第一篇：第二章增值稅題和答案(w)

增值稅習題

一、單項選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在（）萬元以下（含本數(shù)）的，符合小規(guī)模納稅人的認定標準。A.50 B.80 C.100 D.120 1.【答案】A 【解析】從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）的，符合小規(guī)模納稅人的認定標準。

2.下列關于增值稅的稅務處理說法不正確的是()。

A.納稅人兼營不同稅率應稅項目對收入劃分不清的，一律從高從重計稅

B.納稅人兼營增值稅應稅項目與非應稅項目對收入劃分不清的，一律征收增值稅

C.一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物，又涉及非增值稅應稅勞務是混合銷售

D.一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅 2.【答案】B

【解析】納稅人兼營增值稅應稅項目與非應稅項目，要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅。對劃分不清的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

4.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定()。

A.沖減當期增值稅進項稅金

B.計算銷項稅

C.征收營業(yè)稅

D.計入營業(yè)外不征流轉稅 4.【答案】A

【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。5.以下關于增值稅征收率使用的表述錯誤的是()。

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，售價不超過原值的免稅 5.【答案】D

【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

6.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。A.企業(yè)將購進的酒發(fā)給職工作為福利

B.企業(yè)將上月購進用于生產的鋼材現(xiàn)用于建房

C.委托手表廠加工了一批手表無償贈送

D.將購進的床單用于本廠的招待所 6.【正確答案】 C 【答案解析】 選項A和B、D涉及的行為，屬于進項稅額不得抵扣的問題，不征增值稅；將手表無償贈送，屬于視同銷售行為，應征收增值稅；

7.某百貨商城（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售一批金銀首飾，舊首飾折價23300元，向消費者收取現(xiàn)金88700元，該筆業(yè)務的銷項稅額為（）元。A.12888.03 B.9855.56 C.16273.50 D.16274.50 7.【正確答案】 A 【答案解析】 這是增值稅章節(jié)中的特殊銷售方式下的稅金計算。稅法規(guī)定：“以舊換新”方式銷售的不得扣除舊貨折價部分的價款（金銀首飾除外）。對于金銀首飾的計稅依據(jù)為實際收取的價款。銷項稅＝88700/1.17×0.17＝ 12888.03（元）

8.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.將專門購進貨物一批用于本單位集體福利 B.將委托加工收回的材料用于投資 C.將外購的貨物用于交換生產所需材料 D.外購貨物用于雪災災區(qū)捐贈 8.【正確答案】 A 【答案解析】 選項BCD是視同銷售行為，相應的進項稅額是可以正常抵扣的。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。

9.根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，下列關于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減半征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，按2%征收率征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅 D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按4%征收率減半征收增值稅 9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按適用稅率征收增值稅。所以選項B 應該按17%的稅率計算繳納增值稅。

10.某卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月從煙農手中收購煙葉用于生產卷煙，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產企業(yè)2013年10月份可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.【答案】C 【解析】煙葉稅應納稅額=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產企業(yè)準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。

11.某超市為增值稅一般納稅人，2013年12月零售大米和蔬菜(超市零售蔬菜免征增值稅)共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2013年12月應納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66 11.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。大米屬于農產品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以應納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

12.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入5000元，銷售自己使用過的固定資產共取得含稅銷售收入20000元，則該舊貨經(jīng)營單位2014年2月應繳納增值稅（）元。A.728.16 B.568.55 C.525.46 D.485.44 12.【答案】D 【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，減按2%征收率計算繳納增值稅，應納稅額=（5000+20000）/（1+3%）×2%=485.44（元）。

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應并入銷售額征稅的是（）。A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 13.【答案】C 【解析】選項C：屬于銷貨方收取的價外費用應并入銷售額計算繳納增值稅。14.某家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進行打折促銷活動，通過折扣銷售方式以8折向甲企業(yè)銷售一批家電，開具的增值稅專用發(fā)票金額欄上分別注明銷售額400萬元，折扣額80萬元。另外向乙企業(yè)銷售家電，銷售總額為100萬元，為了鼓勵乙企業(yè)及時付款給予10天內付款，貨款折扣5%的優(yōu)惠，因乙企業(yè)及時付款實際收到貨款95萬元，則該家電生產企業(yè)上述業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）萬元。（以上款項均不含稅）A.68.8 B.71.4 C.72.5 D.75.8 14.【答案】B 【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額欄”分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；而銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是一種融資性質的理財費用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。該家電生產企業(yè)上述業(yè)務的增值稅銷項稅額=（400-80）×17%+100×17%=71.4（萬元）。

15.某酒廠（增值稅一般納稅人）2014年3月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒15萬噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元；包裝物均約定2個月后歸還，根據(jù)上述業(yè)務該酒廠2014年3月份的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.35.45 B.28.65 C.30.52 D.31.33 15.【答案】D 【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。該酒廠2014年3月份增值稅銷項稅額=（100+80）×17%+5/（1+17%）×17%=31.33（萬元）。16.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份從煙農手中收購煙葉一批，開具的農產品收購發(fā)票上注明買價100萬元，委托甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將煙葉運回企業(yè)支付不含稅運費2000元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。購進的該批煙葉，在運輸途中因管理不善毀損10%，當月生產領用60%，剩余30%留存?zhèn)}庫，則該卷煙廠2014年2月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.18.56 B.16.58 C.15.46 D.15.52 16.【答案】C 【解析】煙葉收購金額=100×（1+10%）=110（萬元），煙葉稅應納稅額=110×20%=22（萬元）。準予抵扣的進項稅額=[（110+22）×13%+2000/10000×11%]×（1-10%）=15.46（萬元）。

17.某租賃公司為增值稅一般納稅人，2014年2月出租其2013年10月購進的有形動產取得含稅收入60萬元，租賃倉庫取得收入20萬元，則該租賃公司2014年2月應繳納增值稅（）萬元。A.8.72 B.7.58 C.8.88 D.9.23 17.【答案】A 【解析】有形動產的租賃服務屬于增值稅征稅范圍，適用17%的稅率。不動產租賃服務不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅，該租賃公司2014年2月應繳納增值稅=60/（1+17%）×17%=8.72（萬元）。

18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2014年2月應繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 18.【答案】B 【解析】關稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應納關稅=55×20%=11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2014年2月應繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。17.某建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項建筑工程，提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產的建筑材料共收取價款200萬元，其中建筑勞務費120萬元，則該建筑公司應繳納增值稅（）萬元。A.2.33 B.11.62 C.5.83 D.8.58 17.【答案】A 【解析】納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，應分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅。該建筑公司應納增值稅=（200-120）/（1+3%）×3%=2.33（萬元）。

18.某藥廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份購進一批制藥原料，用于生產免稅藥品和其他藥品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅85萬元。當月銷售免稅藥品取得銷售收入200萬元，另外銷售其他藥品共取得不含稅銷售收入350萬元，則該藥廠2014年2月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.28.59 B.30.91 C.5.41 D.3.25 18.【答案】C 【解析】一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計 不得抵扣的進項稅額=85×200/（200+350）=30.91（萬元）；準予抵扣的進項稅額=85-30.91=54.09（萬元）。該藥廠2014年2月份應繳納增值稅=350×17%-54.09=5.41（萬元）。

19.某生產企業(yè)會計核算健全，2013年累計應征增值稅的銷售額為70萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定，2014年3月接到主管稅務機關要求其辦理增值稅一般納稅人資格認定事項的通知書后仍未按期辦理。2014年4月，該生產企業(yè)銷售貨物取得含稅銷售額35.1萬元，購入材料、電力等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款合計為2萬元。該生產企業(yè)2014年4月應繳納增值稅（）萬元。A.1.05 B.1.02 C.3.1 D.5.1 19.【答案】D 【解析】納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未按照有關規(guī)定辦理一般納稅人資格認定，接到稅務機關通知后仍未按期辦理的，則該納稅人應按照銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。該生產企業(yè)2014年4月應繳納增值稅=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（萬元）。

二、多項選擇題

1.下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是()。

A.某生產企業(yè)將自產貨物委托商業(yè)企業(yè)代銷

B.某企業(yè)將外購的月餅用于贈送給代理商

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某生產企業(yè)將自產貨物投資于個體工商戶 1.【答案】ABD 【解析】外購貨物用于非增值稅應稅項目，不視同銷售 2將購買的貨物用于()時，其進項稅額不得抵扣。

A.勞動保護

B.免稅項目

C.無償贈送

D.個人消費 2.【答案】BD 【解析】將購買的貨物用于勞動保護，屬正常的生產費用支出，可抵進項稅。對外無償贈送貨物，必須計算其銷項稅，也可抵進項稅。購買的貨物用于免稅項目、個人消費的，不可抵扣進項稅 3.下列各項中，不須辦理增值稅一般納稅人資格認定的有（）。A.年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人 B.個體工商戶以外的其他個人

C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的事業(yè)單位

D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè) 3.【答案】BCD 【解析】不須辦理一般納稅人資格認定的納稅人有：

1、個體工商戶以外的其他個人；

2、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

3、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。4下列符合增值稅一般納稅人判斷標準的有()。

A.從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)超過80萬元的 B.以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應稅銷售額超過80萬元的

C.從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)超過50萬元的

D.以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應稅銷售額超過100萬元的 4.【答案】BC

【解析】從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)超過50萬元的;以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應稅銷售額超過80萬元的。5.關于出租出借包裝物押金的處理正確的有()。

A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅

B.對逾期(以一年為期限)包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C.個別包裝物周轉使用期限較長的，報經(jīng)稅務征收機關批準后，可適當放寬逾期期限

D.對銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅 5.【答案】BC

【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，按照相關規(guī)定判斷(是否逾期)是否要并入銷售額計稅;從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。6.以下關于增值稅征收率使用的表述錯誤的是()。

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，售價不超過原值的免稅 6.【正確答案】 CD 【答案解析】 納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件不征收增值稅，這里受托方單純提供開發(fā)勞務，按服務業(yè)征收營業(yè)稅。2009年1月1日之后，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，售價不管是否超過原值，均沒有免稅規(guī)定。

7.按照增值稅的規(guī)定，下列行為應征收增值稅的有（）。A.將自產的產品用于辦公樓建造

B.將自產的新產品用于市場推廣而免費向消費者發(fā)放 C.將抵債所得的貨物用于交換生產用原材料 D.將自產的貨物對外投資 7【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項ABD中的將自產貨物用于非應稅項目、無償贈送他人及對外投資均應當視同銷售繳納增值稅。抵債所得的貨物用于交換生產資料需按銷售處理，應當繳納增值稅。8.屬于消費型增值稅的特點的有（）。

A.計算增值稅時允許將當期購入的固定資產所含的價款一次全部扣除 B.課稅對象不包括生產資料部分 C.會減少財政收入 D.有利于鼓勵投資 8.【正確答案】 ABCD 9.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有()。A.外購的用于辦公大樓的建筑材料 B.因自然災害發(fā)生損失的原材料 C.生產企業(yè)用于生產的原材料 D.為生產有機肥購入的原材料 9.【正確答案】 AD 【答案解析】 外購的貨物用于非應稅項目，進項不得抵扣;有機肥為免稅產品，為生產購入的材料不得抵扣。10.一般納稅人將原購的已按17%稅率抵扣進項稅的貨物用于下列各項時，不得抵扣進項稅額的有（）。A.免稅項目

B.用于13%稅率的生產

C.用于生產專門銷給小規(guī)模納稅人的貨物 D.非應稅項目

10【正確答案】 AD 【答案解析】 本題考核點是不得抵扣進項稅的有關規(guī)定。生產不同稅率的應稅貨物，允許抵扣進項稅，無進項稅轉出問題。一般納稅人按銷售額計算應納增值稅，與購買方是否是一般納稅人無關。11.按照增值稅的納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A．采取委托銀行收款結算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

B．采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天

C．采取賒銷和分期收款結算方式，且無書面合同的，為發(fā)出貨物的當天 D．將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當天 11.【正確答案】 BD 【答案解析】 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

12.下列關于“營改增”部分現(xiàn)代服務業(yè)增值稅相關規(guī)定的說法中，正確的有（）。A.港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”征收增值稅 B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務按照“有形動產租賃服務”征收增值稅 C.代理記賬、翻譯服務按照“咨詢服務”征收增值稅

D.廣播影視節(jié)目的播映服務屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收增值稅 12.【答案】AC 【解析】選項B：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務，按照“交通運輸業(yè)”征收增值稅；選項D：廣播影視作品的播映服務按照“廣播影視服務”征收增值稅。

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。

A.接受的旅客運輸服務

B.將外購原材料用于修建本企業(yè)辦公樓 C.外購貨物因管理不善被盜 D.外購辦公用品用于本企業(yè)辦公 13.【答案】ABC 【解析】選項D：將外購貨物用于企業(yè)辦公屬于用于企業(yè)的生產經(jīng)營項目，相應的進項稅額準予抵扣。

三、計算題

1.某生產小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務：

(1)外購材料一批用于生產，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元;外購一臺生產設備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元;

(2)委托外貿企業(yè)進口一批塑料材料，關稅完稅價格15000元，關稅稅率6%，支付了相關稅費將材料運回企業(yè)。

(3)銷售50件自產A型小電器，價稅合并取得收入12360元;

(4)將2件A型小電器贈送客戶試用;

(5)將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元;

(6)將使用過的一臺舊設備出售，原價40000元，售價15450元;

要求計算：

(1)該企業(yè)進口塑料材料應納的增值稅

(2)該企業(yè)出售舊包裝物應納的增值稅

(3)該企業(yè)出售舊設備應納的增值稅

(4)該企業(yè)當月應納的增值稅合計數(shù)(不含進口環(huán)節(jié)稅金)1.【答案及解析】

(1)該企業(yè)進口塑料材料應納的增值稅=15000×(1+6%)×17%=2703(元)

小規(guī)模納稅人進口貨物也要使用規(guī)定稅率計稅。

(2)該企業(yè)出售舊包裝物應納的增值稅=2472÷(1+3%)×3%=72(元)

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

(3)該企業(yè)出售舊設備應納的增值稅=15450÷(1+3%)×2%=300(元)

小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

(4)該企業(yè)當月應納的增值稅合計數(shù)(不含進口環(huán)節(jié)稅金)=12360÷(1+3%)÷50×(50+2)×3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)2.某增值稅一般納稅人生產銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：

(1)向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣，(2)向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛,取得貨物運輸增值稅專用發(fā)票，注明運費金額4455元。

(3)銷售本廠自用1年的小轎車一輛,售價120000元，發(fā)生運費1000元;

(4)當期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元;

(5)購進自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元,注明稅款23800元;(6)從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件支付90000元,取得稅務機關代開的專用發(fā)票;(7)本廠直接組織收購廢舊自行車,支出收購金額60000元。假定應該認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證，要求計算：(1)該自行車廠當期可抵扣的進項稅;(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅(3)該自行車廠包裝物押金的銷項稅

(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應納稅(5)當期該廠應納增值稅的合計數(shù) 2【答案及解析】

(1)當期可抵扣的進項稅

=4455×11%+23800+90000/(1+3%)×3%=490+23800+2621.36=26911.36(元)

(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅

=(800×280+500×280)×17%=61880(元)

銷售800輛自行車給予8%的銷售折扣，不應減少銷售額。

(3)該自行車廠包裝物押金的銷項稅=60000/(1+17%)×17%=8717.95(元)

逾期未收回包裝物押金應換算為不含稅銷售額再并入銷售額中。

(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應納稅=120000/(1+3%)×3%/2=1747.57(元)

(5)當期該廠應納增值稅的合計數(shù)=61880+8717.95+1747.57-26911.36-3000=42434.16(元)

3、某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年4月初留抵稅額2000元，4月發(fā)生下列業(yè)務：（1）購入商品一批，取得認證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元；

（2）因管理不善，將3個月前從農民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元；（3）從農民手中收購大豆1噸，稅務機關規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元；

（4）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認證；

（5）購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元；（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元；

（7）將2個月前購入的一批布料捐贈受災地區(qū)，賬面成本20000元，同類不含稅銷售價格30000元；

（8）外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價7000元，購入后10臺全部批發(fā)，批發(fā)含稅價每臺8000元，5臺辦公使用，5臺捐贈希望小學；

（9）將自用過3年的一輛小轎車轉讓，取得支票83200元。假定相關可抵扣進項稅的發(fā)票均經(jīng)過認證，要求計算：

（1）當期全部可從銷項稅中抵扣的增值稅進項稅合計數(shù)（考慮轉出的進項稅和上期留抵稅額）；（2）當期銷售貨物的增值稅銷項稅；（3）轉讓使用過的舊轎車應納的增值稅；（4）當期應納增值稅。

3、答案：

（1）當期購進商品進項稅額＝1700＋1500×13%＋900＋7000×20×17%＝26595（元）糧食毀損進項稅轉出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）

當期可抵扣的進項稅＝26595－780＋2000（上期留抵）＝27815（元）（2）當期銷項稅額＝{［150000＋8000×（10＋5）］÷（1＋17%）＋30000}×17%＝44330.77（元）（3）轉讓舊轎車應納增值稅＝83200/（1＋4%）×4%/2＝1600（元）（4）當期應納稅額＝44330.77－27815＋1600＝18115.77（元）。

4.某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2009年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）銷售特種空調取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務收取安裝費20000元。

（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。（3）當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

（4）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。

（5）購置生產設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。

（6）另知該商場9月份有未抵扣進項稅額6000元

當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。要求，依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：

（l）計算該商場1月份的實際抵扣進項稅額。（2）計算該商場1月份的銷項稅額。

（3）計算該商場1月份的應納增值稅稅額。

（1）當期進項稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%＝26575.21（元）

（2）當期銷項稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝79551.29（元）

（3）當期應納增值稅稅額＝79551.29 －26575.21－6000＝-46876（元）

5、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2009年5月份的有關生產經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；收取銷售甲產品的送貨運輸費收入5.85萬元。

（2）銷售乙產品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應稅新產品用于本基建工程；成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格.（4）購進貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額10.2萬元，另外支付購貨的運輸費用，取得運輸公司開具的專用發(fā)票注明運費金額3.82萬元。

（5）向農業(yè)生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費，取得貨物運輸增值稅專用發(fā)票注明運費金額3.2萬元，本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業(yè)職工福利。

以上相關票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請按下列順序計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅額。

（1）計算銷售甲產品的銷項稅額；

（2）計算銷售乙產品的銷項稅額；

（3）計算自用新產品的銷項稅額

（4）計算外購貨物應折扣的應納稅額

（5）計算外購免稅農產品應抵扣的進項稅額

（6）計算該企業(yè)5月份合計應繳納的增值稅額

5、答案：

（1）銷售甲產品的銷項稅額

80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（萬元)（2）銷售乙產品的銷項稅額

29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（萬元）（3）自用新產品的銷項稅額

20×（1＋10%）×17%＝3.74（萬元）（4）外購貨物應抵扣的進項稅額 10.2＋3.82×11%＝10.62（萬元）（5）外購免稅農產品應抵扣的進項稅額

（30×13%＋3.2×11%）×（1－20%）＝3.4（萬元）（6）該企業(yè)5月份應繳納的增值稅額

14.45＋4.25＋3.74－10.62－3.4＝8.42（萬元）

6、甲電子設備生產企業(yè)（本題下稱甲企業(yè)）與乙商貿公司（本題下稱乙公司）均為增值稅一般納稅人，2009年3月份有關經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）乙公司從再生資源經(jīng)營單位購進再生物資,取得增值稅專用發(fā)票,不含稅價款10萬元,支付給丙企業(yè)，取得貨物運輸增值稅專用發(fā)票注明運費金額0.64萬;（2）乙公司從甲企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元;（3）乙公司從農民手中購進免稅農產品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費，取得貨物運輸增值稅專用發(fā)票注明運費金額1.91萬元。入庫后，將收購的農產品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元;（4）乙公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票;（5）甲企業(yè)從乙公司購進生產用原材料和零部件，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元.（6）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。制作過程中委托丙公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

（1）計算甲企業(yè)2009年3月份應繳納的增值稅；

（2）計算乙公司2009年3月份應繳納的增值稅。

6、（1）甲企業(yè)2009年3月份應繳納的增值稅: ①銷項稅額＝45.9＋（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9＋1.7＝47.6（萬元）

②當期應扣除進項稅額＝30.6＋0.34＝30.94（萬元）

③應繳納增值稅＝47.6－30.94＝16.66（萬元）

（2）乙公司2009年3月份應繳納的增值稅：

①銷項稅額＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%＋298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（萬元）

②應扣除進項稅額＝45.9＋（30×13%＋1.91×11%）×60%＋10×17%＋0.64×11%＝45.9＋2.47＝50.14（萬元）

應繳納增值稅＝77.98－50.14＝27.84（萬元）

第二篇：增值稅答案

.按對外購固定資產價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（）。

A.生產型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費型增值稅

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅

『正確答案』ABC

『答案解析』增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

2.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內未設立經(jīng)營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。

A.代理人

B.銀行

C.購買者

D.境外單位

E.境外個人

『正確答案』AC

3.對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅人

E.可設置專職會計人員，也可聘請兼職會計人員

『正確答案』ACE

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票。

4.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（）。

A.汽車的修配

B.房屋的修理

C.汽車的租賃

D.受托加工白酒

E.加工服裝

『正確答案』ADE

5.某商貿企業(yè)（一般納稅人）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元（零售價），與委托方進行結算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。計算此商貿企業(yè)的應納增值稅。

『正確答案』銷項稅＝9.36÷（1＋17%）×17%

＝1.36（萬元）

進項稅＝1.24（萬元）

此業(yè)務應納增值稅＝1.36－1.24＝0.12（萬元）

6.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。計算應納增值稅銷項稅

零售價=5000÷5%＝100000（元）

應納增值稅銷項稅＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

7.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（）。

A.將自產的貨物用于非應稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

E.將自產的貨物用于集體福利

『正確答案』ACE

8.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（）。

A.企業(yè)生產銷售門窗并負責安裝

B.賓館提供餐飲服務并銷售煙酒飲料

C.電信部門為客戶提供電信服務同時銷售電話機

D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門

E.郵政部門提供郵寄服務并銷售郵票

『正確答案』AD

『答案解析』BCE均是營業(yè)稅納稅人的混合銷售，按規(guī)定屬于征收營業(yè)稅的行為。只有AD是符合題意的。

9.某電梯股份公司下設獨立核算的具有法人資格的銷售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護公司。2009年4月銷售公司向非關聯(lián)公司銷售電梯取得不含稅銷售額800萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款360萬元、增值稅61.2萬元；安裝公司取得安裝收入140萬元；維護公司取得測試服務收入60萬元。該股份公司下設的3家公司2009年4月應納增值稅為多少萬元。（本月取得的發(fā)票均在本月認證并抵扣）

『正確答案』安裝公司取得安裝收入屬于營業(yè)稅應稅范疇；維修公司的測試屬于營業(yè)稅范疇。應繳納的增值稅＝800×17%－61.2

＝74.8（萬元）

10.某建筑公司，附設工廠（一般納稅人）生產A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入29萬元（含增值稅），將生產的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用（當月未完工），該批材料的生產成本11萬元。計算該企業(yè)應納的增值稅。

『正確答案』銷售A建筑材料應繳納的增值稅＝29÷（1＋17%）×17%

銷售B建筑材料應繳納的增值稅＝11×（1＋10%）×17%

11.下列各項業(yè)務應當征收增值稅的有（）。

A.貨物期貨

B.銀行銷售金銀

C.郵政部門銷售集郵商品

D.印刷圖書、報紙、雜志

E.受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于雙方共同擁有

『正確答案』ABD

『答案解析』郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

12.某企業(yè)庫存產成品銷售業(yè)務：

業(yè)務一：銷售給甲公司某商品50000件，每件不含稅售價為18元，另外收取運費5850元。業(yè)務二：銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價為20.5元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發(fā)票已轉交給乙公司。

『正確答案』

業(yè)務一：

銷項稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）

業(yè)務二：

銷項稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）

13.某服裝廠（一般納稅人）將自產的200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價30元（無同類產品售價），計算該事項產生的銷項稅額。

『正確答案』

組成計稅價格＝40×（1＋10%）×200

＝8800（元）

銷項稅額＝8800×17%＝1496（元）

14.甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實際取得不含稅銷售額245萬元，計算計稅銷售額。

『正確答案』

計稅銷售額＝245÷98%＝250（萬元）

銷項稅額＝250×17%＝42.5（萬元）

15.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定23萬元做為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（）萬元。

A.25B.23C.21.37D.19.66

『正確答案』C

『答案解析』25÷（1＋17%）＝21.37（萬元）

16.某生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務計稅銷售額為（）萬元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

『正確答案』A

『答案解析』計稅銷售額＝（793.26+1.3）÷（1+17%）＝679.1 1（萬元）。

17.某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為（）。

A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元

『正確答案』B

『答案解析』銷項稅＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）

18.某酒廠為一般納稅人，本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元,計算該酒廠當月銷項稅額。

『正確答案』

銷項稅＝2÷（1＋17%）×17%

＝0.29（萬元）

19.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農場收購小麥100噸，農場開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項業(yè)務可抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。

A.0B.2C.2.3D.2.6

『正確答案』D

『答案解析』可以抵扣進項稅＝20×13%＝2.60（萬元）

20.某生產企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費800元（貨票上注明運費600元、保險費60元、裝卸費120元、建設基金20元），計算可以抵扣的進項稅稅額。

『正確答案』

進項稅額＝100000×17%＋（600＋20）×7%

＝17043.4（元）

21.某食品加工廠從農民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元（有貨票），計算可以抵扣的進項稅稅額。

『正確答案』

進項稅額=50000×13%+400×7%

=6528（元）

22.甲企業(yè)外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。向農民收購一批免稅農產品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運費結算單據(jù)，購進后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。計算可以抵扣的進項稅額。

『正確答案』

進項稅額=34×（1-5%）+（40×13%+3×7%）×（1-60%）

=34.464（萬元）

23.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設備，取得收入9200元；銷售自己使用過的應交消費稅的機動車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6916.24

B.5594.70

C.6493.16

D.6316.24

『正確答案』C

『答案解析』

銷售已經(jīng)使用過的機器設備應納稅額

=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）

銷售機動車應納稅額

=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）

銷售鋼材應納稅額

=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）

應納增值稅

＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）

作業(yè)：

某糧油加工廠（增值稅一般納稅人）主要生產面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、掛面、方便面等糧食和糧食復制品。該廠某月外購項目如下（外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相關票據(jù)，均在本月認證并抵扣）：從糧管所購進小麥，支付價款140000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額18200元。2 從農民收中收購小麥，收購憑證上注明價款170000元，無進項稅。

3從糧油公司購進芝麻，價款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

4從外地糧食部門購進花生，支付價款18000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2340元。5外購低值易耗品4000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額680元。

6生產用外購水2092.30元，增值稅專用發(fā)票注明稅額272元。

7支付生產用電費3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額510元。

8從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊物資，取得普通發(fā)票，注明金額1600元。

該廠本月銷售貨物的的收入項目如下（除注明外，銷售收入不含稅）：

1銷售面粉給“一般納稅人”，銷售收入152000元。

2銷售面粉給“小規(guī)模納稅人”，價稅混合收取計18000元。

3銷售掛面給“一般納稅人”，銷售收入5000元。

4銷售面粉給消費者，價稅混合收取計1000元。

5銷售方便面給“小規(guī)模納稅人”，價稅混合收取計3000元。

6銷售各種食用植物油給“一般納稅人”，銷售收入400000元。

7銷售小麥給“一般納稅人”，價款6000元。

根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)應納增值稅。

某百貨大樓（增值稅一般納稅人）2004年3月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務：（1）購入貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款40萬元、增值稅6.8萬元，同時支付貨物運費4萬元、建設基金1000元，裝御費200元、運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)票，材料已驗收入庫；（2）銷售貨物價款為80萬元，收到延期付款利息5000元，另用以舊換新方式向消費者個個銷售貨物收到現(xiàn)金50萬元（已扣除舊貨收購支付金額8.5萬元）；（3）當月發(fā)生銷貨退回3萬元，同時收到客戶退回的專用發(fā)票；（4）將上期購進貨物贈送給客戶作禮品共計4萬元（不含增值稅）；（5）上年購進的貨物用于職工福利，進價1萬元；（6）上年購進的貨物發(fā)生損失，進價4000元；（7）上年結轉待扣進項稅額1.5萬元。上述購進的貨物，均已付款。

計算該廠本月應納稅增值稅額。

第三篇：增值稅試題及答案

增值稅類練習題

參考文件：增值稅條例及細則；一般納稅人資格認定管理辦法；增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定；省局煤炭鐵精粉管理辦法;部分現(xiàn)行增值稅政策。

一、單項選擇題

1.下列行為必須視同銷售貨物，應征收增值稅的是（A）。

A.某商店為廠家代銷服裝

B.某公司將外購飲料用于個人消費C.某企業(yè)將外購鋼材用于在建工程 D.某企業(yè)將外購食品用于職工福利 2.下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是（A）。

A.某社會團體下屬企業(yè)銷售貨物 B.個人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務C.某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對外提供飲食服務D.某工業(yè)企業(yè)將一臺設備對外出租

3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月購進貨物取得專用發(fā)票，發(fā)票列明不含稅價款20000元，增值稅3400元；本月內銷售貨物取得零售收入共計51500元，另銷售2009年1月份購入并列為固定資產的貨車一輛，銷售額為103000元，該車購入時價稅合計15萬元，則企業(yè)12月份應繳納的增值稅為（C）。

A.1500元 B.4600元 C.3500元 D.100元

4.下列項目中所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（D）。

A.鋼廠生產過程中出現(xiàn)的正常報廢產品B.某機械加工廠用于返修的易損零配件C.某一般納稅人商貿公司購入的低值易耗品D.某企業(yè)購入禮品用于于春節(jié)發(fā)放職工福利

5.增值稅一般納稅人進口應稅消費品，下列組成計稅價格公式不正確的是（C）。A.組成計稅價格=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）÷（1-消費稅稅率）B.組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅C.組成計稅價格=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）÷（1+消費稅稅率）D.組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

6.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，錯誤的是（D）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當天 7．紅光機械公司自2012年1月起被認定為一般納稅人，企業(yè)1月申請并安裝防偽稅控系統(tǒng)，當月不含稅銷售收入100萬元，取得增值稅進項發(fā)票列明進項稅5萬元（已認證，其中含購買計算機等通用設備進項稅0.17萬元，購買防偽稅控專用設備進項稅0.17萬元），另支付2012防偽稅控技術服務費0.1萬元，取得普通發(fā)票，計算該企業(yè)2012年1月應納增值稅（A）萬元。A.10.9 B.12 C.9.9 D.10 8.主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的(C)，一次性退還納稅人因增購專用 發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額。

A.15日內

B.30日內

C.第一個月內

D.一個征期之內 9.下列適用13%稅率的項目有(A)。

A.銷售農機整機

B.銷售農機零件

C.加工農機的加工費收入

D.加工農機零件的加工費收入

10.按照新增值稅條例及細則的規(guī)定，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起的(D)內不得申請免稅。

A.3個月

B.6個月

C.12個月

D.36個月

11.自2007年1月1日起對增值稅最高開票限額審批進行了調整,下列審批權限正確的是(A).A.都統(tǒng)一由縣局審批 B.百萬元的由市局審批 C.除百萬元以外的由縣局審批 12．煤炭鐵精粉經(jīng)營企業(yè)應納入（A）管理。A．增值稅進銷數(shù)據(jù)監(jiān)控軟件

B.分局長管理

二、多項選擇題

1.以下單位或者個人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（ACD）。

A.進口固定資產設備 B.銷售商品房C.零售雜貨 D.生產銷售電力

2.納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。（ABC）A.經(jīng)國務院、國務院有關部門或省級政府批準B.開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)C.所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，專款專用 D.按協(xié)議留歸自己使用的款項

3.下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有（ABCD）。

A.委托他人代銷貨物 B.銷售代銷貨物 C.將自產的貨物用于對外捐贈 D.將外購貨物用于對外投資

4.銷售（AB）等酒類產品而收取的單獨記帳核算又未過期的包裝物押金，允許不計入其銷售金額。

A.啤酒 B.黃酒 C.糧食白酒 D.薯類白酒

5.對增值稅視同銷售行為征稅，根據(jù)不同情況，可按（ABD）確定其銷售額。A.當月或近期同類貨物的平均銷售價B.其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價C.當月或近期同類貨物的最高售價D.組成計稅價格

6.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務的支出，允許抵扣進項稅額的包括（ABCD）。A.銷售貨物支付的運輸費用和建設基金B(yǎng).外購貨物支付的運輸費用和建設基金C.向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品的支出 D.向農業(yè)生產單位購買免稅農產品的支出

7.可以按納稅人支付金額的7%申請抵扣進項稅額的運輸費用，是指包含（AD）在內的運輸費用。

A.運費 B.保險費 C.裝卸費 D.建設基金。

8.下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（BCD）。A.用于應稅項目的應稅勞務的進項稅額； B.用于免稅項目的應稅勞務的進項稅額； C.用于集體福利的購進貨物的進項稅額；D.用于非正常損失的在產品的購進貨物的進項稅額

9.納稅人銷售或者進口下列貨物的（ABCD）免征增值稅。

A.農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品B.古舊圖書C.個人（不含個體戶）銷售的自己使用過的物品D.直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備 10.下列企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應一并征收增值稅的有（AD）。

A.百貨公司 B.銀行 C.酒店 D．機械制造廠 11.下列情形中可以開具增值稅專用發(fā)票的是（CD）。

A.向消費者銷售應稅項目 B.銷售報關出口的貨物 C.將貨物作為投資提供其他單位 D.將貨物無償贈送他人

12.增值稅納稅期限根據(jù)納稅人應納稅額大小核定，一般為（ABCDEFG）。A.1日 B.3日 C.5日 D.10日 E.15日 F.1個月 G.一個季度 H.半年 13.納稅人購進下列貨物不得抵扣進項稅額的有(AC).A.摩托車 B.貨車 C.小汽車 D.即用于生產應稅貨物也生產非應稅貨物的生產設備

14.下列納稅人可以不辦理一般納稅人資格認定(BCD).A.個體工商戶 B.自然人 C.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 D.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

15.未超標納稅人及新開業(yè)納稅人向稅務機關申請一般納稅人資格認定應提供下列資料(ABCD).A.稅務登記證副本 B.財務負責人和辦稅人員身份證明 C.會計從業(yè)資格證明 D.經(jīng)營場所證明

16.以下一般納稅人應當納稅輔導期管理.(AC)A.注冊資金50萬元,職工人數(shù)8人的商貿企業(yè)新認定一般納稅人 B.注冊資金10萬元,職工人數(shù)3人的機械制造企業(yè)新認定一般納稅人 C.騙取出口退稅企業(yè) D.增值稅偷稅50萬元且占應納稅額5%的企業(yè)

17.省局規(guī)定對未超標及新開業(yè)納稅人申請一般納稅人資格認定需要進行實地查驗,查驗內容包括.(ABCD)A.法定代表人、財務負責人身份證明 B.生產經(jīng)營場所 C.財務核算 D.注冊資金及從業(yè)人員情況等

18.主管稅務機關從認定的次月起,要對新認定的一般納稅人的(ABCD)等進行監(jiān)控.A.生產經(jīng)營 B.財務核算 C.發(fā)票使用 D.納稅申報

19.自2012年7月1日起,以購進農產品生產銷售(ABC)的增值稅一般納稅人納入總局增值稅進項稅額核定扣除試點.A.液體乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.木材加工

20.一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具增值稅專用發(fā)票,已領購的應暫 扣其結存的專用發(fā)票和IC卡.(ABD)A.會計核算不健全,不能準確提供銷項、進項、應納稅額的 B.有稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的 C.欠稅數(shù)額較大的 D.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備,經(jīng)稅務機關責令改正仍未改正的

21.經(jīng)認證,有下列情形之一的,不得抵扣進項稅,稅務機關退不原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票.(ABD)A.無法認證人B.納稅人識別號認證不符 C.密文有誤 D.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符的

22.煤炭鐵精粉經(jīng)營企業(yè)應將自備或租賃運輸車輛及其他用油設備向稅源管理部門備案,備案內容包括(ABCD).A.機動車行駛證 B.購車發(fā)票 C.強險單 D.租賃合同

三、判斷題

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售農機、農膜、化肥，按適用13%的低稅率。（X）2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，稅務機關核定其免稅、減稅額。（X）

3.對在進口環(huán)節(jié)與國內環(huán)節(jié)，以及國內地區(qū)間個別貨物（如初級農產品、礦產品等）增值稅適用稅率不一致的，按取得專用發(fā)票和海關進口完稅憑證上注明的稅額抵扣。（V）

4.納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應分別核算各自貨物的銷售額或應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（V）

5.某增值稅納稅人用當月外購原材料的50%加工制造成產品實現(xiàn)銷售。則計算其銷售產品的應納增值稅時只允許他抵扣外購原材料50%的進項稅額，而不能全部抵扣。（X）

6.一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。(V)7.增值稅一般納稅人（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）銷售免稅貨物或者應稅勞務，不得開具增值稅專用發(fā)票。（V）

8.納稅人銷售貨物向購買方收取的價外費用在計算納稅時應換算為不含稅收入.(V)9.一般納稅人因銷售貨物退回或折讓而退還給購買方的增值稅額,應從發(fā)生銷售貨物退回或折讓當期的進項稅額扣減.(X)10.增值稅一般納稅人可以按月納稅,也可能按季納稅.(X)11.稅務機關應當自受理一般納稅人認定申請之日起10日完成資格認定.(X)12.輔導期納稅人的輔導期限為6個月.(X)13.個體工商戶新認定為增值稅一般納稅人的,稅務登記代碼統(tǒng)一為其個人身份證號碼加兩位順序碼,長度為17位或20住位兩類.(V)14.自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅.(V)15.省局煤炭鐵精粉管理辦法規(guī)定,煤炭鐵精粉經(jīng)營企業(yè)稅收管理實行分局長負責制.(X)16.新認定的從事煤炭鐵精精粉一般納稅人需要市局局長審批,并報省局備案.(X)17.煤炭鐵精粉經(jīng)營企業(yè)使用自備車輛運輸貨物的,應設臵過橋過路費臺帳,逐筆順序登記過橋過路費發(fā)生情況.(V)18.對從事煤炭鐵精粉經(jīng)營的企業(yè),稅源管理部門每月至少巡查巡管一次，并制作核查報告。（X）

第四篇：增值稅練習答案

一、單項選擇題

1．某紡織品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場銷售紡織品取得價款1500萬元、銷項稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當月購進棉花支付不含稅價款300萬元，購進棉紗支付不含稅價款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當月通過認證抵扣。2010年11月該紡織品生產企業(yè)應納增值稅(B)萬元。(2011年)A．242.36 B．254.36 C．272.00 D．316.00 【答案】B 【解析】增值稅進項稅額=300×13％+800x17％=175(萬元)，增值稅銷項稅額=255+ 1200÷(1+17％)×17％=429.36(萬元)，應納增值稅=429．36—175=254．36(萬元)。

2．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元；本月逾期未退還包裝物押金58．5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為(C)萬元。(2011年)A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.9

5【答案】C 【解析】啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中征稅。銷項稅額=[800+58．5÷(1+17％)l×17％=144．50(萬元)。

3．甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認證通過后，甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票取得價稅合計款58500元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費1000元。甲企業(yè)應繳納(A)元。(2010年)A．增值稅145.30 B．增值稅170.00 c．營業(yè)稅50.00 D．營業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)的行為名為代購，但因其收取銷售方的發(fā)票，并自行開具貨物發(fā)票給委托方，這不符合代購貨物的條件，甲企業(yè)實質上是經(jīng)銷貨物的行為，甲企業(yè)應繳納增值稅=(58500+1000)÷(1+17％)×17％-8500=145.30(元)4．單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是(A)。(2009年)A．個體商店代銷鮮奶

B．電信部門安裝電話并提供電話機 C．商場將購買的商品發(fā)給職工 D．飯店購進啤酒用于餐飲服務

【答案】A 【解析】選項A屬于增值稅視同銷售中的代銷他人貨物；選項BD屬于繳納營業(yè)稅的混合銷售；選項C屬于不得抵扣進項稅，不屬于視同銷售，不繳納增值稅。5．下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定的是(C)。(2008年)A．從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅

B．工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅

C．國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

D．汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅

【答案】C 【解析】選項A：從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，應在移送時征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場制作的預制構件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營業(yè)稅。選項B：企業(yè)開采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項D：汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務，不繳納增值稅。

6．軍隊軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務中，應當征收增值稅的是(B)。(2008年)A．軍隊系統(tǒng)企業(yè)為部隊生產彈藥 B．軍需工廠對民眾銷售服裝

C．軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具

D．軍隊系統(tǒng)企業(yè)生產并按軍品作價原則在系統(tǒng)內部銷售鋼材

【答案】B 【解析】ACD選項屬于軍隊軍工系統(tǒng)內部銷售或協(xié)作產品，免征增值稅；B選項應征收增值稅。

7．某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅(C)萬元。(2007年)A．15.64 B．18.28 C．18．37 D．38.37 【答案】C 【解析】本題考核的核心知識點是基本稅率與低稅率的運用，以及運費抵扣進項稅的計算。

銷項稅額=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78.08(萬元)進項稅額=59.5+3×7％=59.71(萬元)應納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬元)。

8．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是(B)。(2009年)A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書 C．農業(yè)灌溉用水 D．蚊香

【答案】B 【解析】本題考核13％低稅率的范圍。選項A不屬于飼料，稅率不是13％而是17％；選項B屬于13％低稅率范疇；選項C稅率不是13％而是執(zhí)行不予征稅政策；選項D不屬于農藥，其稅率不是13％而是17％。9．我國增值稅采用()。A．直接計算法中的加法 B．直接計算法中的減法 C．間接計算法 D．過渡計算法 10．增值稅按對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。以下關于增值稅改革的說法不正確的是()。A．消費型增值稅從理論上講是一種標準的增值稅。

B．消費型增值稅是三種類型中最簡便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型 C．我國2009年的增值稅全面轉型是指由生產型轉為消費型 D．我國自2012年在上海開始增值稅擴圍的試點

11.我國目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A．消費稅 B．營業(yè)稅 C．關稅 D．資源稅

12.以下不符合增值稅一般納稅人認定規(guī)定的是()。

A．個體工商戶之外的其他個人不辦理一般納稅人資格認定

B．一般納稅人資格認定權限在縣(市、區(qū))國家稅務局或者同級別的稅務分局 C．達到一般納稅人年應稅銷售額標準的銷售額，不包括免稅銷售額 D．一般納稅人應有固定經(jīng)營場所、核算健全，能提供準確稅務資料

二、多項選擇題

1．下列業(yè)務，應當征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A．銀行銷售金銀 B．金店銷售金條

C．轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓 D．郵政部門發(fā)行報刊

E．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

【答案】ABE 【懈析】選項C：轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓，不征收增值稅；選項D：郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅。

2．可列混合銷售行為中，應當征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A．納稅人銷售林木并提供林木管護勞務 B．電信單位銷售移動電話并提供電信服務 C．納稅人提供污水處理勞務并銷售再生水 D．納稅人銷售軟件產品并同時收取軟件安裝費 E．商場銷售冰箱并提供運輸裝卸服務

【答案】ADE 【解析】選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，繳納營業(yè)稅；選項c：納稅人提供污水處理勞務、銷售再生水，符合規(guī)定的免征增值稅。

3．下列各項業(yè)務應當征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A．貨物期貨 B．銀行銷售金銀

C．郵政部門銷售集郵商品 D．印刷圖書、報紙、雜志

E．受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于雙方共同擁有

【答案】ABD 【解析】選項ABD應繳納增值稅；選項C應繳納營業(yè)稅；選項E不征收增值稅。4．下列各項業(yè)務免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A．糧食購銷企業(yè)銷售救災救濟糧 B．銷售寵物飼料 C．銷售農膜

D．血站供應醫(yī)療機構臨床用血 E．銷售自行開發(fā)生產的軟件產品

【答案】ACD 【解析】選項ACD免征增值稅；選項B：按照規(guī)定稅率征稅；選項E：一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅超過3％的部分實行即征即退政策。

5．關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有()。(2009年)A．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天 B．委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務

C．固定業(yè)戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應向勞務 發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

D．固定業(yè)戶的分支機構與總機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機 關申報納稅

E．非固定業(yè)戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅

【答案】ADE。

【解析】選項ADE符合稅法規(guī)定。選項B：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天，所以B錯誤。選項C：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構所在地 的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申 報納稅，所以C錯誤。

6．根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A．經(jīng)國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)

B．經(jīng)國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經(jīng)營權的自營生產企業(yè) C．外商投資企業(yè)

D．委托外貿企業(yè)代理出口的生產企業(yè) E．無出口經(jīng)營權、掛靠出口貨物的企業(yè)

【答案】ABCD 【解析】選項ABCD都是我國可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企 業(yè)。不包括無出口經(jīng)營權的掛靠企業(yè)。

三、計算題

1．某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得貨物運輸發(fā)票。(2)外購農機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產領用價值 90000元的農機零配件；另支付給運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得貨物運輸發(fā)票。

(3)生產領用3月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領用1月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運輸費用2790元)，已抵扣進項稅。(4)銷售農用機械一批，取得不含稅銷售額 430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

(5)銷售一批農機零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。

企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：(2011年)(1)2010年5月該企業(yè)銷項稅額為()元。A．86046.16 B．68392.33 4 C．66666.67 D．66150.44(2)2010年5月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額為()元。A．18550.00 B．24150.00 C．24360.00 D．31624.96(3)2010年5月該企業(yè)進項稅額轉出()元。A．8947.30 B．9975.56 C．11635.70 D．12llO.00(4)2010年5月該企業(yè)應納增值稅額()元。A．53636.14 B．54217.89 C．55668.03 D．55878.03 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。

【解析】

(1)銷售農用機械增值稅銷項稅額=430000 x13％+15000÷(1+13％)×13％=57625.66(元)；

銷售農機零部件增值稅銷項稅額=39000÷(1+17％)X 17％=5666．67(元)；

提供農機維修服務增值稅銷項稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)； 2010年5月該企業(yè)銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

(2)2010年5月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額=3000×7％+140000×17％+5000× 7％=24360(元)。

(3)2010年5月該企業(yè)進項稅額轉出=(70000-2790)×17％+2790÷(1-7％)×7％=11635.70(元)。

(4)2010年5月該企業(yè)應繳納增值稅=68392．33-24360+11635．70=55668．03(元)。2．某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務。1月有關資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元,收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向學校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。進貨和送貨發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，賬面成本為5700元。(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：(2007年)(1)該印刷廠當月計稅銷售額為()元。A．35 14444．44 B．3547008．54 C．3562741．09 D．3623000(2)該印刷廠當月銷項稅額為()元。A．463258．91 B．478991．45 C．486991．45 D．602991．45(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額為()元。A．459431 B．460740 C．460791 D．461 141 5(4)該印刷廠當月應納增值稅為()元。A．26200.45 B．26251.45 C．141850.45 D．142200.45 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典真題?？己擞∷⑵髽I(yè)不同業(yè)務增值稅稅率的運用，以及增值稅進項、銷項、進項稅額轉出的政策把握。(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，適用圖書13％的稅率。如果只提供印刷勞務，適用17％的基本稅率。計稅銷售額=2900000+200000+520000÷f1+17％)+3000÷(1+17％)=3547008．54(元)。

(2)銷項稅=2900000×13％+200000×17％+(520000+3000)÷(1+17％)×17％=377000+34000+75991．45=486991．45(元)。

(3)當期進項稅=340000+68000+20000×7％+51000+1360=461760(元)進項稅轉出=5700 x 17％=969(元)準予抵扣進項稅=461760-969=460791(元)。

(4)應納增值稅=486991.45-46079l=26200.45(元)。

第五篇：02 增值稅 答案

第二章 增值稅 姓名： 班級：

一、單選題

1.新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。(A)生產型增值稅

(B)收人型增值稅(C)消費型增值稅

(D)積累型增值稅 【答案】C 【解析】我國在2008年12月31日之前，實行的增值稅的類型屬于生產型增值稅。2009年1月1日之后，實行的增值稅的類型屬于消費型增值稅。

2.以下關于增值稅的表述不正確的是（）。

(A)增值稅是一種只就未稅流轉額征稅的新型流轉稅

(B)增值稅屬于間接稅

(C)增值稅的作用是調節(jié)收入差距

(D)我國增值稅采用其他實行增值稅的國家廣泛采用的間接計算法計算稅額 【答案】C 【解析】增值稅不能調節(jié)收入差距。

3.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。

(A)將自產的貨物用于非應稅項目(B)將購買的貨物用于在建工程(C)將自產貨物用于換取生產資料(D)將購買的貨物獎勵給內部員工 【正確答案】A 【答案解析】選項B和D不屬于視同銷售，屬于進項稅額不得抵扣的項目；選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

4.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（）。

(A)建材商店在向甲客戶銷售建材，同時為乙客戶提供裝飾服務(B)賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾(C)塑鋼門窗商店銷售產品并負責為客戶提供安裝服務

(D)電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機 【正確答案】 C 【答案解析】 選項A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營業(yè)稅。

5.下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應稅勞務的是（）。

(A)某農機制造廠既生產銷售農機，同時也承擔農機修理業(yè)務(B)銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(C)零售商店銷售家具并實行有償送貨上門(D)飯店提供餐飲服務并銷售香煙、酒水 【正確答案】A 【答案解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售；選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。6.下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。(A)縫紉

(B)發(fā)行體育彩票(C)轉讓企業(yè)全部產權(D)供應未經(jīng)加工的天然水 【答案】A 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【解析】選項B、C、D不征收增值稅。

7.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。(A)供電局銷售電力產品(B)房地產開發(fā)公司銷售房屋(C)飯店提供餐飲服務

(D)房屋中介公司提供中介服務 【答案】A 【解析】選項B房地產開發(fā)公司銷售房屋，銷售的是不動產，不屬于增值稅的征稅范圍。CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

8.下列各項中，應當征收增值稅的是（）。(A)郵政部門發(fā)行報刊

(B)銷售汽車并代辦保險而向購買方收取的保險費(C)典當業(yè)銷售死當物

(D)融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為 【答案】C 【解析】選項A，郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅，不征收增值稅；選項B，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅；選項D，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。9.下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是（）。(A)鮮奶(B)食用鹽(C)水果罐頭(D)食用植物油 【答案】C 【解析】鮮奶、食用鹽、食用植物油適用13%的低稅率。

10.以下符合我國增值稅規(guī)定的是（）。(A)加工農機的勞務實行低稅率

(B)方便面和淀粉適用13%的低稅率(C)中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率

(D)經(jīng)過加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率 【答案】D 【解析】選項A，加工農機的勞務適用17%的稅率。選項B，方便面和淀粉適用17%的稅率。選項C，中藥飲片適用13%的低稅率，中成藥適用17%的稅率。

11.以下可選擇按照3%的征收率簡易計算繳納增值稅的是（）。(A)一般納稅人的典當行銷售死當物品(B)一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品(C)一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

(D)一般納稅人自產銷售建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料 【答案】C 【解析】選項A、B適用4%的征收率，選項D適用6%的征收率。12.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（）。(A)農業(yè)生產者銷售外購的農業(yè)產品(B)國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油(C)農貿市場批發(fā)和零售的農膜(D)商場銷售的水產品罐頭 【答案】C 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【解析】A選項，農業(yè)生產者銷售自產的農產品，免征增值稅。選項B，對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅，按13%的稅率征收。選項D，商場銷售的水產品罐頭，按17%的稅率征收增值稅。

13.下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進項稅額的是（）。

(A)購進農民專業(yè)合作社銷售的農產品支付的運輸費用(B)外購自用的機器設備支付的運輸費用(C)外購自用小汽車支付的運輸費用(D)收購免稅農產品支付的運輸費用 【正確答案】C 【答案解析】選項B，外購的機器設備可以抵扣進項稅，支付的運輸費用也可以抵扣進項稅；選項C，外購自用小汽車屬于消費品，不得抵扣進項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣；選項A、D，購進的貨物均是免稅農產品，購進方可以按照買價的13%計算抵扣進項稅，支付的運費也可以計算抵扣進項稅。14.甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是（）。(A)甲進出口公司(B)乙工業(yè)企業(yè)(C)丙貨運代理人(D)國外銷售商 【答案】A 【解析】對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

15.自2009年1月1日起，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)（）。

(A)不繳納增值稅

(B)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅(C)一律按小規(guī)模納稅人納稅(D)參照一般納稅人納稅 【答案】B 【解析】年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

16.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是（）。(A)銷售舊貨

(B)銷售自己使用過的固定資產(C)銷售邊角余料(D)銷售免稅貨物 【答案】C 【解析】選項A、B、D只能開具增值稅普通發(fā)票。

17.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。(A)煙酒(B)食品(C)化妝品(D)辦公用品 【答案】D 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

18.下列關于增值稅納稅人固定資產處理的表述中，正確的是（）。

(A)發(fā)生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額 第二章 增值稅 姓名： 班級：

(B)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應按3％的征收率征收增值稅(C)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照4％征收率減半征收增值稅

(D)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進小汽車自用發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣 【正確答案】A 【答案解析】選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應減按2％的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；選項D，一般納稅人購進小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進項稅的。

19.按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

(A)對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅(B)一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據(jù)運輸部門開具的運費結算單據(jù)所列運費金額，依照7％的扣除率計算進項稅額抵扣

(C)除郵政部門外的其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅

(D)有出口卷煙權的生產企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅 【答案】C 【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物(購買免稅農產品除外)所發(fā)生的運輸費用，其進項稅額不得抵扣；有出口卷煙權的生產企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內的，可以免征增值稅和消費稅；如果屬于計劃外出口的卷煙，應照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。

20.生產企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據(jù)是（）。(A)出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）

(B)按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定(C)按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定

(D)為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 【答案】B 【解析】生產企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據(jù)是出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。

21.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。

(A)屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物(B)對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物(C)加工企業(yè)來料加工復出口的貨物(D)出口的古舊圖書 【答案】B 【解析】選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物，免稅不退稅；選項C，加工企業(yè)來料加工復出口的貨物，免稅不退稅；選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。

二、多選題

1.按對外購固定資產價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（）。(A)生產型增值稅(B)收入型增值稅(C)消費型增值稅(D)積累型增值稅(E)分配型增值稅 【答案】ABC 【解析】增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值 第二章 增值稅 姓名： 班級：

稅。

2.下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。

(A)在同一個縣（市）范圍內設有兩個機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售

(B)將外購的貨物抵付員工工資(C)將自產貨物作為股利分配給股東(D)將外購的貨物用于集體福利

(E)將委托加工收回的貨物用于個人消費 【答案】CE 【解析】選項A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于抵償債務、集體福利，不得抵扣進項稅額，不屬于增值稅視同銷售行為。

3.下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有（）。

(A)既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務(B)發(fā)生在同一項銷售行為中(C)從一個購買方取得貨款(D)從不同購買方收取貨款 【答案】ABC 【解析】混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。

根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務處理，正確的有（）。商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅 納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

某藥店兼營醫(yī)療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務的營業(yè)額，應由主管稅務機關核定貨物或應稅勞務的銷售額 【答案】CD 【解析】選項A，銷售貨物并負責運輸，按混合銷售征收增值稅；選項B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務，按屬于營業(yè)稅的混合銷售，按主業(yè)征收營業(yè)稅；選項D，屬于兼營，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或應稅勞務的銷售額。4.(A)(B)(C)(D)

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。(A)將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用(B)將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工(C)將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶(D)將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售(E)將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建 【答案】CD 【解析】選項A，將自產貨物用于辦公使用，不屬于將自產貨物用于非增值稅應稅項目，不屬于視同銷售；選項B，將外購的貨物用于職工福利，不屬于視同銷售；選項E，將外購貨物用于非增值稅應稅項目，不屬于視同銷售。

6.下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的有（）。(A)納稅人銷售林木并提供林木管護勞務(B)電信單位銷售移動電話并提供電信服務(C)郵政部門銷售報刊

(D)納稅人銷售軟件產品并同時收取軟件安裝費 【答案】AD 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【解析】選項B和C，應當征收營業(yè)稅。

7.下列表述不符合稅法有關規(guī)定的是（）。

(A)基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間生產的水泥預制構件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅(B)受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于委托方的征收增值稅(C)資產重組中的貨物轉讓，不征收增值稅

(D)國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

【答案】ACD 【解析】選項A，基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。選項B納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

8.下列業(yè)務，應當征收增值稅的有（）。(A)銀行銷售金銀

(B)轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓(C)郵政部門發(fā)行報刊

(D)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費 【答案】AD 【解析】選項B，轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓，不征收增值稅；選項C，郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅。

9.下列項目適用13%稅率征稅的有（）。

(A)商場銷售鮮奶(B)花農銷售自種花卉

(C)印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）(D)國營瓜果銷售公司批發(fā)水果 【答案】AD 【解析】B免稅。C選項屬于印刷廠提供加工勞務。適用17%的增值稅率。

10.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生增值稅勞務而在境內未設立經(jīng)營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。(A)代理人

(B)銀行

(C)購買者

(D)境外單位或個人

【答案】AC 【解析】境外的單位或者個人在境內銷售勞務而在境內未設有經(jīng)營機構的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

11.下列納稅人，其年應稅銷售額超過增值稅一般納稅人認定標準，可以不申請一般納稅人認定的有（）。

(A)個體工商戶(B)事業(yè)單位

(C)不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)(D)銷售增值稅免稅產品的企業(yè)(E)行政單位 【答案】BCE 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【解析】非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)?；蛞话慵{稅人納稅。

12.以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。(A)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅(B)超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

(C)新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行輔導期管理的期限為3個月

(D)新開業(yè)納稅人自認定機關認定為一般納稅人的當月起，按稅法規(guī)定計算應納稅額 【答案】AC

【解析】選項B，超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。D選項新開業(yè)納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起，按稅法規(guī)定計算應納稅額。

13.對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。(A)實行簡易征收辦法

(B)不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票(C)一般不得抵扣進項稅額

(D)一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅人 【答案】AC 【解析】選項B，小規(guī)模納稅人可以申請稅務機關代開專用發(fā)票。選項D，一經(jīng)認定為一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。

14.以下適用13%稅率計算增值稅的項目有（）。(A)農用拖拉機(B)農用汽車

(C)奶油

(D)音像制品(E)餃子皮 【答案】ADE 【解析】選項B，超市零食蔬菜，免征增值稅。選項C，糧食廠銷售的奶油，適用17%的稅率。15.以下屬于增值稅法定免稅項目的有（）。(A)農業(yè)生產者銷售的自產農產品(B)避孕藥品和用具

(C)醫(yī)藥公司進口的供殘疾人專用的物品

(D)外國政府、國際組織和外國企業(yè)無償援助的進口物資和設備(E)其他個人銷售自己使用過的物品 【答案】ABE 【解析】增值稅法定免稅項目包括：（1）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過的物品；是指其他個人銷售自己使用過的物品。

16.下列各項業(yè)務免征增值稅的有（）。(A)糧食購銷企業(yè)銷售救災救濟糧(B)銷售寵物飼料(C)銷售農膜

(D)血站供應醫(yī)療機構臨床用血

(E)煤層氣抽采企業(yè)（增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣 【答案】ACD 【解析】選項A，不承擔糧食收儲任務的糧食購銷企業(yè)銷售軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅，除此之外的糧食銷售適用13%的低稅率。選項B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料，適用17%的稅率；選項C，銷售農膜，免征增值稅。選項D，血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。供應非 第二章 增值稅 姓名： 班級：

臨床用血，可采用簡易辦法依6%計算納稅，不得開具專用發(fā)票，也可以按一般辦法計算納稅。選項E煤層氣抽采企業(yè)抽采銷售煤層氣適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策。

17.企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。

(A)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入(B)生產企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金(C)供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金(D)燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼 【答案】BC 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。

18.下列選項中，進項稅額不得抵扣的有（）。(A)免稅貨物的進項稅額(B)正常損失貨物的進項稅額

(C)購進生產用固定資產的進項稅額(D)非應稅項目耗用貨物的進項稅額 【答案】AD 【解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應稅項目耗用貨物的進項稅額均不得在銷項稅額中抵扣。

19.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

(A)外購自用的小汽車

(B)因自然災害發(fā)生損失的原材料(C)生產企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品(D)為生產有機肥購入的原材料 【答案】AD 【解析】應征消費稅的小汽車，進項不得抵扣；有機肥為免稅產品，為生產購入的材料不得抵扣。20.某出版社（增值稅一般納稅人）出版書籍，則其相關業(yè)務的稅務處理正確的有（）。(A)出版發(fā)行書籍收入按17%稅率征收增值稅

(B)委托印刷廠（一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費可取得17%稅率的增值稅進項稅發(fā)票(C)購買紙張可取得17%稅率的增值稅進項稅發(fā)票（銷售方為增值稅一般納稅人）(D)銷售圖書的運輸費可按合規(guī)的運費發(fā)票和7%的扣除率計算抵扣進項稅

【答案】BCD 【解析】選項A，出版發(fā)行書籍收入按13%的低稅率征收增值稅。選項B，委托印刷廠（一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費，由于印刷廠提供加工勞務應按17%的稅率繳納增值稅。因此出版社可取得17%稅率的增值稅進項稅發(fā)票正確，下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的說法，正確的有（）。

(A)納稅人放棄免稅權，應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關審批

(B)納稅人放棄免稅權，應當自放棄免稅權的下一個納稅起開始正常計算繳納增值稅(C)納稅人既可以放棄全部貨物和勞務的免稅權，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(D)納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅

(E)納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣 【答案】DE 【解析】納稅人放棄免稅權，應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起按照有關規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。第二章 增值稅 姓名： 班級： 21.小規(guī)模納稅人進口貨物，海關進口環(huán)節(jié)代征增值稅可以使用（）。

(A)3%的征收率

(B)4%的征收率

(C)6%的征收率

(D)13%的稅率(E)17%的稅率 【答案】DE 【解析】小規(guī)模納稅人進口貨物，應按13%或17%的稅率支付進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅。

關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有（）。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務

固定業(yè)戶到外縣（市）提供應稅勞務并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

(D)固定業(yè)戶的分支機構與總機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅或批準后在總機構處匯總納稅

(E)非固定業(yè)戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅 【答案】ADE 【解析】選項B，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。固定業(yè)戶到外縣（市）提供應稅勞務并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應向機構所在地主管稅務機關申報納稅。22.(A)(B)(C)

23.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有（）。

(A)生產企業(yè)自營出口貨物(B)生產企業(yè)委托出口貨物

(C)生產性外商投資企業(yè)自營出口貨物(D)外貿企業(yè)出口貨物 【答案】ABC 【解析】自營和委托加工出口自產貨物的生產企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外貿企業(yè)出口的貨物退稅，適用“免退稅”的辦法。

24.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。(A)來料加工復出口的貨物

(B)小規(guī)模生產企業(yè)出口的自產貨物(C)外貿企業(yè)出口避孕藥品

(D)非出口企業(yè)委托出口的貨物(E)生產企業(yè)出口汽車 【答案】ABCD 【解析】選項A，來料加工復出口的貨物進口時保稅，出口免稅不退稅；選項B，小規(guī)模生產企業(yè)出口的自產貨物，無法核算生產環(huán)節(jié)進項稅，出口免稅不退稅；選項C，避孕藥品屬于免征增值稅項目，故出口免稅不退稅；選項D，非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時免稅但不辦理退稅；選項E，生產企業(yè)出口汽車，采取“免抵退”政策。

25.在增值稅專用發(fā)票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件的情形有（）。

(A)(B)(C)(D)(E)

無法認證

納稅人識別號認證不符

專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 密文有誤

列為失控專用發(fā)票 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【答案】ABC 【解析】無法認證、納稅人識別號認證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件。

三、計算題

1.某家用電器修理廠會計核算健全，2011年營業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2012年5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅（）萬元。(A)0.68(B)1.32(C)1.40(D)3.40 【答案】D 【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應納增值稅＝23.4÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬元）。

2.某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務7月份應納增值稅銷項稅額為（）。

(A)2905.98元(B)3400元(C)4358.97元(D)5100元 【正確答案】A 【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務應納增值稅銷項稅額＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元）

3.某企業(yè)2012年1月進口童裝一批，取得海關開具的海關完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（有稅控貨運發(fā)票并認證相符）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。

(A)8.49(B)8.62(C)8.69(D)8.23 【答案】A 【解析】進口海關代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應繳納的增值稅=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（萬元）

4.某增值稅小規(guī)模納稅人于2012年12月達到一般納稅人標準，申請并被認定成為增值稅一般納稅人。該納稅人于2013年3月轉讓一臺使用過的機器設備，轉讓價格20000元（含增值稅），該設備于2011年購入，則該納稅人轉讓該機器設備應（）。(A)計算增值稅銷項稅2905.98元(B)計算增值稅應納稅額582.52元(C)計算增值稅應納稅額388.35元(D)計算增值稅應納稅額384.62元 【答案】D 【解析】納稅人購進或自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產的，由于購進該固定資產時，該納稅人屬于小規(guī)模納稅人，2011年購入時，該固定資產未抵扣過進項稅額，因此應按 第二章 增值稅 姓名： 班級：

4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。該納稅人轉讓該機器設備應納增值稅=20000/（1+4%）×4%/2=384.62（元）。

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。(A)0

(B)1.2

(C)2.4

(D)10.2 【答案】D 【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，由于該固定資產購進時已經(jīng)抵扣了進項稅額，因此出售時應按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2（萬元）6.甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認證通過后，甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價稅合計款58500元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費1000元。甲企業(yè)應繳納（）元。(A)增值稅145.30(B)增值稅170.00(C)營業(yè)稅50.00(D)營業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)取得的收入全部征收增值稅。甲企業(yè)應納增值稅稅額＝（58500＋1000）÷1.17×17%－8500＝145.30（元）

7.某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元，購進農民自產的農產品，農產品收購發(fā)票注明價款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款l00000元、增值稅額17000元；銷售農產品取得含稅銷售額40000元，購進和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票5份，總金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。2010年4月該企業(yè)應納增值稅（）元。(A)4321.77(B)2421.77(C)1531.97(D)2006.80 【答案】B 【解析】進項稅額＝14790＋30000×13%＋7000×7%＝19180（元），銷項稅額＝17000＋40000÷（1＋13%）×13%＝21601.77（元）應納增值稅稅額＝21601.77-19180＝2421.77（元）

8.某舊機動車交易公司2010年3月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元，銷售舊機動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2010年3月該舊機動車交易公司應納增值稅（）萬元。(A)9.23(B)9.29(C)18.58(D)70.18 【答案】B 【解析】舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅稅額＝（480＋3）÷1.04×4%÷2＝9.29（萬元）

9.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000 第二章 增值稅 姓名： 班級：

元；從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元；經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為（）。

(A)3754.27元(B)6080元(C)8098元(D)8948元 【答案】A 【解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣，購進稅控機例外，是可以抵扣的。應納增值稅=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。

10.某外貿進出口公司進口一批大客車，到岸價格折合人民幣為1200萬元，含境外負擔的稅金13500美元，當月的外匯中間價為1美元＝6.8元人民幣，我國關稅稅額為700萬元，則該公司應納進口增值稅為（）。

(A)323萬元(B)350萬元

(C)395.79萬元(D)340萬元 【答案】A 【解析】進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅

繳納的增值稅＝（1200+700）×17％＝323（萬元）

11.某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費6萬元，取得的相關票據(jù)均已認證。該煙廠當月抵扣進項稅額（）萬元。

(A)65.42(B)78.42(C)86.22(D)112.62 【答案】 C 【解析】 煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（萬元），煙葉可以抵扣的進項稅=（煙葉收購金額+煙葉稅）×13%=（550+110）×13% =85.8（萬元）。當月抵扣進項稅額=85.8+6×7%=86.22（萬元）

12.某農機生產企業(yè)（一般納稅人）2012年6月銷售自產拖拉機，取得不含稅銷售額200萬元，為農民修理拖拉機取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農機生產零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應繳納增值稅（）萬元。

(A)14.35(B)14.58(C)14.65(D)22.95 【答案】B 【解析】拖拉機屬于農機的范圍適用13%的稅率。應繳納增值稅=200×13%＋15÷1.17×17%－80×17%=14.58（萬元）

13.某自行車廠某月自產的10輛自行車被盜，每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對外銷售額為420元（不含稅），則本月進項稅額的抵減額為（）元。(A)331.50(B)510 第二章 增值稅 姓名： 班級：

(C)610.30(D)714 【答案】A 【解析】本月進項稅額的抵減額即不得抵扣進項稅額＝10×300×65%×17%＝331.50（元）

14.某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元（包括運費成本520）；由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元；丟失2008年第二季度購進未使用的機器設備一臺，固定資產賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進項稅額轉出額為（）。

(A)5500元(B)4500元(C)5660.52元(D)4600.23元 【答案】C 【解析】進項稅額轉出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7% ＝5660.52（元）。存貨跌價損失是由于市場價格下跌，導致市場價格低于成本而計提的，不屬于進項稅額轉出的范圍。丟失2008年第二季度購進未使用的機器設備一臺，因購進時未抵扣過進項稅額，因此丟失了也不存在進項稅額轉出的問題。15.某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（）。

(A)百貨商場本月應納增值稅21.79萬元

(B)百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元(C)個體戶本月應納增值稅9.03萬元(D)小規(guī)模納稅人征收率為3% 【答案】ABCD 【解析】因為百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％-1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（萬元）

個體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，應納增值稅額＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（萬元）

16.某公司（一般納稅人）2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產品用于非應稅項目，賬面成本80萬元（無同類產品售價），9月份支付加工費及稅款（假設該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務），該公司下列稅務處理正確的有（）。

(A)6月份委托加工業(yè)務進項稅13.4萬元(B)6月運費可以抵扣的進項稅為0.084萬元(C)7月銷項稅為14.96萬元(D)9月份進項稅為13.4萬元 【答案】ABC 【解析】6月份委托加工業(yè)務，取得專用發(fā)票則可以抵扣進項稅，則進項稅為13.4萬元；運費可以抵扣的進項稅為1.2×7%=0.084（萬元），7月份將委托加工收回貨物用于非應稅項目，要視同銷售計算增值稅。銷項稅=80×（1+10%）×17%=14.96（萬元）。9月份支付加工費，由于已經(jīng)在6月抵扣進項稅，所以9月份不再考慮進項稅。

17.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅為（）萬元。第二章 增值稅 姓名： 班級：

(A)75.4(B)100.9(C)119.6(D)137.7 【答案】A 【解析】根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額＝920×(17％－13％)＝36.8(萬元)；應納增值稅＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(萬元)；免抵退稅額＝920×13％＝119.60(萬元)；應退稅額＝75.40(萬元)

四、綜合題

1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）銷售特種空調取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務收取安裝費20000元。

（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。（3）代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。（6）購置生產設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。（7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元

當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。【要求】

（1）計算該商場3月份的可抵扣的進項稅額。（2）計算該商場3月份的銷項稅額。

（3）計算該商場3月份的應納增值稅稅額。【正確答案】（1）3月可抵扣的進項稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（1＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）（2）當期銷項稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）（3）當期應納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

2、某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產和銷售、出口業(yè)務，2012年1月份和2月份的生產經(jīng)營情況如下：

（1）1月5日，從某種植公司購進玉米100噸，總價款30萬元，取得了農產品銷售發(fā)票；1月12日，從國內購進修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注明運費10萬元，建設基金2萬元，雜費1萬；

（2）1月25日，出口自產高檔糧食白酒1噸，出口離岸價格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報；

（3）2月5日，進口原材料一批，關稅完稅價格為144萬元，支付進口關稅14.4萬元。從海關運往企業(yè)所在地支付，取得貨運發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬元；2月10日，進口兩臺電子釀酒機械設備自用，關稅完稅價格為71萬元，支付進口關稅7.10萬元；

（4）2月國內購進一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元，未取得貨運發(fā)票；當月將30%用于企業(yè)職工食堂；

（5）2月將單位用過一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬元，該機器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票；

（6）2月1日將自產A型白酒130噸賒銷給境內某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專 第二章 增值稅 姓名： 班級：

用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；

（7）2月12銷售自產A型白酒10噸給本企業(yè)關系戶，以成本價核算取得銷售金額80萬元；

（8）2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災，購進的玉米質量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；2月28日，前期購進的免稅農產貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運輸，不涉及運費）。其他相關資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤率10％；③退稅率13％；④相關票據(jù)在有效期內均通過主管稅務機關認證?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計算回答以下問題：（1）計算企業(yè)1月份應退的增值稅；（2）計算企業(yè)1月份留抵的增值稅；

（3）計算企業(yè)2月進口原材料和進口機械設備應繳納的增值稅；（4）計算企業(yè)2月銷售舊機器的增值稅；

（5）計算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額；（6）計算企業(yè)2月應向稅務機關繳納的增值稅； 【正確答案】（1）計算企業(yè)1月份應退的增值稅 進項稅＝30×13％＋47.6＋（10＋2）×7％＝52.34（萬元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17％－13％）＝0.64（萬元）應納增值稅＝0－（52.34－0.64）＝－51.70（萬元）免抵退稅額＝16×13％＝2.08（萬元）

當期應納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08萬元

（2）企業(yè)1月份留抵的增值稅：留抵下期抵扣稅額＝51.7－2.08＝49.62（萬元）（3）企業(yè)2月進口原材料和進口機械設備應繳納的增值稅 ＝（144＋14.4）×17％+（71＋7.10）×17％＝26.93+13.28=40.21（萬元）（4）企業(yè)2月銷售舊設備的增值稅 銷售舊設備的增值稅＝10÷（1＋17％）×17%＝1.45（萬元）（5）企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額 ＝397.8＋8÷（1＋17%）×17％＋10×397.8÷130 ＝429.56（萬元）

（6）計算企業(yè)2月應向稅務機關繳納的增值稅 本期可以抵扣進項稅＝40.21＋7×7％＋51×（1-30%）－2.58÷0.87×13％＝76.01（萬元）應納增值稅＝429.56＋1.45－76.01-49.62＝305.38（萬元）