第一篇：上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

摘要：本文簡單介紹了上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，以具體的研究數(shù)據(jù)結(jié)果為依據(jù)，針對上市公司內(nèi)部控制存在問題，以及上市公司內(nèi)部控制研究策略進行了深入的探討和分析。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)容總結(jié);問題分析;策略研究;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)作為提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率的有效手段，在企業(yè)經(jīng)營管理工作中發(fā)揮了重要的作用，具有極強的研究分析價值，要想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的實際效力，就應該總結(jié)上市公司內(nèi)部控制研究重點內(nèi)容，做好細節(jié)處理工作。

一、上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析

從內(nèi)部控制管理實質(zhì)性效果的角度進行分析，受我國社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實規(guī)律影響，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內(nèi)部控制管理工作相關(guān)的理論內(nèi)容還不夠完善，缺少一定的數(shù)據(jù)信息支持，不能從全面的角度為企業(yè)的發(fā)展提供有效的方針建議。為了從相對全面的角度闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應用意義，相關(guān)學者從最基本的層面入手，針對如何加強內(nèi)部控制管理工作力度展開的研究活動，并取得了相對顯著的調(diào)查研究成果。以我國民營經(jīng)濟上市企業(yè)為例進行說明，與其它上市企業(yè)相比，民營經(jīng)濟上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境比較自由，企業(yè)承擔的風險系數(shù)相對較小，同時與此相對應的，民營經(jīng)濟上市企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容混亂，在實際應用的過程中執(zhí)行效力不高，不能對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)性的管理，缺少應對現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展市場競爭的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營企業(yè)發(fā)展的不利情況，就應該根據(jù)現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，對民營企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)整，協(xié)調(diào)好企業(yè)發(fā)展內(nèi)外管理機制之間的關(guān)系，繼而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎。

二、上市公司內(nèi)部控制研究具體內(nèi)容

(1)上市公司的權(quán)限界定

與普通的經(jīng)濟發(fā)展企業(yè)相比，上市企業(yè)的發(fā)展市場和經(jīng)濟來源渠道更為廣泛，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序開展，就應該了解上市企業(yè)的基本含義，明確上市企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的權(quán)限界定，從最基本的層面入手，對上市企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力板塊進行準確的劃分。據(jù)不完全數(shù)據(jù)顯示，我國私營上市企業(yè)早在2012年就已經(jīng)突破了1000萬，企業(yè)職工需求人數(shù)高達9萬，在這樣的情況下，更加有必要開展專項治理活動，在企業(yè)基本界定流程的基礎上，規(guī)范企業(yè)職工工作行為，進而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)濟效益與個人利益之間的關(guān)系。

(2)上市公司的發(fā)展歷程

上市企業(yè)具有極強的盈利能力，其發(fā)展歷程體現(xiàn)出了一定的規(guī)律性，在進入經(jīng)濟快速發(fā)展的階段之后，會根據(jù)實際發(fā)展情況的不同出現(xiàn)不同程度的波動，最后進入穩(wěn)定發(fā)展階段。企業(yè)基本流動性資金屬于私有經(jīng)濟的范疇，在實際經(jīng)營發(fā)展的過程中，要想建設系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，首先要劃分好企業(yè)資金的成分屬性，針對不同的資金屬性開展不同的經(jīng)濟項目活動，從而在最大限度上提高企業(yè)資金的利用率，減少非生產(chǎn)資金的使用量，提高企業(yè)應對經(jīng)濟波動風險的能力。

(3)上市公司內(nèi)部控制制度要求

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及內(nèi)容較為全面，在上市企業(yè)發(fā)展起步階段，應該注重企業(yè)控制環(huán)境的營造，做好面對企業(yè)發(fā)展風險的準備，從最基本的角度出發(fā)，針對企業(yè)現(xiàn)存的管理漏洞進行研究，同時建立實用性和執(zhí)行效力極強的審計體系，為上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供相應的支持，縮短企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展停滯的時間。在上市企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展階段，就應該改變原有的管理理念，擴大資金來源渠道，為企業(yè)發(fā)展尋求更多有利的支持，給企業(yè)“自然人”提供相應的權(quán)益保護措施，保持企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展的穩(wěn)定性。

(4)上市公司內(nèi)部控制制度關(guān)系

上市企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在一定的制度關(guān)系，主要包括領導階級、管理階級和普通職工階級，每個階級保持相對獨立的同時，又存在一定的制約關(guān)系，進而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效力，加強了企業(yè)各級別人員之間的溝通與交流。上市企業(yè)發(fā)展受相應法律制度內(nèi)容的限制，所以企業(yè)人員不能隨意開展項目活動，在這樣的情況下，就需要保證企業(yè)發(fā)展信息來源的可靠性，合理利用企業(yè)內(nèi)部控制管理的制度關(guān)系，判斷管理工作的有效性，防止企業(yè)錯誤估算市場經(jīng)濟發(fā)展形式，以及數(shù)據(jù)錯漏和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

三、上市公司內(nèi)部控制存在問題思考

(1)管理模式不夠規(guī)范

從目前上市企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問題，在實際執(zhí)行的過程中，缺少相關(guān)政策制度支持，所以不能完全發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應用效力。在上市企業(yè)經(jīng)濟初期發(fā)展階段，沒有對企業(yè)的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)整，當相應的上市經(jīng)濟項目活動開展之后，人員無法擺脫傳統(tǒng)工作模式和工作要求的影響，進而不能在有效的時間內(nèi)完成規(guī)定的工作內(nèi)容，降低了企業(yè)的隱性影響力，對上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業(yè)應該對企業(yè)人員信息進行整理，聯(lián)合管理層級別人員召開統(tǒng)一的工作會議，統(tǒng)一企業(yè)人員的思想意識，進而讓企業(yè)人員工作節(jié)奏達成統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)人力資源價值。

(2)控制方式執(zhí)行力差

通過上文的敘述不難發(fā)現(xiàn)，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究起步較晚，在實際應用的過程中，容易出現(xiàn)管理操作上的失誤，按照正常的發(fā)展流程要求，在開展上市經(jīng)濟項目活動時，企業(yè)人員要進行訪談研討活動，針對經(jīng)濟項目活動內(nèi)容進行反復的驗證和分析，推斷項目計劃實行的效果，判斷計劃條件是否符合預期發(fā)展的要求，確定計劃內(nèi)容中的薄弱環(huán)節(jié)，從而在最大程度上擴展內(nèi)部控制管理的應用領域。但是通過數(shù)據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對于該項內(nèi)容的重視程度不夠，對項目內(nèi)容的監(jiān)察力度不足，進而影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果。

(3)控制制度合理性差

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度主要以人員職能級別為執(zhí)行依據(jù)，但是這種這種制度內(nèi)容缺少合理性，在實際應用的過程中，工作人員不能把握住內(nèi)部控制管理工作的重點，忽視了監(jiān)察報告的總結(jié)和上報，在這樣的情況下，一旦發(fā)生企業(yè)經(jīng)營風險問題，企業(yè)管理工作報告不能及時的統(tǒng)和在一起，相關(guān)工作人員無法就企業(yè)發(fā)展中的問題進行討論和分析，延長了解決風險問題的時間，增加了企業(yè)的損失資金數(shù)額，針對這樣的情況，就應該制定專業(yè)的內(nèi)控規(guī)章與流程，提升人員的監(jiān)察意識與責任感，保證企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)整合的及時性。

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假定在政府干預缺失的自由競爭的市場環(huán)境中，博弈邏輯的決策主體都表現(xiàn)為理性，而且他們所有行為(包括能否守信)的目的都是為了獲取效益的最大化，這里的決策主體是指民營企業(yè)，它們的效用最大化，指民企追求短期利潤最大化，它們的博弈情況如下表：

在上面的支付矩陣中，作為決策主體的兩個企業(yè)甲和乙，在決策時都會參照對方的決策。假如甲、乙企業(yè)都選擇守信，那么雙方彼此獲利為6，若甲企業(yè)單方選擇失信則獲得的支付為8;乙企業(yè)若選擇失信，甲企業(yè)選擇守信是不會有任何收益的，甲企業(yè)如果也選擇失信卻能得到4的收益。故此，甲民營企業(yè)為了最大限度獲利，無論乙企業(yè)是否守信，都會選擇失信，以便最大程度地確保自己獲益。同樣，乙企業(yè)為了實現(xiàn)效益最大化，也會依照這樣的推理程序做出失信的策略，此時，甲、乙企業(yè)即有相同的博弈策略，也就是失信策略。這種情況下，對甲、乙企業(yè)來講無論對方采取哪一種方案，失信的策略是能夠給彼此帶來更大利益的策略，因此，在民營企業(yè)之間以及民營企業(yè)與其它企業(yè)的博弈當中，如果沒有政府的監(jiān)督機制，決策主體做出任何不守信的行為都不會為此付出額外的失信成本，或受到嚴厲的懲罰，博弈民企雙方選擇失信，最終得出唯一的納什均衡，其博弈結(jié)果為(4，4)，明顯少于雙方守信(6，6)的收益。甚至還會因為企業(yè)理性經(jīng)紀人這樣的決策導致整個交易的無法進行，并且還會減少社會資本整體流量，使社會的整體利益呈現(xiàn)出非理性狀態(tài)，甚至出現(xiàn)0收益的納什均衡，更談不上達到帕累托的最優(yōu)狀態(tài)。

可見，單憑個別企業(yè)的自覺而無外部制約機制，守信行為是無法保證的。因此，需要政府建立長期有效的制約機制，例如在制度建設、經(jīng)營環(huán)境等方面建立誠信意識，推進企業(yè)交易的信譽。為了規(guī)范企業(yè)在獲取利益時采取的手段，政府應對所有參與企業(yè)的交易行為進行干預，對參與企業(yè)的決策造成影響。在完全競爭的市場當中，每個企業(yè)都會面臨許多交易伙伴，因此，他們不用改變機會成本，只改變其交易伙伴。所以，博弈的雙方企業(yè)無法猜透對方會采用何種策略，無法確信與對方的交易能否永久進行下去，所以，不守信策略的選擇就成了彼此效用最大化行為，尤其是在雙方一次性的交易過程中，承諾的兌現(xiàn)是最沒有把握的事情。因此，在自發(fā)的完全競爭的市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，假如沒有政府的干預、監(jiān)督，企業(yè)追求短期利益最大化的特征注定其守信行為不可能或極少發(fā)生。

因此，國家對企業(yè)競爭有關(guān)方針、政策的制定是其守信行為能否發(fā)生的重要保證。其中的原因就是放棄守信成本不必承擔任何費用，還能給失信方帶來更大的利益，這使得企業(yè)不會自覺遵守誠信交易。政府是靠增加企業(yè)的失信成本，使得博弈雙方遵循守信原則來實現(xiàn)效用的最大化。

其實，從長遠來看，守信是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的，因此，越是成功的企業(yè)，越會自覺堅持守信的原則。有著較高信譽的知名企業(yè)一旦有了不守信的記錄，不僅會損害自己的聲譽，更會影響到企業(yè)的收益。所以，越優(yōu)秀的企業(yè)，越愿意堅持守信的原則。本著這樣的信念，在企業(yè)的交易當中，(守信，守信)的均衡情況總會穩(wěn)定地保持下去。

雖然如此，在復雜的現(xiàn)實經(jīng)濟活動中不守信行為還是時有發(fā)生。但這不能否認政府監(jiān)管的成效，只能表明政府的監(jiān)管力度還無法保證每一次交易的失信行為得到遏制及懲罰。只要存在獲利而不被懲罰的機會，作為博弈邏輯主體的交易企業(yè)就會鋌而走險。

我們可以通過博弈模型來分析個別企業(yè)的決策行為如下：

①知道對方是遵守承諾的，并選擇守信會獲得8個有效支付;

②選擇不守信并沒被發(fā)現(xiàn)獲利為12;

③選擇不守信而被發(fā)現(xiàn)制裁為-2如果這個企業(yè)的不守信行為被發(fā)現(xiàn)的概率為T，根據(jù)概率論知道，不被發(fā)現(xiàn)的概率為1-T。下表所示即為這場博弈中的支付矩陣。

如果8>12-14T即T>4/14時，交易者選擇守信;

如果8<12-14T，即T<4/14時，交易者選擇不守信。

從上面的計算、分析看出：企業(yè)交易的失信成本越大，他們在交易中守信的幾率就越大。所以，增加企業(yè)的失信成本將是其有效措施;在規(guī)定了失信成本后如若保證信息的暢通，某些企業(yè)的失信行為一旦發(fā)生就會被發(fā)現(xiàn)，并得到及時的制止和懲戒。

因此，企業(yè)之間博弈競爭離不開政府的宏觀調(diào)控。因為政府的干預，是其守信行為實施的保證。其理由是：失信不但不承擔任何費用，還能給失信方帶來更大的利潤，政府干預的實質(zhì)是增加了企業(yè)的失信成本，迫使其不得不遵守誠信。為了遏制失信行為，政府還可對此制定法律制度，把依法治國延展到依法治商當中，嚴厲打擊民企交易當中的不守信行為，加大他們的失信成本，形成博弈企業(yè)的雙方只有遵守信譽才可能實現(xiàn)效益最大化。當然，政府對民營企業(yè)競爭實行監(jiān)管是在一定的范圍之內(nèi)，只有民營企業(yè)的自律與政府的有機調(diào)控結(jié)合在一起，才能有效地保證市場秩序的穩(wěn)定與經(jīng)濟的正常發(fā)展。

>參考文獻：

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第二篇：我國上市公司內(nèi)部控制存在問題及對策

本科生畢業(yè)設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學教務處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 2 中小企業(yè)財務危機與預防 企業(yè)財務風險分析與防范措施研究 4 財務舞弊的防范與治理 基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財務戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 6 企業(yè)養(yǎng)老金計劃會計問題的研究 7 代理記賬優(yōu)勢及存在問題的研究 8 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究 9 某企業(yè)全面預算管理問題的探究 10 論中小企業(yè)中存在的問題及對策 小型汽車零部件企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展對策研究 12 淺析康師傅集團的成本管理系統(tǒng) 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會計處理的差異比較 14 創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績評價體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購對公司績效影響的研究 16 中國民營上市公司股利分配政策研究 17 中小企業(yè)存在的問題及對策 18 企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與對策探討 19 政府固定資產(chǎn)投資審計分析與研究 論某集團會計電算化的發(fā)展問題分析和前景展望 21 中小企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)設計——內(nèi)部會計控制 22 我國上市商業(yè)銀行的財務風險管理研究 23 美特斯邦威庫存管理問題的研究 我國企業(yè)環(huán)境會計信息披露問題的探討 25 某公司固定資產(chǎn)存在的問題及對策研究 26 企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 基于企業(yè)生命周期的高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究 28 淺析股票期權(quán)在我國上市公司激勵中的應用 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 30 淺析企業(yè)價值導向的內(nèi)部控制要素 31 電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討 32 淺談我國企業(yè)如何實施戰(zhàn)略成本管理 33 論平衡計分卡在企業(yè)績效管理中的運用

風險導向?qū)徲嬕暯窍陆⒔∪珪嫀熓聞账娠L險的防范機制 35 對目前我國內(nèi)部審計發(fā)展的思考

某玻璃公司采購成本和倉儲成本的分析與控制 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于生命周期角度的企業(yè)融資策略的研究 淺析我國增值稅改革

物流企業(yè)社會責任會計問題研究

企業(yè)集團中預算控制研究—以某集團為例 論xx公司貨幣資金的內(nèi)部控制

房地產(chǎn)上市公司財務風險預警系統(tǒng)研究 上市房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理分析

基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應用研究 論我國個人收入差距與稅收調(diào)控

我國企業(yè)負債籌資風險及其防范研究——以xx公司為例 國內(nèi)外商業(yè)銀行社會責任信息披露的比較研究 某公司信用政策設計研究

新會計準則的實施對商業(yè)銀行影響的研究 民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 如何避免審計過程中的舞弊行為 公允價值及其應用研究 服務績效的考核指標研究

促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 會計舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某酒店管理公司主要財務分析方法及其改進 次貸危機、風險管理與會計信息 某公司模式創(chuàng)新研究

反傾銷應訴中的成本會計應對策略研究

房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究 基于生命周期的融資問題研究——以某公司為例 對資產(chǎn)減值會計準則的研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 某建筑安裝工程公司會計誠信研究

制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化探討 基于企業(yè)生命周期的財務戰(zhàn)略探討 論某玻璃公司內(nèi)部會計控制

中小企業(yè)財務風險成因分析及防范措施 跨國公司的外匯風險及管理

基于生命周期的企業(yè)財務戰(zhàn)略研究

基于現(xiàn)金流量的某集團財務風險分析與防范 提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究

會計信息失真原因及對策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國會計中的應用 企業(yè)流動資金緊缺分析 企業(yè)會計政策的選擇研究

我國中小企業(yè)信用評價指標體系的研究 81 某公司負債經(jīng)營與風險控制

民營企業(yè)籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財務報表的分析研究 84 企業(yè)所得稅收籌劃實證研究

杜邦分析體系在某集團中的應用設計

論作業(yè)成本法在制造行業(yè)的應用——以xx企業(yè)為例 87 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 88 政府審計風暴的理性思考

建造合同準則的應用及國際比較 90 淺析企業(yè)并購中人力資源的整合問題 91 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究

煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業(yè)稅務籌劃的風險及控制研究 95 xx公司財務指標體系分析研究

促進我國中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 98 資產(chǎn)減值相關(guān)問題研究

成長型企業(yè)適度負債經(jīng)營的問題研究

中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對策研究——xx家具采購成本控制 101 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問題研究 102 關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究 103 某電子公司財務風險問題研究

某實業(yè)公司業(yè)績評價與激勵機制的研究

我國中小企業(yè)應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 107 論企業(yè)采購業(yè)務的內(nèi)部控制

我國上市公司現(xiàn)金股利分配政策影響因素的研究 109 某機電公司融資方案選擇研究 110 對培養(yǎng)企業(yè)員工忠誠度的探討 111 某鋼鐵公司的資產(chǎn)管理研究

基于供應鏈管理的某集團成本控制研究 113 我國固定資產(chǎn)初始計量問題探討 114 基于價值鏈分析的企業(yè)采購成本控制 115 淺析實質(zhì)重于形式原則的實際運用 116 對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露探討 117 企業(yè)會計信息化存在的問題與對策

新金融工具會計準則對我國企業(yè)的影響分析 119 通貨膨脹對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應對措施 120 某啤酒公司營運資金管理存在的問題及對策 121 企業(yè)會計人員職業(yè)道德缺失問題探討

商業(yè)銀行流動性風險控制及對策研究——以某銀行分行為例 123 我國小企業(yè)會計準則存在的問題及對策研究

企業(yè)資產(chǎn)減值準則實施問題研究

論注冊會計師法律責任的成因及其對策 126 企業(yè)內(nèi)部控自我評價探討

試論我國行政事業(yè)單位會計存在的問題及改進措施 128 某公司內(nèi)部控制制度設計 129 淺議會計國際化的發(fā)展問題

企業(yè)無形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問題研究 131 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中國民營企業(yè)海外并購的財務風險研究

基于EVA模式下我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價問題研究 134 某公司融資中存在的問題及對策研究 135 公允價值在我國運用的相關(guān)問題研究 136 新企業(yè)所得稅制對企業(yè)盈余管理的影響

企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策分析——以云南白藥為例 138 發(fā)達國家物業(yè)稅與我國物業(yè)稅征收的對比及其啟示 139 淺析xx公司生產(chǎn)成本管理存在的問題及對策 140 上市公司會計政策選擇的探討 141 天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

民營企業(yè)內(nèi)部會計控制的研究——以某公司為例 143 某農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險管理的研究 144 淺議企業(yè)逃稅及稅收籌劃

我國高新技術(shù)企業(yè)風險投資退出機制的研究 146 我國家族式企業(yè)內(nèi)部控制研究 147 中小企業(yè)信用擔保業(yè)務定價研究 148 淺議電信營運企業(yè)內(nèi)部控制制度 149 企業(yè)存貨審計的研究

溫州民營企業(yè)融資問題研究

151 某公司財務戰(zhàn)略的制定與實施研究 152 淺談我國中小企業(yè)會計誠信

153 某建筑安裝工程公司應收賬款管理問題研究 154 萬科集團資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 155 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計 156 中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題研究 157 某民營公司成本管理研究 158 海爾集團全面預算管理研究

159 低碳經(jīng)濟下企業(yè)財務分析指標體系的構(gòu)建 160 國美電器資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探討

161 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問題和對策研究 163 從成本與收益角度看企業(yè)誠信

164 上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價指標體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究 167 農(nóng)村模式存在的問題及對策——以某村為例

168 某會計師事務所內(nèi)部控制問題研究

169 基于可持續(xù)發(fā)展的某藥業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究 170 企業(yè)目標的研究

171 經(jīng)濟危機背景下某銀行信貸風險管理 172 關(guān)于開征遺產(chǎn)贈與稅的探討

173 負債經(jīng)營的有關(guān)問題研究——以某飼料公司為例 174 小型會計師事務所發(fā)展路徑研究

175 成長型中小（民營）企業(yè)納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

178 淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實行消費型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對我國非營利組織人員激勵方式的探討 180 會計信息質(zhì)量控制問題探討

181 作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應用——以某機械加工廠為例 182 黃金現(xiàn)貨投資的優(yōu)勢和風險控制研究 183 淺析國有企業(yè)收入分配制度改革及深化 184 我國中小企業(yè)存在的問題及對策研究

185 服裝生產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設計——以某公司為例 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

187 《小企業(yè)會計制度》實施中存在的問題及對策 188 對我國投資性房地產(chǎn)準則的認識與思考 189 作業(yè)成本法在某公司的應用設計 190 企業(yè)成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財務分析體系的改進及應用研究

193 中國石油企業(yè)海外并購財務風險和對策研究 194 中國汽車物流成本控制策略研究 195 關(guān)于新借款費用準則執(zhí)行的探討 196 江淮汽車公司應收賬款風險管理研究 197 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問題的研究

198 從會計電算化到ERP系統(tǒng)發(fā)展研究——以某醫(yī)藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財務報告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第三篇：我國上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題研究[最終版]

我國上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

摘 要：上市公司的內(nèi)部控制問題是一個既古老又彌久常新的話題。隨著時代的發(fā)展、經(jīng)濟的進步、歷史的變遷，內(nèi)部控制問題逐漸得到了豐富與完善。但是，上世紀初以來，由于國內(nèi)外對企業(yè)內(nèi)部控制管理的忽視，導致一系列重大事件的發(fā)生，使得各上市公司經(jīng)營失敗、管理舞弊行為嚴重、財務報告嚴重失真。本文將就目前我國上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)問題進行探討。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;相關(guān)問題;措施

美國作為全球各領域的先鋒、資本市場的霸主，是最早對內(nèi)部控制進行探討和研究的國家。對于發(fā)展中的我國而言，很多專家與學者也紛紛投入到內(nèi)部控制的相關(guān)問題的研究中。我國于2010年先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》這對我國上市公司加強內(nèi)部控制提供了法律保障。

一、上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題分析

（一）上市公司內(nèi)控環(huán)境的問題

內(nèi)部環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)建立、實施內(nèi)控的基本保障。內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素主要包括：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理者與企業(yè)員工的思想素質(zhì)與道德水平、企業(yè)內(nèi)部控制文化環(huán)境的構(gòu)建、企業(yè)人力資源激勵機制等。隨著信息時代的到來，企業(yè)信息化為進一步改善與規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)提供了有力保障。信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的廣泛應用，使得企業(yè)的經(jīng)營決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各相關(guān)利益者能夠通過信息系統(tǒng)及時、全面的了解到企業(yè)的各種信息。但是，我們不能不看到，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴性越來越強，現(xiàn)代信息系統(tǒng)再為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益提高的同時也為企業(yè)的經(jīng)營帶來了信息化風險。因此，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)促進企業(yè)法發(fā)展的同時必須利用先進的管理方法和先進的技術(shù)手段來降低企業(yè)信息化帶來的風險，以期為企業(yè)的內(nèi)部控制營造一個良好的環(huán)境。

（二）上市公司內(nèi)部風險評估的問題

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中風險是無處不在的。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷提高。企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，企業(yè)所面臨的風險也在不斷加劇，這對企業(yè)的內(nèi)部控制的實施與執(zhí)行提出了新的要求。作為內(nèi)部控制的重要組成因素，風險評估的作用非常關(guān)鍵。先進的信息技術(shù)為企業(yè)識別風險、風險評估、風險應對提供了有效的工具，先進的信息管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)收集、整理、總結(jié)、分析各種關(guān)于企業(yè)風險的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，為企業(yè)風險的有效識別與評估奠定了基礎。在信息化環(huán)境下，先進的信息技術(shù)使得企業(yè)的業(yè)務流程實現(xiàn)了自動化，摒棄了傳統(tǒng)人工方式中存在的錯誤、舞弊等風險的發(fā)生。但是，縱觀目前上市公司的現(xiàn)狀，對于風險評估還缺乏認識，風險評估意識差、為樹立風險意識等問題明顯。

（三）上市公司內(nèi)部控制活動的問題

內(nèi)部控制活動主要是企業(yè)在信息系統(tǒng)的幫助下依據(jù)業(yè)務需要對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，對業(yè)務流程進行重組，這些必然對企業(yè)的內(nèi)部控制活動產(chǎn)生了影響。先進的信息化工具、完善的信息系統(tǒng)使得企業(yè)的內(nèi)部控制活動逐漸擺脫了傳統(tǒng)的手工方式，逐漸轉(zhuǎn)化為自動化控制，信息系統(tǒng)自動化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內(nèi)部控制活動的效率。但是，目前我國上市公司的內(nèi)部控制活動很多還是流于形式、并未發(fā)生實質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

二、上市公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障。建立在企業(yè)管理組織系統(tǒng)基礎上的內(nèi)部控制組織體系，是具體解決內(nèi)部控制中“責任主體是誰？誰來具體執(zhí)行？誰來監(jiān)督執(zhí)行情況？誰來組織執(zhí)行”等問題的保障。因此，現(xiàn)代企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點以及行業(yè)特點，在精簡企業(yè)機構(gòu)的前提下不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制組織體系與工作網(wǎng)絡，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有力保障，并且一定要保證企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的穩(wěn)定性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂與發(fā)展的核心，是滲透在企業(yè)運營活動中的行為規(guī)范，企業(yè)文化的核心價值理念將成為企業(yè)員工思想與行為的指導，是維系企業(yè)凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內(nèi)部控制企業(yè)文化的建立將對企業(yè)內(nèi)部控制的實施起到重要的作用。

（二）優(yōu)化上市公司以價值增值為目標的內(nèi)部控制流程

科學的、合理的、完善的流程是有效執(zhí)行內(nèi)部控制的基本前提，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規(guī)定上，應根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出更加具體的執(zhí)行操作規(guī)范與操作的基本流程。通過對各業(yè)務流程的不斷強化，使得執(zhí)行的脈絡更加清晰、更加簡單明了、各環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、環(huán)環(huán)相扣、便捷流暢，以此來實現(xiàn)內(nèi)部控制的高效管理。

（三）實現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制的信息化發(fā)展

上市公司實施內(nèi)部控制的主要依據(jù)就在于企業(yè)的信息化水平的高低，內(nèi)部控制的信息化作為企業(yè)信息化中的關(guān)鍵部分需要良好的信息化環(huán)境作鋪墊。因此，首先要根據(jù)企業(yè)的實際情況為企業(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)化構(gòu)筑全新的信息化環(huán)境，以此來支撐現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的信息化過程。計算機網(wǎng)絡作為企業(yè)進行信息化管理的平臺與保障，更是為企業(yè)的內(nèi)部控制機制的優(yōu)化構(gòu)筑了平臺。因此，信息化環(huán)境下要求企業(yè)的網(wǎng)絡系統(tǒng)必須具有穩(wěn)定性、安全性、可擴展性、先進性的基本特點。另外，企業(yè)信息化的穩(wěn)定保障還離不開計算機網(wǎng)絡的通暢、服務器運行的穩(wěn)定、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全作保障。

總之，雖然內(nèi)部控制的理論與實踐發(fā)展源遠流長，但是，這并不意味著上市公司的內(nèi)部控制理論已經(jīng)趨于成熟、趨于完善。上市公司內(nèi)部控制的出發(fā)點、落腳點、關(guān)鍵點、控制點重在執(zhí)行，因此，各上市公司必須針對自己的實際情況將現(xiàn)代信息技術(shù)應用到企業(yè)的內(nèi)部控制中，從而改善企業(yè)的管理狀況、增加企業(yè)的經(jīng)濟利益價值并為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

參考文獻：

[1]李清，丁敏月.上市公司內(nèi)部控制指數(shù)影響因素研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2013（05）.[2]李維安，戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風險管理的關(guān)系框架――基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計與經(jīng)濟研究，2013（04）.（作者單位：湖北藍鼎控股股份有限公司）

第四篇：國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題及對策

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理離不開內(nèi)部控制制度的建設。完善的內(nèi)部控制制度的建立和實施，是企業(yè)提升內(nèi)部管理水準的重要方法，是提升企業(yè)生產(chǎn)運營效率的關(guān)鍵途徑，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略曰標和生產(chǎn)經(jīng)營目標的重要措施。國際貿(mào)易公司的管理特征和業(yè)務流程相較工普通的貿(mào)易公司具有特殊性，其在內(nèi)部控制建設和實施過程中也應該和其他企業(yè)區(qū)別開來。從日前情況來看，我國國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設仍然處于起步階段，在各個方面都有較大的提升牢間。筆者在此基礎上對國際貿(mào)易公司現(xiàn)階段在內(nèi)部控制上存在的問題和相應的應對策略進行簡單的分析。

一、國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度建設的問題

第一，業(yè)務流程控制缺失。和一般的貿(mào)易企業(yè)不同，國際貿(mào)易公司的業(yè)務流程具有特殊性，從出口前的準備工作、國際貿(mào)易合同的商討工作、報驗和備貨過程、審證和催證過程、訂倉租船到最后的報關(guān)、保險和協(xié)議過程都是一般貿(mào)易企業(yè)業(yè)務流程不具備的。但是，我國一些國際貿(mào)易公司并沒有針對其業(yè)務流程建立完善的內(nèi)部控制制度，在工作中難以對上述流程進行有效的控制和規(guī)范，很可能導致交易難以順利實現(xiàn)，最終使得國際貿(mào)易公司績效偏離預期目標，內(nèi)部控制制度在業(yè)務流程階段的缺失甚至會導致競爭對于趁虛而人，利用交易對于國家嚴格的法律、法規(guī)條紋來建構(gòu)貿(mào)易壁壘，使得我國的國際貿(mào)易公司遭受不必要的損失。

第二，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)失衡。企業(yè)在進行計劃、決策、執(zhí)行和控制過程中的基本職能結(jié)構(gòu)和流程構(gòu)成的基本結(jié)構(gòu)就是組織結(jié)構(gòu)，國際貿(mào)易公司在內(nèi)部控制制度上具有特殊性，公司在設置崗位時應該考慮不同的職能要求，并對各個崗位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行明確的權(quán)責確定。我國的國際貿(mào)易公司在不相容職務相分離和內(nèi)部控制制度的建設上海很不完善，在內(nèi)部控制程序的控制上還存在著嚴重的缺失現(xiàn)象。

第三，風險控制能力較差。一些國際貿(mào)易公司在風險預防和控制中表現(xiàn)薄弱，歸根結(jié)底這是因為這些公司在收集和傳遞風險信息的過程中相對滯后，風險應急機制難以發(fā)揮作用，在風險控制的決策上一般比較隨意性，科學性較差，風險應對過程中措施不夠完善，最終甚至造成公司財務混亂，企業(yè)管理難以為繼，這些問題使得國際貿(mào)易公司的管理效率受到嚴重的影響。

二、完善國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度的措施

第一，加強對業(yè)務歷程的控制。國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設和業(yè)務流程建設有直接的關(guān)系，內(nèi)部控制制度能否順利實施取決工能否針對業(yè)務流程進行有效的控制。國際貿(mào)易公司業(yè)務流程復雜、環(huán)節(jié)多樣、持續(xù)時間長，具有較大的風險，所以我們應該加強對國際貿(mào)易公司業(yè)務流程的控制。業(yè)務人員禁止包辦業(yè)務全過程，交易決策和政策應該更加科學、合理，在出口業(yè)務中應該做好出口前準備工作，簽訂出口合同，對生產(chǎn)和運輸進行合理安排，辦好保險工作，并對這個過程進行控制和協(xié)調(diào)，保證交易的順利進行。國際貿(mào)易公司應該盡可能拜托依賴業(yè)務人員的可能性，讓業(yè)務過程處于系統(tǒng)控制之下。

第二，構(gòu)建有效的制衡制度。國際貿(mào)易公司要按照國家的法律法規(guī)來設置各方面的職能和權(quán)限，并進行決策和執(zhí)行，從而形成科學的制衡制度，保障公司的健康運行。為了讓公司的制衡制度更加合理，應該給予其合理的組織保障，讓公司內(nèi)部各個部門相互獨立又能夠相互牽制，保證公司內(nèi)部控制制度的順利實施。在科學的制衡制度中科學的授權(quán)審批制度是必要的，如果公司內(nèi)部沒有科學的權(quán)限設置，在業(yè)務部門對風險判斷失策的情況下，公司可能面臨巨大的損失。另外，國際貿(mào)易公司應該時刻關(guān)注外部環(huán)境，并對授權(quán)制度進行相應的調(diào)整。公司應該定期對業(yè)務流程進行核查，及時對業(yè)務流程的風險進行梳理，找到授權(quán)制度的不合理之處，以合理的風險預警機制來有效規(guī)避業(yè)務風險。比如說在進口代理業(yè)務中，就要時刻關(guān)注產(chǎn)品價格，在產(chǎn)品出現(xiàn)跌價的可能時及時追加保證金，避免承擔業(yè)務風險。

第三，增強抵御和控制風險能力。國際貿(mào)易公司的業(yè)務風險和一般公司業(yè)務風險不同，非常復雜和多樣，并且在整個國際貿(mào)易公司的業(yè)務流程中都充斥著風險，所以在國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設中應該重點關(guān)注風險抵御能力和控制能力的提升。首先，公司應該明確控制點；其次建立科學的風險預測和評估系統(tǒng)，對可能發(fā)生或者將要發(fā)生的風險進行控制，國際貿(mào)易公司面臨的競爭環(huán)境主要來自工國際環(huán)境中，其業(yè)務風險往往來自工其他國家，所以各國在激烈的國際競爭中進行法律的調(diào)整和改變，這給公司的風險預測和評估帶來更大的困難，國際貿(mào)易公司在恰當?shù)臅r候可以請教專家，提高風險抵御能力；第三，公司對業(yè)務風險的規(guī)避應該積極主動，與其被動承擔風險，不如主動進行風險規(guī)避，在風險中抓住機遇。

總而言之，國際貿(mào)易公司唯有加強內(nèi)部控制制度建設，才有可能在激烈的國際市場競爭中獲得立足之地。所以，當務之急就是在國際貿(mào)易公司內(nèi)部建立和完善內(nèi)控制度，不斷研究內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，找到其中的問題并進行恰當?shù)慕鉀Q，不斷提升公司的國際競爭力，促進國際貿(mào)易公司長遠發(fā)展。

第五篇：我國上市公司內(nèi)部審計問題與對策（本站推薦）

我國上市公司內(nèi)部審計問題與對策

2013年03月01日 14:48 來源：《合作經(jīng)濟與科技》2013年第1期 作者：朱曉宇 字號

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摘 要：目前，我國上市公司的內(nèi)部審計主要是運用行政手段建立起來的，法律地位處于空白，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計也是照搬西方模式，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計應有的作用。本文主要分析我國上市公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題，并提出相應的對策。

關(guān)鍵詞：上市公司，內(nèi)部審計，對策

一、我國上市公司內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理，機構(gòu)基礎薄弱。就目前我國上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)設置的情況來看，存在著一個很明顯的特點，就是將國外的內(nèi)部審計模式直接引用或稍作修改，主要原因是發(fā)達國家的內(nèi)部審計發(fā)展的歷史相對較長，無論在理論上還是實務中，他們的研究成果和實踐經(jīng)驗都比較豐富，值得我們借鑒和參考。但是，我國的內(nèi)部審計無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都與它們存在較大的差異，企業(yè)在借鑒發(fā)達國家成功經(jīng)驗的同時應該結(jié)合自身的實際情況進行相關(guān)的分析，取長補短，建立適合企業(yè)的治理模式。

在我國，由于相關(guān)法律機構(gòu)沒有對上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的設置做出具體規(guī)定，因此大多數(shù)公司可以根據(jù)公司的實際情況選擇設置內(nèi)部審計機構(gòu)。目前，我國上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的設置情況大致如下：75%左右的上市公司隸屬于管理層，由總經(jīng)理管理和指導；22%隸屬于決策層，由董事會和董事會下的審計委員會管理；剩下的3%隸屬于監(jiān)督層，由監(jiān)事會管理。這幾種模式會對我國上市公司帶來不利影響：首先，內(nèi)部審計部門隸屬于經(jīng)理層難以保持其獨立性，無法評估公司總部的財務和公司管理層的實際情況，不能對公司高層的工作實現(xiàn)其監(jiān)督作用；其次，雖然內(nèi)部審計隸屬于決策層可以減少經(jīng)理人員違規(guī)操作的可能，降低“代理成本”，但是董事會實行的集體討論決定制會降低內(nèi)部審計的工作效率，影響內(nèi)部審計的正常進行。這種情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)實際上還是由公司的管理層進行控制，會影響內(nèi)部審計檢查、評價的功能；最后，內(nèi)部審計隸屬于監(jiān)督層雖然有利于內(nèi)部審計檢查、監(jiān)督職能的發(fā)揮，但是由于監(jiān)事會僅僅是制約公司高層的一種制約機制，監(jiān)事會本身不參與公司的日常經(jīng)營、管理活動，并不具備企業(yè)的經(jīng)營和管理權(quán)，就不能直接服務于企業(yè)，因此內(nèi)部審計職能的發(fā)揮就遇到了一定的障礙。這種模式將內(nèi)部審計定位為監(jiān)督機構(gòu)而不是服務機構(gòu)，不利于通過內(nèi)部審計及時地服務于企業(yè)管理層，實現(xiàn)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的目的。

（二）內(nèi)部審計的獨立性較差。由于我國是公有制結(jié)構(gòu)，很多上市公司是通過國有企業(yè)股份改制的方式建立起來的，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計條件還不夠成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原來的水平上，內(nèi)部控制機構(gòu)并沒有隨著經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)營管理要求的提高而做出相應的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的獨立性較差，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。從我國的實際情況來看，我國企業(yè)建立內(nèi)部審計，通常只是作為補充外部審計工作的一個手段。大部分上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的設置并不是企業(yè)基于管理的需求自發(fā)地建立起來的，它的成立往往是政府的要求或是相關(guān)法律的強制規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)并不是企業(yè)的一個獨立部門，而是直接隸屬于財務部門或者其他職能部門，在這種情況下，內(nèi)部審計的獨立性很難得到保證。

其次，內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。內(nèi)部審計人員定位的缺失導致內(nèi)部審計人員難以保持獨立性。我國大部分上市公司的內(nèi)部審計人員由財務部的會計人員或其他管理人員擔任，盡管上市公司治理準則規(guī)定審計委員會中的獨立董事應占多數(shù)，至少有一名獨立董事是會計專業(yè)人士，但是審計委員會其他人員的任職要求并沒有做出很明確的規(guī)定，這就為企業(yè)在確定審計委員會人選時又留下了一些可操作的空間，內(nèi)部審計人員的獨立性程度很容易再次受到影響。另外，由于內(nèi)部審計工作的特殊性和領導的重視程度不夠，使得內(nèi)部審計部門容易遭受精簡，使人員隊伍不穩(wěn)定，從而使內(nèi)部審計人員對在內(nèi)部審計部門工作的前途缺乏信心而進一步影響了內(nèi)部審計人員的獨立性。

再次，內(nèi)部審計經(jīng)濟上缺乏獨立性。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部開展的一項獨立活動，它的經(jīng)費來源直接取決于企業(yè)的管理層，內(nèi)部審計活動本身就與企業(yè)的管理層存在著直接的利益關(guān)系，內(nèi)部審計工作的開展一旦威脅到這些管理層的利益時，內(nèi)部審計的經(jīng)費往往很容易受到限制，導致審計活動很難繼續(xù)進行下去，審計工作的隨意性增大，經(jīng)費沒有合理的保障，嚴重損害了審計的獨立性。

（三）內(nèi)部審計的范圍狹窄，方法落后。首先，內(nèi)部審計業(yè)務內(nèi)容單一。目前，我國內(nèi)部審計人員主要關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營過程中財務數(shù)據(jù)的真實性及合法性。審計的對象主要是會計憑證、會計賬簿、會計報表及相關(guān)資料，其審計工作也主要是在財務領域而未涉及到經(jīng)營和管理領域。但是，內(nèi)部審計工作的重點不應該總是放在財務收支上，應該拓展到經(jīng)營審計、業(yè)務審計、管理審計、業(yè)績評價、內(nèi)部控制等方面，并通過建立風險評估模型對風險進行評價，將風險控制在企業(yè)可接受的水平范圍內(nèi)；其次，忽視事前及事中審計。根據(jù)對我國上市公司的調(diào)查可以看出，事后審計與事中審計的比重較大。在這種狀況下，存在著許多弊端，進行事后審計只能夠?qū)σ呀?jīng)發(fā)生的事實進行分析，根本就沒有起到事前監(jiān)督防范的作用，很容易給企業(yè)造成大的損失，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)這些問題的時候已經(jīng)付出了巨大代價，這與內(nèi)部審計的目標是相違背的，內(nèi)部審計的主要目的之一是提前發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題和漏洞，并及時采取措施進行防范，而不是等到事情發(fā)生后再去分析研究；再次，內(nèi)部審計的方法落后。進入21世紀以來，會計工作隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展也經(jīng)歷了從手工會計到會計電算化的發(fā)展，在西方國家，已經(jīng)充分利用計算機技術(shù)來服務于內(nèi)部審計工作，而我國的內(nèi)部審計工作還主要是以手工查賬為主，審計的抽樣也很少利用統(tǒng)計抽樣和計算機軟件的輔助，僅僅憑借審計人員的個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷來進行抽樣，使得對審計的風險無法量化。

（四）內(nèi)部審計人員專業(yè)能力有限，素質(zhì)不高。首先，從目前我國上市公司內(nèi)部審計人員的調(diào)查結(jié)果來看，普遍存在的問題是內(nèi)部審計人員的學歷層次不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)過于單一（通常僅限于財務專業(yè)），具有內(nèi)部審計師職業(yè)資格的人員數(shù)量相當?shù)?，遠遠不能滿足市場的需求；其次，從我國的實際情況來看，內(nèi)部審計人員的道德水平普遍不高。在我國，內(nèi)部審計工作地位不高，導致內(nèi)部審計人員在履行職責時，很容易受領導的影響，在這種環(huán)境下，缺乏客觀性、公正性。而且我國的內(nèi)部審計人員缺乏敬業(yè)精神，有時受到領導的支配，領導要求怎么做就怎么做，沒有原則。甚至，很多內(nèi)部審計人員為了個人利益，借職務之便，將單位的機密信息透露給其他人員并收取相關(guān)利益，從事違法行為，使企業(yè)蒙受巨大損失。

二、完善我國上市公司內(nèi)部審計的對策

（一）合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)，并予以科學定位。一般而言，內(nèi)部審計隸屬的層次越高，其獨立性就越強，地位也就越高。因此，要想科學合理地設置內(nèi)部審計機構(gòu)，公司必須首先保證審計機構(gòu)能夠保持一定的獨立性。從我國以上三種主要的模式來看，內(nèi)部審計機構(gòu)由董事會領導下的層次最高，獨立性最強，這種模式是上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的最佳選擇。此外，在設置內(nèi)部審計機構(gòu)時，還可以從以下幾個方面加以改進：提高審計委員會的獨立性，獨立董事在審計委員會中應占絕大多數(shù)；改革獨立董事的任選機制，提高獨立董事的任職資格，防止企業(yè)的某些高層操控獨立董事的現(xiàn)象；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員、審計經(jīng)費都應獨立于被審計單位，使得內(nèi)部審計工作能夠不受其他部門的干涉和影響，獨立客觀地進行。

（二）確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，首先要讓其保持較高的組織地位，內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位是由企業(yè)管理層和內(nèi)部審計機構(gòu)雙方共同努力的結(jié)果。組織地位的高低影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計作用的發(fā)揮又反過來影響其組織地位的高低。內(nèi)部審計機構(gòu)應該使管理層認識到，內(nèi)部審計部門不是可有可無，而是可以通過其職能為企業(yè)增加價值，并且隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、經(jīng)濟業(yè)務的增加在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)要加強自身的質(zhì)量管理，通過對企業(yè)價值增長做出貢獻，得到管理層與其他部門的認可，獲得提升在結(jié)構(gòu)中的威望的可能性。另外，要使內(nèi)部審計機構(gòu)的組織機構(gòu)向由監(jiān)事會下屬的審計委員會轉(zhuǎn)變，對于內(nèi)部審計人員的招聘、薪酬、升遷等人事變動，應由審計委員會直接負責，而避免當自身利益與組織利益發(fā)生沖突時，放棄獨立性的事情發(fā)生。另外，還應當由審計員會來對內(nèi)部審計的經(jīng)費進行預算與監(jiān)督，保證內(nèi)部審計所需要的資金來源，使內(nèi)部審計真正為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。

（三）拓寬內(nèi)部審計范圍，改進內(nèi)部審計方法。首先，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的目標要從防錯轉(zhuǎn)向興利。內(nèi)部審計的重點也要從財務審計轉(zhuǎn)向管理審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制評審、投資及風險審計等內(nèi)容上；其次，要改變內(nèi)部審計往往只是事后審計的現(xiàn)狀，將內(nèi)審審計的工作范圍從事后審計擴大到事前審計與事中審計，參與和控制經(jīng)濟活動的整個過程，提高內(nèi)部審計的預見性與前瞻性，最大限度地防止錯誤與舞弊，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；最后，隨著信息經(jīng)濟時代的到來，內(nèi)部審計也要充分利用計算機技術(shù)來為其服務，通過計算機技術(shù)以及審計軟件的輔助，以內(nèi)部控制和風險管理為確定審計計劃的依據(jù)來更加科學合理地進行抽樣選擇。要積極將現(xiàn)代科技手段運用于內(nèi)部審計工作中，積極探索計算機在審計中的應用來實現(xiàn)審計手段的創(chuàng)新。

（四）提高內(nèi)部審計人員專業(yè)技能和素質(zhì)。首先，加強內(nèi)部審計人員的思想教育和道德教育。這樣才能使得內(nèi)部審計人員在具體從事內(nèi)部審計工作時，具備強烈的責任感和事業(yè)心，從而保證內(nèi)部審計工作的獨立性；其次，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和業(yè)務素質(zhì)。在明確不同內(nèi)部審計崗位的任職資格和條件的前提下對內(nèi)部審計人員從多方面進行考察。只有這樣，才能從源頭上保證內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，從整體上提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。同時，要提高內(nèi)部審計工作的吸引力，只有這樣才能保持人才的穩(wěn)定性與提高人才的積極性。此外，要引入競爭激勵機制，公平競爭的激勵機制，可以最大限度地發(fā)揮個人的潛能。實行獎罰并重，為每個人創(chuàng)造參與競爭的平等機會，激發(fā)內(nèi)審人員奮發(fā)向上，促進個人目標和組織目標相互統(tǒng)一；最后，加強后續(xù)教育以提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計部門要針對不同年齡層次和知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計人員，通過定期的績效評估，確定對內(nèi)部審計人員的培訓需求。有計劃、有步驟地制定必要的培訓計劃，保證教育需要能得到適當?shù)臐M足，從而提高內(nèi)部審計人員的理論知識和業(yè)務素質(zhì)，使他們能夠最大限度地、有效率地完成工作。

主要參考文獻：

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