第一篇：生產企業(yè)免抵退申報系統(tǒng)出具進料免稅證明

簡述生產企業(yè)免抵退稅申報系統(tǒng)出具免稅證明 生產企業(yè)免抵退稅申報系統(tǒng)出具進料加工免稅證明分為“日常證明”和“核銷證明”。

一、日常證明的出具過程

進料加工免稅證明的日常證明在申報進料加工免抵退稅出口額時出具,具體出具過程為：

步驟1：系統(tǒng)分手冊自動計算每本手冊當月的進料金額,加上上期未出具免稅證明的進料金額余額,求出當月合計應出具免稅證明的進料金額。

步驟2：系統(tǒng)分手冊自動計算每本手冊當月進料加工免抵退稅出口金額。

步驟3：系統(tǒng)將每本手冊當月進料加工免抵退稅出口金額各自乘以相對手冊備案的計劃分配率,求出每本手冊當月的計劃進料金額。

步驟4：步驟3求出的結果與步驟1求出的結果進行比較,取金額較小的作為該手冊當月的進口料件組成計稅價格,計算兩個抵減額。

步驟5：系統(tǒng)按某手冊當月進料加工免抵退稅出口金額從小到大的順序來計算出具兩個抵減額,但出具日常證明的進口料件組成計稅價格不能超過步驟4確定的“進口料件組成計稅價格”。

在以下幾種情況下,系統(tǒng)不能出具日常證明：

（1）以一般貿易方式出口的貨物不能出具日常證明；

（2）當某本手冊可出具免稅證明的進料金額為零或負數時不能出具日常證明；

（3）某本手冊當期可出具免稅證明的進料金額小于該本手冊當期進料加工免抵退稅出口金額乘以計劃分配率時,那么該本手冊也有一部分出口貨物不能出具免稅證明。

二、核銷證明的出具過程

進料加工免稅證明核銷證明在手冊核銷時才計算出具,出具的過程為：

步驟1：在核銷當月錄入核銷信息,包括該手冊的進口總額、免抵退出口總額,結轉產品（轉廠出口）,求出該手冊的實際分配率。

步驟2：將實際分配率乘以該手冊的免抵退出口總額,求出該手冊實際耗用的免稅進料金額。即核銷應調整的組成計稅價格等于實際耗用的免稅進料金額減去原按計劃分配率計算的免稅進料金額。

步驟3：

（1）對復出口商品退稅率單一的手冊,實際免抵退稅額抵減額等于實際耗用進料金額乘以退稅率,實際不予免征和抵扣稅額抵減額等于實際耗用進料金額乘以征退稅率之差。核銷應調整的免抵退稅額抵減額等于實際免抵退稅額抵減額減去原按計劃分配率計算的免抵退稅額抵減額,核銷應調整的不予免征和抵扣稅額抵減額等于實際不予免征和抵扣稅額抵減額減去原按計劃分配率計算的不予免征和抵扣稅額抵減額

（2）對復出口商品退稅率有兩個以上的手冊,按企業(yè)某本手冊的實際免抵退出口額（已經在申報系統(tǒng)申報）來計算平均退稅率,將步驟2計算的實際耗用免稅進料金額乘以平均退稅率求得實際免抵退稅額抵減額,實際耗用免稅進料金額乘以征退稅率之差（征稅稅率-平均退稅率）等于實際不予免征和抵扣稅額抵減額。核銷應調整的免抵退稅額抵減額等于實際免抵退稅額抵減額減去原按計劃分配率計算的免抵退稅額抵減額,核銷應調整的不予免征和抵扣稅額抵減額等于實際不予免征和抵扣稅額減去原按計劃分配率計算的不予免征和抵扣稅額抵減額。

第二篇：生產企業(yè)免抵退系統(tǒng)操作流程

生產企業(yè)免抵退系統(tǒng)操作流程

kycvm 10級 被瀏覽631次 2013.07.08

ypcpoo

采納率：43% 10級 2013.07.09 zyq135333 [神機真人]

一、什么叫免抵退稅？ 實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物應予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，在當月內因應抵扣的稅額大于應納稅額而未抵扣完時，經主管退稅機關批準，對未抵扣完的稅額予以退稅。

二、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍 公司是一種企業(yè)組織形態(tài),是依照公司法規(guī)定的法定條件與程序設立的、以營利為目的企業(yè)法人。

（一）生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）的自產貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。生產企業(yè)，是指獨立核算，實行生產企業(yè)財務會計制度，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè) 集團。自產貨物是指生產企業(yè)購進原輔材料，經過加工生產的貨物。列出口貨物可視同自產貨物辦理“免、抵、退”稅: 1 ．收購與本企業(yè)生產貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，且出口給進口本企業(yè)自產產品的外商 的貨物； 2．收購與本企業(yè)所生產的貨物配套出口的貨物。生產企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合以下條件之一的，視同自產貨物 辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；（2）不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。3 ．收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產的產品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員，集團公司收購成員企業(yè)生產的產品，可視同自產貨物辦理退稅。（1）經縣級以上人民政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；（3）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4.委托加工生產收回的貨物。生產企業(yè)出口委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；（2）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；（4）委托方必須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

（三）生產企業(yè)出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

三、申請免抵退稅要什么資料？ 生產企業(yè)辦理免、抵、退稅申報時需報送以下申報表、相關單證資料及申報軟盤： 1.經征收部門審核的當期《增值稅納稅申報表》； 2.《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》； 3.《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》； 4.進料加工業(yè)務另填報：《生產企業(yè)進料加工登記申報表》、《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》； 5.裝訂成冊的報表以及原始憑證：《生產企業(yè)免抵退申報匯總表》，《生產企業(yè)免抵退申報明細表》，與進料加工有關的報表，報關單（退稅聯(lián)），核銷單（退稅聯(lián)）、遠期結匯證明，委托出口代理證明、代理協(xié)議，海運費、保險費、傭金，出口發(fā)票； 6.中標機電產品還應提供下列資料：《中標證明通知書》、中標證明正本、供貨合同或協(xié)議、發(fā)貨單、銷售中標機電產品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票、用戶收貨清單。

四、“免、抵、退”稅申報的一般程序 申報前，應首先在計算機中正確安裝出口退稅申報系統(tǒng)和免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件；有出口在財務入帳后次月的7—10 日內，必須在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中錄入數據生成免抵退稅月份申報表并向國稅機關辦理預免預抵申報手續(xù)；單證齊全后，應及時在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入數據，生成預申報數據在每月7—12 號辦理預申報，通過后在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中生成免抵退稅單證齊全申報表連同裝訂成冊的單證向國稅機關辦理單證齊全申報手續(xù)。生產企業(yè)出口的視同自產產品，在進行免抵退申報時，須向稅務機關提供收購視同自產產品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨 企業(yè)銷售給生產企業(yè)或為生產企業(yè)加工視同生產產品后，比照《財政部、國家稅務總局關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》有關規(guī)定向稅務機關申請開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。生產企業(yè)向稅務機關申報免抵退稅時，須按當月出口情況在《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》備注欄中注明視同產品的出口 額。凡視同自產產品超過當月產品出口額50%的，須報經省國家稅務局審核后辦理免、抵、退稅。

進出口企業(yè)可申請檢驗檢疫A級企業(yè)

來源: 清遠日報 發(fā)布時間：2014-09-26

2014年,質檢總局要求,各分支局要充分認識適用檢驗檢疫A級管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義,根據《質檢總局關于印發(fā)<出入境檢驗檢疫企業(yè)信用管理工作規(guī)范>的通知》(國質檢通[2014]28號)和《質檢總局關于公布<出入境檢驗檢疫企業(yè)信用采集條目及信用等級評定規(guī)則>的公告》(2014年第3號),積極引導企業(yè)做好A級企業(yè)的調整申請工作。

辦理程序:1.企業(yè)向主管部門提出變更申請,提交《企業(yè)信用信息變更申請表》以及相關證明材料復印件(加蓋企業(yè)公章)。2.檢驗檢疫局分支局初審并填寫《A級企業(yè)變更初審表》,初審通過后,將材料一并報送至廣東局審核。3.廣東局審核通過后,在信用系統(tǒng)中進行企業(yè)信用等級調整,并告知分支局,由分支局出具《企業(yè)信用等級證明》。4.相關申請材料由廣東局存檔。

第三篇：進料加工免抵退稅申報操作指南

進料加工免抵退稅申報操作指南

進料加工免抵退稅申報主要包括計劃分配率備案和免抵退核銷兩部分，十二個步驟的操作。

一、計劃分配率備案

生產企業(yè)在使用新系統(tǒng)第一次進行進料加工申報前，應該做計劃分配率備案。每個企業(yè)只做一次備案。備案的主要目的是確定計劃分配率。

企業(yè)以后核銷前計劃分配率沿用上年的計劃分配率，核銷后的計劃分配率按照核銷的實際分配率確定，沒有核銷的繼續(xù)沿用上年的計劃分配率。

計劃分配率備案在申報系統(tǒng)中分為五個操作步驟：

1、在“進料加工”向導第一步“進料加工數據采集”中點擊“計劃分配率備案錄入”錄入備案數據。如圖：

備案所屬期為系統(tǒng)升級后首次申報包含進料加工業(yè)務的免抵退稅所屬期的前一個月。如企業(yè)申報的所屬期“201307”中包含進料加工業(yè)務，企業(yè)應在所屬期“201307”免抵退稅申報前，向主管稅務機關報送所屬期為“201306”的《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及電子數據（按照201306計入申報系統(tǒng)進行操作）。

（1）對在“2012年1月1日至2013年7月15日”期間有過核銷的直接點擊右上邊的 “采集備案”，系統(tǒng)自動生成此期間已核銷手續(xù)的相關數據。對生成的數據系統(tǒng)允許進行修改。如果自動采集數據不完整的（主要是分配率超出0-100%的手冊），應手工錄入。

（2）對在“2012年1月1日至2013年7月15日”期間沒有核銷的，以及新發(fā)生進料加工業(yè)務的，需要在此進行備案數據點擊上邊的“增加”錄入。沒有核銷的企業(yè)選擇已登記的比較合理的一本手冊進行錄入；新發(fā)生進料加工業(yè)務的按首本手冊進行錄入。

2、計劃分配率備案申報

在“進料加工”向導第二步“生成進料加工申報”中點擊“生成進料加工數據”。如圖：

注意所屬期為“201306”。

3、計劃分配率備案表打印

在“進料加工”向導第三步“打印進料加工報表”中點擊“打印進料加工報表”，打印《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》（12號公告附件3）。如圖：

企業(yè)應在辦理所屬期201307增值稅納稅申報和免抵退稅申報前生成進料加工數據，打印《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》向稅務機關申報，稅務機關審核后進行反饋。企業(yè)接收到反饋數據后進行下一步操作。

備案反饋可以通過以下三種方式完成。

（1）由稅務機關在備案反饋模塊生成數據并交給企業(yè)（此操作遠程申報不支持），企業(yè)取得反饋數據后在“進料加工向導”的第四步進行“稅務機關反饋數據讀入”；

（2）稅務機關復核通過的次日起，企業(yè)通過遠程申報重新下載上月免抵退稅審核通過數據或全部反饋數據，并在申報系統(tǒng)作反饋數據接收、處理。

（3）稅務機關復核通過的次日起，企業(yè)通過遠程申報預審核，并在申報系統(tǒng)做反饋數據接收、處理。企業(yè)辦理所屬期“201307”增值稅納稅申報和免抵退稅申報前應完成劃分配率備案反饋操作，因此，備案反饋原則上應在8月9日前完成。

4、計劃分配率備案撤消與反饋

在“進料加工”向導第四步“進料加工反饋接收”中讀入反饋數據或撤消申報。如圖：

5.計劃分配率備案查詢 在“進料加工”向導第五步“進料加工反饋查詢”中查詢備案的計劃分配率數據。如圖：

6、稅務機關在審核企業(yè)報送的計劃分配率后，會按照新計算辦法的計劃分配率重新計算“不得免征和抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅額抵減額”，并與原已開具的進料加工免稅證明中“不得免征和抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅額抵減額”分別計算出差額，形成“應調不得免抵”和“應調免抵退”。，并將這兩個應調整數額與計劃分配率一同反饋給企業(yè)，企業(yè)讀入申報系統(tǒng)后，按照稅務機關反饋信息進行相關賬務調整后，再進行所屬期201307的納稅申報和免抵退稅申報。

二、免抵退稅核銷（本月一般不需要操作，每年年初在4月20日前操作）進料加工業(yè)務免抵退稅核銷在申報系統(tǒng)中有七個操作步驟：

1、在“進料加工”向導第一步“進料加工數據采集”中點擊“免抵退核銷申報錄入”錄入核銷申報數據。一個手冊跨數個的，應按逐條分別進行錄入。企業(yè)可在錄入核銷數據前，到稅務機關獲取加貿信息反饋，讀入申報系統(tǒng)，避免申報不準確。如圖：

2、在“進料加工”向導第二步“生成進料加工申報”中點擊“生成進料加工數據”。

3、在“進料加工”向導第三步“打印進料加工報表”中點擊“打印進料加工報表”，打印《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》（12號公告附件4）。如圖：

生成進料加工核銷數據，打印《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》后到稅務機關申報，獲得進料加工業(yè)務免抵退稅核銷反饋信息后進行以下操作。

4、在“進料加工”向導第四步“進料加工反饋接收”中讀入稅務機關審核反饋數據。

5、在“進料加工”向導第一步“進料加工數據采集”中對稅務機關審核通過反饋的《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》（12號公告附件5）進行確認。如果無異議，企業(yè)應在“實際分配率反饋確認表”中的“企業(yè)確認意見”欄填入XF（相符），在紙質《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》上簽字蓋章報稅務機關，電子數據不用再進行申報， 核銷申報到此結束。如果有異議，企業(yè)應先在已核銷進口、出口報關單調整錄入模塊中錄入調整報關單內容，然后在“實際分配率反饋確認表”中的“企業(yè)確認意見”欄填入BF（不符），并需要再次進行申報。如圖：

6、進料加工業(yè)務免抵退稅核銷調整

企業(yè)如果有異議，可以通過申報《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單/出口報關單）》（12號公告附件6-

1、6-2）來進行調整申報。在“進料加工”向導第一步“進料加工數據采集”中點擊“已核銷進口報關單調整錄入”和“已核銷出口報關單調整錄入”錄入核銷調整申報數據。并在“進料加工”向導第三步“打印進料加工報表”中點擊“打印進料加工報表”，打印調整報告表。如圖：

對《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》有異議的，企業(yè)可先撤消申報，再按上述要求調整后再次進行申報，直到最終對《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》確認無誤。

7、進料加工業(yè)務免抵退稅核銷數據查詢

在“進料加工”向導第五步“進料加工反饋查詢”中，可以查詢稅務機關反饋的加貿信息和最終確認的《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》（12號公告附件7）。如圖：

第四篇：生產企業(yè)免抵退申報操作說明8.0版資料

生產企業(yè)免抵退申報操作流程

生產企業(yè)免抵退申報的一般步驟：新辦企業(yè)安裝申報系統(tǒng)后，首先應進行系統(tǒng)維護，一般企業(yè)申報流程： 第一步明細數據采集； 第二步免抵退稅預申報； 第三步預審反饋疑點調整；

第四步模擬出具進料加工免稅證明； 第五步納稅申報；

第六步納稅申報表數據采集； 第七步免抵退匯總表數據采集； 第八步免抵退正式申報。

新用戶或對相關業(yè)務不是很熟悉可通過“申報系統(tǒng)操作向導”逐步完成當月退稅申報。

（一）系統(tǒng)維護初次運行系統(tǒng)，需以系統(tǒng)管理員身份sa(小寫)進入系統(tǒng)，不要輸入密碼。首先進行系統(tǒng)維護，系統(tǒng)維護是出口退稅申報系統(tǒng)的基礎工作，對于新安裝申報系統(tǒng)的用戶首先應進行系統(tǒng)維護，之后才能進行出口業(yè)務的錄入申報。新安裝用戶進入系統(tǒng)必須進行系統(tǒng)初始化、系統(tǒng)配置設置與修改、系統(tǒng)口令設置與修改三個菜單操作。

1、系統(tǒng)初始化系統(tǒng)初始化是在系統(tǒng)第一次使用時或在特定條件下需要清空所有數據記錄時，可選擇此項操作，清除標準代碼表以外的所有實用數據。由于該項操作涉及到系統(tǒng)的全部實用數據，所以只有管理員有此操作權限，其他用戶沒有此操作權限。

2、系統(tǒng)配置設置與修改。是將出口企業(yè)的相關信息，企業(yè)代碼、納稅人識別號、用戶名稱、納稅人類別、計稅計算方法等內容錄入系統(tǒng)，進料加工計算方法選“2”購進扣稅法，不按月計算退稅的新辦出口企業(yè)計稅方法為選“4”免抵，按月計算免抵退稅的企業(yè)計稅方法為選“1”免抵退，分類管理代碼選“C”。

3、系統(tǒng)參數設置與修改，設置系統(tǒng)備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網絡數據路徑、申報地址等申報報參數。

4、系統(tǒng)口令設置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分（sa）進入系統(tǒng)，用戶名：進入系統(tǒng)時要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數字、漢字、最長為8個字符。操作人姓名：錄入對應操作人的真實姓名；操作人級別，0為系統(tǒng)管理員，1為主管負責人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設置：以“管理員身份”進入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進行修改。

5、數據優(yōu)化。在系統(tǒng)運行過程中由于停電和其他非正常原因引起申報系統(tǒng)出錯，可執(zhí)行此功能重新建立各種數據庫索引。

6、系統(tǒng)備份。用戶應定期對系統(tǒng)進行備份，備份默認路徑C：退稅申報系統(tǒng)備份，備份路徑可以更改，系統(tǒng)不能備份在安裝目錄下。

7、系統(tǒng)數據導入。當系統(tǒng)出現數據丟失或損壞的時候，通過選擇“系統(tǒng)數據導入”可恢復到上次備份的數據。（二）基礎數據采集錄入有關項目說明：所屬期，由4位年份碼加2位月份碼構成；序號，4位流水號按月編；記銷售日期：記出口銷售帳日期所屬期標識：默認出口銷售記帳日期，按出口離岸年份填列。進料登記冊號：屬于進料加工業(yè)務的填寫進料加工海關登記冊號碼，屬于一般貿易的些欄為空。原幣匯率，100外幣兌換人民幣匯率；美元匯率，100美元兌換人民幣匯率；單證不齊標志：缺報關單填B，缺核銷單填H，缺代理證明填D，缺報關單、缺核銷單與缺代理證明不能同時填列。錄入時根據右下方數據項目說明填寫。出口企業(yè)應根據進料加登記手冊、報關單、核銷單、出口發(fā)票、代理證明等單據資料進行明細錄入。

1、進料加工手冊登記錄入：出口企業(yè)應按進料加工手冊號，根據經外經貿主管部門簽發(fā)的《加工貿易業(yè)務批準證》，將進料加工有關數據錄入申報系統(tǒng)中。

2、進口料件明細申報：出口企業(yè)應按財務制度規(guī)定將本月進口的料件及時入帳，并根據進口報關單等資料將進口情況錄入該模塊，錄入時系統(tǒng)自動檢測進料加工手冊是否登記，若已登記可錄入其他字段，否則無法繼續(xù)錄入操作。

3、進料加工手冊核銷錄入：企業(yè)須在進料加工手冊最后一筆出口業(yè)務發(fā)生之后，海關繳銷手冊之前辦理有關核銷手續(xù)，錄入核銷信息后，申報系統(tǒng)對整本手冊的相關數據進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。進料加工登記、免稅證明的出具及核銷按所屬期生成有關明細表，每月只能申報一次。

4、出口貨物明細申報錄入：按出口發(fā)票輸入當期出口的明細情況，包括一般貿易出口和進料加工貿易出口，出口貨物免抵退銷售額、免抵退稅額等按所屬年份區(qū)別。對調整上出口銷售所屬期標識按上填，一般所屬期標識按出口日期填列。系統(tǒng)按不同年份打印出口貨物明細申報表。信息不齊標志、單證收齊年月、單證收齊標志、在審核標志反饋信息處理后自動產生，錄入完畢后按“序號重排”進行序號重排。

5、生成出口貨物沖減明細。企業(yè)出口貨物發(fā)生退運退關，原出口發(fā)票號、申報商品代碼、數量、金額等有關數據錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進行補稅處理等要在當期進行負數沖減時的可執(zhí)行此功能，沖減原申報記錄，并將正確的申報數據在當期出口貨物明細申報中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關記錄，點擊“沖減出口”，沖減所屬期為當期申報年月，系統(tǒng)默認單證收齊再做沖減，單證未收齊沖減報關單號碼、核銷單號碼、代理證明號碼不顯示。

6、收齊出口單證明細申報：該菜單的功能主要是根據有關當期收齊單證，將相關記錄從前期出口貨物明細表轉到單證收齊出口貨物明細表，出口企業(yè)應先對紙質核銷單、報關單、出口發(fā)票、代理證明等相關資料進行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關數據錄入。如原申報出口發(fā)票號、出口商品代碼、出口數量、出口銷售額等無誤點擊修改，錄入相關數據，原申報報關單號、核銷單號錯誤可在此模塊修改，一般只要錄入收齊單證所屬期、序號、單證收齊標識，錄入單證收齊標識點擊會跳出原報關單、核銷單號。同一張報關單或代理證明有多條記錄可通過批量接單將多條記錄同時收齊。錄入有誤或經預審未通過的，可點擊右上角的撤銷接單，將其轉為未收齊的單證。

7、免稅出口貨物明細錄入。出口免稅貨物或小規(guī)模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細錄入。現行政策規(guī)定對進料加工深結轉實行用免稅，根據間接出口報關單、出口發(fā)票、間接出口購買方提供的資料進錄入進料加工深結轉有關項目。

9、來料加工出口明細錄入。根據來料加工手冊、出口報關單、出口核銷單、出口發(fā)票等相關資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報相關數據錄入。根據已申報的納稅申報表相關數據填列，進項稅合計按納稅申報表12欄減14欄填列，其他與納稅申報表一致，免抵退應退稅額根據上期免抵退匯總表中的應退稅額自動產生，如與稅務機關審批數不符，應以批準數錄入。

11、免抵退匯總申報表錄入。輸入所屬月份，點擊自動產生有關匯總數據，與明細表相關數據核對無誤確認本月匯總申報數據。操作有誤匯總表產生數據會出錯。

12、免抵退稅單證申報錄入代理出口未退稅證明申請。委托代理出口的生產企業(yè)由于遺失受托方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》，可以到受托方主管退稅機關申請補辦，受托企業(yè)在向主管退稅機關申請補辦時，需提供委托方主管退稅機關出具的《生產企業(yè)代理出口未退稅證明》。退運已辦結稅務證明申請。生產企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整），填入已沖減免抵退，以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅額，填入已補繳增值稅額。開具代理證明申請。生產型企業(yè)集團公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物，可向主管稅務機關申請開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)或分廠申報辦理“免、抵、退”稅。補辦報關單證明申請。生產企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的補辦報關單證明向海關申請補辦。補辦收匯核銷證明申請。企業(yè)遺失出口收匯核銷單，應錄入補辦核銷單的相關內容，生成補辦收匯核銷證明申請到主管稅務機關開具補辦證明。

（三）免抵退稅預申報生成明細申報數據。明細數據錄入完成后，就可以生成預申報數據到當地稅務機關進行預審，預審前應先做數據一致性檢查，對出現錯誤提示要仔細查找出錯原因并進行修改，但對一些由于報關單、核銷單未收齊、錄全而產生的疑點可不予調整，如：(1)出口報關單號不足12位；(2)出口報關單包含非數字項；(3)出口報關單號第10位不為零。一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報－生成明細申報數據”生成當月明細申報數據，明細申報數據有10個明細表組成。如果出現申報數據列表都是0條記錄，一種情況是當月企業(yè)沒有發(fā)生進出口業(yè)務做零申報，另一種情況是所屬期錄入錯誤引起的。檢查無誤后，點擊確定確選擇申報數據存放路徑（建議按申報年月+mx作為明細申報文件夾路徑），即可將明細數據生成到軟盤中。辦理預申報。企業(yè)拿已生成好的軟盤或通過網上到主管退稅機關做預申報（申報），稅務機關經預審后將審核結果反饋給企業(yè)。預審核反饋疑點調整稅務機關反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息讀入”將稅務機關審核疑點反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調整表讀入到系統(tǒng)中。稅務機關反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預審疑點反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業(yè)應先進入申報數據處理模塊，點擊[撤消已申報數據]，將申報數據轉到數據采集區(qū)，根據不同情況作分別處理。稅務機關反饋信息處理對出口信息不齊的處理。對于系統(tǒng)提示“信息不齊標志為B或D”的申報數據，首先查看是否因為報關單號和代理證明號錄入是否錯誤，如果不是，應進入“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”查詢報關單信息是否已“報送”。如屬上述二種情況的在基礎數據采集中修改、電子口岸中進行報送后，并在申報數據處理－設置出口信息不齊標識下點擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標識設為“空”，當期免抵退申報表中會產生相應的免抵退稅額。一般性邏輯性錯誤，是由于企業(yè)錄入過程中失誤等原因而產生的錯誤，如果是，就進入“基礎數據采集”模塊進行修改，該錯誤也有可能不是真正的錯誤而屬于正常情況時，就無需調整。例如預審疑點：“海關離岸價超過海關電子信息金額的2%時”，如離岸價確實無輸入錯誤的可以不予理會。撤銷預申報數據后，選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息處理”用稅務機關反饋的信息不齊數據更新出口貨物明細表中的信息不齊標志。用稅務機關反饋的增值稅申報表數據更新本系統(tǒng)中的增值稅納稅申報數據。

（四）免抵退稅正式申報

1、模擬出具進料加工貿易免稅證明。在增值稅納稅申報和免抵退匯總申報前，必須模擬出具進料加工免稅證明。生成明細申報數據后，有進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，就可以開具進料加工免稅證明。選擇“申報數據處理－模擬出具進料加工免稅證明”錄入所屬期后系統(tǒng)會根據明細記錄自動計算當月進口料件組成計稅價格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額?，F行政策規(guī)定對進料加工業(yè)務采用“購進法”，《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。進料加工貿易免稅證明分為日常證明和核銷證明。日常證明在進料加工貨物購進的當月就可開具，根據核銷后的進料加工手冊開具核銷證明

2、生成明細申報數據。經預審無誤后重新生成明細申報，明細申報數據包括進料加工手冊登記表、進料加工手冊核銷表、進口料件申報明細表、出口貨物明細申報表、收齊出口單證明細表、免稅出口貨物明細表、間接出口貨物明細表、來料加工出口明細表、出口免稅卷煙明細表、收到退稅款明細表。

3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個步驟采集的數據采集匯總后，根據已設置申報標識的各明細表數據自動生成匯總申報表該步驟必須在“生成明細申報數據”、“模擬出具進料加工免稅證明”、“納稅申報表數據采集”之后進行。選擇“基礎數據采集－免抵退匯總表錄入”點擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數據會自動生成匯總申報數據。免抵退匯總附表。在生產企業(yè)申報系統(tǒng)5.0版中新增了一個免抵退匯總附表，這個表自動生成，用戶在當期申報數據時可以同時對上年單證不齊的數據進行收齊，可以在左邊的索引窗口看到系統(tǒng)以所屬期標識區(qū)分兩年數據。所有明細數據和匯總數據錄入完后，就可以正式申報。選擇“免抵退稅申報－生成匯總申報數據”，輸入所屬期點擊“確定”后，要求錄入匯總申報數據存放的文件夾，企業(yè)可以按照申報年月＋HZ的建匯總申報目錄。匯總申報數據包括：增值稅納稅申報表、免抵退稅匯總數據、免抵退匯總表附表、收到出口退稅款。打印申報報表。打印向稅務機關報送的各種報表，選擇打印所屬期及所要打印的相關報表，(1)點擊Excel打印，點擊“打印到EXCEL”,等打印界面出現后，再點擊[頁邊距]，然后對各欄目進行縱向或橫向調整，直到所有欄次清楚顯示為止，(2)點擊報表設置選擇打印機、紙張類型、縱向或橫向及調整邊距后保存，打印前應點擊預覽。無論采用哪種方法打印，一律用A4紙，申報時要確保報表清楚，同一種多份報表要保持格式一致。

三、單證申報系統(tǒng)中可通過兩種方式進行每個月的單證申報操作：通過軟件的主菜單進行單證明細數據采集、設置單證申報標志、打印單證申請表、生成單證申報數據。也可以通過“單證申報向導”一步步完成當月單證申報。錄入完畢后應設進行單證標志設置，然后才能生成單證申報數據，打印出相關單證申請表。出口退稅單證辦理辦理操作規(guī)程

一、受理出口貨物退（免）稅認定、變更及注銷(一)受理出口貨物退（免）稅認定出口企業(yè)申請辦理出口貨物退（免）稅認定，應提供以下證件資料及復印件：

1、《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）；

2、商務部或其授權單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（非對外貿易經營者無須提供）；外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；

3、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；

4、《稅務登記證》（副本）

5、《自理報關單位注冊登記證明書》；

6、《增值稅一般納稅人資格認定書》，新開業(yè)并被暫時認定為一般納稅人的企業(yè)提供《增值稅一般納稅人申請認定表》或其他資格證明材料（小規(guī)模納稅人無須提供）；

7、開戶銀行及帳號（出口退稅指定帳戶）；

8、主管退稅機關要求提供的其他證件資料。經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定，將上述證件資料1之外的原件退還給出口企業(yè)，將其復印件和資料1留存。

（二）受理出口退（免）稅認定變更出口企業(yè)因變更單位名稱、法定代表人、經營地點、經營范圍、開戶銀行及賬戶等事項的，申請辦理出口退（免）稅認定變更，應提供下例資料：

1、有關證明文件；

2、原《出口貨物退（免）稅認定表》；

3、《出口退（免）稅認定變更表》（一式二份）。經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定變更。將上述資料2的原件退還給出口企業(yè)，將上述資料3的原件及資料1的復印件留存。

（三）受理出口退（免）稅注銷認定出口企業(yè)發(fā)生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退（免）稅事項的情況，申請辦理出口退（免）稅注銷認定，應提供下例資料：

1、出口退（免）稅注銷認定申請；

2、有關證明文件；

3、《出口退（免）稅注銷認定表》（一式二份）

二、受理進料加工的登記申報、開具進料加工貿易證明

(一)外貿出口企業(yè)申請辦理進料加工登記時，應提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、經外經貿主管部門蓋章的加工貿易業(yè)務批準證；

3、進口料件備案清單及出口制成品備案清單。

4、若備案之料件為深加工結轉的，還需提供出口發(fā)票。

（二）外貿企業(yè)申請辦理《進料加工貿易申報表（外貿企業(yè)用）》時，需提供下列資料：

1、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單。經窗口工作人員審核無誤后，在《進料加工貿易申報表（外貿企業(yè)用）》上加蓋業(yè)務章，并將其復印件留存。

(三)、生產企業(yè)申請辦理《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單或海關保稅區(qū)進境貨物備案清單。經窗口工作人員審核無誤后，在《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》上加蓋業(yè)務章，在上述資料1的原件和資料2、3的復印件留存。

（四）、出口企業(yè)申請辦理來料加工登記、《來料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、來料加工登記手冊；

2、進口貨物報關單；

3、工繳費普通發(fā)票；經窗口工作人員審核無誤后，在《來料加工貿易免稅證明》上加蓋業(yè)務章，并將上述資料的復印件留存。

三、退稅單證的受理(一)出口企業(yè)申請辦理《出口商品退運已辦結稅務證明》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具〈出口商品退運已辦結稅務證明〉的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口發(fā)票；

5、退運商品的提單；

（二）出口企業(yè)申請出具《補辦出口貨物報關單未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具補辦報關單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(其他未丟失的聯(lián)次)；

3出口收匯核銷單(出口退稅專用)或《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

4、出口發(fā)票；

5、口岸電子系統(tǒng)的該報關單信息。

（三）出口企業(yè)申請出具《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)或《關于申請出具補辦報關單證明的報告》；

3、出口發(fā)票；

（四）出口企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》時，應提供下列資料：

1、雙方簽訂的代理出口協(xié)議；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）； 經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產生的證明號碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業(yè)務章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務證明”戳記，并將其復印件留存。

（五）委托方(生產企業(yè))申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、代理出口協(xié)議(合同)副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。經窗口工作人員審核無誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業(yè)務章，并將上述資料的復印件留存。

（六）卷煙出口企業(yè)辦理《準予免稅購進出口卷煙證明》時，應提供下列資料：

1、《準予免稅購進出口卷煙證明》（一式四聯(lián)）；

2、卷煙出口合同（復印件）經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產生的證明號碼抄錄在《準予免稅購進出口卷煙證明》上，并加蓋業(yè)務章，將上述資料2的復印件留存。

四、受理生產企業(yè)辦理進料加工業(yè)務的核銷申請。生產企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務的核銷時，需提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、《生產企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》 ；

3、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票。窗口工作人員應注意審核生產企業(yè)提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

五、受理出口企業(yè)辦理來料加工業(yè)務的核銷申請。出口企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務的核銷時，需提供下列資料：

1、《來料加工登記手冊》；

2、復出口貨物的出口報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票。窗口工作人員應注意審核出口企業(yè)提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存

出口免稅的會計處理:

出口免稅是指對企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產品成本。按規(guī)定納稅人出口增值稅法規(guī)規(guī)定的免稅貨物以及外資企業(yè)出口貨物實行出口免稅辦法。出口免稅有關增值稅及會計處理如下：

（1）企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，沒有內銷時的帳務處理

對企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下： 1.采購時，根據發(fā)票上價稅合計數： 借：原材料

貸：應付帳款 2.出口時，按取得收入 借：應收收款

貸：產品銷售收入——出口貨物收入

（2）企業(yè)既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（1）條規(guī)定處理，屬內銷貨物的，在購進原材料時 借：原材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款 銷售時： 借：銀行存款

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅金）

主營業(yè)務收入——內銷收入

（3）既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄： 借：原材料

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅金）

銀行存款

月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅金——應交增值稅”帳戶轉出，計入“主營業(yè)務成本”作如下分錄： 借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（4）出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內銷貨物處理 另一版本的：

出口貨物退（免）增值稅的帳務處理

1、外貿企業(yè)出口貨物退增值稅的帳務處理（1）一般貿易自營出口方式下

采購貨物時，借

商品采購

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸

銀行存款等

驗收入庫后，借：

庫存商品

貸：

商品采購

報關離境后，借

應收外匯帳款

貸

出口銷售收入

申報出口退稅時，借

應收出口退稅（增值稅）

貸

應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

同時商品購進增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計算的應退增值稅金之間的差額，作

借

出口銷售成本

貸

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

收到退稅款時，借

銀行存款

貸

應收出口退稅（增值稅）

發(fā)生退關、退貨作相反的會計處理。

定期結轉商品成本和其它往來帳款會計處理略。（2）一般貿易委托出口方式下

發(fā)出委托銷售商品時，借

庫存商品——委托銷售商品

貸

庫存商品

收到代銷清單或出口單證時，借

應收帳款（代銷款）

貸

出口銷售收入

收到代銷貨款時（扣除手續(xù)費）借

銀行存款

銷售費用——代銷手續(xù)費

貸

應收帳款

申報出口退稅時，借

應收出口退稅（增值稅）

貸

應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

同時，商品購進增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計算的應退增值稅金之間的差額，作

借

出口銷售成本

貸

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

收到退稅款時，借

銀行存款

貸

應收出口退稅（增值稅）

發(fā)生退關、退貨作相反的會計處理。

定期結轉商品成本和其它收款往來會計處理略。（3）外貿企業(yè)進料加工業(yè)務應退增值稅的帳務處理 ①委托加工方式下

外貿企業(yè)免稅進口已備案的料件時，借

商品材料采購（進料加工）

貸

銀行存款

驗收入庫后，借

庫存商品材料（進料加工）

貸

商品材料采購（進料加工）

委托加工發(fā)出商品材料時，借

加工商品材料（進料加工）

貸

庫存商品材料（進料加工）支付加工費并取得加工費增值稅專用發(fā)票時，借

加工商品材料（進料加工）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸

銀行存款 收回加工商品時，借

庫存商品

貸

加工商品材料（進料加工）

商品報關離境時，借

應收外匯帳款

貸

出口銷售收入

申報加工費退稅時，借

應收出口退稅（增值稅）

貸

應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

同時，加工費增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按對應出口商品的退稅率計算的應退增值稅金之間的差額，作

借

出口銷售成本

貸

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

收到退稅款時，借

銀行存款

貸

應收出口退稅（增值稅）發(fā)生退關、退貨作相反的會計處理。

定期結轉商品成本和其它帳款往來的會計處理略。②作價加工免稅進口已備案料件并收回成本復出口方式下

在這種貿易方式下，外貿企業(yè)在主管海關和稅務機關備案進口料件后，還須向主管出口退稅機關填報“進料加工貿易申報表”，經批準后，向主管征稅的稅務機關辦理免稅進口料件作價加工時計算增值稅但不計征入庫的手續(xù)，對其計算的作價銷售料件但不入庫的增值稅額，應按退稅稅率計算并抵減其收回成品的應退增值稅額。

料件報關進口時，借

商品材料采購（進料加工）

貸

銀行存款 驗收入庫后，借

庫存商品材料（進料加工）

貸

商品材料采購（進料加工）

（若海關減征了增值稅，此筆分錄應增作：

借

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸

銀行存款

一般地，對外貿企業(yè)從事理料加工復出口業(yè)務，進口料件實行免稅保稅監(jiān)管，成品復出口后，持有關出口單證向海關和稅務機關進行進口料件的核銷）作價加工料件并開具料價增值稅專用發(fā)票時，借

應收帳款等

貸

商品銷售收入——內銷

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

到主管征稅的稅務機關履行進口料件的“計征稅金但不入庫”手續(xù)時，對應抵頂的按退稅率計算的增值稅金和按征退稅率差計算的增值稅金，借

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

貸

應收出口退稅

庫存商品材料（進料加工）收回成品并驗收入庫時，借

庫存商品（進料加工）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸

應收帳款等 成品報關離境后，作

借

應收外匯帳款

貸

商品銷售收入——出口銷售 申報退稅時，借

應收出口退稅（增值稅）

貸

應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

收到退稅款時，借

銀行存款

貸

應收出口退稅 對成品收回時的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計算的增值稅金之間的瘥 額，作

借

商品銷售成本——出口銷售成本

貸

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

發(fā)生退關、退貨時，作相反的會計分錄。結轉出口商品成本和其它帳款往來帳處理略。

2、生產企業(yè)自營（委托）出口自產貨物應退（免）增值稅的帳務處理

（1）生產企業(yè)自營（委托）出口自產貨物在“免抵退”稅收管理辦法下退（免）稅的帳務處理 ①一般貿易方式上

采用免抵退管理辦法的生產企業(yè)每個季度的第一個月或第二個月按免抵退公式計算的當月稅應納稅額為正數時，計繳增值稅；為負數時，結轉下月繼續(xù)抵扣。到第三個月，計算當月應納稅額若為正數，計繳增值稅；若為負數，根據整個季度的出口銷售比例是否超過50%來決定退稅還是結轉下季的第一個月繼續(xù)抵扣。因此，按月計算的應繳稅額為正數并繳納稅金時，借

應交稅金——應交增值稅（已交稅金）

貸

銀行存款

季中第一個月、第二個月和第三個月就繳稅額為負數且整個季度出口比例不到50%，分別結轉到下月繼續(xù)抵扣。

第三個月應繳稅額為負數且整個季度出口比例超過50%時，企業(yè)向稅務機關申報辦理出口退稅：

借

應收出口退稅

貸

應交稅金——應交增值稅（出口退稅）收到主管出口退稅稅務機關的退稅時，借

銀行存款

貸

應收出口退稅

生產企業(yè)在按公式計算當期應納稅額時，對計算的不予免稅、抵扣或退稅的稅額作

借

出口銷售成本

貸

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

若發(fā)生退關、退貨時作相反的會計分錄。

第五篇：生產企業(yè)免抵退稅申報的相關事項

生產企業(yè)免抵退稅申報的相關事項

一、生產企業(yè)免抵退稅申報資料的裝訂順序如下：

1、《免抵退稅申報資料情況表》（粘貼在封皮內側）

2、《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

3、《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》（有跨數據時需要）

4、《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（當期出口）

5、當期齊全的出口單證，按明細表上明細記錄的排序，以每一筆出口的“出口報關單”和“出口發(fā)票”為一份的順序裝訂，代理出口的將“代理證明”加裝在報關單之前。

6、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》

7、《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（前期出口）

8、收齊前期的出口單證，按明細表上明細記錄的排序，以每一筆出口的“出口報關單”和“出口發(fā)票”為一份的順序裝訂，代理出口的將“代理證明”加裝在報關單之前。

9、《出口貨物前期單證收齊并且信息齊全明細表》

*第4-9項各明細表按當月實際業(yè)務打印，不一定每樣都有

Δ有進料加工業(yè)務的還應提供：

10、《進料加工登記申報表》（取得進料加工手冊時錄入）

11、《進料加工進口料件申報明細表》（取得進口報關單時錄入），按明細表上明細記錄的順序后附“進口報關單”

12、《進料加工手冊登記核銷申請表》（手冊核銷后錄入）

13、《出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》

14、《出口貨物扣除保稅進口料件申請表》

*進料加工相關的《加工貿易手冊》、《加工貿易手冊結案通知書》等憑證不需訂入資料，交給主管征稅局留存?zhèn)洳椤?/p>

15、已在主管征稅局申報的《增值稅納稅申報表》一份

16、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》一份（報空表的不需要）

17、《差額說明》（A4紙打印，加蓋公章）

18、稅務機關要求的其他資料

Δ以上第1項《免抵退稅申報資料情況表》為A4紙打印一份，第2-14項的各報表均用B4或A3壓感紙打印一式三份，訂資料里一聯(lián)，另兩聯(lián)插入對應聯(lián)后邊即可。特殊出口方式的特殊報表及憑證裝訂另行咨詢，一般原則是特殊報表訂在常規(guī)報表之后。

Δ以上所有裝訂到資料里的單證必須為原件，且簽章齊全，其它需復印件的情況另行咨詢。Δ當月沒有業(yè)務報空表的企業(yè)，只提供“匯總表”和“增值稅申報表”即可，份數一樣，不需封皮，但請用訂書器裝訂好。

Δ免稅的企業(yè)參照上述順序裝訂免稅申報表即可。

二、關于封皮

封皮上的項目要填寫完整，取消“退稅申請”后，使用舊封皮的請在封皮上辦稅員名字的后面寫上聯(lián)系電話，也可到我處領取新封皮。

三、關于新系統(tǒng)的問題

1、在錄入明細數據時，一些特殊方式的出口，比如:視同自產、跨境貿易、對外承包等等，需要選擇相對應的“業(yè)務類型代碼”，正常的一般貿易出口不需選擇任何一項。

2、免稅的出口明細錄入時，一定要選擇相對應的“免稅類型代碼”，比如：小規(guī)模、軟件、超期等。

3、有沖減數據的，請在明細錄入中的備注欄以簡稱打上沖減原因，比如：退運的打上“退

運”、因原出口日期錄錯的打上“調日期”、因原商品代碼錄錯的打上“調代碼”、因原FOB價或匯率錄錯的可以打上“調金額”或“調匯率”、因原報關單號、發(fā)票號等錄錯的可以打上“調報關單號”或“調發(fā)票號”等等，總之最多不能超過5個字，說明原因即可，也有助于審核時一目了然、節(jié)省時間。

四、務必注意出口報關單信息

2012年下半年以來發(fā)現，有些企業(yè)誤以為核銷單取消了就連報關單信息也不需要提交了，導致很多企業(yè)2012年8月份以后的出口報關單信息一筆都沒有。電子口岸提交的報關單信息是提交給稅務機關審核用的，不提交就永遠沒有。請辦稅員時常核對你申報的報關單數據有沒有參與免抵退稅額計算，如果出口超過兩個月還沒有信息，可以打電話到我處查詢。

審核二科

曹宇