第一篇：關(guān)于證券公司審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

摘 要：中國(guó)證券公司經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，無(wú)論證券公司的數(shù)量，還是證券公司的資產(chǎn)規(guī)模都取得了巨大的成就。然而在發(fā)展中，也暴露了許多問(wèn)題。本文站在審計(jì)的角度，結(jié)合新的會(huì)計(jì)制度，探討了證券公司審計(jì)中存在的問(wèn)題。關(guān)鍵詞：證券 審計(jì) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引言中國(guó)證券公司經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，取得了舉世矚目的成就。據(jù)報(bào)道，中國(guó)證券業(yè)2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國(guó)證券業(yè)在本年將會(huì)實(shí)現(xiàn)盈利，扭轉(zhuǎn)前幾年的虧損局面。在中國(guó)這樣一個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是十分發(fā)達(dá)的國(guó)家中，能夠在短短20年的時(shí)間走過(guò)歐美百年的發(fā)展歷程，本身是十分不容易的。但是，我們必須清楚地看到，中國(guó)的證券業(yè)還處在十分關(guān)鍵的階段，中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展還有很長(zhǎng)的路要走。中國(guó)證券市場(chǎng)持續(xù)低迷，投資者對(duì)資本市場(chǎng)缺乏信心，中國(guó)的資本市場(chǎng)還沒(méi)有形成一個(gè)正常的、完善的、穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。在近幾年，中國(guó)證券公司的發(fā)展出現(xiàn)了一些偏差，出現(xiàn)的違法、違規(guī)行為具有一定的相似性，主要表現(xiàn)為透支挪用資金、法人投資者以個(gè)人名義炒股、編報(bào)虛假申報(bào)材料、出具虛假證明文件等。在證監(jiān)會(huì)的處罰公告中，排名第一位的是資金透支挪移的違法、違規(guī)案件，包括券商向投資者透支、券商挪用投資者的保證金等，這類(lèi)違法、違規(guī)行為占到總案件的三分之一，排名第二位的是法人投資者以個(gè)人名義開(kāi)戶炒股、買(mǎi)賣(mài)債券基金，這類(lèi)違法、違規(guī)行為占到案件總數(shù)的五分之一。在證券違法犯罪案件中，證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為超過(guò)半數(shù)，說(shuō)明在證券公司取得良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，自身的內(nèi)部控制有待提高，同時(shí)監(jiān)管部門(mén)不應(yīng)放松對(duì)證券公司的監(jiān)管。在年終審計(jì)中應(yīng)有側(cè)重的審計(jì)證券公司，以維護(hù)廣大投資者的利益，維護(hù)資本市場(chǎng)的和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行。1 中國(guó)證券的概況中國(guó)證券公司的發(fā)展已有20多年的歷史，第一家證券公司深圳特區(qū)證券公司（今天的巨田證券）是在1985年成立的，從此，我國(guó)的證券公司從無(wú)到有、從小到大、從不規(guī)范到規(guī)范，正在向市場(chǎng)化、國(guó)際化邁進(jìn)。中國(guó)證券公司是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革初次高潮到來(lái)之際誕生的，在某種意義上講，是為了減輕國(guó)家的負(fù)擔(dān)，而將企業(yè)推向市場(chǎng)，讓企業(yè)自行解決其融資問(wèn)題而產(chǎn)生的。可以說(shuō)，它是在計(jì)劃體制和市場(chǎng)機(jī)制的雙重作用下產(chǎn)生和發(fā)展的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中國(guó)證券公司有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，主要表現(xiàn)在以下僅個(gè)方面：1.1政策性中國(guó)證券行業(yè)的產(chǎn)生是國(guó)家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是國(guó)家為了企業(yè)直接面向市場(chǎng)融資，也是國(guó)家為了拓寬人們的投資渠道。早期的證券公司大都由國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)起成立，股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，隨著銀券分離，《證券法》、《證券公司管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施，我國(guó)的證券公司資本結(jié)構(gòu)大為充實(shí)，股權(quán)結(jié)構(gòu)日趨多元，市場(chǎng)化程度不斷提高。但是國(guó)家并未完全放開(kāi)對(duì)證券行業(yè)的監(jiān)管，而是由證監(jiān)會(huì)直接管理，仍然擺脫不了國(guó)家政策性的限制。在證券行業(yè)近兩年的大洗牌中，2004年，德恒證券、中富證券、恒信證券、閩發(fā)證券、南方證券、云南證券、漢唐證券、遼寧證券等8家證券公司因嚴(yán)重違法違規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)巨大，先后被托管經(jīng)營(yíng)、行政接管或被停止證券業(yè)務(wù)資格。2005年，大鵬證券、亞洲證券、北方證券、西北證券、武漢證券、廣東證券、五洲證券、民安證券、昆侖證券等一批券商紛紛落馬。與此同時(shí)，中央?yún)R金向中國(guó)銀河證券注資100億元，向申銀萬(wàn)國(guó)證券公司注資25億元，另提供貸款15億元，注資國(guó)泰君安10億元，另提供15億元流動(dòng)性借款。據(jù)媒體披露，湘財(cái)、天同、北京、華安等地方性券商也將由建銀投資進(jìn)行注資。而老牌證券公司華夏證券的所有網(wǎng)點(diǎn)也已經(jīng)悄然換成中信建投證券的名稱(chēng)。據(jù)悉，證監(jiān)會(huì)選擇12家資產(chǎn)優(yōu)良的證券公司擇優(yōu)扶植。所有這些活動(dòng)無(wú)不體現(xiàn)出政府的影子。[!--empirenews.page--]1.2業(yè)務(wù)單一證券按照不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類(lèi)，按發(fā)行的品種可分為股票、債券、基金；按發(fā)行的次數(shù)可分為首次發(fā)行、增發(fā)新股、向原有股東配股；按照發(fā)行地域可分為境內(nèi)發(fā)行和境外發(fā)行。在我國(guó)證券公司中一般是按照發(fā)行品種分類(lèi)的。目前我國(guó)證券公司的業(yè)務(wù)收入主要來(lái)源于傳統(tǒng)的四大業(yè)務(wù)，即經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、投行業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，其中經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和自營(yíng)業(yè)務(wù)占券商收入的80%左右，而在企業(yè)并購(gòu)、資產(chǎn)證券化、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、創(chuàng)業(yè)基金等現(xiàn)代投資銀行方面則明顯不足。在過(guò)去的幾年里，由于市場(chǎng)行情低迷，靠傭金度日的證券商許多已經(jīng)陷入困境。因此，要在新的市場(chǎng)環(huán)境中求得生存，必須拓展新的業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，例如，今年證券公司基金業(yè)務(wù)漲幅最低有30%，有的甚至超過(guò)100%，這些證券公司在基金上獲利豐厚。1.3行業(yè)分離由于存在政策性的規(guī)定銀券業(yè)分離，但是在實(shí)際市場(chǎng)運(yùn)作過(guò)程中，不可能完全分離，甚至還聯(lián)系緊密。證券的一些業(yè)務(wù)（例如：委托理財(cái)）是在銀行里進(jìn)行的，隨著期權(quán)、期貨市場(chǎng)的發(fā)展，證券與銀行、保險(xiǎn)的聯(lián)系會(huì)更加緊密。在世界資本市場(chǎng)中，證券和銀行、保險(xiǎn)共同形成了強(qiáng)大的金融資本，成為世界經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的決定力量之一。在美國(guó)，證券中的基金資產(chǎn)達(dá)到8萬(wàn)多億美元，而銀行只有6萬(wàn)多億美元的資產(chǎn)，傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)以被基金取代。僅以共同基金為例，1998年末，美國(guó)占人口總數(shù)的30%以上約7700萬(wàn)人擁有共同基金，美國(guó)家庭金融資產(chǎn)有34%為共同基金，共同基金成為美國(guó)居民投資證券市場(chǎng)的主要工具。1.4人員問(wèn)題由于證券公司最早是國(guó)有商業(yè)銀行組建的，因此證券公司的中高層領(lǐng)導(dǎo)很大一部分是由銀行分離出來(lái)的人員擔(dān)任，造成證券公司還在走國(guó)有企業(yè)的老路子，不能和市場(chǎng)化快速接軌，不能響應(yīng)市場(chǎng)的需要，在證券公司的市場(chǎng)化、國(guó)際化方面造成一定的困難。由于過(guò)去幾年證券公司市場(chǎng)迷，造成許多證券人才紛紛流失，許多證券公司還存在人員定崗的現(xiàn)象，人員的發(fā)展不能和市場(chǎng)發(fā)展相一致，存在一定的滯后性。據(jù)了解，證券公司留守人員只占原規(guī)模的三分之一，在2006年行情看好的情況下，造成人員緊張。1.5違規(guī)、違法行為較為突出由于中國(guó)證券法律法規(guī)還不完善，監(jiān)管還不到位，造成許多證券公司違法違規(guī)，給國(guó)家和人民造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的擾亂了資本市場(chǎng)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。在2000年，申銀萬(wàn)國(guó)證券有限公司違反證券法規(guī)出具虛假申報(bào)材料；同年黑龍江證券違反證券法規(guī)出具虛假證明文件。在2005年，亞洲證券被清算，華夏證券被接管，這些都是違反了法律法規(guī)，有的是挪用客戶保證金，有的則屬于非法集資。隨著法律法規(guī)的不斷健全完善，證券公司的違法違規(guī)行為將徹底改變，證券公司將走上持續(xù)、穩(wěn)定、健康、良性的發(fā)展道路。2 證券公司傳統(tǒng)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目2.1貨幣資金貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，雖然現(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)總額中的比重不大，但是企業(yè)發(fā)生違法違規(guī)的案件大都與現(xiàn)金有關(guān)，因此，在現(xiàn)金的審計(jì)中要注意企業(yè)的內(nèi)部控制。良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該是：現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離；現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入帳，并且要有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到帳實(shí)相符。此外，在年終審計(jì)中還要注意抽查大額現(xiàn)金收支；檢察外幣現(xiàn)金折算是否正確；是否有未入帳的現(xiàn)金；是否私設(shè)“小金庫(kù)”；庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是否與帳面數(shù)相一致等等。[!--empirenews.page--]銀行存款在證券公司審計(jì)中顯得尤為重要，這是由于證券公司資金存取數(shù)額一般都比較巨大，一般客戶在證券公司從事業(yè)務(wù)活動(dòng)都是通過(guò)銀行來(lái)完成的。銀行存款是企業(yè)放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。在審計(jì)中銀行存款的內(nèi)部控制和現(xiàn)金是一樣的。此外，在年終審計(jì)中，還要抽取銀行[1][2]下一頁(yè) 存款余額調(diào)節(jié)表，檢察未達(dá)帳項(xiàng)下月是否到達(dá)，一般來(lái)講，超過(guò)3個(gè)月的未達(dá)帳項(xiàng)肯定有問(wèn)題，應(yīng)該重點(diǎn)檢查；抽取金額較大的銀行存款進(jìn)行審計(jì)；檢察外幣銀行存款的折算是否符合有關(guān)規(guī)定等等。在貨幣資金審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)檢查是否存在公司內(nèi)部人員挪用客戶保證金；是否存在法人投資者以個(gè)人名義炒股；是否存在關(guān)聯(lián)戶之間互相轉(zhuǎn)移資金等現(xiàn)象。2.2交易保證金交易保金審計(jì)主要是審計(jì)上海交易所交易保證金和深圳交易所交易保證金，看其是否真實(shí)存在、金額是否正確；是否存在未辦理結(jié)算手續(xù)的交易保證金。如果存在未辦理結(jié)算手續(xù)的交易保證金，則應(yīng)從交易保證金賬面余額調(diào)減，保證交易保證金帳面數(shù)與實(shí)際數(shù)一致。2.3上存?zhèn)涓督鹕洗鎮(zhèn)涓督饘徲?jì)要分幣種審計(jì)，一般分為人民幣上存?zhèn)涓督稹⒚涝洗鎮(zhèn)涓督?、港幣上存?zhèn)涓督鹑?lèi)。上存?zhèn)涓督饘徲?jì)主要是審計(jì)看是否真實(shí)存在、金額是否正確；外幣折算是否正確；是否存在未達(dá)帳項(xiàng)需要調(diào)整。2.4應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收帳款審計(jì)與其他行業(yè)審計(jì)相似。2.5自營(yíng)證券自營(yíng)證券審計(jì)主要是審計(jì)營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)非經(jīng)紀(jì)類(lèi)賬戶持倉(cāng)股票按審計(jì)日的市值的調(diào)整，屬于內(nèi)部管理賬戶調(diào)整。自營(yíng)證券審計(jì)還要審計(jì)證券公司與總部、其他證券公司的往來(lái)款項(xiàng)，必要時(shí)可發(fā)函詢證。2.6交易席位費(fèi)交易席位費(fèi)審計(jì)一般分為上海交易所席位費(fèi)和深圳交易所席位費(fèi)兩類(lèi)，要審計(jì)交易席位費(fèi)取得的時(shí)間、取得的席位號(hào)、取得的入帳價(jià)值、攤銷(xiāo)年限和剩余價(jià)值等。2.7其他資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用等其他資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)與其他行業(yè)審計(jì)相似。2.8應(yīng)付利息應(yīng)付利息審計(jì)主要是分幣種審計(jì)應(yīng)付利息金額，而且還要依據(jù)營(yíng)業(yè)部柜臺(tái)系統(tǒng)中提供的客戶資金帳戶內(nèi)未結(jié)算的利息，扣除非經(jīng)紀(jì)類(lèi)帳戶內(nèi)未結(jié)算的利息，還要分析營(yíng)業(yè)部所使用軟件系統(tǒng)計(jì)算利息的可靠性，分析得出客戶資金帳戶內(nèi)未結(jié)算的利息，即應(yīng)付利息報(bào)表金額。2.9應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付股利、轉(zhuǎn)托管費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公資金、教育經(jīng)費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、外幣股民結(jié)算資金、經(jīng)紀(jì)人及員工工資及其其他項(xiàng)目。審計(jì)難度不大，但由于該項(xiàng)目包括明細(xì)較多，比較費(fèi)時(shí)。2.10內(nèi)部應(yīng)付款內(nèi)部應(yīng)付款用于核算公司總部與所屬證券營(yíng)業(yè)部、各營(yíng)業(yè)部之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)。主要分以下明細(xì)審計(jì)：存放在清算中心的資金（包括人民幣、美元、港幣等）、財(cái)務(wù)資金總部、轉(zhuǎn)入上級(jí)管理費(fèi)和轉(zhuǎn)入利潤(rùn)收繳余額等。最后核對(duì)該營(yíng)業(yè)部與總部之間往來(lái)是否正確。2.11應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金與其他企業(yè)審計(jì)相似。2.12代買(mǎi)賣(mài)證券款代買(mǎi)賣(mài)證券款，是指金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶買(mǎi)賣(mài)有價(jià)證券而由客戶交存的款項(xiàng)。代買(mǎi)賣(mài)證券款審計(jì)分為經(jīng)紀(jì)類(lèi)客戶、委托理財(cái)類(lèi)客戶、自營(yíng)帳戶、關(guān)聯(lián)帳戶、內(nèi)部管理帳戶等。對(duì)于非經(jīng)紀(jì)類(lèi)帳戶，根據(jù)《個(gè)人債權(quán)及客戶證券交易結(jié)算資金收購(gòu)意見(jiàn)》有關(guān)規(guī)定，非正常經(jīng)紀(jì)類(lèi)賬戶資金余額不納入收購(gòu)范圍，在清算審計(jì)中，將在代買(mǎi)賣(mài)證券款中核算的非正常經(jīng)紀(jì)類(lèi)賬戶資金余額，從代買(mǎi)賣(mài)證券款中扣除。[!--empirenews.page--]2.13上級(jí)撥入資金、未分配利潤(rùn)上級(jí)撥入資金、未分配利潤(rùn)帳戶和其他企業(yè)審計(jì)相似。3 新會(huì)計(jì)制度下需增加的審計(jì)項(xiàng)目2006年2月15日，國(guó)家財(cái)政部發(fā)布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求、與國(guó)際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和審計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為投資者提供了更加透明、可比的財(cái)務(wù)信息。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將于2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，證監(jiān)會(huì)也規(guī)定，證券公司在2007年1月1日也將實(shí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，證券公司審計(jì)又增添以下新的審計(jì)內(nèi)容。3.1公允價(jià)值在現(xiàn)行制度中，證券公司的承銷(xiāo)業(yè)務(wù)，在承銷(xiāo)期結(jié)束之后有未出售的證券，則按承購(gòu)價(jià)或約定的承購(gòu)價(jià)轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)債券或長(zhǎng)期投資，以后按自營(yíng)債券或長(zhǎng)期投資處理。在新準(zhǔn)則下，自營(yíng)債券屬于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。然而這些因承銷(xiāo)業(yè)務(wù)而帶來(lái)的未出售證券的公允價(jià)值該如何確定？因?yàn)樽C券公司的承銷(xiāo)價(jià)和約定承銷(xiāo)價(jià)與投資者的認(rèn)購(gòu)價(jià)是不同的，在全額包銷(xiāo)的情況下，證券公司賺取的是投資者的認(rèn)購(gòu)價(jià)與證券公司承銷(xiāo)價(jià)之間的差額。如某上市公司發(fā)行股票1000萬(wàn)股，證券公司已5元/股的價(jià)格承銷(xiāo)并采取全額包銷(xiāo)的方式承銷(xiāo)，通過(guò)該證券公司的承銷(xiāo)，該股票以6元/股的價(jià)格發(fā)售，證券公司如果只賣(mài)出800萬(wàn)股，剩余200萬(wàn)股未出售，則未出售的在轉(zhuǎn)入自營(yíng)證券時(shí)，如何確定公允價(jià)值？新準(zhǔn)則規(guī)定，在四類(lèi)金融工具之間，初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)后，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)，即自營(yíng)證券不能改為長(zhǎng)期投資處理，除非該次承銷(xiāo)一開(kāi)始就按長(zhǎng)期投資處理。因此，在審計(jì)中要注意是否存在上述問(wèn)題，尚否存在證券公司隨意在自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資之間轉(zhuǎn)換的現(xiàn)象；自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值是否計(jì)算正確；計(jì)入損益金額是否正確；是否存在利用公允價(jià)值隨意人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)等。3.2自營(yíng)證券目前證券公司的自營(yíng)證券，按取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按照成本與市價(jià)孰低計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。新準(zhǔn)則規(guī)定，自營(yíng)證券列入交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，可以將自營(yíng)證券產(chǎn)生的浮贏、浮虧計(jì)入當(dāng)期損益，改變目前只計(jì)浮虧，不計(jì)浮贏的謹(jǐn)慎做法，使得自營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)與股票的市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤，能夠更加公允、及時(shí)的反映自營(yíng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。在現(xiàn)行制度下，自營(yíng)買(mǎi)入股票的的實(shí)際成本包括買(mǎi)入市的成交價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。而新準(zhǔn)則下，將交納的各項(xiàng)稅費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益，使得證券公司的自營(yíng)證券更加真實(shí)、直接的反映其價(jià)值。在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，審計(jì)證券公司時(shí)應(yīng)注意自營(yíng)證券計(jì)入當(dāng)期損益的計(jì)量，看浮贏、浮虧、稅費(fèi)的計(jì)量情況是否存在只計(jì)贏不計(jì)虧的現(xiàn)象，是否人為的調(diào)節(jié)利潤(rùn)。結(jié)束語(yǔ) 證券公司在新的會(huì)計(jì)制度下，一方面應(yīng)看到新的會(huì)計(jì)制度給證券公司帶來(lái)的機(jī)遇，使其報(bào)表價(jià)值更能反映實(shí)際價(jià)值；另一方面，證券公司也要加強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，在對(duì)證券的估價(jià)、定價(jià)上更專(zhuān)業(yè)；證券公司要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、金融工具估價(jià)技術(shù)和有效的內(nèi)控制度；要加強(qiáng)同證監(jiān)會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)的溝通，及時(shí)反映問(wèn)題，使其證券公司能健康、快速的發(fā)展。

第二篇：工程量審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

工程量審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

基建結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，工程量計(jì)算耗用的工作量，約占全部基建結(jié)算審計(jì)過(guò)程的70%以上，為了及時(shí)準(zhǔn)確地做好這項(xiàng)繁重的工作應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、資料齊全。包括施工合同，各項(xiàng)原始預(yù)算，設(shè)計(jì)圖紙及會(huì)審紀(jì)要，設(shè)計(jì)變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費(fèi)用，施工單位的資質(zhì)證書(shū)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)等。

2、重點(diǎn)看圖。首先要按圖紙會(huì)審紀(jì)要的內(nèi)容，對(duì)圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動(dòng)。之后開(kāi)始對(duì)圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，再了解工程的材料和做法，最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點(diǎn)弄清以下幾個(gè)問(wèn)題：房屋內(nèi)外高差，以便于計(jì)算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時(shí)利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計(jì)算工程量時(shí)分別對(duì)待；建筑物構(gòu)配件，如陽(yáng)臺(tái)、雨棚、臺(tái)階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計(jì)算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計(jì)要求，整個(gè)場(chǎng)地是按豎項(xiàng)布置進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實(shí)。預(yù)算編制人員在計(jì)算了鏟運(yùn)機(jī)鏟運(yùn)土方13600M3的工程量后，還計(jì)算了平整場(chǎng)地34000M3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場(chǎng)地工程量按建筑物底面積計(jì)算，若已按豎項(xiàng)布置進(jìn)行挖填找平土方，不再計(jì)算平整場(chǎng)地工程”。這一建筑工程量計(jì)算規(guī)則，核減了平整場(chǎng)地工程量。

4、合理安排工程量計(jì)算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗(yàn)，合理安排工程量計(jì)算順序可以事倍功半。例如，基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，若緊接著計(jì)算墻體工程量，而墻體上門(mén)窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒(méi)有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時(shí)補(bǔ)充進(jìn)來(lái)。這種方法很被動(dòng)，容易出錯(cuò)，到計(jì)算門(mén)窗和砼構(gòu)配件時(shí)，又要重復(fù)計(jì)算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯(cuò)，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，緊接著計(jì)算門(mén)窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。安排分部工程量計(jì)算順序的原則是方便計(jì)算。

5、計(jì)算單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計(jì)量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計(jì)量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計(jì)量單位有些用“臺(tái)”有些用“組”；管道安裝工程有些工程細(xì)目用“10m”，有些工程細(xì)目用“100m”。這都應(yīng)分清楚，不能搞錯(cuò)。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項(xiàng)工程的特征相一致。同類(lèi)工程量套用的基價(jià)高或低的定額子目的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。要審代換是否合理，有無(wú)高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對(duì)套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說(shuō)明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價(jià)格和價(jià)差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費(fèi)用是工程造價(jià)最活躍的動(dòng)態(tài)因素，它占工程造價(jià)的76%以上。因此加強(qiáng)材料價(jià)格動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施材料價(jià)格動(dòng)態(tài)決算十分重要。材料市場(chǎng)價(jià)格的取定必須與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢拢瑧?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格是否已包括安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號(hào)是否按圖列出的取定。但是材料價(jià)格將隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和供求關(guān)系的變化頻繁波動(dòng)，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格應(yīng)該具的“彈性”，爭(zhēng)取半月發(fā)布一次市場(chǎng)價(jià)格信息；同時(shí)發(fā)布市場(chǎng)價(jià)格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)整價(jià)的辦法，如果結(jié)算價(jià)格不能準(zhǔn)確反映變化的市場(chǎng)，必然會(huì)進(jìn)一步拉大“固定單價(jià)”和“活市場(chǎng)”差距，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。對(duì)一般建筑工程可采取“平均定價(jià)、按實(shí)結(jié)算”的原則來(lái)確定材料決算價(jià)格。即開(kāi)工時(shí)按當(dāng)月指導(dǎo)價(jià)格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價(jià)格平均決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長(zhǎng)的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決定價(jià)格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計(jì)變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場(chǎng)施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對(duì)工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。審核人員要嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場(chǎng)施工簽證?，F(xiàn)場(chǎng)施工簽證項(xiàng)目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地代表和施工單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

總之，通過(guò)以上幾個(gè)方面的嚴(yán)格審核，工程竣工預(yù)決算才能做到工程量既不遺漏，也不重復(fù)計(jì)算；套用定額公平合理；材料有據(jù)可依，保護(hù)“量”與“價(jià)”的準(zhǔn)確、合理。

山西工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額信息2005年第6期

P30-31

第三篇：工程審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

] 工程審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)工程項(xiàng)目的重要監(jiān)控點(diǎn)------施工現(xiàn)場(chǎng)

工程項(xiàng)目審計(jì)的的最大問(wèn)題------工程簽證

工程簽證的最大風(fēng)險(xiǎn)--------隱蔽工程

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題比較多，主要有工程完工時(shí)間不及時(shí)、設(shè)備采購(gòu)不按規(guī)定時(shí)間到貨、設(shè)備質(zhì)量與合同約定不符、預(yù)算的更改沒(méi)經(jīng)過(guò)審批、施工材料與合同不符、工程變更依據(jù)不足、工程簽證手續(xù)及依據(jù)不全等。其中最嚴(yán)重的是有大量的工程簽證單，一個(gè)幾個(gè)億的項(xiàng)目，工程簽證就達(dá)30%(1.8億)還多，有些單項(xiàng)項(xiàng)目簽證比原預(yù)算多120%。工地解釋原因是施工地地質(zhì)復(fù)雜，所以增加大量工程施工。由于工廠已進(jìn)行生產(chǎn)階段，所以高層只能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，作出暫停付款的措施。

由于沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目實(shí)行事中監(jiān)督，即是對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管不到位，與致造成大量的工程簽證單無(wú)法核實(shí)，在工程簽證中主要問(wèn)題的是隱蔽工程。所謂工程簽證，就是在建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，業(yè)主與承包商就需要調(diào)整或補(bǔ)充的事項(xiàng)，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明材料。許多工程項(xiàng)目通過(guò)虛假簽證增加工程造價(jià)取得利益，使竣工結(jié)算失去了真實(shí)性。

總之，在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)應(yīng)重注意發(fā)下問(wèn)題：

1、注意招投標(biāo)是否合規(guī)。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)是審計(jì)的源頭，只要從源頭開(kāi)始規(guī)范，才能有利于公司施工管理。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有：①審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過(guò)程是否按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則進(jìn)行。②審查有無(wú)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo)，有無(wú)為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。③審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)。④審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無(wú)施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無(wú)資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。

2、注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。檢查工程結(jié)算總額是否超過(guò)預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。

3、注意簽證手續(xù)是否齊全。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過(guò)程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無(wú)雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。

4、注意工程量的是否相符。要審核工程量時(shí)，特別注意是對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對(duì)裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒(méi)有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。對(duì)破壞性的審核也不能大多。

5、注意設(shè)備價(jià)格、質(zhì)材的檢查。在對(duì)設(shè)備或材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意合同價(jià)格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財(cái)務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對(duì)工程所需的設(shè)備，要看采購(gòu)合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購(gòu)的設(shè)備，要注意設(shè)備采購(gòu)的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等。

6、注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)。檢查是否與公司制定的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的結(jié)算價(jià)格，定額單價(jià)確定了定額子項(xiàng)工程的單位價(jià)值。套用定額分為直接套用與換算套用。對(duì)直接套用的審計(jì)，通過(guò)對(duì)實(shí)際套用定額價(jià)格與定額規(guī)定的價(jià)格是否相符加以對(duì)比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對(duì)主要材料、主要機(jī)械、人工等價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，審查套用定額有無(wú)就高不就低或多套定額的問(wèn)題。對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查對(duì)應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。

7、注意結(jié)算取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。取費(fèi)是要工程預(yù)結(jié)算時(shí)按照企業(yè)資質(zhì)及取費(fèi)類(lèi)別確定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、工程類(lèi)別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號(hào)、臺(tái)數(shù)等；最后應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)，并結(jié)合實(shí)際情況加以審查，對(duì)適用不同費(fèi)用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用，審查有無(wú)擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù)的問(wèn)題。如在審計(jì)時(shí)常有發(fā)現(xiàn)亂用費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的情況。附件一：工程量計(jì)算審核十大要點(diǎn)

1、計(jì)算口徑是否與規(guī)定項(xiàng)目一致；

2、是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算；

3、是否按圖紙計(jì)算；

4、是否列出計(jì)算式；

5、計(jì)算是否準(zhǔn)確；

6、計(jì)量單位是否一致；

7、計(jì)算順序是否正確；

8、是否分層分段計(jì)算；

9、是否統(tǒng)籌計(jì)算；

10、是否自我檢查復(fù)核。

附件

二、工程決算審核依據(jù)

1、工程竣工報(bào)告和工程驗(yàn)收單；

2、工程施工合同和有關(guān)規(guī)定；

3、經(jīng)審批和審核的工程預(yù)算；

4、經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算；

5、預(yù)算外費(fèi)用現(xiàn)場(chǎng)簽證；

6、材料設(shè)備和其他各項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)；

7、有關(guān)定額費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充項(xiàng)目；

8、有關(guān)簽證資料；

9、工程結(jié)算書(shū)及相關(guān)資料；

10、建設(shè)工程計(jì)劃書(shū)和有關(guān)文件；

11、建設(shè)工程總概算書(shū)和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書(shū)；

12、施工圖與竣工圖；

13、國(guó)家和地方主管部門(mén)頒發(fā)的有關(guān)建設(shè)工程竣工決算的文件；

14、項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)資料；

15、其他與竣工決算相關(guān)的資料。

第四篇：工程審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

工程結(jié)算審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及審計(jì)方法

工程結(jié)算審計(jì)是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好效益審計(jì)的一種具體方法。所謂工程結(jié)算審計(jì)，是以國(guó)家規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，在以設(shè)計(jì)文件、變更文件及簽證為依據(jù)準(zhǔn)確計(jì)算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上，參考國(guó)家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額，對(duì)發(fā)包單位所做的工程結(jié)算費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)幾年來(lái)對(duì)工程結(jié)算審計(jì)的實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算普遍存在的問(wèn)題有高估冒算、虛假結(jié)算、重復(fù)結(jié)算、結(jié)算工程量大于實(shí)際工程量等。下面談?wù)勗诠こ探Y(jié)算審計(jì)時(shí)常見(jiàn)的主要問(wèn)題、審計(jì)的難點(diǎn)、以及審計(jì)的有效方法。1 工程結(jié)算審計(jì)常見(jiàn)的問(wèn)題。

1.1工程招標(biāo)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，趨于形式化。

工程招標(biāo)的主要作用除了擇優(yōu)選取合適的施工單位外，還通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成合理的工程價(jià)格，從而起到控制投資的作用。但是，有些工程在實(shí)施過(guò)程中，招標(biāo)文件編制不嚴(yán)密、矛盾或歧義現(xiàn)象較多，限制性用語(yǔ)不準(zhǔn)確、開(kāi)口價(jià)或暫定內(nèi)容過(guò)多，對(duì)合同的簽訂沒(méi)有約束力，招標(biāo)工作實(shí)際上流于形式。招標(biāo)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，標(biāo)書(shū)內(nèi)容不規(guī)范，使得簽訂合同時(shí)要重談條件，重新定價(jià)、重新解釋招標(biāo)文件的某些約定，甚至改變結(jié)算方法、或者產(chǎn)生大量的未納入招標(biāo)范圍內(nèi)的增加工程等，導(dǎo)致結(jié)算價(jià)大大超過(guò)中標(biāo)價(jià)。1.2合同簽定管理不到位，合同內(nèi)容不規(guī)范。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，分包工程合同常見(jiàn)的問(wèn)題主要有：合同簽訂滯后，有些工程管理跟不上；合同工程內(nèi)容涵蓋面不夠，合同工程內(nèi)容與結(jié)算工程內(nèi)容不一致，結(jié)算工程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容；工程合同內(nèi)容不規(guī)范、漏洞較多，工程結(jié)算的依據(jù)難以確定。1.3結(jié)算時(shí)沒(méi)有按照合同中約定條款進(jìn)行結(jié)算。

結(jié)算時(shí)對(duì)合同內(nèi)容及相關(guān)條款不熟悉，沒(méi)有按照合同中約定的工作量、工作內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)及結(jié)算條件進(jìn)行結(jié)算，審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，如某項(xiàng)目部安裝工程分包合同規(guī)定使用2001年***省安裝估價(jià)表，而結(jié)算采用2000年石油建設(shè)安裝預(yù)算定額。又如合同約定按合同附件綜合費(fèi)率表取費(fèi)，結(jié)算時(shí)卻另計(jì)合同綜合費(fèi)率表之外的費(fèi)用，造成結(jié)算價(jià)超高的不合理現(xiàn)象。1.4簽證單、變更單虛假，內(nèi)容含糊不清楚。

主要問(wèn)題有簽證內(nèi)容虛假、惡意篡改、只增不減、內(nèi)容含糊不清楚等情況。審計(jì)時(shí)常發(fā)現(xiàn)簽證工作量超出施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工作量或常規(guī)，對(duì)簽字的人進(jìn)行調(diào)查落實(shí)，簽字確認(rèn)的人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的情況竟不清楚。如有某管線安裝分包工程，簽證單中草袋護(hù)坡6523m3，約26萬(wàn)元，審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)沒(méi)有圖紙或相關(guān)的收入依據(jù)，聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收人和技術(shù)員竟發(fā)現(xiàn)都不是該工程實(shí)際負(fù)責(zé)人，也不清楚情況，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)查證后屬虛假簽證。變更或簽證內(nèi)容含糊，如某***廠增加φ159×7管線安裝500m，沒(méi)有其他相關(guān)施工的說(shuō)明，是埋地還是架空，其運(yùn)輸方式、安裝方式、防腐方式、檢測(cè)方式等都沒(méi)有說(shuō)明，給結(jié)算留下活口。1.5違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量。

違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量。違反規(guī)定，混淆各分項(xiàng)工程的尺寸界限，重算工程量；應(yīng)扣除的工程量不扣除，不同規(guī)格的分項(xiàng)工程混合計(jì)算，按規(guī)定應(yīng)合并計(jì)算的工程量分開(kāi)計(jì)算；定額中已包括在一起的工作內(nèi)容分開(kāi)項(xiàng)目，另計(jì)工程量；預(yù)算中已計(jì)算的工程量實(shí)際未施工，結(jié)算時(shí)不扣除等；當(dāng)項(xiàng)目組成比較復(fù)雜或由不同施工單位分別實(shí)施時(shí)，交接部位或跨工種部位最容易發(fā)生重復(fù)結(jié)算。

1.6對(duì)定額的工作內(nèi)容和使用說(shuō)明不熟悉，看到相關(guān)的定額隨意套用，重復(fù)套用。

違反定額規(guī)定，高套定額，重復(fù)套定額，多計(jì)工程直接費(fèi)。違反定額規(guī)定，同一類(lèi)分項(xiàng)工程高套定額，定額中包括的工作內(nèi)容，工程量分開(kāi)計(jì)算，套用兩個(gè)定額單價(jià)；結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價(jià)，則就高不就低，高套定額單價(jià)；不同規(guī)格的分項(xiàng)工程，工程量混合計(jì)算，造成高套定額；自行提高定額單價(jià)強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；定額允許換算的分項(xiàng)工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋砼的含鋼量等。

1.7材料價(jià)格結(jié)算。

材料價(jià)格結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要有：合同約定甲供材料沒(méi)有在結(jié)算中扣除，或沒(méi)有全部扣除，也沒(méi)有相關(guān)的協(xié)議；結(jié)算材料價(jià)格沒(méi)有依據(jù)，超出了合同約定的材料最高限價(jià)范圍.對(duì)于按系數(shù)法計(jì)算的材差部分，結(jié)算材差系數(shù)及材差計(jì)算的基數(shù)與地方有關(guān)主管部門(mén)每季度下發(fā)的文件不一致；材料損耗系數(shù)沒(méi)有按定額或規(guī)范執(zhí)行，尤其在抽換定額中的材料時(shí)，有意提高材料的損耗系數(shù)等。2 工程結(jié)算審計(jì)難點(diǎn)。

2.1由于審計(jì)工作的的滯后，增加審計(jì)難度。結(jié)算審計(jì)多數(shù)是事后審計(jì)，由于審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員沒(méi)有參加現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，而結(jié)算審計(jì)又必須依據(jù)第一手材料，又由于建設(shè)工程的單件性、復(fù)雜性、長(zhǎng)期性，審計(jì)人員只能花費(fèi)大量的時(shí)間、精力、物力進(jìn)行資料的收集核對(duì)工作，對(duì)其真?zhèn)魏褪欠袢?容易遺漏對(duì)施工方有利的證據(jù))很難判定；對(duì)于隱蔽工程、變更工程等無(wú)法從外表面看出來(lái)的工程項(xiàng)目，就只能是憑經(jīng)驗(yàn)推斷其合理性。

2.2建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。

審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低建設(shè)成本，提高投資效益。但工程結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，或是擔(dān)心影響其聲譽(yù)，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說(shuō)明自己工作中存在的問(wèn)題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào)，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購(gòu)建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及方法。3.1審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用組成，取費(fèi)額在工程造價(jià)中占很大比例的。因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基數(shù)是否正確是很重要的。取費(fèi)費(fèi)率是按照企業(yè)資質(zhì)及取費(fèi)類(lèi)別、工程類(lèi)別等由合同雙方協(xié)商或招標(biāo)確定的。進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)按照合同約定的費(fèi)用項(xiàng)目及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)及取費(fèi)費(fèi)率，結(jié)合實(shí)際情況加以審查，審查有無(wú)隨意擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù)或費(fèi)率的問(wèn)題，費(fèi)用項(xiàng)目有無(wú)重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題等。3.2定額套價(jià)的審核。

把好套用定額審計(jì)關(guān)。首先，審計(jì)定額的選用是否正確、合理。如新建的建筑工程與改建的建筑工程使用的定額不同，前者以建筑工程預(yù)算定額為主，后者以修繕定額為主。套用定額分為直接套用與換算套用。對(duì)直接套用的審計(jì)，通過(guò)對(duì)實(shí)際套用定額價(jià)格與定額規(guī)定的價(jià)格是否相符加以對(duì)比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對(duì)主要材料、主要機(jī)械、人工等價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，審查套用定額有無(wú)就高不就低或多套定額的問(wèn)題。錯(cuò)套定額在結(jié)算中經(jīng)常出現(xiàn)，如某工程竣工結(jié)算書(shū)中，將梁和現(xiàn)澆板分別套取定額，按定額規(guī)定這兩項(xiàng)工程量應(yīng)合并套取定額有梁板一項(xiàng)，施工單位由于錯(cuò)套了定額多計(jì)取直接費(fèi)；重復(fù)套取定額，有些施工單位在套用工程預(yù)算定額時(shí)，本來(lái)定額中已包括的工作內(nèi)容，卻單列項(xiàng)目，重復(fù)套用定額。如人工挖土方定額綜合100m內(nèi)的土方倒運(yùn)，有的單位在做結(jié)算時(shí)又套取土方倒運(yùn)，加大了工程造價(jià)。對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查對(duì)應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。3.3變更及簽證的審計(jì)。簽證單、變更聯(lián)絡(luò)單或其它施工記錄等工程資料是反映實(shí)際施工情況和形成工程造價(jià)的重要

技術(shù)資料，其真實(shí)性對(duì)造價(jià)影響自不待言?，F(xiàn)場(chǎng)簽證往往是甲乙雙方爭(zhēng)議最多也是容易出問(wèn)題的地方，如乙方提出，甲方未簽；甲方簽經(jīng)手人姓名，未簽處理意見(jiàn)；甲方簽字認(rèn)可，經(jīng)查與實(shí)際不符。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)采取的方法依具體情況而各不相同，但應(yīng)遵循三個(gè)原則： 首先是客觀性原則，不僅要審查有無(wú)甲乙雙方的簽字與意見(jiàn)，而且要審查簽字、意見(jiàn)的真實(shí)性。

其次是整體性原則。應(yīng)把簽證事項(xiàng)放入整個(gè)工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計(jì)算。

第三是全面性原則。不僅要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性，而且要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。

審查變更及簽證的真實(shí)性可用以下幾種方法： 3.3.1因果判斷法甄別虛假簽證。

首先按時(shí)間順序?qū)ο嚓P(guān)資料作專(zhuān)題收集并組成資料鏈，再按因果關(guān)系進(jìn)行分析，判斷這樣的“因”是否可導(dǎo)出這樣的“果”，或這樣的“果”是否源于這樣的“因”。某管線工程簽證挖管溝39.5km，另增加5.5km淤質(zhì)土管溝，2.8km石方段管溝(果)，結(jié)算時(shí)按簽證共計(jì)入管溝47.8km。經(jīng)查管線的設(shè)計(jì)長(zhǎng)度和竣工驗(yàn)收長(zhǎng)度均為39.5km(因)，最終認(rèn)定資料造假和虛假簽證，核減8.3 km 的管溝挖埋。3.3.2反向逆證法識(shí)破數(shù)據(jù)篡改。

首先應(yīng)注意所關(guān)注的資料是否具有這些特征：是不是復(fù)印件，筆跡或著色有無(wú)存在明顯差別或拼貼痕跡。發(fā)現(xiàn)異常后，再采用逆證法從懷疑數(shù)據(jù)著手反向推算出與已知的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)相矛盾的結(jié)論，就可以基本認(rèn)定資料遭惡意篡改。某樓房工程基礎(chǔ)驗(yàn)槽記錄(復(fù)印件)有關(guān)開(kāi)挖深度、寬度的數(shù)據(jù)存在明顯私改痕跡，根據(jù)這些數(shù)據(jù)結(jié)合土壤類(lèi)別和放坡系數(shù)等內(nèi)在邏輯關(guān)系進(jìn)行推算，無(wú)法與設(shè)計(jì)基礎(chǔ)尺寸匹配，審計(jì)基本認(rèn)定存在造假嫌疑。經(jīng)向原建設(shè)單位調(diào)閱備案的原始資料，結(jié)果證實(shí)推斷準(zhǔn)確。3.3.3對(duì)比分析法糾正單向變更。

工程發(fā)生變更時(shí)，很多情況下也遵循有增必有減的法則，而不總是只增不減?；A(chǔ)回填改用砂礫石(增加)，就意味著原設(shè)計(jì)灰土的取消(減少)。采用對(duì)比分析的方法可以發(fā)現(xiàn)和糾正聯(lián)系單只增不減、一邊倒的傾向。某房屋建筑工程聯(lián)系單增加了大面積的天棚裝修、內(nèi)墻裝修以及水磨石地坪等工程量，卻沒(méi)有任何對(duì)應(yīng)的減少工程。審計(jì)師憑職業(yè)敏感認(rèn)為這里可能有問(wèn)題，經(jīng)過(guò)對(duì)比分析，很快就掌握了設(shè)計(jì)有規(guī)定而實(shí)際并未實(shí)施的情況。需要注意的是，有時(shí)候聯(lián)系單雖有增也有減，但只減小的不減大的、或只減明的不減暗的、減而不全的情況更具有欺騙性。

3.4建筑材料用量及價(jià)差的審計(jì)。

對(duì)材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)主要審查有無(wú)價(jià)格不實(shí)，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，有無(wú)任意擴(kuò)大工程量，提高材料損耗率等。有些施工單位在材料價(jià)格上做文章，合同約定的材料價(jià)格看似合理，其實(shí)實(shí)際工程中卻是用中高檔的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)低檔劣質(zhì)產(chǎn)品，或是用高檔價(jià)格購(gòu)買(mǎi)中低檔的產(chǎn)品。其次，要結(jié)合招投標(biāo)文件和施工合同來(lái)審查，要注意審查合同約定的材料最高限價(jià)范圍或者計(jì)價(jià)依據(jù)是否超出了常規(guī)的合理的范圍。對(duì)于價(jià)格與實(shí)物不相匹配、雙方議定的價(jià)格不合理，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行深入調(diào)查，通過(guò)向有關(guān)人員了解或進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)來(lái)求得解答。對(duì)于按系數(shù)法計(jì)算的材差部分，注意材差系數(shù)的動(dòng)態(tài)變化和材差計(jì)算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門(mén)每季度下發(fā)的文件為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，注意材差系數(shù)計(jì)取的時(shí)間與施工進(jìn)度一致。對(duì)于按實(shí)結(jié)算的材料在審計(jì)其價(jià)差時(shí)，以審計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對(duì)裝飾材料加強(qiáng)審計(jì)力度。3.5工程量核對(duì)是分包工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)。

工程量是一切費(fèi)用計(jì)算的基礎(chǔ)，也是審查的重點(diǎn)。工程量的計(jì)算是編制結(jié)算時(shí)最繁瑣的環(huán)節(jié)，由于計(jì)算規(guī)則多，工作量大，是最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙、相關(guān)資料以及現(xiàn)場(chǎng)情況對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)，從中審查出由于計(jì)算上的錯(cuò)誤造成工程量與圖紙和施工現(xiàn)場(chǎng)不符的項(xiàng)目，特別是一些施工單位預(yù)算人員做結(jié)算時(shí)有意加大工程量和重復(fù)計(jì)算的情況。實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對(duì)整個(gè)工程的設(shè)計(jì)、施工有一個(gè)系統(tǒng)、全面、完整的認(rèn)識(shí)，計(jì)算時(shí)應(yīng)審查有無(wú)多計(jì)工程量或者重復(fù)計(jì)算工程量的問(wèn)題。

工程量的審計(jì)辦法，要根據(jù)需要和具備的工作條件視具體情況而定。如果各方面條件允許，應(yīng)盡量選擇全面審查法。3.5.1全面審查法。

全面審查法是指按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的全部進(jìn)行審查的方法。其具體計(jì)算方法和審查過(guò)程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)差錯(cuò)比較少、質(zhì)量比較高，但工作量較大，對(duì)于工程量比較小、工藝比較簡(jiǎn)單、造價(jià)編制或報(bào)價(jià)單位技術(shù)力量薄弱甚至信譽(yù)度較低的單位須采用全面審計(jì)法。即按圖紙及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，按預(yù)、結(jié)算編制的程序和項(xiàng)目要求逐項(xiàng)逐條計(jì)算、匯總，然后與分包結(jié)算的工程量相比較，適用于工程結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單、規(guī)模較大、造價(jià)較高的項(xiàng)目。

3.5.2重點(diǎn)抽查法。

根據(jù)需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行計(jì)算，可大大節(jié)省審計(jì)工作時(shí)間。適用于大型復(fù)雜、單位價(jià)格較低的項(xiàng)目審計(jì)，如工業(yè)裝置給排水管道溝槽土方工程，可以重點(diǎn)計(jì)算核對(duì)DN≥200mm的管道溝槽土方工程量，便可達(dá)到工程量復(fù)核的目的。3.5.3標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法。

是指對(duì)于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程項(xiàng)目，先集中審計(jì)力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價(jià)，以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或通用圖紙施工的工程可集中審計(jì)力量細(xì)審一份預(yù)決算造價(jià)，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價(jià)，或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照審計(jì)，而對(duì)局部不同的部分和設(shè)計(jì)變更部分作單獨(dú)審查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是時(shí)間短、效果好、定案容易。缺點(diǎn)是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或施工的工程，適用范圍小。3.5.4分組計(jì)算審計(jì)法。

這是一種加快工程量審計(jì)速度的方法。即把組成單位工程的最基本元素一一分項(xiàng)工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審計(jì)計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度的方法。

3.5.5對(duì)比審計(jì)法。

對(duì)比審計(jì)法是指用已經(jīng)審計(jì)的工程量同擬審類(lèi)似工程進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點(diǎn)區(qū)別對(duì)待。一是兩工程采用同一個(gè)施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)條件及變更不盡相同。其擬審計(jì)工程基礎(chǔ)以上部分可采用對(duì)比審計(jì)法；不同部分可分別計(jì)算或采用相應(yīng)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。二是兩個(gè)工程設(shè)計(jì)相同，但建筑面積不同?？筛鶕?jù)兩個(gè)工程建筑面積之比與兩個(gè)工程分部分項(xiàng)工程量之比例基本一致的特點(diǎn)，將兩個(gè)工程每平方米建筑面積造價(jià)以及每平方米建筑面積的各分部分項(xiàng)工程量進(jìn)行對(duì)比審查，如果基本相同時(shí)，說(shuō)明擬審計(jì)工程造價(jià)是正確的，或擬審計(jì)的分部分項(xiàng)工程量是正確的。反之，說(shuō)明擬審造價(jià)存在的問(wèn)題，應(yīng)找出差錯(cuò)原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設(shè)計(jì)圖紙不完全相同時(shí)，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進(jìn)行工程量的對(duì)比審計(jì)，不能對(duì)比的分部分項(xiàng)工程按圖紙或簽證計(jì)算。4 結(jié)束語(yǔ)

總之，把好工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)關(guān)，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。近幾年，隨著建筑市場(chǎng)科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，新的計(jì)價(jià)模式——工程量清單計(jì)價(jià)的廣泛應(yīng)用，這些都給審計(jì)人員提出了新的要求。因此，我們只有不斷加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，及時(shí)向有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)咨詢，才能有效地提高自身綜合素質(zhì)，才能為企業(yè)的效益守好最后一道關(guān)口

第五篇：工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

工程審計(jì)中應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，經(jīng)常能發(fā)現(xiàn)比較多的問(wèn)題，主要有工程完工時(shí)間不及時(shí)、設(shè)備采購(gòu)不按規(guī)定時(shí)間到貨、設(shè)備質(zhì)量與合同約定不符、預(yù)算的更改沒(méi)經(jīng)過(guò)審批、施工材料與合同不符、工程變更依據(jù)不足、工程簽證手續(xù)及依據(jù)不全等。

在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)注意以下問(wèn)題：

1、注意招投標(biāo)是否合規(guī)。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)是審計(jì)的源頭，只要從源頭開(kāi)始規(guī)范，才能有利于公司施工管理。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有：①審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過(guò)程是否按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則進(jìn)行。②審查有無(wú)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo)，有無(wú)為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。③審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)。④審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無(wú)施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無(wú)資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。

2、注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。檢查工程結(jié)算總額是否超過(guò)預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。

3、注意簽證手續(xù)是否齊全。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。是否存在簽證在簽字過(guò)程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無(wú)雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。

4.注意工程量是否屬實(shí)。在審核工程量時(shí)，特別要注意簽證的工程量，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目實(shí)行事中監(jiān)督，即對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管不到位，以致造成大量的工程簽證單無(wú)法核實(shí)，特別是對(duì)裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒(méi)有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。

5、注意設(shè)備價(jià)格、材質(zhì)的檢查。在對(duì)設(shè)備或材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意合同價(jià)格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財(cái)務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對(duì)工程所需的設(shè)備，要看采購(gòu)合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購(gòu)的設(shè)備，要注意設(shè)備采購(gòu)的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等。

6、注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)。檢查是否與招標(biāo)文件規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，套用定額分為直接套用與換算套用。對(duì)直接套用的審計(jì)，通過(guò)對(duì)實(shí)際套用定額價(jià)格與定額規(guī)定的價(jià)格是否相符加以對(duì)比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對(duì)主要材料、主要機(jī)械、人工等價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，審查套用定額有無(wú)就高不就低或多套定額的問(wèn)題。對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查對(duì)應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。

7、注意結(jié)算取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。取費(fèi)是在工程預(yù)結(jié)算時(shí)按照企業(yè)資質(zhì)及取費(fèi)類(lèi)別確定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?？傊?，進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、工程類(lèi)別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號(hào)、臺(tái)數(shù)等；最后應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)，并結(jié)合實(shí)際情況加以審查，對(duì)適用不同費(fèi)用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用，審查有無(wú)擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù)的問(wèn)題。