第一篇：全面預算管理

輸煤運行班組

措施：

1、嚴格執(zhí)行崗位工藝指標、安全指標及操作規(guī)程，保證設備經(jīng)濟運行。

2、服從調(diào)度指令，合理掌握煤、石灰石配比及開停車時間。

3、加強崗位設備巡檢，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4、皮帶廊合理使用照明及取暖設備。

目標：

1、消除設備隱患，安全運行無事故。

2、滿足鍋爐燃煤需求，經(jīng)濟運行，節(jié)約用電，降低能源消耗。

3、降低設備維修率，減少費用的發(fā)生。

4、達到全面預算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

吊車、卸煤機班組

措施：

1、嚴格執(zhí)行各項操作規(guī)程，規(guī)范操作。

2、加強設備維護保養(yǎng)工作。定期檢查各部位潤滑情況，消除隱患。

3、認真執(zhí)行調(diào)度指令，不得隨意對設備進行啟動操作。

4、滿足生產(chǎn)需求，減少設備運行時間。

目標：

1、設備無隱患，安全生產(chǎn)無事故。

2、降低設備維修率，減少費用的發(fā)生。

3、降低易損耗部件材料、配件的頻繁更換。

4、合理開停設備，達到節(jié)能降耗的目的。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

鏟車班組

措施：

1、加強車輛維護保養(yǎng)工作，安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執(zhí)行調(diào)度生產(chǎn)指令，不得將車輛駛出作業(yè)區(qū)域及廠區(qū)。

3、認真執(zhí)行車輛檢修制度，定期進行車輛保養(yǎng)。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛的使用周期，降低維修費用。

2、降低車輛配件消耗費用。

3、保證生產(chǎn)用車，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務，達到合理預算管理。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

汽車班組

措施：

1、加強車輛維護保養(yǎng)工作。安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執(zhí)行調(diào)度指令，嚴禁公車私用。

3、認真執(zhí)行車輛檢修制度，堅持做到修舊利廢，定期進行車輛保養(yǎng)。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛使用周期，降低維修費用。

2、減少車輛配件的更換，降低費用。

3、保證生產(chǎn)用車的需求，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務，達到全面預算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

全面預算管理方針、目標

方針：全面預算管理，主要是強化車間內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，降低各項成本費用。不斷提高經(jīng)濟效益。合理制定工作計劃。緊緊圍繞安全生產(chǎn)、節(jié)能降耗等方面工作。結合車間實際情況，制定全面預算管理方案。

每月月初，車間成本核算負責人根據(jù)上級下達的月綜合成本費用的各項計劃指標，并結合車間的實際情況逐項分解，每一項分解指標落實到負責人，以車間——班組，形成全員參與成本管理的模式，樹立全員“當家理財”的理念，達到全面預算管理的。

第二篇：全面預算管理

全面預算管理中的HR策略

全面的預算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重大變革行為，其實質(zhì)是以財務預算為切入口，涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標的分解、落實、考核、獎勵和激勵的全過程。

全面預算管理特點：

1.設置表述清楚的預算目標，讓員工了解企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，從而保持戰(zhàn)略意圖和士氣，統(tǒng)一行動，最終提高執(zhí)行力水平。

2.每個財政末，以各個部門的預算目標完成情況來進行績效考核，以便激勵員工。

所有業(yè)務部門都參與預算管理，甲公司和乙公司執(zhí)行不同的預算考核指標。

成功因素： 集團管理層高度重視，公司總裁親自掛帥推動企業(yè)內(nèi)部變革，集團內(nèi)各層面人員保持思想統(tǒng)一。最大限度避免出現(xiàn)員工或部門抵制和不配合現(xiàn)象。

步驟：

1.成立預算工作小組，用一個月的時間完成預算目標體系草案，完成相關制度的制定、修改、公布。

2.對預算目標草案進行公開討論、修改，形成正式目標體系（一個月）

3.與軟件開發(fā)機構和專業(yè)工程師合作，在電子信息管理平臺上運行人力資源成本預算控制項目，并進行調(diào)試。（一個月）

4.試運行三個月，并對軟件和方案指標體系進行修改和完善。

5.PDCA

運用預算管理系統(tǒng)，強化對包括人力資源系統(tǒng)在內(nèi)的集團各子系統(tǒng)的監(jiān)控和預警機制，是管理思想和管理技術的成功結合，幫助企業(yè)開拓更廣闊的市場。

第三篇：全面預算管理

全面預算管理

■關于全面預算的觀點

1.沒有預算萬萬不能。自古不謀萬世者，不足謀一時；不謀全局者，不足謀一域。全面預算管理在有效規(guī)劃和銜接未來、實施戰(zhàn)略、合理安排資源、完善管理機制、協(xié)調(diào)各部門工作、考評業(yè)績方面有著非常突出的作用。全面預算管理能力是企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要方面，要提高我國企業(yè)的軟實力必須著力培育和提升其全面預算管理水平，這是我國企業(yè)做大做強、走向世界的必由之路和必經(jīng)之路。

2.結合戰(zhàn)略。戰(zhàn)略能夠回答客戶在各個領域中都必須回答的“做什么”、“如何做”和“用什么做”等問題，也就是常說的目標、途徑和手段。戰(zhàn)略是企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)發(fā)展的綱領性文件，企業(yè)的其他事項，包括預算在內(nèi)都應當服從和服務于戰(zhàn)略。從另一方面看，全面預算管理是規(guī)劃和實施目標的最好手段，目標只有與長遠目標相結合才會符合企業(yè)的發(fā)展方向，才會分階段、有步驟地促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。如果企業(yè)的預算不結合戰(zhàn)略就會失去方向，成為無源之水。

3.適應現(xiàn)實。企業(yè)的全面預算管理既要著眼于未來，緊密與戰(zhàn)略相結合，又要立足于現(xiàn)實，不可好高騖遠。這就要求企業(yè)在實施預算管理時對企業(yè)的現(xiàn)狀做出合理的分析和判斷，特別是設定的預算目標應具有可操作性和積極意義，既要堅持“跳起來摘桃子”，又要防止消極情緒和滿打滿算、冒進行為。編制預算時應堅持可持續(xù)發(fā)展的指導思想，結合本企業(yè)實際情況，做到切實可行，留有適當余地，同時注意防范財務風險。

4.全員參與。全面預算管理的范圍覆蓋企業(yè)的全過程、全方位、全體員工，只有全員參與才能增強預算管理的主動性、準確性和可靠性。全員參與就是要求企業(yè)全體員工共同參與預算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核和獎罰等全過程。當然這里說的全員參與不能片面理解為每個部門或每個員工參與所有預算管理的全過程，而是某個部門或某個員工只需要參與到與本部門或本人工作相關的預算管理事項即可。

5.突出重點。全面預算管理應在全面的基礎上突出重點，因為預算管理不可能也不必面面俱到，而必須突出重點，只有這樣才能使預算管理達到應有的效果。一般來說，企業(yè)全面預算管理要抓住以下重點：

一是與戰(zhàn)略目標的結合項目，比如房地產(chǎn)企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，必須做好土地儲備和融資工作，那么土地儲備和融資就是全面預算管理的工作重點，從預算編制到執(zhí)行都應突出這兩個方面。

二是資金流量大的業(yè)務和項目，比如企業(yè)的銷售收入、基建、改建和擴建等事項，由于資金流量較大，全面預算管理應將其作為重點。

三是能顯著提高企業(yè)效益和效率的業(yè)務和項目，比如新產(chǎn)品、新技術、新工藝的研發(fā)，新管理方法的推廣等，這些項目雖然不一定會消耗企業(yè)很多資源，但其結果可能會對企業(yè)的效益和工作效率產(chǎn)生重大影響，在實施全面預算管理時一樣應將其作為預算管理的重點。

四是重要事項和項目，如比重大的費用開支項目、受人為影響較大的項目等，應遵循重要性原則，對于重要事項編制詳細預算，對于次要事項運用概率統(tǒng)計等方法適當簡化預算的編制。執(zhí)行時對重要的事項應重點關注和重點控制。

6.獎罰掛鉤。全面預算管理不是孤立的管理工具，它需要其他管理工具配合才能充分發(fā)揮作用，而獎罰就是其中一項非常有效的工具，也就是說在實施全面預算管理時，應配套相應的獎罰措施，只有這樣才能使企業(yè)的全面預算管理落實到位?？v觀諸多預算管理不成功的案例，其中有不少企業(yè)由于沒有配套相應的獎罰措施而導致預算管理失敗。企業(yè)管理是非常實際的事，預算管理更是如此，凡是與薪酬、獎罰不掛鉤的預算都是難以執(zhí)行的預算。

■全面預算管理咨詢的主要內(nèi)容

全面預算管理解決方案設計與實施的主要內(nèi)容包括：

1.診斷與評估預算管理現(xiàn)狀；

2.設計預算管理組織體系；

3.設計全面預算管理制度；

4.設計預算管理流程；

5.設計預算管理報表體系；

6.擬定預算編制方案；

7.設計預算期間預算管理獎罰辦法；

8.輔導預算期間全面預算編制與評審；

9.跟蹤、輔導實施企業(yè)預算的執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核與獎罰；

10.評估全面預算管理實施效果。

■全面預算管理咨詢價值

1.使全體員工樹立全面管理管理的觀念；

2.建立與業(yè)務對接的事前規(guī)劃、事中控制事后分析的全面預算管理體系；

3.便于事前整合公司內(nèi)部資源，使全局一盤棋；

4.通過實施預算管理使管理變得簡單，使領導敢于授權，領導有精力干大事；

5.便于實施業(yè)績考核。

■為什么選擇融智天

1.具有來自于大型企業(yè)集團的實戰(zhàn)型專家團隊。融智天專注于全面預算管理領域10多年，不斷追求完善與創(chuàng)新；融智天致力于管理解決方案落地，幫助企業(yè)建立執(zhí)行團隊和提高執(zhí)行能力。融智天的專家團隊成員絕大多數(shù)有過大型企業(yè)財務管理工作經(jīng)歷，專業(yè)能力強、實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，作為擁有大型企業(yè)全面預算管理實戰(zhàn)經(jīng)驗的專家團隊在國內(nèi)同行中是十分少見的。

2.具有實施企業(yè)全面預算管理項目的成功經(jīng)驗。融智天曾在永新股份

（002014）、北京潤發(fā)投資集團、天津企商科技、蘭花科創(chuàng)、東方糧油集團等企業(yè)成功實施了全面預算管理的咨詢項目，幫助企業(yè)有效提升了全面預算管理能力。

3.具有獨到、務實的全面預算管理理念。融智天在全面預算管理方面有自己獨到、務實的理念，這些理念有力支撐了全面預算管理咨詢項目的實施。比如企業(yè)需要“績效管理” 和 “全面預算管理”兩根強有力的支柱才能使戰(zhàn)略順利落地；全面預算管理的中心任務在于掌控未來，全面預算管理成功需要具備“道、天、地、將、法”五個要素；戰(zhàn)略和薪酬獎罰是支撐全面預算管理的兩個基本點；全面預算管理應滿足六項基本要求；“一體化全面預算管理”以及預算管理“十五步法”更是將企業(yè)現(xiàn)狀、戰(zhàn)略、目標、計劃、績效等諸多因素有效結合；清單預算法的提出彌補了國內(nèi)企業(yè)無有效方法的空白。

第四篇：全面預算管理暫行辦法

附件5

萬鼎硅鋼集團有限公司 全面預算管理暫行辦法

第1章 總則

第1條 全面預算通過合理分配集團人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助集團實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，并對戰(zhàn)略目標的實施進度和費用支出進行控制。

第2條 全面預算是對集團在一定時期內(nèi)（一般為一年）各項業(yè)務活動、財務表現(xiàn)等方面的總體預測。

第3條 編制依據(jù)。

1．國家相關法規(guī)政策和方針，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境及消費市場發(fā)展趨勢。2．集團上一實際經(jīng)營情況和本預計的內(nèi)、外部環(huán)境變化因素。3．本集團及各子公司預算管理辦法。第4條 編制范圍。

全面預算的編制范圍包括集團所有收、支項目。全面預算管理將預算具體劃分為經(jīng)營預算、投資預算和財務預算三大類。經(jīng)營預算和投資預算，都必須以貨幣的形式反映在財務預算內(nèi)。

1．經(jīng)營預算：是對集團日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營活動做出的預算，具體包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位生產(chǎn)成本預算、銷售費用和管理費用預算等。

2．投資預算：是在資本性支出可行性研究的基礎上編制的預算，具體反映何時投資、投資多少、資金來源和投資收益等。

3．財務預算：是反映預算期內(nèi)有關現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算，具體包括現(xiàn)金預算、預算損益表、預算資產(chǎn)負債表。

第5條 編制原則。

預算的編制要遵循合法性、可行性、客觀性、科學性和經(jīng)濟性原則。第2章 組織機構和權責分配

第6條 建議集團成立預算管理委員會。預算管理委員會是集團預算管理的最高決策機構，由總裁、副總裁、財務總監(jiān)和各部門負責人組成。

第7條 集團預算管理委員會的主要職責。

1．負責討論制定、修訂集團有關預算管理的制度或辦法。附件5 2．討論決定集團經(jīng)營預算、投資預算、財務預算中上報的預算指標。3．討論決定集團預算考核辦法及兌現(xiàn)方案。

4．討論決定集團預算考核指標的重要調(diào)整及考核辦法的修訂。5．接受并討論分析預算執(zhí)行報告。第8條 集團各部門在預算管理中的職責。

1．市場營銷部負責集團及各子公司銷售收入、銷售費用的預算審批；負責集團及各子公司材料采購的預算管理。

2.投資管理部負責參與工程投資及生產(chǎn)用設備采購的預算管理等。3．生產(chǎn)管理部在預算管理方面的職責如下。（1）負責各子公司生產(chǎn)計劃的審批。

（2）參與各子公司產(chǎn)品原料成本、燃料動力的預算管理。（3）負責各子公司修理費的預算管理。

（4）負責各子公司技術使用費、技術開發(fā)費的預算管理。（5）負責各子公司停（開）工損失預算管理。（6）負責各子公司工程投資的預算管理。

4．人力資源部負責集團及各子公司人工費用及相關費用、勞務費用的預算管理，負責集團及各子公司的預算考核兌現(xiàn)工作。

5．總裁辦公室負責集團車輛使用費及修理費、財產(chǎn)保險費、租賃費、折舊費和印刷費的預算管理；負責集團會議費、董事會費、通信費和辦公費使用計劃的編制。

6．審計部負責集團內(nèi)部審計費用的預算管理。

7.法律事務部負責集團涉及維法及訴訟的費用預算管理。8.技術開發(fā)部負責集團技術咨詢及研發(fā)費用預算管理。

9.財務管理部負責集團各項審計費用的預算管理。及編制集團內(nèi)本收支情況匯總，合理安排使用資金使用，控制費用開支，增收節(jié)支，多創(chuàng)效益。

10.上市籌備辦負責上市前各項費用的預算管理。包括不限于支付財務顧問、聘請會計師審計、聘請律師及支付保薦人等費用，以及接待基金經(jīng)理等的費用開支。

第3章 預算編制

附件5 第9條 預算編制原則。1．按照財政進行預算管理。2．利潤的增長必須高于費用的增長。3．當年費用率不能超過上年實際費用率。

4．要考慮人工成本占利潤的合適比例，保證具有競爭力的人均創(chuàng)利水平。第10條 編報方法。

編制預算采用上下結合、綜合平衡的辦法，即自上而下分解目標，明確任務；自上而下層層填報，逐級審核把關、匯總；最終進行綜合平衡以使預算合適有效地得到控制和約束。

第11條 預算編制是實施全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預算執(zhí)行結果。預算編制要在預算管理委員會制定的方針指引下進行。

第12條 主要預算指標制定方法。

1．經(jīng)營預算：以銷售預算為起點，倒推成本、費用預算指標，并以此編制生產(chǎn)預算、材料預算等各項預算指標。

2．投資預算：落實集團核定的投資規(guī)模、投資項目、投資完成期限。3．財務預算：根據(jù)經(jīng)營預算、投資預算及其他有關資料，編制現(xiàn)金流量預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。

第13條 下列預算指標采用零基預算和彈性預算相結合的原則編制，即在零基預算的基礎上編制彈性預算指標。

1．銷售收入：根據(jù)預計銷售業(yè)務量和銷售單價確定預算收入。2．銷售稅金及附加：根據(jù)業(yè)務量及適應稅率編制。

3．主要原材料成本：根據(jù)生產(chǎn)業(yè)務量、預計單位成本確定預算成本。4．輔助材料和燃料動力成本：根據(jù)生產(chǎn)業(yè)務量、預計消耗定額、預計單位成本確定預算成本。

第14條 預算的編制。

1．集團及各子公司各部門根據(jù)下一的經(jīng)營發(fā)展目標和對經(jīng)濟形勢和發(fā)展環(huán)境的初步分析，按照預算編制的原則和方法編制本部門下一的初步預算，并按要求上報集團財務管理部及各子公司財務部。

2．集團財務管理部會同生產(chǎn)管理部、市場營銷部等部門，根據(jù)集團及各子 3 附件5 公司對下的初步計劃以及集團及各子公司的初步預算，編制集團及各子公司預算草案，報預算管理委員會。

3．預算管理委員會對預算草案進行充分討論，由財務管理部根據(jù)會議形成的決定對草案進行修改、完善后，形成集團及各子公司的預算。

4．依據(jù)預算，分解編制各部門預算，報預算管理委員會討論，由預算管理委員會批準并簽發(fā)。

第15條 季度預算和月度預算的編制。

1．集團各部門根據(jù)預算編制季度預算和月度預算，并在季度末和月度末25日之前上報集團財務管理部。

2．集團財務管理部對各部門上報的季度、月度預算進行審核，重點審核是否對預算進行了合理的分解，并將預算總額控制在合理的范圍內(nèi)。

第4章 預算控制與差異分析

第16條 財務管理部根據(jù)總裁辦公會批準、下達的財務預算對各部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。

第17條 每月集團各部門及各子公司除根據(jù)集團財務管理部的要求報送相關財務數(shù)據(jù)外，還需報送財務預算執(zhí)行情況說明，季度月未填報時必須填報預算重估數(shù)據(jù)。

第18條 每個財政結束后15個工作日內(nèi)，每個部門報送上一的財務決算情況，并說明差異形成原因。財務管理部綜合各部門執(zhí)行情況，向總裁辦公會報告上一整體財務預算分析報告，提出整改建議。

第19條 各部門應嚴格控制費用支出，各項費用應該按專項要求進行使用和控制，各項目費用當月有節(jié)余的，可以結轉下月使用，未經(jīng)財務管理部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。

第20條 各子公司在當月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預算情況，先用上月節(jié)余彌補，如果節(jié)余不足彌補的，應按超預算金額及時追加審批。

第21條 預算目標是與績效考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得調(diào)整。第22條 關于費用的預算如遇特殊情況確需增加時，必須由執(zhí)行單位提出申請，說明原因及作出今后發(fā)展趨勢的預測，上報集團財務管理部并由預算管理委員會最終審核。

附件5 第5章 預算考核與激勵 第23條 預算考核目的。

預算考核是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到引導集團及各子公司每一位員工向集團戰(zhàn)略目標方向努力的效果。

第24條 預算考核的內(nèi)容。

1．對全面預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對各子公司經(jīng)營業(yè)績進行評價。2．對預算執(zhí)行者進行考核評價。第25條 預算考核的原則。

1．目標原則，即以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績。

2．激勵原則，預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。

3．時效原則，即預算考核是動態(tài)考核，每期預算執(zhí)行完畢應立即進行。4．例外原則，即針對一些阻礙預算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。

5．分級考核原則，即預算考核要根據(jù)組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第26條 預算指標是對子公司負責人業(yè)績考核的主要指標，也是同績效考核掛鉤的主要指標，各部門及子公司要把預算指標進一步分解，落實到車間、班組和個人，并建立相應的考核約束機制。

第27條 考核的實施。

1．財務管理部每季度向預算管理委員會通報預算的完成情況。

2．根據(jù)各子公司效益情況和考核結果，由總裁辦牽頭每季度進行考核評比。第28條 根據(jù)財務決算結果，由人力資源部年終進行考核兌現(xiàn)獎懲。第6章 附則

第29條 本制度由財務管理部擬定，經(jīng)預算管理委員會批準后實施。第30條 本制度的修訂權、解釋權歸集團財務管理部所有。第31條 本制度自正式頒布之日起開始執(zhí)行。

第五篇：全面預算管理重要性)（范文）

2016全面預算管理意義

一、全面預算管理含義

全面預算是指公司對一定期間的經(jīng)營活動、財務活動等做出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，優(yōu)化公司資源配置，提升公司運行效率，從而成為促進實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。

具體體現(xiàn)在：

(1)全方位 公司的一切經(jīng)濟活動，不僅限于財務預算，而是由經(jīng)營(業(yè)務)預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。

(2)全過程

體現(xiàn)在公司組織各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后都必須納入預算管理。

(3)全員參與

公司內(nèi)部各部門、各崗位，上至最高負責人，下至各部門負責人、各崗位員工都必須參與預算編制與實施。明確其在公司整體發(fā)展中所處的地位、作用和承擔的責任，自覺樹立成本效益意識，將自身行動有機的融入到公司整體發(fā)展和目標實現(xiàn)當中，減少公司內(nèi)部目標不一致、步調(diào)不協(xié)調(diào)等問題。

全面預算管理就是全方位、全過程和全員參與的預算管理;是公司“經(jīng)營思路”和“經(jīng)營責任”的體現(xiàn);是下級單位對上級單位的業(yè)績“合同”和業(yè)績的“承諾”;是公司內(nèi)部的一項“管理機制”和“管理控制”的工具。

三、全面預算管理的重要性

(一)實施全面預算管理可以促進公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，公司戰(zhàn)略制定得再好，如果得不到有效實施，終不能將美好藍圖和愿景轉變?yōu)楝F(xiàn)實，為了實現(xiàn)公司整體的經(jīng)營目標,就必須按照目標一致的原則明確各大區(qū)事業(yè)部、職能部門的具體工作目標。那么手段就是全面預算管理體系

(二)全面預算管理可以增強溝通和協(xié)調(diào),提高運作效率

通過實施全面預算管理,明確各事業(yè)部的分工,可減少部門操作中的隔閡,防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象,提高運作效率。通過預算編制協(xié)調(diào)公司資源,使資源達到最優(yōu)配置,并通過預算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整,使公司實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。

(三)全面預算管理可以對公司實施內(nèi)部控制，防范公司風險

全面預算的本質(zhì)是公司內(nèi)部管理控制的一項工具，即預算本身不是最終目標，而是為實現(xiàn)公司目標所采用的管理與控制手段，該手段可以有效控制公司風險。

(四)全面預算管理可以激發(fā)各大區(qū)事業(yè)部的業(yè)績，起到激勵作用

全面預算為公司對各大區(qū)事業(yè)部的整體工作推進提供了依據(jù)。公司可以根據(jù)全面預算的完成情況,在分析各部門實際偏離預算的程度和原因的基礎上,進行詳細的分析;根據(jù)實際情況進行總結,在公司范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預算或改進本身的工作。劃清責任、評定業(yè)績，從而調(diào)動員工的積極性，促使各部門為完成預算目標更加積極的工作。

三、當前公司全面預算管理中存在的問題

(一)對全面預算管理的重視程度不夠

將全面預算管理與公司經(jīng)營計劃混為一談,在把握概念的寬度上做了人為的限制,還有的認為預算就是一系列勾稽關系嚴格的表格,與實際工作沒什么關聯(lián),操作起來費時、費力、效果不好很難實行。

(三)預算編制方法模式化

采用增量或減量預算編制方法,其特點是:編制省時、簡便、明了。掩蓋歷史數(shù)據(jù)中的不合理因素,對可比性因素不能充分量化定性;增量、減量的幅度在很大程度上具有主觀性,不能真正起到提高效率的作用。

(四)缺乏預算執(zhí)行授權審批制度

缺乏嚴格的預算執(zhí)行授權審批制度，導致預算執(zhí)行隨意;預算審批權限及程序混亂，可能導致越權審批、重復審批，降低預算執(zhí)行效率和嚴肅性。

(五)缺乏預算的效果評價

全面預算管理是公司績效管理的重要環(huán)節(jié),成功的預算管理既能充分發(fā)揮員工積極性,主動完成公司預算任務,實現(xiàn)公司經(jīng)營目標,又能規(guī)避風險,避免經(jīng)營者做出對公司不利的行為。公司缺乏預算效果評價,獎懲制度不完善,導致業(yè)績評價的不公平、不公正、不客觀,有時還會挫傷預算執(zhí)行者的積極性,從而導致預算管理的失敗。

四、公司實施好全面預算管理的建議

(一)大區(qū)負責人，事業(yè)部總經(jīng)理要認可、支持、重視

(二)實施全面預算管理的總體思路

公司在推行全面預算管理工作中,要堅持以公司發(fā)展戰(zhàn)略為基礎,以市場適應性為導向,以現(xiàn)金流量為重點,以目標預算和績效考核為手段。通過全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制,優(yōu)化資源分配,防范經(jīng)營風險,節(jié)支降耗增效,促進公司管理水平、經(jīng)濟效益和市場競爭力的提高。

一方面,預算必須是剛性的。全面預算管理是公司全方位的管理,涉及到公司各個職能部門。由于各個職能部門的具體預算目標不完全相同,在這種情況下,必須強調(diào)預算制度的剛性、權威性和約束性,以保證全面預算管理的順利實施。預算指標確定后,不得隨意更改或變動,必須嚴格執(zhí)行。

另一方面,預算也是柔性的。全面預算管理作為公司的一種管理手段,根據(jù)一定時間運行情況,做出適當調(diào)整。

(四)公司全面預算管理的各環(huán)節(jié)要有力配合

公司全面預算管理有預算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等五個環(huán)節(jié),各環(huán)節(jié)要有力配合。

1.預算編制

預算編制是公司實施全面預算管理的起點，根據(jù)公司整體戰(zhàn)略目標結合各大區(qū)業(yè)務指標科學合理按月度編制本大區(qū)收入成本預算。

2.預算執(zhí)行

一經(jīng)確定預算指標，所有業(yè)務必須在現(xiàn)有預算范圍內(nèi)按預算執(zhí)行程序進行,確?？傤A算目標和分預算目標一致。對于每一項經(jīng)濟業(yè)務,各預算責任單位嚴格執(zhí)行各自的預算指標,每月對實際發(fā)生情況與預算指標進行對比分析。預算管理辦公室及相關管理部門對預算項目的執(zhí)行單位行使監(jiān)督權,對預算實施和指標執(zhí)行情況進行不定期抽查。各預算執(zhí)行單位在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)與既定預算目標有重大差異,及時向上級預算管理部門匯報。

3.預算分析

預算分析是全面預算管理體系的重要環(huán)節(jié)。通過預算分析，可以發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題及其產(chǎn)生的原因，有助于落實預算責任和糾正偏差，實現(xiàn)預算執(zhí)行過程的控制，并可為實施預算考核和獎懲提供依據(jù)。公司預算管理辦公室應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，認真分析原因，提出改進措施。公司應當加強預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結果準確、合理。公司應針對造成預算執(zhí)行差異的不同原因采取不同的處理措施。

4.預算調(diào)整

預算調(diào)整是預算管理中一個必不可少的環(huán)節(jié)，是確保預算順利執(zhí)行的必要措施。公司的預算目標一般情況下不調(diào)整。但是當預算編制的假設條件，特別是外部客觀環(huán)境，發(fā)生重大變化，導致公司無法繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行預算或如果執(zhí)行現(xiàn)行預算就會使公司遭受經(jīng)濟損失時，就應對預算進行調(diào)整。預算調(diào)整必須經(jīng)過全面預算管理的最高組織機構批準才能實施。調(diào)整預算一般由預算執(zhí)行單位逐級向預算管理辦公室提出書面申請，詳細說明預算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預算指標的比較、調(diào)整后預算指標可能對公司預算總目標的影響等內(nèi)容。預算管理辦室對預算執(zhí)行單位提交的書面申請進行審核分析及審批下達。

5.預算考核

預算考核包括對預算的編制質(zhì)量、預算的執(zhí)行情況和預算的執(zhí)行結果。預算考核對于發(fā)揮預算約束與激勵功能、增強預算“剛性”、強化預算執(zhí)行、確保預算目標的實現(xiàn)。公司應當建立預算執(zhí)行考核制度，對各預算執(zhí)行大區(qū)事業(yè)部進行考核。

全面預算管理作為一種現(xiàn)代化的管理方法,適應了科學發(fā)展、持續(xù)發(fā)展的要求,在強化公司內(nèi)部管理、提高效益等方面發(fā)揮了顯著作用。由于公司實施時間不長,還需要在實踐中總結經(jīng)驗,進一步改進和完善這種管理體系。