第一篇：淺談當前村委會存在的涉稅問題及分析措施

在構建和諧社會的進程中，解決好“三農”問題已成為各級政府部門工作的重中之重。作為農村基層群眾性自治組織——村民委員會，站在農村工作的最前沿，在帶領農民致富奔小康以及促進農村經濟增長等方面發(fā)揮著不可替代的作用。當前，村民委員會通過加快農業(yè)產業(yè)化發(fā)展等方式，推進了農業(yè)和農村經濟結構調整，使農村經濟及社會發(fā)展狀況日益得到改善。但值得注意的是，與快速發(fā)展的農村經濟相比較，村民委員會的管理水平落后、稅收意識淡薄等矛盾日益突出，稅款流失現象較為普遍，亟待解決和規(guī)范。

一、基本情況

村民委員會是根據我國現行憲法和有關法律的規(guī)定，在農村按村民居住地區(qū)設立的群眾自我教育、自我管理、自我服務的基層群眾性自治組織。隨著市場經濟的不斷深化，農村特別是具有地域和資源優(yōu)勢的村莊，經濟結構、經營方式發(fā)生了深刻的變化，村民委員會的各類收入逐漸增多，主要涉及土地使用權出租、房屋租賃、村辦實體承包承租給他人等。上述收入均屬應稅收入，須按規(guī)定申報納稅，然而，大多數村民委員會很少就此類收入主動繳稅。據了解，我區(qū)共有行政村424個，按規(guī)定均應在稅務機關辦理稅務登記，但實際在我局辦理登記的僅為215個，只占應辦登記數量的50%，加之村民委員會管理上不夠規(guī)范，“白條”入賬現象普遍存在，大大增加了稅務部門監(jiān)控的難度。近年來，針對村委會存在涉稅問題的舉報案件呈上升趨勢，從我局受理情況來看，2002年為2件，2003年為3件、2004年為4件、2005年1-9月為4件，通過檢查發(fā)現全部存在涉稅問題。[找文章到大 秘書-/004km.cn-一站在手，寫作無憂！]

二、主要問題

（一）稅務登記方面存在的問題

一部分村民委員會未按規(guī)定辦理稅務登記，對稅收法律、法規(guī)缺乏了解；少數村民委員會稅務登記的內容已經發(fā)生了變化，但未及時辦理變更登記手續(xù)；個別村民委員會保管稅務登記證件不利，存在丟失稅務登記證的問題。上述情況的存在，一方面暴露出村民委員會在涉稅事項管理方面存在著不足，另一方面也反映出稅務機關針對農村地區(qū)的稅法宣傳有待加強。

（二）應納稅款方面存在的問題

1、營業(yè)稅 在對村民委員會實施檢查的過程中，涉及營業(yè)稅的問題最為突出，主要有以下幾種情況：

（1）出租房屋未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。一些村民委員會將閑置的房產出租給個人或企業(yè)，收取固定的租金，卻不申報繳稅；

（2）出租土地使用權未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。將土地使用權對外出租或者投資入股，獲取固定租金或利潤，未申報繳稅；

（3）銷售房屋未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。隨著城市化進程的加快，推進了舊村改造工程，部分村委會將建好的房屋對外銷售，收取大量房款，不申報繳稅；

（4）舊村改造自建或承包工程發(fā)生的建筑業(yè)務收入不申報繳納稅款。

2、企業(yè)所得稅 一是村民委員會普遍認為自己不進行生產經營，不是企業(yè)所得稅的納稅義務人；二是賬簿設置、財務核算不夠完整和規(guī)范；三是對于應稅收入和非應稅收入劃分不清，致使企業(yè)所得稅核算不正確。

3、個人所得稅 村委會人員的工資存在分次支付或年底一次支付的形式，很少按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

4、其它稅款 當前在以市場需求為導向推進農村經濟結構調整的進程中，農村與外界的經濟交往日益頻繁，村民委員會簽訂的經濟合同逐漸增多，這其中應稅合同不繳納印花稅的問題也較為普遍。此外，村民委員會出租房屋或土地使用權，大多數協議中未按照稅法規(guī)定明確雙方納稅義務，在房產稅和土地使用稅的繳納方面易產生問題。

三、原因分析

1、村民委員會的主要負責人及財務人員的認識存在誤區(qū)。部分村民委員會的主要領導及財務人員認為村民委員會是地方政府的基層組織，不從事生產經營活動，無應稅行為發(fā)生，因而沒有納稅義務。

2、財務人員的能力和素質不強。大部

分村民委員會的財務人員存在年齡較大、接受新知識較慢、財務管理水平不高、財務核算能力較差、稅收政策了解不夠的問題，由此導致了村民委員會財務管理上的混亂。

3、對村民委員會的稅收監(jiān)管不足。長期以來，“組織收入”成為稅務機關工作的重中之重。就重點稅源而言，由于其對整體稅收的影響較大，稅務機關將更多的力量集中到了對重點稅源的監(jiān)控與管理上。而對于農村經濟發(fā)展的認識不夠，認為農村發(fā)生應稅行為少、入庫稅款小，因此，管理上相對弱化。

4、稅收宣傳針對性有待提高。一直以來，稅務部門非常重視稅收宣傳工作，不斷創(chuàng)新宣傳形式，拓展宣傳手段，豐富宣傳內容，通過廣播、電視、報紙、網絡以及各類宣傳活動，普及稅法知識，在提高納稅人稅法遵從度方面取得了較好的效果。但是稅務機關在稅收宣傳的深度和廣度上還需要下功夫，特別是針對廣大農村地區(qū)的稅法宣傳還比較匱乏。

四、解決措施

1、有針對性地加大對村民委員會的稅法宣傳力度。盡管當前稅收宣傳取得了一定的效果，促進了依法納稅氛圍的形成，但是稅收宣傳是一項長期深入的工作，要面向全社會，才能促使稅法遵從度邁上更高層次。因此，要加強對村民委員會的稅收宣傳，通過農村喜聞樂見、易于接受的宣傳形式，提高村民委員會主要負責人的納稅意識，并采取定期舉辦培訓班的形式，集中對財務人員進行輔導，特別是對村委會出租土地使用權、房屋等涉及的稅收政策進行詳細講解，充實、完善財務人員的財務、稅收知識，逐步規(guī)范財務管理工作，督促其建章建制，正確核算各項應稅收入和支出，以保證村民委員會依法、足額繳納稅款。

2、加強對村民委員會主要負責人的稅務約談。針對村民委員會存在的涉稅問題以及村民委員會自身具有的特點，僅采取稅務稽查的方法，效果十分有限。因而，稅務機關可以組織村民委員會主要負責人，對其實施集體約談，有助于涉稅共性問題的解決和工作效率的提高。另外，由于每個村委會的具體情況不同，也可以有針對性地進行個別約談。這樣，一方面能夠使稅務機關更加深入的了解、發(fā)現村委會存在的稅收問題，一方面還能夠為其提供更加有效的納稅服務，幫助村委會查遺補漏?？傊?，對村委會主要負責人實施稅務約談，可以及時發(fā)現村委會存在的涉稅問題，督促村委會按時足額繳納稅款，避免由于對稅法理解有誤增大未繳稅款數額，減少一次入庫困難的情況發(fā)生。

3、依托“村賬鎮(zhèn)管”模式，加強對村委會應稅收入的監(jiān)控。當前，農村財務改革工作不斷深入，“村賬鎮(zhèn)管”模式的推出，使村民委員會財務由自行核算，轉變?yōu)橛涉?zhèn)政府指派專人統一核算管理。這種變化制約了村委會在賬簿管理及財務收支上的隨意性，使村委會的財務工作更趨于規(guī)范。因此，稅務機關應充分利用“村賬鎮(zhèn)管”的模式，積極尋求地方政府的支持與協助，由其歸集和整理村委會取得的應稅收入情況，定期向稅務機關反饋，以達到對村委會的有效監(jiān)管，促使村委會依法及時申報繳納稅款。

4、完善村民委員會等特定組織的稅收政策。由于農村經濟的蓬勃發(fā)展，村民委員會的應稅項目也發(fā)生了很大的變化，一些新問題逐漸顯現，個別稅收政策需要根據實際進行調整、完善。例如某村委會實行舊村改造，建造房屋后以成本價甚至低于成本的價格銷售給本村村民。根據《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，該村委會需繳納銷售不動產的營業(yè)稅。但一定意義上講，此種行為并非純粹的經營活動，而且受益者是農民。因此，針對此類行為，稅收法規(guī)應給予新的界定和解釋，從解決“三農”問題的角度出發(fā)，根據村委會應稅收入的構成情況，制定更為詳細的稅收政策給予支持，以降低村委會的稅負，促進農村經濟更快發(fā)展。

第二篇：當前涉稅數據管理中存在的問題及對策

1.當前涉稅數據管理中存在的問題及對策

張玉林

目前，國稅機關從規(guī)范軟件操作應用入手，建立健全了一系列數據的錄入、檢測、監(jiān)控和考核機制，基礎數據質量有了明顯提高。但客觀地講，在稅收數據質量管理方面仍然存在一些問題和不足，需要盡快解決。

一、數據質量管理中存在的問題

（一）國稅人員整體素質還不適應數據管理工作的需要。一是部分稅務干部掌握的業(yè)務知識比較片面，對本崗位工作基本適應，對其他崗位的知識知之甚少；二是計算機知識比較缺乏，真正精通計算機的稅務人員比較少，掌握最新技術的專業(yè)人才，精通業(yè)務和計算機應用的復合型人才嚴重缺乏。

（二）數據收集手段落后，數據采集的全面性不足。在當今的稅收工作中，數據的收集還是一個比較薄弱的環(huán)節(jié)，數據不全的問題也比較突出。稅務機關大多依靠納稅人的自行申報來實施管理行為，信息來源很窄，獲得信息的能力較差，獲得信息的手段落后，致使數據質量受到影響。比如，在綜合征管軟件等系統中，目前普遍重視對納稅人的稅務登記、納稅申報表等數據的收集，而對納稅人的企業(yè)規(guī)模、經營狀

況、普通發(fā)票等數據基本上沒有采集或無法采集，即使采集了，也僅局限于手工管理。

（三）數據完整性存在問題，某些數據準確性不足。據調查分析，數據采集不準確的原因有四點：

1、企業(yè)財務人員素質參差不齊，導致錯誤數據產生。第一，企業(yè)會計的學歷低，很多企業(yè)聘請的會計為剛剛從學校畢業(yè)的學生，簡單培訓就上崗，缺乏經驗。第二，會計兼職多，有些會計同時在多家企業(yè)兼職，經常顧此失彼，出現失誤。第三，部分企業(yè)會計年齡偏大，他們對帳務處理比較熟悉，但不熟悉計算機，即使經過多次培訓仍然經常出錯。第四，個別納稅人受利益的驅使，在報送納稅申報、財務報表等資料時，存在虛假申報的可能性。

2、部分稅務人員計算機操作失誤，導致錯誤數據產生。由于個別稅務人員工作責任心不強，對待一些簡單重復性的工作缺乏耐心，經常因某一個崗位很小的紕漏，造成工作失誤，使一系列的數據出現錯誤。比如：稅務登記崗位的稅種核定、稅款入庫預算級次和稅款繳納期限的設置錯誤往往會給申報征收和上解入庫崗位的工作帶來影響，造成混淆入庫級次和積壓稅款等錯誤。

3、應用軟件本身存在缺陷，導致錯誤數據產生。一是表現在CTAIS和金稅工程之間彼此不能兼容，不能充分利用增值稅進項審核子系統和增值稅報稅子系統中的征管信息資

源。二是表現在CTAIS和ETAX（電子申報用戶）、銀行代征軟件三者之間的數據傳輸與交換經常出現錯誤。三是表現在軟件本身各模塊之間數據缺乏對應性，本來應該相同的數據，在不同模塊中進行查詢卻可能會出現不同的結果。

4、由于歷史記載錯誤等原因，導致計算機采集的數據與手工臺帳不一致。

（四）數據信息共享度差，數據一致性存在問題。目前，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門的信息化建設程度各不相同，與稅務機關未能實現與社會網絡的廣泛連接，對社會信息難以有效利用。比如稅務機關與工商部門未實現信息共享，導致工商行政機關不能及時將納稅人的辦理營業(yè)執(zhí)照情況、生產經營項目發(fā)生變動情況向稅務機關進行通報，制約了數據質量的提高。稅收管理信息化是從一個一個專題、一個一個部門開始做起的，單個的孤立的系統很多，統一規(guī)劃不夠，導致多頭開發(fā)，造成征管軟件之間數據結構不一致等，系統間由于數據信息交換障礙形成信息“孤島”，致使信息資源無法得到充分利用。

（五）數據缺乏統一管理，存在一定的安全隱患。數據來源多，存放相對分散，并且缺乏有效的存儲和保護的措施，導致數據缺乏統一管理。計算機故障及設備丟失被盜會造成數據損失，口令管理漏洞一定程度上造成數據破壞，計算機病毒的爆發(fā)有時造成數據破壞，嚴重影響稅收工作。

二、提高數據質量管理的建議

（一）強化對稅務干部和納稅人的培訓。在內部培訓方面，大力開展有針對性的分層次、分崗位、分類型等形式多樣的培訓活動，提高稅務人員的責任感和事業(yè)心，培養(yǎng)一批精一崗、通兩崗、會多崗的復合型人才。在外部培訓方面，要加強對企業(yè)財務人員有關軟件操作的培訓，做到有培訓、有考試，采用納稅輔導、網上辦學等方式，提高納稅人的財務會計和信息應用水平。

（二）建立完善基礎數據的管理制度。一是在全面落實各項現有數據管理辦法的基礎上進一步強化數據監(jiān)控職能，根據工作實際，建立分級的數據監(jiān)控機制，保證基礎數據的真實完整。二是制定詳細的數據質量考核辦法，隨時監(jiān)控數據狀況，發(fā)現問題及時處理，確保問題不過月。三是制定獎懲制度，對隨意操作或錯誤操作不及時改正的給予處罰和批評，對嚴格遵守操作流程、謹慎操作、常年不出問題的給予一定獎勵。

（三）拓展數據采集領域，全面采集涉稅數據。擴大信息采集面，多渠道廣泛收集納稅人的各種歷史和當期的涉稅信息、生產經營情況、營銷資金情況，加強與地稅、工商、海關、銀行等部門建立良好的合作關系，建立簡便、安全、穩(wěn)定、流暢的信息共享體制，提高數據信息的質量。在業(yè)務數據的采集中，不僅要采集納稅人的稅務登記、納稅申報、稅

款繳納方面的數據，還要采集納稅人的銀行存款動用、商業(yè)往來、財務報表以及社會信用等方面的數據。

（四）嚴把數據運轉關口，提高數據準確性。一是嚴把數據采集關，確保信息采集人員采集的數據必須真實、準確、完整。二是嚴把前臺數據入口關，嚴格按照《CTAIS操作規(guī)程》及其他軟件應用管理制度的要求，規(guī)范統一數據的錄入和導入的標準，在源頭上確保CTAIS等其他應用系統的數據質量。三是嚴把數據稽核關，實行數據對帳稽核制度，前臺工作人員每天下班前，將當日接收納稅人報送的電子資料與紙質資料認真核對，對手工錄入的資料在不同窗口之間進行交叉核對。四是嚴把數據質量定期檢測關，通過編寫結構化SQL查詢語句，定期監(jiān)控系統運行的數據質量情況。五是嚴把數據修改審批關，對數據庫數據的修改實行集中管理，建立數據修改登記審批制度。六是嚴把數據存儲關，制定統一的備份方案，對應用系統的數據采取定時自動備份和手工備份等方法，加強數據的備份管理，加大病毒防治力度，切實強化口令管理，確保數據的安全。

（五）加快現有信息資源的整合。目前，應盡快整合CTAIS和“金稅”二期工程。由于金稅工程無法與CTAIS有效整合，不僅造成硬件投資的浪費，而且在增值稅專用發(fā)票管理方面增加了基層的工作量。建議盡快完善CTAIS的發(fā)票稽核與協

查功能，實現CTAIS與“金稅”二期工程的全面整合，以形成對稅收征管工作全過程的監(jiān)控。

第三篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發(fā)票嗎？

答：根據?國務院關于修改﹤中華人民共和國發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規(guī)定：“?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票?！?/p>

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據?國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第23號）規(guī)定：“經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照?機動車登記規(guī)定?的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現行規(guī)定征收增值稅?！竟孀?012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設費嗎？

答：國家稅務總局關于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設費問題的批復如下：根據財政部、國家稅務總局?關于印發(fā)?文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳費人。廣告代理是經營者承諾為他人的商品或勞務作宣傳的行為，只是在經營過程中轉托有關新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務符合?營業(yè)稅稅目注釋?關于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經營服務項目…等事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務”的解釋，對廣告代理業(yè)應按“服務業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務也應繳納文化事業(yè)建設費。如過去執(zhí)行中與統一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢?！?/p>

(2)根據?國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知?（國稅發(fā)?2008?80號）第六條第二項規(guī)定：“及時處理丟失或被盜發(fā)票。當發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數據庫。一旦發(fā)現有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關進口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據?國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規(guī)定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣?！?/p>

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規(guī)定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權范圍內代為辦理保險業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務機關申請查詢自身涉稅信息，應提交哪些資料？ 答：根據?國家稅務總局關于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2016年第41號)規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務機關提出書面申請，稅務機關應當在本單位職責權限內予以受理。書面申請查詢，應當提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負責人)有效身份證件原件及復印件?！?/p>

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據?關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經過營改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業(yè)的一般納稅人核準是多少？ 答：連續(xù)是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產如何進行稅務處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，購買方購入的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農產品進項扣除問題

答：收購農業(yè)生產者個人銷售的免稅農產品，可以開具收購發(fā)票抵扣進項稅額；購買農產品經營者銷售的農產品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進行劃分固話；第二部，對單個房地產項目中所對應的土地價款，按照該項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經按照有關政策規(guī)定享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設備以及技術維護費的專用發(fā)票需要認證嗎？認證后如何全額抵減？

答：需要認證，認證后先做進項稅額轉出再進行全額抵減。根據財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負擔，經國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、設備檢測服務是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規(guī)定，認證服務是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復印件無法入帳，如何處理？

答：根據?山東省國家稅務局關于發(fā)布<山東省國家稅務局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務局公告2014年第7號）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯遺失的，應按以下規(guī)定處理：

（一）開票方丟失發(fā)票聯的，應于發(fā)現丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發(fā)票。開票方據此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票。”

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據?國家稅務總局關于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發(fā)?2008?30號）的規(guī)定： “第四條稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額?！豹?/p>

23、收到一般納稅人開具的農產品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農產品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據。從農戶手中收購的，由企業(yè)自己開具農產品收購發(fā)票，發(fā)票題頭有收購單三個字；從小規(guī)模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經營活動稅收管理證明?？

答：根據?國家稅務總局關于優(yōu)化?外出經營活動稅收管理證明?相關制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號)第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產、經營的納稅人跨省從事生產、經營活動的，應當在外出生產經營之前，到機構所在地主管稅務機關開具?外管證?。稅務機關按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經營合同(原件或復印件，沒有合同或合同內容不全的，提供外出經營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應即時開具?外管證?(可使用業(yè)務專用章)?！? 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開具發(fā)票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進時取得專票可以抵扣，如果購進時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?第四條的規(guī)定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領購的地稅發(fā)票

答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告?（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務的小規(guī)模納稅人在預交稅款時，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務，在建筑勞務發(fā)生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務發(fā)生的預交稅款。會機構所在的主管稅務機關進行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛(wèi)巡邏守護，隨身護衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務派遣服務條件，可以按照勞務派遣服務政策計算增值稅。

第四篇：涉稅問題

請問：1.舊的發(fā)票專用章使用期限？2.財務專用章從何時開始不能在發(fā)票上蓋？

您好，1.舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章”。

2.你好，我們是外貿企業(yè)一般納稅人。請問增值稅納稅申報表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發(fā)票中銷售額合計還是按照離岸價合計填列？謝謝！

2.您好！按離岸價折算成人民幣的金額填寫

3.你好！我在二手市場買了一臺二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過戶手續(xù)時，應如實填寫《車輛變動情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發(fā)票購票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發(fā)票領購簿或購票密碼，應填寫《發(fā)票領購簿或密碼掛失登記表》到主管稅務機關發(fā)票窗口辦理掛失，自機關受理之日起的5個工作日后，納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務辦理相關手續(xù)，發(fā)票窗口人員應將納稅人的《發(fā)票領購簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發(fā)新發(fā)票領購簿或重設票密碼的，由納稅人提出書面申請，主管科長授權辦理。

5.外商獨資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計算的等等

5.您好！現在沒有專門針對外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號之前成立的企業(yè)（含當天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿出口企業(yè).現在有幾單去年的報關單因沒有核銷單而無法退稅.現要做出口轉內銷,可不可以進項發(fā)票做為抵扣后再補稅？

6.您好，可以按規(guī)定辦理。外貿企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業(yè)向深圳市國家稅務局進出口稅收管理處申請開具《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《抵扣證明》）。外貿企業(yè)必須持以下資料申請開具《抵扣證明》：

（一）由外貿企業(yè)據實填寫并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》（一式三聯）；

（二）《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項發(fā)票明細表》（需提供紙質報表和相同內容的excel電子數據）；

（三）增值稅專用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（四）出口貨物報關單原件及加蓋企業(yè)公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（五）委托加工合同或協議原件及加蓋企業(yè)公章的復印件（屬委托加工業(yè)務的提供，驗原件留存復印件）。外貿企業(yè)取得《抵扣證明》后，應將《抵扣證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的區(qū)、分局申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

7.您好：請問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務發(fā)生時間怎么確定？謝謝

7.您好，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

8.你好，請問企業(yè)為員工交納本應由員工本人應承擔個人部份的社會保險費用，可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除？

8.您好，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)承擔的職工個人應承擔的部分是不在規(guī)定的范圍和標準之內的。

9.你好，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報，請問是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認定通知書》就可以申報了？是不是現在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經過審核的《出口企業(yè)退稅登記申請表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經取消對出口退稅登記證的發(fā)放。

10.納稅人機動車銷售發(fā)票填開錯誤但無法從車購辦取回發(fā)票聯次（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務局辦理登報掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號碼和發(fā)動機號碼相同的發(fā)票（不重復計算應納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務局辦理掛失？

10.您好，根據深國稅發(fā)(2007)127號規(guī)定，納稅人丟失了已開具的機動車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票，或者填開錯誤但無法從公安機關和車購辦取回所有聯次的，允許發(fā)票開具方在聯次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號碼和發(fā)動機號碼相同的發(fā)票，不重復計算應納稅額。

11.丟失增值稅專用發(fā)票要登《中國稅務報》，《中國稅務報》地址在哪？

11.您好！中國稅務報深圳分公司地址：深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號稅務大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學習了《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務總局公告2011年第25號文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有：

a.企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

b.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

請問按清單申報要如何操作，應提供哪些資料，向哪個部門申報？

12.您好，根據深國稅發(fā)〔2011〕62號規(guī)定：應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失，采取申報表附報形式，納稅人在進行申報時，將《企業(yè)資產損失清單申報表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報表一同申報。

13.請問丟失增值稅專用發(fā)票一定要登“中國稅務報”嗎？

13.您好，根據國稅函發(fā)[1995]292號規(guī)定：

二、為便于各地稅務機關、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務機關相互之間傳（寄）專用發(fā)票遺失通報的工作量，對發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導期時發(fā)票認證要到次月抵扣,請問進項發(fā)票該做到哪個明細科目?

14.您好，根據國稅發(fā)[2010]40號第十一條規(guī)定：輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。?

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金??應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金??待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

15.你好，我問一下國稅的發(fā)票有沒有出版拾萬元版的通用機打發(fā)票？

15.您好，沒有。目前通用機打發(fā)票分設無面額版、萬元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購置稅完稅證明遺失，需要登報掛失，但是沒有完稅號碼完稅號碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機動車輛行駛證》原件到車輛購置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購置稅完稅證明號碼。

17.深圳什么時候開始繳納地方教育附加？繳納標準是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門負責代征。2011年7月11日起，各級地方稅務部門及委托代征單位開始受理繳費單位和個人的申報繳納事宜。

18.建筑業(yè)自開票須具備哪些資格條件？領購發(fā)票時需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規(guī)定向注冊地稅務機關申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，取得建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)可以領購網絡發(fā)票自行填開并按規(guī)定申報繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊成立并辦理了稅務登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時符合下列條件的，可以向注冊地稅務機關申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，注冊地稅務機關經審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.具有建設行政主管部門核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質證書，并取得安全生產許可證；

2.兩年內未發(fā)生稅收違法行為并受過行政處罰；

3.兩年內在我市提供建筑業(yè)勞務收入均達到 100 萬元以上；

4.在銀行開設結算賬戶并通過銀行轉賬方式結算工程款項；

5.財務會計制度健全，核算規(guī)范準確，賬簿設置齊全并通過注冊地稅務機關賬冊健全認定。

（二）申請材料企業(yè)申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，應當向注冊地稅務機關提交下列申請材料：

1.《建筑業(yè)自開票納稅人業(yè)務申請表》;

2.稅務登記證副本復印件（驗原件）;

3.經辦人身份證復印件（驗原件）;

4.建筑業(yè)企業(yè)資質證書復印件（驗原件）;

5.安全生產許可證復印件（驗原件）;

6.兩年內提供建筑業(yè)勞務收入均達到100萬元以上證明；

7.銀行結算賬戶復印件（驗原件）;

8.賬冊健全情況告知書復印件（驗原件）;

企業(yè)提供的以上材料，應當加蓋企業(yè)公章。

（三）資格取消

具有建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)，有下列情形之一的，由注冊地稅務機關取消其建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請建筑業(yè)自開票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規(guī)和財務制度要求，未正確核算收入、成本、費用、稅金、利潤的；

3.未按規(guī)定進行納稅申報和繳納各項稅款的；

4.代開或者虛開發(fā)票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴重后果的。

（四）網絡發(fā)票領購

建筑業(yè)自開票納稅人首次到注冊地稅務機關發(fā)票發(fā)售窗口申請領購網絡發(fā)票，應當提交下列申請材料：

1.《深圳市地方稅務局發(fā)票領購、驗銷申請表》；

2.稅務登記證副本（驗原件

3.經辦人身份證復印件1份（驗原件）;

4.發(fā)票專用章印模原件1份。

（五）網絡發(fā)票驗銷

建筑業(yè)自開票納稅人作廢發(fā)票或者開具紅字發(fā)票的，應當在3個月內到注冊地稅務機關辦理驗銷手續(xù)。驗銷時須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯原件無法收回的，應當提供對方的有效證明。

除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外，建筑業(yè)自開票納稅人正常開具的發(fā)票，系統自動審驗，無需辦理驗銷手續(xù)。

第五篇：淺析物業(yè)管理公司存在的涉稅問題

淺析物業(yè)管理公司存在的涉稅問題

摘 要

改革開放后，國民經濟快速發(fā)展，中國城市化的速度穩(wěn)步增長，建筑面積也不斷增大。隨著房地產行業(yè)的迅猛發(fā)展，物業(yè)服務行業(yè)作為城市化和市場經濟發(fā)展的產物，從無到有，不斷壯大，物業(yè)服務行業(yè)的營業(yè)稅收入也成為國家稅收的重要組成部分。本調研報告按照提出問題、分析問題和解決問題的基本思路對遼寧丹東的幾家物業(yè)服務公司涉稅問題展開調研。報告從分析物業(yè)收入入手，通過對物業(yè)公司的實地調查，發(fā)現其在納稅方面、票據管理使用、費用收取等方面存在一些問題，并進而針對問題存在的原因提出了規(guī)范使用發(fā)票，加強日常管理等解決對策。

關鍵詞：涉稅問題 原因分析 對策

一、在涉稅方面存在的問題

（一）收入不真實 1.不按規(guī)定開具發(fā)票

物業(yè)行業(yè)屬于服務行業(yè)，主要的收入有物業(yè)費、車位服務費、公用部分廣告費（如電梯內、小區(qū)外墻、樓頂廣告）、其它有償服務費等，而在業(yè)主消費時只能取得公司自制的三聯據，若不是主動索取，絕不開具發(fā)票，從而不申報或少申報營業(yè)收入。

2．減免收入 老業(yè)主介紹新業(yè)主在本小區(qū)買房，老業(yè)主和新業(yè)主可以各免1到5年不等的物業(yè)費（物業(yè)費按照新業(yè)主的建筑面積算），而物業(yè)公司對于這部分收入只是公司內部走賬，不對外開具任何發(fā)票三聯據等確認收入的憑證，只是開具一份老帶新協議書，雖然在業(yè)主看來很劃算，認為只要介紹親戚朋友來小區(qū)買房子就可以減免物業(yè)費，同時在房地產開發(fā)商角度不僅賣出了更多的房子，相應地也減少了公司應收物業(yè)管理費收入，形成應計收入而未計的情況。

(二)代收款項未申報營業(yè)稅

在日常費用收取時，除了收取物業(yè)公司營業(yè)執(zhí)照上擁有的項目外，還會代收代付一些費用，例如垃圾處置費、樓道燈費、水費、燃（煤）氣費、維修基金、第一年的取暖費等，而單位對于代收部分收入的手續(xù)費收入未申報營業(yè)稅。按照《國家稅務總局關于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]217號）規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取的各項費用屬于營業(yè)稅“服服務業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務，應對其從事代理業(yè)務取得的手續(xù)費收入計征營業(yè)稅。

（三）票據使用不規(guī)范

在調研中發(fā)現有個別物業(yè)管理公司在票據管理上也存在很大漏洞，票據由物業(yè)客服到文化用品商場購買，無專人管理，隨意存放，使用無登記，從采購到領用都極不規(guī)范，導致一些不開票，或是開票不入賬等貪腐行為的出現。雖然開具收據不開具發(fā)票也是一種逃稅現象，但是更多的是反映出企業(yè)管理的缺陷。

(四)企業(yè)故意逃稅

在調研中也發(fā)現有些物業(yè)管理公司人為制造困難，不給業(yè)主開據發(fā)票，在業(yè)主明確提出要求開具發(fā)票的情況下，物業(yè)公司卻提出，要開發(fā)票，還要補繳5%-10%的稅，才能給出具發(fā)票。或者已財務人員出差，電腦壞，總公司搬家等諸多理由搪塞業(yè)主。

二、原因分析

（一）具體收入稅務部門難核實

稅務部門在核實物業(yè)公司管理情況時，只能調查到物業(yè)公司管理了多少幢、多少套，但入住業(yè)戶多少則較難掌握，已入住業(yè)主也有長期不在的情況，已入住的業(yè)戶物業(yè)管理費也存在征收率不能100%到位。物業(yè)面積、入住率、征收率、物業(yè)收費標準與實際收費標準的差異，物業(yè)公司取得收入未全部入賬等情況，造成稅務機關核實收入難。正是由于稅務部門對物業(yè)收入核實難，才存在少計收入，導致公司內部私自走賬等情況的出現。

（二）公司員工缺乏對依法納稅的認識 1.權利、義務不對等導致納稅意識薄弱 我國稅收的性質是“取之于民，用之于民”，然而許多納稅人只看到了他們所交的稅，卻未看到稅款在他們身上的應用這樣以來，雖然表面是“取之于民，用之于民”，但實際中卻只強調“取之于民”，只強調依法納稅是每個公民應盡的義務，卻忽視了“用之于民”，忽視公民依法享有的權利，正是人們因為不知道錢用在什么地方了，導致人們缺乏意識和納稅人的納稅意識的監(jiān)督。不光是在物業(yè)行業(yè)，很多服務行業(yè)，像餐飲店采取用贈送飲料的方式換取不給消費者開具發(fā)票，導致國家稅收流失，可能大家會覺得財政收入和自身的關系不大，反而不要發(fā)票還可以得到贈品。

2.企業(yè)缺少對員工納稅意識的培養(yǎng)

物業(yè)管理公司之所以少計收入，偷逃稅款其主要目的就是為了盈利。但是依法納稅是每個企業(yè)責無旁貸、義不容辭的義務，而實際上我國公民整體自覺納稅意識較差，于是出現了一些拒稅、抗稅、逃稅等現象。歸根結底、最主要的原因是企業(yè)納稅意識缺失，直接影響到員工的依法納稅的行為，所以導致很多沒有依法開具發(fā)票，少計納稅收入的現象存在。同時不少消費者對購物索要發(fā)票的意識比較淡薄，許多人都沒這個習慣，這樣不僅沒有保護好作為消費者的合法權益，還給一些商家提供了偷稅漏稅的可能。

（三）公司內部管理存在漏洞 在一些物業(yè)公司存在員工不給業(yè)主開票，或是修改票據信息的行為，存在貪腐現象，導致這一現象的原因除了員工的職業(yè)道德素養(yǎng)不夠，同時公司在內部管理上也存在問題，物業(yè)公司的財務在領用票據本時未作任何票據號的登記，無專人看管，物業(yè)客服與物業(yè)財務雖然都屬于同一物業(yè)公司，但是確是兩個部門，由客服部采購收據，領用時先要到財務蓋章，之后就可以直接使用，對于到財務蓋章也沒有一個審查的過程，無專人看管，說白了，就是票據少一本都不會被發(fā)現，正是因為這樣才易出現票據使用不規(guī)范，造成財務管理混亂，甚至滋生徇私舞弊和貪污腐敗行為。雖然在我調研的物業(yè)公司沒有出現這種情況，但是規(guī)范使用票據本，加強公司內部管理迫在眉睫。

三、建議與對策

（一）加強發(fā)票管理、規(guī)范使用發(fā)票

有的員工意識不到不開具發(fā)票的重要性，應加強對人員的培訓，同時加強發(fā)票管理，對于那些為了方便不開具發(fā)票而只是開具公司三聯據的行為加以制止，嚴重的可以進行懲罰，從源頭上根除少計收入的可能，當然，這一對策的實施企業(yè)是需要建立在有良好的企業(yè)文化，納稅意識很強的基礎上，因此歸根結底提高公司公司整體的納稅意識勢在必行。最近稅務局一直在展開發(fā)票號中獎的活動，有很多業(yè)主索取發(fā)票雖然不是為了維護國家稅收問題，減少偷稅漏行為，但在一定程度程度上也起到了監(jiān)督納稅人合理開具票納稅的作用。當然更重要的還是要有索取發(fā)票的意識，無論是維護消費者自身權益還是維護國家稅收穩(wěn)定都起著決定性作用。

（二）提高公司整體納稅意識

一方面稅務機關要加強對物業(yè)公司行業(yè)政策的宣傳與業(yè)務培訓，加強有關涉稅課程的培訓，不斷向單位工作人員宣傳行業(yè)內的最新政策，加強財會人員對政策的正確理解，依法納稅。另一方面公司要加強自我約束，提高納稅意識，杜絕偷稅漏稅行為，多開展一些有關稅法知識的講座與培訓，爭取讓每位員工都做遵紀守法，依法納稅的好市民。

（三）加強日常票據管理

公司在采購票據之后，一定要明確記載票據號，當分公司財務到區(qū)域領取票據時，也要做好相關登記，例如何時領用的那本票據，同樣用完的票據本一定要及時送回財務，并現場核實，公司在管理上也要提高員工職業(yè)道德，要有明確的激勵機制，不要等事情發(fā)生后才采取行動，要提前做好準備，做到未雨綢繆。還有很重要的一點，物業(yè)公司在人員上的流動性非常大，財務部也是，在新接手時，就存在了一大堆之前留下的一些問題，也存在一些不明賬目。所以建議物業(yè)在加強的票據管理的同時也要重視一下人員管理。

（四）行政機關加大巡查和處罰力度 物業(yè)公司的行政主管機關住建部門、稅務機關要加大巡查力度，通過日常的監(jiān)管，使企業(yè)遵章守紀，不敢越雷池半步。發(fā)現問題更要及時查處，舉一反三，整改思過，以儆效尤。

四、主要結論

物業(yè)公司作為近幾年蓬勃發(fā)展的新興事務，其在管理理念上還是有很多需要完善的地方，如：無論業(yè)主是否主動要求開具發(fā)票，公司都應該要求員工必須開具。依法納稅是每個公民應盡的義務。主動協稅也是我們的負責，不要貪圖私利不索取發(fā)票而是縱容經營者逃稅。從微觀的角度來看，這種行為會擾亂稅收秩序，減少國家的財政收入。從宏觀的角度看，這種看似很常見的做法會影響社會公眾利益，導致稅負不平現象，不僅破壞了市場經濟秩序，而且還嚴重阻礙市場經濟的健康發(fā)展。行政機關也要加強對物業(yè)公司的稅收政策宣傳力度和檢查力度，以保證各項稅款應收盡收。因此，物業(yè)管理企業(yè)、消費者、行業(yè)主管部門（行政機關）三方共同努力，齊抓共管，為社會的穩(wěn)步發(fā)展、市場經濟的正常運轉盡到自己應盡的責任和義務。