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      處置報(bào)廢車輛如何作涉稅處理(范文大全)

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      第一篇:處置報(bào)廢車輛如何作涉稅處理

      處置報(bào)廢車輛如何作涉稅處理

      周忠明 趙新,2010.09.20

      ■周忠明趙新貴

      某企業(yè)有一輛卡車已到報(bào)廢期,原打算將卡車出售給報(bào)廢汽車回收企業(yè),但是對(duì)方回收價(jià)格很低,而且還要求企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票。后該企業(yè)打算將車無(wú)償贈(zèng)送給另一家有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè),供其改裝后在廠區(qū)內(nèi)周轉(zhuǎn)貨物。企業(yè)財(cái)務(wù)人員想知道,對(duì)這輛報(bào)廢卡車,如何處理才是正確的。

      報(bào)廢車輛的政策規(guī)定

      根據(jù)《報(bào)廢汽車回收管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第307號(hào))規(guī)定,報(bào)廢汽車擁有單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公安機(jī)關(guān)辦理機(jī)動(dòng)車報(bào)廢手續(xù),并應(yīng)當(dāng)及時(shí)將報(bào)廢汽車交售給報(bào)廢汽車回收企業(yè)。任何單位或者個(gè)人不得將報(bào)廢汽車出售、贈(zèng)予或者以其他方式轉(zhuǎn)讓給非報(bào)廢汽車回收企業(yè)的單位或者個(gè)人。將報(bào)廢汽車出售、贈(zèng)予或者以其他方式轉(zhuǎn)讓給非報(bào)廢汽車回收企業(yè)的單位或者個(gè)人的,或者自行拆解報(bào)廢汽車的,由公安機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得,并處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。國(guó)家加強(qiáng)對(duì)報(bào)廢汽車回收的管理,是為了保護(hù)環(huán)境、保障道路交通秩序和人民生命財(cái)產(chǎn)安全,嚴(yán)格按照國(guó)家政策處理報(bào)廢汽車,是汽車擁有單位和個(gè)人的義務(wù)。因此,該企業(yè)準(zhǔn)備將報(bào)廢卡車無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)系單位使用是錯(cuò)誤的。

      處置報(bào)廢車輛應(yīng)繳增值稅

      根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn),及一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。然而,報(bào)廢汽車實(shí)際上并不屬于已使用過(guò)的固定資產(chǎn)。因?yàn)?,在將?bào)廢汽車交售給回收企業(yè)前,應(yīng)先在車輛登記管理部門辦理報(bào)廢注銷手續(xù),此時(shí)該車輛在性質(zhì)上已不屬于單位的固定資產(chǎn)。另一方面,根據(jù)《報(bào)廢汽車回收管理辦法》,報(bào)廢汽車的收購(gòu)價(jià)格,按照金屬含量折算,參照廢舊金屬市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。也就是說(shuō),從報(bào)廢汽車回收企業(yè)的角度看,收購(gòu)報(bào)廢汽車是收購(gòu)廢舊物資。因此,該單位處置報(bào)廢汽車不能適用銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)易征收辦法,而應(yīng)該按其適用稅率或征收率繳納增值稅。如果該單位是一般納稅人,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率17%繳納增值稅,如果是小規(guī)模納稅人,則應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。

      處置報(bào)廢車輛發(fā)票的開(kāi)具

      根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于報(bào)廢汽車回收拆解企業(yè)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2003〕116號(hào))規(guī)定,報(bào)廢汽車回收企業(yè)屬于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位。而《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕157號(hào))取消了“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”的政策,并明確報(bào)廢機(jī)動(dòng)車拆解企業(yè)也適用本通知。也就是說(shuō),報(bào)廢汽車回收企業(yè)銷售拆解的廢金屬及拆解的報(bào)廢汽車回用件,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。這樣,報(bào)廢汽車回收企業(yè)為獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,會(huì)要求汽車報(bào)廢企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票。由于處置報(bào)廢汽車的單位應(yīng)按適用稅率或征收率繳納增值稅,因此,報(bào)廢汽車的單位如果是一般納稅人企業(yè),則可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,如果不是一般納稅人企業(yè),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定,已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)稅務(wù)部門代開(kāi)征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。但對(duì)于機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位,處置報(bào)廢汽車作為臨時(shí)取得收入,不能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,而只能根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024

      號(hào))的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。因此,也就是說(shuō),不是所有單位的報(bào)廢車輛都能向回收企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票。

      第二篇:關(guān)于車輛報(bào)廢處理請(qǐng)示

      關(guān)于車輛報(bào)廢處理請(qǐng)示

      ******:

      總公司于2005年購(gòu)買豫****長(zhǎng)安面包車一部,2007年交付**公司使用?,F(xiàn)該車使用年限較長(zhǎng),車況較差,已不能滿足工作需要。且現(xiàn)在此款車型已停產(chǎn),市面上已無(wú)維修配件,已無(wú)法正常年檢使用,本著節(jié)約經(jīng)費(fèi)、提高工作效率的原則,特申請(qǐng)對(duì)豫F21662長(zhǎng)安面包車予以報(bào)廢處理。

      妥否,請(qǐng)批示。

      ***************

      二0一三年三月二十五日

      第三篇:差旅費(fèi)的涉稅處理

      差旅費(fèi)票據(jù)及涉稅處理 1.出差費(fèi)用

      員工出差過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用,如員工墊付費(fèi)用,企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)銷,同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)的必要和正常的支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)符合三個(gè)基本原則:真實(shí)性、相關(guān)性、合理性。真實(shí)性是稅前扣除的首要原則,要求納稅人提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的合法、有效憑證。也就是說(shuō),實(shí)報(bào)實(shí)銷或者按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷的出差費(fèi)用,需要發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理和稅前扣除,不需要繳納個(gè)人所得稅。2.差旅費(fèi)補(bǔ)助

      企業(yè)支付給員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助是對(duì)員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助,屬于工資、薪金的一部分,不需要發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理和稅前扣除。

      國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答中涉及個(gè)人所得稅有:根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅,但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn),憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷,可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。也就是說(shuō),員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助不需要發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理和稅前扣除,核算納入的工資薪金核算,不超過(guò)當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)不繳納個(gè)稅。

      各地有各地的標(biāo)準(zhǔn),比如廣西有標(biāo)準(zhǔn),河南沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn),即全額繳納合并到工資里繳納個(gè)稅。內(nèi)容 稅前扣除

      個(gè)人所得稅 無(wú) 出差費(fèi)用 憑票扣除

      差旅費(fèi)補(bǔ)助 不需要票據(jù),納入工資薪金扣除 工資薪金計(jì)算個(gè)稅,超標(biāo)準(zhǔn)部分繳納 差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 1.差旅費(fèi)內(nèi)容是否能抵扣

      (1)交通費(fèi)(出差途中的車票、船票、機(jī)票等),不能抵扣;

      (2)行旅托運(yùn)費(fèi)和訂票手續(xù)費(fèi),取得專票,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,一般情況下行旅托運(yùn)費(fèi)很難取得專票;

      (3)車輛使用費(fèi)(公車):油費(fèi)(專票)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)(普票)、停車費(fèi)(專票,基本上不可能)、保險(xiǎn)費(fèi)(專票)、修理費(fèi)(專票),可以按規(guī)定抵扣;

      (4)車輛使用費(fèi)(私車,建議簽合同和代開(kāi)發(fā)票):私車租賃費(fèi)(不能代開(kāi)專票,不能抵扣)、保險(xiǎn)費(fèi)不能抵扣,其他油費(fèi)(專票)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)(普票)、停車費(fèi)(專票,基本上不可能)、保險(xiǎn)費(fèi)(專票)、租賃過(guò)程中修理費(fèi)(專票),可以按規(guī)定抵扣;(5)住宿費(fèi),取得專票,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

      (6)餐飲費(fèi),即使取得取得專票,也不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,建議取得普通發(fā)票;(7)補(bǔ)助、補(bǔ)貼:誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼,沒(méi)有取得票價(jià),不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(8)租車的費(fèi)用,分兩種情況:

      第一種:出差中,從租車公司租賃載客汽車一輛,自己駕駛,屬于公司購(gòu)進(jìn)的是經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),只是將經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)用于載客行為,但并未“購(gòu)進(jìn)”旅客運(yùn)輸服務(wù),且未用于不得抵扣項(xiàng)目,其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

      第二種:出差中,從汽車租賃公司租賃小汽車及駕駛員一名,租賃公司負(fù)責(zé)一路全部費(fèi)用,屬于從汽車租賃公司購(gòu)進(jìn)的是運(yùn)輸服務(wù),而且是旅客運(yùn)輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。即使用于可以抵扣項(xiàng)目,也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2.差旅費(fèi)核算分類

      (1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的差旅費(fèi)不能抵扣。

      (2)直接用于一般計(jì)稅方法的差旅費(fèi),按照上述“1.差旅費(fèi)內(nèi)容是否能抵扣”分類,按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)。

      (3)兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(指按照上述“1.差旅費(fèi)內(nèi)容是否能抵扣”分類后能抵扣的),按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

      不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

      差旅費(fèi)的賬務(wù)處理

      按照發(fā)生內(nèi)容進(jìn)行分類賬務(wù)處理: 1.可能計(jì)入“制造費(fèi)用”

      比如,制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過(guò)程中,有一個(gè)環(huán)節(jié)需要委外加工,但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制,決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制。2.可能計(jì)入“在建工程”

      企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)。3.可能計(jì)入“研發(fā)支出”

      企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費(fèi)。4.可能計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”

      比如,在企業(yè)宣傳活動(dòng)中,承擔(dān)了消費(fèi)者往返企業(yè)及工廠等地方的差旅費(fèi)等。5.可能計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

      比如,企業(yè)為維護(hù)客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費(fèi)的。6.可能計(jì)入“董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”

      比如,企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)。7.可能計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”

      比如:財(cái)建[2006]317號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍中包括“企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出”。

      非本單位員工的差旅費(fèi)用

      需要說(shuō)明的是,沒(méi)有相關(guān)文件直接規(guī)定,實(shí)務(wù)中建議如下處理,僅供參考:

      1、外單位有償提供勞務(wù),如合同約定了差旅費(fèi)由本單位承擔(dān)或報(bào)銷,而自己企業(yè)承擔(dān)或報(bào)銷差旅費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)支付的一種形式。

      如:聘請(qǐng)財(cái)稅培訓(xùn)老師做培訓(xùn)的差旅費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi),為注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)銷去外地子公司審計(jì)的差旅費(fèi)等計(jì)入審計(jì)費(fèi)。

      2、外單位人員提供無(wú)償勞務(wù),或雖是有償勞務(wù)但是合同并未約定差旅費(fèi),而是企業(yè)志愿承擔(dān)或報(bào)銷了住宿、交通費(fèi)的,可以視為業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。如:企業(yè)組織專家出席專項(xiàng)評(píng)審會(huì),發(fā)生的差旅費(fèi),屬于與你單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理支出,如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)得范疇,相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

      3、只要是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理支出,可以稅前扣除。

      如:為已售商品而邀請(qǐng)生產(chǎn)廠商技術(shù)人員及其他公司人員一同去外地為客戶調(diào)試機(jī)器,所發(fā)生的支出,可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出,在銷售費(fèi)用中列支。但企業(yè)應(yīng)對(duì)這部分費(fèi)用書(shū)面說(shuō)明并作為附件,以證明該項(xiàng)支出確屬為銷售商品而發(fā)生。

      如:?jiǎn)挝回?fù)擔(dān)來(lái)面試的外地人員的機(jī)票款(不管面試是否成功均負(fù)擔(dān),短期用工,大約半年),由單位提供負(fù)擔(dān)面試人員機(jī)票的相關(guān)文件、資料,可以稅前扣除,也不予征收個(gè)稅。

      4、外單位人員的差旅費(fèi),不是本單位的支出,不能稅前扣除,還要按照相關(guān)規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

      第四篇:支付傭金涉稅處理

      對(duì)境外支付的傭金、設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、會(huì)員費(fèi)等事項(xiàng),有代扣相關(guān)稅金義務(wù)。營(yíng)業(yè)稅:

      ①《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。”

      ②《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),是指:

      (一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);” ③《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條“營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人:

      (一)中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人?!?/p>

      ④另外《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“第十條 除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外,負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位,但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。”

      根據(jù)上述①②③規(guī)定,付給境外公司的傭金等費(fèi)用,無(wú)論該勞務(wù)發(fā)生地是在境內(nèi)還是境外,但都屬于勞務(wù)提供,接受勞務(wù)方在境內(nèi),應(yīng)代扣該勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述④規(guī)定,境外企業(yè)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù),也就是說(shuō)稅金應(yīng)該是由境外公司承擔(dān)。出口企業(yè)有代扣稅金的義務(wù)。

      《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定,居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

      非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

      非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

      第三十八條規(guī)定,對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

      《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:…

      (二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;因此,境外公司為境內(nèi)公司在國(guó)外提供勞務(wù),境內(nèi)公司支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金,如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,其發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,境外企業(yè)負(fù)有主動(dòng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的義務(wù),以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人。如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,那么上述境外企業(yè)因在境外提供勞務(wù)而從境內(nèi)取得的勞務(wù)傭金收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應(yīng)征企業(yè)所得稅的范圍,不征企業(yè)所得稅。

      一、營(yíng)業(yè)稅方面

      一)、確定營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

      1、應(yīng)稅勞務(wù)

      根據(jù)2008年11月5日國(guó)務(wù)院修訂的營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,對(duì)于“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)”的解釋有了新的變化,《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令)第四條規(guī)定,自2009年1月1日起,提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)的,屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例對(duì)于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的境內(nèi)外判定原則發(fā)生了重大變化,從以勞務(wù)發(fā)生地作為判定主原則變?yōu)橐蕴峁┓交蚪邮芊绞欠裨诰硟?nèi)作為判定原則。按營(yíng)業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定,傭金屬于營(yíng)業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”,向境外個(gè)人支付出口傭金,符合“接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位在境內(nèi)”的規(guī)定,屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

      《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財(cái)稅

      [2009]111號(hào))規(guī)定了下列營(yíng)業(yè)稅免征項(xiàng)目:1)對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅;2)對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映),娛樂(lè)業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅。傭金及專利費(fèi),不屬于111號(hào)文件中的不征稅范圍,不得免征營(yíng)業(yè)稅。

      二)、確定有沒(méi)有扣繳義務(wù)。營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十一條第一款規(guī)定:中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

      根據(jù)上述條款及《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅

      務(wù)總局令第19號(hào))第19條和20條的規(guī)定,境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,由其機(jī)構(gòu)自行申報(bào)納稅,支付企業(yè)無(wú)需代扣代繳;有境內(nèi)代理人的,由代理人代扣代繳。支付款項(xiàng)的企業(yè)應(yīng)向境外的單位或者個(gè)人確認(rèn)有關(guān)信息,如果境外的單位或者個(gè)人不能提供有效資料證明其在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或代理人,為減少納稅檢查風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)先履行扣繳義務(wù)。

      二、企業(yè)所得稅方面(支付對(duì)象為單位)

      一)、確定企業(yè)所得稅的征稅范圍。

      1、勞務(wù)所得

      《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第二款規(guī)定,提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定。按照勞務(wù)發(fā)生地原則,境外公司為境內(nèi)公司在國(guó)外提供勞務(wù),境內(nèi)公司支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金,如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,那么上述境外企業(yè)因在境外提供勞務(wù)而從境內(nèi)取得的勞務(wù)傭金收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應(yīng)征企業(yè)所得稅的范圍,不征企業(yè)所得稅。

      二)、確定有沒(méi)有扣繳義務(wù)。企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定,對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款(非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi))的所得應(yīng)繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。企業(yè)向境外公司支付專利使用費(fèi),如果該境外公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,支付企業(yè)則為扣繳義務(wù)人。

      第五篇:涉稅爭(zhēng)議前置處理意見(jiàn)書(shū)

      附件3:

      涉稅爭(zhēng)議前置處理意見(jiàn)書(shū)

      滬稅XX稅爭(zhēng)處〔20XX〕XX號(hào) <樣式>

      (申請(qǐng)人):

      你(單位)于

      日提出(涉稅爭(zhēng)議項(xiàng)目名稱)涉稅爭(zhēng)議。

      經(jīng)調(diào)查,已對(duì)上述涉稅爭(zhēng)議事項(xiàng)出具處理意見(jiàn)并通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。請(qǐng)于 年 月 日持本意見(jiàn)書(shū)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

      受理機(jī)構(gòu):(涉稅爭(zhēng)議前置處理專用章)

      年 月 日

      申請(qǐng)人:

      年 月 日

      重要告知:

      1、本意見(jiàn)書(shū)不替代主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為。

      2、申請(qǐng)人如對(duì)爭(zhēng)議處理結(jié)果不服,仍可通過(guò)其他稅務(wù)爭(zhēng)議處理或救濟(jì)方式行使權(quán)力,提出主張,尋求救濟(jì)。

      本文由上海注冊(cè)公司網(wǎng) http://004km.cn/ 搜集整理,原文刊登于上海稅務(wù)局網(wǎng)站,僅供學(xué)習(xí)交流,不得用于盈利。

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