn)收入庫(kù)到倉(cāng)儲(chǔ)保管、盤(pán)點(diǎn)處置等各環(huán)節(jié)都存在不同程度管控缺陷，其中既有設(shè)計(jì)缺陷也有執(zhí)行缺陷。致同在審計(jì)報(bào)告中定義，重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。貴糖股份的存貨控制缺陷導(dǎo)致2012年及以前多年度財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)且未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，內(nèi)部控制運(yùn)行失效，因此，致同對(duì)其出具否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

3、貴糖股份內(nèi)部控制有效性分析

(一)內(nèi)部環(huán)境不健全

1．管理層不重視內(nèi)部控制。在被出具否定意見(jiàn)后，貴糖股份發(fā)布公告仍堅(jiān)持認(rèn)為公司的整體內(nèi)部控制體系是有效的?？梢?jiàn)，貴糖股份并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到公司存貨控制存在重大缺陷，反映出公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

2．對(duì)人員勝任能力不重視。根據(jù)貴糖股份相關(guān)公告顯示，2012年貴糖股份突擊計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，大部分原輔材料早在2011年度以前就應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)損失。以上問(wèn)題不得不讓我們看到了公司內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱之處。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)。

資料顯示，貴糖股份很多原輔材料早在2011年度以前就應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)損失，如包裝物糖袋有2009年以前的積壓品；包裝物積壓中，2003—2009年積壓金額為119．82萬(wàn)元，為2010-2012年積壓金額的3．54倍。截止到2012年底，公司年末存貨價(jià)值為387，691，322．05元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重高達(dá)56．6％，高積壓比例充分顯示公司經(jīng)營(yíng)上存在較大風(fēng)險(xiǎn)，貴糖股份對(duì)此在2012年突擊計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這種做法明顯體現(xiàn)出公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估嚴(yán)重不及時(shí)。

(三)控制活動(dòng)不到位

1．原始憑證缺失導(dǎo)致信息控制失靈。致同在內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中所指出的問(wèn)題，反映出貴糖股份缺乏有效的存貨驗(yàn)收入庫(kù)控制，購(gòu)入存貨期間的會(huì)計(jì)信息流轉(zhuǎn)存在嚴(yán)重問(wèn)題，原始憑證的缺乏會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的中斷，從而使后續(xù)的會(huì)計(jì)信息記錄喪失準(zhǔn)確性，影響企業(yè)的成本流轉(zhuǎn)記錄與利潤(rùn)的核算。

2．大量存貨毀損反映實(shí)物控制缺陷。

貴糖股份年報(bào)顯示存貨盤(pán)點(diǎn)采用永續(xù)盤(pán)存法，但根據(jù)其披露的相關(guān)公告，貴糖股份并未嚴(yán)格按照永續(xù)盤(pán)存法對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，且期末未及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試，導(dǎo)致跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提嚴(yán)重滯后。另外，貴糖股份存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管不善，致使貴糖的原材料出現(xiàn)不同程度的毀損。從中可以看出貴糖股份對(duì)存貨的實(shí)物控制活動(dòng)存在嚴(yán)重缺陷。

(四)信息溝通不暢通。貴糖股份發(fā)布公告稱(chēng)，其存貨計(jì)價(jià)采用暫估方式，且該核算方法是行業(yè)一貫做法，但其并未在報(bào)告中對(duì)行業(yè)內(nèi)所謂的“通行做法”進(jìn)行解釋與說(shuō)明(包括更正查錯(cuò)的2012年)。作為本企業(yè)成本核算的一項(xiàng)特殊且重大的事項(xiàng)，貴糖股份并未通過(guò)有效的信息披露實(shí)現(xiàn)與外部的良好溝通，不利于利益相關(guān)者了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

(五)內(nèi)部監(jiān)督不得力。本案例中，在對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，貴糖股份監(jiān)事會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，反映了評(píng)價(jià)基準(zhǔn)目公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況。而這一切都與公司的實(shí)際內(nèi)部控制的執(zhí)行情況全然不符，公司不能客觀自我評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控沒(méi)有足夠的關(guān)注。

三、啟發(fā)與思考

(一)重視內(nèi)部控制的地位。從貴糖股份被出具否定審計(jì)意見(jiàn)的案例中，我們看到了企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性，若企業(yè)內(nèi)控只是流于形式，不僅不能保證財(cái)產(chǎn)安全和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)提供不實(shí)會(huì)計(jì)信息，削弱企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)損害社會(huì)公眾的利益。

(二)著眼關(guān)鍵活動(dòng)的控制。內(nèi)部控制是企業(yè)管理系統(tǒng)正常運(yùn)行的保證，在資源稀缺的情況下，將有限的資源分配到對(duì)企業(yè)的效益有重要影響的關(guān)鍵活動(dòng)上是企業(yè)管理的發(fā)展方向和必然要求。因此企業(yè)必須著眼于關(guān)鍵活動(dòng)的控制，以保證控制和管理的有效性。

(三)提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。在致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任貴糖股份年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)之前，貴糖股份由上海東華會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣西分所審計(jì)年報(bào)已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)l5年，其中主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師廖元珍先后負(fù)責(zé)貴糖股份年報(bào)審計(jì)累計(jì)長(zhǎng)達(dá)8年，且東華廣西所歷年為貴糖股份出具的審計(jì)報(bào)告均為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。由此可見(jiàn)，審計(jì)師的失職助長(zhǎng)了公司發(fā)生重大會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)的可能性，而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的重要性也就可見(jiàn)一斑。雖然貴糖股份內(nèi)控事件不如山東新華制藥的“第一次’'那樣格外引人注目，但這第二份國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的否定意見(jiàn)，昭示著我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立逐步走上了正軌。與此同時(shí)，我們也應(yīng)該看到，目前我國(guó)上市公司雖然普遍展開(kāi)了內(nèi)部控制審計(jì)，但還存在著很多問(wèn)題。因此，進(jìn)一步提升我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度是很關(guān)鍵也是很必要的。

4.解決方案

存貨是公司的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，公司治理層和管理層對(duì)存貨控制的重視程度和管理好壞直接影Ⅱ向著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，我們從貴糖股份案例中不僅要感悟到存貨控制對(duì)企業(yè)的重要性，更要明白如何才能構(gòu)建起完善的、行之有效的存貨內(nèi)部控制機(jī)制。

4．1明確存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)。

內(nèi)部控制目標(biāo)通?？煞纸鉃橐韵路矫妫?/p>

①立健全存貨管理的制度和流程，符合相關(guān)法律法規(guī)要求。

②保持存貨最佳儲(chǔ)量，既滿(mǎn)足預(yù)期需求和防止局部短缺又謹(jǐn)防浪費(fèi)。③保證存貨在中間存儲(chǔ)和轉(zhuǎn)運(yùn)中的安全與完整，合理投保。④存貨轉(zhuǎn)移經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。⑤存貨處置及時(shí)合理。

4.2明晰存貨內(nèi)部控制的責(zé)任。

董事會(huì)通常對(duì)存貨負(fù)有最終責(zé)任，但是并不親自進(jìn)行存貨的管理，對(duì)存貨進(jìn)行管理的是采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及與存貨周轉(zhuǎn)使用相關(guān)的其他業(yè)務(wù)部門(mén)。所以，董事會(huì)對(duì)存貨控制承擔(dān)的是領(lǐng)導(dǎo)和組織責(zé)任，而存貨相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)承擔(dān)的是管理責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)存貨內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，同時(shí)，委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

4．3分析整合存貨控制流程。

不同類(lèi)型的企業(yè)有不同的存貨業(yè)務(wù)特征和管理模式，即使同一企業(yè)，不同類(lèi)型存貨的業(yè)務(wù)流程和管控方式也不盡相同，企業(yè)須結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，梳理存貨控制流程。概括地講，無(wú)論哪種類(lèi)型企業(yè)，存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)清查、銷(xiāo)售處置都是其共有的環(huán)節(jié)。

4．4鑒別重要存貨控制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①存貨取得環(huán)節(jié)，預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。

②驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)，驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。

③倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)，方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。

④領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)，審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失。

⑤盤(pán)點(diǎn)清查環(huán)節(jié)，清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無(wú)法查清存貨真實(shí)狀況。

⑥存貨處置環(huán)節(jié)，報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

4．5確定存貨控制措施。

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》已列出上述存貨控制環(huán)節(jié)的主要管控措施，企業(yè)在確定存貨控制措施時(shí)，可參考《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》所列措施，并結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，制定符合實(shí)際、切實(shí)可行的存貨控制措施。

對(duì)照前述貴糖股份的存貨控制表現(xiàn)，各重要環(huán)節(jié)的控制都形同虛設(shè)，存貨積壓、賬實(shí)不符、價(jià)值貶損、存貨真實(shí)狀況無(wú)法查清、企業(yè)利益受損，幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)都在貴糖股份發(fā)生。但貴糖股份在致同出具否定意見(jiàn)之后，并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到公司存貨控制的重大缺陷，反而堅(jiān)稱(chēng)公司整體內(nèi)部控制體系是有效的。在完善內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，公司治理層和管理層的態(tài)度和身體力行是關(guān)鍵，貴糖公司治理層和管理層若不轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)其公司內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實(shí)施有著致命的阻礙作用。

內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)剛剛起步，對(duì)于一些上市公司來(lái)說(shuō)，公布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)屬無(wú)奈之舉。相信隨著內(nèi)部控制審計(jì)適用范圍的逐步擴(kuò)大和其效果的顯現(xiàn)，會(huì)有更多的公司意識(shí)到有效的內(nèi)部控制具有多贏效果，并積極建立內(nèi)部控制機(jī)制，公布內(nèi)部控制信息。

第二篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒(méi)有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問(wèn)題。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒(méi)有對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購(gòu)存貨要求。沒(méi)有建立存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)將對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。

采購(gòu)人員應(yīng)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫(xiě)收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。

第三，沒(méi)有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤(pán)點(diǎn)制度，也沒(méi)有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺(jué)性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門(mén)共同完成的采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)核算，使用部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門(mén)參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買(mǎi)通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時(shí)，有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒(méi)有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說(shuō)明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無(wú)法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個(gè)問(wèn)題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類(lèi)型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長(zhǎng)和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無(wú)論董事長(zhǎng)還是總經(jīng)理，都并不代表對(duì)單位法定財(cái)產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門(mén)共同完成的，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)核算，使用部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門(mén)參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買(mǎi)通所有的人。第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要通過(guò)改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個(gè)別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識(shí)、未盡到控制職責(zé)不無(wú)關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說(shuō)，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對(duì)單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵(lì)。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對(duì)職工的保護(hù)、激勵(lì)落到實(shí)處。

第三篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司庫(kù)存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫(kù)存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)揭示差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，主要包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司設(shè)置專(zhuān)門(mén)的存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請(qǐng)購(gòu)、審批、詢(xún)價(jià)、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、付款、盤(pán)點(diǎn)、對(duì)帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長(zhǎng)期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤(pán)點(diǎn)、對(duì)帳、編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，保證庫(kù)存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符。

第四條 財(cái)務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對(duì)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并每月監(jiān)督、檢查倉(cāng)庫(kù)保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

第五條 存貨驗(yàn)收入庫(kù)的批準(zhǔn)權(quán)限由物資保障部部長(zhǎng)行使，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫(kù)資料，禁止辦理無(wú)實(shí)物入庫(kù)的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。

第六條 倉(cāng)庫(kù)保管員在發(fā)出存貨時(shí)，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫(kù)存物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價(jià)的處理由物資保障部與財(cái)務(wù)部提出處理意見(jiàn)，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)（總公司財(cái)務(wù)部）核實(shí)認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)后，物資保障部與財(cái)務(wù)部門(mén)共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫(kù)存定額等情況，對(duì)存貨實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫(kù)存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫(kù)存儲(chǔ)量趨于合理。

第九條 存貨驗(yàn)收入庫(kù)前必須經(jīng)質(zhì)量部門(mén)檢驗(yàn)，對(duì)檢驗(yàn)不合格的要及時(shí)辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見(jiàn)。檢驗(yàn)合格后倉(cāng)庫(kù)保管人員要認(rèn)真核對(duì)實(shí)物與物資請(qǐng)購(gòu)單或入庫(kù)申請(qǐng)單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見(jiàn)。經(jīng)驗(yàn)收正確無(wú)誤的，應(yīng)按物資的類(lèi)別、數(shù)量、單價(jià)、金額、入庫(kù)時(shí)間等，開(kāi)具入庫(kù)單辦理入庫(kù)手續(xù)。驗(yàn)收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，凡不符合條件的一律不予驗(yàn)收。

第十條 存貨的初始計(jì)量要嚴(yán)格按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計(jì)量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點(diǎn)、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實(shí)施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲(chǔ)存在規(guī)定的庫(kù)房?jī)?nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫(kù)房或接觸存貨。入庫(kù)儲(chǔ)存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)對(duì)入庫(kù)存貨按其重要程度采取ABC分類(lèi)法管理，使入庫(kù)存貨分門(mén)別類(lèi)、擺放整齊、標(biāo)識(shí)清楚、帳卡物相符，并定期對(duì)庫(kù)內(nèi)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析、檢查，及時(shí)整理，防止庫(kù)房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點(diǎn)存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財(cái)務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)存貨的核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對(duì)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對(duì)領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對(duì)大批存貨、貴重存貨、危險(xiǎn)品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）是倉(cāng)庫(kù)發(fā)出存貨的原始憑證，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)要堅(jiān)持憑領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類(lèi)、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管人員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實(shí)、批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)?shù)龋瑢彶檎_無(wú)誤后，由倉(cāng)庫(kù)主管人員在領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）上簽字，然后交由倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）存在填寫(xiě)內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)明知領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）填寫(xiě)內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)，采取實(shí)際成本核算。其計(jì)價(jià)方法原則上采取加權(quán)平均法，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)計(jì)提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價(jià)格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財(cái)務(wù)核銷(xiāo)聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。對(duì)于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量、開(kāi)出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)匯報(bào)處理。

第十九條 堅(jiān)持定期盤(pán)點(diǎn)制度。檢查存貨的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求倉(cāng)庫(kù)部門(mén)自行盤(pán)點(diǎn)，年末或遇特殊情況財(cái)務(wù)人員要與保管員共同盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

第二十條 對(duì)在盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損等問(wèn)題，要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)量原則，確認(rèn)并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二十二條 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)長(zhǎng)期閑置不用并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)也派不上用場(chǎng)的存貨，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見(jiàn)，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)鑒定認(rèn)可，報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以減少存貨的庫(kù)存量，降低減值風(fēng)險(xiǎn)。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財(cái)務(wù)部行使對(duì)存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對(duì)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗(yàn)收入庫(kù)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫(kù)制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對(duì)帳情況；

（三）存貨盤(pán)點(diǎn)制度的執(zhí)行情況；存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。

第四篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整?？刂脐P(guān)鍵點(diǎn)：

（１）一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

（２）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。（３）存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。（４）存貨的報(bào)廢、失竊、盤(pán)虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。（５）存貨采用永續(xù)盤(pán)存的方法?？刂拼胧?１、存貨計(jì)價(jià)

１．１購(gòu)入的存貨，按照總價(jià)加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)雜費(fèi)、途中合理?yè)p耗，入庫(kù)前的加 工整理費(fèi)和挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

１．２自制產(chǎn)成品。按照自制過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)，包括在制造、生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的料、工、費(fèi)等實(shí)際支出計(jì)價(jià)；

１．３盤(pán)盈的存貨按照存貨同類(lèi)產(chǎn)品的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即重置計(jì)價(jià)； １．４其它存貨按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)； １．５發(fā)出商品按加權(quán)平均法核算其發(fā)出成本。２、存貨的購(gòu)入

２．１日常經(jīng)常性購(gòu)入的存貨由采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)所購(gòu)入的存貨進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)入庫(kù)單（電腦輸入），入庫(kù)單一式五聯(lián)，（其中第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，第二聯(lián)采購(gòu)，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)，第五聯(lián)顧客）。存貨入庫(kù)后，由采購(gòu)部門(mén)將入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)（三、四聯(lián)）隨同發(fā)票傳遞于財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)帳及付款。入庫(kù)單由經(jīng)手人、倉(cāng)庫(kù)記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購(gòu)入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發(fā)票。因特殊情況確實(shí)無(wú)法取得增值稅發(fā)票的，由供應(yīng)部門(mén)說(shuō)明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)方可持普通發(fā)票及入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。２．３大宗商品采購(gòu)。大宗商品的采購(gòu)應(yīng)由供應(yīng)部門(mén)提具采購(gòu)報(bào)告，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可采購(gòu)。商品入庫(kù)時(shí)，應(yīng)將購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單（財(cái)務(wù)聯(lián)）及經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的報(bào)告?zhèn)饔谪?cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。大宗商品定義為：?jiǎn)蝺r(jià)為5000元或商品購(gòu)銷(xiāo)總額為100000元以上。２．４自制產(chǎn)成品。生產(chǎn)部門(mén)加工完畢移交于倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)認(rèn)真驗(yàn)收合格后，填具產(chǎn)成品入庫(kù)單，并經(jīng)雙方簽字、確認(rèn)。產(chǎn)品入庫(kù)單一式四聯(lián)，存根、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)部門(mén)各一聯(lián)。

２．５入庫(kù)單（財(cái)務(wù)聯(lián)）應(yīng)傳遞及時(shí)，因人為原因在存貨入庫(kù)后一個(gè)月內(nèi)尚未傳于財(cái)務(wù)部，公司財(cái)務(wù)部對(duì)此事項(xiàng)將不予認(rèn)可并拒絕付款，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。

２．６購(gòu)貨發(fā)票應(yīng)隨同商品驗(yàn)收單、入庫(kù)單及對(duì)方的送貨單由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、倉(cāng)庫(kù)記帳員報(bào)分管總經(jīng)理審批傳財(cái)務(wù)部記帳。３、存貨的發(fā)出

３．１正常經(jīng)營(yíng)性銷(xiāo)售發(fā)出的商品，由銷(xiāo)售部提具發(fā)貨申請(qǐng)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)售出庫(kù)單，銷(xiāo)售出庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)，詳細(xì)填寫(xiě)：購(gòu)貨單位名稱(chēng)、日期、產(chǎn)品品名、數(shù)量單價(jià)、金額、經(jīng)手人及收款日期，并由經(jīng)辦人、購(gòu)貨單位簽收。銷(xiāo)售單一式五聯(lián)，（第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，第二聯(lián)銷(xiāo)售部門(mén)，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)部，第五聯(lián)顧客。）銷(xiāo)售單財(cái)務(wù)聯(lián)應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷(xiāo)售單價(jià)5000或銷(xiāo)售總額超過(guò)100000元以上的商品）銷(xiāo)售由銷(xiāo)售部門(mén)提具申請(qǐng)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可發(fā)貨。

３．３公司內(nèi)部部門(mén)領(lǐng)用。由各部門(mén)提具經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請(qǐng)，倉(cāng)庫(kù)方可開(kāi)具出庫(kù)領(lǐng)用單發(fā)貨。３．４銷(xiāo)售單（領(lǐng)用單）應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部，因人為原因在存貨出庫(kù)后一周內(nèi)尚未將銷(xiāo)售單或（財(cái)務(wù)聯(lián)）傳遞至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)追究相關(guān)經(jīng)手人之責(zé)，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。４、存貨的庫(kù)存管理

４．１存貨入庫(kù)、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時(shí)，禁止單據(jù)積壓、滯留。４．２庫(kù)存商品應(yīng)分門(mén)別類(lèi)擺放整齊，力求整齊、集中并置標(biāo)示牌。

４．３倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存存貨進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)殘次冷背及過(guò)期、霉變的存貨應(yīng)分開(kāi)存放，并以書(shū)面形式上報(bào)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部及分管副總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

４．４月末，財(cái)務(wù)部與倉(cāng)庫(kù)存貨的進(jìn)銷(xiāo)存帳必須帳帳相符（包括商品大類(lèi)及個(gè)別商品）。４．５月末，倉(cāng)庫(kù)存貨必須帳實(shí)相符。５、盤(pán)點(diǎn)制度

５．１存貨盤(pán)點(diǎn)范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責(zé)，設(shè)置盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人、監(jiān)盤(pán)人；

５．２．１盤(pán)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部存貨管理員兼任或由財(cái)務(wù)部臨時(shí)委派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)工作； ５．２．２協(xié)盤(pán)人由倉(cāng)庫(kù)記帳員擔(dān)任，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)核對(duì)及物料搬運(yùn)工作； ５．２．３監(jiān)盤(pán)人：由財(cái)務(wù)主管或由財(cái)務(wù)部指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的準(zhǔn)確性。５．３盤(pán)點(diǎn)方式：

５．３．１ 月份盤(pán)點(diǎn)：由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同倉(cāng)庫(kù)記帳人員不定期地對(duì)存貨進(jìn)行隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn)； ５．３．２ 月末盤(pán)點(diǎn)：根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)及存貨特點(diǎn)，月末（科技廠為２６號(hào)，金域公司為２８號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)重點(diǎn)存貨采取盤(pán)點(diǎn)；

５．３．３ 年終全面盤(pán)點(diǎn)：年終（每年１２月26號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)公司所有存貨進(jìn)行全面、徹底的清查。５．４盤(pán)點(diǎn)過(guò)程：

５．４．１盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)由財(cái)務(wù)部及倉(cāng)庫(kù)記帳員將相關(guān)業(yè)務(wù)全部處理完畢，對(duì)某些業(yè)務(wù) 能及時(shí)處理的應(yīng)填制“結(jié)存調(diào)整表”，盤(pán)點(diǎn)人與協(xié)點(diǎn)人共同簽章。

５．４．２盤(pán)點(diǎn)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免主觀的估計(jì)、目測(cè)，被盤(pán)存貨數(shù)量由被盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)盤(pán)人及保管人三方確認(rèn)后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)存貨的盤(pán)點(diǎn)。

５．４．３盤(pán)點(diǎn)人與協(xié)盤(pán)人依實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量記錄“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”由盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)盤(pán)、保管員三方簽字。

５．４．４盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)依據(jù)“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯編“盤(pán)點(diǎn)單”。盤(pán)點(diǎn)單一式三份，保管員、倉(cāng)庫(kù)記帳員、財(cái)務(wù)部各一份。５．５盤(pán)點(diǎn)報(bào)告

５．５．１財(cái)務(wù)部根據(jù)存貨帳目及盤(pán)點(diǎn)單編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明存貨盤(pán)盈（虧）狀況。５．５．２對(duì)于存貨的盤(pán)盈（虧）由財(cái)務(wù)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無(wú)法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經(jīng)批準(zhǔn)作壞帳處理。５．５．４屬帳務(wù)處理原因，應(yīng)及時(shí)調(diào)整帳目。

５．５．５屬個(gè)人保管不慎或其它人為原因，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)責(zé)任人員賠償。

５．５．６對(duì)③⑤項(xiàng)存貨損失應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)記帳員出具“存貨損失處理報(bào)告”由分管副總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核，即可作帳務(wù)處理；月處理金額在5000元以的，須上報(bào)總經(jīng)理審批方可作帳務(wù)處理。６、罰則及其它

６．１入庫(kù)單、銷(xiāo)售單或領(lǐng)用單應(yīng)按上述規(guī)定傳遞，未按上述規(guī)定傳遞所造成的損失由其責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)。

６．２入庫(kù)單、銷(xiāo)售單其各責(zé)任人應(yīng)妥善保管，若發(fā)現(xiàn)丟失，按每張10元罰款其責(zé)任人。６．３入庫(kù)單、銷(xiāo)售單應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部，未及時(shí)傳遞按逾期每張10元處罰其相關(guān)責(zé)任人。６．４倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所保管的貨物負(fù)責(zé)，因人為的原因造成損失由當(dāng)事人按價(jià)賠償。

６．５倉(cāng)庫(kù)記帳人員、保管員必須盡職盡責(zé)，妥善保管、處理存貨，保證公司財(cái)務(wù)安全完整，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

６．６倉(cāng)庫(kù)記帳人員、保管員必須努力學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展存貨管理。６．７財(cái)務(wù)部定期每季對(duì)倉(cāng)庫(kù)相關(guān)人員進(jìn)行考核、指導(dǎo)、加強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能；財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)相關(guān)人員的獎(jiǎng)罰有建議權(quán)，對(duì)工作嚴(yán)重不稱(chēng)職有權(quán)建議其降職及任免。

第五篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——存貨

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———存貨（征求意見(jiàn)稿）

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位存貨的內(nèi)部控制和管理，防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)存貨的安全、完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。

第三條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的存貨內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；

（二）存貨的保管與清查；

（三）存貨的銷(xiāo)售與收款；

（四）存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；

（五）存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理存貨的全過(guò)程業(yè)務(wù)。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。

第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。

第三章 取得、驗(yàn)收與入庫(kù)控制

第十條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實(shí)施有效控制，確保存貨取得真實(shí)、合理、透明。

單位外購(gòu)存貨，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———采購(gòu)與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定，采購(gòu)批量和采購(gòu)時(shí)點(diǎn)的確定應(yīng)當(dāng)符合市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要。

單位接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)評(píng)估和檢查，并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致。

單位取得的存貨為對(duì)方單位抵頂債務(wù)的，該類(lèi)存貨的取得應(yīng)經(jīng)過(guò)單位有關(guān)部門(mén)和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)和人員對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。

對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應(yīng)處理。

第十二條 單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)驗(yàn)收證明對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫(kù)存貨的數(shù)量與金額。

對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬。

第十三條 單位存貨管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)的存貨的類(lèi)別、編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)。對(duì)代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨相混淆。

第四章 倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫(kù)存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。

單位生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制，并根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進(jìn)行登記。對(duì)在生產(chǎn)過(guò)程中廢棄的存貨，也應(yīng)進(jìn)行登記。

單位倉(cāng)儲(chǔ)、保管部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫(kù)檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫(kù)登記、倉(cāng)場(chǎng)清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的分類(lèi)管理制度，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過(guò)嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類(lèi)存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長(zhǎng)期積壓等情況。存貨發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)。

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)存貨的信息化管理，確保相關(guān)信息及時(shí)傳遞，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。

第二十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，正確計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握存貨價(jià)值變動(dòng)情況。確認(rèn)、計(jì)量存貨跌價(jià)的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。

第五章 領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨領(lǐng)用與發(fā)出的控制。

單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)料憑證。

單位銷(xiāo)售存貨，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———銷(xiāo)售與收款（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

單位對(duì)外捐贈(zèng)存貨，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，簽訂捐贈(zèng)協(xié)議。捐贈(zèng)對(duì)象應(yīng)當(dāng)明確，捐贈(zèng)方式應(yīng)當(dāng)合理，捐贈(zèng)程序應(yīng)當(dāng)可監(jiān)督檢查。

單位運(yùn)用存貨進(jìn)行對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對(duì)一致。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

單位處置殘、次、冷、背存貨，應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財(cái)會(huì)等部門(mén)共同提出處置方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)存貨的處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)、足額收取并入賬。

第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

第六章 監(jiān)督檢查

第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第二十六條 存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤(pán)點(diǎn)是否及時(shí)、正確。

（四）存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬。

（五）存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。

第二十七條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門(mén)應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門(mén)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。

單位監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門(mén)報(bào)告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門(mén)的整改情況。

第七章 附則

第二十八條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。