第一篇：融資租賃做賬方法

直租開(kāi)票方式：

保證金開(kāi)收據(jù)，租賃本金一次性開(kāi)具發(fā)票，每期開(kāi)利息發(fā)票和本金收據(jù)。

直租做賬方式：

1、支付保證金和服務(wù)費(fèi)時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

2、收到本金發(fā)票時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

3、每月支付租金時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：銀行存款

4、收到利息發(fā)票時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

5、每月對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊

6、租賃期結(jié)束： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

回租開(kāi)票方式：

保證金開(kāi)收據(jù)，租賃本金每期拆分開(kāi)收據(jù)，利息每期拆分開(kāi)發(fā)票。

回租做賬方式：

1、簽訂所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

2、收到回租賃款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款

借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后回租收益 貸：固定資產(chǎn)清理

3、簽訂回租合同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

4、支付保證金和服務(wù)費(fèi)時(shí)（同直租）：

5、收到利息發(fā)票時(shí)（同直租）

6、每月對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊（同直租）

7、每月對(duì)遞延收益部分進(jìn)行折舊處理（將遞延收益轉(zhuǎn)入費(fèi)用）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后回租收益

8、租賃期結(jié)束（同直租）

第二篇：蓬溪縣學(xué)校食堂做賬方法

蓬溪縣學(xué)校食堂賬務(wù)處理方法

一、學(xué)校食堂對(duì)銀行轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支付的要求

1.采購(gòu)人（本校教職工2人）在發(fā)票上簽字并填寫入庫(kù)單簽字。2.庫(kù)管員在發(fā)票上簽字并在入庫(kù)單上簽字。3.發(fā)票由審核人簽字、審批人簽字。

4.出納憑以上要求簽字好后的發(fā)票和入庫(kù)單開(kāi)轉(zhuǎn)款支票，轉(zhuǎn)給開(kāi)發(fā)票（發(fā)票要蓋單位公章和收款人簽字）的單位賬戶上。

5.1000元以上實(shí)行轉(zhuǎn)賬支付，1000元以下現(xiàn)金支付（發(fā)票按照1-3條的要求簽字后支付）。

6.填寫銀行支票和銀行進(jìn)賬單（1）支票時(shí)間填寫全部用大寫數(shù)字；（2）支票存根要寫齊全并蓋出納章；

（3）填寫銀行進(jìn)賬單一式三聯(lián)，銀行蓋章后收回第一聯(lián)，并將轉(zhuǎn)賬支票存根貼在銀行進(jìn)賬單第一聯(lián)右上角。（銀行進(jìn)賬單、銀行支票存根、入庫(kù)單、發(fā)票或者借條合并在一起報(bào)賬）

二、學(xué)校食堂存貨臺(tái)帳登記方法

1、登記依據(jù)：入庫(kù)單、出庫(kù)單。

2、逐帳登記。

3、原則上每天發(fā)生的入庫(kù)出庫(kù)業(yè)務(wù)每天登記。

4、可使用下發(fā)的電子表格賬套，也可以購(gòu)買手工帳。

5、定期盤點(diǎn)，月末與會(huì)計(jì)帳核對(duì)，及時(shí)調(diào)整。做到存貨臺(tái)帳與 會(huì)計(jì)帳一致。具體詳見(jiàn)qq群文件中《蓬溪縣學(xué)校食堂存貨臺(tái)帳登記 使用說(shuō)明及舉例》。存貨臺(tái)帳應(yīng)該保管員做賬。

三、如何對(duì)原始發(fā)票進(jìn)行分類匯總

出納日記賬（現(xiàn)金日記帳、存款日記帳）、存貨臺(tái)賬是每天記賬，需要按照發(fā)生的時(shí)間順序逐張發(fā)票登記（記賬）。但會(huì)計(jì)帳是每個(gè)月做帳，他是在對(duì)本月的所有收入、支出、入庫(kù)、出庫(kù)票據(jù)進(jìn)行整理匯總的基礎(chǔ)上，用紅標(biāo)簽標(biāo)明發(fā)票張數(shù)、金額、末級(jí)明細(xì)科目，然后根據(jù)紅標(biāo)簽所列會(huì)計(jì)科目、發(fā)票張數(shù)、金額進(jìn)行登記記賬的，所以就不一定要每一張發(fā)票登記一張記賬憑證?？梢暰唧w情況單張發(fā)票記賬或匯總后記賬。

1、原始發(fā)票分類匯總的原則

按照相應(yīng)會(huì)計(jì)科目（非庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款科目）的最末一級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行分類整理匯總。

2、《原始憑證匯總單》（紅標(biāo)簽）的使用方法。

①本次沒(méi)有單獨(dú)印制食堂原始憑證匯總單，各學(xué)校可使用教育會(huì)計(jì)核算中心的《原始憑證匯總單》（在各學(xué)校報(bào)賬員處領(lǐng)用）。

②原始憑證匯總單作用：一是分類，二是匯總，目的是便于會(huì)計(jì)記賬時(shí)，按照原始憑證匯總單所列會(huì)計(jì)明細(xì)科目、發(fā)票張數(shù)、金額記賬。

③只有一張?jiān)及l(fā)票且只涉及一個(gè)明細(xì)科目的可以不使用原始憑證匯總單。

④雖然只有一張?jiān)及l(fā)票，但涉及兩個(gè)及以上會(huì)計(jì)明細(xì)科目的，必須用原始憑證匯總單對(duì)明細(xì)科目分類填寫，一個(gè)明細(xì)科目填寫一行。

⑤雖然只涉及到一個(gè)會(huì)計(jì)明細(xì)科目，但有兩張及以上原始發(fā)票的，必須用原始憑證匯總單進(jìn)行匯總。⑥一張?jiān)及l(fā)票中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)及以上會(huì)計(jì)明細(xì)科目的，原則上單獨(dú)整理，不得與其他原始發(fā)票整理在一起。

3、通過(guò)銀行發(fā)生的收入、支出業(yè)務(wù)，為了便核對(duì)銀行帳，原則上每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)都要單獨(dú)登記一張記賬憑證，不得匯總登記一張記賬憑證。

比如某月1日購(gòu)買大米1000斤，金額2500元。同日通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)。

當(dāng)月25日又購(gòu)買相同的大米2000斤，金額5000元。同日通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)。

上述兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，雖然材料的明細(xì)科都相同（糧食類－大米）但是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付的，就不能夠合并登記一張記賬憑證，必須分開(kāi)記賬，正確的會(huì)計(jì)分錄為 第一次購(gòu)大米的會(huì)計(jì)分錄為

借：材料－大米 ２５００

貸：銀存款 ２５００ 第二次購(gòu)大米的會(huì)計(jì)分錄為

借：材料－大米 ５０００

貸：銀行存款 ５０００ 不能匯總登記為：

借：材料－大米 ７５００

貸：銀行存款 ７５００

4、通過(guò)現(xiàn)金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以將本月收支明細(xì)科相同的票據(jù)分類整理匯總，用紅標(biāo)簽標(biāo)明發(fā)票張數(shù)、合計(jì)金額、會(huì)計(jì)明細(xì)科目后，粘在發(fā)票的前面。然后登記賬一張記賬憑證。如某月收學(xué)生伙食費(fèi)（上飯卡）12000元，共有12張發(fā)票，就可以將12張發(fā)票整理在一起，紅標(biāo)簽上注明發(fā)票張數(shù)12張，金額1２000元，登記一張記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000 貸：代管款項(xiàng)—磁卡存款1２０００

5、材料出庫(kù)單的匯總

材料出庫(kù)時(shí)，用于營(yíng)養(yǎng)餐和非營(yíng)養(yǎng)餐的出庫(kù)單必須嚴(yán)格分開(kāi)填寫，以便會(huì)計(jì)分開(kāi)核算，同時(shí)月末保管員必須將本月的出庫(kù)單全部交給會(huì)計(jì)記賬，并辦理交接手續(xù)。

如果出庫(kù)單上材料明細(xì)科相同、支出明細(xì)科目相同、用途相同的（營(yíng)養(yǎng)餐、非營(yíng)養(yǎng)餐），也可以將本月這類出庫(kù)單用紅標(biāo)簽匯總，在紅標(biāo)簽上注明發(fā)票張數(shù)、金額、明細(xì)科目，登記一張記賬憑證。如果不相同，可視具體情況處理。

６、原始發(fā)票與附件放置的順序。

原始發(fā)票包括正規(guī)的稅務(wù)票據(jù)和自制票據(jù)，自制票據(jù)包括入庫(kù)單、出庫(kù)單、工資單、結(jié)算單、借條、欠條、領(lǐng)條以及無(wú)法取得正規(guī)稅務(wù)票據(jù)的采購(gòu)清單等。

附件包括：送貨物清單、合同、貨物結(jié)算單等

四、食堂會(huì)計(jì)如何與出納辦理票據(jù)移交手續(xù)

每月結(jié)束后，出納應(yīng)當(dāng)及時(shí)與會(huì)計(jì)辦理收支票據(jù)移交手續(xù)。原則上每月7日之前與出納辦理完上一個(gè)月的票據(jù)移交手續(xù)。其程序是

1、審核票據(jù)（前面已講）。

2、核實(shí)（每張票據(jù)）數(shù)據(jù)（前面已講）。

3、分類別當(dāng)面清點(diǎn)票據(jù)張數(shù)、金額。

①本期現(xiàn)金收入票據(jù)多少?gòu)垼ú缓瑥你y行提取現(xiàn)金）、金額多少元。②本期從銀行提取現(xiàn)金的票據(jù)多少?gòu)?、金額多少元。

③本期現(xiàn)金支出票據(jù)多少?gòu)垺⒔痤~多少元。

④本期銀行存款轉(zhuǎn)入票據(jù)多少?gòu)垼ú缓F(xiàn)金存行）、金額多少元。

⑤本期銀行轉(zhuǎn)支票據(jù)多少?gòu)垼ú缓瑥你y行提取現(xiàn)金）、金額多少元。

⑥本期現(xiàn)金存行票據(jù)多少?gòu)?、金額多少元。

4、填寫《蓬溪縣中小學(xué)食堂專用貨幣資金收支結(jié)賬單》，其中：

①“上期結(jié)存”等于上一期結(jié)帳單中的“本期余額”。

②“提取現(xiàn)金”僅填寫直接從銀行提取的現(xiàn)金，不含直接收取的現(xiàn)金。且“庫(kù)存現(xiàn)金”中的“提取現(xiàn)金”等于“銀行存款”中的“提取現(xiàn)金”

③“本期收入”僅填寫直接收取的現(xiàn)金，不含從銀行提取的現(xiàn)金。

④“本期支出”僅填寫直接通過(guò)現(xiàn)金支付的票據(jù)部分，不含現(xiàn)金存行部分。

⑤“現(xiàn)金存行”等于 “本期存入”

⑥“本期轉(zhuǎn)入”僅填寫從其他銀行直轉(zhuǎn)入本單位銀行賬戶的存款部分。不含現(xiàn)金存行部分。

⑦“本期轉(zhuǎn)出”僅填寫從銀行直接支付給收款人的部分，不含從銀行提取現(xiàn)金的部分。

⑧出納、會(huì)計(jì)雙方簽字后各執(zhí)一份，作為票據(jù)移交依據(jù)。會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將《蓬溪縣中小學(xué)食堂專用貨幣資金收支結(jié)賬單》裝在本期發(fā)票的第一本最前面。出納年末應(yīng)當(dāng)將全年的記賬單裝訂成一本妥善保管。

五、如何審核票據(jù) 1.看票據(jù)收支業(yè)務(wù)是否符合政策。2.分析票據(jù)上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理。3.核實(shí)票據(jù)的張數(shù)、金額是否準(zhǔn)確。

4.票據(jù)是否規(guī)范。品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、該有的附件是否齊備。收款單位是否簽字蓋章，附件、發(fā)票、合同、轉(zhuǎn)賬支票上收款單位名稱是否一致。

5.看相關(guān)人員簽字是否齊全。經(jīng)辦人、審核人（分管領(lǐng)導(dǎo)）、審批人（法人）是否全部簽字。6.其他

六、如何核實(shí)數(shù)據(jù)

1、看票據(jù)中單價(jià)*數(shù)量與金額是否相等。

2、看附件上的合計(jì)金額是否與發(fā)票上的合計(jì)金額一致（發(fā)票金額不能大于附件金額）。

3、表冊(cè)中橫向合計(jì)與縱向合計(jì)是否相等

4、支付金額是否與審批金額是否一致（領(lǐng)導(dǎo)審批金額不能大于發(fā)票金額。）。

5、應(yīng)付款結(jié)算時(shí)實(shí)際支付金額是否與賬上一致，應(yīng)收款結(jié)算時(shí)實(shí)際收回金額是否與賬上一致。

6、發(fā)票大寫金額與小寫金額是否一致。

7、其他數(shù)據(jù)核實(shí)。

七、食堂多久做一次帳

1、出納每天必須對(duì)已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金、存款收支票據(jù)逐張票據(jù) 進(jìn)行登記（做帳）。

2、保管員每天必須對(duì)入庫(kù)、出庫(kù)的材料分類別逐張票據(jù)進(jìn)行登記（做帳）。

3、會(huì)計(jì)每月對(duì)當(dāng)月發(fā)生所有收支票據(jù)進(jìn)行登記（做帳）。概括起來(lái)4個(gè)字：核算和監(jiān)督。

１、審核票據(jù)。

２、核實(shí)數(shù)據(jù)。

３、分類匯總。

４、登記賬簿。

５、打印賬簿。

６、形成報(bào)表。

八、采購(gòu)單

只用于在購(gòu)買時(shí)無(wú)法取得正式票據(jù)的清單，有正式發(fā)票的就不填采購(gòu)單。

批量購(gòu)買，分次領(lǐng)用的食料才需要入庫(kù)，同時(shí)填入庫(kù)單，比如大米、面、油等，一般一次性購(gòu)買較多。領(lǐng)用時(shí)填出庫(kù)單，比如早上領(lǐng)用的的大米要填一張出庫(kù)單，中午領(lǐng)用的大米需要填一張出庫(kù)單，晚上領(lǐng)用的大米要填一張出庫(kù)單。每天早中晚都需要用大米的不能夠只填一張出庫(kù)單，必須分早中晚填出庫(kù)單。

如果即買即用，就不需要入庫(kù)，比如購(gòu)買20斤蔬菜，只供中午用，就不需要入庫(kù)（不填入庫(kù)單、也不填出庫(kù)單）直接交伙食團(tuán)使用就是了。

有入庫(kù)才有出庫(kù)。沒(méi)有入庫(kù)就沒(méi)有出庫(kù)，不是所有的食材都一定要先入庫(kù)，然后才能夠使用。需不需要入庫(kù)，就看買來(lái)的東西是即買即用，還是分次使用。如果是即買即用，就不需要入庫(kù)，直接交食堂使用，如果是批量購(gòu)買，分次使用，就必須要入庫(kù)，使用時(shí)再填寫出庫(kù)單。

九、入庫(kù)單、出庫(kù)單的用途 材料保管員每天依據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單（保管員留存聯(lián)）逐張登記，同時(shí)材料保管員按照時(shí)間順序整理逐月裝訂。

十、入庫(kù)單會(huì)計(jì)記賬聯(lián)用途

1、材料采購(gòu)員采購(gòu)回食材后，將需要入庫(kù)的食材入庫(kù)，同時(shí)填寫入庫(kù)單。

2、采購(gòu)員將入庫(kù)單隨同發(fā)票（或采購(gòu)單）按照發(fā)票（或采購(gòu)）在上，入庫(kù)單在下的順序用少量膠水粘在一起，交到出納處結(jié)賬（領(lǐng)取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬或沖銷借款）。

3、出納登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。

4、出納月末將所收支有票據(jù)（含入庫(kù)單會(huì)計(jì)記賬聯(lián)）交會(huì)計(jì)記賬。同時(shí)填寫《蓬溪縣中小學(xué)食堂專用貨幣資金收支結(jié)賬單》，出納會(huì)計(jì)雙方簽字后各執(zhí)一份。其中會(huì)計(jì)要將結(jié)賬單裝訂在每月第一本發(fā)票的最前面。

十一、出庫(kù)單會(huì)計(jì)記賬聯(lián)用途

食堂人員到保管員處領(lǐng)用食材時(shí)，需填寫出庫(kù)單，其中會(huì)計(jì)記賬聯(lián)由保管員保管，月末將本月所有出庫(kù)單會(huì)計(jì)記賬聯(lián)交會(huì)計(jì)記賬。

材料出庫(kù)時(shí)，既提供了營(yíng)養(yǎng)早餐，又提供了午餐和晚餐的學(xué)校，必須將營(yíng)養(yǎng)早餐和非營(yíng)養(yǎng)餐的材料出庫(kù)單分開(kāi)填寫，同時(shí)在營(yíng)養(yǎng)餐的出庫(kù)單上蓋上“營(yíng)養(yǎng)餐”字樣的方章，沒(méi)有入庫(kù)直接交食堂使用的，如果全部用于營(yíng)養(yǎng)餐的，直接在發(fā)票上蓋上“營(yíng)養(yǎng)餐”字樣的方章，以便會(huì)計(jì)進(jìn)行分開(kāi)核算。有些東西如果營(yíng)養(yǎng)餐要用，非營(yíng)養(yǎng)餐也要用，出庫(kù)單或發(fā)票上無(wú)法嚴(yán)格分開(kāi)的。先記入非營(yíng)養(yǎng)餐，然后按月或期分?jǐn)偟綘I(yíng)養(yǎng)餐中。比如油、調(diào)料領(lǐng)用或購(gòu)買時(shí)就難以嚴(yán)格分開(kāi)是用于營(yíng)養(yǎng)餐還是用于非營(yíng)養(yǎng)餐。

出納在登記現(xiàn)金日記賬前必須對(duì)現(xiàn)金收支票據(jù)進(jìn)行編號(hào)，用于編號(hào)的筆略比一般的筆粗一點(diǎn)，編號(hào)必須按照現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序編號(hào)，不得按照票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序（即開(kāi)票時(shí)間、法人審批批時(shí)間、經(jīng)辦人、證明人簽字時(shí)間、合同簽訂時(shí)間）編號(hào)，一個(gè)月內(nèi)必須連續(xù)編號(hào)，不得間斷。出納在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，必須按照所編的號(hào)從小到大的順序逐筆登記，不得跳號(hào)登記，不得匯總登記，但是若遇到收取學(xué)生伙費(fèi)發(fā)票較多時(shí)，可將每一次收取的學(xué)生伙食費(fèi)發(fā)票按照前面的要求編號(hào)后匯總登記，在編號(hào)欄填寫起止編號(hào)，銀行存款日記賬編號(hào)、登記要求與現(xiàn)金日記賬的相同。

出納在登記現(xiàn)金日記賬前必須對(duì)現(xiàn)金收支票據(jù)進(jìn)行編號(hào)，用于編號(hào)的筆略比一般的筆粗一點(diǎn)，編號(hào)必須按照現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序編號(hào)，不得按照票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序（即開(kāi)票時(shí)間、法人審批批時(shí)間、經(jīng)辦人、證明人簽字時(shí)間、合同簽訂時(shí)間）編號(hào)，一個(gè)月內(nèi)必須連續(xù)編號(hào)，不得間斷。出納在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，必須按照所編的號(hào)從小到大的順序逐筆登記，不得跳號(hào)登記，不得匯總登記，但是若遇到收取學(xué)生伙費(fèi)發(fā)票較多時(shí)，可將每一次收取的學(xué)生伙食費(fèi)發(fā)票按照前面的要求編號(hào)后匯總登記，在編號(hào)欄填寫起止編號(hào)。

十二、學(xué)校食堂統(tǒng)一印發(fā)表冊(cè)、封面使用說(shuō)明

1、蓬溪縣中小學(xué)食堂專用貨幣資金收支結(jié)賬單。用于學(xué)校食堂出納、會(huì)計(jì)每月結(jié)賬時(shí)使用，一式二份，出納、會(huì)計(jì)各一份，用法及紙張規(guī)格：復(fù)寫紙?zhí)讓? 尺寸: 24cm*14cm。

2、采購(gòu)單。作為學(xué)校食堂采購(gòu)零星采購(gòu)物資但又無(wú)法取得正規(guī)稅務(wù)票據(jù)的清單，由采購(gòu)人填寫。一式三份，第一聯(lián)采購(gòu)人留存，第二聯(lián)會(huì)計(jì)入帳，第三聯(lián)驗(yàn)收人留存，用法及紙張規(guī)格：復(fù)寫紙?zhí)讓? 尺寸:24cm*14cm。

3、入庫(kù)單。用于學(xué)校食堂采購(gòu)的物資入庫(kù)時(shí)使用，由保管員填寫。一式三份，第一聯(lián)收料人留存，第二聯(lián)會(huì)計(jì)入帳，第三聯(lián)采購(gòu)人留存，用法及紙張規(guī)格：復(fù)寫紙?zhí)讓? 尺寸:24cm*14cm。

4、出庫(kù)單。用于學(xué)校食堂人員提取庫(kù)存物資時(shí)使用，由領(lǐng)料人填寫，一式三份，第一聯(lián)領(lǐng)料人留存，第二聯(lián)會(huì)計(jì)入帳，第三聯(lián)發(fā)料人留存，用法及紙張規(guī)格：復(fù)寫紙?zhí)讓? 尺寸: 24cm*14cm。

5、記賬憑證封面。紙張要求：牛皮紙，尺寸:24cm*14cm，用每月發(fā)票裝訂。

6、會(huì)計(jì)報(bào)表封面。紙張要求：牛皮紙，尺寸:634cm*21cm，用于會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂。

7、會(huì)計(jì)賬簿封面。紙張要求：牛皮紙，尺寸:63cm*21cm，用于會(huì)計(jì)賬簿裝訂。

8、會(huì)計(jì)憑證打印紙。紙張要求：標(biāo)準(zhǔn)米黃色A4，尺寸:24cm*14cm，用于會(huì)計(jì)打印記賬憑證。

十三、未開(kāi)發(fā)票售貨單位借款的處理

1.售貨單位可以寫借條（借款單位公章和經(jīng)辦人簽字），由審核人、審批人簽字后，由出納銀行轉(zhuǎn)賬給售貨單位（不超過(guò)售貨總金額）。2.本期特殊情況建議

（1）米、面、油可以轉(zhuǎn)1個(gè)單位；（2）肉可以轉(zhuǎn)1個(gè)單位；（3）蔬菜可以轉(zhuǎn)1個(gè)單位；（4）天然氣轉(zhuǎn)1個(gè)單位；（5）水、電由學(xué)校劃轉(zhuǎn)收。

第三篇：融資租賃

行

業(yè)

情

況

行

業(yè)

地

位

客戶

市

場(chǎng)

地

位

股

權(quán)

結(jié)

構(gòu)

企業(yè)

內(nèi)

部

組

織

企業(yè)高管人員

生

產(chǎn)

狀

況

進(jìn)貨狀況

銷貨狀況

銀

行

融

資

應(yīng)收

賬

款

質(zhì)

量

存貨明細(xì)

固定

資

產(chǎn)

明

細(xì)

在建

工

程

應(yīng)付賬款

銷

售

收

入

納

稅

情

況

對(duì)

外

擔(dān)

保

前期調(diào)查幾點(diǎn)說(shuō)明

1.看股東。央企子公司/省屬國(guó)企之類的，除非是負(fù)債率極高，行業(yè)極差(比如煤)，大多都可以考慮在保證合規(guī)的情況下推進(jìn)。國(guó)有民營(yíng)混合次之，民營(yíng)就需要區(qū)別對(duì)待，審慎介入。

2.看負(fù)債。金融機(jī)構(gòu)負(fù)債分布廣的強(qiáng)過(guò)負(fù)債集中的，四大行給授信的好過(guò)只有城商行流貸的，銀行系金租授信的好過(guò)小融資租賃公司的，有發(fā)債和長(zhǎng)貸的強(qiáng)過(guò)只有流貸銀承的。

3.看行業(yè)。鋼鐵煤炭過(guò)剩產(chǎn)能別輕易碰，這些行業(yè)許多都是僵尸企業(yè)，靠倒貸而活，為倒貸而活。然而，資質(zhì)較好的龍頭企業(yè)或許能輕松拿到低成本續(xù)貸，弱小的企業(yè)的很可能連信用社都給抽。4.看老板。企業(yè)老板個(gè)人很重要，如果你去了對(duì)方殷勤到不行，老想著帶你到處吃喝，融資經(jīng)理也很會(huì)玩，那說(shuō)明老板可能也是比較作，做事風(fēng)格也會(huì)比較野路子。盡調(diào)的時(shí)候要注意觀察客戶高管對(duì)于你提出的問(wèn)題的態(tài)度，如果他說(shuō)話比較穩(wěn)健，至少說(shuō)明這個(gè)企業(yè)的作風(fēng)比較正派，如果很圓滑，那就要格外留意，必要的時(shí)候一定要厚著臉皮打破砂鍋問(wèn)到底。5.關(guān)注對(duì)外擔(dān)保。有些省份已經(jīng)出現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)互保危機(jī)了，你的承租人可能自己走著走著就被互保企業(yè)拖下水，所以需要了解一下征信報(bào)告中承租人與其對(duì)外擔(dān)保對(duì)象的關(guān)系。國(guó)企一般只會(huì)對(duì)集團(tuán)內(nèi)兄弟公司或者同省平級(jí)國(guó)企擔(dān)保，這種擔(dān)保沒(méi)大事。(融資平臺(tái)另當(dāng)別論)6.核！實(shí)！收！入！這一點(diǎn)主要針對(duì)民營(yíng)企業(yè)。一般國(guó)企的融資經(jīng)理都是給國(guó)家辦事，懶的給你編造很假的產(chǎn)銷，但有些民營(yíng)企業(yè)的就可能有水分。納稅申報(bào)表不一定可信，最好能查上下游發(fā)票，銀行對(duì)賬單，這些不好造假。并不是說(shuō)民營(yíng)企業(yè)人不好，只是客觀地分析這種可能性。公事公辦，盡職免責(zé)。

7.租賃物質(zhì)量。承租人賬面必須有足額的，權(quán)屬明確無(wú)瑕疵的租賃物，且最好能提供權(quán)屬證明。如果這個(gè)做不到，那融資租賃合同很容易有瑕疵。另外，考慮到有些風(fēng)控會(huì)要求辦理租賃物動(dòng)產(chǎn)抵押手續(xù)，因此需要提前確認(rèn)租賃物足額，否則就白忙活了。

8.稅務(wù)事宜。融資租賃相比銀行貸款的一大好處就是為生產(chǎn)型企業(yè)提供了可抵扣的增值稅專票。這個(gè)在議價(jià)時(shí)可以著重提。另外，由于目前國(guó)內(nèi)仍有部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不懂得融資租賃零稅率本金發(fā)票如何開(kāi)具，因此盡調(diào)時(shí)應(yīng)要求承租人先向稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)，這對(duì)于金融租賃公司征稅基數(shù)扣減至關(guān)重要。（2016.7.10補(bǔ)充：全面營(yíng)改增之后，一些省份已經(jīng)不需要開(kāi)具本金發(fā)票了，而專票也僅有直租才能開(kāi)了。）

9.現(xiàn)金流。首先就是看往年現(xiàn)金流是否充沛，是否與利潤(rùn)表匹配，因?yàn)檫@是衡量?jī)攤芰Φ闹匾笜?biāo)。另外，關(guān)注上下游回款是否順暢，單一大客戶結(jié)算方式是否對(duì)承租人有利，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好時(shí)，現(xiàn)金流緊繃，就有可能導(dǎo)致非主觀性的違約。10.剛性負(fù)債測(cè)算。要來(lái)承租人所有金融機(jī)構(gòu)負(fù)債的還本方式，對(duì)意向租期內(nèi)每年需償還的剛性債務(wù)進(jìn)行加總，再判斷其預(yù)期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流能否覆蓋到期剛性債務(wù)。

關(guān)于租約的設(shè)計(jì)？

如何通過(guò)對(duì)目標(biāo)客戶開(kāi)展租前盡職調(diào)查來(lái)設(shè)計(jì)合理租約？之所以談租約，因?yàn)樗情_(kāi)展業(yè)務(wù)的核心，因?yàn)椋?）從出租人講租約幾乎包括全部決策要素：租約涵蓋標(biāo)的物的選擇、轉(zhuǎn)讓（回租抑或直租等、融資額）、租期、備用（備用租約或擔(dān)保）、每期租金（還款能力或租約履行能力）等；（2）從承租人講租約是最直觀和精華的產(chǎn)品介紹。租約的設(shè)計(jì)是非常專業(yè)化的一項(xiàng)工作，主要體現(xiàn)在租約能夠體現(xiàn)業(yè)務(wù)員對(duì)產(chǎn)品的理解和演繹、對(duì)客戶認(rèn)知的深度和廣度、以及建立在兩者基礎(chǔ)上的設(shè)計(jì)能力。進(jìn)一步分類，租約可分標(biāo)準(zhǔn)化標(biāo)的物的租約（如飛機(jī)、船舶）、非標(biāo)租約（涵蓋最廣的工業(yè)設(shè)備）。我主要接觸了非標(biāo)的租約，因此也只能淺顯的回答非標(biāo)租約的問(wèn)題，算拋磚引玉吧，期待探討。標(biāo)準(zhǔn)化的租約期待大神另行解答。非標(biāo)準(zhǔn)化租約的設(shè)計(jì)，題主的問(wèn)題就來(lái)了，如何詳細(xì)了解承租人？王團(tuán)結(jié)的回答挺詳細(xì)和系統(tǒng)的，而且操作性強(qiáng)，實(shí)際中按那張表執(zhí)行下來(lái)很不錯(cuò)了。我想補(bǔ)充的其實(shí)就是兩點(diǎn)：一點(diǎn)是目的性，上面已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了；另外一點(diǎn)說(shuō)大一點(diǎn)是客戶價(jià)值，落地講就是提供滿足客戶的需求的租約。因此，首先去需要去了解客戶的需求。目前大部分租賃業(yè)務(wù)其實(shí)是類貸款業(yè)務(wù)，那重點(diǎn)就是了解客戶的資金需求，比如常見(jiàn)的固定資產(chǎn)投資和補(bǔ)充流動(dòng)資金，當(dāng)然這只是廣義的大分類，每一個(gè)項(xiàng)目其實(shí)都有很深入立體的原因?qū)е沦Y金的短缺，這是一個(gè)鏈條，需要在訪談和盡調(diào)中不斷的去挖掘和驗(yàn)證，比如新增固定資產(chǎn)投資申請(qǐng)的設(shè)備融資，就需要進(jìn)一步了解企業(yè)為什么要進(jìn)行該項(xiàng)投資，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)、中觀行業(yè)面、微觀企業(yè)自身發(fā)展能否判定其合理性，另外企業(yè)本身是否有足夠的資金、技術(shù)、人才儲(chǔ)備等基礎(chǔ)，往往投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)一個(gè)企業(yè)的存續(xù)影響是很大的。在了解需求之后需要看載體，因?yàn)槭穷愘J款業(yè)務(wù)，設(shè)備往往是非標(biāo)的幾乎無(wú)變現(xiàn)能力的，因此了解的深度往往是關(guān)注合規(guī)性，包括權(quán)屬和價(jià)值。下一步的關(guān)鍵是租金的設(shè)計(jì)，關(guān)系到期限和還款方式，對(duì)應(yīng)的就需要去了解承租人目前的現(xiàn)金流和預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流，如果預(yù)測(cè)現(xiàn)金流的波動(dòng)非常大，那就需要相應(yīng)的第二還款來(lái)源和擔(dān)保措施，特別是當(dāng)未來(lái)現(xiàn)金流很難把握時(shí)為避免本金受損，可能進(jìn)一步需要設(shè)計(jì)實(shí)物抵押這種兜底措施。

第四篇：融資租賃

定為融資租賃的5條具體標(biāo)準(zhǔn)，只要符合5條標(biāo)準(zhǔn)中的一條，即應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。第一，在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。即，如果在租賃合同中已經(jīng)約定，或者根據(jù)其他條件在租賃開(kāi)始日就可以合理地判斷，租賃期屆滿時(shí)出租人會(huì)將資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。

第二，承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可合理地確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。這條標(biāo)準(zhǔn)有兩層含義：

（1）承租人擁有在租賃期屆滿時(shí)或某一特定的日期選擇購(gòu)買租賃資產(chǎn)的權(quán)利。

（2）在租賃期屆滿時(shí)或某一特定的日期，當(dāng)承租人行使購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)時(shí)，在租賃合同中訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使這種選擇權(quán)日的租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因此在租賃開(kāi)始日就可合理地確定承租人一定會(huì)購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)。

例如，出租人和承租人簽訂了一項(xiàng)租賃合同，租賃期限為3年，租賃期屆滿時(shí)承租人有權(quán)以1000元的價(jià)格購(gòu)買租賃資產(chǎn)，在簽訂租賃合同時(shí)估計(jì)該租賃資產(chǎn)租賃期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為30000元，由于購(gòu)買價(jià)格僅為公允價(jià)值的3.33％（低于5％的要求），如果沒(méi)有特別的情況，承租人在租賃期屆滿時(shí)將會(huì)購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)。在這種情況下，在租賃開(kāi)始日即可判斷該項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。

第三，租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分。這里的“大部分”是指租賃期占租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限的75％以上（含75％，下同）。

需要注意的是，這條標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)的是租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例，而非租賃期占該項(xiàng)資產(chǎn)全部可使用年限的比例。如果租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn)，在租賃前已使用年限超過(guò)資產(chǎn)自全新時(shí)起算可使用年限的75％以上時(shí)，則這條判斷標(biāo)準(zhǔn)不適用，不能使用這條標(biāo)準(zhǔn)確定租賃的分類。

例如，某項(xiàng)租賃設(shè)備全新時(shí)可使用年限為10年，已經(jīng)使用了3年，從第4年開(kāi)始租出，租賃期為6年，由于租賃開(kāi)始時(shí)該設(shè)備尚可使用年限為7年，租賃期占尚可使用年限的85.7％（6年/7年），符合第3條標(biāo)準(zhǔn)，因此，該項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)歸類為融資租賃；如果從第4年開(kāi)始，租賃期為3年，租賃期占尚可使用年限的42.9％，就不符合第3條標(biāo)準(zhǔn)，因此該項(xiàng)租賃不應(yīng)認(rèn)定為融資租賃（假定也不符合其他判斷標(biāo)準(zhǔn)）。假如該項(xiàng)設(shè)備已經(jīng)使用了8年，從第9年開(kāi)始租賃，租賃期為2年，此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為2年，雖然租賃期為尚可使用年限的100％（2年／2年），但由于在租賃前該設(shè)備的已使用年限超過(guò)了可使用年限（10年）的75％（8年／10年＝80％＞75％），因此，也不能采用這條標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷租賃的分類。

第四，就承租人而言，租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值；就出租人而言，租賃開(kāi)始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值。這里的“幾乎相當(dāng)于”是指90％（含90％）以上。這條標(biāo)準(zhǔn)分別承租人和出租人，從租賃開(kāi)始日最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的比例來(lái)判斷租賃的類型。

這里的最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。這是從承租人角度規(guī)定的一個(gè)概念，其中“最低”一詞是相對(duì)或有租金、履約成本等而言的。最低租賃付款額是在租賃開(kāi)始日就可確定的、承租人將必須向出租人支付的最小金額，或者說(shuō)是承租人在租賃開(kāi)始日對(duì)出租人的最小負(fù)債。租賃合同規(guī)定的內(nèi)容不同，最低租賃付款額的構(gòu)成內(nèi)容也不相同。如果租賃合同沒(méi)有規(guī)定優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，則承租人在租賃期內(nèi)應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)包括：（1）租賃期內(nèi)承租人每期支付的租金；（2）租賃期屆滿時(shí)，由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；（3）租賃

期屆滿時(shí)，承租人未能續(xù)租或展期而造成的任何應(yīng)由承租人支付的款項(xiàng)。如果租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，則承租人在租賃期內(nèi)應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)包括：（1）自租賃開(kāi)始日起至優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)行使之日止即整個(gè)租賃期內(nèi)每期的租金；（2）行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)而支付的任何款項(xiàng)。

與承租人的最低租賃付款額相對(duì)應(yīng)，這里所指最低租賃收款額是從出租人角度規(guī)定的一個(gè)概念，是指最低租賃付款額加上與承租人和出租人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。其中“最低”一詞也是相對(duì)或有租金、履約成本等而言的。最低租賃收款額是在租賃開(kāi)始日就可確定的、出租人將能夠向承租人等收取的最小金額，或者說(shuō)是出租人在租賃開(kāi)始日對(duì)承租人等的最小債權(quán)。出租人除了根據(jù)租賃合同規(guī)定要求承租人支付最低租賃付款額外，如果還存在與承租人和出租人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方對(duì)出租人的資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則表明租賃期屆滿時(shí)能夠保證出租人實(shí)現(xiàn)這一確定的金額，這一擔(dān)保的資產(chǎn)余值也應(yīng)包括在出租人的最低租賃收款額之中。

第五，租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。這條標(biāo)準(zhǔn)是指租賃資產(chǎn)是出租人根據(jù)承租人對(duì)資產(chǎn)型號(hào)、規(guī)格等方面的特殊要求專門購(gòu)買或建造的，具有專購(gòu)、專用性質(zhì)。這些租賃資產(chǎn)如果不作較大的重新改制，其他企業(yè)通常難以使用。這種情況下，該項(xiàng)租賃也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。

第五篇：關(guān)于融資租賃

三、融資租賃

（一）概念

租賃業(yè)務(wù)分為經(jīng)營(yíng)性租賃和融資租賃兩種

融資租賃：

由專門的租賃公司按承租企業(yè)的要求，融資購(gòu)買設(shè)備，并在較長(zhǎng)的規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供給承租企業(yè)使用，承租企業(yè)在規(guī)定的租期內(nèi)分期支付租金。

對(duì)承租方來(lái)說(shuō)，是一種籌資行為；

對(duì)出租方來(lái)說(shuō)，是一種投資行為。

（二）特點(diǎn)：

（1）一般由承租企業(yè)向租賃公司提出正式申請(qǐng)，由租賃公司融資購(gòu)進(jìn)設(shè)備租給承租企業(yè)使用；

（2）租賃期限較長(zhǎng)，大多為設(shè)備耐用年限的一半以上；

（3）租賃合同比較穩(wěn)定，在規(guī)定的租期內(nèi)非經(jīng)雙方同意，任何一方不得中途解約；

（4）由承租企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備的維修保養(yǎng)和保險(xiǎn)，但無(wú)權(quán)自行拆卸改裝；

（5）租賃期滿時(shí)，按事先約定的辦法處置設(shè)備，一般有退租，續(xù)租，留購(gòu)三種選擇，通常由承租企業(yè)留購(gòu)。

簡(jiǎn)述題：

什么叫融資租賃？有什么特點(diǎn)？

（三）融資租賃的形式

1、直接融資

2、售后租回（相當(dāng)于“抵押貸款”）

目的：可取得現(xiàn)金出售收入；

可取得該設(shè)備的使用權(quán)

3、杠桿租賃（leverage）

杠桿原理（收益）：借款用來(lái)投資，其收益會(huì)大于借款成本（利息）融資租賃合同期滿時(shí)，承租企業(yè)根據(jù)合同約定，對(duì)設(shè)備：退租/續(xù)租/留購(gòu)

（四）優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：

（1）在資金短缺的情況下，可迅速取得資產(chǎn)的使用權(quán)

（2）可以加快企業(yè)的技術(shù)更新步伐

（3）租金在稅前支付（計(jì)入成本），可取得節(jié)稅效益

缺點(diǎn)：

租賃總成本往往要高于直接購(gòu)買的總成本，一般要高30%以上

（五）租賃費(fèi)的計(jì)算

融資租賃的租賃費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1、租賃資產(chǎn)的總成本（包括買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+安裝費(fèi)+租賃公司的借款利息）

2、租賃手續(xù)費(fèi)（即租賃公司的工資、辦公、餐旅、稅金及利潤(rùn)）

3、融資利息（指由于分期支付租金而應(yīng)支付的利息）

租金的支付方法：

1、平均分?jǐn)偡ǎú豢紤]時(shí)間價(jià)值）

2、等額年金法

3、逐期遞減法

1、平均分?jǐn)偡ǎ?/p>

（資產(chǎn)總資本?殘值）?復(fù)利利息?手續(xù)費(fèi) 月租金?每租期

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例 某金融公司采取杠桿租賃方式向東方集團(tuán)出租大型冷軋機(jī)一臺(tái)，設(shè)備價(jià)值500萬(wàn)，安裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)15萬(wàn)，金融公司為此發(fā)生的借款利息10萬(wàn)，預(yù)計(jì)設(shè)備殘值5萬(wàn)，由東方集團(tuán)留購(gòu)，金融公司按設(shè)備總成本的5%收取手續(xù)費(fèi)，租期為10年，應(yīng)付利息4%，租金等額支付。求每期租金、等額年金法：把資產(chǎn)總成本作為年金現(xiàn)值，以利息率和手續(xù)費(fèi)之和作為貼現(xiàn)率，求每期租金（同上例）

用等額年金法取得的每期租金要略高于平均分?jǐn)偡ㄋ愕玫拿科谧饨穑蚯罢呖紤]了貨幣的時(shí)間價(jià)值

3、逐期遞減法

資產(chǎn)總成本?殘值資產(chǎn)總成本?手續(xù)費(fèi)率 每次租金??逐期遞減的資產(chǎn)總成本?利率?按定額折舊

例： 融資租入設(shè)備總成本200 000元，租期為4年，殘值2000元，歸出租人所有，手續(xù)費(fèi)率1%，利率8%，求每年末逐期遞減的租金？