第一篇：上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

摘要：本文簡(jiǎn)單介紹了上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，以具體的研究數(shù)據(jù)結(jié)果為依據(jù)，針對(duì)上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題，以及上市公司內(nèi)部控制研究策略進(jìn)行了深入的探討和分析。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)容總結(jié);問(wèn)題分析;策略研究;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)作為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率的有效手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中發(fā)揮了重要的作用，具有極強(qiáng)的研究分析價(jià)值，要想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)際效力，就應(yīng)該總結(jié)上市公司內(nèi)部控制研究重點(diǎn)內(nèi)容，做好細(xì)節(jié)處理工作。

一、上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析

從內(nèi)部控制管理實(shí)質(zhì)性效果的角度進(jìn)行分析，受我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)規(guī)律影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內(nèi)部控制管理工作相關(guān)的理論內(nèi)容還不夠完善，缺少一定的數(shù)據(jù)信息支持，不能從全面的角度為企業(yè)的發(fā)展提供有效的方針建議。為了從相對(duì)全面的角度闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用意義，相關(guān)學(xué)者從最基本的層面入手，針對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作力度展開的研究活動(dòng)，并取得了相對(duì)顯著的調(diào)查研究成果。以我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)為例進(jìn)行說(shuō)明，與其它上市企業(yè)相比，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境比較自由，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相對(duì)較小，同時(shí)與此相對(duì)應(yīng)的，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容混亂，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中執(zhí)行效力不高，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性的管理，缺少應(yīng)對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的不利情況，就應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，協(xié)調(diào)好企業(yè)發(fā)展內(nèi)外管理機(jī)制之間的關(guān)系，繼而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、上市公司內(nèi)部控制研究具體內(nèi)容

(1)上市公司的權(quán)限界定

與普通的經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)相比，上市企業(yè)的發(fā)展市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道更為廣泛，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序開展，就應(yīng)該了解上市企業(yè)的基本含義，明確上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的權(quán)限界定，從最基本的層面入手，對(duì)上市企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力板塊進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。據(jù)不完全數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)私營(yíng)上市企業(yè)早在2012年就已經(jīng)突破了1000萬(wàn)，企業(yè)職工需求人數(shù)高達(dá)9萬(wàn)，在這樣的情況下，更加有必要開展專項(xiàng)治理活動(dòng)，在企業(yè)基本界定流程的基礎(chǔ)上，規(guī)范企業(yè)職工工作行為，進(jìn)而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與個(gè)人利益之間的關(guān)系。

(2)上市公司的發(fā)展歷程

上市企業(yè)具有極強(qiáng)的盈利能力，其發(fā)展歷程體現(xiàn)出了一定的規(guī)律性，在進(jìn)入經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段之后，會(huì)根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況的不同出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，最后進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段。企業(yè)基本流動(dòng)性資金屬于私有經(jīng)濟(jì)的范疇，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，要想建設(shè)系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，首先要?jiǎng)澐趾闷髽I(yè)資金的成分屬性，針對(duì)不同的資金屬性開展不同的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)，從而在最大限度上提高企業(yè)資金的利用率，減少非生產(chǎn)資金的使用量，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(3)上市公司內(nèi)部控制制度要求

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及內(nèi)容較為全面，在上市企業(yè)發(fā)展起步階段，應(yīng)該注重企業(yè)控制環(huán)境的營(yíng)造，做好面對(duì)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，從最基本的角度出發(fā)，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的管理漏洞進(jìn)行研究，同時(shí)建立實(shí)用性和執(zhí)行效力極強(qiáng)的審計(jì)體系，為上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的支持，縮短企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯的時(shí)間。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，就應(yīng)該改變?cè)械墓芾砝砟睿瑪U(kuò)大資金來(lái)源渠道，為企業(yè)發(fā)展尋求更多有利的支持，給企業(yè)“自然人”提供相應(yīng)的權(quán)益保護(hù)措施，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的穩(wěn)定性。

(4)上市公司內(nèi)部控制制度關(guān)系

上市企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在一定的制度關(guān)系，主要包括領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)、管理階級(jí)和普通職工階級(jí)，每個(gè)階級(jí)保持相對(duì)獨(dú)立的同時(shí)，又存在一定的制約關(guān)系，進(jìn)而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效力，加強(qiáng)了企業(yè)各級(jí)別人員之間的溝通與交流。上市企業(yè)發(fā)展受相應(yīng)法律制度內(nèi)容的限制，所以企業(yè)人員不能隨意開展項(xiàng)目活動(dòng)，在這樣的情況下，就需要保證企業(yè)發(fā)展信息來(lái)源的可靠性，合理利用企業(yè)內(nèi)部控制管理的制度關(guān)系，判斷管理工作的有效性，防止企業(yè)錯(cuò)誤估算市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，以及數(shù)據(jù)錯(cuò)漏和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

三、上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題思考

(1)管理模式不夠規(guī)范

從目前上市企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問(wèn)題，在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，缺少相關(guān)政策制度支持，所以不能完全發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用效力。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)初期發(fā)展階段，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，當(dāng)相應(yīng)的上市經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)開展之后，人員無(wú)法擺脫傳統(tǒng)工作模式和工作要求的影響，進(jìn)而不能在有效的時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定的工作內(nèi)容，降低了企業(yè)的隱性影響力，對(duì)上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)該對(duì)企業(yè)人員信息進(jìn)行整理，聯(lián)合管理層級(jí)別人員召開統(tǒng)一的工作會(huì)議，統(tǒng)一企業(yè)人員的思想意識(shí)，進(jìn)而讓企業(yè)人員工作節(jié)奏達(dá)成統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源價(jià)值。

(2)控制方式執(zhí)行力差

通過(guò)上文的敘述不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究起步較晚，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，容易出現(xiàn)管理操作上的失誤，按照正常的發(fā)展流程要求，在開展上市經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)時(shí)，企業(yè)人員要進(jìn)行訪談研討活動(dòng)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行反復(fù)的驗(yàn)證和分析，推斷項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行的效果，判斷計(jì)劃條件是否符合預(yù)期發(fā)展的要求，確定計(jì)劃內(nèi)容中的薄弱環(huán)節(jié)，從而在最大程度上擴(kuò)展內(nèi)部控制管理的應(yīng)用領(lǐng)域。但是通過(guò)數(shù)據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)內(nèi)容的重視程度不夠，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的監(jiān)察力度不足，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果。

(3)控制制度合理性差

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度主要以人員職能級(jí)別為執(zhí)行依據(jù)，但是這種這種制度內(nèi)容缺少合理性，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，工作人員不能把握住內(nèi)部控制管理工作的重點(diǎn)，忽視了監(jiān)察報(bào)告的總結(jié)和上報(bào)，在這樣的情況下，一旦發(fā)生企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)管理工作報(bào)告不能及時(shí)的統(tǒng)和在一起，相關(guān)工作人員無(wú)法就企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題進(jìn)行討論和分析，延長(zhǎng)了解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的時(shí)間，增加了企業(yè)的損失資金數(shù)額，針對(duì)這樣的情況，就應(yīng)該制定專業(yè)的內(nèi)控規(guī)章與流程，提升人員的監(jiān)察意識(shí)與責(zé)任感，保證企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)整合的及時(shí)性。

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假定在政府干預(yù)缺失的自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，博弈邏輯的決策主體都表現(xiàn)為理性，而且他們所有行為(包括能否守信)的目的都是為了獲取效益的最大化，這里的決策主體是指民營(yíng)企業(yè)，它們的效用最大化，指民企追求短期利潤(rùn)最大化，它們的博弈情況如下表：

在上面的支付矩陣中，作為決策主體的兩個(gè)企業(yè)甲和乙，在決策時(shí)都會(huì)參照對(duì)方的決策。假如甲、乙企業(yè)都選擇守信，那么雙方彼此獲利為6，若甲企業(yè)單方選擇失信則獲得的支付為8;乙企業(yè)若選擇失信，甲企業(yè)選擇守信是不會(huì)有任何收益的，甲企業(yè)如果也選擇失信卻能得到4的收益。故此，甲民營(yíng)企業(yè)為了最大限度獲利，無(wú)論乙企業(yè)是否守信，都會(huì)選擇失信，以便最大程度地確保自己獲益。同樣，乙企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)效益最大化，也會(huì)依照這樣的推理程序做出失信的策略，此時(shí)，甲、乙企業(yè)即有相同的博弈策略，也就是失信策略。這種情況下，對(duì)甲、乙企業(yè)來(lái)講無(wú)論對(duì)方采取哪一種方案，失信的策略是能夠給彼此帶來(lái)更大利益的策略，因此，在民營(yíng)企業(yè)之間以及民營(yíng)企業(yè)與其它企業(yè)的博弈當(dāng)中，如果沒(méi)有政府的監(jiān)督機(jī)制，決策主體做出任何不守信的行為都不會(huì)為此付出額外的失信成本，或受到嚴(yán)厲的懲罰，博弈民企雙方選擇失信，最終得出唯一的納什均衡，其博弈結(jié)果為(4，4)，明顯少于雙方守信(6，6)的收益。甚至還會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)理性經(jīng)紀(jì)人這樣的決策導(dǎo)致整個(gè)交易的無(wú)法進(jìn)行，并且還會(huì)減少社會(huì)資本整體流量，使社會(huì)的整體利益呈現(xiàn)出非理性狀態(tài)，甚至出現(xiàn)0收益的納什均衡，更談不上達(dá)到帕累托的最優(yōu)狀態(tài)。

可見(jiàn)，單憑個(gè)別企業(yè)的自覺(jué)而無(wú)外部制約機(jī)制，守信行為是無(wú)法保證的。因此，需要政府建立長(zhǎng)期有效的制約機(jī)制，例如在制度建設(shè)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面建立誠(chéng)信意識(shí)，推進(jìn)企業(yè)交易的信譽(yù)。為了規(guī)范企業(yè)在獲取利益時(shí)采取的手段，政府應(yīng)對(duì)所有參與企業(yè)的交易行為進(jìn)行干預(yù)，對(duì)參與企業(yè)的決策造成影響。在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)當(dāng)中，每個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨許多交易伙伴，因此，他們不用改變機(jī)會(huì)成本，只改變其交易伙伴。所以，博弈的雙方企業(yè)無(wú)法猜透對(duì)方會(huì)采用何種策略，無(wú)法確信與對(duì)方的交易能否永久進(jìn)行下去，所以，不守信策略的選擇就成了彼此效用最大化行為，尤其是在雙方一次性的交易過(guò)程中，承諾的兌現(xiàn)是最沒(méi)有把握的事情。因此，在自發(fā)的完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，假如沒(méi)有政府的干預(yù)、監(jiān)督，企業(yè)追求短期利益最大化的特征注定其守信行為不可能或極少發(fā)生。

因此，國(guó)家對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有關(guān)方針、政策的制定是其守信行為能否發(fā)生的重要保證。其中的原因就是放棄守信成本不必承擔(dān)任何費(fèi)用，還能給失信方帶來(lái)更大的利益，這使得企業(yè)不會(huì)自覺(jué)遵守誠(chéng)信交易。政府是靠增加企業(yè)的失信成本，使得博弈雙方遵循守信原則來(lái)實(shí)現(xiàn)效用的最大化。

其實(shí)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，守信是能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的，因此，越是成功的企業(yè)，越會(huì)自覺(jué)堅(jiān)持守信的原則。有著較高信譽(yù)的知名企業(yè)一旦有了不守信的記錄，不僅會(huì)損害自己的聲譽(yù)，更會(huì)影響到企業(yè)的收益。所以，越優(yōu)秀的企業(yè)，越愿意堅(jiān)持守信的原則。本著這樣的信念，在企業(yè)的交易當(dāng)中，(守信，守信)的均衡情況總會(huì)穩(wěn)定地保持下去。

雖然如此，在復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不守信行為還是時(shí)有發(fā)生。但這不能否認(rèn)政府監(jiān)管的成效，只能表明政府的監(jiān)管力度還無(wú)法保證每一次交易的失信行為得到遏制及懲罰。只要存在獲利而不被懲罰的機(jī)會(huì)，作為博弈邏輯主體的交易企業(yè)就會(huì)鋌而走險(xiǎn)。

我們可以通過(guò)博弈模型來(lái)分析個(gè)別企業(yè)的決策行為如下：

①知道對(duì)方是遵守承諾的，并選擇守信會(huì)獲得8個(gè)有效支付;

②選擇不守信并沒(méi)被發(fā)現(xiàn)獲利為12;

③選擇不守信而被發(fā)現(xiàn)制裁為-2如果這個(gè)企業(yè)的不守信行為被發(fā)現(xiàn)的概率為T，根據(jù)概率論知道，不被發(fā)現(xiàn)的概率為1-T。下表所示即為這場(chǎng)博弈中的支付矩陣。

如果8>12-14T即T>4/14時(shí)，交易者選擇守信;

如果8<12-14T，即T<4/14時(shí)，交易者選擇不守信。

從上面的計(jì)算、分析看出：企業(yè)交易的失信成本越大，他們?cè)诮灰字惺匦诺膸茁示驮酱?。所以，增加企業(yè)的失信成本將是其有效措施;在規(guī)定了失信成本后如若保證信息的暢通，某些企業(yè)的失信行為一旦發(fā)生就會(huì)被發(fā)現(xiàn)，并得到及時(shí)的制止和懲戒。

因此，企業(yè)之間博弈競(jìng)爭(zhēng)離不開政府的宏觀調(diào)控。因?yàn)檎母深A(yù)，是其守信行為實(shí)施的保證。其理由是：失信不但不承擔(dān)任何費(fèi)用，還能給失信方帶來(lái)更大的利潤(rùn)，政府干預(yù)的實(shí)質(zhì)是增加了企業(yè)的失信成本，迫使其不得不遵守誠(chéng)信。為了遏制失信行為，政府還可對(duì)此制定法律制度，把依法治國(guó)延展到依法治商當(dāng)中，嚴(yán)厲打擊民企交易當(dāng)中的不守信行為，加大他們的失信成本，形成博弈企業(yè)的雙方只有遵守信譽(yù)才可能實(shí)現(xiàn)效益最大化。當(dāng)然，政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)行監(jiān)管是在一定的范圍之內(nèi)，只有民營(yíng)企業(yè)的自律與政府的有機(jī)調(diào)控結(jié)合在一起，才能有效地保證市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。

>參考文獻(xiàn)：

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第二篇：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說(shuō)明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于平衡計(jì)分卡的G銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究 2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)與預(yù)防 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施研究 4 財(cái)務(wù)舞弊的防范與治理 基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 6 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究 7 代理記賬優(yōu)勢(shì)及存在問(wèn)題的研究 8 中國(guó)上市公司融資戰(zhàn)略問(wèn)題研究 9 某企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的探究 10 論中小企業(yè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策 小型汽車零部件企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展對(duì)策研究 12 淺析康師傅集團(tuán)的成本管理系統(tǒng) 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的差異比較 14 創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購(gòu)對(duì)公司績(jī)效影響的研究 16 中國(guó)民營(yíng)上市公司股利分配政策研究 17 中小企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策 18 企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與對(duì)策探討 19 政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)分析與研究 論某集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展問(wèn)題分析和前景展望 21 中小企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 22 我國(guó)上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 23 美特斯邦威庫(kù)存管理問(wèn)題的研究 我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的探討 25 某公司固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 26 企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 基于企業(yè)生命周期的高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究 28 淺析股票期權(quán)在我國(guó)上市公司激勵(lì)中的應(yīng)用 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 30 淺析企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素 31 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討 32 淺談我國(guó)企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略成本管理 33 論平衡計(jì)分卡在企業(yè)績(jī)效管理中的運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 35 對(duì)目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考

某玻璃公司采購(gòu)成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本的分析與控制 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于生命周期角度的企業(yè)融資策略的研究 淺析我國(guó)增值稅改革

物流企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

企業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制研究—以某集團(tuán)為例 論xx公司貨幣資金的內(nèi)部控制

房地產(chǎn)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究 上市房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理分析

基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 論我國(guó)個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控

我國(guó)企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究——以xx公司為例 國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露的比較研究 某公司信用政策設(shè)計(jì)研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究 民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 如何避免審計(jì)過(guò)程中的舞弊行為 公允價(jià)值及其應(yīng)用研究 服務(wù)績(jī)效的考核指標(biāo)研究

促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 會(huì)計(jì)舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某酒店管理公司主要財(cái)務(wù)分析方法及其改進(jìn) 次貸危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息 某公司模式創(chuàng)新研究

反傾銷應(yīng)訴中的成本會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)策略研究

房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究 基于生命周期的融資問(wèn)題研究——以某公司為例 對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢(shì)分析——探究我國(guó)中小企業(yè)融資之路 某建筑安裝工程公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信研究

制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化探討 基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略探討 論某玻璃公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及防范措施 跨國(guó)公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)及管理

基于生命周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

基于現(xiàn)金流量的某集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范 提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究

會(huì)計(jì)信息失真原因及對(duì)策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國(guó)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用 企業(yè)流動(dòng)資金緊缺分析 企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇研究

我國(guó)中小企業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究 81 某公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制

民營(yíng)企業(yè)籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析研究 84 企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究

杜邦分析體系在某集團(tuán)中的應(yīng)用設(shè)計(jì)

論作業(yè)成本法在制造行業(yè)的應(yīng)用——以xx企業(yè)為例 87 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 88 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考

建造合同準(zhǔn)則的應(yīng)用及國(guó)際比較 90 淺析企業(yè)并購(gòu)中人力資源的整合問(wèn)題 91 會(huì)計(jì)造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的研究

煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制研究 95 xx公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析研究

促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 98 資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題研究

成長(zhǎng)型企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題研究

中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究——xx家具采購(gòu)成本控制 101 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問(wèn)題研究 102 關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究 103 某電子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究

某實(shí)業(yè)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的研究

我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 107 論企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

我國(guó)上市公司現(xiàn)金股利分配政策影響因素的研究 109 某機(jī)電公司融資方案選擇研究 110 對(duì)培養(yǎng)企業(yè)員工忠誠(chéng)度的探討 111 某鋼鐵公司的資產(chǎn)管理研究

基于供應(yīng)鏈管理的某集團(tuán)成本控制研究 113 我國(guó)固定資產(chǎn)初始計(jì)量問(wèn)題探討 114 基于價(jià)值鏈分析的企業(yè)采購(gòu)成本控制 115 淺析實(shí)質(zhì)重于形式原則的實(shí)際運(yùn)用 116 對(duì)我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露探討 117 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化存在的問(wèn)題與對(duì)策

新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響分析 119 通貨膨脹對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施 120 某啤酒公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 121 企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失問(wèn)題探討

商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策研究——以某銀行分行為例 123 我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題研究

論注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因及其對(duì)策 126 企業(yè)內(nèi)部控自我評(píng)價(jià)探討

試論我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施 128 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 129 淺議會(huì)計(jì)國(guó)際化的發(fā)展問(wèn)題

企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問(wèn)題研究 131 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中國(guó)民營(yíng)企業(yè)海外并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

基于EVA模式下我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問(wèn)題研究 134 某公司融資中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 135 公允價(jià)值在我國(guó)運(yùn)用的相關(guān)問(wèn)題研究 136 新企業(yè)所得稅制對(duì)企業(yè)盈余管理的影響

企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析——以云南白藥為例 138 發(fā)達(dá)國(guó)家物業(yè)稅與我國(guó)物業(yè)稅征收的對(duì)比及其啟示 139 淺析xx公司生產(chǎn)成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 140 上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的探討 141 天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究——以某公司為例 143 某農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的研究 144 淺議企業(yè)逃稅及稅收籌劃

我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的研究 146 我國(guó)家族式企業(yè)內(nèi)部控制研究 147 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價(jià)研究 148 淺議電信營(yíng)運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度 149 企業(yè)存貨審計(jì)的研究

溫州民營(yíng)企業(yè)融資問(wèn)題研究

151 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施研究 152 淺談我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信

153 某建筑安裝工程公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究 154 萬(wàn)科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 155 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 156 中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究 157 某民營(yíng)公司成本管理研究 158 海爾集團(tuán)全面預(yù)算管理研究

159 低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 160 國(guó)美電器資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探討

161 公允價(jià)值運(yùn)用中存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問(wèn)題和對(duì)策研究 163 從成本與收益角度看企業(yè)誠(chéng)信

164 上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 167 農(nóng)村模式存在的問(wèn)題及對(duì)策——以某村為例

168 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問(wèn)題研究

169 基于可持續(xù)發(fā)展的某藥業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究 170 企業(yè)目標(biāo)的研究

171 經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下某銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理 172 關(guān)于開征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的探討

173 負(fù)債經(jīng)營(yíng)的有關(guān)問(wèn)題研究——以某飼料公司為例 174 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展路徑研究

175 成長(zhǎng)型中?。駹I(yíng)）企業(yè)納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

178 淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實(shí)行消費(fèi)型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對(duì)我國(guó)非營(yíng)利組織人員激勵(lì)方式的探討 180 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制問(wèn)題探討

181 作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 182 黃金現(xiàn)貨投資的優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)控制研究 183 淺析國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革及深化 184 我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

185 服裝生產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

187 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施中存在的問(wèn)題及對(duì)策 188 對(duì)我國(guó)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)與思考 189 作業(yè)成本法在某公司的應(yīng)用設(shè)計(jì) 190 企業(yè)成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財(cái)務(wù)分析體系的改進(jìn)及應(yīng)用研究

193 中國(guó)石油企業(yè)海外并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策研究 194 中國(guó)汽車物流成本控制策略研究 195 關(guān)于新借款費(fèi)用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 196 江淮汽車公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 197 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問(wèn)題的研究

198 從會(huì)計(jì)電算化到ERP系統(tǒng)發(fā)展研究——以某醫(yī)藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第三篇：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題研究[最終版]

我國(guó)上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題研究

摘 要：上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題是一個(gè)既古老又彌久常新的話題。隨著時(shí)代的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步、歷史的變遷，內(nèi)部控制問(wèn)題逐漸得到了豐富與完善。但是，上世紀(jì)初以來(lái)，由于國(guó)內(nèi)外對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的忽視，導(dǎo)致一系列重大事件的發(fā)生，使得各上市公司經(jīng)營(yíng)失敗、管理舞弊行為嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。本文將就目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;相關(guān)問(wèn)題;措施

美國(guó)作為全球各領(lǐng)域的先鋒、資本市場(chǎng)的霸主，是最早對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行探討和研究的國(guó)家。對(duì)于發(fā)展中的我國(guó)而言，很多專家與學(xué)者也紛紛投入到內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題的研究中。我國(guó)于2010年先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》這對(duì)我國(guó)上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了法律保障。

一、上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題分析

（一）上市公司內(nèi)控環(huán)境的問(wèn)題

內(nèi)部環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)建立、實(shí)施內(nèi)控的基本保障。內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素主要包括：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理者與企業(yè)員工的思想素質(zhì)與道德水平、企業(yè)內(nèi)部控制文化環(huán)境的構(gòu)建、企業(yè)人力資源激勵(lì)機(jī)制等。隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)信息化為進(jìn)一步改善與規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)提供了有力保障。信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各相關(guān)利益者能夠通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)、全面的了解到企業(yè)的各種信息。但是，我們不能不看到，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性越來(lái)越強(qiáng)，現(xiàn)代信息系統(tǒng)再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益提高的同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了信息化風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)法發(fā)展的同時(shí)必須利用先進(jìn)的管理方法和先進(jìn)的技術(shù)手段來(lái)降低企業(yè)信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以期為企業(yè)的內(nèi)部控制營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的問(wèn)題

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷提高。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加劇，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行提出了新的要求。作為內(nèi)部控制的重要組成因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用非常關(guān)鍵。先進(jìn)的信息技術(shù)為企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了有效的工具，先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)收集、整理、總結(jié)、分析各種關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與評(píng)估奠定了基礎(chǔ)。在信息化環(huán)境下，先進(jìn)的信息技術(shù)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，摒棄了傳統(tǒng)人工方式中存在的錯(cuò)誤、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是，縱觀目前上市公司的現(xiàn)狀，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還缺乏認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)差、為樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等問(wèn)題明顯。

（三）上市公司內(nèi)部控制活動(dòng)的問(wèn)題

內(nèi)部控制活動(dòng)主要是企業(yè)在信息系統(tǒng)的幫助下依據(jù)業(yè)務(wù)需要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，這些必然對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)產(chǎn)生了影響。先進(jìn)的信息化工具、完善的信息系統(tǒng)使得企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)逐漸擺脫了傳統(tǒng)的手工方式，逐漸轉(zhuǎn)化為自動(dòng)化控制，信息系統(tǒng)自動(dòng)化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內(nèi)部控制活動(dòng)的效率。但是，目前我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制活動(dòng)很多還是流于形式、并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

二、上市公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障。建立在企業(yè)管理組織系統(tǒng)基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制組織體系，是具體解決內(nèi)部控制中“責(zé)任主體是誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)具體執(zhí)行？誰(shuí)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行情況？誰(shuí)來(lái)組織執(zhí)行”等問(wèn)題的保障。因此，現(xiàn)代企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及行業(yè)特點(diǎn)，在精簡(jiǎn)企業(yè)機(jī)構(gòu)的前提下不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制組織體系與工作網(wǎng)絡(luò)，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有力保障，并且一定要保證企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的穩(wěn)定性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂與發(fā)展的核心，是滲透在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的行為規(guī)范，企業(yè)文化的核心價(jià)值理念將成為企業(yè)員工思想與行為的指導(dǎo)，是維系企業(yè)凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內(nèi)部控制企業(yè)文化的建立將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施起到重要的作用。

（二）優(yōu)化上市公司以價(jià)值增值為目標(biāo)的內(nèi)部控制流程

科學(xué)的、合理的、完善的流程是有效執(zhí)行內(nèi)部控制的基本前提，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規(guī)定上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出更加具體的執(zhí)行操作規(guī)范與操作的基本流程。通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)流程的不斷強(qiáng)化，使得執(zhí)行的脈絡(luò)更加清晰、更加簡(jiǎn)單明了、各環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、環(huán)環(huán)相扣、便捷流暢，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高效管理。

（三）實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制的信息化發(fā)展

上市公司實(shí)施內(nèi)部控制的主要依據(jù)就在于企業(yè)的信息化水平的高低，內(nèi)部控制的信息化作為企業(yè)信息化中的關(guān)鍵部分需要良好的信息化環(huán)境作鋪墊。因此，首先要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑全新的信息化環(huán)境，以此來(lái)支撐現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的信息化過(guò)程。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為企業(yè)進(jìn)行信息化管理的平臺(tái)與保障，更是為企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑了平臺(tái)。因此，信息化環(huán)境下要求企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須具有穩(wěn)定性、安全性、可擴(kuò)展性、先進(jìn)性的基本特點(diǎn)。另外，企業(yè)信息化的穩(wěn)定保障還離不開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的通暢、服務(wù)器運(yùn)行的穩(wěn)定、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全作保障。

總之，雖然內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐發(fā)展源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，但是，這并不意味著上市公司的內(nèi)部控制理論已經(jīng)趨于成熟、趨于完善。上市公司內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)、控制點(diǎn)重在執(zhí)行，因此，各上市公司必須針對(duì)自己的實(shí)際情況將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制中，從而改善企業(yè)的管理狀況、增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值并為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]李清，丁敏月.上市公司內(nèi)部控制指數(shù)影響因素研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（05）.[2]李維安，戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系框架――基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（04）.（作者單位：湖北藍(lán)鼎控股股份有限公司）

第四篇：國(guó)際貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理離不開內(nèi)部控制制度的建設(shè)。完善的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，是企業(yè)提升內(nèi)部管理水準(zhǔn)的重要方法，是提升企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的關(guān)鍵途徑，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略曰標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要措施。國(guó)際貿(mào)易公司的管理特征和業(yè)務(wù)流程相較工普通的貿(mào)易公司具有特殊性，其在內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中也應(yīng)該和其他企業(yè)區(qū)別開來(lái)。從日前情況來(lái)看，我國(guó)國(guó)際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)仍然處于起步階段，在各個(gè)方面都有較大的提升牢間。筆者在此基礎(chǔ)上對(duì)國(guó)際貿(mào)易公司現(xiàn)階段在內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題和相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。

一、國(guó)際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的問(wèn)題

第一，業(yè)務(wù)流程控制缺失。和一般的貿(mào)易企業(yè)不同，國(guó)際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程具有特殊性，從出口前的準(zhǔn)備工作、國(guó)際貿(mào)易合同的商討工作、報(bào)驗(yàn)和備貨過(guò)程、審證和催證過(guò)程、訂倉(cāng)租船到最后的報(bào)關(guān)、保險(xiǎn)和協(xié)議過(guò)程都是一般貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)流程不具備的。但是，我國(guó)一些國(guó)際貿(mào)易公司并沒(méi)有針對(duì)其業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制制度，在工作中難以對(duì)上述流程進(jìn)行有效的控制和規(guī)范，很可能導(dǎo)致交易難以順利實(shí)現(xiàn)，最終使得國(guó)際貿(mào)易公司績(jī)效偏離預(yù)期目標(biāo)，內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)流程階段的缺失甚至?xí)?dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于趁虛而人，利用交易對(duì)于國(guó)家嚴(yán)格的法律、法規(guī)條紋來(lái)建構(gòu)貿(mào)易壁壘，使得我國(guó)的國(guó)際貿(mào)易公司遭受不必要的損失。

第二，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)失衡。企業(yè)在進(jìn)行計(jì)劃、決策、執(zhí)行和控制過(guò)程中的基本職能結(jié)構(gòu)和流程構(gòu)成的基本結(jié)構(gòu)就是組織結(jié)構(gòu)，國(guó)際貿(mào)易公司在內(nèi)部控制制度上具有特殊性，公司在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)該考慮不同的職能要求，并對(duì)各個(gè)崗位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)確定。我國(guó)的國(guó)際貿(mào)易公司在不相容職務(wù)相分離和內(nèi)部控制制度的建設(shè)上海很不完善，在內(nèi)部控制程序的控制上還存在著嚴(yán)重的缺失現(xiàn)象。

第三，風(fēng)險(xiǎn)控制能力較差。一些國(guó)際貿(mào)易公司在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制中表現(xiàn)薄弱，歸根結(jié)底這是因?yàn)檫@些公司在收集和傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息的過(guò)程中相對(duì)滯后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制難以發(fā)揮作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制的決策上一般比較隨意性，科學(xué)性較差，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中措施不夠完善，最終甚至造成公司財(cái)務(wù)混亂，企業(yè)管理難以為繼，這些問(wèn)題使得國(guó)際貿(mào)易公司的管理效率受到嚴(yán)重的影響。

二、完善國(guó)際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度的措施

第一，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)歷程的控制。國(guó)際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)和業(yè)務(wù)流程建設(shè)有直接的關(guān)系，內(nèi)部控制制度能否順利實(shí)施取決工能否針對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的控制。國(guó)際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、環(huán)節(jié)多樣、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程的控制。業(yè)務(wù)人員禁止包辦業(yè)務(wù)全過(guò)程，交易決策和政策應(yīng)該更加科學(xué)、合理，在出口業(yè)務(wù)中應(yīng)該做好出口前準(zhǔn)備工作，簽訂出口合同，對(duì)生產(chǎn)和運(yùn)輸進(jìn)行合理安排，辦好保險(xiǎn)工作，并對(duì)這個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制和協(xié)調(diào)，保證交易的順利進(jìn)行。國(guó)際貿(mào)易公司應(yīng)該盡可能拜托依賴業(yè)務(wù)人員的可能性，讓業(yè)務(wù)過(guò)程處于系統(tǒng)控制之下。

第二，構(gòu)建有效的制衡制度。國(guó)際貿(mào)易公司要按照國(guó)家的法律法規(guī)來(lái)設(shè)置各方面的職能和權(quán)限，并進(jìn)行決策和執(zhí)行，從而形成科學(xué)的制衡制度，保障公司的健康運(yùn)行。為了讓公司的制衡制度更加合理，應(yīng)該給予其合理的組織保障，讓公司內(nèi)部各個(gè)部門相互獨(dú)立又能夠相互牽制，保證公司內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。在科學(xué)的制衡制度中科學(xué)的授權(quán)審批制度是必要的，如果公司內(nèi)部沒(méi)有科學(xué)的權(quán)限設(shè)置，在業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷失策的情況下，公司可能面臨巨大的損失。另外，國(guó)際貿(mào)易公司應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境，并對(duì)授權(quán)制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。公司應(yīng)該定期對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行核查，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，找到授權(quán)制度的不合理之處，以合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)在進(jìn)口代理業(yè)務(wù)中，就要時(shí)刻關(guān)注產(chǎn)品價(jià)格，在產(chǎn)品出現(xiàn)跌價(jià)的可能時(shí)及時(shí)追加保證金，避免承擔(dān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，增強(qiáng)抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)能力。國(guó)際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和一般公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，非常復(fù)雜和多樣，并且在整個(gè)國(guó)際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程中都充斥著風(fēng)險(xiǎn)，所以在國(guó)際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和控制能力的提升。首先，公司應(yīng)該明確控制點(diǎn)；其次建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)可能發(fā)生或者將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，國(guó)際貿(mào)易公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境主要來(lái)自工國(guó)際環(huán)境中，其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來(lái)自工其他國(guó)家，所以各國(guó)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)行法律的調(diào)整和改變，這給公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估帶來(lái)更大的困難，國(guó)際貿(mào)易公司在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候可以請(qǐng)教專家，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；第三，公司對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避應(yīng)該積極主動(dòng)，與其被動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不如主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，在風(fēng)險(xiǎn)中抓住機(jī)遇。

總而言之，國(guó)際貿(mào)易公司唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，才有可能在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得立足之地。所以，當(dāng)務(wù)之急就是在國(guó)際貿(mào)易公司內(nèi)部建立和完善內(nèi)控制度，不斷研究?jī)?nèi)部控制制度系統(tǒng)，找到其中的問(wèn)題并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)慕鉀Q，不斷提升公司的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

第五篇：我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策（本站推薦）

我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策

2013年03月01日 14:48 來(lái)源：《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2013年第1期 作者：朱曉宇 字號(hào)

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摘 要：目前，我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要是運(yùn)用行政手段建立起來(lái)的，法律地位處于空白，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是照搬西方模式，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。本文主要分析我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：上市公司，內(nèi)部審計(jì)，對(duì)策

一、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)薄弱。就目前我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況來(lái)看，存在著一個(gè)很明顯的特點(diǎn)，就是將國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)模式直接引用或稍作修改，主要原因是發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史相對(duì)較長(zhǎng)，無(wú)論在理論上還是實(shí)務(wù)中，他們的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都比較豐富，值得我們借鑒和參考。但是，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都與它們存在較大的差異，企業(yè)在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的分析，取長(zhǎng)補(bǔ)短，建立適合企業(yè)的治理模式。

在我國(guó)，由于相關(guān)法律機(jī)構(gòu)沒(méi)有對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出具體規(guī)定，因此大多數(shù)公司可以根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。目前，我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況大致如下：75%左右的上市公司隸屬于管理層，由總經(jīng)理管理和指導(dǎo)；22%隸屬于決策層，由董事會(huì)和董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)管理；剩下的3%隸屬于監(jiān)督層，由監(jiān)事會(huì)管理。這幾種模式會(huì)對(duì)我國(guó)上市公司帶來(lái)不利影響：首先，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于經(jīng)理層難以保持其獨(dú)立性，無(wú)法評(píng)估公司總部的財(cái)務(wù)和公司管理層的實(shí)際情況，不能對(duì)公司高層的工作實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督作用；其次，雖然內(nèi)部審計(jì)隸屬于決策層可以減少經(jīng)理人員違規(guī)操作的可能，降低“代理成本”，但是董事會(huì)實(shí)行的集體討論決定制會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)的工作效率，影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)際上還是由公司的管理層進(jìn)行控制，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)的功能；最后，內(nèi)部審計(jì)隸屬于監(jiān)督層雖然有利于內(nèi)部審計(jì)檢查、監(jiān)督職能的發(fā)揮，但是由于監(jiān)事會(huì)僅僅是制約公司高層的一種制約機(jī)制，監(jiān)事會(huì)本身不參與公司的日常經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)，并不具備企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理權(quán)，就不能直接服務(wù)于企業(yè)，因此內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮就遇到了一定的障礙。這種模式將內(nèi)部審計(jì)定位為監(jiān)督機(jī)構(gòu)而不是服務(wù)機(jī)構(gòu)，不利于通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)地服務(wù)于企業(yè)管理層，實(shí)現(xiàn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差。由于我國(guó)是公有制結(jié)構(gòu)，很多上市公司是通過(guò)國(guó)有企業(yè)股份改制的方式建立起來(lái)的，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計(jì)條件還不夠成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原來(lái)的水平上，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)并沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理要求的提高而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)，通常只是作為補(bǔ)充外部審計(jì)工作的一個(gè)手段。大部分上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不是企業(yè)基于管理的需求自發(fā)地建立起來(lái)的，它的成立往往是政府的要求或是相關(guān)法律的強(qiáng)制規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立部門，而是直接隸屬于財(cái)務(wù)部門或者其他職能部門，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很難得到保證。

其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員定位的缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員難以保持獨(dú)立性。我國(guó)大部分上市公司的內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)人員或其他管理人員擔(dān)任，盡管上市公司治理準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)委員會(huì)中的獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)，至少有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士，但是審計(jì)委員會(huì)其他人員的任職要求并沒(méi)有做出很明確的規(guī)定，這就為企業(yè)在確定審計(jì)委員會(huì)人選時(shí)又留下了一些可操作的空間，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性程度很容易再次受到影響。另外，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)部門容易遭受精簡(jiǎn)，使人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，從而使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在內(nèi)部審計(jì)部門工作的前途缺乏信心而進(jìn)一步影響了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

再次，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)上缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部開展的一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，它的經(jīng)費(fèi)來(lái)源直接取決于企業(yè)的管理層，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)本身就與企業(yè)的管理層存在著直接的利益關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作的開展一旦威脅到這些管理層的利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)往往很容易受到限制，導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)很難繼續(xù)進(jìn)行下去，審計(jì)工作的隨意性增大，經(jīng)費(fèi)沒(méi)有合理的保障，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄，方法落后。首先，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單一。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員主要關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及合法性。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，其審計(jì)工作也主要是在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未涉及到經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域。但是，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)不應(yīng)該總是放在財(cái)務(wù)收支上，應(yīng)該拓展到經(jīng)營(yíng)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、內(nèi)部控制等方面，并通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的水平范圍內(nèi)；其次，忽視事前及事中審計(jì)。根據(jù)對(duì)我國(guó)上市公司的調(diào)查可以看出，事后審計(jì)與事中審計(jì)的比重較大。在這種狀況下，存在著許多弊端，進(jìn)行事后審計(jì)只能夠?qū)σ呀?jīng)發(fā)生的事實(shí)進(jìn)行分析，根本就沒(méi)有起到事前監(jiān)督防范的作用，很容易給企業(yè)造成大的損失，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題的時(shí)候已經(jīng)付出了巨大代價(jià)，這與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是相違背的，內(nèi)部審計(jì)的主要目的之一是提前發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題和漏洞，并及時(shí)采取措施進(jìn)行防范，而不是等到事情發(fā)生后再去分析研究；再次，內(nèi)部審計(jì)的方法落后。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，會(huì)計(jì)工作隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展也經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，在西方國(guó)家，已經(jīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作，而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作還主要是以手工查賬為主，審計(jì)的抽樣也很少利用統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)軟件的輔助，僅僅憑借審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來(lái)進(jìn)行抽樣，使得對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力有限，素質(zhì)不高。首先，從目前我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，普遍存在的問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一（通常僅限于財(cái)務(wù)專業(yè)），具有內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)資格的人員數(shù)量相當(dāng)?shù)?，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場(chǎng)的需求；其次，從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員的道德水平普遍不高。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)工作地位不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，很容易受領(lǐng)導(dǎo)的影響，在這種環(huán)境下，缺乏客觀性、公正性。而且我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏敬業(yè)精神，有時(shí)受到領(lǐng)導(dǎo)的支配，領(lǐng)導(dǎo)要求怎么做就怎么做，沒(méi)有原則。甚至，很多內(nèi)部審計(jì)人員為了個(gè)人利益，借職務(wù)之便，將單位的機(jī)密信息透露給其他人員并收取相關(guān)利益，從事違法行為，使企業(yè)蒙受巨大損失。

二、完善我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并予以科學(xué)定位。一般而言，內(nèi)部審計(jì)隸屬的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，地位也就越高。因此，要想科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司必須首先保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保持一定的獨(dú)立性。從我國(guó)以上三種主要的模式來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的層次最高，獨(dú)立性最強(qiáng)，這種模式是上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳選擇。此外，在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，還可以從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，獨(dú)立董事在審計(jì)委員會(huì)中應(yīng)占絕大多數(shù)；改革獨(dú)立董事的任選機(jī)制，提高獨(dú)立董事的任職資格，防止企業(yè)的某些高層操控獨(dú)立董事的現(xiàn)象；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)都應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠不受其他部門的干涉和影響，獨(dú)立客觀地進(jìn)行。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，首先要讓其保持較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位是由企業(yè)管理層和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同努力的結(jié)果。組織地位的高低影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮又反過(guò)來(lái)影響其組織地位的高低。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該使管理層認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)部門不是可有可無(wú)，而是可以通過(guò)其職能為企業(yè)增加價(jià)值，并且隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加在企業(yè)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)自身的質(zhì)量管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)做出貢獻(xiàn)，得到管理層與其他部門的認(rèn)可，獲得提升在結(jié)構(gòu)中的威望的可能性。另外，要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)向由監(jiān)事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)轉(zhuǎn)變，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的招聘、薪酬、升遷等人事變動(dòng)，應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)，而避免當(dāng)自身利益與組織利益發(fā)生沖突時(shí)，放棄獨(dú)立性的事情發(fā)生。另外，還應(yīng)當(dāng)由審計(jì)員會(huì)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算與監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)所需要的資金來(lái)源，使內(nèi)部審計(jì)真正為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法。首先，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要從防錯(cuò)轉(zhuǎn)向興利。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也要從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)審、投資及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等內(nèi)容上；其次，要改變內(nèi)部審計(jì)往往只是事后審計(jì)的現(xiàn)狀，將內(nèi)審審計(jì)的工作范圍從事后審計(jì)擴(kuò)大到事前審計(jì)與事中審計(jì)，參與和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，提高內(nèi)部審計(jì)的預(yù)見(jiàn)性與前瞻性，最大限度地防止錯(cuò)誤與舞弊，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；最后，隨著信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，內(nèi)部審計(jì)也要充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)為其服務(wù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)以及審計(jì)軟件的輔助，以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為確定審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)來(lái)更加科學(xué)合理地進(jìn)行抽樣選擇。要積極將現(xiàn)代科技手段運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)工作中，積極探索計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的創(chuàng)新。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能和素質(zhì)。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想教育和道德教育。這樣才能使得內(nèi)部審計(jì)人員在具體從事內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，具備強(qiáng)烈的責(zé)任感和事業(yè)心，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性；其次，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在明確不同內(nèi)部審計(jì)崗位的任職資格和條件的前提下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員從多方面進(jìn)行考察。只有這樣，才能從源頭上保證內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，要提高內(nèi)部審計(jì)工作的吸引力，只有這樣才能保持人才的穩(wěn)定性與提高人才的積極性。此外，要引入競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，公平競(jìng)爭(zhēng)的激勵(lì)機(jī)制，可以最大限度地發(fā)揮個(gè)人的潛能。實(shí)行獎(jiǎng)罰并重，為每個(gè)人創(chuàng)造參與競(jìng)爭(zhēng)的平等機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)審人員奮發(fā)向上，促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)相互統(tǒng)一；最后，加強(qiáng)后續(xù)教育以提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要針對(duì)不同年齡層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員，通過(guò)定期的績(jī)效評(píng)估，確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)需求。有計(jì)劃、有步驟地制定必要的培訓(xùn)計(jì)劃，保證教育需要能得到適當(dāng)?shù)臐M足，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們能夠最大限度地、有效率地完成工作。

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