第一篇：商業(yè)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理方法

一、導(dǎo)語(yǔ)

預(yù)算是主要用貨幣形式表示的用于控制組織未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種計(jì)劃，是公司經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)。也是一種機(jī)制，即內(nèi)部控制機(jī)制。全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分。全面預(yù)算 是全員預(yù)算、全方位的預(yù)算，必須全員參加，要人人頭上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)肩上有任務(wù)；要每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)層面都實(shí)行預(yù)算控制，必須橫向到邊，縱向到底。而不僅僅是一個(gè)部門(mén)特別是財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的事情。

企業(yè)處于不同的時(shí)期，其預(yù)算的導(dǎo)向也是不一樣的。作為一個(gè)成長(zhǎng)型的公司，應(yīng)該以銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)為導(dǎo)向編制預(yù)算，它對(duì)于圍繞市場(chǎng)、提高效益開(kāi)展工作具有較大的促進(jìn)作用。本文所述是以一個(gè)成長(zhǎng)型企業(yè)為例的。下面就全面預(yù)算管理的一些實(shí)務(wù)性問(wèn)題進(jìn)行探討，以求教于各位同仁。

二、預(yù)算組織

科學(xué)的預(yù)算管理組織，是全面預(yù)算管理得以順利實(shí)施的保障。

全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議出資者各所屬單位的預(yù)算草案。在集團(tuán)公司里，該委員會(huì)由董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)，主任由董事長(zhǎng)兼任，副主任由有關(guān)董事、集團(tuán)總裁、總會(huì)計(jì)師兼任，委員包括各所屬分、子公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。下設(shè)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理，由總會(huì)計(jì)師兼任預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)。

預(yù)算管理委員會(huì)及預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)：

1、審議有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定和政策；

2、根據(jù)決策委員會(huì)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和規(guī)劃，預(yù)測(cè)、制定并審議通過(guò)集團(tuán)及其所屬公司的預(yù)算控制目標(biāo)；

3、審議通過(guò)預(yù)算編制的方針、程序、方法；

4、匯總集團(tuán)的整體預(yù)算方案、編制集團(tuán)秘書(shū)處的預(yù)算審查所屬各公司的預(yù)算草案，并就必要的修正提出意見(jiàn)與建議；

5、在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)各單位發(fā)生的分歧、矛盾或問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)、調(diào)解和仲裁；

6、將經(jīng)審議通過(guò)的預(yù)算呈董事長(zhǎng)審批，董事長(zhǎng)審批后下達(dá)執(zhí)行；

7、接受預(yù)算追加方案的審查和審批；

8、接受預(yù)算分析報(bào)告，并提出預(yù)算工作改進(jìn)的意見(jiàn)與建議。

全面預(yù)算管理辦公室是各分、子公司的預(yù)算管理組織，它直接對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。辦公室主任由各分、子公司總經(jīng)理兼任，副主任由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任，成員由各子公司、部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。日常工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。其職責(zé)如下：

１、制定本公司預(yù)算管理的有關(guān)制度、規(guī)定和政策，并報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批；

２、指導(dǎo)本公司各部門(mén)編制預(yù)算方案；

３、對(duì)本公司各部門(mén)編制的預(yù)算草案進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)和平衡，并提出具體的指導(dǎo)意見(jiàn)；

４、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的本公司各部門(mén)的預(yù)算方案進(jìn)行匯總，并編制本公司的總預(yù)算，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；

５、監(jiān)督本公司預(yù)算的執(zhí)行。對(duì)本公司各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行事中和事后的監(jiān)督檢查；

６、審查追加預(yù)算的合理性，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；

７、負(fù)責(zé)本公司各部門(mén)預(yù)算沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)、仲裁、評(píng)判；

８、對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析各層次的預(yù)算分析報(bào)告，寫(xiě)出匯總的預(yù)算分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，是分、子公司各部門(mén)設(shè)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，組長(zhǎng)由單位負(fù)責(zé)人兼任，具體負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算的編制、實(shí)施、控制、監(jiān)督、分析、總結(jié)、考核等。

三、預(yù)算體系

預(yù)算體系是若干有機(jī)聯(lián)系的預(yù)算指標(biāo)（項(xiàng)目）群體，就商業(yè)企業(yè)而言，它具體包括：（1）銷(xiāo)售預(yù)算、（2）商品采購(gòu)（成本）預(yù)算、（3）銷(xiāo)售成本預(yù)算、（4）銷(xiāo)售毛利預(yù)算、（5）期末庫(kù)存預(yù)算、（6）應(yīng)付賬款預(yù)算、（7）費(fèi)用預(yù)算、（8）現(xiàn)金收入預(yù)算、（9）現(xiàn)金支出預(yù)算、（10）資本預(yù)算（11）現(xiàn)金（流量）收支總預(yù)算、（12）預(yù)計(jì)損益表、（13）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分別按固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用編制。其中固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用又分現(xiàn)金費(fèi)用和非現(xiàn)金費(fèi)用。根據(jù)本文研究依據(jù)的公司管理需要，分別設(shè)置經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、物流費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，集團(tuán)在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)要注意董事會(huì)費(fèi)用和集團(tuán)各部門(mén)、總會(huì)計(jì)師費(fèi)用的編制（分、子公司不得設(shè)置其他費(fèi)用）。預(yù)算管理體系流程圖如下：

四、預(yù)算管理原則和程序

預(yù)算管理原則

1、樹(shù)立全局觀念，搞好綜合平衡；

2、先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)、合理；

3、量入為出；

4、輕重緩急，精打細(xì)算。

一般的預(yù)算管理程序

1、在科學(xué)、充分的預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，由預(yù)算管理委員會(huì)制定出明確、切實(shí)、可行的集團(tuán)預(yù)算總體方針，具體包括經(jīng)營(yíng)方針、總體目標(biāo)、細(xì)分目標(biāo)、有關(guān)政策、保證措施等，并下達(dá)到各預(yù)算單位；

2、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理辦公室，根據(jù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，組織各所屬預(yù)算單位編制各自的預(yù)算草案；

3、各分、子公司的預(yù)算草案編制完畢后，首先由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審核、平衡、修訂、匯總，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審議。對(duì)重大錯(cuò)誤，各級(jí)預(yù)算管理組織應(yīng)提出具體意見(jiàn)，返回各相關(guān)預(yù)算編制單位進(jìn)行修改；

4、預(yù)算管理委員會(huì)將經(jīng)審議后的預(yù)算草案報(bào)決策委員會(huì)研究，最后確定通過(guò)；

5、預(yù)算經(jīng)決策委員會(huì)審查通過(guò)后，由董事長(zhǎng)簽發(fā)，預(yù)算管理委員會(huì)下發(fā)各預(yù)算單位組織實(shí)施。

變更預(yù)算的程序

１、各單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員按規(guī)定的格式向預(yù)算管理辦公室提出追加和追減預(yù)算的申請(qǐng)；

２、預(yù)算管理辦公室對(duì)預(yù)算變更的合理性、可行性、必要性進(jìn)行審核，如不符合要求，或不予通過(guò)或返回重新修訂；

３、經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核通過(guò)后要報(bào)預(yù)算理領(lǐng)導(dǎo)小組審查，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)。

五、預(yù)算編制

預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)就是事前謀算。因此編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果。

預(yù)算編制方法。就本文依據(jù)的公司看，應(yīng)該采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法。第一次編制年度預(yù)算，應(yīng)細(xì)編初始月份的預(yù)算，以后每月細(xì)化下月預(yù)算，并增加一個(gè)月的預(yù)算，使預(yù)算月份永

遠(yuǎn)保持12個(gè)月。

銷(xiāo)售預(yù)算的編制。銷(xiāo)售預(yù)算的編制，應(yīng)當(dāng)由公司管理者牽頭，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人參加，根據(jù)集團(tuán)目標(biāo)和公司的實(shí)際定出自己的主要預(yù)算目標(biāo)，由市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)擬定具體方案，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)平衡調(diào)整。

一、銷(xiāo)售預(yù)算編制的主要依據(jù)：

（一）集團(tuán)公司下達(dá)的銷(xiāo)售任務(wù)與計(jì)劃；

（二）近幾個(gè)月公司的銷(xiāo)售情況，包括區(qū)域、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、平均單價(jià)等；

（三）上年同期銷(xiāo)售情況，包括銷(xiāo)售區(qū)域、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、平均單價(jià)等；

（四）最近市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況；

（五）公司的銷(xiāo)售政策和策略（如促銷(xiāo)策略、返利和價(jià)格政策、廣告投入、營(yíng)銷(xiāo)變化等）；

（六）集團(tuán)公司的銷(xiāo)售策略和要求（具體內(nèi)容同上）；

（七）商品或勞務(wù)總體的價(jià)格變化情況；

（八）公司外部環(huán)境的變化，如不同的季節(jié)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化、供求關(guān)系平衡的破壞、政府部門(mén)對(duì)打擊盜版的力度和決心、整個(gè)行業(yè)的發(fā)展波動(dòng)乃至國(guó)際社會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的態(tài)度、壓力和趨勢(shì)都是不可忽視的重要因素；

（九）營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍的素質(zhì)及穩(wěn)定性等；

（十）其它影響因素。

（十一）應(yīng)按商品或勞務(wù)的類(lèi)別分別填列。能明細(xì)到具體商品或勞務(wù)的，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化。

二、預(yù)算月份的銷(xiāo)售量不得低于上年同期和全年平均水平。

三、根據(jù)集團(tuán)確認(rèn)的定價(jià)方法和適應(yīng)市場(chǎng)的價(jià)格決策方法確定每種（類(lèi)）商品或勞務(wù)的價(jià)格。

商品銷(xiāo)售成本及銷(xiāo)售毛利預(yù)算的編制。應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同采購(gòu)、市場(chǎng)、計(jì)算機(jī)等部門(mén)共同編制。先由財(cái)務(wù)、采購(gòu)、計(jì)算機(jī)部門(mén)提供每類(lèi)商品的平均銷(xiāo)售成本，然后由參與各方依據(jù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。要求按大類(lèi)將商品的銷(xiāo)售成本及銷(xiāo)售毛利逐項(xiàng)編制出來(lái)。能明細(xì)到具體商品和勞務(wù)的，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化。

編制商品銷(xiāo)售成本及商品銷(xiāo)售毛利預(yù)算的基本依據(jù)和要求：

（一）以銷(xiāo)售預(yù)算為依據(jù)；

（二）以集團(tuán)下達(dá)的毛利指標(biāo)為依據(jù)；

（三）銷(xiāo)售成本、毛利應(yīng)以近期的成本、毛利水平為參考依據(jù)，要求毛利水平應(yīng)高于集團(tuán)平均水平；

（四）要按出版社以及每個(gè)出版社每個(gè)類(lèi)別商品的成本、毛利逐一進(jìn)行分析。

商品采購(gòu)與期末庫(kù)存預(yù)算的編制。

一、商品采購(gòu)預(yù)算編制的主要依據(jù)：

（一）商品銷(xiāo)售預(yù)算；

（二）商品的期初、預(yù)計(jì)期末存量（數(shù)量、金額）；

（三）規(guī)定的庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)天數(shù)（率），以此確定公司的最低或最高存貨量；

（四）定貨人員的素質(zhì)；

（五）其他因素。

二、采購(gòu)及庫(kù)存商品的單位價(jià)格以編制預(yù)算時(shí)的市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)格和現(xiàn)有庫(kù)存的結(jié)果為基礎(chǔ)（即以最后一批進(jìn)貨價(jià)為依據(jù)），預(yù)測(cè)下月市場(chǎng)情況，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確定。其計(jì)算公式為：編制預(yù)算期末某類(lèi)商品的市場(chǎng)價(jià)－、＋預(yù)算月份價(jià)格預(yù)計(jì)變動(dòng)額。

三、預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末存量－期初存量。具體到每種商品的計(jì)算其公式為：某種商品的預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝該種商品的預(yù)銷(xiāo)量+該商品預(yù)計(jì)期末存量－期初存量。然后

逐項(xiàng)加總，可編程計(jì)算。某種（類(lèi)）商品的預(yù)計(jì)期末存量＝該種（類(lèi)）商品的最高存儲(chǔ)量－（當(dāng)月天數(shù)－平均周轉(zhuǎn)天數(shù)）＊日銷(xiāo)售量。

四、編制時(shí)間與其他預(yù)算同步進(jìn)行。

五、可每10天根據(jù)銷(xiāo)售量、采購(gòu)量和存貨量對(duì)預(yù)算進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)偏差應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行行為進(jìn)行適當(dāng)控制調(diào)整。一般不得調(diào)整預(yù)算，若確需調(diào)整必須按規(guī)定的程序進(jìn)行審批，否則，一律不得調(diào)整。

六、商品期末庫(kù)存預(yù)算應(yīng)根據(jù)本條第三款中的公式進(jìn)行測(cè)算、編制。

七、此兩個(gè)預(yù)算由市場(chǎng)和配送部門(mén)編制，財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助。

費(fèi)用預(yù)算的編制。根據(jù)不文研究公司的情況，預(yù)算費(fèi)用應(yīng)該包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、物流費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用四大部分。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用包括銷(xiāo)售人員的工資、提成、福利費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)用、辦公費(fèi)用、汽車(chē)燃修費(fèi) 等；物流費(fèi)用包括物流人員的工資、福利費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、電話費(fèi)（包括座機(jī)與手機(jī)費(fèi)）、招待費(fèi)（總部）、出入庫(kù)單據(jù)打印費(fèi)、制碼、貼標(biāo)、封塑封箱等入出庫(kù)上架等商品整理包裝費(fèi)、信息制作發(fā)行費(fèi)用、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品、微機(jī)費(fèi)用、折舊費(fèi)、汽車(chē)燃修費(fèi)等；管理費(fèi)用包括管理人員的工資、福利費(fèi)、車(chē)輛燃修費(fèi)、水電費(fèi)、招待費(fèi)（包括禮品、禮金和贈(zèng)品）、辦公費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、折舊費(fèi)、微機(jī)費(fèi)用、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、勞保費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息凈值、銀行手續(xù)費(fèi)等。上述費(fèi)用又進(jìn)一步劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩類(lèi)，對(duì)固定費(fèi)用實(shí)行定額控制，對(duì)變動(dòng)費(fèi)用實(shí)行與銷(xiāo)售額掛鉤的辦法進(jìn)行控制。

對(duì)于費(fèi)用預(yù)算要在分析研究各項(xiàng)預(yù)算支出的必要性和可能性的基礎(chǔ)上，來(lái)確定其開(kāi)支數(shù)額的大小。具體可分三個(gè)層次：

1.要求各單位、各部門(mén)根據(jù)本企業(yè)預(yù)算期間的總目標(biāo)和各單位的具體目標(biāo)，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)討論預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生哪些費(fèi)用，各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額多少，未來(lái)效果如何；

2.將各部門(mén)提出的費(fèi)用項(xiàng)目分為兩類(lèi)：必須全額保證的費(fèi)用和可適當(dāng)增減的費(fèi)用；對(duì)于可適當(dāng)增減的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，將所費(fèi)與所得對(duì)比，在權(quán)衡每項(xiàng)工作輕重緩急基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出先后順序；

3.按上一步驟所定的費(fèi)用開(kāi)支層次和順序，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)可動(dòng)用的資金來(lái)源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。

各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算由各公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)指定牽頭部門(mén),分別組織相關(guān)單位編制，并直接向公司預(yù)算管理辦公室提供。如：工資性支出由人事部門(mén)牽頭等。

現(xiàn)金預(yù)算的編制。本預(yù)算所稱(chēng)的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款?，F(xiàn)金預(yù)算應(yīng)逐月、逐旬編制。

一、收入預(yù)算。包括營(yíng)業(yè)收入和其他現(xiàn)金收入。

1、營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售預(yù)算編制方法”編制的銷(xiāo)售預(yù)算中的可收現(xiàn)數(shù)編制。

2、其他現(xiàn)金收入，包括租賃收入、押金收入、商標(biāo)使用費(fèi)收入、加盟費(fèi)收入、罰款、代制的統(tǒng)一物品收入、廢舊物資收入和其他相關(guān)收入，應(yīng)根據(jù)上年同期數(shù)和本年平均數(shù)及相關(guān)預(yù)測(cè)予以確定。

二、支出預(yù)算。

1、資本支出。主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置和長(zhǎng)期投資的發(fā)生。應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算和對(duì)外投資計(jì)劃等確定。這類(lèi)預(yù)算一般由集團(tuán)有關(guān)部門(mén)制定。

2、商品采購(gòu)支出：應(yīng)根據(jù)“商品采購(gòu)預(yù)算”和應(yīng)付賬款預(yù)算編制。月度商品采購(gòu)支付現(xiàn)金額＝預(yù)算月度商品預(yù)算采購(gòu)額＊付款率。

3、費(fèi)用現(xiàn)金支出《集團(tuán)貨幣資金管理規(guī)定》及經(jīng)出資者財(cái)務(wù)批準(zhǔn)的各公司現(xiàn)金管理制度。

4、其他支出：指營(yíng)業(yè)外現(xiàn)金支出、股息、紅利，以及上述費(fèi)用預(yù)算不能包含的稅收支出、福利費(fèi)、教育基金支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始的相關(guān)資料進(jìn)行預(yù)測(cè)、確定。

三、籌資過(guò)程中的現(xiàn)金收支。

1、借入的資金，應(yīng)根據(jù)籌資計(jì)劃，分門(mén)別類(lèi)地填列，要分清不同借款渠道，即是銀行借入，還是發(fā)行債券，員工集資或是其他籌資方式等應(yīng)分別說(shuō)明列示；

2、歸還借款。根據(jù)借款期限確定；

3、支付利息，屬財(cái)務(wù)費(fèi)用，根據(jù)貸款金額和銀行收息時(shí)間確定。

四、集團(tuán)資金的調(diào)度。根據(jù)《集團(tuán)貨幣資金管理規(guī)定》規(guī)定的時(shí)間填制。

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制。

一、預(yù)計(jì)損益表的編制依據(jù)主要有：

（一）銷(xiāo)售預(yù)算；

（二）費(fèi)用預(yù)算；

（三）商品銷(xiāo)售成本與毛利預(yù)算；

（四）上年同期及本年平均營(yíng)業(yè)外收支額（收支應(yīng)分別預(yù)計(jì)）；預(yù)計(jì)本期所得稅繳納因素；

（五）其它預(yù)計(jì)因素等。

二、編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)損益表中有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系進(jìn)行編制。

三、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基本模式與正常損益表相同。

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式同普通資產(chǎn)負(fù)債表相同。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的主要依據(jù)：

（一）上月同期或上月的資產(chǎn)負(fù)債表；

（二）庫(kù)存商品存貨預(yù)算；

（三）費(fèi)用預(yù)算；

（四）預(yù)計(jì)損益表；

（五）現(xiàn)金預(yù)算；

（六）資產(chǎn)負(fù)債表中的固定項(xiàng)目；

（七）其他依據(jù)。

編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系進(jìn)行編制。

六、預(yù)算調(diào)整和追加

（一）預(yù)算調(diào)整是指不改變預(yù)算年度公司預(yù)算總額，將月度預(yù)算額在不同月份之間或不同部門(mén)之間的增減。預(yù)算追加（減）是指改變公司預(yù)算年度預(yù)算總額，企業(yè)總預(yù)算發(fā)生了變化。

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，公司由于經(jīng)營(yíng)管理的需要和其他不可因素的變化，可以調(diào)整部門(mén)預(yù)算，但必須保證在本預(yù)算年度內(nèi)的以后月份予以彌補(bǔ)完成。

公司預(yù)算調(diào)整時(shí)應(yīng)召開(kāi)由公司總經(jīng)理主持的預(yù)算調(diào)整會(huì)議，研究討論調(diào)整的部門(mén)、時(shí)間、項(xiàng)目、額度。預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)形成書(shū)面決議，并編制新的調(diào)整后預(yù)算表，注明調(diào)整時(shí)間、第幾次調(diào)整和具體執(zhí)行時(shí)間并編寫(xiě)調(diào)整說(shuō)明。新預(yù)算要另行編制，原始預(yù)算要另行保存，做為年終預(yù)算考核的依據(jù)。

公司需要調(diào)整月度預(yù)算，應(yīng)由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)人報(bào)公司財(cái)務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)，總經(jīng)理審批審批。

各分、子公司的預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以“簽呈”和“預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)單”的形式向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師遞交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明要求調(diào)整的理由、項(xiàng)目、額度、時(shí)間和以后彌補(bǔ)預(yù)算的保障措施。調(diào)整額度在5萬(wàn)元以內(nèi)的，由總會(huì)計(jì)師審批；超過(guò)5萬(wàn)元的由總會(huì)計(jì)師核準(zhǔn)，報(bào)董事長(zhǎng)審批；２０萬(wàn)元以上的，由總會(huì)計(jì)師核準(zhǔn)，預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。簽呈一式三份，一份報(bào)總會(huì)計(jì)師，一份由部門(mén)和財(cái)務(wù)留存。否則，一律不得調(diào)整已經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算。

（二）預(yù)算追加（減）。是預(yù)算總額度的增減。各公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要，可以追加（減）銷(xiāo)售、采購(gòu)、利潤(rùn)、資本等重大項(xiàng)目的預(yù)算。公司除上述總體項(xiàng)目預(yù)算需要追加和追減外，各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不在原預(yù)算之內(nèi)或在預(yù)算之內(nèi)但其實(shí)際余額超過(guò)了原預(yù)算金額，需要申請(qǐng)追加補(bǔ)充和追減，主要是費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等。

對(duì)重大項(xiàng)目預(yù)算的追加，必須要召開(kāi)由各公司總經(jīng)理主持的預(yù)算調(diào)整會(huì)議，認(rèn)真討論項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、市場(chǎng)形勢(shì)分析報(bào)告，確定追加項(xiàng)目的預(yù)算額度，并形成書(shū)面會(huì)議決議，由公司的預(yù)算管理辦公室編制新的追加預(yù)算。

部門(mén)預(yù)算的追加。一般情況是各部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中由于工作的需要，準(zhǔn)備增加小額資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)由部門(mén)負(fù)責(zé)人以簽呈的形式向所屬公司的財(cái)務(wù)部門(mén)提出，總經(jīng)理同意上報(bào)，要詳細(xì)說(shuō)明追加的理由，同時(shí)填寫(xiě)“預(yù)算追加申請(qǐng)單”（格式附后）進(jìn)行逐級(jí)審批。

預(yù)算追減追加審批程序。追加追減金額在２０萬(wàn)元（含）以內(nèi)的，由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理提出申請(qǐng)，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核，由董事長(zhǎng)批準(zhǔn)；２０萬(wàn)元以上的預(yù)算追減追加，由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理提出申請(qǐng)，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核，報(bào)決預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。

公司與部門(mén)預(yù)算追加后，均應(yīng)形成新的追加后預(yù)算表，注明追加時(shí)間、第幾次追加、具體執(zhí)行時(shí)間并編寫(xiě)追加說(shuō)明。新預(yù)算另行編制，原預(yù)算另行保存，做為年終預(yù)算考核的參考資料。

預(yù)算的追加涉及到公司總預(yù)算的變更，預(yù)算管理辦公室（財(cái)務(wù)部門(mén)）根據(jù)申請(qǐng)單金額在調(diào)整部門(mén)預(yù)算的同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整分、子公司的總預(yù)算。

七、預(yù)算控制

（一）建立責(zé)任中心。各公司、部門(mén)應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類(lèi)預(yù)算責(zé)任落實(shí)到具體的單位和每一個(gè)人。根據(jù)各類(lèi)預(yù)算的特點(diǎn)，預(yù)算項(xiàng)目的責(zé)任應(yīng)做如下劃分：

1、銷(xiāo)售預(yù)算、毛利預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用（應(yīng)劃分出銷(xiāo)售費(fèi)用）由市場(chǎng)部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實(shí)，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；

2、現(xiàn)金預(yù)算，財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；

3、管理費(fèi)用（除財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用以外的費(fèi)用）預(yù)算，由總裁、總經(jīng)理、辦公室、各層級(jí)的部門(mén)負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；

4、采購(gòu)預(yù)算、毛利預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)、付款率、采購(gòu)價(jià)格、期末庫(kù)存預(yù)算，由物流中部門(mén)（采購(gòu)部門(mén)）落實(shí)執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；

5、各公司應(yīng)根據(jù)各公司的實(shí)際情況確定責(zé)任部門(mén)。

（二）建立臺(tái)帳。各公司及下設(shè)各部門(mén)均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，每日總結(jié)，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)帳，做到日清日結(jié)。要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說(shuō)明等。

（三）簽訂責(zé)任合同書(shū)。就是要將各類(lèi)預(yù)算以契約的形式落實(shí)到單位和人。董事長(zhǎng)與總裁簽訂集團(tuán)的總體預(yù)算；總裁與其直接下級(jí)預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位的預(yù)算責(zé)任合同書(shū)；各基本預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)與有關(guān)管理人員簽訂責(zé)任合同書(shū)。預(yù)算責(zé)任合同包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，合同附件應(yīng)包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施。

（四）預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。

（五）預(yù)算的跟蹤分析和預(yù)算差異分析報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報(bào)告。跟蹤分析及差異報(bào)告制度另行制定。預(yù)算差異分析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和定期報(bào)告。對(duì)重大差異和問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告（臨時(shí)報(bào)告），要搞好旬分析報(bào)告。對(duì)月度和年度分析報(bào)告要全面分析，并于按規(guī)定時(shí)間報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理辦公室。預(yù)算差異分析報(bào)告至少包括以下內(nèi)容（要表格化）：

1、本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)

2、對(duì)差異進(jìn)行具體分析；

3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議

（六）預(yù)算控制例會(huì)。各責(zé)任預(yù)算中心應(yīng)定期召開(kāi)晨會(huì)、旬例會(huì)和月度例會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

八、預(yù)算考核

預(yù)算的考核分兩個(gè)層次：

1、對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。這是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合考評(píng)，要根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)指標(biāo)應(yīng)包括：銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售毛利率、回款率、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用完成率、利潤(rùn)、付款率等。各公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算內(nèi)容選擇恰當(dāng)?shù)目己酥笜?biāo)。

2、對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行考評(píng)。要?jiǎng)澐植煌膶哟螐目偛玫娇偨?jīng)理、部門(mén)經(jīng)理以及每一個(gè)員工都要進(jìn)行預(yù)算考核。指標(biāo)的設(shè)定要根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容而定。

考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，達(dá)到人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)聯(lián)收入的境界。具體考核獎(jiǎng)懲辦法另行制定。

第二篇：電廠企業(yè)全面預(yù)算管理方法

電力企業(yè)全面預(yù)算管理

淺議

執(zhí)筆人：王國(guó)良

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)管理工具，能夠做到明確整個(gè)公司、部門(mén)、科室班組乃至基層員工的預(yù)算目標(biāo)，起到調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極主動(dòng)性，加強(qiáng)內(nèi)部控 制，提高管理效率，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的作用。全面預(yù)算管理沒(méi)有一個(gè)能夠被借鑒的統(tǒng)一模式，其實(shí)施必須考慮不同行業(yè)的特征和企業(yè)管理文化的特點(diǎn)，因勢(shì)利導(dǎo)逐步深 入。本文就在電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的一些咨詢經(jīng)驗(yàn)，來(lái)談?wù)勗陔娏ζ髽I(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的一些體會(huì)。本文重點(diǎn)是與大家共同商討在電力企業(yè)內(nèi)，全面預(yù)算管 理如何尋找到適合的切入點(diǎn)，從而幫助電力企業(yè)更有效的提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

電力企業(yè)屬于資本密集型、知識(shí)密集型、設(shè)備密集型、管理密集型的連續(xù)生產(chǎn)流程性企業(yè)。與其他行業(yè)相比，電力行業(yè)的銷(xiāo)售模式、生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)維修、安全環(huán)保等方面都受大量國(guó)家與行業(yè)法規(guī)的直接監(jiān)管。這些特征都決定了電力企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行方式與大規(guī)模制造生產(chǎn)型企業(yè)有著本質(zhì)不同。

首先電力企業(yè)的產(chǎn)能、成本結(jié)構(gòu)不是從投產(chǎn)運(yùn)行后才確定，而是在電廠招投標(biāo)、廠址選擇、工程設(shè)計(jì)、籌集資金、設(shè)備采購(gòu)、施工建設(shè)階段已經(jīng)基本確定。

其次電力企業(yè)雖然屬于高度計(jì)劃性的單位，但是實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行更注重對(duì)生產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)節(jié)，生產(chǎn)一線員工對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程具有絕對(duì)的控制權(quán)。評(píng)價(jià)一線員工的工作 業(yè)績(jī)時(shí)，不能通過(guò)實(shí)際運(yùn)行結(jié)果與預(yù)算計(jì)劃值進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比來(lái)判斷生產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量。就目前我國(guó)電力企業(yè)管理水平來(lái)看，對(duì)于一線班組業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，往往是通過(guò)評(píng)價(jià)不 同班組之間經(jīng)濟(jì)技術(shù)小指標(biāo)比較來(lái)衡量。再次電力企業(yè)是連續(xù)生產(chǎn)的流程性企業(yè)，不同專(zhuān)業(yè)、崗位對(duì)于最終的生產(chǎn)結(jié)果影響程度很難確切衡量，團(tuán)隊(duì)建設(shè)（目前在我國(guó)電力企業(yè)被稱(chēng)為“班組建設(shè)”）在電力企業(yè)中起著不可忽略的作用。

最后電力效益企業(yè)受燃料價(jià)格波動(dòng)，電力市場(chǎng)需求不確定因素影響，使得利潤(rùn)目標(biāo)往往難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)。

正因?yàn)殡娏π袠I(yè)具有上述的特征，使得許多電力企業(yè)公司級(jí)的關(guān)鍵指標(biāo)（包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)）無(wú)法直接進(jìn)行分解，落實(shí)到基層的部門(mén)和員工。在制造企業(yè)中 成本倒推法、標(biāo)準(zhǔn)成本法等有效的成本管理工具，在電力企業(yè)的主要生產(chǎn)部門(mén)無(wú)法得到成功實(shí)施。電力企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算的重要性缺乏認(rèn)同感。本文認(rèn)為全面預(yù)算管 理在我國(guó)電力企業(yè)中所面臨的困境，是由于電力企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)所導(dǎo)致。目前電力企業(yè)的預(yù)算管理模式沿襲了大批量生產(chǎn)的制造行業(yè)預(yù)算管理模 式，過(guò)多的將電力企業(yè)的預(yù)算管理局限于靜態(tài)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算變?yōu)楝F(xiàn)有生產(chǎn)管理水平下財(cái)務(wù)資源的爭(zhēng)奪。

那么全面預(yù)算管理在電力企業(yè)成功實(shí)施的突破點(diǎn)究竟在哪里？如何在電力企業(yè)中有效實(shí)施全面預(yù)算管理，本文從以下方面闡述看法。

一、收入（在電力企業(yè)中可以直接表述為售電量）的提高對(duì)于電力企業(yè)提升盈利能力的作用最為顯著，但是從可控性角度出發(fā)，本文認(rèn)為為了確保電力企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)從降低整個(gè)企業(yè)綜合成本的角度來(lái)思考如何開(kāi)展全面預(yù)算管理才是可行的。因 為電力企業(yè)收入提升的保證取決于設(shè)備容量和設(shè)備可靠性水平提高，同時(shí)也不可忽略電力企業(yè)在當(dāng)?shù)仉娏κ袌?chǎng)上的影響能力。目前電力銷(xiāo)售規(guī)則依舊是行政控制型，非市場(chǎng)因素占據(jù)統(tǒng)治地位，電力企業(yè)額外售電量的獲得往往是通過(guò)一些潛規(guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)的。對(duì)售電量指標(biāo)年初可以確定一個(gè)當(dāng)年的預(yù)算考核指標(biāo)，但在實(shí)際考核時(shí)，本 文認(rèn)為應(yīng)參考當(dāng)?shù)仉娏κ袌?chǎng)實(shí)際需求情況和電廠售電量在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)中所占比例，才能對(duì)當(dāng)年的實(shí)際售電量作出比較客觀的評(píng)價(jià)。

二、針對(duì)電力企業(yè)特點(diǎn)，本文建議實(shí)施全面預(yù)算管理前，應(yīng)先建立一套能反映電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行狀態(tài)的指標(biāo)體系。有 了這樣一套指標(biāo)體系后，就可以全方位展示電力企業(yè)基本狀況，同時(shí)也可以通過(guò)這套指標(biāo)體系與其他電力企業(yè)進(jìn)行對(duì)標(biāo)尋找差距。對(duì)于一直強(qiáng)調(diào)平穩(wěn)運(yùn)行的電力企 業(yè)，只有先找到差距才能突破現(xiàn)有管理理念的束縛，預(yù)算管理的目標(biāo)、計(jì)劃、執(zhí)行監(jiān)控、評(píng)價(jià)與不斷提高改進(jìn)的理念才能在電力企業(yè)中找到立足點(diǎn)。對(duì)于對(duì)標(biāo)企業(yè)的 選取，本文建議可以選擇國(guó)內(nèi)具有相同或類(lèi)似機(jī)組、自動(dòng)化水平相近的企業(yè)，而非國(guó)際先進(jìn)發(fā)電企業(yè)。這樣對(duì)標(biāo)的結(jié)果才能對(duì)電力企業(yè)就更具現(xiàn)實(shí)性，也更容易發(fā)現(xiàn) 電力企業(yè)問(wèn)題所在。

公 司層面的指標(biāo)體系建立應(yīng)該以電力企業(yè)的戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，但是對(duì)于單個(gè)電力企業(yè)往往無(wú)法提出一個(gè)真正意義上的戰(zhàn)略定位。因此本文建議這套指標(biāo)可以是從關(guān)鍵業(yè)績(jī) 指標(biāo)出發(fā)或從利益相關(guān)者角度出發(fā)來(lái)建立。以下羅列了一些電力企業(yè)公司級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)：供電（發(fā)電）標(biāo)準(zhǔn)煤耗率；廠用電率；售電量；機(jī)組可靠性指標(biāo)；安全生產(chǎn)指 標(biāo)；利潤(rùn)總額；銷(xiāo)售利潤(rùn)率；產(chǎn)品單位成本；資產(chǎn)負(fù)債率等。對(duì)于上述所列非財(cái)務(wù)類(lèi)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可以直接作為電廠級(jí)考核指標(biāo)。同時(shí)這些廠級(jí)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)可以 進(jìn)一步分解到各機(jī)組，作為以機(jī)組為單元的考核指標(biāo)。

三、建立了電力企業(yè)整體評(píng)價(jià)指標(biāo)后，就可以對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行分解，并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算編制工作，這一階段同時(shí)也是將各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)到具體職能單元的過(guò)程。

對(duì)于管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用中的日常費(fèi)用項(xiàng)目，其分解、編制、落實(shí)責(zé)任的過(guò)程與一般企業(yè)沒(méi)有差異。

對(duì) 于生產(chǎn)性指標(biāo)（包括生產(chǎn)成本）的分解與落實(shí)則要區(qū)分對(duì)待。因?yàn)橛行┥a(chǎn)類(lèi)預(yù)算指標(biāo)是無(wú)法進(jìn)行數(shù)量化分解落實(shí)到各崗位，例如煤耗、廠用電率、等效可用系數(shù)（小時(shí)）。當(dāng)這些公司層面的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為班組層面的生產(chǎn)小指標(biāo)時(shí)，由于目前大多數(shù)電廠的現(xiàn)代化水平局限，使得這二套指標(biāo)之間不存在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)函數(shù)關(guān) 系。運(yùn)行小指標(biāo)的選取與確定，與各電廠的技術(shù)水平、設(shè)備性能、管理者素質(zhì)等因素息息相關(guān)，不存在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的電廠小指標(biāo)體系。其 他一些生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)，例如維修、維護(hù)、更新改造費(fèi)用雖可量化分解，但具體發(fā)生時(shí)需要在成本和質(zhì)量間進(jìn)行舍取，對(duì)這些預(yù)算指標(biāo)可以有一個(gè)歷史平均值作為比較 基礎(chǔ)，但不能簡(jiǎn)單確定一個(gè)數(shù)值，然后要求相關(guān)人員進(jìn)行強(qiáng)行控制執(zhí)行。本文認(rèn)為更有效的方式是在分析維護(hù)維修費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)結(jié)合設(shè)備完好率指標(biāo)、安全指標(biāo)、維修返工率等情況，注重維修計(jì)劃的合理性，對(duì)維修執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控，對(duì)維修結(jié)果進(jìn)行及時(shí)反饋和分析。對(duì)于技改項(xiàng)目則應(yīng)該注重投資回報(bào)估算，而非僅僅要 求預(yù)算數(shù)值的準(zhǔn)確率。根據(jù)本文咨詢經(jīng)驗(yàn)，全面預(yù)算管理往往是從財(cái)務(wù)入手，但是要持續(xù)的開(kāi)展和深入，必須得到技術(shù)管理部門(mén)的大力支持，在全面預(yù)算開(kāi)展之初首 先是讓電力企業(yè)技術(shù)管理人員明白全面預(yù)算管理的意義，這需要反復(fù)的溝通和宣傳培訓(xùn)。只有技術(shù)管理人員認(rèn)同了全面預(yù)算管理的意義，調(diào)動(dòng)了他們的積極性，全面 預(yù)算管理才能在企業(yè)中真正開(kāi)花結(jié)果。

四、由于電廠以安全生產(chǎn)作為其核心，因此財(cái)務(wù)對(duì)于生產(chǎn)的精細(xì)化核算的程度相對(duì)較低。對(duì) 于咨詢公司而言財(cái)務(wù)預(yù)算審批流程和成本核算還是有相當(dāng)?shù)墓ぷ骺勺?。從?jié)約成本的角度來(lái)分析，對(duì)于一個(gè)處于長(zhǎng)期平穩(wěn)運(yùn)行的電力企業(yè)，財(cái)務(wù)審批控制和成本核算 制度對(duì)于成本的節(jié)約并不能起到立竿見(jiàn)影的作用。但是完整的這些內(nèi)控制度可以預(yù)防不應(yīng)有的浪費(fèi)發(fā)生，同時(shí)可以量化成本責(zé)任人的成本金額，事實(shí)上對(duì)成本發(fā)生控 制起到了威懾和監(jiān)督的作用。

五、在電力企業(yè)中往往被認(rèn)為是不可改變的成本現(xiàn)狀，但確實(shí)存在可以節(jié)約的潛力。全面預(yù)算管理在確定預(yù)算目標(biāo)，明確工作重點(diǎn)，改善企業(yè)績(jī)效水平的時(shí)候應(yīng)特別關(guān)注一下幾方面：

1、提高資產(chǎn)利用效率：

（1）通過(guò)靈活的融資手段降低財(cái)務(wù)成本支出。電力企業(yè)的一個(gè)特征就是高負(fù)債，大宗采購(gòu)現(xiàn)金支出和銷(xiāo)售收入現(xiàn)金收入往往會(huì)存在時(shí)間上脫節(jié)。因此充分利用電力企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商的信譽(yù)，可以采取靈活的融資手段延遲現(xiàn)金流出，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（2）盤(pán)活現(xiàn)有非生產(chǎn)型資產(chǎn)。對(duì)于電力企業(yè)由于地理位置或者是歷史遺留問(wèn)題，往往會(huì)

存在企業(yè)辦社會(huì)或者存在與主業(yè)不相關(guān)的投資。因此有必要進(jìn)行主輔分離，并將有限的資源收回，集中精力發(fā)展主業(yè)。

（3）建立一套嚴(yán)格的大額項(xiàng)目投資管理流程。許多電力企業(yè)每年都從收入中提取一定比例的改造基金，如何使用好這些資金，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有著重要的意義。

* 發(fā)電企業(yè)應(yīng)制定全公司范圍的投資優(yōu)化戰(zhàn)略，建立起一套與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)一致的投資項(xiàng)目篩選標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)各個(gè)資本項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)先排序。

* 對(duì)于單個(gè)投資優(yōu)先項(xiàng)目，發(fā)電企業(yè)應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)的方法在項(xiàng)目的成本、效益和時(shí)間上發(fā)掘改進(jìn)機(jī)會(huì)，盡量減少資金投入。

* 對(duì)于選定并完成設(shè)計(jì)的方案，抓好項(xiàng)目的實(shí)施是資本項(xiàng)目管理的又一關(guān)鍵步驟。要做好這一步，應(yīng)在實(shí)施前制定好職責(zé)明確、時(shí)間節(jié)點(diǎn)清晰的實(shí)施計(jì)劃，重視包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估在內(nèi)的流程監(jiān)控，并盡可能培養(yǎng)一職多能的人才以使實(shí)施隊(duì)伍精煉強(qiáng)干。

* 發(fā)電企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)投資項(xiàng)目的業(yè)績(jī)進(jìn)行回顧、評(píng)估以及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、糾正偏差，并通過(guò)對(duì)責(zé)任相關(guān)的人員的嘉獎(jiǎng)和懲罰激發(fā)管理人員對(duì)資本管理的重視，達(dá)到不斷改進(jìn)資本管理的目的。

2、加強(qiáng)燃料管理，減少運(yùn)輸儲(chǔ)存損耗

對(duì)于火電企業(yè)而言，燃料是最大的一項(xiàng)現(xiàn)金成本，尤其是目前燃料成本高漲，其他所有成本所占比重不斷下降時(shí)，優(yōu)化燃料管理的重要性也就不言自明了。

* 降低運(yùn)輸損耗。運(yùn)輸損耗可以通過(guò)與供應(yīng)商、運(yùn)輸商簽訂協(xié)議返還一定的獎(jiǎng)勵(lì)方式來(lái)減少運(yùn)輸損失。

* 減少卸貨損耗。要求加強(qiáng)卸貨的控制和監(jiān)督檢查。

* 減少存儲(chǔ)損耗。加強(qiáng)電廠內(nèi)部計(jì)量和改善存儲(chǔ)保管條件。

* 對(duì)于燃料品質(zhì)進(jìn)行控制，可以通過(guò)優(yōu)質(zhì)煤和低成本煤的靈活切換或混合達(dá)到對(duì)電力市場(chǎng)和燃料市場(chǎng)商機(jī)的最佳平衡，從而使得利潤(rùn)最大化。

3、非燃料采購(gòu)采購(gòu)管理

非燃料采購(gòu)主要是生產(chǎn)材料、設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)。降低這部分成本可以從內(nèi)部和外部二方面入手：

從 電廠內(nèi)部角度來(lái)分析，許多電廠都備有龐大的備品備件庫(kù)。這些存貨量合理性的解釋來(lái)源于行業(yè)頒布的非強(qiáng)制性規(guī)范。但是在將這些存貨分類(lèi)后，就可以發(fā)現(xiàn)這些備 品備件具有以下一些特征。大量市場(chǎng)上可以立即獲得的通用設(shè)備或材料有著相當(dāng)大的庫(kù)存；雙機(jī)備份的設(shè)備有大量的備用件；一些特殊設(shè)備裝置在電廠所屬的整個(gè)集 團(tuán)或同類(lèi)型電廠都備有相同的備份量。在對(duì)存貨進(jìn)行這種粗略的分析后，僅從定性角度就可以基本估計(jì)出存貨是否過(guò)多。

從 外部角度來(lái)分析，發(fā)電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，通過(guò)擴(kuò)大招標(biāo)范圍引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行系統(tǒng)的篩選和定期評(píng)估，并對(duì)其實(shí)行透明的、以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的獎(jiǎng) 懲制度，從而在降低交易成本的同時(shí)保證交貨速度和產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到所需要求。另一方面，發(fā)電企業(yè)還可以靈活利用采購(gòu)數(shù)量、供貨付款方式與供應(yīng)商簽訂最有力的合 同條款，從而達(dá)到降低交易成本的目的。比如，發(fā)電企業(yè)可以將多個(gè)電廠的采購(gòu)量集中起來(lái)，通過(guò)采購(gòu)量的優(yōu)勢(shì)贏得優(yōu)惠的合同價(jià)格和良好的服務(wù)；或者要求供應(yīng)商 快速響應(yīng)能力；甚至可以要求供貨商在企業(yè)內(nèi)先行預(yù)留一定量的貨物，待實(shí)際使用后再結(jié)算。

4、提高維護(hù)效能和效率；減少直接維護(hù)成本（如維護(hù)所需配件、資金、人力）；降低停工帶來(lái)的間接損失。

優(yōu)化維護(hù)的目的是為了減少故障給發(fā)電企業(yè)帶來(lái)的損失，而這種損失是多重的。首先，故障導(dǎo)致增加了直接維修成本和維修勞動(dòng)力成本。其次，故障導(dǎo)致了更大的間接停工損失。停工所帶來(lái)的間接損失只需通過(guò)簡(jiǎn)單的計(jì)算，就可以清楚的量化收益的潛在減少。

目前降低維護(hù)成本的一個(gè)可行方法是在電廠內(nèi)保留部分日常維修項(xiàng)目，其他維修則進(jìn)行

外包。這樣數(shù)個(gè)電廠可以充分利用一只專(zhuān)業(yè)化維修隊(duì)伍，來(lái)達(dá)到降低維護(hù)人工成本的目的。以上是本文對(duì)于電力企業(yè)如何實(shí)施全面預(yù)算管理的一些經(jīng)驗(yàn)介紹。

第三篇：集團(tuán)公司全面預(yù)算管理辦法

集團(tuán)集團(tuán)

全 面 預(yù) 算 管 理 辦 法

（討論稿）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管控，規(guī)范預(yù)算管理活動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化、程序化，提高企業(yè)盈利能力，特制定本辦法。

第二條 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理辦法是集團(tuán)公司預(yù)算管理活動(dòng)的根本制度，由集團(tuán)公司預(yù)算管理辦法、集團(tuán)公司預(yù)算編制程序、集團(tuán)公司預(yù)算控制程序、集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整程序和集團(tuán)公司預(yù)算考核辦法組成。

第三條 集團(tuán)公司預(yù)算分為預(yù)算和月（季）度預(yù)算。預(yù)算包括預(yù)算編制基準(zhǔn)日集團(tuán)公司預(yù)算內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，集團(tuán)公司及各成員單位(部室)要編制詳盡的預(yù)算。以預(yù)算為基礎(chǔ)，集團(tuán)公司及各成員單位(部室)再編制月（季）度預(yù)算，最終形成以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算為重點(diǎn)，以資金預(yù)算為保障的全面預(yù)算管理體系。

第四條 集團(tuán)公司預(yù)算屬集團(tuán)公司商業(yè)秘密，除集團(tuán)公司信息披露人員在獲得授權(quán)情況下按規(guī)定披露預(yù)算內(nèi)容，其他人員不得私自披露或泄露集團(tuán)公司預(yù)算的內(nèi)容。第五條 集團(tuán)公司選擇適合本公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的指標(biāo)作為預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算總目標(biāo)包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第六條 集團(tuán)公司于每年9月份財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)束的一個(gè)星期后開(kāi)始編制下一的預(yù)算，在每年的十二月三十一日前下達(dá)集團(tuán)公司各項(xiàng)預(yù)算指導(dǎo)意見(jiàn)。

第七條 集團(tuán)公司各種形式的預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)部室審核后，由預(yù)算管理辦公室報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)。

第八條 集團(tuán)公司董事長(zhǎng)是集團(tuán)公司預(yù)算的總責(zé)任人，各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人對(duì)各自承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)。

第九條 集團(tuán)公司各單位(部室)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出充分的分析和預(yù)計(jì)。集團(tuán)公司的預(yù)算總目標(biāo)經(jīng)批準(zhǔn)后一般不作調(diào)整，但對(duì)預(yù)算總目標(biāo)前提下的分目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)集團(tuán)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。當(dāng)集團(tuán)公司面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，包括國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)、自然性不可抗拒力等原因的發(fā)生改變或集團(tuán)公司的資產(chǎn)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果有重大差異時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算總目標(biāo)。

第二章 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

第十條 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算辦公室（擬設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部）及預(yù)算責(zé)任單位。第十一條 預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各預(yù)算事項(xiàng)，主任由集團(tuán)公司董事長(zhǎng)兼任，主任委員由集團(tuán)公司總經(jīng)理兼任，副主任委員由集團(tuán)公司副總經(jīng)理、總工程師兼任，是全面預(yù)算管理的決策層；委員由集團(tuán)公司各職能部室、供應(yīng)分公司、運(yùn)銷(xiāo)分公司等單位行政正職兼任，是全面預(yù)算管理的管控層；預(yù)算責(zé)任單位由集團(tuán)公司各成員單位（部室）的預(yù)算管理部門(mén)（人員）組成，以生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)和工作崗位為控制點(diǎn)，按照工藝流程、生產(chǎn)工序（工作程序）為內(nèi)部責(zé)任鏈進(jìn)行預(yù)算控制，是全面預(yù)算管理的執(zhí)行層，集團(tuán)公司全面預(yù)算由預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，預(yù)算辦公室為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門(mén)，預(yù)算辦公室主任由財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)或主任會(huì)計(jì)師兼任。各成員單位（部室）比照集團(tuán)公司要成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)兼職人員，負(fù)責(zé)本級(jí)預(yù)算管理。

第十二條 預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)是：

（一）審議通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度。

（二）審議批準(zhǔn)集團(tuán)公司固定資產(chǎn)及項(xiàng)目投資預(yù)算和投資資金使用預(yù)算。

（三）批準(zhǔn)主要原材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

（四）組織企業(yè)有關(guān)部門(mén)對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（五）審議批準(zhǔn)目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)算編制的方針和程序。

（六）審查整體預(yù)算方案及各部室編制的預(yù)算草案，并就必要的改進(jìn)對(duì)策提出建議。

（七）在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)成員單位與業(yè)務(wù)部室、業(yè)務(wù)部室與業(yè)務(wù)部室之間發(fā)生的分歧進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（八）定期接受預(yù)算與實(shí)際比較的預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析，提出改進(jìn)的建議。

（九）對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾或問(wèn)題進(jìn)行調(diào)解或仲裁。

（十）對(duì)預(yù)算責(zé)任單位提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審批。

第十三條 預(yù)算管理委員會(huì)工作制度及主要工作內(nèi)容。

（一）每季月10日前，由預(yù)算管理委員會(huì)主任委員召集，定期召開(kāi)預(yù)算調(diào)度例會(huì)，會(huì)前分線分別組織材料，預(yù)算例會(huì)時(shí)分線匯報(bào)，通過(guò)預(yù)算調(diào)度例會(huì)研究、協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，以確保預(yù)算項(xiàng)目的順利推進(jìn)。

（二）對(duì)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的突發(fā)性問(wèn)題，及時(shí)召開(kāi)會(huì)議予以解決。

（三）每年第四季度組織編制下預(yù)算，第一季度組織編制上預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告。

（四）如遇超過(guò)預(yù)算收支總額或重大項(xiàng)目需做預(yù)算調(diào)整的，由預(yù)算管理委員會(huì)主任召集，可隨時(shí)召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)工作會(huì)議。

第十四條 預(yù)算辦公室的職責(zé)是：

(一)傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)成員單位、部門(mén)預(yù)算草案的編制。

(二)根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)成員單位、部門(mén)編制的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡和匯總后，編制集團(tuán)公司的預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審查。

(三)為成員單位、部門(mén)的預(yù)算管理提供咨詢。(四)監(jiān)督、控制各單位和部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況。(五)編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。

(六)遇有特殊情況，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修改建議。

(七)協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第十五條 預(yù)算責(zé)任單位的職責(zé)是：(一)嚴(yán)格執(zhí)行擬定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

(二)將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合。

(三)提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)際業(yè)績(jī)的反饋，為預(yù)算管理職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。第十六條 集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)部室是各成員單位相關(guān)預(yù)算內(nèi)容的審核單位，各部室負(fù)責(zé)人對(duì)各自審核預(yù)算的內(nèi)容負(fù)責(zé)；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部是集團(tuán)公司預(yù)算的匯總和專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)；集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃部會(huì)同財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司預(yù)算的編制、執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和分析；集團(tuán)公司企管部負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的預(yù)算考核。

第三章 預(yù)算內(nèi)容

第十七條 預(yù)算內(nèi)容包括以下各項(xiàng)：

（一）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的預(yù)算期 末預(yù)計(jì)數(shù)及上年實(shí)際數(shù)。

（二）損益預(yù)算，損益表各項(xiàng)預(yù)算期末預(yù)計(jì)數(shù)及上 年實(shí)際數(shù)。

（三）現(xiàn)金流量預(yù)算，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)預(yù)算期末預(yù) 計(jì)數(shù)及上年實(shí)際數(shù)?，F(xiàn)金預(yù)算的編制按“收付實(shí)現(xiàn)制”的原則進(jìn)行。

（四）銷(xiāo)售、成本、利潤(rùn)預(yù)算，預(yù)計(jì)內(nèi)區(qū)分產(chǎn)品類(lèi) 別的產(chǎn)量、銷(xiāo)量、銷(xiāo)售收入、制造成本、銷(xiāo)售成本及利潤(rùn)數(shù)，并比較上年同期數(shù)。

（五）管理費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的各項(xiàng)管理費(fèi)用，比較上年同期數(shù)。

（六）銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，并比較上年同期數(shù)。

（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，并比較上年同期數(shù)。

（八）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季區(qū)分項(xiàng)目的其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出及其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，并比較上年同期數(shù)。

（九）營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算，預(yù)算內(nèi)分項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)外收入、支出、上年實(shí)際數(shù)。

（十）借、還款及利息支出預(yù)算，預(yù)算內(nèi)的借款、還款、利息支出及借款余額。

（十一）回款及應(yīng)收帳款預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的銷(xiāo)售回款、應(yīng)收帳款回款、新增應(yīng)收帳款以及期末應(yīng)收帳款，并比較上年同期數(shù)。

（十二）付款及應(yīng)付帳款預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的采購(gòu)付款、應(yīng)付帳款付款、新增應(yīng)付帳款以及期末應(yīng)付帳款，并比較上年同期數(shù)。

（十三）投資預(yù)算，各投資項(xiàng)目的開(kāi)始時(shí)間、計(jì)劃完成時(shí)間已完成投資以及預(yù)算內(nèi)各季投資額。

（十四）投資收益預(yù)算，比較投資項(xiàng)目的本年預(yù)算收益和上年實(shí)際收益，并做差異說(shuō)明。

（十五）合并預(yù)算，根據(jù)所屬成員單位預(yù)算和預(yù)計(jì)內(nèi)部交易情況編制。

第四章 預(yù)算管理的原則

第十八條 “實(shí)事求是，客觀真實(shí)”原則，編制的預(yù)算要積極可靠，同時(shí)要留有余地。要充分估計(jì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，以應(yīng)付實(shí)際情況的變化。編制預(yù)算時(shí)，要考慮到影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種事項(xiàng)，盡量避免由于預(yù)算缺乏周詳考慮而影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

第十九條 “以零基預(yù)算為主、趨勢(shì)預(yù)測(cè)與零基預(yù)算相結(jié)合”原則。各成員單位（部室）編制生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)預(yù)算時(shí)原則上不考慮以往所發(fā)生的費(fèi)用額，一切從零開(kāi)始進(jìn)行預(yù)算，從根本上研究、分析每項(xiàng)費(fèi)用是否有支出的的必要性和支出數(shù)額的大小，以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。編制項(xiàng)目及投資預(yù)算時(shí)在充分考慮原有支出的基礎(chǔ)上，再預(yù)測(cè)公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張以及外部環(huán)境變化等，要避免將趨勢(shì)估計(jì)過(guò)高，同時(shí)極力避免與業(yè)務(wù)量趨勢(shì)不相稱(chēng)的費(fèi)用膨脹。

第二十條 “預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到人”原則。各預(yù)算單位必須將經(jīng)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到人，責(zé)其遵照?qǐng)?zhí)行，監(jiān)督執(zhí)行情況，同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入員工業(yè)績(jī)考核體系。

第五章 預(yù)算編制

第二十一條 預(yù)算編制單位

集團(tuán)公司設(shè)兩級(jí)預(yù)算單位，一級(jí)預(yù)算單位為集團(tuán)公司，二級(jí)預(yù)算單位為各成員單位（部室）。

第二十二條 各成員單位（部室）應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)本單位（部室）的預(yù)算編制工作。

第二十三條 各成員單位（部室）的預(yù)算由預(yù)算表和預(yù)算編制說(shuō)明組成，預(yù)算表和預(yù)算編制說(shuō)明格式由集團(tuán)公司統(tǒng)一制定。

第二十四條 預(yù)算編制方法和程序

集團(tuán)公司采取多上多下、互動(dòng)溝通相結(jié)合的預(yù)算編制方法。即預(yù)算管理委員會(huì)首先依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及要求，提出預(yù)算總目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，各成員單位（部室）根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)定或認(rèn)可的方法編制各單位預(yù)算預(yù)算草案并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，集團(tuán)公司職能部門(mén)分類(lèi)、整理、匯總各成員單位(部室)的預(yù)算草案，編制集團(tuán)公司預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析報(bào)告。集團(tuán)公司根據(jù)分析報(bào)告確定預(yù)算基本目標(biāo)并相應(yīng)平衡、修改各成員單位（部室）的預(yù)算草案并返回各成員單位（部室），各成員單位（部室）將討論、修改后的預(yù)算草案再次報(bào)集團(tuán)公司，集團(tuán)公司據(jù)此匯總編制集團(tuán)公司預(yù)算草案，集團(tuán)公司預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)成為集團(tuán)公司正式預(yù)算下發(fā)各成員單位（部室）執(zhí)行。

第二十五條 編制預(yù)算時(shí)，集團(tuán)公司可根據(jù)需要設(shè)立一定比例的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)，作為預(yù)算外支出。預(yù)算項(xiàng)目須將預(yù)算分解到季度，本年預(yù)算金額與上年實(shí)際發(fā)生額相比差異在15%以上的項(xiàng)目，要列明差異原因。

第二十六條 集團(tuán)公司資本預(yù)算采取年前估計(jì)與年中補(bǔ)充相結(jié)合的方式。年前只編制可預(yù)見(jiàn)度較高的資本預(yù)算。年終經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的資本性支出作為資本預(yù)算的自動(dòng)追加。

第二十七條 資本預(yù)算分固定資產(chǎn)預(yù)算與期限為一年以上權(quán)益性投資預(yù)算。固定資產(chǎn)預(yù)算由生產(chǎn)性固定資產(chǎn)預(yù)算、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)預(yù)算、工程建設(shè)預(yù)算等組成；一年以上權(quán)益性投資預(yù)算包括債權(quán)投資預(yù)算、股權(quán)收購(gòu)預(yù)算和其他股權(quán)投資預(yù)算。

第二十八條 各成員單位負(fù)責(zé)編制預(yù)算本單位產(chǎn)品產(chǎn)量的預(yù)算，分別報(bào)集團(tuán)公司生產(chǎn)技術(shù)部、非煤管理部審核、財(cái)務(wù)部匯總。

第二十九條 各成員單位負(fù)責(zé)編制預(yù)算本單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入的預(yù)算，分別報(bào)集團(tuán)公司運(yùn)銷(xiāo)分公司、非煤管理部審核、財(cái)務(wù)部匯總 第三十條 各成員單位負(fù)責(zé)編制預(yù)算本單位原材料采購(gòu)支出的預(yù)算，分別報(bào)集團(tuán)公司供應(yīng)分公司、運(yùn)銷(xiāo)分公司、非煤管理部審核、財(cái)務(wù)部匯總。

第三十一條 各成員單位(部室)負(fù)責(zé)編制預(yù)算本單位(部室)員工工資、員工培訓(xùn)費(fèi)用及員工福利預(yù)算，分別報(bào)集團(tuán)公司勞動(dòng)和社會(huì)保險(xiǎn)部審核、財(cái)務(wù)部匯總。第三十二條 各成員單位(部室)負(fù)責(zé)編制預(yù)算本單位(部室)用電預(yù)算，分別報(bào)集團(tuán)公司機(jī)電管理部備案、財(cái)務(wù)部匯總。同時(shí)各成員單位(部室)還要負(fù)責(zé)編制所有的固定資產(chǎn)(設(shè)備部分)的新增、更新、大修、技改等預(yù)算，分別報(bào)集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃部及機(jī)電管理部審核、財(cái)務(wù)部匯總。集團(tuán)公司機(jī)電管理部同時(shí)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部上述預(yù)算的編制，并報(bào)財(cái)務(wù)部匯總。

第三十三條 各成員單位(部室)負(fù)責(zé)編制預(yù)算本單位(部室)固定資產(chǎn)(房屋、建筑物、土地部分)的新增、更新、大修、技改等預(yù)算，分別報(bào)集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃部及物業(yè)中心審核、財(cái)務(wù)部匯總。集團(tuán)公司物業(yè)中心同時(shí)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部上述預(yù)算的編制報(bào)財(cái)務(wù)部匯總。

第三十四條 各成員單位(部門(mén))負(fù)責(zé)編制預(yù)算本單位(部門(mén))資本性支出預(yù)算，分別報(bào)集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃部審核、財(cái)務(wù)部匯總。資本預(yù)算一般包括集團(tuán)公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和資本預(yù)算。與資本預(yù)算相配套，需同時(shí)編制切實(shí)可行的資本支出占用維簡(jiǎn)、折舊、井巷基金及其他資金的預(yù)算。

第三十五條 各部室負(fù)責(zé)編制預(yù)算本單位（部室）行政開(kāi)支預(yù)算、黨團(tuán)工費(fèi)用預(yù)算及行政用車(chē)預(yù)算，分別報(bào)集團(tuán)公司綜合工作部審核、財(cái)務(wù)部匯總。

第三十六條 各成員單位(部室)負(fù)責(zé)編制預(yù)算本單位(部室)現(xiàn)金管理預(yù)算，包括對(duì)短期投資的策略、規(guī)模和收益率，以及維簡(jiǎn)、折舊、井巷基金的預(yù)算，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審核匯總。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部同時(shí)負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司本部上述預(yù)算以及集團(tuán)公司籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算和集團(tuán)公司預(yù)算期限內(nèi)的現(xiàn)金流量測(cè)算、各類(lèi)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)預(yù)算。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)公司預(yù)算工作的籌劃、分線(投資與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))匯總、整理和預(yù)算執(zhí)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并負(fù)責(zé)集團(tuán)公司預(yù)算書(shū)的編制。

集團(tuán)公司預(yù)算考核辦法由企管部結(jié)合本辦法負(fù)責(zé)制訂實(shí)施。

第六章 預(yù)算實(shí)施

第三十七條 預(yù)算執(zhí)行單位必須嚴(yán)格遵守業(yè)已批準(zhǔn)實(shí)施的集團(tuán)公司預(yù)算，各預(yù)算執(zhí)行單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須在現(xiàn)有預(yù)算范圍內(nèi)按預(yù)算執(zhí)行程序進(jìn)行，以確保集團(tuán)公司預(yù)算總目標(biāo)與各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算分目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)與一致。

第三十八條 預(yù)算審批程序。各預(yù)算執(zhí)行單位屬于集團(tuán)公司業(yè)已批準(zhǔn)預(yù)算內(nèi)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須按以下預(yù)算審批程序?qū)嵤╊A(yù)算。

（一）動(dòng)議一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；

（二）經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)責(zé)任人向預(yù)算管理人申報(bào)；

（三）預(yù)算管理人對(duì)照預(yù)算與待批經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行對(duì)照，記錄并審核該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，出具審核意見(jiàn)；

（四）預(yù)算責(zé)任人根據(jù)管理人的審核意見(jiàn)批準(zhǔn)該預(yù)算內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；

（五）經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)責(zé)任人實(shí)施該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并記錄實(shí)施過(guò)程；

（六）經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)責(zé)任人分析預(yù)算經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施結(jié)果并歸檔；

第三十九條 預(yù)算執(zhí)行（實(shí)施）程序：

（一）動(dòng)議一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；

（二）與集團(tuán)公司現(xiàn)有預(yù)算對(duì)照；

（三）如在預(yù)算框架內(nèi)，則按預(yù)算審批程序?qū)嵤?；如不在預(yù)算框架內(nèi)，則分析原因并按下述

（四）執(zhí)行；

（四）在預(yù)算內(nèi)如發(fā)生或有動(dòng)議非預(yù)算經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，按活動(dòng)或事件的原因分別歸屬入預(yù)算調(diào)整程序與否定該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

第四十條 否定非預(yù)算內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按以下程序進(jìn)行。

（一）動(dòng)議一項(xiàng)非預(yù)算內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；

（二）與集團(tuán)公司預(yù)算總目標(biāo)和集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略比較，得出不符合集團(tuán)公司整體利益結(jié)論；

（三）否定該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

第四十一條 集團(tuán)公司審計(jì)部要對(duì)集團(tuán)公司預(yù)算編制和預(yù)算實(shí)施和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并就預(yù)算管理中與集團(tuán)公司管理理念、發(fā)展戰(zhàn)略不相協(xié)調(diào)之部或存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)或改進(jìn)建議。

第四十二條 各預(yù)算執(zhí)行單位在日常的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行各自的預(yù)算指標(biāo)，每月對(duì)實(shí)際發(fā)生情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較分析，并積累基礎(chǔ)資料。

第四十三條 財(cái)務(wù)部會(huì)同集團(tuán)公司相關(guān)職能部門(mén)對(duì)預(yù)算實(shí)施和指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行不定期的抽查。集團(tuán)公司各職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)分別對(duì)應(yīng)的成員單位業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)督權(quán)。

第四十四條 集團(tuán)公司建立預(yù)算重大差異匯報(bào)制度。各預(yù)算執(zhí)行單位如在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程發(fā)現(xiàn)與既定預(yù)算目標(biāo)有重大差異，及時(shí)向集團(tuán)公司匯報(bào)并通報(bào)財(cái)務(wù)部。第四十五條 預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行預(yù)算時(shí)如發(fā)現(xiàn)預(yù)算節(jié)余，不得違反經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的常規(guī)性用盡預(yù)算，避免消耗性資源浪費(fèi)。

第四十六條 預(yù)算執(zhí)行單位為子公司的，預(yù)算須提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

第七章 預(yù) 算 調(diào) 整

第四十七條 集團(tuán)公司的預(yù)算總目標(biāo)一般不作調(diào)整，但對(duì)預(yù)算總目標(biāo)前提下的分目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)集團(tuán)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

如集團(tuán)公司面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，包括國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)、自然性不可抗力等原因的發(fā)生改變或集團(tuán)公司的資產(chǎn)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果有重大差異，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算總目標(biāo)。

第四十八條 預(yù)算總目標(biāo)前提下的分目標(biāo)調(diào)整屬于預(yù)算偏差糾正，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算內(nèi)出現(xiàn)的預(yù)算偏差進(jìn)行糾正；需調(diào)整預(yù)算總目標(biāo)的為預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整。預(yù)算偏差糾正與預(yù)算調(diào)整按預(yù)算總目標(biāo)的+5%劃分，即預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算總目標(biāo)差異在+5%之內(nèi)而需預(yù)算目標(biāo)調(diào)整的，認(rèn)定為預(yù)算偏差糾正，反之則屬于預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整。預(yù)算偏差糾正由預(yù)算管理委員會(huì)在批準(zhǔn)集團(tuán)公司預(yù)算的同時(shí)授權(quán)集團(tuán)公司總經(jīng)理具體實(shí)施；預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整由預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。

第四十九條 預(yù)算偏差糾正程序。

集團(tuán)公司于每年中期財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)束后，預(yù)算編制部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行檢討，屬于預(yù)算偏差的，應(yīng)當(dāng)著手進(jìn)行糾正。

預(yù)算偏差糾正按以下程序進(jìn)行：

(一)財(cái)務(wù)部編制半年預(yù)算執(zhí)行情況及分析報(bào)告并預(yù)測(cè)全年預(yù)算目標(biāo)，編制新預(yù)算目標(biāo)與年初預(yù)算目標(biāo)比較表；(二)財(cái)務(wù)部將構(gòu)成的預(yù)算偏差列表提交集團(tuán)公司總經(jīng)理；

(三)集團(tuán)公司總經(jīng)理根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)范圍組織討論預(yù)算偏差列表，形成預(yù)算糾偏初步意見(jiàn)；(四)財(cái)務(wù)部會(huì)同相關(guān)部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行單位就預(yù)算偏差進(jìn)行溝通并達(dá)成一致意見(jiàn)；預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)根據(jù)自身預(yù)算執(zhí)行情況與財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門(mén)就預(yù)算偏差進(jìn)行說(shuō)明并就預(yù)算偏差糾正達(dá)成一致意見(jiàn)；

(五)財(cái)務(wù)部將取得的預(yù)算偏差糾正一致意見(jiàn)進(jìn)行匯總報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理；(六)集團(tuán)公司總經(jīng)理根據(jù)預(yù)算總目標(biāo)決定預(yù)算偏差糾正意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部將審定的預(yù)算偏差糾正意見(jiàn)制成調(diào)整后的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

以上預(yù)算偏差糾正涉及成員單位的，集團(tuán)公司下達(dá)預(yù)算偏差糾正指導(dǎo)性意見(jiàn)。

第五十條 預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整程序。

集團(tuán)公司在期中進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行分析時(shí)如發(fā)現(xiàn)必須進(jìn)行預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整，則按本辦法規(guī)定進(jìn)入預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整程序。預(yù)算總目標(biāo)的調(diào)整程序?yàn)椋?/p>

(一)財(cái)務(wù)部編制半年預(yù)算執(zhí)行情況及分析報(bào)告并預(yù)測(cè)全年各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，編制新預(yù)算目標(biāo)與年初預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，將構(gòu)成的預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整因素列表提交集團(tuán)公司總經(jīng)理；

(二)集團(tuán)公司總經(jīng)理組織討論形成預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整因素，并形成預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整意見(jiàn)，如認(rèn)為不需要進(jìn)行預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整，則轉(zhuǎn)入預(yù)算偏差糾正程序；如需進(jìn)行預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整，則按預(yù)算權(quán)限規(guī)定建議召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)；(三)預(yù)算管理委員會(huì)討論并決定是否進(jìn)行預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整。如認(rèn)為不需要進(jìn)行預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整，則轉(zhuǎn)入預(yù)算偏差糾正程序；如同意進(jìn)行預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整，則批準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整，確定新的預(yù)算總目標(biāo)，并按規(guī)定授權(quán)集團(tuán)公司信息披露部門(mén)就預(yù)算調(diào)整進(jìn)行信息披露。(四)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的修正后預(yù)算目標(biāo)，下達(dá)新預(yù)算指標(biāo)。

預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整涉及成員單位的，集團(tuán)公司下達(dá)預(yù)算總目標(biāo)調(diào)整指導(dǎo)性意見(jiàn)。

第八章 預(yù)算控制和考評(píng)

第五十一條 預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算辦公室及機(jī)關(guān)各部室主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有預(yù)算監(jiān)控職責(zé)。

（一）預(yù)算管理委員會(huì)和主管領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算控制，原則上依金額進(jìn)行，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理等方法。金額管理是從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；項(xiàng)目管理是對(duì)預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理；數(shù)量管理是對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。

（二）在全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督，是預(yù)算監(jiān)控中心和預(yù)算信息處理反饋中心。

第五十二條 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算內(nèi)支出由各成員單位(部室)負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)督。預(yù)算內(nèi)的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用支出額度在5萬(wàn)元以下的，由集團(tuán)公司總經(jīng)理控制；超過(guò)5萬(wàn)元的支出，由集團(tuán)公司董事長(zhǎng)審批。

第五十三條 各成員單位（部室）都要建立全面預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額和差異額。

第五十四條 在預(yù)算管理過(guò)程中，必須以預(yù)算作為控制依據(jù)。一般情況下，沒(méi)有預(yù)算的要堅(jiān)決控制其發(fā)生。對(duì)各成員單位（部室）的費(fèi)用預(yù)算實(shí)行總額控制。

第五十五條 預(yù)算的節(jié)約額不能跨使用。

第五十六條

除下列兩種情況之外，二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，不得調(diào)整。

(一)無(wú)爭(zhēng)議地證明現(xiàn)時(shí)條件與預(yù)算編制時(shí)的條件發(fā)生了重大變化。

(二)技術(shù)性調(diào)整。如上月收訖的材料，按合同和預(yù)算應(yīng)在上月支付貨款，但因種種原因上月未付，本月應(yīng)調(diào)整預(yù)算支付貨款。

第五十七條 當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著不利方向變化，影響預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請(qǐng)。

第五十八條 預(yù)算修正的權(quán)限與程序

預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算管理委員會(huì)。當(dāng)遇到特殊情況時(shí)，必須由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算修正分析報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明修正原因以及對(duì)今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提交預(yù)算管理委員會(huì)審批，預(yù)算管理委員會(huì)審查批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。

第五十九條各成員單位（部室）對(duì)本單位、本專(zhuān)業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算差異進(jìn)行分析，實(shí)行每五日簡(jiǎn)要分析、月重點(diǎn)分析、季度全面分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的差異要明確不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第六十條 各成員單位（部室）要建立預(yù)算分析報(bào)告制度，當(dāng)預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異達(dá)到5%及以上時(shí)，要及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并說(shuō)明產(chǎn)生差異的原因；達(dá)到10%及以上時(shí)，為超常性差異，要向預(yù)算辦公室匯報(bào)，并說(shuō)明產(chǎn)生的原因及采取的措施；達(dá)到20%及以上時(shí)，屬重大差異，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)向預(yù)算委員會(huì)作專(zhuān)題匯報(bào)

第六十一條 各成員單位還要開(kāi)展對(duì)標(biāo)分析，建立對(duì)標(biāo)分析組織體系和指標(biāo)體系。在分析價(jià)值指標(biāo)的同時(shí)，重點(diǎn)分析實(shí)物消耗指標(biāo)，分線、分系統(tǒng)、分專(zhuān)業(yè)進(jìn)行橫向、縱向?qū)?biāo)分析，把對(duì)標(biāo)分析作為挖潛增效、提高全面預(yù)算管理水平的長(zhǎng)效機(jī)制來(lái)抓。

第六十二條 集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算考核實(shí)行分項(xiàng)分解考核與分時(shí)間考核相結(jié)合的預(yù)算動(dòng)態(tài)考核方式。集團(tuán)公司通過(guò)實(shí)行按月、季、半年和考核實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的及時(shí)跟蹤。要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的考核力度，要把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與工資、獎(jiǎng)金緊密掛鉤，實(shí)行“嚴(yán)考核，全兌現(xiàn)；先審計(jì)，后兌現(xiàn)”，確保全年預(yù)算的切實(shí)完成。預(yù)算考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算激勵(lì)與約束作用的必要措施，預(yù)算指標(biāo)是對(duì)各成員單位（部室）黨政領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效考核的主要指標(biāo)，各單位要把預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化分解、落實(shí)到區(qū)隊(duì)（車(chē)間）、班組、個(gè)人，并建立相應(yīng)的考核約束機(jī)制。

第六十三條 為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，集團(tuán)公司制定一系列獎(jiǎng)懲措施。獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn)以日常業(yè)績(jī)考核為基礎(chǔ)（具體考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則另定）。

第六十四條 集團(tuán)公司的預(yù)算考核辦法是集團(tuán)公司績(jī)效考核體系的重要組成部分，集團(tuán)公司企管部是集團(tuán)公司預(yù)算考核的牽頭部門(mén)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度向預(yù)算管理委員會(huì)通報(bào)預(yù)算的完成情況，根據(jù)集團(tuán)公司整體效益情況和考核結(jié)果，由企管部每季度對(duì)各成員單位（部室）進(jìn)行考核預(yù)兌現(xiàn)。

第九章 附則

第六十五條 集團(tuán)公司各成員單位可以根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體的實(shí)施辦法。

第六十六條 本辦法由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部擬定，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，本辦法未作規(guī)定的事項(xiàng)須經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第六十七條 本辦法的修訂權(quán)、解釋權(quán)屬集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。

第六十八條 本辦法自正式頒布之日起開(kāi)始執(zhí)行。

第四篇：集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作總結(jié)

集團(tuán)公司預(yù)算工作總結(jié)

今年我單位積極深化和推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算從點(diǎn)到面全面推進(jìn)。將預(yù)算編制、執(zhí)行的過(guò)程形成了一個(gè)完整嚴(yán)密的預(yù)算體系，通過(guò)將財(cái)務(wù)目標(biāo)細(xì)化激發(fā)全體員工主動(dòng)參與意識(shí)，發(fā)揮部門(mén)主管的主觀能動(dòng)性，從而充分發(fā)揮全面預(yù)算統(tǒng)帥現(xiàn)金流、物資流和復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)向作用，促使企業(yè)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，也促使企業(yè)從原始的、經(jīng)驗(yàn)的、人為的管理,向科學(xué)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理過(guò)渡。

從財(cái)務(wù)預(yù)算編制上，我們運(yùn)用以成本、利潤(rùn)為基數(shù)倒推收入的方法，確定公司預(yù)算指標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并將指標(biāo)分解到各分廠、各責(zé)任部門(mén)，細(xì)化預(yù)算目標(biāo)并納入公司自主經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格考核。在預(yù)算目標(biāo)的事中控制中，我們將落實(shí)預(yù)算指標(biāo)貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，將指標(biāo)層層分解落實(shí)到分廠以及責(zé)任人，制定更加具體的預(yù)算保障措施，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)過(guò)程控制，事中分析，事后監(jiān)督考核，杜絕超預(yù)算費(fèi)用開(kāi)支，各專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用按指標(biāo)控制使用。在每期末的考核分析中，我們加大每月預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核力度。每月對(duì)各單位指標(biāo)完成情況，對(duì)比預(yù)算指標(biāo)進(jìn)度完成情況，嚴(yán)格考核。同時(shí)對(duì)未完成指標(biāo)的單位，加強(qiáng)與單位的溝通和聯(lián)系，共同分析原因，剖析實(shí)際與預(yù)算偏差的原因，揭示存在的問(wèn)題，尋找努力方向、采取有針對(duì)性措施為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策提供信息，促進(jìn)公司利潤(rùn)指標(biāo)按進(jìn)度，按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成，確保全年利潤(rùn)目標(biāo)完成。每月我們還加強(qiáng)財(cái)務(wù)綜合分析，在每月財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，及時(shí)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)綜合分析，對(duì)當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面分析，重點(diǎn)從收入、成本、利潤(rùn)、資金等方面開(kāi)展預(yù)算對(duì)比，與上年同期對(duì)比分析，從財(cái)務(wù)角度和視野，揭示和發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并提出合理化建議和改進(jìn)措施，供領(lǐng)導(dǎo)參謀和決策。

雖然在今年我們改進(jìn)了預(yù)算的方式，初步形成了全面預(yù)算的模式，但是依然有一些問(wèn)題值得我們注意，目前面臨的有兩大問(wèn)題，一是就是財(cái)務(wù)預(yù)算考核執(zhí)行不嚴(yán)。每月在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的考核分析中分析了未完成任務(wù)的各種原因，從而造成未考核或少考核，使考核的權(quán)威性受到影響也使得預(yù)算執(zhí)行力度不夠。二是目前全面預(yù)算目標(biāo)分解的精細(xì)化程度不夠。從橫向上看，目前全面預(yù)算只把各分廠作為一個(gè)成本利潤(rùn)責(zé)任中心在進(jìn)行考核，其他的一些職能部門(mén)沒(méi)有納入目前的考核體系。從縱向上來(lái)看，一些考核指標(biāo)單一，例如對(duì)各分廠僅僅只考核收入、利潤(rùn)完成情況，從而使得預(yù)算考核結(jié)果略顯單薄。

面對(duì)這一問(wèn)題，在下半年經(jīng)營(yíng)形式依然嚴(yán)峻的情況下，我們要加大預(yù)算指標(biāo)考核力度，重點(diǎn)抓過(guò)程控制，及時(shí)反映、揭示經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理，強(qiáng)化預(yù)算硬約束性，加大預(yù)算執(zhí)行，分析，考核力度，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)部 2012/8/24

第五篇：全面預(yù)算討論稿

山西壓縮天然氣集團(tuán)有限集團(tuán) 全面預(yù)算管理辦法（討論稿）

第一章

總則

第一條

為推動(dòng)山西壓縮天然氣集團(tuán)有限集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本集團(tuán)）全面預(yù)算管理的實(shí)施，按照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況，特制定本管理辦法。

第二條 全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的先進(jìn)而科學(xué)的管理方法。是以全面預(yù)算管理制度為依托，建立在集團(tuán)總體戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上的目標(biāo)責(zé)任體系。通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和有效的激勵(lì)機(jī)制，使集團(tuán)各部門(mén)和各子分公司圍繞著集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)營(yíng)。

第三條 全面預(yù)算管理的目標(biāo)

全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)是：建立一套適合集團(tuán)的預(yù)算管理制度，通過(guò)“權(quán)責(zé)分散，監(jiān)督集中”的方式，體現(xiàn)集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，為集團(tuán)創(chuàng)造“持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”。

全面預(yù)算管理的具體目標(biāo)是：建立預(yù)算指標(biāo)體系、信息反饋體系、激勵(lì)體系和目標(biāo)責(zé)任體系。預(yù)算指標(biāo)及信息反饋體系為規(guī)范和控制、評(píng)價(jià)各部門(mén)各公司的行為提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；預(yù)算管理中的激勵(lì)體系為集團(tuán)各部門(mén)全體員工實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)注入動(dòng)力，使集團(tuán)的管理和運(yùn)作進(jìn)入良性循環(huán)；目標(biāo)責(zé)任體系使得集團(tuán)各部門(mén)和員工在追求“個(gè)體”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)完成集團(tuán)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

第四條

全面預(yù)算管理的基本原則 1.量入為出，綜合平衡 2.效益優(yōu)先，確保重點(diǎn) 3.權(quán)責(zé)明確，分級(jí)實(shí)施 4.科學(xué)考核，獎(jiǎng)懲分明 第五條

全面預(yù)算的編制依據(jù)

1.國(guó)家的有關(guān)方針政策和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì) 2.董事會(huì)確定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、階段性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)策略 3.過(guò)去實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及本期預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)指標(biāo) 第六條

全面預(yù)算管理的期間

1.短期預(yù)算為預(yù)算，以每年的11月15日至下一年的11月14日。

2.中長(zhǎng)期預(yù)算為3——5年。

第七條

本辦法適用于山西壓縮天然氣集團(tuán)有限公司各部門(mén)及各子分公司。

第二章

組織機(jī)構(gòu)

第八條

集團(tuán)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算責(zé)任單位（包括集團(tuán)各部門(mén)及各子分公司）。

第五條

預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各預(yù)算事項(xiàng)，委員會(huì)主任由集團(tuán)董事長(zhǎng)兼任，委員會(huì)成員由總經(jīng)理、副總經(jīng)理組成。預(yù)算管理辦公室為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門(mén)，預(yù)算管理辦公室主任由

兼任。成員由項(xiàng)目部、安全部、技術(shù)運(yùn)行部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、黨群工作部等 部門(mén)人員組成。預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算管理的執(zhí)行層，由集團(tuán)各部門(mén)和各子分公司組成。集團(tuán)全面預(yù)算由預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。各子分公司比照集團(tuán)總部成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本級(jí)預(yù)算管理。

第九條

預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)

1.審議通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度。2.組織有關(guān)部門(mén)對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

3.審議批準(zhǔn)目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)算編制的方針和程序。

4.審查整體預(yù)算方案及各部門(mén)各子分公司編制的預(yù)算草案，并就必要的改進(jìn)對(duì)策提出建議。

5.在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)各部門(mén)及各子分公司之間發(fā)生的分歧進(jìn)行協(xié)調(diào)。

6.定期接受預(yù)算與實(shí)際比較的預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析，提出改進(jìn)的建議。

7.對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾或問(wèn)題進(jìn)行調(diào)解或仲裁。

8.對(duì)預(yù)算責(zé)任單位提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審批。

第十條 預(yù)算管理辦公室的職責(zé)

1．傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門(mén)各子分公司預(yù)算草案的編制。

2．根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)各部門(mén)各子分公司編制的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡和匯總后，編制集團(tuán)的預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審查。

3．為各部門(mén)各子分公司的預(yù)算編制、管理提供咨詢。4．監(jiān)控各部門(mén)及各子分公司的預(yù)算執(zhí)行情況

5．編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。

6．遇有特殊情況，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修改建議。

7．協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第十一條

預(yù)算責(zé)任單位的職責(zé)

1．嚴(yán)格執(zhí)行擬定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

2．將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到經(jīng)營(yíng)和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合。

3．提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)際業(yè)績(jī)的反饋，為預(yù)算管理職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

預(yù)算責(zé)任單位按照性質(zhì)和責(zé)任劃分為成本費(fèi)用中心和利潤(rùn)中心、投資中心。集團(tuán)各職能部門(mén)為費(fèi)用中心，各子分公司為利潤(rùn)中心和投資中心。

第十二條

預(yù)算管理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點(diǎn)多，各有關(guān)部門(mén)必須做到分工協(xié)作、職責(zé)明確從、充分溝通、密切配合。各級(jí)預(yù)算單位通過(guò)逐級(jí)授權(quán)、分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，明確各級(jí)預(yù)算編制和管理責(zé)任人，形成各級(jí)預(yù)算編制和管理的組織體系。

第三章

預(yù)算管理體系

第十三條

預(yù)算管理的全過(guò)程包括預(yù)算的編制、審核、上報(bào)、審批、分解下達(dá)、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)和考核。集團(tuán)對(duì)預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分級(jí)管理的預(yù)算管理體制。第十四條

統(tǒng)一計(jì)劃是指集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理原則。分級(jí)管理是指各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由集團(tuán)統(tǒng)一向各部門(mén)和各子分公司分解下達(dá)。已經(jīng)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各部門(mén)和各子分公司負(fù)責(zé)落實(shí)。

第十五條

集團(tuán)各部門(mén)和各子分公司要將預(yù)算作為控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，切實(shí)保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。集團(tuán)通過(guò)定期召開(kāi)業(yè)績(jī)考評(píng)回憶，檢查預(yù)算指標(biāo)的完成情況，并根據(jù)既定的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)和扣罰。

第四章

預(yù)算編制

第十六條

集團(tuán)預(yù)算編制按照“由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、總體平衡”的程序進(jìn)行。具體編制程序和時(shí)間要求如下：

1.每年9月15日前集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和董事會(huì)確定的經(jīng)營(yíng)方針，制定下一年的預(yù)算目標(biāo)。每年10月1日前，預(yù)算管理辦公室制定下一的預(yù)算編制大綱，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)并下發(fā)給各預(yù)算責(zé)任單位。

2.各預(yù)算責(zé)任單位按照集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際情況，按照統(tǒng)一格式，編制本單位（部門(mén)）的預(yù)算草案，于10月30日前報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理辦公室。

3.預(yù)算管理辦公室對(duì)各單位（部門(mén)）上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡意見(jiàn)，并與11月15日前反饋給各預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)行修改。

4.預(yù)算管理辦公室在各責(zé)任單位修改調(diào)整草案的基礎(chǔ)上，匯總編制 集團(tuán)的全面預(yù)算草案，于11月30日前上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)審議。

5.審議批準(zhǔn)后的總預(yù)算，由預(yù)算管理辦公室組織落實(shí)，逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算責(zé)任單位（部門(mén)）。

第十七條

預(yù)算編制方針（包括但不限于以下方面）1.各子分公司的目標(biāo)利潤(rùn) 2.各公司市場(chǎng)開(kāi)發(fā)及經(jīng)營(yíng)方針 3.投融資計(jì)劃 4.資本運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 5.部門(mén)費(fèi)用預(yù)算編制方針 6.其他與預(yù)算有關(guān)的測(cè)算 第十八條

預(yù)算編制的分工

集團(tuán)的各項(xiàng)預(yù)算本著“誰(shuí)執(zhí)行預(yù)算，誰(shuí)就編制草案”的原則確定。第十九條

預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作

在編制每年的預(yù)算之前，預(yù)算管理辦公室與各責(zé)任單位要做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括組織調(diào)查研究，檢查總結(jié)當(dāng)期預(yù)算內(nèi)的執(zhí)行情況，測(cè)算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，研究預(yù)算期發(fā)展的趨勢(shì)等。

第五章

預(yù)算的執(zhí)行

第二十條

各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人要與集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書(shū)，獎(jiǎng)罰分明。

第二十一條

預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各預(yù)算責(zé)任單位必須認(rèn)真組織落實(shí)。將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門(mén)、環(huán)節(jié)和崗位，構(gòu)建“千斤 重?fù)?dān)眾人挑，人人肩上有指標(biāo)”的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

第六章

預(yù)算控制和考評(píng)

第二十二條

預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)有預(yù)算監(jiān)控職責(zé)。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督，是預(yù)算監(jiān)控中心和預(yù)算信息處理反饋中心。

第二十三條

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各部門(mén)預(yù)算內(nèi)支出由各部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行控制，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)督，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。預(yù)算外支出原則上由預(yù)算管理委員會(huì)審批。

第二十四條

各預(yù)算責(zé)任單位都要建立全面預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額和差異額。

第二十五條

在預(yù)算管理過(guò)程中，必須本著“先算后花、先算后干”的原則，以預(yù)算作為控制依據(jù)。一般情況下，沒(méi)有預(yù)算的要堅(jiān)決控制其發(fā)生。集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各預(yù)算責(zé)任單位的費(fèi)用預(yù)算實(shí)行總額控制

第二十六條

預(yù)算的節(jié)約額不能跨使用。

第二十七條

除下列兩種情況之外，各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，不得調(diào)整。

1．無(wú)爭(zhēng)議地證明現(xiàn)時(shí)條件與預(yù)算編制時(shí)的條件發(fā)生了重大變化。

2．技術(shù)性調(diào)整。（如延遲付款與提前收款）。

第二十八條

當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著不利方向變化，影響預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請(qǐng)。第二十九條

預(yù)算修正的權(quán)限與程序 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算管理委員會(huì)。當(dāng)遇到特殊情況時(shí)，必須由預(yù)算責(zé)任單位提出預(yù)算修正分析報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明修正原因以及對(duì)今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提交預(yù)算管理委員會(huì)審批，預(yù)算管理委員會(huì)審查批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。

第三十條 每年年末，各預(yù)算責(zé)任單位對(duì)本單位當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析并出具分析報(bào)告，于次年2月1日前上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理辦公室，由辦公室匯總后出具集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，同時(shí)報(bào)集團(tuán)資料室備案。

第三十一條

為調(diào)動(dòng)預(yù)算責(zé)任單位的積極性，集團(tuán)要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。對(duì)各子分公司獎(jiǎng)懲的基本原則是費(fèi)用、成本、利潤(rùn)、投資全面考核，實(shí)行“嚴(yán)考核，應(yīng)兌現(xiàn)；先審計(jì)，后兌現(xiàn)”；確保全年預(yù)算的切實(shí)完成。對(duì)職能部門(mén)獎(jiǎng)懲的基本原則是：預(yù)算中規(guī)定的費(fèi)用總額不得突破，節(jié)約的辦公費(fèi)用根據(jù)工作完成情況，按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給相應(yīng)部門(mén)。

第七章

附則

第三十二條 本辦法由山西壓縮天然氣集團(tuán)有限公司預(yù)算管理辦公室擬定，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第三十三條

本辦法的修訂權(quán)、解釋權(quán)歸集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)。