第一篇：商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析

一、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析

商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格(利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格)的不利變動(dòng)而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言,引起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,包括政治、經(jīng)濟(jì)、意外事件等,這些因素反映在市場(chǎng)上,就造成了市場(chǎng)在很短時(shí)間內(nèi)的急劇波動(dòng)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以分為利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)銀行目前從事的股票和商品業(yè)務(wù)有限,因此其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)金融市場(chǎng)中最重要的風(fēng)險(xiǎn),其最簡(jiǎn)單的形式是市場(chǎng)利率變動(dòng)導(dǎo)致固定收益證券價(jià)值下降。以存、貸款業(yè)務(wù)為主的商業(yè)銀行資產(chǎn)和負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)上通常是不匹配的,這就意味著利率的上升或下降會(huì)帶來(lái)銀行價(jià)值和收益的巨大變動(dòng)。商業(yè)銀行面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)按其成因可以分為缺口風(fēng)險(xiǎn)(含重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn))、基差風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)含期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)(包括收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)和再投資風(fēng)險(xiǎn)等)。我國(guó)利率市場(chǎng)化推進(jìn)以來(lái),銀行利率管理有了一定自主權(quán),利率風(fēng)險(xiǎn)管理得到一定程度的重視,但銀行對(duì)利率變動(dòng)的敏感程度仍然較低,對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力仍然較弱,引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和工具加強(qiáng)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理是必然趨勢(shì)。匯率風(fēng)險(xiǎn)主要由匯率變動(dòng)和國(guó)際利率波動(dòng)不同步造成的。銀行在經(jīng)營(yíng)外幣業(yè)務(wù)和投資一些衍生工具時(shí)通常會(huì)面臨這類風(fēng)險(xiǎn),也就是兩國(guó)貨幣兌換比率的變化而帶來(lái)的資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng),越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)企業(yè)將走出國(guó)門 投資海外,匯率風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加;同時(shí)隨著市場(chǎng)全球化和業(yè)務(wù)國(guó)際化,商業(yè)銀行擁有越來(lái)越多的外幣資產(chǎn)和負(fù)債,金融市場(chǎng)匯率風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來(lái)了更大的壓力。而隨著人民幣匯率形成機(jī)制改革的加快推進(jìn),匯率波動(dòng)幅度逐步放大則使匯率風(fēng)險(xiǎn)逐步凸顯。

總之,在商業(yè)銀行交易業(yè)務(wù)規(guī)模逐步擴(kuò)大并逐步成為商業(yè)銀行新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的同時(shí),其所蘊(yùn)涵的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也將逐步增大。特別是隨著國(guó)內(nèi)金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)展,商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將更大,也更為復(fù)雜,因此商業(yè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也日趨重要和緊迫。

第二篇：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制分析

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制分析

葉孟昕 財(cái)務(wù)1405 20147630

摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在一定程度上也加劇了金融市場(chǎng)的不穩(wěn)定性。對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，也面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性也逐漸的突顯出來(lái)。在本文中，主要對(duì)當(dāng)前銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并且提出一些加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施，以期為銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制提供一些幫助。關(guān)鍵詞 銀行風(fēng)險(xiǎn)控制；現(xiàn)狀；措施

隨著經(jīng)濟(jì)金融逐漸向全球化方向發(fā)展，消費(fèi)者在享受到諸多金融產(chǎn)品的同時(shí)，銀行也面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，隨著金融市場(chǎng)活躍性的進(jìn)一步加強(qiáng)，在一定程度上也為銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制增添了諸多不確定因素。在當(dāng)前多種金融產(chǎn)品共存的這一背景下，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度正在逐步的上升，因此，銀行一定要重視風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，只有這樣，才能將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，從而實(shí)現(xiàn)自身的不斷發(fā)展壯大。

當(dāng)前銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 社會(huì)環(huán)境所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要分為自然風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)兩種。所謂自然風(fēng)險(xiǎn)，指的就是因?yàn)樽匀涣Φ牟灰?guī)則變化產(chǎn)生的現(xiàn)象所導(dǎo)致危害經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、物資生產(chǎn)或者生命安全的風(fēng)險(xiǎn)，比如海嘯、臺(tái)風(fēng)等風(fēng)險(xiǎn)，這些自然災(zāi)害往往都會(huì)對(duì)銀行系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損害；所謂國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)，指的就是國(guó)家通過(guò)制定政策或者是經(jīng)濟(jì)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，通常都會(huì)給銀行帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 信用風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)就是信用風(fēng)險(xiǎn)。之前，銀行在發(fā)放貸款時(shí)，要求企業(yè)或者個(gè)人必須要有抵押，這在一定程度上有助于銀行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，為貸款的按時(shí)收回提供了有效的保障。但是隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，一些銀行為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)中處于有利的地位，對(duì)貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行了擴(kuò)大，并且不斷的增加企業(yè)的貸款品種，尤其是增加了信用貸款，比如憑個(gè)人信用來(lái)發(fā)放貸款。銀行貸款品種的增加，讓銀行面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)?，用?lái)進(jìn)行信用貸款的諸多資料都是可以造假的，這就讓銀行在貸款到期之后，很難按時(shí)收回款項(xiàng)。通常情況下，銀行在貸款給企業(yè)時(shí)，都要求企業(yè)要出具財(cái)務(wù)報(bào)表，很多企業(yè)為了能夠通過(guò)銀行的審核，都會(huì)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表上作假，甚至花費(fèi)高成本請(qǐng)中介人員，做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，以便能夠順利的通過(guò)銀行的審查。企業(yè)的這種做法，讓銀行在不了解企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的情況下發(fā)放貸款，這在一定程度上增加了銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)，并且，貸款到期時(shí)，往往會(huì)導(dǎo)致銀行難以收回貸款，讓國(guó)家承受巨大的損失。

1.3 利率風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，利率風(fēng)險(xiǎn)是一種較為普遍的風(fēng)險(xiǎn)。所謂利率風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)槭袌?chǎng)利率的不確定變動(dòng)從而給商業(yè)銀行造成損失的可能性。一般來(lái)說(shuō)，金融產(chǎn)品是銀行所擁有的負(fù)債和資產(chǎn)的主要存在形式，因此，一旦發(fā)生利率變動(dòng)，會(huì)給銀行帶來(lái)較大的影響。在銀行的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中，利率波動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全規(guī)避的，尤其是當(dāng)利率發(fā)生波動(dòng)時(shí)，對(duì)銀行的支出和收入都會(huì)帶來(lái)較大的影響，在一定程度上讓銀行面臨不確定風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，隨著金融行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸的增多，因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)控制有著極其重要的作用，一定要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

2.1 嚴(yán)格依據(jù)法律準(zhǔn)則，規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家政府以及金融主管部門制訂的相關(guān)法律法規(guī)目的在于防范金融風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家和政府制訂的金融市場(chǎng)準(zhǔn)則，才能從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。商業(yè)銀行必須依照國(guó)家銀行金融類執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，而相關(guān)監(jiān)管部門則必須做好相關(guān)的監(jiān)督工作；執(zhí)法部門要在工作中對(duì)各類金融違規(guī)案件嚴(yán)格查處，堅(jiān)決按照國(guó)家制訂的法律法規(guī)執(zhí)行。

2.2 精細(xì)化金融管理，防微杜漸

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)執(zhí)行與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程，都要體現(xiàn)出金融企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行責(zé)任。從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)配置與企業(yè)設(shè)置中精細(xì)化管理，并根據(jù)市場(chǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)方向，做好實(shí)時(shí)控制。可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程，建立相關(guān)的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)與防范預(yù)案，在金融理財(cái)產(chǎn)品中需要嚴(yán)格貫徹以下方面：金融產(chǎn)品的內(nèi)部可控性需要嚴(yán)格把關(guān)；能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)適時(shí)調(diào)整。當(dāng)前較發(fā)達(dá)的金融風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建設(shè)已經(jīng)能夠符合這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理流程上，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)把控與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范流程。

2.3 以科技輔助風(fēng)險(xiǎn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必須嚴(yán)格把控企業(yè)科技投入資本，不斷更新當(dāng)前金融形勢(shì)與金融漏洞，對(duì)當(dāng)前社會(huì)金融行業(yè)違法犯罪案件進(jìn)行學(xué)習(xí)和分析，優(yōu)先把控金融風(fēng)險(xiǎn)控制的主動(dòng)權(quán)。

2.4 從制度建設(shè)健全方面把控金融風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)制度需要與風(fēng)險(xiǎn)把控防范機(jī)制向結(jié)合，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與企業(yè)制度直接形成聯(lián)動(dòng)，切實(shí)做到對(duì)各類金融風(fēng)險(xiǎn)早的發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置、早補(bǔ)救。

2.5 完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任體制

商業(yè)銀行必須在對(duì)社會(huì)充分負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，既要遵守相關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)，在經(jīng)濟(jì)適度原則的基礎(chǔ)上，助力社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；同時(shí)，需要強(qiáng)化自身責(zé)任建設(shè)，明確企業(yè)對(duì)于社會(huì)和自身所負(fù)有的責(zé)任。

一是責(zé)任體系設(shè)計(jì)原則。主要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)原則、矩陣式報(bào)告制度原則、精簡(jiǎn)效率原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則7條原則。

二是責(zé)任體系分層設(shè)計(jì)。根據(jù)商業(yè)銀行層級(jí)責(zé)任制度，可以從分行與支行責(zé)任分配方面進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。首先是在各個(gè)層面上落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)把控責(zé)任崗，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任崗的重要地位，并將風(fēng)險(xiǎn)把控與企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行密切聯(lián)動(dòng)起來(lái)。各支行可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)部門，對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)以及不良資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行專門負(fù)責(zé)，從崗位職責(zé)方面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

最后要明確商業(yè)銀行各個(gè)崗位職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理崗位要有清晰的崗位職責(zé)，對(duì)崗位職責(zé)和崗位授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格把控，要從金融授權(quán)范圍與分級(jí)中做好風(fēng)險(xiǎn)把控。風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是，商業(yè)銀行所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，因此要從健全業(yè)務(wù)管理制度中落實(shí)金融風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格把控，所有市場(chǎng)金融活動(dòng)要符合社會(huì)法制準(zhǔn)則，決不能逾越法律標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著金融行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸的增多，因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)控制有著極其重要的作用，一定要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

【參考文獻(xiàn)】

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第三篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析》

[摘要] 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)也在不斷壯大。作為為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金支持的商業(yè)銀行，其在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而，商業(yè)銀行在發(fā)展的同時(shí)使銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范成了當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn)，本文對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了探討，提出了一些解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決策。

[關(guān)鍵字] 商業(yè)銀行 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，我國(guó)銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化，特別是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多源于會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。本文將剖析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及產(chǎn)生原因，并提出相應(yīng)的防范對(duì)策。

一、我國(guó)商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指會(huì)計(jì)核算的隨意性和制度的缺失導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算指準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、合法地對(duì)銀行業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和反映，是銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)，也是銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。然而目前銀行會(huì)計(jì)不論是在日常辦理對(duì)外的存、放、匯等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，還是在辦理綜合核算軋帳的過(guò)程中，或是在正確使用會(huì)計(jì)科目及報(bào)表的編制過(guò)程中，各個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，金融系統(tǒng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件屢見(jiàn)不鮮，據(jù)了解在金融業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件，往往是與我們會(huì)計(jì)核算某個(gè)環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)，如濫用會(huì)計(jì)科目、篡改帳表、造假帳等，從媒體的有關(guān)報(bào)道中我們經(jīng)?？梢粤私獾?。

(二）會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映。從近年來(lái)發(fā)生的銀行

案件中，可以看出不少銀行都存在違反國(guó)家金融政策，會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響了對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是目前銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱。我國(guó)多數(shù)銀行的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段，熱衷于賬務(wù)處理，對(duì)于資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督較為淡化。在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，銀行發(fā)放超規(guī)模貸款違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督檢查作用沒(méi)有得到很好地發(fā)揮，相應(yīng)的處罰制度不健全，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延。

（四）印、押、機(jī)、證管理風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的印章、壓數(shù)機(jī)、密押、重要空白憑證等按制度規(guī)定應(yīng)專人保管以明確職責(zé)，并且必須分人保管以達(dá)到相互制約、監(jiān)督的目的。一般銀行在分人保管方面都做得較好，但往往未落實(shí)定向交接代班制度。這樣時(shí)間一長(zhǎng)就可能造成人員交叉或重疊代班，同一人既有可能接觸印章，又有可能接觸壓數(shù)機(jī)、密押及重要空白憑證，極易產(chǎn)生銀行內(nèi)部人員盜竊或騙取重要空白憑證偷開(kāi)匯票、私自匯劃資金、詐騙和盜竊銀行資金等現(xiàn)象，且發(fā)生后很難確定作案人。另外，對(duì)印、押、機(jī)、證的保管未能做到人走上鎖，也存在著內(nèi)部人員利用時(shí)機(jī)作案的可能。

（五）會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)

隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和銀行會(huì)計(jì)電算化的推廣，銀行的很多業(yè)務(wù)都通過(guò)上機(jī)操作完成，但不法分子利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行盜竊、貪污、詐騙、挪用銀行或他人資金的高科技犯罪案例也層出不窮。這類風(fēng)險(xiǎn)一方面源于銀行會(huì)計(jì)電算化軟件的不完善，另一方面有些銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)及落實(shí)上還不到位，極易為金融犯罪提供條件，并造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)銀行新增員工較多，有些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，而銀行會(huì)計(jì)處于銀行業(yè)務(wù)的第一線，對(duì)人員的專業(yè)理論和業(yè)務(wù)知識(shí)要求較高，如果對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算制度等了解不足，就容易產(chǎn)生違規(guī)操作。如對(duì)外來(lái)憑證的審查、鑒別不嚴(yán)會(huì)導(dǎo)致受理要素的憑證或假匯票、假支票等情況發(fā)生；在憑證傳遞方面不規(guī)范，也會(huì)造成入錯(cuò)帳、丟失憑證等情況發(fā)生。這些差錯(cuò)事故的發(fā)生將直接導(dǎo)致銀行資金墊付或資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析

1.銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求

一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來(lái)達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。2.銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無(wú)法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

首先，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過(guò)窄、比例過(guò)小、方法過(guò)死，審核的手續(xù)過(guò)繁，使我國(guó)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可

能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。

(二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析 1.內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來(lái)我國(guó)銀行對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。

2.教育滯后，人員素質(zhì)偏低

近年來(lái),國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場(chǎng)份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

另外，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來(lái)需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。

三、防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決策

現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)工作面臨著許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，承受著各種嚴(yán)峻的考驗(yàn)。如何有效防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為搞好商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)，保持我國(guó)金融穩(wěn)定的重大課題。鑒于此，應(yīng)從防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、深化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、提高銀行會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量與使用價(jià)值，構(gòu)建穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的銀行會(huì)計(jì)新機(jī)制以及加大銀行人力資源管理與開(kāi)發(fā)力度等幾個(gè)方面入手，制定、落實(shí)相應(yīng)的對(duì)策。

（一）建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制管理，規(guī)范會(huì)計(jì)工作操作規(guī)范是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。必須建立科學(xué)完善，職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。要對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)作重點(diǎn)研究，針對(duì)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對(duì)易發(fā)生案件的重要崗位和人員要實(shí)行定期檢查定期輪換，交流和強(qiáng)制休假制度；要強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的審批制度，明確會(huì)計(jì)人員的各自權(quán)限和職責(zé)；要強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，在各道防線上形成有效的防線防范機(jī)制。

（二）切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

1、加強(qiáng)員工法制觀念教育，樹(shù)立依法合規(guī)操作的理念。

各商業(yè)銀行應(yīng)大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，使其恪守職業(yè)道德理念，合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合理操作。堅(jiān)決杜絕有章不循、違章操作行為，提高員工誠(chéng)信和勤勉工作的水準(zhǔn)。

2、注重培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員查防案件能力。

各商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一管理的重要性，從機(jī)制、措施上支持和激勵(lì)會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神和培育會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)技能，可以通過(guò)會(huì)計(jì)人員資格準(zhǔn)入、退出機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行的分層次、有步驟、有針對(duì)性的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力。

3、建立會(huì)計(jì)管理和柜面交易人員行為監(jiān)察制度。

注意掌握重要崗位和敏感環(huán)節(jié)的工作人員在8小時(shí)以外有無(wú)失范行為，及時(shí)跟蹤、了解情況，對(duì)思想、觀念變化異常和行為失范的員工要進(jìn)行教育，力

爭(zhēng)將不穩(wěn)定因素和風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

4、建立約束激勵(lì)機(jī)制。

要有效規(guī)范會(huì)計(jì)操作行為,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),需要再加強(qiáng)監(jiān)管,加大懲處力度的同時(shí),對(duì)那些遵規(guī)守紀(jì)的會(huì)計(jì)單位和個(gè)人,給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì),形成一種獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的風(fēng)氣,充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和懲處力度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵在于各項(xiàng)制度能否得到切實(shí)落實(shí)和執(zhí)行,因此,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查。會(huì)計(jì)檢查要形成制度,不能走過(guò)場(chǎng)、流于形式。對(duì)有章不循、違規(guī)操作的行為不論是否造成損失都要嚴(yán)肅查處,決不能姑息遷就。還須嚴(yán)把會(huì)計(jì)工作崗位并從嚴(yán)管理。(2)建立激勵(lì)機(jī)制制定一套有效的獎(jiǎng)勵(lì)方法。對(duì)那些經(jīng)營(yíng)管理好,防范風(fēng)險(xiǎn)或堵截案件有功的單位和個(gè)人,給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。具體獎(jiǎng)勵(lì)金額可以與舉報(bào)、堵截案件的金額相掛鉤;在提拔、任免干部時(shí),可以把個(gè)人執(zhí)行規(guī)章制度的情況作考核依據(jù)。(3)安排員工輪崗訓(xùn)練或派駐海外機(jī)構(gòu)工作。拓寬員工的知識(shí)面和視野,培養(yǎng)他們的創(chuàng)造力?？梢越梃b他們的先進(jìn)做法給合自身實(shí)際大力推進(jìn)員工隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè),嚴(yán)禁無(wú)證人員上崗,并可通過(guò)建立一套激勵(lì)措施。

(三）建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)充機(jī)制

銀行要把單純的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督，變成事先、事中、事后全方位控制，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，對(duì)有章不循違規(guī)操作的行為堅(jiān)決予以處罰，加強(qiáng)銀行間的協(xié)作聯(lián)合，積極通報(bào)結(jié)算詐騙案情，實(shí)現(xiàn)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外，由于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的固有性，因此建議可以建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，即可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如商業(yè)銀行工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)、現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)、票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)、聯(lián)行往來(lái)等風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還采取由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制。

（四）建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)

會(huì)計(jì)事后稽核對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。目前，國(guó)有商業(yè)銀會(huì)計(jì)事后稽核是由在相應(yīng)會(huì)計(jì)柜臺(tái)設(shè)一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職不能很好發(fā)揮。因此，必須改變分散的會(huì)計(jì)稽核方式，調(diào)整防范行為、選擇整體的、聯(lián)動(dòng)的、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)稽核方式，即會(huì)計(jì)主體上移，以二級(jí)分行為核算主體，建立專門的稽核中心，及則對(duì)轄內(nèi)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬務(wù)集中稽核，稽核分析時(shí)，把各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為整體的一部分看待，實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)狀態(tài)不能達(dá)到的綜合效果，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度揭示潛在的違規(guī)行為，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能由此造成的損失，為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理和防范提供有針對(duì)性的措施，把損失控制到最低。

（五）加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值 完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范。目前我國(guó)銀行會(huì)計(jì)不定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息，但報(bào)表項(xiàng)目的的設(shè)置較為粗糙，不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上再單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，以使更為集中、全面、直實(shí)地披露有關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)的信息。

補(bǔ)充報(bào)表主要是在銀行現(xiàn)有報(bào)表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補(bǔ)充目前報(bào)表所難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入、利潤(rùn)中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入與支出在實(shí)際收付上不對(duì)稱的有關(guān)信息。除此之外，建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。這是有效防范各級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效措施之一。按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項(xiàng)均以必須按制度要求由會(huì)計(jì)人員充分揭示。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤(rùn)中的應(yīng)收款比例及其狀況、籌資的實(shí)際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權(quán)的保全情況，擁有擔(dān)保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項(xiàng)的變更等等。再者要不斷完善銀行會(huì)計(jì)科目體系，例如將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)，或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、充分的揭示。

（六）依靠高科技手段防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

目前,犯罪分子的作案手段越來(lái)越高明,科技含量越來(lái)越高。因此,商業(yè)銀行在今后的業(yè)務(wù)發(fā)展中,要充分依托計(jì)算機(jī)技術(shù),利用高科技手段,利用先進(jìn)的技術(shù)手段,為防范風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。

第四篇：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好實(shí)踐分析

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好實(shí)踐分析

在風(fēng)險(xiǎn)偏好領(lǐng)域，國(guó)內(nèi)銀行仍處于起步階段，而國(guó)外領(lǐng)先銀行已經(jīng)擁有成熟的風(fēng)險(xiǎn)偏好方法論和完整的風(fēng)險(xiǎn)偏好體系框架。借鑒國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐并予以創(chuàng)新，可以幫助國(guó)內(nèi)銀行少走彎路。

完整的風(fēng)險(xiǎn)偏好體系與穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)文化是有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基石，也是銀行長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展的必要因素。國(guó)際金融協(xié)會(huì)(IIF)在2011年6月發(fā)表的《實(shí)施穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)偏好架構(gòu)，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)》(Implementing Robust Risk Appetite Frameworks to Strengthen Financial Institutions)中指出：“具有明確的風(fēng)險(xiǎn)偏好陳述書以及精心設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)偏好框架來(lái)支持決策過(guò)程對(duì)成功的風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。在最近的金融危機(jī)中已經(jīng)表明，一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)偏好框架是關(guān)鍵的治理工具，也是健全的銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分?！憋L(fēng)險(xiǎn)偏好陳述書以及風(fēng)險(xiǎn)偏好體系的建立可以作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的高層次方向指引說(shuō)明，也可以使董事會(huì)、高級(jí)管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理職能、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、股東等各利益相關(guān)方的期望得到統(tǒng)一。

構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)偏好框架是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工作，一直受到業(yè)界和監(jiān)管部門的廣泛關(guān)注。然而，業(yè)界和監(jiān)管當(dāng)局在風(fēng)險(xiǎn)偏好領(lǐng)域存在大量有待完善之處。一些金融機(jī)構(gòu)因?yàn)槿狈τ行У娘L(fēng)險(xiǎn)偏好框架，未能有效識(shí)別其面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)承受能力設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)容忍度描述其風(fēng)險(xiǎn)輪廓，以設(shè)置具體的定量定性指標(biāo)對(duì)其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和描述——所有這些，均造成金融機(jī)構(gòu)實(shí)際承擔(dān)的總體風(fēng)險(xiǎn)高于其在特定資本、流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)管理能力下能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)。而且，因?yàn)槿狈y(tǒng)一明確的風(fēng)險(xiǎn)偏好體系及傳導(dǎo)機(jī)制，管理層和董事會(huì)并不能很好理解金融機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的各類型風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行相應(yīng)的控制。

金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)偏好管理，這不僅是追求有效風(fēng)險(xiǎn)管理之所需，也是與全球監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行建設(shè)性對(duì)話的基礎(chǔ)。隨著巴塞爾協(xié)議的實(shí)施，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)越來(lái)越引起人們的關(guān)注，監(jiān)管部門在積極借鑒巴塞爾委員會(huì)倡導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理基本原則并對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理提出越來(lái)越嚴(yán)的要求。在風(fēng)險(xiǎn)偏好領(lǐng)域，國(guó)內(nèi)銀行仍處于起步階段，而國(guó)外領(lǐng)先銀行已經(jīng)擁有成熟的風(fēng)險(xiǎn)偏好方法論和完整的風(fēng)險(xiǎn)偏好體系框架。

在國(guó)際領(lǐng)先銀行實(shí)踐中，先進(jìn)銀行常有一套清晰、書面及規(guī)范的流程用以審查其風(fēng)險(xiǎn)輪廓是否符合風(fēng)險(xiǎn)偏好要求

國(guó)外領(lǐng)先銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好框架以及風(fēng)險(xiǎn)偏好方法論是以失誤為代價(jià)，在不斷試錯(cuò)的過(guò)程中進(jìn)行不斷的修正和完善。特別是在金融危機(jī)之后，國(guó)外銀行意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)偏好傳導(dǎo)的整體失靈而造成銀行實(shí)際承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)高于其整體風(fēng)險(xiǎn)偏好的重大影響，許多國(guó)外領(lǐng)先銀行對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行了重新梳理。借鑒國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐并予以創(chuàng)新，可以幫助國(guó)內(nèi)銀行少走彎路。

國(guó)際先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好管理的特點(diǎn)

我們?cè)趯忛?9家全球系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)(G-SIFI)以及5家在風(fēng)險(xiǎn)偏好信息披露方面比較有特色的銀行的基礎(chǔ)上，結(jié)合資深監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織(Senior Supervisors Group，SSG，該組織包括美、英、德等國(guó)的高級(jí)監(jiān)管者)的研究報(bào)告，認(rèn)為國(guó)際先進(jìn)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好的管理中存在如下普遍特點(diǎn)：

風(fēng)險(xiǎn)偏好框架是銀行戰(zhàn)略決策工具。風(fēng)險(xiǎn)偏好框架應(yīng)有助于推動(dòng)銀行戰(zhàn)略決策和適當(dāng)調(diào)整銀行風(fēng)險(xiǎn)輪廓。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)偏好框架的構(gòu)建，銀行建立一種評(píng)估商業(yè)機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算與戰(zhàn)略意義以及影響銀行風(fēng)險(xiǎn)輪廓的外部事件的通用語(yǔ)言。風(fēng)險(xiǎn)偏好框架針對(duì)銀行在多種情景下的理想風(fēng)險(xiǎn)輪廓建立明確與前瞻性的觀點(diǎn)，并闡明實(shí)現(xiàn)這風(fēng)險(xiǎn)輪廓的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)偏好框架一般以風(fēng)險(xiǎn)偏好陳述開(kāi)始，建立銀行理想的業(yè)務(wù)重點(diǎn)邊界，并闡明董事會(huì)在各業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與某些情形下產(chǎn)品類型的理想方式。風(fēng)險(xiǎn)偏好框架能夠靈活地適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。但是另一方面，風(fēng)險(xiǎn)偏好也需要足夠明確和一致，以遏制戰(zhàn)略漂移。風(fēng)險(xiǎn)偏好框架能夠幫助企業(yè)處理意外事件，不僅為銀行各業(yè)務(wù)條線的戰(zhàn)略復(fù)審提供預(yù)期目標(biāo)，還引導(dǎo)關(guān)于如何管理非預(yù)期經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)事件的定期研討。風(fēng)險(xiǎn)偏好框架需要基于多種環(huán)境下的壓力測(cè)試和情景分析通過(guò)前瞻性過(guò)程建立預(yù)期的銀行總體風(fēng)險(xiǎn)輪廓。

有效風(fēng)險(xiǎn)偏好框架需要銀行有清晰明確的風(fēng)險(xiǎn)偏好治理，包括清晰界定董事會(huì)、高管層與業(yè)務(wù)條線各層次的職能職責(zé)。董事會(huì)主要的職能職責(zé)主要表現(xiàn)為結(jié)合高管層的意見(jiàn)，設(shè)置銀行風(fēng)險(xiǎn)輪廓的總體期望。高管層要把董事會(huì)總體期望轉(zhuǎn)化為對(duì)各業(yè)務(wù)條線的業(yè)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，并監(jiān)督各業(yè)務(wù)條線的具體執(zhí)行情況。業(yè)務(wù)條線要在高管層制定的激勵(lì)與約束范圍內(nèi)管理各業(yè)務(wù)條線的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，他們的績(jī)效部分取決于風(fēng)險(xiǎn)偏好框架下的績(jī)效。

在風(fēng)險(xiǎn)偏好框架內(nèi)嚴(yán)格監(jiān)控銀行整體風(fēng)險(xiǎn)輪廓。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)銀行總體風(fēng)險(xiǎn)輪廓進(jìn)行持續(xù)和反復(fù)的評(píng)估。在國(guó)際領(lǐng)先銀行實(shí)踐中，先進(jìn)銀行往往有一套清晰、書面及規(guī)范化的流程用以審查其風(fēng)險(xiǎn)輪廓是否符合風(fēng)險(xiǎn)偏好要求。先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好框架一般不僅僅只包含一系列風(fēng)險(xiǎn)損失容忍度或者限額，還應(yīng)包含一系列的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施用以監(jiān)控銀行的風(fēng)險(xiǎn)輪廓。先進(jìn)銀行通常會(huì)在謹(jǐn)慎的方式下有意識(shí)地結(jié)合多種風(fēng)險(xiǎn)措施用以管理及減少銀行的下行風(fēng)險(xiǎn)。這些措施的范圍可以是動(dòng)態(tài)與前瞻性的，也可以使靜態(tài)與時(shí)點(diǎn)的方法，包括(但不限于)：超出單一監(jiān)管指標(biāo)的資本目標(biāo)(經(jīng)濟(jì)資本、有形普通股權(quán)益及總杠桿)或在險(xiǎn)資本額、凈利潤(rùn)收入波動(dòng)性或在險(xiǎn)收益計(jì)算額、VaR(風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值)限額、風(fēng)險(xiǎn)敏感度限額、預(yù)期損失比率、銀行自身信貸息差、經(jīng)濟(jì)增加值等。監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)需要滿足不同受眾的需求，不同層次的管理者(如董事會(huì)、高管層或業(yè)務(wù)條線領(lǐng)導(dǎo))使用不同的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以管理銀行整體風(fēng)險(xiǎn)偏好。舉例來(lái)說(shuō)，董事會(huì)關(guān)心的是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中關(guān)鍵的脆弱部分，因而更關(guān)注的是更高層次更能直觀表現(xiàn)公司總體現(xiàn)狀的指標(biāo)，而高管層的管理職責(zé)需要更細(xì)節(jié)及詳細(xì)的指標(biāo)以監(jiān)控銀行整體風(fēng)險(xiǎn)輪廓。此外，先進(jìn)銀行還通過(guò)建立一系列激勵(lì)機(jī)制在全行推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)偏好框架，以確保全行都致力于構(gòu)建一個(gè)成功的風(fēng)險(xiǎn)偏好框架。

國(guó)際先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好實(shí)踐

——以蘇格蘭皇家銀行(RBS)為例

雖然許多機(jī)構(gòu)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)偏好有所設(shè)定，但是并不會(huì)將公司內(nèi)部限額等信息進(jìn)行披露。我們認(rèn)為這是由于風(fēng)險(xiǎn)偏好是一個(gè)比較新的概念，同時(shí)考慮到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題，公司往往選擇不公開(kāi)此類信息。然而，我們認(rèn)為一部分風(fēng)險(xiǎn)偏好相關(guān)信息是可以被披露的，例如：目標(biāo)信貸評(píng)級(jí)、目標(biāo)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、大部分VaR限額和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際結(jié)果等信息。但是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可用的信息(例如業(yè)務(wù)增長(zhǎng)上限或最低資本緩沖等)將不被披露。一些定性指標(biāo)，例如監(jiān)管合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)通常被披露，因?yàn)槠鋵?duì)公司聲譽(yù)的支持，但是此類指標(biāo)往往在不同銀行間有較小的差別。我們基于公開(kāi)披露的年報(bào)、第三支柱披露報(bào)告以及一些行業(yè)調(diào)查研究報(bào)告的內(nèi)容，詳細(xì)介紹蘇格蘭皇家銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)偏好體系。蘇格蘭皇家銀行集團(tuán)建于1727年，總部設(shè)在英國(guó)的愛(ài)丁堡，是歐洲領(lǐng)先的金融服務(wù)集團(tuán)，也是英國(guó)最大的銀行，其業(yè)務(wù)遍及英國(guó)和世界各地。該銀行在英國(guó)的法人、個(gè)人及海外銀行業(yè)等業(yè)務(wù)中排名第一。

蘇格蘭皇家銀行集團(tuán)是英國(guó)最大的銀行。圖為建于1774年、位于愛(ài)丁堡圣安德魯斯廣場(chǎng)的該銀行總部

風(fēng)險(xiǎn)偏好的描述方式

蘇格皇家銀行認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)偏好是該集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值而準(zhǔn)備并愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)水平高低的描述。集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理與資產(chǎn)負(fù)債管理需建立在經(jīng)過(guò)董事會(huì)審批的銀行整體風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上。銀行董事會(huì)定期審查與監(jiān)控銀行集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的表現(xiàn)，并實(shí)施壓力測(cè)試確保在不正常的市場(chǎng)環(huán)境下銀行也可以將其風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)限額內(nèi)。蘇格蘭皇家銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行定義與陳述。從定量和定性角度的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行陳述與說(shuō)明可以使銀行能夠通過(guò)技術(shù)手段及時(shí)跟蹤在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理表現(xiàn)。蘇格蘭皇家銀行采用的具體定量的風(fēng)險(xiǎn)偏好描述方式主要包含情景壓力測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)集中度、VaR(在險(xiǎn)價(jià)值)、流動(dòng)性和信用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)矩陣、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管措施等；定性的風(fēng)險(xiǎn)偏好描述方式主要為確保銀行集團(tuán)實(shí)施使用正確的原則、政策和流程，管理集團(tuán)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)展集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制和文化。

風(fēng)險(xiǎn)偏好的傳導(dǎo)機(jī)制

◆分支機(jī)構(gòu)(Divisions)層次的風(fēng)險(xiǎn)偏好傳導(dǎo)機(jī)制?；阢y行整體戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，銀行董事會(huì)及董事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)設(shè)定集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)偏好，并確保風(fēng)險(xiǎn)偏好與銀行集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)要求保持統(tǒng)一，而集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)偏好主要通過(guò)兩種渠道在其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行傳導(dǎo)。一是分支機(jī)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)偏好陳述書?；诜种C(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)定單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)偏好陳述書，該陳述書需要與集團(tuán)層面風(fēng)險(xiǎn)偏好陳述書保持一致。二是分支機(jī)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)限額體系。與集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)保持一致，設(shè)置在分支機(jī)構(gòu)層面的所有重大風(fēng)險(xiǎn)類型風(fēng)險(xiǎn)管理的明確指導(dǎo)以及限額體系。

◆ 集團(tuán)層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)偏好的形成與傳導(dǎo)機(jī)制。蘇格蘭皇家銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好形成由整體風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略出發(fā)，進(jìn)行分層級(jí)的傳導(dǎo)。蘇格蘭皇家銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好的形成是從集團(tuán)整體戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，并在其基礎(chǔ)上設(shè)置銀行整體的經(jīng)營(yíng)策略。通過(guò)將銀行的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與銀行的經(jīng)營(yíng)策略相鏈接，蘇格蘭皇家銀行進(jìn)一步形成銀行整體風(fēng)險(xiǎn)偏好陳述以對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。明確的風(fēng)險(xiǎn)偏好陳述及在整體業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中推廣嵌入強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，蘇格蘭皇家銀行認(rèn)為可以通過(guò)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)輪廓與限額的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行有效的識(shí)別、計(jì)量和控制，并能有效應(yīng)對(duì)沖擊。最終將風(fēng)險(xiǎn)偏好通過(guò)其定性定量的表述貫穿到日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。

為達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)偏好有效傳導(dǎo)，蘇格蘭皇家銀行構(gòu)建由董事會(huì)統(tǒng)領(lǐng)風(fēng)險(xiǎn)偏好、強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、部門間協(xié)調(diào)機(jī)制、問(wèn)責(zé)機(jī)制組成的整體風(fēng)險(xiǎn)偏好架構(gòu)。其中，集團(tuán)董事會(huì)在構(gòu)建與設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)偏好、確保風(fēng)險(xiǎn)偏好目標(biāo)在集團(tuán)各個(gè)層面得到廣泛的認(rèn)識(shí)與了解，以及推廣風(fēng)險(xiǎn)偏好作為良好的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐過(guò)程中具有強(qiáng)有力的主導(dǎo)及領(lǐng)導(dǎo)能力；強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理文化鏈接了風(fēng)險(xiǎn)與相應(yīng)經(jīng)營(yíng)行為和結(jié)果；部門間的協(xié)調(diào)機(jī)制促使風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略、資金、財(cái)務(wù)部門的密切合作，并在關(guān)鍵問(wèn)題上展開(kāi)內(nèi)容商議和協(xié)調(diào)；問(wèn)責(zé)機(jī)制使各分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門在其為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)可承擔(dān)最大風(fēng)險(xiǎn)水平問(wèn)題上具有清晰明確的責(zé)任。與風(fēng)險(xiǎn)偏好的傳導(dǎo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，蘇格蘭皇家銀行也會(huì)進(jìn)行集團(tuán)層級(jí)壓力測(cè)試用于評(píng)估集團(tuán)戰(zhàn)略計(jì)劃是否與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，評(píng)估業(yè)務(wù)單位層級(jí)的主要風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子，評(píng)估采用風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施后的風(fēng)險(xiǎn)輪廓是不是超出了風(fēng)險(xiǎn)偏好可承受水平。

風(fēng)險(xiǎn)類別及其管理方法

在風(fēng)險(xiǎn)偏好陳述的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)輪廓是對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類型的識(shí)別和細(xì)化，蘇格蘭皇家銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好體系描述覆蓋了主要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，現(xiàn)舉例介紹風(fēng)險(xiǎn)偏好中覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)類別、定義、特點(diǎn)以及銀行使用的具體風(fēng)險(xiǎn)管理方法。蘇格蘭皇家銀行認(rèn)為資本充足性風(fēng)險(xiǎn)為集團(tuán)沒(méi)有充足資本的風(fēng)險(xiǎn)，其主要特點(diǎn)表現(xiàn)為可能會(huì)造成對(duì)集團(tuán)商業(yè)模式的破壞或使集團(tuán)日常運(yùn)營(yíng)停滯，也可能會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)無(wú)法滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，還非常可能由信用風(fēng)險(xiǎn)損失導(dǎo)致此類風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)進(jìn)行資本計(jì)劃，并保留與其風(fēng)險(xiǎn)輪廓相符的資本，資本額度通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和壓力測(cè)試確定，還可通過(guò)積極運(yùn)作資本密集型資產(chǎn)以滿足資本充足率要求。此外，蘇格蘭皇家銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性及資金風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、行為風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等都進(jìn)行了定義，并結(jié)合其特點(diǎn)使用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

風(fēng)險(xiǎn)限額體系

銀行集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理基于由銀行董事會(huì)及董事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等制定的風(fēng)險(xiǎn)偏好。董事會(huì)通過(guò)制定以下幾個(gè)方面的內(nèi)容建立風(fēng)險(xiǎn)偏好體系指標(biāo)：設(shè)定戰(zhàn)略發(fā)展方向、幫助設(shè)定并最終通過(guò)每一個(gè)部門的計(jì)劃、通過(guò)每個(gè)月的董事會(huì)報(bào)告定期審核監(jiān)控銀行集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。具體而言，蘇格蘭皇家銀行針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類別，采用定性定量限額指標(biāo)體系對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行管理和監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)偏好的職能職責(zé)

蘇格蘭皇家銀行董事會(huì)承擔(dān)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)計(jì)與建立的最終職責(zé)。董事會(huì)承擔(dān)牽頭建立銀行整體“高層次風(fēng)險(xiǎn)管理基調(diào)”與審批集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)偏好的職責(zé)。經(jīng)董事會(huì)審批的集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)一步將通過(guò)銀行規(guī)章制度、管理職能與職責(zé)以及風(fēng)險(xiǎn)限額體系在各層次進(jìn)行傳達(dá)與實(shí)施。董事會(huì)需要確保高級(jí)管理人員能夠執(zhí)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)偏好政策和程序，并確保高級(jí)管理人員的專業(yè)性與合規(guī)性。

在蘇格蘭皇家銀行董事會(huì)統(tǒng)領(lǐng)下，銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好的表述基于銀行整體戰(zhàn)略、發(fā)展計(jì)劃、銀行業(yè)績(jī)管理流程及相關(guān)行為而構(gòu)建。集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)(GRC)和集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)(GALCO)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好相關(guān)工作進(jìn)行支持。其中，GRC負(fù)責(zé)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)限額，并負(fù)責(zé)審批相應(yīng)流程和銀行主要政策，確保銀行集團(tuán)主要風(fēng)險(xiǎn)被有效地管理和控制；GALCO負(fù)責(zé)識(shí)別、管理和控制銀行集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

國(guó)際領(lǐng)先銀行中的系統(tǒng)重要性銀行通常是探索風(fēng)險(xiǎn)偏好的先行者，這其中的許多銀行在實(shí)施巴塞爾協(xié)議過(guò)程中完善風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中已經(jīng)形成了完整的風(fēng)險(xiǎn)偏好架構(gòu)與傳導(dǎo)機(jī)制，對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行具有很高的借鑒意義。本文在總結(jié)國(guó)際先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)介紹蘇格蘭皇家銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好體系，為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)偏好體系框架提供借鑒，以達(dá)到幫助國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行形成完整的風(fēng)險(xiǎn)偏好架構(gòu)、完善風(fēng)險(xiǎn)偏好管理的目的，保證商業(yè)銀行長(zhǎng)期持續(xù)的發(fā)展。

對(duì)于中國(guó)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定將更加審慎。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席尚福林多次在銀監(jiān)會(huì)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)通報(bào)會(huì)上要求，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，科學(xué)合理設(shè)定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，建立風(fēng)險(xiǎn)與效益統(tǒng)籌、過(guò)程和結(jié)果統(tǒng)一、當(dāng)期與長(zhǎng)遠(yuǎn)兼顧的績(jī)效考評(píng)制度，促進(jìn)發(fā)展方式從外延式向內(nèi)涵式的轉(zhuǎn)變。

有多大本事就干多少事，審慎設(shè)定ROA、ROE等目標(biāo)，促進(jìn)銀行持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好的實(shí)質(zhì)。

(俞勇，平安銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部兼新資本協(xié)議辦公室總經(jīng)理，先后在美國(guó)摩根大通銀行、美國(guó)運(yùn)通公司等從事新資本協(xié)議、戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、金融衍生品交易與定價(jià)模型、金融信息安全等工作，曾任職于中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管二部，參與起草《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》等中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管法規(guī)文件，具有全面的國(guó)際銀行先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)和國(guó)內(nèi)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)。著有《貨幣、銀行與經(jīng)濟(jì)》、《銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理與資本管理》、Asset Returns and Demographic Effects、Quality Choice Simulation and Implication Based on Individual Conjoint Analysis 等。)

第五篇：玩具市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析

中國(guó)玩具制造業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

中國(guó)現(xiàn)代玩具行業(yè)的起步，始于20世紀(jì)80年代中后期。玩具行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，和紡織、制衣、制鞋產(chǎn)業(yè)一樣，國(guó)內(nèi)玩具經(jīng)歷了一段中國(guó)制造的輝煌時(shí)期。20世紀(jì)90年代，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)內(nèi)玩具產(chǎn)業(yè)發(fā)展取得了較大的進(jìn)步。

2003-2007年間，中國(guó)玩具制造行業(yè)產(chǎn)值保持高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，年均復(fù)合增長(zhǎng)率為16.5%。2008年1-11月，中國(guó)玩具制造行業(yè)實(shí)現(xiàn)累計(jì)工業(yè)總產(chǎn)值96,679,626.00千元；實(shí)現(xiàn)累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入89,877,215.00千元；實(shí)現(xiàn)累計(jì)利潤(rùn)總額2,038,750.00千元。2009年1-11月，中國(guó)玩具制造行業(yè)實(shí)現(xiàn)累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入98,478,686.00千元；實(shí)現(xiàn)累計(jì)利潤(rùn)總額3,050,691.00千元。2010年1-11月，玩具制造業(yè)銷售收入總額達(dá)到1236.956億元；玩具制造業(yè)利潤(rùn)總額達(dá)到41.424億元。

中國(guó)是世界玩具最大生產(chǎn)國(guó)，大規(guī)模的玩具企業(yè)已有1304家，制造了全球75%左右的玩具，其中三資企業(yè)仍占據(jù)著行業(yè)的主導(dǎo)地位。中國(guó)玩具制造業(yè)是一個(gè)地區(qū)集中程度較高的行業(yè)，主要集中在改革開(kāi)放較早和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)，廣東，江蘇，浙江，上海，山東和附件這五省一市歷來(lái)是中國(guó)玩具最重要的生產(chǎn)和出口基地，占中國(guó)玩具年銷售額的95%以上，其中廣東占中國(guó)玩具銷售額50%以上。中國(guó)玩具產(chǎn)品的90%左右直接出口，出口的七成以上玩具都是屬于來(lái)料加工或來(lái)樣加工。然而，中國(guó)絕非玩具強(qiáng)國(guó)，整個(gè)玩具行業(yè)仍處在幼稚期。造成我國(guó)玩具產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足的主要原因在于整個(gè)行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)滿足于為出口而生產(chǎn)的這種簡(jiǎn)單經(jīng)營(yíng)模式，而且我國(guó)整個(gè)玩具市場(chǎng)也長(zhǎng)期處于啟蒙階段，消費(fèi)意識(shí)與能力并不強(qiáng)。

中國(guó)現(xiàn)有14歲以下的兒童為2.86億多人，兒童市場(chǎng)極為廣闊，同時(shí)，成年休閑益智玩具已經(jīng)成為了一種潮流，蘊(yùn)藏著巨大的商機(jī)。本文將從以下三個(gè)方面分析未來(lái)玩具制造業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)所在：

一、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)支出中，玩具類支出將越來(lái)越大。中國(guó)16歲以下兒童有3.6億左右，占人口的比重約20%。目前中國(guó)兒童消費(fèi)已占到家庭總支出的30%左右，全國(guó)0-12歲的孩子每月消費(fèi)總額超過(guò)35億元。但中國(guó)14歲以下的兒童和青少年的人均年玩具消費(fèi)僅20-30元人民幣（2.4-3.6美元），遠(yuǎn)低于亞洲兒童人均年玩具消費(fèi)13美元和全世界兒童人均年玩具消費(fèi)34美元的水平。如果中國(guó)玩具消費(fèi)達(dá)到亞洲平均水平，市場(chǎng)規(guī)模預(yù)計(jì)將突破300億元人民幣。內(nèi)地玩具市場(chǎng)未來(lái)將以每年40%的速度增長(zhǎng)，到2010年，銷售額將超過(guò)1000億元人民幣。中國(guó)玩具制造業(yè)是勞動(dòng)密集型行業(yè)，產(chǎn)品形式單一。與國(guó)際玩具巨頭相比，我國(guó)玩具企業(yè)大多規(guī)模小、又多采用傳統(tǒng)加工設(shè)備，設(shè)計(jì)能力薄弱，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差；絕大多數(shù)玩具企業(yè)依靠來(lái)樣、來(lái)料加工制作；90%以上為“OEM”生產(chǎn)方式，即“代工生產(chǎn)”和“貼牌生產(chǎn)”；產(chǎn)品以附加值低的普通塑料和填充玩具居多，在成熟的玩具設(shè)計(jì)生產(chǎn)銷售鏈條中，中國(guó)玩具業(yè)只處于附加值的低端，缺乏自主創(chuàng)新，仍大量依靠國(guó)外提供技術(shù)和設(shè)計(jì)，因“設(shè)計(jì)缺陷”被動(dòng)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益凸現(xiàn)。

二、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析

技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的能力則決定了企業(yè)在市場(chǎng)上的領(lǐng)先地位。研發(fā)的能力若不能超過(guò)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，將會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品銷售及市場(chǎng)占有率的下降，喪失企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力資源，形成企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

中國(guó)的玩具制造企業(yè)，有許多都是在長(zhǎng)期依賴國(guó)外的企業(yè)，單純做一些來(lái)料加工、來(lái)樣加工等簡(jiǎn)單的工作。根本沒(méi)有自己的產(chǎn)品。據(jù)了解，在一些玩具企業(yè)相對(duì)比較集中的地區(qū)，一些企業(yè)所生產(chǎn)玩具的出口價(jià)格是可以用一個(gè)十分簡(jiǎn)單的公式來(lái)計(jì)算：出口價(jià)格＝原材料價(jià)格×重量＋加工費(fèi)——也就是說(shuō)企業(yè)從中賺取的利潤(rùn)僅僅是加工費(fèi)，而這樣的利潤(rùn)已經(jīng)是被壓到低得不能再低的程度。據(jù)玩具生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人介紹，他們生產(chǎn)的某些玩具常常會(huì)有非常復(fù)雜的加工工序，企業(yè)從每件玩具中賺取的加工費(fèi)卻僅有2美元左右。一些工序比較簡(jiǎn)單的毛絨玩具，單個(gè)產(chǎn)品的加工費(fèi)甚至僅幾美分。那些深受孩子們歡迎的變形金剛、芭比娃娃等玩具，很多是在中國(guó)制造后以低廉的價(jià)格出口，貼上國(guó)外著名公司的商標(biāo)，再高價(jià)出售——這些玩具無(wú)論是在國(guó)際還是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的售價(jià)都會(huì)增長(zhǎng)5-10倍以上。從2008年下半年以來(lái)，除人民幣、日元平穩(wěn)之外，整個(gè)世界的貨幣都在貶值，我國(guó)玩具出口企業(yè)利潤(rùn)空間明顯受到擠壓，行業(yè)發(fā)展正面臨來(lái)自成本更低廉如越南等市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。以加工貿(mào)易為特征的產(chǎn)業(yè)鏈條，存在技術(shù)受控于人、被動(dòng)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外依賴性大和利潤(rùn)率極低(做自主品牌的產(chǎn)品比做代工的利潤(rùn)高3至5倍)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，稍微一點(diǎn)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)上的危機(jī)就會(huì)導(dǎo)致關(guān)門停業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、管理風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)的管理控制的能力和管理水平達(dá)不到企業(yè)的要求，就會(huì)成為薄弱環(huán)節(jié)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)取決于企業(yè)的戰(zhàn)略資源，企業(yè)的戰(zhàn)略資源一般包括管理資源、技術(shù)資源、市場(chǎng)資源、資產(chǎn)資源、人力資源等。作為支持戰(zhàn)略的要素，企業(yè)的戰(zhàn)略資源是有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的結(jié)合。企業(yè)的運(yùn)行模式、專利知識(shí)產(chǎn)權(quán)及組織結(jié)構(gòu)等都是企業(yè)的有效運(yùn)行不可缺少的資源。管理資源是指有助于組織實(shí)施，調(diào)控企業(yè)達(dá)到其所確定戰(zhàn)略目標(biāo)的管理性資源。管理資源的短缺可能會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略執(zhí)行的不統(tǒng)一，以及信息流動(dòng)不暢，從而影響企業(yè)決策質(zhì)量能及資源的分配，給戰(zhàn)略的實(shí)施帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)資源是保證企業(yè)價(jià)值鏈傳輸實(shí)現(xiàn)的最重要資源。市場(chǎng)資源的弱化，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的下降，銷售業(yè)績(jī)降低和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)落后，喪失企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)，從而形成企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

在玩過(guò)，人們幾乎找不到任何一家地跨5個(gè)以上城市的玩具連鎖店，大部分的玩具都是通過(guò)代理商、經(jīng)銷商、批發(fā)市場(chǎng),最后到達(dá)面積不足4平方米的夫妻店。在這條供應(yīng)鏈當(dāng)中，似乎除了美泰爾(Mattel)或者是迪士尼(Walt Disney)這樣的玩具開(kāi)發(fā)商以外,沒(méi)有任何一家企業(yè)能夠獲得豐厚的利潤(rùn)。