第一篇：深圳市生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工實(shí)耗法業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介(97-2003版)

深圳市生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工實(shí)耗法業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介

（該文為非規(guī)范性文件，僅供參加培訓(xùn)企業(yè)學(xué)習(xí)參考）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年12號(hào)）規(guī)定，深圳市自2013年7月1日（免抵退稅申報(bào)日期）起將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅統(tǒng)一調(diào)整為“實(shí)耗法”，明確進(jìn)料加工免抵退稅實(shí)行三個(gè)環(huán)節(jié)管理，即：確認(rèn)計(jì)劃分配率、按計(jì)劃分配率申報(bào)免抵退稅、年度核銷(xiāo)并進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。具體操作流程如下：

一、確定進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

（一）確定2013年度計(jì)劃分配率

1、紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)計(jì)劃分配率的確定（1）企業(yè)在2012年1月1日至2013年6月30日已啟用進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)并已申報(bào)辦理免抵退稅的，應(yīng)于2013年7月免抵退稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》，確定2013年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。其2013年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為最近啟用手冊(cè)的計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額*100%。

（2）企業(yè)在2012年1月1日至2013年6月30日未啟用過(guò)進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)的，應(yīng)在2013年7月1日后新啟用進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)并實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》，確定2013年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。其2013年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為新啟用手冊(cè)的計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額*100%。

2、電子賬冊(cè)計(jì)劃分配率的確定。

（1）企業(yè)在2012年1月1日至2013年6月30日已啟用電子賬冊(cè)的，應(yīng)于2013年7月免抵退稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》，確定2013年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。其2013年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為上一個(gè)海關(guān)已核銷(xiāo)報(bào)核周期的進(jìn)口總額/出口總額*100%。若電子賬冊(cè)尚未報(bào)核過(guò)，則2013年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為上一個(gè)已核銷(xiāo)手冊(cè)的進(jìn)口總額/出口總額*100%。

（2）企業(yè)在2012年1月1日至2013年6月30日未啟用過(guò)進(jìn)料加工電子賬冊(cè)的，應(yīng)于電子賬冊(cè)啟用后實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》，確定2013年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。其2013年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為上一個(gè)已核銷(xiāo)手冊(cè)的進(jìn)口總額/出口總額*100%。

（二）確定2014、2015年度計(jì)劃分配率

1、紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)計(jì)劃分配率的確定。（1）上年度有進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)的，2014、2015年度計(jì)劃分配率參照2013年度計(jì)劃分配率確認(rèn)辦法。紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)以最近啟用手冊(cè)或新啟用手冊(cè)的計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額*100%確定本年度計(jì)劃分配率，并于上年度手冊(cè)核銷(xiāo)審核通過(guò)的次月或新手冊(cè)啟用后實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》

（2）上年度無(wú)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)且有在用手冊(cè)的，2014、2015年度計(jì)劃分配率由出口退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)自動(dòng)延用上一年度計(jì)劃分配率，無(wú)需進(jìn)行人工確認(rèn)。

（3）2012年1月1日起未啟用過(guò)進(jìn)料加工手冊(cè)的，應(yīng)于新啟用進(jìn)料加工手冊(cè)并實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》，確定年度的計(jì)劃分配率。其年度計(jì)劃分配率為新啟用手冊(cè)計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額*100%。

2、電子賬冊(cè)計(jì)劃分配率的確定。

（1）上年度有進(jìn)料加工電子賬冊(cè)報(bào)核周期核銷(xiāo)的，2014、2015年度計(jì)劃分配率參照2013年度計(jì)劃分配率確認(rèn)辦法。2014、2015年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為上一個(gè)海關(guān)已核銷(xiāo)報(bào)核周期的進(jìn)口總額/出口總額*100%，企業(yè)應(yīng)于電子賬冊(cè)核銷(xiāo)審核通過(guò)的次月免抵退稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》。

（2）上年度無(wú)進(jìn)料加工電子賬冊(cè)報(bào)核周期核銷(xiāo)且有在用電子賬冊(cè)的，2014、2015年度計(jì)劃分配率由出口退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)自動(dòng)延用上一年度計(jì)劃分配率，無(wú)需進(jìn)行人工確認(rèn)。

（3）2012年1月1日起未啟用過(guò)進(jìn)料加工電子賬冊(cè)的，2014、2015年度新啟用進(jìn)料加工電子賬冊(cè)年度計(jì)劃分配率為上一個(gè)已核銷(xiāo)手冊(cè)的進(jìn)口總額/出口總額*100%。企業(yè)應(yīng)于新賬冊(cè)啟用后實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》，確定年度的計(jì)劃分配率。

（三）確定2016年及以后年度的計(jì)劃分配率 自2016年度開(kāi)始，確認(rèn)年度計(jì)劃分配率嚴(yán)格按照12號(hào)公告的辦法執(zhí)行。

1、企業(yè)在上一年度有進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷(xiāo)后，出口退（免）稅申報(bào)、審核系統(tǒng)將自動(dòng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“上年度已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。

2、企業(yè)在上一年度無(wú)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)且有在用手冊(cè)的，出口退（免）稅申報(bào)、審核系統(tǒng)將自動(dòng)延用上一年度的計(jì)劃分配率，無(wú)需進(jìn)行人工確認(rèn)。

3、企業(yè)自2012年1月1日起未啟用過(guò)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的，應(yīng)于新啟用手（賬）冊(cè)的實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》，確定年度的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。新啟用紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)的年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為新啟用手冊(cè)計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額*100%；新啟用電子賬冊(cè)的年度計(jì)劃分配率為上一個(gè)已核銷(xiāo)手冊(cè)的進(jìn)口總額/出口總額*100%。

（四）《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》填寫(xiě)規(guī)則 進(jìn)料加工企業(yè)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》及電子數(shù)據(jù)時(shí)，使用紙質(zhì)手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)同時(shí)提供加蓋公章的海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)備案表復(fù)印件；使用電子化手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)同時(shí)提供加蓋公章的通關(guān)手冊(cè)復(fù)印件；使用電子賬冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供書(shū)面報(bào)告（內(nèi)容應(yīng)包括電子賬冊(cè)號(hào)、啟用第幾次報(bào)核周期、報(bào)核周期起止日期、最近一期已報(bào)核周期的實(shí)際進(jìn)出口總額或上一個(gè)已核銷(xiāo)手冊(cè)的進(jìn)出口總額等）。并按以下要求填寫(xiě)《備案表》：

1、進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)：按照進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的確認(rèn)規(guī)則，填寫(xiě)相應(yīng)的實(shí)際手（賬）冊(cè)號(hào)，即最近啟用手冊(cè)或新啟用手冊(cè)的實(shí)際手（賬）冊(cè)號(hào)。電子賬冊(cè)無(wú)需按報(bào)核周期虛擬手冊(cè)號(hào)，直接填寫(xiě)實(shí)際賬冊(cè)號(hào)。

2、計(jì)劃（備案）進(jìn)口總值：采用紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)按照進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的確認(rèn)規(guī)則，填寫(xiě)相應(yīng)進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)核準(zhǔn)的“計(jì)劃進(jìn)口總額”，即最近啟用手冊(cè)或新啟用手冊(cè)海關(guān)核準(zhǔn)的“計(jì)劃進(jìn)口總額”。采用電子賬冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)按照上一個(gè)海關(guān)已核銷(xiāo)報(bào)核周期或上一個(gè)已核銷(xiāo)手冊(cè)的“進(jìn)口總額”填寫(xiě)。

3、計(jì)劃（備案）出口總值：采用紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)按照進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的確認(rèn)規(guī)則，填寫(xiě)相應(yīng)進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)核準(zhǔn)的“計(jì)劃出口總額”，即最近啟用手冊(cè)或新啟用手冊(cè)海關(guān)核準(zhǔn)的“計(jì)劃出口總額”。采用電子賬冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)按照上一個(gè)海關(guān)已核銷(xiāo)報(bào)核周期或上一個(gè)已核銷(xiāo)手冊(cè)的“出口總額”填寫(xiě)。

二、進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅申報(bào)

深圳市自2013年7月1日起，按照12號(hào)公告第二條第（十）款規(guī)定的實(shí)耗法申報(bào)辦理進(jìn)料加工免抵退稅申報(bào)審核。免抵退稅日常申報(bào)中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）關(guān)于免抵退稅日常申報(bào)中手（賬）冊(cè)號(hào)錄入的問(wèn)題。

1、紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)、電子賬冊(cè)一律按照實(shí)際進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)號(hào)辦理免抵退稅日常申報(bào)。

2、紙質(zhì)手冊(cè)企業(yè)使用分手冊(cè)號(hào)報(bào)關(guān)出口的，一律按照主手冊(cè)號(hào)辦理免抵退稅日常申報(bào)。審核過(guò)程中遇到由于使用主手冊(cè)號(hào)申報(bào)而出現(xiàn)的“進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)與電子備案號(hào)不符”疑點(diǎn)，予以人工挑過(guò)。

3、《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》將增加“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”欄次，填寫(xiě)實(shí)際進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)。

注意：坪山區(qū)局采用原實(shí)耗法，按實(shí)際手冊(cè)號(hào)結(jié)合核報(bào)周期來(lái)虛擬手冊(cè)號(hào)進(jìn)行免抵退稅日常申報(bào)的辦法，自2013年7月1日起停止使用。

（二）關(guān)于免抵退稅日常申報(bào)中進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)錄入的問(wèn)題。

1、紙質(zhì)手冊(cè)進(jìn)行免抵退稅日常申報(bào)時(shí)，應(yīng)逐筆錄入并生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》。2、2013年6月30日前已進(jìn)行過(guò)購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的進(jìn)料加工電子化手冊(cè)和電子賬冊(cè)，2013年7月1日起進(jìn)行免抵退稅日常申報(bào)時(shí)，應(yīng)逐筆錄入并生成該手冊(cè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（包括核銷(xiāo)的進(jìn)口料件調(diào)整項(xiàng)等，均應(yīng)錄入進(jìn)口明細(xì)表）。3、2013年6月30日前未進(jìn)行過(guò)購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的新啟用進(jìn)料加工電子化手冊(cè)和電子賬冊(cè)，進(jìn)行免抵退稅日常申報(bào)時(shí)，不再錄入并生成該手（賬）冊(cè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》。

（三）關(guān)于免抵退稅進(jìn)、出口價(jià)格確認(rèn)的問(wèn)題。

1、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí)，進(jìn)、出口金額均應(yīng)按照實(shí)際價(jià)格錄入。出口金額按照出口發(fā)票上列明的實(shí)際離岸價(jià)錄入，生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》數(shù)據(jù)；進(jìn)口金額按照財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格錄入，生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》數(shù)據(jù)。

2、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí)，若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》；若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》中的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與相應(yīng)進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格不一致的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)《進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格差異原因說(shuō)明表》

（四）電子賬冊(cè)“申報(bào)日期”的錄入規(guī)則。

1、電子賬冊(cè)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，錄入《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》“申報(bào)日期”數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)出口貨物報(bào)關(guān)單上的“申報(bào)日期”；集中報(bào)關(guān)的應(yīng)填寫(xiě)出口貨物報(bào)關(guān)單“提運(yùn)單號(hào)”欄的終止日期，即“提運(yùn)單號(hào)”后8位。

2、電子賬冊(cè)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)時(shí)，需錄入并生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》的，“申報(bào)日期”欄應(yīng)填寫(xiě)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的“申報(bào)日期”；集中報(bào)關(guān)的應(yīng)填寫(xiě)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單“提運(yùn)單號(hào)”欄的終止日期，即“提運(yùn)單號(hào)”后8位。（如果系統(tǒng)中《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》沒(méi)有“申報(bào)日期”欄次，則在“備注”欄填寫(xiě)8位數(shù)申報(bào)日期。）

3、電子賬冊(cè)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，錄入并生成《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)在“備注”欄填寫(xiě)8位數(shù)的申報(bào)日期。

三、年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)采取“一年一報(bào)”的辦法。

（一）企業(yè)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)申報(bào)表》

1、自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“核銷(xiāo)申報(bào)表”）及電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。

上一年度有進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在本年度4月20日前提供加蓋企業(yè)公章的海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)備案表復(fù)印件。企業(yè)還應(yīng)提供海關(guān)簽發(fā)的《加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)》以及應(yīng)調(diào)減免稅進(jìn)口料件的相關(guān)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。

上一年度無(wú)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)的企業(yè)不用報(bào)送《核銷(xiāo)申報(bào)表》，但企業(yè)應(yīng)提供書(shū)面聲明。

2、上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)下出口貨物免抵退稅申報(bào)有單證不齊的，應(yīng)收齊單證或由免抵退稅申報(bào)改為免稅、征稅申報(bào)后，才能進(jìn)行該手（賬）冊(cè)的核銷(xiāo)申報(bào)。

對(duì)于上年度出口貨物勞務(wù)在本年度4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)未收齊單證的，應(yīng)在辦理進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)申報(bào)前，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》中進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減。再按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行免稅或征稅申報(bào)。

填寫(xiě)《核銷(xiāo)申報(bào)表》應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、企業(yè)在2013年7月1日前已啟用進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)并已進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的，在填寫(xiě)《核銷(xiāo)申報(bào)表》時(shí)應(yīng)剔除已按購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的進(jìn)口、出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等進(jìn)出口數(shù)據(jù)。

2、上年度已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)號(hào)：應(yīng)逐個(gè)填寫(xiě)海關(guān)已核銷(xiāo)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的實(shí)際手（賬）冊(cè)號(hào)。

3、所屬期：僅電子賬冊(cè)企業(yè)填寫(xiě)。應(yīng)填寫(xiě)電子賬冊(cè)企業(yè)已核銷(xiāo)報(bào)核周期的起止日期，有多個(gè)報(bào)核周期的應(yīng)合并填寫(xiě)。

4、海關(guān)核銷(xiāo)時(shí)間：企業(yè)使用紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)的，應(yīng)以海關(guān)簽發(fā)的《加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)》上的核銷(xiāo)時(shí)間為準(zhǔn)；企業(yè)使用電子賬冊(cè)的，應(yīng)以《核銷(xiāo)通知書(shū)》上的核銷(xiāo)時(shí)間為準(zhǔn)。出口退稅審核系統(tǒng)將根據(jù)海關(guān)傳遞的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易信息，對(duì)電子化手冊(cè)、電子賬冊(cè)的核銷(xiāo)時(shí)間進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)控、比對(duì)。紙質(zhì)手冊(cè)的核銷(xiāo)時(shí)間，需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行人工比對(duì)與監(jiān)管。

5、按照上上年度計(jì)劃分配率申報(bào)免抵退稅：填寫(xiě)上年度出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度進(jìn)料加工核銷(xiāo)前，以上上年度的計(jì)劃分配率申報(bào)免抵退稅的情況。其中第5欄“計(jì)劃分配率”填寫(xiě)上上年度的計(jì)劃分配率；第6欄“申報(bào)免抵退稅貨物出口銷(xiāo)售額”填寫(xiě)企業(yè)按照上上年度計(jì)劃分配率申報(bào)免抵退稅的進(jìn)料加工出口貨物出口發(fā)票上的實(shí)際離岸價(jià)，不包括企業(yè)已按購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的出口額。

6、按照上年度計(jì)劃分配率申報(bào)免抵退稅：填寫(xiě)上年度出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行進(jìn)料加工核銷(xiāo)并確定年度計(jì)劃分配率后，以上年度計(jì)劃分配率申報(bào)辦理免抵退稅的情況。其中第7欄“計(jì)劃分配率”填寫(xiě)上年度的計(jì)劃分配率；第8欄“申報(bào)免抵退稅貨物出口銷(xiāo)售額”填寫(xiě)企業(yè)按照上年度計(jì)劃分配率申報(bào)免抵退稅的進(jìn)料加工出口貨物出口發(fā)票上的實(shí)際離岸價(jià)，不包括企業(yè)已按購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的出口額。

7、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手（賬）冊(cè)產(chǎn)品：填寫(xiě)深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)，不包括企業(yè)已按購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口額。

8、其他不退稅貿(mào)易產(chǎn)品：填寫(xiě)生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，或出口貿(mào)易方式為不退稅貿(mào)易方式（0642、0744、0400、0444）產(chǎn)品的實(shí)際離岸價(jià)，不包括企業(yè)已按購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的金額。

9、取消出口退稅產(chǎn)品：填寫(xiě)取消出口退（免）稅產(chǎn)品的實(shí)際離岸價(jià)，不包括企業(yè)已按購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的取消出口退稅產(chǎn)品金額。

10、其他：填寫(xiě)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生損失沒(méi)有出口、雖已出口但未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)、或?qū)儆诔隹诿舛惖漠a(chǎn)品實(shí)際離岸價(jià)，不包括企業(yè)已按購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的金額。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)生成《進(jìn)料加工企業(yè)手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》

企業(yè)根據(jù)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際進(jìn)出口情況，對(duì)《反饋表》中手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符的，企業(yè)對(duì)該手（賬）冊(cè)進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)核對(duì)不相符的，企業(yè)應(yīng)提供該手（賬）冊(cè)的實(shí)際進(jìn)出口情況，填寫(xiě)《反饋表》并加蓋公章后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際進(jìn)出口情況填寫(xiě)《反饋表》時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、海關(guān)核銷(xiāo)時(shí)間：紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)的填寫(xiě)海關(guān)簽發(fā)的《加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)》上的核銷(xiāo)日期；電子賬冊(cè)的填寫(xiě)海關(guān)已核銷(xiāo)的首個(gè)報(bào)核周期的起始日期和最后一個(gè)報(bào)核周期的終止日期。

2、進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù)和進(jìn)口總值：填寫(xiě)2013年7月1日起按12號(hào)公告實(shí)耗法申報(bào)免抵退稅的進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù)和企業(yè)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。其中，進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》份數(shù)；進(jìn)口總值是扣除進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料料件復(fù)出口、進(jìn)料邊角料復(fù)出口、進(jìn)料料件退換、料件放棄、進(jìn)料料件內(nèi)銷(xiāo)、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷(xiāo)、出料加工、進(jìn)料成品退運(yùn)等各類(lèi)調(diào)減項(xiàng)后的總金額。

3、出口報(bào)關(guān)單份數(shù)和出口總值：填寫(xiě)2013年7月1日起按12號(hào)公告實(shí)耗法申報(bào)免抵退稅、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、免稅及不予退（免）稅等貨物勞務(wù)的出口報(bào)關(guān)單份數(shù)和企業(yè)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際出口貨物離岸價(jià)。其中，出口報(bào)關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的《中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》份數(shù)；出口總值是扣除進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料料件復(fù)出口、進(jìn)料邊角料復(fù)出口、進(jìn)料料件退換、出料加工等等各類(lèi)調(diào)減項(xiàng)后的總金額。

4、實(shí)際分配率：按進(jìn)口總值/出口總值*100%計(jì)算填寫(xiě)。

（三）企業(yè)報(bào)送《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)《反饋表》數(shù)據(jù)確認(rèn)為不相符的，應(yīng)在審核系統(tǒng)中提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中該手（賬）冊(cè)的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷(xiāo)數(shù)據(jù)”以及進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。

1、對(duì)反饋數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向報(bào)關(guān)海關(guān)申請(qǐng)查詢(xún)，并根據(jù)該手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫(xiě)《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表》（附件6-1，6-2）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“調(diào)整報(bào)告表”），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報(bào)關(guān)單原件、向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢(xún)情況的書(shū)面說(shuō)明。

注意：電子賬冊(cè)企業(yè)需要填寫(xiě)“申報(bào)日期”，為出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期，集中報(bào)關(guān)的填寫(xiě)“提運(yùn)單號(hào)”的終止日期，即“提運(yùn)單號(hào)”后8位。紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)不用填寫(xiě)。下同。

2、對(duì)反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)進(jìn)口價(jià)格與實(shí)際進(jìn)口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，將差額填寫(xiě)《調(diào)整報(bào)告表》（附件6-1），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、《進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格差異原因說(shuō)明表》及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報(bào)已報(bào)送并審核《進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格差異原因說(shuō)明表》及相關(guān)證明材料的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送。填寫(xiě)《調(diào)整報(bào)告表》（附件6-1）時(shí)，可以按照不同手冊(cè)號(hào)分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報(bào)。

3、對(duì)反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)出口價(jià)格與實(shí)際出口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際出口離岸價(jià)格，將差額填寫(xiě)《調(diào)整報(bào)告表》（附件6-2），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報(bào)已報(bào)送并審核《出口離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》及相關(guān)證明材料的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送。填寫(xiě)《調(diào)整報(bào)告表》（附件6-2）時(shí)，可以按照不同手冊(cè)號(hào)分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報(bào)。

4、對(duì)于2013年6月30日前已啟用進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)并進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的，應(yīng)以自2013年7月1日起改用12號(hào)公告進(jìn)料加工實(shí)耗法之后的實(shí)際進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)進(jìn)行手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)，并將其與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)的差額，填報(bào)《調(diào)整報(bào)告表》（附件6-

1、6-2），以保證參與核銷(xiāo)的數(shù)據(jù)中不包括前期已進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)計(jì)算。

5、企業(yè)使用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊(cè)的，填報(bào)《調(diào)整報(bào)告表》時(shí)，可按照不同手冊(cè)號(hào)，將免抵退稅日常申報(bào)進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)，以及免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等耗用免稅進(jìn)料的出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)，分別匯總填寫(xiě)進(jìn)口、出口金額，再將手冊(cè)核銷(xiāo)的進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項(xiàng)按報(bào)關(guān)單明細(xì)逐筆填報(bào)。

（四）生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報(bào)送的《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》，交由企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)對(duì)手（賬）冊(cè)的實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實(shí)際分配率對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷(xiāo)，系統(tǒng)自動(dòng)生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》及電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。

（五）調(diào)整前期免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)

企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》電子數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報(bào)中，調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。

（六）確認(rèn)本年度計(jì)劃分配率

自2016年開(kāi)始，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷(xiāo)后，退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“上年度已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。

（七）其它

1、企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請(qǐng)注銷(xiāo)或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)。

2、企業(yè)已申報(bào)手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)但是未出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》之前，如果發(fā)現(xiàn)免抵退稅日常申報(bào)數(shù)據(jù)有誤可進(jìn)行調(diào)整，但是，要重新完成核銷(xiāo)流程。出具《核銷(xiāo)表》之后，企業(yè)不可以直接調(diào)整已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)的申報(bào)數(shù)據(jù)。

核銷(xiāo)后發(fā)現(xiàn)前期申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，應(yīng)將進(jìn)、出口額結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)手（賬）冊(cè)處理。

四、原實(shí)耗法轉(zhuǎn)為12號(hào)公告實(shí)耗法的申報(bào)要求 深圳市已采用原實(shí)耗法申報(bào)辦理免抵退稅的企業(yè)，自2013年7月1日起，按照上述辦法確定計(jì)劃分配率并進(jìn)行免抵退稅日常申報(bào)及年度核銷(xiāo)。

電子賬冊(cè)企業(yè)采用原實(shí)耗法，按實(shí)際賬冊(cè)號(hào)結(jié)合核報(bào)周期虛擬賬冊(cè)號(hào)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)審核的，自2013年7月1日起一律按照實(shí)際進(jìn)料加工賬冊(cè)號(hào)辦理免抵退稅日常申報(bào)及賬冊(cè)的年度核銷(xiāo)。

在進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)年度核銷(xiāo)時(shí)，參與核銷(xiāo)計(jì)算的進(jìn)出口數(shù)據(jù)范圍，包括用原實(shí)耗法申報(bào)但未進(jìn)行免抵退稅手冊(cè)核銷(xiāo)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)。

五、特殊業(yè)務(wù)的處理

（一）零退稅率出口貨物的申報(bào)及調(diào)整

進(jìn)料加工出口貨物退稅率為零的，應(yīng)在日常申報(bào)中填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，完成手（賬）冊(cè)年度核銷(xiāo)后，應(yīng)分手（賬）冊(cè)填報(bào)《零退稅率出口貨物應(yīng)納稅額調(diào)整表》，計(jì)算出應(yīng)納稅額調(diào)減額，并在次月增值稅日常申報(bào)及免抵退稅日常申報(bào)中進(jìn)行調(diào)整。

一般貿(mào)易出口貨物退稅率為零的，按市局原規(guī)定執(zhí)行。

（二）調(diào)整購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)數(shù)據(jù)的處理 1、2013年6月30日前已進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)，且標(biāo)注單證不齊的，則在改為12號(hào)公告實(shí)耗法進(jìn)行收齊前期單證申報(bào)時(shí)，應(yīng)先在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》中用負(fù)數(shù)沖減前期申報(bào)的單證不齊數(shù)據(jù)（做單證不齊沖減），且在沖減數(shù)據(jù)時(shí)“手冊(cè)號(hào)”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在“備注”欄錄入前期申報(bào)的虛擬手冊(cè)號(hào)。然后，再錄入一筆出口數(shù)據(jù)，且“手冊(cè)號(hào)”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在“備注”欄錄入前期申報(bào)的虛擬手冊(cè)號(hào)。2、2013年6月30日前已進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷(xiāo)申報(bào)，但是申報(bào)數(shù)據(jù)需要調(diào)整的，則在改為12號(hào)公告實(shí)耗法后進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)先在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》中用負(fù)數(shù)沖減前期申報(bào)的數(shù)據(jù)，且在沖減數(shù)據(jù)時(shí)“手冊(cè)號(hào)”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在“備注”欄錄入前期申報(bào)的虛擬手冊(cè)號(hào)。然后，再錄入一筆出口數(shù)據(jù)，且“手冊(cè)號(hào)”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在“備注”欄錄入前期申報(bào)的虛擬手冊(cè)號(hào)。

（三）企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的核銷(xiāo)辦法

企業(yè)因備案出口商品名稱(chēng)或進(jìn)口料件名稱(chēng)的數(shù)量超出EDI軟件系統(tǒng)的錄入范圍等原因，使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的，應(yīng)根據(jù)海關(guān)核銷(xiāo)管理的情況分別辦理兩個(gè)賬冊(cè)的核銷(xiāo)申報(bào)。

第二篇：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)管理流程

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)管理流程

一、適用范圍

生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物的退（免）稅業(yè)務(wù)。

二、適用的法律法規(guī)和規(guī)章

（一）《海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合嚴(yán)格出口退稅報(bào)關(guān)單管理和加強(qiáng)防偽鑒別措施的聯(lián)合通知》（署監(jiān)〔1996〕32號(hào)）；

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）；

（三）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）。

三、程序

（一）手冊(cè)備案

開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易合同和通關(guān)手冊(cè)的有關(guān)內(nèi)容，錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)并生成申報(bào)軟盤(pán)，在取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的次月（稅款所屬月份）向主管稅務(wù)分局申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，辦理進(jìn)料加工合同登記備案。企業(yè)應(yīng)提供的資料：

1.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；

2.海關(guān)報(bào)關(guān)管理系統(tǒng)打印的通關(guān)手冊(cè)（包括《料件表體》、《成品表體》、《單損耗表》）；

3.《進(jìn)料加工貿(mào)易合同》復(fù)印件；

4.生成的申報(bào)軟盤(pán)。

（二）手冊(cè)核銷(xiāo)

開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)料加工合同執(zhí)行完畢，根據(jù)海關(guān)核銷(xiāo)后出具的《拱北關(guān)區(qū)保稅企業(yè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》、《加工貿(mào)易手冊(cè)結(jié)案通知書(shū)》，將有關(guān)核銷(xiāo)資料錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，自動(dòng)生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》，并持有關(guān)資料到主管稅務(wù)分局辦理進(jìn)料合同核銷(xiāo)手續(xù)。企業(yè)提供以下合同核銷(xiāo)資料：

1.《進(jìn)料加工貿(mào)易合同》復(fù)印件；

2.《拱北關(guān)區(qū)保稅企業(yè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》；

3.海關(guān)報(bào)關(guān)管理系統(tǒng)打印的通關(guān)手冊(cè)（包括《料件表體》、《成品表體》、《單損耗表》）；

4.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》；

5.《加工貿(mào)易手冊(cè)結(jié)案通知書(shū)》。

（三）合同延期

海關(guān)批準(zhǔn)企業(yè)進(jìn)料合同延期，企業(yè)在每月“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)提供通關(guān)手冊(cè)、《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》變更等資料辦理合同延期。

第三篇：中國(guó)出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明的計(jì)算（范文）

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明的計(jì)算

（中國(guó)出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)下載）

進(jìn)料加工是指經(jīng)營(yíng)企業(yè)專(zhuān)為加工出口商品而用外匯購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品和半成品復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

我國(guó)進(jìn)料加工貿(mào)易海關(guān)一般對(duì)進(jìn)口材料按85%或95%的比例免稅或全額免稅，貨物出口后按免抵退計(jì)算退（免）增值稅時(shí)，須考慮進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)已減免的部分不能退稅或征稅，即需先計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅額抵減額”。

而這兩個(gè)抵減額的計(jì)算結(jié)果是通過(guò)出具《進(jìn)料加工免稅證明》的方式體現(xiàn)的。

對(duì)于計(jì)算出具的《進(jìn)料加工免稅證明》可以分為日常出具的免稅證明和手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)出具的免稅證明兩種。

其中日常出具的免稅證明的出具方法又分為“購(gòu)進(jìn)法”和“實(shí)耗法”兩種方法。

一、日常出具的進(jìn)料加工免稅證明

“購(gòu)進(jìn)法”是指在免稅料件進(jìn)口時(shí)出具《進(jìn)料加工免稅證明》。

在購(gòu)進(jìn)法方式下：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額＝進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝進(jìn)口料件到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

“實(shí)耗法”是指在貨物出口時(shí)出具《進(jìn)料加工免稅證明》。

在實(shí)耗法方式下：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額＝進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝出口貨物離岸價(jià)格×計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%

其中“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”指海關(guān)進(jìn)料加工登記冊(cè)合同中規(guī)定的計(jì)劃進(jìn)口總值和計(jì)劃出口總值。

申報(bào)時(shí)間：從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》。

二、手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)出具的進(jìn)料加工免稅證明

在進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)執(zhí)行期間，企業(yè)的采購(gòu)數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售方式等多種因素可能會(huì)發(fā)生變化，致使無(wú)法嚴(yán)格按照原先合同執(zhí)行。

這就會(huì)使日常出具的進(jìn)料加工免稅證明產(chǎn)生誤差，為了解決這一誤差，就需要在進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)執(zhí)行完畢進(jìn)行核銷(xiāo)時(shí)，再出具一份《進(jìn)料加工免稅證明》。

手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)出具的進(jìn)料加工免稅證明的計(jì)算方法是：

核銷(xiāo)出具的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝手冊(cè)全部的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額－日常已出具的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

核銷(xiāo)出具的免抵退稅額抵減額＝手冊(cè)全部的免抵退稅額抵減額－日常已出具的免抵退稅額抵減額

手冊(cè)全部的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝手冊(cè)全部的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

手冊(cè)全部的免抵退稅額抵減額＝手冊(cè)全部的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率手冊(cè)全部的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝出口貨物離岸價(jià)格×實(shí)際分配率

實(shí)際分配率＝（實(shí)際進(jìn)口總值-剩余邊角余料-結(jié)轉(zhuǎn)料件-其它調(diào)減料件）÷（實(shí)際出口總值＋剩余殘次成品＋結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品＋其它未出口）×100%

另外，無(wú)論日常出具免稅證明是采用“購(gòu)進(jìn)法”還是“實(shí)耗法”，其手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)出具《進(jìn)料加工免稅證明》的方法都是一致的。

申報(bào)時(shí)間：從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷(xiāo)證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷(xiāo)手續(xù)。

第四篇：進(jìn)料加工出口型企業(yè)日常納稅申報(bào)流程

進(jìn)料加工企業(yè)日常納稅申報(bào)工作（中山）

應(yīng)一位朋友的要求，將涉稅問(wèn)題整理一下，如果不會(huì)地方大家多多包涵。

企業(yè)基本情況：屬于進(jìn)料加工企業(yè)，存在內(nèi)銷(xiāo)。是外商投資企業(yè)，所得稅屬?lài)?guó)稅管理。

一、涉及相關(guān)稅種及申報(bào)軟件

a)增值稅 17% i.防偽開(kāi)票系統(tǒng)（開(kāi)發(fā)票）ii.滬友增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式軟件（抵扣聯(lián)掃描）iii.電子報(bào)稅管理系統(tǒng)（增值稅匯總申報(bào)）iv.易稅門(mén)戶(hù)-網(wǎng)上抄報(bào)稅（抄稅、清卡）

二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（出口退稅申報(bào)）

i.廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng) V3.3 b)堤圍費(fèi) 0.07% c)城建稅及教育費(fèi)附件 5%+3% d)地方教育費(fèi)附加 2% e)印花稅 0.03% f)個(gè)人所得稅 5%-40% 三、一般流程概括

a)日常工作 i.根據(jù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)需要使用“防偽開(kāi)票系統(tǒng)”開(kāi)具發(fā)票 ii.將公司日常收集的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)掃描入“滬友增值稅專(zhuān)用發(fā)票采集軟件”，導(dǎo)出文件并上傳國(guó)稅網(wǎng)站驗(yàn)證。

iii.將公司日常收集到已經(jīng)繳款的海關(guān)增值稅繳款單錄入到“電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”中，導(dǎo)出并上傳國(guó)稅網(wǎng)站驗(yàn)證，一般兩天左右有結(jié)果。

iv.將收集的運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票到稅局前臺(tái)驗(yàn)證，并錄入到“電子報(bào)稅管理系統(tǒng)” v.日常將受到的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單的數(shù)據(jù)錄入到“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中” vi.會(huì)計(jì)記賬工作（這個(gè)說(shuō)多了也就廢話(huà)了）b)月結(jié)性工作 i.月底前兩天，檢查掃描的專(zhuān)用發(fā)票抵扣是否都已經(jīng)上傳到國(guó)稅網(wǎng)上，并確認(rèn)都通過(guò)驗(yàn)證。ii.月底前兩天檢查收到的所有海關(guān)增值稅繳款單是否都通過(guò)驗(yàn)證，并下載導(dǎo)入“電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”

iii.檢查手上的運(yùn)輸發(fā)票是否都驗(yàn)證并錄入到“電子報(bào)稅管理系統(tǒng)中” iv.開(kāi)票IC卡抄稅工作

1.月初第一天可以將IC卡插入，并在“防偽開(kāi)票系統(tǒng)”中做抄稅操作。2.抄稅后將IC卡插入“易稅門(mén)戶(hù)-網(wǎng)上抄報(bào)稅”對(duì)應(yīng)的讀卡器中，點(diǎn)“抄稅”。3.增值稅納稅申報(bào)后在“易稅門(mén)戶(hù)??”中點(diǎn)“清卡” 4.部分企業(yè)沒(méi)有開(kāi)通網(wǎng)上抄報(bào)稅的，第2步跟第3步改為等增值稅申報(bào)工作完成后，拿IC卡到稅局前臺(tái)抄稅并清卡。一般是15號(hào)前完成。

v.增值稅申報(bào)工作（以下說(shuō)的系統(tǒng)都是指“電子報(bào)稅申報(bào)系統(tǒng)”）

1.到國(guó)稅網(wǎng)下載驗(yàn)證通過(guò)的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，導(dǎo)入系統(tǒng)中。2.打開(kāi)“防偽開(kāi)票系統(tǒng)”在查詢(xún)界面查詢(xún)當(dāng)月發(fā)票，用“電子報(bào)稅申報(bào)系統(tǒng)”的“從查詢(xún)界面讀入”的功能導(dǎo)入當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票 3.錄入當(dāng)月抵扣的“運(yùn)輸發(fā)票”（日常已做則忽略）vi.vii.viii.4.錄入當(dāng)月抵扣的“海關(guān)繳稅憑證”（日常已做則忽略）5.錄入當(dāng)月不開(kāi)票，但視同銷(xiāo)售的其他應(yīng)稅項(xiàng)目

6.生成報(bào)表，注意表二中的18行的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出需要依據(jù)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”數(shù)據(jù)填寫(xiě)，申報(bào)主表中免抵退稅收入金額也是依據(jù)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)填寫(xiě)。

7.依據(jù)記賬情況。統(tǒng)計(jì)當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)中有多少是屬于固定資產(chǎn)，并錄入。8.生成申報(bào)文件，上傳國(guó)稅網(wǎng)站。（這步就完成增值稅申報(bào)工作）出口退稅申報(bào)（基本按軟件向?qū)б徊揭徊絹?lái)就沒(méi)錯(cuò)）1.月尾到稅局下載上期的正式申報(bào)反饋信息導(dǎo)入系統(tǒng) 2.根據(jù)報(bào)關(guān)員提供的新增合同信息錄入新增手冊(cè)

3.根據(jù)報(bào)關(guān)員提供的海關(guān)手冊(cè)核銷(xiāo)通知，錄入手冊(cè)核銷(xiāo)信息 4.檢查進(jìn)口報(bào)關(guān)單及出口報(bào)關(guān)單信息是否正確。

5.檢查“電子口岸”網(wǎng)站中“出口退稅”項(xiàng)目下是否已將所有報(bào)關(guān)單信息提交給稅局，如果不提交會(huì)導(dǎo)致預(yù)審時(shí)出現(xiàn)單證收齊的報(bào)關(guān)單信息不齊的情況，影響當(dāng)期出口退稅。

6.錄入單證收齊信息（一般是指出口報(bào)關(guān)單黃單-退稅聯(lián)），注意要將當(dāng)月申報(bào)截止日期往前推90天的所有報(bào)關(guān)單做收齊，要不然就視同內(nèi)銷(xiāo)征收17%增值稅，例如2010-4-20日為3月出口退稅的申報(bào)截止日期，那么2010-1-21日以前的報(bào)關(guān)單必須全部收齊。7.生成預(yù)審數(shù)據(jù)到稅局遞交并取得反饋數(shù)據(jù)，記得在生成預(yù)審文件時(shí)勾選備份?？梢酝ㄟ^(guò)網(wǎng)站上傳方式提交，沒(méi)有實(shí)踐過(guò)，這里不談。8.如果反饋信息有異常，那么最好導(dǎo)入預(yù)審前的備份文件，選清空舊有記錄，修改正確后重新生成預(yù)審文件。如無(wú)異常則下一步 9.生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)（記得勾備份）10.按向?qū)б徊揭徊絹?lái)，到錄入增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)暫停，先錄入一個(gè)空的增值稅申報(bào)表，以便生成匯總申報(bào)表，將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與“免抵退出口金額”抄下后做增值稅申報(bào)，完成重新錄入正確的增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)到系統(tǒng)中。（此辦法為懶人方法，也可通過(guò)出口退稅的基本原理來(lái)計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，可能有小數(shù)點(diǎn)差異，生成報(bào)表的過(guò)程再修正）

11.根據(jù)稅局的要求打印報(bào)表（A3），生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。連同收齊的報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票一起遞交給稅局。出口退稅申報(bào)完工。企業(yè)所得稅

1.每個(gè)季度結(jié)束，將資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表填入“電子報(bào)稅申報(bào)系統(tǒng)”，生成報(bào)表文件，通過(guò)稅企通系統(tǒng)發(fā)送給稅局。（部分地方是通過(guò)上門(mén)申報(bào)的）2.“廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)”中錄入“季度表報(bào)”，生成文件上傳到國(guó)稅網(wǎng)中，如果是盈利則需要預(yù)繳所得稅，在網(wǎng)站中直接點(diǎn)扣款。

3.每年審計(jì)完成后，根據(jù)事務(wù)所的“所得稅匯算清繳”報(bào)告，在“廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)”中填寫(xiě)申報(bào)表，連同審計(jì)報(bào)告與其他稅局要求的資料遞交給稅局。個(gè)人所得稅

1.根據(jù)工資資料導(dǎo)入到“個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)”中，這個(gè)就不詳細(xì)說(shuō)了，后續(xù)再寫(xiě)其他日志更新。

2.生產(chǎn)申報(bào)文件上傳到地稅網(wǎng)站中。其他稅費(fèi)（這個(gè)再出口退稅跟增值稅申報(bào)都完成后再做）

1.抄下當(dāng)月收入金額、出口退稅申報(bào)表中的“當(dāng)期免抵稅額”，增值稅申報(bào)表中應(yīng)交稅金金額。

2.進(jìn)入地稅網(wǎng)站根據(jù)相關(guān)信息申報(bào)一下稅種：（基本上就是在網(wǎng)站中填收入金額、應(yīng)交增值稅金額，其他都是自動(dòng)計(jì)算。注意，這里的應(yīng)交增值稅是指增值稅申報(bào)表中的應(yīng)交增值稅+出口退稅申報(bào)表中的“當(dāng)期免抵稅額”得出的。

a)堤圍費(fèi) 收入*0.07% b)城建稅及教育費(fèi)附件（應(yīng)交增消營(yíng)+免抵稅額）*（5%+3%）c)地方教育費(fèi)附加（應(yīng)交增消營(yíng)+免抵稅額）*2% d)印花稅（收入+進(jìn)口金額）*0.03% 稅法上規(guī)定是簽合同的就需要繳納印花稅，但是如果沒(méi)有簽?zāi)?？很少企業(yè)交足，但是不交足隨時(shí)給稅局秋后算，還要交滯納金。自己想吧。e)個(gè)稅所得稅跟社保。申報(bào)社保數(shù)據(jù)的時(shí)候需要將上上月的資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表上傳才行。（4月10日申報(bào)，需上傳2月報(bào)表）

x.財(cái)政局網(wǎng)上外經(jīng)報(bào)表填寫(xiě)。

四、工作

a)所得稅匯算清繳（在所得稅的介紹中已經(jīng)說(shuō)了）

b)代碼證年審。按要求填一個(gè)表格，將資料帶齊就行。c)外匯管理局的外匯年審 i.取得審計(jì)報(bào)告后在“直接投資外匯管理信息系統(tǒng)”錄入數(shù)據(jù)并上報(bào) ii.外管局初審后按要求拿相應(yīng)的資料到外管局審核就行 d)聯(lián)合年檢 i.取得審計(jì)報(bào)告后上聯(lián)合年檢網(wǎng)站填寫(xiě)數(shù)據(jù)并指定審計(jì)的事務(wù)所 ii.事務(wù)所審核通過(guò)上報(bào)報(bào)表 iii.后續(xù)的事情基本就等反饋，其中財(cái)政局的需要到網(wǎng)上外經(jīng)中下載一個(gè)報(bào)表文件，填寫(xiě)完畢后交到當(dāng)?shù)刎?cái)政所即可年審?fù)ㄟ^(guò)。

e)工商年檢 i.有個(gè)單獨(dú)的年檢網(wǎng)站，填報(bào)數(shù)據(jù)跟聯(lián)合年檢的數(shù)據(jù)基本一致，上傳數(shù)據(jù)后等工商初審結(jié)果.ii.初審?fù)ㄟ^(guò)后拿一大堆資料和工商登記證副本到市工商局年檢。這個(gè)年檢最麻煩，要求最多，簽字歪點(diǎn)都不行。一次通過(guò)算比較好運(yùn)，兩次正常，三次可以接受??就是為了副本上的一個(gè)年檢小章章~^-^

一口氣寫(xiě)那么多，不知道有沒(méi)有遺漏，暫時(shí)想起就那么多。詳細(xì)操作都有各種各樣的幫助文檔和通知，所以我這里就沒(méi)有一一說(shuō)明，后續(xù)有時(shí)間我再將一些常規(guī)操作做一個(gè)圖文說(shuō)明，或者將一些遇到的問(wèn)題總結(jié)總結(jié)，重點(diǎn)是有時(shí)間，呵呵。

ix.

第五篇：產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)操作指南參考

出口型生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)操作流程

（企業(yè)端）

根據(jù)國(guó)稅總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》【2013年（12）號(hào)】的公告要求，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，從2013年7月1日起，按照新的核銷(xiāo)辦法辦理進(jìn)料加工出口貨物退(免)稅的申報(bào)和手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)業(yè)務(wù)。從2014年1月1日截止到4月20日，出口企業(yè)應(yīng)對(duì)上海關(guān)已辦理核銷(xiāo)手續(xù)的手（賬）冊(cè)進(jìn)行核銷(xiāo)申請(qǐng)辦理。具體操作如下：

一、核銷(xiāo)申請(qǐng)流程

出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)流程，主要分兩個(gè)步驟：

第一步：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng) 第二步：進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)錄入 第一步：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng) 1)業(yè)務(wù)介紹

從事進(jìn)料加工免抵退稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在上有海關(guān)已核銷(xiāo)手冊(cè)的，需在次年1月1日到4月20日間辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)。集中申報(bào)，數(shù)據(jù)報(bào)送齊全。注銷(xiāo)企業(yè)不受時(shí)間限制。

企業(yè)申請(qǐng)核銷(xiāo)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一的進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。4月20號(hào)之后仍未申請(qǐng)核銷(xiāo)的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請(qǐng)核銷(xiāo)后，方可辦理。2)操作流程（包括申報(bào)系統(tǒng)錄入、核銷(xiāo)申報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)送兩部分）①申報(bào)系統(tǒng)錄入：

步驟1，?單證證明采集 ? 進(jìn)料加工貿(mào)易管理 ? 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退核銷(xiāo)申請(qǐng)

? 在“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退核銷(xiāo)申請(qǐng)”頁(yè)面中，點(diǎn)擊“新增”按鈕，此時(shí)該頁(yè)面為激活狀態(tài)，便可對(duì)表單進(jìn)行錄入；

? 對(duì)表單中的數(shù)據(jù)錄入完后，點(diǎn)擊狀態(tài)欄中的“保存”按鈕，便可對(duì)該筆錄完的數(shù)據(jù)進(jìn)行保存；接著繼續(xù)錄入其他已經(jīng)主管海關(guān)核銷(xiāo)（取得結(jié)案通知書(shū)）進(jìn)料加工手冊(cè)。

錄入說(shuō)明

? 所屬期：6位數(shù)字，即：4位年份+2位月份：如201210； ? 批次：2位數(shù)字；不得為“00”，如“01”；

? 申報(bào)序號(hào)：6位流水號(hào)，如：000001，同一申報(bào)年月及批次中，該值唯一； ? 退稅機(jī)關(guān)代碼：企業(yè)所屬的退稅機(jī)關(guān)代碼 ? 納稅人識(shí)別號(hào)：企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào) ? 進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)號(hào)：按實(shí)際填寫(xiě)

? 非免抵退不退稅貿(mào)易：指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口或出口的貿(mào)易方式為不退稅貿(mào)易方式的產(chǎn)品【出口貿(mào)易方式：“0642”由特定企業(yè)以加工貿(mào)易進(jìn)口原油加工成品油不返銷(xiāo)出境而是供應(yīng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)；“0744”經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)料加工產(chǎn)品轉(zhuǎn)給享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)；“0400”加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)料加工生產(chǎn)的成品（含半成品、殘次品）因故不再出口，主動(dòng)放棄交由海關(guān)處理；“0444”由海關(guān)按成品征稅的保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)進(jìn)料加工成品轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)】銷(xiāo)售額。? 非免抵退結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊(cè)：指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下，轉(zhuǎn)至其他手（賬）冊(cè)的產(chǎn)品（出口貿(mào)易方式為:“0654”進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物）銷(xiāo)售。? 非免抵退取消出口退稅：指生產(chǎn)屬于取消出口退（免）稅的產(chǎn)品銷(xiāo)售額。

? 其他非免抵退：指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生損失等沒(méi)有出口或雖已出口但未經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)，或?qū)儆诔隹诿舛惖漠a(chǎn)品銷(xiāo)售額。

? 非免抵退合計(jì)：非免抵退合計(jì)=非免抵退不退稅貿(mào)易+非免抵退結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊(cè)+其他非免抵退 ? 手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)間：僅適用于紙質(zhì)手冊(cè)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)。? 賬冊(cè)開(kāi)始時(shí)間：僅適用于電子E賬冊(cè)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)。? 賬冊(cè)結(jié)束時(shí)間：僅適用于電子E賬冊(cè)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)。? 上上分配率：不填寫(xiě) ? 上上免抵退銷(xiāo)售額：不填寫(xiě)

? 上分配率：按手冊(cè)的計(jì)劃分配率逐行填寫(xiě)，該手冊(cè)項(xiàng)下有幾個(gè)計(jì)劃分配率就填幾行。? 上免抵退銷(xiāo)售額：與上分配率對(duì)應(yīng)的該手冊(cè)項(xiàng)下免抵退銷(xiāo)售額。? 備注：據(jù)實(shí)填寫(xiě) 注意事項(xiàng)： 1.企業(yè)本次核銷(xiāo)的手(賬)冊(cè)應(yīng)在海關(guān)上核銷(xiāo)的手(賬)冊(cè)中。2.企業(yè)應(yīng)將上海關(guān)核銷(xiāo)的手(賬)冊(cè)全部申請(qǐng)核銷(xiāo)。3.企業(yè)應(yīng)該在4月20日前進(jìn)行核銷(xiāo)。

4.本次申報(bào)的同一個(gè)電子賬冊(cè)多條不同計(jì)劃分配率數(shù)據(jù)的核銷(xiāo)日期要一致。5.手（賬）冊(cè)下某一個(gè)計(jì)劃分配率的免抵退銷(xiāo)售額應(yīng)該和系統(tǒng)中的一致。6.手（賬）冊(cè)下的免抵退銷(xiāo)售總額應(yīng)該和系統(tǒng)中的一致。

②核銷(xiāo)申報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)送：

申報(bào)錄入完成后，生成電子數(shù)據(jù)，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)將相關(guān)紙質(zhì)資料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)辦理手冊(cè)核銷(xiāo)手續(xù)。（手賬冊(cè)的核銷(xiāo)申報(bào)數(shù)據(jù)及相關(guān)紙質(zhì)資料直接由各區(qū)（分）局具體經(jīng)辦崗位人員負(fù)責(zé)辦理，兩市兩區(qū)由稅政科負(fù)責(zé)辦理）同時(shí)報(bào)送的紙質(zhì)資料：

1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》（出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中打印并加蓋公章）

2、加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)復(fù)印件

3、核銷(xiāo)申請(qǐng)界面錄入的“非免抵退合計(jì)”和“非免抵退取消出口退稅”各字段對(duì)應(yīng)金額的紙質(zhì)憑證復(fù)印件

4、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其它資料

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)審核完畢后，通過(guò)“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”自動(dòng)反饋《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》和海關(guān)聯(lián)網(wǎng)信息，由企業(yè)進(jìn)行接收核對(duì)。

第二步：進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)錄入 1)業(yè)務(wù)介紹

企業(yè)在“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”接收到稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》和海關(guān)聯(lián)網(wǎng)信息后，必須結(jié)合企業(yè)進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)資料，逐本認(rèn)真核對(duì)。核對(duì)相符的，企業(yè)應(yīng)對(duì)該手賬冊(cè)進(jìn)行確認(rèn)上報(bào)；核對(duì)不符的，企業(yè)應(yīng)在《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》上填寫(xiě)企業(yè)的實(shí)際進(jìn)出口情況和實(shí)際分配率，進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)錄入內(nèi)容應(yīng)完整準(zhǔn)確，手冊(cè)反饋本數(shù)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的保持一致。2)操作流程（包括讀入進(jìn)出口報(bào)關(guān)單反饋信息、系統(tǒng)錄入、數(shù)據(jù)報(bào)送三部分）①讀入進(jìn)出口報(bào)關(guān)單反饋信息

1、通過(guò)“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”讀入反饋信息“DZZSSBFK_320208_**_20***5.ZIP”到桌面，據(jù)反饋 ? 讀入反饋數(shù)據(jù) ? 單證證明反饋?正式申報(bào)

2、導(dǎo)出讀入的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單份數(shù)，金額等信息并核對(duì)（打印中可導(dǎo)出數(shù)據(jù)），如圖：

步驟：?數(shù)

步驟1，?查詢(xún) ? 正式申報(bào)反饋 ? 系統(tǒng)出（進(jìn)）口報(bào)關(guān)單查詢(xún)：

②系統(tǒng)錄入反饋表內(nèi)容

步驟1，?單證證明采集 ? 進(jìn)料加工貿(mào)易管理 ? 進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)錄入

? 在“進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)請(qǐng)錄入”頁(yè)面中，點(diǎn)擊“新增”按鈕，此時(shí)該頁(yè)面為激活狀態(tài)，便可對(duì)表單進(jìn)行錄入；

3)錄入說(shuō)明

? 所屬期：6位數(shù)字，即：4位年份+2位月份：如201210 ? 批次：2位數(shù)字；不得為“00”，如“01”；

? 申報(bào)序號(hào)：6位流水號(hào)，如：000001，同一申報(bào)年月及批次中，該值唯一；? 退稅機(jī)關(guān)代碼：企業(yè)所屬退稅機(jī)關(guān)代碼 ? 海關(guān)進(jìn)料加工手（冊(cè)）：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

? 手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)間：適用紙質(zhì)手賬冊(cè)，據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 賬冊(cè)開(kāi)始日期：適用于電子E賬冊(cè)，據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 賬冊(cè)結(jié)束日期：適用于電子E賬冊(cè)，據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 稅務(wù)局進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù)：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 稅務(wù)局進(jìn)口總值：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 稅務(wù)局出口報(bào)關(guān)單份數(shù)：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 稅務(wù)局出口總值：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

? 稅務(wù)局實(shí)際分配率：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

? 企業(yè)確認(rèn)意見(jiàn)：據(jù)實(shí)填寫(xiě)，相符（XF），核銷(xiāo)完成；不符(BF)：需在另外界面錄入申報(bào)進(jìn)、出口關(guān)單調(diào)整表方可完成“完整的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)”詳見(jiàn)下圖 ? 企業(yè)進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù)：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 企業(yè)進(jìn)口總值：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 企業(yè)出口報(bào)關(guān)單份數(shù)：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 企業(yè)出口總值：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 企業(yè)實(shí)際分配率：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 備注：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

注意事項(xiàng)：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋數(shù)據(jù)跟出口企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)不符，出口企業(yè)在報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工實(shí)際分配率反饋表》的同時(shí)，根據(jù)上述稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的海關(guān)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向報(bào)關(guān)海關(guān)申請(qǐng)查詢(xún)，并根據(jù)該手賬冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫(xiě)《進(jìn)口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》和《出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表》，調(diào)整表錄入流程如下：

1、進(jìn)口報(bào)關(guān)單調(diào)整表 1)業(yè)務(wù)介紹

企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的明細(xì)信息，核對(duì)后對(duì)于海關(guān)信息不符或缺失的部分填寫(xiě)《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）》（附件6-1，附件6-2），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報(bào)關(guān)單原件、向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢(xún)情況的書(shū)面說(shuō)明。操作流程如下：

步驟1，?單證證明采集 ? 進(jìn)料加工貿(mào)易管理 ? 已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整錄入 ? 進(jìn)口報(bào)關(guān)單

? 在“已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整錄入”頁(yè)面中，點(diǎn)擊“新增”按鈕，此時(shí)該頁(yè)面為激活狀態(tài)，便可對(duì)表單進(jìn)行錄入；

錄入說(shuō)明

? 所屬期：6位數(shù)字，即：4位年份+2位月份：如201210； ? 批次：2位數(shù)字；不得為“00”，如“01”；

? 申報(bào)序號(hào)：6位流水號(hào)，如：000001，同一申報(bào)年月及批次中，該值唯一；? 退稅機(jī)關(guān)代碼：企業(yè)所屬退稅機(jī)關(guān)代碼 ? 海關(guān)進(jìn)料加工手（冊(cè)）：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 進(jìn)口報(bào)關(guān)單：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

? 貿(mào)易方式代碼：據(jù)實(shí)填寫(xiě)，這里應(yīng)填寫(xiě)進(jìn)料加工貿(mào)易 ? 貿(mào)易方式名稱(chēng)：自動(dòng)帶出，這里應(yīng)該是進(jìn)料加工貿(mào)易 ? 代理進(jìn)口證明號(hào)：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

? 商品代碼：按照進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明商品據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 商貿(mào)名稱(chēng)：按照進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明商品據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 計(jì)量單位：按照進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明計(jì)量單位據(jù)實(shí)填寫(xiě)

? 計(jì)量單位代碼：按照進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明計(jì)量單位據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 數(shù)量：按照進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明數(shù)量據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 報(bào)關(guān)海關(guān)代碼：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 報(bào)關(guān)海關(guān)名稱(chēng)：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

? 到岸價(jià)（美元）：按照?qǐng)?bào)關(guān)單上注明計(jì)量單位據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 到岸價(jià)（人民幣）：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 海關(guān)實(shí)征稅額：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 備注：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

2、出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表 1)業(yè)務(wù)介紹

企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的明細(xì)信息，核對(duì)后對(duì)于海關(guān)信息不符或缺失的部分填寫(xiě)《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）》（附件6-1，附件6-2），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報(bào)關(guān)單原件、向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢(xún)情況的書(shū)面說(shuō)明。2)操作流程

步驟1，?單證證明采集 ? 進(jìn)料加工貿(mào)易管理 ? 已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整錄入 ? 出口報(bào)關(guān)單調(diào)整

? 在“出口報(bào)關(guān)單調(diào)整”頁(yè)面中，點(diǎn)擊“新增”按鈕，此時(shí)該頁(yè)面為激活狀態(tài)，便可對(duì)表單進(jìn)行錄入；

3)錄入說(shuō)明

? 所屬期：6位數(shù)字，即：4位年份+2位月份：如201210； ? 批次：2位數(shù)字；不得為“00”，如“01”；

? 申報(bào)序號(hào)：6位流水號(hào)，如：000001，同一申報(bào)年月及批次中，該值唯一； ? 退稅機(jī)關(guān)代碼：企業(yè)所屬退稅機(jī)關(guān)代碼 ? 海關(guān)進(jìn)料加工手（冊(cè)）：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

? 出口日期：按照出口報(bào)關(guān)單上出口日期填寫(xiě) ? 貿(mào)易方式代碼：按照出口報(bào)關(guān)單上貿(mào)易方式代碼填寫(xiě) ? 商品代碼：按照出口報(bào)關(guān)單上商品代碼填寫(xiě) ? 商品名稱(chēng)：按照出口報(bào)關(guān)單上商品名稱(chēng)填寫(xiě) ? 計(jì)量單位：按照出口報(bào)關(guān)單上計(jì)量單位填寫(xiě) ? 計(jì)量單位代碼：按照出口報(bào)關(guān)單上計(jì)量單位代碼填寫(xiě) ? 數(shù)量：按照出口報(bào)關(guān)單上出口日期填寫(xiě) ? 報(bào)關(guān)海關(guān)代碼：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 報(bào)關(guān)海關(guān)名稱(chēng)：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 出口銷(xiāo)售額（美元）：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 出口銷(xiāo)售額（人民幣）：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 征收率：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 退稅率：據(jù)實(shí)填寫(xiě) ? 備注：據(jù)實(shí)填寫(xiě)

③反饋表及進(jìn)出口報(bào)關(guān)單調(diào)整數(shù)據(jù)報(bào)送：

以上錄入完成后，生成電子數(shù)據(jù)，在規(guī)定期限內(nèi)傳輸給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)，同時(shí)將紙質(zhì)資料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)進(jìn)行手冊(cè)核銷(xiāo)數(shù)據(jù)的確認(rèn)。需報(bào)送的紙質(zhì)資料：

1、《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)表》（出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中打印并加蓋公章）

2、《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表》（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）（注：企業(yè)確認(rèn)意見(jiàn)：相符（XF）的不需報(bào)送）

3、《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表》（出口報(bào)關(guān)單）（注：企業(yè)確認(rèn)意見(jiàn)：相符（XF）的不需報(bào)送）

4、如不符，需報(bào)送調(diào)整報(bào)關(guān)單的原件和復(fù)印件，按調(diào)整報(bào)告表中內(nèi)容按序排列。原件核對(duì)無(wú)誤后返還企業(yè)。

5、向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢(xún)情況的書(shū)面說(shuō)明

6、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其它資料

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)報(bào)送的上述電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料，重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手賬冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》交 由企業(yè)確認(rèn)蓋章，企業(yè)確認(rèn)完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)按照確認(rèn)后的實(shí)際分配率進(jìn)行手冊(cè)核銷(xiāo)，審核完畢后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》交由企業(yè)。計(jì)劃分配率維護(hù)

1、企業(yè)接收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的紙質(zhì)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》，應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“上已核銷(xiāo)手賬冊(cè)綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率，在申報(bào)系統(tǒng)中及時(shí)維護(hù)。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》后，應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整免抵退稅額和不得免征和抵扣稅額。

步驟：?維護(hù) ? 進(jìn)料加工計(jì)劃分配率維護(hù)，如下圖:

錄入說(shuō)明

? 所屬：計(jì)劃分配率所屬

? 計(jì)劃分配率：稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率”