第一篇：男職工生育補貼是否可以免征個人所得稅

男職工生育補貼是否可以免征個人所得稅

最近，廣西自治區(qū)的一則案例使得關(guān)于單位男職工取得生育醫(yī)療費用補貼和生育津貼是否需要繳納個人所得稅問題得到明確。

2013年4月，廣西首府12366納稅服務(wù)熱線接到納稅人來電咨詢，關(guān)于單位男職工取得生育醫(yī)療費用補貼和生育津貼是否需要繳納個人所得稅的問題。具體情況為：南寧市某單位男職工因其配偶無工作單位，未能享受生育保險待遇，其配偶懷孕并生產(chǎn)，該男職工按規(guī)定取得了社會保障部門給予的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的生育醫(yī)療費用補貼和生育津貼，納稅人咨詢12366該筆收入是否需要繳納個人所得稅？

12366查詢了相關(guān)政策，《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）第一條規(guī)定：“生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅?！薄赌蠈幨新毠どｋU辦法（試行）》第十二條的規(guī)定：“參加生育保險并按時足額繳納生育保險費的用人單位的男職工如配偶屬農(nóng)村戶口或無工作單位，未享受生育保險待遇，在男職工參保后懷孕并生產(chǎn)、自然流產(chǎn)或需要終止妊娠的，按辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%享受生育醫(yī)療費用補貼?！必敹悺?008〕8號文中只針對生育婦女取得的生育津貼、生育醫(yī)療費等給予免征個人所得稅，并未包含男職工依法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼。

鑒于上述情況，我中心向自治區(qū)地方稅務(wù)局所得稅處進行請示, 得到答復(fù)如下：“凡符合國家規(guī)定允許享受的由社會保障部門給予的生育醫(yī)療費用補貼和生育津貼暫免征收個人所得稅。”因此,男職工按國家規(guī)定取得的生育醫(yī)藥費用補貼暫免征個人所得稅。

中國財稅浪子公共微信賬號taxlangzi提示：這個問題在其他地區(qū)也多有出現(xiàn)，但稅務(wù)機關(guān)有不同的處理方法。部分地區(qū)稅務(wù)干部理解，如果沒有政策文件明確，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)不會給予免稅待遇。也有的稅務(wù)干部支持案例中的做法。建議對這一政策盡快予以明確，否則如果因此沒有扣繳個稅，就是存在責(zé)任的爭議。比如，假設(shè)該男職工所在單位沒有就生育醫(yī)療費用補貼和生育津貼扣繳個稅，那么是應(yīng)該追究所在單位的扣繳責(zé)任，還是追究社保部門的扣繳責(zé)任。

第二篇：外籍個人哪些補貼可免征個人所得稅

外籍個人哪些補貼可免征個人所得稅

下列所得暫免征收個人所得稅

(一)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼伙食補貼搬遷費洗衣費。

(二)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補貼。

(三)外籍個人取得的探親費語言訓(xùn)練費子女教育費等經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。財稅[1994]20號對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅應(yīng)由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述補貼的有效憑證。

對外籍個人因到中國任職或離職以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅應(yīng)由納稅人提供有效憑證就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)場所以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用應(yīng)計入工資薪金所得征收個人所得稅。

對外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補貼免征個人所得稅應(yīng)由納稅人提供出差的交通費住宿費憑證(復(fù)印件)或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃。

對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)對其實際用于本人探親且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

對外籍個人取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼免征個人所得稅應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料對其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。國稅發(fā)[1997]54號

可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地包括配偶或父母居住 地之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。國稅函[2001]336號

外籍個人取得上述補貼收入在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時應(yīng)按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求就納稅人或代扣代繳義務(wù)人申報的有關(guān)補貼收入逐項審核。對其中有關(guān)憑證及證明資料不能證明其上述免稅補貼的合理性的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人或代扣代繳義務(wù)人在限定的時間內(nèi)重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。國稅發(fā)

[2004]80號

企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付或負擔(dān)的各類境外保險費凡以支付其雇員工資薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的均應(yīng)計入該雇員個人的工資薪金所得適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報繳納個人所得稅。

企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負擔(dān)的其中國境內(nèi)工作雇員的境外保險費原則上也應(yīng)計入該雇員個人的工資薪金所得適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報繳納個人所得稅但對其中確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負擔(dān)的社會保障性質(zhì)的費用報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)核準(zhǔn)后可不計入雇員個人的應(yīng)納稅所得額。在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付的各類境外保險費均不得從該雇員個人的應(yīng)納稅所得額中扣除。國稅發(fā)[1998]101號

第三篇：福利費中可以免征個人所得稅的項目

福利費中可以免征個人所得稅的項目 2009-12-25 9:37 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【問題】

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》44號令第四條規(guī)定福利費可以免納個人所得稅。《條例》第十四條解釋：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

根據(jù)以上精神，企業(yè)按工資總額14%計提的職工福利費是否可全部免個人所得稅？

【解答】

《關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）

最近據(jù)一些地區(qū)反映，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條所說的從福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，由于缺乏明確的范圍，在實際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確規(guī)定，以利執(zhí)行。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收人計征個人所得稅：

（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。

根據(jù)上述文件規(guī)定，福利費中可以免征個人所得稅的項目只限于上述文件中的第一款，不是福利費中所有項目都免征個人所得稅。

責(zé)任編輯：zoe

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第四篇：生育報銷(男職工) 申領(lǐng)程序

生育報銷（男職工）申領(lǐng)程序

（一）待遇申報：參保職工生育和實施計劃生育手術(shù)后，至在規(guī)定假期結(jié)束后一個月內(nèi)，及時填報《職工生育保險待遇申請表》，由參保人或委托人攜帶以下相關(guān)證件和材料，到南京市工傷生育保險管理中心辦...1、領(lǐng)取生育醫(yī)療費和生育津貼需提供的材料：申報人的結(jié)婚證、生殖保健服務(wù)證或生育證、出生醫(yī)學(xué)證明（嬰兒）、獨生子女父母光榮證、出院小結(jié)、剖腹產(chǎn)的需提供醫(yī)院“術(shù)前小結(jié)”復(fù)印件或“產(chǎn)程記錄”復(fù)印件、費用發(fā)票。

2、領(lǐng)取計劃生育手術(shù)醫(yī)療費用需提供的材料：

①流產(chǎn)：結(jié)婚證、門診病歷、出院小結(jié)、一孩前流產(chǎn)的單位證明、費用發(fā)票。

②上環(huán)、取環(huán)：門診病歷、費用發(fā)票；取環(huán)需提供單位或計生部門證明。

③輸卵管、輸精管結(jié)扎術(shù)，輸卵管、輸精管復(fù)通術(shù)：門診病歷、出院小結(jié)、費用發(fā)票；輸卵管、輸精管復(fù)通術(shù)需提供單位或計生部門證明。

3、領(lǐng)取男職工生育補貼需提供的材料：申報人的結(jié)婚證（及復(fù)印件一份）、生殖保健服務(wù)證或生育證、出生醫(yī)學(xué)證明（嬰兒）、獨生子女父母光榮證、出院小結(jié)、費用發(fā)票、女方戶口簿（及復(fù)印件一份）。

（二）待遇的審核：申報人材料齊全的，生育保險中心予以即時辦理；并發(fā)給參保人“合肥市生育保險待遇社會化發(fā)放通知單”。申報人材料不完整的，一次性告知申報人需要補齊的材料。

（三）生育保險待遇社會化發(fā)放：參保人或委托人持身份證（委托人需持本人身份證原件和復(fù)印件一份）、“通知單”到徽商銀行總行營業(yè)部（市***廣場交通銀行對面）領(lǐng)取銀行卡和首次生育保險待遇，其后的生育津貼按月劃入其生育保險銀行賬戶，之后參保人可到就近的徽商銀行網(wǎng)點領(lǐng)取以后的生育保險待遇。

申領(lǐng)人每月15日前申報的，可于當(dāng)月26日之后領(lǐng)取（節(jié)假日順延）；每月15日后申報的，于次月26日之后領(lǐng)?。ü?jié)假日順延）。

二、說明

1、生育津貼為女職工產(chǎn)假期工資，產(chǎn)假期不重復(fù)享受工資待遇。

2、參保單位欠繳、停繳生育保險費的，經(jīng)辦機構(gòu)將停發(fā)其參保職工的生育保險費用。

第五篇：男職工領(lǐng)取生育補助金流程

男職工領(lǐng)取生育補助金流程：

1、應(yīng)持資料：男職工本人《青島市勞動者和社會保障卡》、居民身份證、《結(jié)婚證》、其配偶戶籍所在地村（居）民委員會出具的無工作單位證明（或《失業(yè)證》原件、復(fù)印件）、《計劃生育服務(wù)手冊》（或《生育證》）、新生兒《出生醫(yī)學(xué)證明》、分娩方式證明（或出院記錄、蓋醫(yī)院章有效）、男職工本人在本市（包括五市）工行、建行、交行、中行的結(jié)算戶存折或借記卡

2、辦理時間：生育后次月起的每月1-15日。