第一篇：圖書存貨積壓風(fēng)險（范文模版）

淺析圖書存貨積壓的風(fēng)險及其財(cái)務(wù)應(yīng)對

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位評委，大家好，我叫麥丹丹，是廣州市新華書店有限公司財(cái)務(wù)管理中心的一名會計(jì)員。我今天演講的題目是淺析圖書存貨管理的風(fēng)險及其財(cái)務(wù)應(yīng)對。

圖書存貨，在圖書行業(yè)內(nèi)，起碼有三種說法，一種是指已經(jīng)成書但仍儲存在出版社的圖書； 第二種是指： 已經(jīng)成書但還沒有銷售出去的圖書； 第三種是：早已從出版社發(fā)貨但還沒有售出的在途圖書。這里我主要談?wù)劦诙N說法： 實(shí)體書店還沒銷售出去的圖書。

相信很多人都知道，圖書存貨作為流動資產(chǎn)中的重要項(xiàng)目，實(shí)質(zhì)上占用了實(shí)體書店大部分的流動資金，是實(shí)體書店財(cái)務(wù)管理的重要對象。圖書存貨過多會使實(shí)體書店資金沉淀，并承擔(dān)高額的采購成本、儲存成本、管理成本等，從而導(dǎo)致成本上升、利潤減少，影響實(shí)體書店資金的周轉(zhuǎn)，償債能力。

因此，存貨管理問題是實(shí)體書店經(jīng)營銷售中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、圖書存貨風(fēng)險積壓成因分析

（1）圖書是一種精神消費(fèi)產(chǎn)品，與生活必需品相比，消費(fèi)者可買可不買。因此，實(shí)體書店的經(jīng)營者對圖書需求量的準(zhǔn)確預(yù)測難度較大，容易怕錯失銷售機(jī)會而多配書，結(jié)果產(chǎn)生了積壓現(xiàn)象。

（2）21世紀(jì)科技的進(jìn)步加速了人類知識更新速度。因此大部分圖書的生命周期越來越短。以教材為例，國家政策的變動造成了改版的頻繁，去年確定的內(nèi)容今年發(fā)生變化，采購重新改版的圖書導(dǎo)致已采購改版前的圖書存貨積壓。

（3）采購的盲目性引起庫存積壓。部分實(shí)體書店不科學(xué)的存貨預(yù)算編制以及不合理的采購計(jì)劃也可能導(dǎo)致存貨積壓。

二、規(guī)避存圖書庫存管理風(fēng)險的財(cái)務(wù)應(yīng)對

基于對圖書存貨積壓風(fēng)險成因以上認(rèn)識，那么在實(shí)際工作中就必須：

1、建立完善的庫存管理系統(tǒng)

建立完善的庫存管理系統(tǒng)，可以從采購、倉儲、盤存這三方面入手。采購圖管理，根據(jù)圖書銷售情況和當(dāng)前庫存情況，綜合考慮實(shí)體書店銷售經(jīng)營計(jì)劃，以確定圖書品種和數(shù)量；圖書采購工作應(yīng)當(dāng)遵循“統(tǒng)籌計(jì)劃，確保質(zhì)量；透明程序，陽光采購；規(guī)范管理，廉潔高效的原則。采購部門根據(jù)實(shí)體書店經(jīng)營銷售計(jì)劃編制存貨采購計(jì)劃，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核采購目錄后，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確記錄采購業(yè)務(wù)，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。

倉儲管理：圖書入庫時要及時進(jìn)行驗(yàn)收，無誤后立即辦理入庫手續(xù)，發(fā)現(xiàn)問題及時與有關(guān)人員聯(lián)系，妥善處理。圖書出庫時應(yīng)當(dāng)辦理出庫手續(xù)，要仔細(xì)核對出庫單上的書名、數(shù)量、價格以及主管經(jīng)理簽字等，避免出現(xiàn)差錯。沒有出庫單，一律不得出庫。嚴(yán)格執(zhí)行安全制度，防水、防火、防盜，發(fā)現(xiàn)隱患及時匯報并處理。

盤存管理：建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。每年進(jìn)行至少以此年終的定期盤點(diǎn)清查，并形成書面報告盤點(diǎn)結(jié)果，交代存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨情況與責(zé)任追究，再按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

2、加強(qiáng)實(shí)體書店內(nèi)部會計(jì)控制中的存貨管理風(fēng)險防范機(jī)制

加強(qiáng)實(shí)體書店存貨的風(fēng)險意識和建立完善內(nèi)部會計(jì)控制制度是提高實(shí)體書店存貨風(fēng)險管理水平以及提升財(cái)務(wù)管理效率的重要基礎(chǔ)。在存貨風(fēng)險管理體系建設(shè)中，必須建立風(fēng)險管理的組織體系和工作機(jī)制，結(jié)合實(shí)體書店的經(jīng)營銷售特點(diǎn)，從嚴(yán)規(guī)范存貨采購、倉儲、盤存等環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確各職能部門的崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部會計(jì)控制制度的相互牽制作用。

綜上，良好的存貨管理是保證實(shí)體書店資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營銷售健康穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。因此，實(shí)體書店應(yīng)加強(qiáng)對存貨管理重要性的認(rèn)識，健全存貨管理制度和存貨內(nèi)控制度，做好存貨規(guī)劃和采購工作，嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)，合理制定庫存水平，減少積壓，達(dá)到降低實(shí)體書店綜合成本的目的。

第二篇：存貨風(fēng)險管理

完善存貨風(fēng)險管理的對策

（一）進(jìn)行合理的存貨分類

發(fā)電企業(yè)所用原材料的品種和規(guī)格繁多，而且收發(fā)頻繁，為加強(qiáng)對原材料的管理，必須對原材料進(jìn)行合理分類。將原材料分為委托加工材料、外購件、備品備件、輔助材料等，對每一類原材料分類建帳。設(shè)置分類明細(xì)帳反映外協(xié)加工件的名稱、數(shù)量、加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)算委托外單位加工但尚未加工完成的外協(xié)件的實(shí)際成本。必須對一些自制半成品件進(jìn)行管理，以便從財(cái)務(wù)帳上能反映出半成品的加工過程。另外，可以根據(jù)存貨的重要程度，采用ABC控制法，將其分為ABC三種類型。ABC 控制法的基本原理是處理事情要分清主次、輕重, 區(qū)別關(guān)鍵的少數(shù)和次要的多數(shù), 根據(jù)不同的情況進(jìn)行分類管理。發(fā)電企業(yè)的存貨種類、規(guī)格繁多, 價格不等特別是電煤, 各發(fā)電機(jī)組輔助配件需求量和需求時間也不統(tǒng)一。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，實(shí)行重點(diǎn)管理，如大型備品備件等。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當(dāng)控制，實(shí)行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右，進(jìn)行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

(二)制定合理的存貨周轉(zhuǎn)流程

針對公司的具體情況，以財(cái)務(wù)部為中心制定一套適合本公司的高效合理的存貨周轉(zhuǎn)流程。還是以發(fā)電企業(yè)為例，市場部、生產(chǎn)調(diào)度中心、生產(chǎn)部、采購中心、庫房、車間按照流程填制各類單證, 保證電煤等原材料的采購、領(lǐng)用、生產(chǎn)、并網(wǎng)輸出, 使每一環(huán)節(jié)物流、單證流同步進(jìn)行，財(cái)務(wù)部根據(jù)單證按照一定的方法及時記帳，對重點(diǎn)存貨做到永續(xù)盤存，從財(cái)務(wù)帳上反映出產(chǎn)品的生產(chǎn)過程。發(fā)電企業(yè)具體可采取如下措施，在采購、入庫、領(lǐng)用等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行內(nèi)部控制：

1、做出合理的采購計(jì)劃

由各使用單位根據(jù)單位預(yù)算、實(shí)際需要等情況, 向物資供應(yīng)部、機(jī)電部等單位提出采購申請, 經(jīng)物資供應(yīng)部、機(jī)電部、技術(shù)部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門根據(jù)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)Σ少徤暾堖M(jìn)行審查, 制訂采購計(jì)劃, 經(jīng)礦分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后, 由物資供應(yīng)部、機(jī)電部集中批量采購。

2、加強(qiáng)采購過程的內(nèi)部會計(jì)控制

為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)目標(biāo)，必須保證原料的供應(yīng)及時，不至于發(fā)生原料短缺的現(xiàn)象，因此采購計(jì)劃必定按照生產(chǎn)計(jì)劃來進(jìn)行。生產(chǎn)部門只是管生產(chǎn)，其目標(biāo)就是完成計(jì)劃中的產(chǎn)量，如果完成了就沒有自己的責(zé)任；采購部門按照生產(chǎn)部門的要求進(jìn)行采購，只要保證原料供給正常，也就完成了自己的使命。因此銷售部門的預(yù)測是否準(zhǔn)確具有決定性的意義，一旦銷售預(yù)測過高(或過低)，在這種模式之下，生產(chǎn)和采購并不能立即降低(增加)其產(chǎn)量和采購量，這就會導(dǎo)致生產(chǎn)和存貨的大幅度振蕩。銷售部門因?yàn)閬碜灶I(lǐng)導(dǎo)層的壓力、部門的盲目樂觀心理往往會過高地預(yù)測銷售的需求，這樣存貨的膨脹就難以避免。即便是在預(yù)測過低時，因?yàn)槿必洭F(xiàn)象往往導(dǎo)致各個部門增加安全存貨的要求，存貨也會因此而上升。針對以上情況，應(yīng)制定“貨比三家”制度和“貨物跟蹤卡”制度, 根據(jù)制訂的采購計(jì)劃, 由采購部門、技術(shù)部門對市場的商品進(jìn)行比質(zhì)比價, 綜合考慮價格、質(zhì)量、供貨條件、信譽(yù)和售后服務(wù)等條件, 確定供應(yīng)商和采購價格, 訂立采購合同;對一些金額較大的設(shè)備和配件等重大項(xiàng)目采取招標(biāo)方式進(jìn)行采購。

3、完善驗(yàn)收制度

采購過程完成后, 驗(yàn)收部門要根據(jù)采購計(jì)劃, 對采購回的貨物進(jìn)行驗(yàn)收并入庫, 填制相應(yīng)的驗(yàn)收報告、記錄, 并配合使用單位填制“貨物使用跟蹤卡”, 以保證貨物的合格和正常使用。

4、嚴(yán)格控制領(lǐng)用環(huán)節(jié)

材料領(lǐng)用實(shí)行計(jì)劃控制、歸口管理、嚴(yán)格考核。每年由生產(chǎn)部、技術(shù)部、物資供應(yīng)部、機(jī)電部、通風(fēng)區(qū)、財(cái)務(wù)部等職能部門的管理人員根據(jù)生產(chǎn)過程中的歷史成本支出數(shù)據(jù), 結(jié)合集團(tuán)公司批準(zhǔn)的材料消耗指標(biāo), 考慮材料的可回收復(fù)用性, 制訂各自所管轄的材料使用計(jì)劃, 并把計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行分解, 分解到各科室、各隊(duì)組, 再根據(jù)各使用部門的使用情況, 進(jìn)行月考核、季度考核和總考核。同時,大力開展修舊利廢項(xiàng)目。發(fā)電行業(yè)的特殊性使得材料存在很大的回收復(fù)用價值, 一些使用過的材料、配件經(jīng)過技術(shù)人員的維修、加工, 再經(jīng)過檢驗(yàn)、驗(yàn)收后, 重新利用, 對于余熱、煤渣也可開拓新的利用途徑，這樣既增強(qiáng)了員工的節(jié)約意識, 又大大降低了采購成本。

5、建立內(nèi)部稽核制度

采購、保管、記帳應(yīng)分工而不能由一個部門擔(dān)當(dāng)，部門之間互相稽核。財(cái)務(wù)部對倉庫的稽核只能通過實(shí)物盤點(diǎn)，才能做到帳物相符，如帳物不符，應(yīng)及時查找原因，進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，制定盤點(diǎn)制度按每季度進(jìn)行一次由財(cái)務(wù)參加的實(shí)物抽盤，進(jìn)行一次存貨的全面盤點(diǎn)。財(cái)務(wù)部對銷售部門也應(yīng)稽核，核查銷售部門從倉庫領(lǐng)貨發(fā)貨后是否已開票，款項(xiàng)是否收回，領(lǐng)貨至開票給客戶之間存在著時間差，有可能會導(dǎo)致物品從倉庫已出庫而財(cái)務(wù)尚未出庫，造成帳帳不符，因而應(yīng)加強(qiáng)不定期稽核的頻度。

（三）充分利用

ERP等先進(jìn)的管理模式

1953年，日本豐田公司的副總裁大野耐一創(chuàng)造了一種高質(zhì)量、低庫存的生產(chǎn)方式“即時生產(chǎn)”(Just In Time，簡稱JIT)。JIT技術(shù)是存貨管理的第一次革命，其基本思想是“只在需要的時候，按需要的量，生產(chǎn)所需的產(chǎn)品”，也就是追求一種無庫存、或庫存量達(dá)到最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。在日本JIT又稱為“看板”管理，在每一個運(yùn)送零部件的集裝箱里面都有一個標(biāo)牌，生產(chǎn)企業(yè)打開集裝箱，就將標(biāo)牌給供應(yīng)商，供應(yīng)商接到標(biāo)牌之后，就開始準(zhǔn)備下一批零部件。理想的情況是，下一批零部件送到時，生產(chǎn)企業(yè)正好用完上一批零部件。通過精確地協(xié)調(diào)生產(chǎn)和供應(yīng)，日本的制造企業(yè)大大地降低了原材料的庫存，提高了企業(yè)的運(yùn)作效率，也增加了企業(yè)的利潤。事實(shí)上JIT技術(shù)成為日本汽車工業(yè)競爭優(yōu)勢的一個重要的來源，而豐田公司也成為全球在JIT技術(shù)上最為領(lǐng)先的公司之一。具體來講，適時制生產(chǎn)系統(tǒng)指企業(yè)在生產(chǎn)自動化、電算化的情況下，合理規(guī)劃并大大簡化生產(chǎn)和銷售過程，使從原材料進(jìn)廠到產(chǎn)成品出廠進(jìn)入市場的每個環(huán)節(jié)都能夠緊密銜接，使整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)能夠像鐘表一樣相互協(xié)調(diào)、準(zhǔn)確無誤地進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，從而達(dá)到降低產(chǎn)品成本、全面提高產(chǎn)品質(zhì)量、勞動生產(chǎn)率和綜合經(jīng)濟(jì)效益的目的這樣一種先進(jìn)生產(chǎn)管理系統(tǒng)。它的核心思想是致力于減少企業(yè)存貨，減少浪費(fèi)，降低成本，最終增加企業(yè)利潤，增強(qiáng)企業(yè)的競爭地位。.要想使存貨管理達(dá)到適時制生產(chǎn)系統(tǒng)的要求，就要使企業(yè)盡快采用先進(jìn)的管理模式，利用ERP使人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，通過信息化控制建立一套制造企業(yè)的存貨風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng), 來對企業(yè)存貨的風(fēng)險進(jìn)行評價、分析和控制,從而降低庫存直至達(dá)到企業(yè)的最高目標(biāo)—實(shí)現(xiàn)零庫存。適時制生產(chǎn)系統(tǒng)實(shí)行的關(guān)鍵是降低存貨水平，又不影響企業(yè)生產(chǎn)的均衡進(jìn)行，努力達(dá)到零存貨。要達(dá)到零存貨，就必須推行適時制生產(chǎn)系統(tǒng)，要求企業(yè)必須選擇好穩(wěn)定、可靠的供應(yīng)商將所需的原材料、外購件等適時送達(dá)生產(chǎn)現(xiàn)場交企業(yè)使用；各生產(chǎn)程序之間也不保存半成品，前道生產(chǎn)程序應(yīng)根據(jù)下道生產(chǎn)程序的加工要求保質(zhì)保量地生產(chǎn)，并適時送達(dá)后一道生產(chǎn)程序；在銷售環(huán)節(jié)上也要做到?jīng)]有產(chǎn)成品存貨，要廣開銷售渠道，建立完備的銷售體系，做到在最后一個生產(chǎn)程序保質(zhì)保量地加工出產(chǎn)成品后，就能夠及時將產(chǎn)品銷售出去。

第三篇：存貨管理風(fēng)險成因

存貨管理風(fēng)險成因

（一）存貨在企業(yè)外部流通過程中的風(fēng)險成因

存貨在企業(yè)外部的流通過程主要涉及原材料采購和庫存商品出庫兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，其風(fēng)險成因主要包括以下方面：

1.采購計(jì)劃不完善，采購隨意性大。首先，很多中小企業(yè)在進(jìn)行材料類存貨采購前，沒有根據(jù)材料耗用情況或價格波動等因素科學(xué)的制定采購計(jì)劃，僅依靠主觀經(jīng)驗(yàn)決定采購時間、品種和數(shù)量，容易造成原材料積壓或短缺，從而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)。再者，有的企業(yè)在采購時忽視了資金的統(tǒng)籌安排，待采購合同簽署后才發(fā)現(xiàn)資金捉襟見肘，造成企業(yè)資金鏈緊張，無形中增加了材料的采購成本。

2.采購審批流于形式，執(zhí)行不嚴(yán)。許多中小企業(yè)雖有采購審批流程，但在實(shí)際操作過程中并未得到有效執(zhí)行。部分企業(yè)為了提高工作效率，在沒有完成審批流程的情況下，默許采購部門按照慣例先行進(jìn)行存貨采購，然后補(bǔ)辦審批手續(xù)，這樣的采購審批流程形同虛設(shè)，無法滿足采購的合理性要求，同時未對采購人員形成有效的監(jiān)督和牽制，容易出現(xiàn)無序采購或暗箱操作等現(xiàn)象。

3.崗位設(shè)置不合理，未形成有效的采購監(jiān)督機(jī)制。中小企業(yè)由于人員有限，存貨采購過程中的選擇供應(yīng)商、與供應(yīng)商治談等環(huán)節(jié)往往都是由少數(shù)采購人員負(fù)責(zé)，有的企業(yè)存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)也由采購人員單獨(dú)完成。在這樣的管理機(jī)制下，采購人員被賦予了過大的權(quán)利，采購、驗(yàn)收等不相容崗位沒有進(jìn)行有效分離，因而可能出現(xiàn)驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)、收受供貨商回扣等損害企業(yè)利益的行為。

4.庫存商品出入庫混亂無序。有的中小企業(yè)不重視庫存商品的出庫順序，沒有按生產(chǎn)日期將庫存商品依次發(fā)出，導(dǎo)致部分商品過期變質(zhì)，造成額外損失。部分中小企業(yè)不注意存貨入庫管理，將本應(yīng)共同入庫的存貨分批入庫，這對于需要進(jìn)行批次管理的存貨來說容易造成批次混亂。

5.物流管理欠缺，存貨流通不暢。中小企業(yè)在經(jīng)營過程中往往只注重存貨的購入及銷售價格，而忽視了物流環(huán)節(jié)的影響。物流公司或運(yùn)輸方式選擇不當(dāng)，都可能造成存貨損毀或無法按時交付，從而導(dǎo)致企業(yè)原材料短缺或銷售合同違約。

（二）存貨在企業(yè)內(nèi)部流通過程中的風(fēng)險成因

存貨在企業(yè)內(nèi)部的流通過程主要涉及各種原材料、半成品、低值易耗品等在各部門之間的流通和日常保管儲存，其風(fēng)險成因如下：

1.庫房準(zhǔn)入制度不完善或執(zhí)行不嚴(yán)。庫房是倉儲重地，對于儲存高價值存貨的庫房更要設(shè)置嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，限制人員進(jìn)出。但一些中小企業(yè)庫房管理松懈，人員進(jìn)出隨意，容易發(fā)生失竊、失火等風(fēng)險。

2.存貨領(lǐng)用制度不完善。部分中小企業(yè)沒有制定完善的領(lǐng)用審批制度，僅憑領(lǐng)用人一人簽字即可領(lǐng)取存貨，在這樣的領(lǐng)用制度下可能出現(xiàn)存貨領(lǐng)用失控，從而造成浪費(fèi)、貪污和生產(chǎn)成本虛高。

3.存貨保管措施不到位。首先，一些中小企業(yè)存貨分類不清，未對存貨進(jìn)行有效編號，倉庫中存貨擺放無序，對存貨出入庫及盤點(diǎn)工作造成了極大不便。其次，部分中小企業(yè)為了節(jié)省倉儲成本，沒有針對存貨的不同特性選擇合適的存儲方式或提供必要的存儲條件，極易造成存貨失竊、變質(zhì)、損毀等意外損失。

4.存貨日常盤點(diǎn)制度不完善。有的中小企業(yè)不重視存貨盤點(diǎn)工作，無法掌握存貨的實(shí)際數(shù)量及管理情況，容易出現(xiàn)企業(yè)賬面存貨數(shù)量與實(shí)際可用數(shù)量不符的現(xiàn)象，也無法對存貨盤盈、盤虧和長期閑置等問題及時查找原因和進(jìn)行處置。此外，有的企業(yè)存貨盤點(diǎn)制度設(shè)計(jì)不合理，盤點(diǎn)工作僅由保管員自行完成，沒有財(cái)務(wù)等部門的參與，容易造成監(jiān)守自盜等舞弊行為。

5.庫存商品積壓過多。中小企業(yè)應(yīng)注意處理好生產(chǎn)與銷售的關(guān)系，使庫存商品數(shù)量保持在合理范圍內(nèi)。如果庫存商品積壓過多，不僅會造成倉儲成本上升，還會占用流動資金，而且一旦商品的市場價格出現(xiàn)大幅下跌，會給企業(yè)造成巨大損失。

第四篇：談?wù)勅绾我?guī)避存貨審計(jì)風(fēng)險

談?wù)勅绾我?guī)避存貨審計(jì)風(fēng)險

劉振芳

[摘要] 中外近年來爆發(fā)了大量的影響較大的財(cái)務(wù)報表舞弊案，其中，涉及存貨舞弊的案例為數(shù)眾多，給注冊會計(jì)師帶來了很大的審計(jì)風(fēng)險。本文針對當(dāng)前計(jì)報表審計(jì)中存貨審計(jì)存在的問題，提出了若干規(guī)避存貨審計(jì)風(fēng)險的具體措施。

[關(guān)鍵詞] 存貨舞弊

存貨審計(jì)、存貨監(jiān)盤 分析性復(fù)核 重要性原則

1939年,美國證監(jiān)會在對麥克森·羅賓斯藥材公司調(diào)查中發(fā)現(xiàn),公司總資產(chǎn)8700萬美圓中,有1000萬美圓的存貨是虛列的,這竟未被相關(guān)審計(jì)人發(fā)現(xiàn)。之后,美國證監(jiān)會修訂了相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則,要求審計(jì)專業(yè)團(tuán)體重視對客戶存貨盤點(diǎn)的觀察,并使其成為存貨審計(jì)的必要的查核程序。然而,迄今為止,在國內(nèi)外被揭露出的財(cái)務(wù)報表舞弊案件中,許多與存貨有關(guān)。美國人Treadway Commission對財(cái)務(wù)報表舞弊進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報表舞弊常用的技巧包括:不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)(占47%),蓄意的虛增資產(chǎn)（38%），費(fèi)用不恰當(dāng)?shù)倪f延（16%）。虛增資產(chǎn)中，虛增存貨是最常見的手段。我國近年來影響較大的財(cái)務(wù)報表舞弊案絕大多數(shù)與資產(chǎn)項(xiàng)目的造假有關(guān)，上市公司瓊民源、藍(lán)田股份、成都紅光、銀廣夏就是其中的典型。存貨項(xiàng)目因其種類繁多并且具有流動性強(qiáng)、計(jì)價方法多樣、計(jì)算過程復(fù)雜的特點(diǎn)，成為上市公司造假的良田。這些由公司管理階層蓄意舞弊以粉飾財(cái)務(wù)報表給注冊會計(jì)師帶來了很大的審計(jì)風(fēng)險。對其分析是本文的重點(diǎn)所在。

一、當(dāng)前會計(jì)報表審計(jì)中存貨審計(jì)存在的問題

近年來，中外上市公司存貨舞弊案層出不窮，使?fàn)砍哆M(jìn)去的注冊會計(jì)師及所在的事務(wù)所付出了巨大的代價，但從客觀上來說，有些公司的舞弊技巧并不高明，可審計(jì)人員還是未能發(fā)現(xiàn)，這說明審計(jì)人員審計(jì)方法還存在有待提高的地方。

1、對客戶所屬行業(yè)、客戶產(chǎn)品及制造過程了解不夠。在統(tǒng)一的市場環(huán)境下，行業(yè)不同，客戶的業(yè)務(wù)經(jīng)營也會不一樣。了解行業(yè)情況有助于審計(jì)人員對客戶業(yè)務(wù)經(jīng)營、對客戶產(chǎn)品及制造過程、對客戶成本核算的理解，以及評估管理當(dāng)局解釋問題的合理性。而現(xiàn)實(shí)是：審計(jì)人員常常忽視對此的了解，而造成審計(jì)失誤。

2、存貨監(jiān)盤虛位的問題。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例規(guī)定，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報告前，要全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。對于存貨就是要盤點(diǎn)，確定實(shí)存數(shù)與帳存數(shù)是否一致。2002年中注協(xié)頒布了獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號──存貨監(jiān)盤，規(guī)定：實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊會計(jì)師的責(zé)任。但是，條例并沒有明確要求企業(yè)在盤點(diǎn)存貨時，其聘請的審計(jì)人進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，這最終造成存貨盤點(diǎn)的形式化，即：企業(yè)僅進(jìn)行財(cái)務(wù)帳與倉庫帳的帳帳核對。對于監(jiān)盤問題，企業(yè)和其審計(jì)人好象都“忘記”了。

3、存貨監(jiān)盤過程中存在的問題。有效的監(jiān)盤，能夠發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量的舞弊和存貨的質(zhì)量問題。但是，由于審計(jì)人對于監(jiān)盤的重要性認(rèn)識不足，造成監(jiān)盤的形式化，而無法發(fā)現(xiàn)存貨帳實(shí)不符的問題。

問題一 審計(jì)人派出的監(jiān)盤人員，常以沒有多少盤點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的輔助人員為主，審計(jì)部門經(jīng)理及主管合伙人很少去監(jiān)盤現(xiàn)場監(jiān)督存貨盤點(diǎn)，且每年對同一企業(yè)監(jiān)督盤點(diǎn)的人員也不固定，這即降低了監(jiān)盤的效率，也加大了審計(jì)人的審計(jì)風(fēng)險。

問題二 審計(jì)抽樣技術(shù)沒有規(guī)范使用，缺乏樣本設(shè)計(jì)、樣本選取及抽樣結(jié)果的評價能力。實(shí)踐中，審計(jì)人員只抽取一小部分樣本，以這樣的樣本結(jié)果來推斷總體特征，審計(jì)人承擔(dān)的風(fēng)險可想而知。

問題三 審計(jì)人員往往將審計(jì)資料以及計(jì)算機(jī)設(shè)備放在被審計(jì)單位，只使被審計(jì)單位對審計(jì)人員選取的存貨抽查樣本、監(jiān)盤地點(diǎn)事先了解，從而使企業(yè)有機(jī)會對未抽查到的項(xiàng)目及未監(jiān)盤的地方作假。

4、按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人如果由于各種原因未參與對客戶存貨的監(jiān)督盤點(diǎn)，則應(yīng)在審計(jì)實(shí)施過程中對部分存貨進(jìn)行抽查。這是保證存貨帳實(shí)相符，降低查核風(fēng)險的重要手段。但是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往將此查核程序放在審計(jì)組離廠前，象征性的抽查幾個項(xiàng)目。雖然如此，企業(yè)還是想腔設(shè)法不予配合，最后審計(jì)人員只能接受管理階層對此的說辭，造成審計(jì)人“過度依賴管理當(dāng)局的聲明”，而忽視了其應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度。

5、未能充分使用分析性復(fù)核程序。鑒于盤點(diǎn)程序具有局限性，注冊會計(jì)師無法指望通過盤點(diǎn)解決所有的問題，既然靠監(jiān)盤并不能發(fā)現(xiàn)所有重大舞弊行為，注冊會計(jì)師必須執(zhí)行分析程序。通過對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核程序，配合客戶提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料，可以改善審計(jì)人員對虛假財(cái)務(wù)報告的偵測能力。但審計(jì)人員往往一進(jìn)駐企業(yè)，就開始進(jìn)行存貨的實(shí)質(zhì)性測試了。這是審計(jì)人員最典型的“見樹不見林”毛病。

由上所述，存貨審計(jì)中存在的種種問題，不僅造成審計(jì)成本的增加，而且也使審計(jì)人承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險增大。

二、如何規(guī)避存貨審計(jì)風(fēng)險

存貨項(xiàng)目由于其自身的復(fù)雜性已成為舞弊者趨之若騖的理想對象，同時也引起了注冊會計(jì)師的特別關(guān)注。存貨審計(jì)是如此的重要，一個優(yōu)秀的審計(jì)人員除能熟練掌握存貨常規(guī)審計(jì)程序外，還需掌握以下特殊技能，以減少審計(jì)風(fēng)險。

1、深入了解客戶產(chǎn)品及制造過程，以確定生產(chǎn)費(fèi)用分配的合理性。

注冊會計(jì)師應(yīng)深入了解客戶產(chǎn)品特點(diǎn)及制造過程，這有利于審計(jì)人員對客戶產(chǎn)品成本計(jì)算的理解以及對其恰當(dāng)及時正確的復(fù)核，以降低審計(jì)風(fēng)險。為此，審計(jì)人員應(yīng)向客戶索取或自制產(chǎn)品制造過程示意圖，索取生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品之間的分配依據(jù)等詳細(xì)資料。具體來說，審計(jì)人員應(yīng)選定一兩個主要產(chǎn)品或暢銷產(chǎn)品作為樣品，采用逆查法，從產(chǎn)品成本表出發(fā)向成本核算程序的反方向進(jìn)行審查。在審計(jì)過程中，首先應(yīng)關(guān)注產(chǎn)品成本計(jì)算單中按生產(chǎn)要素反映的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集數(shù)額與相關(guān)賬項(xiàng)的該期發(fā)生額是否相符，審查其真實(shí)性和正確性程度，有無虛列現(xiàn)象。其次應(yīng)著重審查生產(chǎn)費(fèi)用分配的對象、分配的依據(jù)、分配的原則、分配的方法等是否恰當(dāng)、合理；是否存在人為的在暢銷、銷量一般及滯銷的產(chǎn)品之間調(diào)劑生產(chǎn)費(fèi)用分配。再次應(yīng)重點(diǎn)審查期末在產(chǎn)品的成本計(jì)算，如采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用，則重點(diǎn)關(guān)注在產(chǎn)品完工程度確定的準(zhǔn)確性，這是做好產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間正確分配的關(guān)鍵。因?yàn)樵诋a(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、零部件種類較多、加工程序繁瑣、可變性、移動性較大，而且在產(chǎn)品成本計(jì)算的方法有多種，可選性、隨意性、復(fù)雜性程度較高，極易隱匿審計(jì)風(fēng)險，必須謹(jǐn)慎對待。

2、關(guān)于監(jiān)盤問題。為了更有效的實(shí)施存貨監(jiān)盤，查核存貨在數(shù)量方面的舞弊，審計(jì)人員應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

（1）存貨監(jiān)盤小組應(yīng)由熟悉客戶生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員帶領(lǐng)?？刂骑L(fēng)險越大，要求審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)越高。對于經(jīng)驗(yàn)欠缺的審計(jì)助理人員，督導(dǎo)人員應(yīng)給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督，并要求他們遇有疑點(diǎn)，應(yīng)立即告知監(jiān)盤小組領(lǐng)隊(duì)或現(xiàn)場經(jīng)理。

（2）如果經(jīng)理無法親自到盤點(diǎn)現(xiàn)場，應(yīng)預(yù)留電話，以便監(jiān)盤小組遇到重大緊急問題時隨時聯(lián)絡(luò)。監(jiān)盤前應(yīng)先召開小組會，領(lǐng)隊(duì)提示重點(diǎn)，并幫助經(jīng)驗(yàn)少的助理人員，注意潛在的問題。

（3）現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)時：

1）對于抽點(diǎn)的項(xiàng)目，監(jiān)盤人員應(yīng)親自清點(diǎn)。此時，不應(yīng)請被審計(jì)單位陪同人員去清點(diǎn)，防止其故意多記或少記存貨數(shù)量。

2）抽點(diǎn)的項(xiàng)目應(yīng)集中于高價值項(xiàng)目。并注意存貨是否名副其實(shí)。例如：包裝箱內(nèi)是空的或物品中間是空的；或箱里放一些雜物；或是經(jīng)過稀釋后的存貨。

3）如不對所有存放存貨的倉庫進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，監(jiān)盤小組不宜將將要監(jiān)盤的倉庫名單提前告知客戶，以有效防止客戶對名單上的倉庫庫存進(jìn)行弄虛作假。例如：將某處已盤點(diǎn)的存貨運(yùn)至另一處，重復(fù)盤點(diǎn)，以虛增存貨，來掩蓋存貨上的舞弊行為。

4）對于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異，或如客戶人員記錄查核人員抽點(diǎn)項(xiàng)目，或客戶人員對查核程序感到過度關(guān)心者，均應(yīng)提高專業(yè)警覺，并要求客戶管理當(dāng)局解釋，或適當(dāng)擴(kuò)大抽點(diǎn)范圍，以防止企業(yè)擅自調(diào)整監(jiān)盤人員未親自抽點(diǎn)的存貨項(xiàng)目的盤點(diǎn)數(shù)量。

5）對于有跡象表明很久未使用的存貨項(xiàng)目，或存放的地點(diǎn)或方式不尋常，盤點(diǎn)人員應(yīng)提高警覺，并以適當(dāng)?shù)姆绞皆儐杺}庫管理員或其他相關(guān)人員，以確定這些存貨是否還具有價值及使用價值,以防止企業(yè)對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行操縱。

6）盤點(diǎn)時公司內(nèi)部之間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，應(yīng)盡可能避免或減少。

（4）對于存放在外地或境外的存貨，應(yīng)親自或委托當(dāng)?shù)氐膶徲?jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行監(jiān)盤任務(wù)。如存貨量不大，也可以向保管單位函證或采用其他替代程序予以確認(rèn)。

3、關(guān)注12月31日以及此前幾日發(fā)出的存貨購買申請和存貨的入庫記錄，防止企業(yè)少記或多記存貨和應(yīng)付帳款，影響當(dāng)年利潤。例如：對于當(dāng)年12月31日購入的存貨，如已包括在當(dāng)年實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)，而購貨發(fā)票是次年1月才收到，并已記入次年1月份帳內(nèi)，當(dāng)年12月份帳上并無進(jìn)貨和對應(yīng)的負(fù)債記錄，這樣就有可能虛增本年利潤。反之，如果在當(dāng)年12月31日就收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份帳內(nèi)，而相應(yīng)的實(shí)物在次年收到，這樣就有可能虛減本年利潤。

4、重視分析性程序的應(yīng)用。分析性程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內(nèi)在勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，有助于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報表異常數(shù)字。因而對存貨與銷售收入、銷售成本、總資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行比例和趨勢分析，并對那些異常的項(xiàng)目進(jìn)行追查，就很可能揭示出重大的舞弊。例如：通過比較公司本期與前期存貨周轉(zhuǎn)率，并與同業(yè)比較，可能會發(fā)現(xiàn)存貨快速增加情況。存貨增加的原因有很多，可能是由于公司業(yè)務(wù)快速增長，存貨相應(yīng)增加，這是正常的。也可能是由于公司預(yù)期產(chǎn)品銷售會大量增加而實(shí)際卻沒有實(shí)現(xiàn)造成的。更有可能是公司管理當(dāng)局為完成利潤目標(biāo)而蓄意少結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本所致。審計(jì)人員如發(fā)現(xiàn)存貨不正常增加時，應(yīng)當(dāng)向管理當(dāng)局詢問其增加原因。如未得到合理解釋，應(yīng)擴(kuò)大存貨的實(shí)質(zhì)性測試范圍。

一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)分析以下指標(biāo)，以準(zhǔn)確判斷存貨是否存在舞弊行為：

（1）存貨的增長率與銷售收入的增長率問題

一般而言，存貨的增長率應(yīng)低于銷售收入的增長率，反之，則有可能存在舞弊行為。

（2）存貨占總資產(chǎn)的百分比

如果這個指標(biāo)是逐期增加的，則存貨舞弊的可能性極大。

（3）存貨周轉(zhuǎn)率

如果這個指標(biāo)逐期下降，則存貨舞弊的可能性極大。

（4）存貨的增長率與總資產(chǎn)增長率的比較

如果存貨的增長率快于總資產(chǎn)增長率，則存貨舞弊的可能性極大。

（5）銷售成本率

如果這個指標(biāo)逐期下降，則存貨舞弊的可能性極大。（6）銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸？ 如果二者不一至，則存貨舞弊的可能性極大。

（7）檢查是否存在用以增加存貨余額的重大調(diào)整分錄或在一個會計(jì)期間結(jié)束后，過

入存貨賬戶的重要轉(zhuǎn)回分錄？如果發(fā)現(xiàn)了這種情況存在，則存貨可能會存在舞弊行為。

5、重要性原則的恰當(dāng)應(yīng)用。

重要性原則是審計(jì)工作中一個重要原則，存貨為資產(chǎn)負(fù)債表中的一個重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師必須特別予以關(guān)注，尤其對那些內(nèi)部控制制度較為薄弱企業(yè)，對存貨就不能采用一般的常規(guī)審計(jì)程序，而應(yīng)實(shí)施特別的詳查方法。1992年法爾莫公司存貨舞弊案被揭露，該公司通過虛增存貨方式隱藏了高達(dá)5億美圓的損失。法爾莫公司是一家商業(yè)企業(yè)，存貨應(yīng)是其重要的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師本應(yīng)針對存貨設(shè)計(jì)特別的抽查或詳查程序，而事實(shí)上卻只采取了例行的常規(guī)盤點(diǎn)程序：提前數(shù)月通知公司將要抽點(diǎn)的加盟連鎖店名單，正是這種簡單的處理使得會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員在檢查存貨記錄時沒有發(fā)現(xiàn)任何例外情況，使總經(jīng)理等人有了長達(dá)三年作弊時間。

6、對注冊會計(jì)師進(jìn)行專職培訓(xùn)使其成為某一行業(yè)的審計(jì)專家，以及某些相關(guān)項(xiàng)目比如存貨項(xiàng)目的審計(jì)專才，以提高查找資產(chǎn)舞弊的能力。

我國現(xiàn)在的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)范圍十分廣泛，就象過去的國有企業(yè)，“大而全，小而全”；審計(jì)人員更是如此，什么樣的企業(yè)他都能夠應(yīng)付。同時，我們應(yīng)該看到客戶的舞弊水平在不斷提高，其手段從簡單的違紀(jì)違規(guī)轉(zhuǎn)向了有預(yù)謀、有組織的技術(shù)造假；從單純的賬簿造假轉(zhuǎn)向了從原始單據(jù)到報表的全面會計(jì)資料造假。同時，舞弊人員的反查處意識增強(qiáng)，對審計(jì)人員的常用審計(jì)方法有所了解和掌握。因而，目前審計(jì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險之大，可想而知，僅僅靠以前簡單的方法已不能滿足當(dāng)前的需要。為能夠勝任專業(yè)工作，注冊會計(jì)師必須不斷提高自身查處舞弊的能力。所以，為維護(hù)注冊會計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展，使會計(jì)師事務(wù)所減少訴訟的風(fēng)險，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)把審計(jì)人員培養(yǎng)成為行業(yè)審計(jì)專家，以及某些相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)專才。由于存貨的復(fù)雜性，培養(yǎng)專門存貨審計(jì)人才，以提高查找存貨舞弊的能力，降低存貨審計(jì)風(fēng)險，已成為各中介機(jī)構(gòu)當(dāng)前的緊迫任務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)

財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會 2002 審計(jì) 北京 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 林柄滄 2003 如何避免審計(jì)失敗 北京 中國時代經(jīng)濟(jì)出版社

第五篇：積壓物料管理辦法

江西凱馬百路佳客車有限公司

呆滯物料管理辦法

一、目的為規(guī)范公司庫存呆滯物料的管理及呆滯物料處理流程，減少公司庫存物料積壓，減少資金的占壓、浪費(fèi)，使呆滯物料管理工作有章可循，特制訂本呆滯物料管理辦法。

二、適用范圍

本辦法所指的呆滯物料包括外購的物料和半成品以及產(chǎn)成品。

三、呆滯物料的定義

經(jīng)檢驗(yàn)合格入庫的物料自購入之日起，間隔時間超過180天，至盤查時仍存在于庫存的，稱為呆滯物料。

四、呆滯物料管理工作機(jī)構(gòu)

（一）公司設(shè)立呆滯物料處理小組（以下簡稱專項(xiàng)小組），職責(zé)：負(fù)責(zé)呆滯物料處理的目標(biāo)及項(xiàng)目推進(jìn)方案的設(shè)定；負(fù)責(zé)項(xiàng)目參與人員的選擇、進(jìn)度的管控、最終處理方案是否可行的批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施優(yōu)劣的評判及獎懲方案的建立；負(fù)責(zé)呆滯物料清單的梳理、呆滯物料處理方案的擬定、按批準(zhǔn)的方案進(jìn)行呆滯物料的處理。

小組成員：各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，各部門可指定聯(lián)系人并報財(cái)務(wù)部備案。

辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部

（二）相關(guān)部門職責(zé)

1、物流科：負(fù)責(zé)呆滯物料的接收、儲存管理工作；負(fù)責(zé)提供呆滯物料清單；負(fù)責(zé)配合相關(guān)部門作好呆滯物料處置工作，包括呆滯物料的更換、退換等聯(lián)系工作。

2、生產(chǎn)管理部：負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營過程中呆滯物料產(chǎn)生的預(yù)防控制工作，分析呆滯物料產(chǎn)生的原因，負(fù)責(zé)定期對制造部門的物料進(jìn)行盤點(diǎn)、清理、退庫工作；負(fù)責(zé)配合返工返修工作，下達(dá)返修工單指令。

3、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對呆滯物料處置過程的監(jiān)控、核價、評估及賬務(wù)處理等工作。

4、質(zhì)量管理部：負(fù)責(zé)呆滯物料質(zhì)量的判定工作，判定結(jié)果可分為：合格、不合格等；負(fù)責(zé)按照技術(shù)通知單或工藝通知單，對所有呆滯物料使用過程的監(jiān)控。

5、技術(shù)中心（含工藝部）：負(fù)責(zé)呆滯物料處置的判定工作，判定的結(jié)果可分為：返工返修、回收利用、報廢、退貨等；負(fù)責(zé)對呆滯物料提出相應(yīng)的處理意見。

6、銷售部門（含售后服務(wù)部）：接受呆滯物料處理小組的安排，參與評審，并提出相應(yīng)的處理意見。

7、采購部門：負(fù)責(zé)呆滯物料退供應(yīng)商部分的進(jìn)度跟蹤以及變賣物料購買方聯(lián)絡(luò)、銷售、收款等工作。

8、企業(yè)管理部：負(fù)責(zé)報廢呆滯物料的變賣、遺棄等處理工作，在規(guī)定時間內(nèi)按環(huán)保體系的要求處理廢品實(shí)物；負(fù)責(zé)對呆滯物料推進(jìn)工作的考核。

（四）呆滯物料處理工作小組工作流程

1、呆滯物料處置每月組織一次評審清理工作。

2、物流科、生產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)每月清理在本部門的呆滯物料，編制《呆滯物料清單》并于每月1日前提交到專項(xiàng)小組確認(rèn)發(fā)起后續(xù)處理方案及推動。

3、專項(xiàng)小組在收到《呆滯物料清單》后

（一）呆滯物料產(chǎn)生的原因，大致分為下幾類：

1、訂單變更或市場變化較大，導(dǎo)致物料呆滯。

2、設(shè)計(jì)變更，導(dǎo)致物料呆滯。

3、請購、采購失誤，導(dǎo)致物料呆滯。

4、實(shí)施安全庫存管理的物料由于訂單結(jié)構(gòu)變化，導(dǎo)致物料呆滯。

5、試制、生產(chǎn)剩余物料無處消耗，導(dǎo)致物料呆滯。

6、其他原因?qū)е挛锪洗魷?/p>

（二）管控流程

1、當(dāng)客戶變更或取消訂單，銷售部門要在 負(fù)責(zé)人，以防止呆滯物料的產(chǎn)生。

對于變更后，有庫存、在途的物料，盡量在以后開發(fā)或生產(chǎn)時能夠改造使用或替換使用。

3、采購部門申購物料時必須核對倉庫即時庫存。在接到審核后的訂單，首先應(yīng)核對物料清單然后進(jìn)行物料的需求狀況分析，計(jì)算出物料的用量和物料的請購天數(shù)，并且根據(jù)庫存良品及實(shí)物的確認(rèn)，確定物料的請購量及物料的到料時間并制作《采購訂單》交由物流科簽字確認(rèn)后，方能采購。

采購量=標(biāo)準(zhǔn)單位用量×計(jì)劃生產(chǎn)量×（1+設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)不良率）

《采購訂單》原件作為入庫、發(fā)票記賬、預(yù)付貨款憑證附件交財(cái)務(wù)部備查。

采購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力、倉庫物料庫存量，要求供應(yīng)商分批送貨。

采購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)物料的到貨情況，結(jié)合運(yùn)輸損壞率、物料合格率及時修訂標(biāo)準(zhǔn)不良率。

4、實(shí)行定量，定期綜合控制管理，設(shè)定可常備安全庫存量的物料范圍，并對專用物料實(shí)行定量控制。

公司只對常用件、易損件、通用件、價格波動大物料、交貨周期長的物料設(shè)定安全庫存量。

生產(chǎn)管理部、物流科至少每季檢討和排查一次該安全庫存量。對于該安全庫存量的物料，必須遵循先進(jìn)先出的原則，將該物料優(yōu)先出庫。

對客戶專用物料在采購前與該客戶簽訂相關(guān)協(xié)議以規(guī)避因客戶改變或取消訂單而產(chǎn)生呆滯物料。

5、造成呆滯物料的部門首先應(yīng)采取措施進(jìn)行利用，盡力減小損失。造成呆滯物料的部門應(yīng)對原因進(jìn)行分析，責(zé)任部門和責(zé)任人應(yīng)向?qū)ｍ?xiàng)小組提交改善報告。

6、物料經(jīng)確認(rèn)為呆滯物料的，由專項(xiàng)小組對責(zé)任部門、責(zé)任人提出考核。

六、呆滯物料處理流程

（一）處理方式

1、將呆滯物料再加工后予以利用。

2、用呆滯物料代替類似物料，以不影響功能、安全及主要外觀為原則。

3、將呆滯物料回收再利用。

4、將呆滯物料退還供應(yīng)商、轉(zhuǎn)手其他廠商或售于廢品收購站等。公司內(nèi)部確實(shí)不能進(jìn)行利用的呆滯物料，處理對象首選為該物料的供應(yīng)商。屬合格供應(yīng)商提供的物料，應(yīng)盡力說服其接受被處理的物料，并按退貨、換貨或折價處理。供應(yīng)商接受后可做為其優(yōu)良合作記錄。

對公司合格供應(yīng)商，若詢價低于現(xiàn)行市場價格的80 %，由采購部門門尋找聯(lián)系兩家以上回購單位（含兩家）進(jìn)行報價，并將報價結(jié)果報“專項(xiàng)小組”確定處理方案。

5、暫緩處理，繼續(xù)呆滯，等待時機(jī)。

6、將呆滯品報廢處理。

（二）技術(shù)中心在開發(fā)新產(chǎn)品時，同樣優(yōu)先考慮呆滯物料利用。生產(chǎn)部門在進(jìn)行料件替代時，同樣優(yōu)先考慮呆滯物料利用。

七、呆滯物料的獎懲

（一）呆滯物料、報廢物料利用后的獎勵

公司內(nèi)部人員可提出利用呆滯物料、報廢物料的方案報“專項(xiàng)小組”。對可行的方案，各相關(guān)部門應(yīng)積極配合實(shí)施。

實(shí)施完成后對方案提出人或積極推動方案實(shí)施的部門予以獎勵。獎勵金額為被處理物料當(dāng)時購買或處理價格的0.5%?～5%。

獎勵計(jì)算考慮處理后重新利用價值及各類物料處理的難易程度；因處理難度不同，各類物料其獎勵也各不相同。

報廢處理呆滯物料不參與獎勵；本部門責(zé)任造成的呆滯物料本部門人員處理的不參與獎勵，但消除其相應(yīng)扣罰金額；出庫了但未實(shí)際消化的不參與獎勵。

（二）造成呆滯物料的考核

1、直接導(dǎo)致呆滯物料產(chǎn)生的責(zé)任部門，按呆滯物料價值罰款1%～10%。

2、對于已出處理方案的呆滯物料，未及時按處理方案處理呆滯物料的責(zé)任部門，罰款100元/次；

3、扣罰責(zé)任部門的比例分配：若呆滯物料產(chǎn)生的責(zé)任部門有多個，責(zé)任認(rèn)定時只分主、次，所有主要責(zé)任部門承擔(dān)70%，所有次要責(zé)任部門承擔(dān)30%；

（三）根據(jù)處理進(jìn)度每三個月進(jìn)行一次處理成果通報和獎勵。

八、其他

（一）本辦法自批準(zhǔn)公布之日起實(shí)施。

（二）本辦法解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)部。