第一篇：企業(yè)所得稅分類管理辦法

蘇州市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅分類管理暫行辦法

第一章總則

第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提高所得稅管理的質(zhì)量和效率，全面提升我市企業(yè)所得稅管理工作水平，按照國(guó)家稅務(wù)總局提出的“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評(píng)估、分類管理”的要求，制定蘇州市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅分類管理暫行辦法。

第二條企業(yè)所得稅分類管理，是指按照“科學(xué)分類、重點(diǎn)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效率”的原則，根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和納稅情況，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分類，并實(shí)施與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)控管理辦法。

第三條本規(guī)定適用于我市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)所得稅企業(yè)的監(jiān)控管理工作。

第二章分類標(biāo)準(zhǔn)

第四條根據(jù)納稅人稅源重要性、征收方式、納稅方式和涉稅風(fēng)險(xiǎn)等將納稅人分為五類。

第五條凡納入?yún)R總(合并)納稅范圍的各級(jí)成員企業(yè)為匯總納稅戶。

第六條符合下列條件之一的就地納稅查帳征收企業(yè)，屬于企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源戶：

1.上一年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1億元以上的企業(yè)；

2.上一年度實(shí)際繳納所得稅在100萬(wàn)元以上的企業(yè)；

3.上一年度應(yīng)納稅所得額在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)。

4.各市（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局及市區(qū)各分局根據(jù)本地實(shí)際情況確定的應(yīng)重點(diǎn)管理的企業(yè)。

第七條符合下列條件之一的就地納稅查賬征收企業(yè)（不含重點(diǎn)稅源企業(yè)），屬于企業(yè)所得稅特殊管理戶：

1.減免稅期限超過一年以上的企業(yè)；

2.稅前扣除審批金額超過100萬(wàn)元的企業(yè)；

3.連續(xù)二年虧損且累計(jì)虧損額超過50萬(wàn)元或當(dāng)年虧損超過100萬(wàn)元的企業(yè)；

4.當(dāng)年發(fā)生企業(yè)改組改制、合并分立、大規(guī)模關(guān)聯(lián)交易等涉及復(fù)雜業(yè)務(wù)的企業(yè)；

5.上年度稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)；

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的需要監(jiān)控的其他特殊企業(yè)。

第八條除重點(diǎn)稅源企業(yè)、特殊管理企業(yè)之外的就地納稅查帳征收企業(yè)為企業(yè)所得稅一般稅源戶。

第九條實(shí)行核定征收的納稅人為企業(yè)所得稅核定征收戶。

第十條 納稅人管理類別的確認(rèn)，由各市（區(qū)）稅務(wù)局、市區(qū)分局按照分類標(biāo)準(zhǔn)確定，重點(diǎn)稅源戶原則上一定兩年不變。其他納稅人在其情況發(fā)生變化時(shí)應(yīng)及時(shí)按規(guī)定程序劃轉(zhuǎn)管理類別。

第三章分類管理措施

第十一條根據(jù)不同類別納稅人的管理重點(diǎn)，采取不同的方法，實(shí)施差別管理，增強(qiáng)管理的針對(duì)性和實(shí)效性。

第一節(jié)重點(diǎn)稅源戶的管理

第十二條對(duì)重點(diǎn)稅源戶應(yīng)全面開展精細(xì)化管理，在強(qiáng)化管理的同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù)，充分體現(xiàn)管理與服務(wù)的統(tǒng)一，強(qiáng)化稅源的監(jiān)控分析，突出管理深度，確保稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同步增長(zhǎng)。

第十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理辦法(試行)的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2004]238號(hào)）的要求，建立收入監(jiān)控制度，稅收管理員要定期到企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、市場(chǎng)行情及涉稅事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)情況，及時(shí)掌握稅源變動(dòng)情況及原因，預(yù)測(cè)稅源變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，挖掘稅源潛力。

第十四條稅收管理員應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)后一個(gè)月內(nèi)完成稅源分析工作。凡納稅人稅源同期增減變化在50%以上的，稅收管理員應(yīng)及時(shí)深入企業(yè)了解情況，并將收入分析報(bào)告報(bào)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)，凡納稅人稅源同期增減變化在50%以上且稅款在100萬(wàn)元以上的，收入分析報(bào)告應(yīng)層報(bào)市局稅政處。

2第十五條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立并逐步完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理信息、財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)參數(shù)及其能耗、物耗變動(dòng)區(qū)間的管理信息，及時(shí)做好相關(guān)臺(tái)賬的建立與維護(hù)，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的跟蹤管理。

第十六條除舉報(bào)、發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題外，一般采用日常監(jiān)控及綜合評(píng)估的管理手段。稅收管理員應(yīng)按規(guī)定采集《納稅評(píng)估專用數(shù)據(jù)》，年度納稅申報(bào)后由專業(yè)評(píng)估人員按照《江蘇省企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指導(dǎo)意見》的要求實(shí)施評(píng)估。

第十七條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在加強(qiáng)征管的同時(shí)認(rèn)真做好稅收服務(wù)，積極探索個(gè)性化服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)納稅人具體稅收業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，及時(shí)解決納稅人的合理要求，切實(shí)維護(hù)和保障納稅人的權(quán)益。

第二節(jié)特殊管理戶的管理

第十八條特殊管理措施主要著眼于納稅人可能產(chǎn)生的稅法遵從度風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期，采取相應(yīng)管理措施，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各類特殊管理戶，稅收管理員均應(yīng)定期巡查，加強(qiáng)監(jiān)控。

第十九條對(duì)減免稅期限超過一年以上的企業(yè)，要結(jié)合減免稅年檢加強(qiáng)管理，年檢必須實(shí)地調(diào)查，重點(diǎn)檢查其減免稅情況真實(shí)性、合法性，減免稅條件有無(wú)發(fā)生變化，是否有轉(zhuǎn)移或調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況，發(fā)現(xiàn)問題依法處理，對(duì)檢查不合格的企業(yè)，要取消其減免稅資格。

第二十條對(duì)稅前扣除審批金額超過100萬(wàn)元的企業(yè)，要結(jié)合審批管理，必須實(shí)地調(diào)查并出具調(diào)查報(bào)告，同時(shí)加強(qiáng)審批工作的規(guī)范性，做到審批資料完整、手續(xù)齊全、審批權(quán)限合法、適用政策條款準(zhǔn)確、簽署意見明確。

第二十一條連續(xù)二年虧損且累計(jì)虧損超過50萬(wàn)元或當(dāng)年虧損超過100萬(wàn)元的企業(yè)，要結(jié)合所得稅后續(xù)管理與納稅評(píng)估加強(qiáng)管理。稅收管理員要加強(qiáng)實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析虧損原因；評(píng)估人員要將其列入重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目、數(shù)據(jù)和指標(biāo)的評(píng)估審核，分析其申報(bào)的真實(shí)性與合法性。

第二十二條當(dāng)年發(fā)生企業(yè)改組改制、合并分立、大規(guī)模關(guān)聯(lián)交易等涉及復(fù)雜業(yè)務(wù)的企業(yè)，稅收管理員要會(huì)同稅政管理人員認(rèn)真分析相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的稅收問題及其處理的準(zhǔn)確性；對(duì)跨地區(qū)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)企業(yè)或?qū)φ唠y以把握的涉稅事項(xiàng)，要及時(shí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十三條對(duì)評(píng)估選案中或日常管理中發(fā)現(xiàn)重要異常信息的企業(yè)，應(yīng)納入重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)的范圍，加強(qiáng)納稅評(píng)估；評(píng)估中發(fā)現(xiàn)符合移送稽查條件的，應(yīng)及時(shí)移送稽查。對(duì)上年度稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)，稅收管理員要加強(qiáng)跟蹤管理，調(diào)查審核相關(guān)問題整改情況，有無(wú)類似問題的發(fā)生。

第三節(jié)一般稅源戶的管理

第二十四條對(duì)一般稅源戶應(yīng)針對(duì)其戶數(shù)多，征管力量相對(duì)不足的實(shí)際情況，綜合使用行業(yè)納稅評(píng)估和日常檢查的方式，逐步建立分行業(yè)的征管模型，不斷總結(jié)行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，抓住薄弱環(huán)節(jié)，采取行之有效地征管措施，提高整個(gè)行業(yè)的管理水平。

第二十五條要結(jié)合預(yù)警糾錯(cuò)系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)建立相關(guān)行業(yè)指標(biāo)體系及其值域范圍，篩選出的異常信息，發(fā)送給稅收管理員加強(qiáng)日常檢查，完善異常信息的處理和反饋制度，堵塞管理漏洞，提高管理質(zhì)量。

第二十六條要結(jié)合責(zé)任區(qū)管理，稅收管理員根據(jù)日常管理情況確定部分納稅評(píng)估企業(yè)名單，以評(píng)估促管理。

第四節(jié)核定征收戶的管理

第二十七條對(duì)核定征收戶的管理應(yīng)針對(duì)其收入規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不健全等特點(diǎn)，及時(shí)督促納稅人辦理納稅申報(bào)，著重加強(qiáng)計(jì)稅依據(jù)的管理，強(qiáng)化各類管理信息的綜合比對(duì)，防止納稅申報(bào)的隨意性。

第二十八條 對(duì)實(shí)行按銷售收入確定應(yīng)納稅所得額的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確核定其應(yīng)稅所得率外，還應(yīng)按照納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化的情況及時(shí)調(diào)整其應(yīng)稅所得率。同時(shí)強(qiáng)化對(duì)營(yíng)業(yè)收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報(bào)的所得稅收入總額與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)差錯(cuò)。

第五節(jié)匯總納稅戶的管理

第二十九條 對(duì)匯總納稅戶的管理應(yīng)針對(duì)其有較強(qiáng)管理共性的特點(diǎn)，進(jìn)一步落實(shí)好就地監(jiān)管、逐級(jí)匯總（合并）申報(bào)制度，信息溝通、反饋制度，監(jiān)督檢查等各項(xiàng)制度。

第三十條針對(duì)匯總納稅戶審批或備案業(yè)務(wù)量較大的特點(diǎn)，加強(qiáng)審批和后續(xù)管理，提高審批和 4

備案資料審核的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

第三十一條對(duì)入庫(kù)企業(yè)所得稅達(dá)到重點(diǎn)稅源戶標(biāo)準(zhǔn)的匯總納稅企業(yè)，參照重點(diǎn)稅源戶的管理要求加強(qiáng)管理。

第三十二條各級(jí)稽查部門每年安排適當(dāng)數(shù)量的匯總納稅戶進(jìn)行檢查,以強(qiáng)化監(jiān)管。

第三十三條

稅務(wù)局報(bào)告。

第四章附則 本暫行辦法從二ＯＯ五年八月一日起施行，在執(zhí)行中遇到問題要及時(shí)向上級(jí)國(guó)家5

第二篇：企業(yè)所得稅減免稅管理辦法

為了進(jìn)一步規(guī)范和完善對(duì)企業(yè)所得稅減免稅的管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)反映給總局。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡(jiǎn)稱減免稅）管理，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報(bào)批范圍

凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報(bào)批范圍。

超出這個(gè)規(guī)定范圍的，不得報(bào)批減免稅。

對(duì)于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)審核批準(zhǔn)，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。

二、減免稅申請(qǐng)

納稅人申請(qǐng)減免稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

（二）納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（三）工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

（四）根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，但減免稅受理的截止日期為終了后2個(gè)月內(nèi)，逾期減

免稅申請(qǐng)不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)；

（二）政策性強(qiáng)、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅，堅(jiān)持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權(quán)行事，更不得以權(quán)謀私；

（四）納稅人申請(qǐng)減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)告后，要及時(shí)辦理。對(duì)不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時(shí)通知納稅人或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實(shí)行一次審批制度。

四、減免稅審批權(quán)限 審批減免稅，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級(jí)企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；

（二）中央級(jí)企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減免所得稅額達(dá)到或超過100萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請(qǐng)減免稅，必須通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)，審批機(jī)關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申

請(qǐng)；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請(qǐng)后，必須對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí)，提出具體的初審意見和報(bào)

告，并按審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后，要按照審批權(quán)限規(guī)定及時(shí)進(jìn)行核報(bào)或?qū)徟?。?duì)金額較大或影響面廣的減免稅事項(xiàng)，要進(jìn)行專題調(diào)查，核實(shí)情況后，再作出決定。

六、減免稅的監(jiān)督管理

減免稅稅款，必須按國(guó)家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

監(jiān)督檢查包括：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變

化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理；

（五）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理情況要進(jìn)行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺(tái)帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計(jì)制度，定期統(tǒng)計(jì)本地區(qū)的減免稅情況。具體格式、時(shí)間等由各省、自治

區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局要向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上減免稅情況。報(bào)表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》之附表二《企業(yè)減免項(xiàng)目表》。各地可以根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，以前規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法(試行)

企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅專業(yè)化管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問題的公告》（陜地稅公告2011年第12號(hào)）、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除管理有關(guān)問題的公告》（陜地稅公告2011年第2號(hào)）、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布﹤企業(yè)所得稅減免稅管理辦法﹥的公告》（陜地稅公告2012年第1號(hào)）等文件精神，制定本辦法。

第二條

企業(yè)所得稅后續(xù)管理是針對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳特殊申報(bào)項(xiàng)目實(shí)施的專業(yè)化管理。通過對(duì)企業(yè)申報(bào)的不征稅收入、遞延收入、境外所得及稅收抵免、資產(chǎn)損失、虧損彌補(bǔ)、所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目等證據(jù)資料的完整性和與有關(guān)政策的符合性進(jìn)行統(tǒng)一審核，達(dá)到對(duì)企業(yè)所得稅稅基和減免情況實(shí)行管理控制的目的。

第三條 本辦法按照管理程序分為后續(xù)管理任務(wù)的發(fā)起和實(shí)施、后續(xù)管理審核的內(nèi)容、后續(xù)管理審核結(jié)果的處理三個(gè)部分。

第二章 后續(xù)管理任務(wù)的發(fā)起和實(shí)施

第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后，后續(xù)管理工作開始啟動(dòng)。由各市地稅局對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)管理系統(tǒng)集中的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，調(diào)取企業(yè)自行申報(bào)不征稅收入、遞延收入、境外所得及稅收抵免、資產(chǎn)損失、虧損彌補(bǔ)、所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)名單，向轄區(qū)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起后續(xù)管理審核任務(wù)。

第五條 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)上級(jí)發(fā)起的后續(xù)管理審核任務(wù)具體實(shí)施審核。審核工作主要包括案頭審核和延伸審核兩個(gè)部分。案頭審核專指資料完整性審核，即根據(jù)本辦法規(guī)定的案頭審核內(nèi)容，審核特殊申報(bào)項(xiàng)目的證據(jù)資料是否齊備、有效。延伸審核專指政策符合性審核，即根據(jù)本辦法規(guī)定的延伸審核內(nèi)容，審核申報(bào)表間邏輯關(guān)系是否正確，特殊申報(bào)項(xiàng)目的證據(jù)資料是否與申報(bào)項(xiàng)目相關(guān)，有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否符合規(guī)定的享受政策的范圍、標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)于已在匯算清繳期間按照所得稅減免稅管理規(guī)定及政策性搬遷或處置收入管理規(guī)定，報(bào)送了相關(guān)資料并完成備案的所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目和遞延收入項(xiàng)目，后續(xù)管理為對(duì)企業(yè)申報(bào)時(shí)報(bào)送備案資料的延伸審核。

第六條 各市地稅局負(fù)責(zé)對(duì)其發(fā)起的后續(xù)管理審核任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一部署和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，督促企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)組織審核工作。

第三章

第七條 企業(yè)所得稅后續(xù)管理包括以下項(xiàng)目：

（一）特殊類型收入項(xiàng)目，包括：不征稅收入、遞延收入、境外所得及稅收抵免。

（二）特殊類型扣除項(xiàng)目，包括：稅前扣除資產(chǎn)損失、稅前虧損彌補(bǔ)。

（三）所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，包括《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布﹤企業(yè)所得稅減免稅管理辦法﹥的公告》（陜地稅公告2012年 號(hào)）文件中規(guī)定的所有事先備案和事后備案管理項(xiàng)目。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納入備案類管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

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后續(xù)管理審核的內(nèi)容

第一節(jié) 不征稅收入

第八條 不征稅收入的后續(xù)管理主要包括以下項(xiàng)目和審核內(nèi)容： 財(cái)政撥款的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

對(duì)于填報(bào)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體申報(bào)表的，主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、撥款單位性質(zhì)的相關(guān)資料證明；

2、接收撥款單位性質(zhì)（事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體）的相關(guān)資料證明；

3、撥付資金的相關(guān)證明文件或資料；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

對(duì)于填報(bào)查賬征收企業(yè)申報(bào)表的，主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、該財(cái)政性資金的撥付資金文件；

2、財(cái)政部門或資金撥付部門對(duì)該財(cái)政性資金的專項(xiàng)管理辦法或具體管理要求；

3、對(duì)該財(cái)政性資金以及對(duì)應(yīng)支出單獨(dú)管理的證明材料。

（二）延伸審核內(nèi)容：

對(duì)于填報(bào)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體申報(bào)表的，主要審核以下要點(diǎn)：

1、審核財(cái)政撥款對(duì)象是否符合規(guī)定；

2、審核財(cái)政撥款來(lái)源是否符合規(guī)定；

3、審核財(cái)政撥款是否納入預(yù)算管理；

4、審核財(cái)政撥款對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是否單獨(dú)核算；

5、審核財(cái)政撥款對(duì)應(yīng)的支出是否未作為成本、費(fèi)用、折舊、攤銷等在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除；

6、審核申報(bào)財(cái)政撥款收入和對(duì)應(yīng)支出金額是否正確。對(duì)于填報(bào)查賬征收企業(yè)申報(bào)表的，主要審核以下要點(diǎn)：

1、審核專項(xiàng)用途財(cái)政性資金收入和對(duì)應(yīng)的支出是否單獨(dú)核算；

2、審核專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)支出是否未作為成本、費(fèi)用、折舊、攤銷等在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除；

3、審核取得該專項(xiàng)用途財(cái)政性資金5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，是否按規(guī)定重新計(jì)入取得該資金第6年的收入總額，后續(xù)支出相應(yīng)扣除；

4、審核申報(bào)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金收入和對(duì)應(yīng)支出金額是否正確。行政事業(yè)性收費(fèi)的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、國(guó)務(wù)院或省政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門下發(fā)的批準(zhǔn)該行政事業(yè)性收費(fèi)的文件；

2、物價(jià)部門頒發(fā)的《收費(fèi)許可證》；

3、財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)；

4、規(guī)定收費(fèi)上繳財(cái)政的文件；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

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（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核收費(fèi)憑據(jù)是否使用財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制票據(jù)；

2、審核收費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳財(cái)政；

3、審核企業(yè)的收費(fèi)票據(jù)，有無(wú)擅自變更收費(fèi)單位、收費(fèi)項(xiàng)目名稱、收費(fèi)對(duì)象、收費(fèi)范圍、收費(fèi)環(huán)節(jié)、收費(fèi)期限以及收費(fèi)性質(zhì)，混淆征稅收入和不征稅收入的行為；

4、審核是否收取已明令取消、停止執(zhí)行的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目或?qū)⑸鲜鍪召M(fèi)項(xiàng)目變更名稱繼續(xù)收取的；

5、審核申報(bào)行政事業(yè)性收費(fèi)金額是否正確。政府性基金的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、該政府性基金收取的相關(guān)批準(zhǔn)文件或規(guī)定；

2、財(cái)政部駐各地專員辦事機(jī)構(gòu)同級(jí)財(cái)政部門或經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門委托收款的文件；

3、規(guī)定該政府性基金收入上繳財(cái)政的文件；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核收款票據(jù)是否為財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)；

2、審核收費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳財(cái)政；

3、審核有關(guān)支出是否未作為成本、費(fèi)用、折舊、攤銷等在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除；

4、審核申報(bào)政府性基金收入和對(duì)應(yīng)支出金額是否正確。

第二節(jié) 遞延收入

第九條

遞延收入的后續(xù)管理主要包括以下項(xiàng)目和審核內(nèi)容： 遞延性債務(wù)重組收入的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、債務(wù)重組總體情況的說(shuō)明，包括重組商業(yè)目的的說(shuō)明；

2、債權(quán)債務(wù)的原始合同或協(xié)議，相關(guān)收付款憑證；

3、債務(wù)重組合同或協(xié)議、法院裁定書，相關(guān)收付款憑證；

4、符合特殊重組業(yè)務(wù)的情況說(shuō)明。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核是否符合規(guī)定的特殊性重組條件；

2、審核申報(bào)債務(wù)重組所得計(jì)算是否正確。債轉(zhuǎn)股分期確認(rèn)所得的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、債轉(zhuǎn)股總體情況的說(shuō)明，包括重組商業(yè)目的的說(shuō)明；

2、債權(quán)債務(wù)的原始合同或協(xié)議，相關(guān)收付款憑證；

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3、債轉(zhuǎn)股的合同或協(xié)議、法院裁定書，相關(guān)收付款憑證；

4、企業(yè)轉(zhuǎn)換股權(quán)公允價(jià)格證明；

5、工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核是否符合規(guī)定的特殊性重組條件；

2、審核債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)是否確認(rèn)了所得或損失；

3、審核申報(bào)債務(wù)重組所得計(jì)算是否正確。政策性搬遷或處置收入的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、政府有關(guān)搬遷的行政決定文件、公告或其他證明文件；

2、企業(yè)與政府有關(guān)部門達(dá)成的搬遷協(xié)議、企業(yè)搬遷計(jì)劃；

3、從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或自行處置相關(guān)資產(chǎn)收入，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)憑證。

（二）延伸審核內(nèi)容

1、審核是否為符合條件的政策性搬遷收入；

2、審核企業(yè)政策性搬遷收入是否真實(shí)完整，有無(wú)隱匿、混淆政策性搬遷與一般性搬遷收入；

3、審核企業(yè)政策性搬遷支出是否真實(shí)、合理、準(zhǔn)確；

4、審核申報(bào)政策性搬遷收入金額是否正確。

第三節(jié) 境外所得及稅收抵免

第十條 境外所得及稅收抵免的后續(xù)管理主要包括以下審核內(nèi)容：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證；

2、取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供：境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表、境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說(shuō)明資料、具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等；

3、取得境外股息、紅利所得需提供：說(shuō)明投資關(guān)系的證據(jù)資料、被投資公司章程、境外企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)做出的決定書等；

4、取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供：依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程、合同協(xié)議等；

5、享受稅收饒讓抵免的需提供：本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明、企業(yè)在其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等情況的證明文件、間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過程、由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表；

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6、采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免限額的需提供：取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明、來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明、符合可抵免稅額條件的股權(quán)證明文件或憑證。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否符合規(guī)定；

2、審核居民企業(yè)收到境外投資性所得計(jì)算應(yīng)納稅所得額是否符合規(guī)定；

3、審核境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額彌補(bǔ)是否正確；

4、審核居民企業(yè)間接抵免負(fù)擔(dān)稅額計(jì)算是否正確；

5、審核本境外所得抵免稅扣除限額和實(shí)際抵免境外稅額是否符合有關(guān)稅收規(guī)定，計(jì)算的金額是否正確；

6、審核本抵補(bǔ)的以前的境外所得已繳稅款期未余額是否超過稅法規(guī)定的可抵免期限；

7、審核企業(yè)是否有將不可抵免的境外所得稅額予以抵免的情況；

8、審核稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確；

9、審核境外盈利彌補(bǔ)境內(nèi)虧損稅款處理是否正確；

10、審核企業(yè)“投資收益”明細(xì)科目是否存在境外被投資企業(yè)當(dāng)年未分配利潤(rùn)或股息情況，并根據(jù)情況判斷是否視同股息分配額計(jì)入該企業(yè)當(dāng)應(yīng)納稅所得額。通過企業(yè)對(duì)外收匯情況，判斷是否存在對(duì)外投資或在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得但未按規(guī)定申報(bào)的問題。

第四節(jié) 稅前扣除資產(chǎn)損失

第十一條 稅前扣除資產(chǎn)損失的后續(xù)管理主要包括以下審核內(nèi)容：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）申報(bào)資料是否齊全；

2、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除管理有關(guān)問題的公告》（陜地稅公告2011年第2號(hào)）要求報(bào)送的清單申報(bào)表和專項(xiàng)申報(bào)表等申報(bào)資料；

3、要求出具鑒證材料的損失項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)鑒證材料。

（二）延伸核查內(nèi)容：

1、審核企業(yè)資產(chǎn)損失是否按規(guī)定已進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

2、審核企業(yè)在稅前扣除的資產(chǎn)損失是否來(lái)源于企業(yè)擁有或控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)；

3、審核企業(yè)發(fā)生的損失是否按照減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除；

4、審核企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅又全部收回或部分收回時(shí)，是否計(jì)入當(dāng)期收入，計(jì)繳所得稅；

5、審核企業(yè)發(fā)生的損失是否按稅收規(guī)定在實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除；

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6、對(duì)關(guān)聯(lián)方之間因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失，審核是否符合獨(dú)立交易原則，是否存在以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的的商業(yè)安排；

7、審核申報(bào)資產(chǎn)損失金額是否正確。

第五節(jié) 稅前彌補(bǔ)虧損

第十二條 彌補(bǔ)虧損的后續(xù)管理主要包括以下審核內(nèi)容：

（一）案頭審核內(nèi)容：通過企業(yè)報(bào)送的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、財(cái)務(wù)報(bào)表等附報(bào)資料，結(jié)合彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬，審核企業(yè)本虧損、以前虧損邏輯關(guān)系是否正確，彌補(bǔ)虧損年限是否正確。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核是否存在境內(nèi)所得彌補(bǔ)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損問題；

2、審核合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損是否按規(guī)定比例計(jì)算；

3、審核取消合并納稅后匯總在企業(yè)集團(tuán)尚未彌補(bǔ)的虧損是否按規(guī)定進(jìn)行處理；

4、審核申報(bào)彌補(bǔ)虧損金額是否正確。

第六節(jié) 所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目

第十三條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目依據(jù)《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問題的公告》（陜地稅公告2011年第12號(hào)）、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布﹤企業(yè)所得稅減免稅管理辦法﹥的公告》（陜地稅公告2012年第 號(hào)）規(guī)定進(jìn)行備案資料的收集和備案管理工作。企業(yè)匯算清繳期結(jié)束后對(duì)已備案的所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)管理延伸審核。

第十四條 事先備案所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目主要包括以下延伸審核內(nèi)容：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠

1、審核企業(yè)報(bào)送要求享受減免稅的農(nóng)林牧漁項(xiàng)目是否屬于稅法規(guī)定項(xiàng)目范圍；

2、審核是否對(duì)所從事項(xiàng)目的種類、流程、協(xié)議、證書等作出具體說(shuō)明；

3、審核是否有從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

4、審核企業(yè)從事的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和其它項(xiàng)目是否分開核算，期間費(fèi)用是否按規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

5、審核對(duì)減免的增值稅是否計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”征收企業(yè)所得稅；

6、審核申報(bào)的減免所得金額是否正確。

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得減免優(yōu)惠

1、審核企業(yè)所從事的項(xiàng)目是否是《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定，于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；

2、審核企業(yè)是否在該項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并報(bào)送有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件、該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件、該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件及其他有關(guān)資料；

3、審核該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠是否從自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起開始計(jì)算；

---6---

4、審核企業(yè)從事不在《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的項(xiàng)目取得的所得，是否與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用；

5、審核企業(yè)所從事的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目是否屬于承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；

6、審核企業(yè)所享受的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目是否在減免稅優(yōu)惠期限內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓或受讓；

7、審核企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化或因《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》調(diào)整，不再符合規(guī)定的減免稅條件的，是否自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅；

8、審核申報(bào)的減免所得金額是否正確。

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠

1、審核企業(yè)所從事的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目是否屬于公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造、海水淡化以及清潔發(fā)展機(jī)制等項(xiàng)目；

2、審核企業(yè)所從事的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目是否符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定；

3、審核企業(yè)是否在該項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

4、審核企業(yè)是否從該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起開始計(jì)算稅收優(yōu)惠；

5、審核企業(yè)同時(shí)從事不屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目范圍內(nèi)的項(xiàng)目取得的所得，是否與享受優(yōu)惠的項(xiàng)目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用；

6、審核企業(yè)所享受的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目是否在減免稅優(yōu)惠期限內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓或受讓；

7、審核企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，是否自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅；

8、審核申報(bào)的減免所得金額是否正確。

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免優(yōu)惠

1、審核企業(yè)是否為居民企業(yè)；

2、審核企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，是否在專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)范圍之內(nèi)，轉(zhuǎn)讓的是否為所有權(quán)或5年以上全球獨(dú)占許可使用權(quán)；

3、審核企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否包含了不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等不得享受稅收優(yōu)惠的技術(shù)性服務(wù)收入；是否包含了銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入；

4、審核企業(yè)是否單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；

5、審核企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓的技術(shù)是否未在商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號(hào)）范圍內(nèi)；

6、審核受讓企業(yè)技術(shù)的關(guān)聯(lián)方是否不屬于企業(yè)能直接或間接全資控股的關(guān)聯(lián)方；

7、審核申報(bào)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（五）企業(yè)綜合利用資源產(chǎn)品收入減計(jì)應(yīng)稅收入優(yōu)惠

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1、審核企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入是否單獨(dú)核算；

2、審核企業(yè)產(chǎn)品是否以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》所列資源為產(chǎn)品原料，并達(dá)到規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

3、審核企業(yè)產(chǎn)品符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

4、審核申報(bào)的減計(jì)收入金額是否正確。

（六）軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠 除審核軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)資質(zhì)證書是否符合規(guī)定外，還需延伸審核以下內(nèi)容：

對(duì)于申報(bào)軟件企業(yè)減免稅：

1、審核企業(yè)大學(xué)?？埔陨先藛T、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；

2、審核軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開發(fā)費(fèi)用總額比例是否符合規(guī)定要求；

3、審核主營(yíng)業(yè)務(wù)是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、監(jiān)測(cè)證明材料、《軟件產(chǎn)品登記證書》；

4、審核是否具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過程文檔記錄；

5、審核是否具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；

6、審核即征即退的增值稅稅款作為不征稅收入是否用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)；

7、審核獲利的確認(rèn)是否正確；

8、審核職工培訓(xùn)費(fèi)用是否單獨(dú)核算并按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除；

9、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。對(duì)于申報(bào)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅的：

1、審核企業(yè)大學(xué)?？埔陨先藛T、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；

2、審核集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開發(fā)費(fèi)用總額比例是否符合規(guī)定要求；

3、審核主營(yíng)業(yè)務(wù)是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

4、審核是否具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過程文檔記錄；

5、審核是否具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；

6、審核即征即退的增值稅稅款作為不征稅收入是否用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)；

7、審核獲利的確認(rèn)是否正確；

8、審核職工培訓(xùn)費(fèi)用是否單獨(dú)核算并按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除；

9、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。對(duì)于申報(bào)動(dòng)漫企業(yè)減免稅的：

1、審核動(dòng)漫產(chǎn)品收入、研究開發(fā)費(fèi)用比例是否符合規(guī)定要求；

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2、審核企業(yè)大學(xué)?？埔陨先藛T、專業(yè)人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；

3、審核是否具備從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所；

4、審核重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)是否符合規(guī)定要求；

5、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。對(duì)于申報(bào)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅的：

1、審核線寬標(biāo)準(zhǔn)、投資額與申報(bào)享受的優(yōu)惠類別是否符合規(guī)定要求；

2、審核獲利的確認(rèn)是否正確；

3、審核制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開發(fā)費(fèi)用總額比例是否符合規(guī)定要求；

4、審核企業(yè)大學(xué)?？埔陨先藛T、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；

5、審核是否擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

6、審核是否具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證，是否具有與集成電路生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

7、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（七）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠

1、審核企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書是否在有效期內(nèi)；

2、審核企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開發(fā)費(fèi)用是否按規(guī)定單獨(dú)核算；

3、審核企業(yè)大學(xué)?？埔陨先藛T、研發(fā)人員比例是否屬實(shí)；

4、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（八）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠

1、審核企業(yè)是否從事屬于《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》規(guī)定的范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)；

2、審核企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地是否在規(guī)定的中國(guó)服務(wù)外包示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級(jí)市）等全部行政區(qū)劃）內(nèi)；

3、審核企業(yè)是否具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面有無(wú)違法行為；

4、審核企業(yè)大學(xué)?？埔陨先藛T比例是否符合規(guī)定要求；

5、審核企業(yè)從事規(guī)定范圍內(nèi)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入的比例是否符合規(guī)定要求；

6、審核企業(yè)是否與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且其向境外客戶提供的國(guó)際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入是否符合規(guī)定要求；

7、審核企業(yè)優(yōu)惠期限是否超出規(guī)定期限；

8、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（九）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、審核轉(zhuǎn)制時(shí)間是否符合規(guī)定要求；

2、審核是否屬于轉(zhuǎn)制的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位范圍；

3、審核企業(yè)申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（十）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠

1、審核企業(yè)是否為能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的居民企業(yè)；

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2、審核企業(yè)所從事行業(yè)是否屬于國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；

3、審核企業(yè)應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)是否符合規(guī)定要求；

4、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（十一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

1、審核企業(yè)是否為能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的居民企業(yè)；

2、審核企業(yè)是否從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，研發(fā)活動(dòng)是否真實(shí)發(fā)生，是否經(jīng)過公司管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；

3、審核研究開發(fā)費(fèi)用的歸集是否正確；

4、審核申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額是否正確。

（十二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付工資加計(jì)扣除優(yōu)惠

1、審核殘疾人員是否符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》規(guī)定范圍；

2、審核是否依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人實(shí)際上崗工作；

3、審核是否為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

4、審核是否定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

5、審核加計(jì)扣除工資的范圍是否符合規(guī)定；

6、審核申報(bào)的工資加計(jì)扣除額是否計(jì)算正確。

（十三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠

1、審核創(chuàng)投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是否符合《暫行辦法》規(guī)定，工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；

2、審核創(chuàng)投企業(yè)是否經(jīng)備案管理部門檢查合格；

3、審核創(chuàng)投企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否合法有效，職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額和資產(chǎn)總額是否符合規(guī)定條件；

4、審核股權(quán)投資持有時(shí)間是否滿2年（24個(gè)月）；

5、審核申報(bào)抵扣的創(chuàng)投企業(yè)股權(quán)投資額和抵扣額是否正確。

（十四）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷優(yōu)惠

1、審核采用加速折舊或攤銷的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)是否屬于稅法規(guī)定范圍內(nèi)允許加速折舊或攤銷的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)；

2、審核企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)明細(xì)表，對(duì)采取縮短折舊年限方法的固定資產(chǎn)，應(yīng)逐項(xiàng)計(jì)算分析其最低折舊年限是否不低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；

3、若為購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)分析已使用年限，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；

4、審核固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊、攤銷年限是否進(jìn)行過變更；

5、企業(yè)采取加速折舊方法的，除特殊規(guī)定外，是否采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法；

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6、審核申報(bào)的折舊、攤銷額是否正確。

（十五）企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免稅優(yōu)惠

1、審核企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備是否屬于《目錄》范圍內(nèi)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備；

2、審核企業(yè)專用設(shè)備是否投入使用；

3、審核申請(qǐng)抵免的起始與購(gòu)入并實(shí)際投入使用是否一致；

4、審核專用設(shè)備的投資額是否為自籌資金和銀行貸款，審核利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備是否申請(qǐng)了享受優(yōu)惠；

5、審核專用設(shè)備的投資額是否含增值稅，是否按規(guī)定減除有關(guān)退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝、調(diào)試等的費(fèi)用；

6、承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的專用設(shè)備，審核是否在融資租賃合同約定租賃期屆滿時(shí)發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移；

7、審核當(dāng)年應(yīng)納稅額的計(jì)算是否按企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額口徑計(jì)算；

8、審核申報(bào)抵免的金額計(jì)算是否正確。

第十五條 事后備案所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目主要包括以下延伸審核內(nèi)容：

（一）國(guó)債利息收入和其他債券利息收入減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、審核是否為中國(guó)中央政府或國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債；

2、審核是否為持有至兌付期的國(guó)債利息收入或?qū)嵭袊?guó)債凈價(jià)交易取得的《國(guó)債凈價(jià)交易交割單》上注明的利息收入；

3、審核有關(guān)債券是否經(jīng)有權(quán)部門核準(zhǔn)發(fā)行；

4、審核有關(guān)債券利息收入是否屬于國(guó)家規(guī)定減免稅的范圍；

5、審核申報(bào)的免稅利息收入金額是否正確。

（二）符合條件的權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠

1、審核是否包含了居民企業(yè)之間的債權(quán)性的投資收益；

2、審核是否包含了居民企業(yè)對(duì)非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益；

3、審核是否包含了連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月而取得的權(quán)益性投資收益；

4、審核享受免稅的投資收益是否包含了股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；

5、審核投資方或被投資方如屬于依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè)，是否提供了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或類似證明材料；

6、審核投資方或被投資方如屬于依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，是否提供了國(guó)外注冊(cè)證件復(fù)印件或類似證明材料以及關(guān)于對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的說(shuō)明材料；

7、審核申報(bào)的免稅投資收益金額是否正確。

（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅優(yōu)惠

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1、審核是否履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；

2、審核是否獲得免稅資格認(rèn)定；

3、審核除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論是否為“合格”；

4、審核免稅資格是否在5年的有效期內(nèi)；

5、審核是否屬于稅法規(guī)定的免稅收入；

6、審核是否從事營(yíng)利性活動(dòng)，營(yíng)利性活動(dòng)和非營(yíng)利性活動(dòng)會(huì)計(jì)上是否分開核算，對(duì)應(yīng)的期間費(fèi)用是否進(jìn)行合理分?jǐn)偅?/p>

7、審核申報(bào)的免稅非營(yíng)利組織收入金額是否正確。

（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、審核被投資方是否有資格從事證券投資基金經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；

2、審核是否確實(shí)為從證券投資基金分配中取得的收入；

3、審核申報(bào)的免稅證券投資基金收入金額是否正確。

第四章 后續(xù)管理審核問題的處理

第十六條 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按年分戶建立《企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)后續(xù)管理一戶式臺(tái)賬》，對(duì)納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)的所有后續(xù)管理項(xiàng)目進(jìn)行登記，發(fā)現(xiàn)問題的項(xiàng)目要有審核說(shuō)明材料。

第十七條 各市地稅局每年對(duì)發(fā)起審核的內(nèi)容、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核情況，以及發(fā)現(xiàn)的問題，要對(duì)照《企業(yè)所得稅后續(xù)管理一戶式臺(tái)賬》和審核說(shuō)明材料進(jìn)行必要的復(fù)核工作，復(fù)核后由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一對(duì)審核問題進(jìn)行進(jìn)一步處理。

第十八條 后續(xù)管理審核中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)按以下原則處理：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能提供必要的證明資料應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期補(bǔ)正。

（二）審核中發(fā)現(xiàn)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅的問題，應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期補(bǔ)繳稅款、滯納金。

（三）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不滿足稅收減免條件的，應(yīng)立即取消其享受的減免優(yōu)惠，并按規(guī)定恢復(fù)征稅，其中對(duì)于已通過相應(yīng)資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的減免稅企業(yè)，應(yīng)同時(shí)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)同級(jí)地稅機(jī)關(guān)書面反映。

（四）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假證明資料，問題性質(zhì)嚴(yán)重或案情復(fù)雜的，應(yīng)按規(guī)定移交有關(guān)部門進(jìn)一步處理。

第十九條

后續(xù)管理審核工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)做好《企業(yè)所得稅后續(xù)管理一戶式臺(tái)帳》和企業(yè)申報(bào)資料的歸檔保管和管理臺(tái)賬的維護(hù)工作，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行歸納總結(jié)，不斷改進(jìn)企業(yè)所得稅日常管理和服務(wù)工作。

第二十條

以上所稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”指省直屬稅務(wù)分局、各市直屬稅務(wù)分局、縣（區(qū)、市）地方稅務(wù)局。各市地稅局應(yīng)根據(jù)本辦法，本著簡(jiǎn)便實(shí)用、責(zé)任清晰、管理嚴(yán)密的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

第二十一條 本辦法自2012年8月1日起施行。

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第四篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 2018年6月6日

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

第一條 為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡(jiǎn)稱“稅前扣除憑證”）管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

第三條 本辦法所稱企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

第八條 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

第十一條 企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

第十五條 匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生稅前扣除。

第十七條 除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該沒有稅前扣除的，在以后取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

第十九條 企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

第二十條 本辦法自2018年7月1日起施行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》的解讀

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、出臺(tái)背景

2008年,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但是未對(duì)稅前扣除憑證做出系統(tǒng)規(guī)定和具體解釋，征管實(shí)踐中主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則以及國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅收規(guī)范性文件執(zhí)行，存在管理規(guī)定較為分散、征納雙方認(rèn)識(shí)存在分歧等情況。為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡(jiǎn)稱“稅前扣除憑證”）管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《辦法》。

二、主要意義

稅前扣除憑證種類多、源頭廣、情形多，《辦法》從統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、易于判斷、利于操作出發(fā)，對(duì)稅前扣除憑證的相關(guān)概念、適用范圍、管理原則、種類、基本情形稅務(wù)處理、特殊情形稅務(wù)處理等予以明確。與此同時(shí)，《辦法》始終貫穿了“放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)”的理念，對(duì)于深入貫徹稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革精神將起到積極促進(jìn)作用。一是《辦法》明確收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，將減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。二是《辦法》在稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時(shí)間、補(bǔ)開、換開要求等方面進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，有利于企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是針對(duì)企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定了補(bǔ)救措施，保障了納稅人合法權(quán)益。

三、主要內(nèi)容

（一）適用范圍

《辦法》適用的納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

（二）基本原則

由于稅前扣除憑證難以一一列示，通過明確管理原則，有利于消除爭(zhēng)議，確保納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同遵循、規(guī)范處理。稅前扣除憑證在管理中應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是基礎(chǔ)，若企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及支出不具備真實(shí)性，自然就不涉及稅前扣除的問題。合法性和關(guān)聯(lián)性是核心，只有當(dāng)稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，并與支出相關(guān)聯(lián)且有證明力時(shí)，才能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料。

（三）稅前扣除憑證與稅前扣除的關(guān)系

稅前扣除憑證是企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)支出的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）稅前扣除憑證與相關(guān)資料的關(guān)系

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)往來(lái)中常常伴生有合同協(xié)議、付款憑證等相關(guān)資料，在某些情形下，則為支出依據(jù)，如法院判決企業(yè)支付違約金而出具的裁判文書。以上資料不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)且能夠證明稅前扣除憑證真實(shí)性的資料，企業(yè)也應(yīng)按照法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，履行保管責(zé)任，以備包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)或者人員核實(shí)。

（五）稅前扣除憑證的種類

根據(jù)稅前扣除憑證的取得來(lái)源，《辦法》將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時(shí)，自行填制的用于核算支出的會(huì)計(jì)原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會(huì)計(jì)原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，取得的發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個(gè)人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。

（六）取得稅前扣除憑證的時(shí)間要求

企業(yè)應(yīng)在支出發(fā)生時(shí)取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，但是考慮到在某些情形下企業(yè)可能需要補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的稅前扣除憑證，為此，《辦法》規(guī)定了企業(yè)應(yīng)在當(dāng)企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證。

（七）外部憑證的稅務(wù)處理

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：

1.匯算清繳期結(jié)束前的稅務(wù)處理

（1）能夠補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（3）未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生稅前扣除。

2.匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理

（1）由于一些原因（如購(gòu)銷合同、工程項(xiàng)目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動(dòng)沒有進(jìn)行稅前扣除的，待以后取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出也可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以在發(fā)生稅前扣除。否則，該支出不得在發(fā)生稅前扣除，也不得在以后追補(bǔ)扣除。

（八）特殊規(guī)定

1.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào)）規(guī)定的中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)等。

2.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項(xiàng)目等。

四、施行時(shí)間

《辦法》自2018年7月1日起施行。

第五篇：河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法

河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一章

總

則

第一條

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于由河北省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的從事建筑安裝勞務(wù)的企業(yè)所得稅納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）。

第三條

建筑安裝勞務(wù)主要包括：

（一）建筑。指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)、包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)作業(yè)在內(nèi)。

（二）安裝。指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安臵工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

（三）修繕。指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善、使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

（四）裝飾。指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）其他工程作業(yè)。指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如園林、綠化工程、代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第二章

納稅管理

第四條

納稅人及其分支機(jī)構(gòu)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第五條

實(shí)行查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（審批）：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（二）周轉(zhuǎn)材料攤銷方法；

（三）固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值、；

（四）成本核算方法；

（五）存貨核算方法；

（六）會(huì)計(jì)核算軟件；

（七）“五險(xiǎn)一金”提取比例；

（八）符合條件的資產(chǎn)損失扣除；

（九）稅收優(yōu)惠事項(xiàng)；

（十）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他事項(xiàng)。

第六條

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)完整地保存10年以上。

第七條

納稅人必須在地稅機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

第八條

納稅人按《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（2010版）“1.1.1.7 建筑業(yè)項(xiàng)目登記”的要求辦理項(xiàng)目登記后，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅源泉控管，納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，必須編制《單項(xiàng)施工項(xiàng)目比對(duì)計(jì)算單》（附件1）、《周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算單》（附件2），作為企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表的附表一同報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第九條

納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

第十條

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第三章

收入總額管理

第十一條

納稅人的收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和稅法上視同銷售的收入。營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入，勞務(wù)、作業(yè)收入，產(chǎn)品銷售收入，設(shè)備租賃收入，材料銷售收入以及其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入以及其他非營(yíng)業(yè)收入。視同銷售收入是指納稅人將自產(chǎn)或外購(gòu)產(chǎn)品（商品）用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途，按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的收入。

第十二條

納稅人的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十三條

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1．收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2．交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1．已完工作的測(cè)量；

2．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3．發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

第十四條

對(duì)建筑合同約定由建設(shè)單位提供主要材料的納稅人，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)以材料撥付單（調(diào)撥單）或單項(xiàng)工程取費(fèi)表上記載的內(nèi)容來(lái)確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。

第十五條

當(dāng)納稅人提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定其工程進(jìn)度，并按照完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期收入。

第四章

稅前扣除管理

第十六條

納稅人發(fā)生的與其取得收入直接相關(guān)且符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體包括：

（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本。是指納稅人提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)；

（二）費(fèi)用，即納稅人提供勞務(wù)過程中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外；

（三）稅金，即納稅人發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的準(zhǔn)予稅前扣除的各項(xiàng)稅金及其附加；

（四）損失，即納稅人提供勞務(wù)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（五）其他支出，即納稅人在提供勞務(wù)過程中發(fā)生的除成本、費(fèi)用、稅金、損失以外的有關(guān)的、合理的支出。

第十七條

納稅人所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，應(yīng)遵循真實(shí)、合法、合理的扣除原則。準(zhǔn)予扣除的成本和費(fèi)用支出，應(yīng)遵循與應(yīng)稅收入相配比的原則，并按稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十八條

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人施工成本的確認(rèn)與計(jì)量。

（一）人工費(fèi)用的管理

1.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人在匯算清繳時(shí)，提供施工預(yù)算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計(jì)算單等資料。雇用臨時(shí)工的，企業(yè)還應(yīng)將其身份證復(fù)印件和勞動(dòng)合同關(guān)系證明存檔備查。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要詳細(xì)審查施工項(xiàng)目中的人工費(fèi)定額是否與工資計(jì)算單中的工薪額有差異，對(duì)符合工薪條件的支出允許扣除。

2.對(duì)無(wú)勞動(dòng)合同關(guān)系的臨時(shí)用工支付的費(fèi)用，不得作為工資支出，而應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，并到主管地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票，否則不予扣除。

3.建筑企業(yè)在次年匯繳申報(bào)結(jié)束前（次年5月31日前）補(bǔ)發(fā)報(bào)告已經(jīng)提取但尚未實(shí)際發(fā)放的工資，應(yīng)當(dāng)視同報(bào)告實(shí)發(fā)工資，準(zhǔn)予在計(jì)算報(bào)告應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

（二）材料費(fèi)用的管理

1.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人提供單項(xiàng)施工項(xiàng)目預(yù)算定額，并存檔備查。

2.納稅人要實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，年終向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送“結(jié)存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報(bào)表的附表，以便地稅機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核查經(jīng)營(yíng)成本中的材料費(fèi)用。

3.納稅人應(yīng)將周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)提供，同時(shí)主管地稅機(jī)關(guān)要建立企業(yè)周轉(zhuǎn)材料攤銷臺(tái)賬，以監(jiān)督企業(yè)是否按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷。

4.嚴(yán)格審查企業(yè)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性，對(duì)不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除

第十九條

納稅人超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)調(diào)增其納稅的應(yīng)納稅所得額。主要項(xiàng)目包括：工資薪金支出、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、提取的折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

第二十條

納稅人報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已作為壞賬扣除的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后全部或部分收回時(shí)，一律調(diào)增收回的應(yīng)納稅所得額。

第二十一條

對(duì)稅法不允許扣除但納稅人已作為扣除項(xiàng)目扣除的稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑枪嫘跃栀?zèng)支出，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，與取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出等，應(yīng)一律調(diào)增其納稅的應(yīng)納稅所得額。

第五章

資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第二十二條

納稅人的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

納稅人持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第二十三條

納稅人根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。

第二十四條

納稅人房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。

第二十五條

納稅人發(fā)生的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照不低于3年的期限分期攤銷。

第二十六條

納稅人按直線法計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

第二十七條

納稅人存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種；計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人使用或者銷售存貨按照上述方法計(jì)算的成本，準(zhǔn)予稅前扣除。

第六章

總分支機(jī)構(gòu)管理

第二十八條

納稅人在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，其企業(yè)所得稅可實(shí)行匯總繳納。

第二十九條

實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨省經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)省內(nèi)跨市總分機(jī)構(gòu)，按總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)所得稅款進(jìn)行分配，總機(jī)構(gòu)繳納50%，各分支機(jī)構(gòu)繳納50%，分支機(jī)構(gòu)具體分?jǐn)偙壤纯偩帧掇k法》規(guī)定確定，財(cái)政不再設(shè)立專戶。居民企業(yè)在同一設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行制定。

第三十條

既跨省又省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，按國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定；既省內(nèi)跨市又市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，按省局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定。

第三十一條

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。

第三十二條

納稅人設(shè)立的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同），其企業(yè)所得稅按下列規(guī)定進(jìn)行征收管理。

（一）跨省、省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部的稅收管理

1．納稅人總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

2．納稅人所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部的稅收管理，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行確。

第三十三條

納稅人總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

第三十四條

納稅人總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。納稅人總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

第三十五條

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

第三十六條

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

第三十七條

總機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機(jī)構(gòu)（項(xiàng)目經(jīng)理部）就地繳納企業(yè)所得稅。

征收管理

第三十八條

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能正確核算收入、成本費(fèi)用，真實(shí)準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審查，報(bào)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，實(shí)行查賬征收。

第三十九條

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的納稅人，一律實(shí)行核定征收。核定征收包括定應(yīng)稅所得率征收和定期定額征收兩種方式。建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅所得率為5%至20%，具體由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。

第四十條

納稅人的征收方式（不包括定期定額征收方式）實(shí)行一次性確認(rèn)制度，以后征收方式不變的納稅人，不再履行核定手續(xù)。若以后納稅人要求變更所得稅征收方式的，由納稅人在每年6月底之前提出申請(qǐng)，縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)重新核定完畢。定期定額征收方式直接通過《納稅事項(xiàng)輔導(dǎo)記錄》確定，并按冀地稅函?2008?169號(hào)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條

實(shí)行查賬征收的建筑安裝企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（一）會(huì)計(jì)核算制度符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，其經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)成本嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算；

（二）經(jīng)營(yíng)核算工作程序規(guī)范、合理。

1.從單位施工合同簽訂到工程竣工收回全部決算工程款止，能夠?qū)嵭腥瘫O(jiān)控；

2.工程項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)收支、成本控制計(jì)劃等資料完整；

3.終了，能夠準(zhǔn)確提供已完工程量、未完工程量、竣工決算等情況；

4.單個(gè)工程項(xiàng)目的成本必須單獨(dú)核算，并在賬簿上單獨(dú)反映；

5.建立材料、存貨定期盤點(diǎn)制度（每年至少盤點(diǎn)一次）。

第四十二條

具有下列情形之一的納稅人，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式計(jì)征企業(yè)所得稅。

(一)能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用總額的。

(二)能正確核算成本費(fèi)用總額，但不能正確核算收入總額的。

(三)通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

第四十三條

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或 應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第四十四條

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查部門檢查確定，納稅人的應(yīng)納稅所得額增減變化超過20％的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率。

第四十五條

納稅人取得工程收入時(shí)，必須憑所在地設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的建筑業(yè)專用發(fā)票結(jié)算工程款。納稅人未按規(guī)定使用專用發(fā)票收取工程款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第四十六條

納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在施工所在地辦理報(bào)驗(yàn)登記時(shí)，除提供《外管證》以外，還需提供機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的《企業(yè)所得稅征收方式核定表》。在《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（2010版）的“1.1.1.4 報(bào)驗(yàn)登記”中增加相應(yīng)內(nèi)容。

第四十七條

對(duì)企業(yè)所得稅在國(guó)稅管轄或者實(shí)行查賬征收方式、辦理驗(yàn)登記的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，一律不得預(yù)征企業(yè)所得稅。對(duì)其他的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)預(yù)征企業(yè)所得稅。

第四十八條

納稅人應(yīng)按照《征管法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款。在終了起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

第四十九條

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳稅款，或者提供虛假資料、拒絕提供有關(guān)納稅資料的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第五十條 各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)之間，應(yīng)建立規(guī)范的企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將總分機(jī)構(gòu)信息、代開發(fā)票、征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅等情況及時(shí)傳遞，以加強(qiáng)對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅的控管。

附

則

第五十一條

本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入、稅前扣除項(xiàng)目的確定及其他未盡稅務(wù)事宜，應(yīng)依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第五十二條

本辦法由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十三條

本辦法自2010年8月1日起執(zhí)行。原《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅管理暫行辦法》（冀地稅發(fā)[2004]84號(hào)）同時(shí)廢止。