第一篇：所得稅處題庫

所得稅優(yōu)惠政策試題

一、單項選擇題

1、根據(jù)最新文件規(guī)定，自（）起至2017年12月31日對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，可以享受減半征稅政策。A、2014年1月1日 B、2015年1月1日 C、2015年10月1日 D、2016年1月1日 【答案】C

2、生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，對（）后新購進的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

A、2014年1月1日 B、2015年1月1日 C、2014年7月1日 C、2016年1月1日 【答案】A

3、根據(jù)擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠范圍的最新政策，小微企業(yè)新購進單位價值不超過（）萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用儀器設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在稅前扣除。A、50 B、100 C、200 D、500 【答案】B

5.對符合條件的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照（）的比例計算減免額。A.2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)。

B．2015年10月1日前的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)。

C．按全年累計的應(yīng)納稅所得額。D.經(jīng)營月份累計的應(yīng)納稅所得額。【答案】A

6、對生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)持有的單位價值不超過（）元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

A.2000 B.3000 C.4000 D.5000 【答案】D

7、對生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）扣除。A.分次.B.按剩余時效.C.按5年平均分?jǐn)?D.一次性.【答案】D

8、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》，（）實行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。

A.首次納稅申報.B.按月申報時.C.按季申報時.D.年度申報時.【答案】D、符合條件小微企業(yè)在日常納稅申報時，（）可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

A.報辦稅服務(wù)廳認(rèn)定后.B.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后.C.經(jīng)縣區(qū)局稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定.D.直接申報?！敬鸢浮緿

10、個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在()，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。A.不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 B.不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 C.不超過本人繳費工資的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 D、不超過本人繳費工資的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 【答案】A

11、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得（）計入應(yīng)納稅所得額；

A.全額 B.暫減按50% C.暫減按25% D.暫減按20% 【答案】A

12、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得()計入應(yīng)納稅所得額；

A.全額 B.暫減按50% C.暫減按25% D.暫減按20%

【答案】B

13、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，其股息紅利所得()計入應(yīng)納稅所得額；

A.全額 B.暫減按50% C.暫減按25% D.暫減按20%

【答案】C

14、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，其中掛牌公司是指股票在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓的（）

A.非上市公眾公司 B.上市公司 C 掛牌公司 D.有限公司 【答案】A

【答案】A

15、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年()為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

A.3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額 B.3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額 C.5年內(nèi)按每戶每年9600元為限額 D.5年內(nèi)按每戶每年8000元為限額 【答案】B 16、2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過（）年，尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的，納稅人應(yīng)于本公告下發(fā)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。A.3年 B.5年 C.1年 D.2年 【答案】B

17、對個人（）, 免征個人所得稅

A.個人不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費 B.個人實際領(lǐng)取的企業(yè)年金 C.從企業(yè)年金或職業(yè)年金取得的投資收益 D.個人實際領(lǐng)取的職業(yè)年金

【答案】C

18、文化體制改革中，轉(zhuǎn)制后具備條件的企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額（）標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。A、5% B、2% C、8% D、10% 【答案】A

19、文化體制改革中，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，（）企業(yè)所得稅。

A、免征 B、減征C、暫不征收 D、減按15%的稅率征收 【答案】A

20、自2013年1月1日至()，對符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

A、2015年12月31日 B、2018年12月31日 C、2015年1月1日 D、2016年12月31日 【答案】A

21、對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的、創(chuàng)業(yè)早期企業(yè)的投資，符合條件的，可享受（）的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) B、減半征收 C、暫不征收

D、減按15%的稅率征收 【答案】A

22、在國務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認(rèn)定可享受減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A、15% B、10% C、20% D、25% 【答案】A

23、文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額()的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

A、5% B、8% C、2% D、10% 【答案】B

24、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，可享受()企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、三免三減半 B、三免二減半 C、二免二減半 D、減按15%的稅率征收 【答案】A

25、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。A、15 B、30 C、60 D、45 【答案】A

26、對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券（指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券）取得的利息收入，（）征收企業(yè)所得稅。A、全額 B、減半 C、暫不

D、減按10%的稅率 【答案】B

27、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自（）之日起免征企業(yè)所得稅。

A、批準(zhǔn)B、轉(zhuǎn)制注冊C、申請認(rèn)定D、批復(fù) 【答案】B

二、多項選擇題

1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取（）方式，可以享受財稅?2015?99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、查賬征收 B、核定征收 C、定率征收 D、定額征收 【答案】ABCD

2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。其標(biāo)準(zhǔn)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)是（）；

A.工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元

B.工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人。

C.工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過50人。

D.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元?！敬鸢浮緼BD

3、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中等欄次履行備案手續(xù)。

A.資產(chǎn)總額。B從業(yè)人數(shù)。C所屬行業(yè)。D國家限制和禁止行業(yè)

【答案】ABCD

4、上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收小微企業(yè)預(yù)繳時按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時（）可以享受減半征稅政策；

A.累計實際利潤不超過30萬元（含）。B.當(dāng)月實際利潤不超過30萬元（含）。C.當(dāng)季實際利潤不超過30萬元（含）。D.預(yù)計全年利潤不超過30萬元（含）。

【答案】AD

5、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

A.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（30萬元）（含）的小型微利企業(yè)；

B.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（20萬元）（含）的小型微利企業(yè)；

C.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（30萬元）的小型微利企業(yè)。

D.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（30萬元）的小型微利企業(yè)?！敬鸢浮緽D

6、對六大行業(yè)2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取（）進行加速折舊。

A.直線法。B.雙倍余額遞減法。C.年數(shù)總和法。D.其他方法?！敬鸢浮緽C

7、采取固定資產(chǎn)一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的企業(yè)應(yīng)將（）等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。A.購進固定資產(chǎn)的發(fā)票.B.記賬憑證.C.銀行付款憑證.D.固定資產(chǎn)卡片.【答案】AB

8．2015年9月16日，國務(wù)院常務(wù)會議確定擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠范圍，新增加了（BCD）等行業(yè)的企業(yè)在2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

A、冶金 B、輕工 C、機械 C、汽車 【答案】BCD

9、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資關(guān)于繳納個人所得稅，下列說法正確的是（）

A.應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn) B.對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，繳納個人所得稅

C.納稅人一次性繳稅有困難的，可自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5年內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

D.非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮緼BCD

10、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，其股息紅利所得個人所得稅政策下列說法正確的是（）A.持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；

B.持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；

C.持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額;D.持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅?！敬鸢浮緼BD

11、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以（）為納稅人，以（）為扣繳義務(wù)人。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方 B.股權(quán)受讓方 C.被投資企業(yè) 【答案】AB

12、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司派發(fā)股息紅利時，下列稅法正確的是（）

A.對截至股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應(yīng)納稅所得額，直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。

B.對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳

C.對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的,掛牌公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%計入應(yīng)納稅所得額，計算并代扣稅款。

D.對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應(yīng)納稅額?！敬鸢浮緼BCD

20、地方文化體制改革的轉(zhuǎn)制企業(yè)，按照登記管理權(quán)限，由（）確定和發(fā)布名單。

A宣傳部、B財政部門、C、地稅部門D、國稅部門 【答案】ABCD

21、享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：

A、根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進行轉(zhuǎn)制。

B、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記。

C、整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。

D、已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險?！敬鸢浮緼BCD

22.下列表述正確的是：

A企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應(yīng)準(zhǔn)備其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關(guān)資料。

B企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應(yīng)經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核后支付。

C企業(yè)接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)時，可以向境外關(guān)聯(lián)方支付服務(wù)費，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除.D實行查賬征收的居民企業(yè)，以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮緼D 23.按照重組類型，企業(yè)重組的當(dāng)事各方是指：

A債務(wù)重組中當(dāng)事各方，指債務(wù)人、債權(quán)人。

B股權(quán)收購中當(dāng)事各方，指收購方、轉(zhuǎn)讓方及被收購企業(yè)。

C資產(chǎn)收購中當(dāng)事各方，指收購方、轉(zhuǎn)讓方。

D合并中當(dāng)事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及被合并企業(yè)股東。

E分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東?！敬鸢浮緼BCD 24.企業(yè)重組日的確定，下列表述正確的是：

A債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同（協(xié)議）或法院裁定書生效日為重組日。

B股權(quán)收購，以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

C資產(chǎn)收購，以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效的日期為重組日。

D合并，以合并合同（協(xié)議）生效、當(dāng)事各方已進行會計處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記日為重組日。按規(guī)定不需要辦理工商新設(shè)或變更登記的合并，以合并合同（協(xié)議）生效且當(dāng)事各方已進行會計處理的日期為重組日。

E分立，以分立合同（協(xié)議）生效、當(dāng)事各方已進行會計處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記日為重組日?！敬鸢浮緼BDE

三、判斷題

1．上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。（）【答案】正確 2、2015年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，可以享受減半征稅政策?！敬鸢浮垮e誤

3、小型微利企業(yè)預(yù)繳時享受了減低稅率政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。【答案】錯誤

4、對總局規(guī)定可進行固定資產(chǎn)加速折舊的六大行業(yè)，所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！敬鸢浮空_ 5、2015年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的小型微利企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！敬鸢浮垮e誤

6、對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。

【答案】正確

7、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，接受非受益性勞務(wù)而支付的費用，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除?！敬鸢浮空_

8、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！敬鸢浮空_

9．以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工，而不是實際用工單位的職工，勞務(wù)派遣單位可按照《通知》規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠?！敬鸢浮空_

10.企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應(yīng)經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核后支付?！敬鸢浮垮e誤

11.企業(yè)接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)時，可以向境外關(guān)聯(lián)方支付服務(wù)費，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除 【答案】錯誤

12.重組交易中，股權(quán)收購中轉(zhuǎn)讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人。【答案】正確

13.重組交易中，當(dāng)事各方中的自然人應(yīng)按個人所得稅的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理?！敬鸢浮空_

14.企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報時，當(dāng)事各方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易情況的說明，并說明這些交易與該重組是否構(gòu)成分步交易，是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行處理?！敬鸢浮空_

15.境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)使用境外關(guān)聯(lián)方的商標(biāo)或品牌進行房地產(chǎn)開發(fā)，如按照獨立交易原則，境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

【答案】正確

16.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。【答案】正確

四、簡答題

第1題：小型微利企業(yè)的判定條件？

答：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)： 一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；

二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；

三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

第2題：2015年10月1日起，小型微利企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:

1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

第3題：總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊有哪些主要內(nèi)容？ 答：

1、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。第4題：加速折舊方法有哪些？

答：

1、雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。

2、年數(shù)總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。

3、縮短折舊年限法。指企業(yè)對符合條件的固定資產(chǎn)，將其折舊年限縮短從而提高年折舊率的方法。對購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的折舊年限的60%；對購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

第5題：申請享受加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機關(guān)審批的手續(xù)？

答：為方便納稅人，企業(yè)享受此項加速折舊稅收優(yōu)惠不需要稅務(wù)機關(guān)審批，而是實行事后備案管理?？?、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

為簡化辦稅手續(xù)，在備案時納稅人只需提供相應(yīng)報表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務(wù)機關(guān)，留存企業(yè)備查即可。同時，為加強管理，企業(yè)應(yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。

第6題：重組特殊性稅務(wù)處理征收管理中，重組各方的義務(wù)有哪些？

答：重組各方的義務(wù)：

一是準(zhǔn)確記錄并說明所得遞延情況。企業(yè)發(fā)生適用特殊性稅務(wù)處理的債務(wù)重組或居民企業(yè)以資產(chǎn)（股權(quán)）向非居民企業(yè)投資，應(yīng)準(zhǔn)確記錄應(yīng)予確認(rèn)的債務(wù)重組所得或資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益總額，并在相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當(dāng)年確認(rèn)額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。

二是轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）時提交專項說明。適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，在以后年度轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）的，應(yīng)在年度納稅申報時對資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得或損失情況進行專項說明，著重說明特殊性稅務(wù)處理時確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時的計稅基礎(chǔ)的對比情況（變化及原因），還要說明遞延所得稅負(fù)債的處理情況。第7題：重組特殊性稅務(wù)處理征收管理中，稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任有哪些？

答： 一是跟蹤監(jiān)管。了解企業(yè)重組前后連續(xù)12個月內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)、股權(quán)的動態(tài)變化情況。

二是建立臺賬，加強管理。企業(yè)發(fā)生適用特殊性稅務(wù)處理的債務(wù)重組或居民企業(yè)以資產(chǎn)（股權(quán)）向非居民企業(yè)投資，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立臺賬，加強企業(yè)申報與臺賬數(shù)據(jù)的比對分析。

三是加強重組資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)比對管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強評估和核查，將企業(yè)特殊性稅務(wù)處理時確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時的計稅基礎(chǔ)及相關(guān)的年度納稅申報表及時比對，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)依法進行調(diào)整。

四是情況統(tǒng)計和上報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每年對適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組做好統(tǒng)計和相關(guān)資料的歸檔工作，并按時上報《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理統(tǒng)計表》，以便于效應(yīng)分析和政策完善。

第8題：企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報時，應(yīng)從哪幾個方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的? 答：

（一）重組交易的方式；

（二）重組交易的實質(zhì)結(jié)果；

（三）重組各方涉及的稅務(wù)狀況變化；

（四）重組各方涉及的財務(wù)狀況變化；

（五）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。

四、計算題

1、甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經(jīng)認(rèn)定虧損為50萬，請計算2014年度應(yīng)納所得稅額。【答案】

1、2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=300×70%=210（萬元），2、應(yīng)納所得稅額=（450-50-210）×25%=47.5（萬元）。

2、A企業(yè)持有B企業(yè)95%的股權(quán)，共計3000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日A企業(yè)持有的B企業(yè)股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價值為12元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10元。在收購對價中C企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元，假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元?！敬鸢浮?應(yīng)納稅所得額＝3600－3000×10×3600÷（32400＋3600）＝600（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝600×25%＝150（萬元）

3、某居民企業(yè)2014年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。【答案】

公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4（萬元）所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（萬元）

4.甲咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元，請計算該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅減免稅額。

【答案】 ：甲公司在2015年的實際經(jīng)營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個月。

甲公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=30×（3÷12）=7.5萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

甲公司減免稅額=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（萬元）

5.乙印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。，請計算該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅減免稅額。

【答案】 乙印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月。

乙印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=24×（3÷8）=9萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

乙印刷廠減免稅額=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（萬元）。

6.丙軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為25萬元。

【答案】 丙軟件公司成立于8月30日，其在2015年度經(jīng)營月份從8月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計5個月。

丙軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=25×（3÷5）=15萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

丙軟件公司減免稅額=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（萬元）。

7.丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

【答案】

丁物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（萬元）。

第二篇：最新所得稅處題庫課件

所得稅優(yōu)惠政策試題

一、單項選擇題

1、根據(jù)最新文件規(guī)定，自（C）起至2017年12月31日對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，可以享受減半征稅政策。A、2014年1月1日

B、2015年1月1日 C、2015年10月1日

D、2016年1月1日

2、生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，對（）后新購進的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

A、2014年1月1日

B、2015年1月1日 C、2014年7月1日

C、2016年1月1日 【答案】A

3、根據(jù)擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠范圍的最新政策，小微企業(yè)新購進單位價值不超過（）萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用儀器設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在稅前扣除。A、50 B、100 C、200 D、500 【答案】B

5.對符合條件的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照（）的比例計算減免額。A.2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)。

B．2015年10月1日前的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)。

C．按全年累計的應(yīng)納稅所得額。D.經(jīng)營月份累計的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮緼

6、對生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)持有的單位價值不超過（）元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。

A.2000

B.3000 C.4000 D.5000 【答案】D

7、對生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）扣除。

A.分次.B.按剩余時效.C.按5年平均分?jǐn)?D.一次性.【答案】D

8、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》，（）實行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。

A.首次納稅申報.B.按月申報時.C.按季申報時.D.申報時.【答案】D、符合條件小微企業(yè)在日常納稅申報時，（）可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

A.報辦稅服務(wù)廳認(rèn)定后.B.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后.C.經(jīng)縣區(qū)局稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定.D.直接申報?！敬鸢浮緿

10、個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在（），暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。A.不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 B.不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 C.不超過本人繳費工資的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 D、不超過本人繳費工資的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 【答案】A

11、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得（）計入應(yīng)納稅所得額；

A.全額

B.暫減按50%

C.暫減按25% D.暫減按20% 【答案】A

12、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得（）計入應(yīng)納稅所得額；

A.全額

B.暫減按50%

C.暫減按25% D.暫減按20%

【答案】B

13、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，其股息紅利所得（）計入應(yīng)納稅所得額；

A.全額

B.暫減按50%

C.暫減按25% D.暫減按20%

【答案】C

14、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，其中掛牌公司是指股票在全國股

份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓的（）

A.非上市公眾公司

B.上市公司

C 掛牌公司 D.有限公司 【答案】A

15、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年（）為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

A.3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額 B.3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額 C.5年內(nèi)按每戶每年9600元為限額 D.5年內(nèi)按每戶每年8000元為限額 【答案】B 16、2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過（）年，尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的，納稅人應(yīng)于本公告下發(fā)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。A.3年

B.5年

C.1年

D.2年 【答案】B

17、對個人（）, 免征個人所得稅

A.個人不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費 B.個人實際領(lǐng)取的企業(yè)年金

C.從企業(yè)年金或職業(yè)年金取得的投資收益 D.個人實際領(lǐng)取的職業(yè)年金

【答案】C

18、文化體制改革中，轉(zhuǎn)制后具備條件的企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額（）標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。A、5% B、2% C、8% D、10% 【答案】A

19、文化體制改革中，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，（）企業(yè)所得稅。

A、免征 B、減征C、暫不征收 D、減按15%的稅率征收 【答案】A

20、自2013年1月1日至（），對符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

A、2015年12月31日

B、2018年12月31日

C、2015年1月1日

D、2016年12月31日 【答案】A

21、對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的、創(chuàng)業(yè)早期企業(yè)的投資，符合條件的，可享受（）的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) B、減半征收 C、暫不征收

D、減按15%的稅率征收 【答案】A

22、在國務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認(rèn)定可享受減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A、15%

B、10%

C、20%

D、25% 【答案】A

23、文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

A、5%

B、8%

C、2%

D、10% 【答案】B

24、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務(wù)企

業(yè)，可享受（）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、三免三減半 B、三免二減半 C、二免二減半

D、減按15%的稅率征收 【答案】A

25、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。A、15

B、30

C、60

D、45 【答案】A

26、對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券（指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券）取得的利息收入，（）征收企業(yè)所得稅。A、全額 B、減半 C、暫不

D、減按10%的稅率 【答案】B

27、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自（）之日起免征企業(yè)所得稅。

A、批準(zhǔn)B、轉(zhuǎn)制注冊C、申請認(rèn)定D、批復(fù) 【答案】B

二、多項選擇題

1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采?。ǎ┓绞剑梢韵硎茇敹悺?015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、查賬征收

B、核定征收 C、定率征收

D、定額征收 【答案】ABCD

2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。其標(biāo)準(zhǔn)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)是（）；

A.工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元

B.工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人。

C.工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過50人。

D.應(yīng)納稅所得額不超過30萬元?！敬鸢浮緼BD

3、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表中等欄次履行備案手續(xù)。

A.資產(chǎn)總額。B從業(yè)人數(shù)。C所屬行業(yè)。D國家限制和禁止行業(yè)

【答案】ABCD

4、上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收小微企

業(yè)預(yù)繳時按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時（）可以享受減半征稅政策；

A.累計實際利潤不超過30萬元（含）。B.當(dāng)月實際利潤不超過30萬元（含）。C.當(dāng)季實際利潤不超過30萬元（含）。D.預(yù)計全年利潤不超過30萬元（含）。

【答案】AD

5、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

A.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（30萬元）（含）的小型微利企業(yè)；

B.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（20萬元）（含）的小型微利企業(yè)；

C.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（30萬元）的小型微利企業(yè)。

D.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（30萬元）的小型微利企業(yè)?！敬鸢浮緽D

6、對六大行業(yè)2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自

行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取（）進行加速折舊。

A.直線法。B.雙倍余額遞減法。C.年數(shù)總和法。D.其他方法?！敬鸢浮緽C

7、采取固定資產(chǎn)一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的企業(yè)應(yīng)將（）等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。A.購進固定資產(chǎn)的發(fā)票.B.記賬憑證.C.銀行付款憑證.D.固定資產(chǎn)卡片.【答案】AB

8．2015年9月16日，國務(wù)院常務(wù)會議確定擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠范圍，新增加了（BCD）等行業(yè)的企業(yè)在2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

A、冶金 B、輕工 C、機械 C、汽車 【答案】BCD

9、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資關(guān)于繳納個人所得稅，下列說法正確的是（）

A.應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

B.對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，繳納個人所得稅

C.納稅人一次性繳稅有困難的，可自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5年內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

D.非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮緼BCD

10、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，其股息紅利所得個人所得稅政策下列說法正確的是（）A.持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；

B.持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；

C.持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額;D.持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。【答案】ABD

11、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以（）為納稅人，以（）為扣繳義務(wù)人。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方 B.股權(quán)受讓方

C.被投資企業(yè) 【答案】AB

12、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司派發(fā)股息紅利時，下列稅法正確的是（）

A.對截至股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應(yīng)納稅所得額，直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。

B.對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳

C.對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的,掛牌公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%計入應(yīng)納稅所得額，計算并代扣稅款。

D.對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應(yīng)納稅額?！敬鸢浮緼BCD

20、地方文化體制改革的轉(zhuǎn)制企業(yè)，按照登記管理權(quán)限，由（）確定和發(fā)布名單。

A宣傳部、B財政部門、C、地稅部門D、國稅部門 【答案】ABCD

21、享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：

A、根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進行轉(zhuǎn)制。

B、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記。

C、整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。

D、已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險?！敬鸢浮緼BCD

22.下列表述正確的是：

A企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應(yīng)準(zhǔn)備其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關(guān)資料。

B企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應(yīng)經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核后支付。

C企業(yè)接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)時，可以向境外關(guān)聯(lián)方支付服務(wù)費，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除.D實行查賬征收的居民企業(yè)，以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入起不超過連續(xù)5個納稅的期間內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

【答案】AD 23.按照重組類型，企業(yè)重組的當(dāng)事各方是指：

A債務(wù)重組中當(dāng)事各方，指債務(wù)人、債權(quán)人。

B股權(quán)收購中當(dāng)事各方，指收購方、轉(zhuǎn)讓方及被收購企業(yè)。

C資產(chǎn)收購中當(dāng)事各方，指收購方、轉(zhuǎn)讓方。

D合并中當(dāng)事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及被合并企業(yè)股東。

E分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。【答案】ABCD 24.企業(yè)重組日的確定，下列表述正確的是：

A債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同（協(xié)議）或法院裁定書生效日為重組日。

B股權(quán)收購，以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

C資產(chǎn)收購，以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效的日期為重組日。

D合并，以合并合同（協(xié)議）生效、當(dāng)事各方已進行會計處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記日為重組日。按規(guī)定不需要辦理工商新設(shè)或變更登記的合并，以合并合同（協(xié)議）生效且當(dāng)事各方已進行會計處理的日期為重組日。

E分立，以分立合同（協(xié)議）生效、當(dāng)事各方已進行會計處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記日為重組日。【答案】ABDE

三、判斷題

1．上一納稅不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。（）【答案】正確 2、2015累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，可以享受減半征稅政策?！敬鸢浮垮e誤

3、小型微利企業(yè)預(yù)繳時享受了減低稅率政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款?！敬鸢浮垮e誤

4、對總局規(guī)定可進行固定資產(chǎn)加速折舊的六大行業(yè)，所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。

【答案】正確 5、2015累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的小型微利企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！敬鸢浮垮e誤

6、對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。

【答案】正確

7、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，接受非受益性勞務(wù)而支付的費用，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除。【答案】正確

8、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！敬鸢浮空_

9．以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工，而不是實際用工單位的職工，勞務(wù)派遣單位可按照《通知》規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠?！敬鸢浮空_

10.企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應(yīng)經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核后支

付。

【答案】錯誤

11.企業(yè)接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)時，可以向境外關(guān)聯(lián)方支付服務(wù)費，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除 【答案】錯誤

12.重組交易中，股權(quán)收購中轉(zhuǎn)讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人?！敬鸢浮空_

13.重組交易中，當(dāng)事各方中的自然人應(yīng)按個人所得稅的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理?！敬鸢浮空_

14.企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報時，當(dāng)事各方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易情況的說明，并說明這些交易與該重組是否構(gòu)成分步交易，是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行處理。【答案】正確

15.境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)使用境外關(guān)聯(lián)方的商標(biāo)或品牌進行房地產(chǎn)開發(fā)，如按照獨立交易原則，境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

【答案】正確

16.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)?！敬鸢浮空_

四、簡答題

第1題：小型微利企業(yè)的判定條件？

答：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)： 一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；

二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；

三是稅收指標(biāo)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

第2題：2015年10月1日起，小型微利企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:

1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（五）本新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政

策。

第3題：總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊有哪些主要內(nèi)容？

答：

1、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。第4題：加速折舊方法有哪些？

答：

1、雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。

2、年數(shù)總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。

3、縮短折舊年限法。指企業(yè)對符合條件的固定資產(chǎn)，將其折舊年限縮短從而提高年折舊率的方法。對購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的折舊年限的60%；對購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

第5題：申請享受加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機關(guān)審批的手續(xù)？

答：為方便納稅人，企業(yè)享受此項加速折舊稅收優(yōu)惠不需要稅務(wù)機關(guān)審批，而是實行事后備案管理?？?、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

為簡化辦稅手續(xù)，在備案時納稅人只需提供相應(yīng)報表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務(wù)機關(guān)，留存企業(yè)備查即可。同時，為加強管理，企業(yè)應(yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。

第6題：重組特殊性稅務(wù)處理征收管理中，重組各方的義務(wù)有哪些？

答：重組各方的義務(wù)：

一是準(zhǔn)確記錄并說明所得遞延情況。企業(yè)發(fā)生適用特殊性稅務(wù)處理的債務(wù)重組或居民企業(yè)以資產(chǎn)（股權(quán)）向非居民企業(yè)投資，應(yīng)準(zhǔn)確記錄應(yīng)予確認(rèn)的債務(wù)重組所得或資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益總額，并在相應(yīng)的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當(dāng)年確認(rèn)額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。

二是轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）時提交專項說明。適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，在以后轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）的，應(yīng)在納稅申報時對資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得

或損失情況進行專項說明，著重說明特殊性稅務(wù)處理時確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時的計稅基礎(chǔ)的對比情況（變化及原因），還要說明遞延所得稅負(fù)債的處理情況。

第7題：重組特殊性稅務(wù)處理征收管理中，稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任有哪些？

答： 一是跟蹤監(jiān)管。了解企業(yè)重組前后連續(xù)12個月內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)、股權(quán)的動態(tài)變化情況。

二是建立臺賬，加強管理。企業(yè)發(fā)生適用特殊性稅務(wù)處理的債務(wù)重組或居民企業(yè)以資產(chǎn)（股權(quán)）向非居民企業(yè)投資，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立臺賬，加強企業(yè)申報與臺賬數(shù)據(jù)的比對分析。

三是加強重組資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)比對管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強評估和核查，將企業(yè)特殊性稅務(wù)處理時確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時的計稅基礎(chǔ)及相關(guān)的納稅申報表及時比對，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)依法進行調(diào)整。

四是情況統(tǒng)計和上報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每年對適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組做好統(tǒng)計和相關(guān)資料的歸檔工作，并按時上報《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理統(tǒng)計表》，以便于效應(yīng)分析和政策完善。

第8題：企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報時，應(yīng)從哪幾個方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的? 答：

（一）重組交易的方式；

（二）重組交易的實質(zhì)結(jié)果；

（三）重組各方涉及的稅務(wù)狀況變化；

（四）重組各方涉及的財務(wù)狀況變化；

（五）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。

四、計算題

1、甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經(jīng)認(rèn)定虧損為50萬，請計算2014應(yīng)納所得稅額?！敬鸢浮?/p>

1、2014可抵扣的應(yīng)納稅所得額=300×70%=210（萬元），2、應(yīng)納所得稅額=（450-50-210）×25%=47.5（萬元）。

2、A企業(yè)持有B企業(yè)95%的股權(quán)，共計3000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日A企業(yè)持有的B企業(yè)股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價值為12元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

10元。在收購對價中C企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元，假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。

【答案】 應(yīng)納稅所得額＝3600－3000×10×3600÷（32400＋3600）＝600（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝600×25%＝150（萬元）

3、某居民企業(yè)2014年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

【答案】

公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4（萬元）所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（萬元）

4.甲咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元，請計算該企業(yè)2015企業(yè)所得稅減免稅額。

【答案】 ：甲公司在2015年的實際經(jīng)營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個月。

甲公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=30×（3÷12）=7.5萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

甲公司減免稅額=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（萬元）

5.乙印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。，請計算該企業(yè)2015企業(yè)所得稅減免稅額。

【答案】 乙印刷廠成立于5月10日，其在2015經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月。

乙印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=24×（3÷8）=9萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

乙印刷廠減免稅額=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（萬元）。

6.丙軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年

12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為25萬元。

【答案】

丙軟件公司成立于8月30日，其在2015經(jīng)營月份從8月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計5個月。

丙軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=25×（3÷5）=15萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

丙軟件公司減免稅額=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（萬元）。

7.丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

【答案】

丁物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（萬元）。

第三篇：所得稅題庫

所得稅題庫

一、單選題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（B）

A、國有企業(yè)和中外合資企業(yè) B、居民企業(yè)和非居民企業(yè) C、集體企業(yè)和合伙企業(yè) D、居民企業(yè)和外資企業(yè)

2、企業(yè)所得稅的納稅人不包括（B）

A、中外合資企業(yè) B、個人獨資企業(yè) C、股份有限公司 D、外商投資企業(yè)

3、居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為（B）A、20% B、25% C、33% D、15%

4、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（D）A、公益性捐贈支出 B、軟件生產(chǎn)企業(yè)德爾職工培訓(xùn)費用

C、職工福利費 D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益款項

5、下列符合企業(yè)所得稅所得來源地確定原則的有（B）A、提供勞務(wù)，按支付所得的企業(yè)所在地確定 B、銷售貨物，按交易活動發(fā)生地確定

C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按購買動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定 D、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按投資企業(yè)所在地確定

6、納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是（C）A、折現(xiàn)價值 B、歷史成本 C、公允價值 D、拍賣價值

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（Ｂ）

Ａ、土地增值稅 Ｂ、允許抵扣的增值稅 Ｃ、消費稅 Ｄ、營業(yè)稅

8、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外、房屋、建筑物計算折舊的最低年限為（Ｂ）。

Ａ、10年 Ｂ、20年

Ｃ、15年 Ｄ、5年

9、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（Ａ）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

Ａ、15% Ｂ、20% Ｃ、40% Ｄ、60%

10、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按（Ｄ）計入收入總額。

Ａ、60% Ｂ、70% Ｃ、80% Ｄ、90%

11、我國對自然人居民和非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是(D）。A、習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn) B、時間標(biāo)準(zhǔn) C、永久性住所標(biāo)準(zhǔn) D、習(xí)慣性住所和時間標(biāo)準(zhǔn)

12、個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由（C）。A、扣繳義務(wù)人確定 B、納稅人自行確定 C、主管稅務(wù)機關(guān)確定

D、納稅人與主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定

13、下列項目中，計征個人所得稅時允許在稅前扣除一部分費用的是（D）。A、分得的股息所得 B、存款利息所得 C、有獎銷售中獎所得 D、財產(chǎn)租賃所得

13、現(xiàn)行稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿（D）日的個人為居民納稅人。A、183 B、200 C、360 D、365

14、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，王醫(yī)生開辦了一家私人診所，其取得的醫(yī)療收入應(yīng)按（C）項目繳納個人所得稅。

A、工資、薪金所得 B、勞務(wù)報酬所得 C、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D、其他所得

15、按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（B）。

A、文學(xué)作品發(fā)表取得的所得 B、文學(xué)作品手稿原件公開拍賣所得 C、攝影作品發(fā)表取得的所得 D、書畫作品發(fā)表取得的所得

二、多選題 1、2011年1月甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓一項專利取得收入70萬元，雙方約定使用期限5年，此專利原值100萬元，轉(zhuǎn)讓時賬面凈值60萬元，2010年末累計已計提減值準(zhǔn)備10萬元，轉(zhuǎn)讓發(fā)生相關(guān)稅費4萬元。此項專利權(quán)有效期限是20年，尚有8年有效保護期，不考慮其他稅費。下列表述正確的有（ＢＣＤ）。

Ａ、乙公司此項專利的計稅基礎(chǔ)是54萬元

Ｂ、乙公司此項專利攤銷年限為5年 Ｄ、甲公司轉(zhuǎn)讓專利取得凈收益為16萬元

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于“其他收入”的有（ＣＡ）。Ａ、企業(yè)資產(chǎn)溢余收入 Ｂ、接受捐贈收入 Ｃ、違約金收入 Ｄ、特許權(quán)使用費收入

3、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（ＡＢＤ）。Ａ、售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購進核算 Ｃ、甲公司提取的減值準(zhǔn)備允許在2011作納稅調(diào)減處理 Ｂ、以銷售商品方式進行融資，受到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)利息費用

Ｃ、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

Ｄ、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

4、下列各項目中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的有（ＡＢＤ）。Ａ、符合條件的非營利組織收入

Ｂ、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 Ｃ、財政撥款 Ｄ、國債利息收入

5、下列工資、薪金所得中，可實行按年計算，分月預(yù)繳計征方法的有(A B C)。A、采掘業(yè) B、遠洋運輸業(yè) C、遠洋捕撈業(yè) D、航空業(yè)

6、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有（AD）。

A、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人 B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人 D、在中國境內(nèi)有住所的個人

7、下列個人所得應(yīng)按工資、薪金所得項目征稅的有（A C）。A、從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助 B、集體所有制職工以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與分配獲得的股息

C、內(nèi)部退養(yǎng)個人以辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入 D、個體出租車司機從事客貨營運取得的收入

8、下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得征稅的有（A C D）。A、同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬 B、同一作品再版取得的稿酬

C、同一作品出版社分三次支付的稿酬 D、同一作品出版后加印而追加的稿酬

9、關(guān)于個人取得稿酬納稅時“次”的規(guī)定，下列表述正確的有(A D)。A、同一作品再版取得的所得，應(yīng)視同另一次稿酬所得征稅

B、同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的所得應(yīng)合并為一次所得征稅 C、同一作品出版后，添加印數(shù)追加的稿酬應(yīng)視同另一次所得征稅 D、同一作品分次付稿酬應(yīng)當(dāng)合并為一次所得征稅

E、同一作品在兩處同時出版、發(fā)表取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得征稅

10、個人取得下列收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費”項目征收個人所得稅的有(B D E)。A、出租土地使用權(quán)取得的收入 B、提供非專利技術(shù)取得的收入 C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入 D、拍賣文學(xué)作品手稿取得的收入 E、取得侵犯專利權(quán)的經(jīng)濟賠償收入

11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的說法中，正確的是（B D）A、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，準(zhǔn)予扣除

B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入機器設(shè)備的租賃費，按照租賃期限均勻扣除

C、工資薪金總額是指企業(yè)按照實際發(fā)放的工資薪金總和，包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。

12．企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)按完工進度確認(rèn)收入的有（A C D）。

A．專業(yè)安裝費 B．藝術(shù)表演活動收費 C．廣告的制作費 D．軟件費 E．特許權(quán)費

13．關(guān)于就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（ABE）。A．上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳所得稅 B．新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳所得稅 C．不設(shè)立分支機構(gòu)的企業(yè)，不就地預(yù)繳所得稅

D．與管理職能部門分開核算的、具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，不就地預(yù)繳所得稅 E．建筑企業(yè)所屬二級分支機構(gòu)直接管理的項目部，不就地預(yù)繳所得稅 14．下列情形中可能產(chǎn)生股東或投資方股息性所得的有（ABDE）。A．被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配的決定

B．被投資企業(yè)股東會或股東大會作出用盈余公積轉(zhuǎn)增股本或注冊資本的決定 C．被投資企業(yè)股東會或股東大會作出用股權(quán)溢價轉(zhuǎn)增股本或注冊資本的決定 D．被投資企業(yè)清算，且有剩余資產(chǎn)和累計未分配利潤的

E．與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，該項目未成立獨立法人公司，開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利潤的，投資方取得該項目的營業(yè)利潤

15．關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入的所得稅處理，下列表述正確的有（ACE）。A．未逾期貸款，應(yīng)于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)

B．貸款逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，必須于實際收到的日期確認(rèn)利息收入的實現(xiàn) C．貸款逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，雖未實際收到，但會計上確認(rèn)為利息收入的，稅法上也應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D．金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，無論會計上是否已沖減當(dāng)期利息收入，均準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

E．金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后收回時，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

三、判斷題

1、個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。（√）

2、個人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（√）

3、居民納稅人應(yīng)就中國境內(nèi)、外取得所得繳納個人所得稅。（√）

4、我國現(xiàn)行的個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅項目有13個。（×）

5、2011年9月1日起，我國個人所得稅“工資、薪金所得”項目法定費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。（√）

6、居民納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)合并計算應(yīng)納稅額。（×）

7、錢先生有兩處住房，2012年他將其中一處居住15年的房屋賣掉，取得收入20萬元。這筆所得可免征個人所得稅。（×）

8、納稅人從兩處或兩處以上取得的工資薪金收入，應(yīng)分別在各處收入來源地申報納稅。（×）

9、個人取得年終一次性獎金應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并計算繳納個人所得稅。（×）

10、個人取得單張有獎發(fā)票獎金600元，應(yīng)繳納個人所得稅120元。（×）

11、個人轉(zhuǎn)租房屋取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算征收個人所得稅時，可依次扣除下列費用：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；

（二）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；

（三）向出租方支付的租金；

（四）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。（×）

12、對一次收入畸高的勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照規(guī)定計算出應(yīng)納稅額后，再按應(yīng)納稅額加征五成, 超過50000元的，加征十成。（√）

13、企業(yè)所得稅法實施條例是由國務(wù)院制定的行政法規(guī)，是企業(yè)所得稅法的下位法。（√）

14、由于個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（×）

15、境外的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)可能會成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國非居民企業(yè)納稅人，也可能會成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國居民企業(yè)納稅人。（√）

16、不適用企業(yè)所得稅法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，包括依照外國法律法規(guī)在境外成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（×）

17、我國企業(yè)所得稅法對居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)采取的是登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的原則，依照這一標(biāo)準(zhǔn)在境外登記注冊的企業(yè)屬于非居民企業(yè)。（×）

18、非居民企業(yè)偶爾委托個人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，則該個人不視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。（√）

19、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（×）

20、具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。（×）

21、居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（√）

22、居民企業(yè)適用稅率25%，非居民企業(yè)適用稅率20%。（×）

23、國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%優(yōu)惠稅率的規(guī)定。（×）

24、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。（√）

25、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。（×）

26、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（×）

27、除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。（√）

28、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅。（×）

29、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。（×）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)

30、除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得分別繳納企業(yè)所得稅。（×）

四、計算題

(一)市保險公司營銷員錢某（非雇員），2012年1月份取得保費的傭金收入為25000元，請計算錢某上述收入應(yīng)繳納營業(yè)稅金及附加及個人所得稅。(提示：營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加)

（一）營業(yè)稅及附加

25000×5%+250000×5%×（7%+3%+2%）=1400元

（二）個人所得稅

1、展業(yè)成本：20000×40%=8000元

2、營業(yè)稅金及附加：1400元

3、計算納稅收入所得：25000-8000-1400=15600元

4、應(yīng)納稅所得額為：15600×（1-20%）=12480元

5、應(yīng)納個人所得稅：12480×20%=2496元。

稅收總計：1400+2496=3896（元）

(二)某企業(yè)2010年成立，被認(rèn)定為資源綜合利用企業(yè)，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額為30萬元，2011銷售資源綜合利用產(chǎn)品收入1000萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生20萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計700萬元（其中研發(fā)費110萬元），無其他納稅調(diào)整事項。請計算該企業(yè)2011實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

1、會計利潤280萬元

2、資源綜合利用調(diào)減100萬元

3、招待費調(diào)增15萬元

4、研發(fā)費調(diào)減55萬元

6、彌補虧損30萬元

7、應(yīng)納稅所得額110萬元（即280-100+15-55-30）

8、實際應(yīng)納稅所得稅27.5萬元。

（三）某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011銷售收入2000萬元，廣告費支出320萬元，業(yè)務(wù)宣傳費8萬元，2012銷售收入6000萬元，發(fā)生廣告費400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費60萬元。請計算該企業(yè)2012共可扣除的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費。

答案：488萬元

（四）某企業(yè)2013年境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，且在該國實納稅款20萬元，請計算該企業(yè)2013匯算清繳應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。

答案：30萬元

（五）甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2013年5月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。請計算該項業(yè)務(wù)增加甲企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

答案：29.6萬元。即視同銷售所得＝120－100＝20（萬元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（萬元）

（六）白某為某私營企業(yè)的獨立董事兼投資者，2013年白某從該私營企業(yè)取得董事費收入60000元，將其中20000元通過民政部門捐贈給紅十字事業(yè)；以投資者的名義向該私營企業(yè)借款20000元用于家庭消費支出，年末未償還借款。請計算上述事項白某應(yīng)繳納個人所得稅。

答案：10400元。即，董事費收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

白某應(yīng)繳納個人所得稅＝[60000×(1－20%)－20000]×30%－2000＋20000×20%＝10400(元)

（七）中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給當(dāng)?shù)亟逃聵I(yè)。請計算李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅。

答案：3640元，即，李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)

（八）A公司2013年8月終止經(jīng)營，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值為10780萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10200萬元。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負(fù)債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。請計算其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅。

答案：115萬元。即，清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費用、相關(guān)稅費=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值）-10200（資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負(fù)債清償收益）-200（清算費用）-120（相關(guān)稅費）=460（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）

（九）某居民企業(yè)2012年開始籌建，籌建期間發(fā)生了銷售費用120萬元（其中包括廣告費100萬元），管理費用20萬元（其中業(yè)務(wù)招待費5萬元），其他成本費用200萬元。該企業(yè)2012年底完成籌建，2013年開始經(jīng)營，已知該企業(yè)發(fā)生的籌建費可按3年攤銷扣除。請計算該企業(yè)2013年所得稅前應(yīng)扣除的籌建費。

答案：112.67萬元。即，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。2012年發(fā)生的籌建費=120+（20-5）+5×60%+200=338（萬元），2013年稅前應(yīng)扣除得籌建費=338 ÷3=112.67（萬元）

五、綜合題

（一）某商業(yè)企業(yè)銷售一件西服同時贈送領(lǐng)帶一條，西服單獨售價為2000元，領(lǐng)帶單獨售價為200元，假定均為不含稅價格，西服成本為1600元，領(lǐng)帶成本為150元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1、該西服的增值稅計稅銷售額為（B）元。

A、1600 B、2000 C、1818.50 D、1818.18

2、該領(lǐng)帶的增值稅計稅銷售額為（B）元。

A、150 B、200 C、181.50 D、181.82 E、0

3、該西服應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅銷售收入為（D）元。

A、1600 B、2000 C、1818.50 D、1818.18

2、該領(lǐng)帶應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅銷售收入為（D）元。A、150 B、200 C、181.50 D、181.82

（二）甲公司將一臺機器設(shè)備出租給乙公司，租賃合同約定租賃期限為2011年4月1日至2012年3月31日，租金為24萬元，乙公司要在2011年3月31日一次性支付24萬元租金。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1、甲公司在2011企業(yè)所得稅匯算清繳時，可確認(rèn)的租金收入為（D）萬元。A、24 B、18 C、23.30 D、24或18

2、乙公司在2011企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)扣除的租賃費為（B）萬元。A、24 B、18 C、23.30 D、24或18

（三）某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2013年經(jīng)營情況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入1000萬元，房屋出租收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元；

（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費用等480萬元；（3）產(chǎn)品銷售成本670.2萬元，房屋出租成本6萬元；

（4）發(fā)生管理費用200萬元，其中，管理費用中有當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費50萬元；（5）發(fā)生銷售費用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元；

（6）發(fā)生財務(wù)費用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，全部用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息8萬元；

（7）營業(yè)稅金及附加75萬元，實際繳納的增值稅30萬元；

（8）營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門罰款1萬元；公益性捐贈120萬元；（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費有40萬元；

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費用的扣除，回答下列問題：

<1>、企業(yè)2013年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費用為（）萬元。A、5.05 B、155.05 C、30 D、160.05 <2>、企業(yè)2013年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費用為（）萬元。（不考慮上年事項）A、140 B、180 C、240 D、280 <3>、企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A、125 B、72.76 C、77.76 D、74.76 <4>、企業(yè)2013年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬元。A、162.30 B、132.99 C、142.68 D、132.88 答案：

<1>B。即，銷售（營業(yè)）收入總額＝1000＋10＝1010（萬元）

業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1000＋10）×5‰＝5.05（萬元）＜50×60％＝30（萬元）稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是5.05萬元。

所以，稅前可以扣除的管理費用＝200－50＋5.05＝155.05（萬元）。

<2>C。即，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝（1000＋10）×15％＝151.5（萬元），本期實際列支80萬元，可以據(jù)實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。

<3>C。即，企業(yè)會計利潤＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（萬元）。

用于在建工程項目的貸款利息支出應(yīng)予資本化，不能計入財務(wù)費用扣除。

公益性捐贈扣除的限額＝623×12％＝74.76（萬元），捐贈額實際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。

納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76（萬元）

<4> A。即，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。

應(yīng)納稅所得額＝（1010＋420＋26＋1000）－26－480－670.2－6－155.05－240－（44.8－8）－75－77.76－40（上年廣告宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)扣除）＝649.19（萬元）。

或者：應(yīng)納稅所得額＝623－26＋（50－5.05）＋（125－77.76）－40＝649.19（萬元）應(yīng)納所得稅額＝649.19×25％＝162.30（萬元）

第四篇：企業(yè)所得稅題庫

單項選擇題

1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）Ａ將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利 B將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品 C將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變 D將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 正確答案：A 答案解析：企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；(3)用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配;(5)用于對外捐贈 題難易度：一般

知識點：企業(yè)所得稅——視同銷售

2.下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（A）

A被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼 B被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其資產(chǎn)總額50%的貨幣資金

D被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以公允價值確定 正確答案：A 答案解析：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說，被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值*截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年未國家發(fā)行的最長期限的國債利率；企業(yè)合并時企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%;被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。題難易度：一般

知識點：企業(yè)所得稅——特殊性稅務(wù)處理

3.某工業(yè)企業(yè)為我國居民企業(yè)，會計核算健全，從業(yè)人員15人，資產(chǎn)總額100萬元。該企業(yè)2016年收入總額180萬元，成本費用支出額156萬元，因管理不善導(dǎo)致存貨發(fā)生凈損失為17.2萬元，其當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元 A4 B0.7 C0.56 D0.68 正確答案：D 答案解析：符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元），其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（180-156-17.2）*50%*20%=0.68萬元 題難易度：一般 知識點：企業(yè)所得稅——應(yīng)納稅額計算

多項選擇題

1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于 所得來源地的確定的說法，正確的有（）

Ａ銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)，場所所在地確定

C不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)，場所所在地確定

Ｄ權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 正確答案：AD 答案解析：提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所在地確定 題難易度：一般

知識點：企業(yè)所得稅——所得來源地的確定

２.下列屬于企業(yè)按照公允價值確定收入額的收入形式的有（）Ａ債務(wù)的豁免 Ｂ股權(quán)投資 Ｃ勞務(wù) Ｄ不舉準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 正確答案：BCD 答案解析：企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額，非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。題難易度：一般

知識點：企業(yè)所得稅——收入的確定

綜合客觀題

設(shè)立在我國境內(nèi)的某重型機械生產(chǎn)企業(yè)，由未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)持股25%，2016年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加420萬元，銷售費用1800萬元，管理費用1200萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益1700萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下

（1）將兩臺重型機械設(shè)備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷售稅額合計247.6萬元，每臺設(shè)備市場售價為140萬元（不含增值稅）。（2）當(dāng)年10月向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項賬面余值（計稅基礎(chǔ)）為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)已通過省科技部門認(rèn)定登記。

（3）當(dāng)年實際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費支出200萬元，拔繳工會經(jīng)費30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出25萬元，以前累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費支出為5萬元。

(4)發(fā)生廣告費支出1542萬元；發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。

（5）企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出200萬元（含委托某研究所研發(fā)的委托研發(fā)費用80萬元）。

（6）就2015年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮稅收協(xié)定的影響）要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。︱︱業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（6）應(yīng)預(yù)提的企業(yè)所得稅稅額（）︱計算該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（）候選項：

200萬元；120萬元；127.6萬元；207.6萬元︱200萬元； 500萬元；700萬元；0萬元︱4萬元；2萬元；5萬元；1萬元︱30萬元；48萬元；78萬元；90萬元︱200萬元；120萬元；92萬元；80萬元︱250萬元；50萬元；25萬元；0萬元︱246.7萬元；248.65萬元；265.48萬元；994.6萬元 答案：

D︱A︱D︱C︱C︱C︱B 答案解析：

1、（1）將兩臺設(shè)備捐贈給貧困地區(qū)，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入140*2=280（萬元），應(yīng)確認(rèn)視同銷售成本=247.6-140*17%*2=200（萬元），視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=280-200=80（萬元)。(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

年

度

利

潤

總

額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（萬元），公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000*12%=120（萬元），實際捐贈247.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=247.6-120=127.6（萬元）。（3)業(yè)務(wù)1應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+127.6=207.6（萬元）。

2、一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-500=200（萬元），200萬元小于500萬元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。

3、職工福利費稅前扣除限額=1400*14%=196（萬元），實際發(fā)生職工福利費200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200-196=4（萬元)；工會經(jīng)費稅前扣除限額=1400*2%=28（萬元），實際拔繳工會經(jīng)費30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1400*2.5%=35（萬元），本職工教育經(jīng)費25萬元加上以前5萬元未超過扣除限額35萬元，本發(fā)生的職工教育經(jīng)費25萬元準(zhǔn)予據(jù)實扣除，不需要進行納稅調(diào)整；以前累計結(jié)轉(zhuǎn)至本的職工教育經(jīng)費準(zhǔn)予在本扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。

業(yè)務(wù)3應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1（萬元）

4、廣告費稅前扣除限額=（7500+2300+280）*15%=1512（萬元），實際發(fā)生1542萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1542-1512=30（萬元）；未取得合法票據(jù)的20萬元業(yè)務(wù)招待費不得在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=（90-20）*60%=42（萬元），銷售收入的0.5%=（7500+2300+280）*0.5%=50.4（萬元），準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為42萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-42=48（萬元)業(yè)務(wù)4應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+48=78（萬元）。

5、業(yè)務(wù)5應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（200-80）*50%+（80*80%）*50%=60+32=92(萬元）。財稅【2015}119號規(guī)定：委托其他單位研發(fā)新技術(shù)，發(fā)生委托研發(fā)費由委托單位按80%再按50%加計扣除。

6、應(yīng)預(yù)提所得稅稅額=1000*25%*10%=25（萬元）

7、該企業(yè)

2016

年應(yīng)納稅所得額=1000+207.6-200+1-92+78=994.6（萬元）

該企業(yè)

2016

年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=994.6*25%=248.65（萬元）題難易度：較難

知識點：企業(yè)所得稅——應(yīng)納稅額計算

第五篇：市國稅局所得稅處工作總結(jié)

在省局、市局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，2006我處按照上級所得稅管理工作目標(biāo)要求組織開展各項工作，進一步加強企業(yè)所得稅管理，積極推進企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，圓滿完成了各項工作任務(wù)，并取得了較好的成績。2006年全市共入庫企業(yè)所得稅29818萬元，比計劃增加11129萬元，完成計劃的159.5；比上年同期增加13131萬元，增

長77.13。其中：市本級入庫企業(yè)所得稅12167萬元，比計劃增加2945萬元，完成計劃的131.93；比上年同期增加3932萬元，增長47.75。全市共入庫儲蓄存款利息個人所得稅19287萬元，完成計劃的106.5；比上年同期增加1183萬元，增長11.7。其中：市本級入庫儲蓄存款利息個人所得稅5909萬元，完成計劃的110.2；比上年同期增加5481萬元，增長10.2。

回顧過去的一年，主要做了以下幾方面工作：

一、認(rèn)真貫徹、及時落實上級各項稅收政策，2006年總局和省局出臺了一系列企業(yè)所得稅政策文件，我處結(jié)合我市實際提出具體的貫徹實施意見，及時貫徹落實。

1、做好取消行政許可審批項目的后續(xù)管理工作

按照《行政許可法》要求和國務(wù)院審批，取消和調(diào)整了一批稅收行政許可審批項目，其中涉及企業(yè)所得稅的內(nèi)容比較多，總局、省局分別下發(fā)文件，進一步明確了各類審批項目，并對取消審批項目的后續(xù)管理提出了要求。

為此，我處根據(jù)總局、省局文件要求，全面清理調(diào)整了企業(yè)所得稅審批項目，修改了相關(guān)的工作規(guī)程，調(diào)整了市局網(wǎng)站的有關(guān)內(nèi)容。對企業(yè)彌補虧損情況進行了全面的清理，核實列年的虧損額和未彌補的虧損金額。同時，進一步考慮審批項目取消后續(xù)管理的細(xì)化工作。

2、貫徹落實房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅政策

國家稅務(wù)總局[2006]83號和浙地稅發(fā)[2006]132號文件《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》下發(fā)后,各縣(市)局、直屬分局在執(zhí)行中反映不少問題，為此我處結(jié)合我市實際，起草擬定了紹市國稅所[2006]360號文件，對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅相關(guān)問題的具體操作作了進一步的明確，使此項政策在全市及時貫徹落實到位。2006年全市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅入庫9094.14萬元，比上年的1464.25萬元增加7629.89萬元。其中市本級入庫3621.1萬元，比上年的56.2萬元增加3564.9萬元。在省局執(zhí)法檢查中沒有發(fā)現(xiàn)較大問題。同時，我處配合直屬分局對市本級30多戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行了專題輔導(dǎo)，詳細(xì)講解了有關(guān)政策。

3、根據(jù)我市實際，及時轉(zhuǎn)發(fā)了總局、省局的一系列文件，如：與人民銀行聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)了《個人銀行結(jié)算賬戶利息所得征收個人所得稅的通知》；轉(zhuǎn)發(fā)了省局《下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批后續(xù)管理工作的通知》等。

二、嚴(yán)格執(zhí)行所得稅政策，加強審批工作

隨著我市經(jīng)濟的快速發(fā)展，新設(shè)登記企業(yè)大量增加，由此所得稅審核審批工作量也有了較大的增加。根據(jù)市局業(yè)務(wù)重組和效能建設(shè)要求，進一步簡化審批程序，規(guī)范審批資料的報送，審批時間大大縮短，基本消除了以前的事后審批現(xiàn)象。審批工作效率進一步提高。

全年市本級共審批各類減免稅和稅前扣除項目209戶次，其中：新辦第三產(chǎn)業(yè)53戶次、軟件企業(yè)2戶、下崗再就業(yè)6戶次、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)2戶次；一次性住房補貼3戶，3536萬元；彌補虧損72戶；財產(chǎn)損失、呆帳損失、裝修費、租賃費等各類稅前扣除項目70戶次；確認(rèn)國產(chǎn)設(shè)備抵免1戶。

1、認(rèn)真貫徹落實稅收優(yōu)惠政策，各種享受優(yōu)惠政策的減免稅納稅人實行既報即批。使各種稅收優(yōu)惠政策及時得到落實。同時嚴(yán)格把好審批關(guān)，對上報享受減免稅的部分企業(yè)進行實地調(diào)查，對不符合政策規(guī)定減免稅條件的12戶企業(yè)不予審批。

2、針對2006稅前列支審核審批過程中的存在的問題，召開中央企業(yè)財務(wù)人員會議，對稅前扣除項目政策規(guī)定以及稅收政策與會計處理的差異進行了講解輔導(dǎo)。同時，對審批內(nèi)容較多的企業(yè)采取事先溝通的方法進行實地輔導(dǎo)，有效地提高了企業(yè)上報審批資料的規(guī)范性，也方便了納稅人。

3、與勞動保障和地稅部門聯(lián)合對享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的19戶企業(yè)進行了年檢，已通過年檢13戶（其中有1戶為外資企業(yè)，國稅不參與年檢）取消6戶不符合條件企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格。

三、組織開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項重要工作，企業(yè)所得稅一年的征管效果，都要通過匯算清繳來體現(xiàn)。今年按照總局“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強化檢查”的匯算清繳指導(dǎo)思想，進一步明確和強化納稅人自行申報的法律責(zé)任。在全市上下的共同努力下，克服時間緊、任務(wù)重的困難，在4月底前圓滿完成了各項工作。

1、全市2006應(yīng)匯繳企業(yè)共5720戶（為上年的39.17倍），實際已完成匯算清繳5720戶，清繳面100。其中：查帳征收企業(yè)5264戶，核定征收企業(yè)456戶，查帳征收比率92.02。在全市匯算清繳企業(yè)中，盈利企業(yè)3132戶，利潤總額86146萬元，虧損企業(yè)2588戶，虧損額27394萬元。通過匯算清繳，全市共調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額9379.7萬元，查補企業(yè)所得稅1020萬元。其中：市本級匯算清繳企業(yè)1590戶，調(diào)整增加應(yīng)

納稅所得額845.03萬元，查補企業(yè)所得稅168.03萬元。

2、在03的匯算清繳工作嘗試與納稅評估相結(jié)合的方法，把部分審核有疑點的納稅人納入評估范圍實施評估，通過評估進一步核實納稅人申報存在的問題，從而有效地提高了匯算清繳工作的質(zhì)量。

3、為了解決匯算清繳稅源報表手工輸入數(shù)據(jù)費時費力，容易出差錯的問題，提出業(yè)務(wù)需求，在信息中心的大力配合下，開發(fā)成功計算機自動產(chǎn)生稅源報表軟件，有效地提高了報表質(zhì)量。

4、對2006的匯算清繳工作作了較早的安排，在我處的指導(dǎo)下，進一步明確了有關(guān)政策，由直屬分局在12月底前布置到納稅人。

四、積極組織開展企業(yè)所得稅納稅評估工作

根據(jù)省局、市局對納稅評估工作要求，在總結(jié)03年納稅評估工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織開展了04年企業(yè)所得稅評估工作，并取得了一定的成果。

1、2006計算機自動產(chǎn)生評估疑點企業(yè)4553戶，占全部應(yīng)納所得稅企業(yè)5720戶的79.6，其中：市本級1452戶，占申報總戶數(shù)的91.32。于2006年10月底前按要求全部完成，評估面達100。評估發(fā)現(xiàn)有問題企業(yè)663戶，占總評估戶的14.56（評估準(zhǔn)確率），其中：轉(zhuǎn)申報環(huán)節(jié)戶數(shù)502戶，轉(zhuǎn)稽查環(huán)節(jié)戶數(shù)161戶。通過評估共調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額4809.42萬元，補交企業(yè)所得稅1533.31萬元。

2、為了解決計算機軟件自動產(chǎn)生評估疑點對象比例過高，數(shù)量過多，評估效率不高的情況。年初在信息中心的支持下，根據(jù)上企業(yè)申報資料建立了模擬運行平臺，通過二十幾天的加班加點，對全市企業(yè)的行業(yè)峰值指標(biāo)進行了重新測算，取得了全市納稅人行業(yè)稅負(fù)、利潤率等一系列峰值指標(biāo)數(shù)據(jù)。但由于目前的CTAIS納稅評估軟件只能按照程序自動產(chǎn)生評估疑點對象，行業(yè)峰值指標(biāo)無法按實際調(diào)整。

3、按照實際工作需要，第二次修改了《所得稅處納稅評估工作規(guī)程》。進一步明確工作職責(zé)，規(guī)范所得稅納稅評估管理工作。

五、強化重點稅源企業(yè)監(jiān)控力度，做好收入分析工作

2006年進一步強化了重點稅源監(jiān)控力度，及時掌握重點稅源企業(yè)的收入變化情況并對其進行分析。增強了所得稅收入管理的預(yù)見性。

1、把2006年企業(yè)所得稅入庫稅款在50萬元以上的企業(yè)作為重點稅源企業(yè)，按季做好收入分析和預(yù)測工作。對變化較大的企業(yè)進行實地調(diào)查，跟蹤分析原因。同時按季開展新設(shè)登記企業(yè)和儲蓄利息個人所得稅稅源調(diào)查。

2、對農(nóng)村信用社政策調(diào)整因素影響稅收的情況，重點進行了調(diào)查，了解并測算對我市收入的影響。

3、根據(jù)稅源調(diào)查結(jié)果，按時向省局上報所得稅重點稅源企業(yè)、新設(shè)登記企業(yè)、儲蓄利息個人所得稅稅源報表和分析材料。同時，為提高報表的準(zhǔn)確性，在信息中心的支持下，開發(fā)了能根據(jù)CTAIS有關(guān)信息自動產(chǎn)生內(nèi)資企業(yè)重點稅源監(jiān)控報表的軟件，進一步提高了報表報送的質(zhì)量。

六、組織開展所得稅檢查工作

根據(jù)省局要求，04年重點組織開展了連續(xù)虧損二年以上企業(yè)的專項檢查，采用先評估后檢查的方式對全市1811戶企業(yè)進行了評估、檢查。通過評估、檢查，全市共調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額2768.4萬元，補繳企業(yè)所得稅352.6萬元。其中市本級評估、檢查50戶，共調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額1115.4萬元，補繳企業(yè)所得稅83.12萬元。

七、認(rèn)真落實ISO貫標(biāo)工作

根據(jù)貫標(biāo)要求，將貫標(biāo)工作與日常工作有機聯(lián)系起來，使質(zhì)量貫標(biāo)在本處室質(zhì)量管理工作中發(fā)揮重要作用。

1、組織開展學(xué)習(xí)、貫徹ISO9000族質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的活動。通過認(rèn)真系統(tǒng)地學(xué)習(xí)體系文件，熟悉各項工作規(guī)程，促使各項工作嚴(yán)格按工作規(guī)程開展。

2、定期進行有效的內(nèi)部審核，發(fā)現(xiàn)問題及時改進。通過兩次內(nèi)審及時發(fā)現(xiàn)潛在不合格項和存在的問題并及時進行整改。同時在上級政策文件規(guī)定調(diào)整后，及時對相關(guān)的三項工作規(guī)程進行了修訂，確保體系文件的符合性和適宜性。

3、根據(jù)體系運作要符合實效性要求，對可能存在的問題提出四條預(yù)防措施，通過實施有效的糾正預(yù)防措施，實現(xiàn)對本處室各項管理工作的監(jiān)控。

八、開展所得稅管理調(diào)研，組織所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

06年我處在做好日常管理工作的同時積極開展調(diào)研工作，并取得了較好的成果。培訓(xùn)工作也取得了預(yù)期的效果。

1、根據(jù)市局安排調(diào)研課題，在市局張錄芬副局長的主持下，組織全市開展中小企業(yè)所得稅管理調(diào)研，對我市目前中小企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀和存在的問題進行調(diào)查研究，形成了調(diào)研報告，對今后我市的中小企業(yè)管理提出了建設(shè)性的意見。調(diào)研報告報告分別獲得市局一等獎和省局三等獎。另一篇調(diào)研文章獲市局二等獎。

2、為有效的解決中小企業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范，納稅申報真實性不強，申報虧損企業(yè)量大面廣，影響所得稅收入的現(xiàn)狀。我處在直屬分局的配合下，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)的分析研究，部分企業(yè)的實地調(diào)查，掌握了解企業(yè)財務(wù)核算和管理現(xiàn)狀。起草制定了《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，從明年起實行分類管理，對部分財務(wù)核算不規(guī)范，連續(xù)申報虧損的企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅的辦法。

3、為提高全市所得稅管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，組織了一次全市所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)容主要以最新政策規(guī)定和所得稅實務(wù)為主，培訓(xùn)取得了較好的效果。

九、開展機關(guān)效能建設(shè)，提高工作效率

根據(jù)省局、市局關(guān)于開展機關(guān)效能建設(shè)的要求，在處內(nèi)進行認(rèn)真討論，進一步明確處內(nèi)人員的工作職責(zé)，切實改進工作作風(fēng)，提高工作效能。征求基層縣(市)及各處室部門的意見，認(rèn)真研究提出整改措施,著力解決影響我處工作和納稅人反映強烈的突出問題，從根本上解決辦事拖拉、推諉扯皮等問題。在整改期間我處根據(jù)各縣(市)局、直屬單位提出的意見,著重解決了納稅人上報審批時重復(fù)報送資料的問題，規(guī)定凡是納稅人在納稅申報時已經(jīng)向我局報送的資料，在審批時都不得要求納稅人重復(fù)報送。對縣市局提出有關(guān)報表數(shù)據(jù)輸入工作量大的問題，已提出業(yè)務(wù)需求，請信息中心開發(fā)完成軟件，主要數(shù)據(jù)盡量可能從CTAIS中自動產(chǎn)生。

由于企業(yè)所得稅管理工作是一項復(fù)雜而又政策性很強的工作，2006我處雖然圓滿地完成了各項工作任務(wù)，但離科學(xué)化、精細(xì)化管理要求還有較大的距離。05年我們將進一步加強研究，提高工作質(zhì)量，使我市的所得稅管理工作上一個新的臺階。