第一篇：xx物流公司內(nèi)部控制研究

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學(xué)教務(wù)處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于內(nèi)部控制視角下我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險探討 2 某公司財務(wù)分析與評價研究 基于會計視角的我國出口企業(yè)應(yīng)訴反傾銷問題及對策研究 上市公司環(huán)境會計的核算與信息披露研究—以寶山鋼鐵股份有限公司為例 5 關(guān)于會計師事務(wù)所全面預(yù)算管理的思考 6 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 7 某公司財務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化研究 房地產(chǎn)公司財務(wù)風(fēng)險控制研究－－-以某集團為例 9 基于價值鏈的企業(yè)環(huán)境績效審計研究 10 我國上市公司獨立董事制度研究 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會計處理的差異比較 12 作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究 13 企業(yè)集團模式的構(gòu)建研究——以某集團為例 14 xx公司低碳型體系建立研究 15 我國民航業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的研究 16 乳品業(yè)上市公司財務(wù)報表分析 17 現(xiàn)代管理會計的新發(fā)展 我國動漫游戲產(chǎn)業(yè)的財務(wù)問題探析－－以某公司為例 19 企業(yè)應(yīng)收賬款信用成本分析 某醫(yī)藥營銷公司物流成本控制研究 21 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 22 某地紅十字會問題研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 24 企業(yè)現(xiàn)金管理工具應(yīng)用問題探討 25 中國動漫產(chǎn)業(yè)的投資現(xiàn)狀及發(fā)展研究 企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究——以xx集團為例 27 現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究 論EVA在我國中小企業(yè)的應(yīng)用 29 淺析企業(yè)價值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素 30 企業(yè)納稅籌劃失敗案例分析研究 31 民營企業(yè)成本核算方法的選擇與管理

基于多元化經(jīng)營視角的企業(yè)財務(wù)投資戰(zhàn)略研究 33 上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究 34 我國企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系初探 35 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某公司成本控制體系設(shè)計 節(jié)能減排的綠色稅收政策安排 企業(yè)全面預(yù)算管理—以寶鋼為例 次貸危機、風(fēng)險管理與會計信息

支付寶作為第三方支付的風(fēng)險與控制方法 某公司獲利能力財務(wù)評價體系研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 我國城市商業(yè)銀行競爭力研究 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

房地產(chǎn)投資項目可行性研究中主要問題的理論分析與應(yīng)用研究 基于EVA模式下我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價問題研究 作業(yè)成本管理在企業(yè)中運用的探討 集權(quán)化模式的研究

中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其控制

長期股權(quán)投資成本法會計處理的沿革及機理透析 優(yōu)化中國銀行業(yè)激勵機制

社?；鹑胧信c我國股票市場發(fā)展的相關(guān)性分析 某紙業(yè)公司產(chǎn)品成本控制研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 高校人力資源會計研究

基于現(xiàn)金流量角度的某公司財務(wù)風(fēng)險管理研究 開征物業(yè)稅存在的問題及對策研究 某公司現(xiàn)金流量管理研究

杜邦分析法在某公司的應(yīng)用研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某公司內(nèi)部審計獨立性的影響因素和對策研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 某科技公司應(yīng)收賬款管理問題研究

三一重工股份有限公司跨國并購財務(wù)風(fēng)險管理 企業(yè)業(yè)績評價體系探討

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 我國上市公司股票回購研究

論會計信息失真的產(chǎn)生原因及治理對策 某制衣公司融資問題研究

IT環(huán)境下企業(yè)會計內(nèi)部控制研究 某公司存貨管理問題的研究

企業(yè)成本管理缺陷研究—以某公司為例 非營利組織會計的基本框架設(shè)計研究 我國企業(yè)跨國經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險管理研究 企業(yè)內(nèi)部控制評價模式研究

會計政策選擇對企業(yè)財務(wù)狀況的影響研究 決策責(zé)任對惡性增資行為的影響研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中小企業(yè)應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究－－以某制衣公司為例

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的研究 81 我國固定資產(chǎn)初始計量問題探討

營改增改革試點效應(yīng)分析——以某汽車運輸公司為例 83 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于EVA指標(biāo)的我國上市公司并購績效實證研究 85 民營上市公司資本結(jié)構(gòu)與盈利能力關(guān)系分析

我國資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則對上市公司盈余管理的影響 87 論我國中小企業(yè)投資風(fēng)險成因及其對策

中小企業(yè)財務(wù)部門崗位設(shè)計存在的問題及對策 89 上市公司股票期權(quán)激勵機制探討

某生物科技公司現(xiàn)金流管理中的風(fēng)險及對策探析

管理會計信息的相關(guān)性研究——以某煤電集團公司為例 92 上市公司不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的原因及規(guī)范措施 93 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 94 會計政策選擇在稅收籌劃中的應(yīng)用 95 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 96 企業(yè)社會責(zé)任會計信息披露研究 97 論會計假賬的防范與治理 98 某縣問題及對策

淺析財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離 100 上市公司利潤操縱行為分析及其防范 101 契約論視角下的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理研究

全面預(yù)算管理在中小企業(yè)中的應(yīng)用——以某公司為例 103 公允價值在我國上市公司的應(yīng)用研究

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 105 企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究－－以某公司為例

負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險控制策略探析——以某鋼鐵公司為例 107 從蒙?？雌髽I(yè)的資本運作

青島海信電器股份有限公司綜合財務(wù)分析 109 論建筑企業(yè)的成本控制 110 小微企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究

論上市公司會計信息披露中存在的問題與對策 112 基于風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計研究

連鎖零售行業(yè)存貨管理方法應(yīng)用研究——以聯(lián)華超市為例 114 淺析煤炭企業(yè)集團資金集中管理 115 某公司現(xiàn)金流管理問題及對策研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理研究——以農(nóng)行某支行為例 117 某機械制造公司存貨成本控制研究 118 關(guān)于政府或有負(fù)債風(fēng)險問題的探討 119 代理記賬優(yōu)勢及存在問題的研究

關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計的建立及獨立性的思考—以xx公司為例 121 會計環(huán)境對會計假設(shè)的影響 122 企業(yè)并購風(fēng)險的管理策略分析 123 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

民營企業(yè)風(fēng)險識別與管理研究

基于EVA的企業(yè)價值評估研究——以xx為例 126 蘇寧電器資產(chǎn)質(zhì)量分析

浙江古越龍山紹興酒股份有限公司治理存在的問題及對策研究 128 創(chuàng)業(yè)板上市公司財務(wù)報表分析——以網(wǎng)宿科技為例 129 上市公司融資方式選擇的分析

我國上市公司股票期權(quán)會計問題研究 131 企業(yè)海外投資問題研究

中小企業(yè)賒銷信用風(fēng)險控制的策略研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 134 某市小微企業(yè)融資問題研究 135 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

論平衡計分卡在企業(yè)績效管理中的運用 137 萬達(dá)集團財務(wù)戰(zhàn)略管理的研究 138 資產(chǎn)減值會計問題研究

企業(yè)并購中的品牌價值問題研究

杜邦分析體系在美的集團盈利能力分析中的應(yīng)用研究 141 某醫(yī)藥公司財務(wù)戰(zhàn)略的選擇

基于戰(zhàn)略的業(yè)務(wù)單元業(yè)績評價體系構(gòu)建 143 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

房產(chǎn)新政下房地產(chǎn)企業(yè)的融資問題研究 145 公立醫(yī)院社會責(zé)任會計成本核算研究 146 企業(yè)跨國經(jīng)營所得稅納稅籌劃研究 147 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

存貨計價方式對企業(yè)利潤和所得稅的影響 149 某公司會計信息系統(tǒng)應(yīng)用研究

華為公司激勵機制在內(nèi)部控制中的運用研究 151 某公司應(yīng)收帳款管理的探討

152 非貨幣性資產(chǎn)交換會計及稅務(wù)處理研究 153 降低服務(wù)業(yè)的運營成本研究 154 內(nèi)部審計獨立性問題研究

155 企業(yè)社會責(zé)任和會計信息披露研究－－以“酒鬼酒塑化劑門”為例 156 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 157 作業(yè)成本法在物流企業(yè)中的應(yīng)用

158 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理探析——以某公司為例 159 試論我國中小企業(yè)融資環(huán)境現(xiàn)狀與改善策略 160 盈余管理動機與會計信息質(zhì)量研究 161 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范研究 162 民營中小企業(yè)成本管理研究

163 對某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策研究 164 衍生金融工具在企業(yè)中的應(yīng)用探討 165 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價研究 166 我國上市公司股權(quán)激勵問題研究 167 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

168 發(fā)達(dá)國家物業(yè)稅與我國物業(yè)稅征收的對比及其啟示 169 某電子公司營運資金管理研究

170 現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)狀況分析中的作用及改進研究 171 中小企業(yè)融資問題研究——以xx服裝公司為例 172 某公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度研究

173 海外收購的負(fù)債消化能力評價——基于吉利汽車的財務(wù)報表分析 174 上市公司盈余管理的研究 175 企業(yè)集團資金集中管理研究 176 民營企業(yè)融資困境與對策分析 177 建筑工程項目成本管理研究

178 企業(yè)資金管理新形式－－現(xiàn)金池業(yè)務(wù) 179 中小企業(yè)的融資問題與對策研究

180 企業(yè)成熟時期財務(wù)并購戰(zhàn)略的選擇研究 181 公允價值應(yīng)用存在的問題及解決辦法 182 淺析民營酒店預(yù)算控制

183 關(guān)于規(guī)范上市公司會計政策選擇的探討 184 物業(yè)稅開征的效應(yīng)分析

185 知識密集型企業(yè)成本管理中存在的問題與應(yīng)對措施——以某公司為例 186 服裝生產(chǎn)企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制設(shè)計——以xx公司為例 187 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 188 對自創(chuàng)商譽會計確認(rèn)的認(rèn)識

189 我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款資金回籠困難的成因及對策 190 政府審計風(fēng)暴的理性思考 191 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 192 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

193 國內(nèi)外會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的比較研究 194 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問題的研究

195 論商業(yè)信用籌資在企業(yè)融資管理中的應(yīng)用研究——以某公司為例 196 對個人所得稅改革的思考

197 上市公司會計信息披露制度及其改革 198 房地產(chǎn)調(diào)控下的某建設(shè)公司財務(wù)分析 199 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及控制研究 200 中小企業(yè)融資難研究

第二篇：保險公司內(nèi)部控制研究

論文摘要

內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和其他人員為實現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、相關(guān)法律法規(guī)的遵循目標(biāo)提供合理保證的過程。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。保險公司內(nèi)部控制是保險公司風(fēng)險管理的重要組成部分，是保險公司應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險最有效的辦法之一，能規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為。建立和健全內(nèi)部控制有助于保險公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，進而有助于整個保險行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險公司；內(nèi)部控制；影響因素

宜順論文網(wǎng)004km.cn

目錄

一、內(nèi)部控制的概念及作用............................................3

（一）內(nèi)部控制的概念................................................3

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用.........................................4

（三）保險公司的內(nèi)部控制............................................5

二、保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題揭示.................................5

（一）我國保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀.......................................5

（二）中華財產(chǎn)保險龍泉支公司簡介.....................................6

（三）中華財產(chǎn)保險龍泉分公司內(nèi)部控制的問題以及分析...................8

三、保險公司內(nèi)部控制機制改造方案....................................10

（一）公司所處環(huán)境分析.............................................10

（二）內(nèi)部控制機制改造思路.........................................11

（三）內(nèi)部控制機制改造建議.........................................12

四、結(jié)論...........................................................13

五、參考文獻.......................................................14

宜順論文網(wǎng)004km.cn

保險公司內(nèi)部控制研究

引言

進入21世紀(jì)，特別是我國加入WTO后，隨著國內(nèi)市場的進一步開放，越來越多國外的保險公司進入了國內(nèi)市場，國內(nèi)保險市場的競爭空前激烈，同時由于保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司面臨的風(fēng)險也越來越復(fù)雜，不僅涉及自然災(zāi)害、意外事故，而且日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等風(fēng)險因素的影響，保險公司面臨著如何提高自身風(fēng)險控制能力的問題。因此保險公司應(yīng)切實研究風(fēng)險防范的辦法和途徑，積極防范和化解內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。內(nèi)部控制是保險公司防范風(fēng)險的

宜順論文網(wǎng)004km.cn

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

內(nèi)部控制的演變歷程和國內(nèi)外的內(nèi)部控制實踐都證實，內(nèi)部控制是企業(yè)各項經(jīng)營管理工作的制度基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本保證。管理的歷史和實踐也反映出企業(yè)一切工作都無法脫離內(nèi)部控制而存在，企業(yè)的管理工作實際上是從建立健全內(nèi)部控制開始的，企業(yè)的一切活動都無法游離于內(nèi)部控制之外。因而作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。

1.提高企業(yè)財務(wù)會計信息、經(jīng)營信息的可靠性和完整性

企業(yè)需要大量真實可靠的財務(wù)會計信息以及非財務(wù)會計信息，因為投資人、管理者、債權(quán)人、顧客等相關(guān)利益主體需要借助財務(wù)報表來評估企業(yè)業(yè)績，以便決策。健全、有效的內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)財務(wù)會計信息及非財務(wù)會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程得到有效控制，使會計信息及非財務(wù)會計信息真實反映企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和疏漏，進而保證信息的可靠性和完整性。

2.保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實

企業(yè)在從事經(jīng)營和其他特定活動時必須遵守適用的法律法規(guī)。這些法律法規(guī)確定了企業(yè)在遵循性目標(biāo)中必須遵守的最低標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)遵紀(jì)守法的記錄，會極大地影響企業(yè)在社會公眾中的形象。內(nèi)部控制是管理者根據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)政策制定的，是法律法規(guī)、政策等在公司內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn)，規(guī)定了公司業(yè)務(wù)活動的具體處理方法、程序和措施等。健全有效的內(nèi)部控制，通過設(shè)計并執(zhí)行能滿足國家法律、法規(guī)及有關(guān)政策的控制程序或流程，可以對公司內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的控制和監(jiān)督，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律進行嚴(yán)格的審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)貪污盜竊、違規(guī)處理成本費用、偷稅等不法行為，及時采取有效措施，確保各項法律法規(guī)的執(zhí)行。

3.保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

企業(yè)各項資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。若企業(yè)對資產(chǎn)的管控不健全，可能會造成企業(yè)財產(chǎn)物資被盜竊或濫用，使公司蒙受嚴(yán)重?fù)p失。健全完善的內(nèi)部控制要求公司的各項交易事項必須依據(jù)管理部門的一般和特殊授權(quán)執(zhí)行，其中當(dāng)然包括購置、計量、使用、處置資產(chǎn)等一系列有關(guān)資產(chǎn)的交易事項，使各項交易均在管理者控制之下，科學(xué)有效地監(jiān)督和制約各項資產(chǎn)的購置、計量、使用、處置等各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制還要求企業(yè)按照適當(dāng)?shù)臅r間間隔，將資產(chǎn)的賬面記錄與實物資產(chǎn)進行對比，并對差異采取適當(dāng)?shù)难a救措施，以進一步確保資產(chǎn)的安全完整，有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生，防止或抑制貪污盜竊、挪用公款、營私舞弊等行為，從而保證公司資產(chǎn)的安全可靠。

4.保證公司經(jīng)營的效率與效果

健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把公司的財務(wù)、業(yè)務(wù)、銷售等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，嚴(yán)密的監(jiān)督、宜順論文網(wǎng)004km.cn

考核制度和合理的獎懲制度，能真實反映工作實績并能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進整個公司的經(jīng)營效率和效果。

（三）保險公司的內(nèi)部控制

保險公司內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在保險公司的具體應(yīng)用，是由保險公司的董事會、經(jīng)理層和全體員工共同建立并實施的，為實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)、保證財務(wù)報告真實可靠、確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機制。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動，具體來說，包括承?？刂?、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風(fēng)險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題揭示

（一）我國保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1999年，中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，這是中國

宜順論文網(wǎng)004km.cn

和人員，依據(jù)各種的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的機制和過程。”《基本準(zhǔn)則》是為加強保險公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進保險公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護保險公司和被保險人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定而制定的準(zhǔn)則。這充分反映了我國保險行業(yè)內(nèi)控建設(shè)進一步規(guī)范化和制度化的趨勢。

保險公司內(nèi)部控制的特殊性，在于保險企業(yè)的風(fēng)險帶來的巨大外在成本。隨著社會的發(fā)展，保險的地位越來越重要；有些發(fā)達(dá)國家的保費收入已達(dá)國內(nèi)生產(chǎn)總值的10%以上，而且由于分散保險保障生產(chǎn)、生活穩(wěn)定的需要，越來越多的企業(yè)、家庭和個人購買了保險，一旦保險公司管理經(jīng)營不善，影響的不僅是企業(yè)自身，而是千家萬戶。保險公司的經(jīng)營活動所面對的現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境，是一種不確定和充滿風(fēng)險的經(jīng)濟。保險公司由于其自身特殊行使得其風(fēng)險成為金融風(fēng)險中最重要的一種風(fēng)險。我國保險公司雖然也意識到風(fēng)險管理的的重要性，但對風(fēng)險仍不熟悉，其內(nèi)部控制管理能力不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的問題仍比較突出。因此，加強保險公司的內(nèi)控制度管理勢在必行。

財產(chǎn)保險公司是一類特殊的金融服務(wù)行業(yè)，其經(jīng)營模式不同于一般行業(yè)，也不同于銀行、證券等其他金融企業(yè)，因此，其內(nèi)部控制除具有一般行業(yè)特征外，還具有其經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)領(lǐng)域的獨特特征，具體體現(xiàn)在以下方面。

1、雙重性

財產(chǎn)保險公司既承保由被保險人轉(zhuǎn)移過來的風(fēng)險保險，又要承擔(dān)其自身的經(jīng)營風(fēng)險，兩種風(fēng)險疊加后呈現(xiàn)“乘數(shù)效應(yīng)”，造成的后果也更嚴(yán)重。因此，財產(chǎn)保險公司既要對所承保的業(yè)務(wù)風(fēng)險進行控制，又要對自身的經(jīng)營風(fēng)險進行控制，體現(xiàn)其保險行業(yè)內(nèi)控特有的雙重性。

2、復(fù)雜性

對財產(chǎn)保險公司的保險風(fēng)險而言，小到承保一個燈泡，大到承保一座大型工程，或是承保無形的產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任、雇主責(zé)任等等。復(fù)雜的保險標(biāo)的和復(fù)雜的保險責(zé)任，導(dǎo)致財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制非常復(fù)雜。

3、流程特殊性

與其他行業(yè)不同，保險公司所面臨的風(fēng)險環(huán)節(jié)十分特殊，其內(nèi)部控制流程也相應(yīng)有特殊性，主要體現(xiàn)在保險產(chǎn)品的設(shè)計、保險的銷售、承保、核保、理賠等環(huán)節(jié)。相對于壽險公司而言，財險公司的內(nèi)部控制水平就處于比較低的水平，因此本文將通過中華財產(chǎn)保險龍泉支公司這個純財險的公司為例子，舉其在內(nèi)部控制上所存在的一些問題，來分析我國保險公司在內(nèi)部控制上所存在的一些問題和不足，同時提出一些自己的建議和看法。而這些問題，在中小型城市的保險公司中也是比較普遍存在的，具有一定的代表性。

（二）中華財產(chǎn)保險龍泉支公司簡介

中華聯(lián)合財產(chǎn)保險公司始創(chuàng)于1986年7月15日，是我國成立的

宜順論文網(wǎng)004km.cn

年12月正式遷往北京。公司主要經(jīng)營除壽險保險外的各類財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù)。2002年該公司更名“中華聯(lián)合財產(chǎn)保險公司”，業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域擴大并迅速走向全國。2006年至2010年，該公司實現(xiàn)保費收入分別為150.57億元、183.11億元、191.25億元、194.4億元、193.36億元；十一五期間累計實現(xiàn)保費收入912.69億元，較十五期間增長了354%，穩(wěn)居中國財產(chǎn)保險

宜順論文網(wǎng)004km.cn

圖表 2

圖表3

險種結(jié)構(gòu)分析0.65.50.64.9短人險意外險其他險種企財險88.4機動車險

（三）中華財產(chǎn)保險龍泉分公司內(nèi)部控制的問題以及分析

縱觀中華財產(chǎn)保險龍泉支公司發(fā)展歷程，中華財產(chǎn)保險龍泉支公司內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，但還是存在不少問題和不足，總體水平較為薄弱，距離發(fā)達(dá)地區(qū)水平還有相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>

1.內(nèi)部控制建設(shè)動力不足

在中華保險內(nèi)部控制發(fā)展的過程中，來自保險公司外部的推動因素作用較強，而保險公司自身強化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較弱。從理論而言，金融機構(gòu)內(nèi)部控制是金融市場健康運行的基礎(chǔ)和前提，外部監(jiān)管和監(jiān)督都無法替代其自我約束。隨著中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)內(nèi)部控制的行政法規(guī)不斷頒布，保險公司在監(jiān)管部門的督促下，才開始正確認(rèn)識和著手內(nèi)部控制建設(shè)。同時，中國保險公司在參與國際資本市場的過程中，迫于國際資本市場監(jiān)管的壓力，內(nèi)部控制水平也得到了大幅提升。

宜順論文網(wǎng)004km.cn

監(jiān)管部門的作用越是突出，越反映出保險公司自身在建設(shè)內(nèi)部控制問題上動力的薄弱。對于中華財產(chǎn)保險龍泉支公司而言，內(nèi)部控制建設(shè)是否達(dá)到監(jiān)管部門的要求，可能比內(nèi)部控制是否在公司經(jīng)營管理過程中發(fā)揮實際作用更重要。

2.對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在問題

中華保險公司龍泉支公司對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠，有的員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊、文件和制度，搞好制度建設(shè)就建立了內(nèi)部控制機制；部分管理人員對內(nèi)部控制的意義和作用還不清楚，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作管理工作的一部分，沒有考慮到內(nèi)部控制失效對公司造成的損害可能是致命的。他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是對某個或某幾個關(guān)節(jié)點進行控制，抓住幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就行了，在該公司內(nèi)，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容大多數(shù)都是上級發(fā)的文件、指示，自身并沒有建立適合公司情況的內(nèi)部控制制度，即使是按上級的文件，指示建立了相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，也只是敷衍了事，并沒有落到實處，形同虛設(shè)。公司對管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險公司經(jīng)營風(fēng)險和保險監(jiān)管的難度和成本。

3.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)也是中華保險龍泉支公司內(nèi)部控制存在的一個比較嚴(yán)重的問題，雖然龍泉支公司是一個小公司，但從組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上至少有以下3個方面不科學(xué)：①該公司只設(shè)有1個經(jīng)理，下面并沒有副經(jīng)理或者經(jīng)理助理，一方面，經(jīng)理管理幅度過寬，無論大事小事都是直接經(jīng)理拍板說了算，例如日常易耗用品的使用簽字這種小事情也得找經(jīng)理，因此經(jīng)理很難集中精力在公司的經(jīng)營方向以及內(nèi)部控制制度研究上；另一方面，過分的權(quán)利集中也容易滋生腐敗，當(dāng)一個人擁有絕對權(quán)利的時候，缺少了必要的約束，容易為所欲為，甚至為了自己利益視公司利益而不顧。②科室的設(shè)立不合理，對于業(yè)務(wù)科、理賠科這樣關(guān)系保險業(yè)務(wù)的科室設(shè)置比較齊全，人員配備也比較齊整，但是除此之外，對于財務(wù)人員的配置則顯得不足，還存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，以致連最基本的內(nèi)部牽制要求都無法達(dá)到，給內(nèi)部控制的有效運行帶來了很大的困難。③各個部門之間相對獨立，缺少互相的監(jiān)督，沒有形成一個立體交叉的，多角度全方位的風(fēng)險控制體制，例如業(yè)務(wù)科經(jīng)常拿餐票來報銷，說是請客戶吃飯的花費，但是作為其他部門，由于缺少科學(xué)的監(jiān)督體系，根本無法辨別是否全部是請客戶吃飯的費用，因此該公司一直存在餐飲費用花費過高的問題，沒有完善的內(nèi)部控制制度是其中的一個主要原因。

4.人力資源狀況不佳

內(nèi)部控制依靠每個員工去執(zhí)行，其執(zhí)行效果受企業(yè)人力資源狀況的影響。如果人員素質(zhì)不高，無論內(nèi)部控制設(shè)計得如何合理，其執(zhí)行也會流于形式。在這一方面上，中華保險龍泉支公司的確存在著非常大的問題，主要體現(xiàn)在下面幾個方面：①從學(xué)歷上來說，縱觀整個公司，除了經(jīng)理和極個別員工是大專畢業(yè)以外，其他大部分員工都只具備高中甚至初中文化，雖然文憑的高低并不能完全決定一個人能力的強弱，但是就從學(xué)習(xí)能力以及對新事物的接受能力上來說，高學(xué)歷者普遍要高于低

宜順論文網(wǎng)004km.cn

學(xué)歷者。文化水平的底下，就導(dǎo)致了新觀念、新制度、新事物的難以推廣，直接影響內(nèi)部控制制度的實施。②從員工的素質(zhì)來說，員工素質(zhì)普遍都比較低下，龍泉地處山區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展比較落后，相應(yīng)的公司在正規(guī)化程度上也較大城市的落后許多，公司有很多員工不是憑實力進來的，而是憑關(guān)系進來。在部分員工的理念中，在保險公司上班，只要能提高保費收入就是個好員工。在龍泉，有個別保險公司經(jīng)理甚至對員工說：“只要能提高保費收入，即使不上班工資也照拿”。在這些理念的引導(dǎo)下，部分人際關(guān)系強的員工就成了公司里的香饃饃，不僅遲到早退，還在公司里指手畫腳，引來其他員工的極大不滿，這部分員工雖然眼前可以為公司提高保費收入，但是長此以往不僅不利于公司的團結(jié)上進，更嚴(yán)重阻礙了公司內(nèi)部控制的實行，其結(jié)果往往是弊大于利。③員工沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，大部分業(yè)務(wù)員都是直接從社會上招聘進來的，其自身并沒有經(jīng)過對保險知識的系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，只是跟著有經(jīng)驗的老業(yè)務(wù)員學(xué)習(xí)一段時間，然后自己上手操作，往往碰到問題后，由于沒有知識根基，不能夠獨立解決，還得去請教有經(jīng)驗的業(yè)務(wù)員，不僅降低了工作效率，加大了老員工的工作量，而且很難有所創(chuàng)新，對面日新月異的保險市場，一味的止步不前其結(jié)果往往是被市場所淘汰。

三、保險公司內(nèi)部控制機制改造方案

通過

宜順論文網(wǎng)004km.cn

相比較外部環(huán)境而言，內(nèi)部環(huán)境才是真正的決定因素，因為外部環(huán)境對于大家來說都是一樣的，機遇與風(fēng)險都是對等的，不是一個公司可以決定的，但是內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)總的來說是取決于公司的領(lǐng)導(dǎo)層，取決于每個員工對公司的貢獻程度。同樣對于內(nèi)部環(huán)境而言也存在著兩個方面的情況：①內(nèi)部的劣勢，從前面的分析我們可以看出，公司在內(nèi)部控制建設(shè)上不夠重視，沒有當(dāng)成非常重要任務(wù)去抓，只停留在表面，組織設(shè)立也不夠科學(xué)，各個部門之間并沒有設(shè)立互相監(jiān)督機制，同時人力資源的狀況也不佳；②內(nèi)部的優(yōu)勢，作為隸屬新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團的企業(yè)，其企業(yè)文化具有軍隊的氣質(zhì)，那就是強調(diào)紀(jì)律性，嚴(yán)謹(jǐn)性，以及不怕苦，不怕累的精神。企業(yè)文化往往是一個公司的精髓所在，只要中華保險龍泉分公司發(fā)揚公司文化精神，重視內(nèi)部控制的建設(shè)，狠抓落實，相信完善的內(nèi)部控制制度建立并不遙遠(yuǎn)。

（二）內(nèi)部控制機制改造思路

通過前面對中華保險龍泉支公司內(nèi)部控制中所存在的問題的分析，以及對公司所處的內(nèi)外部環(huán)境有了一個大概的了解后，應(yīng)該著手針對問題設(shè)計科學(xué)的合理的內(nèi)部控制改造思路。要建立完善的內(nèi)部控制機制，關(guān)鍵應(yīng)夯實管理基礎(chǔ)和改善內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)中華保險龍泉分公司管理基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)從加強基礎(chǔ)管理做起，理順各方面的關(guān)系，改善內(nèi)部控制環(huán)境，然后在此基礎(chǔ)上重構(gòu)內(nèi)部控制管理體系。結(jié)合該公司經(jīng)營管理的特點，在內(nèi)部控制體系構(gòu)造過程中，應(yīng)抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取簡便、易行、有效的方式，分步驟、有重點地進行。為了避免一個組織突然面臨巨大的改變，對組織運行的穩(wěn)定性帶來不利影響，應(yīng)采取邊整改、邊實施、邊評價的方式穩(wěn)步進行，同時注意實施結(jié)果的反饋，及時進行評估，并為下一步的改造積累經(jīng)驗，下圖（圖表3）就是一個動態(tài)的內(nèi)部控制改造思路。

圖表 3

宜順論文網(wǎng)004km.cn

（三）內(nèi)部控制機制改造建議

針對中華保險龍泉支公司在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的一些問題，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面著手進行積極地改進：

1.重視員工內(nèi)部控制培訓(xùn)

在國外，許多保險公司都建立了規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到流程設(shè)計和流程改造中，大量地進行員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低保險公司的經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)避一些非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護公司良好的社會形象和股東利益。內(nèi)部控制培訓(xùn)是提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識的有效手段，在中國保險公司人員素質(zhì)普遍較低的情況下，這種手段對內(nèi)部控制的全面落實很有好處。由于培訓(xùn)工作的性質(zhì)，在培訓(xùn)力度不強的情況下狠抓內(nèi)部控制培訓(xùn)也是可能的。因此，雖然中國保險公司培訓(xùn)工作的現(xiàn)狀不容樂觀，但通過培訓(xùn)來提升內(nèi)部控制建設(shè)的人員影響因素是我國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的可行之道.總的來說，中華保險龍泉支公司之所以在內(nèi)部控制上存在諸多的問題，首先與他們對內(nèi)部控制培訓(xùn)的重視程度有直接的關(guān)系。無論是公司的管理層還是普通員工，對于內(nèi)部控制沒有一個完整的，清晰的概念。因此，應(yīng)該從公司的領(lǐng)導(dǎo)出發(fā)，全公司開展針對內(nèi)部控制認(rèn)識的學(xué)習(xí)，采取的方式可以是座談會形式、個人演講形式甚至是傳統(tǒng)考試形式，適當(dāng)?shù)臅r候有必要組織公司的骨干員工去其他城市內(nèi)部控制較為完善的保險公司去學(xué)習(xí)交流，借鑒經(jīng)驗，回來再把先進的理念傳給公司的其他員工，使所有的員工都對內(nèi)部控制有一個清晰的明確的認(rèn)識。保證公司全體員工對內(nèi)部控制的熟悉，也是內(nèi)部控制能夠合理建立的一個必要前提。

2.優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)

一個企業(yè)要有效地運營，必須將戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系。也就是說要建立適宜的組織結(jié)構(gòu)，以使其與公司的戰(zhàn)略相匹配。為此，公司在確定了新的戰(zhàn)略情況下，必須對原有的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，而中華保險龍泉分公司有的組織結(jié)構(gòu)本身就不完善。因此，為了有效地實施戰(zhàn)略，必須根據(jù)戰(zhàn)略的特點和要求、環(huán)境等要素的特點來選擇相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)類型。

首先，針對公司經(jīng)理一人專權(quán)的問題。公司應(yīng)該采取雙簽制度，在國外，保險公司強調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性。組織機構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位間相互監(jiān)督，彼此制約的特征十分明顯。公司內(nèi)部強調(diào)行政和業(yè)務(wù)雙向管理，總經(jīng)理在行政管理上，可行使直接決策權(quán)，但在涉及風(fēng)險選擇和業(yè)務(wù)決策上，卻需要業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策。在日常經(jīng)驗管理中，嚴(yán)格實行承保與理賠職責(zé)分離，展業(yè)與核保分離的不相容職務(wù)分離原則。建立并重視承保和理賠人員的分級授權(quán)制度同時嚴(yán)格權(quán)限管理。在龍泉，由于中華保險公司的規(guī)模比較小，員工人數(shù)也相對缺乏，很難在公司內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計委員會，因此雙簽制度的實行，一方面，限制了總經(jīng)理一個人權(quán)利過大，導(dǎo)致濫用權(quán)利的問題；另一方面也在最大程度上降低了公司的運營風(fēng)險。

其次，針對公司科室設(shè)置不合理問題。一方面，公司應(yīng)該對業(yè)務(wù)科、理賠科等

宜順論文網(wǎng)004km.cn

人員配備比較齊全的科室進行進一步的完善，對于保險公司來說，這兩個科室直接關(guān)系到公司的經(jīng)營業(yè)績，是保險公司里面最重要的部門。另一方面，對于1個只有30多個人的公司來說，人事科有3個人，存在著人員浪費，而相對來說更加重要的財務(wù)科卻只有1個人，存在人員短缺、不相容職業(yè)存在兼職的現(xiàn)象。據(jù)了解，人事科有一個員工以前曾從事過財務(wù)工作，因此完全可以在不增加員工數(shù)量的情況下，將人事科的員工安排到財務(wù)科，做到知之善用，使得公司的人員分配更加合理，工作效率更高。

最后，針對公司內(nèi)缺乏相互監(jiān)督的風(fēng)險管理體系，采用獨立設(shè)監(jiān)督體系部門顯然是不現(xiàn)實的問題。但是據(jù)了解，公司科級員工無論是對保險業(yè)務(wù)這塊還是理賠這塊都是非常熟悉的，根據(jù)這點情況，公司可以實行輪崗制度，每隔一年，公司業(yè)務(wù)科和理賠科的主要領(lǐng)導(dǎo)互換崗位，這樣一來，等于是變相的互相監(jiān)督。這樣做的好處在于，對各個員工起著警示作用，一旦出現(xiàn)違規(guī)的問題很容易被發(fā)現(xiàn)，一定程度上可以減少員工的僥幸心理采用輪崗制度不僅可以較好的解決公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理體系，而且可以促進員工之間的相互競爭，可以說是一箭雙雕。

3.重視人才的引進 作為一個公司來說，假如沒有一批好的人才，想把公司建設(shè)成為一個好的公司，是很困難的事情。作為中華保險龍泉支公司來說，目前的公司人員素質(zhì)普遍較低，而公司在招人的策略上往往都是針對社會招一些臨時工來當(dāng)業(yè)務(wù)人員，雖然開銷減少了，也能取得一定的業(yè)績，但是對公司的整體提高上，對公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)完善上卻是沒有多大的用處，因為這些人員素質(zhì)普遍較低，容易將社會上不好的風(fēng)氣帶進公司，給公司內(nèi)部控制帶來更多的障礙。公司目前招人的定位應(yīng)該是針對應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，招應(yīng)屆大學(xué)生至少有下面幾個好處：①針對現(xiàn)在保險業(yè)的興起，國內(nèi)許多大學(xué)都開設(shè)有保險這門課程，一般的大學(xué)生都經(jīng)過4年的大學(xué)學(xué)習(xí)，對保險行業(yè)無論是知識儲備上還是該行業(yè)的最新發(fā)展都是非常熟悉和了解的，他們可以給公司帶來新的保險理念，而這些恰恰是該公司目前所最需要的；②大學(xué)生的素質(zhì)普遍比較高，引進高素質(zhì)的人才充實隊伍，不僅可以提高整個隊伍的素質(zhì)，而且就內(nèi)部控制的建設(shè)上也將變的更加容易；③從成本來看，引進應(yīng)屆大學(xué)生的成本也是不高的。由于應(yīng)屆大學(xué)生剛剛走向社會，缺乏工作的經(jīng)驗，因此他們往往注重的是一個經(jīng)驗的積累過程，對工資待遇要求也不會過高。而作為現(xiàn)代大學(xué)生來說，其學(xué)習(xí)能力和變通能力都很強，所以，只要稍微加以培訓(xùn)，就可以成為一個很出色的員工。公司只有以這些高素質(zhì)的人才為基礎(chǔ)，才可以更好的建設(shè)屬于公司自己的內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)論

本文在系統(tǒng)闡述內(nèi)部控制理論和保險公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，以中華保險龍泉支公司為例子，針對該公司內(nèi)部控制中存在的問題提出了自己的一些看法和改造的建議，這些建議都是最直接針對問題所提出的，在保險行業(yè)具有普遍性，在實際改造中也是具有可行性。但是，有些問題的存在并不僅僅只是內(nèi)部控制制度上的問題，宜順論文網(wǎng)004km.cn

同時也跟本市的社會風(fēng)氣有很大關(guān)系，想要在短時間內(nèi)解決并不是件容易的事情，需要有足夠的耐心以及對困難有著充分的準(zhǔn)備。

本文的目的就是為了建立科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的保險公司內(nèi)部控制運行機制，這樣做的好處在于一方面有利于防范和化解金融風(fēng)險，另一方面也有利于深化保險的體制改革，促進我國保險公司經(jīng)營觀念、經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，進一步規(guī)范保險市場的經(jīng)營運作，將現(xiàn)代風(fēng)險控制理論引入中國正在發(fā)展的保險事業(yè)中，提高我國保險業(yè)的整體經(jīng)營管理水平、服務(wù)水平。

五、參考文獻

[1] 江帆:“保險業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)筑開始提速”，《經(jīng)濟日報》2007年03月28日。

[2] 中國保險監(jiān)督管理委員會：《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，1999年。

[3] 中國保險監(jiān)督管理委員會：《關(guān)于進一步加強內(nèi)部控制自我評估工作的通知》，2007年1月。

[4] 中國保險監(jiān)督管理委員會：《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(試行)》，2007年1月。[5]袁 佩 ：“探討中國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)”，《時代金融》，2011年

宜順論文網(wǎng)004km.cn

第三篇：公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究論文

摘要：基于風(fēng)險控制管理要求強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理具有非常重要的作用。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理有關(guān)問題，首先介紹了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，進而分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，最后就基于風(fēng)險管理優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，提出了建議措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

在我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的挑戰(zhàn)越來越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理的首要問題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風(fēng)險管理加強企業(yè)的內(nèi)部控制，促進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的規(guī)范高效。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析

內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財務(wù)會計信息真實準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列控制管理活動，最終以確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動、風(fēng)險評估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風(fēng)險管理主要是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，運用各種風(fēng)險管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營活動中通過風(fēng)險的識別分析、控制管理等管理活動確保經(jīng)營管理的穩(wěn)定。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、企業(yè)財務(wù)會計報告目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險管理的開展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險管理理念作為指導(dǎo)來完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。

二、基于風(fēng)險管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式

雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用難以有效發(fā)揮，對于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險導(dǎo)向性不強

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應(yīng)該以風(fēng)險管理作為導(dǎo)向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開展實施過程中沒有充分體現(xiàn)這一點，風(fēng)險管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營管理過程中容易出現(xiàn)風(fēng)險隱患問題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作相對較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計部門的獨立性較差，內(nèi)部審計結(jié)果可信度不高，內(nèi)部審計整改落實不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問題得不到及時有效的糾正。

三、基于風(fēng)險優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施

（一）按照相應(yīng)的原則開展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

基于風(fēng)險控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出重點，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計過程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達(dá)到責(zé)權(quán)利的平衡。適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險管理需要不斷改進完善。

（二）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)該進一步改進內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，特別是要對企業(yè)董事會、經(jīng)營層以及股東會的權(quán)限進行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會的具體職能，通過對各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問題。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨的內(nèi)部控制管理部門開展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。

（三）建立完善的風(fēng)險評估管理體系

基于風(fēng)險導(dǎo)向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風(fēng)險評估管理環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險評估的主要目標(biāo)，主要是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資金運作風(fēng)險、投資運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等一系列風(fēng)險問題的控制應(yīng)對。在具體的風(fēng)險評估應(yīng)對階段，首要工作是全面的識別分析企業(yè)經(jīng)營面臨的主要風(fēng)險問題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中的各項財務(wù)會計信息，根據(jù)有關(guān)信息的收集整理研究，對風(fēng)險影響以及風(fēng)險發(fā)生概率進行評估，進而依據(jù)評估結(jié)果對風(fēng)險進行有效的控制應(yīng)對，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險問題對企業(yè)運營的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險也有所不同，因此在風(fēng)險評估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生概率的不同及時的調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

（四）加強內(nèi)部控制活動執(zhí)行管理

確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營管理過程中各種風(fēng)險問題，應(yīng)該加強內(nèi)部控制活動執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的執(zhí)行。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險問題。完善內(nèi)部授權(quán)審批管理制度，對于審批的主要程序、權(quán)限范圍、資金額度標(biāo)準(zhǔn)等按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進行明確。實施利益沖突回避制度，對于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實利益沖突回避。加強績效考評管理，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績效掛鉤，定期開展績效考核。落實經(jīng)營活動分析制度，定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的生產(chǎn)經(jīng)營、投資以及市場情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，加強防范管理。強化重大風(fēng)險預(yù)警管理，對于潛在隱患較大的風(fēng)險問題，制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，加強風(fēng)險預(yù)警管理，防范風(fēng)險問題發(fā)生。

（五）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點放在加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度上。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，特別是強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，確保內(nèi)部審計工作的開展過程中不會受到各個方面的干擾，并健全內(nèi)部審計規(guī)章制度和操作規(guī)范，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行明確。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計工作的重點集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險防范能力、加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進完善企業(yè)的內(nèi)部審計工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體開展過程中，應(yīng)該注意全面準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)營和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時有效的參考依據(jù)。同時還應(yīng)該積極探索把審計內(nèi)容從財務(wù)審計向業(yè)務(wù)經(jīng)營活動擴展，使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語

基于風(fēng)險控制改進完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，完善風(fēng)險管理的控制環(huán)境建設(shè)，加強風(fēng)險管理評估以及內(nèi)部控制活動實施，并不斷完善風(fēng)險管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險問題，并促進企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高。

參考文獻：

[1]袁蓉麗,陳黎明,文雯.上市公司內(nèi)部控制審計報告自愿披露的經(jīng)濟效果研究[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理,2014

[2]樊行健,肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計研究,2014

[3]李維安,戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的關(guān)系框架—基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計與經(jīng)濟研究,2013

[4]張繼德.兩化深度融合條件下企業(yè)分階段構(gòu)建內(nèi)部控制體系研究[J].會計研究,2013

第四篇：公司內(nèi)部物流管理條例（推薦）

物流管理條例（試運行）

1、自7月1日起，所有物流車輛（包含內(nèi)部車和外部車）全部有總務(wù)張明武統(tǒng)一管理安排，其他人員不得插手干預(yù)。

2、總務(wù)張明武要根據(jù)本公司內(nèi)部車跑的公里數(shù)和網(wǎng)上地圖測公里數(shù)相結(jié)合，合理制定出每次出車行駛公里數(shù)和運費，并制作匯總表上交財務(wù)和總經(jīng)辦各一份。

3、內(nèi)部卡車安排流程：由劉網(wǎng)根統(tǒng)一安排內(nèi)部卡車，并把單據(jù)及時交總務(wù)審核保存；盡量減少外叫車次，合理安排公司卡車的使用效率。

4、外部卡車安排流程：如內(nèi)部車輛安排不開的情況下，由劉網(wǎng)根提出用車需求；然后寫用車需求計劃，上交總務(wù)張明武審核；總務(wù)張明武審核完成后，要及時根據(jù)物流匯總表確定好公里數(shù)和價格，并作統(tǒng)一登記。

5、物流費用審核流程：總務(wù)張明武統(tǒng)一整理好當(dāng)月外部用車公里數(shù)和運費匯總表；交劉網(wǎng)根簽字確認(rèn)使用記錄，后張明武拿簽字確認(rèn)使用記錄表，并附用車需求單、出貨單、發(fā)票、請款單交財務(wù)復(fù)審，財務(wù)復(fù)審無誤后交董事長核準(zhǔn)付款。

具體操作流程圖：劉網(wǎng)根張明武財務(wù)董事長

第五篇：公司內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制管理制度

總則

第一條 為規(guī)范和加強公司內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進公

司可持續(xù)發(fā)展，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)

范》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則》、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等法律法

規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)則以及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會、監(jiān)事會、管理層以及全體員工實施 的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

第三條 內(nèi)部控制的目標(biāo)是：

（一）合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)。

（二）保障公司的資產(chǎn)安全。

（三）保證公司財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。

（四）提高經(jīng)營效率和效果。

（五）促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條 公司建立與實施內(nèi)部控制制度，應(yīng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的

各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成

相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適

應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條 公司建立與實施有效的內(nèi)部控制，包括下列基本要素：

（一）目標(biāo)設(shè)定，是指董事會和管理層根據(jù)公司的風(fēng)險偏好設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）內(nèi)部環(huán)境，是指公司實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、公司文化等。

（三）風(fēng)險確認(rèn)，是指董事會和管理層確認(rèn)影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部和外部風(fēng)險因素。

（四）風(fēng)險評估，是指公司及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的

風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（五）風(fēng)險管理策略選擇，是指董事會和管理層根據(jù)公司風(fēng)險承受能力和風(fēng)險偏好選擇

風(fēng)險管理策略。

（六）控制活動，控制活動是指公司根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險

控制在可承受度之內(nèi)。

（七）信息與溝通，信息與溝通是指公司及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信

息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進行有效溝通。

（八）內(nèi)部監(jiān)督，是指公司對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的

有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

第六條 公司內(nèi)部控制活動涵蓋公司所有的營運環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售及收款、采購和費用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、預(yù)算管理、資金管理、重大投資管理、財務(wù)報

告、成本和費用控制、信息披露、人力資源管理和系統(tǒng)信息管理等。

第七條 公司內(nèi)控制度除涵蓋對經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)的控制外，還包括貫穿于經(jīng)營活動各環(huán)

節(jié)之中的各項管理制度，包括但不限于：印章使用管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管

理、質(zhì)量管理、擔(dān)保管理、職務(wù)授權(quán)及代理制度、定期溝通制度、信息披露管理制度及對附

屬公司的管理制度等。

內(nèi)部環(huán)境

第八條 公司須根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)

則：

（一）股東大會是公司最高權(quán)利機構(gòu)。

（二）董事會依據(jù)公司章程和股東大會授權(quán)，對公司經(jīng)營進行決策管理。

（三）總裁和其他高級管理人員由董事會聘任或解聘，依據(jù)公司章程和董事會授權(quán)，對

公司經(jīng)營進行執(zhí)行管理。

（四）監(jiān)事會依據(jù)公司章程和股東大會授權(quán)，對董事會、總裁及其他高級管理人員、公

司運營進行監(jiān)督。

（五）公司根據(jù)實際經(jīng)營需要設(shè)置部門與子公司。公司對子公司實施計劃目標(biāo)管理和監(jiān)

控管理，子公司負(fù)責(zé)各自的具體經(jīng)營管理工作。

第九條 董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部

控制進行監(jiān)督。管理層負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的日常運行。

第十條 公司在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負(fù)責(zé)審查公司內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)

部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。

審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)

務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨

立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對

監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中

發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十三條 公司制定和實施有利于公司可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策包括

下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、勞動關(guān)系的終止與解除；

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；

（三）關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度；

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定；

（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。

第十四條 公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實

加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十五條 公司須加強文化建設(shè)，培訓(xùn)積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理觀念，強化風(fēng)險意識。

董事、監(jiān)事及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在公司文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司員工應(yīng)當(dāng)遵

守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十六條 公司須加強法制教育，增強董事、監(jiān)事及其他高級管理人員和員工的法制觀

念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

風(fēng)險評估

第十七條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情

況，及時進行風(fēng)險評估。

第十八條 公司開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)

險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

第十九條 公司識別內(nèi)部風(fēng)險，重點關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；

（二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素；

（四）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素；

（五）營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素；

（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。

第二十條 公司識別外部風(fēng)險，重點關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素；

（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素；

（四）技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素；

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。

第二十一條 公司采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度

等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

公司進行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序

開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

第二十二條 公司根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險

應(yīng)對策略。

公司應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采

取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給公司經(jīng)營帶來重大損失。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對

策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的

信息，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

第四章 控制活動

第二十五條 公司結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性

控制相結(jié)合的方法，運用不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控

制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

第二十六條 不相容職務(wù)分離控制是指公司全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的

不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。

第二十七條 授權(quán)審批控制是指公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理

業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

公司各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

公司對于重大的業(yè)務(wù)和事項實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決

策或者擅自改變集體決策。

第二十八條 會計系統(tǒng)控制是指公司嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報

告的處理程序，保證會計資料真實完整。

公司依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)

資格證書。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或注冊會計師資格。

第二十九條 財產(chǎn)保護控制是指公司建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)

記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。公司須嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的

人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十條 公司實施全面預(yù)算管理制度，明確各職能單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)

范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。

第三十一條 公司建立運營情況分析制度，經(jīng)營層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌

資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分

析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十二條 公司建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對公司內(nèi)部各責(zé)

任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)

晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

第三十三條 公司根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種

業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

第三十四條 公司建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)

準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確

保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

專項風(fēng)險的內(nèi)部控制

第一節(jié) 對控股子公司的風(fēng)險控制

第三十五條 公司應(yīng)制定對控股子公司的控制政策及程序，并在充分考慮控股子公司業(yè)

務(wù)特征等的基礎(chǔ)上，督促其建立內(nèi)部控制制度。

第三十六條 公司對控股子公司的管理控制，包括下列活動：

（一）依法建立對控股子公司的控制架構(gòu)，確定控股子公司章程的主要條款，選任董

事、監(jiān)事、經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人。

（二）根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，協(xié)調(diào)控股子公司的經(jīng)營策略和風(fēng)險管理策略，督促控股

子公司據(jù)以制定相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃、風(fēng)險管理程序。

（三）制定控股子公司的業(yè)績考核與激勵約束制度。

（四）制定母子公司業(yè)務(wù)競爭、關(guān)聯(lián)交易等方面的政策及程序。

（五）制定控股子公司重大事項的內(nèi)部報告制度。重大事項包括但不限于：發(fā)展計劃

及預(yù)算、重大投資、收購出售資產(chǎn)、提供財務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、從事證券及金融衍生

品投資、簽訂重大合同、海外控股子公司的外匯風(fēng)險管理等。

（六）定期取得控股子公司月度財務(wù)報告和管理報告，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定，委托會計師

事務(wù)所審計控股子公司的財務(wù)報告。

第三十七條 公司應(yīng)對控股子公司內(nèi)部控制制度的實施及其檢查監(jiān)督工作進行評價。

第三十八條 公司的控股子公司同時控股其他公司的，參照本制度要求，逐層建立對

其下屬子公司的管理控制制度。

第二節(jié) 對關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制

第三十九條 公司的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循誠實信用、平等、自愿、公平、公開、公允的原則，不得損害公司和其他股東的利益。

第四十條 公司應(yīng)制定關(guān)聯(lián)交易制度，明確公司股東大會、董事會、管理層對關(guān)聯(lián)交易

事項的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項的審批程序和回避表決要求。

第四十一條 公司應(yīng)參照《上海證券交易所股票上市規(guī)則》及其他有關(guān)規(guī)定，確定公司關(guān)聯(lián)方的名單，并及時予以更新，確保關(guān)聯(lián)方

名單真實、準(zhǔn)確、完整。

公司及下屬控股子公司在發(fā)生交易活動時，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)仔細(xì)查閱關(guān)聯(lián)方名單，審慎判

斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。如果構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)在各自權(quán)限內(nèi)履行審批、報告義務(wù)。

第四十二條 公司審議需獨立董事事前認(rèn)可的關(guān)聯(lián)交易事項時，前條所述相關(guān)人員應(yīng)于

第一時間通過董事會秘書將相關(guān)材料提交獨立董事進行事前認(rèn)可。獨立董事在作出判斷前，可以聘請中介機構(gòu)出具專門報告，作為其判斷的依據(jù)。

第四十三條 公司在召開董事會審議關(guān)聯(lián)交易事項時，會議召集人應(yīng)在會議表決前提醒

關(guān)聯(lián)董事須回避表決。關(guān)聯(lián)董事未主動聲明并回避的，知悉情況的董事應(yīng)要求關(guān)聯(lián)董事予以

回避。

公司股東大會在審議關(guān)聯(lián)交易事項時，公司董事會及見證律師應(yīng)在股東投票前，提醒關(guān)

聯(lián)股東須回避表決。

第四十四條 公司在審議關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)做到：

（一）詳細(xì)了解交易標(biāo)的的真實狀況，包括交易標(biāo)的運營現(xiàn)狀、盈利能力、是否存在抵

押、凍結(jié)等權(quán)利瑕疵和訴訟、仲裁等法律糾紛；

（二）詳細(xì)了解交易對方的誠信紀(jì)錄、資信狀況、履約能力等情況，審慎選擇交易對手

方；

（三）根據(jù)充分的定價依據(jù)確定交易價格；

（四）遵循《上市規(guī)則》的要求以及公司認(rèn)為有必要時，聘請中介機構(gòu)對交易標(biāo)的進行

審計或評估；

公司不應(yīng)對所涉交易標(biāo)的狀況不清、交易價格未確定、交易對方情況不明朗的關(guān)聯(lián)交易

事項進行審議并作出決定。

第四十五條 公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議，明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法

律責(zé)任。

第四十六條 公司董事、監(jiān)事及高級管理人員有義務(wù)關(guān)注公司是否存在被關(guān)聯(lián)方挪用資

金等侵占公司利益的問題。公司獨立董事、監(jiān)事至少應(yīng)每季度查閱一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的

資金往來情況，了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他

資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時提請公司董事會采取相應(yīng)措施。

第四十七條 公司發(fā)生因關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)或其他資源而給公司造成損

失或可能造成損失的，公司董事會應(yīng)及時采取訴訟、財產(chǎn)保全等保護性措施避免或減少損失。

第三節(jié) 對外擔(dān)保的內(nèi)部控制

第四十八條 公司對外擔(dān)保應(yīng)遵循合法、審慎、互利、安全的原則，嚴(yán)格控制擔(dān)保風(fēng)險。

第四十九條 公司應(yīng)根據(jù)《證券法》、《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)以及《上海證券交易

所股票上市規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，在《公司章程》中明確規(guī)定股東大會、董事會關(guān)于對外擔(dān)保

事項的審批權(quán)限，以及違反審批權(quán)限和審議程序的責(zé)任追究機制。在確定審批權(quán)限時，公司

應(yīng)執(zhí)行《上市規(guī)則》關(guān)于對外擔(dān)保累計計算的相關(guān)規(guī)定。

第五十條 公司應(yīng)調(diào)查被擔(dān)保人的經(jīng)營和信譽情況。董事會應(yīng)認(rèn)真審議分析被擔(dān)保方的

財務(wù)狀況、營運狀況、行業(yè)前景和信用情況，審慎依法作出決定。

公司可在必要時聘請外部專業(yè)機構(gòu)對實施對外擔(dān)保的風(fēng)險進行評估，以作為董事會或股

東大會進行決策的依據(jù)。

第五十一條 公司對外擔(dān)保應(yīng)盡可能要求對方提供反擔(dān)保，謹(jǐn)慎判斷反擔(dān)保提供方的實

際擔(dān)保能力和反擔(dān)保的可執(zhí)行性。

第五十二條 公司獨立董事應(yīng)在董事會審議對外擔(dān)保事項時發(fā)表獨立意見，必要時可聘

請會計師事務(wù)所對公司累計和當(dāng)期對外擔(dān)保情況進行核查。如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)及時向董事會和

監(jiān)管部門報告并公告。第五十三條 公司應(yīng)妥善管理擔(dān)保合同及相關(guān)原始資料，及時進行清理檢查，并定期與

銀行等相關(guān)機構(gòu)進行核對，保證存檔資料的完整、準(zhǔn)確、有效，注意擔(dān)保的時效期限。

在合同管理過程中，一旦發(fā)現(xiàn)未經(jīng)董事會或股東大會審議程序批準(zhǔn)的異常合同，應(yīng)及時

向董事會和監(jiān)事會報告。

第五十四條 公司應(yīng)指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的情況，收集被擔(dān)保人最近一期的財務(wù)

資料和審計報告，定期分析其財務(wù)狀況及償債能力，關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)負(fù)債、對外擔(dān)保

以及分立合并、法定代表人變化等情況，建立相關(guān)財務(wù)檔案，定期向董事會報告。

如發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化或發(fā)生公司解散、分立等重大事項的，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)

及時報告董事會。董事會有義務(wù)采取有效措施，將損失降低到最小程度。

第五十五條 對外擔(dān)保的債務(wù)到期后，公司應(yīng)督促被擔(dān)保人在限定時間內(nèi)履行償債義

務(wù)。若被擔(dān)保人未能按時履行義務(wù)，公司應(yīng)及時采取必要的補救措施。

第五十六條 公司擔(dān)保的債務(wù)到期后需展期并需繼續(xù)為其提供擔(dān)保的，應(yīng)作為新的對外

擔(dān)保，重新履行擔(dān)保審批程序。

第五十七條 公司控股子公司的對外擔(dān)保比照上述規(guī)定執(zhí)行。公司控股子公司應(yīng)在其董

事會或股東大會做出決議后，及時通知公司按規(guī)定履行信息披露義務(wù)。

第四節(jié) 募集資金使用的內(nèi)部控制

第五十八條 公司募集資金的使用應(yīng)遵循規(guī)范、安全、高效、透明的原則遵守承諾，注

重使用效益。

第五十九條 公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定募集資金管理制度，對募集資金存儲、審

批、使用、變更、監(jiān)督和責(zé)任追究等內(nèi)容進行明確規(guī)定。

第六十條 公司對募集資金的使用應(yīng)嚴(yán)格按照公司募集資金管理制度的規(guī)定履行審批

程序和管理流程，保證募集資金按照招股說明書、募集說明書承諾或股東大會批準(zhǔn)的用途使

用，確保按項目預(yù)算投入募集資金投資項目。

第六十一條 公司應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束后全面核查募集資金投資項目的進展情況，并在報告中作相應(yīng)披露。

第五節(jié) 重大投資的內(nèi)部控制

第六十二條 公司重大投資的內(nèi)部控制應(yīng)遵循合法、審慎、安全、有效的原則，控制投

資風(fēng)險、注重投資效益。

第六十三條 公司應(yīng)根據(jù)《證券法》、《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)以及《上海證券交易

所股票上市規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，在《公司章程》中明確規(guī)定股東大會、董事會對重大投資的

審批權(quán)限以及相應(yīng)的審議程序。公司委托理財事項應(yīng)由公司董事會或股東大會審議批準(zhǔn)，不

得將委托理財審批權(quán)授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使。

第六十四條 公司應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)對公司重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險、投資回報

等事宜進行專門研究和評估，監(jiān)督重大投資項目的執(zhí)行進展，如發(fā)現(xiàn)投資項目出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時向公司董事會報告。

第六十五條 公司進行以股票、利率、匯率和商品為基礎(chǔ)的期貨、期權(quán)、權(quán)證等衍生產(chǎn)

品投資的，應(yīng)制定嚴(yán)格的決策程序、報告制度和監(jiān)控措施，并根據(jù)公司的風(fēng)險承受能力，限

定公司的衍生產(chǎn)品投資規(guī)模。

第六十六條 公司進行委托理財?shù)?，?yīng)選擇資信狀況、財務(wù)狀況良好，無不良誠信記錄

及盈利能力強的合格專業(yè)理財機構(gòu)作為受托方，并與受托方簽訂書面合同，明確委托理財?shù)?/p>

金額、期間、投資品種、雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任等。

第六十七條 公司董事會應(yīng)指派專人跟蹤委托理財資金的進展及安全狀況，出現(xiàn)異常情

況時應(yīng)要求其及時報告，以便董事會立即采取有效措施回收資金，避免或減少公司損失。

第六十八條 公司董事會應(yīng)定期了解重大投資項目的執(zhí)行進展和投資效益情況，如出現(xiàn)未按計劃投資、未能實現(xiàn)項目預(yù)期收益、投資

發(fā)生損失等情況，公司董事會應(yīng)查明原因，追

究有關(guān)人員的責(zé)任。

第六條 信息披露的內(nèi)部控制

第六十九條 公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定信息披露管理制度，明確規(guī)定重大信息的

范圍和內(nèi)容，指定董事會秘書為公司對外發(fā)布信息的主要聯(lián)系人。

第七十條 當(dāng)出現(xiàn)、發(fā)生或即將發(fā)生可能對公司股票及其衍生品種的交易價格產(chǎn)生較大

影響的情形或事件時，負(fù)有報告義務(wù)的責(zé)任人應(yīng)及時將相關(guān)信息向公司董事會和董事會秘書

進行報告；當(dāng)董事會秘書需了解重大事項的情況和進展時，相關(guān)部門（包括公司控股子公司）

及人員應(yīng)予以積極配合和協(xié)助，及時、準(zhǔn)確、完整地進行回復(fù)，并根據(jù)要求提供相關(guān)資料。

第七十一條 公司應(yīng)按照《上市公司投資者關(guān)系管理指引》等規(guī)定，規(guī)范公司對外接待、網(wǎng)上路演等投資者關(guān)系活動，確保信息披露的公平性。

第七十二條 公司應(yīng)建立重大信息的內(nèi)部保密制度。因工作關(guān)系了解到相關(guān)信息的人

員，在該信息尚未公開之前，負(fù)有保密義務(wù)。如信息不能保密或已經(jīng)泄漏，公司應(yīng)采取及時

向監(jiān)管部門報告和對外披露的措施。

第七十三條 公司董事會秘書應(yīng)對上報的內(nèi)部重大信息進行分析和判斷，如按規(guī)定需要

履行信息披露義務(wù)的，董事會秘書應(yīng)及時向董事會報告、提請董事會履行相應(yīng)程序并對外披

露。

第七節(jié) 控股股東及關(guān)聯(lián)方占用公司資金的內(nèi)部控制

第七十四條 公司應(yīng)防止控股股東及關(guān)聯(lián)方通過各種方式直接或間接占用公司的資金

和資產(chǎn)，公司不得將資金以下列方式直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用：

（一）有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用；

（二）通過銀行或非銀行金融機構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款；

（三）委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進行投資活動；

（四）為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實交易背景的商業(yè)承兌匯票；

（五）代控股股東及其他關(guān)聯(lián)方償還債務(wù)；

（六）中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他方式。

第七十五條 公司按照監(jiān)管部門對關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定實施公司與控股股東及關(guān)聯(lián)方 的關(guān)聯(lián)交易行為。

第七十六條 公司嚴(yán)格防止控股股東、關(guān)聯(lián)方及其附屬公司的非經(jīng)營資金占用的行為，并持續(xù)建立防止控股股東非經(jīng)營性資金占用的長效機制?？毓晒蓶|及關(guān)聯(lián)方不得以前清后

欠、期間發(fā)生、期末返還，通過非關(guān)聯(lián)方占用資金以及中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他方式變相占用

資金。

公司財務(wù)處和審計監(jiān)察處應(yīng)分別定期檢查公司本部及下屬子公司與控股股東、關(guān)聯(lián)方及

其附屬公司非經(jīng)營性資金往來情況，杜絕控股股東、關(guān)聯(lián)方及其附屬公司的非經(jīng)營性資金占

用情況的發(fā)生。

第七十七條 公司董事長是防止資金占用、資金占用清欠工作的第一責(zé)任人。

第七十八條 公司董事會按照權(quán)限和職責(zé)審議批準(zhǔn)公司與控股股東及關(guān)聯(lián)方通過采購、銷售等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)交易行為。公司與控股股東及關(guān)聯(lián)方有關(guān)的貨幣資金支付嚴(yán)

格按照資金審批和支付的流程進行管理。

第七十九條 公司發(fā)生控股股東及關(guān)聯(lián)方侵占公司資產(chǎn)、損害公司及社會公眾股東利益

情形時，公司董事會應(yīng)采取有效措施要求控股股東停止侵害、賠償損失。當(dāng)控股股東及關(guān)聯(lián)

方拒不糾正時，公司董事會應(yīng)及時向證券監(jiān)管部門報備，并對控股股東及關(guān)聯(lián)方提起法律訴

訟，以保護公司及社會公眾股東的合法權(quán)益。

第八十條 公司控股股東及關(guān)聯(lián)方對公司產(chǎn)生資金占用行為，經(jīng)公司二分之一以上獨立董事提議，并經(jīng)公司董事會審議批準(zhǔn)后，可立

即申請對控股股東所持股份司法凍結(jié)，凡不能

以現(xiàn)金清償?shù)?，可以依法通過“紅利抵債”、“以股抵債”或者“以資抵債”等方式償還侵占

資產(chǎn)。在董事會對相關(guān)事宜進行審議時，關(guān)聯(lián)方董事需對表決進行回避。

董事會怠于行使上述職責(zé)時，二分之一以上獨立董事、監(jiān)事會、單獨或合并持有公司有

表決權(quán)股份總數(shù)百分之十以上的股東，有權(quán)向證券監(jiān)管部門報告，并根據(jù)公司章程規(guī)定提請

召開臨時股東大會，對相關(guān)事項作出決議。

第八十一條 公司董事、高級管理人員協(xié)助、縱容控股股東及其附屬公司侵占公司資產(chǎn)

時，公司董事會視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人予以處分，對負(fù)有嚴(yán)重責(zé)任的董事予以罷免。

第六章 信息與溝通

第八十二條 公司應(yīng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞

程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

第八十三條 公司對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高

信息的有用性。

公司獲得內(nèi)部信息的方式是：財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)

部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道。

公司獲得外部信息的方式是：行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道。

第八十四條 公司內(nèi)控職能部門須將內(nèi)部控制相關(guān)信息在公司內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單

位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及公司與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門

等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營層。

第八十五條 公司將利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與

溝通中的作用。

公司加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)

絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

第八十六條 公司建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作 的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。

公司至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；

（二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；

（三）董事、監(jiān)事及其他高級管理人員濫用職權(quán)；

（四）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

第八十七條 公司建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴

處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。

舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工。

第七章 內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督和披露

第八十八條 公司應(yīng)對內(nèi)控制度的落實情況進行定期和不定期的檢查。董事會及管理層

應(yīng)通過內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度是否存在缺陷和實施中是否存在問題，并及時予

以改進，確保內(nèi)控制度的有效實施。

第八十九條 公司應(yīng)制定內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法，該辦法至少包括如下內(nèi)容：

（一）董事會或相關(guān)機構(gòu)對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的授權(quán)；

（二）公司各部門及下屬機構(gòu)對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的配合義務(wù)；

（三）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的項目、時間、程序及方法；

（四）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報告的方式；

（五）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作相關(guān)責(zé)任的劃分；

（六）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的激勵制度。

第九十條 公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點制定內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計劃，并作為評價內(nèi)部

控制運行情況的依據(jù)。

公司應(yīng)將收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財務(wù)資助、為他人提供擔(dān)

保、募集資金使用、委托理財?shù)戎卮笫马椬鳛閮?nèi)部控制檢查監(jiān)督計劃的必備事項。

第九十一條 公司董事會審計委員會對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進行指導(dǎo)，并審閱檢查監(jiān)

督部門提交的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報告。

第九十二條 檢查監(jiān)督工作人員對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，須在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報告中據(jù)實反映，并在報告后進行追蹤，以確定相關(guān)部門已及時

采取適當(dāng)?shù)母倪M措施。

第九十三條 檢查、監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，將列為各部

門績效考核的重要項目。對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的工作資料，保存時間不少于十年。

第九十四條 從披露二OO 九年報告起，公司董事會審計委員會須根據(jù)內(nèi)部控制檢

查監(jiān)督工作報告及相關(guān)信息評價公司內(nèi)部控制的建立和實施情況，形成內(nèi)部控制自我評估報

告。公司董事會依據(jù)有關(guān)監(jiān)管部門的要求，在審議財務(wù)報告等事項的同時，對公司內(nèi)部

控制自我評估報告形成決議，并報告同時對外披露。

第九十五條 內(nèi)部控制自我評估報告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）內(nèi)控制度是否建立健全。

（二）內(nèi)控制度是否有效實施。

（三）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況。

（四）內(nèi)控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險及其處理情況。

（五）對本內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計劃完成情況的評價。

（六）完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施。

（七）下一內(nèi)部控制有關(guān)工作計劃。

第八章 附則

第九十六條 本制度未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章以及公司章程的規(guī)

定執(zhí)行。本制度與國家有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章以及公司章程的規(guī)定不一致的，以國家有

關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章以及公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。

第九十七條 本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋。

第九十八條 本制度自董事會審議通過之日起實施。