第一篇：預算審計合同

工程投標造價審計協(xié)議

甲方：四川上承建筑設計咨詢有限公司 乙方：山東華銘工程有限公司

茲有四川綿州通力電梯有限公司委托甲方，為乙方建設工程進行工程造價審計工作。

一、1項目名稱：年產(chǎn)8000套臺電（扶）梯生產(chǎn)基地二期

2項目地點：綿陽市游仙區(qū)石馬鎮(zhèn)百勝村4、6社

3項目規(guī)模：鋼結構生產(chǎn)車間二期12676.44㎡，科研及接待大樓5755.47㎡。

4送審造價：22840617元。

二、服務范圍：

1、工程量清單及招標控制價。

三、甲方的責任與義務

1、開展各項審計工作，提供咨詢意見和最終審定意見；

2、按照國家有關法律法規(guī)的要求，獨立、客觀、公正地開展咨詢和審核服務工作，保證咨詢結果的真實性、合法性。

3、對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉商業(yè)機密，嚴加保密。除非經(jīng)建設方同意，甲方不得將其知悉的商業(yè)秘密和資料對外泄露。

4、因非甲方的責任造成進度的推遲或延誤而超過約定的日期，雙方應進一步約定相應延長合同有效期。

5、甲方在責任期內(nèi)，應當履行咨詢服務工作，因甲方的單方過失造成的經(jīng)濟損失，應當向乙方進行賠償。累計賠償總額不應超過酬

金總額（除去稅金）。

6、未經(jīng)對方的書面同意，各方均不得轉讓合同約定的權利和義務。

7、甲方及甲方人員不應接受咨詢合同約定以外的與工程造價咨詢項目有關的任何報酬。

8、甲方不得參與可能與合同規(guī)定與甲方利益相沖突的任何活動。

四、甲方的責任與義務

1、乙方應對甲方所進行的審計工作給予充分的合作，提供必要的工作條件和幫助；

2、乙方應負責與咨詢業(yè)務有關的第三方的協(xié)調，為甲方工作提供外部條件；

3、乙方應在約定的時間內(nèi)，免費向乙方提供與本項目咨詢業(yè)務有關的資料；

4、乙方應在約定的時間內(nèi)就甲方書面提交并要求做出答復的事宜做出書面答復。甲方要求第三方提供有關資料時，乙方應負責轉達及資料轉送；

5、乙方應當在約定的業(yè)務范圍內(nèi)授予甲方以下權利：（1）甲方在審計工作過程中，如遇乙方提供的資料不明確時可向乙方提出書面報告；

（2）甲方在審計過程中，有權對第三方提出與本咨詢業(yè)務有關的問題進行核對或查問；

（3）甲方在咨詢服務過程中，到工程現(xiàn)場勘察時，要有乙方人員陪同；

（4）甲方有權詢問工作進展情況及相關的內(nèi)容；（5）甲方有權闡述對具體問題的意見和建議。

6、乙方應及時提供設計施工圖紙及電子圖；

7、按本約定書的規(guī)定，乙方方應按合同規(guī)定付費；

8、乙方應當履行本合同約定的事項，如有違反則應當承擔違約責任，賠償給乙方造成的損失。

五、服務收費

按照《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國價格法》《價格違法行為行政處罰規(guī)定》、《工程咨詢企業(yè)管理辦法》等文件和其他服務收費規(guī)定，雙方協(xié)商確定如下：

1、經(jīng)雙方協(xié)商，工程量清單及招標控制價收費總額為陸萬元整￥60000.00元。

2、支付時間：

（1）本協(xié)議簽訂當日，款項一次性付清。

六、違約責任

合同任何一方違約，應按照合同法的有關規(guī)定承擔違約責任。

七、爭議的解決

本合同執(zhí)行過程中如發(fā)生爭議，雙方應協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達成一致時，向當?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟。

八、合同生效

本合同一式四份，雙方各執(zhí)二份，自簽定之日起生效。甲方（簽章）：

法定代表人或授權代表（簽章）：

乙方（簽章）：

法定代表人或授權代表（簽章）：

簽訂時間 2017年9月14日

第二篇：2012年上半年工作總結-合同預算審計方面

半年工作總結

2012年轉眼就過去了一半，回顧這半年來的工作，我在各位領導及同事的支持與幫助下，嚴格要求自己，按照要求，努力地完成自己的本職工作。通過半年來的學習與工作，工作模式上有了較快的進步，工作方式上有了較大的改變，現(xiàn)將半年來的工作情況總結如下：

一、上半年的主要工作及取得的成績

2、在審計對賬過程中，本著公平、公正、廉潔自律的工作原則，負責及時記錄、整理、匯總審計疑問，對于任何一方提出的問題如資料提報、價格確認、簽證內(nèi)容爭議問題、結算方式等等，均做好記錄，通過復印、掃面形式傳遞給分公司，配合開發(fā)公司審核資料的真實與否，落實疑問解答，經(jīng)相關領導及人員審核確認、簽字答復后，負責將答復傳達給各方，進行結算對賬的調整工作。

3、結算定案資料及時歸類并存檔：A區(qū)工程前期早就審核完成，開發(fā)公司方面一直未能存檔，年前經(jīng)過企管中心的要求，分公司將這8個樓的審計資料收集齊全后，交到了企管中心，年后企管中心及時存于檔案室，將所能收集到的圖紙、設計變更、簽證等資料均保證全部交與檔案存檔，為公司日后需要能夠及時調閱打下了基礎。

4、結算審計過程中，積極配合協(xié)調審計單位預算人員查看現(xiàn)場，先后去XXXX小區(qū)10余次，去住戶家中查看當時的工程裝修情況、管線走路、后期的變更等的核實。通過現(xiàn)場查看，加大的審計人員對工程的認識，能夠保證審計數(shù)據(jù)盡可能的接近實際。

5、審計工作取得的進展（數(shù)字性要求保密 此處略）份，提報資金

元；批復資金 要求，明確管理流程、審批程序等。再是在集團全面預算管理的模式要求下，完善資金管理，明確各方在審核資金中應付的責任，保證從源頭上確認數(shù)據(jù)的真實性。

2、分公司需要加大預算力度，建筑做法、設計變更等變更前，需預先做好預算，估計變更項目的造價，并且及時將變更申請?zhí)釄蟮郊瘓F企管中心進行變更可行性及造價審核，無集團批復，分公司不允許私自變更做法及結構部位。變更發(fā)生相關人員簽字確認后及時下發(fā)，做好記錄，避免日后扯皮。

3、目前合同管理只偏重于合同的法律性管理或是文本管理，、作為一種重要的具備法律作用的經(jīng)濟性文書，合同對企業(yè)來講，最重要的還是其經(jīng)濟性。

4、強化合同管理。不能只偏重于合同的文本管理，也要加強合同執(zhí)行過程中的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，減少違約的發(fā)生，避免造成損失。建立合同履約考核程序，根據(jù)合同約定的工程工期、質量要求等對合同履約情況進行定期考核，確保合同履約率的實現(xiàn)。

四、目標糾正

對目標進一步深化，上半年沒有完成的目標盡可能短的時間補上，爭取全年目標計劃的完成。1、7月10日前完成XX工程12個樓審計出數(shù)，督促分公司解決好遺留問題，爭取7月份完成定案。2、6月30日前完成XX室外配套定案程序性工作。

3、XX審計工作積極協(xié)調好開發(fā)公司，落實施工單位工作，爭取9月份之前完成二審。

4、XXXX配套工作7月30日前走上定案程序。

5、提高個人工作能力，本著實事求是的原則，嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，做一名造價及管理人員，在平常工作中多鉆研，與各部門領導同事及加強溝通，在提高專業(yè)能力的同時，增加職業(yè)素養(yǎng)。

結束語

2012年已經(jīng)過去了一半，在這半年里面還有很多工作尚待完善，自身也有很多不足，但是我相信有不足才能有進步。在下半年只要以積極的思

想和平和的心態(tài)同時在工作中運用好的方法技術與判斷力，一定能夠工作順利，保證完成全年目標。

企管中心 合同預算部 2012年6月21日

第三篇：預算審計方案

預算方案

為實現(xiàn)酒店精細化管理，加強酒店全面預算管理是必不可少的環(huán)節(jié)。酒店預算的量化指標可作為酒店各項控制與業(yè)績考核的依據(jù)，經(jīng)過分解落實的預算規(guī)劃目標與個人業(yè)績考評結合起來，是衡量經(jīng)營管理者工作好壞的尺度，是作為獎勤罰懶、評估優(yōu)劣的準則。根據(jù)我個人對舜和酒店業(yè)務的了解，預算的制訂及落實應做好如下工作：

一、集團成立專門的預算管理部門

隨著集團業(yè)務逐年發(fā)展壯大，集團有必要成立專門的預算管理部門對各公司預算的制訂及執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

1、預算管理部門的主要任務

（1）、制訂預算編制方案，使各部門充分了解集團下達的任務和經(jīng)營方針和政策，從酒店整體出發(fā)來協(xié)調和審查各店預算的編制，并將審定的預算方案報集團領導審批。

（2）、解決各個方面因編制預算所出現(xiàn)的矛盾。（3）、經(jīng)常檢查預算執(zhí)行情況，促使各有關方面協(xié)調一致地完成預算規(guī)定的目標和任務。

（4）、審查上決算，分析上預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎懲意見報集團領導批準后執(zhí)行。

（5）、進行業(yè)績評價。

此外，預算管理部門還具體負責組織各項預算的討論、修改、報批，通報分析預算的執(zhí)行情況。各店相應地成立由經(jīng)營骨干參加的預算小組，負責本店預算的編制和執(zhí)行工作，做到事前監(jiān)督、事中控制。

2、集團根據(jù)自身經(jīng)營特點及管理的需要制訂預算指標，主要考核指標有：

（1）、收入指標：

各店總收入、各經(jīng)營項目收入、各經(jīng)營項目收入所占總收入的比重等；

客房出租率、平均房價、入住均價等；

餐廳上座率，人均消費，酒水飲料比率、接待人次等。（2）、成本指標：各店總成本、各經(jīng)營項目成本、各經(jīng)營項目成本所占總成本的比重。

綜合毛利率、各經(jīng)營項目毛利率等。

（3）、費用指標：各店總費用及具體明細項目的量化指標。

各能耗比、人工成本所占收入比重。（4）、利潤指標：各店營業(yè)利潤、凈利潤

二、預算的編制

1、編制上報階段：每年10月份，銷售部門根據(jù)酒店本年經(jīng)營情況和下一經(jīng)濟形勢的初步預測，提出下一

經(jīng)營分析報告和銷售預測目標，并以此作為酒店制定下年預算的最重要基礎性文件和支持依據(jù)。各分店根據(jù)往年及當年1-3季度的經(jīng)營情況，預計當年全年各指標的完成情況，結合銷售部門預測目標，擬訂下年預算并上報集團預算管理部門。

2、匯總平衡階段：預算管理部門對各店報來的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，對不符合集團總體經(jīng)營管理目標的預算提出初步調整意見后，反饋給各店予以修正。在此階段，預算管理部門應同各店反復協(xié)商、反復平衡，并就修改原因及必要性作出充分解釋。對修正后的預算匯總后報集團領導審核?？傤A算經(jīng)審批后，預算管理部門對各店下達預算指標。

3、下達執(zhí)行階段：各店根據(jù)集團下達的預算指標按部門、季度、月份層層分解，并將分解情況報集團預算管理部門。

三、預算執(zhí)行的監(jiān)督及考核

1、集團預算管理部門對各店分解情況進行匯總，對預算執(zhí)行情況進行深入的、定量的分析，找出主客觀原因并在每月的經(jīng)營分析會上進行通報，提出糾正預算偏差的建議，必要時（至少在預算執(zhí)行一季度以后）建議并經(jīng)領導同意調整個別預算方案。

2、年初下發(fā)經(jīng)集團領導批準通過的預算方案的同時，下發(fā)以預算指標考核為主、其他指標考核為輔的考核管理辦法，根據(jù)酒店自身條件或特點，預算指標的考核可以按月或季度進行考核，或部分指標按月考核，部分指標按季度考核。為提高員工責任意識，可實行全員績效考核，部分與員工沒有直接關系的指標(如毛利率、平均房價等)可只考核管理員人，根據(jù)預算執(zhí)行情況和考核指標兌現(xiàn)獎懲。預算是對各部門進行工作業(yè)績考核的較合適的標準，若預算不與考核掛鉤，就會造成預算的編制與執(zhí)行相脫離，使預算失去應有的權威性和嚴肅性。

另外，單憑經(jīng)濟指標考核很難使各項工作都達到預期效果，這就要有其他的輔助考核辦法來完善，如增加對服務質量的考核（如對銷售人員考核對客戶的回訪情況），或制定考核辦法時對一些費用只罰不獎，來防止一些部門為節(jié)省開支，而對于應該開支的項目不開支、少開支或以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，讓考核真正成為獎勤罰懶的手段。

3、預算管理部門定期對各店預算指標完成情況進行檢查監(jiān)督，每月進行匯總分析上報集團領導。

第四篇：預算執(zhí)行情況審計 文檔

被審計單位的財政財務收支及其有關的經(jīng)濟活動

不論是傳統(tǒng)審計還是現(xiàn)代審計,也不論是國家審計還是內(nèi)部審計和社會審計,都要以被審計單位客觀存在的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動為審計對象,對其真實、合法、效益進行審查和評價,以便對其所負受托經(jīng)濟責任是否認真履行進行確定、證明和監(jiān)督。

(一)財政收支

財政收支,是指各級人民政府、各部門、各單位按照《中華人民共和國預算法》和國家其他有關規(guī)定,納入預算管理的收支以及預算外收支。對財政收支進行審計監(jiān)督,是國家審計機關的主要職責。我國憲法規(guī)定,國家設立審計機關,對國務院各部門和地方各級政府的財政收支進行審計監(jiān)督。我國《審計法》第 2 條第 2 款規(guī)定國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支,應當接受審計監(jiān)督。在上述規(guī)定的基礎上,《審計法》第16條和第17條又做了更明確的規(guī)定:“審計機關對本級各部門”。

(含直屬單位)和不級政府預算的執(zhí)行情況和決算,以及預算外資金的管理和使用情況,進行審計監(jiān)督。審計署在國務院總理領導下,對中央預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督,向國務院總理提出審計結果報告。地方各級審計機關分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關的領導下,對本級預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督,向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。由此可見,審計機關有權對國家財政收支進行全面的審計監(jiān)督:一是有權審計財政部門具體組織的預算的執(zhí)行和匯總的決算;二是有權分別審計本級各部門的預算執(zhí)行和決算;三是有權審計下級政府的預算執(zhí)行和決算;四是有權審計本級各部門和下級政府預算外資金的管理和使用情況。

國家財政是指國家為了維持其存在和實現(xiàn)其社會管理職能,憑借政權的力量參與國民收入分配的活動。國家財政收支包括財政收入和財政支出兩個方面。我國財政收入既包括預算收入也包括預算外收入兩部分。預算收入主要包括稅收收入、依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入和其他收入。預算外收入,是指各地方、各部門、各單位不納入國家預算,自行管理使用的財政性資金,即預算外資金,如各種附加和其他不納入預算的基金收入等。這些基金是國家財政資金來源的重要組成部分,也是國家的財政收入。我國財政支出也包括預算支出和預算外支出兩個方面。預算支出主要包括經(jīng)濟建設支出;教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出;國家管理費用支出;國防支出;各項補貼支出和其他支出。預算外支出是指財政性預算外資金的支出,如各地方、各部門、各單位自行管理使用的、不納入國家預算的那部分財政性資金的支出?！秾徲嫹ā返?條所指的”其他財政收支“,主要包括預算外資金的收支,本級各部門、各單位和下級人民政府的決算,與國有資產(chǎn)有關的收支,其他與國家財政收支有關的重要事項等。國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支是指按照我國財政管理體制和權限的劃分,由國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門具體負責的本部門、本地方的財政收支。財政收支作為審計的對象,主要是指對哪些單位的財政收支以及對哪些財政收支的內(nèi)容進行審計。

1.本級財政預算執(zhí)行情況的審計

按照《審計法》第17條的規(guī)定,審計機關在本級行政首長領導下,對本級預算執(zhí)行情況進行審詐監(jiān)督,是指預算經(jīng)本級人民代表大會審查和批準后,審計機關對本級財政部門是否按照批準的預算,代表政府具體組織落實收入和支出。這種審計的被審計單位是本級財政部門,審計內(nèi)容是本級財政部門代表政府具體組織的預算執(zhí)行情況。審計的范圍主要包括以下幾個方面:

(1)預算批復和預算變化審計。審查本級財政部門向本級各部門(含直屬單位)批復預算情況,如有預算變化就應查明變化的原因、項目數(shù)額、措施及有關說明。

(2)本級預算收入審計。審查預算收入的征收、退庫、劃解、入庫情況。主要應查明預算收入的征收部門是否按照法律、法規(guī)、規(guī)定及時、足額地征收,有無違反法律、法規(guī)、規(guī)定的減征、免征、緩征現(xiàn)象,有無截留、占有或挪用現(xiàn)象。

(3)預算支出撥付審計。審查本級財政部門是否依照法律、行政法規(guī)規(guī)定和國務院財政部門的規(guī)定,及時、足額地撥付預算支出資金。

(4)國庫的審計。審查中央國庫和地方國庫是否按照國家有關規(guī)定,及時準確地辦理預算收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付;有無未經(jīng)本級政府財政部門同意,私自動用國庫庫款或以其他方式支配已經(jīng)入庫的庫款的現(xiàn)象。

被審計單位的財政財務收支及其有關的經(jīng)濟活動(二)

(5)政府預備費的審計。審查政府預備費的設置,是否符合預算法的規(guī)定,即按本級預算支出額的1%~3%設置;審查預備費的動用,是否報經(jīng)本級政府決定,是否用于當年預算執(zhí)行的自然災害救濟開支及其他難以預見的特殊開支,有無用于不正當投資的現(xiàn)象。

(6)預算周轉金的審計。審查預算周轉金的設置,是否遵循了國務院的規(guī)定,是否用本級財政的預算結余設置和補充,其額度是否正常,是否用于預算執(zhí)行中的資金周轉,能否保證及時用款,有無挪作它用的現(xiàn)象。

2.本級各部門和下級政府的預算執(zhí)行情況和決算的審計

(1)預算執(zhí)行審計。

對本級各部門的預算執(zhí)行情況審計與對本級財政部門預算執(zhí)行情況審計的內(nèi)容是一致的,重點是要查明各部門執(zhí)行預算和財政、財務制度的情況,以及相關的經(jīng)濟建設和事業(yè)發(fā)展情況。對下級政府預算執(zhí)行情況審計,重點是要查明下級政府和財稅部門在組織預算執(zhí)行工作中,執(zhí)行稅收法律、法規(guī)情況,以及分配使用中央財政轉移支付資金的情況;同時,對地方財政工作中關于全局的重大問題,應進行重點審計或開展專項審計調查。

(2)決算審計。根據(jù)我國《預算法》第72條、《審計法》第16條的規(guī)定,審計機關對下級政府決算審計包括審查批準前審計和報送備案審計。下級政府將本級財政決定草案報告本級人民代表大會審查和批準之前,審計機關應進行審計,也即是對會計報告和預算執(zhí)行結果審查。審查的主要內(nèi)容包括決算是否真實、符合規(guī)定;收入是否合法,其應繳部分是否足額上繳;支出是否按規(guī)定列撥,有無以撥代支的情況;決算結余中按規(guī)定結轉下繼續(xù)使用的資金是否符合規(guī)定,結轉項目有無超過規(guī)定的范圍等。地方各級政府按《預算法》規(guī)定將批準的決算報上一級政府備案,對報送備案的下級政府決算,審計機關應進行審計。審計的內(nèi)容與批準前決算草案審計基本相同。審計機關審計之后如果認為報送備案的決算有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者其他不當之處,需要撤銷批準決議的,應當及時報告本級人民政府,由政府按照《預算法》的有關規(guī)定,提請本級人民代表大會常務委員會審計議定;經(jīng)審議決定撤銷的,該下級人民代表大會常務委員會應當責成本級政府依照《預算法》的規(guī)定,重新編制決算草案,并提請審查和批準。

3.預算外資金審計

預算外資金按其管理部門,在中央可分為財政部管理的預算外資金、財政有償使用資金以及中央各部門(含直屬單位)管理的財政性預算外資金和基金;在地方可分為地方財政部門的預算外資金、有償使用資金和事業(yè)、行政單位的預算外資金。預算外資金按收取形式,可分為稅收附加、行政事業(yè)性收費、事業(yè)發(fā)展提取的專用資金。按國務院規(guī)定,預算外資金項目應由財政部規(guī)定。其項目分為:農(nóng)業(yè)稅附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)費附加、養(yǎng)路費、車輛購置附加費、新菜地開發(fā)建設基金、高等院校學校基金、教育費附加、稅收分成、修理基金、事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、獎勵基金等。

預算外資金審計主要包括的內(nèi)容:一是對預算外資金管理政策審查,即主要審查預算外資金管理是否遵循了國家的統(tǒng)一政策和法規(guī),有無違反規(guī)定,自行增設項目,自行制定政策、制度規(guī)定的情況;二是對預算外收入審查,即主要查明收入項目、收費標準、提取比例等是否符合國家規(guī)定,有無坐支、貪污、挪用、隱瞞、截留或私設”小金庫“等現(xiàn)象;三是對預算外支出審查,主要查明支出是否符合開支的規(guī)定,有無健全的手續(xù),有無亂支亂列現(xiàn)象等;四是對預算外資金管理審查,主要查明有無健全的預算外資金管理制度,收支手續(xù)是否清楚,有無健全準確的記錄,是否經(jīng)常進行核對并對不相符情況糾正。

(二)財務收支

財務收支,是指國家機關、社會團體、國有金融機構和企業(yè)事業(yè)單位以及其他組織,按照國家的財務會計制度規(guī)定,辦理會計事項,納入會計核算的各種收支。有人認為財務收支只是企業(yè)事業(yè)單位的收支,這是不對的,國家機關部門財政收支也可以稱之為部門財務收支。部門資金收支包括兩個方面:一是部門行政管理方面的資金收支;二是事業(yè)發(fā)展方面的資金收支。從國家財政管理的角度看,部門資金收支是國家財政收支在該部門的具體表現(xiàn),所以可以叫部門財政收支;從本部門及對本部門下屬單位的財務核算管理看,各項資金收支體現(xiàn)為內(nèi)部財務收支,所以也可以叫部門財務收支。審計機關監(jiān)督各部門財政收支 , 即是監(jiān)督部門的財務收支。確切地說,財務收支是指經(jīng)濟組織在從事各項業(yè)務活動中,籌集、使用、分配資金而進行的收支活動。這種收支活動不僅是國家審計的對象,也是社會審計和內(nèi)部審計的對象,同時也是現(xiàn)代審計最主要的內(nèi)容。根據(jù)《審計法》第8條至第25條的規(guī)定,國家審計機關以財務收支為審計對象的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:(二)

1.金融機構的財務收支審計

根據(jù)《審計法》第18條的規(guī)定:”審計署對中央銀行的財務收支,進行審計監(jiān)督。審計機關對國有金融機構的資產(chǎn)、負債、損益,進行審計監(jiān)督?！爸醒脬y行是指中國人民銀行,它是國務院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機構,包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行,國有保險、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機構,其他國有金融機構等。

(1)中央銀行財務收支審計。中國人民銀行及其分支機構都屬于我國最高審計機關即審計署的審計對象,不可授權下級審計機關審計。對中央銀行審計的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務活動中發(fā)生的各項財務收支及其結果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機構資產(chǎn)、負債、損益的審計。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計機關對國有金融機構、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的金融機構比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負債平損益進行審計監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對其內(nèi)部控制制度、貸款業(yè)務、利息計算、應收款項、低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)進行審計。在負債方面,主要對流動負債和長期負債的真實性、合法性進行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進行審計。

2.事業(yè)組織財務收支審計

《審計法》第19條規(guī)定:”審計機關對國家的事業(yè)組織的財務收支,進行審計監(jiān)督?！八^國家事業(yè)組織是指由國家創(chuàng)辦的,不直接從事物質資料生產(chǎn),以改善社會生產(chǎn)和人民生活條件、增進人民物質文化生活而發(fā)展科學和文化教育、醫(yī)藥衛(wèi)生和福利救濟事業(yè)為目的的非盈利的組織。國家興辦的學校、科研機構、文藝團體、醫(yī)院、醫(yī)藥衛(wèi)生檢疫機構、廣播電視電影機構、圖書館及體育館等,均屬于國家事業(yè)組織。國家財政對國家事業(yè)組織分別采取全額預算撥款、差額預算撥款、由本單位自收自支的預算管理方式。但不論采取何種管理方式,這些單位均是審計機關監(jiān)督的對象。值得提出的是,如果事業(yè)單位實行企業(yè)化管理,執(zhí)行國家對企業(yè)的有關規(guī)定,就不再作為事業(yè)單位對待。

對事業(yè)單位的財務收支進行審計,一是對其收入進行審計,主要審查事業(yè)性收費的合規(guī)性,有無擅自設置項目、超范圍、超標 準收入,是否全部入賬,有無先分后收、多分少收以及坐支的現(xiàn)象,是否正確計算稅金,有無偷漏稅款情況等。二是對其支出的審計,主要審查各種支出費用是否違反了國家有關規(guī)定,是否真實合法。三是對其成本、費用的審計,主要審查各種成本、費用開支有無超范圍、超標準的現(xiàn)象,是否遵循了配比原則、權責發(fā)生制原則,計算是否正確,有無以計劃成本、估算成本代替實際成本。此外,還要審查事業(yè)單位預算結余計算是否正確、真實,是否按規(guī)定提取和使用專用基金,有無擴大開支范圍和提高開支標準的情況等。

3.企業(yè)財務收支審計

《審計法》第20條規(guī)定:”審計機關對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益,進行審計監(jiān)督。第22條規(guī)定:“對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)的審計監(jiān)督,由國務院規(guī)定?！庇纱丝梢?我國審計機關不僅有權對國有企業(yè)財務收支進行審計,而且有權對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)財務收支進行審計。國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè),是指國有資產(chǎn)占企業(yè)的總資產(chǎn)50%以上的企業(yè)。國有資產(chǎn)占主導地位的企業(yè),是指國有資產(chǎn)在該企業(yè)中雖不占有控股地位,但其資產(chǎn)與其他股東的資產(chǎn)相比,出資額較大。

對國有企業(yè)進行審計的內(nèi)容,主要包括對其資產(chǎn)、負債和損益的審計。對國有企業(yè)審計監(jiān)督重點的范圍 :一是與國計民生有重大關系的國有企業(yè),如屬于國民經(jīng)濟基礎產(chǎn)生的國有企業(yè),屬于國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)生的國有企業(yè),其他對國民經(jīng)濟有重大影響的 國有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國家財政補貼較多或者虧損較大的國有企業(yè),接受國家財政補貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國務院和本級地方人民政府指定的國有企業(yè)。對審計監(jiān)督重點范圍內(nèi)的企業(yè),均要進行定期審計。

(三)4.國家建設項目的財務收支審計

根據(jù)《審計法》第23條的規(guī)定:“審計機關對國家建設項目預算的執(zhí)行情況和決算,進行審計監(jiān)督。”在預算的執(zhí)行情況方面,審計的重點內(nèi)容是:建設項目是否嚴格按批準的預算內(nèi)容執(zhí)行,有無超預算情況;建設支出是否恰當,是否應納入建設項目的范圍,在預算與原計劃中能否對號就位,有無設計外的投資;支出以后移交完成投資用工量是否符合規(guī)定,有無虛報不實之處;完成投資工作量與實際進度是否一致、相符等等。在竣工決算方面,主要對竣工決算編制依據(jù)、項目建設及預算執(zhí)行情況、交付使用財產(chǎn)和在建工程進度、轉出技資、尾工工程、結余資金、基建收支、投資包干結果、竣工決算報表、投資效益等內(nèi)容進行審計和評價。

5.基金、資金的財務收支審計

根據(jù)《審計法》第24條的規(guī)定“審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支,進行審計監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機構管理費的提取、使用的真實、合法性,以及現(xiàn)金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務收支審計

根據(jù)《審計法》第25條規(guī)定“審計機關對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支,進行審計監(jiān)督?！币皇菍H金融組織援助和貸款項目財務收支進行審計。主要審查報表種類、格式和科目是否符合規(guī)范;報表數(shù)據(jù)是否正確;報表內(nèi)容是否真實;報表基礎是否一致;報表說明及補充資料是否齊全等。二是對我國借用外國政府貸款或受其援助項目的國外資金及配套資金的財務收支的真實性、合法性和效益進行審計。主要審查外國政府貸款的籌措和使用是否符合我國貸款協(xié)議和外匯管理、金融管理的有關規(guī)定;審查用外國政府貸款購入的設備物資是否按照規(guī)定用途使用;審查外國政府貸款項目配套資金是否及時投入;審查外國政府貸款項目有無效益、是否具有償還能力。

(三)有關的經(jīng)濟活動

由于現(xiàn)代審計監(jiān)督活動,在評價受托者的經(jīng)濟責任方面有所擴大,不僅包括財政、財務收支方面的經(jīng)濟責任,也包括與績效高低有關的經(jīng)營管理方面的經(jīng)濟責任。所以現(xiàn)代審計的對象,既包括會計資料及其所反映的財政、財務收支活動,也包括其他經(jīng)濟資料及其所反映的與財政、財務收支有關的經(jīng)濟活動,如經(jīng)營活動和管理活動。在經(jīng)營活動方面,不僅要對財務、會計活動進行審查,還要對有關的技術、商業(yè)、安全、管理等活動進行審查,以確定被審計單位整體經(jīng)營活動是否按經(jīng)營方針、目標執(zhí)行,是否經(jīng)營有效,對財政、財務收支有何影響等。在管理活動方面,不僅要對各管理職能部門的組織和職責進行審查,還要對計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調、控制等管理過程進行審查,同時還要審查有無正確、有效的管理原則和管理觀點,以考核和評價各項管理活動的科學性和有效性,以及對財政、財務收支的影響程度。

對于審計對象的確定,除了審計方面專門法規(guī)規(guī)定以外,還要考慮到其他法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章和政策方面的規(guī)定。在法律方面,如要考慮到憲法、預算法、企業(yè)法和會計法方面的規(guī)定。如《預算法》第72條規(guī)定:“各級政府審計部門對本級稅務部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督?！痹谛姓ㄒ?guī)方面,要考慮到國務院制訂的行政法規(guī),省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會和它的常務委員會制訂的地方性法規(guī),對審計事項和審計監(jiān)督內(nèi)容的要求。在行政規(guī)章方面,要考慮國務院各部門規(guī)定的辦法和制度,以及地方各級人民政府發(fā)布的決定或辦法規(guī)定,對審計事項和審計內(nèi)容的要求。在政策方面,要考慮黨和國家的政策對審計監(jiān)督活動的要求。如《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于嚴禁黨政機關及其工作人員在公務活動中接受和贈送禮金、有價證券的通知》中規(guī)定:“各級審計機關要把贈送禮金和有價證券問趙作為審計監(jiān)督的一項經(jīng)常性內(nèi)容,嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律?！?/p>

第五篇：預算合同部門在審計中的工作重點

預算合同部門在審計 中的工作重點

審計工作涉及到項目管理的各個方面，預算合同部門主要涉及到分包管理、合同管理、驗工計價、施工結算、基礎資料管理等五個方面。下面針對這五個方面，講解下工作重點。

一、分包管理

工程分包按性質可分為勞務分包、專業(yè)分包、大包（包工包料）。目前大包的分包形式是禁止的，專業(yè)分包形式需要業(yè)主或建設單位的批準。按架子隊模式，只存在勞務分包。勞務分包可分為純勞務分包（即勞務公司輸出勞務工）和勞務承包型分包，勞務承包型又可分為專業(yè)勞務承包型和工序勞務承包型。架子隊模式下的分包形式和原先傳統(tǒng)意義上的分包某些方面存在共通的內(nèi)容。

分包管理在審計工作中應注意的重點：

（一）嚴格執(zhí)行招議標程序。

按照公司頒布的《項目管理操作規(guī)程》中規(guī)定的項目分包權限的界定范圍，公司和項目部按權限組織招議標。

（二）分包商的選擇

1、優(yōu)先在公司發(fā)布的《合格分包商名錄》中選擇，對《合格分包商名錄》外的分包商，公司應依據(jù)程序文件規(guī)定，嚴格按照“資格預審、實地考察、資信調查和綜合評價”的程序進行考核評價，考核評價合格的方能使用。

2、在選擇分包商時，必須對分包商的資格進行審查，審查內(nèi)容包括：營業(yè)執(zhí)照、法定代表人證、法定代表人授權委托書、資質證書、安全生產(chǎn)許可證、組織機構代碼證及其他相關資格證書，健全的組織機構和完善的管理制度，滿足分包工程需要的專業(yè)技術人員和特種作業(yè)人員，相應的工程業(yè)績。進行資格審查時，分包商應提供相關證書原件。對分包商提供的相關證書，應進行真實性、時效性、合法性驗證。

3、特別需要強調的是分包商的資質問題和分包商提供的相關證書的真實性、時效性、合法性的驗證。

（1）企業(yè)的施工資質較常見的可分為總承包資質、專業(yè)承包資質和勞務承包資質。關系為總承包資質>專業(yè)承包資質>勞務承包資質。也就是說相同項目資質的前提下，具有總承包資質的企業(yè)可承包要求具有專業(yè)承包資質的工程項目，也可承包要求勞務承包資質的工程項目，千萬不能出現(xiàn)勞務承包資質的企業(yè)承包專業(yè)承包資質的工程項目，可以說施工資質的順序是不可逆的，這點一定要引起重視，在很多項目上都存在這種問題。

（2）分包商提供的相關證書的真實性、時效性、合法 性的驗證也非常重要，現(xiàn)在的情況是有很多分包商提供的證書存在問題，比如年審到期，證書做假等，這些都要通過各種渠道去驗證，避免的合同履行過程中出現(xiàn)問題。

4、在分包工程管理過程中，項目經(jīng)理部應加強監(jiān)控。重點有：關鍵、基礎的部位施工；需要覆蓋的隱蔽結構施工；重要的工序作業(yè)；主要材料和安裝設備的檢驗；其它重要的施工或作業(yè)。

嚴格按照工程質量檢查驗收的有關規(guī)定、標準和合同約定進行檢查驗收，檢查驗收工作由項目總工程師組織，項目經(jīng)理部質檢人員參加，質量檢查驗收合格后，方可進行結算和下一工序的施工。

分包工程竣工后，應由項目經(jīng)理組織相關部門和人員進行檢查驗收，檢查驗收合格后，方可進行最后清算。

二、合同管理

工程施工合同分為勞務分包合同、專業(yè)分包合同、大包合同。其中大包合同又稱包工包料合同，目前是嚴禁簽訂的。專業(yè)分包合同適用于專業(yè)性較強的項目：如樁基鉆孔施工（包括橋梁孔樁、CFG樁等）、溝槽施工、土石方工程、材料運輸?shù)?。專業(yè)分包施工單位可自帶相應專業(yè)的工具、機械設備以及二、三項輔料等，但影響主體工程質量的關鍵性材料不能由施工單位購買。專業(yè)分包合同需經(jīng)業(yè)主或建設單位批準。勞務分包合同是目前適用性最廣的分包合同，又分純 勞務型和勞務承包型。純勞務型是勞務公司只提供工程項目需要的相應工種的勞務作業(yè)人員，其他技術管理、材料機具均為甲方的，此種分包方式適用于項目上管理力量強、資源配置較齊全的項目部，可最大的獲取利益的一種分包方式。勞務承包型是勞務公司根據(jù)自身的實力，承包項目的部分專業(yè)或工序的分包形式，是應用較廣泛的一種形式。這種分包方式要求承包單位提供相應的勞務作業(yè)人員及提供必須的機具設備。（說明：勞務承包型勞務合同和專業(yè)分包合同存在相互交叉的內(nèi)容，和第一條講的分包類型相同。）

合同管理在審計工作中應注意的重點：

（一）合同簽訂前應注意的重點：

1、分包商提供的“四證一書”是否齊全、真實、有效；合同中的有關條款是否與招議標過程中形成的要約、承諾保持一致；

2、工程量清單是否與招（議）標文件、投標文件相一致；合同關鍵條款是否采用公司統(tǒng)一文本；是否約定了保證金的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經(jīng)足額收??；

3、合同清單單價是否測算清楚，包含的內(nèi)容及費用是否界定明確，合同價款的計算是否準確，結算方式和支付程序的約定是否明確；

4、是否約定工程材料供應品種和單價、供應方式、結算程序，是否約定材料價差調整事項，是否約定分包工程材 料節(jié)超的處理原則、方法及程序；

5、重點審核隱蔽工程、工程量增加、設計變更和工程現(xiàn)場簽證的結算程序及手續(xù)的約定是否明確，即應明確在什么時點簽證、應該具備哪些手續(xù)、必須由哪些人簽認才能作為結算的依據(jù)；工程驗收程序的確定是否符合規(guī)范；

6、違約、索賠及爭議處理的原則程序是否合法、合理；進度結算款和末次結算款的支付比例是否符合公司及上級單位的規(guī)定。

另外，在合同條款中需注明分包商與其雇傭的作業(yè)人員簽訂的勞動合同書，必須在項目經(jīng)理部預算合同部門備案。分包商必須上繳（或在結算款中扣除）一定比例的農(nóng)民工工資保證金，以及勞務工資的發(fā)放形式也必須明確。

（二）合同履行過程中應注意的重點：

1、項目經(jīng)理部對分包單位進場設備、人員清單及資格證書審核是否是分包合同承諾一致，并判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉包違法行為；

2、項目經(jīng)理部對分包單位進行定期評價，對其施工質量、安全、工期、文明施工、材料的節(jié)超等制定獎罰措施和持續(xù)改進施工水平措施；

3、對于合同簽訂前未及時交納履約保證金的分包單位，項目部應督促其上交或通過工程結算及時扣除。其他保 證金（質量保證金、農(nóng)民工工資保證金、獎勵約束基金等）在合同履約過程是否及時上交或扣除；

4、合同履約過程中的糾紛要及時協(xié)商處理，不能久拖，越拖的久，越容易造成糾紛的升級，越不好處理。

總之，在合同履約過程中，合同條款涉及的項目部各部門及人員，應熟悉合同條款內(nèi)容，合同條款中包含的費用、雙方的權限及責任界定都必須清晰，合同雙方應嚴格執(zhí)行合同條款。在合同履行過程中出現(xiàn)超出合同約定的項目時，合同雙方應及時協(xié)商，并將協(xié)商結果簽訂補充協(xié)議，千萬不能出現(xiàn)先施工，再協(xié)商（或簽訂補充協(xié)議）的現(xiàn)象。

三、驗工計價（業(yè)主計價）

驗工計價是業(yè)主或建設單位支付工程款的重要依據(jù)，是審計的重點項目，應注意的重點有：

1、驗工計價與施工進度同步，避免出現(xiàn)虛假驗工和超驗工現(xiàn)象，因特殊原因出現(xiàn)超驗工現(xiàn)象也應做好支撐資料。一旦審計查出虛假或超驗工情況，會給認為是套取建設資金，所以應盡量保持同步；

2、合同外驗工應有審批資料，如設計變更、現(xiàn)場簽證、特殊檢驗、試驗、拆遷等費用的原始資料要真實并保存完整，并有登記臺賬；

3、對安全生產(chǎn)費的計價應符合鐵建設【2007】139號關于執(zhí)行《高危行業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法》及各 建設單位有關規(guī)定的要求，相關部門應提供相應的購買發(fā)票或按要求編制相應的單項概算；

4、驗工計價應保持橫平豎直，子目小計與節(jié)小計對應，各節(jié)小計與章小計對應，各章小計與驗工合計對應，合同內(nèi)、外驗工支撐資料齊全；

5、驗工計價數(shù)量與監(jiān)理、建設方簽認數(shù)量一致，有差異必須整改；

6、各單位應定期對驗工計價進行分析，主要為驗工計價、合同清單、實際完成、分包結算等的對比分析，找出存在的差異，制定相應的措施，減少已完工未結算及各種量差。

四、工程結算

工程結算是我方向分包單位支付工程款的重要依據(jù)，也是審計的重點，應注意的重點有：

1、分包結算的程序應嚴格按照《項目管理操作規(guī)程》的要求執(zhí)行（共有11條）；

2、在簽訂分包合同時，采用清單單價或固定總價方式進行分包，對工程計量及變更時的處理做出明確約定。工程計量和工程價款結算要嚴格按照《項目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序履行簽字手續(xù)；

3、分包結算必須符合合同條款的規(guī)定，合同條款中包含的費用不得重復結算，不得超合同結算；

4、對于施工完成項目的末次結算，應在所完工項目驗 收合格后才可結算，并符合公司末次結算的有關規(guī)定。在末次結算時應與結算單位簽訂末次結算書，要特別注明雙方已就本工程的全部工程量和工程款，包括合同內(nèi)已經(jīng)列明和未列明的項目全部結算完畢，再無其他結算、變更計價、索賠內(nèi)容，以防止分包隊伍在將來的某一時間再提出索賠等事宜；

5、在工程進度款結算和末次決算中，要及時將分包隊伍持有的項目部簽字蓋章的有關資料進行梳理，對一些已經(jīng)修改、或者作廢的資料要及回收處理。工程結算和最終決算須按照《項目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序經(jīng)有權管理人員履行簽字手續(xù)且加蓋印章后才能生效；

6、每月、季度對分包結算與驗工計價進行對比分析，結算數(shù)量與計價數(shù)量差距較大時，要找出原因，及時補齊資料。

五、基礎資料管理

基礎資料管理是項目管理的最基本的管理，是支撐其他管理的基礎，注意的重點有：

1、建立健全基礎臺帳，主要有：分包商管理臺帳、分包合同管理臺帳、驗工計價臺帳、分包結算臺帳（進度、末次結算臺帳）、變更索賠臺帳等；

2、臺帳要清晰、全面、有針對性；

3、基礎資料的收集整理要及時、真實，相關資料間的 數(shù)據(jù)要能相互印證；

4、在施工過程中，經(jīng)分析，若發(fā)現(xiàn)某些方面可能在審計中出現(xiàn)問題時，要及時整改，基礎資料也應及時修改、補全。

綜上所述，可歸納以下幾點：

1、加強相關文件的學習；

2、做好基礎資料的收集整理工作；

3、根據(jù)項目特點，分析審計風險，制訂規(guī)避風險的措施并實施；

4、加強項目部各部門間的溝通和縱、橫向間的溝通。

架子隊管理

自2008年鐵道部頻發(fā)《關于積極倡導架子隊管理模式的指導意見》以來，中國中鐵和中鐵工總及十局集團和公司相應的頻發(fā)的相關文件，可以說，現(xiàn)在鐵路工種基本上已全面推行了架子隊管理模式。對于架子隊模式具體組織及管理，可以學習相關的文件，這里只對架子隊管理模式中的有關問題或重點注意的問題做些說明。主要有：

1、組織形式：混編型、純勞務型和勞務承包型三種形式，根據(jù)項目特點和單位實際，建議采用勞務承包型，勞務承包型又可分包專業(yè)勞務承包和工序勞務承包2種形式，勞務承包企業(yè)必須具有相應資質，可自帶部分機具設備。

2、純勞務型，可與勞務公司簽訂勞務輸出合同，即由勞務公司提供項目需要的的勞務工，由我單位負責管理，按計件或計日工進行結算。只能結算工費，不能含機械費和材料費。

3、勞務承包型，可與具有相應資質的勞務公司簽訂專業(yè)勞務承包合同或工序承包勞務合同，按工程量和相應單價進行結算，可含有部分機械費。

4、工、機、料的分批：純勞務型可按計日工計算，也 可按施工項目套用相應定額計算，比如：挖土方，合同可約定，1m3挖土方用0.4個工日，50元/工日，施工了100m3，則工費為100*0.4*50=2000元，與勞務輸出公司結算，勞務輸出公司再給勞務工按勞務公司與勞務工簽訂的勞動合同的約定給勞務工開工資。勞務承包型，結算款中包含工費和部分機械費，可直接按合同約定的單價乘以完成的工程數(shù)量與勞務公司（或具有相應資質的其他公司）結算，再由勞務公司按勞務公司與勞務工簽訂的勞動合同的約定給勞務工開工資。

不論采用哪種形式，工、料、機的比例應符合相應工程項目的定額含量，不能出現(xiàn)比例失調。簡單的方法是先按合同約定確定工費，再確定按完成的工程項目所需的材料費（正常消耗），未分批工、機、料時的結算款減去工費、材料費（不含材料時不扣）即為機械費。

5、組成架子隊的專業(yè)勞務承包公司或工序承包勞務公司一定要有相應的施工資質。

6、各架子隊或組成架子隊的各勞務公司的任務或施工范圍要明確，一般情況下不能出現(xiàn)任務重疊現(xiàn)象。

7、建立勞務作業(yè)人員動態(tài)管理臺帳，出現(xiàn)變動時及時更新；勞務作業(yè)人員由勞務輸出公司管理時，要有勞務公司與勞務工簽訂的勞動合同書，由項目部自己雇傭勞務工組成混編型架子隊時，要有項目部與勞務工簽訂的勞動合同書，要有勞務公司（或項目部）的勞務工的人員檔案、考勤表、工資發(fā)放表。項目部代發(fā)工資時，要有勞務公司的授權委托書。

8、架子隊管理臺帳中的人員要與現(xiàn)場相符。