第一篇：25個難處理的會計實務(wù)問題

01.補貼收入在會計報表中如何設(shè)置？

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行會計制度規(guī)定，應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映?！把a貼收入”屬“利潤表”項目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“利潤表”中反映，期末無余額。

02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補交稅款時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

03.促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

借：銷售費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題

暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷

借：原材料/庫存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

收到票時：

借：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

05.代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）

貸：應(yīng)付賬款

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應(yīng)付賬款

貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入）

銀行存款

4、代理進口

(1)、收到委托單位的收購資金時，借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購（進價成本）

應(yīng)收賬款（代墊運雜費）

貸：銀行存款

(3)、將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時

借：應(yīng)付賬款

貸：商品采購（進價成本）

應(yīng)收賬款（代墊運雜費）

代購代銷收入（代理手續(xù)費）

退回委托單位多給的收購資金時

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款（最后一期房款）

預(yù)收賬款（以前預(yù)收部分）

貸：經(jīng)營收入

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題

生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理？（比如：飼料。）

借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸：主營業(yè)務(wù)收入

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”

08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題

“因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

10.購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題(比如采購油)

1.購油時

借：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2．發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時為：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出

11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題

1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。

2、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費用。

12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借：“庫存商品”等科目貸：“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款，13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題

收到投資的廠房和機器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認(rèn)價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認(rèn)的價值大于賬面原價的，則按照新確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。

14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用——待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目.征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

16.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——銷項稅

但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（1001?7%＝170.17），即稅金為170.17元，其稅金＋收入＝1171.17，即與原發(fā)票相差１分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為１分。請問該如何調(diào)賬？

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長款0.01元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.01元

借：現(xiàn)金0.01元

貸：其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長款0.01元

處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理：

借：其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長款0.01元

貸：營業(yè)外收入0.01元

17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票，會計如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。

賬務(wù)處理如下：

(1)發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

(2)開出發(fā)票時，借：應(yīng)收賬款——某公司

貸：應(yīng)交增值稅——銷項稅額

貸：商品銷售收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時

借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款——某公司

18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對該公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作×元罰款，請問分錄如何處理（該公司連續(xù)五年未有利潤）？

計提所得稅時，借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

支付罰款時，借：營業(yè)外支出——稅收罰款

貸：銀行存款

繳交稅金時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

19.企業(yè)公益金的賬務(wù)處理問題

公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）賬務(wù)處理如下：

購買福利設(shè)施時：

借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款10000

結(jié)轉(zhuǎn)公益金：

借：盈余公積——公益金100009

貸：盈余公積——一般盈余公積10000元

20.委托代理進口貨物的賬務(wù)處理問題

某公司從國外購進（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價1000元／噸，共10000元；進口時海關(guān)估價為1200元／噸，共12000元；另進口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。

借：原材料15000元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000元

貸：應(yīng)付賬款——*外貿(mào)公司18000元

付匯時：

借：應(yīng)付賬款——*外貿(mào)公司18000元

貸：銀行存款18000元

在此需說明的是：原材料的進價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

21.銷售貨物發(fā)生折讓，購買方如何進行賬務(wù)處理問題

企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下

(1)如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購（紅字）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應(yīng)付賬款等（紅字）

(2)如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄

借：庫存商品（紅字）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應(yīng)付賬款等（紅字）

采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目。

22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付福利費

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

庫存商品（成本價×數(shù)量）該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在利潤表中反映

23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題

在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用？

按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費用即可。

24.代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題

借：其它應(yīng)收款——墊支運費

貸：銀行存款等

收到款項時：

借：銀行存款等

貸：其它應(yīng)收款——墊支運費

25.來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題

投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務(wù)處理。

王永 2016-9-15

第二篇：會計實務(wù)日常工作需注意的問題

在實際的會計工作中，有很多的東西需要大家平時注意的。蘇州會計培訓(xùn)捷梯教育整理出會計實務(wù)中大家常常會遇到的也必須注意的問題。在會計工作中，蘇州會計培訓(xùn)認(rèn)為現(xiàn)金的收付和銀行賬的處理時大家易容易犯錯的地方。首先，現(xiàn)金的收付要注意的地方有：

1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得“坐支”。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。

其次，銀行帳的處理應(yīng)該注意的地方有：

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。

C報銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷。

蘇州會計培訓(xùn)希望大家能在實際的會計工作中把工作做得細(xì)致點，畢竟會計是嚴(yán)肅的學(xué)科，稍不注意就會出現(xiàn)大的漏洞，將會導(dǎo)致不必要的經(jīng)濟損失。蘇州會計培訓(xùn)希望大家能在會計的崗位上越走越遠(yuǎn)。

第三篇：15個常見的會計實務(wù)問題整理

一、補貼收入“在會計報表中如何設(shè)置

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行會計制度規(guī)定，應(yīng)通過”補貼收入“會計科目來反映?！毖a貼收入“屬”利潤表“項目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在”利潤表“中反映，期末無余額。

二、被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(2)將”以前損益調(diào)整“科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前損益調(diào)整

(3)補交稅款時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，通過”以前損益調(diào)整“項目來反映。

三、促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

借：銷售費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

四、購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題

暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷

借：原材料/庫存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

收到票時：

借：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

五、代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款(應(yīng)收賬款等)

貸：應(yīng)付賬款

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應(yīng)付賬款

貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)

銀行存款

4、代理進口

(1)、收到委托單位的收購資金時，借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購(進價成本)

應(yīng)收賬款(代墊運雜費)

貸：銀行存款

(3)、將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時

借：應(yīng)付賬款

貸：商品采購(進價成本)

應(yīng)收賬款(代墊運雜費)

代購代銷收入(代理手續(xù)費)

退回委托單位多給的收購資金時

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

六、銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過”預(yù)收賬款“科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

貸：經(jīng)營收入

七、銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題

生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理？(比如：飼料。)

借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，貸：主營業(yè)務(wù)收入

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，借”應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)“科目，貸記”補貼收入“科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在”應(yīng)交增值稅明細(xì)表“的”已交稅金“項目下，增設(shè)”減免稅款“項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)”應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)“科目的記錄填列;在填報”增值稅納稅申報表“時，直接在”銷項“項目的”免稅貨物“反映其”銷售額“即可，不需填報”稅額“

八、企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)”應(yīng)交增值稅“借方余額如何處理問題

”因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！耙虼?，當(dāng)”應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅“科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

九、住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

十、購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題(比如采購油)

1.購油時

借：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時為：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

十一、對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題

1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。

2、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費用。

十二、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借：“庫存商品”等科目貸：“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

十三、中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題

收到投資的廠房和機器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認(rèn)價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認(rèn)的價值大于賬面原價的，則按照新確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。

十四、因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用——待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

十五、銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

第四篇：幾個會計實務(wù)問題的理解

賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序，是指會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和方法。也就是說從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記，到會計報表編制的步驟和方法?？茖W(xué)地組織賬務(wù)處理程序，對提高會計核算質(zhì)量和會計工作效率，充分發(fā)揮會計的職能，具有十分重要的意義。

目前，我國企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位的會計常用的賬務(wù)處理程序主要有四種，它們是：記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于對匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。在各種程序下，對于出納人員來說，出納業(yè)務(wù)處理的步驟和方法基本相同。

第五篇：納稅人比較難處理的會計涉稅事項選錄

流轉(zhuǎn)稅類（1--18）

1、問：生產(chǎn)、銷售飼料是否可以免稅？是否需要辦理審批？

答：凡生產(chǎn)、銷售飼料產(chǎn)品屬于財稅[2001]121號文所列的范圍，免征增值稅?，F(xiàn)在已取消該項免稅審批，但納稅人需向主管稅務(wù)機關(guān)報送飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明等相關(guān)證明資料備案。

2、問：農(nóng)民自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，如何開具發(fā)票？

答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票，免征增值稅，但要提供與村委會、居委會的承包經(jīng)營合同或相關(guān)證明，以便稅務(wù)機關(guān)查驗。

3、問：供水單位代有關(guān)部門收取的排污費，如何征收增值稅？

答：對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

4、問：混合銷售行為如何界定，本公司主要是咨詢類營業(yè)稅納稅人，發(fā)生的混合銷售行為交營業(yè)稅嗎？

答：一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售。若納稅人是以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主營，其混合銷售行為征增值稅；若納稅人不是以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主營，其混合銷售行為不征增值稅，征收營業(yè)稅。

5、問：企業(yè)銷售商品時，向客戶贈送的小禮品，應(yīng)在什么科目核算？

答：可視情況，在營業(yè)外支出、銷售費用（業(yè)務(wù)宣傳費）等科目核算，但要視同銷售，計繳增值稅、消費稅。

6、問:公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)開具的運輸貨物的運費發(fā)票（電腦版發(fā)票），是否可以抵扣？抵扣率是什么？

答：（1）根據(jù)國稅發(fā)[2004]88號文件第十條規(guī)定： ①增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進項稅額。②增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn) 予計算抵扣進項稅額。準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

（2）按支付運費的7%計算進項稅額。

7、問：一間商業(yè)企業(yè)已經(jīng)開業(yè)2年，是小規(guī)模納稅人，銷售總額十多萬元，公司十天前變更了名稱及法人，現(xiàn)可否申請為一般納稅人嗎，要什么資料？

答：非新辦的從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到180萬元（含）以上的，不能申請一般納稅人資格。

8、問：我公司銷售汽車,如果售貨價低于成本價,該如何進行報稅,會計分錄應(yīng)如何?

答：（1）若屬于正常交易，按“應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額”計算增值稅；（2）若銷售價格明顯偏低，或關(guān)聯(lián)交易不按市場價結(jié)算，稅務(wù)機關(guān)可作價格調(diào)整；（３）建議會計分錄：借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9、問：被罰沒的財產(chǎn)銷售是否需要繳納稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于罰沒物品征免增值稅的問題的通知》（財稅字[1995]69號）規(guī)定：執(zhí)罰部門和單位（包括各級行政執(zhí)法機關(guān)、政法機關(guān)和經(jīng)濟管理部門）查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售 渠道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)照章征收增值稅.10、問：某銷售水公司的經(jīng)營方式是：客戶購買瓶裝水加收一定的押金就可以使用飲水機，該押金是否需要繳納稅款？

答：如果一年內(nèi)退回押金就不需要繳納增值稅，超過一年仍不退還的，視同價外收入，繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

11、問：我司是做五金工具的是一般納稅人，現(xiàn)我想問一下我司向別人買的或別人家向我司買的樣品，那些樣品費的賬務(wù)應(yīng)如何做？謝謝。

答：按正常的商品購銷處理。購進時，借：庫存商品，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款等相關(guān)科目；出售時，借：銀行存款等相關(guān)科目，貸：主營業(yè)務(wù)收入（或商品銷售收入）、貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。

12、問：收到稅務(wù)機關(guān)為個體戶或個人代開的運費發(fā)票是否可以抵扣？

答：只要該運輸費用是納稅人外購貨物或銷售應(yīng)稅貨物時發(fā)生，而且符合運輸發(fā)票開具要求，便可以申請抵扣。

13、問：銷售使用過的固定資產(chǎn)（舊貨），符合什么條件可以免稅？

答：銷售舊貨的稅收政策如下，請對照執(zhí)行：

（1）舊貨經(jīng)營單位，無論銷售什么舊貨，都按4％的稅率減半征收；

（2）除舊貨經(jīng)營單位以外的納稅人（包括其他個人）銷售自己使用過應(yīng)征消費稅的摩托車、游艇、小汽車，售價未超過原值的，免征增值稅，售價超過原值的，按4％的稅率減半征收；

（３）企業(yè)銷售同時符合以下三個條件的舊固定資產(chǎn)免征增值稅：

①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；

②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；

③銷售價格不超過原值的貨物。

14、問：固定資產(chǎn)清理，拆遷廠房產(chǎn)生的鋼材磚頭，銷售出去，如何征稅？

答：按銷售使用過的舊貨處理，按4%減半征收增值稅。

15、問：留學(xué)生有指標(biāo)免征車輛購置稅，現(xiàn)轉(zhuǎn)手要補征嗎？

答：根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》第十五條規(guī)定，免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低價格按每滿1年扣減10；超過 10年的，計稅依據(jù)為零。

16、問：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入農(nóng)產(chǎn)品，如何抵扣？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值 稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]122號）規(guī)定：對一般納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價款計算進項稅額。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購 進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]105號）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可比照財稅[2002]12號文的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣 進項稅額。因此，一般納稅人取得的普通發(fā)票可以申報抵扣進項稅額。

17、問：本公司（一般納稅人）12月份應(yīng)申報3000元收入，該收入沒有開具發(fā)票，因會計的失誤，誤申報3萬元的收入，2月份應(yīng)如何申報？

答：你公司多繳的納稅款，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅；也可在下月申報的銷售額中作沖減，但要在申報時向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明情況。

18、問：報廢海關(guān)免稅進口料件，如何處理？

答：到海關(guān)補征進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費稅。如屬非正常損失，所繳增值稅不能作進項稅額抵扣；如屬正常損失，所繳增值稅可以作進項稅額抵扣。

所得稅類（19--54）

19、問：地稅的營業(yè)稅是定額征收方式，企業(yè)所得稅應(yīng)按哪個收入申報？

答：實際收入。

20、問：建筑業(yè)和國際運輸業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?包括代付款？

答：此企業(yè)的企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是計繳營業(yè)稅的依據(jù)。

21、問：廣告費的計算依據(jù)可以包括視同銷售的那部分“營業(yè)額”嗎？

答：廣告費的計算依據(jù)包括的視同銷售范圍，僅限于《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條

（四）-

（八）款情形，但計算的公式不包括銷貨退回和折讓。

22、問：擔(dān)保企業(yè)（不能從事金融事業(yè)、內(nèi)資小規(guī)模納稅人）是否可以計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和風(fēng)險準(zhǔn)備金？

答：財政部關(guān)于印發(fā)《中小企業(yè)融資擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險管理暫行辦法》的通知--財政部財金[2001]77號：第十三條 擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)按當(dāng)年擔(dān)保費的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；按不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例以及所得稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于擔(dān)保賠付。風(fēng)險準(zhǔn)備金累計達(dá)到擔(dān)保責(zé)任余額的 10％后，實行差額提取。上述支出，不可以在企業(yè)所得稅前列支。

23、問：公司業(yè)務(wù)人員的會議就餐，可以列入會議費或董事費列支嗎？公司員工新年后第一天開工的聚餐費，應(yīng)在什么科目列支？

答：建議在“職工福利費”列支。

24、問：本公司2003年應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)時是一次性列支了開辦費?，F(xiàn)2004年有利潤，請問該如何補救以前錯申報？

答：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。（〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則〉財法 [1994]3號）你公司2003年的企業(yè)所得稅申報，屬于在賬薄上多列支出，是偷稅行為，建議迅速對本企業(yè)2003納稅情況進行自查，向稅務(wù)機關(guān)主 動補繳稅款、滯納金。在自查、補稅、調(diào)賬工作完成后，2003年仍為虧損的，申報2004年的應(yīng)納稅所得額時，可以先彌補2003的虧損。

25、問：我公司是內(nèi)資有限責(zé)任公司，2003年9月成立，至今仍處于開辦期間，僅發(fā)生了費用，尚未取得收入。請問：2004企業(yè)所得稅匯算清繳時，我公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費能否稅前扣除？是否應(yīng)調(diào)增本應(yīng)納稅所得額？有相關(guān)的法規(guī)文件規(guī)定嗎？謝謝！

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)為以主營業(yè)務(wù)收入的0.5%（主營業(yè)務(wù)收入在1500萬以下的）標(biāo)準(zhǔn)列支。按此規(guī)定，如貴公司主管業(yè)務(wù)收入為零，則允許扣除額也為零，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費不予在所得稅前列支。

26、問：去未計提的壞賬準(zhǔn)備今年能否補扣？

答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)的規(guī)定：企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補扣。因此，去應(yīng)提未提的壞帳準(zhǔn)備，不能結(jié)轉(zhuǎn)到今補扣。

27、問：出口貼息應(yīng)入什么科目？

答：出口貼息是市政府給予的補貼，計入“補貼收入”，計繳企業(yè)所得稅。

28、問：銷售汽車時一起收的代辦車牌手續(xù)費是否一起征收企業(yè)所得稅？開票時是否一定要開在同一張發(fā)票，否則不能作固定資產(chǎn)入賬？

答：是。詳情可參閱財稅[2003]16號文件和國稅發(fā)[2004]160號文件。

29、問：購置固定資產(chǎn)時，發(fā)票抬頭寫的是公司法人代表的名字，該固定資產(chǎn)是否可以入賬冊提折舊？

答：不能。發(fā)票顧客名稱欄一定要寫購買方的名稱，才能作為固定資產(chǎn)入帳。屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊。

30、問：某公司水電費當(dāng)月已經(jīng)抄表，但發(fā)票未到，當(dāng)月按抄表的水電費結(jié)算，可以這樣做嗎？

答：可以。

31、問：內(nèi)資企業(yè)所得稅的本企業(yè)職工報銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費用是否可以稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（粵國稅發(fā)〔2004〕79號），企業(yè)依據(jù)電信部門的發(fā)票為已簽訂勞動合同的本企業(yè)職工報銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費用，準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)以辦公通訊費名義發(fā)放給職工的補貼以及為未簽訂勞動合同的職工報銷的辦公通 訊費用，應(yīng)作為工資薪金支出。

32、問：某公司如果向個人借款，借款利息低于金融機構(gòu)，企業(yè)所得稅是否可以稅前列支？

答：如果該借款業(yè)務(wù)符合中國人民銀行關(guān)于金融借貸業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，借款用于生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)可以憑與個人簽訂的借款合同和收款方提供的發(fā)票（地稅發(fā)票）在企業(yè)所得稅申報前扣除該項利息支出。

33、問：向紅十字會捐贈都可以在稅前扣除嗎？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)問題的通知》（財稅[2001]28號）規(guī)定：

（1）向完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會的捐贈可稅前扣除。完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會是指縣級以上（含縣級）紅十字會的管理體制及辦事機構(gòu)、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，捐贈者準(zhǔn)予享受在 計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。

（2）向部分具有受贈和轉(zhuǎn)贈資格的紅十字會的捐贈只有在符合一定條件下可稅前扣 除。部分具有受贈和轉(zhuǎn)贈資格的紅十字會是指由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上（含縣級）紅十字會。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動（以總會文件為準(zhǔn)）時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之 外，接受定向捐贈或轉(zhuǎn)贈，必須經(jīng)中國紅十字會總會認(rèn)可，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。

34、問：提圍費的會計做賬的科目？

答：建議計入“管理費用”，可在企業(yè)所得稅前列支。

35、問：企業(yè)所得稅2003年為核定帶征，04年查賬征，03年發(fā)生的虧損能在04年彌補虧損嗎？

答：不能。

36、問：出差補助可否稅前扣除？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。因此，只要是符合上述規(guī)定的差旅費 用就可以在稅前扣除。

37、問：企業(yè)為員工繳納的住房公積金是否可以在稅前扣除？

答：企業(yè)為員工繳納的住房公積金，凡是按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)依工資總額的一定比例為企業(yè)職工交納的，可以在稅前扣除。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。

38、問：職工勞動保護費是否可以在稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條：納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出,可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。勞動保護費和職工福利費有一定的區(qū)別，勞動保護費指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護 用品，一般發(fā)生在特定崗位上，而職工福利費指帶有普遍性質(zhì)的福利支出。

39、問:預(yù)提費用是否可以在所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預(yù)提的費用余額，在申報納稅時應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè) 所得稅。

40、問：我公司是生產(chǎn)銷售石化加工產(chǎn)品企業(yè)，為了做好產(chǎn)品的促銷工作，公司制定了銷售人員激勵辦法，即銷售人員的計酬辦 法按其銷售公司的產(chǎn)品總額的一定比例提成（公司不再報銷其出差費用）。請問該提成是否可以視同傭金在“營業(yè)費用”列支并在稅前扣除（原始憑證只有銷售產(chǎn)品計算依據(jù)和有關(guān)部門主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)）。

答：此問題會計處理與稅務(wù)處理不同。

（1）會計處理：支付給銷售人員按銷售額計提的傭金列入“營業(yè)費用”或“銷售費用”賬戶。

（2）稅務(wù)處理：支付給雇傭人員按銷售額計提的傭金實質(zhì)上是工薪支出，不屬于銷售費用。因為稅法規(guī)定：可計入銷售費用的傭金必須符合的條件之一是：支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付的對象不含本企業(yè)雇員）。納稅調(diào)整：如含上述傭金的工薪支出不超過計稅工資的，不需要進行納稅調(diào) 整；反之，則應(yīng)進行納稅調(diào)整。企業(yè)對銷售人員按其銷售產(chǎn)品的一定比例提成，如視同傭金處理，按現(xiàn)行稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的。

41、問：企業(yè)所得稅中的開辦費的時間限定期間為什么時候？

答：內(nèi)資企業(yè)的開辦費，是指企業(yè)籌建期間（即從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營，包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營之日的期限）發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯總損益和利息支出。企業(yè)有籌建期限發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月 份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。

對于外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第四十九 條第二款：“前款所說的籌辦期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)，試營業(yè)）之日止的期間?！痹趯嵤┎僮髦校话阋云髽I(yè)取得外經(jīng)部門批準(zhǔn)設(shè)立到企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）期間所發(fā)生的費用（不含購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的開支）。

42、問：企業(yè)能否稅前扣除職工子女的醫(yī)藥費？

答：可以，但是在計算企業(yè)所得稅時，只能在應(yīng)付福利費允許列支的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

43、問： 使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)折舊年限？

答：國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)原值及折舊年限認(rèn)定問題的批復(fù)國稅函〔2003〕1095號根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策精神，企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務(wù)機關(guān)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折 舊年限相乘確定。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。

44、問：房產(chǎn)開發(fā)商收取房屋購買者的房屋預(yù)售款，是否需要計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中核算?

答：應(yīng)將這該部分預(yù)售款的2.5％預(yù)征企業(yè)所得稅，終了后，對已確認(rèn)的收入，匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅。

45、問：計提職工福利費后沒有用可以稅前扣除嗎？

答：可以。

46、問：我公司給3名接近退休年齡的職工發(fā)放了內(nèi)部退養(yǎng)的一次性生活補貼共3萬元。請問：這3萬元補償費可否在稅前全部扣除？

答：（1）根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2001]918號）：企業(yè)對巳達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所 得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性交出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后均勻攤銷。具體攤銷年限，由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確 定。

（2）根據(jù)省局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》（粵國稅函[2002] 38號）：對于各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可在三年內(nèi)均勻攤銷，具體操作辦法由各地級市國家稅 務(wù)局確定，請一并遵照執(zhí)行。

（3）珠海市國稅局補充意見（珠國稅函[2002]10號）

①企業(yè)各種補償金的攤銷年限（三年內(nèi)）不作硬性規(guī)定攤銷比例；

②企業(yè)自定攤銷方案報主管稅務(wù)機關(guān)和市局備案。

47、問：土地使用權(quán)年限45年，公司經(jīng)營期限30年，按哪一個攤銷？

答：45年。

48、問：外商投資企業(yè)在已申請享受兩免三減半征收的優(yōu)惠政策時，如第一、二年有營利，第三年出現(xiàn)虧損，第三年是否一樣算是享受減半征收優(yōu)惠政策？第三年的虧損是否可以在五年內(nèi)申請彌補虧損？

答：（1）是；（2）可以。

49、問：納稅人取得廠房搬遷收入？要不要交營業(yè)稅？如果是內(nèi)資企業(yè)如何？又如果取得的搬遷收入沒有用于重建怎樣計稅？能不能提供相應(yīng)的文件證明？謝謝!

答：《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》（國稅函[2003]115號文）只適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。內(nèi)資企業(yè)可參照“企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入的應(yīng)納稅所得額，予 以征收企業(yè)所得稅”的原則處理。

50、問：涉外企業(yè)分支機構(gòu)（總公司在廣州）的企業(yè)所得稅由總公司匯總繳稅，2004企業(yè)所得稅匯算請繳應(yīng)提交什么資料？

答：按照國家稅務(wù)總局《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳管理辦法》，各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)于6月30日前向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提交《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》、申報表和會計報表。如果分公司沒有申報系統(tǒng)可以由總公司打印出來。

51、問：外商企業(yè)所得稅再投資退稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤（現(xiàn)金形式）直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務(wù)院另有優(yōu) 惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。即原企業(yè)的外國投資者從企業(yè)取得的利潤直接追加投資，投資規(guī)模達(dá)到一定條件，且經(jīng)營期不少于五年的，企業(yè)可以同時享受定期減免優(yōu)惠和退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款的優(yōu)惠；如果再投資于產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè) 的，可退回再投資部分已交納的全部稅款。

52、問：外商企業(yè)從海關(guān)進口舊固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限嗎？

答：生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限一般是10年，若進口已使用過的機器設(shè)備，應(yīng)提供相關(guān)的證明材料，可以適當(dāng)縮短折舊年限。鑒于“外商投資企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊的審核”作為行政審批項目已取消，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。企 業(yè)應(yīng)在報送所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)說明資料。

53、問：某企業(yè)委托進出口企業(yè)代理進口一批設(shè)備，該設(shè)備為免稅貨物，委托方幫該公司付款和加收手續(xù)費，該企業(yè)應(yīng)拿什么原始憑證入賬？

答：對于購進的進口設(shè)備，企業(yè)應(yīng)憑境外發(fā)票、與受托方簽訂的合同和相關(guān)部門的免稅貨物批文、進口報關(guān)單等作為入賬憑證；對于支付的手續(xù)費，應(yīng)取得服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬。

54、問：生產(chǎn)企業(yè)隨產(chǎn)品一起銷售的宣傳畫冊，具有使用說明書功能的，可以抵扣嗎？在什么科目列支？

答：（1）可以。一次性領(lǐng)用或少量的，可計入當(dāng)期制造費用；若長期領(lǐng)用的，可以以領(lǐng)用輔料形式，計入產(chǎn)成品成本，再分期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；（2）如果宣傳品作單獨宣傳活動用，建議作業(yè)務(wù)宣傳費列支。

進出口稅收類（55--65）

55、問：實行“免抵退”政策的出口企業(yè)，出口產(chǎn)品給境外A企業(yè)的時候，需要給B企業(yè)介紹費，該介紹費能入產(chǎn)品的成本嗎？

答：憑有效發(fā)票，記入“營業(yè)外支出”、“銷售費用”等科目。

56、問：遺失外匯核銷單，如何退稅？

答：到外匯管理局補辦，如需要開具未退稅證明，可到主管退稅機關(guān)申請開具。

57、問：如果企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨（退運、退關(guān)），已經(jīng)申報辦理退稅的，應(yīng)如何處理？ 答：（1）生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前出口貨 物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款。

（2）外貿(mào)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已補稅證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。向主管退稅部門申請出具的《出口貨物退運已補稅證明》時，如果該批貨物已經(jīng)退稅，應(yīng)先補繳原已退稅款。

58、問：取得進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的期限？

答：凡對外貿(mào)易經(jīng)營者在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記后，應(yīng)在30天內(nèi)到所屬主管稅務(wù)征收部門辦理出口退（免）稅認(rèn)定。

59、問：小規(guī)模代理一般納稅人出口，可以退稅嗎？

答：受托方要到主管退稅部門辦理代理出口貨物證明，并將報關(guān)出口的有關(guān)單證（出口發(fā)票、報關(guān)單、核銷單、代理出口貨物證明等）交回委托方。委托方（一般納稅人）是生產(chǎn)性企業(yè)的，可實行“免抵退”稅管理。委托方一般納稅人是外貿(mào)企業(yè)的，可憑收回的單據(jù)向主管出口退稅機關(guān)申報出口退稅。

60、問：國內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)開具什么發(fā)票？

答：出口發(fā)票。

61、問：雙軟企業(yè)以E-mail形式，銷售軟件給境外企業(yè)，但沒有報關(guān)單等相關(guān)單證，如何征稅？

答：財稅[2003]238號文件第三條規(guī)定：計算機軟件出口（9803）實行免稅，進項稅不予抵扣或退稅。但根據(jù)外經(jīng)貿(mào)技發(fā)[2001]680號文，為落實國家有關(guān)軟件出口的各項政策措施，結(jié)合軟件出口的特點，對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部會同信息產(chǎn)業(yè)部、國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局、國家統(tǒng)計局和中國進出口銀 行在中國電子商務(wù)中心的MOFTEC網(wǎng)站上設(shè)立專門的《軟件出口合同在線登記管理中心》，對軟件出口合同實現(xiàn)在線登記管理。軟件出口企業(yè)在對外簽定軟件出口合同后，須在《軟件出口合同在線登記管理中心》上履行合同的登記手續(xù)，為國家各管理部門對軟件出口的協(xié)調(diào)管理和落實國家有關(guān)軟件出口政策提供核查依據(jù)。你公司以E-mai形式自行出口，沒有履行上述手續(xù)的，將不被視為出口，稅務(wù)機關(guān)要按規(guī)定征稅。

62、問：生產(chǎn)性企業(yè)計算免抵退稅的公式？

答：免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額（詳情可參閱國稅發(fā)[2002]11號文件。）

63、問：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備申請退稅后，再出售，稅收上有何規(guī)定？

答：在五年監(jiān)管期內(nèi)轉(zhuǎn)售該設(shè)備的，須按規(guī)定補征已退稅款。

64、問：外貿(mào)企業(yè)購進貨物的進項稅額通過“應(yīng)交稅金”科目核算，那不予退稅部分何時進入成本？

答：在實務(wù)上其實有兩種處理辦法：一是企業(yè)按購進時結(jié)轉(zhuǎn)成本（銷售成本），二是按申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后再將進項轉(zhuǎn)出后轉(zhuǎn)入成本。

65、問：如企業(yè)為一般納稅人，以進料加工形式經(jīng)營，在發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時，“免、抵、退”方面應(yīng)如何核算？

答：轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)暫實行不征不退政策，其所耗用的國內(nèi)購進材料作進項轉(zhuǎn)出，耗用的免稅進口料件不得參與免抵退稅計算。

征管類（66--76）

66、問：請問蓋有橢園形“廣東省財政廳票據(jù)監(jiān)制章”的廣東省行政事業(yè)性收費定額票據(jù)是合法的原始憑證嗎？

答：納稅人向行政事業(yè)性收費單位支付的行政事業(yè)性收費，凡符合規(guī)定的，可使用行政事業(yè)性收費專用票據(jù)作財務(wù)憑證。另外，據(jù)與珠海市財政局了解，廣東省行政事業(yè)性收費票據(jù)的 “廣東省財政廳票據(jù)監(jiān)制章”現(xiàn)應(yīng)該為圓形。

67、問：設(shè)分支機構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報？分支機構(gòu)需要單獨設(shè)賬嗎？ 總、分支機構(gòu)該如何納稅申報？如何申報納稅？這分兩種情況，一種是總、分支機構(gòu)在一個地方，另一種情況是總、分支機構(gòu)不在一個地方。

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，設(shè)分支機構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報，要分別情況而定：

（１）總、分支機構(gòu)在同一縣（市）的，如果統(tǒng)一核算，總機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一申報納稅；如果單獨進行核算，總、分支機構(gòu)應(yīng)分別進行納稅申報。

（２）總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。如屬消費稅納稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則 》規(guī)定，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

（３）至于分支機構(gòu)是否需要單獨建立帳簿的問題，如果是實行獨立經(jīng) 濟核算的企業(yè)或經(jīng)濟組織，它只要同時具備以下三個條件就可以建立帳簿：①在銀行開設(shè)有結(jié)算帳戶；②建立獨立帳簿，編制財務(wù)會計報表；③獨立計算盈虧。如果是非獨立核算的企業(yè)，是否需要單獨建立帳簿，則根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要以及有關(guān)部門的規(guī)定要求來確定。

68、問：因計算失誤少繳稅款是否屬偷稅？

答：因計算失誤少繳稅款不按偷稅處理。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條有關(guān)規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯 誤以及明顯的筆誤。特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在十萬元以上的。

69、問：我公司1月份多交了稅款，能否在2月份應(yīng)繳稅款中抵頂？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。同時，《中華人民共和國稅收征收管理 法實施細(xì)則》（國務(wù)院令[2002]362號）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。因此，多繳納的稅款可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還，但不能擅自抵頂。實際操作中，納稅戶多繳稅款要求抵頂當(dāng)期應(yīng)繳稅款的，應(yīng)書面提出申請，經(jīng)主管 稅務(wù)機關(guān)審核同意后，方可抵頂。

70、問：遺失增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)的處理？

答：開票方應(yīng)到所屬稅務(wù)機關(guān)填表和在所在地的報紙、《中國稅務(wù)報》和《廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)》刊登遺失聲明信息，并向所屬稅務(wù)機關(guān)報告，接受《發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定的處罰。企業(yè)財務(wù)主管應(yīng)在發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件上簽名和說明原因，該復(fù)印件可以作為記帳憑證。

71、問：珠海有“廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票”嗎？

答：“廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票”有1種版式，適用于取得各類發(fā)票和專業(yè)性票據(jù)外的屬增值稅應(yīng)稅行為附帶發(fā)生的其他各項收入時使用。

72、問：在外地設(shè)倉庫，要辦理何種手續(xù)？

答：（1）如有辦理營業(yè)執(zhí)照，要在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記，接受當(dāng)?shù)乇O(jiān)管；（2）如果只是單純儲存貨物，則不需辦理手續(xù)；（3）如果發(fā)生銷售，在外地設(shè)倉庫發(fā)貨，則要辦理外出經(jīng)營證明。

73、問：收到法院判決的賠款，應(yīng)如何處理？

答：（1）如屬貨款，則沖應(yīng)收賬款（如之前有交增值稅的，就不用交了）；（2）如屬違約金，則入損益，計繳企業(yè)所得稅。

74、問：異地收購農(nóng)副產(chǎn)品如何取得收購發(fā)票抵扣？

答：持“外出經(jīng)營稅收管理證明單”，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理報驗登記后，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請使用發(fā)票。

75、問：直屬分局（蘭埔辦稅廳）開具納稅證明所需資料是什么？

答：帶稅務(wù)登記證副本，填寫《納稅證明申請表》，蓋公章。

76、問：稅務(wù)登記證何時年審？要提供什么資料？

答：根據(jù)2004年2月1日實施的《稅務(wù)登記管理辦法》，稅務(wù)登記證年審的有關(guān)規(guī)定已取消，目前沒有收到其它有關(guān)此內(nèi)容的規(guī)范性文件。對稅務(wù)登記證照的管理，稅務(wù)機關(guān)實行不定期驗證和換證，對于驗證和換證的具體時間和要求，屆時會通過新聞媒體、國稅網(wǎng)站向社會公 告，主管稅務(wù)機關(guān)也會在辦稅服務(wù)廳張貼有關(guān)的通知。請隨時留意稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的信息。