第一篇：“甲供材料”涉稅問(wèn)題的分析和建議

“甲供材料”涉稅問(wèn)題的分析和建議

一、“甲供材料”的概念

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在商品房開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中廣泛存在“甲供材料”現(xiàn)象。所謂“甲供材料”，是指施工合同中的甲方（即建設(shè)單位）自行采購(gòu)材料提供給乙方（即施工單位）用于建筑、安裝、修繕、裝飾等行為，也可以指此種方式提供的工程用材料。由建設(shè)單位提供“甲供材料”，可以有效避免施工單位在材料采購(gòu)過(guò)程中吃差價(jià)的行為，降低工程成本，保證材料和工程質(zhì)量。

二、乙方“甲供材料”納稅的合理性分析

以一項(xiàng)合同總價(jià)為1000萬(wàn)元的施工合同為例，其中包括甲供材料600萬(wàn)元。假設(shè)此工程最終審計(jì)結(jié)果與合同約定一致，建設(shè)單位實(shí)際向施工單位支付工程款400萬(wàn)元，向材料供應(yīng)商支付貨款600萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。因此，施工單位雖然只收到400萬(wàn)元工程款，但必須按照1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額繳納建筑安裝類營(yíng)業(yè)稅。對(duì)此繳稅規(guī)定的合理性，很多施工企業(yè)存在疑問(wèn)。

我們不妨假設(shè)600萬(wàn)元材料全部由施工單位采購(gòu)，對(duì)應(yīng)款項(xiàng)由建設(shè)單位付給施工企業(yè)，在此假設(shè)條件下，施工企業(yè)對(duì)按照1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額繳納建筑安裝類營(yíng)業(yè)稅是沒(méi)有疑問(wèn)的?，F(xiàn)在我們?cè)诖思僭O(shè)條件下對(duì)施工企業(yè)的工程進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，收入為1000萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元材料款加上工程費(fèi)，稅金為33.3萬(wàn)元。至此，我們?cè)倩剡^(guò)頭來(lái)對(duì)原例中施工企業(yè)的工程進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，收入400萬(wàn)元，成本為工程費(fèi)，稅金為33.3萬(wàn)元。通過(guò)兩種材料供應(yīng)形式下工程財(cái)務(wù)分析的比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，甲供材料按照國(guó)家稅法規(guī)定繳稅，既沒(méi)有增加施工企業(yè)的稅負(fù)，也不會(huì)影響施工企業(yè)的收益。施工企業(yè)對(duì)“甲供材料”有意見(jiàn)，不是因?yàn)槎愗?fù)增加了，而是因?yàn)閱适Я嗽诓牧喜少?gòu)中獲取利益的機(jī)會(huì)，而這種利益并不是正當(dāng)?shù)摹?/p>

三、對(duì)“甲供材料”繳稅的征收和管理

營(yíng)業(yè)稅條例和其實(shí)施細(xì)則都規(guī)定了施工企業(yè)要把“甲供材料”金額納入營(yíng)業(yè)額繳稅，但沒(méi)有任何公開(kāi)的文件規(guī)定“甲供材料”征收和管理的具體流程。南京地稅咨詢熱線認(rèn)為，施工企業(yè)要按照包含“甲供材料”的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但只需按照實(shí)際收到的工程款向建設(shè)單位開(kāi)具發(fā)票。簡(jiǎn)言之，就是“全額繳稅、差額開(kāi)票”。此種操作方式可以有效避免建設(shè)單位虛列成本的行為發(fā)生，緩解“甲供材料”納稅征收管理的混亂情況，值得肯定推廣。問(wèn)題在于，施工企業(yè)全額繳稅由誰(shuí)來(lái)監(jiān)管。單靠稅務(wù)部門(mén)的有限力量，監(jiān)管效果不可能令人十分滿意的。如果出了問(wèn)題，問(wèn)責(zé)建設(shè)單位，也是有失公允的，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位不是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)對(duì)施工企業(yè)的納稅情況進(jìn)行檢查。

2006年12月6日，江蘇省地方稅務(wù)局下發(fā)了一份《江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法》的通知，值得各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在“甲供材料”納稅征管中借鑒參考。該通知規(guī)定，“工程施工方應(yīng)在建筑工程合同簽定并申報(bào)領(lǐng)取《建設(shè)工程項(xiàng)目施工許可證》之日起30日內(nèi)向其工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供項(xiàng)目信息，如實(shí)填寫(xiě)《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記表》”；“施工方在建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工并經(jīng)相關(guān)部門(mén)竣工驗(yàn)收及出具工程竣工結(jié)算報(bào)告之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑工程項(xiàng)目清算。”“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理工程項(xiàng)目清算時(shí)，應(yīng)對(duì)工程結(jié)算價(jià)款、甲供材料、設(shè)備扣除等項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)確定，同時(shí)清繳稅款，在項(xiàng)目清算結(jié)束后，出具《建筑工程項(xiàng)目清算表》?！?但上述規(guī)定仍然不能對(duì)“甲供材料”納稅進(jìn)行最有效的管理。由于很多施工單位是外地企業(yè)，仍以上例為例，如果施工單位向建設(shè)單位提供了400萬(wàn)元建安發(fā)票而沒(méi)有繳清1000萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅金，建設(shè)單位是無(wú)法查知的，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后獲知情況后再去追繳稅款是很麻煩的。因此我們建議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)文明確：“建設(shè)單位在與施工單位結(jié)算尾款時(shí)，除取得施工單位提供的建安發(fā)票外，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具給施工單位的《建筑工程項(xiàng)目清算表》方準(zhǔn)支付工程款?！庇捎凇督ㄖこ添?xiàng)目清算表》是在施工單位結(jié)清項(xiàng)目稅款后稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的，做出上述規(guī)定就可有效堵塞施工單位逃避“甲供材料”稅款的漏洞。而且，有了稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式文件，建設(shè)單位也可獲得協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督施工單位全額繳稅的權(quán)力，厘清“甲供材料”納稅征管各方的關(guān)系。

值得一提的是，根據(jù)財(cái)稅[2006]114號(hào)文的規(guī)定，納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不包括客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，“甲供材料”不再納入施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)額。此規(guī)定是對(duì)從事裝飾工程的施工企業(yè)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，而不是對(duì)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則的否定。

四、建設(shè)單位的賬務(wù)處理

建設(shè)單位如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，以本文所舉的例子為例，假設(shè)這是一項(xiàng)樁基工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)材料供應(yīng)商提供的發(fā)票，做如下會(huì)計(jì)分錄：“借：開(kāi)發(fā)成本－××項(xiàng)目－建筑安裝工程費(fèi)－樁基工程600萬(wàn)元；貸：預(yù)付賬款－××材料供應(yīng)商600萬(wàn)元?！备鶕?jù)施工企業(yè)提供的建安發(fā)票，做如下會(huì)計(jì)分錄：“借：開(kāi)發(fā)成本－××項(xiàng)目－建筑安裝工程費(fèi)－樁基工程400萬(wàn)元；貸：預(yù)付賬款－××施工企業(yè)400萬(wàn)元?！?/p>

五、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在“甲供材料”征管中存在的不規(guī)范行為 一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“甲供材料”的稅收征管是很不規(guī)范的。仍以本文所舉的例子為例，他們要求建設(shè)單位支付材料款時(shí)用取得的發(fā)票復(fù)印件入材料賬，施工單位領(lǐng)用材料時(shí)作為預(yù)付給施工企業(yè)的工程款，最后要求施工企業(yè)提供全額工程發(fā)票，建設(shè)單位據(jù)此出成本。施工企業(yè)以材料供應(yīng)商提供給建設(shè)單位的發(fā)票原件作為成本，以全額工程款作為收入。

首先，材料供應(yīng)商提供給建設(shè)單位的發(fā)票是以建設(shè)單位為抬頭的，施工單位據(jù)此列支成本在法律上存在瑕疵。其次，“甲供材料”施工單位列為成本后，將產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法支付。再有，施工單位以全額發(fā)票列為收入后，將產(chǎn)生“甲供材料”對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法收取。

正是由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“甲供材料”的稅收征管會(huì)產(chǎn)生上述問(wèn)題，所以我們說(shuō)它時(shí)很不規(guī)范的。或許有人認(rèn)為施工單位可以將應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款對(duì)沖來(lái)解決難題，但問(wèn)題是應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的發(fā)生時(shí)就不能得到對(duì)方單位的確認(rèn)，對(duì)沖也不能解決源頭缺陷

第二篇：“甲供材料”涉稅問(wèn)題的分析和建議

“甲供材料”涉稅問(wèn)題的分析和建議

一、“甲供材料”的概念

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在商品房開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中廣泛存在“甲供材料”現(xiàn)象。所謂“甲供材料”，是指施工合同中的甲方（即建設(shè)單位）自行采購(gòu)材料提供給乙方（即施工單位）用于建筑、安裝、修繕、裝飾等行為，也可以指此種方式提供的工程用材料。由建設(shè)單位提供“甲供材料”，可以有效避免施工單位在材料采購(gòu)過(guò)程中吃差價(jià)的行為，降低工程成本，保證材料和工程質(zhì)量。

二、乙方“甲供材料”納稅的合理性分析

以一項(xiàng)合同總價(jià)為1000萬(wàn)元的施工合同為例，其中包括甲供材料600萬(wàn)元。假設(shè)此工程最終審計(jì)結(jié)果與合同約定一致，建設(shè)單位實(shí)際向施工單位支付工程款400萬(wàn)元，向材料供應(yīng)商支付貨款600萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。因此，施工單位雖然只收到400萬(wàn)元工程款，但必須按照1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額繳納建筑安裝類營(yíng)業(yè)稅。對(duì)此繳稅規(guī)定的合理性，很多施工企業(yè)存在疑問(wèn)。

我們不妨假設(shè)600萬(wàn)元材料全部由施工單位采購(gòu)，對(duì)應(yīng)款項(xiàng)由建設(shè)單位付給施工企業(yè)，在此假設(shè)條件下，施工企業(yè)對(duì)按照1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額繳納建筑安裝類營(yíng)業(yè)稅是沒(méi)有疑問(wèn)的?，F(xiàn)在我們?cè)诖思僭O(shè)條件下對(duì)施工企業(yè)的工程進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，收入為1000萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元材料款加上工程費(fèi)，稅金為33.3萬(wàn)元。至此，我們?cè)倩剡^(guò)頭來(lái)對(duì)原例中施工企業(yè)的工程進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，收入400萬(wàn)元，成本為工程費(fèi)，稅金為33.3萬(wàn)元。通過(guò)兩種材料供應(yīng)形式下工程財(cái)務(wù)分析的比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，甲供材料按照國(guó)家稅法規(guī)定繳稅，既沒(méi)有增加施工

企業(yè)的稅負(fù)，也不會(huì)影響施工企業(yè)的收益。施工企業(yè)對(duì)“甲供材料”有意見(jiàn)，不是因?yàn)槎愗?fù)增加了，而是因?yàn)閱适Я嗽诓牧喜少?gòu)中獲取利益的機(jī)會(huì)，而這種利益并不是正當(dāng)?shù)摹?/p>

三、對(duì)“甲供材料”繳稅的征收和管理

營(yíng)業(yè)稅條例和其實(shí)施細(xì)則都規(guī)定了施工企業(yè)要把“甲供材料”金額納入營(yíng)業(yè)額繳稅，但沒(méi)有任何公開(kāi)的文件規(guī)定“甲供材料”征收和管理的具體流程。南京地稅咨詢熱線認(rèn)為，施工企業(yè)要按照包含“甲供材料”的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但只需按照實(shí)際收到的工程款向建設(shè)單位開(kāi)具發(fā)票。簡(jiǎn)言之，就是“全額繳稅、差額開(kāi)票”。此種操作方式可以有效避免建設(shè)單位虛列成本的行為發(fā)生，緩解“甲供材料”納稅征收管理的混亂情況，值得肯定推廣。

問(wèn)題在于，施工企業(yè)全額繳稅由誰(shuí)來(lái)監(jiān)管。單靠稅務(wù)部門(mén)的有限力量，監(jiān)管效果不可能令人十分滿意的。如果出了問(wèn)題，問(wèn)責(zé)建設(shè)單位，也是有失公允的，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位不是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)對(duì)施工企業(yè)的納稅情況進(jìn)行檢查。

2006年12月6日，江蘇省地方稅務(wù)局下發(fā)了一份《江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法》的通知，值得各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在“甲供材料”納稅征管中借鑒參考。該通知規(guī)定，“工程施工方應(yīng)在建筑工程合同簽定并申報(bào)領(lǐng)取《建設(shè)工程項(xiàng)目施工許可證》之日起30日內(nèi)向其工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供項(xiàng)目信息，如實(shí)填寫(xiě)《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記表》”；“施工方在建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工并經(jīng)相關(guān)部門(mén)竣工驗(yàn)收及出具工程竣工結(jié)算報(bào)告之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑工程項(xiàng)目清算。”“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理工程項(xiàng)目清算時(shí)，應(yīng)對(duì)工程結(jié)算價(jià)款、甲供材料、設(shè)備扣除等項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)確定，同時(shí)清繳稅款，在項(xiàng)目清算結(jié)束后，出具《建筑工程項(xiàng)目清算表》。”

但上述規(guī)定仍然不能對(duì)“甲供材料”納稅進(jìn)行最有效的管理。由于很多施工單位是外地企業(yè)，仍以上例為例，如果施工單位向建設(shè)單位提供了400萬(wàn)元建安發(fā)票而沒(méi)有繳清1000萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅金，建設(shè)單位是無(wú)法查知的，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后獲知情況后再去追繳稅款是很麻煩的。因

此我們建議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)文明確：“建設(shè)單位在與施工單位結(jié)算尾款時(shí)，除取得施工單位提供的建安發(fā)票外，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具給施工單位的《建筑工程項(xiàng)目清算表》方準(zhǔn)支付工程款?！庇捎凇督ㄖこ添?xiàng)目清算表》是在施工單位結(jié)清項(xiàng)目稅款后稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的，做出上述規(guī)定就可有效堵塞施工單位逃避“甲供材料”稅款的漏洞。而且，有了稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式文件，建設(shè)單位也可獲得協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督施工單位全額繳稅的權(quán)力，厘清“甲供材料”納稅征管各方的關(guān)系。

值得一提的是，根據(jù)財(cái)稅[2006]114號(hào)文的規(guī)定，納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不包括客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，“甲供材料”不再納入施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)額。此規(guī)定是對(duì)從事裝飾工程的施工企業(yè)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，而不是對(duì)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則的否定。

四、建設(shè)單位的賬務(wù)處理

建設(shè)單位如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，以本文所舉的例子為例，假設(shè)這是一項(xiàng)樁基工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)材料供應(yīng)商提供的發(fā)票，做如下會(huì)計(jì)分錄：“借：開(kāi)發(fā)成本－××項(xiàng)目－建筑安裝工程費(fèi)－樁基工程600萬(wàn)元；貸：預(yù)付賬款－××材料供應(yīng)商600萬(wàn)元?！备鶕?jù)施工企業(yè)提供的建安發(fā)票，做如下會(huì)計(jì)分錄：“借：開(kāi)發(fā)成本－××項(xiàng)目－建筑安裝工程費(fèi)－樁基工程400萬(wàn)元；貸：預(yù)付賬款－××施工企業(yè)400萬(wàn)元?！?/p>

五、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在“甲供材料”征管中存在的不規(guī)范行為

一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“甲供材料”的稅收征管是很不規(guī)范的。仍以本文所舉的例子為例，他們要求建設(shè)單位支付材料款時(shí)用取得的發(fā)票復(fù)印件入材料賬，施工單位領(lǐng)用材料時(shí)作為預(yù)付給施工企業(yè)的工程款，最后要求施工企業(yè)提供全額工程發(fā)票，建設(shè)單位據(jù)此出成本。施工企業(yè)以材料供應(yīng)商提供給建設(shè)單位的發(fā)票原件作為成本，以全額工程款作為收入。

首先，材料供應(yīng)商提供給建設(shè)單位的發(fā)票是以建設(shè)單位為抬頭的，施工單位據(jù)此列支成本在法律上存在瑕疵。其次，“甲供材料”施工單位列為成本后，將產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法支付。再有，施工單位以全額發(fā)票列為收入后，將產(chǎn)生“甲供材料”對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法收取。

正是由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“甲供材料”的稅收征管會(huì)產(chǎn)生上述問(wèn)題，所以我們說(shuō)它時(shí)很不規(guī)范的?；蛟S有人認(rèn)為施工單位可以將應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款對(duì)沖來(lái)解決難題，但問(wèn)題是應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的發(fā)生時(shí)就不能得到對(duì)方單位的確認(rèn)，對(duì)沖也不能解決源頭缺陷

第三篇：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)甲供材料涉稅問(wèn)題分析

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)甲供材料涉稅問(wèn)題分析

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中, 材料費(fèi)用構(gòu)成工程開(kāi)發(fā)成本的主要組成部分。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為了確保房地產(chǎn)工程質(zhì)量, 節(jié)約工程成本, 對(duì)工程所需材料、設(shè)備等常常采用 “ 甲供材料 ” 的形式。

甲供材料是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在進(jìn)行施工招投標(biāo)與施工單位簽訂施工合同時(shí)，建設(shè)方或開(kāi)發(fā)方為甲方，施工單位為乙方，合同中規(guī)定該工程項(xiàng)目中所使用的主要材料或設(shè)備由甲方(開(kāi)發(fā)方)統(tǒng)一購(gòu)入并提供給乙方進(jìn)行工程施工，而乙方對(duì)于相應(yīng)甲供材料僅提供勞務(wù)的一種建設(shè)單位與施工單位之間材料供應(yīng)、管理和核算的方法。

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中，甲乙雙方簽定以甲供材料形式進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何繳納稅款，如何取得合法的票據(jù)及如何代扣代繳稅款，本文針對(duì)相關(guān)涉稅問(wèn)題進(jìn)行分析：

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供工程材料：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商與施工單位簽訂施工合同，由某建筑施工企業(yè)A承包一項(xiàng)目的主體建筑工程，同時(shí)甲乙雙方的承包合同約定，該工程的主要建筑材料（混凝土、鋼材）1000萬(wàn)為甲供材料，其余材料由乙方自行采購(gòu)，合同承包總價(jià)（不含甲供材料）5000萬(wàn)，這種情況下的甲供材料稅金如何確認(rèn)？

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。另外《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充意見(jiàn)的通知》(成地稅發(fā)[1994]第39號(hào))規(guī)定：不論建安企業(yè)實(shí)行雙包或單包，均應(yīng)按照工程造價(jià)(直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金)和價(jià)外費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征建安營(yíng)業(yè)稅。(成地稅發(fā)[1994]第39號(hào))規(guī)定的單包，即甲方提供材料，乙方僅提供勞務(wù)的施工方法。

因此，該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)為6000萬(wàn)（5000+1000），應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為：6000萬(wàn)元ⅹ3.3%=198萬(wàn)元。至于這6000萬(wàn)營(yíng)業(yè)額的營(yíng)業(yè)稅及附加198 萬(wàn)元(6000*3.3%)應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān),則視具體情況確定。按稅法的規(guī)定，甲供材料包含在施工營(yíng)業(yè)額中，相應(yīng)的稅金也應(yīng)以施工企業(yè)作為納稅義務(wù)人進(jìn)行繳納，但施工工程造價(jià)(產(chǎn)值)是由料工費(fèi)利潤(rùn)稅金組成，如房地產(chǎn)企業(yè)在與施工單位的結(jié)算中未包括此部份稅金，則施工單位繳納甲供材料相關(guān)稅款后，施工企業(yè)可要求房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)；在一定條件下，房地產(chǎn)企業(yè)也可能承擔(dān)甲供材料部分相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及附加。為此：

1、如果建筑施工項(xiàng)目造價(jià)結(jié)算中包含了所有材料，則稅金全部由施工方承擔(dān)并交納。甲方可以憑采購(gòu)甲供材料取得的增值稅普通發(fā)票或其他銷(xiāo)售貨物類的發(fā)票直接入成本（或工程物資），甲方應(yīng)向乙方收取金額為5000萬(wàn)元且用計(jì)算機(jī)開(kāi)具的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

2、如果建筑施工項(xiàng)目造價(jià)中未包含甲供材料1000萬(wàn)元，則甲供材料部分應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅有兩種繳納方法：一是由乙方繳納，乙方繳納后再要求甲方承擔(dān)此部份稅金并追加決算金額；二是在乙方未繳納甲供材料相應(yīng)營(yíng)業(yè)稅及附加的情況下，在稅收征收管理實(shí)踐中，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)要求實(shí)際承擔(dān)款項(xiàng)方（甲方）繳納甲供材料的營(yíng)業(yè)稅。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供設(shè)備：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商與施工單位簽訂施工合同，由某建筑安裝公司為某房地產(chǎn)項(xiàng)目安裝中央空調(diào)設(shè)備，主要空調(diào)設(shè)備500萬(wàn)由甲方采購(gòu)供應(yīng)，安裝勞務(wù)費(fèi)為100萬(wàn)。這種方式的甲供材料設(shè)備的稅金又如何確認(rèn)？

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2003]16號(hào)規(guī)定：其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉?！冻啥际械胤蕉悇?wù)局關(guān)于下發(fā)建筑安裝工程不計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的設(shè)備名單》（成地稅函[2003]177號(hào)）規(guī)定：空調(diào)機(jī)組屬于設(shè)備的范圍。為此，乙方的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為100萬(wàn)，也就是說(shuō)，該設(shè)備價(jià)值不作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，相應(yīng)的，這甲供設(shè)備也就不需要交納營(yíng)業(yè)稅金。在本案例中，甲方取得的發(fā)票分為兩類：、憑采購(gòu)中央空調(diào)設(shè)備取得的增值稅普通發(fā)票或其他銷(xiāo)售貨物類的發(fā)票直接入成本（或工程物資），2、甲方應(yīng)向乙方收取總計(jì)金額為100萬(wàn)元的建筑業(yè)發(fā)票。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供裝飾材料的涉稅問(wèn)題：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商與施工單位簽訂施工合同，由某建筑安裝公司承包該項(xiàng)目的裝飾工程，裝飾材料200萬(wàn)元由房地產(chǎn)企業(yè)自行采購(gòu)并提供（即甲供材料），乙方僅向甲方收取勞務(wù)費(fèi)及部分輔助材料80萬(wàn)元。這種情況下的該合同的營(yíng)業(yè)稅金如何確認(rèn)？

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。同時(shí)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]第114號(hào)）規(guī)定：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購(gòu)，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。此，現(xiàn)行稅法將建筑業(yè)裝飾勞務(wù)中甲供材料和設(shè)備的價(jià)款排除在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額之外，即該合同項(xiàng)下的營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為80萬(wàn)元，房地產(chǎn)企業(yè)提供的裝飾材料（甲供材料）200萬(wàn)元，不納入計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的基數(shù)。

在本案例中，甲方取得的發(fā)票分為兩類：

1、憑采購(gòu)裝飾材料取得的增值稅普通發(fā)票或其他銷(xiāo)售貨物類的發(fā)票直接入成本（或工程物資），2、甲方應(yīng)向乙方收取總計(jì)金額為80萬(wàn)元的建筑業(yè)發(fā)票。

四、房地產(chǎn)企業(yè)在甲供材料條件下如何履行代扣代繳稅款義務(wù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕第177號(hào)）規(guī)定：建筑企業(yè)從事跨地區(qū)(包括省、市、縣，下同)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的及在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位作為代扣代繳義務(wù)人。因此房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)施工單位應(yīng)繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅予以代扣代繳，代扣代繳的范圍也包括甲供材料的金額。具體方法：

1、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

2、扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)：

①、扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。

②、扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。3其他注意事項(xiàng): 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅；

同時(shí)，自應(yīng)申報(bào)之月(含當(dāng)月)起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。上述本地提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是指獨(dú)立核算納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管轄范圍內(nèi)提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)；上述異地提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是指獨(dú)立核算納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管轄范圍以外提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)。

第四篇：“甲供材料”涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

“甲供材料”涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年建造廠房發(fā)生的工程材料款（鋼筋、石材、管材以及水泥等）600萬(wàn)元均是自行采購(gòu)的，已取得增值稅普通發(fā)票，計(jì)入本企業(yè)“在建工程”科目。調(diào)取其與施工單位簽訂的工程施工合同，其承包范圍項(xiàng)目寫(xiě)明：“土建，水、電、暖（包工不包料）每平方米人工費(fèi)180元，內(nèi)墻抹灰砂漿僅底灰，合同總價(jià)款100萬(wàn)元?！痹撈髽I(yè)己取得施工單位開(kāi)具的100萬(wàn)元建筑業(yè)發(fā)票。

檢查人員斷定，這是典型的“甲供材料”合作方式，存在施工方少繳營(yíng)業(yè)稅可能。便對(duì)施工方某建筑公司進(jìn)行延伸檢查，調(diào)閱其營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)其2009承包的上述廠房工程僅就合同中規(guī)定的人工費(fèi)100萬(wàn)元計(jì)算繳納了3萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅。顯然，施工方繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)沒(méi)有包括甲方提供建筑用材料的價(jià)款，這就造成了由“甲供材料”引發(fā)的涉稅問(wèn)題。

“甲供材料”是建設(shè)單位與施工單位在工程建設(shè)過(guò)程中廣泛使用的一種合作方式，施工合同中的甲方（建設(shè)單位）自行采購(gòu)材料提供給乙方（施工單位）用于建筑、安裝、修繕、裝飾等工程作業(yè)?！凹坠┎牧稀币话銥榇笞诓牧希热玟摻?、水泥、沙石等。一般情況下，甲乙雙方簽訂的施工合同里對(duì)于甲方提供的材料都有詳細(xì)的清單?！凹坠┎牧稀睂?duì)于建設(shè)方而言，可以控制主要材料的進(jìn)貨來(lái)源，避免施工單位在材料采購(gòu)過(guò)程中吃回扣，降低材料采購(gòu)成本，保證工程質(zhì)量。對(duì)于施工方而言，可以減少購(gòu)買(mǎi)材料的資金投入和墊付工程款壓力，避免建筑材料價(jià)格上漲帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

“甲供材料”常見(jiàn)類型有三種：合同內(nèi)列明的甲方自購(gòu)材料、合同中委托乙方代購(gòu)材料，還有一種是建筑安裝合同內(nèi)不列明，而在合同外由甲方提供建筑施工用材料。

甲方作為發(fā)包方與施工單位訂立的建筑安裝承包合同中，約定由其負(fù)責(zé)提供全部或者部分建筑材料，這些材料是承包合同總價(jià)款的一部分，這就是通常所說(shuō)的甲方“自購(gòu)材料”。這種方式的特點(diǎn)是材料供貨方把建筑材料增值稅發(fā)票直接開(kāi)具給甲方，甲方將所購(gòu)建筑材料計(jì)入本企業(yè)“在建工程”科目進(jìn)行核算。

“代購(gòu)材料”是指乙方按照合同規(guī)定的建筑工程質(zhì)量要求，和材料供應(yīng)商訂立買(mǎi)賣(mài)合同，購(gòu)買(mǎi)建筑材料并用于甲方的建筑工程，在甲乙雙方簽訂的工程施工合同中，約定的合同價(jià)款中包含此部分材料金額。

“合同外供料”是指甲乙雙方簽訂的建筑安裝工程承包合同中不包括甲方自行采購(gòu)建筑用材料的價(jià)款，即建筑安裝合同總價(jià)款中不包含甲供材料部分。乙方在確認(rèn)建造合同收入和成本時(shí)，不需要對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理。此種合同主要適用于裝飾勞務(wù)。

“甲供材料”這種合作方式雖然簡(jiǎn)便易行，但在發(fā)票開(kāi)具、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算、增值稅計(jì)算等方面存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、營(yíng)業(yè)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析現(xiàn)行《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定的混合銷(xiāo)售行為外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備以及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。也就是說(shuō)，只有建設(shè)單位提供的設(shè)備方可扣除，而建設(shè)單位提供的材料不可以扣除。因此，除乙方提供的裝飾勞務(wù)可按實(shí)際收入額凈額計(jì)稅外，其他建筑業(yè)勞務(wù)，無(wú)論甲乙雙方如何簽訂合同及進(jìn)行價(jià)款結(jié)算，乙方繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括甲方提供建筑用材料的價(jià)款在內(nèi)。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則雖然都規(guī)定了施工企業(yè)要把“甲供材料”金額納入其總營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，但并沒(méi)有具體文件規(guī)定施工企業(yè)應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票，這樣就很容易造成稅收征管上的漏洞。如上例，該項(xiàng)廠房建筑工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（100＋600）×3%＝21萬(wàn)元，但施工企業(yè)僅就合同中列明的人工費(fèi)100萬(wàn)元計(jì)算繳納了營(yíng)業(yè)稅，甲供材料部分則由于施工方不用開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票而沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)繳納18萬(wàn)元的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)一般采取包工包料的方式經(jīng)營(yíng)，但也有一些建筑業(yè)者采用包工不包料的方式，如上例就是典型的包工不包料方式，為平衡包工包料與包工不包料之間的稅負(fù)，也為防止少數(shù)納稅人鉆政策的空子，因此營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則中規(guī)定包工不包料方式也需將材料價(jià)款并入營(yíng)業(yè)額內(nèi)納稅。

如果在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)此問(wèn)題，施工方除補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅金及附加外，還要被課征滯納金并處以罰款。

二、增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的材料用于廠房等在建工程項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，若取得增值稅專用發(fā)票，其建筑材料部分的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并直接計(jì)入在建工程成本。如果建設(shè)方將購(gòu)買(mǎi)的材料用于房屋等在建工程項(xiàng)目，而按照“視同銷(xiāo)售”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，提取銷(xiāo)項(xiàng)稅，則會(huì)降低工程成本，一方面偷逃了增值稅，另一方面少計(jì)房產(chǎn)原值，會(huì)偷逃房產(chǎn)稅。

甲方委托乙方購(gòu)買(mǎi)建筑材料，材料商將增值稅發(fā)票開(kāi)具給乙方，應(yīng)注意付款方必須是乙方，而不應(yīng)由甲方直接向材料商付款，否則會(huì)產(chǎn)生“票款不一致”及材料款掛往來(lái)帳，抵頂工程款等涉稅問(wèn)題。

三、發(fā)票開(kāi)具的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析乙方在給甲方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況來(lái)開(kāi)具發(fā)票，依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！栋l(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。如果雙方簽訂的工程施工合同中含有甲方委托乙方“代購(gòu)材料”情況，乙方應(yīng)全額計(jì)算工程結(jié)算收入，全額向甲方開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票，并依據(jù)合同全額計(jì)算繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅；其材料價(jià)款作為工程施工成本準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

如果雙方簽訂的建筑安裝合同中列明甲方“自購(gòu)材料”，或者在合同中沒(méi)有相關(guān)建筑材料內(nèi)容，即甲方“合同外供料”情況下，乙方應(yīng)按照包括料、工、費(fèi)在內(nèi)的全額計(jì)算繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，但應(yīng)該按不包含甲供材料在內(nèi)的合同金額向甲方開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票。因?yàn)榧追綄?duì)自行采購(gòu)的建筑材料已經(jīng)計(jì)入本企業(yè)“在建工程”科目，進(jìn)行了工程成本核算，若乙方再按照包括料、工、費(fèi)在內(nèi)的金額給甲方開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致甲方虛增工程成本，待工程決算，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后可以多提折房屋舊額，從而少繳企業(yè)所得稅。

四、征管建議建筑公司在簽訂建筑安裝承包合同時(shí)必須將“甲供材料”部分應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅金考慮并計(jì)算在內(nèi)，不管合同如何簽訂，發(fā)票如何開(kāi)具，稅務(wù)檢查時(shí)“甲供材料”部分一定是檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，如果建筑公司沒(méi)有將“甲供材料”并入工程結(jié)算總收入中申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅，被檢查出來(lái)后，不僅會(huì)造成滯納金罰款損失，企業(yè)信譽(yù)也會(huì)受到影響。

因此無(wú)論甲乙雙方如何簽訂建筑安裝承包合同，怎樣進(jìn)行價(jià)款結(jié)算，都必須先考慮稅收因素，再考慮企業(yè)利潤(rùn)，無(wú)論建設(shè)方還是施工方，都必須正確計(jì)算、申報(bào)繳納各項(xiàng)稅金，從而規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：涉稅問(wèn)題集錦

1.單位可以和個(gè)人一樣申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。禁止非法代開(kāi)發(fā)票?！?/p>

2.銷(xiāo)售二手車(chē)是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人按照?機(jī)動(dòng)車(chē)登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車(chē)時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下，銷(xiāo)售時(shí)再將該二手車(chē)過(guò)戶登記到買(mǎi)家名下的行為，屬于?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?規(guī)定的銷(xiāo)售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開(kāi)始施行?！? 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問(wèn)題的批復(fù)如下：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法?的通知）?（財(cái)稅字?1997?95號(hào)）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè)，是指利用圖書(shū)…等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目…等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋，對(duì)廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過(guò)去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢?！?/p>

(2)根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?80號(hào)）第六條第二項(xiàng)規(guī)定：“及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)。一旦發(fā)現(xiàn)有開(kāi)具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函?2009?617號(hào)）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)?；吮葘?duì)無(wú)誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。”

6.個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定：“

六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。

7.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)查詢自身涉稅信息，應(yīng)提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無(wú)法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書(shū)面申請(qǐng)查詢，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請(qǐng)表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件?！?/p>

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過(guò)營(yíng)改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的，但是超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)的，免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營(yíng)改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少？ 答：連續(xù)是十二個(gè)月銷(xiāo)售額500萬(wàn)元的。

13、一般納稅人出租營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

14、營(yíng)改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)入的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項(xiàng)目時(shí)，一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除問(wèn)題

答：收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷(xiāo)售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開(kāi)發(fā)”如何扣除土地價(jià)款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價(jià)款，按照土地面積，在不同項(xiàng)目中進(jìn)行劃分固話；第二部，對(duì)單個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目中所對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，按照該項(xiàng)目中當(dāng)期銷(xiāo)售建筑面積與可供銷(xiāo)售建筑面積的比例，進(jìn)行計(jì)算扣除。

18、之前在地稅享受的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營(yíng)改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設(shè)備以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？認(rèn)證后如何全額抵減？

答：需要認(rèn)證，認(rèn)證后先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財(cái)稅2012（15）號(hào)文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

20、設(shè)備檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增的范圍？

答：?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2013?106號(hào))規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無(wú)法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)）規(guī)定：“第十九條已開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（一）開(kāi)票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開(kāi)具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書(shū)，向開(kāi)票方請(qǐng)求重新開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票方據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票后，為其重新開(kāi)具發(fā)票?！?/p>

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?30號(hào)）的規(guī)定： “第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額?！豹?/p>

23、收到一般納稅人開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購(gòu)的，由企業(yè)自己開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，發(fā)票題頭有收購(gòu)單三個(gè)字；從小規(guī)模納稅人手中收購(gòu)的，對(duì)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購(gòu)的，對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請(qǐng)開(kāi)具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)?(稅總發(fā)?2016?106號(hào))第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具?外管證?。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡(jiǎn)化資料報(bào)送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件(實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同(原件或復(fù)印件，沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明)。3.即時(shí)辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)開(kāi)具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專用章)?！? 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開(kāi)具發(fā)票時(shí)備注欄是否需要填寫(xiě)項(xiàng)目名稱 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 ?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

26.保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)宣傳用品贈(zèng)送給客戶，視同銷(xiāo)售的話，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專票可以抵扣，如果購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的是普票，還視同銷(xiāo)售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷(xiāo)售行為。因此，無(wú)論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計(jì)算繳納增值稅

27.建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷(xiāo)售額如何確定？

答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。28.營(yíng)改增納稅人之前領(lǐng)購(gòu)的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時(shí)，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對(duì)于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按月不超過(guò)三萬(wàn)元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會(huì)機(jī)構(gòu)所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照申報(bào)銷(xiāo)售額來(lái)確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡(jiǎn)易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對(duì)于門(mén)衛(wèi)巡邏守護(hù)，隨身護(hù)衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計(jì)算增值稅。